При найме на работу иностранного сотрудника работодатель регулирует правоотношения с ним. Таким регулятором служит либо Трудовой, либо Гражданско-правовой Кодекс Российской Федерации. Документом же для регулирования служит договор, который заключается, в зависимости от ситуации, условий труда и задач, которые будут стоять перед работником. Как и любой трудящийся гражданин, иностранный работник, оформленный на законных основаниях, облагается налогами, которые платит работодатель.

Как рассчитывается НДФЛ у иностранного работника с его доходов - особенности расчёта и уплаты НДФЛ в России за иностранных работников

Расчёт НДФЛ для иностранного сотрудника делается на основании, и полагаясь на его трудовой статус, на территории Российской Федерации. Перед оформлением работодатель должен выяснить, является ли кандидат налоговым резидентом, или нет.

Сделать это просто:

1. Если иностранный гражданин находится на территории Российской Федерации более полугода, то он считается резидентом, и ставка НДФЛ для него составляет 13 %.
2. Если иностранный гражданин находится на территории Российской Федерации менее полугода, то ставка НДФЛ для него 30%.

Следует учесть, что по ходу работы статус сотрудника может меняться - и, соответственно, меняется и ставка НДФЛ.

1. Предположим, на момент оформления иностранного гражданина на работу он находился на территории Российской Федерации четыре месяца, а по истечению двух месяцев продолжает работать.В таком случае, первые четыре месяца удерживается ставка 30 %, а последние два месяца снижается до 13%.

Налоговым агентом перед государством выступает работодатель, и ответственность за отчисления НДФЛ с работника в полной мере возлагается на него.

Поэтому определению срока пребывания иностранного гражданина на территории РФ следует отдать должное внимание. Лучше всего проверить документы кандидата, которые могли бы точно засвидетельствовать дату прибытия. Это могут быть билеты, отметки в паспорте или виза.

Бывают случаи, когда НДФЛ удерживается с излишком,к примеру - из-за неверного расчета ставки НДФЛ при смене статуса иностранного работника. Если такой излишек имеет место быть, то налоговый агент (работодатель) компенсирует иностранному сотруднику разницу. Процедура возврата подробно описана в ст. 231 НК РФ.

Пенсионные взносы и оформление СНИЛС для иностранного работника - для какой категории иностранных работников необходимы взносы в ПФР, а для какой нет?

Иностранные граждане, находящиеся на территории нашей страны, в том числе - и для осуществления трудовой деятельности, разделяются следующими статусами:

1. Временно пребывающий – гражданин другого государства, имеющий разрешение на работу на территории РФ.
2. Временно проживающий – гражданин другого государства, имеющий разрешение на временное проживание сроком на три года.
3. Постоянно проживающий – гражданин другого государства, имеющий вид на жительство.

СНИЛС – страховой номер индивидуального лицевого счета. Он абсолютно необходим для всех категорий иностранных граждан с 1 января 2015 года. При отсутствии этого номера ПФР просто не будут принимать у работодателя отчет - а это грозит просрочками и штрафами.

СНИЛС для иностранного работника оформляется в случае заключения с ним трудового договора. Согласно новым поправкам кстатье 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, с 1 января 2015 года оформлять СНИЛС нужно каждому иностранному гражданину, работающему по трудовому договору , при этом срок его действия больше значения не имеет.

На сегодняшний день ситуация несколько другая, и выглядит примерно так:

Временно пребывающий иностранный гражданин

Если с иностранным сотрудником заключен трудовой договор на срокне менее, чем на шесть месяцев, или он работает по гражданско-правовому договору, то пенсионные взносы удерживать не нужно. Если же трудовой договор заключается сроком более чем на шесть месяцев, возникает обязанность уплаты таких отчислений.

Временно проживающий иностранный гражданин

Обязанность уплаты взносов у работодателя появляется, как в случае заключения с иностранным гражданином срочного либо бессрочного трудового договора, так и в случае, если сотрудник работает по гражданско-правовому договору.

Постоянно проживающий иностранный гражданин

Граждане иностранных государств, имеющие вид на жительство в Российской Федерации, приравниваются к гражданам РФ. На них распространяются все те же правила и законы, которые распространяются на граждан РФ.

Какой категории иностранных работников необходимо оформить полис обязательного медицинского страхования?

Медицинское страхование в Российской Федерации – это тоже отдельная тема для работодателей, привлекающих иностранных сотрудников к работе на своих предприятиях.

Кому он необходим, а кому можно обойтись и без него?

1. Временно и постоянно проживающие граждане иностранных государств обязаны иметь полис ОМС.
2. Временно пребывающие на территории Российской Федерации граждане иностранных государств обязательному страхованию не подлежат.

Как производятся и рассчитываются выплаты по больничному листу иностранному работнику?

Согласно новому Федеральному закону, выплаты по листам нетрудоспособности осуществляет фонд социального страхования на основании поданного работодателем отчета. Расчет выплаты производится, исходя из среднедневного дохода работника за последние два года. То есть, если работник болел в 2016 году, то в отчете в ФСС будет указываться 2015 и 2014 год.

Для того, чтобы рассчитать размер выплаты, необходимо суммировать официальный доход за последние два года и разделить его на 730. Так получится среднедневной доход. Он и будет являться суммой компенсации по листу нетрудоспособности (больничный лист).

Обязательно следует помнить, что, если работник уволился, и в течение 30 календарных дней не устроился на новую работу, право на компенсацию сохраняется в полном объеме.

Страховые взносы за иностранцев в 2016 году платят по тарифам, которые действуют сейчас. Тарифы страховых взносов за иностранцев в 2016 году в ПФР, ФСС и ФОМС в зависимости от статуса иностранного работника, мы привели в таблице.

Важное в статье:

• Страховые взносы за иностранцев в 2016 году
• Тарифы страховых взносов за иностранцев в 2016 году. Таблица

Страховые взносы за иностранных работников в 2016 году

За временно пребывающих иностранцев страховые взносы в 2016 году надо платить независимо от того, на какой срок заключен трудовой договор. Это предусмотрено пунктом 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ и частью 3 статьи 58.2 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ. До 2015 года страховые взносы за иностранцев платили только за тех работников, которые работали по бессрочному трудовому договору или по срочному контракту более шести месяцев в году. Также с 2015 года начали действовать положения Договора о Евразийском экономическом союзе, согласно которым зарплата иностранных работников из стран союза (Беларусь, Армения, Казахстан, Киргизия) облагается взносами по общим тарифам страховых взносов, как у сотрудников — граждан России (ст. 98 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.14).

Если компания допустила ошибку при уплате страховых взносов за иностранцев, потребуется уточнить отчетность. Если по взносам переплата, то вместе с уточненным расчетом РСВ-1 надо сдать заявление на зачет по форме 22-ПФР (приложение 3 к приказу Минтруда России от 04.12.13 № 712н). На переплату можно уменьшить текущие взносы. Если компания недоплатила взносы, то необходимо доплатить недоимку с пенями и после этого подать уточненный расчет. Тогда никаких штрафов не будет (ст. 17 закона 212-ФЗ).

Страховые взносы за иностранцев в 2016 году. Таблица

Налогообложение иностранных граждан в 2016 году

Налогообложение иностранных граждан в 2016 году зависит от статуса иностранца, является он резидентом или нет. Есть еще два фактора, влияющих на налоги и взносы.

НДФЛ

Порядок, придерживаясь которого вам следует удерживать НДФЛ с зарплаты иностранного работника, зависит от трех факторов:

Где он работает (в России или за рубежом);

Какой статус имеет (резидент или нерезидент);

Установлен ли у России визовый режим с той страной, из которой прибыл работник (это касается всех стран, кроме тех, которые входят в ЕАЭС. О работниках из Белоруссии, Армении, Киргизии и Казахстана).

Также нужно учитывать, заключены ли между Россией и государствами, граждане которых являются сотрудниками организации, соглашения об устранении двойного налогообложения. Если в этих соглашениях есть особые условия, касающиеся уплаты НДФЛ, то иностранцы - граждане этих государств - могут получить освобождение от уплаты налога в России.

В данном случае действует порядок, предусмотренный пунктом 2 статьи 232 Налогового кодекса РФ. С иностранцев, которые представили организации решение об освобождении от уплаты НДФЛ, выданное российской налоговой инспекцией, налог не удерживайте.

В зависимости от места работы иностранца выплаченные ему вознаграждения относят к доходам, полученным от источников в России (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ) либо за ее пределами (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ).

При этом последние признают объектом обложения НДФЛ, только если сотрудник является резидентом. Такой порядок установлен в статье 209 Налогового кодекса РФ.

Если иностранный сотрудник работает в зарубежном представительстве (филиале) организации, то порядок уплаты налога с доходов граждан устанавливается законодательством той страны, на территории которой оно расположено. Налог поступает в бюджет этой же страны.

НДФЛ по российскому законодательству с иностранцев-нерезидентов, работающих в зарубежном представительстве (филиале) организации, не удерживайте. Доходы, полученные иностранцами-нерезидентами за пределами России, НДФЛ не облагаются (п. 2 ст. 209 НК РФ).

Если же иностранец имеет статус резидента РФ, то НДФЛ с доходов, полученных им за рубежом, он платит самостоятельно (подп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ). Для этого не позднее 30 апреля следующего года иностранец-резидент обязан подать в российскую налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ (п. 1 ст. 229 НК РФ).

При этом если между Россией и государством, на территории которого находится представительство (филиал), заключено соглашение об устранении двойного налогообложения, налог, уплаченный за рубежом, может быть зачтен в счет уплаты НДФЛ по российскому законодательству (ст. 232 НК РФ , письмо Минфина России от 21 ноября 2012 г. № 03-04-05/4-1325).

Ситуация: нужно ли удерживать НДФЛ с выплат тем работникам компании, которые трудятся за границей. компания заключила трудовой договор с гражданином другой страны. причем работать он будет дистанционно, а контактировать с нами через интернет. в трудовом договоре зафиксировано, что работник самостоятельно и без помощи компании определяет свое место работы за пределами россии

НДФЛ в такой ситуации удерживать не нужно. И тут не важно, резидент он или нерезидент.

Сотрудник выполняет свои трудовые обязанности на территории иностранного государства. Значит, зарплата, которую вы ему выплачиваете, относится к доходам от источников за пределами России (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ). И если сотрудник не является налоговым резидентом нашей страны, то НДФЛ с полученного им от российской организации дохода он заплатит только в своей стране. Но проверять, является иностранный сотрудник резидентом или нет, не нужно.

Да, если он в итоге пробудет в России не менее 183 дней в году, платить НДФЛ нужно уже здесь. Однако заплатить налог должен сам работник (подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ). Ведь российская компания изначально не являлась налоговым агентом в отношении его доходов.

Ставка, по которой нужно удерживать НДФЛ с зарплаты сотрудника-иностранца, работающего в России, зависит от его статуса (резидент или нерезидент).

С иностранцев-нерезидентов НДФЛ удерживайте по ставке 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ). Исключение составляют иностранные сотрудники, которые признаются высококвалифицированными специалистами, а также беженцы, иностранцы, работающие по патенту, и работники из стран ЕАЭС. Для них ставка такая же, как для резидентов, - 13 процентов.

При этом работодатели, исчисляя НДФЛ с доходов иностранных работников из безвизовых стран, должны уменьшать его на фиксированные авансовые платежи. Такие авансы с 1 января обязаны самостоятельно платить в бюджет иностранцы, работающие в России по патенту. Минимальный размер этих платежей - 1200 руб. в месяц. Компания должна будет уменьшить НДФЛ на авансы, если иностранец представит заявление. Причем предварительно она должна будет сама обратиться в свою ИФНС за уведомлением об уменьшении налога.

Ситуация: как определить налоговый статус иностранного гражданина, если с ним заключен срочный трудовой договор, предусматривающий его нахождение в россии в течение длительного периода времени

Налоговый статус иностранного гражданина определяется исходя из фактического документально подтвержденного времени его нахождения в России.

Определять статус исходя из предполагаемого времени нахождения в России нельзя. То есть до истечения 183 дней фактического пребывания в России в течение 12 следующих подряд месяцев нельзя признать иностранного гражданина налоговым резидентом. При этом не имеет значения срок действия трудового договора, заключенного с гражданином.

Допустим, сотрудник, когда устраивался на работу, резидентом не являлся. А приобрел он этот статус в начале 2016 года. Должна ли компания возвращать излишне удержанный из заработной платы налог?

Давайте внимательно прочитаем пункт 1.1 статьи 231 Налогового кодекса РФ. Из него следует, что возвращать налог не нужно. Ведь работник еще может снова стать нерезидентом.

Пример. Порядок возврата НДФЛ в связи с приобретением сотрудником статуса резидента

Гражданин Израиля прибыл в Россию в октябре 2015 года. В марте 2016 года он устроился на работу в ООО «Ресурс». На 31 марта 2016 года он не был резидентом РФ. Поэтому бухгалтер удержал из его зарплаты налог по ставке 30 процентов. В апреле 2016 года истекли 183 календарных дня пребывания нового сотрудника в России. При расчете зарплаты за апрель бухгалтер посчитает налог по ставке 13 процентов. Однако «лишний» НДФЛ за март компания возвращать не будет.

А если сотрудник приобрел статус резидента в течение 2016 года, причем до конца года работник уже точно останется резидентом? Должна ли компания возвращать излишне удержанный из заработной платы налог? На этот вопрос ответили чиновники из Минфина России в письме от 3 октября 2013 г. № 03-04-05/41061 .

Так вот, действовать нужно так. Начиная с месяца, в котором сотрудник с начала года пробудет в России как минимум 183 дня, суммы налога, излишне удержанные по ставке 30 процентов, следует засчитывать в счет уплаты НДФЛ по ставке 13 процентов. И только если в итоге до конца года зачесть его полностью не получится, самому работнику придется обратиться в свою налоговую инспекцию за возвратом переплаченного налога.

С 2015 года надо по новым правилам считать НДФЛ с доходов иностранных работников, прибывших в Россию в безвизовом порядке. С 1 января 2015 года такие работники должны получать патент и платить фиксированные авансы по НДФЛ (п. 1 ст. 13.3 Федерального закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ). Прием на работу сотрудников без патента чреват штрафом на сумму до 800 000 руб. (ч. 1 ст. 18.15 КоАП РФ). А в Москве, Санкт-Петербурге, Московской или Ленинградской области максимальный штраф за такое нарушение составляет 1 000 000 руб. (ч. 4 ст. 18.15 КоАП РФ).

Принимая на работу иностранных граждан из безвизовых стран, организация должна уведомить о заключении с ними трудовых или гражданско-правовых договоров миграционную службу. Форма такого уведомления есть в приказе ФМС России от 28 июня 2010 г. № 147 .

Добавим, что уведомлять службу занятости и налоговую инспекцию не нужно. Подразделения ФМС России сами передадут им необходимые сведения (п. 8 ст. 13 Закона № 115-ФЗ). И, кстати, без этих данных из ФМС налоговая просто не выдаст вашей компании уведомление на вычет НДФЛ.

Из этого правила есть исключения. Работники из стран Евразийского экономического союза - Белоруссии, Казахстана и Армении - вправе трудиться в России без разрешения на работу и патента (ст. 97 Договора о Евразийском экономическом союзе). А НДФЛ с зарплаты таких сотрудников нужно считать по общим правилам, которые действуют и для работников из России.

Сумму налога компания по заявлению сотрудника должна уменьшить на авансовый платеж, который он перечислил в бюджет при получении патента (этот документ безвизовым иностранцам теперь выдают вместо разрешений на работу). Но предоставить сотруднику вычет можно только при наличии четырех документов:

1. Заявления от сотрудника на вычет.
2. Квитанции об уплате НДФЛ.
3. Патента.
4. Уведомления из инспекции о праве на вычет.

Первые три документа компания возьмет у сотрудника.

Заявление на вычет иностранный работник пишет в произвольной форме. Мы советуем, как и в случае с детскими вычетами по НДФЛ, разработать бланк заявления и сразу давать подписывать его всем новым иностранным работникам. Образец - ниже.

Заявление на вычет НДФЛ иностранного работника

К заявлению работник прикладывает квитанцию из банка об уплате им НДФЛ.

Базовая ставка аванса по НДФЛ составляет 1200 руб. в месяц (п. 2 ст. 227.1 НК РФ). Ее еще нужно умножить на региональный коэффициент и на коэффициент-дефлятор. На 2016 год дефлятор установлен на уровне 1,514. Значит, минимальный авансовый платеж без учета региональной надбавки в этом году равен 1816,80 руб. (1200 руб. * 1,514).

Региональный коэффициент устанавливают власти субъекта РФ в своем нормативном акте. Например, в Москве на 2016 год такой коэффициент установлен в размере 2,3118 (Закон г. Москвы от 26 ноября 2014 г. № 55). То есть в Москве платеж по НДФЛ составляет 4200 руб. в месяц (1200 руб. ? 1,514 ? 2,3118). Причем заплатить налог нужно до начала срока действия патента и сразу за весь период (п. 4 ст. 227.1 НК РФ). Сам патент выдается на срок от одного до двенадцати месяцев (п. 5 ст. 13.3 Федерального закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ).

Чтобы работодатели, исчисляя НДФЛ с доходов иностранных работников из безвизовых стран, могли уменьшить его на фиксированные авансовые платежи, компании нужно получить в своей налоговой инспекции специальное уведомление. Для этого работодатель должен обратиться в свою налоговую инспекцию с заявлением. Его форму ФНС России привела в письме от 19 февраля 2016 г. № БС-4-11/2622 .

В заявлении, которое компания должна подать в налоговую, нужно указать фамилию, имя, отчество, ИНН, серию и номер документа, удостоверяющего личность, а также российский адрес, по которому проживает иностранец.

Если иностранных работников много, можно не указывать их данные непосредственно в заявлении, а приложить к нему специальный перечень.

Направить заявление нужно в ту инспекцию, в которой компания состоит на учете. Выдать уведомление инспекторы должны в течение 10 рабочих дней после получения заявления от компании. И только после этого ваша компания как налоговый агент будет вправе уменьшить сумму НДФЛ на авансовые платежи.

Если на дату расчета у вас на руках не будет такого уведомления, то рассчитать налог нужно со всей начисленной суммы. И не важно, прошли 10 рабочих дней с момента подачи заявления или нет.

Пример. Порядок расчета НДФЛ, если иностранный сотрудник работает в России по патенту

Сотрудник из Узбекистана М.Г. Касымов устроился на работу в ООО «Сокол» 16 марта 2016 года. При этом он предъявил патент сроком на три месяца и квитанцию на оплату НДФЛ на сумму 12 600 руб. Также он написал заявление с просьбой зачесть уплаченный НДФЛ.

На следующий день компания уведомила ФМС о приеме на работу иностранца и направила в инспекцию заявление с просьбой выдать уведомление на вычет по НДФЛ (образец заявления - ниже). Уведомление из налоговой пришло в компанию 30 марта.

Оклад Касымова - 35 000 руб. За март ему начислили 20 000 руб. (35 000 руб. / 21 дн. * 12 дн.).

Налоговым резидентом РФ Касымов не является. Но поскольку он работает по патенту, ставка НДФЛ для него - 13 процентов. Таким образом, сумма налога составит:

20 000 руб. * 13% = 2600 руб.

Это меньше уплаченных им 12 600 руб. Значит, за март ему нужно выдать на руки 20 000 руб. А оставшиеся 10 000 руб. (12 600 - 2600) учесть при расчете зарплаты за апрель и последующие месяцы.

Ситуация: полагаются ли стандартные вычеты по ндфл тем работникам, которые являются нерезидентами, но платят ндфл по ставке 13 процентов

Нет, не полагаются.

Стандартные налоговые вычеты иностранцу предоставьте, только если он является резидентом. Нерезиденты, в том числе высококвалифицированные специалисты, права на стандартные налоговые вычеты не имеют. Это объясняется тем, что стандартные вычеты уменьшают налоговую базу только по тем доходам, налоговая ставка для которых установлена пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ (п. 4 ст. 210 НК РФ). А действие этого пункта на нерезидентов не распространяется (к ним относится п. 3 ст. 224 НК РФ).

Такой же порядок применяется в отношении беженцев и лиц, получивших в России временное убежище, а также в отношении иностранцев-нерезидентов, работающих в России по найму на основании патентов. Несмотря на то что их доходы от трудовой деятельности облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов, стандартные вычеты им можно предоставить только после того, как они станут налоговыми резидентами. При этом право на получение стандартных вычетов такие плательщики могут подтвердить легализованными документами, которые были выданы за границей. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 30 октября 2014 г. № БС-3-11/3689 .

Страховые взносы

Обязанность начислять страховые взносы с выплат иностранным сотрудникам зависит от их статуса.

Иностранные сотрудники могут иметь статус (Закон от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ):

• постоянно проживающих в России;
• временно проживающих в России;
• временно пребывающих в России.

Страховые взносы во все фонды начисляйте, во-первых, на выплаты иностранцам и лицам без гражданства, которые имеют статус постоянно или временно проживающих в России.

А во-вторых, страховые взносы в ПФР и ФСС РФ начисляйте также на выплаты иностранным гражданам или лицам без гражданства, временно пребывающим на территории России (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Законом от 25 июня 2002 г. № 115-ФЗ) и заключившим трудовой договор вне зависимости от срока действия такого договора.

При этом ставка взносов в ФСС РФ отличается от обычной и составляет 1,8 вместо 2,9 процента. Но и полагается таким иностранным сотрудникам только пособие по временной нетрудоспособности (при уплате взносов не менее шести месяцев).

Не нужно начислять страховые взносы на:

Вознаграждения иностранцам, которые заключили трудовые договоры с российской организацией, но работают в ее обособленных подразделениях за границей;

Вознаграждения иностранцам, которые работают за границей по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).

Пример. Начисление страховых взносов на зарплату сотрудника-иностранца, временно проживающего в России. Компания применяет общую систему налогообложения

Гражданин Молдавии Епуряну А.С. работает по бессрочному трудовому договору в строительной организации в должности менеджера по работе с клиентами.

Епуряну имеет разрешение на временное проживание в России. Тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, установленный для строительной организации, - 1,2 процента.

В январе 2016 года Епуряну начислили зарплату в размере 20 000 руб. Других выплат в этом месяце он не получал.

На выплаты в пользу Епуряну в январе начислили следующие страховые взносы:

В ФФОМС - 1020 руб. (20 000 руб. * 5,1%);

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний - 240 руб. (20 000 руб. * 1,2%).

Ситуация: нужно ли начислять страховые взносы с выплат тем работникам компании, которые трудятся за границей. Компания заключила трудовой договор с гражданином другой страны, причем работать он будет дистанционно, а контактировать с организацией через интернет. В трудовом договоре зафиксировано, что работник самостоятельно и без помощи компании определяет свое место работы за пределами россии

Нет, начислять страховые взносы не нужно.

В данном случае иностранный сотрудник выполняет свои трудовые обязанности на территории иностранного государства. То есть он не является даже временно пребывающим в России. Значит, он не считается застрахованным лицом ни по пенсионному, ни по медицинскому, ни по социальному страхованию. А страховые взносы следует начислять только на выплаты тем сотрудникам, которые подлежат обязательному социальному страхованию (ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Следовательно, выплаты в пользу иностранного работника, который работает в компании по трудовому договору удаленно из другой страны, включать в базу по страховым взносам не нужно.

Взносы на страхование от несчастных случаев

С выплат сотрудникам-иностранцам, работающим по трудовым договорам, начисляйте взносы на социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. При этом статус сотрудника (резидент или нерезидент) значения не имеет. А сам порядок начисления взносов на травматизм такой же, как и в отношении российских граждан. Такой вывод следует из пункта 2 статьи 5 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Обратите внимание!

В настоящее время начислять взносы на страхование от несчастных случаев и взносы на социальное страхование нужно фактически на одни и те же выплаты.

Если ваш работник - гражданин страны, которая входит в Евразийский союз

В Евразийский экономический союз помимо России входят четыре страны - Белоруссия, Казахстан, Армения и Киргизия. В этом случае при расчете НДФЛ и страховых взносов действуют особые правила.

НДФЛ. Все доходы от трудовой деятельности граждан из Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии независимо от продолжительности их пребывания в России облагайте налогом по ставке 13 процентов (ст. 73 договора о Евразийском экономическом союзе). То есть в том же порядке, что и в отношении сотрудников-россиян. Однако стандартные вычеты по НДФЛ нужно предоставлять только после того, как граждане Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии получат статус резидента. То есть после того, как время их пребывания в России в течение 12 месяцев подряд составит не менее 183 календарных дней. При этом тот факт, что их доходы облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов с первого же дня, значения не имеет (письмо Минфина России от 9 апреля 2016 г. № 03-04-06/20223).

Страховые взносы. Договором о Евразийском экономическом союзе (заключен 29 мая 2014 г.) установлено, что социальное обеспечение (кроме пенсионного) работников из государств - членов Договора и членов их семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства, в котором они работают (п. 3 ст. 98 разд. XXVI Договора). При этом обязательное медицинское страхование, а также страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством относится к социальному обеспечению (п. 5 ст. 96 разд. XXVI Договора). Договор действует с 1 января 2015 года, Армения присоединилась к нему со 2 января 2015 года, а Киргизия - с 12 августа 2015 года.

Таким образом, граждане Армении, Белоруссии, Казахстана и Киргизии, временно пребывающие в России и работающие по трудовым договорам, являются застрахованными лицами. И российская организация обязана уплачивать страховые взносы в ФСС и медстрах по тем же тарифам, что и в отношении работников - граждан РФ. То есть по ставкам 2,9 и 5,1 процента (письмо Минтруда России от 13 марта 2016 г. № 17-3/ООГ-268). Соответственно, граждане этих стран имеют право и на медицинскую помощь в рамках ОМС, и на социальные пособия.

В отношении пособий это подтверждает письмо Минтруда России от 5 декабря 2014 г. № 17-1/10/В-8313 .

Пример. Расчет страховых взносов с зарплаты сотрудника коммерческой организации - гражданина Республики Беларусь, имеющего статус временно пребывающего в России. Организация применяет общую систему налогообложения

Гражданин Республики Беларусь Кондратьев А.С. работает слесарем в ООО «Альфа». Трудовой договор (бессрочный) с ним заключен 11 января 2010 года. Статус Кондратьева - временно пребывающий на территории Российской Федерации.

«Альфа» начисляет взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по тарифу 0,2 процента.

В феврале 2016 года сотруднику начислена зарплата в сумме 20 000 руб.

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование с его зарплаты за февраль начисляются в общем порядке. На выплаты в пользу Кондратьева в феврале организация начислила страховые взносы:

В ПФР - 4400 руб. (20 000 руб. * 22%);

В ФСС РФ - 580 руб. (20 000 руб. * 2,9%);

В ФФОМС - 1020 руб. (20 000 руб. * 5,1%).

Кроме того, на сумму зарплаты Кондратьева за февраль начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний:

20 000 руб. * 0,2% = 40 руб.

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете такие проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
- 20 000 руб. - начислена зарплата за февраль;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
- 2600 руб. - удержан НДФЛ по ставке 13 процентов;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»
- 4400 руб. (20 000 руб. * 22%) - начислены взносы в ПФР;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
- 580 руб. (20 000 руб. * 2,9%) - начислены взносы в ФСС РФ;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
- 1020 руб. (20 000 руб. * 5,1%) - начислены взносы в ФФОМС;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
- 40 руб. (20 000 руб. * 0,2%) - начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Взносы на страхование от несчастных случаев. Статус сотрудника значения не имеет. Порядок начисления этих взносов такой же, что и в отношении российских граждан.

Обратите внимание: в настоящее время начислять взносы на страхование от несчастных случаев и взносы на социальное страхование нужно фактически на одни и те же выплаты.

Об это схема ниже

Как начислить страховые взносы с иностранцев в 2016 году

Пониженный тариф < тарифа для иностранцев Пониженный тариф < тарифа для иностранцев Пониженный тариф > тарифа для иностранцев Пониженный тариф > тарифа для иностранцев Всем остальным иностранцам Всем остальным иностранцам Граждане стран ЕАЭС Граждане стран ЕАЭС Граждане КНДР, Вьетнама или Китая Граждане других государств Граждане других государств Применяйте пониженный тариф Применяйте пониженный тариф Применяйте тариф для иностранцев Тариф зависит от того, кто заключил трудовой договор Тариф зависит от статуса иностранца Постоянно проживающие Постоянно проживающие Тарифы такие же, как и для граждан России Временно проживающие Временно проживающие Временно пребывающие Временно пребывающие Если применяете пониженный тариф в ФСС России, сверьте его с... Если применяете пониженный тариф в ФСС России, сверьте его с тарифом для иностранцев Каким иностранцам выплатили доход? Каким иностранцам выплатили доход? Высококвалифициро-ванным специалистам Высококвалифициро - ванным специалистам Граждане стран ЕАЭС Граждане стран ЕАЭС Граждане остальных государств Граждане остальных государств Временно пребывающие Временно пребывающие Постоянно или временно проживающие Временно пребывающие Временно пребывающие Постоянно или временно проживающие Постоянно или временно проживающие

Как страховые взносы зависят от статуса иностранца

Сотрудник-иностранец может находиться в России в статусе:

Пенсионные взносы

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начисляйте на выплаты всем иностранцам, которые имеют статус постоянно , временно проживающих или временно пребывающих в России (кроме временно пребывающих ).

(в т. ч. из стран - участниц ЕАЭС) пенсионные взносы не начисляйте.

пункта 15 части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, пункта 1 статьи 7 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ. Аналогичные разъяснения есть в .

Взносы на социальное страхование

Страховые взносы на обязательное социальное страхование начисляйте на выплаты всем иностранцам, которые имеют статус:
1) постоянно проживающих ;
2) временно проживающих ;
3) временно пребывающих (кроме временно пребывающих высококвалифицированных специалистов). При этом размер тарифа для начисления взносов в ФСС России составляет:
- 1,8 процента - для всех временно пребывающих, кроме граждан стран - членов ЕАЭС;
- 2,9 процента - для временно пребывающих граждан стран - членов ЕАЭС.

На выплаты временно пребывающим в России иностранцам - высококвалифицированным специалистам взносы на обязательное социальное страхование не начисляйте. Исключение составляют временно пребывающие в России высококвалифицированные специалисты из стран - участниц ЕАЭС. Они признаются застрахованными лицами на основании действующих международных договоров, поэтому на выплаты в их пользу страховые взносы в ФСС России нужно начислять по тарифу 2,9 процента.

Взносами на обязательное социальное страхование облагаются только выплаты, начисленные в рамках трудовых отношений. На выплаты в рамках гражданско-правовых договоров о выполнении работ или оказании услуг в ФСС

начислять не нужно.

Такой порядок следует из положений пункта 15 части 1 и пункта 2 части 3 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, части 1 статьи 2 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и подтверждается письмом Минтруда России от 7 апреля 2015 г. № 17-3/В-172 .

Взносы на медицинское страхование

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование начисляйте на выплаты иностранцам (кроме высококвалифицированных специалистов), которые имеют статус постоянно или временно проживающих в России. На выплаты иностранцам, которые имеют статус постоянно или временно проживающие , временно пребывающие). Такие специалисты не признаются лицами, застрахованными в системе обязательного медицинского страхования РФ. Это следует из Закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ. Исключение составляют временно пребывающие в России высококвалифицированные специалисты из стран - участниц ЕАЭС. Они признаются застрахованными лицами на основании действующих международных договоров, поэтому на выплаты в их пользу взносы в ФФОМС нужно начислять по тарифу 5,1 процента. Аналогичные разъяснения есть в письме ОПФР по г. Москве и Московской области от 20 ноября 2015 г. № 11/61408 .

Когда выплаты иностранцам страховыми взносами не облагаются

Страховыми взносами не облагаются:
1) вознаграждения иностранцам, которые работают по трудовым договорам, заключенным с российской организацией, в ее обособленных подразделениях за границей;
2) вознаграждения иностранцам, которые работают за границей по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).

Такой порядок предусмотрен частью 4 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и частью 2 статьи 22.1 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.

24.11.2015 03:07

Страховые взносы за иностранцев в 2016 году платят по тарифам, которые действуют сейчас. Тарифы страховых взносов за иностранцев в 2016 году в ПФР, ФСС и ФОМС в зависимости от статуса иностранного работника, мы привели в таблице.

За временно пребывающих иностранцев страховые взносы в 2016 году надо платить независимо от того, на какой срок заключен трудовой договор. Это предусмотрено пунктом 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ и частью 3 статьи 58.2 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ.

До 2015 года страховые взносы за иностранцев платили только за тех работников, которые работали по бессрочному трудовому договору или по срочному контракту более шести месяцев в году.

Также с 2015 года начали действовать положения Договора о Евразийском экономическом союзе, согласно которым зарплата иностранных работников из стран союза (Беларусь, Армения, Казахстан, Киргизия) облагается взносами по общим тарифам страховых взносов, как у сотрудников — граждан России (ст. 98 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.14).

Если компания допустила ошибку при уплате страховых взносов за иностранцев, потребуется уточнить отчетность.

Если по взносам переплата, то вместе с уточненным расчетом РСВ-1 надо сдать заявление на зачет по форме 22-ПФР (приложение 3 к приказу Минтруда России от 04.12.13 № 712н). На переплату можно уменьшить текущие взносы. Если компания не доплатила взносы, то необходимо доплатить недоимку с пенями и после этого подать уточненный расчет. Тогда никаких штрафов не будет (ст. 17 закона 212-ФЗ).

Страховые взносы за иностранцев в 2016 году. Таблица