Порядок уплаты ндс. Ставки ндс Как платить ндс в году пример

Каждый бухгалтер должен четко знать сроки уплаты НДС и всё, что с ними связано. Рассмотрим этот вопрос подробнее.

Главное правило

По Налоговому кодексу РФ сроки уплаты НДС в 2016 году регламентирует пункт 1 статьи 174. Согласно ему, плательщики должны перечислять рассчитанный налог после налогового периода тремя одинаковыми суммами не позже 25-го числа трех месяцев, которые идут после соответствующего налогового периода. Напомним, что по закону налоговый период по НДС – это каждый квартал.

Также действует общее налоговое правило: если дата перечисления НДС пришлась на официальный нерабочий праздничный день, то любое количество раз за год срок уплаты НДС подлежит смещению. Можно дождаться ближайшего рабочего дня.

Так, крайний года (июль – сентябрь) попадает на (см. таблицу:

На каждую из этих дат нужно перевести в бюджет по трети от общей суммы НДС к уплате.

Если заранее

Насколько раньше можно перечислить НДС в казну? Ведь Налоговый кодекс не запрещает это делать. И компании, которые дорожат своей налоговой репутацией, именно так и поступают.

Применительно к НДС провести платеж заранее тоже можно, но только после завершения соответствующего налогового периода. Так, самый ранний срок уплаты НДС за 3 квартал 2016 года приходится на третье октября (понедельник).

Можно пренебречь и требованием о равной троекратной уплате: провести сразу весь платеж НДС. Или, к примеру, две трети от него.

В итоге, заранее перечислять НДС не запрещено. При этом запаздывать – очень не советуем, так как компания попадет на пени за просрочку уплаты НДС. Их начисляют согласно ст. 75 НК РФ.

Для специальных режимов налогообложения

Для спецрежимников сроки уплаты НДС в 2016 году несколько иные. Напомним, что обязанность перечислить в казну НДС возникает у фирм и ИП на спецрежимах, а у лиц, названных в пункте 5 статьи 173 НК РФ, если они:

• выставили своему покупателю счет-фактуру;
• выделили в ней сумму НДС

Для данных категорий срок уплаты НДС в 2016 году определяется одной датой: не позже 25-го числа месяца, который идет за отчетным кварталом. Имеется в виду тот период, когда был выписан такой счет-фактура. Кроме того, налог нужно внести в бюджет за один раз единой суммой. Дробить его на части нельзя. Это связано с тем, что указанные категории и так платят НДС не регулярно.

Как видно, для спецрежимников срок уплаты НДС за 3 квартал 2016 года приходится на 25 октября. Это вторник.

Для налоговых агентов

Особенный срок уплаты НДС у налоговых агентов зарубежных фирм. Речь идет о тех организациях, которые закупают за деньги у своих иностранных партнеров работы или услуги. При этом последние на налоговом учете в России не числятся, а работают по налоговым законам своей страны. Так вот: перечислить НДС нужно вместе с платежом по сделке.

Проще говоря, налоговые агенты инофирм приносят в банк сразу два платежных поручения:

1. – на вознаграждение иностранному партнеру;
2. – на внесение удержанного по сделке НДС.

Что касается остальных налоговых агентов, то для них сроки уплаты НДС в 2016 году аналогичны налогоплательщикам: НДС делят на три одинаковые суммы и вносят до 25-го числа каждого из трех месяцев после завершения квартала.

НДС в качестве плательщиков охватывает широкий круг лиц. Являясь федеральным налогом, обеспечивает существенную часть всех бюджетных поступлений. Ставки по налогу в 2016 году останутся на прежнем уровне. Это 18 % как основная ставка налога, 10 % для некоторых товаров, перечень которых приведен в налоговом кодексе, а также 0 % при перемещении товаров через границу.

Освобождение от уплаты налога

НДС уплачивают все организации и ИП за рядом некоторых исключений. Применение таких режимов налогообложения как УСН, ЕНВД, ЕСХН, патентная система, не предусматривает необходимость в уплате НДС. Также можно получить освобождение от обязанности уплаты налога. Начисление НДС не производится, если выручка за предыдущие 3 месяца не превысила значение 2 000 000 рублей без учета налогов. Это правило не затрагивает предпринимателей, ведущих торговлю подакцизными товарами. Но при наличии у них и реализации прочей продукции субъекты хозяйственной деятельности вправе претендовать на освобождение от налога в этой части, ведя при этом раздельный учет.

Получив освобождение от уплаты налога, субъектам предпринимательской деятельности также нет и необходимости предоставлять налоговые декларации.

Но даже при наличии вышеперечисленных условий необходимо начислять НДС при пересечении товара через границу.

Ставки налога

Общая ставка НДС равна 18 %, если иное не предусмотрена налоговым кодексом РФ. Ставка 10 % используется для некоторой группы продовольственных и детских товаров, печатных изданий, некоторых медицинских изделий отечественного и зарубежного производства, а также для использования воздушных перевозок внутри страны. Ставкой 0% облагаются товары при пересечении границы, а также продукция и услуги, перечисленные в ст. 164 НК РФ.

Некоторые операции не облагаются НДС. К ним относятся реализация участков земли, передача имущественных прав и прочие, перечисленные в п. 2, ст. 146 НК РФ.

Налоговый период и порядок перечисления

Налоговым периодом по налогу признан квартал. Однако уплата НДС производится ежемесячно, так как существует рассрочка по налогу с правом перечисления платежей равными долями в течение 3-х месяцев после отчетного периода не позднее 25 числа.

Что же касается уплаты НДС при импортных операциях по товарам, то в этом случае действует особый порядок. Перечислять платежи и подавать декларацию по косвенным налогам необходимо до 20 числа за предыдущий период, равный 1 месяцу.

Расчет НДС

Сумма НДС к уплате рассчитывается как разность между исходящим налогом, предъявленным покупателям, и входящим, полученным от поставщиков, с учетом восстановленного в налоговом периоде НДС. Расчет производится поквартально. Суммы налога, уплаченные за этот период по импортному НДС (при наличии) могут применяться в качестве вычета.

Ежемесячный размер НДС по импортным товарам рассчитывается как сумма таможенной стоимости товаров, пошлин и акциз, умноженная на ставку НДС. Ставку в данном случае (10 % или 18 %) налогоплательщики определяют сами, в зависимости от товара.

Изменения по налогообложению НДС в 2016 году

В использовании НДС в 2016 году произошли небольшие изменения. Новшеством можно назвать исключение его из налогооблагаемых доходов предприятий и ИП, использующих УСН и ЕНВД и ЕСХН, при условии, что они выставляли своим контрагентам счета-фактуры с выделенной суммой НДС. Таким образом исключается возможность двойного налогообложения.

Отчетность по НДС

С 2015 года действует особый порядок по сдаче отчетности в налоговые органы по НДС. Остается в силе обязанность передачи декларации через ТКС. Предоставление отчетности в бумажном виде более не допускается, так как она в таком случае считается несданной. А это влечет за собой налоговую и административную ответственность.

В связи с тем, что теперь в декларации при ее подаче отражаются данные из книг покупок и продаж, следует продолжать уделять повышенное внимание наличию подтверждающих документов(счетам-фактурам) и их верному заполнению. В противном случае инспекция оставляет за собой право для доначисления налоговых сумм в ходе камеральной проверки, осуществление которой доступно сразу после сдачи отчетности.

Форма декларации по НДС утверждена приказом ФНС России от 29 октября 2014 года
№ ММВ-7-3/558@. Этим же приказом утвержден порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме. Не представлять декларацию могут только:

• фирмы, перешедшие на упрощенную систему налогообложения (п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
• фирмы, деятельность которых облагается единым налогом на вмененный доход
  (п. 4 ст. 346.26 НК РФ);
• фирмы, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога (п. 3 ст. 346.1 НК РФ);
• фирмы, получившие освобождение от обязанностей плательщика НДС (ст. 145 НК РФ);
• участники инвестиционного товарищества, не являющиеся уполномоченным управляющим товарищем (по операциям, связанным с деятельностью товарищества (ст. 24.1 НК РФ)).

Есть случаи, в которых фирмы должны подавать декларацию, даже если обычно они этого
не делают:

• фирма платит НДС как налоговый агент;
• фирма-неплательщик НДС выписала счет-фактуру с выделенным в нем НДС.

По действующим правилам все налогоплательщики могут представлять налоговую и бухгалтерскую отчетность в инспекцию через официальный сайт ФНС России с помощью сервиса «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде».
Этот сервис можно использовать для сдачи любой налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде.

Исключение составляет декларация по НДС. Представлять такую декларацию в электронной форме можно только по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через оператора электронного документооборота (ЭДО) (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Когда подавать декларацию по НДС

Налоговый период по НДС для всех фирм – квартал. Поэтому все плательщики НДС (в том числе и налоговые агенты) независимо от суммы выручки отчитываются по налогу ежеквартально.

Декларацию по НДС сдают в налоговую инспекцию не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Обратите внимание

Когда последний день срока подачи декларации приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). То есть если срок подачи декларации истекает в субботу, вы можете подать ее в понедельник, и это не будет нарушением. Однако будьте внимательны: в отношении праздников речь идет только об установленных федеральным законодательством, а именно статьей 112 Трудового кодекса. Установление региональными властями нерабочего праздничного дня основанием для переноса срока подачи декларации не является (письмо Минфина РФ от 27 января 2014 г. № 03-02-07/1/2783).

Новое в декларации по НДС в 2016 году

С 1 июля 2016 года плательщики НДС указывают новые коды видов операций в книгах покупок, книгах продаж, дополнительных листах к ним, в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, и, соответственно, в разделах декларации по НДС.

Обновленный перечень кодов включает в себя 24 кода вместо 26, применявшихся до 1 июля 2016 года.

Все коды операций подстроены под систему контроля «СУР АСК НДС-2». Это программное обеспечение, которое в автоматическом режиме распределяет организации, представившие декларации по НДС, на 3 группы налогового риска: высокий, средний и низкий. Результаты оценки «СУР АСК НДС-2» используются налоговиками при проведении налогового контроля, в частности, с целью недопущения возмещения НДС недобросовестными налогоплательщиками.

Обратите внимание

Налоговая ответственность за применение неправильных кодов Налоговым кодексом не установлена, так как это не считается существенной ошибкой при проведении контрольных мероприятий. Однако неправильное использование кодов видов операций приведет
к расхождению с системой контроля АСК «НДС-2». Налоговая инспекция направит вам требование о предоставлении пояснений по расхождениям.

Например, при покупке для командировок сотрудников авиа- и железнодорожных билетов, организации зачастую указывают код 01 (вместо кода 23). Это не является ошибкой. Но если вы не хотите, чтобы программа выдала расхождение и вам пришлось представлять пояснения
в налоговую, то нужно указывать код 23.

Состав декларации по НДС

Декларация по НДС включает:

• титульный лист;
• раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета),
  по данным налогоплательщика»;
• раздел 2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента»;
• раздел 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 – 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации»;
• приложение 1 к разделу 3 «Сумма налога, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за истекший календарный год и предыдущие календарные годы»;
• приложение 2 к разделу 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате по операциям
  по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, и суммы налога, подлежащей вычету, иностранной организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации через свои подразделения (представительства, отделения)»;
• раздел 4 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально подтверждена»;
• раздел 5 «Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена)»;
• раздел 6 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально не подтверждена»;
• раздел 7 «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев»;
• раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»;
• приложение 1 к разделу 8 декларации «Сведения из дополнительных листов книги покупок»;
• раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»;
• приложение 1 к разделу 9 декларации «Сведения из дополнительных листов книги продаж»;
• раздел 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период»;
• раздел 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период»;
• раздел 12 «Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации».

Действующая форма декларации отличается от предыдущих форм тем, что в ней необходимо отражать данные книги покупок, книги продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также счетов-фактур. Для этого предусмотрены отдельные разделы, а именно разделы 8–12.

Титульный лист и раздел 1 сдают все фирмы. Разделы 2–12, а также приложения к разделам 3, 8 и 9 включаются в состав представляемой в ИФНС декларации при осуществлении соответствующих операций. Например, раздел 2 заполняют только те фирмы, которые в отчетном периоде выступали в роли налоговых агентов.

Раздел 1 заполняют последним, в нем учитываются начисления и вычеты НДС как
по внутренним, так и по экспортным операциям.

Пример заполнения декларации по НДС

Рассмотрим на примере, как следует заполнить декларацию по НДС.

АО «Актив» продает женскую и детскую обувь. Женскую обувь облагают НДС по ставке 18%,
а детскую – по ставке 10%.

Во II квартале 2016 г. «Актив» продал:

Партию женской обуви на общую сумму 4 720 000 руб. (в том числе НДС – 720 000 руб.);

Партию детской обуви на общую сумму 1 650 000 руб. (в том числе НДС – 150 000 руб.).

Часть материалов, купленных фирмой, была использована для ремонта непроизводственного помещения. Себестоимость материалов составила 80 000 руб., начисленный НДС – 14 400 руб.

В этом же квартале «Актив» получил авансы под будущие поставки детской обуви на общую сумму 440 000 руб. (в том числе НДС – 40 000 руб.).

В I квартале 2016 г. «Актив» заключил договор на покупку мебели на сумму 885 000 руб.
(в том числе НДС – 135 000 руб.) на условиях 100% предоплаты. Аванс продавцу был перечислен в том же квартале. Сумма НДС, принятая к вычету в I квартале по перечисленному авансу, составила 135 000 руб. Во II квартале мебель была отгружена «Активу». Соответственно, «авансовый» НДС был восстановлен к уплате в бюджет, а указанный
в счете-фактуре продавца – принят к вычету.

Кроме того, во II квартале «Актив» демонтировал устаревшее оборудование. Стоимость демонтажа, проведенного подрядной организацией, составила 59 000 руб. (в том числе НДС – 9000 руб.).

В этом же периоде коммерческий директор фирмы ездил в командировку для заключения договора поставки. Его расходы на проживание и проезд составили 11 800 руб. (в том числе НДС – 1800 руб.).

Сумма налога, которую фирма заплатила на таможне при ввозе импортной женской обуви, составила 280 000 руб.

Кроме того, во II квартале 2016 г.«Актив» отгрузил товары в счет ранее полученных авансов. Сумма НДС, которая была начислена с аванса, составила 120 000 руб.

Стоимость товаров, от которых отказались покупатели, составила 94 400 руб.
При их реализации в бюджет был перечислен НДС в сумме 14 400 руб. На основании дополнительного соглашения к договору поставки и корректировочного счета фактуры, оформленных в IV квартале, «Актив» принял к вычету ранее уплаченный НДС.

Титульный лист, а также разделы 3 и 1 будут заполнены так, как показано ниже.

В связи с большими поправками в законе об оплате НДС, принятом в прошлом году, правительство приняло решение, ввести отсрочку введения этого закона, что бы ИП и бухгалтера смогли освоиться в нововведении.

Из–за этого, в минувшем году, были внесены лишь поправки, но их то же обязаны знать все плательщики Налог на добавленную стоимость (НДС) . В 2016 году правительство РФ внесли изменения и добавили наименований услуг, которые возможно обложить нулевой процентной ставкой НДС . Так же законодательство исключило возможность двойного налогообложения тех, кто пользуется Упрощенной Системой Налогообложения (УСН), а так же внесли поправки в систему установления права на льготные ставки налога на добавленную стоимость (НДС).

Льготные тарифы

Начнут действовать новые поправки Налогового кодекса с 1 января 2016 года, которые будут регулировать таксу Налога на Добавленную Стоимость, при торговле товарами или услугами.

Так по закону, принятому в 2015 году, клиринговые организации полностью освобождаются от Налога на Добавленную Стоимость (НДС) при сделках по передаче имущества. Или же по этому закону, нулевая ставка по НДС полагается, оптикам, занимающимся торговлей коррекционных линз и очков.

Сейчас основные изменения НДС в 2016 году , будут касаться списка товаров или услуг, на которые будет наложена нулевая ставка Налога на Добавленную Стоимость (НДС). Итак, к этим товарам относятся медицинские приборы диагностики и прочее медицинское оборудование. Весь перечень разрешенных для ввоза товаров, можно найти в приложении к закону РФ от сентября 2015.

Так же под эту поправку попало и техническое оборудование, и все сопутствующее расходные материалы. И требуемое техническое оборудование к предстоящему мировому чемпионату по футболу. Только есть весомое но, нулевая процентная ставка будет только в том случае, если вы докажите, что данное оборудование не имеет аналогов производства в России.

Так же имеет льготы по НДС в 2016 году – перевозчики пассажиров ближнего следования, на железнодорожном транспорте.

По этим же поправкам в законе предусмотрено снижение процентной ставки на 10 пунктов, авиакомпаниям, работающим только с внутренними рейсами. С января нового году, по льготу попадает и Крым. Также льготу в виде понижения ставки на 10%, получают разводчики породистого КРС и птицы, которые оформляют с возможностью его последующего приобретения.

Процесс рассмотрения льготного налога

Опираясь на закон от 23 ноября 2015 года, где говорится о процессе принятия заявления на сниженную налоговую ставку, вы можете составить пакет документов.

НДС – это форма налога, которая позволяет изъять в бюджет государства, косвенный налог, который возникает на всех стадиях производства товара или услуг.

Для расчета НДС в 2016 году , необходимо будет собрать и предоставить пакет документов. Важно только, что бы ни было нарушений по всем пунктам сделки и в документах давалось обоснование законности получения льготы по НДС.

На данный момент Налоговый Кодекс не прописал точный бланк - форма, дающая право на оформление нулевого НДС в 2016 году. Но работники налоговой службы, требуют, что бы все документы были составлены по нормативам прописанных в ГК РФ.

Как мы уже сказали выше, Федеральная Налоговая Служба установила перечень направлений, по которым предоставляются нулевые ставки по Налогу на Добавленную Стоимость. Сами направления берутся из:

Правильно заполненных налоговых деклараций, в которых указаны КБК;
Всех сопутствующих документов на товар или услугу;
Сопроводительных документов.

Заметьте, что нужно предоставлять только оригиналы всех документов, копии не требуются. Всю документацию необходимо подавать вместе с заполненной нулевой декларацией. Документация сдается по прошествии всех четырех кварталов, не позднее, чем 25 января.

Как поменялся порядок занесения доходов по НДС

Все ИП которые выбрали Упрощенную Систему Налогообложения, должны самостоятельно выплачивать НДС в государственный бюджет, если произошла покупка по счет – фактуре. Но в то же самое время, все доходы должны облагаться налогом и обязательно быть включены в декларацию. По закону, такая ситуация возможна и называется двойным налогообложением.

С нового года, дабы не допускать такой ситуации, все налоги, которые вошли в нулевую ведомость, больше не заносятся в декларацию в конце года. Указ был подписан Президентом в апреле 2015 года. Но все операции, сделанные в лизинге, обязательно заносятся даже в нулевую декларацию, если вы выбрали Упрощенную Систему Налогообложения (УСН).

Коды бюджетной классификации в 2016 году

В начале прошлого года Федеральная Налоговая Служба высказала предложение о смене кодов по всем операциям НДС. Это связано с тем, что появились новые поправки.

Как утверждают сами работники налоговой службы, это необходимо из–за новых поправок в правила ведения всех документов учета. Так как все чаще случаются двойные налоги, которые не допустимы в новом году. И новые Коды, должны смягчить сложившуюся ситуации по налоговым сборам.

Новые КБК по НДС , ввели в обслуживание с осени 2015 года. Но и по настоящее время законопроект не получил подтверждения. Из–за чего это вызвано не понятно, возможно введение указа будет произведено позже. Так ожидается, что отчетность за первый квартал 2016 года будет сдаваться уже по новым правилам.

В настоящий момент, все пользуются кодами, которые ввели временно, пока не вступили в силу новые коды.

В последнее время, все больше Индивидуальных Предпринимателей, жалуются на очень частую смену законов, направленных на усовершенствование Налога на Добавленную Стоимость. Но в 2015 году особых изменений не последовала, все с опаской ждут новшеств в 2016 году и в частности .

Хочется верить, что все нововведения будут направлены на улучшение налоговой системы и будут нести пользу не только государственному бюджету, но и предпринимателям.

Новые КБК по НДС на 2016 год:

Наименование платежа	КБК для перечисления налога (сбора, др. обязательного платежа)	КБК для перечисления пени по налогу (сбору, др. обязательному платежу)	КБК для перечисления штрафа по налогу (сбору, др. обязательному платежу)
НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории России	182 1 03 01000 01 1000 110	182 1 03 01000 01 2100 110	182 1 03 01000 01 3000 110
НДС на товары, ввозимые на территорию России (из Республик Беларусь и Казахстан)	182 1 04 01000 01 1000 110	182 1 04 01000 01 2100 110	182 1 04 01000 01 3000 110
НДС на товары, ввозимые на территорию России (администратор платежей – ФТС России)	153 1 04 01000 01 1000 110	153 1 04 01000 01 2100 110	153 1 04 01000 01 3000 110

НДС в качестве плательщиков охватывает широкий круг лиц. Являясь федеральным налогом, обеспечивает существенную часть всех бюджетных поступлений. Ставки по налогу в 2016 году останутся на прежнем уровне. Это 18 % как основная ставка налога, 10 % для некоторых товаров, перечень которых приведен в налоговом кодексе, а также 0 % при перемещении товаров через границу.

Освобождение от уплаты налога

НДС уплачивают все организации и ИП за рядом некоторых исключений. Применение таких режимов налогообложения как УСН, ЕНВД, ЕСХН, патентная система, не предусматривает необходимость в уплате НДС. Также можно получить освобождение от обязанности уплаты налога. Начисление НДС не производится, если выручка за предыдущие 3 месяца не превысила значение 2 000 000 рублей без учета налогов. Это правило не затрагивает предпринимателей, ведущих торговлю подакцизными товарами. Но при наличии у них и реализации прочей продукции субъекты хозяйственной деятельности вправе претендовать на освобождение от налога в этой части, ведя при этом раздельный учет.

Получив освобождение от уплаты налога, субъектам предпринимательской деятельности также нет и необходимости предоставлять налоговые декларации.

Но даже при наличии вышеперечисленных условий необходимо начислять НДС при пересечении товара через границу.

Ставки налога

Общая ставка НДС равна 18 %, если иное не предусмотрена налоговым кодексом РФ. Ставка 10 % используется для некоторой группы продовольственных и детских товаров, печатных изданий, некоторых медицинских изделий отечественного и зарубежного производства, а также для использования воздушных перевозок внутри страны. Ставкой 0% облагаются товары при пересечении границы, а также продукция и услуги, перечисленные в ст. 164 НК РФ.

Некоторые операции не облагаются НДС. К ним относятся реализация участков земли, передача имущественных прав и прочие, перечисленные в п. 2, ст. 146 НК РФ.

Налоговый период и порядок перечисления

Налоговым периодом по налогу признан квартал. Однако уплата НДС производится ежемесячно, так как существует рассрочка по налогу с правом перечисления платежей равными долями в течение 3-х месяцев после отчетного периода не позднее 25 числа.

Что же касается уплаты НДС при импортных операциях по товарам, то в этом случае действует особый порядок. Перечислять платежи и подавать декларацию по косвенным налогам необходимо до 20 числа за предыдущий период, равный 1 месяцу.

Расчет НДС

Сумма НДС к уплате рассчитывается как разность между исходящим налогом, предъявленным покупателям, и входящим, полученным от поставщиков, с учетом восстановленного в налоговом периоде НДС. Расчет производится поквартально. Суммы налога, уплаченные за этот период по импортному НДС (при наличии) могут применяться в качестве вычета.

Ежемесячный размер НДС по импортным товарам рассчитывается как сумма таможенной стоимости товаров, пошлин и акциз, умноженная на ставку НДС. Ставку в данном случае (10 % или 18 %) налогоплательщики определяют сами, в зависимости от товара.

Изменения по налогообложению НДС в 2016 году

В использовании НДС в 2016 году произошли небольшие изменения. Новшеством можно назвать исключение его из налогооблагаемых доходов предприятий и ИП, использующих УСН и ЕНВД и ЕСХН, при условии, что они выставляли своим контрагентам счета-фактуры с выделенной суммой НДС. Таким образом исключается возможность двойного налогообложения.

Отчетность по НДС

С 2015 года действует особый порядок по сдаче отчетности в налоговые органы по НДС. Остается в силе обязанность передачи декларации через ТКС. Предоставление отчетности в бумажном виде более не допускается, так как она в таком случае считается несданной. А это влечет за собой налоговую и административную ответственность.

В связи с тем, что теперь в декларации при ее подаче отражаются данные из книг покупок и продаж, следует продолжать уделять повышенное внимание наличию подтверждающих документов(счетам-фактурам) и их верному заполнению. В противном случае инспекция оставляет за собой право для доначисления налоговых сумм в ходе камеральной проверки, осуществление которой доступно сразу после сдачи отчетности.

ЗАПОЛНИТЬ 3-НДФЛ ОНЛАЙН
Удобный сервис по заполнению налоговых деклараций