Bukan rahasia lagi bahwa semua pendapatan warga negara dari negara bagian mana pun dikenakan pajak, tidak termasuk kontribusi ke berbagai dana. Aturan yang sama berlaku untuk penduduk Federasi Rusia. Dan jika semuanya lebih atau kurang jelas dengan mereka, maka mari kita pertimbangkan bagaimana keadaan dengan warga negara asing yang telah memutuskan untuk mewujudkan potensi profesional mereka di negara kita, terlepas dari kenyataan bahwa mereka tidak akan dapat menerima pensiun di sini. Lantas, apa saja dan bagaimana penghitungan premi asuransi dari asing di tahun 2019?

Apa yang mempengaruhi jumlah kontribusi

Sejak 2015, mempekerjakan warga negara asing menjadi kurang menguntungkan bagi pemberi kerja. Tetapi sebelum beralih ke masalah deduksi secara langsung, perlu dipahami apa yang mereka andalkan.

Secara umum diterima untuk membagi semua warga negara yang datang dari negara bagian lain ke dalam beberapa kategori berdasarkan izin tempat orang ini tinggal di Federasi Rusia:

• orang asing yang tinggal secara permanen;
• penduduk sementara;
• tinggal sementara.

Kelompok pertama termasuk mereka yang telah menerima izin tinggal, kelompok kedua termasuk mereka yang telah menerima izin tinggal sementara, dan kelompok ketiga termasuk warga negara yang masih berada di wilayah Rusia hanya berdasarkan kartu migrasi.

Semua kategori yang tercantum di atas tunduk pada akrual dari semua kontribusi yang ditetapkan. Spesialis berkualifikasi tinggi harus dipilih sebagai kelompok terpisah - mereka termasuk karyawan yang pendapatannya melebihi 1 juta rubel per tahun. Premi asuransi untuk orang asing yang tinggal sementara di Rusia tidak dibayarkan pada tahun 2019.

Kerugian utama dari perhitungan tarif baru untuk pembayaran yang diterapkan kepada orang asing adalah kenyataan bahwa sebelumnya mereka hanya dikenakan ketika masa tinggal sementara TKI mencapai 6 bulan. Hari ini, pembayaran seperti itu dilakukan sejak hari pertama bekerja. Tak perlu dikatakan bahwa di masa lalu, mempekerjakan tenaga kerja asing lebih menguntungkan bagi majikan daripada mempekerjakan orang Rusia.

Sekarang situasinya telah berubah. Kontribusi terhadap upah warga negara asing yang tinggal sementara di negara itu tidak hanya dibebankan kepada spesialis yang berkualifikasi tinggi. Untuk orang lain, berlaku tarif 22%.

Kontribusi ke Dana Asuransi Sosial, menurut aturan baru, berlaku untuk semua orang asing yang tinggal sementara jika mereka telah menyelesaikan kontrak kerja dengan majikan untuk jangka waktu lebih dari enam bulan.

Tarif FSS untuk orang asing pada tahun 2019 adalah 1,8%. Untuk semua kategori lainnya, tingkat standar 2,9% dimaksudkan. Pada saat yang sama, perlu dicatat bahwa warga negara asing berhak atas pembayaran rumah sakit, tetapi tunjangan bersalin dan anak tetap tidak berlaku untuk mereka.

Pembayaran jika terjadi cedera berlaku untuk semua kategori warga negara yang tiba di Federasi Rusia. Dalam hal ini, rencana tarif ditetapkan secara individual berdasarkan ruang lingkup perusahaan.

Dana Asuransi Kesehatan

Pembayaran asuransi ke MHIF dari orang asing pada tahun 2019 tidak diakumulasikan pada upah karyawan yang berada di wilayah Rusia dalam status penduduk sementara, dan pada pembayaran spesialis dari kategori tertinggi.

Namun, ini tidak berlaku untuk mereka yang tinggal di Federasi Rusia secara permanen atau sementara: mereka dikenakan tarif 5,1%, yang pada prinsipnya persis sama dengan warga negara Rusia.

Menurut peraturan baru, jumlah remunerasi yang pembayarannya ke Dana Asuransi Kesehatan masih harus dibayar hari ini tidak terbatas.

Untuk kenyamanan, kami telah memberikan semua tarif pembayaran dalam tabel:

Kelompok terpisah terdiri dari orang-orang yang telah menerima status pengungsi di Federasi Rusia. Jumlah kontribusi dalam hal ini secara langsung tergantung pada undang-undang migrasi. Karena, setelah menerima sertifikat pengungsi, migran tersebut disamakan dalam semua hak mereka dengan penduduk Rusia, ternyata pembayaran kepada mereka diperoleh dengan cara biasa.

Lain halnya dengan mereka yang belum memperoleh status seperti itu. Karena masih tidak mungkin untuk menyebut mereka warga negara Rusia, perhitungan jumlah kontribusi untuk mereka dilakukan sesuai dengan skema untuk orang yang tinggal sementara. Dengan demikian, tingkat bunga akan tergantung sepenuhnya pada tahap di mana aplikasi dipertimbangkan.

Premi asuransi, pajak penghasilan pribadi - masalah penghitungan dan pembayaran saat ini: video

A.I. Dybov, pakar perpajakan

Pekerja asing: spesifikasi pembayaran iuran

Cara menghitung kontribusi ke FSS dan FFOMS saat mengubah status orang asing dari "tinggal sementara" menjadi "tinggal sementara"

Orang asing yang memasuki Federasi Rusia dengan atau tanpa visa (bila diizinkan) dianggap tinggal sementara di negara itu. Namun, jika seorang migran berada di sini untuk waktu yang lama, ia berhak untuk mengajukan permohonan ke departemen FMS di tempat tinggal untuk mendapatkan izin tinggal sementara (selanjutnya disebut TRP). paragraf 1 Seni. 2, paragraf 1 Seni. 6, paragraf 1 Seni. 6.1 UU No. 115-FZ tanggal 25 Juli 2002 (selanjutnya - UU No. 115-FZ). Dan sampai dia menerimanya, status orang asing akan tetap sama. Ini tidak buruk bagi majikan - tidak perlu membayar premi asuransi ke FSS dan FFOMS dari gaji seorang migran. Namun, segera setelah status berubah, kontribusi harus dikumpulkan. Bagaimana tepatnya melakukan ini, dan akan dibahas dalam artikel.

Tinggal sementara: tidak ada pangkalan, tidak ada kontribusi untuk FSS dan FFOMS

Jadi, pembayaran kepada migran yang tinggal sementara di Federasi Rusia termasuk dalam daftar pembayaran yang tidak tunduk pada kontribusi asuransi ke FSS dan FFOMS. Dasar untuk kontribusi ke FSS dan FFOMS tidak akan termasuk pembayaran yang diperoleh sebelum menerima TRP. Dan setelah migran menerima izin, tidak perlu memasukkannya ke dalam database untuk periode yang lalu, karena status “penduduk sementara” untuk keperluan asuransi wajib tidak berlaku surut. Tidak seperti, katakanlah, pajak penghasilan pribadi, di mana transformasi non-penduduk menjadi penduduk berarti penghitungan ulang pajak dengan tarif 13% atas semua penghasilan dari awal tahun yang diterima sebelum transformasi. hal. 1, 3 seni. 224, paragraf 1.1 Seni. 231 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Sejak 2012 pembayaran tinggal sementara migran tunduk pada kontribusi untuk FIU, jika kontrak kerja terbuka atau kontrak dengan masa berlaku 6 bulan atau lebih telah dibuat dengan orang asing paragraf 1 Seni. 7 Undang-Undang 15 Desember 2001 Nomor 167-FZ (selanjutnya disebut Undang-Undang Nomor 167-FZ); hal.15 jam 1 seni. 9 UU 24 Juli 2009 No. 212-FZ (selanjutnya - UU No. 212-FZ). Oleh karena itu, perubahan status orang asing tidak akan mempengaruhi kontribusi kepada Dana Pensiun dengan cara apapun.

Karena, sejak 2012, pembayaran untuk orang asing yang tinggal sementara harus menjadi kontribusi yang masih harus dibayar ke Dana Pensiun Federasi Rusia, basis marjinal untuk mereka akan dibentuk lebih awal dari basis untuk kontribusi ke FSS dan FFOMS paragraf 1 Seni. 7, paragraf 2 Seni. 22.1 UU No. 167-FZ; hal.15 jam 1 seni. 9 UU No. 212-FZ. Dan jika migran itu dibayar tinggi, ternyata batas kontribusi pensiun adalah 512.000 rubel. akan dicapai, dan untuk kontribusi ke FSS dan FFOMS - tidak Keputusan Pemerintah No. 974 tanggal 24 November 2011.

Tetapi orang asing menerima TRP dan menjadi penduduk sementara di Federasi Rusia. Berhenti! Dan kapan tepatnya dia menjadi seperti itu? Tanpa menjawab pertanyaan ini, mustahil untuk memahami bagaimana menghitung kontribusi ke FSS dan FFOMS.

Tinggal sementara menjadi penduduk sementara: cara menghitung kontribusi ke FSS dan FFOMS

Menurut undang-undang yang mengatur status hukum migran, tanggal perubahan status akan menjadi hari keputusan untuk mengeluarkan TRP dibuat. Hari ini dan nomor keputusan ditunjukkan baik dalam pemberitahuan FMS yang dikirim ke orang asing dan di stempel di paspornya. Lampiran 1 Surat Keputusan FMS tanggal 29 Februari 2008 No. 40; Lampiran 6 Peraturan Administratif, disetujui. Perintah Layanan Migrasi Federal tertanggal 29 Februari 2008 No. 40. Pada saat yang sama, seseorang dapat menerima dokumen dalam seminggu, atau bahkan dua setelah acara yang menyenangkan - beginilah cara kerja surat.

Dari tanggal berapa untuk mengumpulkan kontribusi ke FSS dan FFOMS? Sejak tanggal keputusan untuk mengeluarkan TRP? Sejak tanggal penerimaan pemberitahuan? Dari tanggal pengembalian paspor? Dari tanggal penyerahan paspor ke majikan?

Tidak ada jawaban atas pertanyaan-pertanyaan ini dalam UU No. 212-FZ. Tetapi para ahli dari Kementerian Kesehatan dan Pembangunan Sosial percaya bahwa pada bulan penerbitan TRP, perlu untuk membagi gaji menjadi gaji yang diperoleh sebelum tanggal keputusan, dan gaji yang diperoleh setelahnya. Bagian pertama tidak akan dimasukkan dalam basis untuk kontribusi ke FSS dan FFOMS, yang kedua - sangat banyak.

DARI SUMBER ASLI

Wakil Direktur Departemen Asuransi Sosial dan Dukungan Negara Kementerian Kesehatan dan Pembangunan Sosial Rusia

“Hal ini diperlukan untuk membebankan kontribusi ke Dana Asuransi Sosial Federasi Rusia dan Dana Asuransi Medis Wajib Federal untuk pembayaran kepada orang asing yang tinggal sementara sejak hari keputusan tentang TRP dibuat. Sejak saat itu, orang asing tersebut telah menjadi penduduk sementara, jadi Anda perlu memungut iuran”.

Wakil Manajer Departemen Dana Pensiun Federasi Rusia untuk Moskow dan Wilayah Moskow

“Ketika mengubah status pekerja asing dari tinggal sementara menjadi tinggal sementara di Federasi Rusia, kontribusi kepada FFOMS dari pembayaran yang menguntungkannya harus dihitung sejak tanggal keputusan untuk mengeluarkan izin tinggal sementara. Misalnya, keputusan tentang RVP dibuat pada 9 Desember. Upah yang diperoleh untuk hari-hari dari tanggal 1 hingga 8 Desember tidak dikenakan iuran, upah yang diperoleh untuk hari-hari dari tanggal 9 hingga 31 Desember dikenakan pajak. Artinya, gaji harus dibagi menjadi dua bagian dan”.

Contoh. Perhitungan dasar kontribusi ke FSS dan FFOMS dari pembayaran kepada orang asing yang telah berubah status

/ kondisi / Gaji orang asing yang tinggal sementara di Federasi Rusia adalah 60.000 rubel. Pada 19 November 2012, ia menerima izin tinggal sementara, yang segera ia informasikan kepada majikannya - sebuah organisasi dengan tingkat kontribusi "biasa".

/ solusi / 1. Januari - September: pembayaran kepada orang asing (jumlah total - 540.000 rubel (60.000 rubel x 9 bulan)) tidak dikenakan kontribusi ke FSS dan FFOMS dan tidak termasuk dalam perhitungan basis marjinal.

3. November: sehubungan dengan perubahan status pembayaran kepada orang asing, kontribusi ini harus dikenakan pajak, meskipun pada bulan September jumlah total pembayaran melebihi 512.000 rubel. Basis marjinal untuk kontribusi ke FSS dan FFOMS berdasarkan akrual hanya akan dibentuk mulai November. Gaji yang diperoleh dari 1 November hingga 18 November (11 hari kerja) tidak dikenakan kontribusi ke FSS dan FFOMS, dari 19 November hingga 30 November (10 hari kerja) dikenakan pajak. Mempertimbangkan bahwa pada bulan November ada 21 hari kerja, jumlah pembayaran yang tidak dikenakan kontribusi adalah 31.429 rubel. (60.000 rubel x 11 hari / 21 hari), kena pajak - 28.571 rubel. (60.000 rubel x 10 hari / 21 hari).

4. 2012: dasar untuk kontribusi ke FSS dan FFOMS adalah 88.571 rubel. (28.571 rubel + 60.000 rubel), itu termasuk bagian dari pembayaran November dan seluruh gaji Desember.

Di satu sisi, pendekatan spesialis seperti itu dari departemen "sosial" organisasi hanya ada - itu akan membayar lebih sedikit kontribusi. Di sisi lain, ini adalah ketidaknyamanan tambahan. Gaji harus dikumpulkan dalam dua pos: dalam jumlah kena pajak dan tidak kena pajak. Tentunya akan ada kebutuhan untuk memperbaiki sesuatu secara manual dalam program akuntansi - tidak mungkin hal itu menyediakan hal-hal eksotis seperti membagi gaji karyawan menjadi bagian kena pajak dan tidak kena pajak saat mengubah status orang asing.

Oleh karena itu, jika harga masalah rendah, tidak ada yang menghalangi Anda untuk mengumpulkan kontribusi dari seluruh jumlah gaji migran untuk bulan di mana ia menjadi penduduk sementara. Tidak ada yang akan menghukum Anda untuk itu.

Bagaimana cara membayar manfaat?

Mungkin saja seorang migran jatuh sakit sebelum menerima TRP, dan sembuh setelah dan membawa cuti sakit selama sakitnya. Dalam cara yang baik, seharusnya tidak demikian - rumah sakit dilarang mengeluarkan sertifikat ketidakmampuan untuk bekerja untuk periode ketika orang asing dianggap tinggal sementara Klausul 1 dari Pesanan, disetujui. Peraturan Menteri Kesehatan dan Pembangunan Sosial tanggal 29 Juni 2011 Nomor 624n; paragraf 1 Seni. 2 UU No. 255-FZ.

Tetapi jika ini terjadi, migran tidak perlu membayar untuk hari-hari sebelum tanggal keputusan untuk mengeluarkan izin tinggal sementara, tunjangan itu hanya jatuh tempo untuk periode di mana ia dianggap sebagai penduduk sementara. Dan Anda harus membayar tunjangan berdasarkan upah minimum. Hal ini karena pembayaran kepada orang asing sebelum menerima TRP tidak dikenakan iuran ke SJK sehingga tidak termasuk dalam perhitungan manfaat. Dan setelah perubahan status pendapatan, migran tidak memiliki pendapatan sama sekali - dia lebih sakit hal.6 jam 1 seni. 1.2, Seni. 14 UU No. 255-FZ.

Jadi, semakin cepat Anda mengetahui tentang perubahan status orang asing, semakin baik. Tapi selain dia, tidak ada yang akan memberitahu Anda tentang hal itu. Bagaimana cara meningkatkan kesadaran karyawan?

Cara cepat mengetahui tentang perubahan status orang asing

Setelah menerima pemberitahuan TRP atau paspor dengan cap, seorang migran yang gembira tidak mungkin lari ke Anda dengan berita tentang apa yang terjadi tanpa pengingat khusus. Dia tidak mengetahui bahwa perhitungan kontribusi ke FSS dan FFOMS bergantung pada hal ini. Jadi ambil dari setiap orang asing yang melamar pekerjaan kewajiban tertulis untuk melaporkan perubahan status. Ini setidaknya sebagian membenarkan Anda di mata auditor dana jika tiba-tiba ternyata, tanpa memiliki informasi tentang TRP, Anda tidak menghitung kontribusi dana ini bahkan setelah mengubah status migran.

Benar, di sini Anda dapat bertanya: bagaimana inspektur itu sendiri menentukan status orang asing? Tidak dengan pandangan! Kemungkinan besar, auditor tidak akan menentukan apa pun, mereka akan meminta Anda untuk membuktikan hak atas manfaat dari hal.4 jam 2 seni. 28 UU No. 212-FZ. Dan salinan paspor migran pada hari mereka dipekerjakan mungkin tidak cocok untuk mereka. Tidaklah berlebihan untuk juga membuat salinan paspor setiap orang asing yang pergi. Hal ini juga ditekankan di FIU.

DARI SUMBER ASLI

“Auditor akan memverifikasi status orang asing (tinggal sementara / tinggal sementara) tidak hanya pada tanggal kerja, tetapi juga pada semua tanggal pembayaran pinjaman” .

Dana Pensiun RF

Membuat salinan paspor pekerja asing pada hari mereka dipekerjakan dan pada hari mereka pergi. Wawancarai migran dari waktu ke waktu untuk melihat apakah ada di antara mereka yang mengubah status mereka.

Dan Anda juga harus ingat bahwa setelah satu tahun sejak tanggal masuk ke negara itu, Anda pasti perlu memeriksa status orang asing - ia tidak memiliki hak untuk tinggal dan bekerja di Rusia selama lebih dari setahun. Masa berlaku maksimum izin kerja adalah sama hal. 2, 5 seni. 5, sub. 2 hal 1.1 seni. 13.1 UU No. 115-FZ.

PERINGATAN KARYAWAN

Semakin cepat alien menginformasikan tentang perolehan status "penduduk sementara", semakin cepat ia dapat menerima manfaat dari majikan.

Akhirnya, migran itu sendiri harus tertarik untuk mengetahui tentang transformasinya dari residen sementara menjadi residen sementara, karena setelah itu dia dapat mengandalkan tunjangan sosial (cuti sakit, misalnya).

Bagaimana seharusnya pesan orang asing tentang perubahan status terlihat? Cukup dengan membawa pemberitahuan dari FMS atau paspor dengan tanda di TRP. Anda akan membuat salinan dokumen, mencantumkan tanggal penerimaan, dan kemudian menandatangani. Tanda tangan karyawan tidak akan berlebihan. Semua sudah siap!

Tetapi anggaplah "hal yang mengerikan terjadi": pada akhir bulan di mana karyawan tersebut menerima TRP, Anda tidak membayar kontribusi ke FSS dan FFOMS untuknya.

Migran tidak segera melaporkan perubahan status: apa yang harus dilakukan?

Fakta bahwa perlu untuk memperoleh kontribusi tambahan dan membayarnya sesegera mungkin dapat dimengerti. Tetapi apakah Anda harus membayar bunga tambahan? Tidak ada keraguan bahwa auditor dana akan mengadvokasi ini. Membayar lebih mudah daripada berdebat dengan inspektur, karena jumlahnya akan kecil. Terutama ketika sedikit waktu telah berlalu sejak tanggal pembayaran iuran yang terlambat.

DARI SUMBER ASLI

“ Majikan wajib menghitung kontribusi ke FSS dan FFOMS sejak tanggal perubahan status pekerja asing, terlepas dari kapan yang terakhir melaporkannya. Kontribusi yang tidak diperoleh dari pembayaran untuk periode dari tanggal penerbitan izin tinggal sementara hingga tanggal pemberitahuan, dalam hal apa pun, dianggap tunggakan, yang pembayarannya juga harus dibayar dengan denda.

Dana Pensiun RF

Jika orang asing sangat terlambat dengan dokumen yang telah Anda laporkan untuk kuartal tersebut, Anda harus menyerahkan perhitungan terbaru RSV-1 PFR dan 4-FSS. Situasi ini sangat terlihat, dan perlu, bersama dengan kontribusi kepada FSS dan FFOMS, untuk membayar denda tambahan dan Bagian 1 Seni. 17 UU No. 212-FZ. Kalau tidak, pasti, "mereka akan datang untukmu."

Setelah semuanya beres, untuk tujuan menghitung kontribusi ke FSS dan FFOMS, orang asing dengan TRP tidak akan berbeda dengan karyawan - warga negara Rusia. Lain halnya dengan iuran pensiun. Pembayaran kepada orang asing yang tinggal sementara pada usia berapa pun hanya dikenakan pajak dengan tarif untuk membiayai bagian asuransi dari pensiun. Dari pembayaran kepada warga Rusia pada tahun 1967 dan lebih muda, kami ingat, pemberi kerja juga harus menghitung kontribusi ke bagian yang didanai paragraf 2 Seni. 22.1, Seni. 33.1 UU No. 167-FZ.

Akhirnya, kami mencatat bahwa prosedur untuk menghitung pajak penghasilan pribadi sama sekali tidak terkait dengan status orang asing dan keberadaan RVP. Satu-satunya hal yang penting adalah berapa lama seseorang tinggal di Rusia pada tanggal penerimaan pendapatan. Jika kurang dari 183 hari, ia bukan penduduk, penghasilannya dikenakan pajak dengan tarif 30%. Jika lebih dari 183 hari, tarif diturunkan menjadi 13%, di sepanjang jalan, orang asing berhak mendapatkan potongan.

Orang asing yang tinggal sementara - warga negara-negara anggota EAEU Saat ini, 5 negara adalah anggota EAEU: Federasi Rusia, Republik Belarus, Kazakhstan, Armenia dan Kirgistan (Pembukaan, Pasal 2 Perjanjian tentang EAEU, Pasal 1 Perjanjian Perjanjian tentang aksesi Republik Armenia ke Perjanjian tentang EAEU, Pasal 1 Perjanjian tentang Aksesi Republik Kirgistan ke Perjanjian tentang EAEU). Jadi, dari pembayaran kepada orang asing yang tinggal sementara di wilayah Federasi Rusia, yang merupakan warga negara dari negara-negara ini, majikan Rusia harus membebankan premi asuransi sesuai dengan aturan yang sama dan dengan tarif yang sama, serta dari pembayaran kepada karyawan Rusia ( klausul 4, pasal 1 UU 24 Juli 2009 N 212-FZ, pasal 5 pasal 96, pasal 3 pasal 98 Traktat Uni Ekonomi Eurasia tertanggal 29/05/2014, Surat Kementerian Tenaga Kerja tertanggal 05 /18/2016 N 17-3 / V-197, tanggal 10/02/2015 N 17-3 / OOG-1277, ayat 2.4 Lampiran Surat PFR tanggal 23 November 2015 N NP-30-26 / 16733).

Premi asuransi untuk paten pada tahun 2018

Pada tahun 2017, premi asuransi bagi warga negara asing adalah:

• untuk asuransi pensiun - 22% untuk pendapatan yang tidak melebihi 876.000 rubel, dan 10% untuk pendapatan di atas norma ini;
• untuk sosial - untuk kecacatan dan ibu - 2,9% dari pendapatan yang tidak melebihi 755.000 rubel, tidak ada kontribusi yang diperoleh melebihi tingkat ini;
• untuk asuransi kesehatan wajib - 5,1% dari jumlah total pendapatan.

Dalam hal ini, pembayar iuran juga dapat mengalami:

• kewajiban mengenakan tarif tambahan karena kondisi kerja khusus pekerja asing;
• kemungkinan menggunakan tarif yang dikurangi sesuai dengan hukum

Tingkat kontribusi asuransi dari orang asing pada tahun 2017 untuk cedera akan tergantung pada jenis kegiatan yang dilakukan oleh majikan.

Premi Asuransi dari Asing Tahun 2017-2018

Lihat tabel di akhir artikel untuk tarif lainnya. Jika orang asing atau orang tanpa kewarganegaraan untuk sementara tinggal di wilayah Federasi Rusia, majikan hanya berkewajiban untuk membebankan pensiun dan kontribusi sosial. Selain itu, kontribusi sakit dan persalinan dari pembayaran untuk orang asing tersebut harus dibayar sebesar 1,8%. Bagaimanapun, mereka hanya berhak atas tunjangan cacat sementara.

Orang asing dari negara-negara EAEU dan spesialis berkualifikasi tinggi dipilih sebagai kelompok terpisah. Hitung premi asuransi untuk pembayaran kepada karyawan dari negara-negara EAEU dengan tarif yang sama dengan pembayaran ke Rusia (klausul 3, pasal 98 Perjanjian tentang EAEU tertanggal 29 Mei 2014, surat Kementerian Tenaga Kerja tertanggal 13 Maret 2016 No .17-3 / OOG-268). Untuk pembayaran kepada spesialis berkualifikasi tinggi yang tinggal di Federasi Rusia, hanya perlu memperoleh pensiun dan kontribusi sosial.

Perpajakan pekerja asing pada tahun 2018 atas kontribusi paten

Perhatian

Saat menghitung pajak penghasilan pribadi atas remunerasi pekerja asing, penting untuk mempertimbangkan bahwa pengurangan pajak standar hanya berlaku untuk pendapatan penduduk pajak. Artinya, jika karyawan tersebut bukan wajib pajak, maka pemotongan yang ditentukan bukan menjadi haknya. Penghitungan ulang pajak penghasilan pribadi dari penghasilan pekerja asing Status pajak pekerja asing dan, karenanya, tarif pajak penghasilan pribadi ditentukan setiap bulan pada tanggal pembayaran penghasilan.

Tidak heran jika dalam masa pajak (tahun kalender) status seorang pegawai bisa berubah. Dengan demikian, tarif pajak penghasilan pribadi juga dapat berubah - 13% atau 30%. Prosedur untuk menghitung ulang pajak penghasilan pribadi dalam hal ini tergantung pada situasi tertentu.

Mari kita lihat yang paling umum.

Premi asuransi dari orang asing di tahun 2018

Jika dokumen tidak dalam bahasa Rusia, salinan notaris mungkin diperlukan.Untuk memahami masalah premi asuransi, kami akan mendefinisikan tiga kategori orang asing, yang dapat berupa:

• tinggal secara permanen di Federasi Rusia dengan izin tinggal
• tinggal sementara di negara kita - misalnya, dengan visa atau berdasarkan kartu migrasi
• penduduk sementara dengan izin tinggal sementara

Setelah pemberi kerja memberikan paket dokumen kepada Dana Pensiun, orang tersebut berhak atas SNILS. Mengapa Anda memerlukan paten kerja untuk orang asing Untuk mempekerjakan orang asing yang masuk tanpa visa di perusahaan Anda, Anda perlu memeriksa apakah ia memiliki paten kerja dan usianya, setidaknya delapan belas tahun.

Premi asuransi dan pajak penghasilan pribadi dari remunerasi tenaga kerja asing

• Status pajak seorang karyawan telah berubah selama tahun kalender (bukan penduduk telah menjadi penduduk) dan sampai akhir tahun status yang diperoleh akan tetap tidak berubah.
Situasi seperti itu dimungkinkan ketika periode tinggal orang asing di Federasi Rusia sejak awal tahun kalender telah melebihi 183 hari, yaitu, terlepas dari lokasi di bulan-bulan berikutnya, pada akhir tahun, seorang warga negara asing akan menjadi wajib pajak Federasi Rusia. Dalam hal ini, mulai dari bulan di mana pekerja asing memperoleh status penduduk Federasi Rusia, majikan harus menghitung pajak penghasilan pribadi atas penghasilannya dengan tarif 13%, dengan mempertimbangkan kelebihan pembayaran pajak penghasilan pribadi. untuk bulan-bulan sebelumnya, dihitung dengan tarif 30% (Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 03.10.2013 No. 03-04-05/41061, tanggal 15/11/2012 No. 03-04-05/6- 1301, tanggal 16/4/2012 No. 03-04-06/6-113). Saya mengusulkan untuk mempertimbangkan kasus ini secara lebih rinci dengan sebuah contoh.

Premi asuransi untuk orang asing yang mengerjakan paten

Harap dicatat: status pajak pekerja asing merupakan objek perhatian yang meningkat dari otoritas pajak, karena mempengaruhi jumlah pajak penghasilan pribadi, jadi lebih baik untuk meminta dokumen pendukung dari karyawan segera setelah bekerja dan secara tertulis. Nah, kita sudah mengetahui apa itu status pajak dan bagaimana konfirmasinya, sekarang saatnya langsung ke perhitungan pajak penghasilan orang pribadi atas penghasilan pegawai asing. Pertama-tama, Anda perlu memutuskan tarif pajak penghasilan pribadi: Status pajak karyawan asing Tarif pajak penghasilan pribadi Pajak penduduk 13% (klausul 1 pasal 224 Kode Pajak Federasi Rusia) Pajak bukan penduduk 30% (klausul 3 pasal 224 Kode Pajak Federasi Rusia) Pengecualian (terlepas dari status pajak):

• spesialis asing berkualifikasi tinggi;
• pengungsi atau warga negara asing yang telah menerima suaka sementara di Federasi Rusia.

13% (klausul 3 Seni.

Warga negara asing yang tinggal sementara: premi asuransi

Harap diperhatikan: Tenaga kerja asing dengan status pengungsi berhak menerima tunjangan sosial terkait kelahiran anak: tunjangan kehamilan; tunjangan satu kali untuk wanita yang terdaftar di institusi medis pada tahap awal kehamilan; tunjangan satu kali pada saat kelahiran anak; tunjangan bulanan untuk perawatan anak, dll. (klausul "c", klausul 3 dari Prosedur dan ketentuan untuk penunjukan dan pembayaran tunjangan, disetujui oleh Perintah Kementerian Kesehatan dan Pembangunan Sosial Rusia tertanggal 23 Desember 2009 No. 1012n ). Mulai 01/01/2015, kontribusi asuransi untuk Dana Asuransi Sosial dalam kasus cacat sementara dan sehubungan dengan menjadi ibu harus dikumpulkan dari pembayaran untuk pekerja asing yang tinggal sementara (Undang-Undang Federal No. 407-FZ 12/01/2014 ).

Penting

Untuk mematuhi Undang-undang dengan jelas, perlu untuk melacak validitas paten dan pelaksanaan tepat waktu pembayaran pembayaran tetap untuk pajak atas perpindahan dari individu. Dalam hal keterlambatan pembayaran, paten dibatalkan pada hari berikutnya setelah akhir periode pembayaran. Total masa berlaku tidak boleh lebih dari dua belas bulan, dan selambat-lambatnya sepuluh hari sebelumnya, Anda dapat mengajukan permohonan untuk perpanjangannya.

• Apa yang harus tercermin dalam indikator baris "Jumlah karyawan rata-rata" pada halaman judul 4-FSS dan RSV-1 untuk 2016?
• Di bagian mana dan di baris mana saya harus menunjukkan pengembalian dana untuk premi asuransi ke Dana Pensiun Federasi Rusia dan FFOMS, sehingga pada 1 Januari laporannya menjadi nol, karena tidak ada kegiatan?
• Dapatkah Dana Pensiun Federasi Rusia menuntut agar LLC menghitung upah untuk periode sebelumnya dalam jumlah upah minimum di wilayah kami jika organisasi tidak bekerja?
• Apa yang harus dilakukan dengan laporan dengan protokol negatif?

Pertanyaan

Soal pengisian subbab 1.2 Perhitungan Premi Asuransi. Organisasi memiliki karyawan yang sementara tinggal orang asing. Apakah perlu untuk memperhitungkan karyawan ini dan jumlah pembayaran kepada orang asing di baris 010-060 dari ayat 1.2? Dalam urutan Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 10/10/2016 No. -7-11/ [dilindungi email] tertulis bahwa dalam baris ini kami menganggap data orang yang diasuransikan, sementara tinggal seperti itu tidak. Jika tidak kita perhitungkan, maka ternyata garis 030 subbagian 1.2 tidak akan berhimpitan dengan garis 030 subbagian lainnya. Tetapi otoritas pajak mensyaratkan bahwa baris 030 cocok dengan subbagian. Bagaimana menjadi? Apakah tuntutan pajak itu benar?

Menjawab

Dijawab oleh Lilia Gabsalyamov ahli di bidang pengaturan hukum premi asuransi.

Prosedur untuk menyelesaikan perhitungan tergantung pada negara dan status orang asing. Orang asing, warga negara dari suatu negara yang berpartisipasi dalam EAEU, ditunjukkan dalam perhitungan seperti halnya karyawan biasa. Demikian pula, orang asing Korea ditunjukkan jika kontrak dengan mereka disimpulkan secara langsung dengan organisasi Rusia. Orang asing dari Vietnam dan China umumnya tidak termasuk dalam perhitungan premi asuransi. Orang asing yang tinggal sementara dari negara-negara yang bukan anggota EAEU, pada sub-bagian 1.2, hanya perlu dimasukkan dalam baris 030 dan 040. Mereka bukan orang yang diasuransikan dalam sistem asuransi kesehatan, oleh karena itu, baris 010 dan 020 dari sub-bagian 1.2 tidak termasuk.

Alasan

Bagaimana cara mengisi perhitungan iuran jika Anda menyewa kontraktor atau orang asing?

Dewan nomor 3. Cari tahu kewarganegaraan dan status pekerja asing

Cari tahu dari negara mana pekerja asing itu berasal, dengan siapa kontrak kerja dibuat. Kemudian tentukan statusnya: tinggal secara permanen atau sementara atau tinggal sementara di Rusia. Silakan lihat tabel di bawah ini untuk biaya yang dikenakan.

Meja. Bagaimana cara menghitung kontribusi jika perusahaan telah menerima orang asing?

Prosedur untuk menyelesaikan perhitungan tergantung pada negara dan status orang asing.*

Orang asing itu datang dari EAEU, apa pun statusnya. Catat semua pembayaran kepada warga negara EAEU di baris 030 dari subbagian 1.1, 1.2, dan 020 dari Lampiran 2. Remunerasi kena pajak - di baris 050 dari subbagian 1.1, 1.2 dan Lampiran 2. * Sertakan jumlah tidak kena pajak dalam indikator untuk baris 040 dari subbagian 1.1, 1.2 dan baris 030 dari Lampiran 2.

Pada baris 160-180 ayat 3.1, tandai pekerja asing dari EAEU sebagai 1. Pada baris 200 ayat 3.2, tunjukkan kode "HP" (jika Anda menggunakan tarif iuran umum) atau kode "PNED" (jika Anda membayar premi asuransi dengan tarif yang dikurangi untuk pekerja yang disederhanakan - dua puluh%).

Orang asing tiba dari negara yang bukan bagian dari EAEU, tinggal secara permanen atau sementara. Isi perhitungan dengan cara yang sama seperti untuk warga negara dari EAEU, kecuali kode di bagian 3, jika orang asing tersebut adalah penduduk sementara. Pada baris 200 ayat 3.2, masukkan kode "VZhNR" (jika Anda membayar iuran dengan tarif umum) atau kode "VZhED" (jika Anda menerapkan pengurangan tarif yang ditetapkan untuk pekerja yang disederhanakan).

Seorang asing tiba dari negara yang bukan bagian dari EAEU, tinggal sementara. Catat pembayaran kepada karyawan di baris 030 dari sub-bagian 1.1, 1.2 * dan baris 020 dari Lampiran 2. Pada sub-bagian 1.1, mencerminkan jumlah kena pajak di baris 050. Masukkan pembayaran tidak kena pajak di baris 040.

Dalam sub-bagian 1.2, tunjukkan semua jumlah yang diperoleh untuk kepentingan orang asing di baris 040. Lagi pula, remunerasi untuk pekerja asing yang tinggal sementara tidak dikenakan kontribusi medis.*

Pada Lampiran 2, tuliskan semua pembayaran pada baris 020. Tuliskan jumlah tidak kena pajak pada baris 030. Kemudian mencerminkan remunerasi kena pajak pada baris 050. Masukkan pembayaran kena pajak orang asing secara terpisah di baris 054.

Pada baris 160 dan 180 ayat 3.1, tunjukkan tanda 1, pada baris 170 - 2. * Pada baris 200 ayat 3.2, beri kode "VPNR" (untuk tarif umum) atau kode "VVED" (untuk tarif yang dikurangi disediakan untuk organisasi pada sistem pajak yang disederhanakan).

Contoh 2 Perusahaan mempekerjakan orang asing

LLC "Lotos" menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan dan membayar kontribusi dengan tarif yang dikurangi yang disediakan untuk pembayar pajak yang disederhanakan. Pada April 2017, organisasi tersebut mempekerjakan seorang warga Tajikistan untuk sementara tinggal di Federasi Rusia. Gaji seorang karyawan untuk bulan April adalah 20.000 rubel, untuk Mei - 25.000 rubel, untuk Juni - 28.000 rubel. Sepotong isian pada bagian 3 untuk tenaga kerja asing, lihat di bawah.

Contoh 2. Cara mengisi bagian 3 untuk orang asing (fragmen)

Lyubov Kotova, Kepala Departemen Peraturan Hukum Kontribusi Asuransi dari Departemen Kebijakan Pajak dan Bea Cukai Kementerian Keuangan Rusia

Cara menghitung premi asuransi untuk pembayaran kepada karyawan asing

Pembayaran kepada warga DPRK, Vietnam, dan China

Perhitungan premi asuransi untuk pembayaran kepada warga negara DPRK, Vietnam dan Cina, yang sementara bekerja di Rusia berdasarkan kontrak kerja, memiliki fitur berikut.

Prosedur untuk menghitung premi asuransi untuk warga negara RRDK tergantung pada siapa yang telah membuat perjanjian dengan majikan Rusia. Dalam hal ini, dua kasus dimungkinkan.

Pertama, perjanjian itu ditandatangani oleh sebuah organisasi Korea. Dalam hal ini, pembayaran kepada warga negara DPRK tidak dikenakan iuran untuk pensiun dan asuransi kesehatan* (Pasal 8 Perjanjian yang diratifikasi oleh Undang-undang 28 November 2009 No. 299-FZ, Pasal 10 Undang-Undang 29 November , 2010 No. 326-FZ). Kontribusi asuransi sosial (pada tingkat 1,8%) harus dibebankan (Pasal 426 Kode Pajak Federasi Rusia).

Dan kedua: seorang warga DPRK menandatangani perjanjian dengan majikan Rusia sendiri. Dalam hal ini, norma-norma perjanjian internasional tidak berlaku untuknya. Oleh karena itu, dapatkan premi asuransi untuk pembayaran yang menguntungkan orang asing tersebut dalam .*

Pembayaran kepada warga negara Vietnam dan China tidak dikenakan iuran pensiun dan asuransi kesehatan wajib*. Alasan untuk mengajukan pengecualian adalah:
– paspor karyawan (salinan dengan terjemahan ke dalam bahasa Rusia);
– dokumen yang mengkonfirmasi status warga negara asing (visa (jika tersedia), kartu migrasi atau izin tinggal sementara);
- kontrak kerja.

Kontribusi untuk asuransi sosial wajib (pada tingkat 1,8%) harus diperoleh jika kontrak kerja dibuat secara langsung antara organisasi Rusia - pemberi kerja dan warga negara Vietnam (Cina).

Urutan ini berikut:
- dari pasal 12 dan 1 Perjanjian tentang pekerjaan sementara yang dibuat di Beijing pada 3 November 2000, surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 4 April 2017 No. BS-4-11 / 6239 (terkait dengan warga negara Tiongkok) ;
– Pasal 13 dan 1 Perjanjian yang diratifikasi oleh Undang-Undang 2 November 2013 No. 290-FZ (berkaitan dengan warga negara Vietnam);
- Pasal 426 Kode Pajak Federasi Rusia;
- Pasal 10 UU 29 November 2010 No. 326-FZ.

Penting: untuk warga negara DPRK, Vietnam, dan China yang bekerja di Rusia dalam status, fitur yang tercantum tidak berlaku. Mendapat premi asuransi untuk pembayaran yang menguntungkan mereka di.

Penutupan kontrak kerja mengasumsikan bahwa majikan, selain membayar upah itu sendiri, akan berkewajiban untuk menanggung biaya tambahan untuk pensiun, asuransi kesehatan dan sosial karyawannya. Dalam kasus normal, ketika menyangkut karyawan - warga negara Federasi Rusia, tarif umum untuk premi asuransi ditentukan sebagai 30% dari upah, tidak termasuk kontribusi untuk cedera. Karyawan itu sendiri dalam hal ini adalah pembayar pajak penghasilan pribadi dengan tarif 13%. Tetapi sekali lagi, majikan bertanggung jawab atas pajak ini - dialah yang menahan dan mentransfer jumlah yang sesuai ke anggaran. Jika perjanjian kerja ditandatangani oleh tenaga kerja asing, perpajakan dalam situasi ini akan memiliki karakteristik tersendiri baik mengenai perhitungan iuran maupun pembayaran pajak penghasilan orang pribadi. Mereka akan bergantung pada status migrasi dan pajak orang yang membuat kontrak kerja dengannya.

Status hukum tenaga kerja asing

Status hukum tenaga kerja asing di Federasi Rusia ditentukan oleh status migrasi milisi tertentu.

Status penduduk tetap di Federasi Rusia memiliki seseorang yang telah menerima izin tinggal di negara kita untuk jangka waktu 5 tahun.

Penduduk sementara - orang yang memiliki izin tinggal sementara untuk jangka waktu 3 tahun. Izin tersebut merupakan tanda dalam dokumen identitas orang asing. Dan hanya orang tanpa kewarganegaraan yang dikeluarkan izin ini dalam bentuk dokumen terpisah.

Status selanjutnya adalah sementara tinggal di Federasi Rusia. Status ini ditetapkan berdasarkan visa atau kartu migrasi. Tinggal sementara di Federasi Rusia tidak memiliki izin tinggal dan izin tinggal sementara. Secara terpisah, di antara yang tinggal sementara, seseorang dapat memilih warga negara dari negara-negara anggota EAEU, yaitu dari Belarus, Kazakhstan, Armenia, dan Kirgistan. Warga negara-negara ini memiliki hak untuk bekerja di wilayah Federasi Rusia tanpa mendapatkan paten untuk pekerjaan.

Secara terpisah, status pengungsi dan orang-orang dengan suaka sementara di wilayah Federasi Rusia yang telah menerima sertifikat yang sesuai, serta spesialis berkualifikasi tinggi (HQS), yaitu warga negara asing yang memiliki pengalaman kerja atau keterampilan dalam spesialisasi tertentu. , dan yang terlibat dalam aktivitas perburuhan di Rusia dengan upah tinggi (ayat 3, klausul 1, pasal 13.2 Undang-Undang Federal 25 Juli 2002 No. 115-FZ).

Perpajakan pekerja asing pada tahun 2017: kontribusi

Dari status migrasi tenaga kerja asing, prosedur penghitungan premi asuransi, yang wajib dibayar oleh majikan, bergantung.

Jadi, sesuai dengan skema biasa (22% dari gaji untuk pensiun, 5,1% untuk medis dan 2,9% untuk kontribusi sosial), pembayaran dihitung untuk karyawan dengan status tinggal permanen atau sementara di Federasi Rusia, pengungsi, serta sebagai warga negara bagian EAEU. Pembayaran kontribusi untuk karyawan asing tersebut tidak akan berbeda dengan perhitungan untuk karyawan dengan paspor Rusia. Pencari suaka sementara akan memberi majikan mereka tabungan cacat sementara dan kontribusi bersalin sebesar 1,8% dari biasanya 2,9%. Tarif 1,8% juga relevan untuk mereka yang tinggal sementara di Federasi Rusia, tetapi selain itu, kontribusi asuransi kesehatan tidak dibayarkan untuk karyawan tersebut.

Dan, akhirnya, jika spesialis berkualifikasi tinggi dengan status tinggal secara permanen atau sementara di Federasi Rusia terlibat dalam pekerjaan, maka pensiun dan kontribusi sosial untuk mereka dibayar dengan tarif biasa, dan majikan tidak melakukan pemotongan untuk obat-obatan. Kontribusi tidak dibayarkan sama sekali untuk HQS yang tinggal sementara di Rusia.

Masalah terpisah adalah kontribusi terhadap cedera. Terlepas dari status atau kewarganegaraan karyawan, kontribusi ini dibayarkan secara umum. Tarifnya tergantung pada jenis kegiatan yang dilakukan dan bervariasi dari 0,2 hingga 8,5%. Tidak ada pengecualian dari pembayaran kontribusi ini untuk orang asing.

Pajak penghasilan pribadi atas penghasilan orang asing

Tetapi tingkat di mana perlu untuk memotong pajak penghasilan pribadi ketika menghitung upah dengan orang asing tidak tergantung pada migrasi, tetapi pada status pajak yang terakhir. Dalam hal ini, penting apakah karyawan tersebut adalah wajib pajak Federasi Rusia atau bukan.

Jika orang asing tinggal di Federasi Rusia selama kurang dari 183 hari, ia dianggap bukan penduduk. Pajak penghasilan pribadi harus dipotong dari gajinya sebesar 30%. Dari hari ke-183 tinggal di Rusia selama 12 bulan berturut-turut, orang asing menjadi penduduk Federasi Rusia. Penghasilannya akan dikenakan pajak dengan tarif biasa sebesar 13%. Selain itu, menarik bahwa status pajak ditentukan pada tanggal setiap pembayaran tertentu. Artinya, orang asing yang tiba di Rusia menyimpulkan kontrak kerja pertamanya dengan status bukan penduduk. Seiring waktu, ia menjadi penduduk, dan setelah saat ini, majikan harus menghitung ulang pajak penghasilan pribadi dari tarif 30% menjadi 13% dari awal tahun kalender di mana perubahan seperti itu terjadi.

Pada saat yang sama, ada pengecualian untuk aturan ini: warga negara EAEU, untuk membayar pajak penghasilan pribadi dari pendapatan tenaga kerja, diakui sebagai penduduk sejak hari pertama bekerja di Rusia. Artinya, tarif pajak sebesar 13% selalu diterapkan pada upah mereka.

Pajak penghasilan pribadi untuk HQS juga dipotong sebesar 13%.

Apa yang memberi paten untuk pekerjaan bagi orang asing?

Tarif pajak penghasilan pribadi 13% juga berlaku untuk orang asing yang bekerja di bawah paten. Aturan ini sudah berlaku sejak tahun 2015. Untuk menerapkan tarif ini, majikan harus memeriksa validitas paten warga negara asing. Sebenarnya, dalam hal ini, paten akan menjadi salah satu dokumen yang harus disediakan oleh karyawan saat bekerja.

Persyaratan untuk mengeluarkan paten diatur dalam Art. 13.3 Undang-Undang Federal 25 Juli 2002 No. 115-FZ. Ini menyatakan bahwa paten dikeluarkan untuk warga negara asing yang telah mencapai usia 18 tahun dan tiba di Federasi Rusia tanpa visa dari negara di mana Federasi Rusia telah membentuk rezim bebas visa.

Paten tenaga kerja melibatkan pembayaran oleh orang asing pembayaran di muka tetap atas pajak penghasilan pribadi untuk setiap bulan validitas paten. Tetapi jika pembayaran seperti itu tidak dilakukan, paten diakui sebagai dibatalkan, dan orang asing, pada prinsipnya, kehilangan hak untuk bekerja di Federasi Rusia.

Dengan demikian, majikan dihadapkan pada pertanyaan tentang bagaimana memeriksa validitas paten untuk bekerja dengan pekerja asing.

Dalam hal ini harus dipahami bahwa jangka waktu paten tidak boleh lebih dari 1 tahun kalender. Selambat-lambatnya 10 hari kerja sebelum berakhirnya izin ini, warga negara asing dapat mendaftarkan ulang paten untuk masa jabatan baru. Penerbitan kembali paten hanya dapat dilakukan satu kali.

Majikan dapat memeriksa relevansi paten yang dikeluarkan dengan membayar uang muka untuk pajak penghasilan pribadi. Ini dapat dilakukan di situs web Direktorat Utama Migrasi Kementerian Dalam Negeri Rusia guvm.mvd.rf. Saat memeriksa, Anda perlu memperhitungkan jumlah pembayaran yang ditetapkan - itu bervariasi tergantung pada wilayah pekerjaan di mana paten dikeluarkan. Jadi, di Moskow pada tahun 2017 adalah 4.200 rubel, di wilayah Moskow - 4.000 rubel, di St. Petersburg dan wilayah Leningrad - 3.000 rubel. Pembayaran ini, jika ditransfer ke anggaran oleh tenaga kerja sendiri, majikan berhak untuk memotong dari jumlah pajak penghasilan pribadi yang diperoleh dari pembayaran kepada pekerja asing ini.

Adapun kontribusi gaji karyawan asing dengan paten, mereka dibayarkan dalam jumlah standar untuk warga negara dengan status penduduk sementara Federasi Rusia, yaitu dengan tarif 22% untuk kontribusi pensiun dan 1,8%. untuk kontribusi dalam kasus cacat sementara.