اگر کارمندان یک سازمان اغلب به سفرهای کاری می روند، سازمان معمولاً با آژانسی که بلیط های راه آهن و هواپیما صادر می کند، قرارداد می بندد. واسطه یک فاکتور با خطوط برجسته برای بلیط و هزینه خدمات صادر می کند. بلیط ها و هزینه های خدمات ممکن است مشمول مالیات بر ارزش افزوده باشند.

مطابق بند 7 هنر. در ماده 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مالیات دهندگان می توانند مبلغ مالیات را به عنوان کسر بپذیرند اگر هزینه های سفر برای کسر مالیات بر سود پذیرفته شود. این شامل نیاز به مدارک مستند از هزینه ها، یعنی دستور سفر کاری، تأیید سفر و غیره است که معمولاً هنگام تهیه گزارش پیش از انجام کار به وجود می آید. بنابراین، مالیات بر ارزش افزوده نه در دوره دریافت بلیط و فاکتور واسطه، بلکه در دوره تهیه پیش گزارش، یعنی. زمانی که تمام شرایط پذیرش برای کسر برآورده شود.

اگر کارمندی به هر دلیلی از بلیط استفاده نکند، آن را پس می دهند. در این حالت، به عنوان یک قاعده، هزینه خدمات مسترد نمی شود و هزینه کامل بلیط ممکن است به عنوان جریمه مسترد نشود. این رویه در توافق نامه با آژانس توضیح داده شده است، بنابراین، بر اساس بند 3 ماده 168 قانون مالیات فدراسیون روسیه، آژانس یک فاکتور تعدیل برای سازمان صادر می کند که هزینه بلیط را حذف یا کاهش می دهد. خریدار بر اساس فاکتور تعدیل دریافتی، مبالغ مالیات بر ارزش افزوده را که قبلاً برای کسر پذیرفته شده بود، مطابق بندها بازگرداند. 4 بند 3 ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه

انعکاس در 1C

بلیط های راه آهن و هواپیما اسناد پولی هستند و برای آنها، در راه حل های استاندارد در پلت فرم 1C: Enterprise 8، یک روش حسابداری ویژه با استفاده از اسناد دریافت اسناد پولی و حذف اسناد پولی ارائه می شود. چون در واقع، حق کسر مالیات بر ارزش افزوده بلیط ها هنگام تهیه یک گزارش پیش آمده ایجاد می شود، سپس طرح حسابداری در 1C به شرح زیر پیشنهاد می شود:

• اجرای سند دریافت اسناد نقدی
• ثبت سند دریافت کالا و خدمات از نظر هزینه خدمات، انعکاس فاکتور در خود سند PTiU
• صدور گزارش بلیط صدور اسناد نقدی
• اجرای گزارش پیش پرداخت با ثبت همزمان فاکتور جداگانه دریافت شده به عنوان بخشی از سند

لازم به ذکر است در حسابداری حساب 50.03 شامل هزینه بلیط با احتساب مالیات بر ارزش افزوده می باشد سپس از حساب 71.01 مبلغ مالیات بر ارزش افزوده به حساب 19.04 واریز می شود. همچنین توافق نامه با آژانس در سند "دریافت اسناد نقدی" باید به عنوان "سایر" درج شود، زیرا حسابداری مالیات بر ارزش افزوده در واقع قبل از تهیه گزارش پیش انجام نمی شود. علاوه بر این، در سند دریافت کالا و خدمات، قرارداد به شکل "با تامین کننده" الزامی است. این منجر به مشکلاتی در هنگام پردازش پرداخت به تامین کننده می شود. اگر نیاز به ایجاد یک سند پرداخت واحد دارید، باید یک سند تعدیل بدهی ایجاد کنید و بدهی را به یک توافق نامه منتقل کنید.

همچنین مشخص می شود که یک فاکتور دو بار صادر می شود، بار اول هنگام ایجاد سند دریافت کالا و خدمات، بار دوم هنگام ارسال سند گزارش پیش پرداخت. بر این اساس دو درج در ژورنال فاکتور انجام خواهد شد. این نقص فقط در 1C: Accounting 3.0 اصلاح شده است.

فاکتور تعدیل

هنگام پس دادن بلیط، آژانس یک فاکتور تعدیل صادر می کند. بر اساس آن، خریدار باید مقادیر مالیات بر ارزش افزوده را که قبلا برای کسر پذیرفته شده است، بازگرداند. این در برنامه با سند "تعدیل رسیدها" با نوع عملیات "تعدیل با توافق طرفین" منعکس شده است. این سند می تواند بر اساس رسید کالا و خدمات و یا بر اساس فاکتور دریافتی وارد شود. ورودی بر اساس سند "دریافت اسناد نقدی" ارائه نشده است.

اگر سازمان، مطابق بند 7 ماده 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مالیات بر ارزش افزوده را برای کسر بلیط ها قبل از انجام گزارش پیش پرداخت نپذیرفت، بهینه است که "تعدیل رسید" را بر اساس دریافت کالا و خدمات را فقط بر حسب حق سرویس مستند کنید. با استفاده از سند صدور اسناد پولی با نوع تراکنش «بازگشت به تأمین‌کننده»، قسمت غیرقابل استرداد با همان سند با نوع معامله، قسمت قابل استرداد بهای بلیت را با مبلغ متناظر مالیات بر ارزش افزوده حذف کنید. موضوع دیگر».

اگر به دلایلی مالیات بر ارزش افزوده بلیط قبلاً کسر شده است ، باید سند "تعدیل رسید" را بر اساس سند دریافتی فاکتور که هنگام ارسال سند "گزارش پیش" ایجاد شده است وارد کنید. در این حالت، به احتمال زیاد باید به صورت دستی قسمت جدولی سند را پر کنید و در ثبت حسابداری ثبت کنید، زیرا سند فقط طبق ثبت "فروش مالیات بر ارزش افزوده" پست می شود.

در رابطه با ویژگی های شرح داده شده در بالا، توصیه می شود به توصیه های زیر پایبند باشید:

1. قبل از پرداخت بر اساس قرارداد با یک آژانس، مبالغ بدهی را از یک قرارداد با نوع "سایر" به قرارداد با نوع "با تامین کننده" با استفاده از سند "تعدیل بدهی" منتقل کنید.
2. مالیات بر ارزش افزوده را از هزینه های خدمات کسر نکنید تا زمانی که گزارش قبلی ارائه شود. ساده ترین راه برای انجام این کار به شرح زیر است: از ثبت فاکتور در سند رسید کالا و خدمات خودداری کنید. در مرحله بعد، زمانی که هنگام ارسال سند پیش گزارش، فاکتور دریافتی تولید شد، سند دریافت کالا و خدمات را به عنوان سند پایه به آن اضافه کنید. با این کار از ورود تکراری در ژورنال فاکتور نیز جلوگیری می شود.
3. تا قبل از تهیه گزارش از مبلغ مالیات بر ارزش افزوده بلیط کسر نکنید. اگر هنوز باید این کار انجام شود، بهتر است پیکربندی استاندارد را تغییر دهید: مطمئن شوید که سند دریافت کالا و خدمات می تواند اسناد پولی را به حساب 50.03 با مالیات بر ارزش افزوده اختصاص یافته به حساب 19.04 دریافت کند. همچنین باید سند تنظیم رسید را نهایی کنید: به طوری که قسمت جدولی بر اساس اسناد پولی در آن پر شود.

اگر پس از خواندن مقاله همچنان سوالی دارید، می توانید آنها را در این فرم بپرسید. ما سعی خواهیم کرد در روز کاری بعدی به هر سوالی در مورد بازتاب در برنامه های پلت فرم 1C:Enterprise 8 پاسخ دهیم.

در صورتی که INN/KPP شرکت حامل در رسید سفرنامه لحاظ نشده باشد، چگونه می‌توان یک بلیط به صورت الکترونیکی را در دفتر خرید منعکس کرد؟ فرم های الکترونیکی بلیط راه آهن تمام جزئیات مورد نیاز برای اسناد کاغذی را ندارند. هنگام ثبت در دفتر خرید، یک خط تیره در ستون های INN/KPP قرار می گیرد. سوال شماره 5. بلیط های خریداری شده از طریق سامانه پرداخت الکترونیک چگونه استرداد می شود؟ برای بازگرداندن بلیط، باید یک توجیه داشته باشید - ارائه یک درخواست در قالب ادعای بازپرداخت. مهلت ارسال درخواست شش ماه است که از تاریخ حرکت قطار تعیین می شود. ظرف یک ماه، حامل تصمیمی می گیرد که به متقاضی ابلاغ می شود. بسته به مبنای و زمان درخواست تجدیدنظر، میزان مبلغ برگشتی از طریق حواله بانکی به مشخصات پرداخت کننده تعیین می شود. به کیفیت مقاله امتیاز دهید

انعکاس بلیط در کتاب خرید

O نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 21 سپتامبر 2012 به شماره 03-07-11/393 این شرکت حق دارد کسر مالیات بر ارزش افزوده را برای بلیط های الکترونیکی هوایی یا راه آهن درخواست کند. برای انجام این کار، آنها باید در دفتر خرید ثبت شوند.

این نتیجه توسط وزارت دارایی روسیه در نامه مورخ 21 سپتامبر 2012 به شماره 03-07-11/393 (پاسخ به یک درخواست خصوصی) رسیده است. وزارت دارایی در این نامه توضیح داده است که کسر مالیات بر ارزش افزوده تنها در صورتی امکان‌پذیر است که شرکت حامل مالیات بر ارزش افزوده را به عنوان یک خط جداگانه در بلیط الکترونیکی برجسته کرده باشد.
برخی از بازرسان این قانون را به این معنا تفسیر می کنند که مالیات بر ارزش افزوده باید زیر قیمت بلیط نوشته شود، نه در کنار آن. وزارت دارایی و خدمات مالیاتی فدرال به ما تأیید کردند که این الزام غیر ضروری است.
برای کسر، نکته اصلی این است که مقدار مالیات خاص روی بلیط نوشته شده باشد. کجا و چگونه قرار دارد مهم نیست. اگر مالیات بر ارزش افزوده تخصیص داده شود، بلیط باید در دفتر خرید ثبت شود (نگاه کنید به.

نمونه).

درباره ثبت نام در دفتر خرید بلیط الکترونیکی هواپیما و بلیط راه آهن

نیازی به تعدیل مالیات بر ارزش افزوده در هنگام برگشت بلیط به دلیل عدم وجود درج در سوابق حسابداری زمانی که بلیط قبل از گزارش توسط شخص حسابدار خریداری شده است، بوجود نمی آید. زبان خارجی بلیط ها هنگام سفر به خارج از کشور، بلیط های صادر شده به زبان خارجی خریداری می شود.

موضع نهادهای قانونگذاری در نامه وزارت دارایی مورخ 10 آوریل 2013 به شماره 03-07/11/11867 منعکس شده است. این سند نیاز به نگهداری اسناد حسابداری اولیه به زبان روسی را نشان می دهد که به ترجمه فرم های ارائه شده خط به خط نیاز دارد.

برای پذیرش هزینه ها، نیازی به ترجمه اطلاعات اسناد ثانویه نیست. اگر از داده ها برای کسر مالیات بر ارزش افزوده استفاده می شود، بر اساس اطلاعات مربوط به ارائه دهنده خدمات، خریدار، شرح مبلغ سند و مالیات، ترجمه لازم است.

شرایط خاصی برای فرم ترجمه وجود ندارد. متن نیازی به تایید محضری ندارد. موضوع "پرسش و پاسخ" سوال شماره 1.

نحوه انعکاس بلیط الکترونیکی راه آهن در دفتر خرید و اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده

برای حمل و نقل ریلی، این مبلغ بر اساس هزینه بلیط در یک واگن عمومی، یا بلیط رزرو شده در صورت عدم دسترسی به آن در مسیر تعیین می شود پایه مالیاتی (بند 1 ماده 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه). به دلیل عدم وجود هزینه های مستند، مبلغ از محل سود پس از کسر مالیات تامین می شود.

اطلاعات

حسابداری برای مالیات بر ارزش افزوده بلیط، کتاب خرید مالیات بر ارزش افزوده به عنوان بخشی از کسر در طول دوره تایید پیش گزارش در نظر گرفته می شود. طبق بند 7 هنر. 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه، اگر هزینه های سفر کاری، از جمله هزینه بلیط، هنگام مالیات بر سود در نظر گرفته شود، مالیات بر ارزش افزوده کسر می شود.

مالیات بر ارزش افزوده بلیط در سال 2018

توجه

شرایط کسر:

• در دسترس بودن سند به شکل اصلی آن.
• مشخص کردن مبلغ مالیات در سند.
• ثبت سند در دفتر خرید.
• وارد کردن داده ها در دفتر خرید در طول دوره تایید برای هزینه ها.

برای اعمال کسر فاکتور لازم نیست. هنگام درج در دفترچه خرید باید در نظر داشت که هزینه بلیط از اجزای متعددی تشکیل شده است که در بین آنها مبالغی مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخ های مختلف است.

هزینه شامل سفر با نرخ 10٪ است و ممکن است شامل خدمات مالیاتی با نرخ 18٪ باشد. برای درج مالیات به عنوان کسر، نیازی به تفکیک مبالغ بر اساس نرخ نیست.

قانون خریدار خدمات (کالاها، کارها) را از تغییر یا تقسیم به اجزاء مبالغ مالیات بر ارزش افزوده صورتحساب توسط تامین کننده منع می کند.

حسابداری بلیط قطار در حسابداری

اما مراقب باشید: روش پرداخت مرخصی استعلاجی "کودکان" یکسان است!< … Онлайн-ККТ: кому можно не торопиться с покупкой кассы Отдельные представители бизнеса могут не применять онлайн-ККТ до 01.07.2019 года.
اما برای اعمال این تعویق یکسری شرایط (رژیم مالیاتی، نوع فعالیت، حضور/غیاب کارکنان) وجود دارد. پس چه کسی حق دارد تا اواسط سال آینده بدون صندوق کار کند؟< …
امتناع یک بانک از انجام یک عملیات قابل تجدید نظر است. پرداخت یا منعقد کردن یک حساب بانکی (سپرده) قرارداد.< … Главная → Бухгалтерские консультации → НДС Актуально на: 21 февраля 2017 г. В соответствии с нормами гл.

مالیات بر ارزش افزوده بلیط قطار در سال 2017

این سند منوط به تأیید توسط کارمند حسابداری است که توسط مدیر تأیید شده و برای تسویه حساب به صندوق نقدی ارائه می شود. در سازمان ها، دستورات مهلت های گزارش دهی را تعیین می کنند.

مدت سفرهای کاری از تاریخ ورود محاسبه می شود. گنجاندن هزینه‌های سفر در ترکیب هزینه‌های قانون مالیات فدراسیون روسیه این حق را ایجاد می‌کند که هزینه‌های سفرهای کاری، از جمله هزینه‌های سفر، در ترکیب هزینه‌ها لحاظ شود (بندها).

ماده 12 بند 1 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه). مبالغ به عنوان بخشی از هزینه های دیگر پذیرفته می شود. یکی از وظایف اصلی هنگام نوشتن هزینه ها تأیید نیاز به یک سفر کاری است که برای آن یک تکلیف شغلی تهیه و تأیید شده است.

کد مالیاتی فدراسیون روسیه، مالیات دهندگان مالیات بر ارزش افزوده حق کاهش کل مالیات تعیین شده مطابق با هنر را دارد. 166 قانون مالیات فدراسیون روسیه، همانطور که توسط هنر تعیین شده است. 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه، کسر مالیات (بند 1 ماده 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه). نحوه اعمال کسر مالیات بر ارزش افزوده در بلیط قطار در سال 2017 را در مشاوره خود به شما خواهیم گفت.

بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده بلیط قطار همانطور که در بند 7 هنر ذکر شده است. 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مبالغ مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده برای هزینه های سفر کاری (هزینه های سفر به و از محل سفر کاری، از جمله هزینه های استفاده از تختخواب در قطارها) مشمول کسر می شود. به عنوان یک قاعده کلی، مالیات بر ارزش افزوده بر اساس فاکتور قابل کسر است.

با این حال، در رابطه با هزینه های سفر کاری، ممکن است به جای فاکتور، اسناد دیگری در نظر گرفته شود (بند 1 ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه). این به فرم های گزارش دهی دقیق اشاره دارد که در آن مقدار مالیات بر ارزش افزوده به عنوان یک خط جداگانه برجسته شده است.

کارمند در یک سفر کاری بود و یک بلیط الکترونیکی برای تأیید هزینه های سفر آورد. مبلغ بلیط 7662.50 (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده 737.71 روبل) بود. از اول ژانویه 2017، هزینه سفر با قطار و هزینه خدمات برای تهیه بستر برای استفاده با نرخ های مختلف (10 و 18 درصد) مشمول مالیات بر ارزش افزوده می شود. در بلیط الکترونیکی، مالیات بر ارزش افزوده به عنوان مبلغ کل نشان داده شده است. نحوه تخصیص مالیات بر ارزش افزوده بلیط قطار و نحوه تهیه پیش گزارش؟

طبق بند 7 ماده 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مبالغ مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده برای هزینه های سفر کاری مشمول کسر می شود (به ویژه در سفر به و از سفر کاری، از جمله هزینه استفاده از تختخواب در قطار). از 1 ژانویه 2016، هزینه سفر با قطار و هزینه خدمات برای تهیه بستر برای استفاده مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخ های مختلف است: به ترتیب 10 و 18 درصد (قانون فدرال شماره 386-FZ). با این حال، در بلیط ها، مالیات بر ارزش افزوده ممکن است به عنوان کل مبلغ بدون تقسیم به نرخ ها نشان داده شود.

وزارت دارایی روسیه نحوه پذیرش مالیات بر ارزش افزوده برای کسر در این مورد را در نامه شماره 03-07-11/11033 توضیح داد. معاونت مالی خاطرنشان کرد: در هنگام خرید بلیط قطار برای سفر کارکنان سازمان به محل سفر کاری و برگشت، مبلغ مالیات بر ارزش افزوده اختصاص یافته به عنوان ردیف جداگانه در بلیط قطار برای کسر پذیرفته می شود.

بنابراین، هنگام خرید یک بلیط راه آهن که در آن مالیات بر ارزش افزوده به عنوان کل مبلغ بدون تقسیم بر نرخ نشان داده شده است، کسر به صورت کلی اعمال می شود.

در نامه شماره ISH-2141/CBS، JSC راه آهن روسیه اطلاع داد که در صورت لزوم، سازمان ها می توانند برای به دست آوردن اطلاعات مربوط به هزینه خدمات و میزان مالیات بر ارزش افزوده بر حسب نرخ های درج شده در بلیط قطار، تماس بگیرند.

برای انجام این کار، باید یک خط جدید در سند Advance Report اضافه کنید و آن را به صورت زیر پر کنید:

در قسمت سند (هزینه) اطلاعات مربوط به بلیط قطار را وارد کنید.

در قسمت Nomenclature، مورد مربوط به هزینه را در فهرست نامگذاری (هزینه سفر) انتخاب کنید.

هر نرخ مالیات بر ارزش افزوده را مشخص کنید یا نرخ پیش فرض پیشنهادی برنامه را رها کنید (نرخ مالیات بر ارزش افزوده در دفترچه خرید ظاهر نمی شود).

در فیلدهای مبلغ، مالیات بر ارزش افزوده و مجموع، مبالغ را با توجه به سند ارائه شده توسط شخص حسابدار قید کنید. هنگام ایجاد دفترچه خرید، مبالغی از فیلدهای مالیات بر ارزش افزوده و کل در ستون های 15 و 16 دفتر خرید قرار می گیرد.

در قسمت Supplier، طرف مقابل را از فهرست Counterparties انتخاب کنید.

در قسمت SF، پرچم را برای ثبت بلیط تنظیم کنید (فرم گزارش دقیق).

پرچم را در قسمت BSO تنظیم کنید و جزئیات بلیط به سند فاکتور دریافتی منتقل می شود که به طور خودکار بر اساس گزارش قبلی ایجاد می شود. هنگام ایجاد یک کتاب خرید، داده های فیلدهای جزئیات فاکتور در ستون 3 دفتر خرید شماره و تاریخ فاکتور فروشنده قرار می گیرد.

فیلدهای Cost account، Division، Subconto، Cost account NU، Subconto NU و VAT account را پر کنید.

موضوع مالیات بر ارزش افزوده معاملات مربوط به فروش کالاها (کارها، خدمات) در قلمرو فدراسیون روسیه است. یعنی وجود مالیات بر ارزش افزوده در بلیط بستگی به این دارد که سرویس پرواز در کجا و توسط چه کسی اجرا شده است. بنابراین، خدمات حمل و نقل هوایی مسافران و چمدان های ارائه شده توسط خطوط هوایی خارجی مشمول مالیات بر ارزش افزوده روسیه نمی شود، زیرا این خدمات به عنوان قلمرو روسیه شناخته نمی شوند. بر این اساس، چنین بلیط های هوایی حاوی اطلاعاتی در مورد مالیات بر ارزش افزوده ().

خدمات حمل و نقل هوایی داخلی و بین المللی مسافر و چمدان ارائه شده توسط خطوط هوایی داخلی نیز مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخ های مختلف (10٪ یا 0٪) است.

معاملات فروش خدمات حمل و نقل هوایی داخلی مسافر و چمدان مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخ مالیات 10 درصد است.

استثناها عبارتند از:

• عملیات فروش خدمات برای حمل و نقل هوایی داخلی مسافر و چمدان، مشروط بر اینکه نقطه عزیمت یا مقصد مسافران و چمدان ها در قلمرو جمهوری کریمه یا در قلمرو ایالتی رزرو فدرال سواستوپل واقع شده باشد. تا 1 ژانویه 2019، مالیات بر ارزش افزوده حمل و نقل با نرخ 0٪؛
• عملیات فروش خدمات برای حمل و نقل هوایی داخلی مسافر و چمدان، مشروط بر اینکه نقطه عزیمت یا مقصد مسافران و چمدان ها در منطقه کالینینگراد واقع شده باشد. آنها مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 0٪ به صورت نامحدود.
• هنگام ارائه خدمات برای حمل و نقل مسافر و چمدان، مشروط بر اینکه نقطه عزیمت یا مقصد مسافران و چمدان ها در خارج از قلمرو فدراسیون روسیه واقع شده باشد، هنگام ثبت حمل و نقل بر اساس اسناد حمل و نقل بین المللی یکپارچه، مالیات بر ارزش افزوده 0٪ است.

لطفاً در مورد مالیات بر ارزش افزوده بلیط هواپیما و قطار به ما بگویید - 10٪ و 18٪، آیا هر دو نرخ برای افست پذیرفته می شوند یا فقط 10٪ یا فقط 18٪ در سمینار شنیدیم که فقط 10٪ مالیات بر ارزش افزوده قابل قبول است در یک بلیط، و 18٪ مالیات بر ارزش افزوده نیاز به یک فاکتور دارد. آیا این حقیقت دارد؟

یک سازمان حق دارد با خیال راحت مالیات بر ارزش افزوده را از بلیط هواپیما یا قطارهای راه دور کسر کند. نکته اصلی این است که مالیات به عنوان یک خط جداگانه در فرم برجسته شده است. نرخ مالیات بر ارزش افزوده در چنین بلیط هایی 10٪ است. کلیه هزینه های اضافی شامل هزینه خدمات (استفاده از رختخواب و غذا) مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 18 درصد می باشد. در عین حال، حتی در صورت عدم وجود فاکتور برای خدمات، مالیات بر ارزش افزوده قابل کسر است، نکته اصلی این است که مبلغ مالیات بر ارزش افزوده تخصیص داده شود.

نرخ 0٪ برای سفر در قطارهای شهری اعمال می شود و از 1 ژانویه 2015 تا 31 دسامبر 2016 معتبر است (ماده 3 قانون فدرال مورخ 6 آوریل 2015 شماره 83-FZ). بنابراین، مالیات بر ارزش افزوده بلیط قطار را برای این مدت کسر نکنید، حتی اگر مالیات بر روی بلیط برجسته شده باشد.

1. نحوه ثبت بلیط الکترونیکی در دفترچه خرید که در آن مبلغ مالیات بر ارزش افزوده مشخص شده است. بلیط از طریق یک واسطه که پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده نیست خریداری شده است
در دفتر خرید، سفرنامه چاپی/ رسید بلیط هواپیما یا کوپن کنترل بلیط راه آهن را ثبت کنید. نیازی به ذکر اطلاعات واسطه در دفترچه خرید نیست.

قوانین فعلی به شما امکان می دهد مالیات بر ارزش افزوده هزینه های سفر را بر اساس یک فرم گزارش دقیق کسر کنید، در صورتی که میزان مالیات در آن تخصیص داده شده باشد (بند 7 ماده 171، بند 1 ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه) . انواع BSO تایید کننده پرداخت برای سفر در دستورات وزارت حمل و نقل روسیه مورخ 8 نوامبر 2006 شماره 134 مورخ 21 اوت 2012 شماره 322 نامگذاری شده است. این اشکال زیر هستند:

- مسیر / رسید بلیط هواپیما مسافربری الکترونیکی و رسید چمدان (گزیده ای از سیستم اطلاعات خودکار برای ثبت حمل و نقل هوایی).
– کوپن کنترل یک سند مسافرتی الکترونیکی (بلیت) (عصاره از سیستم کنترل خودکار حمل و نقل مسافر در حمل و نقل ریلی).

بر اساس چنین اسنادی، می توانید مقدار مالیات بر ارزش افزوده تخصیص یافته در آنها را کسر کنید (بند 18 از بخش II ضمیمه 4 به رویه تصویب شده توسط نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 30 ژانویه 2015 شماره 03-07 -11/3522, , , مورخ 21 دی 1390 شماره 03-07-11/07).

می توانید در سه ماهه ای که کارمند گزارشی پیش از سفر کاری تهیه کرده و اسناد سفر را در آن ذکر کرده است، از کسر استفاده کنید ().

هنگام ثبت بلیط الکترونیکی در دفتر خرید، ویژگی زیر را در نظر بگیرید. نمایندگی های حمل و نقل بلیط ها را از طرف حامل یا نماینده شرکت حمل و نقل می فروشند. به عنوان مثال، بلیط های راه آهن برای حمل و نقل مسافر توسط شرکت حمل و نقل JSC FPC فروخته می شود. واسطه های توزیع کننده بلیط های هوایی و ریلی نمی توانند از طرف خود اقدام کنند. بنابراین نام و مشخصات این گونه واسطه ها در بلیط ها منعکس نمی شود. بنابراین نیازی به ذکر اطلاعات مربوط به آنها در دفترچه خرید نیست.

روش دقیق پر کردن ستون های مربوطه کتاب خرید در جدول آورده شده است.

نمونه ثبت نام در دفتر خرید بلیط الکترونیکی

دو نفر از کارکنان سازمان به سفرهای کاری اعزام شدند. A.S. کوندراتیف - در ساراتوف، V.N. ولکوف - در یکاترینبورگ.

در پایان سفرهای کاری خود، کارمندان گزارش های قبلی را ارائه کردند:
– ع.س. کوندراتیف - 21 آوریل. او کوپن کنترل بلیط الکترونیکی شماره GP7655318 985322 مورخ 17 آوریل را به مبلغ 5600 روبل به گزارش پیش پرداخت پیوست. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 854.24 روبل). بلیط از طریق وب سایت عامل حمل و نقل خریداری و پرداخت شده است. فروشنده بلیط JSC FPC است.
– V.N. ولکوف - 23 آوریل. وی به پیش گزارش مسیر / رسید بلیط هواپیمای مسافربری الکترونیکی به شماره 262 24017991410 مورخ 18 آوریل به مبلغ 17500 روبل را پیوست. (شامل مالیات بر ارزش افزوده - 2669.49 روبل). بلیط در باجه بلیط عامل حمل و نقل خریداری و پرداخت شد. فروشنده بلیط Ural Airlines JSC است.

حسابدار این اسناد را در دفتر خرید ثبت کرده است.*

آندری کیزیموف،معاون اداره مالیات و سیاست تعرفه گمرکی وزارت دارایی روسیه

2. نحوه در نظر گرفتن هزینه های سفر در سفر کاری با وسایل حمل و نقل عمومی هنگام اخذ مالیات. این سازمان یک سیستم مالیاتی عمومی را اعمال می کند

مالیات بر ارزش افزوده

اگر هزینه های سفر هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفته شود، مالیات بر ارزش افزوده ورودی بر روی آنها قابل کسر است (). آیا می توان مالیات بر ارزش افزوده را از هزینه هایی کسر کرد که هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفته نمی شوند، ببینید چه زمانی می توان مالیات بر ارزش افزوده ورودی را کسر کرد.

هنگام پرداخت هزینه های سفر به صورت نقدی، مبنای کسر فرم های حسابداری سختگیرانه (بلیط سفر، رسید استفاده از رختخواب در قطار) است. مقدار مالیات در آنها باید در یک خط جداگانه برجسته شود.

اگر بلیط های روسی به زبان خارجی صادر می شود، برای استفاده از کسر مالیات بر ارزش افزوده، جزئیات لازم برای کسر (به عنوان مثال، نام فروشنده و خریدار، نام و هزینه خدمات ارائه شده، میزان مالیات بر ارزش افزوده). ) باید به روسی ترجمه شود. ترجمه سایر اطلاعات غیر مرتبط با کسر مالیات ورودی (به عنوان مثال، قوانین حمل بار، شرایط اعمال تعرفه ها) لازم نیست. چنین توضیحاتی در نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 1 اکتبر 2013 به شماره 03-07-15/40623 مورخ 10 آوریل 2013 شماره 03-07/11/11867 و خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخه آمده است. 17 اکتبر 2013 شماره ED-4- 3/18593. این قانون قوانین خاصی را در مورد نحوه رسمی شدن ترجمه تعیین نمی کند. توصیه می شود خطوط مورد نیاز بلیط را روی یک کاغذ جداگانه ترجمه کرده و به بلیط وصل کنید. یک سند می تواند توسط مترجم حرفه ای یا کارمند سازمانی که به زبان خارجی صحبت می کند به روسی ترجمه شود (نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 22 مارس 2010 شماره 03-03-06/1/168، به تاریخ 3 نوامبر 2009 شماره 03-03- 06/1/725 مورخ 23 شهریور 1388 شماره 03-03-05/170). نیازی به تایید رسمی ترجمه نیست.

برای پذیرش مالیات بر ارزش افزوده برای کسر، اسناد مسافرتی با مبلغ مالیات تخصیص یافته باید در دفتر خرید ثبت شود (بند 18 از بخش II ضمیمه 4 به نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 26 فوریه 2016 شماره 03-07--). 11/11033 مورخ 30 شهریور 1391 شماره 03-07-11/393).

مالیات بر ارزش افزوده را می توان فقط در دوره مالیاتی کسر کرد که در آن اسناد مسافرتی توسط کارمند در گزارش پیش از سفر کاری درج شده است (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 20 مه 2008 شماره 03-07-11/197) .

از 1 ژانویه 2016، خدمات حمل و نقل مسافر و چمدان از طریق راه آهن در سراسر قلمرو روسیه مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 10 درصد است (فرعی 7، بند 2، ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مراقب باشید: نرخ مالیات بر ارزش افزوده 10 درصد فقط برای خدمات حمل و نقل مسافر (یعنی برای اجزای بلیط و صندلی رزرو شده قیمت بلیط) اعمال می شود. کلیه هزینه های اضافی از جمله هزینه خدمات (استفاده از رختخواب و غذا) مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 18 درصد می باشد.

این قانون الزامی ندارد که هزینه خدمات مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخ های مختلف در بلیط قطار ذکر شود. در صورتی که مبلغ مالیات بر ارزش افزوده روی بلیط ها درج شده باشد، می توان مالیات را کسر کرد.

بنابراین مبلغ مالیات بر ارزش افزوده به بلیط قطار تعلق می گیرد. در اسناد مسافرتی صادر شده از 1 ژانویه تا 8 فوریه 2016، مالیات بر ارزش افزوده به عنوان یک مورد در کل مبلغ منعکس می شود - بدون تفکیک خدماتی که با نرخ های مختلف مالیات دارند. مالیات بر ارزش افزوده را می توان بر اساس گواهی "تعرفه های طیف وسیعی از خدمات در واگن های قطار تشکیل شده توسط JSC FPC" کسر کرد. چنین گواهینامه ای در سیستم کنترل خودکار اکسپرس ایجاد می شود و در صورت درخواست توسط یک بخش از JSC FPC ارائه می شود که سازمان با آن توافق نامه ای برای صدور اسناد سفر راه آهن منعقد کرده است یا در هر مرکز خدمات JSC FPC. (در مورد شخصی که بلیط را به طور مستقل با پرداخت در دفتر فروش بلیط خریداری می کند). کمک با پرداخت هزینه ارائه می شود.

تا 8 فوریه 2016، JSC Railways روسیه نرم افزار را بهبود بخشیده بود و اکنون بلیط ها به طور جداگانه خدمات را با نرخ 10 درصد و خدمات را با نرخ 18 درصد برجسته می کنند.

وضعیت:آیا می توان مالیات بر ارزش افزوده را از هزینه بلیط راه آهن (بلیط هواپیما) برای سفر کارمند به محل سفر کاری و برگشت کسر کرد. کارمند بلیط را به صورت نقدی خریداری کرده است، مقدار مالیات در اسناد مشخص نشده است

نه، شما نمی توانید.

مبنای کسر مالیات بر ارزش افزوده بر هزینه خدمات برای حمل و نقل کارمند به محل سفر کاری و برگشت، فرم های گزارش دقیق یا کپی آن با مبلغ مالیات اختصاص یافته است (بند 18 از بخش دوم پیوست 4 به فرمان دولت فدراسیون روسیه 26 دسامبر 2011 شماره 1137) . یعنی یک عبارت روی بلیط «شامل مالیات بر ارزش افزوده» بدون ذکر میزان مالیات برای اعمال کسر کافی نیست. بنابراین اگر بلیط راه آهن (بلیط هواپیما) برای سفر به محل سفر کاری و برگشت شامل مبلغ مالیات بر ارزش افزوده نمی شود، کسر مالیات را اعمال نکنید. این قانون در مورد بلیط های مسافرتی که به صورت الکترونیکی صادر می شود نیز اعمال می شود.

وزارت دارایی روسیه در نامه های مورخ 30 ژوئیه 2014 به شماره 03-07-11/37594 و تاریخ 10 ژانویه 2013 شماره 03-07-11/01 به موضع مشابهی پایبند است.

در این صورت مالیات بر ارزش افزوده با محاسبه تخصیص نمی یابد. اگر مالیات اصلاً در بلیط ذکر نشده باشد، کل هزینه بلیط هنگام مالیات بر سود به طور کامل هزینه می شود (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 10 ژانویه 2013 شماره 03-07-11/01).

اما زمانی که بلیط حاوی عبارت "شامل مالیات بر ارزش افزوده" باشد و مبلغ مالیات رمزگشایی نشده باشد، نمی توان مبلغ مالیات بر ارزش افزوده را به هزینه ها هنگام محاسبه مالیات بر درآمد نسبت داد.*

3. در سند تله کنید. مالیات بر ارزش افزوده بر روی بلیط قطار 18 درصد محاسبه می شود

دستگاه های بلیط قطار در دفاتر بلیط حومه شهر بلیط هایی را با مالیات بر ارزش افزوده اختصاص داده شده صادر می کنند. اما در عین حال در سند سفر آمده است که نرخ مالیات بر ارزش افزوده صفر درصد است. این بلیط توسط خوانندگان ما ارسال شده است (به تصویر مراجعه کنید). اگر مالیات را به عنوان کسر قبول کنید، حسابرسان در حین حسابرسی مالیات بر ارزش افزوده اضافی را دریافت می کنند و شرکت را جریمه می کنند. از این گذشته ، سفر با قطار مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 0 درصد است (فرعی 9.2 ، بند 1 ، ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

طراحی. نحوه درج مالیات بر ارزش افزوده در بلیط قطار*

چگونه از مشکلات جلوگیری کنیم.نرخ صفر برای سفر در قطارهای شهری از 1 ژانویه 2015 تا 31 دسامبر 2016 معتبر است (ماده 3 قانون فدرال مورخ 6 آوریل 2015 شماره 83-FZ). برای این دوره مالیات بر ارزش افزوده را از بلیط قطار کسر نکنید، حتی اگر مالیات بر روی بلیط مشخص شده باشد.

کل هزینه سند سفر را در هزینه های درآمد خود لحاظ کنید. به هر حال، نرخ مالیات بر ارزش افزوده صفر بلیط قطار ممکن است تا سال 2017 تمدید شود. پیش نویس قانون در حال حاضر توسط دومای دولتی در حال بررسی است.

اگر شرکت قبلاً مالیات بر ارزش افزوده را برای کسر پذیرفته است ، مالیات اضافی را با جریمه بپردازید و اصلاحیه ای را ارائه دهید (بند 4 ماده 81 قانون مالیات فدراسیون روسیه). برای انجام این کار، در دوره ای که اشتباه کردید، از طریق یک برگه اضافی از دفترچه خرید، ورود را لغو کنید. سپس خطای اعلامیه را تصحیح کنید و پیوست 1 به بخش 8 را پر کنید - داده ها را از برگه اضافی کتاب به آن منتقل کنید. در خط 001 برنامه یک عدد صفر وارد کنید. بقیه اطلاعات در اظهارنامه را بدون تغییر بگذارید.

به هر حال، این شرکت حق دارد با خیال راحت مالیات بر ارزش افزوده را از بلیط هواپیما یا قطار بین شهری کسر کند. نکته اصلی این است که مالیات به عنوان یک خط جداگانه در فرم برجسته شده است. نرخ مالیات بر ارزش افزوده در چنین بلیط هایی 10 درصد است.*

4. برای کدام بلیط ها می توانید و نمی توانید کسر مالیات بر ارزش افزوده را درخواست کنید

از اول ژانویه 2016، نرخ حمل و نقل ریلی 10 درصد و هزینه خدمات - 18 شد. اما کل مبلغ مالیات بر ارزش افزوده روی بلیط باقی ماند. تردیدهایی به وجود آمده است: آیا در چنین شرایطی امکان کسر مالیات وجود دارد؟ با تأخیر، راه آهن روسیه همچنان ظاهر بلیط را تغییر داد. و از 8 فوریه، قبلاً دو مقدار مالیات بر ارزش افزوده را با هر دو نرخ اختصاص داده است (نامه JSC راه آهن روسیه به تاریخ 16 فوریه 2016 شماره ISKH-2141/TsBS). هنوز در مورد بلیط اتوبوس و هواپیما سردرگمی وجود دارد. در همین حال، فقط در صورتی می توان ادعا کرد که مالیات بر ارزش افزوده به طور خاص در بلیط ذکر شده باشد (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 26 فوریه 2016 شماره 03-07-11/11033).

از این مقاله یاد خواهید گرفت:

- بلیط قطار، هواپیما و اتوبوس چگونه باید باشد تا بتوانید با خیال راحت مالیات بر ارزش افزوده را کسر کنید.

- نحوه ثبت این بلیط ها در دفترچه خرید.

کسر بلیط قطار

کسر را می توان با استفاده از بلیط قطار معمولی و الکترونیکی مطالبه کرد. مهم نیست که بلیط کاغذی حاوی دو مقدار مالیات بر ارزش افزوده باشد - هر دو 10 و 18 درصد. و در بلیط خریداری شده از طریق اینترنت - کل مبلغ مالیات. در دفتر خرید، همچنان بلیط را در یک خط با کل مبلغ مالیات ثبت می کنید.

اگر بلیط آنلاین خریداری کرده اید، برای کسر مالیات بر ارزش افزوده باید کوپن کنترل را در حساب شخصی خود در وب سایت rzd.ru پرینت بگیرید.

برای نحوه نمایش بلیط قطار در کتاب به مثال زیر مراجعه کنید.

کد نوع عملیاتدر ستون 2 دفتر خرید کد 23 را وارد کنید، مربوط به هزینه سفر است ().

در ستون 3 کتاب خرید باید شماره بلیط و تاریخ صدور را نشان دهید.

در کوپن الکترونیکی، شماره در خط اول در مرکز قرار دارد. و تاریخ زیر قسمت جدول است.

در فرم کاغذی شماره در گوشه سمت راست بالا آمده است. روزی که صندوقدار بلیط را صادر کرده است روی آن ظاهر نمی شود. لذا لطفا تاریخ حرکت خود را ذکر نمایید.

تاریخ ثبت نام.ستون 8 کتاب باید حاوی تاریخ تایید پیش گزارش باشد. از این گذشته ، کسر فقط زمانی امکان پذیر است که خدمات واقعاً ارائه شود ، یعنی کارمند از بلیط سفر استفاده کرده باشد.

نام فروشندهدر ستون 9 دفتر خرید، نام شرکت حمل کننده را وارد کنید. هم کوپن الکترونیکی و هم فرم کاغذی حاوی این اطلاعات است.

INN/KPP فروشنده.در ستون 10 می توانید یک خط تیره قرار دهید. وزارت دارایی مخالف نیست (نامه مورخ 28 مه 2015 شماره 03-07-11/30876). اگر TIN روی بلیط است، می توانید آن را در دفترچه خرید وارد کنید.

جزئیات مهم

درج شماره شناسایی مالیاتی شرکت حامل در دفترچه خرید الزامی نیست.

با این حال، سرویس مالیات فدرال روسیه هشدار داد که در صورت لزوم، بازرسان می توانند بلیط و سایر اطلاعات اولیه برای این عملیات را به عنوان بخشی از ممیزی میز از شرکت درخواست کنند (نامه مورخ 18 اوت 2015 شماره GD-4-3/14544). ). صرف نظر از اینکه ستون 10 پر شده باشد یا خیر.

هزینه خرید و مالیات بر ارزش افزودهدر ستون 15 کتاب خرید، کل هزینه بلیط را با احتساب مالیات بر ارزش افزوده نشان دهید. ستون 16 کل مبلغ مالیات بر ارزش افزوده را نشان می دهد. اگر دو یا بیشتر در بلیط وجود دارد، آنها را جمع کنید و نتیجه را در دفترچه خرید نشان دهید.

کسر بلیط هواپیما

از 1 ژوئیه 2015، هزینه حمل و نقل هوایی در داخل روسیه مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 10 درصد است (فرعی 6، بند 2، ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه). سایر هزینه ها و نرخ های خدمات مشمول 18 درصد می باشد. صرف نظر از نحوه نمایش مالیات بر ارزش افزوده در بلیط هواپیما - در کل مبلغ یا به طور جداگانه برای هر نرخ - می توان آن را در دفتر خرید در یک خط منعکس کرد. نیازی به تعیین نرخ مالیات بر کارمزد خاص با محاسبه و تقسیم مبالغ به چند خط در دفترچه خرید نیست.

در دفتر خرید، پرینت رسید سفر سفر را مانند مثال بالا ثبت کنید. نیازی به منعکس کردن کارت پرواز در دفتر خرید نیست.

اگر رسید به زبان خارجی است، باید آن را به روسی ترجمه کنید. ترجمه معمولی کافی است. نکته اصلی این است که مسئولیت های ترجمه را به یک کارمند خاص اختصاص دهید. برای انجام این کار، چنین شرطی را به قرارداد کار یا به سند جداگانه ای اضافه کنید که در آن مسئولیت های شغلی مشخص شده است (نامه های وزارت دارایی روسیه به تاریخ 9 دسامبر 2015 شماره 03-07-14/71801، مورخ 28 فوریه، 2012 شماره 03-03-06/1 /106).

کد نوع عملیاتستون 2 کتاب خرید باید حاوی کد 23 باشد، مانند سایر هزینه های سفر (نامه اداره مالیات فدرال روسیه به تاریخ 22 ژانویه 2015 شماره GD-4-3/794).

شماره و تاریخ فاکتور فروشنده.در ستون 3 دفترچه خرید باید شماره رسید سفر و تاریخ صدور آن را نشان دهید.

تاریخ ثبت نام.در ستون 8 کتاب، تاریخ تایید پیش گزارش را وارد کنید. این شرکت تنها پس از ارائه خدمات توسط شرکت حمل و نقل، حق کسر دریافت می کند.

نام فروشندهدر ستون 9 دفتر خرید، نام شرکت حمل کننده را وارد کنید. همچنین می توانید کد دو رقمی خطوط هوایی را که توسط IATA - انجمن بین المللی حمل و نقل هوایی اختصاص داده شده است، نشان دهید. به عنوان مثال، SU - Aeroflot، 7R - Rusline Airlines، FV - Rossiya Airlines، S7 - S7 Airlines (با نام تجاری Siberia Airlines). اگر شرکت بلیط را از طریق یک واسطه خریداری کرده باشد، ستون 9 همچنان باید شامل نام خود حامل باشد.

INN/KPP فروشنده.در ستون 10، یک خط تیره قرار دهید، زیرا رسید سفر معمولاً حاوی TIN نیست (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 28 مه 2015 شماره 03-07-11/30876).

با دقت!

در دفتر خرید، نام شرکت حمل و نقل را وارد کنید، نه واسطه ای که از طریق او بلیط را خریداری کرده اید. در غیر این صورت ممکن است مشکلاتی برای کسر وجود داشته باشد.

هزینه خرید و مالیات بر ارزش افزودهدر ستون 15 و 16 به ترتیب هزینه بلیط با احتساب مالیات بر ارزش افزوده و خود مالیات را نشان دهید. قیمت بلیط هواپیما شامل کرایه، مالیات و مالیات است. هر چیزی که مربوط به پرواز نیست مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 18 درصد است. به عنوان مثال، مالیات فرودگاه ZZ است. هزینه اضافی سوخت (YQ) و هزینه رزرو (YR) مستقیماً با حمل و نقل مرتبط است و با نرخ 10 درصد شارژ می شود. اما نیازی به تفکیک مبالغ بر اساس شرط بندی در دفتر خرید نیست. آنها را در یک خط منعکس کنید.

کسر بلیط اتوبوس

شرکت های اتوبوسرانی اسناد پرداخت متفاوتی را صادر می کنند. این می تواند یک BSO، یک رسید نقدی، یک رسید یا یک کوپن باشد. در صورت خرید آنلاین بلیط، هزینه خدمات با چاپ کوپن تایید می شود.

فقط در صورتی می توانید مالیات بر ارزش افزوده را در دفتر خرید اعلام کنید که مبلغ مالیات در سند به عنوان یک خط جداگانه مشخص شده باشد (بند 18 قوانین نگهداری دفتر خرید ، مصوب 26 دسامبر 2011 شماره دولت فدراسیون روسیه 1137). در غیر این صورت شرکت مستحق کسر نیست. نمونه ای از بلیط اتوبوس که نمی توان از آن به عنوان کسر استفاده کرد در بالا نشان داده شده است.؟*