கார்ப்பரேட் வருமான வரி விகிதம். வருமான வரி விகிதம். வருமான வரி விளக்கப்படம் பற்றிய முக்கிய தகவல்கள்

வருமான வரியின் அளவு தயாரிப்பு மற்றும் வரி விகிதமாக தீர்மானிக்கப்படுகிறது. மேலும் இந்த வரியை கணக்கிடும் போது எந்த சதவீத விகிதம், பொதுவாக என்ன விகிதங்கள் பயன்படுத்தப்படுகின்றன?

2019 ஆம் ஆண்டில் வருமான வரி விகிதங்களைப் பற்றி எங்கள் உள்ளடக்கத்தில் கூறுவோம்.

அடிப்படை வருமான வரி விகிதம் - 20%

முக்கிய வருமான வரி விகிதம் 01/01/2019 முதல் மாறவில்லை மற்றும் 20% ஆகும் (ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் பிரிவு 1, கட்டுரை 284). 2017-2024 ஆம் ஆண்டிற்கான கூட்டாட்சி மற்றும் பிராந்திய பகுதிகளுக்கான இலாபங்களின் விநியோகம் பின்வருமாறு என்பதை நினைவில் கொள்க:

• வரியின் 3% கூட்டாட்சி பட்ஜெட்டில் வரவு வைக்கப்படுகிறது;
• வரியின் 17% ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் தொகுதி நிறுவனத்தின் பட்ஜெட்டில் வரவு வைக்கப்படுகிறது.

ஜனவரி 1, 2017 க்கு முன், பட்ஜெட்டுகளுக்கு இடையேயான விநியோகம் முறையே 2% மற்றும் 18% ஆக இருந்தது என்பதை நினைவில் கொள்க.

சில வகை நிறுவனங்களுக்கு, பிராந்திய வரவு செலவுத் திட்டத்தில் வரவு வைக்கப்படும் வருமான வரி விகிதம் ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் தொகுதி நிறுவனங்களின் சட்டங்களால் குறைக்கப்படலாம். எனவே, எடுத்துக்காட்டாக, 2018-2020 இல் பிராந்திய வருமான வரி விகிதம். மாஸ்கோவில் வாகன உற்பத்தியாளர் அந்தஸ்து கொண்ட நிறுவனங்களுக்கு 12.5% ​​(பிரிவு 1, மே 17, 2018 எண் 12 தேதியிட்ட மாஸ்கோ சட்டத்தின் கட்டுரை 1).

2019 இன் பிற வருமான வரி விகிதங்கள்

2019 முதல், உள்நாட்டு வரிச் சட்டத்தில் வருமான வரி கணக்கீடு தொடர்பான திருத்தங்கள் நடைமுறைக்கு வந்துள்ளன. வரி தளத்தை குறைக்கும் போது கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ள அனுமதிக்கப்படும் அந்த செலவுகளின் பட்டியல் விரிவுபடுத்தப்பட்டது, மேலும் வரி விதிக்கப்படாத வருமானத்தின் பட்டியல் அதிகரிக்கப்பட்டது. 2019 ஆம் ஆண்டிற்கான வருமான வரியில் அனைத்து மாற்றங்களையும் இந்தக் கட்டுரை விவாதிக்கும்.

பொதுவான செய்தி

பொது வரி கணக்கீட்டு முறையைப் பயன்படுத்தும் சட்ட நிறுவனங்கள் மற்றும் தொழில்முனைவோருக்கு வருமான வரி வழங்கப்படுகிறது. அதாவது, ஒரு சிறப்பு வரி ஆட்சியின் கீழ் செயல்படும் நிறுவனங்கள் (உதாரணமாக, எளிமைப்படுத்தப்பட்ட வரி முறை, UTII) இந்த கட்டணத்திற்கு பணம் செலுத்துவதில்லை.

வரி செலுத்துவதற்கான விதிகள் ரஷ்ய வரிக் கோட் (அத்தியாயம் இருபத்தி ஐந்து) மூலம் கட்டுப்படுத்தப்படுகின்றன. நிறுவனத்தின் இருப்பிடம், பெறப்பட்ட வருமான வகை மற்றும் நிறுவனத்தின் செயல்பாட்டின் பிரத்தியேகங்களைப் பொறுத்து வரியின் சதவீதம் வேறுபடலாம்.

விகிதங்கள்

ரஷ்ய வரிக் குறியீட்டின் 284 வது பிரிவின் உள்ளடக்கத்திற்கு இணங்க (திருத்தப்பட்டபடி), 2024 இறுதி வரை, வருமான வரி விகிதம் பின்வருமாறு விநியோகிக்கப்படும்:

• மாநிலத்தில் மத்திய பட்ஜெட் 3% பெறும்;
• மாநிலத்தில் பிராந்திய மட்டத்தின் பட்ஜெட் 17% பெறும்.

இந்த வரியின் மொத்த தொகை 20% ஆகும்.

ரஷ்யாவின் குடிமக்கள் 17% கட்டணக் குறைப்புக்கான உரிமையை வைத்திருக்கிறார்கள். சட்ட எண் 302 (08/03/18 தேதியிட்டது) நடைமுறைக்கு வருவதற்கு முன்பு நிறுவப்பட்ட முன்னுரிமை விகிதங்கள் நிறுவப்பட்ட காலக்கெடு வரை வரி செலுத்துவோரால் பயன்படுத்தப்படலாம் (01/01/23 க்குப் பிறகு அல்ல). அதே நேரத்தில், கட்டணத்தை மேல்நோக்கி (2019-2022 இல்) சரிசெய்யும் உரிமையை பிராந்தியங்கள் தக்கவைத்துக்கொள்கின்றன. மேலும், ரஷ்யாவின் குடிமக்கள் சிறப்பு பொருளாதார மண்டலங்களில் செயல்படும் வணிகர்களுக்கு குறைக்கப்பட்ட வட்டி விகிதங்களை விண்ணப்பிக்கலாம் (வெவ்வேறு பிராந்தியங்களில் வேலை செய்யும் வருமானம் / செலவுகளுக்கான தனி கணக்குகளுடன்).

வருமான வகை மூலம் விநியோகம்

2019க்கான வருமான வரிக்கான வட்டி விகிதங்களின் அட்டவணை:

புதிய தொழிலாளர் செலவுகள்

இந்த ஆண்டு தொடக்கத்தில் இருந்து, வருமான வரி மதிப்பைக் கணக்கிடும் போது கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளக்கூடிய அந்த சம்பளச் செலவுகளின் பதிவு அதிகரித்துள்ளது. நிறுவனத்துடன் தொடர்புடைய சேவைக்கு செலுத்தும் செலவுகளை செலவுகளின் பட்டியலில் சேர்க்க இப்போது முதலாளிகளுக்கு உரிமை உண்டு:

• சுற்றுலா;
• ரஷ்ய கூட்டமைப்பில் அமைந்துள்ள ஒரு சானடோரியம்/ரிசார்ட்டில் சிகிச்சை/ஓய்வு (ஊழியர்கள் இருவரும் மற்றும் அவர்களது குடும்ப உறுப்பினர்கள், இதில் பெற்றோர்கள், வாழ்க்கைத் துணைவர்கள், மைனர் குழந்தைகள் அல்லது பல்கலைக்கழகம் அல்லது பிற கல்வி நிறுவனங்களின் முழுநேர மாணவர்களான 24 வயதுக்குட்பட்ட குழந்தைகள்).

பயண ஆபரேட்டர் / ஏஜென்சியுடன் முதலாளியால் வரையப்பட்ட ஒப்பந்தத்தின் கீழ் வழங்கப்படும் சேவைகளுக்கான செலவுகள் இவை:

• விமானம்/தண்ணீர்/சாலை/ரயில் போக்குவரத்து மூலம் ரஷ்யா முழுவதும் செல்ல வேண்டிய இடம் மற்றும் வீட்டிற்கு திரும்புவதற்கான போக்குவரத்து செலவுகள்;
• உணவு உட்பட ஒரு ஹோட்டல் / சானடோரியத்தில் ஒரு அறைக்கு செலுத்தும் செலவு (உணவு தங்குமிட சேவைகளின் தொகுப்பில் சேர்க்கப்படும் போது மட்டுமே);
• சானடோரியம் மற்றும் ஸ்பா சேவைகளுக்கான சேவைகளுக்கான கட்டணம்;
• பயண செலவுகள்.

முதலாளி நேரடியாக சானடோரியம் / ஹோட்டலுடன் ஒரு ஒப்பந்தத்தை முடிக்கும்போது அல்லது தனது மீதமுள்ள ஊழியர்களை (பயணம், ஸ்பா சேவைகள், உல்லாசப் பயணங்கள் போன்றவற்றுக்கு பணம் செலுத்துகிறார்) பட்டியலிடப்பட்ட செலவுகள் வரிவிதிப்பு நோக்கத்திற்காக கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ள அனுமதிக்கப்படாது. .). இந்த விரிவாக்கப்பட்ட பட்டியல் ஜனவரி 1, 2019க்குப் பிறகு வழங்கப்பட்ட டிராவல் ஏஜென்சிகள்/ஆபரேட்டர்களுடனான ஒப்பந்தங்களுக்கு மட்டுமே பொருந்தும்.

மீதமுள்ள ஒரு பணியாளருக்கு செலுத்துவதற்கான குறைந்தபட்ச செலவு சட்டத்தால் கட்டுப்படுத்தப்படுகிறது மற்றும் வருடத்திற்கு 50,000 ரூபிள் ஆகும் என்பதை கணக்கில் எடுத்துக்கொள்வது முக்கியம். கூடுதலாக, இந்த செலவுகளின் அளவு மற்றும் மருத்துவ காப்பீடு / பணியாளர் பராமரிப்பு செலவுகள், செலவுகளாகக் கருதப்படும், ஊதிய நிதியில் 6% ஐ விட அதிகமாக இருக்கக்கூடாது.

ஈவுத்தொகைக்கு சமமான வருமானம்

2019 ஆம் ஆண்டின் தொடக்கத்தில் இருந்து, வருமான வரியைக் கணக்கிடும் போது, ​​நிறுவனத்தின் உரிமையாளர்கள் அதிலிருந்து ஓய்வு பெறும்போது அல்லது நிறுவனத்தின் கலைப்புக்குப் பிறகு பெற்ற வருமானம் ஈவுத்தொகையாகக் கருதப்படுகிறது. ஈவுத்தொகையாக அங்கீகரிக்கப்பட்ட வருமானம் பின்வரும் சூத்திரத்தால் தீர்மானிக்கப்படுகிறது:

வருமானம் = ரசீது தேதியில் இருக்கும் சொத்து/உரிமைகளின் சந்தை விலை - பத்திரங்களின் உண்மையான செலுத்தப்பட்ட மதிப்பு (பங்குகள், பங்குகள், பங்குகள்).

இந்த வகை வருவாய்க்கு சிறப்பு வரி விகிதங்கள் பொருந்தும். எனவே, நிறுவனத்திலிருந்து வெளியேறும்போது (அதன் கலைப்பு) ஈவுத்தொகை வடிவில் ரஷ்ய நிறுவனங்களால் பெறப்பட்ட வருமானங்கள் பூஜ்ஜிய விகிதத்தில் வரி விதிக்கப்படலாம். அதே நேரத்தில், பெறுநர் நிறுவனத்தின் அங்கீகரிக்கப்பட்ட மூலதனத்தில் குறைந்தபட்சம் 50 சதவீத பங்கு / பங்களிப்பை வைத்திருப்பது முக்கியம் (அமைப்பிலிருந்து வெளியேறும் நாளுக்கு குறைந்தது ஒரு வருடத்திற்கு முன்பு).

வருமானத்தின் அளவைக் கணக்கிடுவதன் விளைவாக, மைனஸ் அடையாளத்துடன் ஒரு முடிவு பெறப்பட்டால், இது ஒரு இழப்பு. நிறுவனத்தின் கலைப்பு நாளில் (அதிலிருந்து அகற்றுதல்) செயல்படாத செலவினங்களின் பட்டியலில் இது சேர்க்கப்பட வேண்டும்.

வரி விதிக்கப்படாத வருமானம்

வருமான வரிக்கு உட்பட்ட வருமானம் தொடர்பான 2019 இல் மாற்றங்கள்:

1. நிறுவனத்தின் சொத்துக்களுக்கான பங்களிப்பை திரும்பப் பெறுதல். குடும்பங்களின் சொத்துக்களுக்கு அமைப்பு பங்களிப்பைச் செய்த சூழ்நிலையில். நிறுவனம் / கூட்டாண்மை ரொக்கமாக இருந்து பின்னர் அவரிடமிருந்து இலவசமாக பணம் பெறப்பட்டது, பின்னர் இணை நிறுவனர் முதலீட்டுத் தொகைக்குள் வருமானத்தைப் பெறுவதில்லை. வெளிநாட்டு நிறுவனத்துடன் தொடர்புடைய இடமாற்றங்கள் செய்யப்பட்டால், இந்த வருமானம் பணம் செலுத்தும் மூலத்தில் வரி விதிக்கப்படாது.
2. மானியங்கள் வருவாய் அல்லாதவை என வகைப்படுத்தப்பட்டுள்ளன. செலவினங்களை ஈடுசெய்ய மானியங்கள் வடிவில் பெறப்பட்ட பணத்திற்கு வரி விதிக்கப்படாது மற்றும் வரி விதிக்கக்கூடிய வருமானத்தை குறைக்கக்கூடிய செலவினங்களின் குழுவிற்கு சொந்தமானது அல்ல. விதிவிலக்குகள், தேய்மானமுள்ள நிலையான சொத்துக்களை கையகப்படுத்துதல்/உருவாக்கம்/முடித்தல்/கூடுதல் உபகரணங்கள்/புனரமைப்பு/நவீனப்படுத்துதல் ஆகியவற்றிற்காக ஒதுக்கப்படும் மானியங்கள் ஆகும்.
3. நிலையான சொத்துக்களின் மறுசீரமைப்பு தொடர்பான பணிகள் மற்றும் இலவசமாக நிகழ்த்தப்பட்டது.

நிறுவனத்தின் செலவினங்களில் பிளாட்டன் அமைப்பின் செலவுகளுக்கான கணக்கியல்

2019 ஆம் ஆண்டின் தொடக்கத்தில் இருந்து, சரக்கு வாகனங்களின் உரிமையாளர்களுக்கு போக்குவரத்து வரி செலுத்துவதற்கான விலக்கு விண்ணப்பிப்பது நிறுத்தப்படும். இப்போது பிளாட்டோன் அமைப்பின் கீழ் செலுத்தும் தொகையால் வரியைக் குறைக்க அனுமதிக்கப்படவில்லை (இது பன்னிரண்டு டன்களுக்கு மேல் எடையுள்ள கனரக வாகனங்களால் சாலைகளுக்கு ஏற்படும் சேதத்திற்கான இழப்பீடு ஆகும்). 2019 முதல், பிளாட்டன் அமைப்பின் கீழ் உள்ள அனைத்து கொடுப்பனவுகளும் வரிக்கு உட்பட்ட லாபத்தின் அளவைக் குறைக்கும் செலவுகளாக வகைப்படுத்தப்பட வேண்டும்.

கட்டுப்படுத்தப்படாத கடன்களின் பட்டியல்

சில வரி செலுத்துவோர் வெளிநாட்டுக் குடிமக்களுக்குக் கடனுக்கான வட்டியை நிறுவனத்தின் வருமானத்தைக் குறைக்கும் செலவினங்களாகச் சேர்க்கின்றனர். அதே நேரத்தில், இந்த வகை கடன்கள் கட்டுப்படுத்தப்படுவதும், சொத்துக்களின் அளவு மற்றும் தொகை ஆகியவற்றுக்கு இடையேயான வித்தியாசத்தில் மூன்று மடங்குக்கு மேல் (நிதி மற்றும் கடன் நிறுவனங்கள் மற்றும் குத்தகை நடவடிக்கைகளில் ஈடுபட்டுள்ள சட்ட நிறுவனங்களுக்கு, 12.5 மடங்கு) அதிகமாக இருப்பது முக்கியம். அறிக்கையிடல் காலத்தின் கடைசி நாளில் இந்த வரி செலுத்துபவரின் பொறுப்புகள்.

2019 முதல், கடன் பொறுப்பு கட்டுப்படுத்தப்படுகிறதா இல்லையா என்பதை தீர்மானிக்கும் நிபந்தனைகளின் பட்டியல் விரிவாக்கப்பட்டது. அவற்றை பட்டியலிடுவோம்:

• ரஷ்ய கூட்டமைப்பிற்குள் ஒரு முதலீட்டுத் திட்டத்திற்கு நிதியளிக்க பணம் பயன்படுத்தப்பட்டது (அல்லது ஜனவரி 2019 முதல் பயன்பாட்டுக்கு வரும் தயாரிப்புகளின் உற்பத்திக்கான வளாகம்);
• கடன் தொகையை திருப்பிச் செலுத்துவது முடிக்கப்பட்ட ஒப்பந்தத்தின்படி மேற்கொள்ளப்படுகிறது மற்றும் அது நிகழ்ந்த ஐந்து ஆண்டுகளுக்கு முன்னதாக அல்ல;
• உள்நாட்டு நிறுவனத்தில் வெளிநாட்டவரின் பங்கேற்பின் மொத்த பங்கு 35 சதவீதத்திற்கு மேல் இல்லை;
• கடன் உள்ள நபர் இரட்டை வரிவிதிப்பு இல்லாத நிலையில் ஒப்பந்தம் உள்ள மாநிலத்தில் பதிவு செய்யப்பட வேண்டும்.

மேலே உள்ள அனைத்து தேவைகளும் ஒரே நேரத்தில் பூர்த்தி செய்யப்பட வேண்டும்.

கட்டண வரையறைகள்

இந்த வரிக்கு, அறிக்கையிடல் காலம் ஒரு காலண்டர் ஆண்டாகும். வரி செலுத்துவதற்கான பின்வரும் காலக்கெடு வழங்கப்பட்டுள்ளது:

• ஆண்டின் முதல் மூன்று மாதங்கள்;
• இலக்கின் இரண்டாவது மூன்று மாதங்கள்;
• ஆண்டின் முதல் ஒன்பது மாதங்கள்;

அறிக்கையிடல் காலத்திற்கு லாபம் கிடைத்தவுடன் மாதாந்திர அடிப்படையில் முன்கூட்டியே பணம் செலுத்தும் வரி செலுத்துவோர் ஒரு மாதம், இரண்டு மாதங்கள் மற்றும் காலண்டர் ஆண்டின் இறுதி வரை எடுக்க வேண்டும்.

வெவ்வேறு சூழ்நிலைகளில் 2019 இல் வருமான வரி செலுத்துவதற்கான விதிமுறைகள்:

வருமான வரி கணக்கீட்டின் உதாரணம்

ஆல்ஃபா எல்எல்சி இவானோவோ பிராந்தியத்தில் வர்த்தகத் துறையில் செயல்படுகிறது. இந்த பிராந்தியத்தில் வணிகத்தில் செயல்படும் நிறுவனங்களுக்கு வருமான வரி சலுகைகள் எதுவும் இல்லை. 2019 ஆம் ஆண்டின் முதல் மூன்று மாதங்களுக்கான நிறுவனத்தின் செயல்பாட்டின் முடிவுகளின்படி, மூன்று மில்லியன் ரூபிள் வருமானம் பெறப்பட்டது, அதே நேரத்தில் செலவினங்களின் அளவு (வரிக் குறியீட்டின் கீழ் வருமான வரியைக் கணக்கிட நிறுவனத்தின் வருவாயைக் குறைக்கலாம். ரஷியன் கூட்டமைப்பு) இரண்டு மில்லியன் ரூபிள் சமம்.

தொழில்முனைவோருக்கு விவரிக்கப்பட்ட சூழ்நிலைக்கான இலாப கட்டணத்தை எவ்வாறு கணக்கிடுவது என்பதை இப்போது நாங்கள் உங்களுக்கு கூறுவோம். வருமான வரி கணக்கிடப்பட வேண்டிய அடிப்படை பின்வருமாறு தீர்மானிக்கப்படுகிறது:

3,000,000 ரூபிள் - 2,000,000 ரூபிள் = 1,000,000 ரூபிள்.

எனவே, கூட்டாட்சி கருவூலத்திற்கு மாற்றப்பட வேண்டிய வரியின் அளவு பின்வருமாறு கணக்கிடப்படுகிறது:

1,000,000 * 3 சதவீதம் = 30,000 ரூபிள்.

பிராந்திய கருவூலத்திற்கு மாற்றப்பட வேண்டிய வரியின் அளவு பின்வருமாறு கணக்கிடப்படுகிறது:

1,000,000 * 17 சதவீதம் = 170,000 ரூபிள்.

2019 ஆம் ஆண்டின் முதல் காலாண்டிற்கான வருமான வரியின் மொத்த அளவு 200,000 ரூபிள் ஆகும், இது 04/29/2019 க்கு முன் பட்ஜெட்டுக்கு மாற்றப்பட வேண்டும்.

உடன் தொடர்பில் உள்ளது

கார்ப்பரேட் வருமான வரி பொது வரிவிதிப்பு முறையில் சட்ட நிறுவனங்களால் செலுத்தப்படுகிறது. ஒரு பொது விதியாக, வருமானம் மற்றும் செலவுகளுக்கு இடையிலான வேறுபாட்டின் மீது வரி விதிக்கப்படுகிறது. பெரும்பாலான சந்தர்ப்பங்களில், வரி விகிதம் 20% ஆகும். டம்மீஸ் "சுழற்சி"க்கான "வரிக் குறியீட்டின்" ஒரு பகுதியாக இருக்கும் இந்த பொருள், ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் "கார்ப்பரேட் வருமான வரி" வரிக் குறியீட்டின் 25 ஆம் அத்தியாயத்திற்கு அர்ப்பணிக்கப்பட்டுள்ளது. வருமான வரியைக் கணக்கிடுதல் மற்றும் செலுத்துவதற்கான நடைமுறை, வரி விகிதங்கள் மற்றும் அறிக்கையிடும் நேரத்தைப் பற்றி இந்த கட்டுரை எளிய மொழியில் அணுகக்கூடியது. இந்தத் தொடரில் உள்ள கட்டுரைகள் வரிகளின் மேலோட்டத்தை மட்டுமே வழங்குகின்றன என்பதை நினைவில் கொள்ளவும்; நடைமுறை நடவடிக்கைகளுக்கு, முதன்மை மூலத்தைப் பார்க்க வேண்டியது அவசியம் - ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீடு

யார் செலுத்துகிறார்கள்

• அனைத்து ரஷ்ய சட்ட நிறுவனங்கள் (எல்எல்சி, ஜேஎஸ்சி, முதலியன).
• நிரந்தர ஸ்தாபனங்கள் மூலம் ரஷ்யாவில் செயல்படும் வெளிநாட்டு சட்ட நிறுவனங்கள் அல்லது ரஷ்ய கூட்டமைப்பில் உள்ள ஒரு மூலத்திலிருந்து வருமானத்தைப் பெறுகின்றன.

என்ன வரி விதிக்கப்படுகிறது

லாபத்தில், அதாவது வருமானத்திற்கும் செலவுக்கும் உள்ள வித்தியாசம்.

வருமானம் என்பது முக்கிய செயல்பாட்டின் (விற்பனை வருமானம்) வருமானம், அத்துடன் பிற நடவடிக்கைகளிலிருந்து பெறப்பட்ட தொகை. உதாரணமாக, சொத்தை வாடகைக்கு விடுவது, வங்கி வைப்புத்தொகை மீதான வட்டி போன்றவை (செயல்படாத வருமானம்). லாபத்திற்கு வரி விதிக்கும்போது, ​​அனைத்து வருமானமும் VAT மற்றும் கலால் இல்லாமல் கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்படுகிறது.

செலவுகள் நிறுவனத்தின் நியாயமான மற்றும் ஆவணப்படுத்தப்பட்ட செலவுகள். அவை உற்பத்தி மற்றும் விற்பனையுடன் தொடர்புடைய செலவுகள் (பணியாளர் சம்பளம், மூலப்பொருட்கள் மற்றும் பொருட்களின் கொள்முதல் விலை, நிலையான சொத்துக்களின் தேய்மானம், முதலியன) மற்றும் செயல்படாத செலவுகள் (எதிர்மறை மாற்று விகித வேறுபாடுகள், நீதிமன்றம் மற்றும் நடுவர் கட்டணம் போன்றவை) என பிரிக்கப்படுகின்றன. . கூடுதலாக, இலாபங்களுக்கு வரி விதிக்கும்போது கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ள முடியாத செலவுகளின் மூடிய பட்டியல் உள்ளது. இவை, குறிப்பாக, திரட்டப்பட்ட ஈவுத்தொகை, அங்கீகரிக்கப்பட்ட மூலதனத்திற்கான பங்களிப்புகள், கடன்களை திருப்பிச் செலுத்துதல் போன்றவை.

வரி தணிக்கையின் போது, ​​பெரும்பாலான சிக்கல்கள் துல்லியமாக செலவுகள் காரணமாக எழுகின்றன: ஆய்வாளர்கள் செலவுகள் பொருளாதார ரீதியாக நியாயப்படுத்தப்படவில்லை என்று கூறுகிறார்கள், முதன்மை ஆவணங்கள் தவறாக வரையப்பட்டுள்ளன, முதலியன, முதலியன, கணக்காளர்கள், ஒரு விதியாக, செலவுகளை உறுதிப்படுத்தும் ஆவணங்களில் அதிக கவனம் செலுத்துகிறார்கள்.

என்ன வரி விதிக்கப்படவில்லை

கணக்கிடப்பட்ட வருமானத்தின் (UTII) மீதான ஒற்றை வரியாக மாற்றப்பட்ட நடவடிக்கைகளின் லாபம், அதே போல் எளிமைப்படுத்தப்பட்ட வரிவிதிப்பு முறைக்கு மாறிய அல்லது ஒரு விவசாய வரி செலுத்தும் நிறுவனங்களின் லாபம்.

வருமான வரி கணக்கிடும்போது வருமானம் மற்றும் செலவுகளை எப்போது அங்கீகரிக்க வேண்டும்

வருமானம் மற்றும் செலவுகளை அங்கீகரிக்க இரண்டு வழிகள் உள்ளன: திரட்டல் முறை மற்றும் பண அடிப்படை.

உண்மையான ரசீது அல்லது பணம் செலுத்துவதைப் பொருட்படுத்தாமல், வருமானம் மற்றும் செலவுகள் பொதுவாக அவை எழும் காலகட்டத்தில் அங்கீகரிக்கப்படுகின்றன என்பதை திரட்டல் முறை வழங்குகிறது. எடுத்துக்காட்டாக: ஒப்பந்தத்தின் கீழ் உள்ள நிறுவனம் ஆகஸ்ட் 31 க்குப் பிறகு ஆகஸ்ட் மாதத்திற்கான அலுவலக வாடகையை செலுத்த வேண்டும், ஆனால் வாடகைக் கட்டணம் அக்டோபரில் மட்டுமே மாற்றப்படும். திரட்டல் முறையுடன், கணக்காளர் இந்த தொகையை ஆகஸ்ட் மாதத்தில் செலவில் பிரதிபலிக்க வேண்டும், அக்டோபரில் அல்ல.

பண முறையின் கீழ், நடப்புக் கணக்கில் அல்லது பண மேசையில் பணம் பெறும் நேரத்தில் வருமானம் பொதுவாக அங்கீகரிக்கப்படுகிறது, மேலும் நிறுவனம் சப்ளையருக்கு கடமையை செலுத்திய தருணத்தில் செலவுகள் அங்கீகரிக்கப்படுகின்றன. ஆக, ஆகஸ்ட் மாதத்திற்கான அலுவலக வாடகை உண்மையில் அக்டோபரில் செலுத்தப்பட்டால், பண முறையின் கீழ், கணக்காளர் அக்டோபரில் செலவுகளைக் காண்பிப்பார், ஆகஸ்ட் மாதத்தில் அல்ல.

இரண்டு முறைகளில் எது - திரட்டல் அல்லது பணம் - பொருந்தும் என்பதைத் தேர்ந்தெடுக்க நிறுவனத்திற்கு உரிமை உண்டு. ஆனால் ஒரு வரம்பு உள்ளது: எந்தவொரு நிறுவனமும் திரட்டல் முறையைப் பயன்படுத்தலாம், மேலும் வங்கிகள் பண முறையைப் பயன்படுத்த தடை விதிக்கப்பட்டுள்ளது. கூடுதலாக, பண முறைக்கு மாறுவதற்கு, பின்வரும் நிபந்தனையை பூர்த்தி செய்ய வேண்டும்: முந்தைய நான்கு காலாண்டுகளுக்கு சராசரியாக VAT ஐத் தவிர்த்து, விற்பனை வருமானம் ஒவ்வொரு காலாண்டிற்கும் ஒரு மில்லியன் ரூபிள் தாண்டக்கூடாது. நிறுவனம் பண அடிப்படையில் விண்ணப்பிக்கும் காலத்திலும் அதே வரம்பு பராமரிக்கப்பட வேண்டும். ஓரளவு வருவாயை மீறினால், நடப்பு ஆண்டின் தொடக்கத்தில் இருந்து திரட்டல் முறைக்கு மாறுவதற்கு நிறுவனம் கடமைப்பட்டுள்ளது. தேர்ந்தெடுக்கப்பட்ட முறையானது தொடர்புடைய ஆண்டிற்கான கணக்கியல் கொள்கையில் சரி செய்யப்பட்டு அந்த ஆண்டில் பயன்படுத்தப்படும்.

வரி விகிதங்கள்

அடிப்படை வருமான வரி விகிதம் 20 சதவீதம். 2017 முதல் 2020 வரையிலான காலகட்டத்தில், 3 சதவீதம் கூட்டாட்சி பட்ஜெட்டிலும், 17 சதவீதம் பிராந்திய பட்ஜெட்டிலும் வரவு வைக்கப்பட்டுள்ளது.

சில வகையான வருமானங்களுக்கு மற்ற மதிப்புகள் உள்ளிடப்படுகின்றன. இந்த வகையான வருமானங்களில், நடைமுறையில், ஒரு கணக்காளர் பெரும்பாலும் பெறப்பட்ட ஈவுத்தொகையைக் கையாள்கிறார், இதற்காக, பொது வழக்கில், 13 சதவிகித விகிதம் பொருந்தும் (அவை கூட்டாட்சி பட்ஜெட்டில் முழுமையாக வரவு வைக்கப்படுகின்றன). ஜனவரி 1, 2015 க்கு முன், ஈவுத்தொகை விகிதம் 9 சதவீதமாக இருந்தது என்பதை நினைவில் கொள்க.

வருமான வரியை எவ்வாறு கணக்கிடுவது

வரி அடிப்படையை தீர்மானிக்க வேண்டியது அவசியம் (அதாவது, வரிக்கு உட்பட்ட லாபம்) மற்றும் அதை பொருத்தமான வரி விகிதத்தால் பெருக்க வேண்டும். வெவ்வேறு விகிதங்களின் கீழ் வரும் லாபத்திற்கு, அடிப்படைகள் தனித்தனியாக தீர்மானிக்கப்படுகின்றன.

வரிக் காலத்தின் தொடக்கத்தில் இருந்து வரி அடிப்படை கணக்கிடப்படுகிறது, இது ஒரு காலண்டர் ஆண்டிற்கு ஒத்திருக்கிறது. வேறு வார்த்தைகளில் கூறுவதானால், நடப்பு ஆண்டின் ஜனவரி 1 முதல் டிசம்பர் 31 வரையிலான காலகட்டத்தில் அடிப்படை தீர்மானிக்கப்படுகிறது, பின்னர் வரி அடிப்படையின் கணக்கீடு பூஜ்ஜியத்திலிருந்து தொடங்குகிறது.

ஆண்டின் இறுதியில் செலவுகள் வருவாயை மீறியது மற்றும் நிறுவனம் இழப்புகளை சந்தித்தால், வரி அடிப்படை பூஜ்ஜியத்திற்கு சமமாக கருதப்படுகிறது. அதாவது வருமான வரியின் அளவு எதிர்மறையாக இருக்க முடியாது, வரியின் அளவு பூஜ்ஜியமாகவோ அல்லது நேர்மறையாகவோ இருக்க வேண்டும்.

அடிப்படை கணக்கீட்டின் சரியானது வரி கணக்கியல் பதிவேடுகளில் உள்ளீடுகளால் உறுதிப்படுத்தப்பட வேண்டும். ஒவ்வொரு நிறுவனமும் இந்த பதிவேடுகளை சுயாதீனமாக உருவாக்கி கணக்கியல் வரிக் கொள்கையில் சரிசெய்கிறது. நடைமுறையில், வரி கணக்கியல் பதிவேடுகள் கணக்கியல் பதிவேடுகளைப் போலவே இருக்கும். இரண்டு வகையான கணக்கியல் - வரி மற்றும் கணக்கியல் - முறையே வரி மற்றும் கணக்கியலில் பொருந்தக்கூடிய வருமானம் மற்றும் செலவுகளை உருவாக்குவதற்கான வெவ்வேறு விதிகளை பிரதிபலிக்க வேண்டும். சில சந்தர்ப்பங்களில், "வரி" மற்றும் "கணக்கியல்" இலாபங்கள் ஒரே மாதிரியாக இருக்கலாம்.

முன்கூட்டியே வருமான வரி செலுத்துவதை எவ்வாறு கணக்கிடுவது

வருடத்தில், கணக்காளர் வருமான வரிக்கான முன்கூட்டியே செலுத்த வேண்டும். முன்பணத்தை கணக்கிட இரண்டு வழிகள் உள்ளன.

முதல் முறையானது அனைத்து நிறுவனங்களுக்கும் இயல்புநிலையாக அமைக்கப்பட்டுள்ளது மற்றும் அறிக்கையிடல் காலங்கள் முதல் காலாண்டு, ஆறு மாதங்கள் மற்றும் ஒன்பது மாதங்கள் என்று வழங்குகிறது. ஒவ்வொரு அறிக்கையிடல் காலத்தின் முடிவிலும் முன்கூட்டியே பணம் செலுத்தப்படுகிறது. முதல் காலாண்டின் முடிவுகளின் அடிப்படையில் பணம் செலுத்தும் அளவு முதல் காலாண்டில் பெறப்பட்ட லாபத்தின் மீதான வரிக்கு சமம். அரையாண்டு முடிவுகளுக்கான முன்பணம், முதல் காலாண்டிற்கான முன்பணத்தை கழித்து, அரையாண்டுக்கான லாபத்தின் மீதான வரிக்கு சமம். ஒன்பது மாத முடிவுகளின் அடிப்படையில் செலுத்தும் தொகையானது ஒன்பது மாதங்களுக்கு லாபத்தின் மீதான வரிக்கு சமம், முதல் காலாண்டு மற்றும் அரை வருடத்திற்கான முன்பணத்தை கழித்தல்.

கூடுதலாக, ஒவ்வொரு அறிக்கையிடல் காலத்திலும் மாதாந்திர முன்பணம் செலுத்தப்படுகிறது. அறிக்கையிடல் காலத்தின் முடிவில், கணக்காளர் இந்த காலகட்டத்தின் முடிவுகளின் அடிப்படையில் முன்கூட்டியே பணம் செலுத்துகிறார் (மேலே கணக்கீட்டு விதிகளை நாங்கள் வழங்கியுள்ளோம்), பின்னர் இந்த காலத்திற்குள் செய்யப்பட்ட மாதாந்திர கொடுப்பனவுகளின் அளவுடன் ஒப்பிடுகிறார். மொத்த மாதாந்திர கொடுப்பனவுகள் இறுதி முன்பணத்தை விட குறைவாக இருந்தால், நிறுவனம் வித்தியாசத்தை செலுத்த வேண்டும். அதிக கட்டணம் செலுத்தப்பட்டால், கணக்காளர் அதை எதிர்கால காலங்களில் கணக்கில் எடுத்துக்கொள்வார்.

மாதாந்திர முன்பணம் பின்வரும் விதிகளின்படி கணக்கிடப்படுகிறது. முதல் காலாண்டில், அதாவது ஜனவரி, பிப்ரவரி மற்றும் மார்ச் மாதங்களில், கணக்காளர் முந்தைய ஆண்டு அக்டோபர், நவம்பர் மற்றும் டிசம்பர் மாதங்களில் அதே மாதாந்திர முன்பணத்தை கணக்கிடுகிறார். இரண்டாவது காலாண்டில், கணக்காளர் முதல் காலாண்டில் உண்மையில் பெறப்பட்ட லாபத்தின் மீது வரி எடுத்து, இந்த எண்ணிக்கையை மூன்றால் வகுக்கிறார். இதன் விளைவாக ஏப்ரல், மே மற்றும் ஜூன் மாதங்களுக்கான முன்பணத் தொகை. மூன்றாம் காலாண்டில், கணக்காளர் அரை வருடத்திற்கான உண்மையான லாபத்தின் மீதான வரியை எடுத்துக்கொள்கிறார், முதல் காலாண்டின் முன்பணத்தை கழித்து, அதன் விளைவாக வரும் எண்ணிக்கையை மூன்றால் வகுக்கிறார். ஜூலை, ஆகஸ்ட் மற்றும் செப்டம்பர் மாதங்களுக்கான முன்பணத் தொகை வெளிவருகிறது. நான்காவது காலாண்டில், கணக்காளர் ஒன்பது மாதங்களுக்கு உண்மையில் பெற்ற லாபத்தின் மீதான வரியை எடுத்துக்கொள்கிறார், அரை வருடத்திற்கான முன்பணத்தை கழித்துவிட்டு, அதன் விளைவாக வரும் தொகையை மூன்றால் வகுக்கிறார். இவை அக்டோபர், நவம்பர் மற்றும் டிசம்பர் மாதங்களுக்கான முன்பணம்.

இரண்டாவது வழி உண்மையான லாபத்தை அடிப்படையாகக் கொண்டது. நிறுவனம் இந்த முறையை தானாக முன்வந்து ஏற்றுக்கொள்ளலாம். இதைச் செய்ய, டிசம்பர் 31 க்குப் பிறகு நீங்கள் வரி அலுவலகத்திற்குத் தெரிவிக்க வேண்டும், அடுத்த ஆண்டில் நிறுவனம் பெறப்பட்ட உண்மையான லாபத்தின் அடிப்படையில் மாதாந்திர முன்கூட்டியே செலுத்தும் கணக்கீட்டிற்கு மாறும். இந்த முறை மூலம், அறிக்கையிடல் காலங்கள் ஒரு மாதம், இரண்டு மாதங்கள், மூன்று மாதங்கள் மற்றும் காலண்டர் ஆண்டின் இறுதி வரை. ஜனவரி மாதத்திற்கான முன்பணம் உண்மையில் ஜனவரியில் பெறப்பட்ட லாபத்தின் மீதான வரிக்கு சமம். ஜனவரி-பிப்ரவரிக்கான முன்பணம் ஜனவரி மற்றும் பிப்ரவரியில் உண்மையில் பெறப்பட்ட லாபத்தின் மீதான வரிக்கு சமம், ஜனவரிக்கான முன்பணத்தை கழித்தல். ஜனவரி-மார்ச் மாதத்திற்கான முன்பணம் ஜனவரி-மார்ச் மாதங்களில் உண்மையில் பெறப்பட்ட லாபத்தின் மீதான வரிக்கு சமம், ஜனவரி மற்றும் பிப்ரவரிக்கான முன்பணத்தை கழித்தல். மேலும் டிசம்பர் வரை.

முன்கூட்டிய கொடுப்பனவுகளைக் கணக்கிடுவதற்கான இரண்டாவது முறையை முன்னர் தேர்ந்தெடுத்த ஒரு அமைப்பு (அதாவது, உண்மையான லாபத்தின் அடிப்படையில்) அதை மறுக்க உரிமை உண்டு, அடுத்த ஆண்டு தொடக்கத்தில் இருந்து முதல் முறைக்கு "திரும்ப". இதைச் செய்ய, நடப்பு ஆண்டின் டிசம்பர் 31 க்குப் பிறகு IFTS க்கு பொருத்தமான விண்ணப்பத்தை நீங்கள் சமர்ப்பிக்க வேண்டும். முதல் முறைக்கு "திரும்புவது" என்றால், ஜனவரி-மார்ச் மாதத்திற்கான முன்பணம் ஒன்பது மாத முடிவுகளுக்கான முன்பணத்திற்கும் முந்தைய ஆண்டின் ஆறு மாத முடிவுகளுக்கான முன்பணத்திற்கும் உள்ள வித்தியாசத்திற்கு சமமாக இருக்கும். .

முந்தைய நான்கு காலாண்டுகளில் VAT இல்லாமல் விற்பனை வருவாய் ஒரு காலாண்டிற்கு சராசரியாக 15 மில்லியன் ரூபிள்களைத் தாண்டாத நிறுவனங்கள் காலாண்டு முன்பணத்தை மட்டுமே பெற வேண்டும். இந்த விதி, வருவாயின் அளவைப் பொருட்படுத்தாமல், பட்ஜெட், இலாப நோக்கற்ற மற்றும் வேறு சில நிறுவனங்களுக்கும் பொருந்தும்.

புதிதாக உருவாக்கப்பட்ட நிறுவனங்கள் தங்கள் மாநில பதிவு செய்யப்பட்ட நாளிலிருந்து முழு காலாண்டின் இறுதி வரை மாதந்தோறும் அல்ல, ஆனால் காலாண்டு முன்பணத்தை வசூலிக்கின்றன. பின்னர் கணக்காளர் விற்பனை வருவாய் என்ன என்று பார்க்க வேண்டும் (வாட் தவிர). இது மாதத்திற்கு 5 மில்லியன் ரூபிள் அல்லது காலாண்டிற்கு 15 மில்லியன் ரூபிள் தாண்டவில்லை என்றால், நிறுவனம் தொடர்ந்து காலாண்டு முன்பணத்தை மட்டுமே பெற முடியும். வரம்பை மீறினால், நிறுவனம் அடுத்த மாதத்திலிருந்து மாதாந்திர முன்பணத்திற்கு மாறுகிறது.

பட்ஜெட்டில் பணத்தை எப்போது மாற்றுவது

அறிக்கையிடல் காலங்கள் ஒரு காலாண்டு, ஆறு மாதங்கள் மற்றும் ஒன்பது மாதங்கள் என்றால், அறிக்கையிடல் காலங்களின் முடிவுகளின் அடிப்படையில் முன்கூட்டியே பணம் செலுத்துதல் முறையே ஏப்ரல் 28, ஜூலை 28 மற்றும் அக்டோபர் 28 க்குப் பிறகு செய்யப்படாது. ஜனவரி மாதத்திற்கான மாதாந்திர முன்பணம் ஜனவரி 28 க்குப் பிறகும், பிப்ரவரி - பிப்ரவரி 28 க்குப் பிறகும், டிசம்பர் வரையிலும் மாற்றப்பட வேண்டும்.

நிறுவனம் உண்மையான லாபத்தின் அடிப்படையில் முன்கூட்டியே பணம் செலுத்தினால், ஜனவரிக்கான முன்பணம் பிப்ரவரி 28 க்குப் பிறகும், ஜனவரி-பிப்ரவரிக்கு மார்ச் 28 க்குப் பிறகும், அடுத்த ஆண்டு ஜனவரி 28 வரையிலும் செலுத்தப்படும்.

முன்கூட்டியே பணம் செலுத்துவதற்கான தேர்ந்தெடுக்கப்பட்ட முறையைப் பொருட்படுத்தாமல், காலண்டர் ஆண்டின் இறுதியில், கணக்காளர் கடந்த ஆண்டிற்கான வருமான வரியின் இறுதித் தொகையைக் காட்டுகிறார். பின்னர் அவர் அதை அறிக்கையிடல் காலங்களின் முடிவில் திரட்டப்பட்ட முன்கூட்டியே செலுத்தும் தொகையுடன் ஒப்பிடுகிறார். மொத்தத்தில் முன்பணம் செலுத்துவது வரியின் இறுதித் தொகையை விட குறைவாக இருந்தால், நிறுவனம் பட்ஜெட்டில் வித்தியாசத்தை செலுத்துகிறது. அதிக கட்டணம் செலுத்தப்பட்டால், கணக்காளர் அதை பின்வரும் காலங்களில் கணக்கில் எடுத்துக் கொள்வார். வருமான வரியின் இறுதித் தொகை அடுத்த ஆண்டு மார்ச் 28 க்குப் பிறகு செலுத்தப்பட வேண்டும்.

வருமான வரியை எவ்வாறு புகாரளிப்பது

ஒன்று அல்லது அதற்கு மேற்பட்ட சிறப்பு வரிவிதிப்பு முறைகளுக்கு (UTII, எளிமைப்படுத்தப்பட்ட முறை அல்லது ஒரு விவசாய வரி செலுத்துதல்) செயல்பாடுகள் முழுமையாக மாற்றப்பட்ட நிறுவனங்கள் வருமான வரி குறித்து புகாரளிக்கக்கூடாது.

ரொக்கம் அல்லது பணமில்லாத நிதிகளின் ரசீது அல்லது செலவுக்காக குறைந்தபட்சம் ஒரு செயல்பாட்டைச் செய்த மற்ற அனைத்து சட்டப்பூர்வ நிறுவனங்களும், வருமானம் உள்ளதா என்பதைப் பொருட்படுத்தாமல், அறிக்கை மற்றும் வரிக் காலங்களின் முடிவுகளின் அடிப்படையில் வருமான வரி வருமானத்தை ஆய்வாளரிடம் சமர்ப்பிக்க வேண்டும்.

வரிக் காலத்தின் (ஆண்டு) முடிவுகளின் அடிப்படையில் வருமான வரி வருமானம் அடுத்த ஆண்டு மார்ச் 28 க்குப் பிறகு ஆய்வுக்கு சமர்ப்பிக்கப்பட வேண்டும். வரி செலுத்த வேண்டிய கடமை இல்லாத இலாப நோக்கற்ற நிறுவனங்கள் எளிமைப்படுத்தப்பட்ட அறிவிப்பைச் சமர்ப்பிக்கின்றன. மற்ற அனைத்து நிறுவனங்களும், வரி செலுத்த வேண்டிய கடமையைப் பொருட்படுத்தாமல், ஆண்டின் இறுதியில் முழு வடிவ அறிவிப்புகளைச் சமர்ப்பிக்கின்றன.

அறிக்கையிடல் காலங்கள் காலாண்டு, அரை வருடம் மற்றும் ஒன்பது மாதங்கள் இருக்கும் நிறுவனங்கள், முறையே ஏப்ரல் 28, ஜூலை 28 மற்றும் அக்டோபர் 28 க்குப் பிறகு எளிமைப்படுத்தப்பட்ட வடிவத்தில் அறிக்கையிடுகின்றன. அறிக்கையிடல் காலங்கள் ஒரு மாதம், இரண்டு மாதங்கள் மற்றும் பல நிறுவனங்கள், பிப்ரவரி 28, மார்ச் 28 மற்றும் அடுத்த ஆண்டு ஜனவரி 28 வரை எளிமைப்படுத்தப்பட்ட வடிவத்தில் அறிக்கையிடுகின்றன.

வருமான வரி என்பது சட்ட நிறுவனங்களுக்கு (வெளிநாட்டு நிறுவனங்கள் உட்பட) கட்டாய OSNO வரிகளில் ஒன்றாகும். ஐபி, இதையொட்டி, தனிநபர் வருமான வரி செலுத்தவும் (மேலும் விவரங்கள்). வருமான வரி என்பது ஒரு கூட்டாட்சி வரி, இதன் அளவு நேரடியாக நிறுவனத்தின் நிதி நடவடிக்கைகளை (அதன் லாபம்) சார்ந்துள்ளது.

யாருக்கு வருமான வரி விலக்கு

பின்வருபவை வருமான வரியிலிருந்து விலக்கு அளிக்கப்படுகின்றன:

• சிறப்பு வரி விதிப்புகளை (USN, UTII, UAT) பயன்படுத்தும் நிறுவனங்கள், அத்துடன் சூதாட்ட வணிகத்திற்கு வரி செலுத்தும்.
• Skolkovo இன்னோவேஷன் சென்டர் திட்டத்தின் பங்கேற்பாளர்கள்.
• பல வெளிநாட்டு மற்றும் சர்வதேச நிறுவனங்கள் (ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் கட்டுரை 246 இன் பத்தி 4 இல் பட்டியலிடப்பட்டுள்ளது).
• சில நிபந்தனைகளை பூர்த்தி செய்யும் நிறுவனங்கள், பெறப்பட்ட வருமானம் பூஜ்ஜிய விகிதத்திற்கு உட்பட்டது, எடுத்துக்காட்டாக, கல்வி அல்லது மருத்துவ நடவடிக்கைகளை நடத்துதல் (0% விகிதத்தைப் பயன்படுத்தக்கூடிய வருமானத்தின் பட்டியல் கட்டுரைகள் 284, 284.1, 284.3 மூலம் நிறுவப்பட்டுள்ளது. ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீடு).

கார்ப்பரேட் வருமான வரியின் பொருள்

வரிவிதிப்பு பொருள் என்பது அறிக்கையிடல் (வரி) காலத்தின் முடிவுகளின்படி பெறப்பட்ட நிறுவனத்தின் இலாபமாகும்.

குறிப்பு: லாபம் என்பது பெறப்பட்ட வருமானத்திற்கும் ஏற்படும் செலவுகளுக்கும் உள்ள வித்தியாசம்.

வருமான வரி நோக்கங்களுக்கான வருமானம்

• விற்பனையிலிருந்து வருமானம் (பொருட்கள், வேலைகள் மற்றும் சேவைகளின் விற்பனை, சொத்து உரிமைகள் ஆகியவற்றின் வருவாய்).
• செயல்படாத வருமானம் (விற்பனை வருமானத்துடன் தொடர்புடைய பிற ரசீதுகள்). செயல்படாத வருமானத்தின் முழுமையான பட்டியல் கலையில் கொடுக்கப்பட்டுள்ளது. ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் 249.

குறிப்பு: வரி கணக்கிடும் போது கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்படாத வருமானத்தின் பட்டியல் கலையில் கொடுக்கப்பட்டுள்ளது. ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் 251. இந்த பட்டியல் மூடப்பட்டது, அதில் ஏதேனும் வருமானம் குறிப்பிடப்படவில்லை என்றால், வரி கணக்கிடும் போது அவை கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்பட வேண்டும்.

வருமான வரி நோக்கங்களுக்கான செலவுகள்

• நடைமுறைச் செலவுகள்.
• அல்லாத இயக்க செலவுகள்.

விற்பனை செலவுகள், நேரடி மற்றும் மறைமுகமாக பிரிக்கப்படுகின்றன.

நேரடி செலவுகள்பொருட்கள் விற்கப்படுவதால் கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்படுகின்றன, அவை கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்படும் செலவில் (தேய்மான செலவுகள், பொருட்கள், வேலைகள் மற்றும் சேவைகளின் உற்பத்தியில் ஈடுபட்டுள்ள ஊழியர்களின் ஊதியம், பொருள் செலவுகள்).

மறைமுக செலவுகள்அவை உருவாக்கப்பட்ட காலத்தில் கணக்கிடப்பட்டது. நேரடி மற்றும் செயல்படாதவை தவிர மற்ற அனைத்து செலவுகளும் இதில் அடங்கும்.

குறிப்பு: வரி கணக்கிடும் போது கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்படாத செலவுகளின் பட்டியல் கலையில் கொடுக்கப்பட்டுள்ளது. ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் 270. குறிப்பிடப்பட்ட பட்டியல் மூடப்பட்டுள்ளது, எந்த சூழ்நிலையிலும் அதில் பட்டியலிடப்பட்டுள்ள செலவுகள் நிறுவனத்தின் வருமானத்தை குறைக்க முடியாது.

குறிப்பு, வருமான வரி குறைப்பு என செலவினங்களை ஏற்றுக்கொள்வதற்கு, அவை ஆவணப்படுத்தப்பட்டு, உறுதிப்படுத்தப்பட்டு, வருமானத்தை ஈட்டுவதை நோக்கமாகக் கொண்டிருக்க வேண்டும். குறைந்தபட்சம் நிபந்தனைகளில் ஒன்று பூர்த்தி செய்யப்படாவிட்டால், நிறுவனத்தின் செலவினங்களுக்கான அங்கீகாரம் மறுக்கப்படும்.

குறிப்பு: நேர்மையற்ற ஒப்பந்தக்காரர்களால் அறிவிக்கப்பட்ட செலவுகளின் செல்லுபடியை அடிக்கடி வரி அதிகாரிகள் கேள்வி எழுப்புகின்றனர். எதிர் கட்சிகளைச் சரிபார்ப்பது பற்றி மேலும் படிக்கலாம்.

வருமானம் மற்றும் செலவு கணக்கியல் முறைகள்

ஒரு குறிப்பிட்ட காலகட்டத்தில் வருமானம் மற்றும் செலவுகளைக் கணக்கிடுவதற்கான செயல்முறை இரண்டு முறைகளால் தீர்மானிக்கப்படுகிறது:

1. திரட்டும் முறை. பணம் செலுத்திய தேதி மற்றும் பணம் பெறப்பட்ட தேதியைப் பொருட்படுத்தாமல், வருமானம் மற்றும் செலவுகள் அவை ஏற்பட்ட காலத்தில் அங்கீகரிக்கப்படுகின்றன.
2. பண முறை. செலவுகள் செலுத்தப்பட்ட அல்லது நிதி (சொத்து, சொத்து உரிமைகள்) பெறப்பட்ட காலத்தில் வருமானம் மற்றும் செலவுகள் அங்கீகரிக்கப்படுகின்றன. நிறுவனங்கள் இந்த முறையைப் பயன்படுத்தலாம், முந்தைய நான்கு காலாண்டுகளில், ஒவ்வொரு காலாண்டிற்கும் வருவாய் ஒரு மில்லியனைத் தாண்டவில்லை (4 காலாண்டுகளுக்கு 4 மில்லியன் ரூபிள் தொகையில்).

குறிப்பு: ஒரு நிறுவனம் குறிப்பிட்ட முறைகளில் ஒன்றை மட்டுமே பயன்படுத்த முடியும், ஒரு கலவை (உதாரணமாக, வருமானத்திற்கான ஒரு முறை மற்றும் செலவுகளுக்கு மற்றொன்று) அனுமதிக்கப்படாது.

வருமான வரிக்கான வருமானம் மற்றும் செலவுகளுக்கான கணக்கியல் முறைகள் பற்றிய கூடுதல் தகவலுக்கு, கலையைப் பார்க்கவும். ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் 271-273.

பெருநிறுவன வருமான வரி கணக்கீடு

கார்ப்பரேட் வருமான வரி பின்வரும் வடிவத்தில் கணக்கிடப்படுகிறது:

பட்ஜெட்டுக்கு செலுத்த வேண்டிய வரி = வரி அடிப்படை x வரி விகிதம் - முன்பணம் செலுத்துதல் - விற்பனை வரி

வரி அடிப்படை

வருமான வரி அடிப்படை என்பது வருமானத்திற்கும் செலவுகளுக்கும் (லாபம்) உள்ள வித்தியாசம் என வரையறுக்கப்படுகிறது. செலவுகள் வருமானத்தை விட அதிகமாக இருந்தால், அடிப்படை பூஜ்ஜியத்திற்கு சமமாக அங்கீகரிக்கப்படும். மேலும் பட்ஜெட்டுக்கு வரி செலுத்தப்படவில்லை.

குறிப்பு, லாபம் ஆண்டின் தொடக்கத்தில் இருந்து திரட்டுதல் அடிப்படையில் தீர்மானிக்கப்படுகிறது.

குறிப்பு: வருமானம் வெவ்வேறு விகிதங்களுக்கு உட்பட்டதாக இருந்தால், ஒவ்வொரு விகிதத்திற்கும் தனித்தனியாக வரி அடிப்படை கணக்கிடப்படும்.

நிறுவனத்திற்கு முன்னோக்கி கொண்டு செல்ல வேண்டிய இழப்பு இருந்தால், அது வரி தளத்தையும் குறைக்கிறது.

வரி விகிதம்

அடிப்படை விகிதம் - 20% . இந்த விகிதத்தில் செலுத்தப்படும் வரி பின்வரும் விகிதங்களில் வரவு செலவுத் திட்டங்களுக்கு விநியோகிக்கப்படுகிறது:

• 3% - கூட்டாட்சி பட்ஜெட்டுக்கு.
• 17% - ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் தொகுதி நிறுவனத்தின் வரவு செலவுத் திட்டத்திற்கு.

சிறப்பு வரி விகிதங்கள்

ஆண்டின் இறுதியில் வருமான வரியைக் கணக்கிடுவதற்கான எடுத்துக்காட்டு

2018 ஆம் ஆண்டிற்கான ரோமாஷ்கா எல்எல்சியின் வரிக்குரிய வருமானம் 35 மில்லியன் ரூபிள்

வருமானத்தை குறைப்பதாக எடுத்துக் கொள்ளப்பட்ட செலவுகள் 15 மில்லியன் ரூபிள்

வரி அடிப்படை இருக்கும் 20 மில்லியன் ரூபிள்(35 மில்லியன் ரூபிள் - 15 மில்லியன் ரூபிள்)

ஏலம் - 20 % .

2018 ஆம் ஆண்டின் இறுதியில் கணக்கிடப்பட்ட வரி சமமாக இருக்கும் 4 மில்லியன் ரூபிள்(20 மில்லியன் ரூபிள் x 20%).

ஆண்டிற்கான முன்பணம் செலுத்தப்பட்டது 3 மில்லியன் ரூபிள்

பட்ஜெட்டுக்கு செலுத்த வேண்டிய வரி இருக்கும் 1 மில்லியன் ரூபிள்(4 மில்லியன் ரூபிள் - 3 மில்லியன் ரூபிள்), இதில்:

• 30 000 ரூபிள். மத்திய பட்ஜெட்டுக்கு.
• RUB 170,000 ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் பொருளின் வரவு செலவுத் திட்டத்திற்கு.

செலுத்த வேண்டிய வருமான வரி

வருமான வரி அறிக்கை காலம் காலாண்டு, அரை வருடம்மற்றும் 9 மாதங்கள்.

குறிப்பு: உண்மையான லாபத்தில் (மாதாந்திர) முன்பணத்தை செலுத்தும் முறையைத் தேர்ந்தெடுத்த நிறுவனங்களுக்கு, அறிக்கையிடல் காலம் ஒரு மாதம், இரண்டு மாதங்கள் மற்றும் வருடத்தின் இறுதி வரை.

வருமான வரி காலம் ஆகும் காலண்டர் ஆண்டு.

வருடத்தில் உள்ள நிறுவனங்கள் ஒவ்வொரு அறிக்கையிடல் காலத்தின் முடிவிலும் முன்கூட்டியே பணம் செலுத்த வேண்டும் (முன்பணம் செலுத்தும் முறையைப் பொறுத்து).

முன்கூட்டியே பணம் செலுத்துவதற்கான கணக்கீடு, விதிமுறைகள் மற்றும் முறைகள் பற்றி மேலும் அறிக.

கார்ப்பரேட் வருமான வரி அறிக்கை

ஒவ்வொரு அறிக்கை மற்றும் வரிக் காலத்தின் முடிவிலும், நிறுவனங்கள் வரிக் கணக்கைச் சமர்ப்பிக்க வேண்டும்.

குறிப்பு 2017 ஆம் ஆண்டு முதல் புதிய வருமான வரி கணக்கு படிவம் பயன்படுத்தப்பட்டுள்ளது.

நிறுவனம் பிரகடனத்தின் காலாண்டு முன்பணத்தை செலுத்தினால், அது சமர்ப்பிக்கிறது 4 முறை(ஆண்டிற்கான ஒவ்வொரு காலாண்டின் முடிவுகளின்படி). உண்மையான லாபத்தில் முன்பணத்தை செலுத்தும் போது, ​​ஒரு அறிவிப்பு சமர்ப்பிக்கப்பட வேண்டும் வருடத்திற்கு 12 முறை(ஜனவரி முதல் நவம்பர் வரை மற்றும் ஆண்டுக்கு).

அறிக்கையிடல் காலத்தின் முடிவுகளின் அடிப்படையில் அறிவிப்புகள் IFTS க்கு பின்னர் சமர்ப்பிக்கப்படும் 28 நாட்கள்அறிக்கையிடல் காலத்தின் முடிவில் இருந்து. ஆண்டின் இறுதியில் அறிவிப்பு மார்ச் 28அடுத்த வருடம்.

குறிப்பு: அமைப்பு மற்றும் அதன் தனி பிரிவுகளின் பதிவு செய்யும் இடத்தில் பிரகடனம் சமர்ப்பிக்கப்படுகிறது. பதிவு செய்யும் இடத்தில் மிகப்பெரிய வரி செலுத்துவோர் அறிக்கை.

வருமான வரி செலுத்துவோர் வரி மற்றும் பகுப்பாய்வு கணக்கியல் பதிவேடுகளை வைத்திருக்க வேண்டும்.

வரி காலத்தில் வரி செலுத்துபவருக்கு வருமான வரி பரிவர்த்தனைகள் இல்லை மற்றும் தீர்வு கணக்குகள் மற்றும் பண மேசையில் பணப்புழக்கம் இல்லை என்றால், அவர் தாக்கல் செய்யலாம்

சோச்சி நகரில் ஒலிம்பிக் விளையாட்டு மற்றும் பாராலிம்பிக் விளையாட்டுகள் 2014 இன் வெளிநாட்டு அமைப்பாளர்களாக இருக்கும் நிறுவனங்கள், இந்த விளையாட்டுகளின் அமைப்பு மற்றும் நடத்துதல் தொடர்பாக பெறப்பட்ட வருமானம்.

எளிமைப்படுத்தப்பட்ட வரிவிதிப்பு முறையைப் பயன்படுத்தும் நிறுவனங்கள், சில வகையான நடவடிக்கைகளுக்கு பணம் செலுத்துதல், ஒருங்கிணைந்த விவசாய வரி செலுத்துவோர் மற்றும் சூதாட்ட வணிகத்திற்கு வரி செலுத்தும் நிறுவனங்களால் வருமான வரி செலுத்தப்படுவதில்லை.

வரி விதிப்பின் பொருள் லாபம்வரி செலுத்துபவரால் பெறப்பட்டது.

லாபம் அங்கீகரிக்கப்பட்டது:

• ரஷ்ய நிறுவனங்களுக்கு - பெறப்பட்ட வருமானம், ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின்படி தீர்மானிக்கப்படும் செலவினங்களின் அளவு குறைக்கப்பட்டது;
• நிரந்தர பிரதிநிதி அலுவலகங்கள் மூலம் ரஷ்ய கூட்டமைப்பில் செயல்படும் வெளிநாட்டு அமைப்புகளுக்கு - இந்த நிரந்தர பிரதிநிதி அலுவலகங்கள் மூலம் பெறப்பட்ட வருமானம், இந்த நிரந்தர பிரதிநிதி அலுவலகங்களால் ஏற்படும் செலவுகளின் அளவு குறைக்கப்பட்டது, அவை ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின்படி தீர்மானிக்கப்படுகின்றன;
• பிற வெளிநாட்டு நிறுவனங்களுக்கு - ரஷ்ய கூட்டமைப்பில் உள்ள ஆதாரங்களில் இருந்து பெறப்பட்ட வருமானம்.

நிறுவன வருமான வகைப்பாடு

வருமான வகைப்பாடு இரண்டு குழுக்களை உள்ளடக்கியது:

• பொருட்கள் (வேலைகள், சேவைகள்) மற்றும் சொத்து உரிமைகள் விற்பனையிலிருந்து வருமானம் (இனி விற்பனை வருமானம் என குறிப்பிடப்படுகிறது);

உணர்தல் வருமானம் (வேலைகள், சேவைகள்) சொந்த உற்பத்தி மற்றும் முன்பு வாங்கியது, மற்றும் சொத்து உரிமைகளை விற்பனை செய்வதன் மூலம் பெறப்படும். விற்கப்பட்ட பொருட்கள் (வேலைகள், சேவைகள்) அல்லது பணம் மற்றும் (அல்லது) பொருளில் வெளிப்படுத்தப்பட்ட சொத்து உரிமைகளுக்கான கொடுப்பனவுகள் தொடர்பான அனைத்து ரசீதுகளின் அடிப்படையில் விற்பனை வருமானம் தீர்மானிக்கப்படுகிறது.

வருமானம் பெறுவதை உறுதிப்படுத்தும் முதன்மை மற்றும் பிற ஆவணங்கள் மற்றும் வரி கணக்கியல் ஆவணங்களின் அடிப்படையில் வருமானம் தீர்மானிக்கப்படுகிறது.

வரி செலுத்துவோரால் பெறப்பட்ட வருமானம், அதன் மதிப்பு வெளிநாட்டு நாணயத்தில் வெளிப்படுத்தப்படுகிறது, ரூபிள் வருமானத்துடன் மொத்தமாக கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்படுகிறது.

வரிச் சட்டம் வழங்குகிறது வருமான வரிக்கான வரி அடிப்படையை நிர்ணயிக்கும் போது கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்படாத 43 வகையான வருமானங்கள்.

இதில், குறிப்பாக, வருமானம் அடங்கும்:

• சொத்து, சொத்து உரிமைகள், வேலைகள் அல்லது சேவைகளின் வடிவத்தில் பிற நபர்களிடமிருந்து பொருட்கள் (வேலைகள், சேவைகள்) முன்கூட்டியே செலுத்தும் வரிசையில் வருமானம் மற்றும் செலவினங்களை வருமானம் மற்றும் செலவினங்களை நிர்ணயிக்கும் வரி செலுத்துவோர்;
• சொத்து வடிவில், சொத்து உரிமைகள் உறுதிமொழி அல்லது வைப்பு வடிவில் பெறப்படுகின்றன, மேலும் அவை ஒரு வணிக நிறுவனம் அல்லது கூட்டாண்மையில் பங்கேற்பாளரால் (அவரது வாரிசு அல்லது வாரிசு) பங்களிப்பின் வரம்பிற்குள் பெறப்படுகின்றன. ஒரு வணிக நிறுவனம் அல்லது கூட்டாண்மை அல்லது கலைக்கப்பட்ட பொருளாதார நிறுவனத்தின் விநியோக சொத்து அல்லது அதன் பங்கேற்பாளர்களுக்கு இடையேயான கூட்டாண்மை ஆகியவற்றிலிருந்து திரும்பப் பெறுதல் (திரும்பப் பெறுதல்);
• நிறுவனத்திற்கான பங்களிப்புகளின் வடிவத்தில் பெறப்பட்ட பண மதிப்பைக் கொண்ட சொத்து, சொத்து உரிமைகள் அல்லது சொத்து அல்லாத உரிமைகள் வடிவில்;
• நிதி மற்றும் பிற சொத்து வடிவத்தில் இலவச உதவி (உதவி) முறையில் பெறப்பட்டது;
• நிலையான சொத்துக்கள் மற்றும் அருவ சொத்துக்கள் ரஷ்யாவின் சர்வதேச ஒப்பந்தங்களின்படி இலவசமாகப் பெறப்படுகின்றன, அத்துடன் அணு மின் நிலையங்களால் ரஷ்யாவின் சட்டத்தின்படி அவற்றின் பாதுகாப்பை மேம்படுத்துவதற்காக உற்பத்தி நோக்கங்களுக்காகப் பயன்படுத்தப்படுகின்றன;
• அனைத்து மட்டங்களிலும் நிர்வாக அதிகாரிகளின் முடிவின் மூலம் மாநில மற்றும் நகராட்சி நிறுவனங்களால் பெறப்பட்ட சொத்து வடிவத்தில்;
• கடன் அல்லது கடன் ஒப்பந்தங்களின் கீழ் பெறப்பட்ட நிதிகள் அல்லது பிற சொத்துக்கள், அத்துடன் அத்தகைய கடன்களை திருப்பிச் செலுத்துவதில் பெறப்பட்ட நிதிகள் அல்லது பிற சொத்துக்கள்;
• ஒரு ரஷ்ய அமைப்பால் இலவசமாகப் பெறப்பட்ட சொத்து வடிவத்தில்:
• ஒரு நிறுவனத்தில் இருந்து, பெறுதல் (பரிமாற்றம் செய்யும்) கட்சியின் அங்கீகரிக்கப்பட்ட மூலதனம், மாற்றும் (பெறுதல்) அமைப்பின் பங்களிப்பில் 50% க்கும் அதிகமாக இருந்தால்;
• ஒரு தனிநபரிடமிருந்து, பெறுபவரின் அங்கீகரிக்கப்பட்ட மூலதனம் இந்த நபரின் பங்களிப்பில் 50% க்கும் அதிகமாக இருந்தால்.

அதே நேரத்தில், பெறப்பட்ட சொத்து வரி நோக்கங்களுக்காக வருமானமாக அங்கீகரிக்கப்படாது, அது பெறப்பட்ட நாளிலிருந்து ஒரு வருடத்திற்குள், கூறப்பட்ட சொத்து (பண நிதிகள் தவிர) மூன்றாம் தரப்பினருக்கு மாற்றப்படாவிட்டால்;

• கலைக்கு இணங்க மற்ற வருமானம். ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் 251.

அமைப்பின் செலவுகளின் வகைப்பாடு

• பொருட்களின் உற்பத்தி மற்றும் விற்பனையுடன் தொடர்புடைய செலவுகள் (வேலைகள், சேவைகள்);

நியாயமான மற்றும் ஆவணப்படுத்தப்பட்ட செலவுகள் செலவுகளாக அங்கீகரிக்கப்படுகின்றன. நியாயமான செலவுகள் பொருளாதார ரீதியாக நியாயப்படுத்தப்பட்ட செலவுகளாக புரிந்து கொள்ளப்படுகின்றன, இதன் மதிப்பீடு பண அடிப்படையில் வெளிப்படுத்தப்படுகிறது. ஆவணப்படுத்தப்பட்ட செலவுகள் ரஷ்ய சட்டத்தின்படி வரையப்பட்ட ஆவணங்கள் அல்லது ஒரு வெளிநாட்டு மாநிலத்தில் பயன்படுத்தப்படும் வணிக பழக்கவழக்கங்களின்படி வரையப்பட்ட ஆவணங்கள் அல்லது அதனுடன் தொடர்புடைய செலவுகளை மறைமுகமாக உறுதிப்படுத்தும் ஆவணங்கள் (இல்) சுங்க அறிவிப்பு, வணிக பயண உத்தரவு, பயண ஆவணங்கள், ஒப்பந்தத்தின்படி செய்யப்பட்ட வேலை பற்றிய அறிக்கை உட்பட). வருமானத்தை ஈட்டுவதை நோக்கமாகக் கொண்ட செயல்களைச் செயல்படுத்துவதற்காக அவை செய்யப்பட்டிருந்தால், செலவுகள் எந்தவொரு செலவுகளாக அங்கீகரிக்கப்படுகின்றன.

உற்பத்தி மற்றும் விற்பனையுடன் தொடர்புடைய செலவுகள் பின்வரும் கூறுகளாக தொகுக்கப்பட்டுள்ளன:

1. பொருள் செலவுகள்;
2. தொழிலாளர் செலவுகள்;
3. திரட்டப்பட்ட தேய்மானத்தின் அளவு;
4. பிற செலவுகள்.

செய்ய பொருள் செலவுகள்இதற்கான செலவுகள் அடங்கும்:

• மூலப்பொருட்களை கையகப்படுத்துதல், பொருட்களின் உற்பத்தியில் பயன்படுத்தப்படும் பொருட்கள் (வேலையின் செயல்திறன், சேவைகளை வழங்குதல்);
• கருவிகள், சாதனங்கள், சரக்குகள், கருவிகள், ஆய்வக உபகரணங்கள், ஒட்டுமொத்தங்கள் மற்றும் தேய்மானம் இல்லாத சொத்துக்களை கையகப்படுத்துதல். அத்தகைய சொத்தின் விலையானது செயல்பாட்டிற்கு வரும்போது பொருள் செலவுகளின் கலவையில் முழுமையாக சேர்க்கப்பட்டுள்ளது;
• இணைக்கப்பட வேண்டிய கூறு பாகங்களை வாங்குதல் மற்றும் அரை முடிக்கப்பட்ட தயாரிப்புகள் வரி செலுத்துவோரிடமிருந்து கூடுதல் செயலாக்கத்திற்கு உட்படுத்தப்பட வேண்டும்;
• எரிபொருள் வாங்குதல், நீர், தொழில்நுட்ப நோக்கங்களுக்காக செலவழிக்கப்பட்ட அனைத்து வகையான ஆற்றல், அத்துடன் ஆற்றல் மாற்றம் மற்றும் பரிமாற்ற செலவுகள்;
• மூன்றாம் தரப்பு நிறுவனங்கள் அல்லது தனிப்பட்ட தொழில்முனைவோரால் செய்யப்படும் தொழில்துறை இயல்புடைய பணிகள் மற்றும் சேவைகளைப் பெறுதல், அத்துடன் வரி செலுத்துவோரின் கட்டமைப்புப் பிரிவுகளால் இந்த வேலைகளின் செயல்திறன் (சேவைகளை வழங்குதல்);
• பிற செலவுகள்.

பொருள் செலவுகளில் சேர்க்கப்பட்டுள்ள சரக்குகளின் விலை, இடைத்தரகர் நிறுவனங்களுக்கு செலுத்தப்படும் கமிஷன்கள், இறக்குமதி சுங்க வரி மற்றும் கட்டணங்கள், போக்குவரத்து செலவுகள் மற்றும் பொருள் மற்றும் உற்பத்தி பங்குகளை கையகப்படுத்துவது தொடர்பான பிற செலவுகள் உட்பட, அவற்றின் கையகப்படுத்துதலின் விலைகளின் அடிப்படையில் தீர்மானிக்கப்படுகிறது.

பொருட்களின் உற்பத்தியில் (வேலையின் செயல்திறன், சேவைகளை வழங்குதல்) பயன்படுத்தப்படும் மூலப்பொருட்கள் மற்றும் பொருட்களை எழுதும் போது பொருள் செலவுகளின் அளவை நிர்ணயிக்கும் போது, ​​குறிப்பிட்ட மூலப்பொருட்கள் மற்றும் பொருட்களை மதிப்பிடுவதற்கு பின்வரும் முறைகளில் ஒன்று பயன்படுத்தப்படுகிறது: மதிப்பீட்டு முறை ஒரு யூனிட் சரக்கு விலையால், சராசரி செலவின் மூலம் மதிப்பீட்டு முறை, முதல் கையகப்படுத்துதல்களின் விலையால் மதிப்பீட்டு முறை (), சமீபத்திய கையகப்படுத்துதல்களின் விலையால் மதிப்பிடும் முறை ().

AT தொழிலாளர் செலவுகள்பணியாளர்களுக்கு ரொக்கமாகவோ அல்லது பொருளாகவோ, ஊக்கத்தொகை மற்றும் கொடுப்பனவுகள், பணிமுறை அல்லது பணிச்சூழல் தொடர்பான இழப்பீட்டுத் தொகைகள், போனஸ் மற்றும் ஒருமுறை ஊக்கத் தொகைகள், விதிமுறைகளால் வழங்கப்பட்ட இந்த ஊழியர்களின் பராமரிப்புடன் தொடர்புடைய செலவுகள் ஆகியவை அடங்கும். ரஷ்ய சட்டம், தொழிலாளர் ஒப்பந்தங்கள் (ஒப்பந்தங்கள்) மற்றும்/அல்லது கூட்டு ஒப்பந்தங்கள்.

திரட்டப்பட்ட தேய்மானத்தின் அளவுகள்

உற்பத்தி செய்யப்பட்ட பொருட்களின் (பொருட்கள், வேலைகள், சேவைகள்) புதிய உருவாக்கம் அல்லது மேம்பாடு தொடர்பான ஆராய்ச்சி மற்றும் மேம்பாட்டிற்கான வரி செலுத்துபவரின் செலவுகள், குறிப்பாக, அவர் சுயாதீனமாக அல்லது பிற நிறுவனங்களுடன் இணைந்து மேற்கொண்ட கண்டுபிடிப்புகளுக்கான செலவுகள், பின்னர் வரி நோக்கங்களுக்காக அங்கீகரிக்கப்படுகின்றன. இந்த ஆய்வுகளை முடித்தல் அல்லது மேம்பாடு (வேலையின் தனிப்பட்ட நிலைகளை நிறைவு செய்தல்) மற்றும் ஏற்றுக்கொள்ளும் சான்றிதழில் தரப்பினரால் கையொப்பமிடுதல். இந்த செலவுகள் சமமாக வரி செலுத்துவோரால் சேர்க்கப்பட்டுள்ளது பிற செலவுகள்ஒரு வருடத்திற்குள், உற்பத்தி மற்றும் பொருட்களின் விற்பனையில் (வேலை செயல்திறன், சேவைகளை வழங்குதல்) குறிப்பிட்ட ஆராய்ச்சி மற்றும் மேம்பாட்டின் பயன்பாட்டிற்கு உட்பட்டு, அத்தகைய ஆராய்ச்சி முடிந்த மாதத்திற்கு அடுத்த மாதத்தின் 1 வது நாளிலிருந்து (தனி நிலைகள் ஆராய்ச்சி). ஆராய்ச்சி மற்றும் மேம்பாட்டிற்கான வரி செலுத்துபவரின் செலவுகள், நேர்மறையான முடிவைக் கொடுக்கவில்லை, மற்ற செலவுகளின் கலவையில் ஒரு வருடத்திற்குள் உண்மையில் ஏற்படும் செலவுகளின் தொகையில் சமமாக சேர்க்கப்படும்.

உற்பத்தி மற்றும் விற்பனையுடன் தொடர்புடைய பிற செலவுகள் பின்வருமாறு:

• தாய்மை காரணமாக தற்காலிக இயலாமை ஏற்பட்டால், ரஷ்யாவின் சட்டத்தால் நிறுவப்பட்ட நடைமுறையின்படி திரட்டப்பட்ட கூட்டாட்சி மற்றும் பிராந்திய கட்டாய மருத்துவ காப்பீட்டு நிதிகளுக்கு வரி மற்றும் கட்டணங்கள், சுங்க வரி மற்றும் கட்டணங்கள், காப்பீட்டு பிரீமியங்கள். வருமான வரி செலுத்துதல் மற்றும் சுற்றுச்சூழலில் அதிகப்படியான எதிர்மறை தாக்கத்திற்கான கொடுப்பனவுகள் விதிவிலக்கு;
• பொருட்கள் மற்றும் சேவைகளின் சான்றிதழுக்கான செலவுகள்;
• சிறப்பு ஆட்சேர்ப்பு நிறுவனங்களின் சேவைகளுக்கான செலவுகள் உட்பட ஆட்சேர்ப்பு செலவுகள்;
• உத்தரவாத பழுது மற்றும் பராமரிப்பு சேவைகளை வழங்குவதற்கான செலவுகள், உத்தரவாத பழுது மற்றும் உத்தரவாத பராமரிப்புக்கான எதிர்கால செலவினங்களுக்கான இருப்புக்கான விலக்குகள் உட்பட;
• குத்தகைக்கு விடப்பட்ட சொத்துக்கான வாடகை செலுத்துதல்;
• உத்தியோகபூர்வ போக்குவரத்து பராமரிப்புக்கான செலவுகள். அரசாங்கத்தால் நிறுவப்பட்ட வரம்புகளுக்குள் வணிக பயணங்களுக்கு தனிப்பட்ட கார்கள் மற்றும் மோட்டார் சைக்கிள்களைப் பயன்படுத்துவதற்கான இழப்பீட்டுக்கான செலவுகள்;
• பயண செலவுகள்;
• சட்ட, தகவல், தணிக்கை, ஆலோசனை மற்றும் பிற ஒத்த சேவைகளுக்கான செலவுகள்;
• நோட்டரி பதிவுக்கான பொது மற்றும் (அல்லது) தனியார் நோட்டரிக்கு பணம் செலுத்துதல் (பரிந்துரைக்கப்பட்ட முறையில் அங்கீகரிக்கப்பட்ட கட்டணங்களுக்குள்);
• நிறுவனம் அல்லது அதன் தனிப்பட்ட பிரிவுகளை நிர்வகிப்பதற்கான செலவுகள், அத்துடன் நிறுவனத்தின் மேலாண்மை அல்லது அதன் தனிப்பட்ட பிரிவுகளுக்கான சேவைகளை வாங்குவதற்கான செலவுகள்;
• உற்பத்தி செயல்முறை, உற்பத்தி மேலாண்மை அல்லது உற்பத்தி மற்றும் (அல்லது) விற்பனை தொடர்பான பிற செயல்பாடுகளைச் செய்ய மூன்றாம் தரப்பு நிறுவனங்களால் பணியாளர்களை (தொழில்நுட்ப மற்றும் நிர்வாகப் பணியாளர்கள்) வழங்குவதற்கான சேவைகளுக்கான செலவுகள்;
• எழுதுபொருட்களுக்கான செலவுகள்;
• அஞ்சல், தொலைபேசி, தந்தி மற்றும் பிற ஒத்த சேவைகளுக்கான செலவுகள், தொலைத்தொடர்பு சேவைகள், கணினி மையங்கள் மற்றும் வங்கிகளுக்கான கட்டணச் செலவுகள், தொலைநகல் மற்றும் செயற்கைக்கோள் தொடர்புகளுக்கான செலவுகள், மின்னஞ்சல் மற்றும் தகவல் அமைப்புகள் (SWIFT, இணையம் மற்றும் பிற ஒத்த அமைப்புகள்) ;
• சரியான உரிமையாளருடனான ஒப்பந்தங்களின் கீழ் (உரிமம் ஒப்பந்தங்களின் கீழ்) கணினி நிரல்கள் மற்றும் தரவுத்தளங்களைப் பயன்படுத்துவதற்கான உரிமையைப் பெறுவது தொடர்பான செலவுகள். இந்த செலவுகளில் 20,000 ரூபிள்களுக்கு குறைவான மதிப்புள்ள கணினி நிரல்களுக்கான பிரத்யேக உரிமைகளைப் பெறுவதற்கான செலவுகள் மற்றும் கணினி நிரல்கள் மற்றும் தரவுத்தளங்களைப் புதுப்பித்தல் ஆகியவை அடங்கும்;
• சந்தை நிலைமைகளின் தற்போதைய ஆய்வுக்கான செலவுகள் (ஆராய்ச்சி), பொருட்களின் உற்பத்தி மற்றும் விற்பனை (படைப்புகள், சேவைகள்) நேரடியாக தொடர்புடைய தகவல்களை சேகரிப்பது;
• பிற செலவுகள்.

கலைக்கு இணங்க, இலாபங்களுக்கு வரி விதிக்கும்போது கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்படாத செலவுகளுக்கு. வரிக் குறியீட்டின் 270, திரட்டப்பட்ட ஈவுத்தொகைகளின் அளவுகள் மற்றும் விநியோகிக்கப்பட்ட வருமானத்தின் பிற அளவுகள் ஆகியவை அடங்கும்; அபராதம், அபராதம் மற்றும் பிற தடைகள் பட்ஜெட்டுக்கு மாற்றப்பட்டது; அங்கீகரிக்கப்பட்ட மூலதனத்திற்கான பங்களிப்புகள்; வரி அளவு, அத்துடன் சுற்றுச்சூழலில் மாசுபடுத்தும் அதிகப்படியான உமிழ்வுகளுக்கான கொடுப்பனவுகளின் அளவு போன்றவை.

ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் 25 ஆம் அத்தியாயம் வரிக் கணக்கியலில் வருமானம் / செலவுகளை அங்கீகரிப்பதற்கான இரண்டு முறைகளை வழங்குகிறது:

• திரட்டல் முறை;
• பண முறை.

திரட்டல் முறையைப் பயன்படுத்தும் போது, ​​வருமானம்/செலவுகள் அவை நிகழ்ந்த அறிக்கையிடல் (வரி) காலத்தில் அங்கீகரிக்கப்படும், உண்மையான ரசீது / நிதி அகற்றல், பிற சொத்து (பணிகள், சேவைகள்) மற்றும் (அல்லது) சொத்து உரிமைகள் ஆகியவற்றைப் பொருட்படுத்தாமல்.

கடந்த நான்கு காலாண்டுகளில் சராசரியாக, சரக்குகள் (வேலைகள், சேவைகள்) விற்பனையின் மூலம் கிடைக்கும் வருமானத்தின் அளவு, வருமானம் (செலவு) பெறப்பட்ட தேதியை பண அடிப்படையில் தீர்மானிக்க நிறுவனங்களுக்கு (வங்கிகளைத் தவிர) உரிமை உண்டு. ) இந்த நிறுவனங்களில், மதிப்பு கூட்டப்பட்ட வரியைத் தவிர்த்து, ஒவ்வொரு காலாண்டிற்கும் ஒரு மில்லியன் ரூபிள்களுக்கு மேல் இல்லை. ரொக்க முறையைப் பயன்படுத்தும் போது, ​​வருமானம் பெறும் தேதி வங்கிக் கணக்குகள் அல்லது பண மேசைக்கு, பிற சொத்து (பணிகள், சேவைகள்) மற்றும் (அல்லது) சொத்து உரிமைகள், அத்துடன் திருப்பிச் செலுத்துதல் ஆகியவற்றின் ரசீது நாளாக அங்கீகரிக்கப்படுகிறது. மற்றொரு வழியில் வரி செலுத்துபவருக்கு கடன். பின்வரும் அம்சங்களை கணக்கில் எடுத்துக்கொண்டு, பண முறையின் கீழ் செலவுகள் அவற்றின் உண்மையான கட்டணத்திற்குப் பிறகு அங்கீகரிக்கப்படுகின்றன:

• மூலப்பொருட்கள் மற்றும் பொருட்களை வாங்குவதற்கான செலவுகள், கூறப்பட்ட மூலப்பொருட்கள் மற்றும் பொருட்கள் உற்பத்திக்கு எழுதப்பட்டதால் செலவினங்களாக கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்படுகின்றன;
• தேய்மானம் என்பது வரி செலுத்துவோரால் செலுத்தப்படும் மற்றும் உற்பத்தியில் பயன்படுத்தப்படும் தேய்மான சொத்துக்கு மட்டுமே அங்கீகரிக்கப்படுகிறது;
• வரி மற்றும் கட்டணங்களை செலுத்துவதற்கான செலவுகள் அவற்றின் உண்மையான செலுத்துதலின் அளவு செலவினங்களாக கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்படுகின்றன.

வருமான வரிக்கான வரி அடிப்படை

வருமான வரிக்கான வரி அடிப்படைபண விதிமுறைகளுக்கு சமம் அமைப்பின் லாபம். அதே நேரத்தில், வெவ்வேறு விகிதங்களில் வரி விதிக்கப்படும் லாபத்திற்காக, வரி அடிப்படை தனித்தனியாக கணக்கிடப்படுகிறது.

வரித் தளத்தை நிர்ணயிக்கும் போது, ​​வரி விதிப்புக்கு உட்பட்ட லாபம், வரிக் காலத்தின் தொடக்கத்தில் இருந்து திரட்டுதல் அடிப்படையில் தீர்மானிக்கப்படுகிறது.

அறிக்கையிடல் (வரி) காலத்தில் இழப்பு ஏற்பட்டால், வரி அடிப்படை பூஜ்ஜியத்திற்கு சமமாக அங்கீகரிக்கப்படும். அதே நேரத்தில், கலை படி. ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் 283, வரி செலுத்துபவருக்கு இந்த இழப்பு ஏற்பட்ட வரிக் காலத்தைத் தொடர்ந்து பத்து ஆண்டுகளுக்குள் எதிர்காலத்திற்கான இழப்பை முன்னெடுத்துச் செல்ல உரிமை உண்டு.

கூடுதலாக, ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீடு பின்வரும் செயல்பாடுகளை செயல்படுத்துவதில் வரி தளத்தை உருவாக்குவதற்கான அம்சங்களை நிறுவுகிறது (அட்டவணை 14):

அடிப்படை வரி விகிதம்அளவுக்கு அமைக்கப்பட்டுள்ளது 20% . அதே நேரத்தில், 2% விகிதத்தில் கணக்கிடப்பட்ட வரி வரவு வைக்கப்படுகிறது, மற்றும் 18% - க்கு. அதே நேரத்தில், சில வகை வரி செலுத்துவோருக்கு துணை-ஃபெடரல் வரவு செலவுத் திட்டங்களுக்கு செலுத்த வேண்டிய வரி விகிதத்தை குறைக்கும் உரிமையை கூட்டமைப்பின் பாடங்கள் வழங்கியுள்ளன, ஆனால் 13.5% க்கும் குறைவாக இல்லை. எனவே, குறைந்தபட்ச சாத்தியமான வருமான வரி விகிதம் 15,5% . சிறப்புப் பொருளாதார மண்டலங்களில் வசிக்கும் நிறுவனங்களுக்கும் இதே போன்ற பலன்கள் பயன்படுத்தப்படலாம்.

சில வகைகளுக்கு (ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் பிரதேசத்தில் வருமானம் பெறும் வெளிநாட்டு நிறுவனங்கள்) மற்றும் பரிவர்த்தனைகளின் வகைகள் (ஈவுத்தொகை பெறுதல், சில வகையான கடன் பரிவர்த்தனைகளுடன் பரிவர்த்தனைகள்), பிற வருமான வரி விகிதங்கள் வழங்கப்படுகின்றன (அட்டவணை 15):

வருமான வரிக்கான வரி காலம்

வருமான வரிக்கான வரி காலம் ஒரு காலண்டர் ஆண்டு.. அறிக்கையிடல் காலங்கள் ஒரு காலண்டர் ஆண்டின் முதல் காலாண்டு, ஆறு மாதங்கள் மற்றும் ஒன்பது மாதங்கள் ஆகும். உண்மையான லாபத்தின் அடிப்படையில் மாதாந்திர முன்பணத்தை கணக்கிடும் வரி செலுத்துவோருக்கான அறிக்கையிடல் காலங்கள் ஒரு மாதம், இரண்டு மாதங்கள், மூன்று மாதங்கள் மற்றும் காலண்டர் ஆண்டின் இறுதி வரை.

ஒவ்வொரு அறிக்கையிடல் காலத்தின் முடிவிலும் வரி செலுத்துவோர் வரி விகிதத்துடன் தொடர்புடைய வரி அடிப்படையின் சதவீதமாக வரியின் அளவை சுயாதீனமாக தீர்மானிக்கிறார்கள். ஒவ்வொரு அறிக்கையிடல் (வரி) காலத்தின் முடிவுகளின் அடிப்படையில், வரி செலுத்துவோர் தங்கள் வரி விகிதம் மற்றும் வரி விதிக்கக்கூடிய லாபத்தின் அடிப்படையில் முன்கூட்டியே செலுத்தும் தொகையைக் கணக்கிடுகின்றனர், வரிக் காலத்தின் தொடக்கத்திலிருந்து அறிக்கையிடல் (வரி) முடிவு வரையிலான வருவாய் அடிப்படையில் கணக்கிடப்படுகிறது. கலைக்கு ஏற்ப காலம். ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் 286.

கார்ப்பரேட் வருமான வரி செலுத்துவதற்கான நடைமுறை மற்றும் விதிமுறைகள்

• முந்தைய நான்கு காலாண்டுகளில் விற்பனை வருவாய் சராசரியாக 3 மில்லியன் ரூபிள் தாண்டாத நிறுவனங்கள். ஒவ்வொரு காலாண்டிற்கும். சுட்டிக்காட்டப்பட்ட சராசரி மதிப்பு ஒவ்வொரு தொடர்ச்சியான காலாண்டிற்கும் தீர்மானிக்கப்படுகிறது;
• பட்ஜெட் நிறுவனங்கள்;
• நிரந்தர பிரதிநிதி அலுவலகம் மூலம் ரஷ்ய கூட்டமைப்பில் செயல்படும் வெளிநாட்டு நிறுவனங்கள்;
• பொருட்களின் விற்பனையிலிருந்து வருமானம் இல்லாத இலாப நோக்கற்ற நிறுவனங்கள் (வேலைகள், சேவைகள்);
• எளிய கூட்டாண்மைகளில் பங்கேற்பதன் மூலம் பெறப்பட்ட வருமானம் தொடர்பாக எளிய கூட்டாண்மைகளில் பங்கேற்பாளர்கள்;
• இந்த ஒப்பந்தங்களை செயல்படுத்துவதன் மூலம் பெறப்பட்ட வருமானத்தின் அடிப்படையில் உற்பத்தி பகிர்வு ஒப்பந்தங்களின் முதலீட்டாளர்கள்;
• நம்பிக்கை மேலாண்மை ஒப்பந்தங்களின் கீழ் பயனாளிகள்.

ஒவ்வொருவரும், வருமான வரி மற்றும் (அல்லது) முன்கூட்டிய வரி செலுத்துதல், வரி கணக்கிடுதல் மற்றும் செலுத்தும் அம்சங்கள் ஆகியவற்றைப் பொருட்படுத்தாமல், வரி அதிகாரிகளிடம் தங்கள் இருப்பிடத்திலும் ஒவ்வொரு தனித்தனி உட்பிரிவின் இருப்பிடத்திலும் வரி அறிவிப்புகளைச் சமர்ப்பிக்கக் கடமைப்பட்டுள்ளனர். வருமான வரி மீதான ஒவ்வொரு அறிக்கை மற்றும் வரி காலம்.

வரி செலுத்துவோர் (வரி முகவர்கள்) தொடர்புடைய அறிக்கையிடல் காலம் முடிவடைந்த நாளிலிருந்து 28 நாட்களுக்குள் வரி அறிவிப்புகளை (வரி கணக்கீடுகள்) சமர்ப்பிக்க வேண்டும். பெறப்பட்ட உண்மையான லாபத்தின் அடிப்படையில் மாதாந்திர முன்பணத்தின் அளவைக் கணக்கிடும் வரி செலுத்துவோர் முன்பணம் செலுத்துவதற்கு நிறுவப்பட்ட கால வரம்புகளுக்குள் வரி அறிக்கைகளை சமர்ப்பிக்கின்றனர்.

வரிக் காலத்தின் முடிவுகளின் அடிப்படையில் வரி அறிவிப்புகள் காலாவதியான வரிக் காலத்தைத் தொடர்ந்து ஆண்டின் மார்ச் 28 க்குப் பிறகு வரி செலுத்துபவர்களால் சமர்ப்பிக்கப்படுகின்றன.