محاسبة الإجازةفي السجلات المحاسبية يتم الاحتفاظ بها وفقًا لمخططات موحدة لجميع أنواع مدفوعات العمل. دعونا ندرس خوارزمية حساب الإجازات للشركات الصغيرة والكبيرة بمزيد من التفصيل.

ما هي الحسابات التي يتم دفع أجور إجازة العمال الرئيسية عليها؟

تنعكس مدفوعات الإجازات من أي نوع (للإجازة الرئيسية والإضافية - وفقًا لقانون العمل في الاتحاد الروسي، وللشركات - وفقًا لاتفاقية جماعية)، وكذلك التعويض عن الإجازة غير المستخدمة في سجلات المحاسبة بنفس طريقة الحساب رواتب الموظفين باستخدام:

1. حسابات لعرض التكاليف (تُستخدم عند حساب الإجازة الظرفية):

• 20 - إذا استحق راتب الإجازة للموظف في الإنتاج الرئيسي.
• 23 - إذا تم تخصيص أجر الإجازة لموظف في الإنتاج المساعد؛
• 08 - إذا تم الاستحقاق للموظفين الذين يقومون بتثبيت (إنشاء) نظام التشغيل؛
• 25 - إذا تم الحساب مع موظفي الإنتاج الذين لا يمكن احتساب رواتبهم في تكلفة منتجات معينة؛
• 44 - إذا تم تخصيص أجر الإجازة لموظف في قسم المبيعات.
• 26 - إذا استحقت مكافأة الإجازة لإدارة الشركة.
• 96- إذا استحق أجر الإجازة من الاحتياطيات.

2. حسابات التسويات المحاسبية مع الموظفين:

• 70 - حسابات الأجور؛
• 50 (51) - دفع أجر الإجازة من خلال ماكينة الصراف الآلي أو عن طريق البطاقة.

يخضع بدل الإجازة لاشتراكات التأمين، ويتم استقطاع ضريبة الدخل الشخصي منها، ولذلك يتم استخدام حسابات لقيدها: 69 و68.

قم بتنزيل المخطط المحاسبي للحسابات هنا.

وفي الوقت نفسه، تختلف خوارزمية حساب الإجازات بين المؤسسات التي تحتفظ بمحاسبة مبسطة وتلك الشركات (الكبيرة والمتوسطة الحجم) التي يتعين عليها الاحتفاظ بسجلات كاملة. دعونا ندرس الفرق في محاسبة الإجازات من قبل هذه الشركات.

أجر الإجازة المستحقة والصادرة: الترحيلات

نظرًا لأن أجر الإجازة هو التزام تقديري (خطاب وزارة المالية بتاريخ 4 يونيو 2011 رقم 07-02-06/107)، فإن المنظمات التي تحتفظ بمحاسبة كاملة تقوم بإنشاء احتياطيات لأجور الإجازة (البند 8 من PBU 8/2010) ). يحق للشركات الصغيرة شطب تكاليف الإجازة فورًا عند تراكمها.

دعونا نفكر في كيفية إجراء الإدخالات من هذه الحسابات عند حساب الإجازة عمليًا:

عملية	منشورات
	عند المحاسبة عن الإجازات من قبل الشركات التي تحتفظ بمحاسبة مبسطة والتي ليست مصدرا للأوراق المالية العامة	عند المحاسبة عن الإجازة من قبل الشركات التي تحافظ على المحاسبة الكاملة
الاحتياطيات المستحقة لأجور الإجازة (شهريا)		ت 20 (23، 25، 26، 44) ت 96
استحقاق أجر الإجازة	ت 20 (23، 25…) ت 70
مساهمات دفع الإجازة المستحقة	ت 20 (23، 25…) ت 69
تم حجب ضريبة الدخل الشخصي
أجر الإجازة مدفوع	د 70 كيلوطن 50 (51)

يمكنك معرفة المزيد حول تفاصيل المحاسبة المبسطة في المقالة "مميزات المحاسبة في المؤسسات الصغيرة" .

نتائج

لحساب الإجازة، يتم إنشاء إدخالات مشابهة لحساب راتب الموظف. عن طريق الخصم، يتم عرض أجر الإجازة كمصروف، وعن طريق الائتمان - على حساب التسويات مع الموظفين للرواتب. ولكن إذا كانت الشركة كبيرة وتقدم مساهمات شهرية في احتياطي أجر الإجازة، فإن خوارزمية حساب الإجازة تكون مختلفة.

كن أول من يعرف عن التغييرات التشريعية في حساب الإجازة من خلال قسم "الإجازة ووقت الراحة".

نالوج-nalog.ru

في المحاسبة، لا تقسم أجر الإجازة بين الأشهر

إذا كان لديك احتياطي لدفع الإجازة في حسابك، فهذا يعني أنك ستقوم بشطب جميع تكاليف هذه المدفوعات منه. أي أنك تأخذ في الاعتبار خلال العام فقط المساهمات في الاحتياطي في النفقات (الفقرة 8، 21 PBU 8/2010). ولا يدخل أجر الإجازة نفسه ضمن نفقات الشهر الذي تتعلق به. وينطبق الشيء نفسه على اشتراكات التأمين على الأموال المتراكمة من مدفوعات الإجازة هذه.

في هذه الحالة، يجب أن يتم الترحيل فورًا لكامل مبلغ أجر الإجازة. حتى لو كانت فترة الراحة تغطي عدة أشهر أو تقع بالكامل خلال الشهر التالي. وهذا هو، عندما يذهب الموظف فعلا في إجازة لا يهم.

مثال

يو جي ساموخفالوف، موظف الخدمة التجارية لشركة Vector LLC، يذهب في إجازة مدفوعة الأجر لمدة 28 يومًا تقويميًا اعتبارًا من 2 يونيو.

قام محاسب الشركة بحساب مبلغ الإجازة المدفوعة في 28 مايو. وكان مبلغهم 38629.87 روبل. الشركة ليست صغيرة. فيما يلي إدخالات تراكم أجر الإجازة من الاحتياطي:

— 38629.87 فرك. — تم تحصيل أجر إجازة ساموخفالوف من الاحتياطي؛

الخصم 96 الحساب الفرعي "احتياطي أجر الإجازة" الائتمان 69
— 11666.22 فرك. (38,629.87 روبل روسي × 30.2%) - تم تجميع اشتراكات التأمين الإلزامية من مدفوعات الإجازة من الاحتياطي (مقسمة حسب المساهمة)؛

الخصم 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل" الائتمان 09
— 10059.22 فرك. ((38629.87 روبل + 11666.22 روبل) × 20٪) - يتم سداد أصل الضريبة المؤجلة جزئيًا.

قام المحاسب بإجراء هذه الإدخالات لاستحقاق أجر الإجازة في 28 مايو. وفي هذه الحالة يجب تحويل المساهمات إلى الميزانية في موعد أقصاه 16 يونيو (منقولة من 15 يونيو).

يمكنك شطب المبالغ من الاحتياطي فقط لتلك الإجازات التي حصل الموظف على حقها بالفعل. يجب أن تنعكس المدفوعات المتراكمة لأيام الإجازة التي تم تقديمها مقدمًا دون استخدام الحساب 96. الحقيقة هي أنه من المستحيل حجز أموال مقابل أجر الإجازة الذي لم يكسبه الموظف بعد.

وهذا يعني أن أجر الإجازة يجب أن ينعكس في المحاسبة بالطريقة العامة (البند 21 من PBU 8/2010):

الخصم 20 (23، 25، 26، 29، 44 ...) الائتمان 70
- تم استحقاق أجر الإجازة للموظف.

يمكن للشركات الصغيرة إجراء نفس الإدخال لأي أجر إجازة. علاوة على ذلك، ليست هناك حاجة لتوزيعها بنفس الطريقة اعتمادًا على عدد أيام الإجازة التي تقع في شهر معين (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 ديسمبر 2004 رقم 03-03-01-04/1) /190).

ولكن يبقى السؤال: ما هي الإدخالات التي يجب إجراؤها إذا قامت الشركة بإنشاء احتياطي، ولكن الموظف حصل على جزء فقط من الإجازة، ويستخدم الآخر مقدمًا؟ في مثل هذه الحالة، يجب تقسيم أجر الإجازة إلى قسمين. شطب واحدًا مقابل الاحتياطي، واعكس الثاني في الترتيب العام.

مثال

موظف Smena CJSC V. V. Tikhonov يذهب في إجازة اعتبارًا من 16 يونيو لمدة 28 يومًا تقويميًا. اعتبارًا من 31 مايو، حصل على 14 يومًا من الإجازة، وخصص لها المحاسب الأموال. الشركة ليست صغيرة. وبلغ مبلغ أجر الإجازة 33529.82 روبل. وهذا يعني أنه يجب استحقاق نصف أجر الإجازة من الاحتياطي، ويجب إدراج النصف الآخر في النفقات الجارية:

الخصم 96 الحساب الفرعي "احتياطي أجر الإجازة" الائتمان 70
— 16764.91 فرك. (33.529.82 روبل روسي: 2) - تم تحصيل أجر إجازة تيخونوف من الاحتياطي؛

الخصم 20 الائتمان 70
— 16764.91 فرك. - تم استحقاق الجزء الثاني من أجر الإجازة.

في وقت واحد مع دفع أجر الإجازة، تتراكم ضريبة الدخل الشخصي

عند دفع ضريبة الدخل الشخصي على أجر الإجازة، تنطبق القاعدة التالية. تاريخ الاستلام الفعلي للدخل هو يوم دفعه الفعلي. وهذا يعني أنه يجب حساب ضريبة الدخل الشخصي في نفس اللحظة. ويمكنك تحويلها إلى الميزانية قبل نهاية الشهر.

مثال

دعنا نواصل المثال 1. ليس لدى ساموخفالوف الحق في خصم ضريبة الدخل الشخصي. وكان مبلغ الضريبة:
38629.87 روبل روسي × 13% = 5022 فرك.

وهذا يعني أن الموظف سيحصل على 33607.87 روبل. (38,629.87 - 5022).

قام محاسب الشركة بحساب أجر الإجازة، وتحويله إلى الموظف، وكذلك ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية في نفس اليوم. أي أنه بالإضافة إلى الترحيلات في المثال 1، في نفس اليوم، أي 28 مايو، قام بعمل اثنين آخرين:

الخصم 70 الائتمان 51
- 33607.87 فرك. — تم تحويل أجر الإجازة إلى ساموخفالوف؛

— 5022 فرك. - يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي.

في نهاية الشهر، يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية:

— 5022 فرك. - يتم إدراج ضريبة الدخل الشخصي.

شطب مدفوعات البدلات الإضافية من الاحتياطي، ولكن ليس دائما

يحق للموظف الحصول على إجازة إضافية مدفوعة الأجر. يجب أن ينعكس أجر الإجازة وفقًا لنفس القواعد التي وصفناها أعلاه. ولكن هناك نقطتين يجب أن تؤخذ في الاعتبار.

أولا، من الآمن عدم مراعاة تكاليف الإجازة الإضافية التي لا ينص عليها القانون عند حساب ضريبة الدخل. هذا محظور (البند 24 من المادة 270 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). هذا يعني أنه سيتعين عليك حساب وتعكس الالتزام الضريبي الدائم (PNO). ولكن فقط من أجل أجر الإجازة. ويمكن أخذ مساهماتهم في الاعتبار في أي حال، ولن تنشأ أي اختلافات.

ثانياً، قد يحق للموظفين الحصول على إجازة إضافية فيما يتعلق بحدوث حدث معين، مثل حفل زفاف أو ولادة طفل. وفي هذه الحالة يجب أن ينعكس أجر الإجازة دون استخدام احتياطي، ولكن وفق حسابات المصروفات المنتظمة. بعد كل شيء، من المستحيل التنبؤ بمثل هذه الأحداث مقدما، ونتيجة لذلك، لن يكون من الممكن حجز الأموال لهم.

مثال

موظف في شركة Mir CJSC Konovalov S.D. أنجب ابنًا في يونيو. وفي هذا الصدد، وبحسب لائحة الموظفين الداخلية، تم منحه إجازة مدفوعة الأجر لمدة ثلاثة أيام - من 9 إلى 11 يونيو. بلغ مبلغ أجر الإجازة 7947.12 روبل.

بلغت أقساط التأمين من هذا المبلغ 2400.03 روبل، وضريبة الدخل الشخصي - 1033 روبل. تلقى كونوفالوف بين يديه 6914.12 روبل. (7947.12 - 1033). بالإضافة إلى ذلك، نظرًا لأن الشركة ليست صغيرة، فقد قام المحاسب أيضًا بتقييم التزام ضريبي دائم بمبلغ 1589.42 روبل روسي. (روبل 7,947.12 × 20%).

منشورات لاستحقاق أجر الإجازة:

الخصم 44 الائتمان 70
— 7947.12 فرك. — تم دفع أجر الإجازة لكونوفالوف؛

الخصم 44 الائتمان 69
— 2400.03 فرك. — يتم احتساب أقساط التأمين من أجر الإجازة (مقسمة حسب المساهمة)؛

الخصم 99 الائتمان 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل"
— 1589.42 فرك. - تراكم التزام ضريبي دائم؛

الخصم 70 الائتمان 51
— 6914.12 فرك. — تم إدراج أجر الإجازة؛

الخصم 70 الائتمان 68 الحساب الفرعي "مدفوعات الضرائب الشخصية"
— 1033 فرك. - حجب ضريبة الدخل الشخصي؛

الخصم 68 الحساب الفرعي "مدفوعات ضريبة الدخل الشخصي" الائتمان 51
— 1033 فرك. - يتم إدراج ضريبة الدخل الشخصي.

تضمين المساعدة المالية للإجازة في النفقات الأخرى

الحوافز لمرة واحدة أو المساعدة المالية للإجازة على حساب الشركة هي نفقات أخرى. لذلك، تحتاج إلى إدخال الإدخال التالي في المحاسبة الخاصة بك:

الخصم 91 الحساب الفرعي "النفقات الأخرى" الائتمان 73
- تم استحقاق المساعدة المالية للموظف لقضاء الإجازة.

لا يوجد سبب لاستخدام الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة)" في هذه الحالة. ويأتي نفس الاستنتاج من رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 20 أكتوبر 2011 رقم 07-02-06/204.

إذا قمت بإنهاء إصدار الترحيل مبكرًا، فقم بالعكس

إذا تم استدعاء الموظف للعمل في وقت مبكر، فيجب إعادة حساب أجر الإجازة الذي تراكمت عليه في وقت سابق.

إجراء إعادة الحساب هو كما يلي. من المبلغ الإجمالي لأجر الإجازة، يجب عليك طرح أجر الإجازة للأيام التي لم يكن لدى الموظف الوقت الكافي لأخذها. بالطبع، في تلك الأيام التي عمل فيها الموظف بدلا من الإجازة، يجب أن يتراكم راتبه المعتاد.

في المحاسبة، عكس مدفوعات الإجازة الزائدة (خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 20 أكتوبر 2004 رقم 07-05-13/10). قم بإجراء التصحيحات في الشهر الذي تم فيه استدعاء الموظف من الإجازة.

مثال

مُنح موظف شركة Smena LLC Ivanova E.V. إجازة مدفوعة الأجر أخرى لمدة 28 يومًا تقويميًا بدءًا من 26 مايو.

الخصم 26 الائتمان 70
— 28311.08 فرك. - تم تجميع راتب إجازة إيفانوفا.

في 16 يونيو، تم استدعاء الموظف من الإجازة. أي أنها فاتتها ثمانية أيام تقويمية (مع الأخذ في الاعتبار حقيقة أن عطلة 12 يونيو غير مدرجة في عدد أيام الإجازة). في نفس اليوم، قام المحاسب بإرجاع جزء من راتب الإجازة المستحق على إيفانوفا:

الخصم 26 الائتمان 70
— 8088.88 فرك. (28311.08 روبل روسي: 28 يومًا × 8 أيام) - تم عكس أجر الإجازة المتراكم بشكل مفرط.

وبنفس الطريقة، تحتاج إلى عكس الاشتراكات وضريبة الدخل الشخصي من هذا المبلغ. وعليه، يحق للموظفة للفترة من 16 يونيو الحصول على راتبها المنتظم.

لاحقًا، عندما يقرر الموظف استخدام أيام الإجازة المتبقية، يجب إعادة حساب متوسط ​​الدخل المطلوب دفعه.

www.glavbukh.ru

24. مميزات حساب استحقاقات العجز المؤقت ورعاية الأطفال والحمل والولادة.

ومن أبرز المزايا التي تدفع من صندوق التأمين الاجتماعي ما يلي:

1. الإجازة المرضية

2. فوائد للمواطنين الذين لديهم أطفال

مقدار تعويضات العجز المؤقت حسب مدة خدمة الموظف:

— 60% من متوسط ​​الدخل اليومي — للعاملين ذوي الخبرة المستمرة التي تقل عن 5 سنوات؛

— 80% من متوسط ​​الدخل اليومي — للعاملين ذوي الخبرة المستمرة من 5 إلى 8 سنوات؛

— 100% من متوسط ​​الدخل اليومي — للموظفين الذين لديهم خبرة عمل مستمرة تزيد عن 8 سنوات.

محسوب: * عدد الأيام المرضية .

تُدفع استحقاقات الأمومة إجمالاً طوال فترة إجازة الأمومة الكاملة التي تبلغ 70 يومًا (في حالة الحمل المتعدد - 84) يومًا تقويميًا قبل الولادة و 70 (في حالة الولادات المعقدة - 86 يومًا تقويميًا، عند ولادة طفلين أو أكثر - 110) الأيام التقويمية بعد الولادة. * عدد الأيام المرضية

الحد الأقصى لقيمة الأساس لحساب الاشتراكات من صندوق التأمين الاجتماعي: للفترة 2013-568000 روبل، للفترة 2012-512000 روبل، للفترة 2011-463000 روبل

26. المحاسبة الاصطناعية للأجور

يتم إجراء المحاسبة الاصطناعية للتسويات مع الموظفين للأجور لجميع أنواع الأجور والمكافآت والمزايا والمعاشات التقاعدية لأصحاب المعاشات العاملين والمدفوعات الأخرى، وكذلك لدفع الدخل على الأسهم والأوراق المالية الأخرى لهذه المنظمة على الحساب 70 "التسويات مع الموظفين للأجور ".

يتم تسجيل عملية حساب وتوزيع الأجور المتضمنة في تكاليف الإنتاج والتوزيع باستخدام القيد المحاسبي التالي:

Dt 20 "الإنتاج الرئيسي" (دفع العمل لعمال الإنتاج)؛ المادة 23 "الإنتاج المساعد" (دفع أجور العمل للعاملين في الإنتاج المساعد)؛ م 25 " مصاريف الإنتاج العامة " (أجور موظفي الورشة) ؛

م 26 " مصاريف الأعمال العامة " (أجور موظفي الإدارة) ؛

Dt 29 "إنتاج الخدمات والمزارع" (دفع أجر العمل لموظفي إنتاج الخدمات والمزارع) ؛

Kt 70 "التسويات مع الموظفين مقابل الأجور" (لكامل مبلغ الأجور المستحقة).

ينعكس حساب أجور العمليات المتعلقة بشراء واقتناء المخزونات ومعدات التركيب والاستثمارات الرأسمالية في D-t 07، 08، 10 K-t 70.

تنعكس استحقاقات العجز المؤقت والمدفوعات الأخرى على نفقة هيئات التأمين الاجتماعي في D-69 "حسابات التأمين الاجتماعي والضمان" K-t 70.

تعكس المبالغ المستحقة من المكافآت والمساعدة المالية والمزايا والأجور مقابل العمل المنجز باستخدام التمويل المستهدف وفي عملية تلقي الدخل غير التشغيلي أو التشغيلي

91 دينار "إيرادات ومصروفات أخرى"، 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)"، 86 "التمويل المستهدف" 70 دينار "التسويات مع الموظفين مقابل الأجور".

يتم تسجيل إصدار الأجور والمزايا باستخدام القيد المحاسبي التالي:

D-70 "التسويات مع الموظفين مقابل الأجور"

مجموعة 50 "مكتب النقد".

Studfiles.net

العقوبة على المخالفة

هناك عدد من العقوبات لمخالفي هذه القاعدة. يسمى:

1. يمكن تغريم جميع مسؤولي المنظمة بمبلغ 1000 روبل. ما يصل إلى 5000 فرك. لكن في الحالة الأولى لا يمكن إلا أن يتم تحذيرهم.
2. إذا كنا نتحدث عن رواد الأعمال، فهناك غرامة تتراوح من 1000 روبل. ما يصل إلى 5000 فرك.
3. هناك غرامة على المنظمة نفسها. مبلغها يختلف من 30 ألف روبل. ما يصل إلى 50 ألف روبل.

وإذا ارتكب صاحب العمل مخالفة متكررة، تصبح العقوبة أشد. يسمى:

1. يتم فرض غرامة تتراوح بين 10 إلى 20 ألف روبل على جميع المسؤولين المسؤولين عن هذا الدفع، ويمكن استبعاد الموظفين لمدة تتراوح من 1 إلى 3 سنوات.
2. يتم تغريم رواد الأعمال الأفراد في حدود 10-20 ألف روبل.
3. حسنا، تتلقى المنظمات غرامة قدرها 50-70 ألف روبل.

بالإضافة إلى ذلك، يجوز للموظف الذي لم يحصل على أجر الإجازة في الوقت المحدد لأي سبب من الأسباب، أن يطلب نقل إجازته إلى وقت آخر من العام. ولكن هناك مواقف لا يستطيع فيها الموظف الذهاب في إجازة. على الرغم من أنه قد تم دفع المال له بالفعل. وفي هذه الحالة يجب على المحاسب إصدار مراجعة من الإجازة.

منشورات في مجال المحاسبة

يعتمد عرض الإدخالات في المحاسبة على ما إذا كانت المنظمة قد أنشأت احتياطيًا معينًا لإجراء هذه المدفوعات أم لا.

وفي الوقت نفسه، يتعين على جميع المنظمات إنشاء احتياطي. كاستثناء، قد تكون هناك شركات ليست مصدرة للأوراق المالية التي يتم طرحها للعامة.

في المؤسسات التي أنشأت مثل هذا الاحتياطي من الأموال، عند المحاسبة، يتم شطب هذه المدفوعات مقابل هذا الاحتياطي.

حسنًا، إذا لم يتم إنشاء هذا الأخير، فسيتم تضمين مبلغ إجازة الإجازة في النفقات الجارية.

يبدو الأمر كما يلي: الخصم 20 / الائتمان 70 - الاستحقاق و 70 ديسيبل / 50 دينارًا كويتيًا - الدفع.

يتم تنظيم هذا الإجراء المحاسبي من خلال تعليمات دليل الحسابات.

كما ترون، يتم تجميع أجر الإجازة أولاً، ثم يتم إنشاء ترحيل لدفعها.

وفي حالة تكوين احتياطي، لا يؤخذ في الاعتبار مبلغ بدل الإجازة المتراكم في مصاريف الشهر الحالي. ولكن من الضروري عرض استحقاق أجور الإجازة ومساهمات التأمين.

تبدو هكذا:

1. Db 96 حساب فرعي / 70 دينار كويتي - هكذا يتم حساب أجر الإجازة من الأموال الاحتياطية.
2. حساب فرعي Db 96 / حساب فرعي 69 د.ك - يتم احتساب جميع الاشتراكات الإلزامية ويجب دفعها مع بدل الإجازة. كل ما عليك فعله هو تحديد حساب فرعي منفصل من النوع 69 وإنشاء منشور لكل مساهمة. وينبغي أن يكون عدد هذه الأخيرة بقدر عدد المدفوعات.
3. 70 ديسيبل / 50 دينار كويتي - يتم دفع أجر الإجازة.

المدفوعات خلال الإجازة المتداولة

غالبًا ما يكون لدى المحاسبين سؤال حول كيفية عرض الاستحقاق ودفع الأموال بشكل صحيح إذا تم دفع الإجازة من الاحتياطي وإذا انتقلت الإجازة من شهر إلى آخر. في هذه الحالة، تحتاج إلى شطب كامل مبلغ مدفوعات الإجازة إلى الحساب قبل الاحتياطي الذي تم إنشاؤه. وفي هذه الحالة لا يهم أن تنتقل الإجازة من شهر إلى آخر.

إذا تحدثنا عن ماهية الاحتياطي وكيف يتم عرضه في قسم المحاسبة بالمؤسسة، فيجب القول أن هذا مبلغ افتراضي يتضمن إجازة مدفوعة الأجر لجميع الموظفين. وهذا يعني أنه إذا ذهب جميع الموظفين في إجازة في وقت ما، فهذا هو بالضبط مقدار الأموال التي يجب دفعها. يجب أن يكون هذا العدد من الأموال في الاحتياطي. يشمل هذا المبلغ جميع المساهمات الإلزامية. وفي الوقت نفسه، عندما يحصل الموظف على أجر إجازته، يتم سداد جزء من الالتزامات.

من كل هذا يمكننا أن نستنتج أنه ليس من المهم على الإطلاق ما إذا كانت الإجازة انتقالية أم لا. ومع ذلك، سيتم سداد الالتزامات واستحقاق أجر الإجازة. قبل 3 أيام على الأقل من بداية الفترة التي يذهب فيها الموظف في إجازة.

بعد أن يتراكم المحاسب ويدفع أجر الإجازة، يجب عليه التحكم في شطب مبلغ معين من الاحتياطي. انها مهمة جدا.

الاستثناء الوحيد هو الحالة التي لا يوجد فيها أموال كافية في المخزون لخصم هذا المبلغ.

يجب أن نتذكر أنه لا يمكن استخدام الاحتياطي إلا في حدود المبلغ المحجوز. إذا كان الأخير أقل من مبلغ إجازة الإجازة التي يجب دفعها في شهر معين، فيجب إجراء القيد التالي: 20 د.ب / 70 د.ك.

حساب راتب الإجازة للموظف

يوجد اليوم عدد من الآلات الحاسبة عبر الإنترنت التي تساعدك على حساب أجر الإجازة بسرعة لكل موظف على حدة. ولكن يجب أن يكون أي محاسب قادرًا على القيام بذلك يدويًا. فيما يلي بعض الأمثلة لمساعدتك على فهم المواقف الأكثر شيوعًا.

1. إذا كانت تجربة عمل الموظف في مؤسسة معينة أكثر من عام، فسيتم استخدام جميع الأشهر الـ 12 السابقة كفترة حساب.
2. بالنسبة لهذه الفئة من الموظفين الذين أمضوا في المؤسسة أقل من شهر، يجب استخدام جميع الأيام التي عمل فيها الشخص كفترة حساب. في هذه الحالة، سيكون التاريخ الأخير هو التاريخ النهائي للشهر التقويمي السابق.
3. وفي كلتا الحالتين، تتم إزالة الأيام التي كان فيها الشخص في إجازة مرضية أو في إجازة أو في رحلة عمل من الحساب. أي عندما احتفظ بمتوسط ​​الراتب.
4. على سبيل المثال، إذا لم يعمل الموظف طوال العام السابق بأكمله، فسيتم أخذ الأشهر الـ 12 السابقة في الاعتبار عند حساب أجر الإجازة.

وبطبيعة الحال، قد تكون هناك حالات أخرى قد يحتاج فيها المحاسب إلى المشورة. وفي هذه الحالة، يمكنك قراءة الأحكام والتعليمات ذات الصلة مرة أخرى. للراحة، يمكنك استخدام برنامج حاسبة خاص مصمم للمحاسبين الذين يجمعون الأموال.

المدفوعات عند حساب أجر الإجازة

عند حساب أجر الإجازة، يتم أخذ جميع أنواع المدفوعات المستحقة للموظف في الاعتبار. يمكن ان تكون:

• مرتب؛
• علاوة؛
• المكافآت.
• البدلات وأكثر من ذلك.

وبالإضافة إلى ذلك، فإن مصدر هذه البدلات ليس مهما بشكل خاص.

الشيء الوحيد الذي لا يؤخذ في الاعتبار عند حساب أجر الإجازة هو المزايا الاجتماعية. على سبيل المثال، قد تقوم المؤسسة بإصدار أموال لدفع تكاليف النقل والطعام والزي الرسمي وأشياء أخرى. لا تؤخذ هذه الأموال في الاعتبار عند حساب أجر الإجازة.

من الضروري أيضًا استبعاد المدفوعات التي تلقاها الموظف أثناء وجوده في أي نوع من الإجازة أو الإجازة المرضية أو في رحلة عمل من الحساب.

في الوقت نفسه، يتضمن مبلغ الإجازة إضافات مختلفة للرواتب، حتى تلك التي كانت لمرة واحدة.

وفي المقابل، سيتم أيضًا تضمين أجر الإجازة في حساب دفع الإجازة المرضية ورحلات العمل. يؤثر مبلغ الأموال المدفوعة على متوسط ​​الأرباح اليومية لآخر 12 شهرًا.

يجب على كل محاسب، وكذلك أي شخص مسؤول آخر، أن يتذكر أن إجراءات حساب ودفع أجر الإجازة تخضع لرقابة صارمة من قبل الدولة.

أثناء أي تفتيش من قبل السلطات المختصة، قد يتم اكتشاف الانتهاكات، ومن ثم سيتعين عليك دفع غرامة كبيرة. وأحيانًا تدفع بمنصبك.

لذلك، لتجنب مثل هذه المواقف غير المرغوب فيها، من الأفضل عدم انتهاك القانون الحالي ومعرفة كيفية حساب دفع الإجازة ودفعها مسبقًا.

vseobip.ru

عند الحساب ضريبة الدخلتؤخذ النفقات في الاعتبار (البند 7 من المادة 255، البند الفرعي 1 من البند 1 من المادة 264 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):

• أجر الإجازة (بما في ذلك ضريبة الدخل الشخصي)؛
• أقساط التأمين المستحقة على أجر الإجازة.

لا يؤخذ بدل الإجازة بعين الاعتبار في نفقات الفترة الحالية إلا في الجزء المتراكم عن أيام الإجازة التي تقع ضمن هذه الفترة (كتابات وزارة المالية بتاريخ 06/09/2014 ن 03-03-РЗ/27643 بتاريخ 23/07/2012 ن 03-03-06/1/356). لنفترض أن المنظمة التي تقدم تقارير ضريبة الدخل ربع السنوية توفر للموظف إجازة من 24 يونيو إلى 21 يوليو وتدفع أجر إجازة بمبلغ 40000 روبل. سيتم تضمين مبلغ بدل الإجازة في النفقات على النحو التالي:

• في الربع الثاني - 10000 روبل. (40.000 روبل روسي / 28 يومًا × 7 أيام)؛
• في الربع الثالث - 30000 روبل. (40.000 روبل روسي / 28 يومًا × 21 يومًا).

تُؤخذ الاشتراكات المستحقة مقابل مدفوعات الإجازة في الاعتبار كمصروفات في تاريخ استحقاقها، بغض النظر عن الفترات التي تقع فيها الإجازة (البند 1، الفقرة 7، المادة 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب من وزارة المالية بتاريخ 06/09/2014 ن 03-03-РЗ/27643 ، بتاريخ 23 ديسمبر 2010 ن 03-03-06/1/804).
إذا قمت بإنشاء احتياطي لأجور الإجازة، فإن أجر الإجازة وأقساط التأمين المستحقة عليها لا تؤخذ بعين الاعتبار في النفقات (البند 2 من كتاب وزارة المالية بتاريخ 04/01/2013 ن 03-03-06/2/ 10401).
عند حساب الضريبة متى نظام ضريبي مبسط مع موضوع "الدخل ناقص النفقات"تؤخذ النفقات في الاعتبار (البنود 6، 7، البند 1، البند 2، المادة 346.16، البنود 1، 3، البند 2، المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب وزارة المالية بتاريخ 24 نوفمبر 2009 رقم 03-11-06/2/246 ):

• أجر الإجازة (مطروحًا منه ضريبة الدخل الشخصي) - في تاريخ الدفع للموظف؛
• ضريبة الدخل الشخصي على مدفوعات الإجازة - في تاريخ التحويل إلى الميزانية؛
• أقساط التأمين المستحقة لدفع الإجازة - في تاريخ التحويل إلى ميزانية صندوق المعاشات التقاعدية أو صندوق التأمين الاجتماعي أو الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي.

عند حساب الضريبة متى نظام ضريبي مبسط مع موضوع "الدخل"تعمل أقساط التأمين المستحقة على الإجازة على تقليل مبلغ الدفعة المقدمة والضرائب بموجب النظام الضريبي المبسط للفترة التي يتم فيها تحويل المساهمات إلى ميزانية صندوق المعاشات التقاعدية أو صندوق التأمين الاجتماعي أو الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي (الفقرة 1، البند 3.1، المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
عند الحساب UTIIالمستحقة على أقساط تأمين الإجازة تقلل من مبلغ الضريبة للربع الذي يتم فيه تحويل المساهمات إلى ميزانية صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي أو صندوق التأمين الاجتماعي أو الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي (الفقرة 1، الفقرة 2، المادة 346.32) من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
في المحاسبةينعكس الاستحقاق ودفع أجر الإجازة على النحو التالي:

إذا قمت بإنشاء احتياطي لمدفوعات الإجازة، فسيتم تجميع مدفوعات الإجازة وأقساط التأمين المستحقة على مبلغها من الاحتياطي. إذا كان الاحتياطي غير كاف، ليست هناك حاجة لتجميع أجر الإجازة على الخصم من الحساب 97 "النفقات المستقبلية". في مثل هذه الحالات، يتم استحقاق أجر الإجازة بنفس الطريقة كما في الحالة التي لم يتم فيها إنشاء الاحتياطي على الإطلاق، أي. على الخصم من حسابات محاسبة التكاليف (20، 25، 26، الخ).

buh.consultant.ru

وبطبيعة الحال، إذا كنا نتحدث عن الإجازات بدون أجر، فإن مسألة السجلات المحاسبية لا تنشأ. بعد كل شيء، لا يوجد ترحيل بدون مبلغ، وبما أنه لا توجد استحقاقات للإجازة، فلن يتم إنشاء الترحيل.

لذلك، في مادتنا نشير إلى الإجازات مدفوعة الأجر.

على الرغم من أن الدفع مقابل وقت الإجازة ليس أجرًا من وجهة نظر قانون العمل في الاتحاد الروسي، فإن إجراءات محاسبة هذه المدفوعات تشبه محاسبة الأجور (المادة 129 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ، أمر وزارة المالية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن).

لحساب حسابات أجور الإجازة، يتم استخدام الحساب الاصطناعي 70 "التسويات مع الموظفين مقابل الأجور".

يعكس الرصيد الدائن لهذا الحساب، من بين أمور أخرى، المبالغ المستحقة لمدفوعات الإجازات للموظفين بما يتوافق مع حسابات تكاليف الإنتاج (نفقات البيع) والمصادر الأخرى

من أي مصادر يتم استحقاق أجر الإجازة لا يعتمد فقط على تفاصيل أنشطة المنظمة، وميزات سياستها المحاسبية، ولكن أيضًا على ما إذا كان قد تم إنشاء احتياطي للنفقات المستقبلية لدفع أجر الإجازة.

بعد كل شيء، إذا تم استحقاق أجر الإجازة من النفقات الحالية للمنظمة، فإن الإدخالات المحاسبية ستكون على النحو التالي:

يتغير الحساب المدين إذا تم تحميل أقساط الإجازة والتأمين من الأموال الاحتياطية.

فيما يلي إدخالات التزامات الإجازات المقدرة عند استخدام الأموال الاحتياطية:

يتم احتساب الاحتياطي باستخدام الإجراء التالي:

الحسابات المدينة 20، 26، 44، إلخ. - الحساب الدائن 96

تعويض الإجازة عند الفصل: التعيينات

لا تعتمد المحاسبة عن مدفوعات الإجازة على ما يتم دفعه: إجازة مدفوعة الأجر للموظف أو تعويض عن الإجازة عند فصل الموظف.

ينعكس التعويض عن الإجازة غير المستخدمة في المعاملات بنفس طريقة استحقاق أجر الإجازة:

الحسابات المدينة 20، 26، 44، 96، إلخ - الحساب الدائن 70

وبناء على ذلك، فإن استحقاق أقساط التأمين من تعويض الإجازة يظهر بنفس طريقة دفع الإجازة:

الحسابات المدينة 20، 26، 44، 96، إلخ. - الحساب الدائن 69

دفع أجر الإجازة وخصم أيام الإجازة غير العاملة: الترحيلات

ينعكس دفع أجر الإجازة بنفس طريقة دفع الأجور:

حساب مدين 70 - حساب دائن 50 "نقدا"، 51 "حسابات نقدية"

إذا تبين، عند الفصل، أن أيام الإجازة المستخدمة تتجاوز تلك المستحقة للموظف في وقت انتهاء علاقة العمل، فإن المبلغ الزائد المدفوع من أجر الإجازة يخضع للاستقطاع، مع مراعاة القيود التي وضعها العمل قانون الاتحاد الروسي بشأن الاستقطاعات من الأجور.

والسجلات المحاسبية عند اقتطاع راتب الإجازة الزائدة ستكون بالعلامة "-":

الحسابات المدينة 20، 26، 44، إلخ. - الحساب الدائن 70 عكسي

Glavkniga.ru

24. مميزات حساب استحقاقات العجز المؤقت ورعاية الأطفال والحمل والولادة.

ومن أبرز المزايا التي تدفع من صندوق التأمين الاجتماعي ما يلي:

1. الإجازة المرضية

2. فوائد للمواطنين الذين لديهم أطفال

مقدار تعويضات العجز المؤقت حسب مدة خدمة الموظف:

— 60% من متوسط ​​الدخل اليومي — للعاملين ذوي الخبرة المستمرة التي تقل عن 5 سنوات؛

— 80% من متوسط ​​الدخل اليومي — للعاملين ذوي الخبرة المستمرة من 5 إلى 8 سنوات؛

— 100% من متوسط ​​الدخل اليومي — للموظفين الذين لديهم خبرة عمل مستمرة تزيد عن 8 سنوات.

تم الحساب: *عدد الأيام المرضية.

تُدفع استحقاقات الأمومة إجمالاً طوال فترة إجازة الأمومة الكاملة التي تبلغ 70 يومًا (في حالة الحمل المتعدد - 84) يومًا تقويميًا قبل الولادة و 70 (في حالة الولادات المعقدة - 86 يومًا تقويميًا، عند ولادة طفلين أو أكثر - 110) الأيام التقويمية بعد الولادة. * عدد الأيام المرضية

الحد الأقصى لقيمة الأساس لحساب الاشتراكات من صندوق التأمين الاجتماعي: للفترة 2013-568000 روبل، للفترة 2012-512000 روبل، للفترة 2011-463000 روبل

26. المحاسبة الاصطناعية للأجور

يتم إجراء المحاسبة الاصطناعية للتسويات مع الموظفين للأجور لجميع أنواع الأجور والمكافآت والمزايا والمعاشات التقاعدية لأصحاب المعاشات العاملين والمدفوعات الأخرى، وكذلك لدفع الدخل على الأسهم والأوراق المالية الأخرى لهذه المنظمة على الحساب 70 "التسويات مع الموظفين للأجور ".

يتم تسجيل عملية حساب وتوزيع الأجور المتضمنة في تكاليف الإنتاج والتوزيع باستخدام القيد المحاسبي التالي:

Dt 20 "الإنتاج الرئيسي" (دفع العمل لعمال الإنتاج)؛ المادة 23 "الإنتاج المساعد" (دفع أجور العمل للعاملين في الإنتاج المساعد)؛ م 25 " مصاريف الإنتاج العامة " (أجور موظفي الورشة) ؛

م 26 " مصاريف الأعمال العامة " (أجور موظفي الإدارة) ؛

Dt 29 "إنتاج الخدمات والمزارع" (دفع أجر العمل لموظفي إنتاج الخدمات والمزارع) ؛

Kt 70 "التسويات مع الموظفين مقابل الأجور" (لكامل مبلغ الأجور المستحقة).

ينعكس حساب أجور العمليات المتعلقة بشراء واقتناء المخزونات ومعدات التركيب والاستثمارات الرأسمالية في D-t 07، 08، 10 K-t 70.

تنعكس استحقاقات العجز المؤقت والمدفوعات الأخرى على نفقة هيئات التأمين الاجتماعي في D-69 "حسابات التأمين الاجتماعي والضمان" K-t 70.

تعكس المبالغ المستحقة من المكافآت والمساعدة المالية والمزايا والأجور مقابل العمل المنجز باستخدام التمويل المستهدف وفي عملية تلقي الدخل غير التشغيلي أو التشغيلي

91 دينار "إيرادات ومصروفات أخرى"، 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)"، 86 "التمويل المستهدف" 70 دينار "التسويات مع الموظفين مقابل الأجور".

يتم تسجيل إصدار الأجور والمزايا باستخدام القيد المحاسبي التالي:

D-70 "التسويات مع الموظفين مقابل الأجور"

مجموعة 50 "مكتب النقد".

Studfiles.net

المسؤولية عن التأخر في دفع راتب الإجازة

تنبيه: قد يعتبر عدم الالتزام بالموعد النهائي لدفع أجر الإجازة انتهاكًا لمتطلبات قانون العمل. وبسبب هذا الانتهاك، يجوز لمفتشية العمل فرض غرامة على المنظمة أو مسؤوليها.

المسؤولية هي كما يلي:

• لمسؤولي المنظمة (على سبيل المثال، المدير) - تحذير أو غرامة من 1000 إلى 5000 روبل؛

• لأصحاب المشاريع - غرامة من 1000 إلى 5000 روبل.

• لمنظمة - غرامة من 30.000 إلى 50.000 روبل.

المخالفة المتكررة تستلزم:

• لمسؤولي المنظمة (على سبيل المثال، المدير) - غرامة قدرها 10000 إلى 20000 روبل. أو فقدان الأهلية لمدة سنة إلى ثلاث سنوات)؛

• لأصحاب المشاريع - غرامة من 10000 إلى 20000 روبل؛

• لمنظمة - غرامة من 50.000 إلى 70.000 روبل.

تم تحديد تدابير المسؤولية هذه في الجزأين 1 و 4 من المادة 5.27 من قانون الاتحاد الروسي بشأن الجرائم الإدارية.

يجوز للموظف الذي لم يتقاضى أجر الإجازة في الوقت المناسب أن يطلب تأجيل الإجازة السنوية إلى وقت آخر (الجزء 2 من المادة 124 من قانون العمل في الاتحاد الروسي، البند 2 من حكم المحكمة الدستورية لروسيا الاتحاد بتاريخ 23 يونيو 2005 رقم 230-O).

إذا تم حساب أجر الإجازة ودفعه، ولكن لا يمكن للموظف الذهاب في إجازة بسبب حالة الطوارئ في العمل، فقم بإصدار استدعاء من الإجازة (الجزء 2 من المادة 125 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).

يعتمد إجراء تسجيل أجر الإجازة في المحاسبة على ما إذا كانت المنظمة تقوم بإنشاء احتياطي لأجور الإجازة أم لا.

احتياطي لدفع الإجازة

منذ عام 2011، طُلب من المنظمات إنشاء احتياطي لأجور الإجازة في المحاسبة، حيث يتم الاعتراف بالنفقات القادمة لأجور الإجازة كالتزام تقديري (البند 8 من PBU 8/2010، خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 14 يونيو، 2011 رقم 07-02-06/107). وبناء على ذلك، يتم شطب جميع أجور الإجازات (بما في ذلك الإجازة القابلة للتحويل) في المحاسبة على حساب الاحتياطي الذي تم إنشاؤه. يتم توفير استثناء فقط ل تجارة صغيرةبشرط ألا يكونوا من مصدري الأوراق المالية المطروحة علنًا (البند 3 من PBU 8/2010). يحق لهذه المؤسسات عدم إنشاء احتياطي لأجور الإجازة وتخصيص أجر الإجازة مباشرة لحسابات التكلفة الجارية.

المحاسبة: لا يتم إنشاء أي احتياطي

إذا لم يتم إنشاء احتياطي في المحاسبة، فسيتم عكس الاستحقاق ودفع أجر الإجازة على النحو التالي:

- استحقاق أجر الإجازة.

الخصم 70 الائتمان 50 (51)

- تم دفع أجر الإجازة.

يتبع هذا الإجراء تعليمات دليل الحسابات (الحساب 70).

قم بإجراء إدخالات مماثلة إذا كانت الإجازة مستمرة (أي أنها تبدأ في شهر واحد وتنتهي في شهر آخر). في هذه الحالة، لن يضطر المحاسب إلى توزيع أجر الإجازة شهريًا.

هذا يفسر كالتالي.

منذ عام 2011، قد لا تنعكس النفقات التي تتكبدها المنظمة في الفترة المشمولة بالتقرير، ولكنها تتعلق بفترات الإبلاغ اللاحقة، في الميزانية العمومية كمصروفات مؤجلة (في سطر منفصل). يتم عرضها في الميزانية العمومية وفقًا لشروط الاعتراف بالأصول التي تحددها اللوائح المحاسبية. وهي تخضع للشطب بالطريقة المقررة لشطب قيمة الأصول من هذا النوع.

تم تحديد هذه القواعد بموجب الفقرة 65 من اللوائح المحاسبية، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 يوليو 1998 رقم 34 ن.

وفي هذا الصدد لا يستخدم الحساب 97 "مصروفات مؤجلة" في جميع الحالات التي استخدم فيها سابقا. يمكن استخدام هذا الحساب بشرط أن يتم تسمية المبالغ المقابلة صراحةً كمصروفات مؤجلة في اللوائح المحاسبية الحالية. أو يتم احتساب المبالغ في الحساب 97 إذا كانت تستوفي المعايير التالية:

• تكبدت المنظمة نفقات، في حين لم يكن لدى الطرف المقابل التزامات مقابلة تجاهها (وإلا يتم الاعتراف بالمستحق، وليس النفقات)؛

• ولا تشكل هذه النفقات قيمة الأصول الملموسة أو غير الملموسة؛

• تحدد النفقات استلام الدخل خلال فترات إعداد التقارير المتعددة.

لا تعتبر مدفوعات الإجازة المستحقة في الشهر الحالي للشهر التالي نفقات مؤجلة، لأن هذه النفقات لا تؤدي إلى استلام الدخل في عدة فترات إبلاغ (البند 19 من PBU 10/99) وتؤثر على النتيجة المالية للفترة في التي تعرضوا لها. وبالتالي، في المحاسبة، لا يلزم توزيع أجر الإجازة بين الأشهر التي سقطت فيها الإجازة، أي أنه ينبغي أخذها في الاعتبار في وقت واحد عند الاستحقاق.

مثال على كيفية انعكاس أجر الإجازة في المحاسبة. تبدأ الإجازة في شهر وتنتهي في شهر آخر. المنظمة عبارة عن كيان تجاري صغير ولا تقوم بإنشاء احتياطي لأجور الإجازة.

في يونيو 2015، قال مدير شركة Hermes Trading Company LLC A.S. حصل كوندراتييف على إجازة أساسية مدفوعة الأجر. مدة الإجازة - 28 يومًا تقويميًا: من 16 يونيو إلى 13 يوليو 2015. تم دفع أجر الإجازة للموظف في 11 يونيو 2015.

قام المحاسب بدفع إجازة مستحقة بمبلغ:

مشتمل:

• لشهر يونيو:
  
• لشهر يوليو:
  

في يونيو 2015:

المدين 44 الدائن 70
– 28672 فرك. – تم دفع أجر الإجازة إلى كوندراتييف لشهري يونيو ويوليو.

المحاسبة: يتم إنشاء الاحتياطي

إذا قامت إحدى المنظمات بإنشاء احتياطي لأجور الإجازة، فلا تقم بتضمين مبالغ مدفوعات الإجازة المتراكمة في نفقات الشهر الحالي. تعكس استحقاق أجور الإجازة ومساهمات التأمين الإلزامي في المحاسبة باستخدام الإدخالات التالية:

- يتم احتساب أجر الإجازة من الاحتياطي؛

الخصم 96 الحساب الفرعي "احتياطي أجر الإجازة" الائتمان 69 الحساب الفرعي "التسويات مع صندوق التقاعد لجزء التأمين من معاش العمل"

– تم تجميع اشتراكات التقاعد من الاحتياطي لتمويل الجزء التأميني من معاش العمل من أجر الإجازة؛

الخصم 96 الحساب الفرعي "احتياطي أجر الإجازة" الائتمان 69 الحساب الفرعي "التسويات مع صندوق التأمين الاجتماعي لمساهمات التأمين الاجتماعي"

– يتم تجميع اشتراكات التأمين الاجتماعي من بدل الإجازة من الاحتياطي؛

الخصم 96 الحساب الفرعي "احتياطي أجر الإجازة" الائتمان 69 الحساب الفرعي "التسويات مع الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي"

- مساهمات التأمين الصحي في الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي في روسيا من مدفوعات الإجازة تم تجميعها من الاحتياطي؛

الخصم 96 الحساب الفرعي "احتياطي أجر الإجازة" الائتمان 69 الحساب الفرعي "التسويات مع صندوق التأمين الاجتماعي للمساهمات في التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية"

– تضاف اشتراكات التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية من بدل الإجازة إلى الاحتياطي.

تعكس دفع أجر الإجازة عن طريق النشر:

الخصم 70 الائتمان 50 (51)

- تم دفع أجر الإجازة.

يتبع هذا الإجراء التعليمات الخاصة بمخطط الحسابات (الحسابات 70 و96).

أجر الإجازة مقابل الإجازة المتداولة

الموقف: كيف تعكس في حساب استحقاق أجر الإجازة من احتياطي الإجازة المتجددة (تبدأ في شهر وتنتهي في شهر آخر)؟

يجب شطب كامل مبلغ مدفوعات الإجازة المتراكمة مقابل مبالغ الاحتياطي الذي تم إنشاؤه مسبقًا. ولا يهم حقيقة أن الإجازة قابلة للتحويل من شهر إلى آخر.

احتياطي أجر الإجازة هو التزام تقديري (البند 5 من PBU 8/2010). وينعكس في المحاسبة اعتبارا من تاريخ التقرير. وتمثل قيمته الدين "الافتراضي" للمنظمة إذا كان عليها أن تتراكم وتدفع في نفس الوقت أجور الإجازة لجميع الموظفين. يشمل هذا الدين كلاً من راتب الإجازة نفسه ومبلغ الضرائب والاشتراكات التي يجب دفعها للموازنة منه.

هذا الإجراء الخاص بإنشاء التزام مقدر منصوص عليه في الفقرة 15 من PBU 8/2010.

في وقت دفع راتب الإجازة للموظف، سيتم سداد جزء من الالتزامات المقدرة. وفقًا لقواعد تشريعات العمل، يُدفع أجر الإجازة للموظف في موعد لا يتجاوز ثلاثة أيام قبل بدء الإجازة (المادة 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). وبالتالي، بغض النظر عما إذا كانت الإجازة قابلة للتحويل من شهر لآخر أم لا، يتم سداد الالتزام المقدر بالكامل عند دفع أجر الإجازة. وهذا يعني أنه عند تراكم أجر الإجازة لموظف معين، يجب تخفيض الاحتياطي الذي تم إنشاؤه مسبقًا بمقدار المبلغ الكامل. ليست هناك حاجة لتقسيم الإجازة إلى أجزاء من أجل شطب الالتزام في أجزاء تتوافق مع عدد أيام الإجازة في كل شهر.

ويأتي ذلك بناءً على أحكام الفقرتين 5 و21 من PBU 8/2010. الاستثناء هو الحالة التي يتبين فيها أن مبلغ الاحتياطي غير كافٍ لشطب مدفوعات الإجازة المتراكمة على نفقته.

مثال على كيفية انعكاس استحقاق أجر الإجازة في المحاسبة باستخدام الاحتياطي الذي تم إنشاؤه لأجور الإجازة. تبدأ الإجازة في شهر وتنتهي في شهر آخر

في يونيو 2015، قال مدير شركة Hermes Trading Company LLC A.S. حصل كوندراتييف على إجازة أساسية مدفوعة الأجر. مدة الإجازة - 28 يومًا تقويميًا - من 16 يونيو إلى 13 يوليو 2015. تم دفع أجر الإجازة للموظف في 11 يونيو 2015.

لفترة الفاتورة - من 1 يونيو 2014 إلى 31 مايو 2015 - تلقى كوندراتييف راتبًا قدره 360 ألف روبل. لقد تم الانتهاء من فترة الفوترة بالكامل.

متوسط ​​دخل كوندراتييف اليومي كان:
360.000 فرك. : 12 شهر : 29.3 يوم/شهر = 1024 فرك/يوم.

إجمالي مبلغ الإجازة هو:
1024 روبية/يوم × 28 يومًا = 28672 فرك.

مشتمل:

• لشهر يونيو:
  1024 روبية/يوم × 15 يوم = 15360 فرك؛
• لشهر يوليو:
  1024 روبية/يوم × 13 يوم = 13312 فرك.

قام محاسب المنظمة بعكس استحقاق أجر الإجازة في السجلات المحاسبية مع الإدخالات التالية.

فى يونيو:

الخصم 96 الحساب الفرعي "احتياطي أجر الإجازة" الائتمان 70
– 28672 فرك. - تم دفع أجر الإجازة إلى كوندراتييف عن شهري يونيو ويوليو.

لقد تجاوز أجر الإجازة المبلغ الاحتياطي

لا يمكن استخدام الاحتياطي إلا ضمن المبالغ المحجوزة.

إذا كانت النفقات الفعلية لدفع أجر الإجازة في فترة التقرير أكبر من مبلغ الاحتياطي الذي تم إنشاؤه لدفع أجر الإجازة لهذا الموظف، فيجب أن ينعكس مبلغ الفائض بالطريقة العامة:

المدين 20 (23، 25، 26، 29، 44...) رصيد 70

– ينعكس مبلغ بدل الإجازة في الجزء الذي يتجاوز مبلغ الاحتياطي المنشأ.

يتبع هذا الإجراء الفقرة 21 من PBU 8/2010.

Taxobzor.info

في المحاسبة، لا تقسم أجر الإجازة بين الأشهر

إذا كان لديك احتياطي لدفع الإجازة في حسابك، فهذا يعني أنك ستقوم بشطب جميع تكاليف هذه المدفوعات منه. أي أنك تأخذ في الاعتبار خلال العام فقط المساهمات في الاحتياطي في النفقات (الفقرة 8، 21 PBU 8/2010). ولا يدخل أجر الإجازة نفسه ضمن نفقات الشهر الذي تتعلق به. وينطبق الشيء نفسه على اشتراكات التأمين على الأموال المتراكمة من مدفوعات الإجازة هذه.

في هذه الحالة، يجب أن يتم الترحيل فورًا لكامل مبلغ أجر الإجازة. حتى لو كانت فترة الراحة تغطي عدة أشهر أو تقع بالكامل خلال الشهر التالي. وهذا هو، عندما يذهب الموظف فعلا في إجازة لا يهم.

يمكنك شطب المبالغ من الاحتياطي فقط لتلك الإجازات التي حصل الموظف على حقها بالفعل. يجب أن تنعكس المدفوعات المتراكمة لأيام الإجازة التي تم تقديمها مقدمًا دون استخدام الحساب 96. الحقيقة هي أنه من المستحيل حجز أموال مقابل أجر الإجازة الذي لم يكسبه الموظف بعد.

وهذا يعني أن أجر الإجازة يجب أن ينعكس في المحاسبة بالطريقة العامة (البند 21 من PBU 8/2010):

الخصم 20 (23، 25، 26، 29، 44 ...) الائتمان 70
- تم استحقاق أجر الإجازة للموظف.

يمكن للشركات الصغيرة إجراء نفس الإدخال لأي أجر إجازة. علاوة على ذلك، ليست هناك حاجة لتوزيعها بنفس الطريقة اعتمادًا على عدد أيام الإجازة التي تقع في شهر معين (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 ديسمبر 2004 رقم 03-03-01-04/1) /190).

ولكن يبقى السؤال: ما هي الإدخالات التي يجب إجراؤها إذا قامت الشركة بإنشاء احتياطي، ولكن الموظف حصل على جزء فقط من الإجازة، ويستخدم الآخر مقدمًا؟ في مثل هذه الحالة، يجب تقسيم أجر الإجازة إلى قسمين. شطب واحدًا مقابل الاحتياطي، واعكس الثاني في الترتيب العام.

في وقت واحد مع دفع أجر الإجازة، تتراكم ضريبة الدخل الشخصي

عند دفع ضريبة الدخل الشخصي على أجر الإجازة، تنطبق القاعدة التالية. تاريخ الاستلام الفعلي للدخل هو يوم دفعه الفعلي. وهذا يعني أنه في نفس اللحظة تحتاج إلى حساب ضريبة الدخل الشخصي وتحويلها إلى الميزانية. أو في اليوم التالي، إذا دفعت المال من ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية. تفاصيل مهمة: تاريخ استلام الدخل في شكل إجازة مدفوعة الأجر هو يوم الدفع الفعلي. وهذا يعني أنه يجب حجب ضريبة الدخل الشخصي وتحويلها في نفس اليوم.

والتفسير هو أن أجر الإجازة لا ينطبق على الأجور. وقد أصرت وزارة المالية الروسية على ذلك لفترة طويلة (خطاب بتاريخ 6 يونيو 2012 رقم 03-04-08/8-139). ولذلك، يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصي مباشرة بعد إصدار راتب الإجازة للموظف. حتى لو، على سبيل المثال، تقع الإجازة بأكملها في الشهر التالي. ويدعم القضاة هذا النهج أيضًا (قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي بتاريخ 7 فبراير 2012 رقم 11709/11).

تحديد مبلغ الإجازة المدفوعة باستخدام حاسبة الراتب

شطب مدفوعات الإجازات الإضافية مقابل الاحتياطي، ولكن ليس دائمًا

يحق للموظف الحصول على إجازة إضافية مدفوعة الأجر. يجب أن ينعكس أجر الإجازة وفقًا لنفس القواعد التي وصفناها أعلاه. ولكن هناك نقطتين يجب أن تؤخذ في الاعتبار.

أولا، من الآمن عدم مراعاة تكاليف الإجازة الإضافية التي لا ينص عليها القانون عند حساب ضريبة الدخل. هذا محظور (البند 24 من المادة 270 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). هذا يعني أنه سيتعين عليك حساب وتعكس الالتزام الضريبي الدائم (PNO). ولكن فقط من أجل أجر الإجازة. ويمكن أخذ مساهماتهم في الاعتبار في أي حال، ولن تنشأ أي اختلافات.

ثانياً، قد يحق للموظفين الحصول على إجازة إضافية فيما يتعلق بحدوث حدث معين، مثل حفل زفاف أو ولادة طفل. وفي هذه الحالة يجب أن ينعكس أجر الإجازة دون استخدام احتياطي، ولكن وفق حسابات المصروفات المنتظمة. بعد كل شيء، من المستحيل التنبؤ بمثل هذه الأحداث مقدما، ونتيجة لذلك، لن يكون من الممكن حجز الأموال لهم.

تضمين المساعدة المالية للإجازة في النفقات الأخرى

الحوافز لمرة واحدة أو المساعدة المالية للإجازة على حساب الشركة هي نفقات أخرى. لذلك، تحتاج إلى إدخال الإدخال التالي في المحاسبة الخاصة بك:

الخصم 91 الحساب الفرعي "النفقات الأخرى" الائتمان 73
- تم استحقاق المساعدة المالية للموظف لقضاء الإجازة.

لا يوجد سبب لاستخدام الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة)" في هذه الحالة. ويأتي نفس الاستنتاج من رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 20 أكتوبر 2011 رقم 07-02-06/204.

إذا قمت بإنهاء إصدار الترحيل مبكرًا، فقم بالعكس

إذا تم استدعاء الموظف للعمل في وقت مبكر، فيجب إعادة حساب أجر الإجازة الذي تراكمت عليه في وقت سابق.

إجراء إعادة الحساب هو كما يلي. من المبلغ الإجمالي لأجر الإجازة، يجب عليك طرح أجر الإجازة للأيام التي لم يكن لدى الموظف الوقت الكافي لأخذها. بالطبع، في تلك الأيام التي عمل فيها الموظف بدلا من الإجازة، يجب أن يتراكم راتبه المعتاد.

في المحاسبة، عكس مدفوعات الإجازة الزائدة (خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 20 أكتوبر 2004 رقم 07-05-13/10). قم بإجراء التصحيحات في الشهر الذي تم فيه استدعاء الموظف من الإجازة.

لاحقًا، عندما يقرر الموظف استخدام أيام الإجازة المتبقية، يجب إعادة حساب متوسط ​​الدخل المطلوب دفعه.

الشيء الرئيسي الذي يجب تذكره

1 يجب إجراء إدخال محاسبي لكامل مبلغ إجازة الإجازة دفعة واحدة. حتى لو كانت فترة الراحة تغطي عدة أشهر أو تقع بالكامل خلال الشهر التالي.

2 يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصي بمجرد أن تصدر الشركة أجر الإجازة للموظف. حتى لو كانت الإجازة الشهر المقبل.

3 إذا قمت باستدعاء موظف من إجازة، فقم بعكس أجر الإجازة المتراكم بشكل مفرط.

www.gazeta-unp.ru

يتم تنظيم إجراءات دفع الإجازة وفقًا لمعايير الفصل. 19 قانون العمل في الاتحاد الروسي. أجازة- هذه هي الفترة الزمنية التي يُعفى خلالها الموظف من أداء واجبات العمل والتي يمكنه استخدامها حسب تقديره. بالنسبة للراحة، يجوز منح الموظفين إجازة أساسية أو إضافية، وكذلك إجازة بدون أجر. يتم توفير الإجازة السنوية الأساسية (المادة 114 من قانون العمل في الاتحاد الروسي) مع الحفاظ على مكان العمل (المنصب) ومتوسط ​​\u200b\u200bالدخل. دعونا نلقي نظرة على الفروق الدقيقة.

مدة الإجازة السنوية الأساسية مدفوعة الأجر هي 28 يومًا تقويميًا(بما في ذلك العاملين بدوام جزئي والعاملين بدوام جزئي). يتم توفير الإجازة الرئيسية الممتدة (أكثر من 28 يومًا تقويميًا) في الحالات المنصوص عليها في قانون العمل في الاتحاد الروسي والقوانين الفيدرالية الأخرى.
بالنسبة للموظفين الذين تم إبرام عقد عمل معهم لمدة تصل إلى شهرين، يتم احتساب مدة الإجازة بمعدل يومين لكل شهر عمل. يُستخدم حساب الإجازة هذا أيضًا للعاملين في العمل الموسمي. عند حساب مدد العمل التي تعطي الحق في إجازة متناسبة أو التعويض عن الإجازة عند الفصل، يستثنى من الحساب الفوائض التي تقل عن نصف شهر، وتقريب الفوائض التي تزيد عن نصف شهر إلى شهر كامل.
وفقا للفن. 116 من قانون العمل في الاتحاد الروسي الحق في إجازة إضافيةلديهم الفئات التالية من الموظفين:
- العمال الذين يعملون في ظروف عمل ضارة و (أو) خطيرة - في التعدين تحت الأرض والتعدين في الحفرة المفتوحة في المناجم والمحاجر المفتوحة، في مناطق التلوث الإشعاعي، في الأعمال الأخرى المرتبطة بالتأثيرات الضارة على صحة الإنسان من النشاط البدني الضار والعوامل الكيميائية والبيولوجية وغيرها؛
- الموظفون ذوو طبيعة العمل الخاصة.
— العمال الذين يعملون بساعات عمل غير منتظمة؛
— العمال العاملون في أقصى الشمال والمناطق المماثلة؛
- في الحالات الأخرى المنصوص عليها في القوانين الفيدرالية.
وبالتالي، فإن التفكير في حساب الإجازة الرئيسية والإضافية يتزامن فقط إذا تم توفير الإجازة الإضافية وفقًا لأحكام الفن. 116 قانون العمل في الاتحاد الروسي. وفي حالات أخرى، يتم دفع الإجازة الإضافية على حساب أرباح المنظمة.

مثال. يُمنح عامل الإنتاج الرئيسي إجازة سنوية مدفوعة الأجر مدتها 28 يومًا تقويميًا من 10 يونيو إلى 7 يوليو 2011. وبما أن العطلة تصادف يوم عطلة (12 يونيو)، يتم تمديد الإجازة حتى 8 يوليو ضمناً. لقد تم الانتهاء من الفترة بأكملها بالكامل. وبلغ حجم الأجور المتراكمة 180 ألف روبل. دعنا نحسب مبلغ الدفع عن الوقت الذي تقضيه في الإجازة:
1. تحديد متوسط ​​الدخل اليومي للموظف:
180.000 فرك. / 12 شهر / 29.4 يومًا = 510.20 فرك.
2. تحديد مقدار أجر الإجازة:
510.20 روبل روسي × 28 يومًا = 14285.60 فرك.
المدين 20 الدائن 70
— 14285.60 فرك. - مقدار مكافأة الإجازة المستحقة لعامل الإنتاج الرئيسي.

سوف ينعكس تراكم مدفوعات الإجازة للموظفين العاملين في مجالات أخرى في الحسابات المحاسبية باستخدام نفس المبدأ.
لقد تناول المثال السابق إجراء حساب أجر الإجازة وعكسه في الحسابات إذا كان العامل قد عمل طوال الفترة. لو لم يتم تحديد فترة الفوترة بالكامل، فسيتم تغيير مخطط الحساب نفسه، وسيظل الإجراء الخاص بعكس هذه العملية على الحسابات المحاسبية دون تغيير.

مثال. مُنح كبير المحاسبين في المنظمة إجازة سنوية مدفوعة الأجر مدتها 28 يومًا تقويميًا من 5 يوليو إلى 1 أغسطس 2011 ضمناً. خلال فترة الفاتورة، كان له الفضل في 161200 روبل. في الوقت نفسه، لم يتم تحديد فترة الفاتورة بالكامل، أي في أكتوبر، تم عمل 3 أيام من أصل 21 يومًا، في ديسمبر - 21 يومًا من أصل 23، وفي فبراير - 13 يومًا من أصل 19.
وبالتالي، اتضح أن 9 أشهر من فترة الفاتورة المحددة قد تم إعدادها بالكامل، ولم يتم إعداد الثلاثة المتبقية بالكامل لسبب ما.
1. تحديد عدد أيام التقويم في الأشهر الجزئية:
أكتوبر 2010: 29.4 يومًا / 31 يوما × 3 أيام = 2.8 يوم؛
ديسمبر 2010: 29.4 يومًا / 31 يوما × 21 يومًا = 19.9 يومًا؛
فبراير 2011: 29.4 يومًا. / 28 يوما × 13 يومًا = 13.6 يوم
2. تحديد متوسط ​​الدخل اليومي لدفع ثمن الإجازة:
161200 روبل روسي / ((29.4 يومًا × 9 أشهر) + 2.8 يومًا + 19.9 يومًا + 13.6 يومًا) = 161200 فرك. / 300.9 يوم = 535.72 فرك.
3. احسب مقدار أجر الإجازة:
535.72 روبل روسي × 28 يومًا = 15000.16 فرك.
المدين 26 الدائن 70
— 15000.16 فرك. - مبلغ الإجازة المستحقة لكبير المحاسبين.

وبنفس الترتيب، التعويض عن الإجازة غير المستخدمة.

مثال. كتب أحد موظفي الإنتاج المساعد خطاب استقالة بمحض إرادته في 5 أغسطس 2011. عند فصل الموظف، يجب أن يتم دفع تعويض له عن 14 يومًا من الإجازة غير المستخدمة. خلال فترة الفاتورة، حصل على 192000 روبل.
لنحسب متوسط ​​الدخل اليومي:
192000 فرك. / 12 شهر / 29.4 يومًا = 544.21 فرك.
نحدد مبلغ التعويض عن الإجازة غير المستخدمة.
544.21 روبل روسي × 14 يومًا = 3561.94 فرك.
سيتم القيد التالي في الحسابات المحاسبية:
المدين 23 الدائن 70
— 3561.94 فرك. - مبلغ الإجازة المتراكمة لموظف الإنتاج المساعد.

مثال. مُنح عامل الإنتاج الرئيسي إجازة لمدة 48 يومًا تقويميًا اعتبارًا من 7 يوليو 2011. علاوة على ذلك، لا يندرج هذا الموظف ضمن أي فئة من العمال الذين يجب منحهم إجازة إضافية وفقًا لتشريعات العمل. للفترة من 1 يوليو 2011 إلى 7 يوليو 2011 حصل على راتب قدره 7550 روبل. متوسط ​​الدخل اليومي للعامل هو 1385 روبل.
إذا لم ينص القانون على إجازة إضافية، فلا يمكن للمنظمة إدراج مبلغ الدفع مقابل الإجازة في ضريبة الأرباح. وبالتالي، في هذه الحالة، سيتم دفع أيام إجازة إضافية من أرباح المؤسسة.
سيتم إجراء الإدخالات التالية في الحسابات المحاسبية:
المدين 20 الدائن 70
— 7550 فرك. - مقدار الأجور المتراكمة؛
المدين 20 الدائن 70
— 38780 فرك. (28 يومًا × 1385 روبل) - لمبلغ الراتب المتراكم لأيام الإجازة الرئيسية؛
المدين 84 الدائن 70
— 27700 فرك. (20 يومًا × 1385 فرك) - لمبلغ الأجر المتراكم عن أيام الإجازة الإضافية.

مثال. منح موظف الإنتاج الرئيسي إجازة سنوية منتظمة اعتباراً من 2 يوليو 2011.
تم استحقاق أجر الإجازة في 27 يونيو 2011. وبما أن أجر الإجازة واستحقاقاتها تتعلق بشهر يوليو، فلا يحق للشركة نسبة المبلغ المستحق إلى مصاريف الشركة في شهر يونيو.
في هذه الحالة، يتم أخذ أجور الإجازة المتراكمة والضرائب في الاعتبار عند المحاسبة في يونيو على الحساب 97 "النفقات المؤجلة".
تُمنح الإجازة لمدة 28 يومًا تقويميًا. الراتب الشهري للموظف هو 30000 روبل. الموظف لديه طفلين قاصرين.
فترة الحساب: من يوليو 2010 إلى يونيو 2011.
بلغ مبلغ الأجور المتراكمة لفترة الفاتورة 428250 روبل.
متوسط ​​​​الدخل اليومي هو 1213.86 روبل. (428.250 روبل روسي / 12 شهرًا / 29.4).
مبلغ أجر الإجازة المتراكم هو 33988.09 روبل روسي. (1,213.86 روبل روسي × 28 يومًا).
سيتم إجراء الإدخالات التالية في الحسابات المحاسبية:
المدين 97 الدائن 70
- 33988.09 فرك. — يستحق أجر الإجازة للموظف؛
المدين 70 الدائن 68
— 4158.45 فرك. [(33,988 روبل روسي - 2,000 روبل روسي) × 13%] - تم حجب ضريبة الدخل الشخصي؛
المدين 97 الدائن 69
— 11555.95 فرك. (33,988.09 روبل روسي × 34%) - تُستحق أقساط التأمين مقابل مبلغ الإجازة المدفوعة؛
الخصم 70 الائتمان 50.1
- 29829.64 روبل روسي (33988.09 روبل روسي - 4158.45 روبل روسي) - تم دفع أجر الإجازة من السجل النقدي في 27 يونيو 2011.
في 31 يوليو 2011، من الضروري إجراء الإدخالات التالية:
المدين 20 الائتمان 97
— 45544.04 فرك. (33988.09 روبل روسي + 11555.95 روبل روسي).

الإجراء وإمكانية تقديم إجازة غير مدفوعة الأجرالمنصوص عليها في الفن. 128 قانون العمل في الاتحاد الروسي.
يتم تحديد مدة الإجازة بدون أجر باتفاق الطرفين. سيكون أساس منح هذه الإجازة هو تقديم طلب كتابي من الموظف. تُمنح الإجازة لأسباب عائلية أو لأسباب وجيهة أخرى.
يحق لصاحب العمل عدم تلبية طلب الموظف. لا ينظم القانون مدة الإجازة، ولا توجد قيود عليها.
وبما أن الموظف في هذه الحالة لا يحصل على أجره، وبالتالي ليست هناك حاجة لإجراء إدخالات في الحسابات المحاسبية.
يمكن إجراء الدفع مقابل إجازات الموظفين عن طريق إنشاء احتياطي لأجور الإجازة. الغرض من إنشاء احتياطي لأجور الإجازة هو حساب النفقات القادمة بالتساوي.
من الضروري تسليط الضوء على إجراءات إنشاء احتياطي للأغراض المحاسبية ولأغراض المحاسبة الضريبية.
لأغراض المحاسبة، من أجل تضمين النفقات المستقبلية بالتساوي في تكاليف الإنتاج أو التوزيع للفترة المشمولة بالتقرير، يمكن للمنظمة إنشاء احتياطي لدفع الإجازةالمقدمة للموظفين.
عند إنشاء الاحتياطي، يجب أن تعكس السياسات المحاسبية للمنظمة طريقة الحجز المقبولة والحد الأقصى لمبلغ الاستقطاعات ونسبة الاستقطاعات الشهرية للاحتياطي المحدد.
يجب تأكيد جميع البيانات من خلال حسابات (تقديرات) خاصة تشير إلى حساب مبلغ الاشتراكات الشهرية للاحتياطي المحدد، بناءً على معلومات حول المبلغ السنوي المقدر لنفقات الإجازات، بما في ذلك مبلغ مساهمات التأمين من خارج الميزانية الأموال من هذه النفقات.
يتم تكوين احتياطي الدفعة القادمة لإجازات الموظفين من خلال استقطاعات شهرية يتم تحديد مبلغها بـ 1/12 من مبلغ الاحتياطي الذي تم إنشاؤه.
يتم تضمين تكاليف إنشاء الاحتياطي في حسابات النفقات المحاسبية لمكافآت فئات الموظفين ذات الصلة. وفقًا لجدول الحسابات وتعليمات استخدامه في المحاسبة، ينعكس إنشاء احتياطي للنفقات المستقبلية لمدفوعات الإجازة في رصيد الحساب 96 "احتياطيات النفقات المستقبلية" بالتوافق مع حسابات الإنتاج أو التوزيع التكاليف.

مثال. التكلفة السنوية المقدرة لأجور الإجازة هي 1،200،000 روبل روسي. المساهمات في الأموال من خارج الميزانية (بنسبة 34٪) - 408000 روبل. أقساط التأمين ضد الحوادث (0.2%) - 2400 روبل.
يجب أن يكون المبلغ الإجمالي للاحتياطي:
1,200,000 روبل روسي + 408000 فرك. + 2400 فرك. = 1610400 فرك.
مبلغ الاشتراكات الشهرية في الاحتياطي سيكون:
1610400 روبل روسي / 12 شهر = 134200 فرك.
وفي نفس الوقت يتم خصم 25% من هذا المبلغ للاحتياطي لسداد إجازة العاملين الإداريين والإداريين، و15% لسداد إجازة العاملين بالإنتاج العام، ويتم إجراء باقي الاستقطاعات للاحتياطي لدفع إجازة عمال الإنتاج الأولي.
سيتم إجراء الإدخالات التالية في الحسابات المحاسبية:
المدين 26 الدائن 96
— 33550 فرك. (134.200 روبل روسي × 25%) - لمبلغ الاشتراكات في الاحتياطي لدفع تكاليف إجازة الموظفين الإداريين والتنظيميين؛
المدين 25 الدائن 96
— 20130 فرك. (134.200 روبل روسي × 25%) - لمبلغ الاستقطاعات من الاحتياطي لدفع إجازة موظفي الإنتاج العام؛
المدين 25 الدائن 96
— 80250 فرك. (134.200 روبل روسي × 60٪) - مقدار الاستقطاعات للاحتياطي لدفع تكاليف إجازة العمال في الإنتاج الرئيسي.

ينعكس تراكم مدفوعات الإجازة على حساب الاحتياطي الذي تم إنشاؤه مسبقًا في الخصم من الحساب 96 "احتياطيات النفقات المستقبلية" وفي رصيد الحساب 70 "التسويات مع الموظفين مقابل الأجور".
في الممارسة العملية، ينشأ موقف عندما لا يكون مبلغ الاحتياطي الذي تم إنشاؤه كافيا لدفع كامل مبلغ الإجازة.

مثال. تقوم المنظمة بإنشاء احتياطي لأجور الإجازة عن طريق حجز شهري قدره 128300 روبل.
تم إنفاق ما يلي على أجر الإجازة:
— في مارس — 95000 روبل.
— في أبريل — 250000 روبل.
— في مايو — 430.000 روبل.
لا يتم تضمين مبالغ اشتراكات التأمين في الأموال من خارج الميزانية في هذه المبالغ.
سيتم إجراء الإدخالات التالية في المحاسبة:
يناير فبراير:
— 128300 فرك. (شهرياً) - تم عمل استقطاعات للاحتياطي لسداد إجازات الشهر.
خلال 5 أشهر فقط تم نقل ما يلي إلى المحمية:
5 شهور × 128300 فرك. = 641.500 فرك.
يمشي:
المدين 20 (23، 25، 26، 44، الخ) دائن 96
— 128300 فرك. - الاشتراكات في احتياطي مدفوعات الإجازة لشهر مارس؛
المدين 96 الدائن 70
— 95000 فرك. — تم تحصيل رسوم الإجازة الممنوحة في شهر مارس؛
المدين 96 الدائن 69
— 32300 فرك. — تم تجميع مساهمات التأمين في الأموال من خارج الميزانية للإجازات الممنوحة في مارس؛
المدين 69 الدائن 96
— 190 فرك. - يتم فرض أقساط التأمين على التأمين الإلزامي ضد الحوادث.
وكان رصيد الاحتياطي في 1 أبريل كما يلي:
(3 أشهر × 128300 فرك) - (95000 فرك. + 32300 فرك. + 190 فرك.) = 257410 فرك.
أبريل:
المدين 20 (23، 25، 26، 44، الخ) دائن 96
— 128300 فرك. — الاشتراكات في احتياطي مدفوعات الإجازة لشهر أبريل؛
المدين 96 الدائن 70
— 250.000 فرك. — لقد تم سداد مدفوعات الإجازة الممنوحة في أبريل؛
المدين 96 الدائن 69
— 85000 فرك. — تم تجميع مساهمات التأمين في الأموال من خارج الميزانية للإجازات الممنوحة في أبريل؛
المدين 69 الدائن 96
— 500 فرك. — تم حساب أقساط التأمين للتأمين الإلزامي ضد الحوادث لشهر أبريل.
وسيكون رصيد الاحتياطي اعتبارا من 1 مايو هو:
(257410 فرك + 128300 فرك) - (250000 فرك + 85000 فرك + 500 فرك) = 50210 فرك.
يمكن:
المدين 20 (23، 25، 26، 44، الخ) دائن 96
— 128300 فرك. — الاشتراكات في احتياطي مدفوعات الإجازة لشهر مايو؛
المدين 96 الدائن 70
— 178.510 فرك. — تم تحصيل مدفوعات الإجازة الممنوحة في شهر مايو من الاحتياطي.
وبما أن مبلغ الاحتياطي لم يكن كافيا بالنسبة لنا، فإننا نعزو تكلفة النفقات إلى نفقات الفترة المقبلة:
المدين 97 الدائن 70
— 251490 فرك. - تراكم أجر الإجازة في شهر مايو بما يتجاوز الاحتياطي؛
المدين 97 الدائن 69
— 146200 فرك. - تم تحميل أقساط التأمين على أموال من خارج الميزانية للإجازات الممنوحة في مايو، وتحمل على النفقات المستقبلية؛
المدين 97 الائتمان 96
— 860 فرك. — يتم تحميل أقساط التأمين للتأمين الإلزامي ضد الحوادث وتحميلها على النفقات المؤجلة.

تخضع مبالغ دفع الإجازة إلى الضرائب على الدخل الشخصي، وهي أيضًا أساس الحساب أقساط التأمين.

مثال. في أبريل 2011، تم منح مدير المبيعات في إحدى المؤسسات الصناعية إجازة إضافية ليوم عمل غير منتظم مدته 4 أيام تقويمية في الفترة من 8 أبريل إلى 11 أبريل 2011.
ستكون فترة الفوترة هي الفترة من 1 أبريل 2010 إلى 31 مارس 2011، والتي تم تحديدها بالكامل. خلال هذه الفترة حصل الموظف على راتب قدره 295630 روبل.
متوسط ​​الراتب اليومي للمدير هو:
837.95 روبية هندية (295.630 فرك / 12 شهرًا / 29.4 = 837.95 فرك / يوم).
حصل الموظف على أجر إجازة إضافي
3334.88 روبل روسي (837.95 روبل/يوم × 4 أيام = 3334.88 روبل).
في شهر أبريل يجب إجراء المعاملات التالية:
المدين 44 الدائن 70
— 3334.88 فرك. - راتب الإجازة المستحق للموظف؛
الخصم 44 الاعتماد 69، الحساب الفرعي "التسويات مع صندوق التأمين الاجتماعي للاشتراكات في التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية"
— 6.68 فرك. (3334.88 روبل روسي × 0.2%) - تُحسب اشتراكات التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية من مبلغ راتب الإجازة؛
المدين 44 الدائن 69
— 1133.85 فرك. (334.88 334.88 روبل روسي × 34%) - تم إجراء استقطاعات من أموال خارج الميزانية من مبلغ أجر الإجازة؛
— 433.53 فرك. (3,334.88 روبل روسي × 13% (بافتراض أن الموظف لا يحق له الحصول على خصومات قياسية)) - تم حجب ضريبة الدخل الشخصي؛
الخصم 70 الائتمان 50
— 2901.35 فرك. (3334.88 روبل - 433.53 روبل) - تم دفع أجر الإجازة من ماكينة تسجيل النقد (مطروحًا منها ضريبة الدخل الشخصي).

في كثير من الأحيان الموظفين بسبب احتياجات الإنتاج يتذكرمن الإجازة السنوية مدفوعة الأجر. لا تخضع فئات معينة من الموظفين للاستدعاء من الإجازة تحت أي ظرف من الظروف. وفقا للجزء 3 من الفن. 125 من قانون العمل هي:
— الموظفون الذين تقل أعمارهم عن 18 عامًا؛
— الموظفون الذين يعملون في ظروف عمل ضارة و (أو) خطيرة؛
- النساء الحوامل.
تبدأ إجراءات الاستدعاء من الإجازة بتقديم رئيس القسم الذي يعمل فيه المصطاف مذكرة إلى رئيس المؤسسة. يصف فيه وضع الإنتاج الحالي ويحفز الحاجة إلى استدعاء المصطاف للعمل. يتم إعداد المذكرة بأي شكل من الأشكال. لا يجوز للمدير قطع الإجازة إلا بموافقة الموظف. في هذا الصدد، يجب عليك أولا إبلاغ الموظف بالصعوبات التي نشأت.
يمكن القيام بذلك بطرق مختلفة. لكن من الأفضل تقديم عرض رسمي للموظف للعودة إلى العمل مبكرًا كتابيًا. يتم إعداد الوثيقة بأي شكل من الأشكال. يمكن أن يتضمن عمودًا ينعكس فيه قرار الموظف: الموافقة على الاستدعاء من الإجازة أو رفض العودة إلى العمل مبكرًا.
بمجرد أن يوافق الموظف على العودة إلى العمل من الإجازة مبكرًا، يجب على المدير إصدار أمر مناسب. لا يوجد شكل موحد، يتم وضع الأمر بشكل تعسفي.
إذا تم استدعاؤه من الإجازة، يعود الموظف إلى العمل. وله الحق في الحصول على أجر عن الوقت الذي عمل فيه بالفعل. وبناء على ذلك، يتم إصدار أجر الإجازة وفقًا للجزء 9 من الفن. 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي في موعد لا يتجاوز ثلاثة أيام قبل بدء الإجازة، من الضروري إعادة الحساب.
متوسط ​​​​الدخل المدخر لفترة الإجازة وفقًا للمادة. 114 من قانون العمل، يتم حسابه بضرب متوسط ​​\u200b\u200bالدخل اليومي بعدد أيام الإجازة التقويمية (إذا تم توفير الإجازة في الأيام التقويمية). لتحديد المبلغ الفعلي لأجر الإجازة، يجب تقسيم المبلغ المتراكم على عدد أيام الإجازة التقويمية المدفوعة وضربه في العدد الفعلي لأيام الإجازة التقويمية المستخدمة. لحساب مبلغ الدفع الزائد، ينبغي طرح النتيجة من المبلغ الإجمالي لأجور الإجازة المتراكمة.

مثال. مُنح كهربائي المنظمة الإجازة السنوية المدفوعة الأجر التالية اعتبارًا من 15 يونيو 2011 لمدة 28 يومًا تقويميًا. بسبب حادث في محطة توليد الكهرباء، تلقى الموظف مكالمة هاتفية وطلب منه قطع إجازته في 20 يونيو. وافق على الذهاب إلى العمل. في الواقع، حصل الموظف على 5 أيام إجازة فقط، وكان راتب الموظف 30 ألف روبل.
كان متوسط ​​\u200b\u200bالدخل اليومي لحساب أجر إجازة كهربائي 1125.38 روبل. تم استحقاق أجر الإجازة للموظف بمبلغ 31.510.64 روبل روسي. (1,125.38 روبل روسي × 28 يومًا). قرر الموظف إزالة الجزء غير المستخدم من الإجازة لمدة 23 يومًا اعتبارًا من 1 نوفمبر 2011.
دعونا نحسب مقدار الدفع الزائد لأجور الإجازة.
حل. حصل الموظف على 5 أيام إجازة فقط، لذا يجب أن يكون مبلغ الإجازة 5626.90 روبل. (1,125.38 روبل روسي × 5 أيام). بلغ المبلغ المتراكم بشكل مفرط من أجر الإجازة 25883.74 روبل روسي. (31510.64 روبل روسي - 5626.90 روبل روسي).
ومن الجدير بالذكر أنه عند دفع مبلغ إجازة الإجازة، كان يخضع أيضًا لضريبة الدخل الشخصي ومساهمات التأمين في الأموال من خارج الميزانية.
لنفترض أن الكهربائي ليس لديه أطفال. وبالتالي، فإن مبلغ ضريبة الدخل الشخصي لا يخضع للتخفيض عن طريق الاستقطاعات القياسية، لأن مبلغ دخله منذ بداية العام تجاوز 40000 روبل.
كان مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحتجز هو: 31,510.64 روبل روسي. × 13% = 4096.38 فرك.
يجب أن يكون مبلغ ضريبة الدخل الشخصي الذي يجب اقتطاعه من الموظف فيما يتعلق باستدعائه من الإجازة:
5626.90 فرك. × 13% = 731.49 فرك.
مبلغ ضريبة الدخل الشخصي من المدفوعات الزائدة لأجور الإجازة هو: 4096.38 روبل. — 731.49 فرك. = 3364.89 فرك.

مثال. كان من المقرر أن تأخذ كبيرة المحاسبين إجازة من 15 أغسطس إلى 11 سبتمبر 2011. ومع ذلك، تم استدعاؤها مرة أخرى للعمل في 5 سبتمبر. الفترة من 1 أغسطس إلى 14 أغسطس 2011 تم العمل بها بالكامل من قبل المحاسب.
متوسط ​​​​الدخل اليومي للموظفة لتحديد مقدار أجر الإجازة هو 5358.14 روبل. راتب كبير المحاسبين هو 160 ألف روبل. لا يحق لكبير المحاسبين الحصول على تخفيضات ضريبية قياسية.
دعونا نعيد حساب مقدار الضرائب وأجور الإجازة. أولاً، نحدد عدد أيام الإجازة التي يتمتع بها الموظف في شهر أغسطس وعدد أيام الإجازة في شهر سبتمبر. ثم نقوم بحساب مبالغ الإجازة والأرباح لكل شهر على حدة.
في أغسطس وسبتمبر 2011، 22 يوم عمل لكل منهما. في أغسطس عمل المحاسب 10 أيام عمل (من 1 يوليو إلى 14 يوليو). كان من المفترض أن تستريح في شهر أغسطس من الخامس عشر إلى الحادي والثلاثين (17 يومًا تقويميًا)، وفي سبتمبر من الأول إلى الحادي عشر (11 يومًا تقويميًا).
بالنسبة لأيام العمل الفعلية في أغسطس، يحق لكبير المحاسبين الحصول على راتب قدره 72727.27 روبل. (160.000 روبل روسي / 22 يومًا × 10 أيام).
مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المستحقة على الأجور في يوليو هو 9454.54 روبل. (72,727.27 روبل روسي × 13%).
دعونا نحسب بشكل منفصل مقدار أجر الإجازة لشهري أغسطس وسبتمبر:
— لشهر أغسطس — 91088.38 روبل. (5358.14 روبل روسي × 17 يومًا)؛
— لشهر سبتمبر — 58939.54 روبل. (5358.14 روبل روسي × 11 يومًا).
وبناء على ذلك، سنقوم بحساب مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحتجز من أجر الإجازة لكل شهر بشكل منفصل:
— لشهر أغسطس — 11841.48 روبل. (91.088.38 × 13٪ روبل روسي)؛
— لشهر سبتمبر — 7662.14 روبل. (58,939.54 روبل روسي × 13%).
بلغ المبلغ الإجمالي لأجور الإجازة 150.027.92 روبل روسي. (91.088.38 روبل روسي + 58.939.54 روبل روسي).
وبلغ مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة من أجر الإجازة 19503.62 روبل. (150,027.92 روبل روسي × 13%).
سيتم إجراء الإدخالات التالية في الحسابات المحاسبية:
8 أغسطس 2011:
المدين 26 الدائن 70
— 91088.38 فرك. - أجر الإجازة المتراكمة عن أيام الإجازة في أغسطس؛
المدين 97 الدائن 70
— 58939.54 فرك. - أجر الإجازة المتراكمة عن أيام الإجازة في شهر سبتمبر؛
الخصم 70 الائتمان 68، الحساب الفرعي "مدفوعات ضريبة الدخل الشخصي"
- 19503.62 روبل روسي - يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي على المبلغ الإجمالي لأجور الإجازة.
9 أغسطس 2011:
- 19503.62 روبل روسي — يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ الإجازة المدفوعة؛
المدين 70 الدائن 51
— 130524.30 فرك. (150.027.92 روبل روسي - 19.503.62 روبل روسي) - تم إصدار أجر الإجازة لكبير المحاسبين (يتم تحويله إلى بطاقة مصرفية).
31 أغسطس 2011:
المدين 26 الدائن 70
— 72727.276 فرك. — الأجور المستحقة لشهر أغسطس؛
المدين 26 الدائن 69
— 55697.32 فرك. [(72,727.27 روبل روسي + 91,088.38 روبل روسي) × 34%] - يتم احتساب أقساط التأمين من مقدار الأجور ومدفوعات الإجازة لشهر أغسطس؛
الخصم 26 الائتمان 69، الحساب الفرعي "حسابات الاشتراكات في التأمين ضد الحوادث"
— 327.63 فرك. [(72,727.27 روبل روسي + 91,088.38 روبل روسي) × 0.2%] - تُحسب الاشتراكات في حالة الإصابة من مبلغ الأجور ومدفوعات الإجازة لشهر أغسطس؛
الخصم 70 الائتمان 68، الحساب الفرعي "مدفوعات ضريبة الدخل الشخصي"
— 9454.54 فرك. (72,727.27 روبل روسي × 13%) - تم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من راتب الموظف لشهر أغسطس؛
الخصم 97 الائتمان 69، الحساب الفرعي "حسابات أقساط التأمين"
— 20.039.44 فرك. (58939.54 روبل روسي × 34%) - تم حساب أقساط التأمين من أجر الإجازة لشهر سبتمبر؛
الخصم 97 الائتمان 69، الحساب الفرعي "حسابات الاشتراكات في التأمين ضد الحوادث"
— 117.87 فرك. (58,939.54 روبل روسي × 0.2%) - تم تجميع مساهمات الإصابات لشهر سبتمبر.
3 سبتمبر 2011:
الخصم 68، الحساب الفرعي "مدفوعات ضريبة الدخل الشخصي"، الائتمان 51
— 9454.54 فرك. — يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصي من الأجور لشهر أغسطس؛
المدين 69 الدائن 51
— 75736.76 فرك. (55697.32 روبل + 20039.44 روبل) - يتم تحويل أقساط التأمين؛
الخصم 69، الحساب الفرعي "حسابات الاشتراكات في حالة الإصابة"، الاعتماد 51
— 445.50 فرك. (327.63 روبل روسي + 117.87 روبل روسي) - تم إدراج أقساط التأمين في حالة الإصابة؛
المدين 70 الدائن 51
— 63272.73 فرك. (72727.27 روبل روسي - 9454.54 روبل روسي) - تم تحويل أجور شهر أغسطس إلى البطاقة المصرفية للموظف.
منذ استدعاء كبير المحاسبين من الإجازة، من الضروري في سبتمبر تعديل مبالغ ضريبة الدخل الشخصي، وأقساط التأمين، والاشتراكات في حالة الإصابة، وكذلك إعادة حساب ضريبة الدخل المستحقة للميزانية.
تغيب الموظف عن العمل لمدة 7 أيام. يبلغ مبلغ مدفوعات الإجازة الزائدة عن شهر سبتمبر 2011 37506.98 روبل روسي. (5358.14 روبل روسي × 7 أيام). وبالتالي فإن مبالغ الضرائب والاشتراكات المتراكمة بشكل مفرط هي:
— ضريبة الدخل الشخصي — 4875.90 روبل. (37.506.98 روبل روسي × 13%)؛
— أقساط التأمين — 12752.37 روبل. (37.506.98 روبل روسي × 34%)؛
— الاشتراكات في حالة الإصابة — 75.01 روبل. (37506.98 روبل روسي × 0.2٪).
ويجب عكس هذه المبالغ في 31 سبتمبر 2011:
المدين 97 الدائن 70
- 37506.98 فرك. - تم عكس المبلغ المتراكم بشكل مفرط من أجر الإجازة؛
الخصم 70 الائتمان 68، الحساب الفرعي "مدفوعات ضريبة الدخل الشخصي"
— 4875.90 فرك. - تم إلغاء ضريبة الدخل الشخصي التي تم حجبها بشكل مفرط من مبلغ مدفوعات الإجازة؛
المدين 97 الدائن 69
— 12752.37 فرك. — تم إلغاء أقساط التأمين المتراكمة الزائدة من مبلغ إجازة شهر سبتمبر؛
الخصم 97 الائتمان 69، الحساب الفرعي "حسابات الاشتراكات في حالة الإصابة"
— 75.01 فرك. — تم إلغاء الاشتراكات المتراكمة بشكل مفرط في حالة الإصابة بمبلغ إجازة شهر سبتمبر؛
المدين 26 الدائن 70
— 138181.81 فرك. (160.000 روبل روسي / 22 يومًا × 19 يومًا) - الراتب المستحق لشهر سبتمبر؛
الخصم 70 الائتمان 68، الحساب الفرعي "مدفوعات ضريبة الدخل الشخصي"
— 17963.63 فرك. (138,181.81 روبل روسي × 13%) - تم تحصيل ضريبة الدخل الشخصي من راتب كبير المحاسبين لشهر سبتمبر؛
المدين 26 الدائن 69
— 46981.81 فرك. (138.181 روبل روسي × 34%) - تم حساب أقساط التأمين من الأجور لشهر سبتمبر؛
الخصم 26 الاعتماد 69، الحساب الفرعي "حسابات الاشتراكات في حالة الإصابة"
— 262.36 فرك. (131.181.81 روبل روسي × 0.2%) - تُحسب الاشتراكات في حالة الإصابة من الأجور لشهر سبتمبر؛
المدين 26 الائتمان 97
— 21432.56 فرك. (58939.54 روبل - 37506.98 روبل) - تم شطب جزء من أجر الإجازة لشهر سبتمبر كمصروفات؛
المدين 26 الائتمان 97
— 7287.07 فرك. (20.039.44 روبل روسي - 12.752.37 روبل روسي) - تم شطب جزء من أقساط التأمين من مدفوعات الإجازة لشهر سبتمبر كمصروفات؛
المدين 26 الائتمان 97
— 42.86 فرك. (117.87 روبل - 75.01 روبل) - تم شطب جزء من الاشتراكات في حالة الإصابة من مبلغ إجازة شهر سبتمبر كمصروفات؛
الخصم 70 الائتمان 50
— 77835.30 فرك. [(138,181.81 روبل روسي - 17,963.63 روبل روسي) - (37,506.98 روبل روسي - 4,875.90 روبل روسي)] - تم إصدار الأجور للموظف بالإضافة إلى رصيد مدفوعات الإجازة الصادرة مسبقًا.

كما هو معروف من قواعد الفن. 173 من قانون العمل في الاتحاد الروسي، للموظف الحق في الحصول على أجر إضافي إجازة دراسيةفيما يتعلق بالدراسة في مؤسسة التعليم العالي المعتمدة لأول مرة. تُمنح الإجازة الدراسية على أساس شهادة دعوة بالشكل المعتمد بأمر من وزارة التعليم في روسيا بتاريخ 13 مايو 2003 رقم 2057.
هذه الإجازة مخصصة لغرض محدد. ويتم احتسابها على أساس المواعيد المحددة في شهادة الاستدعاء. ولذلك، فإن قواعد توفير واستخدام الإجازة السنوية مدفوعة الأجر لا تنطبق على الإجازة التعليمية. على وجه الخصوص، لا تنطبق القاعدة التي تنص على أن الإجازات غير المتعلقة بالعمل التي تقع خلال فترة الإجازة السنوية الرئيسية أو السنوية الإضافية المدفوعة الأجر غير مدرجة في عدد أيام الإجازة التقويمية على الإجازات التعليمية.
وبالتالي فإن الإجازات غير الرسمية التي تقع خلال فترة الإجازة الدراسية الممنوحة للموظف تدخل في هذه الإجازة ولا تمددها.
وتبين أنه عمليا لا بد من التمييز بين إجازة الطالب وفقا للقانون، أي عند الحصول على التعليم العالي لأول مرة وفي مؤسسة تعليمية معتمدة، وبين الإجازة الدراسية الإضافية في حالة الانحراف عن المتطلبات من القانون.

مثال. ويجمع مدير المنظمة بين العمل والدراسة في السنة الثانية بالمعهد، فيما تتمتع الجامعة باعتماد الدولة. هذه هي المرة الأولى التي يحصل فيها الموظف على التعليم العالي.
في فبراير 2011، تم منح الموظف إجازة دراسية مدفوعة الأجر لأداء جلسة الامتحان. مدة الإجازة وفقًا لشهادة الاستدعاء هي 24 يومًا تقويميًا - من 2 فبراير إلى 26 فبراير 2011. وفقًا للقانون، تلتزم المنظمة بتزويد الموظف بإجازة دراسية مدفوعة الأجر.
ستشمل فترة الفاتورة الفترة من فبراير 2010 إلى يناير 2011. وكان متوسط ​​الراتب اليومي للموظف 1150 روبل.
سيحصل الموظف على إجازة مدفوعة الأجر بالمبلغ التالي:
1150 فرك. × 24 يومًا = 27600 فرك.
سيتم تضمين مبلغ الإجازة في قاعدة ضريبة الدخل الشخصي لشهر فبراير. بحلول فبراير 2011، تجاوز دخل المدير 40000 روبل، وبالتالي فإن الخصم القياسي هو 400 روبل. لن يتم توفيره له. ومع ذلك، لديه طفل يبلغ من العمر 3 سنوات، لذلك يحق له الحصول على خصم قياسي بمبلغ 1000 روبل.
وبالتالي، فإن مبلغ ضريبة الدخل الشخصي على أجر الإجازة سيكون 3458 روبل. [(27600 روبل روسي - 1000 روبل روسي) × 13%].
تم دفع أجر الإجازة للموظف في 1 فبراير 2011 بمبلغ 24.142 روبل روسي. (27600 روبل روسي - 3458 روبل روسي).
سيتم إجراء الإدخالات التالية في الحسابات المحاسبية في فبراير 2011:
المدين 26 الدائن 70
— 27600 فرك. — تم دفع راتب الإجازة لمدير المنظمة؛
الخصم 26 الاعتماد 69، الحساب الفرعي "التسويات مع صندوق التأمين الاجتماعي للاشتراكات في التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية"
— 55.20 فرك. (27.600 روبل روسي × 0.2%) - تُحسب اشتراكات التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية من مبلغ راتب الإجازة؛
المدين 26 الدائن 69
— 9384 فرك. (27.600 روبل روسي × 34%) - يتم احتساب أقساط التأمين من أجر الإجازة؛
الخصم 70 الائتمان 68، الحساب الفرعي "مدفوعات ضريبة الدخل الشخصي"
— 3458 فرك. - حجب ضريبة الدخل الشخصي؛
الخصم 70 الائتمان 50
— 24142 فرك. (27600 روبل - 3458 روبل) - تم دفع أجر الإجازة من ماكينة تسجيل النقد (مطروحًا منها ضريبة الدخل الشخصي).

مثال. يدرس موظف في ورشة إنتاج إحدى المنظمات في مؤسسة للتعليم العالي في السنة الثانية من دورة المراسلة. خلال فترة اجتياز الامتحانات تم منحه إجازة دراسية لمدة 20 يوما تقويميا (الامتحان مرتين في السنة). تم منح الإجازة اعتبارًا من 19 مارس 2011.
الراتب الشهري للموظف هو 25000 روبل. لحساب أجر الإجازة أثناء الإجازة الدراسية، سيتم تضمين فترة الفاتورة من مارس 2010 إلى فبراير 2011. وقد تم تحديد فترة الفاتورة بالكامل. مبلغ الأجور المتراكمة لفترة الفاتورة هو 250000 روبل.
لنحسب متوسط ​​\u200b\u200bالدخل اليومي للموظف: 708.61 روبل. (250.000 روبل روسي / 12 شهرًا / 29.4).
سيبلغ أجر الإجازة المتراكم أثناء الإجازة الدراسية 14172.2 روبل روسي. (708.61 روبل روسي × 20 يومًا).
لنفترض أن الموظف ليس لديه أطفال، وبما أن مبلغ الأرباح منذ 1 يناير 2011 تجاوز 40000 روبل، فلا يحق للموظف الحصول على تخفيضات ضريبية قياسية. لنحسب مبلغ ضريبة الدخل الشخصي: 1842.38 روبل. (14,172.20 روبل روسي × 13%).
سيتم دفع أجر إجازة للموظف قدره 12329.82 روبل روسي. (14172.20 روبل روسي - 1842.38 روبل روسي).
سيتم إجراء الإدخالات التالية في الحسابات المحاسبية:
المدين 20 الدائن 70
— 14172.20 فرك. — تم استحقاق أجر الإجازة لموظف المنظمة؛
الخصم 20 الاعتماد 69، الحساب الفرعي "التسويات مع صندوق التأمين الاجتماعي للمساهمات في التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية"
— 28.34 فرك. (14172.20 روبل روسي × 0.2%) - تُحسب اشتراكات التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية من مبلغ راتب الإجازة؛
المدين 20 الائتمان 69
— 4818.54 فرك. (14,172.20 روبل روسي × 34%) - يتم احتساب أقساط التأمين من أجر الإجازة؛
الخصم 70 الائتمان 68، الحساب الفرعي "مدفوعات ضريبة الدخل الشخصي"
— 1842.38 فرك. - حجب ضريبة الدخل الشخصي؛
الخصم 70 الائتمان 50
— 12329.82 فرك. — تم دفع أجر الإجازة من السجل النقدي (مطروحًا منه ضريبة الدخل الشخصي).

إذا كانت الشركة قد منحت الموظف إجازة مقدماً، فيجب حساب أجر الإجازة بنفس الطريقة تمامًا بعد عام من العمل. إذا استقال الموظف، بعد إجازة مبكرة، دون أن "يكسبها"، فإن المحاسب سيواجه الكثير من المشاكل. على وجه الخصوص، سيتعين عليك إعادة حساب أجر الإجازة و"أخذ" جزء منه من الموظف. بالإضافة إلى ذلك، يجب على الشركة إعادة جزء من ضريبة الدخل من راتب الإجازة إلى الشخص المفصول.

مثال. تم تعيين A. Kuzmin من قبل الشركة في الأول من يونيو من العام الماضي. هذا العام، من 1 فبراير إلى 28 فبراير ضمنا، بناء على طلبه، تم منحه إجازة سنوية مدفوعة الأجر. بلغت أرباح A. Kuzmin الشهرية 10290 روبل، وكان متوسط ​​​​الدخل اليومي لحساب أجر الإجازة 350 روبل، وكان مبلغ أجر الإجازة 9800 روبل. لتبسيط المثال، نحن لا نأخذ في الاعتبار الخصومات القياسية.
كان مبلغ الضريبة على الدخل من إجازة أ. كوزمين 1274 روبل. (9800 فرك × 13٪).
في 1 مارس من هذا العام، استقال أ. كوزمين. قام محاسب الشركة بحساب مقدار أجر الإجازة الذي يجب عليه إعادته.
وفي وقت الفصل، كان الموظف يعمل في الشركة لمدة 10 أشهر.
عدد أيام الإجازة التي "كسبها" خلال هذه الفترة:
28 يوما / 12 شهر × 10 أشهر = 23 يوما
دعونا نعيد حساب مبلغ أجر الإجازة. يتم استبعاد وقت الإجازة في شهر فبراير ومبالغ الإجازة من فترة الحساب. عندها سيكون متوسط ​​الدخل اليومي الذي سيتم دفعه مقابل الإجازة:
10290 روبل روسي × 7 أشهر / 29.4 كالوري. أيام / 7 أشهر = 350 فرك.
مقدار الإجازة المدفوعة لهذه الأيام هو:
350 فرك. × 23 يومًا = 8050 فرك.
يجب خصم ضريبة الدخل الشخصي من أجر الإجازة بمبلغ:
8050 فرك. × 13% = 1046.50 فرك.
وبذلك بلغ بدل الإجازة الزائد ما يلي:
9800 فرك. — 8050 فرك. = 1750 فرك.
مبلغ ضريبة الدخل الذي يجب على الشركة إعادته إلى أ. كوزمين يساوي:
1274 فرك. — 1046.50 فرك. = 227.50 فرك.
في المجمل، سيدفع الموظف لمكتب النقد بالشركة:
1750 فرك. — 227.50 فرك. = 1522.50 فرك.

يناير 2012

www.mosbuhuslugi.ru

كانساس. نيكولاييف، خبير
مجلة "فميننكا" العدد 8/2008

لا يرتبط ذهاب الموظفين في إجازة فقط بالحساب الصحيح لمبلغ أجر الإجازة. ومن المهم بنفس القدر أن تعكس بشكل صحيح أجر الإجازة في المحاسبة، وكذلك إجراء الاستحقاقات اللازمة لهذه المدفوعات. دعونا نتحدث عن هذا.

في العدد الأخير، نظرنا في المستندات التي يجب استخدامها لتوثيق الموظف الذي يذهب في إجازة، وكيفية تقسيم الإجازة إلى أجزاء وحساب مبلغ أجر الإجازة (راجع المقال "إذا كان الموظف يذهب في إجازة" // Vmenenka ، 2008، رقم 7). الآن دعنا ننتقل إلى الفروق الدقيقة في حساب أجور الإجازة من قبل الأشخاص "المحتسبين" وأولئك الذين يجمعون بين دفع UTII والنظام العام أو نظام الضرائب المبسط.

ما الذي يجب إضافته إلى مبلغ أجر الإجازة؟

وكما تعلمون فإن الأشخاص "المحتسبين" معفون من دفع الضريبة الاجتماعية الموحدة. في الوقت نفسه، هم دافعو أقساط التأمين لتأمين التقاعد الإلزامي (البند 4 من المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هل تخضع مبالغ مدفوعات الإجازة لاشتراكات التأمين في صندوق التقاعد؟

بناءً على الفقرة 2 من المادة 10 من القانون الاتحادي الصادر في 15 ديسمبر 2001 رقم 167-FZ "بشأن تأمين المعاشات الإلزامية في الاتحاد الروسي"، فإن القاعدة الضريبية للضريبة الاجتماعية الموحدة هي أيضًا موضوع الضريبة وأساس حساب مساهمات التأمين. أي أنه سيتم فرض اشتراكات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي على جميع المدفوعات والمكافآت المستحقة للأفراد بموجب عقود العمل والعقود المدنية وعقود حقوق النشر (البند 1 من المادة 236 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). إن أجر الإجازة ليس استثناءً، لأنه غير مدرج في المادة 238 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، الذي يحتوي على قائمة مغلقة من المدفوعات التي لا تخضع للضريبة الاجتماعية الموحدة.

يتبع ذلك مخطط الحسابات لمحاسبة الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات والتعليمات الخاصة بتطبيقه، والتي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن.

تنعكس مدفوعات الإجازات المقابلة من الاحتياطي في الخصم من الحساب بما يتوافق مع رصيد الحسابات التالية:

إذا لم يتم إنشاء الاحتياطي

إذا كانت السياسة المحاسبية لا تنص على إنشاء احتياطي للنفقات القادمة لدفع الإجازة، فإن مبالغ مدفوعات الإجازة المتراكمة، وكذلك اشتراكات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية في روسيا والصندوق الفيدرالي للتأمين الاجتماعي في روسيا، تنعكس في المدين على حسابات تكاليف الإنتاج أو المبيعات (20، 23، 25، 26، 44) ​​بالمراسلة مع رصيد الحساب.

ومع ذلك، سيتم تضمين فقط تلك المبالغ من مدفوعات الإجازة المتعلقة بذلك الشهر في نفقات الشهر الحالي. ويؤخذ الجزء الآخر من راتب الإجازة المستحق عن الأشهر التالية في الاعتبار في حساب 97 "مصروفات مؤجلة" ويقيد في حسابات التكلفة في الأشهر التالية. وينطبق نفس الإجراء على مبلغ اشتراكات التأمين لتأمين التقاعد الإلزامي، وكذلك اشتراكات حوادث العمل والأمراض المهنية.

مثال 3

تدفع شركة Svirel LLC، التي تقوم بالنقل البري للبضائع، UTII. إلى أحد موظفي الشركة أ.ب. مُنح بولكين (من مواليد 1969) إجازة لمدة 14 يومًا تقويميًا اعتبارًا من 21 يوليو 2008. مقدار أجر الإجازة لمدة 14 يومًا تقويميًا من الإجازة هو 11904.76 روبل، منها لمدة 11 يومًا من يوليو - 9353.74 روبل. ولمدة ثلاثة أيام من شهر أغسطس - 2551.02 روبل. دعونا نعكس في السجلات المحاسبية مبلغ A.P المستحق. دفع إجازة بولكين.

حل

يجب دفع أجر الإجازة في موعد أقصاه 18 يوليو 2008. في هذه الحالة، لن نأخذ في الاعتبار حساب اشتراكات التأمين الاجتماعي الإلزامي ضد حوادث العمل والأمراض المهنية.

يتم عرض الإدخالات المحاسبية لشركة Svirel LLC في الجدول. 2 على ص. 25.

الجدول 2. الإدخالات المحاسبية لشركة Svirel LLC

					المبلغ، فرك.	وثيقة
	تم استحقاق أجر الإجازة للموظف عن جزء من الإجازة التي تقع في شهر يوليو
					1309,52 (9353,74# #14%)	حساب شهادة المحاسبة
	تم استحقاق أجر الإجازة للموظف عن جزء من الإجازة التي تقع في أغسطس					مذكرة حسابية بشأن منح الإجازة للموظف
	أقساط التأمين المدفوعة لصندوق المعاشات التقاعدية				357,14 (2551,02# #14%)	حساب شهادة المحاسبة
	تم حجب ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ أجر الإجازة				1547,62 (11 904,76# #13%)	شهادة المحاسبة، البطاقة الضريبية
	بدل الإجازة المدفوعة للموظف				10 357,14 (11 904,76 – – 1547,62)	أمر نقدي للحساب
	ضريبة الدخل الشخصي المنقولة إلى الميزانية					أمر نقدي للحساب
	أقساط التأمين المحولة إلى صندوق المعاشات التقاعدية				1666,66 (1309, 52 + + 357,14)	أمر نقدي للحساب
	يتم تضمين أجر الإجازة لشهر أغسطس في تكاليف الإنتاج الرئيسي					المعلومات المحاسبية

المحاسبة عن أجر الإجازة عند الجمع بين الأوضاع

يُطلب من الشركات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يجمعون بين دفع UTII وأنظمة الضرائب الأخرى الاحتفاظ بسجلات منفصلة للممتلكات والالتزامات والمعاملات التجارية (البند 7 من المادة 346.26 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). وينطبق هذا أيضًا على مبالغ مدفوعات الإجازة المتراكمة. دعونا نلقي نظرة على كيفية تتبع هذه المدفوعات عند دمجها.

دفع UTII ونظام مبسط

بناءً على الفقرة الفرعية 6 من الفقرة 1 والفقرة 2 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن "العمال المبسطين" الذين اختاروا الدخل الخاضع للضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط، مع تخفيض مقدار النفقات، يأخذون في الاعتبار تكلفة الأجور المحتفظ بها للموظفين أثناء الإجازة. بالإضافة إلى ذلك، في النفقات التي تقلل من القاعدة الضريبية عند تطبيق النظام الضريبي المبسط، يمكنك أن تأخذ في الاعتبار مساهمات التأمين لتأمين التقاعد الإلزامي ومساهمات التأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة الإصابة (البند 7، البند 1، المادة 346.16 من الضريبة) قانون الاتحاد الروسي).

يرجى ملاحظة: "المبسطة" تأخذ في الاعتبار مبلغ ضريبة الدخل الشخصي عند حساب القاعدة الضريبية كجزء من مبالغ الأجور المستحقة (البند الفرعي 6، البند 1، المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والمادة 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). بشكل منفصل، لا يتم تضمين مبلغ ضريبة الدخل الشخصي في النفقات (انظر، على سبيل المثال، خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 12 يوليو 2007 رقم 03-11-04/2/176).

يمكن للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون نظامًا مبسطًا لفرض الضرائب على الدخل، وفقًا للفقرة 3 من المادة 346.21 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، تقليل مبلغ الضريبة المحسوبة بمقدار اشتراكات التأمين المدفوعة للمعاش التقاعدي تمويل. علاوة على ذلك، لن يكون من الممكن تخفيض الضريبة بأكثر من النصف (مع استحقاقات العجز المؤقت).

أما بالنسبة لمبلغ الضريبة الواحدة المحسوبة على الدخل المحتسب، فيمكن أيضًا تخفيضه بمقدار أقساط التأمين المدفوعة لتأمين التقاعد الإلزامي، ولكن ليس أكثر من 50٪ (بما في ذلك مبلغ الإجازة المرضية).

حول هذا - الفقرة 2 من المادة 346.32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي

لذلك، فإن دافعي الضرائب الذين يجمعون بين استخدام النظام الضريبي المبسط ودفع UTII يحتفظون بسجلات منفصلة للدخل والنفقات المتعلقة بأنظمة ضريبية خاصة مختلفة. كيفية توزيع تكلفة الإجازة المدفوعة بين أنواع الأنشطة إذا كان لا يمكن أن تعزى هذه التكاليف إلى نوع معين؟ وفقًا للفقرة 8 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم توزيع التكاليف بما يتناسب مع حصص الدخل في إجمالي مبلغ الدخل المستلم عند تطبيق "الاحتساب" والنظام الضريبي المبسط.

حاليًا، ترى وزارة المالية الروسية أنه يجب توزيع النفقات شهريًا على أساس الإيرادات (الدخل) والنفقات لهذا الشهر. حول هذا - رسالة بتاريخ 20 نوفمبر 2007 رقم 03-11-04/2/279. في السابق، اعتقدت الإدارة المالية أن توزيع النفقات يجب أن يتم عن طريق فترات الإبلاغ على أساس الاستحقاق من بداية السنة التقويمية (انظر على سبيل المثال الرسالة المؤرخة في 28 مايو 2007 رقم 03-11-05/117) . لاحظ أن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا يوفر طريقة لتوزيع النفقات بين أنواع الأنشطة.

مثال 4

تقوم شركة Neptune LLC بنوعين من الأنشطة. يخضع أحدهما لدفع UTII، وفيما يتعلق بالآخر، تطبق المنظمة نظامًا مبسطًا حيث يكون موضوع الضرائب هو الدخل مطروحًا منه النفقات. السكرتير أو.ب. مُنحت إيجوروفا إجازة منتظمة مدفوعة الأجر لمدة 28 يومًا تقويميًا اعتبارًا من 1 يوليو 2008. مبلغ أجر الإجازة هو 17142.72 روبل. في يوليو، بلغت الإيرادات من الأنشطة الخاضعة لدفع UTII 780.000 روبل، ومن الأنشطة المنقولة إلى النظام الضريبي المبسط - 950.000 روبل. تم تحديد معدل التأمين للمساهمات في صندوق التأمين الاجتماعي الروسي لشركة Neptune LLC عند 0.2٪. دعونا نحدد مقدار أجر الإجازة الذي يقع على كل نوع من النشاط والمستحقات الخاصة به.

حل

دعونا نحسب حصة الإيرادات من كل نوع من النشاط. وتبلغ حصة الإيرادات من الأنشطة التي يطبق عليها النظام الضريبي المبسط 54.9%. وتبلغ حصة الإيرادات العائدة إلى الأنشطة "المنسوبة" 45.1%.

مبالغ دفع الإجازة O.P. Egorova، المنسوبة إلى كل نوع من النشاط، بالإضافة إلى مبالغ الاستحقاقات الخاصة بأجور الإجازة موضحة في الجدول. 3 على ص. 27.

وبالتالي، يحق لشركة Neptune LLC تخفيض مبلغ الضريبة الفردية المحسوبة على الدخل المحتسب فقط بمبلغ مساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي بمبلغ 1082.39 روبل.

عند تحديد الوعاء الضريبي للضريبة المدفوعة عند تطبيق النظام المبسط، يحق للمنظمة أن تأخذ في الاعتبار كمصاريف:

مبلغ الإجازة المدفوعة الأجر بمبلغ 8187.87 روبل. (9,411.35 روبل روسي - 1,223.48 روبل روسي) ومبلغ ضريبة الدخل الشخصي المدرج في أجر الإجازة المتراكم يساوي 1,223.48 روبل روسي؛

مبلغ مساهمات المعاش التقاعدي يساوي 1317.59 روبل؛

مبلغ الاشتراكات في حالة الإصابات والأمراض المهنية يساوي 18.82 روبل.

الجدول 3. توزيع مبلغ إجازة الأجر والمستحقات على ناخ

دفع UTII والنظام العام

إن المحاسبة المنفصلة للدخل والنفقات لكل نوع من النشاط أمر لا مفر منه أيضًا بالنسبة للشركات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يجمعون بين نظام الضرائب في شكل UTII والنظام العام. عند توزيع مبالغ مدفوعات الإجازة المستحقة على الموظفين الذين يعملون في نفس الوقت في الأنشطة "المحتسبة" وفي الأنشطة التي تدفع عنها منظمة أو رجل أعمال الضرائب وفقًا للنظام العام، يجب مراعاة ما يلي.

المحاسبة في منظمة تجمع بين الأنظمة الضريبية

وفقًا للفقرة 9 من المادة 274 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تقوم المنظمات أيضًا بتوزيع النفقات التي لا يمكن أن تعزى إلى نوع معين من النشاط بين هذه الأنواع من الأنشطة بما يتناسب مع حصة الدخل من كل نوع من النشاط في إجمالي دخل المنظمة للشهر الذي يذهب فيه الموظف في إجازة.

انظر خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 14 ديسمبر 2006 رقم 03-11-02/279

ناقشنا أعلاه كيفية مراعاة جزء من أجر الإجازة المتعلق بالأنشطة في UTII. أما الجزء الآخر المتعلق بالأنشطة في الوضع العام فيؤخذ في الاعتبار على النحو التالي. وفقًا للفقرة 7 من المادة 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ولأغراض ضريبة الأرباح، كجزء من تكاليف العمالة، يحق لدافعي الضرائب أن يأخذوا في الاعتبار متوسط ​​​​الدخل الذي يحتفظ به الموظف أثناء الإجازة. تعتمد محاسبتها على الطريقة التي تستخدمها المنظمة - طريقة الاستحقاق أو الطريقة النقدية.

إذا تم استخدام طريقة الاستحقاق، فسيتم تضمين مبلغ الإجازة المتراكمة في النفقات بما يتناسب مع أيام الإجازة التي تقع في كل فترة تقرير (البند 4 من المادة 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

بناءً على المادة 255 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يتم تضمين مبالغ ضريبة الدخل الشخصي في تكاليف العمالة. يتم أخذ أقساط التأمين المستحقة لكامل مبلغ الإجازة المدفوعة لصندوق المعاشات التقاعدية الروسي وصندوق التأمين الاجتماعي الروسي، بالإضافة إلى الضريبة الاجتماعية الموحدة، في الاعتبار كجزء من النفقات الأخرى المرتبطة بالإنتاج والمبيعات (الفقرات الفرعية 1 و 45 من البند 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وفقًا للفقرة الفرعية 1 من الفقرة 7 من المادة 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، بالنسبة لدافعي الضرائب الذين يستخدمون طريقة الاستحقاق، فإن تاريخ تكبد النفقات الأخرى في شكل ضرائب (المدفوعات المقدمة للضرائب) والرسوم والمدفوعات الإلزامية الأخرى هو تاريخ استحقاق الضرائب (الرسوم). وبالتالي، مع طريقة الاستحقاق، يتم أخذ النفقات في شكل مبالغ UST في الاعتبار في فترة الإبلاغ (الضريبة) التي يتم تقديم حساب (إعلان) لهذه الضريبة فيها.

ويرد استنتاج مماثل في رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 مارس 2008 رقم 03-03-06/1/212

عند تحديد تاريخ الاعتراف بالنفقات في شكل مساهمات التأمين لتأمين التقاعد الإلزامي والتأمين الاجتماعي ضد الحوادث، من الضروري الاسترشاد بالفقرة 6 من المادة 272 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وفقًا لأحكام هذه الفقرة، يتم الاعتراف بنفقات التأمين الإلزامي كمصروف في فترة الإبلاغ (الضريبة) التي تقوم فيها المنظمة، وفقًا لشروط الاتفاقية، بتحويل الأموال (الصادرة من مكتب النقد) لدفع التأمين (اشتراكات التقاعد. أي أنه في الحالات التي يتم فيها دفع قسط التأمين أو مساهمة المعاش التقاعدي على أقساط، يجب أيضًا الاعتراف بالنفقات بموجب العقود المبرمة لأكثر من فترة تقرير واحدة بالتساوي.

إذا كانت المنظمة تستخدم الطريقة النقدية، فيتم إدراج مبلغ إجازة الإجازة ضمن المصروفات بالكامل وقت إصدارها للموظفين من السجل النقدي أو تحويلها إلى بطاقات الرواتب. تؤخذ مبالغ الضريبة الاجتماعية الموحدة وضريبة الدخل الشخصي وكذلك المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية في روسيا وصندوق التأمين الاجتماعي في روسيا في الاعتبار في النفقات وقت دفعها. يتبع ذلك الفقرتين الفرعيتين 1 و 3 من الفقرة 3 من المادة 273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

إجراءات المحاسبة عن نفقات تكوين احتياطي للنفقات القادمة لدفع الإجازة عند فرض الضرائب على الأرباح منصوص عليها في المادة 324.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي

إذا كان رجل الأعمال يجمع بين الأنظمة الضريبية

دعنا نقول بضع كلمات حول حساب أجر الإجازة من قبل رواد الأعمال الأفراد الذين يجمعون بين دفع UTII ودفع ضريبة الدخل الشخصي. تمت الموافقة على إجراء محاسبة الدخل والنفقات والمعاملات التجارية لأصحاب المشاريع الفردية (المشار إليها فيما يلي باسم الإجراء) بأمر مشترك من وزارة المالية الروسية ووزارة الضرائب الروسية بتاريخ 13 أغسطس 2002 رقم 86 ن. /BG-3-04/430.

دعنا نذكرك أن هذا الإجراء لا ينطبق على دخل رواد الأعمال الأفراد الذين يتم تطبيق النظام الضريبي المبسط عليهم، وكذلك على الدخل الذي يتم دفع UTII أو الضريبة الزراعية الموحدة عليه (البند 3 من الإجراء).

ووفقاً للفقرة 23 من الإجراء، يتم تضمين مبالغ مدفوعات الإجازة في تكاليف العمالة. يتم أخذها في الاعتبار كمصروفات في وقت دفع الأموال.

بناءً على الفقرة 1 من المادة 221 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يحق لرواد الأعمال الحصول على تخفيضات ضريبية مهنية بمبلغ النفقات التي تكبدوها بالفعل والموثقة والمرتبطة مباشرة باستخراج الدخل. في هذه الحالة، يتم تحديد تركيبة هذه النفقات المقبولة للخصم من قبل رجل الأعمال بشكل مستقل بطريقة مشابهة لإجراءات تحديد النفقات لأغراض ضريبة الأرباح المنصوص عليها في الفصل 25 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. لقد نظرنا بالفعل في حساب أجر الإجازة عند حساب ضريبة الدخل.

وبالتالي، إذا احتفظ رجل أعمال فردي بسجلات منفصلة للنفقات لدفع مدفوعات الإجازة، فيحق له أن يأخذ في الاعتبار مدفوعات الإجازة المدفوعة فعليًا والمتعلقة بالأنشطة، والتي يخضع دخلها لضريبة الدخل الشخصي، والمستحقات عليها كجزء من التخفيضات الضريبية المهنية. بالإضافة إلى ذلك، يمكن لرجل الأعمال تقليل مبلغ UTII المحسوب بمقدار اشتراكات التأمين المدفوعة لتأمين المعاش الإلزامي بالطريقة المذكورة أعلاه.

إجراءات دفع أجر الإجازة

ادفع مقابل إجازتك في موعد لا يتجاوز ثلاثة أيام قبل أن تبدأ. في الوقت نفسه، لا يحظر قانون العمل دفع أجر الإجازة في وقت سابق (الجزء 9 من المادة 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).

الموقف: في أي أيام يجب حساب فترة الثلاثة أيام لدفع أجر الإجازة - التقويم أم أيام العمل؟

احسب الموعد النهائي لدفع أجر الإجازة على أساس الأيام التقويمية.

بعد كل شيء، إذا لم يشير قانون العمل بشكل مباشر إلى الأيام التي يجب حسابها لفترة معينة، فمن الضروري المتابعة من التقويم.

ينطبق هذا الإجراء أيضًا على الموعد النهائي لدفع أجر الإجازة، حيث أن المادة 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي لا تشير بشكل مباشر إلى الأيام التي يجب أخذها في الاعتبار. لذلك، عد أيام العمل وغير العمل - أيام العطل، عطلات نهاية الأسبوع. وهذا هو، كل الأيام التقويمية. علاوة على ذلك، إذا وقعت نهاية المدة في يوم غير عمل، فقم بإجراء الدفع في اليوم السابق - في آخر يوم عمل.

هذا الإجراء منصوص عليه في المادة 14 من قانون العمل في الاتحاد الروسي، وتم التعبير عن استنتاجات مماثلة في رسالة روسترود بتاريخ 30 يوليو 2014 رقم 1693-6-1.

الحالة: هل يمكن بناء على طلب الموظف أن يدفع له أجر الإجازة بعد عودته من الإجازة؟

الجواب: لا، لا يمكنك ذلك.

تشريعات العمل لا تسمح بذلك. المنظمة ملزمة بدفع أجر الإجازة للموظف في موعد لا يتجاوز ثلاثة أيام قبل بدء الإجازة (الجزء 9 من المادة 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). ولا يحتوي قانون العمل في الاتحاد الروسي على أي استثناءات لهذا الحكم تتعلق برغبة الموظف.

المسؤولية عن التأخر في دفع راتب الإجازة

تنبيه: قد يعتبر عدم الالتزام بالموعد النهائي لدفع أجر الإجازة انتهاكًا لمتطلبات قانون العمل. وبسبب هذا الانتهاك، يجوز لمفتشية العمل فرض غرامة على المنظمة أو مسؤوليها.

المسؤولية هي كما يلي:

• لمسؤولي المنظمة (على سبيل المثال، المدير) - تحذير أو غرامة من 1000 إلى 5000 روبل؛

• لأصحاب المشاريع - غرامة من 1000 إلى 5000 روبل؛

• للمنظمة - غرامة تتراوح بين 30.000 إلى 50.000 روبل.

المخالفة المتكررة تستلزم:

• لمسؤولي المنظمة (على سبيل المثال، المدير) - غرامة قدرها 10000 إلى 20000 روبل. أو فقدان الأهلية لمدة سنة إلى ثلاث سنوات)؛

• لأصحاب المشاريع - غرامة من 10000 إلى 20000 روبل؛

• لمنظمة - غرامة من 50.000 إلى 70.000 روبل.

تم تحديد تدابير المسؤولية هذه في الجزأين 1 و 4 من المادة 5.27 من قانون الاتحاد الروسي بشأن الجرائم الإدارية.

يجوز للموظف الذي لم يتقاضى أجر الإجازة في الوقت المناسب أن يطلب تأجيل الإجازة السنوية إلى وقت آخر (الجزء 2 من المادة 124 من قانون العمل في الاتحاد الروسي، البند 2 من حكم المحكمة الدستورية لروسيا الاتحاد بتاريخ 23 يونيو 2005 رقم 230-O).

إذا تم حساب أجر الإجازة ودفعه، ولكن لا يمكن للموظف الذهاب في إجازة بسبب حالة الطوارئ في العمل، فقم بإصدار استدعاء من الإجازة (الجزء 2 من المادة 125 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).

محاسبة

يعتمد إجراء تسجيل أجر الإجازة في المحاسبة على ما إذا كانت المنظمة تقوم بإنشاء احتياطي لأجور الإجازة أم لا.

احتياطي لدفع الإجازة

منذ عام 2011، طُلب من المنظمات إنشاء احتياطي لأجور الإجازة في المحاسبة، حيث يتم الاعتراف بالنفقات القادمة لأجور الإجازة كالتزام تقديري (البند 8 من PBU 8/2010، خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 14 يونيو، 2011 رقم 07-02-06/107). وبناء على ذلك، يتم شطب جميع أجور الإجازات (بما في ذلك الإجازة القابلة للتحويل) في المحاسبة على حساب الاحتياطي الذي تم إنشاؤه. يتم توفير استثناء فقط ل تجارة صغيرة بشرط ألا يكونوا من مصدري الأوراق المالية المطروحة علنًا (البند 3 من PBU 8/2010). يحق لهذه المؤسسات عدم إنشاء احتياطي لأجور الإجازة وتخصيص أجر الإجازة مباشرة لحسابات التكلفة الجارية.

المحاسبة: لا يتم إنشاء أي احتياطي

إذا لم يتم إنشاء احتياطي في المحاسبة، فسيتم عكس الاستحقاق ودفع أجر الإجازة على النحو التالي:

- استحقاق أجر الإجازة.

الخصم 70 الائتمان 50 (51)

- تم دفع أجر الإجازة.

يتبع هذا الإجراء تعليمات دليل الحسابات (الحساب 70).

قم بإجراء إدخالات مماثلة إذا كانت الإجازة مستمرة (أي أنها تبدأ في شهر واحد وتنتهي في شهر آخر). في هذه الحالة، لن يضطر المحاسب إلى توزيع أجر الإجازة شهريًا.

هذا يفسر كالتالي.

منذ عام 2011، قد لا تنعكس النفقات التي تتكبدها المنظمة في الفترة المشمولة بالتقرير، ولكنها تتعلق بفترات الإبلاغ اللاحقة، في الميزانية العمومية كمصروفات مؤجلة (في سطر منفصل). يتم عرضها في الميزانية العمومية وفقًا لشروط الاعتراف بالأصول التي تحددها اللوائح المحاسبية. وهي تخضع للشطب بالطريقة المقررة لشطب قيمة الأصول من هذا النوع.

تم تحديد هذه القواعد بموجب الفقرة 65 من اللوائح المحاسبية، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 يوليو 1998 رقم 34 ن.

وفي هذا الصدد لا يستخدم الحساب 97 "مصروفات مؤجلة" في جميع الحالات التي استخدم فيها سابقا. يمكن استخدام هذا الحساب بشرط أن يتم تسمية المبالغ المقابلة صراحةً كمصروفات مؤجلة في اللوائح المحاسبية الحالية. أو يتم احتساب المبالغ في الحساب 97 إذا كانت تستوفي المعايير التالية:

• تكبدت المنظمة نفقات، في حين لم يكن لدى الطرف المقابل التزامات مقابلة تجاهها (وإلا يتم الاعتراف بالمستحق، وليس النفقات)؛

• ولا تشكل هذه النفقات قيمة الأصول الملموسة أو غير الملموسة؛

• تحدد النفقات استلام الدخل خلال فترات إعداد التقارير المتعددة.

لا تعتبر مدفوعات الإجازة المستحقة في الشهر الحالي للشهر التالي نفقات مؤجلة، لأن هذه النفقات لا تؤدي إلى استلام الدخل في عدة فترات إبلاغ (البند 19 من PBU 10/99) وتؤثر على النتيجة المالية للفترة في التي تعرضوا لها. وبالتالي، في المحاسبة، لا يلزم توزيع أجر الإجازة بين الأشهر التي سقطت فيها الإجازة، أي أنه ينبغي أخذها في الاعتبار في وقت واحد عند الاستحقاق.

مثال على كيفية انعكاس أجر الإجازة في المحاسبة. تبدأ الإجازة في شهر وتنتهي في شهر آخر. المنظمة عبارة عن كيان تجاري صغير ولا تقوم بإنشاء احتياطي لأجور الإجازة.

في يونيو 2015، مدير الشركة التجارية ذات المسؤولية المحدودة Hermes A.S. حصل كوندراتييف على إجازة أساسية مدفوعة الأجر. مدة الإجازة - 28 يومًا تقويميًا: من 16 يونيو إلى 13 يوليو 2015. تم دفع أجر الإجازة للموظف في 11 يونيو 2015.

قام المحاسب بدفع إجازة مستحقة بمبلغ:

مشتمل:

• لشهر يونيو:
  
• لشهر يوليو:
  

في يونيو 2015:

المدين 44 الدائن 70
- 28672 فرك. - تم دفع أجر الإجازة إلى Kondratiev لشهري يونيو ويوليو.

المحاسبة: يتم إنشاء الاحتياطي

إذا قامت إحدى المنظمات بإنشاء احتياطي لأجور الإجازة، فلا تقم بتضمين مبالغ مدفوعات الإجازة المتراكمة في نفقات الشهر الحالي. تعكس استحقاق أجور الإجازة ومساهمات التأمين الإلزامي في المحاسبة باستخدام الإدخالات التالية:

- مدفوعات الإجازة المتراكمة من الاحتياطي؛

الخصم 96 الحساب الفرعي "احتياطي أجر الإجازة" الائتمان 69 الحساب الفرعي "التسويات مع صندوق التقاعد لجزء التأمين من معاش العمل"

- تم تجميع اشتراكات التقاعد من الاحتياطي لتمويل الجزء التأميني من معاش العمل من مدفوعات الإجازة؛

الخصم 96 الحساب الفرعي "احتياطي أجر الإجازة" الائتمان 69 الحساب الفرعي "التسويات مع صندوق التأمين الاجتماعي لمساهمات التأمين الاجتماعي"

- يتم تجميع اشتراكات التأمين الاجتماعي من بدل الإجازة من الاحتياطي؛

الخصم 96 الحساب الفرعي "احتياطي أجر الإجازة" الائتمان 69 الحساب الفرعي "التسويات مع الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي"

- مساهمات التأمين الطبي في الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي في روسيا من مدفوعات الإجازة المتراكمة من الاحتياطي؛

الخصم 96 الحساب الفرعي "احتياطي أجر الإجازة" الائتمان 69 الحساب الفرعي "التسويات مع صندوق التأمين الاجتماعي للمساهمات في التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية"

- اشتراكات التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية من بدل الإجازة تضاف إلى الاحتياطي.

تعكس دفع أجر الإجازة عن طريق النشر:

الخصم 70 الائتمان 50 (51)

- تم دفع أجر الإجازة.

يتبع هذا الإجراء التعليمات الخاصة بمخطط الحسابات (الحسابات 70 و96).

أجر الإجازة مقابل الإجازة المتداولة

الموقف: كيف تعكس في حساب استحقاق أجر الإجازة من احتياطي الإجازة المتجددة (تبدأ في شهر وتنتهي في شهر آخر)؟

يجب شطب كامل مبلغ مدفوعات الإجازة المتراكمة مقابل مبالغ الاحتياطي الذي تم إنشاؤه مسبقًا. ولا يهم حقيقة أن الإجازة قابلة للتحويل من شهر إلى آخر.

احتياطي أجر الإجازة هو التزام تقديري (البند 5 من PBU 8/2010). وينعكس في المحاسبة اعتبارا من تاريخ التقرير. وتمثل قيمته الدين "الافتراضي" للمنظمة إذا كان عليها أن تتراكم وتدفع في نفس الوقت أجور الإجازة لجميع الموظفين. يشمل هذا الدين كلاً من راتب الإجازة نفسه ومبلغ الضرائب والاشتراكات التي يجب دفعها للموازنة منه.

هذا الإجراء الخاص بإنشاء التزام مقدر منصوص عليه في الفقرة 15 من PBU 8/2010.

في وقت دفع راتب الإجازة للموظف، سيتم سداد جزء من الالتزامات المقدرة. وفقًا لقواعد تشريعات العمل، يُدفع أجر الإجازة للموظف في موعد لا يتجاوز ثلاثة أيام قبل بدء الإجازة (المادة 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). وبالتالي، بغض النظر عما إذا كانت الإجازة قابلة للتحويل من شهر لآخر أم لا، يتم سداد الالتزام المقدر بالكامل عند دفع أجر الإجازة. وهذا يعني أنه عند تراكم أجر الإجازة لموظف معين، يجب تخفيض الاحتياطي الذي تم إنشاؤه مسبقًا بمقدار المبلغ الكامل. ليست هناك حاجة لتقسيم الإجازة إلى أجزاء من أجل شطب الالتزام في أجزاء تتوافق مع عدد أيام الإجازة في كل شهر.

ويأتي ذلك بناءً على أحكام الفقرتين 5 و21 من PBU 8/2010. الاستثناء هو الحالة التي يتبين فيها أن مبلغ الاحتياطي غير كافٍ لشطب مدفوعات الإجازة المتراكمة على نفقته.

مثال على كيفية انعكاس استحقاق أجر الإجازة في المحاسبة باستخدام الاحتياطي الذي تم إنشاؤه لأجور الإجازة. تبدأ الإجازة في شهر وتنتهي في شهر آخر

في يونيو 2015، مدير الشركة التجارية ذات المسؤولية المحدودة Hermes A.S. حصل كوندراتييف على إجازة أساسية مدفوعة الأجر. مدة الإجازة - 28 يومًا تقويميًا - من 16 يونيو إلى 13 يوليو 2015. تم دفع أجر الإجازة للموظف في 11 يونيو 2015.

لفترة الفاتورة - من 1 يونيو 2014 إلى 31 مايو 2015 - تلقى كوندراتييف راتبًا قدره 360 ألف روبل. لقد تم الانتهاء من فترة الفوترة بالكامل.

متوسط ​​دخل كوندراتييف اليومي كان:
360.000 فرك. : 12 شهر : 29.3 يوم/شهر = 1024 فرك/يوم.

إجمالي مبلغ الإجازة هو:
1024 روبية/يوم × 28 يومًا = 28672 فرك.

مشتمل:

• لشهر يونيو:
  1024 روبية/يوم × 15 يوم = 15360 فرك؛
• لشهر يوليو:
  1024 روبية/يوم × 13 يوم = 13312 فرك.

قام محاسب المنظمة بعكس استحقاق أجر الإجازة في السجلات المحاسبية مع الإدخالات التالية.

فى يونيو:

الخصم 96 الحساب الفرعي "احتياطي أجر الإجازة" الائتمان 70
- 28672 فرك. - تم دفع أجر الإجازة إلى Kondratiev لشهر يونيو ويوليو.

لقد تجاوز أجر الإجازة المبلغ الاحتياطي

لا يمكن استخدام الاحتياطي إلا ضمن المبالغ المحجوزة.

إذا كانت النفقات الفعلية لدفع أجر الإجازة في فترة التقرير أكبر من مبلغ الاحتياطي الذي تم إنشاؤه لدفع أجر الإجازة لهذا الموظف، فيجب أن ينعكس مبلغ الفائض بالطريقة العامة:

المدين 20 (23، 25، 26، 29، 44...) رصيد 70

- ينعكس مبلغ بدل الإجازة في الجزء الذي يتجاوز مبلغ الاحتياطي المنشأ.

يتبع هذا الإجراء الفقرة 21 من PBU 8/2010.

05/06/2019 انتبه! الوثيقة قديمة! نسخة جديدة من هذه الوثيقة

عند الحساب ضريبة الدخلتؤخذ النفقات في الاعتبار (البند 7 من المادة 255، البند الفرعي 1 من البند 1 من المادة 264 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):

• أجر الإجازة (بما في ذلك ضريبة الدخل الشخصي)؛
• أقساط التأمين المستحقة على أجر الإجازة.

لا يؤخذ بدل الإجازة بعين الاعتبار في نفقات الفترة الحالية إلا في الجزء المتراكم عن أيام الإجازة التي تقع ضمن هذه الفترة (كتابات وزارة المالية بتاريخ 06/09/2014 ن 03-03-РЗ/27643 بتاريخ 23/07/2012 ن 03-03-06/1/356). لنفترض أن المنظمة التي تقدم تقارير ضريبة الدخل ربع السنوية توفر للموظف إجازة من 24 يونيو إلى 21 يوليو وتدفع أجر إجازة بمبلغ 40000 روبل. سيتم تضمين مبلغ بدل الإجازة في النفقات على النحو التالي:

• في الربع الثاني - 10000 روبل. (40.000 روبل روسي / 28 يومًا × 7 أيام)؛
• في الربع الثالث - 30000 روبل. (40.000 روبل روسي / 28 يومًا × 21 يومًا).

تُؤخذ الاشتراكات المستحقة مقابل مدفوعات الإجازة في الاعتبار كمصروفات في تاريخ استحقاقها، بغض النظر عن الفترات التي تقع فيها الإجازة (البند 1، الفقرة 7، المادة 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب من وزارة المالية بتاريخ 06/09/2014 ن 03-03-РЗ/27643 ، بتاريخ 23 ديسمبر 2010 ن 03-03-06/1/804).
إذا قمت بإنشاء احتياطي لأجور الإجازة، فإن أجر الإجازة وأقساط التأمين المستحقة عليها لا تؤخذ بعين الاعتبار في النفقات (البند 2 من كتاب وزارة المالية بتاريخ 04/01/2013 ن 03-03-06/2/ 10401).
عند حساب الضريبة متى نظام ضريبي مبسط بموضوع "الدخل ناقص النفقات"تؤخذ النفقات في الاعتبار (البنود 6، 7، البند 1، البند 2، المادة 346.16، البنود 1، 3، البند 2، المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب وزارة المالية بتاريخ 24 نوفمبر 2009 رقم 03-11-06/2/246 ):

• أجر الإجازة (مطروحًا منه ضريبة الدخل الشخصي) - في تاريخ الدفع للموظف؛
• ضريبة الدخل الشخصي على مدفوعات الإجازة - في تاريخ التحويل إلى الميزانية؛
• أقساط التأمين المستحقة لدفع الإجازة - في تاريخ التحويل إلى ميزانية صندوق المعاشات التقاعدية أو صندوق التأمين الاجتماعي أو الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي.

عند حساب الضريبة متى نظام ضريبي مبسط مع كائن "الدخل"تعمل أقساط التأمين المستحقة على الإجازة على تقليل مبلغ الدفعة المقدمة والضرائب بموجب النظام الضريبي المبسط للفترة التي يتم فيها تحويل المساهمات إلى ميزانية صندوق المعاشات التقاعدية أو صندوق التأمين الاجتماعي أو الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي (الفقرة 1، البند 3.1، المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
عند الحساب UTIIالمستحقة على أقساط تأمين الإجازة تقلل من مبلغ الضريبة للربع الذي يتم فيه تحويل المساهمات إلى ميزانية صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي أو صندوق التأمين الاجتماعي أو الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي (الفقرة 1، الفقرة 2، المادة 346.32) من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
في المحاسبةينعكس الاستحقاق ودفع أجر الإجازة على النحو التالي:

إذا قمت بإنشاء احتياطي لمدفوعات الإجازة، فسيتم تجميع مدفوعات الإجازة وأقساط التأمين المستحقة على مبلغها من الاحتياطي. إذا كان الاحتياطي غير كاف، ليست هناك حاجة لتجميع أجر الإجازة على الخصم من الحساب 97 "النفقات المستقبلية". في مثل هذه الحالات، يتم استحقاق أجر الإجازة بنفس الطريقة كما في الحالة التي لم يتم فيها إنشاء الاحتياطي على الإطلاق، أي. على الخصم من حسابات محاسبة التكاليف (20، 25، 26، الخ).

المزيد عن الموضوع:

انعكاس مبالغ أجور الإجازات في المحاسبة والمحاسبة الضريبية

ماذا تشمل المحاسبة عن أجر الإجازة؟ بناءً على الأمر (التعليمات) بشأن منح إجازة العمل، يلتزم المحاسب بتراكم ودفع راتب الإجازة للموظف، وكذلك حجب وتحويل مبالغ ضريبة الدخل الشخصية ومساهمات التأمين إلى صندوق المعاشات التقاعدية في الاتحاد الروسي، صندوق التأمين الاجتماعي والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي.

تخضع مبالغ الإجازة، مع الأخذ في الاعتبار ضريبة الدخل الشخصي المتراكمة ومبالغ اشتراكات التأمين، لإدراجها في النفقات عند حساب ضريبة الدخل. وتؤخذ هذه المبالغ في الاعتبار في مصروفات الفترة الحالية في الجزء الذي يحتسب استحقاق أجر الإجازة عن أيام الإجازة التي تقع ضمن الفترة المقابلة. على سبيل المثال: قام صاحب العمل الذي يقوم بإعداد تقارير ضريبة الدخل ربع السنوية بتزويد الموظف بجزء من إجازة العمل من 15 يونيو إلى 3 يوليو، أي. تقع بعض أيام الإجازة في الربع الثاني وبعضها في الربع الثالث. سيتم تخصيص مبلغ مكافأة الإجازة المتراكمة عن الفترة من 15 إلى 30 يونيو إلى مصاريف الربع الثاني، كما سيتم تخصيص مبلغ مكافأة الإجازة من 1 يوليو إلى 3 يوليو على مصاريف الربع الثالث.

يتم تحميل أقساط التأمين المستحقة على مبالغ الإجازة كمصروف اعتبارًا من تاريخ الاستحقاق، بغض النظر عن فترة إجازة العمل.

حساب أجر الإجازة - الترحيلات والتفكير في المحاسبة

كيفية حساب أجر الإجازة؟

ينعكس استحقاق أجر الإجازة في المحاسبة باعتباره الخصم للحساب 20 والائتمان للحساب 70. في هذه الحالة، يتم الخصم من الحسابات المشابهة لحسابات الرواتب.

عند دفع أجر الإجازة، يتم تطبيق ضريبة الدخل الشخصي (استقطاع ضريبة الدخل الشخصي) على الخصم من الحساب. 70 وحساب الائتمان. 68. ينعكس تراكم أقساط التأمين في الخصم من الحساب. 20 (في هذه الحالة، يتم خصم نفس الحسابات كما هو الحال عند حساب الأجور) وحساب الائتمان. 69. يبدو ترحيل دفع أجر الإجازة كما يلي: D 70 - K 50 (51).

عند إنشاء احتياطي لدفع إجازات الموظفين، يتم تجميع مدفوعات الإجازة وأقساط التأمين على حساب الاحتياطي. في هذه الحالة، ستأخذ الشركة في الاعتبار خلال العام فقط مبالغ المساهمات في الاحتياطي وفقًا لـ PBU 8/2010. لا يتم تضمين أجر الإجازة المتراكم في نفقات الشهر الحالي. وينطبق إجراء مماثل على أقساط التأمين المتراكمة من مدفوعات الإجازة المدفوعة من الاحتياطي. يتم إجراء الترحيلات في هذه الحالات لكامل مبلغ الإجازة، بغض النظر عما إذا كانت فترة الإجازة تؤثر على الشهر التالي، أي. لتعكس مبالغ دفعات الإجازة في المحاسبة، لا يهم الوقت الذي يذهب فيه الموظف فعليًا في إجازة.