الدخل غير المباشر يشمل. تكوين التكاليف المباشرة وغير المباشرة. ما هي التكاليف المباشرة وما هي التكاليف غير المباشرة؟

النفقات المباشرة في المحاسبة الضريبية يمكن تفسيرها على نطاق واسع جدا. يتم منح هذه الفرصة لدافعي الضرائب بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. دعونا نفكر في كيفية استخدام ذلك لغرض الجمع بين المحاسبة المحاسبية (AC) والمحاسبة الضريبية (TA).

النفقات المباشرة وغير المباشرة في المحاسبة الضريبية

المادة مكرسة لقضايا تقسيم النفقات إلى مباشرة وغير مباشرة لأغراض NU. 318 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والذي يلزم، عند تطبيق طريقة الاستحقاق، بتقسيم تكاليف الإنتاج والمبيعات إلى هذين النوعين من النفقات.

ويجوز أن تعزى المصروفات غير المباشرة بالكامل إلى تخفيض الوعاء الضريبي للأرباح في فترة حدوثها، كما أن المصروفات المباشرة ستخفض هذا الوعاء مع بيع المنتجات (الأعمال، الخدمات) التي تتعلق بها. الاستثناء هنا هو تقديم الخدمات، مما يجعل من الممكن مراعاة التكاليف المباشرة للخدمات بنفس الطريقة مثل التكاليف غير المباشرة. وبالتالي، فإن النفقات المباشرة في NU، على عكس غير المباشرة، لن تشكل فقط تكلفة المبيعات، ولكن أيضا القيمة الضريبية للعمل الجاري، وكذلك المنتجات النهائية غير المباعة.

يتطلب مثل هذا التأثير على قاعدة الربح اتباع نهج دقيق في مسألة تبرير تقسيم التكاليف إلى مباشرة وغير مباشرة. حق هذا التقسيم الفن. يُترك 318 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لدافعي الضرائب، مع التوصية بأخذ ما يلي في الاعتبار:

• المواد الأساسية اللازمة للإنتاج؛
• رواتب موظفي الإنتاج الرئيسيين المشاركين في عملية الإنتاج؛
• المستحقات على رواتب موظفي الإنتاج الرئيسيين؛
• انخفاض قيمة الأصول الثابتة المستخدمة في الإنتاج.

يمكن اعتبار جميع النفقات الأخرى غير مباشرة لأغراض NU.

مبادئ تقسيم النفقات في المحاسبة

قائمة التكاليف المباشرة الواردة في الفن. 318 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يتوافق مع مفهوم النفقات المماثلة للأغراض المحاسبية. يحدد النظام المحاسبي هذه النفقات على أنها مرتبطة مباشرة بعملية الإنتاج (مخطط الحسابات المعتمد بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن)، مع تخصيص حسابات محاسبية معينة لها (20، 23 ، 29). التكاليف الأخرى المرتبطة بالإنتاج والمبيعات في الجامعة، وكذلك في الجامعة، ستكون غير مباشرة. ويجب إغلاق حساباتهم المحاسبية (25، 26، 44) شهرياً.

ومع ذلك، على عكس NU، لا يمكن أن تعزى جميع النفقات غير المباشرة مباشرة إلى النتيجة المالية في فترة حدوثها. هناك التزام بالقيام بذلك فقط فيما يتعلق بمصروفات المبيعات (التجاري) المحصلة في الحساب 44. بالنسبة للحساب 26، الذي يجمع مصاريف الأعمال العامة، يُسمح بطريقتين للإغلاق، منها طريقة واحدة تسمح بتراكم كامل المبلغ الناتج في الحساب تعزى على الفور إلى النتيجة المالية، أي .تأخذ في الاعتبار بنفس الطريقة كما في NU.

لكن الحساب الختامي 25، الذي يجمع التكاليف المرتبطة بالإنتاج (مصروفات الإنتاج العامة)، لا يمكن تحقيقه إلا بطريقة واحدة: عن طريق توزيعه على تكلفة الإنتاج. ولذلك فإن القيم المحاسبية لتكلفة المبيعات وتكلفة العمل الجاري والمنتجات النهائية غير المباعة ستشمل بالضرورة تكاليف الإنتاج المباشرة وتكاليف الإنتاج العامة غير المباشرة. ويسمى سعر التكلفة، الذي يتكون من هذه المجموعة من النفقات، بالإنتاج.

إجراءات للتقريب بين BU وNU

لذا، فإن NU يجعل من الممكن مراعاة مبلغ أكبر من النفقات في تكلفة المبيعات مقارنة بدفتر المحاسبة. ماذا ستكون المكاسب؟ ليست مهمة جدًا للأسباب التالية:

• سيتم إنشاؤه من خلال تلك المبالغ من التكاليف غير المباشرة التي سيتم تضمينها في المحاسبة في العمل الجاري والمنتجات النهائية غير المباعة، وتكون حصتها مقارنة بإجمالي تكلفة المبيعات، كقاعدة عامة، صغيرة؛
• في الواقع، لن تظهر إلا في الفترة الضريبية الأولى، وبعد ذلك ستكون مبالغ التكاليف غير المباشرة المأخوذة في الاعتبار في التكلفة، في المحاسبة والمحاسبة الضريبية، هي نفسها تقريبًا حتى الفترة التي يتوقف فيها الإنتاج تمامًا.

يجب أن تكون الاختلافات في التكلفة مبررة بشكل مقنع للغاية، لأنها تنعكس في مبلغ ضريبة الدخل. السلطات الضريبية، التي تصر على هذا التبرير (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 24 فبراير 2011 رقم KE-4-3/2952@)، تستخدم عبارة "المتعلقة بالإنتاج" فيما يتعلق بالنفقات، في إشارة إلى في جوهرها، إلى التعريف المستخدم في المحاسبة للإشارة إلى تكلفة الإنتاج.

وهذا يعني أن إدراج تلك التي تميز تكاليف الإنتاج في النظام المحاسبي في NU كمصروفات مباشرة لن يثير اعتراضات من السلطات الضريبية. وفي محاسبة دافعي الضرائب، سيسمح لك هذا الإجراء بتجنب الفروق الضريبية أو على الأقل جعل من الممكن السيطرة عليها بثقة. بينما مع اختلاف تقديرات التكلفة لكل من NU وBU، سيكون هناك العديد من المشكلات في مراعاة الفروق الضريبية والسيطرة عليها.

وبالتالي، فمن خلال التقريب بين تقييم التكاليف المباشرة في المحاسبة والمحاسبة المالية، يمكن تحقيق نتيجة إيجابية في النقاط التالية:

• تقليل الاختلافات بين بيانات سجلين؛
• تجنب الخلافات مع السلطات الضريبية في تقييم تكلفة المبيعات.

لغرض جمع بيانات NU وBU، يجب عليك:

• في النظام المحاسبي، فيما يتعلق بشطب النفقات المحصلة في الحساب 26، اعتماد طريقة لإسنادها في نفس الوقت إلى النتيجة المالية؛
• في NU، يجب تحديد قائمة النفقات المباشرة بتكوين يعادل تكلفة الإنتاج المحاسبية، بما في ذلك الخدمات.

نتائج

مُجَمَّع النفقات المباشرة في المحاسبة الضريبيةيحق لدافع الضرائب أن يقرر بشكل مستقل. ومع ذلك، فإن تحديد النفقات المباشرة بالحد الأدنى المسموح به سيؤدي إلى اعتراضات السلطات الضريبية وفقدان السيطرة على عملية تكوين الاختلافات بين البيانات المحاسبية والبيانات المحاسبية. ولتجنب هذا النوع من العواقب، يجب على النظام المحاسبي تحديد تكاليف مباشرة تساوي التكلفة، المحددة في النظام المحاسبي بالإنتاج.

التكاليف غير المباشرة: تفاصيل للمحاسب

• حول كيفية عدم مشاركة السلطات الضريبية النفقات مع دافعي الضرائب
• مصاريف الضرائب المباشرة وغير المباشرة

  ثانيا التصنيف "الضريبي" للتكاليف المباشرة وغير المباشرة (وبالتالي قائمة بهذه التكاليف... تتعلق هذه التكاليف بتكاليف ثابتة (غير مباشرة) لا تشكل تكلفة الإنتاج المباشرة... عدم مشروعية محاسبة التكاليف كجزء من التكاليف غير المباشرة: لم يطلبوا معلومات، وليس... المعدات (المباني الصناعية) المدرجة ضمن النفقات غير المباشرة تستند إلى افتراضات ذاتية، وليس... مسؤولية دافعي الضرائب الموافقة على قائمة النفقات غير المباشرة. لتوزيع النفقات على...

• ما هي النفقات التي يصعب إرضاء السلطات الضريبية بشأنها (الجزء الأول)؟

  وتحدث كبار القضاة عن طريقة توزيع المصاريف المباشرة وغير المباشرة التي وضعتها الشركة نفسها، ثم... التشكيل المستقل لقائمة المصاريف المباشرة وغير المباشرة. كما لوحظ...إن القدرة على تحديد التكاليف المباشرة وغير المباشرة بشكل مستقل، المنصوص عليها في التشريع الضريبي، لا تعني... إدراج السلع (الأشغال والخدمات) في التكاليف غير المباشرة فقط في حالة عدم وجود فرصة حقيقية... فيما يتعلق التضمين غير القانوني لتكاليف إجراء الفحص...

• يجب استخدام الحق في تحديد تكوين النفقات المباشرة بشكل مستقل بعناية

  يتم الاعتراف بفترة الإبلاغ (الضريبة) كمصاريف غير مباشرة لفترة الإبلاغ (الضريبة) هذه و... دعم دافعي الضرائب، الذين أخذوا في الاعتبار كمصاريف غير مباشرة للدفع مقابل العمل المنجز... النفقات عند توزيع النفقات المباشرة وغير المباشرة على نفس الوقت المطلوب من الشركة... دعم دافع الضرائب الذي أخذ في الاعتبار تكاليف الكهرباء والحرارة كجزء من النفقات غير المباشرة... التكاليف عند توزيع النفقات المباشرة وغير المباشرة في وقت واحد يتطلب من دافع الضرائب تبرير...

• المنازعات الضريبية على الدخل (ممارسة المحكمة العليا للاتحاد الروسي لعام 2018)

  الحق في تصنيف تكاليف المواد على أنها تكاليف غير مباشرة فقط في حالة عدم وجود عمليات حفر وتفجير حقيقية. لا تتوافق عمليات الحفر والتفجير مع مفهوم التكاليف غير المباشرة المنصوص عليه في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. التعريف... الشخصية). أدى انتهاك دافعي الضرائب لإجراءات توزيع التكاليف غير المباشرة إلى المبالغة في تقدير التكاليف المباشرة و... سقف المبنى المستأجر كجزء من التكاليف غير المباشرة، حيث أن الالتزام برأس المال... الاحتفاظ بسجلات ضريبية لتكوين التكاليف غير المباشرة بسبب المحاسبة غير القانونية..

• مكافأة الاستهلاك والاستهلاك على الأصول المكتسبة المشاركة في بناء المنشأة

  يتم الاعتراف بالاستثمارات الرأسمالية كمصروفات غير مباشرة لفترة الإبلاغ (الضريبة) تلك... الكائن. أدرجت الشركة ضمن التكاليف غير المباشرة للإنتاج والمبيعات... الاستهلاك، ويتم الاعتراف بمكافأة الاستهلاك كتكاليف غير مباشرة لا تشارك في تكوين القيمة... مبلغ مكافأة الاستهلاك كتكاليف غير مباشرة لذلك التقرير ( الضريبة) الفترة،...يجب أن تراعى علاوة الإهلاك في التكاليف غير المباشرة بعد المشروع الإنشائي...

• حسابات التكلفة الختامية: 20، 23، 25، 26

  يتم أيضًا ملء الأدلة: طرق تحديد التكاليف غير المباشرة وقائمة التكاليف المباشرة. من أجل... الإنتاج وفقًا لمجموعة منتجات محددة. التكاليف غير المباشرة ليس لها البند الفرعي "مجموعة التسميات... تكلفة المنتجات، الأعمال، الخدمات"، ثم سيتم شطب التكاليف غير المباشرة في نهاية الشهر... لإعداد سجل "طرق تحديد التكاليف غير المباشرة" . يتم ملء هذا السجل سنويا بخيارات اختيار قاعدة التوزيع للتكاليف غير المباشرة: حجم الإصدار - الحساب 25 ...

• الفروق الدقيقة في استخدام استهلاك المكافأة

  يتم أخذ مكافآت الاستهلاك في الاعتبار كجزء من النفقات غير المباشرة لفترة التقرير (الضريبة)، بغض النظر... تنعكس الأصول الثابتة كجزء من النفقات غير المباشرة. تم تسهيل تشكيل هذا النهج من خلال رسائل ... من المحاكم الأدنى: يمكن أخذ مبلغ مكافأة الاستهلاك في الاعتبار كجزء من النفقات غير المباشرة، ... لا توجد مبالغ مكافأة الاستهلاك كجزء من النفقات غير المباشرة. وبالتالي، ... فإنهم يعترفون بأنه غير مبرر إدراج مبالغ مكافأة الاستهلاك في النفقات غير المباشرة للفترة الحالية ...

• ضريبة الدخل في عام 2017 توضيحات من وزارة المالية الروسية

  إنتاج السلع (العمل، الخدمات)، إلى التكاليف غير المباشرة فقط في غياب إمكانية حقيقية... إنتاج السلع (العمل، الخدمات)، إلى التكاليف غير المباشرة فقط في غياب الإمكانية الحقيقية... إنتاج السلع ( العمل والخدمات) إلى تكاليف غير مباشرة إلا في حالة عدم وجود فرصة حقيقية...

• كيف يتم حساب النفقات حتى تحصل المنظمة على إيرادات؟

  فن. 318 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). مقدار التكاليف غير المباشرة للإنتاج والمبيعات المنفذة... ترتبط التكاليف، كقاعدة عامة، بالتكاليف غير المباشرة ويمكن أخذها في الاعتبار... في الفترة الضريبية للدخل، ستشكل التكاليف غير المباشرة المأخوذة في الاعتبار خسارة الضريبة الحالية... الإنتاج والمبيعات. النفقات المباشرة وغير المباشرة في المحاسبة الضريبية. - موسوعة الحلول...

• إلى المقاول حول المحاسبة عن الدخل والمصروفات لأغراض ضريبة الأرباح

  الأقسام (تؤخذ النفقات في الاعتبار كجزء من النفقات غير المباشرة للشهر الحالي)؛ مقدمة مجانًا (النفقات... تظهر الأمثلة في الجدول. الشهر التكاليف غير المباشرة، فرك. التكاليف المباشرة، فرك. سبتمبر... من العام يمكن أن تؤخذ في الاعتبار ليس فقط التكاليف غير المباشرة بمبلغ 350.000 روبل. .. يمكن أيضًا اعتبار السنة تكاليف غير مباشرة بمبلغ 400000 روبل... محاسبة النفقات هي كما يلي: النفقات غير المباشرة تقلل من أرباح الفترة المشمولة بالتقرير الحالي...

• خيارات لحساب التكلفة في "1C: المحاسبة 8"، أد. 3.0

  من التسلسل المحدد لإغلاق الأقسام. يتم توزيع التكاليف غير المباشرة وفقًا للقواعد الموضوعة... من خلال الإعداد المسبق لـ "طرق توزيع التكاليف غير المباشرة للمنظمة"، والتي تم وصفها أعلاه... تسلسل إغلاق الأقسام، مع مراعاة التكاليف غير المباشرة. تعديل تكاليف المنتج و... حساب التكلفة"; الحساب المرجعي "توزيع التكاليف غير المباشرة" ؛ الحساب المرجعي "تكلفة المنتج". معيار...

أقساط التأمين وجزء من النقل والتكاليف غير المباشرة). والأخيرة ليس لها علاقة تناسبية... فضريبة الأرباح تشبه النفقات المباشرة وغير المباشرة. يحدد دافع الضرائب بشكل مستقل في المحاسبة...، ضرورة فصل بعض التكاليف الثابتة (غير المباشرة) بين تكلفة الإنتاج (التكاليف المباشرة...

• المحاسبة الضريبية للوكالات الحكومية في 1C منذ عام 2017.

  للمحاسبة المنفصلة لتكاليف الإنتاج المباشرة وغير المباشرة وفقًا للمادة. 318 قانون الضرائب...، محدد في نموذج "طرق توزيع التكاليف غير المباشرة". في علامة التبويب "ضريبة الدخل"..

• ممارسة المحكمة العليا للاتحاد الروسي بشأن المنازعات الضريبية لشهر أكتوبر 2018

  شخصية). إن مخالفة المكلف لإجراءات تخصيص النفقات غير المباشرة أدت إلى المبالغة في تقدير النفقات المباشرة و...طبيعتها). أدى مخالفة المكلف لإجراءات تخصيص النفقات غير المباشرة إلى المبالغة في تقدير النفقات المباشرة و...

تواجه الشركات التي تمارس أي نوع من النشاط تكاليف عاجلاً أم آجلاً. كلاهما غير مباشر ومباشر. يتم إدخال النفقات في الإقرار الضريبي الخاص بك. تظهر التكاليف غير المباشرة في الصفحة 040 من الإعلان.

ما هي التكاليف غير المباشرة

وفقًا للتشريع الضريبي، تنقسم جميع نفقات المؤسسة إلى غير مباشرة ومباشرة. إذا كانت التكاليف المباشرة للمؤسسة هي في المقام الأول تكاليف الإنتاج، وتنشأ على أساس المنتجات المصنعة أو أداء أي عمل، فإن التكاليف غير المباشرة هي مجموعة من التكاليف المرتبطة مباشرة بالإنتاج.

وتشمل تلك غير المباشرة:

• مصاريف الإنتاج العامة. هذه هي تكاليف التنظيم والصيانة وإدارة الإنتاج. على سبيل المثال، تم تخصيص مبلغ معين لإصلاح الآلة، مما انعكس في التكاليف غير المباشرة.
• تكاليف التشغيل العامة. هذه التكاليف تؤثر بشكل مباشر على عملية الإنتاج.

يتم شطب المصاريف غير المباشرة بالضبط في الفترة التي استحقت فيها. يتم توزيع المدفوعات المباشرة على جميع فترات التقارير.

يعتمد ترتيب توزيع النفقات الذي سيتم تنفيذه في المؤسسة بشكل مباشر على نوع نشاط المنظمة.

ما هي التكاليف غير المباشرة؟ يقول قانون الضرائب في المادة 318:

"جميع نفقات المنشأة التي لا تصنف كمصروفات مباشرة وغير تشغيلية يتم تصنيفها على أنها غير مباشرة." وتحدد المنشأة بشكل مستقل ما تصنفه كمصروفات غير مباشرة أو مباشرة.

التكاليف المباشرة:

• الأجر.
• إيجار.
• تكاليف الإنتاج.

أي أن النفقات المباشرة هي تلك التي تكون ثابتة، بينما يمكن أن تتغير النفقات غير المباشرة اعتمادًا على النفقات غير المخطط لها.

دعونا نلقي نظرة على مثال لما ينطبق على التكاليف غير المباشرة.

تعمل المنظمة في خبز الكعك. بعد أن أنتجت كمية معينة من المنتجات، أرسلتها إلى منفذ البيع بالتجزئة للبيع. بناءً على العقد، يجب إرجاع المنتجات بعد تاريخ انتهاء الصلاحية. تم إرجاع بعض المنتجات إلى الحلويات وذهبت للمعالجة.

ويصنف قانون الضرائب هذه النفقات على أنها مباشرة. ولكن هناك استثناءات عندما يمكن شطب نفقات معالجة المنتجات خلال فترة إبلاغ معينة. وينص القانون أيضًا على أنواع معينة من النفقات:

• تأمين الشركة (المادة 272 فقرة 2).
• الإعلان وجميع النفقات المتعلقة به (المادة 264 فقرة 4).
• (المادة 264 فقرة 2).

يجب تسجيل أي إجراء للمؤسسة في.

انعكاس الضرائب غير المباشرة في الإعلان

تظهر النفقات غير المباشرة في إقرار ضريبة الدخل في الصفحة 040، الصفحة 2، الورقة 02. ويتم تسجيلها من الأقل إلى الأعلى. وتتكون بعض الضرائب غير المباشرة التي يتضمنها السطر 040 من بنود أخرى:

• 041 – الرسوم والضرائب.
• 042 – مكافآت الإهلاك (1، 2، 8، 9، 10).
• 043 – مكافآت الإهلاك (3، 4، 5، 6، 7).
• 045 – نفقات الحماية الاجتماعية.
• 047 – حيازة قطع الأراضي.
• 052 - نفقات البحث والتطوير (أعمال البحث والتطوير).
• 046 – المنظمات التجارية تضع شرطة.

لا يمكن أن تكون خطوط الإعلان 041-047، 052 أكبر من المؤشر الموجود في السطر الرئيسي 040.

دعونا نلقي نظرة على مثال لكيفية تشكيل النفقات غير المباشرة للخط 040.

بلغت التكاليف غير المباشرة للشركة في الربع الأول 129000 روبل. منهم:

• 30000 روبل - مكافأة انخفاض قيمة السيارات.
• 15000 روبل - مكافأة انخفاض قيمة إصلاحات المبنى.
• 5000 روبل - دفع ضريبة الأملاك.
• 15000 روبل - ضريبة النقل.
• 50000 روبل هو راتب القسم الإداري.
• 6500 روبل - مساهمات تأمين الأجور.
• 3000 روبل - إعلان.
• 2000 روبل - المرافق.
• 1500 روبل - تكاليف الاتصالات.
• 1000 روبل - شراء القرطاسية.

وتنعكس هذه المبالغ في الإقرار على النحو التالي:

• 040 – مبلغ 129000 روبل.
• 041 - مبلغ 20000 روبل.
• 042 – مبلغ 30000 روبل.
• 043 - مبلغ 15000 روبل.

إذا نشأ موقف لم يتم فيه تحقيق أي ربح، فيمكن للشركة قبول جميع النفقات الأخرى على أنها غير مباشرة. لا يمكن أخذ النفقات المباشرة المرتبطة مباشرة بالربح بعين الاعتبار عند حساب الضريبة. لا ترتبط التكاليف غير المباشرة بشكل مباشر بالإيرادات (المادة 318p.2NK).

يمكن للمنظمة أن تأخذ في الاعتبار النفقات غير المباشرة لتقليل القاعدة الضريبية في حالة عدم تلقي أي أرباح.

يحدث تقسيم التكاليف إلى غير مباشرة ومباشرة في كل منظمة. وهذا ينطبق مباشرة على كل من المحاسبة والمحاسبة الإدارية. تم تحديد الحاجة إلى التقسيم بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

وعندما يتم تغطيتها على نطاق واسع، تكون التكاليف متغيرة. وقد تختلف تبعًا لحجم المنتجات المنتجة. كلما زاد عدد المنتجات التي تنتجها المؤسسة، زادت النفقات التي تتكبدها المؤسسة.

التكاليف غير المباشرة لا تعتمد بشكل مباشر على إنتاج المنتج.

أي يمكننا القول أن التكاليف المباشرة هي تلك التي ترتبط بشكل مباشر بالإنتاج وأداء العمل. ويشمل ذلك أيضًا الأجور وكل ما لا يتغير خلال العام.

قد يتغير غير المباشر خلال ربع التقرير. قد تختلف المبالغ المرتبطة بكل نوع من النفقات.

في المحاسبة والضرائب، يتم تقسيم نفقات المؤسسة إلى تكاليف مباشرة وغير مباشرة. يعتمد مبلغ الربح ومبلغ ضريبة الدخل على طريقة تصنيفهما إلى فئة أو أخرى وطريقة التوزيع في فترة التقرير.

التكاليف المباشرة وغير المباشرة: الاختلافات الرئيسية

الفرق الرئيسي بين فئة التكاليف المباشرة والتكاليف غير المباشرة هو في طريقة توزيعها. يتم تحويل مبلغ التكاليف المباشرة إلى فترة محددة حسب مستوى المبيعات. في الفترة المشمولة بالتقرير، لا يمكن تخفيض جزء الإيرادات إلا من خلال ذلك الجزء من النفقات المباشرة المتعلقة بالمنتجات المباعة خلال هذا الوقت.

يتم أخذ النفقات غير المباشرة في الاعتبار بالكامل خلال الفترة المشمولة بالتقرير وتقليل الدخل الخاضع للضريبة للمؤسسة بمقدار كامل المبلغ. يمكن أن ترتبط التكاليف المباشرة بنوع المنتج المنتج، بينما ترتبط التكاليف غير المباشرة بإنتاج مجموعة من السلع أو ضمان عمل المنظمة ككل.

قائمة النفقات المباشرة

تشمل التكاليف المباشرة ما يلي:

1. تكاليف تجديد المواد.
2. تكاليف أجور العاملين في الإنتاج الأولي.
3. مجموعة من التكاليف الأخرى في شكل استهلاك المعدات والإعلان عن البضائع ودفع العمولات لوكلاء المبيعات وشراء مواد التعبئة والتغليف.

تتم المحاسبة عن النفقات من خلال تجميعها في الحساب 20. تكمن خصوصية قطاع الخدمات في أن التكاليف المباشرة تؤخذ في الاعتبار فورًا بالكامل دون الرجوع إلى مستوى المبيعات.

التكاليف غير المباشرة: ما هي؟

التكاليف غير المباشرة تنقل قيمتها إلى إنتاج المنتجات بالكامل على الفور. ومن الأمثلة الصارخة على هذه المجموعة من النفقات راتب الإدارة الإدارية أو تكلفة تدفئة المباني والفواتير المدفوعة لإمدادات الكهرباء والمياه.

مصاريف ضريبة الدخل غير المباشرة - تتكون القائمة من 3 مجموعات:

1. تكاليف المواد من حيث توفير الطاقة لمعدات الإنتاج في الورش المساعدة.
2. مكافأة حساب ودفع الأجور للعاملين في الإنتاج المساعد وكتلة الإدارة.
3. تشمل التكاليف غير المباشرة الأخرى استهلاك معدات وحدات الإنتاج المساعدة، والإعلان عن المؤسسة، والنفقات الإدارية والعامة، والحصول على الخدمات المهنية.

تشمل التكاليف غير المباشرة إنفاق الأموال المرتبطة بإنتاج ليس وحدة واحدة من السلع أو مجموعة المنتجات، ولكن مجموعة واسعة من المنتجات. لا يمكن تقسيم هذا النوع من التكلفة بدقة بين أنواع المنتجات المصنعة. في المحاسبة، الحسابات 26 وتستخدم لتجميعها.

في السياسات المحاسبية، يجب التمييز بين التكاليف المباشرة وغير المباشرة. ولهذا الغرض، تمت الموافقة على قائمة شاملة للتكاليف المباشرة، أما الباقي في المحاسبة الضريبية فسيتم تصنيفه على أنه غير مباشر. يتم اختيار القائمة الخاصة بكل مؤسسة مع مراعاة خصائص دورة الإنتاج.

المحاسبة عن تكاليف النقل

لفهم متى يتم تصنيف تكاليف النقل على أنها مباشرة أو غير مباشرة، يجب أن ترتبط بالتصنيف التالي:

• تعتبر التكاليف المرتبطة بتسليم المواد الخام أو البضائع المشتراة مباشرة؛
• تنعكس تكاليف تسليم المنتجات القابلة للتسويق للعملاء كتكاليف غير مباشرة؛
• يمكن أن تكون التكاليف التي تهدف إلى خدمة أسطول مركبات المؤسسة مباشرة وغير مباشرة، ويتم تحديد طريقة تخصيصها لمجموعة معينة في السياسة المحاسبية.

طرق توزيع التكاليف غير المباشرة

لأغراض المحاسبة عن تكاليف المجموعة غير المباشرة التي تتعلق بفترتين تقريريتين أو أكثر، يمكن استخدام 3 طرق توزيع:

1. التوزيع المباشر للتكاليف غير المباشرة.
2. طريقة خطوة بخطوة.
3. بجانبين.

يتم اختيار المنهجية اعتمادا على قاعدة التوزيع. يمكن أن تعتمد قاعدة توزيع التكاليف غير المباشرة على المعايير التالية:

• حجم الإخراج
• التكلفة المخططة
• مستوى الأجور
• التكاليف المادية
• مقدار الإيرادات
• نسبة مجموع التكاليف المباشرة أو مجموع أنواعها الفردية.

يتم اختيار طرق توزيع التكاليف غير المباشرة مع الأخذ في الاعتبار العلاقات بين وحدات الإنتاج. إذا كانت ورش الخدمة لا تقدم الخدمات لبعضها البعض، فيمكنك استخدام أبسط طريقة للتوزيع المباشر. إذا كانت الإدارات تقدم الخدمات من جانب واحد، فمن المستحسن استخدام طريقة خطوة بخطوة. في الحالات المتكررة لتقديم الخدمات داخل الشركة بين الأقسام غير الإنتاجية، فمن الأفضل استخدام طريقة التوزيع المتبادل ذات الاتجاهين.

تحليل التكاليف غير المباشرة

لاكتشاف احتياطي لخفض التكاليف غير المباشرة، من الضروري إجراء حسابات بناءً على البيانات التحليلية من محاسبة نفقات المؤسسة:

• نسبة النسبة المئوية لاكتمال خطة الإنتاج وموازنة التكلفة؛
• تتبع ديناميكيات التغيرات في تكوين وحجم التكاليف غير المباشرة؛
• تحديد النفقات غير المنتجة، والخسائر الناجمة عن سوء الإدارة؛
• حساب مقدار التكاليف غير المباشرة لكل روبل من السلع المصنعة على مدى 3 سنوات.

هذه هي التكاليف المرتبطة بالإنتاج والمبيعات. وهي بدورها تنقسم إلى تكاليف مباشرة وغير مباشرة.

النفقات المباشرة ...

وفقًا للمادة 318 من قانون الضرائب، يجب أن يتم توزيع تكاليف المبيعات إلى مباشرة وغير مباشرة من قبل المنظمات التي تستخدم طريقة الاستحقاق لحساب ضريبة الدخل. ما يتعلق بالنفقات المباشرة في المحاسبة الضريبية تمت مناقشته في نفس المقالة.

بادئ ذي بدء، التكاليف المباشرة هي تكاليف مادية تنظمها المادة 254 من قانون الضرائب. من بين هؤلاء:

• نفقات شراء المواد الخام والمكونات وغيرها من الأشياء المماثلة لإنتاج السلع وأداء العمل وتقديم الخدمات، وكذلك شراء مواد مختلفة للتغليف أو إعداد البضائع الأخرى للبيع؛
• ويشمل ذلك أيضًا مصاريف شراء المخزون والأدوات اللازمة لعملية الإنتاج ولا تخص الأصول الثابتة؛
• دفع المرافق لتشغيل مباني الإنتاج ؛
• شراء ملابس العمل؛
• الدفع مقابل الأعمال والخدمات ذات الطبيعة الإنتاجية، باختصار، جميع النفقات التي قد تنشأ أثناء عمل الشركة في أنشطتها الرئيسية.

الفئة التالية من تكاليف الإنتاج المباشرة هي تكاليف العمالة. وهي تشمل الراتب المباشر لموظفي المنظمة، والمكافآت المختلفة ومدفوعات الحوافز، بالإضافة إلى أقساط التأمين التي يتعين على كل صاحب عمل دفعها.

وأخيرًا، تشمل النفقات المباشرة مبلغ الاستهلاك المتراكم على الأصول الثابتة التي تستخدمها المنشأة في الإنتاج أو في أداء الأعمال والخدمات.

جميع أنواع النفقات الأخرى التي ترتبط، من ناحية، بعملية الإنتاج، أي لا تتعلق بالنفقات غير التشغيلية، ولكنها في نفس الوقت لا تندرج تحت أي من أنواع التكاليف المباشرة المدرجة، فهي تصنف على أنها مصاريف غير مباشرة.

وفي الوقت نفسه، تحدد الشركة نفسها وتضع في سياستها المحاسبية طريقة توزيع النفقات إلى مباشرة وغير مباشرة. التوزيع الموضح أعلاه هو عام فقط. لذلك، على سبيل المثال، يمكن تقسيم راتب موظفي الشركة ككل إلى أجور “الإنتاج” وأجور الموظفين الإداريين. وسيكون من المنطقي تصنيف هذه الأخيرة على أنها تكاليف غير مباشرة. وينطبق نفس الوضع على تكاليف المواد ورسوم الاستهلاك. بعد كل شيء، يمكن أيضًا تنفيذ هذه النفقات في إطار عملية الإنتاج ولعمل المنظمة ككل، مع توفير إدارتها وإدارتها وهياكل الدعم الأخرى التي لا تشارك في الإنتاج المباشر للمنتجات، أعمال أو خدمات.

ومعنى هذا التصنيف للتكاليف هو أن التكاليف غير المباشرة لأغراض حساب ضريبة الدخل يتم قبولها في وقت واحد عند حدوثها واستيفاء الشروط العامة للاعتراف بالتكاليف في المحاسبة الضريبية. لا تؤخذ التكاليف المباشرة في الاعتبار إلا بعد بيع المنتجات التي شارك في إنتاجها هذه التكاليف.

التكاليف المباشرة في المحاسبة

إن قائمة مصاريف ضريبة الدخل المباشرة مطابقة بشكل عام لأنواع مصاريف الأنشطة العادية في مجال المحاسبة. دعونا نذكرك بأنها تخضع للتنظيم بموجب PBU 10/99 "نفقات المنظمة". تحتوي الفقرة 8 من هذه الوثيقة على قائمة مماثلة من التكاليف: تكاليف المواد، والاستهلاك، وتكاليف العمالة والمساهمات الاجتماعية. ومع ذلك، سيتم طرح نقطة أخرى على الفور - التكاليف الأخرى، التي تسمح للشركة، مرة أخرى، بتحديد النفقات التي ستصنفها في هذه الفئة.

بشكل عام، فإن إمكانية التوزيع المستقل للتكاليف في كل من الضرائب والمحاسبة تعطي مكافأة إضافية: إذا التزمت الشركة بالمبادئ العامة لتصنيف التكاليف على أنها مباشرة في المحاسبة وعادية في المحاسبة، فإن هذا سيسمح لها بتوحيد المحاسبة بشكل كبير باعتبارها كله من قبل المنظمة.