Internrevision genomförs. Funktioner för internrevision i organisationen. Fråga: hur man reglerar internrevision i ett företag

Varje företag, oavsett typ av verksamhet, behöver en revision som ger ett antal viktiga aktiviteter.

Den här artikeln kommer att ge omfattande svar på alla frågor.

Revisionen är oberoende och innefattar insamling, utvärdering och analys av data som visar hur ett offentligt, kommersiellt eller privat företag (reviderat företag) fungerar och finansiellt.

Du kan lära dig mer om listan över nödvändiga dokument för att öppna en IP mer detaljerat.

De erhållna resultaten gör det möjligt att dra slutsatser (slutsatser) om hur korrekt bokföring upprätthålls, är sanningsenlig och tillförlitlig.

En oberoende granskning ger endast kontroll över hur lagar och normer för ekonomisk rätt följs och om det finns några överträdelser i skattelagstiftningen.

Det finns ingen målmedveten upptäckt av fel i revisorernas arbete(finansiärer).

Typer och syfte med revisionen

Beroende på syfte och mål Det finns två huvudtyper av revisioner:

• Obligatorisk revision- hålls årligen och utan underlåtenhet i enlighet med gällande lag. Det utförs endast av revisionsföretag. Regleras av staten eller utförs genom domstolsbeslut.
• initiativ eller frivilligt- utförs på kundens begäran, för att verifiera tillförlitligheten av bokföring och skatteredovisning, och för att bedöma finansiella risker. Detta hjälper dig att undvika påföljder. Men här är det viktigaste att inte göra ett misstag när man väljer en revisionsbyrå eller en privatperson som tillhandahåller den här typen av tjänster.

Skälen för revisionen kan också vara en förändring av ägaren till företaget eller en förändring av stiftarnas sammansättning.

Se mer information om schemat och förfarandet för att genomföra skatterevisioner.

Huvudsyftet med revisionen är att:

1. godkännande;
2. snabb upptäckt av kränkningar och deras eliminering;
3. få tillförlitlig information om företagets funktion och redovisningsläget, upprätthålla dokument.

Efter revisionen utfärdas den granskade enheten:

• slutsats - med en obligatorisk revision;
• en rapport om revisionen med slutsatser och rekommendationer från specialister för att förbättra redovisning och verksamhet - under frivilliga revisioner och andra typer av revisioner.

Förutom, det finns en revision:

1. extern - utförs efter överenskommelse mellan beställaren och entreprenören, och är en oberoende granskning av tillförlitlig rapportering;
2. intern - utförs av den ekonomiska enhetens egna krafter för ledningskontroll över aktiviteter, en ökning av ekonomiska och finansiella indikatorer och inhämtning av rekommendationer (råd) för att förbättra och hantera effektiviteten.

Stadier av en revision

Revisionsförfarandet genomförs i enlighet med fastställda regler. Villkorliga stadier av revisionen:

• Förberedelse (organisation) och planering. Processen genomförs i enlighet med gällande lagstiftning och i enlighet med de villkor som anges i avtalet för tillhandahållande av tjänster. På grundval av det upprättade kontraktsavtalet och revisionsplanen förses revisorn med all nödvändig dokumentation, inklusive redovisnings- och skatterapporter, som gör det möjligt att få en fullständig bild av alla områden av finansiella och ekonomiska aktiviteter för det granskade objektet. Redovisnings- och internkontrollsystemen studeras och utvärderas, riskerna för den kommande revisionen fastställs och en revisionsplan upprättas.
• Utförande (implementering) av kontrollprocedurerär att samla in revisionsbevis, nämligen att testa kontroller för efterlevnad, att genomföra en innehållsrevision.

  Resultatet är att formulera en egen uppfattning om faktas tillförlitlighet och deras överensstämmelse med gällande regelverk.

• Komplettering- utarbetande och genomförande av arbetsdokumentation, utarbetande av ett yttrande (slutdokument) om tillförlitligheten av finansiella rapporter med en sammanfattning av revisionsbevis. Den information som erhålls som ett resultat av revisionen lämnas till företagets ledning.

Hur går en revision till?

Ett inslag i revisionen är tidsgränsen.

Så en tydlig organisation av revisionen krävs som bygger på planering och programmering. I det inledande skedet bestäms de huvudsakliga målen och målen, de objekt som ska studeras och de mest effektiva analysmetoderna väljs ut.

Under händelserna samlas viktiga bevis in som ligger till grund för den slutsats som dras.

Inför revisionsstart upprättas en skriftlig begäran (ett revisionsbrev) i enlighet med standarden.

Dess form och innehåll kan ha vissa särdrag, men uppgiften om syftet och omfattningen av revisionen, ansvaret för ledningen för den granskade enheten för förberedelseprocessen och tillhandahållandet av nödvändig dokumentation är oförändrade.

Efter att allt är överenskommet ingås ett bilateralt avtal som anger alla villkor för inspektionen.

När görs en obligatorisk revision?

Enligt lagen obligatorisk revision som ska genomföras årligen. Listan över organisationer inkluderar:

• öppna aktiebolag (JSC);
• Försäkringsbolag;
• deltagare på värdepappersmarknaden (professionella) eller organisationer vars värdepapper är upptagna till cirkulation på handelsbörser;
• icke-statliga pensionsfonder eller företag som förvaltar dem;
• kreditorganisationer;
• arrangörer av hasardspel;
• emittenter av värdepapper;
• företag vars intäkter för föregående rapportår uppgick till mer än 400 000 000 rubel. eller mängden tillgångar i balansräkningen för föregående rapportperiod översteg 60 000 000 rubel.

Undantagen är lantbrukskooperativ och fackföreningar, statliga (kommunala) enhetliga företag.

Kontroller utförs enligt följande scheman:

1. i ett steg - årlig revision;
2. i etapper - kvartalsvis, i ett halvt år eller 9 månader.

Med en stegvis revision är det mycket lättare att identifiera överträdelser i redovisning och rapportering i enlighet med gällande föreskrifter och regler.

Detta gör det möjligt att omedelbart eliminera alla brister och fel före slutet av en oberoende revision och kommer att positivt påverka slutsatsen som dras av en specialist.

Intern kontroll

Internrevision av företagsledningen är reglerad. Sådan evenemanget hålls för ändamålet:

• identifiera "hål" i företagets verksamhet och hitta sätt att förbättra dess effektivitet och potential;
• fastställande av bristande efterlevnad av redovisning och skatteredovisning med nuvarande bestämmelser;
• identifiera risker förknippade med kontrollen av olika tjänster, som resulterar i böter, sanktioner, tillrättavisningar, varningar etc., vilket leder till förlust av pengar och image;
• preliminär förberedelse för extern revision.

Genomförandet av en internrevision bidrar till en rationell användning av företagets resurser, optimering av risker, bevarande av tillgångar och förbättring av förvaltningsaktiviteter.

Det är dessa faktorer som är en indikator för investerares och intressenters förtroende.

FAQ

Vad är en personalrevision?

Mycket ofta förfaller arbetet med personaldokument i företag. Ledningen minns att det är nödvändigt att ordna dokumenten när utsikterna till kontrollåtgärder "lyser"; För att göra detta organiserar de omedelbart en revision och korrigerar alla upptäckta fel. Revisionen görs dock inte bara i sådana fall. Du får nu lära dig hur en personalrevision går till och vad som kontrolleras samtidigt.

En revision är en inspektion och utvärdering av verksamheten i en organisation av en professionell specialist eller en oberoende organisation för att identifiera befintliga risker för konfliktsituationer, såsom en arbetskonflikt eller krav från den statliga yrkesinspektionen.

Personaldokumentation i företaget spelar en viktig roll: det krävs av redovisningsavdelningen för att beräkna löner, semesterersättningar, för den anställde att lämna in den till Ryska federationens pensionsfond eller andra organisationer, till exempel för att använda några förmåner. Därför måste sådana dokument underhållas i strikt enlighet med lagens krav.

Om företaget inte är tillräckligt stort för att ha en särskild enhet - internrevisionsavdelningen kan du bjuda in en revisor enligt ett civilrättsligt avtal - en specialist som kontrollerar personaldokumentation lämnar en rapport om identifierade överträdelser, ger rekommendationer om hur man kan eliminera och förebygga dem.

I det här fallet utförs revisionen av en specialist som känner till arbetslagstiftningen väl och har förmågan att upprätta personaldokumentation. Han uppskattar:

1. fullständigheten av personaldokumentationen;
2. system för registrering och lagring av dokumentation;
3. lokala bestämmelser;
4. anställningsavtal, tilläggsavtal till dem;
5. förfarandet för att föra arbetsböcker.

Många företag ägnar inte mycket tid åt att genomföra intern kontroll och internrevision, och begränsar sig endast till att genomföra obligatoriska revisioner, inventering eller kontroll av genomförandet av budgetar. Underlåtenhet att genomföra en internrevision kan dock leda till okontrollerad skuldsättning, rättstvister med motparter och skattemyndigheter, till och med likvidation av företaget.

Hittills har federal lag nr. 402-FZ av 06.12.2011 "Om redovisning" (nedan kallad federal lag nr. 402-FZ) bestämmelser om intern kontroll eller internrevision, vilket har blivit obligatoriskt.

Internrevision eller internkontroll?

Organisationer sätter ofta likhetstecken mellan begreppen internrevision och intern kontroll, men det kan inte sägas att de är en och samma.

I federal lag nr 402-FZ är funktionerna för intern kontroll inskrivna i Konst. 19 "Intern kontroll": en ekonomisk enhet vars bokföring (finansiella) är föremål för obligatorisk revision är skyldig att organisera och utöva intern kontroll över redovisning och upprättande av bokslut (med undantag för de fall då dess chef har tagit på sig ansvaret för redovisningen).

Som en allmän regel är alla företag skyldiga att organisera och utöva intern kontroll över fakta om det ekonomiska livet. Bokföring (bokslut) som är föremål för obligatorisk revision ska publiceras tillsammans med revisionsberättelsen, men denna regel gäller inte för små företag för vilka revision inte är obligatorisk (de kan organisera internkontroll på egen hand).

För närvarande är behovet av intern kontroll juridiskt fastställt, men internrevision är det inte.

Internrevision kan utföras:

• av en tredje part i form av en frivillig revision eller skatterådgivning;
• av organisationen själv i form av en revision av sina egna strukturella enheter.

Frivillig revision utförs på initiativ av organisationen själv, som vill verifiera riktigheten i sina finansiella rapporter. Det är svårare att motivera kostnaderna för en sådan revision, men här kom Rysslands finansministerium till skattebetalarnas undsättning. Ekonomiavdelningen anser att normerna för sub. 17 s. 1 art. 264 i Ryska federationens skattelag innehåller inga begränsningar för redovisning av vinstbeskattning av kostnaderna för att genomföra en frivillig revision. Utgifter för varje revision som utförs i enlighet med bestämmelserna i federal lag nr. 307-FZ av den 30 december 2008 (som ändrad den 21 november 2011) "Om revisionsverksamhet" (nedan kallad federal lag nr. 307-FZ), kan tas med i beräkningen av företag i utgifterna (brev från Rysslands finansministerium daterade 06.06.2006 nr 03-11-04/3/282 "Om kostnaderna för en frivillig revision", 2006-01-26 nr 03 -03-04/2/17).

Intern kontroll utförs av företaget självt. Kontrollen- Detta är en objektivt nödvändig del av den ekonomiska mekanismen för alla produktionssätt. Därför är det företaget som självständigt utför kontrollåtgärder som tillåter:

• undvika eller minska fel;
• undvika tvister med tillsynsmyndigheter;
• minska sannolikheten för avvikelser mellan planerade indikatorer och faktiska;
• vidta åtgärder för att kontrollera kundfordringar och leverantörsskulder m.m.

Man måste skilja på intern och extern revision. Funktioner för intern och extern revision presenteras i tabellen. ett.

Lagstiftning Ryska Federationen på redovisning finns inga begränsningar för förfarandet, metoderna, förfarandena för att utöva den angivna interna kontrollen (information från Rysslands finansministerium nr PZ-10/2012 "Om ikraftträdandet från den 1 januari 2013 av den federala regeringen Lag av den 6 december 2011 nr 402 -FZ "Om redovisning" Det finns inte heller några begränsningar för att genomföra en revision, varför företaget kan kombinera dessa aktiviteter och endast bedriva internkontroll eller internkontroll och revisionsverksamhet.

Algoritm för att utföra kontrollåtgärder

I syfte att bedriva kontrollverksamhet får företaget fastställa en egen procedur för att genomföra intern kontroll. Tänk på några rekommendationer av sin organisation:

1. Förfarandet för att genomföra intern kontroll måste fastställas i en lokal lag eller redovisningsprincip för redovisningsändamål.

2. Eftersom företag innan införandet av internkontrollbestämmelser var tvungna att genomföra en inventering, som egentligen är en del av den interna kontrollen, är det lämpligt att tajma in interna kontrollåtgärder med inventeringen. De nuvarande rättsakterna föreskriver inte någon obligatorisk inventeringsperiod. Enligt ordern från Rysslands finansministerium av den 13 juni 1995 nr 49 (som ändrad den 8 november 2010) "Om godkännande av de metodologiska riktlinjerna för inventering av egendom och finansiella skulder", tidsramen för inventeringen bör bestämmas i ordning av organisationschefen vid bildandet av en inventeringskommission. Sålunda måste tidpunkten för inventeringen och den interna kontrollen anges i ordningen för genomförandet av relevanta aktiviteter.

3. Tidpunkten för intern kontroll, ansvariga personer bör fastställas i ordning av chefen. Det är tillrådligt att skapa en kommission som ansvarar för intern kontroll, som direkt kommer att verifiera ekonomisk aktivitet, redovisningens korrekthet.

4. Om företaget inte tidigare har genomfört interna kontrollåtgärder är det lämpligt att tillämpa de redan utvecklade metoder som används av till exempel revisorer.

Så när man utför intern kontroll är det möjligt att använda rekommendationer för revisionsorganisationer, enskilda revisorer, revisorer om revision av organisationers årsredovisningar för 2012 (bilaga till brevet från Rysslands finansministerium daterat 09.01.2013 nr 07 -02-18 / 01).

5. Företaget kan utfärda resultaten av den interna kontrollen på olika sätt, och genom att utfärda en lag och en redogörelse för resultat som identifierats utifrån resultaten av den interna kontrollen.

6. Man bör komma ihåg att det inte finns ett enda företag som inte skulle göra misstag när man bearbetar affärstransaktioner. Det kan röra sig om både mindre fel och allvarliga fel som påverkar betalningen av skatter och avgifter. Därför är det mycket viktigt att utse personer som kommer att ansvara inte bara för att identifiera sådana fel utan också för att korrigera dem.

Naturligtvis kommer genomförandet av interna kontrollåtgärder att kräva utveckling av särskilda dokument. Men det finns en vägledande lista över dokument som det är tillrådligt att utveckla för intern kontroll:

• för att skapa en provision;
• en order om att utföra kontroll (som anger tidpunkten och nödvändiga åtgärder;
• nödvändiga bestämmelser i företagets redovisningsprincip i samband med genomförandet av intern kontroll eller en separat bestämmelse i förhållande till intern kontroll;
• formen av handlingen för intern kontroll;
• en order att utföra korrigerande åtgärder baserat på resultaten av intern kontroll.

Som en generell regel gäller att ju oftare interna kontrollåtgärder vidtas, desto färre fel kommer att göras. Företag kan självständigt välja sekvens för internrevision, men vi kommer att ge ett praktiskt exempel på implementering av interna kontrollåtgärder.

Typer av internrevisionsaktiviteter

I det första skedet av internrevision är det nödvändigt att kontrollera de ingående dokumenten:

• överensstämmelse med lagstadgade dokument med kraven i lagstiftningen;
• närvaron av registrerade separata underavdelningar, korrespondensen av den juridiska adressen till den faktiska;
• förekomst av lokala handlingar.

Som en del av verifieringen av ingående dokument är det också tillrådligt kontrollera:

• protokoll från grundarnas möte;
• dokument som bekräftar grundarnas bidrag av aktier till det auktoriserade kapitalet;
• aktiebok, utdrag ur aktieboken.

Skapandet av företagsfonder måste utföras i enlighet med företagets stadga och redovisningspolicy. Dessa dokument får inte motsäga varandra. Samtidigt kan olika fonder skapas på olika företag. I aktiebolag, beaktas:

• tillgångsreserv;
• andra fonder skapade på det sätt och i det belopp som fastställts i företagets stadga (Artikel 30 i den federala lagen av den 8 februari 1998 nr 14-FZ (som ändrad den 29 december 2012) "Om aktiebolag") .

Vid kontroll av licenser är det nödvändigt att fastställa villkoren för deras giltighet för vissa typer av aktiviteter och kontrollera om sådana aktiviteter har utförts efter att licensen löper ut.

För att verifiera dokumenten som bekräftar myndigheten bör följande utföras: förfaranden:

• kontrollera förekomsten av ett kontrakt med företagets chef och överensstämmelsen med innehållet i kontraktet med gällande lagstiftning;
• kontrollera fullmakter för personer som har rätt att skriva på företaget;
• kontrollera personers ansvarighet i enlighet med företagets struktur;
• kontrollera faktumet av certifiering av företagets chef;
• kontrollera tillgängligheten av godkända arbetsbeskrivningar för att fastställa fördelningen av arbetsuppgifter och befogenheter mellan anställda som är involverade i redovisning och rapportering;
• fastställa om det finns utvecklade förordningar om strukturella enheter relaterade till redovisning och rapportering. En tydlig befogenhetsfördelning ska bidra till att minimera fel och risker i samband med externa revisorers inspektioner och skatteinspektioner.

Vid granskning av vanliga dokument bör man också kolla på:

• order för att skapa interna provisioner (till exempel en order för att skapa en lagerprovision);
• slutliga dokument (akter) baserade på resultaten av inspektioner som utförts av olika tillsynsmyndigheter under rapporteringsperioden;
• beställningar för att fylla positioner, genomföra inventeringar och resultat av inventeringar;
• analys av registreringsbevis hos skattemyndigheten, registrering hos de statistiska myndigheterna och relevanta avdelningar för utombudget- och miljöfonder;
• order som bestämmer listan över personer som har rätt att underteckna finansiella dokument, material från revisionsuppdrag, internrevision, ansvarsavtal;
• order om utnämning av organisationschef, finansdirektör och huvudrevisor;
• analys av listan över öppna avvecklings- och valutakonton, samt kopior av meddelanden till skattekontoret om öppnande av konton;
• tillgängligheten för ett arbetsflödesschema;
• analys av lagringsordningen för dokument som återspeglar affärstransaktioner. När du utför denna analys bör det noteras att dokument i enlighet med Ryska federationens skattelag måste lagras i fyra år och för redovisning - fem år.

Redovisningsprincip måste beställas. Samtidigt är det tillrådligt att separera redovisningsprinciper för redovisnings- och beskattningsändamål.

Som en del av åtgärderna för att verifiera redovisningsprincipen är det tillrådligt att kontrollera om redovisningsprincipen för skatteändamål följande:

1) former av register och förfarandet för att återspegla redovisningsdata i dem (artiklarna 313, 314 i Ryska federationens skattelag);

2) datum för mottagande av inkomst från inkomstskatt;

3) huruvida en förteckning över inkomster hänförliga till inkomster relaterade till produktion och försäljning och icke-driftsinkomster har upprättats i enlighet med den lagstadgade verksamheten;

4) om en metod för att utvärdera köpta varor har fastställts (klausul 1, artikel 268 i Ryska federationens skattelag);

5) om metoden för att utvärdera saldot av färdiga produkter, levererade varor har godkänts och om produktionens art, mätare av råmaterial, mätare av ordervolymen för utförandet av arbetet, tillhandahållandet av tjänster, beräkningsförfarandet anges (Artikel 319 i Ryska federationens skattelag);

6) huruvida avskrivningsförfarandet återspeglas;

7) om ett beslut har fattats om att skapa en reserv för osäkra fordringar (artikel 266 i Ryska federationens skattelag); om den skapas, då perioden för att skapa reserven, bör förfarandet för att använda beloppet av den outnyttjade reserven bestämmas;

8) förfarandet för garantireparationer och underhåll av fasta tillgångar, återspegling av utgifter för reparation av fasta tillgångar (artiklarna 260, 324 i Ryska federationens skattelag);

9) beslut att skapa en reserv för framtida utgifter för semesterersättning, betalning av årlig ersättning för tjänstgöringstid (artikel 324.1 i Ryska federationens skattelag);

10) förfarandet för att utvärdera saldot av pågående arbete, färdiga produkter, skickade varor (artikel 319 i Ryska federationens skattelag);

11) möjlighet att beräkna förskottsbetalningar för inkomstskatt (klausuler 2, 3 i artikel 286 i Ryska federationens skattelag);

12) en metod för att bedöma råvaror och material, varor när de skrivs av för produktion och försäljning (klausul 8, artikel 254 i Ryska federationens skattelag);

13) bestämning av direkta och indirekta kostnader (klausul 1 i artikel 318 i Ryska federationens skattelag och stycke 1 i klausul 1 i artikel 254 i Ryska federationens skattelag), inklusive en lista över material som är en nödvändig komponent i produktion av varor, verk, tjänster; en lista över befattningar för anställda som är involverade i processen för produktion av varor, utförandet av arbete, tillhandahållande av tjänster; en förteckning över anläggningstillgångar som används vid produktion av varor, arbeten, tjänster;

14) fastställande av metoder för att skriva av värdet på värdepapper som kostnader när de avyttras (artikel 280 i Ryska federationens skattelag);

15) fastställande av förfarandet för redovisning av immateriella tillgångar.

Vid kontroll är det nödvändigt kontrollera följande:

• tillgångar och skulder fanns i slutet av rapportperioden (tillgänglighet);
• tillgångar och skulder vid utgången av rapporteringsperioden (rättigheter och skulder);
• affärstransaktioner och (eller) händelser under rapporteringsperioden (existens);
• saknade tillgångar, skulder, transaktioner, händelser eller hemliga poster som inte registrerats i räkenskaperna i enlighet med redovisningsregler;
• tillgångar och skulder redovisas till sina respektive redovisade värden;
• beloppen för affärstransaktioner och (eller) händelser redovisas korrekt, och intäkter och kostnader hänförs till de relevanta perioderna (noggrannhet);
• poster i finansiella rapporter presenteras, klassificeras och beskrivs i enlighet med vedertagen grund för upprättande av redovisning (finansiella) rapporter (presentation och upplysningar).

Det är också viktigt att kontrollera originalhandlingarna. Enligt art. 9 i federal lag nr 402-FZ måste alla primära dokument innehålla obligatoriska uppgifter. Obligatoriska uppgifter primära redovisningsdokument är:

1) Dokumentets titel;

2) datum för upprättandet av dokumentet;

3) namnet på den ekonomiska enhet som sammanställt dokumentet;

5) värdet av det naturliga och (eller) monetära måttet på det ekonomiska livet, med angivande av måttenheterna;

6) namnet på positionen för den person (personer) som (som) gjorde (slutförde) transaktionen, driften och ansvarig (ansvarig) för att dess registrering är korrekt, eller namnet på positionen för den person (personer) som är ansvarig (ansvarig) ) för riktigheten av registreringen av evenemanget;

7) underskrifter av personer.

Vid kontroll av anläggningstillgångar, kontrollera följande data:

• redovisningsregister för konto 01 "Anläggningstillgångar", konto 02 "Avskrivningar på anläggningstillgångar";
• handlingar för godkännande och överföring av anläggningstillgångar;
• inventeringskort för anläggningstillgångar;
• kontrakt för försäljning av anläggningstillgångar;
• uppgifter om analytisk och syntetisk redovisning på konto 01 "Anläggningstillgångar" och konto 02 "Avskrivningar på anläggningstillgångar".

Om företaget har immateriella tillgångar är det också nödvändigt att kontrollera riktigheten av deras reflektion och registrering av sådana tillgångar, och vid kontroll av kontanter bör följande kontrollåtgärder vidtas:

• bedömning av tillståndet för syntetisk och analytisk redovisning för avvecklingskonton;
• bedömning av kvaliteten på återspegling av affärstransaktioner i redovisning;
• verifiering av efterlevnaden av dekret från Ryska federationens president och dekret från Ryska federationens regering, förordningar från Ryska federationens centralbank;
• information om löpande konton i ryska rubel under den granskade perioden;
• bankutdrag och dokument som är bifogade till dem;
• redovisning registrerar för konto 51 "Avräkningskonto".

Vid analys av avvecklingar med motparter är det lämpligt att kontrollera följande data:

• redovisningsregister för konto 60 "Avräkningar med leverantörer och entreprenörer", konto 62 "Avräkningar med köpare och kunder", konto 76 "Avräkningar med olika gäldenärer och borgenärer";
• kontrakt för leverans av produkter, varor, utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster;
• kontrakt med andra gäldenärer och borgenärer;
• primära dokument som bekräftar leverans av produkter, varor, arbete, tillhandahållande av tjänster från leverantörer;
• Dokument om betalning av köpare av varor och tjänster.

Som en del av granskningen av genomförandet av budgetar och planer är det nödvändigt att kontrollera följande:

• tillgänglighet av utvecklade planer och budgetar;
• nivån på genomförandet av budgetar och planer;
• justeringar av budgetar och planer;
• affärsplanering som syftar till att utveckla företaget.

Dessutom måste uppmärksamhet ägnas HR revision:

1) tillgänglighet av anställningsavtal, bemanning, order om anställning, uppsägning;

2) utföra certifiering av arbetsplatser;

3) tillgänglighet av semesterscheman;

4) efterlevnad av arbetslagstiftningen.

Detta är naturligtvis inte en komplett lista med information som bör kontrolleras vid en internrevision. I allmänhet är det tillrådligt att fastställa alla typer av interna kontrollåtgärder och tidpunkten för deras genomförande i en lokal lag som reglerar förfarandet för att genomföra internrevision.

Vissa typer av fel som kan identifieras som ett resultat av en internrevision

Orsaken till att planerna i organisationen inte uppfylls är ofta otillräcklig kontantdisciplin eller bristen på redovisning av fordringar och skulder.

Exempel 1

Under 2012 identifierades leverantörsskulder i början och slutet av perioden (tabell 2).

Från 01/01/2012 regleras förfarandet för att utfärda kontanter mot en rapport av förordningen om förfarandet för att genomföra kontanttransaktioner med sedlar och mynt från Bank of Russia på Ryska federationens territorium, godkänd av Bank of Russia den 10/12/2011 nr 373-P.

Inom en period som inte överstiger tre arbetsdagar efter utgången av den period för vilken kontanter har utfärdats enligt rapporten, eller från dagen för arbetets början, är den redovisningsskyldige skyldig att uppvisa för huvudrevisorn eller revisorn samt i sina uppgifter. frånvaro, till chefen, en förhandsrapport med bifogade styrkande handlingar. Men ofta tar ledningen pengarna under rapporten och glömmer att rapportera om spenderade belopp.

Samma sak händer när det gäller att spåra genomförandet av kontrakt med motparter. Till exempel har företag ofta kundfordringar eller leverantörsskulder.

För att identifiera skulden är det nödvändigt att kontrollera konto 60 "Uppräkningar med leverantörer och entreprenörer". Så ett vanligt misstag är fordringarna som bildas till följd av förskottsbetalningen. I detta fall får arbetet inte utföras, och varorna får inte levereras.

Låt oss ta ett enkelt exempel.

Exempel 2

Under 2012 identifierades leverantörsskulder i början och slutet av perioden (tabell 3).

I det här fallet finns det betydande risker för att skulder inte tas upp i skattehänseende. Sådan skuld kan inte ingå i kostnaden i avsaknad av avtal. I dekretet från den federala antimonopoltjänsten i det västsibiriska distriktet av den 28 augusti 2007 nr F04-5734 / 2007 (37452-A03-15) i mål nr A03-16023 / 2006-21 (Bestämning av högsta skiljedomstolen i Ryska federationen av den 26 november 2007 nr. ärendet till presidiet för Ryska federationens högsta skiljedomstol) angav domstolen att det var omöjligt att hänföra de avskrivna fordringarna till icke-driftskostnader, eftersom betalningsdokument i frånvaron av relevanta avtal är inte skäl att redovisa en sådan skuld som en kostnad.

Bolaget ska vidta åtgärder för att återlämna förskottet eller för att tvinga motparten att leverera varan. Samtidigt kan företaget bilda en reserv för osäkra fordringar i den del av fordringar som överstiger beloppet av dess leverantörsskulder till samma motpart (brev från Rysslands finansministerium daterat 06.08.2010 nr 03-03- 06/1/528).

Ett annat misstag är brist på handlingar för försoning av ömsesidiga uppgörelser.

Avstämningshandlingen med denna motpart tillhandahålls inte för verifiering. Samtidigt är handlingen för avstämning av bosättningar (handlingen för avstämning av ömsesidiga uppgörelser) ett dokument som bekräftar skuldförpliktelser. Enligt punkt 1 i art. 9 i federal lag nr. 402-FZ måste alla affärstransaktioner dokumenteras med stödjande dokument som fungerar som primära redovisningsdokument. På grund av det faktum att avstämningen av bosättningar inte är en transaktion, utgör avstämningshandlingen i sig inte en grund för att driva in skuld från gäldenären (Resolutions of the Federal Antimonopoly Service of the North Caucasus District daterad 10 september 2008 nr F08 -5395 / 2008, Federal Antimonopoly Service of the Central District daterad 1 juli 2003 nr A36-268/8-02). Samtidigt kan undertecknandet av avstämningshandlingen få vissa rättsliga konsekvenser (det kan till exempel indikera att gäldenären erkänner en skuld).

Ett vanligt misstag är förekomsten av kostnader för bildandet av en immateriell tillgång, vilket inte återspeglas i redovisningen i framtiden. Till exempel, ett företag beställer en webbplats från en tredjepartsorganisation, men i framtiden återspeglar inte arbetet på denna webbplats på något sätt, även om webbplatsen faktiskt fungerar och gör en vinst, det vill säga kostnaderna är motiverade.

Exempel 3

Under 2012 identifierades leverantörsskulder i början och slutet av perioden (tabell 4).

Ganska ofta köper företag fastighetsobjekt belägna på Ryska federationens territorium från icke-bosatta i Ryska federationen - utländska organisationer som är skatteregistrerade i Ryssland på grund av närvaron av fastigheter och överför moms till dem som en del av avgift. Och du borde inte göra det. I artikel 161 i Ryska federationens skattelag fastställs att när varor, verk och tjänster köps på Ryska federationens territorium från utländska personer som inte är registrerade hos de ryska skattemyndigheterna som skattebetalare, bestäms momsskattebasen av skatt agenter.

Samtidigt uppstår skyldigheten för en skatteagent endast i förhållande till utländska personer som inte är registrerade hos skattemyndigheterna som skattebetalare (klausul 1, artikel 161 i Ryska federationens skattelag).

Ofta tar företag under kontrakt, vars pris uttrycks i utländsk valuta eller i villkorade monetära enheter (c.u.), men som ska betalas i rubel, moms på växelkursskillnader som uppstår i slutet av rapporteringsperioden i redovisningen. Men detta är inte helt sant. Om ett sådant avtal ingås uppstår valutakursdifferenser i redovisningen och skattemässigt redovisas de som summaskillnader. Förfarandet för att beräkna moms i händelse av växelkurs- eller summaskillnader är inte fastställt i Ryska federationens skattelag.

Det kan också finnas fel kopplade till uppgörelser med anställda. Till exempel kan beloppet för den bonus som betalas ut av semestern, till exempel senast den 8 mars, felaktigt inkluderas i kostnaderna. Men punkt 2 i art. 255 i Ryska federationens skattelag föreskriver att arbetskostnader för vinstskatteändamål i synnerhet inkluderar incitamentstillgångar, inklusive bonusar för produktionsresultat, ersättningar för tullsatser och löner för professionell excellens, höga prestationer i arbete och andra liknande indikatorer. Från denna norm drar Rysslands finansminister slutsatsen att utgifter i form av betalningar i samband med yrkeshelger, betydande datum, personliga årsdagar och andra liknande betalningar inte uppfyller kraven i art. 252 i Ryska federationens skattelag, eftersom de inte är relaterade till anställdas produktionsresultat (brev daterade 22 februari 2011 nr 03-03-06 / 4/12, 21 juli 2010 nr 03-03- 06 / 1/474).

Detta är inte en fullständig lista över fel som kan identifieras som ett resultat av en internrevision. Men det är just under genomförandet som det är möjligt att upptäcka och identifiera problem som uppstår i företaget i tid, snabbt eliminera dem och följaktligen uppnå maximal ekonomisk effekt av företagets verksamhet.

Slutsats

Internrevision är inte obligatorisk för företag, även om federal lag nr. 402-FZ nyligen har ändrats när det gäller genomförandet av interna kontrollåtgärder. Ett företag som inte bedriver någon kontroll- eller revisionsverksamhet bör dock vara medveten om de betydande risker som kan uppstå. Enligt statistiken uppnår företag som ägnar mer uppmärksamhet åt internrevision större framgång i att hålla planer och budgetar.

E. V. Shestakova, generaldirektör för Actual Management LLC, Ph.D. Rättslig Vetenskaper

Organisationsrevisionär en uppsättning åtgärder för att bedöma tillförlitligheten hos finansiella rapporter och deras överensstämmelse med lagkrav. Kontrollen avslutas med att man formulerar en slutsats om riktigheten av redovisningen på företaget. Låt oss ta en närmare titt på funktionerna organisera och genomföra en revision.

Klassificering

Det finns olika typer organisationsrevision. Klassificering utförs enl olika funktioner. Beroende på kategori särskiljer de oberoende, intern, stat.

I det första fallet utförs revisionen av ett tredjepartsföretag i enlighet med ett avtal som ingåtts med företagets ledning. Bakom organisation av internrevision ansvarig för en särskild tjänst som verkar i företagets struktur. Statlig verifikation utförs av auktoriserade statliga strukturer.

Beroende på företagets profil kan revisionen vara allmän, försäkring, bank etc.

Dessutom är kontrollerna frivilliga och obligatoriska. I det första fallet är initiativtagaren företagets chef. Den bestämmer också tidpunkten och omfattningen av revisionen.

Organisationer som är föremål för obligatorisk revision anges i lagstiftningen.

Normativ bas

begrepp organisationsrevision, skyldigheter, ansvar, rättigheter, krav för certifiering av företag som utför inspektioner är inskrivna i federal lag nr 307.

Dessutom, i enlighet med nämnda normativa lag, har federala revisionsstandarder antagits. De fixar proceduren för att utföra kontrollen, enhetliga normer för proceduren. Reglerna är desamma för alla deltagare i revisionsverksamheten.

Standarderna förklarar principerna för verifiering, förfarandet för att utfärda en slutsats. De definierar metodiken, djupet, omfattningen revisionsorganisationer.

Förutom inhemska finns det även internationella standarder. De ställer krav på revisionens kvalitet, definierar mål, tillhandahåller förteckningar över nödvändig dokumentation och regler för att dra slutsatser.

Instruktioner för revisorer

Bokföringsverifiering kan utföras av specialiserade organisationer eller privata specialister. De senare är föremål för ett antal krav. En privat revisor måste för det första vara medlem i en ackrediterad självreglerande organisation. Dessutom måste de ha:

• högre juridisk eller ekonomisk utbildning;
• minst tre års arbetslivserfarenhet som biträdande revisor eller revisor;
• revisorsintyg (utfärdat baserat på resultatet av godkänd specialexamen).

Lagstiftningen ställer också upp ett antal krav på revisionsföretag. Organisationen måste för det första vara kommersiell, och för det andra, bildad i vilken form som helst, med undantag för OJSC. Personalen på ett sådant företag måste ha minst tre specialister. Samtidigt ska minst 51 % av dess auktoriserade kapital ägas av revisorer eller andra liknande organisationer.

Föremål för verifiering

PÅ organisationer som ska granskas på initiativ av chefen utövas kontroll endast i frågor som anges i kontraktet. Till exempel kan en kontroll utföras i förhållande till endast kontanta transaktioner, redovisning av anläggningstillgångar, immateriella tillgångar eller omsättningstillgångar, avräkningar med motparter eller budget. Följaktligen kommer specialisten att utvärdera riktigheten av utförandet av endast vissa kategorier av dokument.

PÅ organisationer som är föremål för obligatorisk revision, kontrolleras all ekonomisk dokumentation och bokföring. I detta fall måste företaget tillhandahålla alla tillgängliga papper som är relaterade till dess affärsverksamhet. Eftersom detta utförs av representanter för statliga strukturer är det omöjligt att inte uppfylla deras krav.

Obligatorisk verifiering

För de flesta företag är en revision inte obligatorisk. Som regel är statliga myndigheter inblandade i att kontrollera bokföringen för stora företag, inklusive de som använder offentliga medel. Obligatorisk revision syftar till att minska risken från skrupelfria företags agerande och säkerställa skyddet av medborgarnas och statens intressen. Det utförs vanligtvis en gång om året.

Lista över företag som är föremål för obligatorisk inspektion

Årlig organisationens redovisningsrevision utförs om:

• Företaget är ett aktiebolag. Det bör noteras att i enlighet med de senaste ändringarna av lagstiftningen utförs revisionen i förhållande till alla affärsenheter, oavsett typ, typ av verksamhet, finansiella indikatorer. Följaktligen utförs revisionen både i CJSC och OJSC.
• Bolagets aktier är noterade på börsen.
• Företaget publicerar eller lämnar in sina rapporter till behöriga statliga organ. Undantaget i detta fall är statliga institutioner.
• Organisationen är en kredit-, försäkrings-, clearing-, icke-statlig fond eller använder befolkningens ekonomiska resurser.
• Vinstvolymen för föregående år översteg 400 miljoner rubel. eller en tillgång i balansräkningen i slutet av perioden är mer än 60 miljoner rubel.

Denna lista är inte stängd. Andra fall av att genomföra en obligatorisk revision kan fastställas i lagstiftningen. Det bör noteras att endast revisionsföretag har rätt att kontrollera dessa enheter.

Timing

Längden på verifieringsperioden för frivillig revision av organisationens verksamhet bestäms i kontraktet. Termen beror på:

• Enterprise skala.
• Tillgång till representationskontor, filialer.
• aktivitetens varaktighet.
• Kontrollens omfattning.
• Bokföringskvalitet.

Om en obligatorisk besiktning görs är tidsfristen fastställd i lag och förordning. Som praxis visar, i det här fallet tar det i genomsnitt 1-2 veckor. Det finns fall av längre kontroller, men de varar sällan mer än två månader.

Etapper

Revisionen omfattar fyra inbördes relaterade steg:

• Preliminär bekantskap med företaget.
• Planera.
• Huvudstadiet (faktisk verifiering).
• Formulering av slutsatser.

preliminär aktivitet

I detta skede granskar revisorn den ingående dokumentationen, bedömer riskerna utifrån:

• Företagets detaljer.
• Indikatorer för den finansiella situationen, produktionstakten.
• Personalomsättning.
• Revisorkvalifikationer.

Testplanering

Detta skede anses vara en av nyckeln i revisorns verksamhet. Planeringen omfattar 3 steg:

1. Ingående av avtal med kunden. Under detta skede diskuteras villkoren, kostnaden för revisionen, antalet specialister.
2. Planera. Det inkluderar definitionen av en valideringsstrategi.
3. Utveckling av ett bedömningsprogram. Under detta skede formuleras åtgärder, avsnitt av rapporteringen anges som är föremål för djup och ytlig verifiering.

Processens framsteg

Vid den direkta studien av dokumentationen och dess utvärdering ska revisorn följa kraven och standarderna. Specialisten kommer att:

• Insamling av bevis, det vill säga primära dokument som återspeglar fakta om transaktioner, information från tredje part, etc.
• Utvärdering av provets resultat.
• Studiet av rapporteringsindikatorer.
• Bedömning av graden av väsentlighet.
• Fastställande av revisionsrisk.
• Utvärdering av överensstämmelsen av de finansiella transaktionerna som utförs med lagstiftningens krav.
• Andra åtgärder som krävs för att formulera sunda slutsatser.

Registrering av slutsatsen

Efter avslutad revision upprättar revisorn ett officiellt motiverat dokument. I den uttrycker han sin åsikt om huruvida rapporteringen uppfyller lagkraven.

Slutsatsen är nödvändig för att interna och externa användare ska bilda sig sin egen uppfattning om företagets ekonomiska ställning. Informationen i detta dokument bidrar till att fatta rätt ledningsbeslut.

Slutsatsen kan bli:

• oförändrad. Det kallas också positivt. I ett sådant dokument indikerar revisorn frånvaron av överträdelser i företagets bokslut.
• Ändrad. Denna typ av slutsatser är i sin tur uppdelad i 2 underarter: en åsikt med en reservation och en negativ slutsats. Den första sammanställs om specialisten har identifierat några överträdelser, men de har inte en betydande inverkan på tillförlitligheten av rapporteringsdokument. Följaktligen bildas en negativ slutsats om överträdelserna är betydande.

Dessutom kan revisorn vägra att uttala sig om de granskade handlingarna. Denna situation är möjlig om specialisten inte fick de nödvändiga bevisen under revisionen. Till exempel gjordes bedömningen i förhållande till endast ett rapporteringsområde, organisationen vägrade att tillhandahålla dokumentation etc.

Organisation av internrevision

Alla ledare är intresserade av att säkerställa korrekt kontroll över effektiviteten hos företagets strukturella divisioner och samvetsgrannheten i att deras anställda utför sina uppgifter. Den viktigaste delen av förvaltningen är på gården

Kontrollens mål är:

• Minimera risker och maximera organisationens vinst.
• Förbättra effektiviteten i beslut om användningen av företagets resurser.

Internrevision är en verksamhet som regleras av lokala dokument relaterade till kontrollen av olika delar av företagets arbete.

För att genomföra denna uppgift bildas en revisionstjänst på företaget. Antalet anställda beror på inspektionernas volym och karaktär. I små företag kan internrevision utföras av 1-4 anställda. I stora företag är personalen på revisionsavdelningen ganska stor. Samtidigt kan de enskilda anställdas uppgifter gå utöver bokföringen. Till exempel kan anställda genomföra utvärderingar, tekniska revisioner, miljörevisioner etc.

Nyckelvillkor

Korrekt organisation av revisionen på företaget är omöjlig utan genomförandet av en uppsättning åtgärder, inklusive:

• Upprättande av projekt för organisation av internrevision efter bransch och arbetsområden. De bör tydligt ange ansvariga personers specifika funktioner, reglerna för deras interaktion med andra avdelningar och företagets ledning, internrevisorernas status, deras ansvar, skyldigheter och rättigheter.
• Fastställande av kvalifikationskrav för anställda på revisionstjänsten.
• Utveckling och definition av regler för implementering av standarder, riktlinjer, normer i revisionsavdelningens verksamhet.
• Ta fram program för fortbildning och utbildning av internrevisorer.
• Förutsäga behovet av personal.

Variationer av internrevision

Den vanligaste uppdelningen av revisionen i verksamhet, finansiell rapportering och efterlevnad av lagkrav.

Dessutom finns det kontroller:

• Organisatoriskt och tekniskt.
• Funktionell.
• Kontrollsystem.
• Typer av aktiviteter.

En funktionsrevision utförs för att utvärdera effektivitet och prestation. Till exempel kan verifiering utföras i relation till transaktioner som utförs av en anställd eller enhet inom ramen för dess funktion.

Organisatorisk och teknisk revision innebär utvärdering av arbetet i olika delar av ledningssystemet. Under en sådan kontroll fastställs den tekniska eller organisatoriska genomförbarheten av deras närvaro och funktion.

Tvärfunktionell revision syftar till att bedöma kvaliteten på vissa funktioner. Till exempel analyseras effektiviteten i produktion och försäljning, effektiviteten i relationen och interaktionen mellan avdelningar som ansvarar för dessa arbetsområden.

Internrevision är en reglerad intern verksamhet i organisationen, skapad för att analysera och utvärdera hur företaget fungerar. Internrevisionsprocedurer låter dig fastställa företagets effektivitet. Dessutom hjälper denna typ av revision chefer att uppnå sina mål och förbättra prestanda i sin organisation.

Syftet med internrevision är att hjälpa chefsnivån att dagligen lösa vissa uppgifter. Samtidigt är skillnaden mellan den externa och den interna revisionstypen att den första kontrollerar den andras objektivitet och riktighet. Under internrevisionsprocessen tillämpas ett konsekvent, systematiskt tillvägagångssätt för analys av effektivitet och förbättring av ledningens kvalitet.

Internrevision är en hjälp:

• i intern kontroll
• inom riskhantering
• inom bolagsstyrning

Internrevisorer kontrollerar ledningslänkar, förser chefer med nödvändiga motiverade förslag för att hjälpa till att eliminera brister i ledningen. Dessutom ger de rekommendationer för att förbättra effektiviteten i företagsledningen. utvärderar företagets funktion ur olika vinklar, ger motiverade förbättringsmetoder.

Idag används en funktionell, tvärfunktionell, organisatorisk och teknisk revision av verksamheten samt en revision för regelefterlevnad. I varje specifikt fall genomförs en omfattande och fullständig undersökning, analys av en specifik struktur, företagets funktioner eller dess typ av verksamhet.

Intresset för denna typ av revision beror på flera skäl. Först och främst är det företagets chefers behov och önskan att effektivisera affärsprocesserna, vilket därigenom möjliggör betydande besparingar. Dessutom behöver styrelsen eller annat tillsynsorgan en internrevision som en objektiv och fri informatör. För en marknad i utveckling är internrevision särskilt relevant. Internrevisioner gör det möjligt för ägarna av organisationen att hålla sig à jour med aktuella förhållanden, samtidigt som de lugnt överför kontrollen till professionella.

Internrevision är ett nödvändigt verktyg för ägare att kontrollera inhyrda chefers aktiviteter

Beslut om behov av internrevision fattas av ägarna. Sådana kontroller är nödvändiga inte bara för organisationens ägare utan också för ledningen. Målet för chefer är att hantera affärsprocesser och uppnå de nödvändiga prestationsindikatorerna med minsta förluster.

Framgången för denna uppgift beror avsevärt på följande faktorer:

• Har chefen all nödvändig information som krävs för att fatta de bästa ledningsbesluten?
• Finns ett effektivt system för att övervaka genomförandet av beslut tillgängligt?

Ofta, på grund av den snabba tillväxten i företagens storlek och den ökade komplexiteten i förvaltningsprocesser, kan ägare-chefer till 100% anta att verksamheten är under deras kontroll. Men de har ofta inte tillräckligt med fysisk styrka för att kontrollera alla processer fullt ut.

Med hjälp av kvalificerade specialister får konsumenterna möjlighet att mer effektivt analysera, kontrollera och hantera företaget.

Internrevisionstjänster inkluderar:

• tidigare bedömning av den interna kontrollmiljön
• organisation av revisionstjänstens verksamhet
• rekommendationer med en oberoende bedömning av revisionstjänstens arbete

För att dra slutsatser kan det noteras att internrevision är en integrerad del av kontrollsystemet för alla organisationer. Den utvärderar systemets övergripande prestanda. Detta är en slags återkopplingsroll som gör det här systemet stabilt, vilket gör att det kan förändras baserat på vissa omständigheter. En av de bästa konkurrensfördelarna är internrevision.