Kaip užpildyti 6 gyventojų pajamų mokesčio avansą

Mokesčių agentai privalo pateikti Federalinei mokesčių tarnybai ketvirtinius skaičiavimus pagal f. 6-NDFL. Dokumente atsispindi duomenys apie sukauptas pajamas, pajamų mokestį, taip pat pervedimo laikas. Kaip atspindėti avansą 6-NDFL formoje? Mūsų straipsnyje kalbama apie tai.

Darbdaviai, vadovaudamiesi darbo teisės aktų reikalavimais, kas šešis mėnesius privalo mokėti darbuotojams darbo užmokestį (DK 136 str.). Tikslias skaičiavimų datas LNA nustato organizacijos savarankiškai. Neišmokėjus avansų darbuotojams, pažeidėjui bus taikomos administracinės priemonės pagal Stat. 5.27 Administracinių teisės pažeidimų kodeksas. O už pinigų vėlavimą darbuotojams reikės priskaičiuoti ir sumokėti kompensaciją palūkanų forma (DK 236 str.).

Kaip avansas atsispindi 6-NDFL?

Norėdami suprasti, kaip tokias sumas įtraukti į skaičiavimą, turite nustatyti norminius reikalavimus, taikomus sumos pripažinimo pajamomis momentu. Pagal 2 str. Pagal PMĮ 223 straipsnį pajamos laikomos gautomis paskutinę mėnesio, už kurį sukauptos lėšos, dieną. Ši taisyklė galioja ir avansams.

Kadangi pelno mokestis yra sukaupiamas pajamų pripažinimo metu, mokant avansą nieko išskaičiuoti nereikia (226 str. 3, 4 punktai). Tai reiškia, kad atlyginimas už pirmą mėnesio pusę turi būti atspindėtas f. 6-NDFL nereikia. Tai pateisinama tuo, kad skaičiuojant galutinį atlyginimą avansas bus pripažintas piliečio pajamomis. Išsamūs kontrolės įstaigos paaiškinimai pateikti 2017-07-13 Rusijos Federacijos finansų ministerijos rašte Nr.03-04-05/44802.

Kaip skaičiuojant atsižvelgti į avanso sumą? Tai labai paprasta – tokie mokėjimai įskaičiuojami į visas jūsų pajamas. Taisyklė galioja pildant 1 skyrių – atminkite, kad ši formos dalis sudaroma laipsniškai; o pildant 2 skiltį čia įrašoma informacija tik už paskutinį laikotarpio ketvirtį. Pažvelkime į pavyzdį, kaip atspindėti darbuotojų pažangą f. 6-NDFL.

6-NDFL avanso atspindėjimo pavyzdys

Tarkime, kad buhalteris organizacijos darbuotojui už 2018 m. rugpjūtį priskaičiavo 62 000 rublių atlyginimą. Specialistas neturi teisės į jokius išskaitymus. Gyventojų pajamų mokesčio suma yra 8060 rublių. (62000,00 x 13%). Vadovaujantis darbdavio LNA, su personalu atsiskaitoma 20 ir 5 d. Tai reiškia, kad 2018-08-20 asmeniui buvo suteiktas 40% avansas = 24 800 rublių, o paskutinė uždarbio dalis bus išduota 29 140,00 rublių 09-05-18. (62000,00 – 8060,00 – 24800,00).

Šioje situacijoje f. 6-NDFL 9 mėnesiams. 2018 m. (rugsėjo mėn. mokėjimams) reikia užpildyti taip:

• Puslapis 100 skyrius 2 – 2018-08-31.
• Puslapis 110 skyrius 2 – 2018-09-05.
• Puslapis 120 skyrius 2 – 2018-09-06.
• Puslapis 130 skyrius 2 – 62000.
• Puslapis 140 skyrius 2 – 8060.

Pateikėme pavyzdį, kuriame mokėjimai atliekami „per ataskaitinį laikotarpį“. Ką daryti, jei lėšos bus išleistos kitą laikotarpį? Tarkime, sąlygos tos pačios, bet atlyginimas mokamas ne už rugpjūtį, o už rugsėjį. Tokiu atveju visi duomenys nebus įtraukti į ataskaitą 9 mėnesius. 2018 m., o jau 2018. Tai yra, avansinis mokėjimas už rugsėjį bus rodomas kartu su rugsėjo mėnesio atlyginimu metų ataskaitoje. O mokestį reikės išskaičiuoti faktinių atsiskaitymų su darbuotoju dieną. Tuo pačiu įstatyminis gyventojų pajamų mokesčio pervedimo į biudžetą terminas yra ne vėliau kaip kitą darbo dieną po lėšų išdavimo.

Pastaba! Kai kuriais atvejais, pagal 050 puslapio skyrių. 1 nurodo FAP (fiksuotą išankstinį mokėjimą). Tokį avansą moka užsieniečiai, dirbdami pagal Rusijos Federacijoje gautą patentą. Bendra suma 050 eilutėje negali būti didesnė už gyventojų pajamų mokesčio sumą 040 eilutėje. Jei skirtumas didesnis, į jį atsižvelgiama pildant kitų laikotarpių formą.

Jei radote klaidą, pažymėkite teksto dalį ir spustelėkite Ctrl + Enter.

Mokesčių agentai žino, kad Federalinei mokesčių tarnybai jie turi pateikti pajamų mokesčio skaičiavimus. Tačiau buhalteriai dažnai abejoja, ar teisinga avanso suma 6-NDFL formoje. Tuo tarpu visi duomenys turi būti įvesti į jį pagal galiojančias taisykles. Tik jų laikymasis padės išvengti problemų su reguliavimo institucijomis.

Ar būtina atspindėti pažangą 6-NDFL?

Nepaisant to, kad avansas yra visa darbuotojo mėnesio atlyginimo dalis, jo suma niekur nėra mokama atskirai. Tai paaiškinama tuo, kad dalis avansu išrašyto atlyginimo nelaikoma oficialiai gautomis pajamomis iki visos sumos išmokėjimo dienos.

Šie pinigai pajamomis taps tik bendrojo atlyginimų mokėjimo metu. Tada mokestis bus išskaičiuotas ir pervestas. Taisyklė patvirtinta Federalinės mokesčių tarnybos laišku. Dėl šios priežasties 6-NDFL formoje nėra specialios eilutės ar skilties, skirtos įrašyti išduotus avansus.

Svarbu pažymėti, kad fiziniam asmeniui pagal civilinę sutartį pervestas avansas turi būti atspindėtas 6-NDFL (tai taikoma, jei kita tokios sutarties šalis yra juridinis asmuo arba individualus verslininkas). Jei verslininkas bendradarbiauja su kitu juridiniu asmeniu/individualiu verslininku, jie vienas kitam nėra mokesčių agentai, todėl 6-NDFL forma nepildoma ir avansas joje nerodomas.

Įstatyme nurodyta, kad avansas yra atlyginimo dalis, todėl 6-NDFL formoje jis atskirai neįrašomas

Kaip atspindėti avansą 6-NDFL formoje

Norėdami nustatyti avanso dydį, galite naudoti atlyginimo, pagal kurį jis mokamas, sudėtį. Šiuo tikslu antroje 6-NDFL formos skiltyje yra bendrasis eilutės numeris 130. Veiksmų teisingumą galite suprasti, atsižvelgdami į konkretų pavyzdį.

Teisingo užpildymo pavyzdys

Už penktą 2017 metų mėnesį įmonės darbuotojas gavo 63 217 rublių atlyginimą. Mokestis, remiantis trylikos procentų tarifu, siekė 8218 rublių. Gegužės 19 dieną darbuotojas gavo 26 000 rublių avansą. O bendras darbo užmokesčio išmokėjimas įvyko 2017-02-06. Jo suma buvo 29 000 rublių. Tarkime, kad darbuotojas neturėjo jokių papildomų pajamų visus šešis mėnesius.

Lentelė: duomenų iš pavyzdžio atspindys 6-NDFL formoje

Teisingo avansinio mokėjimo 6-NDFL formoje pavyzdys

Fiksuota avanso suma

Fiksuotą avansinį gyventojų pajamų mokestį privalo sumokėti kitos valstybės pilietis, dirbantis Rusijos Federacijos teritorijoje pagal patentą. Jo darbdavys turi teisę šių įmokų dydžiu sumažinti gyventojų pajamų mokestį.

Teisę sumažinti gyventojų pajamų mokestį būtina patvirtinti mokesčių inspekcijoje. Darbdavys turi pateikti pranešimą, patvirtinantį tokio sumažinimo galimybę. Tačiau tam turėsite parašyti specialią paraišką mokesčių inspekcijai.

Dabar paraišką galima pateikti elektroniniu būdu.

Prašymo formatas rekomenduojamas specialiame dokumente - Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. gruodžio 8 d. įsakyme Nr. ММВ-7–6/566@.

O pačiam darbuotojui užsieniečiui taip pat reikės prašymo su dokumentais. Jie turi patvirtinti fiksuotų gyventojų pajamų mokesčio avansinių įmokų sumokėjimą.

Gyventojų pajamų mokesčio avansas pildomas pagal mokėjimo dokumentą kas mėnesį

Kur atspindėti fiksuotą avansą

Pirmiausia turite atidaryti 6-NDFL skyrių Nr. 1. 050 skilties eilutė skirta tik informacijai apie darbuotojus iš užsienio. O pildoma tik tuo atveju, jei įmonėje dirba darbuotojai iš užsienio.

Norint atspindėti fiksuotą avansinį mokėjimą, 6-NDFL formos 050 eilutė skirta - avansų suma

050 laukelyje įrašoma bendra jiems išduotų avansų suma. Kai įmonėje nėra darbuotojų iš užsienio, 050 eilutėje bus įrašytas nulis.

Pildant ataskaitą, kiekviename langelyje turi būti duomenys. Jei informacijos apie kai kurias ląsteles nėra, jose reikia įterpti brūkšnelius.

Kaip patikrinti užpildymo teisingumą

Norėdami išsiaiškinti verčių įvedimo į eilutes teisingumą, turite atsižvelgti į tai, kad 050 eilutėje nurodyta suma neturėtų būti didesnė už mokesčių sumą iš 040 lauko. Jei pagal patentą sumokėtas mokestis yra mažesnis už mokestis atimamas iš uždirbtų lėšų, visas fiksuotas mokestis įrašomas į 050 laukelį iš anksto apmokėtos išlaidos. Bet jei mokestis didesnis, rašo tą dalį, kuri sutampa su paskaičiuotu gyventojų pajamų mokesčiu. Tuo tarpu visi duomenys turi būti įvesti pagal galiojančias taisykles. Vėlesniais mėnesiais, kai darbuotojas ir toliau dirba, skirtumas bus įskaitytas į būsimus atlyginimus.

Vaizdo įrašas: gyventojų pajamų mokesčio mokėjimas iš avanso

6-NDFL pateikimo procesą dažnai lydi sunkumų tinkamai užpildyti šį dokumentą. Vienas iš dažniausiai užduodamų klausimų yra atlyginimo avansas 6-NDFL. Būtent todėl finansų specialistams svarbu suprasti mokesčių specialistų paaiškinimus ir juos panaudoti savo kasdieniame darbe.

Avansas – tai atlyginimas, mokamas už pirmąją atsiskaitymo mėnesio dalį. Kaip žinia, įstatymas reikalauja, kad atlyginimų išmokos būtų skirstomos į dvi dalis, iš kurių viena mokama einamuoju laikotarpiu, antroji – kito pradžioje.

Tai greita ir nemokama!

Avansas yra privalomas mokėjimas, kurį kiekvienas darbdavys privalo pagaminti kas mėnesį. Rusijos Federacijos darbo kodekso 136 straipsnis reikalauja, kad atlyginimai būtų padalyti į dvi dalis, kurių kiekviena mokama ne rečiau kaip kas pusę mėnesio.

6-NDFL formoje yra du skyriai, pirmajame pateikiami kaupiami duomenys nuo metų pradžios, antrajame - už paskutinį ketvirtį.

Avanso suma skaičiuojant neatsispindi atskirai, o rodomas kaip atskiros eilutės, tiek pirmas, tiek antras skyrius.

Pirmoje dalyje 6-NDFL forma atsispindės eilutėse:

• 020 – sukauptos pajamos, apims visas nuo metų pradžios iki ketvirčio pabaigos priskaičiuotas darbo užmokestis, įskaitant avansą už paskutinį ataskaitinio ar mokestinio laikotarpio mėnesį;
• 040 – čia bus rodomas apskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis, įskaitant pajamų mokestį nuo avanso už visą laikotarpį;
• 070 – išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis, paskutinio ketvirčio mėnesio mokestis nuo avanso sumos čia nebus rodomas, nes išskaitoma tik kitą mėnesį po atsiskaitymo mėnesio.

Antrame skyriuje 6-NDFL, pildant eilutes bus atsižvelgiama į pirmąją atlyginimo dalį:

• 100 – avansui nurodoma faktinio pajamų gavimo data, tai paskutinė mėnesio, kurį jos buvo sukauptos, diena;
• 110 – mokesčių išskaičiavimo diena – darbo užmokesčio už antrąjį pusmetį išmokėjimo data;
• 120 – mokesčio sumokėjimo terminas yra išskaitymo diena arba kita diena;
• 130 – į sumą bus įtrauktas avansas, nuo kurio paskutinį ketvirtį buvo išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis;
• 140 – šioje eilutėje nebus rodomas išskaičiuotasis mokestis, gyventojų pajamų mokestis nuo avanso už paskutinį ketvirčio mėnesį.

Taigi, atlyginimo avansas turi įtakos daugelio 6-NDFL laukelių turiniui, jie turi būti užpildyti teisingai. Kaip tiksliai ataskaitoje turėtų būti atspindėtas pajamų mokestis, aptariama toliau.

Kaip tai parodyti reportaže?

Kiekvienas darbdavys nustato atlyginimo mokėjimo sąlygosįmonėje:

• avansas – laikotarpiu nuo 15 iki 30 (31) numatomo mėnesio laikotarpio;
• likutis – nuo ​​1 iki kitos dienos 15 d.

020 eilutėje 6-NDFL formos 1 skiltyje bus nurodyta avanso suma, sukaupta už visą ataskaitinį laikotarpį, įskaitant praėjusį mėnesį.

040 laukelyje atsispindėjo priskaičiuotos gyventojų pajamų mokesčio sumos. Apskaičiavimo momentas patenka į faktinio darbo užmokesčio gavimo datą už pirmą ir antrą datos - paskutinę kalendorinę dieną.

040 laukelyje įrašomos visos mokesčių sumos, kurių apskaičiavimo data buvo įtraukta į ataskaitinį laikotarpį. Tai yra, gyventojų pajamų mokestis nuo avanso taip pat bus įtrauktas į šios srities rodiklį, įskaitant paskutinį laikotarpio mėnesį.

070 laukelyje situacija kitokia. Čia rodomas tik vienas Gyventojų pajamų mokestis, kuris išskaičiuojamas. Išskaitymas iš darbo užmokesčio už pirmą dalį daromas faktiškai sumokėjus darbo užmokesčio likutį – ši diena patenka į kitą mėnesį po ataskaitinio laikotarpio. Todėl gyventojų pajamų mokestis nuo avanso už paskutinį ketvirčio mėnesį nerodomasšioje eilutėje.

Bet į 070 bus įtrauktas išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis nuo avansinės sumos, sumokėtos už praėjusių metų gruodį, nes mokestis išskaičiuojamas jau kitų metų sausio mėnesį, kuris įskaičiuojamas į ataskaitinį laikotarpį, už kurį pateikiama ataskaita.

Šių eilučių pildymo paaiškinimai pateikti toliau pateiktame pavyzdyje.

2 skirsnio 100 laukelyje nurodyta faktinio pajamų gavimo data, avansui – tai paskutine mėnesio diena kurioje jis įskaitytas.

110 laukelyje– mokesčio išskaičiavimo data – diena, nustatyta kaip likusio atlyginimo mokėjimo terminas.

120 laukelyje– perdavimo terminas, data gali sutapti su 110 eilute arba būti kita.

130 ir 140 Avansas ir mokestis nuo jo už paskutinį ketvirčio mėnesį neatspindi.

Tai yra, pildant 2 skiltį, pirmiausia nurodomas avansas (kaip viso atlyginimo dalis) už mėnesį prieš paskutinį ketvirtį, taip pat už pirmąsias dvi šio ketvirčio mėnesio terminas. Už paskutinį – avansas bus rodomas kito laikotarpio ataskaitoje.

Paaiškinkime aptariamo mokėjimo atspindėjimo 6-NDFL ypatybes naudodami toliau pateiktą pavyzdį.

Užpildymo pavyzdys

6-NDFL apskaičiavimas pateiktas 2018 metų 9 mėnesius.

Pasvarstykime, kaip tai atsispindės rugsėjį sukauptas avansas. Už 2018 metų rugsėjį priskaičiuota pirmoji atlyginimo dalis 25 tūkst., o likutis – 20 tūkst.

Pavyzdys atspindys 1 skyriuje:

• 020 – 25000 bus įtraukta į bendrą šios eilutės sumą;
• 040 – gyventojų pajamų mokestis nuo 25 000 bus skaičiuojamas 2018-09-30 ir taip pat bus įtrauktas į šią eilutę;
• 070 – Gyventojų pajamų mokestis bus išskaičiuotas 2018 metų spalio mėnesio pradžioje ir neatsispindės šiame lauke.

Pavyzdys atspindys 2 skyriuje:

Avansinis mokėjimas už rugsėjį 6-NDFL formoje, kai užpildoma prieš 9 mėnesius. nebus rodomas, jis bus įtrauktas į 2018 m. skaičiavimą ir sąraše atsispindės pirmasis.

• 100 – 30.09.2018;
• 110 – 05.10.2018;
• 120 – 06.10.2018;
• 130 – bus rodoma kaip viso atlyginimo dalis;
• 140 – bus nurodytas nuo viso atlyginimo išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis.

2 skilties 6-NDFL užpildymo pavyzdys, skirtas 2018 m.

6-NDFL apskaičiavimas: sudėtingi klausimai pildant

Iki gegužės 4 d. buhalteriai turės atsiskaityti Federalinei mokesčių tarnybai naudodami naują 6-NDFL formą. Ataskaita ekspertams sukėlė daug klausimų ir abejonių. Mūsų ekspertai apžvelgė dažniausiai pasitaikančius iš jų ir pateikė savo nuomonę. Iš straipsnio sužinosite, ar reikalinga nulinė ataskaita, kaip atspindėti avansą ir atostogų išmokas bei ką daryti su atlyginimu, mokamu kitu ataskaitiniu laikotarpiu.

Nulinė ataskaita dėl jokių mokėjimų

Klausimas. Ar reikia pateikti nulinę ataskaitą 6-NDFL formoje, jei per ataskaitinį laikotarpį nebuvo priskaičiuotas atlyginimas?

Atsakymas. Pagal Pildymo tvarkos 1.1 punktą 6-NDFL formą užpildo mokesčių agentas. Mokesčių agentai yra asmenys, iš kurių arba dėl santykių, su kuriais mokesčių mokėtojas gavo pajamų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 1 punktas).

Vadinasi, jei organizacija per ataskaitinį laikotarpį nemokėjo pajamų asmenims, ji nepripažįstama mokesčių agentu ir neprivalo pateikti 6-NDFL formos. Šią poziciją Rusijos Federacijos federalinė mokesčių tarnyba patvirtino 2016 m. kovo 23 d. raštu Nr. BS-4-11/4958.

Tačiau daugelis mokesčių inspektorių laikosi priešingos nuomonės ir mano, kad nesant mokėjimų, įmonės turėtų pateikti nulinius 6-NDFL skaičiavimus, nepaisant to, kad pildymo tvarka nenumato nulinių rodiklių.

Kad nebūtų užblokuota paskyra dėl nepateiktos ataskaitos, geriau patikslinkite, ar reikia pateikti nulines formas. Jei inspektorius primygtinai reikalauja „nulis“, saugiau jį praleisti. Kadangi privalomi abu formos skyriai, juos reikia užpildyti nuliais, o antrajame skiltyje nurodyti bet kokias datas iš ataskaitinio laikotarpio (geriausia paskutinė diena).

Atskiro skyriaus ataskaita

Klausimas. Kur atskiras skyrius gali pateikti ataskaitą be tam skirto balanso?

Atsakymas. Mokesčių agentai - Rusijos organizacijos, turinčios atskirus padalinius, pateikia 6-NDFL formos skaičiavimus, susijusius su šių atskirų padalinių darbuotojais, mokesčių inspekcijai tokių atskirų padalinių registracijos vietoje (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 26-02-26 laiškas). /2016 Nr. BS-4-11/3168@) .

Kaip atspindėti sukauptas, bet nesumokėtas sumas

Klausimas. Kaip pildyti 6 gyventojų pajamų mokestį už pirmąjį ketvirtį, jei 2016 m. I ketvirtį darbo užmokestis buvo priskaičiuotas, bet neišmokėtas?

Atsakymas. Esant tokiai situacijai, turite užpildyti 6-NDFL formos 1 skyrių, bet nepildyti 2 skilties (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. vasario 12 d. laiškas Nr. BS-3-11/553@ ). Jei pranešate elektroniniu būdu, greičiausiai sistema neleis ištrinti 2 skyriaus. Geriau pasiteirauti mokesčių inspekcijoje, kaip tokioje situacijoje (kai duomenų iš tikrųjų nėra) užpildyti antrojo skyriaus eilutes.

Šešių mėnesių 6-NDFL pildymo tvarką paaiškino Federalinė mokesčių tarnyba 2016-04-27 rašte Nr. BS-4-11/7663.

Kaip atspindėti gruodžio mėnesio atlyginimą

Klausimas. Ar būtina 6-NDFL ataskaitoje atspindėti sausio mėnesį sumokėtą gruodžio mėnesio atlyginimą?

Atsakymas. Apskaičiuojant 6 gyventojų pajamų mokestį, turite nurodyti visą sukauptų pajamų, nuo kurių 2016 metų sausio mėnesį buvo išskaičiuotas ir pervestas gyventojų pajamų mokestis, sumą už 2015 metų gruodį.

Duomenys pateikiami tik 2 skiltyje. 1 skiltyje gruodžio mėnesio sukauptos sumos neturėtų būti atspindimos, nes faktinių pajamų gavimo data yra 2015 m. gruodžio 31 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso straipsnis) ir ataskaitiniam laikotarpiui netaikoma. . 2 skirsnyje nurodytos sumos turi sutapti su to paties laikotarpio mokėjimo nurodymų gyventojų pajamų mokesčiui mokėti sumomis.

Užpildymo pavyzdys pateiktas Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. vasario 25 d. laiške Nr. BS-4-11/3058@.

Ar turiu atspindėti avansą?

Klausimas. Kaip apskaičiuojant 6-NDFL atspindėti avansus?

Atsakymas. Pagal 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas pripažįsta faktinio pajamų kaip darbo užmokesčio gavimo dieną paskutinę mėnesio, už kurį mokesčių mokėtojui buvo sukauptos pajamos už darbo pareigas pagal darbo sutartį (sutartį), diena. Avansas yra atlyginimo dalis, todėl 6-NDFL formoje jo nurodyti kaip atskirą įmoką nebūtina.

Todėl nepriklausomai nuo to, kurią dieną darbuotojai faktiškai gavo pinigus už sausio mėnesį, 100 eilutėje reikia nurodyti „2016-01-31“, o 130 eilutėje – visa sausio mėnesio atlyginimo suma, įskaitant avansą. Taip pat atsispindi ir vasario mėnesio sandoriai.

Jei kovo mėnesio atlyginimas ir gyventojų pajamų mokestis pervedami balandžio mėnesį, kaupimas turi atsispindėti pirmojo ketvirčio apskaičiavimo 1 skirsnyje. Mokesčių mokėtojas turi teisę 2 skirsnyje duomenis apie pervestą mokestį atspindėti tiek pirmojo ketvirčio, ​​tiek pusmečio ataskaitoje.

6-NDFL formoje turi būti pateikti ataskaitų teikimo datos rodikliai (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. kovo 18 d. laiškas Nr. BS-4-11/4538). Kovo 31 d. darbo užmokestis jau buvo priskaičiuotas, todėl kaupimas turi būti rodomas skaičiuojant pirmąjį ketvirtį. Kadangi mokesčių pervedimas įvyks tik antrąjį ketvirtį, informacija turi būti atspindėta pusmetinėje formoje 6-NDFL. Šis požiūris atitinka Federalinės mokesčių tarnybos poziciją, išdėstytą 2016 m. gruodžio 2 d. laiške Nr. BS-3-11/553@.

Kaip atspindėti skirtingu laiku išmokėtas pajamas

Klausimas. Kaip registruoti pajamas, kurios neturi konkretaus mokėjimo laikotarpio, pavyzdžiui, autorinį atlyginimą? Ar galima vienoje eilutėje rodyti kelis mokėjimus?

Atsakymas. Negalite sujungti skirtingu metu išmokamų pajamų sumų į vieną sumą. Kiekviena pajamų ir mokesčių mokėjimo data turi būti atspindėta atskirai. Norėdami tai padaryti, turite pakartoti 2 skyriaus 100–140 eilutes tiek kartų, kiek buvo mokėjimų (Federalinės mokesčių tarnybos įsakymo priedo Nr. 2 skaičiavimo formos pildymo bendrųjų reikalavimų 1.2 punktas). Rusijos Federacijos 2015 m. spalio 14 d. Nr. ММВ-7-11/450@).

Kaip atspindėti vaiko priežiūros išmokas

Klausimas. Kurioje 6-NDFL skaičiavimo eilutėje turi būti atsispindi vaiko priežiūros išmokų dydžiai, skiriami už vaiko priežiūrą iki 1,5 metų?

Atsakymas. Skaičiuojant 6-NDFL, atsispindi tik tos pajamos, kurios yra apmokestinamos. Vaiko priežiūros išmokos nėra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu, todėl 6-NDFL formoje jų nurodyti nereikia.

Kaip atspindėti atostogų išmokas

Klausimas. Kaip 6-NDFL formoje nurodyti kovo 14 d. sumokėtą atostogų išmoką? Atostogos išduotos nuo 2016-03-16 iki 2016-12-04.

Pasvarstykime, ar būtina 6-NDFL atspindėti atlyginimo avansą ir kokiu atveju nuo jo skaičiuojamas mokestis. Žr. pavyzdžius, kaip atspindėti avansą 6-NDFL įvairiose situacijose vėliau straipsnyje.

Skaičiuojant, išskaičiuojant ir grąžinant pajamų mokesčius, iškyla daug neįprastų situacijų. Buhalterio užduotis yra ne tik atlikti visus skaičiavimus ir mokėjimus pagal įstatymus, bet ir teisingai parodyti atliktas operacijas ketvirčio ataskaitose.

Ar būtina atspindėti avansą 6-NDFL?

Rusijos Federacijos darbo kodekso 136 straipsnyje nustatyta, kad darbo užmokestis mokamas du kartus per mėnesį. Tai reiškia, kad darbdavys darbuotojams suteikia avansą ir atlyginimą. Jei jis to nepadarys, jam gresia baudos. Kas ketvirtį mokesčių agentai pagal kaupimo principą pateikia 6-NDFL formą, kurios 2 skyriuje nurodo mokėjimus, atliktus per paskutinius tris ataskaitinio laikotarpio mėnesius. Šiuo atžvilgiu kyla klausimas: ar būtina parodyti avansinį mokėjimą 6-NDFL.

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 3 dalimi, pajamų mokestis apskaičiuojamas pajamų gavimo dieną. Darbo užmokesčiui ši data yra paskutinė mėnesio, už kurį jis buvo sukauptas, diena. Iki šio punkto išduotas avansas nepripažįstamas pajamomis sumokėjimo dieną nuo jo neskaičiuojamas ir išskaitomas. Mokesčių pervedimo terminas yra ne vėliau kaip kitą dieną po faktinio darbo užmokesčio išmokėjimo už praėjusį mėnesį dienos. Šias išvadas patvirtina raštai: Federalinė mokesčių tarnyba 2016 m. kovo 24 d. Nr. BS-4-11/4999 ir Finansų ministerija 2017 m. liepos 13 d. Nr. 03-04-05/44802.

Taigi gyventojų pajamų mokesčio iš avanso išskaičiuoti nereikia, jei įmonė jį išduoda iki mėnesio pabaigos.

Kaip atspindėti avansą 6-NDFL formoje

Kad būtų aišku, kaip 6-NDFL atsižvelgiama į avansą, galite pateikti 2018 m. IV ketvirčio 6-NDFL užpildymo pavyzdį.

Pavyzdys:

• 2018 m. spalio mėn. organizacija darbuotojų naudai sukaupė 450 000 rublių;
• nuo šios sumos priskaičiuotas 52 000 rublių pajamų mokestis;
• pagal vidaus taisykles spalio 25 d. darbuotojams buvo suteiktas 170 000 rublių avansas;
• likusi suma yra 228 000 rublių. sumokėta lapkričio 9 d.;
• 52 000 rublių mokestis. lapkričio 12 d.

Pirmoje 6-NDFL dalyje 020 eilutėje rodoma visa pajamų suma 450 000,00, 040 eilutėje - apskaičiuoto mokesčio suma - 52 000, 070 eilutėje - išskaitytas mokestis - 52 000.

Antrame 6-NDFL formos skyriuje įrašomas šis įrašas:

• p.100 – 2018-10-31;
• p.110 – 2018-11-09;
• p.120 – 2018-11-12;
• 130 p. – 450000,00;
• p.140 – 52000.

Tai yra, avansas 6-NDFL atsispindi iš karto su atlyginimu, o ne atskirai. Šis užpildymo algoritmas yra tipiškas standartinėse situacijose. Tačiau yra atvejų, kai pažanga 6-NDFL atsispindi skirtingai.

Jei abejojate 6-NDFL užpildymo teisingumu, patikrinkite kontrolės koeficientų ataskaitą

Avansas buvo išduotas paskutinę mėnesio dieną

Avanso mokėjimą galite planuoti paskutinę mėnesio dieną, nors darbdaviai stengiasi to nedaryti. Priežastis ta, kad gyventojų pajamų mokestį teks pervesti du kartus, nes paskutinę dieną avansas pripažįstamas pajamomis bendroje sukauptų sumų sumoje. Žemiau parodyta, kaip šiuo atveju atspindėti atlyginimo avansą 6-NDFL. Sumos gali būti paimtos iš ankstesnio pavyzdžio, tačiau datos skirsis:

• sukaupta 450 000 rublių;
• 52 000 rublių mokestis;
• spalio 31 d. išduotas avansu 170 000 rublių, išskaičiuotas mokestis 22 000 rublių;
• gyventojų pajamų mokestis nuo avanso pervestas lapkričio 1 d.;
• sumokėta likusi suma – 228 000 rublių. lapkričio 15 d.;
• pervedamas likęs 30 000 rublių mokestis. lapkričio 16 d.

6-NDFL formos 1 skiltyje pakeitimų nebus: 020 – 450 000 rublių, 040 – 52 000 rublių, 070 – 52 000 rublių.

Įrašai 6-NDFL 2 skyriuje dėl išankstinio mokėjimo:

• 100 – 31.10.2018;
• 110 – 31.10.2018;
• 120 – 01.11.2018;
• 130 – 192000.00;
• 140 – 22000.

Pagal atlyginimą:

• 100 – 31.10.2018;
• 110 – 15.11.2018;
• 120 – 16.11.2018;
• 130 – 258000.00;
• 140 – 30000.

Nepervedus gyventojų pajamų mokesčio nuo avanso, teks mokėti netesybas ir baudas. Šiuo atžvilgiu yra Rusijos Federacijos Aukščiausiojo Teismo 2016 m. gegužės 11 d. nutartis Nr. 309-KG16-1804. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. spalio 14 d. įsakyme Nr. ММВ-7-11/450@ teigiama, kad jei pajamos, kurių gavimo data yra ta pati (pavyzdyje - 2018 m. spalio 31 d.), yra skirtingos. gyventojų pajamų mokesčio pervedimo terminai, 100-140 eilutės pildomos kiekvienai kadencijai atskirai.

Atlyginimų neužteko gyventojų pajamų mokesčiui išskaičiuoti

Jei darbuotojas pirmą mėnesio pusę gavo avansą, o vėliau dėl kažkokių priežasčių nedirbo, gali susidaryti situacija, kad jis vis tiek turės gyventojų pajamų mokesčio skolą.

• 2018 m. spalio 25 d., A.A. Ivanovas gautas 20 000 rublių avansas;
• likusiomis dienomis Ivanovas A.A. nedirbo, iš viso už spalį susikaupė 22 000 rublių;
• gyventojų pajamų mokestis, apskaičiuotas 2860 RUB;
• lapkričio 9 d. sulaikė ir 2000 11 12 pervedė 2000 rub., palikdama 860 rublių skolą.

Finansų ministerijos 2017-05-05 rašte Nr.03-04-06/28037 paaiškinama, kad iš avansų galima išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio skolas, taikant tam tikrus apribojimus. Perskaičiavus, turėtų būti išieškota ne daugiau kaip 20% sumos (Rusijos Federacijos darbo kodekso 138 straipsnis). Taigi, lapkričio 23 d., iš avanso Ivanovo A.A. galite sulaikyti 860 rublių, o jam duoti 19 140 rublių. Kaip šiuo atveju atspindėti avansą 6-NDFL, parodyta pavyzdyje:

Pirmas įrašas:

• 100 – 30.10.2018;
• 110 – 09.11.2018;
• 120 – 12.11.2018;
• 130 – 22000.00;
• 140 – 2000.

Antras įrašas:

• 100 – 30.10.2018;
• 110 – 23.11.2018;
• 120 – 26.11.2018;
• 130 – 22000.00;
• 140 – 860.

Šioje operacijoje gautas avansas nėra pajamos, jis tokiu bus pripažintas 2018 m. lapkričio 30 d., tarp viso priskaičiuoto atlyginimo. Pirmoje skiltyje 020 eilutėje bus suma 22000,00, 040 eilutėje - 2860. 070 eilutėje taip pat bus 2860, mokestis išskaitomas dviem etapais, tačiau abi datos nurodo 4 ketvirtį, nuo pradžios. metų gyventojų pajamų mokestį iš A.A.Ivanovo. pilnai išlaikytas.

Gyventojų pajamų mokestis buvo skaičiuojamas nuo gamtinių pajamų

Kai pajamos suteikiamos natūra, susidaro situacija, šiek tiek panaši į aukščiau aprašytą. Gyventojų pajamų mokestis priskaičiuotas, bet jo išlaikyti neįmanoma. Kaip elgtis susidarius tokiai situacijai, Federalinė mokesčių tarnyba paaiškino 2016 m. rugpjūčio 1 d. rašte Nr. BS-4-11/13984.

• Vasiljevas T.D. gavo 14 000 rublių vertės dovaną. 2018-09-28 jubiliejui;
• rugsėjo mėnesio atlyginimo išmokėjimo dieną, spalio 10 d., buhalterė sulaikė 1300 rublių. gyventojų pajamų mokestį ir pervedė juos į biudžetą spalio 11 d.

Pirmoje 3 ketvirčio formos skiltyje 020 eilutėje pajamų suma yra 14000,00, 030 eilutėje - išskaita 4000, 040 eilutėje - apskaičiuotas mokestis 1300.

Pirmoje 4-ojo ketvirčio skiltyje 070 eilutėje išskaičiuoto mokesčio suma yra 1300.

Įrašas į antrąjį 6-NDFL skyrių ketvirtajam ketvirčiui:

• 100 – 28.09.2018;
• 110 – 10.10.2018;
• 120 – 11.10.2018;
• 130 – 14000.00;
• 140 – 1300.

Reikia atsižvelgti į tai, kad dovanos gavėjas turi teisę į 4000 rublių atskaitą. ir tai, kad galite išskaičiuoti sumą, neviršijančią 50% savo atlyginimo be gyventojų pajamų mokesčio (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 4 punktas). Mokesčių skola taip pat galėtų būti išskaičiuota iš avanso, jei mokėjimo terminas buvo arčiau dovanos įteikimo dienos.

Jei dovanos gavėjas įstaigoje nedirba (pavyzdžiui, pensininkas) ir negauna pajamų grynaisiais, mokesčių išskaičiuoti nėra iš ko. 4 ketvirčio 1 skiltyje 070 eilutė tuščia, atskaitų nėra, o 080 eilutėje įrašoma mokesčių agento neišskaičiuota 1300 suma.

Antrojo skyriaus įrašas atrodys taip:

• 100 – 28.09.2018;
• 110 – 00.00.0000;
• 120 – 00.00.0000;
• 130 – 14000.00;
• 140 – 0.00.

Trečiojo ketvirčio ataskaitoje niekas nepasikeis, metinėje formoje atsispindės pajamų ir apskaičiuotų mokesčių sumos kaupimo principu.

Fiksuota avanso suma

Kitas avansas gali būti nurodytas 6-NDFL formoje. Tai fiksuotas išankstinis mokėjimas (FAP), kurį moka užsieniečiai, dirbantys pagal patentą.

050 eilutė yra skirta FAP. Jei darbuotojas mokėjo daugiau, skirtumas gali būti parodytas kitame laikotarpyje.

• užsienio darbuotojo atlyginimas yra 30 000 rublių;
• 3900 rublių mokestis;
• sumokėjo FAP 3000 rublių.

6-NDFL bus šie įrašai:

020 eilutė – 30000,00, 040 – 3900, 050 – 3000, 070 – 900.

• 100 – 31.10.2018;
• 110 – 09.11.2018;
• 120 – 12.11.2018;
• 130 – 30000.00;
• 140 – 900.

Jei užsienietis sumokėjo FAP 4000 rublių, forma užpildoma taip:

020 eilutė – 30000,00, 040 – 3900, 050 – 3900, 070 – 0.

• 100 – 31.10.2018;
• 110 – 00.00.0000;
• 120 – 00.00.0000;
• 130 – 30000.00;
• 140 – 0.00.