كيفية كتابة اعتراض على تقرير التدقيق الميداني الضريبي. أسباب تقديم الاعتراض. كيفية كتابة الشروحات

غالبًا ما يعتقد رواد الأعمال أنه من غير المجدي الاعتراض على تقرير التفتيش. ومع ذلك، يمكنك الاستغناء عن محام باهظ الثمن؛ فهذا يكفي لإثبات موقفك بشكل صحيح.

كيف تكتب عينة من الرد على تقرير التفتيش؟ عند التحقق من أنشطة كيان اقتصادي، تقوم السلطات التنظيمية بإعداد تقرير التفتيش.

لا يتفق رواد الأعمال دائمًا مع نتائج التدقيق، لكن القليل منهم يقرر الاعتراض. والسبب في ذلك هو أن إجراءات التحدي ستكون مكلفة للغاية.

وفي الوقت نفسه، فإن الاعتراضات على تقرير التفتيش هي التي تجعل من الممكن حل النزاع حتى قبل اتخاذ القرار النهائي. كيف تبدو عينة الرد مع الاعتراضات على تقرير التفتيش؟

ما تحتاج إلى معرفته

إذا قررت استئناف تقرير التفتيش، فيجب أن تكون على دراية ببعض تعقيدات الإجراء. بادئ ذي بدء، عليك أن تقرر ما إذا كانت هناك اعتراضات موضوعية أو ما إذا كانت المطالبات ناجمة عن قضايا إجرائية (وضع قانون، وإجراءات التحقق، وما إلى ذلك).

وتجدر الإشارة إلى مسألة رفض التوقيع على القانون. يمكن لأي شخص يتم تفتيشه أن يرفض التوقيع على الفعل، ولا يمكن لأحد أن يجبره. لكن في الواقع لا يوجد سبب محدد لذلك.

سيضع المفتشون علامة على رفض التوقيع على القانون وسيشركون أطرافًا ثالثة كشهود. لكن في الوقت نفسه، فإن عدم التوقيع على الفعل يشير بشكل غير مباشر إلى سوء نية الشخص الذي يتم تفتيشه.

وفي الوقت نفسه، وجود التوقيع لا يعني الموافقة. يكفي أن تكتب "أنا لا أوافق على الفعل (أو جزء منه"). يجب إعطاء نسخة واحدة من الفعل لموضوع التفتيش. ويمكن لممثل موضوع التفتيش استلامه شخصيا.

بخلاف ذلك، يتم إرسال تقرير الفحص بالبريد المسجل مع الإخطار أو بطريقة أخرى تتيح لك تحديد تاريخ الاستلام بدقة. منذ هذه المرحلة، من الضروري مراقبة الامتثال للأمر الإجرائي بعناية.

قد تصبح الانتهاكات الجسيمة في عملية مراجعة المواد سببًا للإلغاء الكامل أو الجزئي للقرار بناءً على النتائج.

لكن لا يجب أن تشتكي من كل مخالفة بسيطة؛ فمعظمها يمكن تصحيحه في هذه العملية. على سبيل المثال، قد يتم اتخاذ قرار بإجراء تحقق إضافي.

وينبغي الانتباه إلى تلك الانتهاكات التي لها تأثير كبير على القرار النهائي. بمجرد اتخاذ القرار بشأن تقرير التفتيش، يصبح تصحيح أي شيء قانونيًا مشكلة كبيرة.

هذا هو المكان الذي تكون فيه الاضطرابات الكبيرة في عملية فحص ومراجعة المواد المستلمة مفيدة.

وبالتالي فإن منع الشخص الذي يتم تفتيشه من المشاركة في نظر المواد يعتبر مخالفة. وهذا يصبح بالفعل الأساس لإلغاء القرار في المحكمة.

التعريفات الأساسية

تقرير التفتيش هو مستند يتم إعداده أثناء عملية فحص أنشطة كيان اقتصادي من قبل السلطات التنظيمية. أكثر مألوفة لرواد الأعمال هو التدقيق الضريبي.

في هذه الحالة، يقوم المفتشون بالتحقق من امتثال المحاسبة الضريبية للمعايير المعتمدة، ودراسة امتثال دافعي الضرائب لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، وتحديد الانتهاكات بناءً على نتائج التدقيق.

يتم تسجيل العملية برمتها في الفعل. يمكن إجراء فحوصات مماثلة بواسطة هياكل أخرى. على سبيل المثال، صندوق التقاعد أو سلطة عليا. يتم توثيق الاعتراضات على تقرير التفتيش.

وفي هذه الحالة، يجب إثبات جميع الادعاءات التي تنشأ. إذا تلقيت ردًا مسببًا على الاعتراضات، فيمكنك استخدامه في القضايا اللاحقة، بما في ذلك القضايا القضائية.

ولكن إذا كان مطلوبا من السلطات الضريبية أو السلطات الأخرى أن تنظر في الاعتراضات قبل اعتمادها، فإن القانون لا يلزمها بالرد عليها. التاريخ مهم عند إعداد الرد على تقرير التفتيش.

من لحظة استلام تقرير التفتيش، يكون أمام الشخص المعني خمسة عشر يوم عمل للاطلاع على التقرير وتقديم الاعتراضات كتابياً.

عند إعداد قانون اكتشاف الحقائق، يمكنك تقديم اعتراض في غضون عشرة أيام عمل. يمكن النظر في إجراءات اتخاذ القرار بشأن فعل ما باستخدام مثال التفتيش الذي تجريه دائرة الضرائب الفيدرالية.

بعد خمسة عشر يومًا من إعداد القانون، في غضون عشرة أيام، يجب على رئيس دائرة الضرائب مراجعة القانون واتخاذ القرار. الفشل في الالتزام بالمواعيد النهائية هو بالفعل انتهاك.

فيما يتعلق بتوقيت تقديم الاعتراضات، تجدر الإشارة أيضًا إلى أن نقطة البداية لتقديم المطالبات بموجب القانون هي تاريخ استلام الفعل، وليس تاريخ إرسال المستند إلى المستلم.

ويجب أن يتلقى المكلف إشعاراً بمكان وتاريخ ووقت النظر في المواد ليتمكن من حضور أعمال اللجنة. عدم الإخطار يعد أيضًا انتهاكًا.

لأي غرض تم تشكيلها؟

الغرض الرئيسي من إعداد رد مع الاعتراضات على تقرير التفتيش هو منع اتخاذ قرار غير مناسب لا يتوافق مع جوهر القضية.

إن نموذج تقديم الاعتراضات تعسفي، ولكن من المهم أن يعكس بشكل صحيح جوهر المطالبات. قد تكون نتيجة تقديم الاعتراضات على تقرير التفتيش مراجعة لمواد الحالة أو تعيين فحص متكرر.

إذا تمكن الشخص الذي يتم فحصه من إثبات أنه على حق، فقد يمنع ذلك اتخاذ قرار خاطئ.

يعد الاستئناف القضائي للحكم الصادر بالفعل بشأن تقرير التفتيش عملية طويلة ومكلفة في كثير من الأحيان. الغرض من الاعتراضات هو حل المواقف المثيرة للجدل في مرحلة مراجعة مواد التفتيش.

المعايير الحالية

كيف تجد الأطروحات التي تدعم موقف المعترض؟ بادئ ذي بدء، من الضروري الانتباه إلى الاستنتاجات المثيرة للجدل، والتي بموجبها التشريع مثير للجدل أو غير منظم بشكل كاف.

يمكنك الاسترشاد بقواعد قانون الضرائب، بالإضافة إلى توضيحات دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي ووزارة المالية في الاتحاد الروسي.

التوضيحات ليست وثائق تنظيمية، ولكنها تشير إلى أن دائرة الضرائب الفيدرالية ملزمة بالاسترشاد بالتوضيحات المكتوبة الصادرة عن وزارة المالية بشأن تطبيق التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم.

وبالإضافة إلى ذلك، لا ينبغي تجاهل الممارسة القضائية. ويقال أنه من المستحسن مراعاة الممارسات القضائية والتحكيمية عند النظر في القضايا ذات الظروف المماثلة.

الفروق الدقيقة الناشئة

كيفية إعداد الاعتراضات على تقرير التفتيش؟ يمكن تمثيل المخطط القياسي على النحو التالي:

ماذا يمكن أن تكون الأسباب

يجب أن تكون الأسباب التي يتم من أجلها تقديم المطالبات مبررة. تعتبر الاعتراضات مبررة إذا كانت المخالفة التي أشار إليها موضوع التفتيش يمكن أن تؤثر بشكل كبير على القرار.

على سبيل المثال، كان سبب الاعتراض خطأً حسابيًا من قبل جهة التفتيش. أيضًا، أثناء التحقق، كان من الممكن تجاهل المستندات المهمة، والتي يغير جوهرها الوضع تمامًا.

ربما تم تفسير بعض الحقائق بشكل غير صحيح. في بعض الأحيان تنص القواعد التشريعية على تفسير مزدوج لنفس الحقيقة.

قد يكون هذا أيضًا سببًا للاعتراضات. ما الذي لا ينبغي قبوله كسبب للاعتراض؟ قد تحدث أخطاء رسمية أثناء عملية التحقق.

مثل انتهاك المواعيد النهائية وعدم الدقة في التصميم والفروق الدقيقة المماثلة. وبطبيعة الحال، فإن مثل هذه الظواهر تعتبر انتهاكات، ولكن لن تقوم أي محكمة بإلغاء القرار بسبب أخطاء إجرائية.

ربما سيتم تحديد موعد لإعادة التفتيش، لكن جوهر الأمر لن يتغير. لذلك عليك التركيز على المحتوى.

عند تقديم الاعتراضات، عليك التأكد من أن جميع المستندات والنماذج سليمة. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن تقديم الاعتراضات هو سبب للتحقق الإضافي. وليست حقيقة أنه لن يتم الكشف عن انتهاكات أكثر خطورة أثناء تنفيذه.

لا يستحق الاعتراض إلا إذا كان موضوع التدقيق واثقًا تمامًا من أنه على حق، وجميع الوثائق سليمة وكل اعتراض مدعوم بالمستندات ومن وجهة نظر التشريع.

تقديم اعتراض على تقرير التفتيش

يتوافق هيكل الوثيقة مع الاعتراضات مع شكل تقرير التفتيش نفسه، وهناك:

• الجزء التمهيدي
• المحتوى الرئيسي
• الاستنتاج العملي.

يجب تقديم الاعتراض على الورق الرسمي للمنظمة، والذي يحتوي على التفاصيل الإلزامية التالية:

• اسم المنظمة
• تين/كب؛
• العنوان القانوني والفعلي لدافع الضرائب؛
• تفاصيل الاتصال.

ومن الضروري تسجيل الاعتراض في سجل المراسلات الصادرة. سيساعد هذا لاحقًا في التأكد من إرسال المستند في الوقت المحدد.

يبدأ الملء المباشر للمستند بالجزء التمهيدي. فيما يلي ما يلي:

• معلومات حول تقرير التفتيش (الرقم، تاريخ الإعداد، مدة التنفيذ، اسم جهة التفتيش، نوع التفتيش)؛
• موضوع التفتيش
• الفترة قيد الدراسة؛
• تاريخ استلام الفعل.

ومن الضروري ملاحظة التشوهات أو الأخطاء والتفسير غير الصحيح للمعاملات التجارية للمنشأة. من الضروري فقط تحدي الاستنتاجات والحقائق المهمة الواردة في تقرير التفتيش.

مهم! عند عكس انتهاك في القانون، تلتزم هيئة التفتيش بالإشارة إلى الأساس بالإشارة إلى مستند أو حكم تنظيمي خاطئ. إذا لم يكن هناك مبرر، فيجوز إلغاء القرار بشأن هذا الفعل.

وإذا لم يوضح تقرير التفتيش سبب المخالفات، فلا يمكن للمدعى عليه أن يعترض، وبالتالي يحرم من حقه القانوني. وهذا يعني أن القرار بشأن الفعل سيكون غير قانوني.

ليست هناك حاجة لتضمين معلومات حول الانتهاكات الإجرائية في اعتراضاتك. إذا لم تقم هيئة التفتيش بتصحيح هذه الأخطاء أثناء عملية المراجعة، فقد تكون الحقائق مفيدة عند استئناف القرار.

يحتوي الجزء التشغيلي من الرد على تقرير التفتيش على النتيجة ويعكس جميع النقاط التي لا يتفق معها موضوع التفتيش.

يمكنك أن ترفق باعتراضاتك نسخًا من المستندات التي يمكن أن تدعم رأي الموضوع الذي يتم فحصه. يجب الإشارة إلى القائمة الكاملة للتطبيقات.

يتم تسليم الوثيقة المكتملة مع الاعتراضات إلى هيئة التفتيش شخصيًا أو بالبريد مع قائمة المحتويات وإشعار الاستلام.

عليك أن تعلم أنه في حالة الاستئناف القضائي للقرار، لا يؤخذ في الاعتبار سوى ذلك الجزء من الفعل الذي أثيرت الاعتراضات عليه.

يمكنك تقديم اعتراضات على أي واقعة تفتيش تقوم بها الجهات الرسمية. على سبيل المثال، الاعتراض على تقرير التفتيش من وزارة التربية والتعليم أو بروتوكول عدم الاتفاق مع التفتيش من قبل صندوق التأمين الاجتماعي.

بروتوكول الخلافات

يمكن تقديم الاعتراضات على تقرير التفتيش في شكل محضر خلافات. يعد هذا التنسيق مناسبًا بشكل خاص إذا كان هناك العديد من المطالبات.

يتم صياغة بروتوكول الخلافات على النحو التالي:

دينيس ليسينكو
رئيس NP "رابطة المحاسبين المحترفين في الكومنولث"،
دكتوراه.

في موعد لا يتجاوز شهرين من تاريخ تسجيل الشهادة التي تشير إلى الانتهاء من التدقيق الضريبي (البند 8 من المادة 89 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، يقوم المفتشون بإعداد تقرير التدقيق الضريبي في الموقع (الفقرة 1 البند 1 من المادة 100 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، بالشكل المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 25 ديسمبر 2006. رقم SAE-2-06/892.

من المهم ملاحظة أنه بعد إعداد الشهادة، لا يحق لممثلي مفتشية الضرائب التواجد في أراضي المؤسسة وطلب المستندات وتنفيذ أي إجراءات للرقابة الضريبية (البند 3 من خطاب هيئة الضرائب الفيدرالية خدمة روسيا بتاريخ 29 ديسمبر 2012 رقم AS-4-2/22690). المفتشون ملزمون بترك التقرير، حتى لو لم تكشف نتائج التفتيش عن أي انتهاكات (الفقرة 1، الفقرة 1، المادة 100 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 16 أبريل، 2009 رقم ШТ-22-2/299). في هذه الحالة، يشير القانون إلى عدم وجود انتهاكات للتشريعات الضريبية (البند 12، البند 3، المادة 100 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يجب تسليم نسخة من تقرير التدقيق الضريبي في الموقع إلى المنظمة في غضون خمسة أيام عمل من تاريخ توقيعه (البند 5 من المادة 100، البند 6 من المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في هذه الحالة، يمكن لهيئة التفتيش تسليم الفعل شخصيًا إلى ممثل قانوني أو معتمد للشركة مقابل إيصال، أو بطريقة أخرى تشير إلى تاريخ استلام المنظمة للفعل (على سبيل المثال، من خلال خدمة البريد السريع).

عند استلام تقرير التدقيق الضريبي، يجب على ممثل المؤسسة وضع توقيعين عليه: حول استلام الفعل والتعرف على محتوياته. إذا رفض ممثل المنظمة التوقيع على الفعل، فسيتم تقديم ملاحظة مقابلة حول رفض التوقيع في القانون (البند 2 من المادة 100 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا تجنبت المنظمة (ممثلها) استلام تقرير التفتيش الموقعي، فإن مفتشية الضرائب تعكس هذه الحقيقة في التقرير وترسله بالبريد المسجل إلى موقع المنظمة (وحدة منفصلة). في هذه الحالة، يعتبر تاريخ استلام الفعل هو يوم العمل السادس من تاريخ إرسال الرسالة المسجلة (الفقرة 2، الفقرة 5، المادة 100 والفقرة 6، المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ). يبدأ العد التنازلي لفترة الستة أيام في اليوم التالي ليوم إرسال الفعل (البند 2 من المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

مثال:

في 20 سبتمبر 2013، وقعت مفتشية الضرائب على تقرير التدقيق الضريبي في الموقع. وفي 26 سبتمبر أرسله التفتيش إلى مقر المنظمة بالبريد المسجل. يوم العمل السادس بعد 26 سبتمبر هو 4 أكتوبر 2013. وبالتالي، سيتم الاعتراف بهذا اليوم باعتباره تاريخ استلام تقرير التفتيش الموقعي.

يجب على المفتشية إرسال خطاب مسجل مع تقرير التدقيق الضريبي إلى العنوان القانوني للمنظمة. ويفسر ذلك حقيقة أن جميع المراسلات البريدية المخصصة للمنظمات الروسية أو فروعها أو مكاتبها التمثيلية يجب أن ترسلها مفتشية الضرائب إلى العناوين المشار إليها في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية (البند 5 من المادة 31 من قانون الضرائب) الاتحاد الروسي). ولا ينص التشريع على أي خيارات أخرى.

فيما يتعلق بالتزام المفتشية بإرفاق الفعل المسلم إلى المنظمة بأدلة الانتهاكات التي تم تحديدها أثناء التدقيق الضريبي في الموقع أو المكتب، يجب مراعاة ما يلي.

إذا كانت المستندات الواردة من المنظمة التي يتم التفتيش عليها بمثابة دليل على حدوث انتهاك، فإن المفتشية غير ملزمة بإرفاق هذه الأدلة بتقرير التفتيش.

إذا كان دليل الانتهاك هو المستندات الواردة من مصادر أخرى (على سبيل المثال، بروتوكولات مقابلة الشهود، ووثائق الأطراف المقابلة، وما إلى ذلك)، فإن هيئة التفتيش ملزمة بإرفاق هذه الأدلة بتقرير التدقيق الضريبي، حتى لو كانت المعلومات الواردة من جهة ثالثة الأطراف تشكل أسرارًا مصرفية أو ضريبية أو غيرها من الأسرار التي يحميها القانون، وتحتوي أيضًا على بيانات شخصية للمواطنين. في هذه الحالات، لا ينبغي إرفاق نسخ كاملة من المستندات بتقرير التدقيق الضريبي، ولكن مقتطفات منها مصدقة من قبل هيئة التفتيش (البند 3.1 من المادة 100 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، البند 1.13 من الملحق 6 بالترتيب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 25 ديسمبر 2006 رقم SAE-3 -06/892).

الاعتراضات على تقرير التدقيق الضريبي

إذا لم تتفق المنظمة مع الحقائق والاستنتاجات المنصوص عليها في تقرير التدقيق الضريبي، فيمكنها تقديم اعتراضات إلى هيئة التفتيش على الفعل ككل أو أحكامه الفردية (البند 6 من المادة 100 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ). علاوة على ذلك، تنطبق هذه القاعدة على الأفعال التي يتم إعدادها نتيجة لعمليات التفتيش الميدانية والمكتبية.

حتى لو ارتكبت السلطات الضريبية أثناء عملية التدقيق الكثير من الأخطاء الإجرائية، فمن المهم عند تقديم الاعتراضات التركيز على الجانب الموضوعي من الفعل، أي على استنتاجات المفتشين.

عند تبرير موقفها، يجب على الشركة بالضرورة الرجوع إلى قواعد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ورسائل المسؤولين: وزارة المالية أو دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا. بالإضافة إلى ذلك، يجب عليك استخدام خطابات من الإدارة الإقليمية لدائرة الضرائب الفيدرالية، وحتى أكثر من ذلك، ردود مكتوبة من التفتيش الخاص بك إلى المنظمة، إن وجدت.

عند إعداد الاعتراض، يمكنك الاستشهاد بالممارسة القضائية لصالح دافعي الضرائب، والتي تتوافق مع الوضع قيد النظر. بادئ ذي بدء، يجب عليك الرجوع إلى قرارات محكمة التحكيم العليا التابعة للخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقتك. يتعين عليك تقديم حججك بشكل متسق وواضح وموجز، باتباع الترتيب الذي قدمت به مفتشية الضرائب الانتهاكات المحددة في القانون. من أجل الوضوح، يمكنك اقتباس المواقف الفردية أو توفير روابط لفقرات محددة من القانون.

يتم تقديم الاعتراضات إلى مفتشية الضرائب في غضون شهر واحد من تاريخ استلام المنظمة لتقرير التدقيق الضريبي (البند 6 من المادة 100 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تكون فترة الشهر الواحد صالحة إذا أعدت المنظمة اعتراضًا على الإجراء الذي تلقته المنظمة في 24 يوليو 2013 وما بعده (الفقرة 1، المادة 6 من القانون رقم 248-FZ بتاريخ 23 يوليو 2013، خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 15 أغسطس 2013. رقم AS-4-2/14794).

ولنتذكر أن فترة إعداد الاعتراضات على تقارير التدقيق الضريبي الواردة قبل 24 يوليو 2013 كانت 15 يوم عمل. بحلول الوقت الذي دخلت فيه النسخة الجديدة من الفقرة 6 من المادة 100 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي حيز التنفيذ (24 أغسطس 2013)، كانت هذه الفترة قد انتهت بالفعل. وتمديدها بموجب قانون 23 يوليو 2013. لم يتم توفير رقم 248-FZ. على أي حال، يتم احتساب الفترة من اليوم التالي لليوم الذي تم فيه استلام تقرير التفتيش (البند 2 من المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

على سبيل المثال، إذا تلقت إحدى المؤسسات تقرير التدقيق الضريبي في 25 سبتمبر 2013، فيجب تقديم الاعتراضات في موعد أقصاه 25 أكتوبر 2013.

إذا تم إرسال تقرير التدقيق الضريبي إلى المؤسسة بالبريد المسجل، يتم احتساب مدة الشهر لتقديم الاعتراضات من اليوم السابع من تاريخ إرسال الكتاب المسجل. والحقيقة هي أن تاريخ تسليم الفعل المرسل بالبريد المسجل لا يعتبر يوم استلامه الفعلي، بل اليوم السادس من لحظة إرساله بالبريد (الفقرة 2، الفقرة 5، المادة 100 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يتم تقديم الاعتراضات على تقرير التدقيق الضريبي كتابيًا، ويمكنك إرفاق المستندات التي تؤكد صحة الاعتراضات. وفي الوقت نفسه، يمكن تقديم المستندات الداعمة إلى مكتب الضرائب بشكل منفصل عن الاعتراضات خلال فترة متفق عليها مسبقًا. يتم إرسال الاعتراضات والمستندات المتعلقة بها إلى التفتيش الذي أجرى موظفوه التفتيش (البند 6 من المادة 100 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)

نظرًا لعدم وجود نموذج موحد لتقديم الاعتراضات على تقرير التدقيق الضريبي، فيمكن إعدادها بأي شكل من الأشكال. كما هو مذكور أعلاه، الشيء الرئيسي هو أن الاعتراضات تسرد نقاطًا محددة من الفعل لا توافق عليها المنظمة، وتقدم مبررًا واضحًا لهذا الموقف مع الإشارة إلى المستندات المرفقة. إذا تم تأكيد وجهة نظر المنظمة من خلال رسائل من وزارة المالية الروسية أو دائرة الضرائب أو الممارسة القضائية، فيجب توفير رابط لها. يمكن التوقيع على الاعتراضات على الفعل إما من قبل رئيس المنظمة أو من قبل شخص مفوض منه (على سبيل المثال).

يتم تحرير الاعتراضات في نسختين، وتقوم المنظمة بنقل نسخة واحدة إلى المفتشية، والثانية تحتفظ بها. يمكن تقديم الاعتراض إلى مكتب الضرائب إما عن طريق المكتب أو إرساله عن طريق البريد، والشيء الرئيسي هو أن المنظمة لديها تأكيد بأن الاعتراضات قد تم إرسالها في الوقت المناسب وأن المفتشية قد استلمت هذه الاعتراضات.

يجب على رئيس المفتشية (نائبه) النظر في الاعتراضات على القانون والفعل نفسه والمواد الأخرى المتعلقة بالتدقيق الضريبي واتخاذ القرار المناسب بشأنها.

وفي الوقت نفسه، فإن عدم وجود اعتراضات مكتوبة لا يحرم المنظمة من الحق في تقديم تفسيراتها الشفهية مباشرة أثناء النظر في مواد التدقيق الضريبي (البند 4 من المادة 101 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

التصرف عند الانتهاء من التفتيش وإجراءات الاستئناف عليه

تقرير التدقيق الضريبي وفقا للفن. 100 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم قانون الضرائب) هي وثيقة وضعها ممثل الهيئة التنظيمية عند الانتهاء من هذا الإجراء. تعتمد الحاجة وتوقيت الإعداد على نوع التدقيق:

• أثناء التفتيش الموقعي، يتم إعداد التقرير على أي حال، في موعد لا يتجاوز شهرين من تاريخ إعداد شهادة التفتيش (للمجموعة الموحدة - 3 أشهر)؛
• كاميرال - فقط في حالة وجود انتهاكات، في غضون 10 أيام بعد انتهائها.

تجدر الإشارة إلى أن الفعل لم يشكل بعد قراراً بالمحاسبة أو عدم المساءلة. يحق للشخص الذي تم إجراء التدقيق بشأنه التأثير على نتائجها من خلال تقديم اعتراضات على الوثيقة المذكورة أعلاه (البند 1 من المادة 21، البند 6 من المادة 100 من قانون الضرائب).

مهم! يتم الاستئناف على تقرير التدقيق الضريبي خلال شهر من تاريخ استلامه. بالنسبة لمجموعة موحدة من الأشخاص، تكون هذه الفترة 30 يومًا من تاريخ الاستلام.

بموجب الفن. 101 قانون قانون الضرائب والمستندات الأخرى التي تحتوي على معلومات حول الانتهاكات والاعتراضات يتم النظر فيها من قبل رئيس دائرة الضرائب الفيدرالية في غضون 10 أيام من نهاية فترة تقديم الاعتراضات وفقًا للفقرة 6 من الفن. 100 نك.

كيفية كتابة الاعتراضات: مثال

من المستحسن أن تتعرف على مثال نموذج اعتراض على تقرير التدقيق الضريبي بعد دراسة إجراءات إعداده الموضحة أدناه.

تم إعداد الوثيقة في شكل مكتوب. ولا ينص القانون على أي متطلبات خاصة لمحتواه، لذا فإن التسجيل بأي شكل من الأشكال مقبول. عادة، عند وصف موقفك، يتم الإشارة إلى أحكام القوانين التشريعية وتوضيحات الهيئات الحكومية، وكذلك الممارسة القضائية.

كمرفقات للرسالة، يجب عليك الإشارة إلى المستندات التي تعتبر أدلة تؤكد الحجج المقدمة. ويمكن تقديمها قبل اتخاذ القرار، وحتى بعد تقديم الطلب.

ترتيب التجميع هو كما يلي:

1. في الجزء العلوي الأيمن من الوثيقة، يشار إلى اسم الهيئة التي نفذت إجراءات الرقابة وعنوانها، واسم دافع الضرائب وعنوانه ورقم هاتفه.
2. العنوان: اسم ورقم وتاريخ الوثيقة محل الاستئناف.
3. الجزء الرئيسي: ما هي الانتهاكات المحددة التي تم تحديدها ولماذا لا يتفق المؤلف معها.
4. جزء العريضة: يتم التعبير عن طلب محدد، على سبيل المثال، قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم.
5. توقيع الشخص المخول، نسخة التوقيع (الاسم الكامل، المنصب)، تاريخ التوقيع.

الحجج للرد في نزاع ضريبة القيمة المضافة

عند تقديم الاعتراضات على تقرير تدقيق ضريبة القيمة المضافة، يمكن استخدام ما يلي كوسيطات:

1. إذا كان أساس عدم قبول الخصم هو عدم بذل العناية الواجبة عند اختيار الطرف المقابل، فيجب تقديم دليل على التحقق المناسب من نزاهة الشريك (على سبيل المثال، قرار محكمة التحكيم في منطقة الأورال بتاريخ 21 ديسمبر 2015 لا) F09-9048/15 في القضية رقم A76-4061/2015).
2. عندما لا يتم الخصم بسبب حقيقة أن الطرف المقابل موجود على النظام الضريبي المبسط، يمكنك الرجوع إلى الحق الممنوح للبائع الموجود على النظام الضريبي المبسط بموجب القانون (الفقرة الفرعية 1، البند 5، المادة 173 من قانون الضرائب) لإصدار فاتورة للمشتري تتضمن ضريبة القيمة المضافة ودفعها للميزانية (على سبيل المثال، قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة موسكو بتاريخ 28 مايو 2007، 1 يونيو 2007 رقم KA-A40/ 3414-07 في القضية رقم A40-69643/06-99-332). في نموذج الرد على تقرير التدقيق الضريبي المقدم في هذه المقالة، يمكنك معرفة المزيد حول هذا المبرر.
3. إذا تم رفض استرداد ضريبة القيمة المضافة على أساس عدم استرداد الدفعات المقدمة، فيجب إثبات مشروعية تطبيق الخصم المحسوب من السلفة المستلمة (على سبيل المثال، قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة موسكو بتاريخ 21 أبريل 2010 رقم 111). KA-A40/3418-10 في القضية رقم 40-91717/09-129-567).

ما يجب مراعاته عند تقديم استئناف كتابي ضد الفعل

عند بدء إجراءات الطعن في نتائج دائرة الضرائب الفيدرالية، يجب أن تضع في اعتبارك القواعد التالية التي ينص عليها القانون:

1. سيتم إلغاء القرار المتخذ قبل نهاية فترة الطعن في القانون إذا لم يتم إخطار دافعي الضرائب بتاريخ النظر في مواد المراجعة (البند 14 من المادة 101 من قانون الضرائب).
2. إن عدم وجود بيان مكتوب بعدم الاتفاق مع نتائج التدقيق لا يستبعد إمكانية تقديم توضيحات أثناء النظر في مواده (البند 4 من المادة 101 من قانون الضرائب).
3. قد يستلزم الاستئناف الحاجة إلى تنفيذ تدابير إضافية للرقابة الضريبية (البند 6 من المادة 101 من قانون الضرائب). وفي هذه الحالة يجوز تمديد فترة مراجعة المواد واتخاذ القرار النهائي، ولكن ليس أكثر من شهر واحد.
4. إذا فات الموعد النهائي لتقديم الاعتراضات الكتابية على تقرير التدقيق الضريبي وتم اتخاذ القرار، فكل ما تبقى هو استئناف القرار أمام سلطة ضريبية أعلى أو محكمة (الفقرة الفرعية 12، البند 1، المادة 21، المادة 137، البند الفرعي 1) ، 2، المادة 138 من قانون الضرائب).

يمكن الطعن في الفعل الذي تم إعداده بناءً على نتائج التفتيش الذي يجريه ممثل عن هيئة تنظيمية من خلال تقديم بيان مكتوب مناسب إلى رئيس نفس الهيئة. ويجب أن يتم ذلك خلال الفترة التي يحددها القانون، مع توضيح موقفك بشكل واضح ومعقول. يمكن تقديم الأدلة التي تؤكد صحة الطلب إما بالتزامن معه أو بعده (قبل اتخاذ القرار).

أوضحت دائرة الضرائب كيفية النظر في اعتراضات دافعي الضرائب على تقارير التدقيق الضريبي (معلومات دائرة الضرائب الفيدرالية).

أعمال مصلحة الضرائب

تقوم مصلحة الضرائب بمرافقة نتائج بعض الإجراءات (التدقيق الضريبي، الكشف عن المخالفات الضريبية) من خلال إصدار تقرير يتم تسليمه إلى دافع الضرائب.

* يتم تسليم العقد إلى الشخص المطلوب تفتيشه مقابل التوقيع أو إرساله بالبريد المسجل خلال خمسة أيام عمل من تاريخ تحرير القانون ( ص. 1 البند 3, البند 5 الفن. 100 قانون الضرائب للاتحاد الروسي). كقاعدة عامة، إلى جانب القانون، يتم تقديم إشعار بوقت ومكان النظر في مواد التدقيق الضريبي.

** فيما عدا المخالفات الضريبية يتم النظر في حالات ضبطها بالطريقة المقررة فن. 101قانون الضرائب في الاتحاد الروسي(البند 1 الفن. 101.4).

*** يتم تسليم الفعل لمن ارتكب المخالفة الضريبية مقابل التوقيع أو إرساله بطريقة أخرى مع بيان تاريخ استلامه. إذا تهرب الشخص المحدد من استلام الفعل، يقوم مسؤول مصلحة الضرائب بتدوين ملاحظة مقابلة في الفعل ( البند 1 الفن. 101.4 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) ويتم إرسال الفعل إلى هذا الشخص بالبريد المسجل ( البند 4 الفن. 101.4). يعتبر تاريخ تسليم الوثيقة المرسلة بالبريد المسجل هو اليوم السادس من تاريخ إرسالها.

تقديم الاعتراضات

قد يختلف دافع الضرائب:

مع الاستنتاجات والاقتراحات وأي حقائق يحددها المراقبون في القانون ( البند 6 الفن. 100, البند 5 الفن. 101.4);

مع نتائج تدابير الرقابة الضريبية الإضافية ( البند 6.1 الفن. 101 قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ومن ثم يحق له تقديم الاعتراضات: في الكتابة اتصل بمصلحة الضرائب.

يمكن تقديم اعتراضات كتابية على القانون ونتائج تدابير الرقابة الضريبية الإضافية بشكل عام أو على الأحكام الفردية (جزئيًا). يحتوي ملحق معلومات خدمة الضرائب الفيدرالية على نموذج لتقديم الاعتراضات على تقرير التدقيق الضريبي.

يحق لدافع الضريبة إرفاق المستندات (نسخ مصدقة منها) التي تؤكد صحة اعتراضاته على الاعتراضات الكتابية. ومع ذلك، لم يفت الأوان بعد للقيام بذلك أثناء المثول للنظر في القانون، وكذلك نتائج تدابير الرقابة الضريبية الإضافية. ثم يتم تقديم التفسيرات الشفهية.

يُمنح دافع الضرائب فترة زمنية معينة لتقديم الاعتراضات.

يتم تقديم الاعتراضات (شخصيًا أو من خلال ممثل) إلى مكتب مصلحة الضرائب أو نافذة قبول المستندات، ولكن يمكنك أيضًا استخدام البريد.

الممثلون القانونيون هم ممثلون لمنظمة بموجب القانون أو على أساس الوثائق التأسيسية ( فن. 27 قانون الضرائب للاتحاد الروسي); الممثلون المعتمدون - الممثلون الذين يعملون على أساس التوكيل ( فن. 29 قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إجراءات تقديم الاعتراضات على تقارير التدقيق الضريبي

في المعلومات، تركز دائرة الضرائب الفيدرالية على إجراءات تقديم الاعتراضات على تقارير التدقيق الضريبي. يتم إرسال هذه الاعتراضات (شخصيًا أو من خلال ممثل) إلى مصلحة الضرائب التي أصدرت القانون.

يمكن العثور على رقم وعنوان وتفاصيل مكتب الضرائب الخاص بك باستخدام خدمة "العنوان وتفاصيل الدفع الخاصة بمكتبك".

النظر في الاعتراضات

يتم النظر في الاعتراضات على القانون بالترتيب التالي:

قبل النظر في مواد التدقيق الضريبي من حيث موضوعها، يجب على مصلحة الضرائب ( البند 3 الفن. 101 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):

الإعلان عن الجهة التي تنظر في القضية وما هي مواد التدقيق الضريبي التي تخضع للمراجعة؛

إثبات حقيقة حضور الأشخاص المدعوين للمشاركة في النظر؛

في حالة مشاركة ممثل عن الشخص الذي تم إجراء التدقيق الضريبي بشأنه، التحقق من صلاحيات هذا الممثل؛

اشرح للأشخاص المشاركين في إجراء المراجعة حقوقهم والتزاماتهم ( فن. 21, 23 قانون الضرائب للاتحاد الروسي);

اتخاذ قرار بتأجيل النظر في مواد التدقيق الضريبي في حالة فشل الشخص الذي تكون مشاركته ضرورية للنظر.

وستكون نتيجة مراجعة مواد التدقيق الضريبي أحد القرارات التالية:

بشأن تنفيذ تدابير الرقابة الضريبية الإضافية ( البند 6 الفن. 101 قانون الضرائب للاتحاد الروسي);

بشأن المسؤولية عن ارتكاب جريمة ضريبية ( البند 7 الفن. 101 قانون الضرائب للاتحاد الروسي);

بشأن رفض الملاحقة القضائية لارتكاب جريمة ضريبية ( البند 7 الفن. 101 قانون الضرائب للاتحاد الروسي);

عند تقديم شخص إلى العدالة لارتكابه جريمة ضريبية ( البند 8 الفن. 101.4 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي);

عند رفض محاسبة شخص ما عن جريمة ضريبية ( البند 8 الفن. 101.4 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).