تبيع المنظمة أسهم منظمة أخرى لا يتم تداولها في السوق. أين يجب إدراج مبالغ الدخل والمصروفات الخاصة بالمعاملة في إقرار ضريبة الدخل؟

املأ الورقة 05 من الإعلان. علاوة على ذلك ، تحتوي الورقة 05 على شكلين. يجب ملء إحداها إذا حصلت الشركة على دخل من عمليات بأوراق مالية في فترات إعداد التقارير والضرائب لعام 2014 (القسم XIII-I من الأمر ، تمت الموافقة عليه). استخدم نموذجًا آخر بدءًا من 2015 (القسم XIII-II من الأمر ، تمت الموافقة عليه بموجب الأمر رقم ММВ-7-3 / 600).

في الورقة 05 من الإعلان لعام 2015 ، في العمود "نوع العملية" ، حدد الرمز - 1. عائدات البيع في السطر 010 من الورقة 05. وأظهر التكاليف المرتبطة بشراء الأسهم في السطر 020 من الورقة 05 من الإعلان.

في الوقت نفسه ، إذا كان سعر الشراء (البيع) للأسهم أعلى (أقل) من سعر التسوية ، فقم بتعبئة السطور 012 و 022 على التوالي (الفقرة 16 من المادة 280 من القانون).

ينعكس الربح (الخسارة) من عملية بيع الأوراق المالية في السطر 040 والسطر 100 من الورقة 05.

المنطق

من التوصية
أوليغ خوروشي ،رئيس قسم ضرائب الأرباح للمنظمات التابعة لإدارة الضرائب وسياسة التعريفة الجمركية في وزارة المالية الروسية
كيفية تحديد تكلفة الحصول على ورقة مالية لا يتم تداولها في سوق الأوراق المالية لأغراض المحاسبة الضريبية

يخضع سعر المعاملة لشراء الأسهم غير المدرجة للرقابة من أجل الامتثال لسعر السوق ().

السيطرة على الامتثال لسعر السوق على النحو التالي. يحتاج الكيان إلى التحقق مما إذا كان سعر الشراء الفعلي للأوراق المالية ينحرف بنسبة تزيد عن 20 بالمائة عن السعر المقدر.

يجب تحديد سعر التسوية ، وبالتالي ، سعر شراء الورقة المالية في تاريخ الاتفاقية التي تم بموجبها استلام الأسهم من الطرف المقابل (المادة 18 ، المادة 280 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وتجدر الإشارة إلى أن المنظمة لها الحق في تطبيق للأغراض الضريبية سعر المعاملة المقدر الذي تحدده إحدى الطرق المنصوص عليها في الفصل 14.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لكن هذا ممكن فقط إذا تم استيفاء واحد على الأقل من الشروط التالية:

• يصبح المشتري (مع الشركات التابعة) مالكًا لأكثر من 5 في المائة من إصدار الأسهم ؛
• تجاوز عدد الأسهم 1 في المائة من الإصدار ؛
• يتم تحديد سعر السهم بقرار من سلطات الدولة أو الحكومات المحلية ؛
• المشتري (البائع) للأسهم هو المصدر لها ، بما في ذلك العرض.

من كتاب "التقرير السنوي - 2015"

إقرار ضريبة الدخل (الصحيفة 05)

2.3.61 من يجب عليه إكمال الورقة 05.املأ الورقة 05 إذا أجرت المنظمة معاملات مع أوراق مالية أو أدوات مالية لمعاملات آجلة ، متداولة أو غير متداولة في السوق المنظم.

2.3.62 استلمت الشركة من الساحب سند إذني بآجال استحقاق "عند الاطلاع". كيف تعكس العرض التقديمي للخلاص. في الإعلان عن الفترة التي يتم فيها تقديم الفاتورة للاسترداد ، يجب أن يعكس السطر 010 من الورقة 05 الدخل ، مع مراعاة جميع الفوائد التي يدفعها الساحب (البند 2 ، المادة 280 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ويجب أن تظهر التكاليف المرتبطة بشراء فاتورة في السطر 020 من الورقة 05 من الإعلان (البند 13.2.2 من الإجراء ، تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 نوفمبر 2014 رقم ММВ- 7-3 / 600).

تم تلخيص إيرادات الفوائد ، التي تم أخذها في الاعتبار في فترات التقارير السابقة (الضرائب) (الواردة في السطر 100 من الملحق رقم 1 بالورقة 02) ، وعرضها كمصروفات غير تشغيلية في البنود والملحق رقم 2 بالورقة 02 من. الإعلان.

إذا قامت الشركة بحساب ضريبة الدخل على أساس نقدي ، فإنها تعكس المبلغ الإجمالي لدخل الفائدة على الفاتورة في فترة السداد.

2.3.63 استلمت الشركة من الساحب سند إذني مع استحقاق "عند الاطلاع". كيف تعكس تسويات فاتورة الصرف مع أحد الموردين. على أساس شهري ، تحتسب الشركة في الدخل مقابل الفائدة على سند إذني تم شراؤه من طرف ثالث (ينعكس في السطر 100 من الملحق رقم 1 بالورقة 02 من الإقرار). ثم تم تحويل الضمان إلى المورد كدفعة مقابل المعدات. لنفترض أن سعر البيع يتوافق مع سعر السوق. في هذه الحالة ، ينعكس الدخل من التخلص من الفاتورة ، الذي يساوي تكلفة المعدات المدفوعة ، في السطر 010 من الورقة 05 ، والتكلفة التي تم شراء الفاتورة بها - في السطر 020 من الورقة 05 من الإعلان .

في السطر 100 من الملحق رقم 1 للورقة 02 من الإعلان عن الفترة التي تم فيها الدفع للمورد بمساعدة فاتورة ، فإنها توضح إيرادات الفوائد المتراكمة في العام الحالي في وقت السداد.

من هناك ، سوف ينتقل إلى السطر 020 من الورقة 02. ويتم تلخيص المؤشرات الواردة في فترات الإبلاغ السابقة (بما في ذلك العام الماضي) في السطر 100 من الملحق رقم 1 بالورقة 02 ووضعها في السطر 200 من الملحق رقم 2 إلى الورقة 02 كمصروفات غير تشغيلية. يشار إلى نفس المبلغ في السطر 040 من الورقة 02 من إقرار ضريبة الدخل.

ايرينا ميلاكوفامدير قسم الاستشارات الضريبية وفض المنازعات الضريبية
2K Audit - استشارات الأعمال / موريسون انترناشيونال

للشركة الحق في تقليل الربح المحصل من بيع الأسهم والأسهم بمقدار الخسارة من النشاط الرئيسي الذي تم استلامه في الفترات السابقة أو العام الحالي. وزارة المالية الروسية ودائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لديهما نفس وجهة النظر.

غالبًا ما يحدث الموقف التالي في الممارسة. الشركة التي لا يرتبط نشاطها الرئيسي بتداول الأوراق المالية (الإنتاج والاستشارات وما إلى ذلك) تشتري أسهمًا وأسهمًا في مؤسسة أخرى. بعد ذلك ، وبعد بيعها بنتيجة مالية إيجابية ، تقرر الشركة تخفيض الربح الضريبي من بيع هذه الأسهم والأسهم بمقدار الخسائر من النشاط الرئيسي المتلقاة من نتائج السنوات السابقة أو العام الحالي. هل يمكن لشركة أن تفعل هذا؟

الفروق الدقيقة في حساب ضريبة الدخل

من وجهة نظر التشريع الضريبي ، كل شيء غير واضح. موضوع الضرائب هو الربح الذي تحصل عليه الشركة (المادة 247 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). الربح هو الدخل المخفض بمقدار المصاريف المتكبدة. يتم تحديد الأخيرة وفقًا للفصل 25 من قانون الضرائب. وفقًا لأحكام هذا الفصل (المادة 249 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، يتم الاعتراف بإيرادات المبيعات كعائدات من بيع البضائع (الأشغال والخدمات) سواء من الإنتاج الخاص أو المشتراة مسبقًا. السلع هي أي ممتلكات تباع أو مخصصة للبيع (المادة 38 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبالتالي ، تشمل السلع الأوراق المالية.

تحدد المادة 280 من قانون الضرائب ميزات تحديد القاعدة الضريبية للمعاملات مع الأوراق المالية للمشاركين غير المهنيين في سوق الأوراق المالية. في حالتنا ، الشركة مشارك غير محترف. لذلك ، يجب أن تحدد القاعدة الضريبية للمعاملات مع الأوراق المالية بشكل منفصل عن القاعدة الضريبية للمعاملات الأخرى (البند 8 ، المادة 280 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يمكن أن تكون النتيجة المالية للنشاط عبارة عن ربح وخسارة. الخسارة هي الفرق السلبي بين الدخل والمصروفات الذي أخذته الشركة في الاعتبار للأغراض الضريبية (المادة 8 ، المادة 274 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يحق للشركة التي تلقت خسارة في الفترة الضريبية السابقة (فترات) تخفيض القاعدة الضريبية للفترة الضريبية الحالية بالمبلغ الكامل لهذه الخسارة أو بجزء منها (ترحيل الخسائر إلى المستقبل). في الوقت نفسه ، لا يحدد قانون الضرائب ما إذا كان بإمكان الشركة تقليل مبلغ الخسارة المُرحل من الأنشطة الخاضعة للضريبة بمعدل الضريبة العام عن طريق الدخل من الأنشطة الخاضعة للضريبة بمعدلات أخرى (ووفقًا لقاعدة ضريبية مشكلة بشكل منفصل). على سبيل المثال ، تحتوي القواعد العامة للمادة 280 من قانون الضرائب على بعض التوضيحات والقيود فقط (البند 10 من المادة 280 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وهي تتعلق بإمكانية تخفيض الأرباح من بيع الأوراق المالية (المتداولة وغير المتداولة في سوق الأوراق المالية) من خلال الخسائر من المعاملات مع فئات غير متطابقة من الأوراق المالية المستلمة في الفترة الضريبية السابقة (السابقة). لا يحتوي التشريع الضريبي على تحفظات أخرى في هذا الجزء.

وهكذا ، يضع قانون الضرائب قيدًا ، والذي وفقًا له ، عند حساب الوعاء الضريبي ، لا يمكن تخفيض الربح من النشاط الرئيسي بمقدار الخسارة المتلقاة من العمليات مع الأوراق المالية (البند 1 من المادة 283 ، البند 10 من المادة 280 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه ، لا يحد المستند من إمكانية تقليل الربح المحصل من المعاملات مع الأوراق المالية بمقدار الخسارة المستلمة من النشاط الرئيسي. يتم مشاركة وجهة النظر هذه من قبل وزارة المالية في روسيا ودائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا. وفقًا للسلطات ، عند حساب القاعدة الضريبية ، يمكن تخفيض الأرباح المحصلة من بيع الأوراق المالية بمقدار الخسائر من النشاط الرئيسي (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 12/19/2012 رقم موسكو مؤرخة 09.07.2007 رقم 20-12 / [بريد إلكتروني محمي]). في الوقت نفسه ، إذا تجاوز مبلغ الخسارة من النشاط الرئيسي الربح المحصل من العمليات بالأوراق المالية ، فلن ينشأ موضوع الضرائب (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 نوفمبر 2010 رقم 03-03- 196/2/6 ، بتاريخ 27 مارس 2009 رقم -06/1/194 ، بتاريخ 16 فبراير 2009 رقم 03-03-06 / 1/68).

تتطور ممارسة التحكيم بشكل رئيسي لصالح الشركات. في عام 2008 ، أصدرت هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي قرارًا أشارت فيه إلى أن الشركة قد خفضت بشكل قانوني الأرباح المتلقاة من عمليات الأوراق المالية بمقدار الخسارة من أنشطتها الأساسية (بعد. محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 26 فبراير 2008 رقم 14908/07). تم دعم هذا الموقف سابقًا من قبل محاكم أخرى (FAS VSO بتاريخ 14 مارس 2007 رقم A74-3010 / 2006-F02-1162 / 07 ، FAS UO بتاريخ 4 مايو 2007 رقم F09-3120 / 07-C3 ، FAS SZO مؤرخ 18 سبتمبر 2006 رقم А56-60070 / 2005 ، FAS UO بتاريخ 11.12.2006 رقم Ф09-10959 / 06-С7). لاحظ أن هناك ممارسة صغيرة مع الرأي المقابل (منشور. FAS VVO بتاريخ 04.23.2007 رقم A43-17598 / 2006-35-680 بتاريخ 02.10.2006 رقم A17-4962 / 5-2005). وأشار المحكمون إلى أن قاعدة ضريبة الدخل لعمليات الأوراق المالية تحدد بشكل منفصل عن عمليات بيع السلع (الأشغال ، الخدمات). لا ينص التشريع الضريبي على إمكانية قيام الشركة بتخفيض الربح الذي تحصل عليه من المعاملات مع الأوراق المالية بمقدار الخسارة من نشاطها الرئيسي. فضلا عن إمكانية تقليل الربح الناتج عن جميع أنواع الأنشطة مقابل الخسائر المتلقاة من المعاملات مع الأوراق المالية غير متوفرة.

يتضح أيضًا لصالح الشركات من خلال إجراء ملء الإعلان (إجراء ملء إقرار ضريبة الدخل ، المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 22 مارس 2012 رقم ММВ-7-3 / [بريد إلكتروني محمي](من الآن فصاعدا - الأمر)). وفقًا للبند 5.5 من الإجراء ، يتم تكوين أساس حساب ضريبة الدخل (السطر 100 من الورقة 02 من الإقرار) مع مراعاة أساس العمليات مع الأوراق المالية الواردة في السطر 100 من الورقة 05 ، بشرط أن تكون قيمة هذا البند إيجابي (البند 13.7 من الإجراء).

يتم تصنيف الإيرادات والمصروفات الناشئة عن العمليات مع الأوراق المالية لمنظمة ليست مشاركًا محترفًا في سوق الأوراق المالية على أنها أخرى (الفقرة 7 PBU 9/99 ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 06.05.1999 رقم 32n ، الفقرة 11 PBU 10/99 ، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 06.05.1999 رقم 33 ن). وفقًا للتعليمات ، يتم أخذها في الاعتبار على الرقم 91 الذي يحمل نفس الاسم "الإيرادات والمصروفات الأخرى". في الوقت نفسه ، يتم إجراء قيود في الحسابات الفرعية 91-1 "الإيرادات الأخرى" و91-2 "المصروفات الأخرى" بشكل تراكمي خلال السنة المشمولة بالتقرير. على أساس شهري ، من خلال مقارنة معدل دوران المدين على الحساب الفرعي 91-2 ومعدل دوران الائتمان على الحساب الفرعي 91-1 ، يتم تحديد رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى لشهر التقرير. في حالة الدخل من العمليات مع الأوراق المالية ، يتم خصم هذا الرصيد من الخصم من الحساب الفرعي 91-9 "رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى" إلى رصيد الحساب 99 "الربح والخسارة".

مثال

في الربع الرابع من عام 2012 ، استحوذت شركة Aktiv LLC على 100 ٪ من أسهم Passiv JSC التي لا يتم تداولها في OSM بمبلغ 230.000 روبل. يتمثل النشاط الرئيسي لشركة أكتيف ذ.م.م في توفير ممتلكاتها الخاصة للإيجار. بناءً على نتائج عام 2012 ، بلغت عائدات توفير العقارات للإيجار 100000 روبل. (بدون ضريبة القيمة المضافة) ، والمصروفات - 150000 روبل. (بدون ضريبة القيمة المضافة) (تم تكوين المصاريف بشكل أساسي بسبب دفع الفائدة على حد ائتمان تم استلامه لشراء عقار). في نهاية عام 2012 ، باعت شركة Aktiv LLC جميع أسهم Passiv JSC التي تم شراؤها مسبقًا بنسبة 100٪. تكلفتها المقدرة 500000 روبل.

في محاسبة Aktiv LLC ، ستنعكس هذه المعاملات على النحو التالي:

الخصم 62 الائتمان 90-1

- 100،000 روبل. - تنعكس الإيرادات من النشاط الرئيسي ؛

خصم 20 (26) ائتمان 60 (76 ، 70 ، 69)

- 150000 روبل. - يعكس تكاليف النشاط الرئيسي ؛

خصم 90-2 رصيد 20 (26)

تعليمات

اقرأ محتويات نموذج الإقرار الضريبي. يتكون إعداد التقارير من صفحة عنوان و 8 أوراق و 18 طلبًا. في حالة تلقي الدخل من بيع الأسهم ، تعتبر الورقة 6 والملحق 3. إلزاميًا. تحدد الأولى مقدار ضريبة الدخل الشخصية المستحقة الدفع للميزانية ، وتوفر الثانية حساب القاعدة الضريبية للمعاملات مع الأسهم والأوراق المالية الأخرى.

املأ الملحق 3 من الإقرار الضريبي بالشكل 3-NDFL. في السطر 001 ، يجب إدخال الرقم 1 إذا تم استلام الدخل من بيع الأسهم من مصادر في الاتحاد الروسي ، وإلا تم إدخال الرقم 2. في السطر 010 ، من الضروري الإشارة إلى علامة المعاملات المنفذة. إذا تم تداول الأسهم في سوق الأوراق المالية المنظم ، فضع الرقم 1 ، إذا لم يتم تداولها ، ثم الرقم 3 ، وإذا لم يتم تداولها ، ولكنها استوفت المتطلبات ذات الصلة ، ثم الرقم 2.

ضع علامة في الحقول 020 و 030 و 040 من الملحق H للإعلان عن البيانات الخاصة بمصدر دفع الدخل من بيع الأسهم: كود TIN ، KPP ، الاسم ، إلخ. لاحظ مقدار الربح المستلم في السطر 050. حدد مقدار المصروفات المرتبطة ببيع الأسهم. إذا كانت هذه القيمة أكبر من قيمة السطر 050 ، فسيتم الإشارة إليها في الحقل 060 ، إذا كانت أقل ، ثم في الحقل 070. في الحالة الأولى ، يتم عرض الخسارة من العملية ، وفي الحالة الثانية - الدخل الخاضع للضريبة.

احسب الوعاء الضريبي ومقدار ضريبة الدخل الشخصي. نظرًا لأن الربح من بيع الأسهم يخضع للضريبة بمعدل 13٪ ، يتم ملء الورقة 1 من الإعلان. أدخل المبلغ الإجمالي للدخل الخاضع للضريبة والخصومات الضريبية. احسب الوعاء الضريبي ، المشار إليه في السطر 050. قم بضرب هذه القيمة في 0.13 وعكس مبلغ الضريبة في السطر 060. بعد ذلك ، قم بعكس المبلغ الناتج في السطر 040 من الورقة 6 من التصريح 3-NDFL.

تحضير صفحة عنوان الإعلان. حدد معلومات حول: الاسم الكامل ، ورمز TIN ، ومعلومات جواز السفر ، وعنوان الاتصال ورقم الهاتف. لاحظ رقم تعديل الإبلاغ ورمز فئة دافع الضرائب.

نصيحة 2: كيفية ملء الإقرار الضريبي لبيع شقة

وفقًا للمادة 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب تقديم إعلان عن بيع العقارات من قبل أولئك الذين امتلكت أمتارهم المربعة لأقل من ثلاث سنوات ، أو تزيد قيمتها عن مليون روبل. لا تحتاج الفئات الأخرى من المواطنين للتقدم إلى السلطات الضريبية.

سوف تحتاج

• - شهادة 2-NDFL على الدخل للعام الماضي (تحتاج إلى الحصول عليها في جميع المؤسسات إذا قمت بتغيير الوظائف خلال هذه الفترة) ؛
• - عقد بيع شقة.
• - شهادة تسجيل الدولة لحقوق الملكية ؛
• - صك التحويل ؛
• - إيصال استلام الأموال (إن وجد) ؛
• - TIN.

تعليمات

في الصفحة الأولى من إقرارك الضريبي ، اكتب معلوماتك الشخصية. حدد بأحرف كبيرة اسم العائلة ، والاسم ، واسم الأب ، وتاريخ ومكان الميلاد ، والجنسية ، وبيانات جواز السفر. ضع علامة في المربع لصحة المعلومات المحددة في الاستبيان ، ثم قم بالتوقيع. أفضل ما في الأمر أنه على الفور. ثم اطبع الورقة ووقع عليها. يمكنك تنزيل إعلان 3-NDFL هنا: http://nalogovod.ru/.

في الصفحة الثانية ، ضع رقمًا ضريبيًا فرديًا (TIN) في المربعات العلوية. حدد الرمز البريدي وأدخل مكان التسجيل مرة أخرى. اترك رقم هاتف أو منزل أو هاتف محمول ، حيث يمكنك دائمًا الوصول إليك.

انتقل إلى الانتهاء من الصفحة الثالثة. الاشارة الى معلومات حول احتساب الوعاء الضريبي ومقدار الضريبة على الدخل الخاضع للضريبة بنسبة 13٪. خذهم من شهادات 2-NDFL الصادرة في العمل. اترك نفس المعلومات على الأوراق أ و ك.

أكمل الصفحة السابعة ، القسم الخامس. هناك ، قم بالإشارة إلى حساب إجمالي مبلغ الضريبة لجميع أنواع الدخل ، على وجه الخصوص ، إلى. اكتب المبلغ الذي يجب إرجاعه إلى البائع. يمكنك معرفة الخصم الضريبي عند صياغة قانون بشأن نقل مساحة المعيشة في غرفة التسجيل في الاتحاد الروسي أو حسابه بنفسك.

في الصفحة الثامنة ، أشر مرة أخرى إلى المبلغ الذي سيتم دفعه لميزانية الدولة ، بالإضافة إلى رمز OKATO الخاص بها. يمكن توضيح ذلك عن طريق الاتصال بالهاتف المرجعي في مفتشية الضرائب.

تابع لملء الأقسام A و G و K. هذه هي الصفحات التاسعة والسادسة عشرة والسابعة عشرة والحادية والعشرون إلى الثالثة والعشرون من الإعلان. معلومات لملء هذه الأوراق ، خذ من المستندات الخاصة ببيع الشقة وشهادة الملكية. حدد هناك:

بيانات جواز السفر للبائع والمشتري ؛

مقدار الدخل

رقم التعريف الضريبي لمصدر المدفوعات ؛

مقدار التخفيضات الضريبية.

تحت كل ورقة ، ضع توقيعًا مع نسخة ، بالإضافة إلى تاريخ الانتهاء.

فيديوهات ذات علاقة

ملاحظة

بالنسبة لمن باع عقارات ، يلزم ملء الصفحات الأولى والثانية والثالثة والسابعة والثامنة من الإعلان ، وكذلك الفقرات أ ، ز ، ك. أولئك الذين اشتروا شقة - نفس الصفحات والفقرات أ ، ك ، ل.

يتم تعبئة إقرار الدخل وتقديمه إلى مكتب الضرائب من قبل الكيانات القانونية والأفراد. يجب إرفاق المستندات التي تؤكد الدخل. وإذا طالب دافع الضرائب بخصم ضريبي ، يتم تقديم مستندات مصروفات المصرح مع الإقرار.

سوف تحتاج

• - كمبيوتر؛
• - برنامج "إعلان" ؛
• - وثائق المؤسسة أو الشخص الطبيعي ؛
• - المستندات التي تؤكد الدخل ؛
• - وثائق عن النفقات.
• - ختم الشركة.

تعليمات

ضع علامة في المربع الخاص بدخلك ، والذي يؤخذ في الاعتبار في شهادات دخل الفرد ، بموجب عقود القانون المدني ، أو الإتاوات ، أو من بيع الممتلكات.

تأكد من اكتمال ودقة المعلومات المقدمة شخصيًا إذا قمت بملء وتقديم الإعلان بنفسك ؛ ممثل (فرد أو كيان قانوني) ، إذا قام مواطن آخر أو كيان قانوني آخر بتقديم المساعدة لك.

في المعلومات المتعلقة بالمقر ، حدد اسم عائلتك واسمك الأول واسم العائلة وتاريخ ومكان الميلاد وفقًا لوثيقة الهوية وأيضًا ، إذا كان ذلك متاحًا ، أدخل رقم تعريف دافع الضرائب (TIN).

في المعلومات المتعلقة بوثيقة الهوية ، أدخل سلسلتها ورقمها وتاريخها ومكان إصدارها. في بيانات الجنسية ، حدد "مواطن الاتحاد الروسي" ، إذا كنت واحدًا ؛ "شخص عديم الجنسية" إذا كنت مواطنًا في بلد آخر ؛ حدد الدولة من القائمة المقدمة.

في الدخل المستلم على أراضي الاتحاد الروسي ، حدد معدل الضريبة الذي تدفعه لميزانية الدولة ، وأدخل الاسم ورقم تعريف دافع الضرائب ورمز التسجيل. أدخل مبالغ الدخل بالشهور وفق المستندات التي تؤكد هذه المداخيل.

إذا كنت تطالب بخصم ضريبي ، فيرجى إكمال الحقول المطلوبة في هذا القسم وفقًا للمستندات التي تدعم نفقاتك.

قدم الإقرار المكتمل إلى مكتب الضرائب في مكان إقامتك أو في موقع المؤسسة مع حزمة المستندات اللازمة المرفقة به قبل 30 أبريل من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير.

فيديوهات ذات علاقة

مصادر:

• برنامج إعداد المعلومات عن دخل الأفراد على شكل 2-NDFL لعام 2009 بشكل إلكتروني. تحميل

نصيحة 4: كيفية ملء إقرار ضريبة الدخل عند بيع شقة

وفقًا للمادة 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يمكن لبائع العقارات الاستفادة من خصم ضريبة الأملاك. إذا كان العقار مملوكًا لأكثر من ثلاث سنوات ، فلا داعي لتقديم إقرار إلى مكتب الضرائب. ولكن إذا امتلكت شقة لمدة تقل عن ثلاث سنوات ، فإن مبلغ الدخل يخضع لضريبة بنسبة 13٪.

سوف تحتاج

• استمارة إقرار الدخل.

تعليمات

في البداية ، تحتاج إلى ملء صفحة عنوان تتكون من صفحتين. في حقل "رقم التعديل" ، أدخل الرقم 0. في حقل "رقم التعريف الضريبي" ، أدخل رقم تعريف دافع الضرائب الخاص بك. ثم حدد الفترة الضريبية التي تبلغ عنها - السنة التي تم فيها بيع الشقة. في الحقل "تم الإرسال إلى مصلحة الضرائب (الرمز)" ، أدخل رقم مكتب الضرائب الذي تم تسجيلك فيه.

إذا كنت تقدم إقرارًا كفرد ، فضع الرقم 760 في حقل "رمز فئة دافع الضرائب". يمكنك معرفة كود OKATO في مصلحة الضرائب وإدخاله في الحقل المناسب. بعد ذلك ، أدخل اسم عائلتك واسمك الأول واسم العائلة ورقم هاتف جهة الاتصال. في الصفحة الأولى أيضًا ، اكتب العدد الإجمالي لصفحات الإعلان وعدد المستندات التي سيتم إرفاقها. في الجزء السفلي من هذه الصفحة ، يجب عليك وضع تاريخ الانتهاء وتوقيعك.

في الصفحة الثانية ، أدخل البطيخ في الحقول التالية: "التاريخ" و "مكان الميلاد". في حقل "المواطنة" ، ضع الرقم 1 إذا كنت مواطنًا في أي بلد ؛ رقم 2 إذا لم يكن لديك أي جنسية.

تاريخ النشر: 06/2016 09:35 (مؤرشف)

يعتمد الانعكاس في إقرار ضريبة الدخل للمؤسسات الخاصة بالمعاملات مع الأوراق المالية على تأهيل الأوراق المالية: المتداولة أو غير المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظم (ORTSB)

إجراء تأهيل الأوراق المالية كتداولها في السوق المنظمة منصوص عليه في الفقرة 9 من الفن. 280 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

نذكرك أنه من 01.01.2015:

يتم احتساب الدخل (المصروفات) من عمليات الأوراق المالية القابلة للتداول في القاعدة الضريبية العامة (البند 21 ، المادة 280 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛ يتم ملء سطور الطلبات 1 و 2 إلى الورقة 02 من الإعلان:

في الملحق 1 بالورقة 02

صفحة 023 - "حصيلة بيع (التخلص ، بما في ذلك الدخل من الاسترداد) للأوراق المالية المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظمة - الإجمالي" ؛

صفحة 024 - "بما في ذلك مقدار الانحراف عن السعر الأدنى (المقدر)" ؛

في الملحق 2 بالورقة 02

صفحة 072 - "المصاريف المرتبطة بشراء وبيع (التخلص ، بما في ذلك الاسترداد) للأوراق المالية المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظمة" ؛

صفحة 072 - "مقدار الانحراف عن السعر الأدنى (المقدر)".

 يتم تحديد القاعدة الضريبية للمعاملات مع الأوراق المالية غير القابلة للتداول بشكل منفصل عن القاعدة الضريبية العامة ، ما لم ينص على خلاف ذلك من قبل الفن. 280 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (أي استثناءات - لدافعي الضرائب - المشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية ، ومنظمي التجارة ، والبورصات ، وشركات الإدارة ، ومنظمات المقاصة التي تؤدي وظائف الطرف المقابل المركزي ، وكذلك لعمليات التحوط) ؛ تمتلئ الورقة 05 بالرمز "1" (مع الأوراق المالية غير المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظم).

لا يمكن تخفيض الدخل من العمليات بالأوراق المالية القابلة للتداول خلال فترة الإبلاغ (الضريبة) من خلال النفقات (الخسائر) من العمليات مع الأوراق المالية غير القابلة للتداول (المادة 21 ، المادة 280 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم تحديد الخسائر وفقًا للمادة. 274 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، مع مراعاة جميع الإيرادات (النفقات) التي تشكل القاعدة الضريبية العامة ، يمكن أن يوجهها دافع الضرائب لتخفيض القاعدة الضريبية (الربح) على المعاملات مع الأوراق المالية غير القابلة للتداول (البند 24 من المادة 280 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

أحكام انتقالية لتسجيل الخسائر في المعاملات مع الأوراق المالية (أرصدة الخسائر غير المحولة)

الخسائر الناتجة عن المعاملات المكتملة التي استلمها دافعو الضرائب ، باستثناء المشاركين المحترفين في RZB ، على المعاملات مع الأوراق المالية القابلة للتحويل التي نشأت قبل 31 ديسمبر 2014. شاملًا ولم يتم أخذه في الاعتبار مسبقًا عند تحديد الوعاء الضريبي ، قم بتخفيض إجمالي الوعاء الضريبي لفترات التقارير (الضريبية) ذات الصلة التي تبدأ من 1 يناير 2015 ، المحددة وفقًا للمادة. 280 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ولكن ليس أكثر من 20 ٪ من المبلغ الأولي لهذه الخسائر ، المحدد اعتبارًا من 31 ديسمبر 2014 ، سنويًا حتى 1 يناير 2025. (البند 3 ، المادة 5 من القانون الاتحادي رقم 420-FZ المؤرخ 28 ديسمبر 2013).

الخسائر على المعاملات المكتملة التي يتلقاها دافعو الضرائب ، باستثناء المشاركين المحترفين في RZB ، على المعاملات مع الأوراق المالية غير القابلة للتداول التي نشأت قبل 31 ديسمبر 2014 شاملة ولم يتم أخذها في الاعتبار في وقت سابق عند تحديد القاعدة الضريبية ، وتخفيض القاعدة الضريبية لـ فترات إعداد التقارير (الضريبة) المقابلة التي تبدأ من 1 يناير 2015 ، محددة وفقًا للفن. 280 و 304 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بشأن المعاملات مع الأوراق المالية غير القابلة للتداول ، بمبلغ لا يزيد عن 20 ٪ من المبلغ الأولي لهذه الخسائر ، المحدد اعتبارًا من 31 ديسمبر 2014 ، سنويًا حتى 1 يناير 2025 . (البند 4 ، المادة 5 من القانون الاتحادي رقم 420-FZ المؤرخ 28 ديسمبر 2013).

يجب على دافع الضرائب الذي لديه أرصدة خسائر غير محولة من المعاملات المكتملة في المعاملات مع الأوراق المالية القابلة للتحويل ، وكذلك المعاملات مع الأوراق المالية غير القابلة للتداول ، ملء الملحقين رقم 4 بالورقة 02 (بالرمز "1" وبالرمز "5") .

إذا كانت هناك في بداية فترة التقرير (الضريبة) خسائر غير محولة على الأوراق المالية غير القابلة للتداول ، أولاً وقبل كل شيء ، الملحق رقم 4 للورقة 02 من الإعلان بالرمز "5" (للمعاملات مع الأوراق المالية غير القابلة للتداول و FISS اعتبارًا من 31 ديسمبر 2014) والورقة 05 برمز "1" (مع الأوراق المالية غير القابلة للتداول) لأن القاعدة الضريبية للأوراق المالية غير القابلة للتداول ، بعد تخفيضها من خلال الخسائر المعترف بها للسنوات السابقة ، تمت إضافتها إلى الضريبة قاعدة للنشاط الرئيسي.