درآمد غیر مستقیم شامل ترکیب هزینه های مستقیم و غیر مستقیم. هزینه های مستقیم و غیر مستقیم چیست؟

هزینه های مستقیم در حسابداری مالیاتی را می توان کاملاً گسترده تفسیر کرد. این فرصت توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه به مالیات دهندگان داده شده است. بیایید در نظر بگیریم که چگونه می توان از این برای هدف ترکیب حسابداری (AC) و حسابداری مالیاتی (TA) استفاده کرد.

هزینه های مستقیم و غیر مستقیم در حسابداری مالیاتی

این ماده به موضوعات تقسیم هزینه ها به مستقیم و غیر مستقیم برای اهداف NU اختصاص دارد. 318 قانون مالیات فدراسیون روسیه، که در هنگام اعمال روش تعهدی، هزینه های تولید و فروش را به این 2 نوع هزینه تقسیم می کند.

هزینه های غیرمستقیم مجاز است به طور کامل به کاهش پایه مالیاتی سود در دوره وقوع آنها نسبت داده شود و هزینه های مستقیم با فروش محصولات (کارها، خدمات) که به آنها مربوط می شود، این پایه را کاهش می دهد. استثنا در اینجا ارائه خدمات است که امکان در نظر گرفتن هزینه های مستقیم خدمات را مانند هزینه های غیرمستقیم فراهم می کند. بنابراین، هزینه های مستقیم در NU، بر خلاف هزینه های غیرمستقیم، نه تنها هزینه فروش، بلکه ارزش مالیاتی کار در حال انجام و همچنین محصولات نهایی فروخته نشده را تشکیل می دهند.

چنین تأثیری بر مبنای سود مستلزم برخورد دقیق با موضوع توجیه تقسیم هزینه ها به مستقیم و غیر مستقیم است. حق چنین تقسیم بندی هنر. 318 قانون مالیات فدراسیون روسیه به مالیات دهندگان واگذار شده است و توصیه می کند موارد زیر را در نظر بگیرید:

• مواد اولیه مورد نیاز برای تولید؛
• حقوق پرسنل اصلی تولید درگیر در فرآیند تولید؛
• اقلام تعهدی حقوق پرسنل کلیدی تولید؛
• استهلاک دارایی های ثابت مورد استفاده در تولید.

تمام هزینه های دیگر را می توان غیر مستقیم برای اهداف NU در نظر گرفت.

اصول تقسیم هزینه ها در حسابداری

لیست هزینه های مستقیم ارائه شده در هنر. 318 قانون مالیات فدراسیون روسیه با مفهوم هزینه های مشابه برای اهداف حسابداری مطابقت دارد. سیستم حسابداری این هزینه‌ها را مستقیماً با فرآیند تولید مرتبط می‌کند (نمودار حساب‌ها، تصویب شده به دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 31 اکتبر 2000 شماره 94n)، تخصیص حساب‌های حسابداری خاص برای آنها (20، 23). ، 29). سایر هزینه های مرتبط با تولید و فروش در BU و همچنین در NU غیر مستقیم خواهد بود. حساب های حسابداری آنها (25، 26، 44) باید ماهانه بسته شود.

با این حال، بر خلاف NU، همه هزینه های غیر مستقیم را نمی توان بلافاصله به نتیجه مالی در دوره وقوع آنها نسبت داد. انجام این کار فقط در رابطه با هزینه‌های فروش (تجاری) جمع‌آوری‌شده در حساب 44 وجود دارد. برای حساب 26 که هزینه‌های عمومی تجاری را جمع می‌کند، 2 روش بسته شدن مجاز است که 1 روش به کل مبلغ تولید شده در حساب اجازه می‌دهد تا بلافاصله به نتیجه مالی نسبت داده شود، یعنی به همان روشی که در NU در نظر گرفته شده است.

اما بستن حساب 25 که هزینه های مربوط به تولید (هزینه های تولید عمومی) را جمع آوری می کند، تنها از یک طریق امکان پذیر است: با توزیع آن به بهای تمام شده تولید. بنابراین ارزش های حسابداری بهای تمام شده فروش، بهای تمام شده کار در حال انجام و محصولات نهایی فروخته نشده الزاماً شامل هزینه های تولید مستقیم و هزینه های عمومی غیرمستقیم تولید خواهد بود. بهای تمام شده، متشکل از چنین مجموعه ای از هزینه ها، تولید نامیده می شود.

اقداماتی برای نزدیک کردن BU و NU به یکدیگر

بنابراین، NU امکان در نظر گرفتن مقدار بیشتری از هزینه ها را در هزینه فروش نسبت به دفتر حسابداری فراهم می کند. برنده ها چه خواهد بود؟ چندان قابل توجه نیست زیرا:

• توسط آن مقادیری از هزینه های غیرمستقیم ایجاد می شود که در حسابداری شامل کارهای در حال انجام و محصولات نهایی فروخته نشده می شود و سهم آنها در مقایسه با هزینه کل فروش معمولاً ناچیز است.
• در واقع فقط در اولین دوره مالیاتی ظاهر می شود و سپس مقادیر هزینه های غیرمستقیم در نظر گرفته شده در بهای تمام شده در حسابداری و حسابداری مالیاتی تقریباً تا دوره ای که تولید به طور کلی متوقف می شود یکسان خواهد بود.

تفاوت در هزینه باید بسیار قانع کننده توجیه شود، زیرا آنها در میزان مالیات بر درآمد منعکس می شوند. مقامات مالیاتی با اصرار بر چنین توجیهی (نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه مورخ 24 فوریه 2011 شماره KE-4-3/2952@)، از عبارت "مربوط به تولید" در رابطه با هزینه ها استفاده می کنند. در اصل به تعریفی که در حسابداری برای نشان دادن هزینه تولید استفاده می شود.

یعنی گنجاندن در NU به عنوان هزینه های مستقیم هزینه هایی که هزینه های تولید را در سیستم حسابداری مشخص می کنند، اعتراض مقامات مالیاتی را ایجاد نمی کند. و در حسابداری مالیات دهندگان، چنین اقدامی به شما امکان می دهد از تفاوت های مالیاتی جلوگیری کنید یا حداقل کنترل آنها را با اطمینان امکان پذیر کنید. در حالی که با برآورد هزینه های مختلف برای NU و BU، در نظر گرفتن و کنترل تفاوت های مالیاتی مشکلات زیادی وجود خواهد داشت.

بنابراین، با نزدیک‌تر کردن ارزیابی هزینه‌های مستقیم در حسابداری و حسابداری مالی، می‌توان در موارد زیر به نتیجه مثبت دست یافت:

• به حداقل رساندن تفاوت بین داده های 2 رکورد.
• اجتناب از اختلاف نظر با مقامات مالیاتی در ارزیابی هزینه فروش.

به منظور گرد هم آوردن داده های NU و BU، باید:

• در سیستم حسابداری، در رابطه با حذف هزینه های جمع آوری شده در حساب 26، روشی را برای انتساب همزمان آنها به نتیجه مالی اتخاذ کنید.
• در NU، فهرستی از هزینه های مستقیم باید در ترکیبی معادل هزینه تولید حسابداری، از جمله برای خدمات، تعیین شود.

نتایج

ترکیب هزینه های مستقیم در حسابداری مالیاتیمالیات دهنده حق دارد به طور مستقل تعیین کند. با این حال، ایجاد هزینه های مستقیم در حداقل مقدار مجاز، هم به اعتراض مقامات مالیاتی و هم از دست دادن کنترل بر روند ایجاد تفاوت بین داده های حسابداری و حسابداری منجر می شود. برای جلوگیری از این نوع عواقب، سیستم حسابداری باید هزینه های مستقیم را برابر با هزینه تعیین کند که در سیستم حسابداری به عنوان تولید تعریف شده است.

هزینه های غیر مستقیم: جزئیات برای یک حسابدار

• در مورد اینکه چگونه مقامات مالیاتی هزینه ها را با مالیات دهندگان تقسیم نمی کنند
• هزینه های مالیاتی مستقیم و غیرمستقیم

  ثانیاً، طبقه‌بندی «مالیات» هزینه‌های مستقیم و غیرمستقیم (و بر این اساس، فهرستی از این هزینه‌ها... این هزینه‌ها مربوط به هزینه‌های ثابت (غیر مستقیم) است که هزینه مستقیم تولید را تشکیل نمی‌دهند... غیرقانونی بودن حسابداری هزینه‌ها. به عنوان بخشی از هزینه های غیرمستقیم: آنها اطلاعاتی را درخواست نکرده اند، نه ... تجهیزات (امکان صنعتی) که به عنوان هزینه های غیرمستقیم گنجانده شده است بر اساس مفروضات ذهنی است. برای نسبت دادن هزینه ها به ...

• مقامات مالیاتی در مورد چه هزینه هایی حساس هستند (قسمت 1)؟

  قضات ارشد در مورد نحوه تقسیم هزینه های مستقیم و غیرمستقیم که توسط خود شرکت ایجاد شده است، سپس ... تشکیل مستقل لیستی از هزینه های مستقیم و غیر مستقیم صحبت کردند. همانطور که اشاره شد... توانایی تعیین مستقل هزینه های مستقیم و غیرمستقیم مندرج در قوانین مالیاتی به این معنا نیست که کالاها (کارها، خدمات) تنها در صورت نبود فرصت واقعی در هزینه های غیرمستقیم لحاظ می شوند... درج غیرقانونی هزینه برای انجام معاینه...

• حق تعیین مستقل ترکیب هزینه های مستقیم باید با دقت مورد استفاده قرار گیرد

  دوره گزارشگری (مالیاتی)، به عنوان هزینه های غیرمستقیم این دوره گزارشگری (مالیاتی) شناسایی می شود و ... از مؤدی حمایت می کند که به عنوان هزینه های غیرمستقیم برای پرداخت کار انجام شده ... هزینه ها را هنگام توزیع هزینه های مستقیم و غیرمستقیم در همان زمان مورد نیاز شرکت ... حمایت از مؤدی که هزینه های برق و گرما را جزء هزینه های غیرمستقیم در نظر گرفته است ... هزینه ها هنگام توزیع همزمان هزینه های مستقیم و غیر مستقیم مستلزم توجیه مؤدی ...

• اختلافات مالیات بر درآمد (عملیات دادگاه عالی فدراسیون روسیه برای سال 2018)

  حق طبقه‌بندی هزینه‌های مواد به‌عنوان هزینه‌های غیرمستقیم تنها در صورتی که عملیات حفاری و انفجار واقعی وجود نداشته باشد، با مفهوم هزینه‌های غیرمستقیم پیش‌بینی‌شده توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه مطابقت ندارد. تعریف... شخصیت). تخلف مؤدی از رویه توزیع هزینه‌های غیرمستقیم منجر به برآورد بیش از حد هزینه‌های مستقیم و... سقف ساختمان اجاره‌ای به‌عنوان بخشی از هزینه‌های غیرمستقیم شد، زیرا تعهد به سرمایه... حفظ دفاتر مالیاتی برای ترکیب هزینه‌های غیرمستقیم. ، به دلیل حسابداری غیرقانونی ...

• پاداش استهلاک و استهلاک در دارایی های تحصیل شده درگیر در ساخت تسهیلات

  سرمایه گذاری های سرمایه ای به عنوان هزینه های غیر مستقیم آن دوره گزارشگری (مالیاتی) ... موضوع شناسایی می شود. شرکت در هزینه های غیرمستقیم تولید و فروش ... استهلاک لحاظ می شود و پاداش استهلاک به عنوان هزینه های غیرمستقیم که در شکل گیری ارزش شرکت ندارند شناسایی می شود ... مبلغ پاداش استهلاک به عنوان هزینه های غیر مستقیم آن گزارش ( مالیات) دوره، ... پاداش استهلاک در هزینه های غیر مستقیم بعد از پروژه ساختمانی لحاظ شود...

• حساب های بهای تمام شده بسته شدن: 20، 23، 25، 26

  دایرکتوری ها نیز پر می شوند: روش هایی برای تعیین هزینه های غیر مستقیم و لیستی از هزینه های مستقیم. برای ... تولید با توجه به گروه محصول خاص. هزینه های غیرمستقیم دارای زیرمجموعه "گروه نامگذاری ... بهای تمام شده محصولات، کارها، خدمات" نیستند، سپس هزینه های غیر مستقیم در پایان ماه حذف می شود ... برای راه اندازی ثبت "روش های تعیین هزینه های غیر مستقیم" . این ثبت سالانه با ... گزینه های انتخاب پایگاه توزیع هزینه های غیر مستقیم پر می شود: حجم شماره - حساب 25 ...

• تفاوت های ظریف استفاده از استهلاک پاداش

  پاداش استهلاک به عنوان بخشی از هزینه های غیر مستقیم دوره گزارشگری (مالیاتی) در نظر گرفته می شود، صرف نظر از... دارایی های ثابت به عنوان بخشی از هزینه های غیر مستقیم منعکس می شود. شکل‌گیری این رویکرد با نامه‌های... از دادگاه‌های پایین‌تر تسهیل شد: میزان پاداش استهلاک را می‌توان به عنوان بخشی از هزینه‌های غیرمستقیم در نظر گرفت، ... مقادیری از پاداش استهلاک به عنوان بخشی از هزینه‌های غیرمستقیم وجود ندارد. بنابراین، ... آنها درج مبالغ پاداش استهلاک در هزینه های غیرمستقیم دوره جاری را غیر موجه تشخیص می دهند.

• مالیات بر درآمد در سال 2017 توضیحات وزارت دارایی روسیه

  تولید کالا (کار، خدمات)، به هزینه های غیر مستقیم فقط در صورت عدم وجود امکان واقعی... تولید کالا (کار، خدمات)، به هزینه های غیرمستقیم فقط در صورت نبود امکان واقعی... تولید کالا ( کار، خدمات)، به هزینه های غیرمستقیم تنها در صورت نبود فرصت واقعی...

• تا زمانی که سازمان درآمد نداشته باشد چگونه هزینه ها را حساب کنیم؟

  هنر 318 قانون مالیات فدراسیون روسیه). مقدار هزینه های غیرمستقیم برای تولید و فروش انجام شده ... هزینه ها معمولاً به هزینه های غیرمستقیم مربوط می شود و می تواند در ... در دوره مالیاتی درآمد هزینه های غیر مستقیم در نظر گرفته شده را تشکیل دهد. زیان مالیات فعلی... تولید و فروش. هزینه های مستقیم و غیر مستقیم در حسابداری مالیاتی؛ - دایره المعارف راه حل ها ...

• به پیمانکار در مورد حسابداری درآمد و هزینه برای اهداف مالیات بر سود

  بخش ها (هزینه ها به عنوان بخشی از هزینه های غیر مستقیم ماه جاری در نظر گرفته می شود). رایگان ارائه می شود (هزینه ... نمونه ها در جدول آمده است. ماه هزینه های غیر مستقیم، روبل. هزینه های مستقیم، روبل. شهریور ... سال را می توان نه تنها هزینه های غیر مستقیم به مبلغ 350000 روبل را در نظر گرفت. .. سال را می توان به عنوان هزینه های غیر مستقیم به مبلغ 400000 روبل نیز در نظر گرفت ... حسابداری هزینه ها به شرح زیر است: هزینه های غیر مستقیم باعث کاهش سود دوره گزارش جاری می شود ...

• گزینه هایی برای محاسبه هزینه در "1C: حسابداری 8"، ویرایش. 3.0

  از دنباله تعیین شده بسته شدن تقسیمات. هزینه های غیرمستقیم بر اساس قوانین تعیین شده توزیع می شود ... با از پیش تنظیم "روش های توزیع هزینه های غیرمستقیم یک سازمان" که در بالا توضیح داده شد ... ترتیب بسته شدن بخش ها با در نظر گرفتن هزینه های غیر مستقیم. تعدیل هزینه های محصول و ... محاسبه بهای تمام شده»; مرجع - محاسبه "توزیع هزینه های غیر مستقیم"؛ مرجع محاسبه "هزینه محصول". استاندارد...

حق بیمه، بخشی از حمل و نقل و هزینه های غیر مستقیم). دومی ها رابطه تناسبی ندارند... مالیات بر سود شبیه هزینه های مستقیم و غیرمستقیم است. مؤدی به طور مستقل در حسابداری ... را تعیین می کند و نیاز به تفکیک هزینه های ثابت (غیر مستقیم) معین بین هزینه تولید (هزینه های مستقیم ...

• حسابداری مالیاتی سازمان های دولتی در 1C از سال 2017.

  برای حسابداری جداگانه هزینه های تولید مستقیم و غیرمستقیم مطابق با هنر. 318 کد مالیاتی ...، مشخص شده در فرم «روش های توزیع هزینه های غیر مستقیم». در برگه "مالیات بر درآمد" ...

• تمرین دادگاه عالی فدراسیون روسیه در مورد اختلافات مالیاتی برای اکتبر 2018

  شخصیت). تخلف مؤدی از رویه تخصیص هزینه های غیرمستقیم منجر به برآورد بیش از حد هزینه های مستقیم و ... ماهیت شده است). تخلف مؤدی از رویه تخصیص هزینه های غیرمستقیم منجر به برآورد بیش از حد هزینه های مستقیم و ...

شرکت هایی که به هر نوع فعالیتی مشغول هستند دیر یا زود با هزینه هایی مواجه می شوند. آنها هم غیر مستقیم و هم مستقیم هستند. هزینه ها در اظهارنامه مالیاتی شما درج می شود. هزینه های غیر مستقیم در صفحه 040 اظهارنامه منعکس شده است.

هزینه های غیر مستقیم چیست؟

طبق قوانین مالیاتی، تمام هزینه های یک شرکت به غیر مستقیم و مستقیم تقسیم می شود. اگر هزینه های مستقیم یک بنگاه اول از همه هزینه های تولید باشد و بر اساس محصولات تولیدی یا انجام هر کاری به وجود آید، هزینه های غیرمستقیم مجموعه ای از هزینه ها هستند که مستقیماً با تولید مرتبط هستند.

غیر مستقیم عبارتند از:

• هزینه های عمومی تولید اینها هزینه های سازمان، نگهداری و مدیریت تولید است. به عنوان مثال مبلغ مشخصی برای تعمیر یک دستگاه اختصاص داده شد که در هزینه های غیر مستقیم منعکس شد.
• هزینه های جاری عمومی این هزینه ها مستقیماً بر فرآیند تولید تأثیر می گذارد.

هزینه های غیرمستقیم دقیقاً در دوره ای که در آن تعلق گرفته است، حذف می شود. پرداخت های مستقیم در تمام دوره های گزارش توزیع می شود.

اینکه چه ترتیبی از توزیع هزینه ها در شرکت انجام می شود به طور مستقیم به نوع فعالیت سازمان بستگی دارد.

هزینه های غیر مستقیم چیست؟ قانون مالیات در ماده 318 می گوید:

«کلیه هزینه‌های یک مؤسسه که به عنوان هزینه‌های مستقیم و غیرعملیاتی طبقه‌بندی نمی‌شوند، به‌عنوان غیرمستقیم طبقه‌بندی می‌شوند». شرکت به طور مستقل آنچه را که به عنوان هزینه های غیر مستقیم یا مستقیم طبقه بندی می کند، تعیین می کند.

هزینههای مستقیم:

• حق الزحمه.
• اجاره دادن.
• هزینه های تولید.

یعنی هزینه های مستقیم آنهایی هستند که ثابت هستند در حالی که هزینه های غیرمستقیم بسته به هزینه های برنامه ریزی نشده می تواند تغییر کند.

بیایید به مثالی از آنچه برای هزینه های غیرمستقیم اعمال می شود نگاه کنیم.

این سازمان به پخت کیک مشغول است. او با تولید مقدار مشخصی از محصولات، آنها را برای فروش به یک فروشگاه خرده فروشی فرستاد. بر اساس قرارداد، محصولات باید پس از تاریخ انقضا مرجوع شوند. برخی از محصولات به قنادی بازگردانده شد و برای فرآوری رفت.

قانون مالیات این هزینه ها را به عنوان مستقیم طبقه بندی می کند. اما استثنائاتی وجود دارد که هزینه های پردازش محصولات را می توان در یک دوره گزارش خاص حذف کرد. انواع خاصی از هزینه ها نیز توسط قانون مقرر شده است:

• بیمه شرکت (بند ۲ ماده ۲۷۲).
• تبلیغات و کلیه هزینه های مربوط (بند ۴ ماده ۲۶۴).
• (بند ۲ ماده ۲۶۴).

هر اقدام شرکت باید در ثبت شود.

انعکاس مالیات های غیر مستقیم در اظهارنامه

هزینه های غیرمستقیم در اظهارنامه مالیات بر درآمد در صفحه 040 pr.2، برگ 02 منعکس شده و از حداقل به بالاترین ثبت می شود. برخی از مالیات های غیرمستقیم که در ردیف 040 گنجانده شده اند، از خطوط دیگر تشکیل می شوند:

• 041 - هزینه ها و مالیات.
• 042 - پاداش استهلاک (1، 2، 8، 9، 10).
• 043 - پاداش استهلاک (3، 4، 5، 6، 7).
• 045 - هزینه های حمایت اجتماعی.
• 047 - تملک قطعات زمین.
• 052 - هزینه های تحقیق و توسعه (کار تحقیق و توسعه).
• 046 - سازمان های تجاری خط تیره می گذارند.

خطوط اعلامیه 041-047، 052 نمی تواند بزرگتر از نشانگر خط اصلی 040 باشد.

بیایید به یک مثال از نحوه تشکیل هزینه های غیر مستقیم خط 040 نگاه کنیم.

هزینه های غیر مستقیم شرکت برای سه ماهه اول 129000 روبل بود. از آنها:

• 30000 روبل - پاداش استهلاک برای اتومبیل.
• 15000 روبل - پاداش استهلاک برای تعمیرات ساختمان.
• 5000 روبل - پرداخت مالیات بر دارایی.
• 15000 روبل - مالیات حمل و نقل.
• 50000 روبل حقوق بخش اداری است.
• 6500 روبل - سهم بیمه دستمزد.
• 3000 روبل - تبلیغات.
• 2000 روبل - خدمات آب و برق.
• 1500 روبل - هزینه های ارتباطی.
• 1000 روبل - خرید لوازم التحریر.

این مبالغ به شرح زیر در اظهارنامه منعکس می شود:

• 040 - مبلغ 129000 روبل.
• 041 - مبلغ 20000 روبل.
• 042 - مبلغ 30000 روبل.
• 043 - مبلغ 15000 روبل.

اگر شرایطی پیش بیاید که سودی حاصل نشود، شرکت می تواند سایر هزینه ها را به عنوان غیرمستقیم بپذیرد. هزینه های مستقیمی که مستقیماً با سود مرتبط هستند را نمی توان در محاسبه مالیات در نظر گرفت. هزینه های غیرمستقیم مستقیماً با درآمد مرتبط نیستند (ماده 318p.2NK).

یک سازمان می تواند در صورت عدم دریافت سود، هزینه های غیرمستقیم را برای کاهش پایه مالیاتی در نظر بگیرد.

تقسیم هزینه ها به غیر مستقیم و مستقیم در هر سازمانی اتفاق می افتد. این به طور مستقیم برای حسابداری و حسابداری مدیریت اعمال می شود. نیاز به تقسیم توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است.

وقتی به طور گسترده پوشش داده شود، هزینه ها متغیر است. آنها ممکن است بسته به حجم محصولات تولید شده متفاوت باشند. هرچه شرکت تولید محصولات بیشتری داشته باشد، هزینه های بیشتری را متحمل می شود.

هزینه های غیرمستقیم به طور مستقیم به خروجی محصول بستگی ندارد.

یعنی می‌توان گفت هزینه‌های مستقیم آنهایی هستند که مستقیماً با تولید و انجام کار مرتبط هستند. اینها همچنین شامل دستمزد و هر چیزی که در طول سال تغییر نمی کند نیز می شود.

غیر مستقیم ممکن است در طول سه ماهه گزارش تغییر کند. مبالغ مرتبط با هر نوع هزینه ممکن است متفاوت باشد.

در حسابداری و مالیات، هزینه های شرکت به هزینه های مستقیم و غیرمستقیم تقسیم می شود. مقدار سود و مقدار مالیات بر درآمد به روش طبقه بندی آنها به یک دسته یا دیگری و روش توزیع در دوره گزارش بستگی دارد.

هزینه های مستقیم و غیر مستقیم: تفاوت های اصلی

تفاوت عمده بین مقوله هزینه های مستقیم و غیرمستقیم در نحوه توزیع آنهاست. مقدار هزینه های مستقیم بسته به سطح فروش به دوره خاصی منتقل می شود. در دوره گزارش، بخش درآمد را فقط می توان با آن قسمت از هزینه های مستقیم که به محصولات فروخته شده در این مدت مربوط می شود کاهش داد.

هزینه های غیرمستقیم در دوره گزارش به طور کامل در نظر گرفته شده و درآمد مشمول مالیات شرکت را به میزان کل آن کاهش می دهد. هزینه های مستقیم می تواند با نوع محصول تولید شده مرتبط باشد، در حالی که هزینه های غیرمستقیم با تولید گروهی از کالاها یا تضمین عملکرد سازمان به عنوان یک کل مرتبط است.

لیست هزینه های مستقیم

هزینه های مستقیم شامل:

1. هزینه های دوباره پر کردن مواد.
2. هزینه های دستمزد برای پرسنل شاغل در تولید اولیه.
3. مجموعه ای از هزینه های دیگر به صورت استهلاک تجهیزات، تبلیغات کالا، پرداخت پورسانت به نمایندگی های فروش و خرید مواد بسته بندی.

حسابداری هزینه ها با جمع آوری آنها در حساب 20 انجام می شود. ویژگی بخش خدمات این است که هزینه های مستقیم بلافاصله بدون اشاره به سطح فروش به طور کامل در نظر گرفته می شود.

هزینه های غیر مستقیم: آنها چیست؟

هزینه های غیرمستقیم ارزش خود را بلافاصله به تولید محصولات منتقل می کند. نمونه بارز چنین گروهی از هزینه ها حقوق بخش اداری یا هزینه گرمایش محل، قبوض پرداخت شده برای تامین برق و آب است.

هزینه های مالیات بر درآمد غیر مستقیم - لیست شامل 3 گروه است:

1. هزینه های مواد از نظر تامین انرژی تجهیزات تولیدی کارگاه های کمکی.
2. پاداش برای محاسبه و پرداخت دستمزد به پرسنل در تولید کمکی و بلوک مدیریت.
3. از دیگر هزینه های غیرمستقیم می توان به استهلاک تجهیزات واحدهای تولیدی کمکی، تبلیغات بنگاه، هزینه های اداری و عمومی تجاری و اخذ خدمات تخصصی اشاره کرد.

هزینه های غیرمستقیم شامل هزینه وجوه مربوط به تولید نه یک واحد کالا یا گروه محصول، بلکه طیف وسیعی از محصولات است. این نوع هزینه را نمی توان به طور دقیق بین انواع محصولات تولید شده تقسیم کرد. در حسابداری، حساب های 26 و برای جمع آوری آنها استفاده می شود.

در سیاست های حسابداری، هزینه های مستقیم و غیرمستقیم باید متمایز شوند. برای این منظور فهرست جامعی از هزینه های مستقیم تصویب می شود و بقیه در حسابداری مالیاتی به عنوان غیر مستقیم طبقه بندی می شوند. لیست هر شرکت با در نظر گرفتن ویژگی های چرخه تولید انتخاب می شود.

حسابداری هزینه های حمل و نقل

برای درک اینکه چه زمانی هزینه های حمل و نقل به عنوان مستقیم یا غیر مستقیم طبقه بندی می شوند، باید با طبقه بندی زیر مرتبط شوند:

• هزینه های مربوط به تحویل مواد خام یا کالاهای خریداری شده مستقیم در نظر گرفته می شود.
• هزینه های تحویل محصولات قابل فروش به مشتریان به عنوان هزینه های غیر مستقیم منعکس می شود.
• هزینه های مربوط به خدمات ناوگان خودروی شرکت می تواند مستقیم و غیرمستقیم باشد؛ روش تخصیص آنها به یک گروه خاص در سیاست حسابداری تجویز می شود.

روش های تخصیص هزینه های غیر مستقیم

برای اهداف حسابداری هزینه های گروه غیرمستقیم که مربوط به دو یا چند دوره گزارش است، از 3 روش توزیع می توان استفاده کرد:

1. توزیع مستقیم هزینه های غیر مستقیم
2. روش گام به گام.
3. دو طرفه.

روش بسته به پایگاه توزیع انتخاب می شود. مبنای توزیع هزینه های غیرمستقیم ممکن است بر اساس معیارهای زیر باشد:

• حجم خروجی؛
• هزینه برنامه ریزی شده؛
• سطح دستمزد؛
• هزینه های مواد؛
• مقدار درآمد؛
• نسبت مجموع هزینه های مستقیم یا مجموع انواع جداگانه آنها.

روش‌های تخصیص هزینه‌های غیرمستقیم با در نظر گرفتن روابط بین واحدهای تولیدی انتخاب می‌شوند. در صورتی که کارگاه های خدماتی به یکدیگر خدمات ارائه نمی دهند، می توانید از ساده ترین روش توزیع مستقیم استفاده کنید. اگر بخش ها به صورت یک طرفه خدمات ارائه می دهند، توصیه می شود از روش گام به گام استفاده کنید. در موارد مکرر ارائه خدمات در داخل یک شرکت بین بخش های غیر تولیدی، بهتر است از روش دو طرفه توزیع متقابل استفاده شود.

تحلیل هزینه غیر مستقیم

برای کشف ذخیره ای برای کاهش هزینه های غیرمستقیم، لازم است محاسباتی بر اساس داده های تحلیلی از حسابداری هزینه های شرکت انجام شود:

• نسبت درصد تکمیل طرح تولید و بودجه هزینه؛
• ردیابی پویایی تغییرات در ترکیب و اندازه هزینه های غیر مستقیم؛
• شناسایی هزینه های غیرمولد، زیان های ناشی از سوء مدیریت؛
• محاسبه مقدار هزینه های غیرمستقیم به ازای هر روبل کالای تولید شده در طول 3 سال.

اینها هزینه های مرتبط با تولید و فروش است. آنها به نوبه خود به هزینه های مستقیم و غیر مستقیم تقسیم می شوند.

هزینه های مستقیم عبارتند از ...

طبق ماده 318 قانون مالیات، تقسیم هزینه‌های فروش به مستقیم و غیرمستقیم باید توسط سازمان‌هایی که از روش تعهدی برای محاسبه مالیات بر درآمد استفاده می‌کنند، انجام شود. آنچه به هزینه های مستقیم در حسابداری مالیاتی مربوط می شود در همین مقاله مورد بحث قرار می گیرد.

اول از همه، هزینه های مستقیم هزینه های مادی است که توسط ماده 254 قانون مالیات تنظیم می شود. از جمله آنها عبارتند از:

• هزینه های خرید مواد اولیه، اجزاء و سایر موارد مشابه برای تولید کالا، انجام کار، ارائه خدمات و همچنین خرید مواد مختلف برای بسته بندی یا سایر آماده سازی کالاها برای فروش.
• این همچنین شامل هزینه های خرید موجودی و ابزارهایی است که برای فرآیند تولید مورد نیاز است و به دارایی های ثابت تعلق ندارد.
• پرداخت آب و برق برای بهره برداری از محل تولید؛
• خرید لباس کار؛
• پرداخت برای کار و خدمات با ماهیت تولیدی، به طور خلاصه، تمام هزینه هایی که ممکن است در جریان کار شرکت در فعالیت های اصلی خود ایجاد شود.

دسته بعدی هزینه های مستقیم تولید، هزینه های نیروی کار است. آنها شامل حقوق مستقیم کارکنان سازمان، پاداش های مختلف و پرداخت های تشویقی و همچنین حق بیمه ای است که هر کارفرما ملزم به پرداخت آن است.

و در نهایت هزینه های مستقیم شامل مقدار استهلاک تعهدی دارایی های ثابت است که بنگاه در تولید یا در انجام کار و خدمات استفاده می کند.

تمام انواع دیگر هزینه هایی که از یک طرف به فرآیند تولید مربوط می شود، یعنی مربوط به هزینه های غیرعملیاتی نمی شود، اما در عین حال تحت هیچ یک از انواع هزینه های مستقیم ذکر شده قرار نمی گیرد. به عنوان هزینه های غیر مستقیم طبقه بندی می شود.

در عین حال خود شرکت روش تخصیص هزینه ها به صورت مستقیم و غیرمستقیم را تعیین و در خط مشی حسابداری خود قرار می دهد. توزیع ارائه شده در بالا فقط عمومی است. بنابراین، به عنوان مثال، حقوق کارکنان شرکت به عنوان یک کل را می توان به دستمزد "تولید" و پرسنل اداری تقسیم کرد. منطقی است که دومی را به عنوان هزینه های غیر مستقیم طبقه بندی کنیم. همین وضعیت در مورد هزینه های مواد و هزینه های استهلاک نیز صدق می کند. از این گذشته ، چنین هزینه هایی می تواند هم در چارچوب فرآیند تولید و هم برای عملکرد سازمان به عنوان یک کل انجام شود و مدیریت و اداره آن و سایر ساختارهای پشتیبانی که در تولید مستقیم محصولات دخیل نیستند ، فراهم شود. آثار یا خدمات

منظور از این رتبه‌بندی هزینه‌ها این است که هزینه‌های غیرمستقیم برای محاسبه مالیات بر درآمد، در زمان وقوع و احراز شرایط عمومی شناسایی هزینه‌ها در حسابداری مالیاتی، پذیرفته می‌شود. هزینه های مستقیم تنها پس از فروش محصولاتی که این هزینه ها در تولید آنها دخیل بوده است در نظر گرفته می شود.

هزینه های مستقیم در حسابداری

فهرست هزینه های مالیات بر درآمد مستقیم به طور کلی با انواع هزینه های فعالیت های عادی در حسابداری یکسان است. یادآوری می کنیم که آنها توسط PBU 10/99 "هزینه های سازمان" تنظیم می شوند. بند 8 این سند شامل لیست مشابهی از هزینه ها است: هزینه های مادی، استهلاک، هزینه های نیروی کار و مشارکت های اجتماعی. با این حال، یک نکته دیگر بلافاصله مطرح می شود - هزینه های دیگر، که به شرکت اجازه می دهد دوباره برای خود تعیین کند که کدام هزینه ها را در این دسته طبقه بندی می کند.

به طور کلی، این امکان توزیع مستقل هزینه ها هم در مالیات و هم در حسابداری یک امتیاز اضافی می دهد: اگر شرکت به اصول کلی طبقه بندی هزینه ها به عنوان مستقیم در حسابداری و عادی در حسابداری پایبند باشد، این امکان را به آن می دهد تا حسابداری را به طور قابل توجهی یکسان کند. کل توسط سازمان