Единый расчет по страховым взносам бланк. Возможное нарушение законодательства РФ

Расчет по страховым взносам в ФНС, форма по КНД 1151111. Форма применяется начиная с представления расчета по страховым взносам за первый расчетный (отчетный) период 2017 года. Расчет по страховым взносам заполняется плательщиками страховых взносов либо их представителями:

• лицами, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организациями, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями);
• главами крестьянских (фермерских) хозяйств.

Лица, производящие выплаты физлицам, подают Расчет по страховым взносам в налоговый орган:

• организации - по месту своего нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты физлицам. Если обособленное подразделение расположено за пределами РФ, то расчет по такому подразделению организация подает в налоговый орган по месту своего нахождения (п. п. 7, 11, 14 ст. 431 НК РФ);
• физические лица (в том числе индивидуальные предприниматели) - по месту жительства (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Главы КФХ подают расчет по страховым взносам в налоговый орган по месту своего учета (п. 3 ст. 432 НК РФ).

Срок подачи расчета по страховым взносам:

• лица, производящие выплаты физлицам, - не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (пп. 1 п. 1 ст. 419, п. 7 ст. 431 НК РФ);
• главы КФХ - до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 3 ст. 432 НК РФ). Поскольку в п. 3 ст. 432 НК РФ не содержится оговорки о том, что срок включает в себя и 30 января, рекомендуем представлять расчет не позднее 29 января.

Когда последний день срока выпадет на выходной и (или) нерабочий праздничный день, окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Если срок подачи расчета по страховым взносам нарушен, это может повлечь ответственность и другие негативные последствия.

Порядок сдачи расчета по страховым взносам

При определении способа подачи Расчета по страховым взносам лица, производящие выплаты физлицам, должны учитывать среднесписочную численность таких физлиц за предыдущий расчетный (отчетный) период.

Расчет по страховым взносам в электронной форме по ТКС нужно сдавать, если данный показатель превышает 25 человек. Это касается и вновь созданных организаций, у которых численность названных физлиц превышает указанный предел (п. 10 ст. 431 НК РФ).

За несоблюдение порядка представления Расчета в электронной форме предусмотрен штраф в соответствии со ст. 119.1 НК РФ.

Если показатель 25 и менее человек, то плательщики (в том числе вновь созданные организации) сами решают, как подавать расчет: в электронной форме или на бумажном носителе (п. 10 ст. 431 НК РФ).

Работодатели, выплачивающие доходы своим работникам, являются по отношению к ним страхователями и обязаны уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды.

Страховые взносы исчисляются и уплачиваются отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд, а именно:

На обязательное пенсионное страхование - в ПФР;

На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - в ФСС России;

На обязательное медицинское страхование - в ФФОМС.

С 2017 года расчет и уплату страховых взносов контролируют налоговые инспекции (гл. 34 НК РФ).

Поэтому с отчетности за I квартал 2017 года расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование сдается в ИФНС.

Таким образом, начиная с 1 квартала 2017 года расчет по страховым взносам нужно сдавать в ИФНС по форме, утвержденной приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Ранее действующую форму РСВ-1 налоговики принимать не будут.

Представляют расчет за 2017 г. все страхователи, в том числе организации и их обособленные подразделения. Даже если деятельность не ведется, выплаты физическим лицам не начисляются и отсутствует движение по расчетным, нужно сдать в ИФНС нулевой расчет (письмо ФНС России от 12.04.2017 № БС-4-11/6940).

Важно!

С доходов физических лиц, работающих по договору гражданско-правового характера, взносы уплачиваются только в ПФР и ФФОМС.

Взносы в ФСС России на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по таким договорам не начисляются.

Напомним, что взносы «на травматизм» начисляются, только если это прямо предусмотрено в договоре ГПХ (абз. 4 п. 1 ст. 5 Закон № 125-ФЗ), но данные взносы отражается в другом расчете - по форме 4-ФСС, представляемой в Фонд соцстраха

Способы представления Расчета

По общему правилу Расчет может представляться на бумаге или в электронном виде в зависимости от показателя среднесписочной численности физических лиц, в пользу которых производились выплаты. Если этот показатель превысил за предшествующий расчетный (отчетный) период 25 человек, Расчет представляют только в электронном формате по телекоммуникационным каналам связи (п. 10 ст. 431 НК РФ).

Электронный Расчет должны также представлять вновь созданные организации с численностью более 25 человек (п. 10 ст. 431 НК РФ).

Днем представления электронной отчетности считается дата ее отправки.

На бумажном носителе Расчет сдается при количестве работников менее 25 человек, представить его можно:

Через представителя (по доверенности);

По почте ценным письмом с описью вложения.

Отчетный период по страховым взносам - это I квартал, полугодие, девять месяцев. Расчетный период - календарный год (ст. 423 НК РФ).

Расчет необходимо представить в ИФНС не позднее 30 числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 7 ст. 431 НК РФ). Если срок приходится на выходной или нерабочий праздничный день, сдать Расчет можно в следующий за таким днем в первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Расчет за 2017 г. представляется не позднее 30 января 2018 г. и составляется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Таким образом, как видно, сроки сдачи РСВ-1 в 2017 году изменились. Теперь расчет нужно будет сдавать не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным. Это будет единый срок. Он не будет зависеть от того, каким способом РСВ-1 сдает организация или ИП: «на бумаге» или в электронном виде.

Ответственность за несвоевременное представление Расчета

За несвоевременную сдачу Расчета ИФНС может оштрафовать организацию на 5% от суммы взносов, которая подлежит уплате (доплате) на основании расчета.

Однако стоит заметить, что при расчете штрафа из этой суммы должны вычесть сумму страховых взносов, которая была уплачена в бюджет в срок. 5-процентный штраф начислят за каждый месяц (полный или неполный) просрочки с подачей расчета.

Руководителя организации могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ).

Организации грозит штраф - 5% от суммы взносов на пенсионное и медицинское страхование, начисленной к уплате по опоздавшему расчету РСВ-1 за последние три месяца отчетного периода, за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи расчета, и до дня, когда он был представлен (Письмо Минтруда от 04.04.2014 N 17-3/В-138, статья НК РФ). Такой штраф начислят за каждый месяц (полный или неполный) просрочки с подачей расчета.

Однако итоговая сумма штрафных санкций не может быть:

Больше 30% суммы страховых взносов, начисленной к уплате по опоздавшему расчету за последние три месяца отчетного периода;

Меньше 1000 руб.

Например, если взносы по расчету полностью уплачены в срок, штраф за несвоевременное представление расчета составит 1000 руб. Если в срок перечислена только часть взносов, штраф рассчитают с разницы между суммой взносов, которая указана в расчете, и фактически уплаченной (ст. 119 НК РФ).

То есть, допустим, если взносы были в полном объеме уплачены в срок, то штраф за несвоевременное представление расчета составит 1000 руб. Если же в установленный срок страховые взносы были уплачены только частично, то штраф должны рассчитать с разницы между суммой взносов, которая указана в расчете, и фактически перечисленной в бюджет.

Пример.

Приведем пример расчета штрафа в 2017 году.

Расчет по страховым взносам за 2017 год сдан по интернету 15 февраля 2018 года. Однако последний день сдачи – 30 января 2018 года.

Получается, опоздание составило меньше месяца месяц. По расчету начисления за октябрь – декабрь 2017 года, составили 700 000 рублей.

Сумма штрафа составит – 35 000 рублей (700 000 р. x 5% x 1 мес.)

Если в расчете совокупная сумма взносов на пенсионное страхование с базы, не превышающей предельной величины, за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода в целом по плательщику не соответствует сведениям о сумме взносов на пенсионное страхование по каждому застрахованному лицу, расчет считается непредставленным.

Аналогичные последствия возникают и в том случае, когда указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Устранить такие несоответствия требуется в течение пяти рабочих дней с даты, когда ИФНС направит соответствующее уведомление в электронной форме, или в течение десяти рабочих дней, если уведомление направлено «на бумаге».

Если уложиться в срок, датой представления расчета по страховым взносам будет считаться дата подачи расчета, признанного первоначально не представленным (п. 6 ст. 6.1, п. 7 ст. 431 НК РФ).

Минфин России в своем письме от 21.04.2017 № 03-02-07/2/24123 указал, что не представленный в срок в ИФНС расчет по страховым взносам не является основанием для приостановления операций по счетам плательщика страховых взносов. То есть, не стоит опасаться блокировки счета за опоздание с расчетом за 2017 г.

КАК ПЛАТИТЬ ШТРАФ

В расчете по страховым взносам плательщики отдельно указывают сумму на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и взносы на обязательное медицинское страхование.

В Письме ФНС России от 05.05.17 № ПА-4-11/8641 разъясняется, что сумму штрафа за непредставление расчета по страховым взносам в 2017 году необходимо рассчитывать отдельно по каждому перечисленному виду обязательного социального страхования.

Соответственно, и платить исчисленные суммы штрафа нужно на три различных КБК:

• 182 1 02 02010 06 3010 160 – для пенсионных взносов;
• 182 1 02 02090 07 3010 160 – для взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• 182 1 02 02101 08 3013 160 – для медицинских взносов.

Но как распределить платеж, если налоговики оштрафовали плательщика страховых взносов на минимальную сумму 1 000 рублей?

В ФНС считают, что необходимо руководствоваться положениями статьи 426 НК РФ.

Согласно данной статье тарифы страховых взносов составляют: 22% - на обязательное пенсионное страхование, 5,1% - на обязательное медицинское страхование и 2,9% - на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

То есть штраф составит: 22/30*1000=733,33 руб. - в ПФР, 5,1/30*1000=170 руб. - в ФФОМС, 2,9/30*1000=96,67 руб. - в ФСС России.

Порядок расчета базы по страховым взносам

Базу для начисления страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС России надо считать по каждому работнику в отдельности, нарастающим итогом с начала года. В нее включаются облагаемые выплаты, которые начислены в пользу работника с начала года и по последний день истекшего месяца.

Если работник принят в организацию в середине года, его доходы по предыдущему месту работы в базу для начисления взносов включать не надо. По крайней мере, такие разъяснения контролирующие органы давали до вступления в силу главы НК РФ о страховых взносах (см. письма Минтруда России от 12.11.2015 № 17-4/ООГ-1569, Минздравсоцразвития России от 17.01.2011 № 76-19, п. 9 Информационного письма ФСС России от 14.03.2016 № 02-09-05/06-06-4615).

Предельные базы для начисления страховых взносов в ПФР и ФСС России

Предельная величина базы для начисления страховых взносов на 2017 год утверждена в соответствии с пунктами 3 и 6 статьи 421 Налогового кодекса РФ.

Новые значения утверждены постановлением Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255.

Конечно, ими может воспользоваться и плательщик страховых взносов для самопроверки.

Контрольные соотношения в отчете для Расчета по страховым взносам представлены в виде таблицы, состоящей из следующих основных граф:

• содержание контрольного соотношения;
• ссылка на статью НК РФ, с нормами которой связано возможное нарушение законодательства при невыполнении контрольного соотношения;
• формулировка нарушения;
• действия, которые должны предпринять налоговая инспекция и плательщик при обнаружении такой ошибки.

Представим примеры внутридокументных контрольных соотношений по страховым взносам:

Контрольными соотношениями (Письмо ФНС от 30.06.2017 № БС-4-11/12678@) предусмотрены также междокументарные сверки, т. е. проверка Расчета с формой 6-НДФЛ, а также со сведениями из ФСС.

Так, к примеру, контрольные соотношения 6-НДФЛ и страховых взносов такие:

Кстати, ФСС выпустил свои контрольные соотношения к расчету по страховым взносам (Письмо ФСС РФ от 15.06.2017 N 02-09-11/04-03-13313).

Большинство страхователей будет заполнять расчет по страховым взносам за 2017 г. в электронном виде с применением специальных бухгалтерских программ-сервисов. В таком случае расчет формируется автоматически на основании данных, которые бухгалтер заносит в программу.

Однако некоторые принципы формирования расчета, по нашему мнению, целесообразно понимать, чтобы не допустить ошибок.

Поясним особенности составления каждого из разделов текущего расчета, а также последовательность их заполнения в пошаговой инструкции.

ШАГ 1: ЗАПОЛНЕНИЕ ТИТУЛЬНОГО ЛИСТА

На титульном листе заполняются все разделы, за исключением подраздела «Заполняется работником налогового органа» (п. 3.1 Порядка).

На титульном листе расчета по страховым взносам за 2017 г. нужно, в частности, указать следующие показатели:

КОД ИФНС

В поле «Представляется в налоговый орган (код)» – укажите код налогового органа, в который подается расчет по страховым взносам.

Узнать значение для конкретного региона можно на сайте ФНС с применением официального сервиса.https://service.nalog.ru/addrno.do

НАЗВАНИЕ

Название организации или ФИО индивидуального предпринимателя на титульном листе указывайте в соответствии с документами, без сокращений.

Между словами – одна свободная ячейка.

Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем» заполняют граждане, которые сдают расчет за нанятых работников, если он не указал в расчете свой ИНН. В этом листе наниматель указывает свои персональные данные.

ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД

В поле «Расчетный (отчетный) период (код)» укажите код расчетного (отчетного) периода из Приложения № 3 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам:

Код, указывающий за какой период представляется расчет по страховым взносам, отражается на титульном листе, а также в поле 020 раздела 3 расчета в соответствии с Приложением № 3 к Порядку, утв. приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@:

Следовательно, в расчете по страховым взносам за 2017 г. кодом отчетного периода будет «34».

КОД МЕСТА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ

В качестве этого кода покажите цифровое значение, указывающее на принадлежность ИФНС, в которую сдается расчет за 2017 г.

Утвержденные коды для организаций представлены в таблице:

НОМЕР УТОЧНЕНИЯ

В поле «Номер уточнения» укажите «000», если это первичный расчет за год. Если вы уточняете сведения ранее представленного расчета, отметьте порядковый номер уточнения («001», «002» и т.д.).

ОКВЭД

В поле «Код вида экономической деятельности» впишите основной код вида экономической деятельности согласно классификатору ОК 029-2014.

ШАГ 2: ЗАПОЛНЕНИЕ РАЗДЕЛА 3

РАЗДЕЛ 3: СВЕДЕНИЯ ПЕРСОНИФИЦИРОВАННОГО УЧЕТА

Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» в составе расчета по страховым взносам за 2017 г. нужно заполнять на всех застрахованных лиц за октябрь, ноябрь и декабрь 2017 г., в том числе, в пользу которых за 2017 г. начислены выплаты в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров.

В подразделе 3.1 раздела 3 показываются персональные данные застрахованного лица - получателя дохода: ФИО, ИНН, СНИЛС и др.

В подразделе 3.2 раздела 3 указываются сведения о суммах выплат, исчисленных в пользу физлица, а также сведения о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование. Приведем пример заполнения раздела 3.

Гражданину РФ производились выплаты в IV квартале 2017 г.

Начисленные с них взносы на обязательное пенсионное страхование складываются так:

Заметим, что на лиц, которые не получали выплат за последние три месяца отчетного периода (октябрь, ноябрь и декабрь 2017 г/), подраздел 3.2 раздела 3 заполнять не нужно (п. 22.2 Порядка заполнения расчета).

Копии раздела 3 расчета нужно передать сотрудникам.

Срок – пять календарных дней с даты, когда человек обратился за такой информацией.

Каждому работнику выдайте копию раздела 3, в котором данные только о нем.

Если расчеты сдаются в электронных форматах, потребуется распечатать бумажные дубликаты.

Выписку из раздела 3 вручите человеку также в день увольнения или прекращения гражданско-правового договора.

Выписку нужно подготовить за весь период работы начиная с января 2017 г.

ШАГ 3: ЗАПОЛНЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ 3 К РАЗДЕЛУ 1

ПРИЛОЖЕНИЕ 3 К РАЗДЕЛУ 1: РАСХОДЫ НА ПОСОБИЯ

В приложении 3 к разделу 1 зафиксируйте информацию о расходах на цели обязательного социального страхования (если такой информации нет, то приложение не заполняется, поскольку оно не является обязательным).

В этом приложении покажите только пособия за счет ФСС России, начисленные в отчетном периоде.

Дата выплаты пособия и период, за который оно начислено, значения не имеют.

Например, пособие, начисленное в конце декабря, а выплаченное в январе 2018 г., покажите в расчете за 2017 г.

Пособие по больничному листу, который открыт в сентябре, а закрыт в октябре, отражайте только в расчете за год.

Пособия за счет работодателя за первые три дня болезни работника в Приложении 3 фигурировать не должны.

Все данные вносите в это приложение нарастающим итогом с начала года (п. 12.2 – 12.4 Порядка заполнения расчета).

Что касается непосредственно заполнения, то строки приложения 3 к разделу 1 нужно сформировать так:

в графе 1 укажите по строкам 010 – 031, 090 число случаев, по которым начислили пособия.

Например, в строке 010 – количество больничных, а в строке 030 – отпусков по беременности и родам.

По строкам 060 – 062 укажите число работников, которым начислили пособия (п. 12.2 Порядка заполнения расчета).

в графе 2 отразите (п. 12.3 Порядка заполнения расчета):

в строках 010 – 031 и 070 – количество дней, за которые начислено пособие за счет ФСС России;

в строках 060 – 062 – число ежемесячных пособий по уходу за ребенком. Например, если в течение года выплачивались пособия одной работнице, в строке 060 поставьте цифру 9;

в строках 040, 050 и 090 – число пособий.

ШАГ 4: ЗАПОЛНЕНИЕ ПОДРАЗДЕЛОВ

ПРИЛОЖЕНИЯ 1 К РАЗДЕЛУ 1

ПЕНСИОННЫЕ И МЕДИЦИНСКИЕ ВЗНОСЫ: ПОДРАЗДЕЛЫ 1.1 – 1.2 ПРИЛОЖЕНИЯ 1 К РАЗДЕЛУ 1

Приложение 1 к разделу 1 расчета включает в себя четре блока:

подраздел 1.1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование»;

подраздел 1.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование»;

подраздел 1.3 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в статье 428 Налогового кодекса РФ»;

подраздел 1.4 «Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности».

В строке 001 «Код тарифа плательщика» Приложения 1 к разделу 1 укажите применяемый код тарифа.

В расчет за 2017 год нужно включить столько приложений 1 к разделу1 (либо отдельных подразделов данного приложения), сколько тарифов применялось в течение 2017 года (с января по декабрь включительно).

Поясним особенности заполнения обязательных подразделов.

ПОДРАЗДЕЛ 1.1: ПЕНСИОННЫЕ ВЗНОСЫ

Подраздел 1.1 – это обязательный блок. Он содержит расчет облагаемой базы по пенсионным взносам и сумм страховых взносов на пенсионное страхование. Поясним показатели строк этого раздела:

строка 010 – общее количество застрахованных лиц;

строка 020 – количество физлиц, с выплат которым вы исчислили страховые взносы в отчетном периоде (за 9 месяцев 2017 года);

строка 021 – количество физлиц из строки 020, выплаты которым превысили предельную величину базы для расчета пенсионных взносов;

строка 030 – суммы начисленных выплат и вознаграждений в пользу физлиц (п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ). Выплаты, которые не являются объектом обложения страховыми взносами сюда не попадают;

в строка 040 отразите:

суммы выплат, не облагаемых пенсионными взносам (ст. 422 НК РФ);

суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документально, например, по договорам авторского заказа (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если документов нет, то отражается размер вычета пределах, определенных п. 9 ст. 421 НК РФ;

строка 050 – база для расчета пенсионных взносов;

строка 051 – база для расчета страховых взносов в размерах, которые превышают для каждого застрахованного лица предельную величину базы в 2017 г., а именно 876 000 рублей (п. 3–6 ст. 421 НК РФ).

строка 060 – суммы исчисленных пенсионных взносов, в том числе:

по строке 061 – с базы, которая не превышает предельную величину (876 000 руб.);

по строке 062 – с базы, которая превышает предельную величину (876 000 руб.).

Данные в подразделе 1.1 фиксируйте так: укажите данные всего с начала 2017 г., а также за последние три месяца отчетного периода (июль, август и сентябрь).

ПОДРАЗДЕЛ 1.2: МЕДИЦИНСКИЕ ВЗНОСЫ

Подраздел 1.2 - обязательный раздел.

Он содержит расчет облагаемой базы по взносам на медицинское страхование и сумм страховых взносов на медицинское страхование.

Вот принцип формирования строк:

строка 010 - общее количество застрахованных лиц за 2017 г.

строка 020 - количество физических, с выплат которым исчислены страховые взносы;

строка 030 - суммы выплат в пользу физлиц (п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ). Выплаты, которые не являются объектом обложения страховыми взносами по строке 030 не показываются;

по строке 040 - суммы выплат:

не облагаемые страховыми взносами на обязательное медицинское страхование (ст. 422 НК РФ);

суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документально, например, по договорам авторского заказа (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если документов нет, фиксируется сумма вычета в размерах из п. 9 ст. 421 НК РФ.

Подраздел 1.3 - заполняйте, если платите страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тариф.

А подраздел 1.4 - если с 1 января по 31 декабря 2017 г. вы перечисляли страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности.

ШАГ 5: ЗАПОЛНЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ 2 К РАЗДЕЛУ 1

РАСЧЕТ ВЗНОСОВ ПО НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ И МАТЕРИНСТВУ: ПРИЛОЖЕНИЕ 2 К РАЗДЕЛУ 1

В Приложении 2 к разделу 1 производится расчет суммы взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Данные показываются в следующем разрезе: всего с начала 2017 г. по 31 декабря, а также за октябрь, ноябрь и декабрь 2017 г.

В поле 001 приложения № 2 нужно указывается признак выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:

«1» - прямые выплаты страхового обеспечения (если в регионе пилотный проект ФСС, См. «Участники пилотного проекта ФСС»);https://buhguru.com/spravka-info/uchastniki-pilotnogo-proekta-fss.html

«2» - зачетная система выплат страхового обеспечения (когда пособия платит работодатель, а потом получает необходимое возмещение (или зачет) из ФСС).

строка 010 - общее количество застрахованных лиц за 2017 г;

строка 020 - суммы выплат в пользу застрахованных лиц. Выплаты, которые не облагаются страховым взносам в этой строке не показываются;

строка 030 обобщает:

суммы выплат, не облагаемых страховыми взносами на обязательное социальное страхование (ст. 422 НК РФ);

суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документально, например, по договорам авторского заказа (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если документов нет, фиксируется сумма вычета в размерах из п. 9 ст. 421 НК РФ;

строка 040 - сумма выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц, которые облагаются взносами на социальное страхование и превышают лимит на очередной год (то есть, выплаты сверх 755 000 руб. в отношении каждого застрахованного лица).

По строке 050 - покажите базу для расчета страховых взносов на обязательное социальное страхование.

В строку 051 включается база для расчета страховых взносов с выплат в пользу сотрудников, которые вправе заниматься фармацевтической деятельностью или допущены к ней (при наличии соответствующей лицензии). Если таких работников нет - указывайте нули.

Строку 054 заполняют организации, выплачивающие доходы временно пребывающим в России иностранцам. По этой строке требуется показать базу для расчета страховых взносов в части выплат в пользу таких сотрудников (кроме граждан из ЕАЭС). Если ничего подобного нет – нули.

По строке 060 – впишите страховые взносы на обязательное социальное страхование. По строке 070 – расходы на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию, которое выплачивают за счет ФСС России. Однако пособие за первые три дня болезни сюда не включайте (письмо ФНС России от 28.12.2016 № ПА-4-11/25227). Что же касается строки 080, в ней покажите суммы, которые органы ФСС России возместили на оплату больничных, пособий по беременности и родам и других социальных выплат.

Показывайте в строке 080 только суммы, возмещенные из ФСС России в 2017 г. Даже если они касаются 2016 г.

Что же касается строки 090, для определения значения этой строки логично использовать формулу:

Строка 090 Приложения 2 = Строка 060 Приложения 2- Строка 070 Приложения 2+ Строка 080 Приложения 2

Если получилась сумма взносов к уплате, в строке 090 ставьте код «1». Если сумма произведенных расходов оказалась больше начисленных взносов, то включите в строку 90 код «2».

ШАГ 7: Заполните Раздела 1

Раздел 1 заполните в последнюю очередь. В нем нужно обобщить данные, которые были отражены в разделах 2, 3 и 4.

В итоге, в разделе 1 у вас будут сведены данные по всем разделам, которые уже заполнен.

РАЗДЕЛ 1 «СВОДНЫЕ ДАННЫЕ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ»

В разделе 1 расчета за 2017 год отразите общие показатели по суммам страховых взносов к уплате.

Рассматриваемая часть документа состоит из строк от 010 до 123, в которых указывается ОКТМО, суммы пенсионных и медицинских взносов, взносов на страхование по временной нетрудоспособности и некоторые другие отчисления.

Также в этом разделе потребуется указать КБК по видам страховых взносов и суммы страховых взносов по каждому КБК, которые начислены к уплате в отчетном периоде.

ПЕНСИОННЫЕ ВЗНОСЫ

По строке 020 укажите КБК по взносам на обязательное пенсионное страхование. По строкам 030–033 – покажите суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которую надо заплатить на указанный выше КБК:

По строке 030 - за отчетный период нарастающим итогом (с января по сентябрь включительно);

По строкам 031- 033 - за последние три месяца расчетного (отчетного) периода (июль, август и сентябрь).

МЕДИЦИНСКИЕ ВЗНОСЫ

По строке 040 укажите КБК по взносам на обязательное медицинское страхование. По строкам 050–053 - распределите суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование, которую надо заплатить:

По строке 050 - за отчетный период (9 месяцев) нарастающим итогом (то есть, с января по сентябрь);

По строкам 051–053 за последние три месяца отчетного периода (июль, август и сентябрь).

ПЕНСИОННЫЕ ВЗНОСЫ ПО ДОПОЛНИТЕЛЬНЫМ ТАРИФАМ

По строке 060 укажите КБК по пенсионным взносам по дополнительным тарифам. По строкам 070–073 – суммы пенсионных взносов по дополнительным тарифам:

По строке 070 - за отчетный период (2017 год) нарастающим итогом (с 1 января по 31 декабря);

По строкам 071 - 073 за последние три месяца отчетного периода (октябрь, ноябрь и декабрь).

ВЗНОСЫ НА ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ

По строке 080 укажите КБК по взносам на дополнительное социальное обеспечение. По строкам 090–093 - сумму взносов на дополнительное социальное обеспечение:

По строке 090 - за отчетный период (2017 г.) нарастающим итогом (с января по декабрь включительно);

По строкам 091–093 за последние три месяца отчетного периода (октябрь, ноябрь и декабрь).

ВЗНОСЫ НА СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ

По строке 100 укажите КБК по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. По строкам 110 – 113 – сумму взносов на обязательное социальное страхование:

По строке 110 - за 2017 г. нарастающим итогом (с января по декабрь включительно);

По строкам 111–113 за последние три месяца расчетного (отчетного) периода (то есть, за октябрь, ноябрь и декабрь).

По строкам 120–123 укажите сумму превышения произведенных расходов на социальное страхование:

По строке 120 - за 2017 г.

Если же превышения расходов не было, то проставьте в этом блоке нули.

Нельзя одновременно заполнять:

Строки 110 и строки 120;

Строки 111 и строки 121;

Строки 112 и строки 122;

Строки 113 и строки 123.

При таком сочетании расчет за 2017 г. не пройдет проверку в ИФНС.

Единый расчет по страховым взносам 2018–2019 - бланк такого документа вы можете скачать на нашем сайте. Какой бланк расчета применять в 2018-2019 годах? Как правильно его заполнить и на что обратить особое внимание? Нужно ли сдавать нулевую отчетность по страхвзносам? Мы подготовили ответы на самые актуальные вопросы читателей, а также привели наглядный образец заполнения единого расчета по страховым взносам.

Новая отчетность — единый расчет по страховым взносам

С 2017 года страхователи сдают в ИФНС новую отчетность — единый расчет по страховым взносам по форме, утвержденной приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Наименование документа — расчет по страховым взносам — аббревиатуры не имеет, хотя бухгалтеры уже сократили его до РСВ или ЕРСВ (единый расчет по страховым взносам). Номер формы единого расчета по страховым взносам 2018-2019 — КНД 1151111.

Расчет сдается 4 раза в год: по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Исключение — крестьянские/фермерские хозяйства (КФХ), они подают расчет только по итогам года.

Крайний срок сдачи расчета — 30 число месяца, следующего за отчетным периодом. При совпадении с выходным днем этот срок сдвигается вперед на ближайший будний день.

Расчет страхователи сдают в ИФНС по месту прописки ИП (письмо ФНС России от 01.03.2017 № БС-4-11/3748@) или местонахождению юрлица.

О том, куда должны сдавать расчет подразделения, читайте в статье «ФНС разъяснила, как сдавать расчет по взносам в отношении ОП» .

О лишении подразделения полномочий на выплату зарплаты нужно уведомить налоговый орган. Подробнее об этом — в материале «О переходе на централизованную уплату взносов нужно уведомлять ИФНС» .

Задавайте вопросы на нашем форуме! Например, по можно уточнить, какие моменты в заполнении ЕРСВ чаще всего приводят к необходимости сдавать уточненный отчет или писать пояснительные письма .

Форма единого расчета по страховым взносам в ФНС

Единый расчет по страховым взносам 2018-2019 состоит из титульного листа и трех разделов. Всего в расчете 24 листа. Заполнять их все необязательно.

Расчет очень подробный и включает в себя сведения, которые раньше страхователи представляли в фонды в 4 разных отчетах: РСВ-1, РСВ-2, РВ-3, 4-ФСС.

Главное отличие ЕРСВ — в расчете указываются только начисленные суммы взносов и страховых выплат. Уплаченные суммы и номера платежных поручений теперь в отчетности не приводят. Также в расчете не отражаются остатки задолженности компании по страховым взносам на начало и конец отчетного периода.

Рассмотрим на примере, как заполнять единый РСВ.

Пример

ИП Соцкая А. А. на ОСН занимается производством хлеба. В штате 3 сотрудника:

Смирнова Елена Михайловна — оклад 30 000 руб.

Соцкая Анна Вячеславовна — оклад 40 000 руб.

Федоренко Инна Георгиевна — в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет, сумма пособия — 11 500 руб. в месяц. Применяется зачетная система выплат из ФСС.

Сотрудники, занятые по договору подряда, отсутствуют.

Бухгалтер заполнил титульный лист расчета, раздел 1, приложение 1, подразделы 1.1 и 1.2, приложение 2, приложение 3 (так как есть соцвыплаты в пользу работника). В разделе 3 данные внесены в подразделы 3.1 и 3.2.1. Итого получилось 14 заполненных листов.

Образец заполнения единого расчета по страховым взносам, составленный по этим данным, см. ниже.

О заполнении расчета по взносам участниками пилотного проекта ФСС читайте .

Нулевая отчетность по взносам

Подача расчета по страховым взносам является обязанностью страхователей, осуществляющих выплату доходов физлицам (п. 7 ст. 431 НК РФ), освобождение от которой законодательством не предусматривается (письмо ФНС России от 03.04.2017 № БС-4-11/6174).

В связи с этим за периоды отсутствия деятельности и неначисления работникам зарплаты расчеты по страховым взносам подавать все равно придется. Оформлены они будут по правилам нулевой отчетности:

• в объеме обязательных к заполнению листов;
• с отражением данных о страхователе и необходимых кодах (период отчета, ИФНС, ОКТМО, КБК);
• с проставлением цифры 0 или прочерка в полях, предназначенных для данных о начисляемых взносах.

Подробнее о правилах оформления нулевого расчета по взносам читайте в этом материале .

Важно! В случае непредставления ЕРСВ (как нулевого так и заполненного) в течение 10 дней после установл енного срока, налоговики заблокируют расчетные счета компании. Подробнее об этом мы рассказывали .

Сдача нулевой отчетности по страховым взносам послужит для ИФНС источником информации о том, что:

• в связи с неначислением выплат физлицам у страхователя отсутствуют основания для начисления взносов;
• он не относится к числу страхователей, начислявших выплаты и взносы, но не подавших расчет вовремя.

Подробнее о целях подачи нулевого отчета читайте в статье «Зачем налоговикам нулевой расчет по взносам?» .

Итоги

Единый расчет по страховым взносам 2018-2019 годов только кажется объемным. На самом деле он похож на предыдущие формы отчетности, которые раньше бухгалтеры представляли в ПФР и ФСС. Однако новый РСВ имеет свои нюансы заполнения и требует внимательного отношения к достоверности данных, попадающих в него. Если опоздаете с подачей, минимальный штраф составит 1 000 руб.

О том, как уточнить ЕРСВ, читайте .

Форма и порядок заполнения нового Расчета по страховым взносам (не путайте с РСВ-1) утверждена приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме".

Эта форма объединила показатели из 4-ФСС, РСВ-1, РСВ-2 и РВ-3. И, как сообщили представители ФНС в письме от 19.07.2016 № БС-4-11/12929@, она убрала лишние и дублирующие показатели из отчета по взносам.

Автоматическое и ручное заполнение данной формы реализовано во всех программах БухСофт, включающих блок Зарплата и Кадры , а также в сервисе Бухсофт Онлайн .

Кто и куда предоставляет Расчет по страховым взносам

Расчет должны предоставлять в ФНС плательщики страховых взносов:

• лица, которые производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. А именно, организации, их обособленные подразделения, ИП и другие физические лица, которые не являются предпринимателями;
• главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

В какую налоговую инспекцию отправлять Расчет по взносам?

Организации сдают новую форму РСВ 2018 в ИФНС по месту своего нахождения. Их обособленные подразделения по месту нахождения этих подразделений. А физические лица (в том числе ИП) по месту своего жительства.

Как сдать Расчет по страховым взносам

1. В электронной форме.

Это удобно и быстро. Поэтому это вправе сделать все. А те, у кого численность 25 человек и более сдают только по ТКС.

А нужно ли учитывать при подсчете численности тех лиц, которым выплачивается доход, не облагаемый взносами? Да, нужно. Освобождение для них в законе не прописано.

1. На бумаге по старинке, лично принеся расчет в налоговую инспекцию или отправив его почтовым отправлением с описью вложения.

Такой способ подачи разрешен, если среднесписочная численность плательщика взносов составляет менее 25 человек. Распечатать расчет, в этом случае, лучше односторонней печатью, а скрепить скрепкой. Так как отчет, скрепленный степлером или распечатанный двусторонней печатью, могут не принять.

Примечание: За представление Расчета по страховым взносам на бумаге, если нужно было подавать в электронной виде, могут оштрафовать на 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ в ред. Федерального закона от 03.07.2016 243-ФЗ).

Срок подачи Расчета по страховым взносам 2018

Инструкции по заполнению РСВ 2018 по новой форме

Все основные правила, которые нужно учесть при составлении отчета прописаны в «Порядке заполнения расчета по страховым взносам », утвержденном в приказе ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Скачать бланк Расчета по страховым взносам в ФНС 2018

Бланк новой формы Расчета по страховым взносам утвержден Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ (применяется начиная с представления расчета по страховым взносам за I квартал 2017 года).

Бланк расчета по страховым взносам РСВ за 2018 год
Скачать образец формы расчета в MS Excel >>

Куда и в каком случае подавать «уточненку» по страховым взносам 2018

Подавать новый Расчет по взносам нужно в ИФНС. При этом корректирующий отчет по страховым взносам будут принимать по форме, актуальной для того расчетного периода, по которому вносятся изменения.

Например, «уточненку» по страховым взносам за 1 квартал 2018 года подаем по форме Расчета по страховым взносам на 2018 год. А корректировку этих платежей за 9 месяцев 2016 года - по форме РСВ-1 (или 4 ФСС, РСВ-2, РВ-3 - в зависимости от вида взносов).

В каком случае обязательна Уточненка по взносам?

Как и по остальным отчетам в налоговую, обязанность подачи корректировочного Расчета по страховым взносам возникает, если: обнаружилась ошибка, которая влечет занижение суммы страховых взносов, которую нужно оплатить; в отчете не правильно заполнены персональные сведения; или выявлен факт не отражения или неполноты отражения сведений в расчете.

При этом «уточненку» по взносам лучше подать не дожидаясь уведомления из ИФНС об устранении ошибки в расчете или назначения проверки по взносам. Это убережет от лишних штрафов и пеней (ст. 81 НК РФ в ред. Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ).

Если в расчете выявлены другие ошибки или описки (например, завышена сумма взносов к уплате), то уточненный расчет плательщик взносов предоставить вправе, но не обязан. И штрафовать за такие ошибки не будут. Но при сверке расчетов и получении справки об отсутствии задолженности могут возникнуть проблемы.

Передача функцию по контролю страховым отчислений различного характера в ФНС вызвала необходимость пересмотра форм отчетности. РСВ-1 и 4-ФСС последний раз нужно заполнить за 2016 год и подать их в фонды, за 1 квартал 2017 года уже нужно заполнять новый единый расчет по страховым взносам. В статье предлагаем скачать бланк бесплатно в excel и образец заполнения за 1 квартал 2016 года.

Форма расчета утверждена приказом ФНС ММВ-7-11/551@. Данный приказ содержит форму нового единого расчета, Порядок его заполнения, а также приложения со сведениями, необходимыми для заполнения отчета.

В расчете по страховым взносам для подачи в ФНС показываются следующие сведения:

• доходы физических лиц с начала года, за последние три месяца в сумме и помесячно;
• начисленные с доходов пенсионные, медицинские и социальные (материнство и нетрудоспособность) страховые взносы по основным тарифам;
• начисленные с доходов дополнительные пенсионные взносы в отношении работников, занятых на вредных и опасных работах, имеющие право на досрочный выход на пенсию;
• сведения, позволяющие организации или ИП применять пониженные тарифы по различным основаниям;
• информация по выплатам в пользу иностранных лиц, а также лиц без гражданства;
• сведения по взносам на ОПС и ОМС в отношении глав КФХ;
• персонифицированные сведения по всем сотрудникам.

Расчет по страховым взносам в ФНС 2017 новая форма – .

Внизу статьи предлагаем скачать образец заполнения расчета за 1 квартал 2017 года. Образец заполнен для организации, которая совершает выплаты в отношении физических лиц – граждан РФ и уплачивает взносы по основным тарифам.

Сроки сдачи нового расчета в ФНС – в течение тридцати дней с момента завершения периода (1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год).

Платить страховые взносы в 2017 году нужно на реквизиты ФНС, в том числе за 2016 год. Меняются КБК для взносов за декабрь 2016 года и за месяцы 2017 года. Платежи нужно по-прежнему совершать ежемесячно в течение пятнадцати дней с момента завершения месяца.

Образец заполнения расчета в 2017 году

За первый квартал 2017 года нужно в первым раз подать в ФНС новый единый отчет – расчет по страховым взносам. Для плательщиков страховых взносов отчетность упростилась, так как новый расчет объединил в себя содержание прежних форм РСВ-1, 4-ФСС, РСВ-2.

Форма получилась весьма объемная. Расчет состоит из трех разделов:

• первый – состоит из 10 приложений, в которых показываются данные о выплатах физическим лицам в разрезе по месяцам, за последние три месяца периода и за периода с начала года;
• второй – заполняют только КФХ в отношении пенсионных и медицинских страховых взносов за себя;
• третий – отражается данные о доходах и взносах по каждому сотруднику, раздел заполняется на каждого трудящегося застрахованного работника.

Заполнение подлежат только те листы бланка расчета, по которым есть, что показать.

Обязательными для всех являются следующие страницы новой формы расчета по страховым взносам:

• титульная страница;
• раздел 1 – общие данные о суммах взносов к уплате;
• подраздел 1.1 прил.1 – по взносам на ОПС;
• подраздел 1.2 прил.1 – по взносам на ОМС;
• прил.2 – по взносам на ОСС (материнство и нетрудоспособность);
• раздел 3.

Остальные листы бланка заполняются при необходимости:

• при уплате пенсионных взносов по дополнительному тарифу нужно заполнить подразделы 1.3.1, 1.3.2 и 1.4 прил.1;
• при выплате больничных и пособий по беременности, родам и уходу за ребенком – прил.3 к разд.1;
• при выплате пособий некоторых пострадавшим в различных авариях категориям лиц – прил.4 к разд.1;
• при уплате взносов по пониженным тарифам – приложения с 5 по 8 разд.1 бланка расчета;
• при найме иностранных граждан или не имеющих гражданство – прил.9 к разд.1;
• при выплатах работникам, которые параллельно с работой учатся за работу в студотрядах – прил.10 к разд.1;
• главам КФХ нужно заполнить разд.2 и приложение 1 нему.