Pernyataan PPN yang diperbarui 1s 8.2. Deklarasi PPN yang disempurnakan (korektif): fitur pengisian. Halaman tambahan ke buku belanja harus dicetak

Sebagai aturan umum, sebuah organisasi (IE) berkewajiban untuk menyerahkan pernyataan yang diperbarui kepada otoritas pajak jika jumlah pajak yang harus dibayar ke anggaran diremehkan dalam pernyataan yang diajukan sebelumnya. Jika kesalahan atau informasi yang tidak akurat yang ditunjukkan dalam deklarasi tidak mengarah pada perkiraan yang terlalu rendah, maka pengajuan pembaruan adalah hak wajib pajak, dan bukan kewajiban (klausul 1, pasal 81 Kode Pajak Federasi Rusia). Sesuai dengan aturan ini, kebutuhan untuk menyampaikan klarifikasi PPN juga ditentukan.

Pertimbangkan sebuah contoh. Misalkan organisasi lupa untuk mencerminkan operasi penjualan barang dalam pengembalian PPN untuk kuartal pertama. Selain itu, saya menemukan ini setelah melapor ke IFTS. Transaksi tersebut juga tidak dicatat dalam buku penjualan. Sekarang perusahaan harus menyerahkan pernyataan PPN yang diperbarui untuk pemeriksaan.

Cara mengisi pengembalian PPN yang diubah

Jika sebuah organisasi dalam situasi seperti itu dapat mencerminkan transaksi yang terlupakan pada tanggal penjualan aktual secara langsung di buku penjualan sesuai dengan dokumen pengiriman, yaitu tanggal yang jatuh pada kuartal pertama, maka pengembalian PPN yang direvisi perlu menunjukkan :

• pada halaman judul pada kolom "Nomor Penyesuaian", nomor urut klarifikasi "1--" (klausul 19 Tata Cara Pengisian Surat Pemberitahuan PPN, yang selanjutnya disebut Tata Cara Pengisian);
• di bagian 9 "Informasi dari buku penjualan tentang transaksi yang dicatat untuk masa pajak yang kedaluwarsa" di baris 001 "Tanda relevansi informasi yang disampaikan sebelumnya" kode "0". Ditempatkan jika informasi di bagian ini sebelumnya tidak dikirimkan, atau dikirimkan, tetapi kesalahan diidentifikasi di dalamnya dan mereka memerlukan penggantian. Oleh karena itu, bagian 9 dari klarifikasi harus mencakup semua informasi dari buku penjualan, termasuk operasi yang terlupakan (klausul 47.2 Prosedur Pengisian, disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 29/10/2014 N -7-3 / [dilindungi email], );
• pada bagian 8 "Informasi dari buku pembelian tentang transaksi yang dicatat untuk masa pajak yang lalu" pada baris 001 kode "1". Artinya informasi yang disajikan sebelumnya pada bagian tersebut relevan, andal dan tidak perlu dikoreksi. Oleh karena itu, tanda hubung diletakkan di semua baris lain dari bagian 8 (klausul 45.2 dari Prosedur Pengisian, disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 29/10/2014 N MMV-7-3 / [dilindungi email], Surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 17/06/2016 N SD-3-3 / [dilindungi email]).

Contoh pengembalian PPN yang diperbarui sesuai dengan opsi yang dibahas di atas ditampilkan di halaman. Contoh menunjukkan deklarasi yang diperbarui untuk kuartal pertama tahun 2017. Perlu diketahui bahwa tata cara pengisian pada tahun 2018 tidak mengalami perubahan.

Pilihan lain adalah mencerminkan operasi yang terlupakan dengan menyusun lembar tambahan ke buku penjualan dan mengisi Lampiran 1 hingga bagian 9 dalam klarifikasi.Dalam hal ini, bagian 9 dapat diisi sebagai berikut:

• atau masukkan kode "0" di baris 001 dan tunjukkan di bagian informasi yang ada di pernyataan asli;
• atau masukkan kode “1” pada baris 001 dan jangan tunjukkan informasi yang telah dikirimkan sebelumnya di bagian 9. Karena program akan mengambil mereka dari deklarasi asli.

Jika, karena operasi yang terlupakan, Anda kurang membayar PPN ke anggaran, dan Anda memiliki hutang, maka sekarang Anda harus melunasinya, serta membayar denda. Selain itu, pernyataan PPN yang terlalu rendah juga dapat menyebabkan perkiraan jumlah pajak penghasilan yang terlalu rendah. Dalam keadaan seperti itu, Anda perlu mengajukan klarifikasi kepada IFTS untuk pajak ini juga, membayar pajak dan denda tambahan.

Dalam proses pengerjaan program 1C 8.3 Accounting, kesalahan input tidak begitu jarang terjadi. Tentu saja faktor manusia tidak selalu berperan, tetapi juga berperan besar.

Misalkan program mencerminkan fakta membeli atau menjual produk. Setelah beberapa lama, ternyata data yang dimasukkan salah. Alasan tidak penting bagi kami. Hal utama yang harus dipahami adalah bahwa tidak selalu benar untuk membuat perubahan pada dokumen yang dipegang sebelumnya. Hal ini dapat menyebabkan konsekuensi bencana dan mematahkan logika data. Itu benar - buat penyesuaian di 1C untuk periode sebelumnya menggunakan dokumen yang relevan.

Koreksi tanda terima dan faktur dari pemasok untuk pengurangan

Mari kita lihat situasi tertentu. Pada 11 Oktober 2017, organisasi kami Konfetprom LLC membeli sepasang sarung tangan karet dari pemasok dengan harga 25 rubel per pasang. Setelah beberapa waktu, ternyata ada data yang salah dimasukkan ke dalam program.

Ternyata pemasok mengubah harga untuk kami, yang berjumlah 22 rubel. Sayangnya, karyawan yang melakukan pembelian sarung tangan dalam program tersebut tidak diberitahu tentang informasi ini, dan dia melakukan kesalahan.

Untuk mengoreksi dokumen tanda terima yang dibuat sebelumnya, ada koreksinya. Anda dapat memasukkan dokumen penyesuaian langsung dari tanda terima itu sendiri, seperti yang ditunjukkan pada gambar di bawah ini.

Program mengisi semua data secara otomatis. Harap dicatat bahwa pada tab pertama "Utama" dalam contoh kami, kotak centang "Kembalikan PPN di buku penjualan" dicentang. Faktanya adalah bahwa harga dan, sebagai akibatnya, biaya sarung tangan telah berkurang. Dalam hal ini, kami perlu mengembalikan PPN yang sebelumnya dapat dikurangkan ke dalam buku penjualan.

Di sini Anda juga dapat menentukan bagaimana Anda ingin mencerminkan penyesuaian yang dibuat: di semua bagian akuntansi atau hanya untuk PPN.

Pergi ke tab "Produk", kami melihat bahwa sarung tangan karet kami dengan semua data lainnya telah ditambahkan ke bagian tabel yang sesuai. String itu sendiri dibagi menjadi dua substring. Bagian atas menunjukkan data dari dokumen tanda terima utama, dan bagian bawah menunjukkan penyesuaian.

Dalam kasus kami, harga sarung tangan telah berubah dari 25 rubel menjadi 22 rubel. Perubahan ini tercermin pada baris kedua.

Mari lakukan penyesuaian dan periksa gerakan yang dihasilkan. Seperti yang Anda lihat pada gambar di bawah, ada penyesuaian dalam biaya sarung tangan karet sebesar 3 rubel. Penyesuaian PPN juga dilakukan sebesar 18% dari biaya ini. Itu berjumlah 54 kopek.

Setelah melakukan penyesuaian, kita bisa melakukan hal yang sama. Ini dilakukan dengan cara yang mirip dengan mendaftar dari penerimaan barang.

Penyesuaian penjualan dan faktur dari penjual

Situasi ketika perlu untuk memperbaiki dokumen utama ke atas atau ke bawah, yang diposting pada periode sebelumnya, juga dapat muncul saat menjual barang. Dalam situasi seperti itu, Anda dapat dengan aman menggunakan instruksi yang dijelaskan di atas.

Penyesuaian implementasi dalam 1C 8.3, serta penyesuaian penerimaan, dibuat berdasarkan dokumen utama. Himpunan bidang sangat mirip. Hanya gerakan yang dibuat dalam program yang berbeda.

Cari tahu cara mengirimkan pengembalian PPN yang diubah. Jika kesalahannya bukan pada jumlah PPN, Anda tidak dapat memperbaiki deklarasi, tetapi mengirim penjelasan sebagai tanggapan atas permintaan tersebut. Jika tidak, klarifikasi diperlukan.

Pengembalian PPN yang disesuaikan dari perusahaan dibuat sesuai dengan aturan khusus.

Kapan SPT Revisi PPN perlu diajukan?

Perusahaan harus menyampaikan klarifikasi jika telah meremehkan jumlah pajak. Jika kesalahan mengakibatkan kelebihan pembayaran, maka klarifikasi tidak perlu dilakukan. Ini adalah aturan umum yang terkandung dalam Kode Pajak Federasi Rusia (klausul 1, pasal 54, pasal 1, pasal 81). Namun, untuk PPN, lebih aman untuk mengajukan klarifikasi, bahkan jika kesalahan itu menyebabkan lebih bayar. Lagi pula, pesanan seperti itu diatur dalam aturan untuk mengisi buku penjualan dan buku pembelian.

Menurut aturan perusahaan, mereka memperbaiki buku penjualan dan buku pembelian di lembar tambahan untuk periode kesalahan (klausul 3, 11 Aturan untuk memelihara buku penjualan, klausul 9 Aturan untuk memelihara buku pembelian, disetujui dengan Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 26 Desember 2011 No. 1137). Kemudian, berdasarkan lembar tambahan, program akuntansi menghasilkan deklarasi yang diperbarui. Oleh karena itu, bahkan jika kelebihan pembayaran muncul karena kesalahan, lebih aman untuk tidak memperbaikinya dalam pernyataan saat ini, tetapi untuk membuat klarifikasi. Dalam situasi apa klarifikasi diperlukan, Anda dapat melihat pada diagram.

Kapan klarifikasi PPN diperlukan?

Bagaimana saya bisa mengirimkan pengembalian PPN yang diubah?

Cara mengajukan pembaruan PPN tidak dinyatakan dengan jelas dalam aturan (Prosedur untuk mengisi deklarasi, disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 29 Oktober 2014 No. -7-3 / 558). Otoritas pajak menyarankan melakukan ini dengan salah satu dari tiga cara.

Cara pertama adalah mengirim data otoritas pajak hanya dari lembar tambahan ke buku pembelian atau buku penjualan. Yang kedua adalah mengirimkan lagi kepada otoritas pajak seluruh buku pembelian atau buku penjualan, atau seluruh daftar faktur. Yang ketiga adalah menggabungkan metode pertama dan kedua.

Metode mana yang harus dipilih tergantung pada jenis kesalahan.

Cara menentukan pengembalian PPN yang diubah

Pada halaman judul klarifikasi, isikan kolom "Nomor penyesuaian". Misalnya, jika Anda mengirimkan pembaruan untuk kuartal pelaporan untuk pertama kalinya, maka Anda harus memasukkan nomor 1, jika kedua kalinya - 2, dll. Jika tidak, inspektur dapat mempertimbangkan bahwa perusahaan telah mengirimkan deklarasi awal, dan menuntut penalti atas keterlambatan tersebut.

Di bagian 8-12 deklarasi ada baris 001 "Tanda relevansi informasi yang dikirimkan sebelumnya." Dalam deklarasi utama perusahaan, itu tidak diisi. Dan jika perusahaan mengajukan klarifikasi, maka baris 001 harus menunjukkan nilai 0 atau 1. Angka 0 berarti perusahaan mengoreksi sesuatu di bagian tersebut, dan oleh karena itu otoritas pajak harus mengganti data deklarasi utama dengan yang dikoreksi. Jika perusahaan menentukan 1, maka data bagian terbaru dan tidak perlu diubah.

Dalam program akuntansi, pada baris 001 klarifikasi, alih-alih angka 0 atau 1, mungkin ada deskripsinya. Misalnya, alih-alih 1 - "informasi yang disajikan sebelumnya relevan", 0 - "tidak relevan". Pilih opsi yang diinginkan.

Cara memperbaiki kesalahan pada buku pembelian dan buku penjualan

Jika sebuah perusahaan perlu memperbaiki kesalahan dalam buku penjualan dan buku pembelian, metode yang disebut "delta" oleh pakar pajak dalam seminar adalah yang cocok. Esensinya adalah bahwa perusahaan hanya memasukkan dalam klarifikasi data-data yang tidak benar dalam deklarasi utama.

Misalnya, jika ada kesalahan dalam buku pembelian dalam satu baris, maka perusahaan memberikan data yang benar dari baris ini dalam Lampiran 1 hingga Bagian 8 dari klarifikasi. Dan perusahaan itu sendiri tidak mengirim bagian 8 ke inspeksi untuk kedua kalinya.

Cara pengisiannya sepenuhnya sesuai dengan aturan pengisian buku penjualan dan buku pembelian. Menurut aturan ini, kesalahan harus diperbaiki dalam lembar tambahan buku penjualan dan buku pembelian (klausul 9 Aturan untuk memelihara buku pembelian, klausul 11 ​​Aturan untuk memelihara buku penjualan, disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 26 Desember 2011 No. 1137). Perusahaan tidak mengoreksi buku penjualan dan buku pembelian secara langsung pada akhir kuartal.

Metode “delta” mengasumsikan bahwa berdasarkan lembar tambahan dalam klarifikasi, dibentuk Lampiran 1 hingga Bagian 8 atau 9. Artinya, perusahaan memasukkan data dalam klarifikasi hanya untuk baris-baris yang diisi secara tidak benar dalam aslinya. pernyataan.

Metode delta dapat diterapkan, misalnya, jika perusahaan menerima faktur yang diperbaiki dari pemasok untuk kuartal sebelumnya.

Perusahaan mengoreksi kesalahan dalam buku pembelian. Berdasarkan lembar tambahan buku pembelian, program akan menghasilkan Lampiran 1 hingga bagian 8. Pada baris 001 aplikasi ini, Anda harus meletakkan 0. Dan pada bagian 8 pada baris yang sama - 1.

Contoh
Pada bulan September, Torgsnab LLC membeli barang senilai 592.360 rubel, termasuk PPN - 90.360 rubel. Akuntan mendaftarkan faktur dalam buku pembelian untuk kuartal ketiga.

Jumlah total pengurangan untuk kuartal ini adalah 3.590.750 rubel. Perusahaan memasukkan halaman judul, bagian 1, 3, 8 dan 9 dalam deklarasi.

Pemasok menemukan kesalahan dalam harga pokok barang dan pada bulan November memberi perusahaan faktur yang diperbaiki. Biaya barang dalam faktur yang dikoreksi adalah 590.000 rubel, termasuk PPN - 90.000 rubel.

Akuntan Torgsnab LLC membatalkan entri pada faktur asli di lembar tambahan buku pembelian untuk kuartal III. Contoh lembar tambahan buku pembelian.

Kemudian akuntan menghasilkan deklarasi yang diperbarui dalam program. Komposisi laporan ini:

Lampiran 1 hingga bagian 8, di mana baris 001 berisi nilai 0.

Akuntan mendaftarkan faktur yang dikoreksi dalam buku pembelian untuk kuartal keempat.

Perusahaan mengoreksi kesalahan dalam buku penjualan. Berdasarkan lembar tambahan buku penjualan, program akan menghasilkan Lampiran 1 sampai dengan bagian 9 dari deklarasi. Sejalan 001 dari Lampiran 1, Anda perlu menentukan nilai 0. Dan di bagian 9 - 1.

Otoritas pajak akan mengunggah informasi dari Lampiran 1 ke database mereka, dan mereka tidak akan mengganti indikator lainnya di bagian 8 dan 9.

Contoh
Pemasok LLC secara keliru mendaftarkan faktur yang sama untuk pengiriman barang dua kali dalam buku penjualan untuk kuartal ketiga. Akuntan perusahaan mengidentifikasi kesalahan pada bulan November.

Akuntan membuat lembar tambahan buku penjualan untuk kuartal ketiga. Di dalamnya, akuntan membatalkan entri tambahan pada faktur pengiriman. Berdasarkan lembar tambahan, program akuntansi menghasilkan Lampiran 1 hingga Bagian 9 dari deklarasi yang direvisi.

Sebagai bagian dari deklarasi utama untuk kuartal ketiga, perusahaan menyerahkan halaman judul, bagian 1, 3, 8 dan 9.

Dalam deklarasi yang diperbarui, akuntan memasukkan:

Halaman judul, bagian 1 dan 3;

Bagian 8 dan 9, yang memiliki nilai 1 pada baris 001;

Lampiran 1 hingga bagian 9, di mana nilai 0 diatur pada baris 001.

Cara memperbaiki kesalahan dalam jurnal faktur

Untuk perantara yang menemukan kesalahan dalam log akuntansi faktur, metode "penggantian" cocok. Itu terletak pada kenyataan bahwa organisasi mengirimkan pembaruan semua data dari jurnal akuntansi, dan bukan hanya indikator yang perlu diperbaiki.

Jika ditemukan kesalahan pada bagian 1 jurnal, yaitu pada data faktur yang diterbitkan, maka perusahaan akan mengirimkan seluruh bagian 10 dalam klarifikasi.bagian 11. Baris 001 dari bagian 10 atau 11 harus 0.

Metode "penggantian" tidak bertentangan dengan aturan (disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 26 Desember 2011 No. 1137). Pertama, aturan untuk menyimpan daftar faktur tidak mengharuskan perusahaan untuk membuat lembar tambahan untuk itu (Aturan untuk menyimpan daftar faktur, disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 26 Desember 2011 No. 1137). Kedua, para ahli dari Layanan Pajak Federal Rusia merekomendasikan untuk mengoreksi jurnal sebagai berikut: menambahkan baris baru ke jurnal akuntansi untuk kuartal pelaporan, di mana untuk membatalkan indikator yang salah. Harga pokok barang dan besarnya pajak, seperti pada lembar tambahan buku pembelian atau buku penjualan, harus diberi tanda minus. Kemudian pada baris berikutnya mencerminkan data yang benar.

Contoh
Perusahaan LLC "Komisaris" melakukan perdagangan grosir, serta menjual dan membeli barang berdasarkan perjanjian komisi. Pemberitahuan PPN untuk triwulan III meliputi halaman judul, bagian 1, 3, 8, 9, 10 dan 11.

Akuntan menemukan bahwa jurnal untuk kuartal III berisi rincian yang salah dari faktur yang diterima dari kepala sekolah. Akuntan mengoreksi kolom 12 bagian 1 dan kolom 4 bagian 2 jurnal akuntansi faktur. Untuk mengirim indikator yang benar ke inspeksi, akuntan menyusun deklarasi yang diperbarui. Dalam klarifikasi, akuntan memasukkan halaman judul, bagian 1, 3, 8, 9, 10 dan 11. Pada bagian 8 dan 9, akuntan menunjukkan nilai 1 pada baris 001, pada bagian 10 dan 11 - 0.

Secara teknis, metode “penggantian” dapat diterapkan jika perusahaan mengoreksi kesalahan pada bagian 8 atau 9. Yaitu pada buku pembelian dan buku penjualan. Kemudian perusahaan tidak membentuk Apendiks 1 untuk bagian-bagian ini (seperti dengan metode “delta”). Dan pada baris 001 bagian 8 atau 9, Anda dapat memasukkan nilai 0. Ini berarti bahwa perusahaan sepenuhnya mengganti buku penjualan atau buku pembelian, dan bukan data individu di dalamnya.

Namun jika perusahaan memutuskan untuk menggunakan cara ini, maka perlu dilakukan perubahan bukan pada lembar tambahan, melainkan langsung pada buku penjualan atau buku pembelian. Pendekatan ini tidak sesuai dengan aturan pengisian buku pembelian dan buku penjualan. Ini berarti bahwa denda untuk pemeliharaan daftar pajak yang tidak benar tidak dikesampingkan selama pemeriksaan. Ini akan menjadi 10.000 atau 30.000 rubel. (Pasal 120 Kode Pajak Federasi Rusia).

Bagaimana cara memperbaiki kesalahan baik pada buku penjualan maupun buku pembelian dan jurnal akuntansi

Metode gabungan cocok untuk perusahaan perantara yang telah menemukan kesalahan baik dalam buku pembelian atau penjualan dan jurnal faktur. Organisasi akan mengoreksi data dari buku penjualan atau buku pembelian di lembar tambahan, yaitu dengan metode "delta". Dan perusahaan akan mengoreksi data jurnal akuntansi langsung di dalamnya, yaitu dengan metode "penggantian".

Contoh
Mari kita gunakan kondisi dari contoh sebelumnya. Asumsikan bahwa perusahaan juga secara keliru gagal menagih uang muka yang diterima dari pelanggan pada kuartal ketiga. Pembayaran di muka ini diterima karena pengiriman barang oleh perusahaan itu sendiri, dan bukan oleh komitmen. Jadi, Anda perlu memperbaiki kesalahan dalam buku penjualan.

Akuntan mengeluarkan faktur di muka dan mendaftarkannya di lembar tambahan buku penjualan untuk kuartal ketiga. Klarifikasi harus mencakup halaman judul, bagian 1, 3, 8, 9, 10, 11 dan lampiran 1 hingga bagian 9.

Di bagian 8, 9 di baris 001, akuntan menunjukkan nilai 1, di Lampiran 1 hingga bagian 9, di bagian 10 dan 11 di baris 001 - nilai 0

Penyesuaian PPN diberikan jika kesalahan ditemukan dalam PPN utama atau semua data yang diperlukan tidak tercermin. Informasi tentang pengiriman pengembalian PPN yang diperbarui ada dalam paragraf 2 Prosedur Pengisian.

PPN yang Disesuaikan terdiri dari:

• deklarasi itu sendiri (bahkan jika perubahan hanya memengaruhi aplikasi);
• aplikasi yang sebelumnya dikirim ke IFTS, dengan mempertimbangkan perubahan yang dibuat padanya;
• bagian lain dari deklarasi dan lampirannya, dalam hal membuat perubahan (tambahan) padanya.

Di Kontur.Extern, data PPN dan lampiran yang diisi dalam layanan disimpan dalam konsep setelah dikirim. Untuk mengisi penyesuaian, Anda harus membuka laporan untuk periode yang sama dan sudah berisi data yang dikirimkan pada saat pengajuan awal.
Anda harus mengklik "Edit" dan membuat perubahan pada data.

Nomor koreksi

Nomor penyesuaian dalam pernyataan dan nomor penyesuaian dalam lampiran PPN harus sama. Di Kontur.Extern, setelah mengklik tombol "Pergi ke Kirim" di aplikasi, nomor koreksi dari deklarasi secara otomatis ditulis.

Tanda relevansi

Kolom "Signifikan relevansi" hanya diisi dalam lampiran PPN. Muncul jika ada nilai selain 0 di bidang "Nomor penyesuaian".

Jika dalam pernyataan korektif perlu untuk menyerahkan ke Layanan Pajak Federal versi baru dari buku pembelian, buku penjualan, dan aplikasi lainnya, maka Tanda relevansi harus sama dengan 0 - informasinya tidak relevan. Tanda relevansi = 0 berarti informasi yang sebelumnya dikirimkan ke Layanan Pajak Federal tidak relevan dan diperlukan versi baru dari bagian tersebut.

Jika Anda tidak perlu mengirim versi baru aplikasi, maka bendera Relevansi harus sama dengan 1 - informasinya mutakhir. Tanda relevansi = 1 berarti ada hal lain yang dikoreksi dalam pernyataan korektif, dan bukan bagian ini. Inspeksi sudah memiliki informasi yang benar pada bagian ini.

Lembar tambahan

Lembar tambahan dari buku pembelian (Bagian 8.1) dan buku penjualan (Bagian 9.1) hanya dilampirkan saat mengirim koreksi.

Jika perlu untuk mengubah buku utama pembelian atau penjualan, maka perubahan tersebut diformalkan oleh institusi lembar tambahan - lihat resolusi 1137. Misalnya, sebagai bagian dari pernyataan korektif, informasi dari buku pembelian disajikan dengan tanda relevansi = 1 - informasi tersebut relevan, dan lampiran pada buku pembelian ditambahkan - bagian 8.1, di mana tanda relevansi ditetapkan = 0 - informasinya tidak relevan. Buku penjualan disesuaikan dengan cara yang sama.

Lembar tambahan tidak diterapkan jika terjadi kesalahan saat mentransfer data dari buku pembelian utama atau buku penjualan ke informasi dari buku pembelian / penjualan - bagian 8 atau 9 dari deklarasi. Dalam hal ini, buku-buku itu sendiri dikoreksi (bagian 8 atau 9) - Anda harus menunjukkan di dalamnya jumlah koreksi selain nol, dan tanda relevansi = 0 - informasinya tidak relevan. Kemudian buat perubahan yang diperlukan.

Pengembalian PPN yang diubah harus diserahkan jika kesalahan diidentifikasi yang menyebabkan pajak yang terlalu rendah atau perkiraan yang terlalu tinggi dari jumlah yang masih harus dibayar untuk penggantian. Penyampaian SPT Perubahan dalam hal lain adalah hak Wajib Pajak, bukan kewajibannya. Kami akan memberi tahu Anda cara membuat dan mengirimkan klarifikasi.

Pengajuan ke IFTS dari pengembalian PPN yang diperbarui atau korektif memungkinkan pembayar pajak untuk memperbaiki kesalahan yang dibuat dalam versi dokumen ini yang dikirimkan sebelumnya. Jika pernyataan tentang jumlah pajak yang masih harus dibayar terungkap, penyerahan pengembalian PPN yang diperbarui adalah wajib (klausul 1, pasal 81 Kode Pajak Federasi Rusia). Koreksi SPT, di mana jumlah pajak yang ditaksir terlalu tinggi, tidak diwajibkan oleh undang-undang, tetapi pembayar pajak sendiri tertarik padanya.

Inspektorat pajak, ketika melakukan audit meja yang dimulai karena pengajuan pengembalian PPN terbaru yang mengurangi jumlah pajak yang harus dibayar, memiliki hak untuk meminta klarifikasi dari wajib pajak (klausul 3 pasal 88 Kode Pajak Federasi Rusia ). Penjelasan (atau perhitungan) harus memuat alasan perubahan yang dilakukan pada SPT revisi, dan wajib pajak harus memberikannya dalam waktu 5 hari setelah menerima permintaan tersebut.

Jika pengembalian PPN penyesuaian diajukan 2 tahun setelah akhir periode pelaporan untuk melakukan koreksi, maka sesuai dengan klausul 8.3 Seni. 88 dari Kode Pajak Federasi Rusia, otoritas pajak dapat meminta dari wajib pajak tidak hanya klarifikasi tentang pengembalian PPN yang direvisi, tetapi juga dokumen utama dan daftar analitis.

Pengajuan pengembalian PPN yang diubah, sebagai suatu peraturan, memerlukan permintaan klarifikasi (atau sebaliknya, klarifikasi itu sendiri berfungsi sebagai tanggapan terhadap persyaratan otoritas pajak). Sejak 2017, IFTS hanya menerima penjelasan seperti itu dalam bentuk elektronik (klausul 3, pasal 88 Kode Pajak Federasi Rusia). Oleh karena itu, format elektronik yang telah ditetapkan untuk pengajuan tersebut juga dapat berfungsi sebagai model penjelasan atas SPT PPN yang diubah, yang dibuat atas dasar sukarela dan diajukan atas inisiatif Wajib Pajak bersamaan dengan pernyataan yang diubah.

Untuk informasi akibat penyampaian penjelasan tidak dalam bentuk elektronik, baca materinya. “Penjelasan PPN hanya diterima dalam bentuk elektronik” .

Bagaimana cara mengoreksi pengembalian PPN? Bagaimana cara membuat pengembalian PPN korektif? Jika muncul pertanyaan tentang cara membuat pengembalian PPN yang mengklarifikasi nilai yang sudah diajukan, maka jawabannya sederhana: Anda perlu membuat pernyataan baru dengan jumlah yang benar. Bagaimana cara mengisi SPT PPN yang diubah? Penting untuk memasukkan semua nilai ke dalamnya secara penuh, dan tidak hanya menampilkan perbedaan antara yang dikirimkan secara salah dan yang benar. Dengan demikian, contoh SPT yang diubah adalah pernyataan biasa yang hanya berisi angka yang benar (diperbaiki dibandingkan dengan dokumen yang diajukan sebelumnya).

Adapun agen pajak, dalam klarifikasi mereka hanya menampilkan informasi untuk wajib pajak yang ditemukan kesalahan.

Tanda dokumen yang direvisi adalah kode khusus (nomor koreksi), yang harus ditunjukkan pada halaman judul di bidang terpisah dalam pengembalian PPN. Nomor koreksi sesuai dengan nomor urut klarifikasi yang disampaikan untuk masa pajak dimana kesalahan ditemukan.

Hal lain yang membedakan SPT Revisi adalah indikasi di dalamnya tanda relevansi pada pasal 8 dan 9. Kode relevansi dalam SPT Revisi memiliki 2 arti (klausul 46.2, 48.2 Tata Cara Pengisian, Disetujui Atas Perintah dari Layanan Pajak Federal Rusia tanggal 29 Oktober 2014 No. MMV-7-3/ [dilindungi email]):

• 0 - jika dalam versi asli deklarasi bagian 8, 9 tidak diisi atau dibuat perubahan;
• 1 - jika bagian ini tidak memerlukan koreksi data.

Untuk membuat perubahan, Anda harus mengisi lampiran bagian 8, 9. Fitur desain bagian ini dan lampirannya dijelaskan dalam surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 21 Maret 2016 No. SD-4-3 / [dilindungi email]

Baca tentang kesalahan umum dalam mengisi deklarasi di artikel. “Pajak menggeneralisasi kesalahan: periksa pengembalian PPN Anda” .

PENTING! Deklarasi yang direvisi diisi pada formulir formulir yang berlaku pada periode di mana perubahan dilakukan (klausul 5, pasal 81 Kode Pajak Federasi Rusia). Juga harus dipertimbangkan ketika mengajukan klarifikasi, yang memungkinkan untuk menilai kelebihan pembayaran pajak, bahwa otoritas pajak mengganti jumlah pajak yang lebih dibayar (atau membuat set-off) hanya jika tiga tahun belum berlalu. sejak tanggal pembayaran pajak "kelebihan" (klausul 7 pasal 78 Kode Pajak Federasi Rusia).

Anda dapat mengajukan klarifikasi untuk menerima pengurangan PPN dalam waktu 3 tahun setelah barang (karya, layanan, hak milik) didaftarkan atau diimpor ke Rusia (klausul 1.1, pasal 172 Kode Pajak Federasi Rusia).

Jika koreksi diajukan untuk periode di mana formulir pernyataan terpadu (disederhanakan) diserahkan, formulir pernyataan reguler (lengkap) harus diserahkan, tetapi tunjukkan di atasnya bahwa ini adalah koreksi. Ini dilakukan jika transaksi kena pajak terindikasi, yang informasi tentang ketidakhadirannya telah disampaikan lebih awal (dalam periode pelaporan). Norma ini dijelaskan oleh Kementerian Keuangan Rusia dalam suratnya tertanggal 08.10.2012 No. 03-02-07-1-243.

Jika wajib pajak telah mengubah alamat pendaftaran dan beralih ke IFTS lain untuk layanan, maka klarifikasi diajukan ke kantor pajak baru, tetapi kode OKTMO (OKATO) dari layanan pajak teritorial sebelumnya ditunjukkan pada formulir itu sendiri (surat Layanan Pajak Federal Federasi Rusia untuk Moskow tanggal 30 Oktober 2008 No. 20-12 /101962).

Tata cara penyampaian klarifikasi pada tahun 2019

Bagaimana cara mengajukan pengembalian PPN yang diubah? Apakah ada batas waktu penyampaian SPT Perubahan? Saat ini, wajib pajak memiliki kewajiban untuk menyampaikan SPT secara elektronik. Sesuai dengan paragraf 5 Seni. 174 dari Kode Pajak Federasi Rusia, pernyataan yang diajukan di atas kertas alih-alih format elektronik wajib dianggap tidak diserahkan.

Aturan ini juga berlaku untuk deklarasi yang direvisi (surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 20 Maret 2015 No. GD-4-3 / [dilindungi email]). Oleh karena itu, pada 2019 juga disajikan dalam format elektronik.

Tidak ada tenggat waktu khusus untuk menyampaikan klarifikasi. Dalam hal ini, lebih baik menyerahkannya segera setelah kesalahan identifikasi diri, karena penemuan kesalahan ini oleh otoritas pajak dapat menyebabkan denda.

Konsekuensi pengajuan klarifikasi

Jika klarifikasi diajukan selama periode ketika batas waktu pengajuan deklarasi pelaporan belum berakhir, maka itu dianggap tidak diklarifikasi, tetapi diajukan tepat waktu (klausul 2, pasal 81 Kode Pajak Federasi Rusia). Jika pernyataan klarifikasi disampaikan setelah berakhirnya jangka waktu yang diberikan untuk penyampaian laporan, tetapi sebelum akhir waktu untuk membayar pajak, maka wajib pajak dapat menghindari tanggung jawab jika kesalahan ini tidak diketahui sebelumnya oleh otoritas pajak.

Anda dapat menghindari kewajiban saat mengajukan klarifikasi setelah batas waktu pembayaran pajak telah berakhir jika:

• sebelum pengajuan pernyataan klarifikasi tersebut, tunggakan pajak dan denda atas pernyataan PPN yang direvisi telah dibayar;
• otoritas pajak tidak mendeteksi kesalahan ini jika audit dilakukan sebelum klarifikasi disampaikan.

Perintah pembayaran untuk biaya tambahan PPN sesuai dengan pernyataan yang direvisi dibuat dalam bentuk biasa, yang menunjukkan di dalamnya periode pembayaran biaya tambahan dan jenis pembayaran yang sesuai dengan pembayaran hutang (ZD, bukan TP).

Jika deklarasi yang diperbarui diajukan pada saat audit meja pada deklarasi sebelumnya, maka kantor pajak harus menghentikan audit yang telah dimulai (klausul 9.1, pasal 88 Kode Pajak Federasi Rusia). Sekarang audit meja dapat dimulai setelah fakta mengirimkan klarifikasi.

Untuk informasi tentang apakah pelanggaran dengan pemeriksaan tenggat waktu untuk audit meja dapat memiliki konsekuensi, baca di publikasi:

• "Bagaimana menghukum pemeriksa pajak karena melanggar batas waktu pemeriksaan";
• “Pemeriksaan memperketat ruangan. Apakah ada kesempatan untuk membalikkan keputusan? .

Dalam hal penyampaian klarifikasi dan pembayaran tunggakan, tetapi tidak membayar denda, wajib pajak dikenakan denda (Resolusi Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tertanggal 26 April 2011 No. 11185/10) .

Inspektorat pajak dapat menunjuk audit di tempat yang berulang ketika wajib pajak mengajukan pernyataan terbaru yang mengurangi jumlah PPN, setelah menyelesaikan audit di tempat sebelumnya dan membuat tindakan berdasarkan hasilnya (sub-ayat 2, klausa 10 , pasal 89 Kode Pajak Federasi Rusia, surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 21 Desember 2009 No. 03 -02-07/2-209 dan Keputusan Presidium Mahkamah Arbitrase Agung tanggal 16 Maret, 2010 No. 8163/09).

Terhadap Wajib Pajak yang dikendalikan dalam bentuk pengawasan pajak, pada saat menyampaikan surat pernyataan perubahan dengan pengurangan jumlah pajak yang terutang, dapat pula dijadwalkan pemeriksaan di tempat (pasal 4 ayat 5.1, pasal 89 UU No. Kode Pajak Federasi Rusia).

Baca lebih lanjut tentang bagaimana inspeksi di tempat dilakukan. "Tata cara melakukan pemeriksaan pajak di tempat (nuansa)" .

Hasil

Wajib pajak menyampaikan pernyataan perubahan dalam kasus deteksi kesalahan setelah akhir masa pajak, yang menyebabkan penurunan / peningkatan jumlah pajak. Klarifikasi dibuat dalam bentuk formulir yang berlaku pada periode yang disesuaikan, dan diserahkan ke Layanan Pajak Federal dalam format elektronik. Apabila akibat kesalahan pembetulan telah terjadi tunggakan pajak, maka harus dilunasi beserta pembayaran dendanya sampai dengan penyerahan pernyataan perbaikan. Dan jika, ketika mengajukan klarifikasi, terbentuk lebih bayar pajak, kemungkinan melakukan audit di tempat tidak dikecualikan. Sejak 2017, surat SPT Perubahan (penjelasan) hanya dapat disampaikan secara elektronik dalam format yang ditentukan.