Atliekamas vidaus auditas. Vidaus audito ypatumai organizacijoje. Klausimas: kaip reguliuoti vidaus auditą įmonėje

Kiekvienai įmonei, nepriklausomai nuo veiklos rūšies, reikalingas auditas, kuriame numatoma nemažai svarbių veiklų.

Šiame straipsnyje rasite išsamius atsakymus į visus klausimus.

Auditas yra nepriklausomas ir apima duomenų, rodančių valstybinės, komercinės ar privačios įmonės (audituojamo subjekto) funkcionavimą ir finansinę padėtį, rinkimą, vertinimą ir analizę.

Išsamiau galite sužinoti apie IP atidarymui reikalingų dokumentų sąrašą.

Gauti rezultatai leidžia daryti galutines išvadas (išvadas), kaip teisingai tvarkoma apskaita, yra teisinga ir patikima.

Nepriklausomas auditas leidžia tik kontroliuoti, kaip laikomasi ekonominės teisės įstatymų ir normų, ar nėra mokesčių teisės aktų pažeidimų.

Buhalterių darbe nėra kryptingo klaidų nustatymo(finansininkai).

Audito rūšys ir tikslas

Priklausomai nuo tikslo ir tikslų Yra du pagrindiniai audito tipai:

• Privalomas auditas- vyksta kasmet ir be priekaištų pagal galiojančius įstatymus. Ją vykdo tik audito įmonės. Reguliuojama valstybės arba vykdoma teismo sprendimu.
• iniciatyva arba savanoriškai- atliekami kliento pageidavimu, siekiant patikrinti apskaitos ir mokesčių apskaitos patikimumą bei įvertinti finansinę riziką. Tai padės išvengti nuobaudų. Tačiau čia svarbiausia nesuklysti renkantis audito įmonę ar privatų asmenį, teikiantį tokią paslaugą.

Audito priežastys taip pat gali būti įmonės savininko pasikeitimas arba steigėjų sudėties pasikeitimas.

Daugiau informacijos apie mokesčių audito grafiką ir tvarką rasite.

Pagrindinis audito tikslas yra:

1. patvirtinimas;
2. laiku nustatyti pažeidimus ir juos pašalinti;
3. patikimos informacijos apie įmonės veiklą ir buhalterinės apskaitos būklę gavimas, dokumentų tvarkymas.

Po audito audituojama įmonė išduodama:

• išvada – su privalomu auditu;
• audito ataskaita su specialistų išvadomis ir rekomendacijomis buhalterinei apskaitai ir veiklai tobulinti – savanoriškų auditų ir kitų rūšių auditų metu.

Be to, yra auditas:

1. išorinis – atliekamas išankstiniu užsakovo ir rangovo susitarimu ir yra nepriklausomas patikimos ataskaitų teikimo tyrimas;
2. vidinis – vykdomas nuosavomis ūkio subjekto jėgomis veiklos vadybinei kontrolei, ekonominių ir finansinių rodiklių didinimui bei rekomendacijų (patarimų) gavimui efektyvumui gerinti ir valdyti.

Audito etapai

Audito procedūra atliekama pagal nustatytas taisykles. Sąlyginiai audito etapai:

• Pasiruošimas (organizavimas) ir planavimas. Procesas vykdomas pagal galiojančius teisės aktus ir paslaugų teikimo sutartyje numatytas sąlygas. Remiantis sudaryta sutartimi ir audito planu, auditoriui yra pateikiama visa reikalinga dokumentacija, įskaitant buhalterines ir mokesčių ataskaitas, leidžiančias susidaryti išsamų vaizdą apie visas audituojamo objekto finansinės ir ūkinės veiklos sritis. Išstudijuojamos ir įvertinamos apskaitos ir vidaus kontrolės sistemos, nustatomos būsimo audito rizikos ir sudaromas audito planas.
• Kontrolės procedūrų atlikimas (įgyvendinimas). yra rinkti audito įrodymus, būtent tikrinti atitikties kontrolės priemones, atlikti išsamų auditą.

  Rezultatas – savos nuomonės suformulavimas apie faktų patikimumą ir jų atitikimą galiojančiam reglamentavimui.

• Užbaigimas- Darbo dokumentacijos rengimas ir vykdymas, nuomonės (baigiamojo dokumento) dėl finansinių ataskaitų patikimumo su audito įrodymų santrauka parengimas. Audito metu gauta informacija perduodama įmonės vadovybei.

Kaip atliekamas auditas?

Audito ypatybė yra laiko limitas.

Taigi reikalingas aiškus audito organizavimas kuri remiasi planavimu ir programavimu. Pradiniame etape nustatomi pagrindiniai tikslai ir uždaviniai, parenkami tiriami objektai ir efektyviausi analizės metodai.

Įvykių metu renkami svarbūs įrodymai, kuriais remiantis daroma išvada.

Prieš pradedant auditą, pagal standartą parengiamas raštiškas prašymas (audito laiškas).

Jo forma ir turinys gali turėti tam tikrų ypatybių, tačiau audito tikslo ir apimties nurodymas, audituojamo subjekto vadovybės atsakomybė už parengiamąjį procesą ir reikalingos dokumentacijos pateikimas nesikeičia.

Viską sutarus, sudaroma dvišalė sutartis, kurioje nurodytos visos patikrinimo sąlygos.

Kada atliekamas privalomas auditas?

Pagal įstatymą privalomas auditas, kuris turi būti atliktas kasmet. Į organizacijų sąrašą įtraukta:

• atviros akcinės bendrovės (UAB);
• Draudimo kompanijos;
• vertybinių popierių rinkos dalyviai (profesionalai) arba organizacijos, kurių vertybiniai popieriai yra išleisti į apyvartą prekybos vertybinių popierių biržose;
• nevalstybiniai pensijų fondai ar juos valdančios įmonės;
• kredito organizacijos;
• lošimų organizatoriai;
• vertybinių popierių emitentai;
• įmonių, kurių pajamos per praėjusius ataskaitinius metus sudarė daugiau nei 400 000 000 rublių. arba praėjusio ataskaitinio laikotarpio balanse nurodyta turto suma viršijo 60 000 000 rublių.

Išimtis yra žemės ūkio kooperatyvai ir sąjungos, valstybinės (savivaldybių) vienetinės įmonės.

Patikrinimai atliekami pagal šias schemas:

1. viename etape - metinis auditas;
2. etapais – kas ketvirtį, pusę metų arba 9 mėn.

Atliekant auditą etapais, pažeidimus nustatyti daug lengviau apskaitoje ir atskaitomybėje pagal galiojančius reglamentus ir taisykles.

Tai leidžia operatyviai pašalinti visus trūkumus ir klaidas iki nepriklausomo audito pabaigos ir teigiamai paveiks specialisto parengtą išvadą.

Vidinis patikrinimas

Įmonės vadovybės vidaus auditas yra reglamentuojamas. Toks tam skirtas renginys:

• identifikuoti „skyles“ įmonės veikloje ir ieškoti būdų, kaip pagerinti jos efektyvumą ir potencialą;
• buhalterinės apskaitos ir mokesčių apskaitos neatitikties galiojančioms nuostatoms nustatymas;
• rizikos, susijusios su įvairių paslaugų kontrole, nustatymas, dėl kurio skiriamos baudos, sankcijos, papeikimai, įspėjimai ir kt., dėl kurių prarandami pinigai ir įvaizdis;
• preliminarus pasirengimas išorės auditui.

Vidaus audito atlikimas prisideda prie racionalaus įmonės išteklių naudojimo, rizikos optimizavimo, turto išsaugojimo ir valdymo veiklos tobulinimo.

Būtent šie veiksniai yra investuotojų ir suinteresuotųjų šalių pasitikėjimo rodiklis.

DUK

Kas yra personalo auditas?

Labai dažnai įmonėse darbas su personalo dokumentais yra avarinės būklės. Vadovybė prisimena, kad sutvarkyti dokumentus būtina tada, kai „šviečia“ kontrolės priemonių perspektyva; Norėdami tai padaryti, jie nedelsdami organizuoja auditą ir ištaiso visas aptiktas klaidas. Tačiau auditas atliekamas ne tik tokiais atvejais. Dabar sužinosite, kaip atliekamas personalo auditas ir kas tuo pačiu metu tikrinama.

Auditas – tai profesionalaus specialisto ar nepriklausomos organizacijos atliekamas organizacijos veiklos patikrinimas ir įvertinimas, siekiant nustatyti esamas konfliktinių situacijų rizikas, tokias kaip darbo ginčas ar pretenzijos iš Valstybinės darbo inspekcijos.

Svarbų vaidmenį atlieka personalo dokumentai įmonėje: buhalteris reikalauja, kad apskaičiuotų darbo užmokestį, atostogų išmokas, kad darbuotojas pateiktų juos Rusijos Federacijos pensijų fondui ar kitoms organizacijoms, pavyzdžiui, kad galėtų pasinaudoti bet kokiomis išmokomis. Todėl tokie dokumentai turi būti saugomi griežtai laikantis įstatymų reikalavimų.

Jeigu įmonė nėra pakankamai didelė specialiam padaliniui – vidaus audito skyriui, galima pagal civilinės teisės sutartį pasikviesti auditorių – specialistas, tikrinantis personalo dokumentaciją, pateikia ataskaitą apie nustatytus pažeidimus, pateikia rekomendacijas, kaip pašalinti ir užkirsti kelią. juos.

Tokiu atveju auditą atlieka specialistas, gerai išmanantis darbo teisės aktus ir turintis įgūdžių surašyti personalo dokumentus. Jis vertina:

1. personalo dokumentacijos išsamumas;
2. dokumentų registravimo ir saugojimo sistema;
3. vietiniai reglamentai;
4. darbo sutartis, papildomus susitarimus prie jų;
5. darbo knygelių tvarkymo tvarka.

Daugelis įmonių neskiria daug laiko vidaus kontrolei ir vidaus auditui atlikti, apsiriboja tik privalomų auditų atlikimu, inventorizacija ar biudžetų vykdymo tikrinimu. Tačiau neatlikus vidaus audito gali atsirasti nekontroliuojamas įsiskolinimas, bylinėjimasis su sandorio šalimis ir mokesčių institucijomis, net įmonės likvidavimas.

Iki šiol 2011-12-06 Federalinis įstatymas Nr. 402-FZ „Dėl apskaitos“ (toliau – Federalinis įstatymas Nr. 402-FZ) turi nuostatas dėl vidaus kontrolės arba vidaus audito, kuris tapo privalomas.

Vidaus auditas ar vidaus kontrolė?

Organizacijos dažnai deda lygybės ženklą tarp vidaus audito ir vidaus kontrolės sąvokų, tačiau negalima teigti, kad jos yra viena ir ta pati.

Federaliniame įstatyme Nr. 402-FZ vidaus kontrolės funkcijos yra įtvirtintos Art. 19 „Vidaus kontrolė“: ūkio subjektas, kurio apskaitos (finansinėms) ataskaitoms privalomas auditas, privalo organizuoti ir vykdyti buhalterinės apskaitos bei buhalterinės (finansinės) atskaitomybės rengimo vidinę kontrolę (išskyrus atvejus, kai atsakomybę už apskaitą prisiėmė jo vadovas).

Paprastai visos įmonės turi organizuoti ir vykdyti ekonominio gyvenimo faktų vidinę kontrolę. Buhalterinės (finansinės) ataskaitos, kurioms taikomas privalomas auditas, turi būti skelbiamos kartu su audito ataskaita, tačiau ši taisyklė netaikoma mažoms įmonėms, kurioms auditas nėra privalomas (jos gali savarankiškai organizuoti vidaus kontrolę).

Šiuo metu vidaus kontrolės poreikis yra teisiškai fiksuotas, tačiau vidaus audito – ne.

Vidaus audito gali būti atlikta:

• trečioji šalis savanoriško audito ar mokesčių konsultacijų forma;
• pati organizacija, atlikdama savo struktūrinių padalinių auditą.

Savanoriškas auditas vykdoma pačios organizacijos, kuri nori patikrinti savo finansinių ataskaitų teisingumą, iniciatyva. Sunkiau pagrįsti tokio audito išlaidas, bet čia mokesčių mokėtojams į pagalbą atėjo Rusijos finansų ministerija. Finansų skyrius mano, kad normos sub. 17 p. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnyje nėra apribojimų savanoriško audito atlikimo išlaidų apskaitai pelno apmokestinimo tikslais. Išlaidos už bet kokį auditą, atliktą pagal 2008 m. gruodžio 30 d. Federalinio įstatymo Nr. 307-FZ (su pakeitimais, padarytais 2011 m. lapkričio 21 d.) „Dėl audito veiklos“ (toliau – Federalinis įstatymas Nr. 307-FZ) nuostatas, įmonės gali būti įtrauktos į išlaidas (Rusijos finansų ministerijos 2006-06-06 raštai Nr. 03-11-04/3/282 „Dėl savanoriško audito išlaidų“, 2006-01-26 Nr. 03 -03-04/2/17).

Vidinė kontrolė atlieka pati įmonė. Kontrolė- tai objektyviai būtinas bet kurio gamybos būdo ekonominio mechanizmo komponentas. Todėl būtent įmonė savarankiškai vykdo kontrolės priemones, kurios leidžia:

• išvengti arba sumažinti klaidų;
• išvengti ginčų su reguliavimo institucijomis;
• sumažinti neatitikimų tarp planuojamų ir faktinių rodiklių tikimybę;
• imtis priemonių kontroliuoti gautinas ir mokėtinas sumas ir kt.

Būtina atskirti vidaus ir išorės auditą. Vidaus ir išorės audito ypatumai pateikti lentelėje. vienas.

Teisės aktai Rusijos Federacija dėl buhalterinės apskaitos, nėra nustatyta jokių apribojimų dėl nurodytos vidaus kontrolės vykdymo tvarkos, metodų, procedūrų (Rusijos finansų ministerijos informacija Nr. PZ-10/2012 „Dėl įsigaliojimo nuo 2013 m. sausio 1 d. 2011 m. gruodžio 6 d. įstatymas Nr. 402 -FZ „Dėl buhalterinės apskaitos“ Taip pat nėra jokių apribojimų atlikti auditą, todėl įmonė gali derinti šias veiklas ir vykdyti tik vidaus kontrolės arba vidaus kontrolės ir audito veiklas.

Kontrolės priemonių atlikimo algoritmas

Kontrolės veiklai vykdyti bendrovė gali nustatyti savo vidaus kontrolės vykdymo tvarką. Apsvarstykite kai kuriuos rekomendacijas pagal savo organizaciją:

1. Vidaus kontrolės atlikimo tvarka apskaitos tikslais turi būti nustatyta vietos akte arba apskaitos politikoje.

2. Kadangi įmonės, prieš įvedant vidaus kontrolės reglamentus, turėjo atlikti inventorizaciją, kuri faktiškai yra vidaus kontrolės dalis, patartina su inventorizacija susieti ir vidaus kontrolės priemones. Galiojantys norminiai teisės aktai nenumato privalomo inventorizavimo laikotarpio. Tačiau pagal Rusijos finansų ministerijos 1995 m. birželio 13 d. įsakymą Nr. 49 (su pakeitimais, padarytais 2010 m. lapkričio 8 d.) „Dėl Turto ir finansinių įsipareigojimų inventorizavimo metodinių gairių patvirtinimo“, terminas iki 2010 m. inventorizacija turėtų būti nustatyta organizacijos vadovo įsakyme dėl inventorizacijos komisijos sudarymo. Taigi inventorizacijos ir vidaus kontrolės laikas turi būti nurodytas atitinkamos veiklos vykdymo įsakyme.

3. Vidaus kontrolės laikas, atsakingi asmenys turėtų būti nustatomi vadovo įsakymu. Patartina sudaryti už vidaus kontrolę atsakingą komisiją, kuri tiesiogiai tikrins ūkinę veiklą, apskaitos teisingumą.

4. Jeigu įmonė anksčiau nebuvo atlikusi vidaus kontrolės priemonių, tuomet patartina taikyti jau sukurtus metodus, kuriuos taiko, pavyzdžiui, auditoriai.

Taigi, atliekant vidaus kontrolę, galima remtis rekomendacijomis audito organizacijoms, pavieniams auditoriams, auditoriams dėl 2012 metų organizacijų metinių finansinių ataskaitų audito (priedas prie Rusijos finansų ministerijos 2013-01-09 rašto Nr. 07 -02-18 / 01).

5. Įmonė gali išduoti vidaus kontrolės rezultatus įvairiais būdais ir išduodama aktą bei rezultatų ataskaitą, kurie buvo nustatyti remiantis vidaus kontrolės rezultatais.

6. Reikia atsiminti, kad nėra nei vienos įmonės, kuri tvarkydama verslo sandorius nesuklystų. Tai gali būti ir nedidelės klaidos, ir rimtos klaidos, turinčios įtakos mokesčių ir rinkliavų mokėjimui. Todėl labai svarbu paskirti asmenis, kurie būtų atsakingi ne tik už tokių klaidų nustatymą, bet ir ištaisymą.

Žinoma, vidaus kontrolės priemonėms įgyvendinti reikės parengti specialius dokumentus. Tačiau yra orientacinis dokumentų, kuriuos patartina parengti vidaus kontrolei, sąrašas:

• įsakymas sudaryti komisiją;
• įsakymas atlikti kontrolę (nurodant laiką ir būtinas priemones);
• būtinos įmonės apskaitos politikos nuostatos dėl vidaus kontrolės vykdymo arba atskira nuostata dėl vidaus kontrolės;
• vidaus kontrolės akto forma;
• įsakymas atlikti korekcinius veiksmus, remiantis vidaus kontrolės rezultatais.

Paprastai kuo dažniau imamasi vidaus kontrolės priemonių, tuo mažiau bus daroma klaidų. Įmonės gali savarankiškai pasirinkti vidaus audito seką, tačiau pateiksime praktinį vidaus kontrolės priemonių įgyvendinimo pavyzdį.

Vidaus audito veiklos rūšys

Pirmajame vidaus audito etape būtina patikrinti steigiamus dokumentus:

• teisės aktų dokumentų atitiktis teisės aktų reikalavimams;
• įregistruotų atskirų padalinių buvimas, juridinio adreso atitikimas faktiniam;
• vietinių aktų buvimas.

Taip pat patartina tikrinti steigimo dokumentus patikrinti:

• steigėjų susirinkimo protokolas;
• dokumentai, patvirtinantys steigėjų įnašą į įstatinį kapitalą;
• akcininkų registras, akcininkų registro išrašai.

Įmonės fondai turi būti sudaromi vadovaujantis įmonės statutu ir apskaitos politika. Šie dokumentai neturi prieštarauti vienas kitam. Tuo pačiu metu skirtingose ​​įmonėse gali būti kuriami skirtingi fondai. Ribotos atsakomybės bendrovėse, būti atsižvelgta:

• rezervinis fondas;
• kitos lėšos, sukurtos bendrovės įstatuose (1998 m. vasario 8 d. federalinio įstatymo Nr. 14-FZ (su 2012 m. gruodžio 29 d. pakeitimais) „Dėl ribotos atsakomybės bendrovių“ 30 straipsnis) nustatyta tvarka ir dydžiu. .

Tikrinant licencijas, būtina nustatyti jų galiojimo terminus tam tikroms veiklos rūšims ir patikrinti, ar tokia veikla buvo vykdoma pasibaigus licencijos galiojimo laikui.

Norint patikrinti įgaliojimą patvirtinančius dokumentus, reikia atlikti šiuos veiksmus: procedūras:

• tikrina, ar yra sudaryta sutartis su įmonės vadovu ir ar sutarties turinys atitinka galiojančius teisės aktus;
• patikrinti asmenų, turinčių pasirašyti įmonėje, įgaliojimus;
• tikrina asmenų atskaitomybę pagal įmonės struktūrą;
• patikrinti įmonės vadovo atestavimo faktą;
• patikrinti, ar yra patvirtintų pareigybių aprašymų, siekiant nustatyti pareigų ir įgaliojimų paskirstymą tarp su apskaita ir atskaitomybe susijusių darbuotojų;
• nustatyti, ar yra parengti struktūrinių padalinių nuostatai, susiję su apskaita ir atskaitomybe. Aiškus įgaliojimų padalijimas padės sumažinti klaidas ir riziką, susijusią su išorės auditorių ir mokesčių patikrinimais.

Peržiūrėdami bendruosius dokumentus, taip pat reikėtų patikrinti:

• įsakymai sukurti vidinius komisinius (pvz., įsakymas sudaryti inventorizacijos komisiją);
• galutiniai dokumentai (aktai), pagrįsti įvairių reguliavimo institucijų ataskaitiniu laikotarpiu atliktų patikrinimų rezultatais;
• etatų užpildymo, inventorizacijų atlikimo ir inventorizacijų rezultatų užsakymai;
• registracijos mokesčių inspekcijoje pažymų analizė, registracija statistikos institucijose ir atitinkamuose nebiudžetinių ir aplinkosaugos fondų skyriuose;
• įsakymai, nustatantys asmenų, turinčių teisę pasirašyti finansinius dokumentus, sąrašą, revizijos komisijų medžiagą, vidaus auditą, atsakomybės sutartis;
• įsakymai dėl organizacijos vadovo, finansų direktoriaus ir vyriausiojo buhalterio skyrimo;
• atidarytų atsiskaitymo ir valiutinių sąskaitų sąrašo analizė, taip pat pranešimų mokesčių inspekcijai apie sąskaitų atidarymą kopijos;
• darbo eigos grafiko prieinamumas;
• ūkines operacijas atspindinčių dokumentų saugojimo tvarkos analizė. Atliekant šią analizę, reikia pažymėti, kad dokumentai pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą turi būti saugomi ketverius metus, o apskaitai - penkerius metus.

Apskaitos politika turi būti užsakyta. Tuo pačiu metu patartina atskirti apskaitos politiką apskaitos ir mokesčių tikslais.

Vykdant apskaitos politikos tikrinimo priemones, patartina patikrinti, ar apskaitos politika yra fiksuota mokesčių tikslais. sekantis:

1) registrų formos ir apskaitos duomenų atspindėjimo juose tvarka (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 313, 314 straipsniai);

2) pajamų iš pajamų mokesčio gavimo data;

3) ar pagal teisės aktų nustatytą veiklą yra sudarytas pajamų, priskirtinų pajamoms, susijusioms su gamyba ir pardavimu, ir ne veiklos pajamoms sąrašas;

4) ar buvo nustatytas įsigytų prekių įvertinimo metodas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 268 straipsnio 1 punktas);

5) ar yra patvirtinta gatavų gaminių, išsiųstų prekių likučių vertinimo metodika ir ar yra nurodytas gamybos pobūdis, žaliavų skaitikliai, užsakymų apimties skaitikliai darbams atlikti, paslaugų teikimas, skaičiavimo tvarka (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 319 straipsnis);

6) ar atsispindi nusidėvėjimo tvarka;

7) ar buvo priimtas sprendimas sudaryti rezervą abejotinoms skoloms (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 266 straipsnis); jeigu jis sukuriamas, tuomet turėtų būti nustatytas rezervo sudarymo laikotarpis, nepanaudoto rezervo sumos panaudojimo tvarka;

8) ilgalaikio turto garantinio remonto ir priežiūros tvarka, ilgalaikio turto remonto išlaidų atspindėjimas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 260, 324 straipsniai);

9) sprendimas sudaryti rezervą būsimoms išlaidoms apmokėti atostogas, mokėti metinį atlyginimą už stažą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 324.1 straipsnis);

10) nebaigtos gamybos, gatavų gaminių, išsiųstų prekių likučių įvertinimo tvarka (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 319 straipsnis);

11) galimybė apskaičiuoti avansinius pajamų mokesčio mokėjimus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 2, 3 punktai);

12) žaliavų ir medžiagų, prekių, kai jos nurašomos gamybai ir pardavimui, įvertinimo metodas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 254 str. 8 punktas);

13) tiesioginių ir netiesioginių išlaidų nustatymas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 318 straipsnio 1 punktas ir Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 254 straipsnio 1 punkto 1 pastraipa), įskaitant medžiagų, kurios yra būtinas komponentas, sąrašą. prekių gamyba, darbai, paslaugos; darbuotojų, dalyvaujančių prekių gamybos, darbų atlikimo, paslaugų teikimo procese, pareigybių sąrašas; ilgalaikio turto, naudojamo prekėms, darbams, paslaugoms gaminti, sąrašas;

14) vertybinių popierių vertės nurašymo į sąnaudas, kai jie perleidžiami, metodų nustatymas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 280 straipsnis);

15) nematerialiojo turto apskaitos tvarkos nustatymas.

Patikrinant tai būtina patikrinti sekantis:

• turtas ir įsipareigojimai egzistavo ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (prieinamumas);
• turtas ir įsipareigojimai ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (teisės ir įsipareigojimai);
• ūkinės operacijos ir (ar) įvykiai per ataskaitinį laikotarpį (buvimas);
• trūkstamas turtas, įsipareigojimai, sandoriai, įvykiai ar neatskleista straipsniai, neįtraukti į apskaitą pagal apskaitos taisykles;
• turtas ir įsipareigojimai apskaitomi atitinkama jų balansine verte;
• ūkinių operacijų ir (ar) įvykių sumos apskaitomos tinkamai, o pajamos ir sąnaudos priskiriamos atitinkamiems laikotarpiams (tikslumas);
• finansinių ataskaitų straipsniai atskleidžiami, klasifikuojami ir aprašomi pagal priimtą apskaitos (finansinių) ataskaitų rengimo (pateikimo ir atskleidimo) pagrindą.

Taip pat svarbu patikrinti originalius dokumentus. Pagal str. 9 federalinio įstatymo Nr. 402-FZ, visuose pirminiuose dokumentuose turi būti privaloma informacija. Privalomos detalės Pagrindinis apskaitos dokumentas yra:

1) dokumento pavadinimas;

2) dokumento parengimo data;

3) dokumentą surašiusio ūkio subjekto pavadinimas;

5) ūkinio gyvenimo fakto natūralaus ir (ar) piniginio matavimo vertė, nurodant matavimo vienetus;

6) sandorį, operaciją sudariusio (užbaigusio) ir už jo įregistravimo teisingumą atsakingo (atsakingo) asmens (-ų) pareigų pavadinimas arba atsakingo (atsakingo) asmens (-ų) pareigos (-ų). ) už įvykio registracijos teisingumą;

7) asmenų parašai.

Tikrindami ilgalaikį turtą, patikrinkite sekančius duomenis:

• apskaitos registrai 01 sąskaitai „Ilgalaikis turtas“, 02 sąskaitai „Ilgalaikio turto nusidėvėjimas“;
• ilgalaikio turto priėmimo ir perdavimo aktai;
• Ilgalaikio turto inventorinės kortelės;
• ilgalaikio turto pardavimo sutartys;
• analitinės ir sintetinės apskaitos duomenis 01 sąskaitoje „Ilgalaikis turtas“ ir 02 sąskaitoje „Ilgalaikio turto nusidėvėjimas“.

Jei įmonė turi nematerialiojo turto, taip pat būtina patikrinti jo atspindžio teisingumą ir tokio turto registravimą, o tikrinant grynuosius pinigus, reikia imtis šių kontrolės priemonių:

• Atsiskaitomųjų sąskaitų sintetinės ir analitinės apskaitos būklės įvertinimas;
• verslo operacijų atspindėjimo apskaitoje kokybės įvertinimas;
• patikrinimas, ar laikomasi Rusijos Federacijos prezidento dekretų ir Rusijos Federacijos vyriausybės dekretų, Rusijos Federacijos centrinio banko nuostatų;
• informacija apie audituojamu laikotarpiu veikusias einamąsias sąskaitas Rusijos rubliais;
• banko išrašai ir prie jų pridedami dokumentai;
• 51 sąskaitos „Atsiskaitomoji sąskaita“ apskaitos registrus.

Analizuojant atsiskaitymus su sandorio šalimis, patartina pasitikrinti sekančius duomenis:

• 60 sąskaitos „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“, 62 sąskaitos „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“, 76 sąskaitos „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“ apskaitos registrai;
• produkcijos, prekių tiekimo, darbų atlikimo, paslaugų teikimo sutartys;
• sutartys su kitais skolininkais ir kreditoriais;
• pirminiai dokumentai, patvirtinantys tiekėjų produkcijos, prekių pristatymo, darbų atlikimo, paslaugų suteikimo faktą;
• Prekių ir paslaugų pirkėjų atsiskaitymo dokumentai.

Atliekant biudžetų ir planų vykdymo auditą, būtina patikrinkite toliau nurodytus dalykus:

• parengtų planų ir biudžetų prieinamumas;
• biudžetų ir planų įgyvendinimo lygis;
• biudžetų ir planų koregavimai;
• verslo planavimas, nukreiptas į įmonės plėtrą.

Be to, reikia atkreipti dėmesį į HR auditas:

1) darbo sutarčių prieinamumas, personalas, įsakymai dėl įdarbinimo, atleidimo iš darbo;

2) darbo vietų sertifikavimo vykdymas;

3) atostogų grafikų prieinamumas;

4) darbo įstatymų laikymasis.

Žinoma, tai nėra visas sąrašas informacijos, kurią reikėtų patikrinti atliekant vidaus auditą. Apskritai visų rūšių vidaus kontrolės priemones ir jų įgyvendinimo laiką patartina nustatyti lokaliame akte, reglamentuojančiame vidaus audito atlikimo tvarką.

Kai kurios klaidų rūšys, kurios gali būti nustatytos atlikus vidaus auditą

Organizacijoje nustatytų planų nevykdymo priežastis dažnai yra netinkama kasos drausmė arba gautinų ir mokėtinų sumų apskaitos nebuvimas.

1 pavyzdys

2012 m. mokėtinos sumos buvo nustatytos laikotarpio pradžioje ir pabaigoje (2 lentelė).

Nuo 2012-01-01 grynųjų pinigų išrašymo pagal ataskaitą tvarką reglamentuoja Rusijos banko patvirtintas Rusijos banko grynųjų pinigų operacijų su banknotais ir monetomis Rusijos Federacijos teritorijoje tvarkos reglamentas. 2011-10-12 Nr.373-P.

Per ne ilgiau kaip tris darbo dienas nuo laikotarpio, kuriam pagal ataskaitą buvo išduoti grynieji pinigai, pasibaigimo dienos arba nuo darbo pradžios dienos, atskaitingas asmuo privalo pateikti vyriausiajam buhalteriui ar buhalteriui ir nebuvimo, vadovui, išankstinė ataskaita su pridedamais patvirtinamaisiais dokumentais. Tačiau dažnai vadovybė paima pinigus pagal ataskaitą ir pamiršta pranešti apie išleistas sumas.

Tas pats atsitinka stebint sutarčių su sandorio šalimis vykdymą. Pavyzdžiui, įmonės dažnai turi gautinų ar mokėtinų sumų.

Norint nustatyti skolą, būtina patikrinti 60 sąskaitą „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“. Taigi dažna klaida – gautinos sumos, susidarančios dėl avansinio mokėjimo. Tokiu atveju darbai gali būti neatlikti, o prekės nepristatomos.

Paimkime paprastą pavyzdį.

2 pavyzdys

2012 m. mokėtinos sumos buvo nustatytos laikotarpio pradžioje ir pabaigoje (3 lentelė).

Tokiu atveju kyla didelė rizika, kad skola mokesčių tikslais nebus pripažinta. Tokia skola negali būti įtraukta į išlaidas, jei nėra susitarimo. 2007 m. rugpjūčio 28 d. Vakarų Sibiro apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos dekrete Nr. F04-5734 / 2007 (37452-A03-15) byloje Nr. A03-16023 / 2006-21 (Aukščiausiojo arbitražo sprendimas Rusijos Federacijos 2007 m. lapkričio 26 d. Nr. byla Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumui), teismas nurodė, kad nurašytų debitorinių sumų priskirti ne veiklos išlaidoms neįmanoma, nes mokėjimo dokumentai 2007 m. atitinkamų susitarimų nebuvimas nėra pagrindas tokią skolą pripažinti sąnaudomis.

Įmonė turi imtis priemonių, kad grąžintų avansą arba priversti sandorio šalį pristatyti prekes. Tuo pačiu įmonė gali sudaryti rezervą abejotinoms skoloms gautinų sumų dalyje, kuri viršija jos mokėtinų sąskaitų sumą tai pačiai sandorio šaliai (Rusijos finansų ministerijos 2010-08-06 raštas Nr. 03-03- 06/1/528).

Kita klaida yra tarpusavio atsiskaitymų derinimo aktų nebuvimas.

Sutaikinimo su šia sandorio šalimi aktas nebuvo pateiktas patikrinti. Kartu atsiskaitymų sutaikymo aktas (tarpusavio atsiskaitymų sutaikymo aktas) yra skolinius įsipareigojimus patvirtinantis dokumentas. Pagal 1 str. 9 Federalinio įstatymo Nr. 402-FZ, visos verslo operacijos turi būti dokumentuojamos patvirtinamaisiais dokumentais, kurie naudojami kaip pagrindiniai apskaitos dokumentai. Atsižvelgiant į tai, kad atsiskaitymų sutikrinimas nėra sandoris, pats susitaikymo aktas nėra pagrindas išieškoti skolą iš skolininko (Šiaurės Kaukazo apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2008 m. rugsėjo 10 d. nutarimai Nr. F08 -5395 / 2008, Centrinės apygardos federalinė antimonopolinė tarnyba 2003 m. liepos 1 d. Nr. A36-268/8-02). Kartu susitaikymo akto pasirašymas gali turėti tam tikrų teisinių pasekmių (pavyzdžiui, tai gali rodyti skolininko skolos pripažinimą).

Dažna klaida yra nematerialiojo turto formavimo sąnaudos, kurios ateityje neatsispindi apskaitoje. Pavyzdžiui, įmonė užsisako svetainę iš trečiosios šalies organizacijos, tačiau ateityje niekaip neatspindi šios svetainės darbo, nors iš tikrųjų svetainė veikia ir neša pelną, tai yra, išlaidos yra pagrįstos.

3 pavyzdys

2012 m. mokėtinos sumos buvo nustatytos laikotarpio pradžioje ir pabaigoje (4 lentelė).

Gana dažnai įmonės Rusijos Federacijos teritorijoje esančius nekilnojamojo turto objektus perka iš Rusijos Federacijos nerezidentų - užsienio organizacijų, kurios yra registruotos mokesčių mokesčiais Rusijoje dėl nekilnojamojo turto buvimo, ir perveda joms PVM. rinkliava. Ir tu neturėtum to daryti. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnyje nustatyta, kad kai prekės, darbai ir paslaugos perkamos Rusijos Federacijos teritorijoje iš užsienio asmenų, kurie nėra registruoti Rusijos mokesčių inspekcijoje kaip mokesčių mokėtojai, PVM mokesčio bazė nustatoma pagal mokestį. agentai.

Tuo pačiu metu mokesčių agento pareiga atsiranda tik tiems užsienio asmenims, kurie nėra registruoti mokesčių inspekcijoje kaip mokesčių mokėtojai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnio 1 punktas).

Neretai įmonės pagal sutartis, kurių kaina išreikšta užsienio valiuta arba sąlyginiais piniginiais vienetais (c.u.), bet mokėtina rubliais, apskaitoje apskaitoje apmokestina ataskaitinio laikotarpio pabaigoje susidarančius valiutų kursų skirtumus. Tačiau tai nėra visiškai tiesa. Sudarius tokią sutartį, apskaitoje atsiras valiutų kursų skirtumai, kurie mokesčių tikslais bus pripažįstami sumų skirtumais. PVM apskaičiavimo tvarka esant valiutų kursų ar sumų skirtumams Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nenustatyta.

Taip pat gali būti klaidų, susijusių su atsiskaitymais su darbuotojais. Pavyzdžiui, per atostogas, pavyzdžiui, iki kovo 8 d., išmokamos premijos suma gali būti klaidingai įtraukta į išlaidas. Tačiau 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 255 straipsnis numato, kad darbo sąnaudos pelno apmokestinimo tikslais apima visų pirma skatinamąsias sumas, įskaitant priedus už gamybos rezultatus, tarifų tarifų lengvatas ir atlyginimus už profesinę kompetenciją, aukštus pasiekimus darbe ir kitus panašius rodiklius. Remdamasi šia norma, Rusijos finansų ministerija daro išvadą, kad išlaidos, susijusios su mokėjimais, susijusiais su profesinėmis šventėmis, reikšmingomis datomis, asmeninėmis sukaktimis ir kitais panašiais mokėjimais, neatitinka 19 str. 252 Rusijos Federacijos mokesčių kodekso, nes jie nesusiję su darbuotojų gamybos rezultatais (2011 m. vasario 22 d. raštai Nr. 03-03-06 / 4/12, 2010 m. liepos 21 d. Nr. 03-03- 06 / 1/474).

Tai nėra visas klaidų, kurias galima nustatyti atlikus vidaus auditą, sąrašas. Bet būtent jį įgyvendinant galima laiku aptikti ir identifikuoti įmonėje iškylančias problemas, jas greitai pašalinti, taigi, pasiekti maksimalų ekonominį efektą iš įmonės veiklos.

Išvada

Vidaus auditas įmonėms nėra privalomas, nors Federalinis įstatymas Nr. 402-FZ neseniai buvo pakeistas dėl vidaus kontrolės priemonių vykdymo. Tačiau įmonė, kuri nevykdo jokios kontrolės ar audito veiklos, turėtų žinoti apie reikšmingą riziką, kuri gali kilti. Remiantis statistika, daugiau dėmesio vidaus auditui skiriančios įmonės pasiekia didesnę sėkmę vykdydamos planus ir biudžetus.

E. V. Shestakova, „Actual Management LLC“ generalinė direktorė, dr. legalus Mokslai

Organizacijos auditas yra priemonių rinkinys, skirtas įvertinti finansinių ataskaitų patikimumą ir atitiktį teisės aktų reikalavimams. Patikrinimas baigiamas suformulavus išvadą apie apskaitos teisingumą įmonėje. Pažvelkime į savybes atidžiau audito organizavimas ir vykdymas.

klasifikacija

Yra įvairių tipų organizacijos auditas. Klasifikavimas atliekamas pagal skirtingos savybės. Priklausomai nuo kategorijos, jie išskiria nepriklausomą, vidinį, valstybinį.

Pirmuoju atveju auditą atlieka trečiosios šalies įmonė pagal sutartį, sudarytą su įmonės vadovybe. Už nugaros vidaus audito organizavimas atsakingas už specialią tarnybą, veikiančią įmonės struktūroje. Valstybinę patikrą atlieka įgaliotos valstybės struktūros.

Priklausomai nuo įmonės profilio, auditas gali būti bendrasis, draudimo, bankinis ir kt.

Be to, patikrinimai yra savanoriški ir privalomi. Pirmuoju atveju iniciatorius yra įmonės vadovas. Taip pat nustatomas audito laikas ir apimtis.

Organizacijos, kurioms taikomas privalomas auditas nurodyta teisės aktuose.

Norminė bazė

koncepcija organizacijos auditas, patikrinimus atliekančių įmonių pareigos, atsakomybė, teisės, reikalavimai atestavimui yra įtvirtinti federaliniame įstatyme Nr.307.

Be to, vadovaujantis minėtu norminiu aktu, buvo priimti federaliniai audito standartai. Juose fiksuojama patikros atlikimo tvarka, vienodos procedūros normos. Taisyklės yra vienodos visiems audito veiklos dalyviams.

Standartuose paaiškinami patikrinimo principai, išvados išdavimo tvarka. Jie apibrėžia metodiką, gylį, apimtį audito organizacijos.

Be vietinių, yra ir tarptautinių standartų. Jie nustato audito kokybės reikalavimus, apibrėžia tikslus, pateikia reikalingos dokumentacijos sąrašus ir išvadų teikimo taisykles.

Nurodymai auditoriams

Apskaitos patikrinimą gali atlikti specializuotos organizacijos arba privatūs specialistai. Pastariesiems keliami keli reikalavimai. Privatus auditorius visų pirma turi būti akredituotos savireguliacijos organizacijos narys. Be to, jie turi turėti:

• aukštasis teisinis arba ekonominis išsilavinimas;
• ne mažesnė kaip trejų metų auditoriaus padėjėjo arba vyriausiojo buhalterio darbo patirtis;
• revizoriaus pažymėjimas (išduodamas pagal specialaus egzamino išlaikymo rezultatus).

Teisės aktai taip pat nustato keletą reikalavimų audito įmonėms. Organizacija, pirma, turi būti komercinė, antra, suformuota bet kokia forma, išskyrus OJSC. Tokios įmonės kolektyve turi būti ne mažiau kaip trys specialistai. Tuo pačiu metu ne mažiau kaip 51% jos įstatinio kapitalo turi priklausyti auditoriams ar kitoms panašioms organizacijoms.

Tikrinimo objektas

AT audituotinų organizacijų vadovo iniciatyva kontrolė vykdoma tik sutartyje nurodytais klausimais. Pavyzdžiui, tikrinti galima tik grynųjų pinigų operacijas, ilgalaikio turto, nematerialiojo ar trumpalaikio turto apskaitą, atsiskaitymus su sandorio šalimis ar biudžetą. Atitinkamai specialistas įvertins tik tam tikrų kategorijų dokumentų įforminimo teisingumą.

AT organizacijos, kurioms taikomas privalomas auditas, tikrinama visa finansinė dokumentacija ir buhalterinės ataskaitos. Tokiu atveju įmonė turi pateikti visus turimus dokumentus, kurie yra susiję su jos ūkine veikla. Kadangi tai atlieka valstybės struktūrų atstovai, jų reikalavimų neįvykdyti neįmanoma.

Privalomas patikrinimas

Daugeliui įmonių auditas nėra privalomas. Paprastai vyriausybinės agentūros dalyvauja tikrinant didelių įmonių, įskaitant ir naudojančias viešąsias lėšas, buhalterinę apskaitą. Privalomuoju auditu siekiama sumažinti nesąžiningų įmonių veiklos riziką, užtikrinti piliečių ir valstybės interesų apsaugą. Paprastai tai atliekama kartą per metus.

Įmonių, kurioms taikomas privalomas patikrinimas, sąrašas

Metinis organizacijos apskaitos auditas atliekama, jei:

• Įmonė yra akcinė bendrovė. Atkreiptinas dėmesys, kad pagal naujausius teisės aktų pakeitimus auditas atliekamas visų verslo subjektų atžvilgiu, neatsižvelgiant į rūšį, veiklos rūšį, finansinius rodiklius. Atitinkamai, auditas atliekamas tiek CJSC, tiek OJSC.
• Bendrovės akcijos kotiruojamos biržoje.
• Įmonė savo ataskaitas skelbia arba teikia kompetentingoms valstybės institucijoms. Išimtis šiuo atveju yra valstybės institucijos.
• Organizacija yra kredito, draudimo, kliringo, nevalstybinis fondas arba naudojasi gyventojų finansiniais ištekliais.
• Praėjusių metų pelno apimtis viršijo 400 milijonų rublių. arba turtas balanse laikotarpio pabaigoje yra didesnis nei 60 milijonų rublių.

Šis sąrašas nėra uždarytas. Kiti privalomojo audito atlikimo atvejai gali būti nustatyti teisės aktuose. Pažymėtina, kad šiuos subjektus tikrinti turi teisę tik audito įmonės.

Laikas

Savanoriško tikrinimo laikotarpio trukmė organizacijos veiklos auditas nustatyta sutartyje. Terminas priklauso nuo:

• Įmonės mastas.
• Atstovybių, filialų prieinamumas.
• veiklos trukmė.
• Patikrinimo apimtis.
• Apskaitos kokybė.

Jeigu atliekamas privalomas patikrinimas, terminą nustato įstatymai ir kiti teisės aktai. Kaip rodo praktika, šiuo atveju vidutiniškai tai užtrunka 1-2 savaites. Pasitaiko atvejų, kai patikrinimai trunka ilgiau, tačiau retai jie trunka ilgiau nei du mėnesius.

Etapai

Auditas apima 4 tarpusavyje susijusius etapus:

• Išankstinė pažintis su įmone.
• Planavimas.
• Pagrindinis etapas (faktinis patikrinimas).
• Išvadų formulavimas.

preliminarią veiklą

Šiame etape auditorius išnagrinėja steigimo dokumentus, įvertina riziką, remdamasis:

• Įmonės specifika.
• Finansinės padėties rodikliai, gamybos augimo tempai.
• Personalo kaita.
• Buhalterio kvalifikacija.

Bandymų planavimas

Šis etapas laikomas vienu iš pagrindinių auditoriaus veikloje. Planavimas susideda iš 3 etapų:

1. Sutarties su klientu sudarymas. Šio etapo metu aptariami terminai, audito kaina, specialistų skaičius.
2. Planavimas. Tai apima patvirtinimo strategijos apibrėžimą.
3. Vertinimo programos kūrimas. Šiame etape suformuluojamos priemonės, nurodomos ataskaitų dalys, kurios yra giliai ir paviršutiniškai tikrinamos.

Proceso eiga

Tiesiogiai tirdamas dokumentaciją ir jos vertinimą, auditorius privalo laikytis reikalavimų ir standartų. Specialistas:

• Įrodymų rinkimas, tai yra pirminiai dokumentai, atspindintys sandorių faktus, informacija iš trečiųjų asmenų ir kt.
• Imties rezultatų įvertinimas.
• Ataskaitų teikimo rodiklių tyrimas.
• Esmingumo laipsnio įvertinimas.
• Audito rizikos nustatymas.
• Atliktų finansinių operacijų atitikties teisės aktų reikalavimams vertinimas.
• Kiti veiksmai, reikalingi pagrįstoms išvadoms suformuluoti.

Išvados registravimas

Baigęs auditą, auditorius surašo oficialų motyvuotą dokumentą. Jame jis išsako nuomonę dėl ataskaitų teikimo atitikties teisės aktų reikalavimams.

Išvada būtina, kad vidiniai ir išoriniai vartotojai susidarytų savo idėją apie įmonės finansinę padėtį. Šiame dokumente pateikta informacija padeda priimti teisingus valdymo sprendimus.

Išvada galėtų būti tokia:

• nepakeistas. Jis taip pat vadinamas teigiamu. Tokiame dokumente auditorius nurodo, kad įmonės finansinėje atskaitomybėje nėra pažeidimų.
• Modifikuota. Šio tipo išvados savo ruožtu skirstomos į 2 porūšius: nuomonę su išlyga ir neigiamą išvadą. Pirmoji surašoma, jei specialistas nustatė kokių nors pažeidimų, tačiau jie neturi didelės įtakos ataskaitų teikimo dokumentų patikimumui. Atitinkamai neigiama išvada daroma, jei pažeidimai yra reikšmingi.

Be to, auditorius gali atsisakyti pareikšti nuomonę apie patikrintus dokumentus. Tokia situacija galima, jei specialistas audito metu negavo reikiamų įrodymų. Pavyzdžiui, vertinimas buvo atliktas tik dėl vienos ataskaitų teikimo srities, organizacija atsisakė pateikti dokumentus ir pan.

Vidaus audito organizavimas

Bet kuris vadovas yra suinteresuotas užtikrinti tinkamą įmonės struktūrinių padalinių efektyvumo kontrolę ir darbuotojų sąžiningumą, kad jie atliktų savo pareigas. Svarbiausias valdymo elementas yra ūkyje

Kontrolės tikslai yra šie:

• Rizikos sumažinimas ir organizacijos pelno didinimas.
• Sprendimų dėl įmonės išteklių naudojimo efektyvumo gerinimas.

Vidaus auditas – vietinių dokumentų reglamentuojama veikla, susijusi su įvairių įmonės darbo sričių kontrole.

Šiam uždaviniui įgyvendinti įmonėje formuojama audito tarnyba. Jos darbuotojų skaičius priklauso nuo patikrinimų apimties ir pobūdžio. Mažose įmonėse vidaus auditą gali atlikti 1-4 darbuotojai. Didelėse įmonėse audito skyriaus personalas yra gana didelis. Tuo pačiu metu atskirų darbuotojų pareigos gali būti ne tik apskaita. Pavyzdžiui, darbuotojai gali atlikti vertinimą, technologinį, aplinkosaugos auditą ir kt.

Pagrindinės sąlygos

Tinkamas audito organizavimas įmonėje neįmanomas neįgyvendinus priemonių rinkinio, įskaitant:

• Vidaus audito organizavimo projektų rengimas pagal pramonės šakas ir darbo sritis. Juose turi būti aiškiai nurodytos konkrečios atsakingų asmenų funkcijos, bendravimo su kitais padaliniais ir įmonės vadovybe taisyklės, vidaus auditorių statusas, jų atsakomybė, pareigos, teisės.
• Kvalifikacinių reikalavimų audito tarnybos darbuotojams nustatymas.
• Standartų, gairių, normų įgyvendinimo audito skyriaus veikloje taisyklių kūrimas ir apibrėžimas.
• Vidaus auditorių kvalifikacijos kėlimo ir mokymo programų rengimas.
• Darbuotojų poreikio prognozavimas.

Vidaus audito atmainos

Labiausiai paplitęs audito skirstymas į veiklos, finansinės atskaitomybės ir teisės aktų reikalavimų laikymosi.

Be to, yra patikrinimų:

• Organizacinis ir technologinis.
• Funkcinis.
• Valdymo sistemos.
• Veiklos rūšys.

Funkcinis auditas atliekamas siekiant įvertinti efektyvumą ir našumą. Pavyzdžiui, patikra gali būti atliekama dėl operacijų, kurias darbuotojas ar padalinys atlieka vykdydamas savo funkcijas.

Organizacinis ir technologinis auditas apima įvairių valdymo sistemos dalių darbo įvertinimą. Tokio patikrinimo metu nustatoma technologinė ar organizacinė jų buvimo ir veikimo galimybė.

Kryžminis auditas skirtas tam tikrų funkcijų kokybei įvertinti. Pavyzdžiui, analizuojamas gamybos ir pardavimo efektyvumas, padalinių, atsakingų už šias darbo sritis, santykių ir sąveikos efektyvumas.

Vidaus auditas – tai reguliuojama vidinė organizacijos veikla, sukurta analizuoti ir įvertinti įmonės funkcionavimą. Vidaus audito procedūros leidžia nustatyti įmonės efektyvumą. Be to, tokio tipo auditas padeda vadovams pasiekti savo tikslus ir pagerinti organizacijos veiklą.

Vidaus audito tikslas – padėti vadovo lygiui kasdien išspręsti tam tikras užduotis. Tuo pačiu metu išorinis ir vidinis audito tipas skiriasi tuo, kad pirmasis kontroliuoja antrojo objektyvumą ir teisingumą. Vidaus audito proceso metu taikomas nuoseklus, sistemingas požiūris į valdymo efektyvumo analizę ir kokybės gerinimą.

Vidaus auditas padeda:

• vidaus kontrolėje
• rizikos valdyme
• įmonių valdyme

Vidaus auditoriai tikrina valdymo sąsajas, teikia vadovams reikiamus argumentuotus pasiūlymus, padedančius pašalinti valdymo trūkumus. Be to, jose pateikiamos rekomendacijos, kaip pagerinti įmonės valdymo efektyvumą. įvertina įmonės funkcionavimą iš įvairių pusių, pateikia argumentuotus tobulinimo būdus.

Šiandien naudojamas funkcinis, tarpfunkcinis, organizacinis ir technologinis veiklos auditas, taip pat reglamentų laikymosi auditas. Kiekvienu konkrečiu atveju atliekama visapusiška ir išsami apklausa, konkrečios įmonės struktūros, funkcijų ar jos veiklos rūšies analizė.

Susidomėjimas tokio tipo auditu kyla dėl kelių priežasčių. Visų pirma, tai įmonės vadovų poreikis ir noras efektyvinti verslo procesus, o tai leidžia sutaupyti daug. Be to, direktorių valdybai ar kitai priežiūros institucijai vidaus auditas reikalingas kaip objektyvus ir laisvas informatorius. Besivystančiai rinkai vidaus auditas yra ypač aktualus. Vidaus auditas leidžia organizacijos savininkams neatsilikti nuo aktualijų, ramiai perduodant kontrolę profesionalams.

Vidaus auditas yra būtina priemonė savininkams kontroliuoti samdomų vadovų veiklą

Sprendimą dėl vidaus audito būtinumo priima savininkai. Tokie patikrinimai būtini ne tik organizacijos savininkams, bet ir vadovybei. Vadovų tikslas – valdyti verslo procesus, siekiant reikiamų veiklos rodiklių su mažiausiais nuostoliais.

Šios užduoties sėkmė labai priklauso nuo šių veiksnių:

• Ar vadovas turi visą reikiamą informaciją, reikalingą geriausiems valdymo sprendimams priimti?
• Ar yra veiksminga sprendimų įgyvendinimo stebėsenos sistema?

Dažnai dėl spartaus įmonių dydžio augimo ir valdymo procesų sudėtingėjimo savininkai-vadovai gali 100% manyti, kad verslą jie kontroliuoja. Tačiau jiems dažnai neužtenka fizinių jėgų iki galo suvaldyti visus procesus.

Naudodamiesi kvalifikuotų specialistų paslaugomis, vartotojai turi galimybę efektyviau analizuoti, kontroliuoti ir valdyti įmonę.

Vidaus audito paslaugos apima:

• ankstesnis vidaus kontrolės aplinkos vertinimas
• audito tarnybos veiklos organizavimas
• rekomendacijas su nepriklausomu audito tarnybos darbo įvertinimu

Darant išvadas galima pastebėti, kad vidaus auditas yra neatsiejama bet kurios organizacijos kontrolės sistemos dalis. Jis įvertina bendrą sistemos veikimą. Tai savotiškas grįžtamojo ryšio vaidmuo, dėl kurio ši sistema yra stabili, todėl ji gali keistis atsižvelgiant į tam tikras aplinkybes. Vienas geriausių konkurencinių pranašumų yra vidaus auditas.