Бүгд Найрамдах Беларусь улсын иргэдийн орлогын албан татвар. Беларусь улсад хувь хүний ​​орлогын албан татвар гэж юу вэ, Беларусь улсад орлогын албан татвар төлөхгүй байх үед

Гадаадын иргэдийн орлогын албан татварыг тооцохдоо давхар татвараас зайлсхийх тухай олон улсын гэрээний хэм хэмжээг харгалзан үзнэ.

Анна Павлова, эдийн засагч

Өнөөдөр Бүгд Найрамдах Беларусь улсын эх үүсвэрээс орлого авч байгаа гадаадын иргэн нь ховор байхаа больсон, харин практик юм.
Одоогийн байдлаар олон гадаадын иргэд Беларусь улсын нутаг дэвсгэр дээр үл хөдлөх хөрөнгө эзэмшиж, дараа нь зарж, түрээсэлж, Беларусийн байгууллагуудыг үүсгэн байгуулагч, бүгд найрамдах улсын нутаг дэвсгэрт ажиллаж, Беларусийн байгууллагуудад зээл олгодог гэх мэт.
Ийм иргэдийн Беларусийн байгууллагаас авсан орлогод орлогын албан татвар ногдуулдаг.
Тиймээс өнөөдөр бид гадаадын иргэдийн ямар орлогод татвар ногдуулах, энэ орлоготой холбогдуулан татварын төлөөлөгч нь давхар татвараас зайлсхийх тухай олон улсын гэрээний дүрмийг хэзээ хэрэглэх эрхтэй болохыг авч үзэх болно.

Олон улсын гэрээ нь Беларусийн татварын хууль тогтоомжийн хэм хэмжээнээс дээгүүр байр суурь эзэлдэг

Бүгд Найрамдах Беларусь улсын татварын оршин суугч гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн эсэхээс үл хамааран хувь хүмүүс Беларусь дахь эх үүсвэрээс олж авсан орлогын албан татвар төлөгчид юм (БНТУ-ын Татварын хуулийн 152-р зүйл, цаашид татвар гэх) код). Ийм орлогын жагсаалтыг Art-д тодорхойлсон болно. 154 NK.

Хариуд нь Бүгд Найрамдах Беларусь улсын татварын оршин суугчид, үүнд. гадаадын иргэн, харьяалалгүй хүн (цаашид гадаадын иргэн гэх) нь тус улсад болон түүний хилээс гадуурх эх үүсвэрээс олсон орлогын албан татварыг тус улсад төлөх ёстой.

Лавлахын тулд: Бүгд Найрамдах Беларусь улсын татварын оршин суугчдыг хуанлийн жилд 183 хоногоос дээш хугацаагаар Беларусь улсын нутаг дэвсгэрт оршин сууж байсан иргэд гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Хуанлийн жилд 183 хоног ба түүнээс дээш хугацаагаар Беларусь улсын нутаг дэвсгэрээс гадуур байсан хүмүүсийг Беларусь улсын татварын оршин суугч гэж хүлээн зөвшөөрдөггүй (Татварын хуулийн 17-р зүйл).

Үүний зэрэгцээ татварын агентууд Бүгд Найрамдах Беларусь дахь эх үүсвэрээс гадаадын иргэдийн орлогод татвар ногдуулах асуудлыг авч үзэхдээ Беларусийн хууль тогтоомжийн хэм хэмжээний дагуу олон улсын эрх зүйн тэргүүлэх ач холбогдлыг харгалзан үзэх ёстой. Тиймээс, Беларусь улсын олон улсын гэрээний хэм хэмжээ нь Татварын хууль болон бусад үндэсний хууль тогтоомжид зааснаас бусад хэм хэмжээг тогтоосон бол олон улсын эрх зүйн хэм хэмжээнд өөрөөр заагаагүй бол олон улсын гэрээний хэм хэмжээг дагаж мөрдөх ёстой. (Татварын хуулийн 5 дугаар зүйл).

Чухал!Хэрэв Татварын хууль болон (эсвэл) бусад хууль тогтоомжид Беларусь улсын олон улсын гэрээнд заасан татварын хөнгөлөлттэй нөхцөлийг заасан бол Татварын хууль болон (эсвэл) эдгээр актыг дагаж мөрдөх ёстой.

Энэ дүрэм нь Бүгд Найрамдах Беларусь улсын иргэдийн харилцан аяллыг зохицуулах олон улсын гэрээ, гаалийн холбооны эрх зүйн орчныг бүрдүүлдэг Беларусь улсын олон улсын гэрээнд хамаарахгүй.

Бүгд Найрамдах Беларусь улсын бусад гадаад улсуудтай байгуулсан олон улсын зарим гэрээнд орлого хүлээн авагчийг оршин суугч гэж хүлээн зөвшөөрсөн улсад (өөрөөр хэлбэл, орлого олж байсан улс) хэд хэдэн орлогод татвар ногдуулахаар заасан болохыг анхаарна уу. хүлээн авсан нь хамаагүй).

Энэ нийтлэлд бид гадаадын иргэдийн олж авсан орлогод давхар татвар ногдуулахгүй байх тухай олон улсын гэрээний хэрэглээг дараах жишээн дээр авч үзэх болно.

Бүгд Найрамдах Беларусь Улсын Засгийн газар, ОХУ-ын Засгийн газар хоорондын 1995 оны 4-р сарын 21-ний өдрийн Орлого, эд хөрөнгийн татвартай холбоотой давхар татвар ногдуулахаас зайлсхийх, татвараас зайлсхийхээс урьдчилан сэргийлэх тухай хэлэлцээр (цаашид ОХУ-ын Засгийн газар хоорондын хэлэлцээр гэх) Оросын Холбооны Улс);

Бүгд Найрамдах Беларусь Улсын Засгийн газар, Бүгд Найрамдах Литва Улсын Засгийн газар хоорондын 1995 оны 7-р сарын 18-ны өдрийн Орлогын албан татвартай холбоотой давхар татвар ногдуулахаас зайлсхийх, татвараас зайлсхийхээс урьдчилан сэргийлэх тухай хэлэлцээр (цаашид Литва Улстай хийх хэлэлцээр) ;

1993 оны 12-р сарын 24-ний өдрийн Орлого, эд хөрөнгийн албан татвартай холбоотой давхар татвар ногдуулахаас зайлсхийх, татвараас зайлсхийхээс урьдчилан сэргийлэх тухай Бүгд Найрамдах Беларусь Улсын Засгийн газар, Украины Засгийн газар хоорондын хэлэлцээр (цаашид Украйн Улстай байгуулсан гэрээ гэх).

Үл хөдлөх хөрөнгө ашигласны орлого

Үл хөдлөх хөрөнгийн ашиглалтын орлогыг тухайн эд хөрөнгийн байршилд үндэслэн татвар ногдуулах боломжтой, i.e. ийм орлого хүлээн авсан улсад. Үүний зэрэгцээ эдгээр олон улсын гэрээний заалтууд нь ийм орлогод татвар ногдуулахдаа ахиу (хязгаарлалт) татварын хувь хэмжээг тогтоодоггүй.

Жишээ 1

Беларусийн байгууллага болон түүний нутаг дэвсгэрт байнга оршин суудаг Литвийн иргэн Беларусь улсын нутаг дэвсгэрт байрлах энэ иргэний өмчлөлийн оффисын барилгыг түрээслэх гэрээ байгуулжээ.

Бүгд Найрамдах Беларусь улсын эх үүсвэрээс олж авсан орлогод Беларусийн нутаг дэвсгэрт байрлах эд хөрөнгийг түрээслэх (санхүүгийн түрээс (түрээс)) эсвэл бусад ашиглалтаас олсон орлого, түүний дотор бусад этгээдийн ашиглалтад байсан эд хөрөнгийг сайжруулах зардал орно. түүний эзэмшигч (энэ нь онцгой нөхцөл байдлын улмаас (гал түймэр, осол, байгалийн гамшиг, зам тээврийн осол болон бусад үүнтэй төстэй нөхцөл байдал, түүний дотор давагдашгүй хүчин зүйл) их засварын үр дагавар гарсан тохиолдолд сайжруулалт хийгдсэнээс бусад тохиолдолд), - эдгээр үйл явдал тохиолдсон баримт, тэдгээрийн үр дагавар, хийсэн сайжруулалтыг харьцуулах баримт бичиг байгаа эсэх (Татварын хуулийн 154 дүгээр зүйлийн 1.4 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэг).

Тиймээс Литвийн иргэний Беларусийн нутаг дэвсгэрт байрлах үл хөдлөх хөрөнгө түрээслэхээс олсон орлогыг Беларусь улсын эх үүсвэрээс олсон орлого гэж хүлээн зөвшөөрдөг.

Беларусь улсад байрлах үл хөдлөх хөрөнгөөс хувь хүний ​​олж авсан орлогод Бүгд Найрамдах Беларусь Улсад татвар ногдуулж болно (Литватай байгуулсан гэрээний 6-р зүйл).

Тиймээс Литвийн иргэнд орлогын төлбөрийн эх үүсвэр болох Беларусийн байгууллага нь догол мөрийн дагуу байх ёстой. 8 ба 9-р зүйл. 175 NK:

1) татварын тооцоолсон дүнг бодитоор төлсний дараа төлбөр төлөгчийн орлогоос шууд суутгах;

2) сар бүр цалин хэлбэрээр орлогыг төлөхийн тулд банкнаас бэлэн мөнгө хүлээн авсан өдрөөс болон (эсвэл) татварын төлөөлөгчийн данснаас ийм орлогыг шилжүүлсэн өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд татварыг төсөвт шилжүүлэх. банкинд төлбөр төлөгчийн дансанд эсвэл түүний заавраар банк дахь гуравдагч этгээдийн дансанд.

Бүгд Найрамдах Беларусь улсын татварын оршин суугч гэж хүлээн зөвшөөрөгдөөгүй хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээ 12% байна (Татварын хуулийн 173 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Лавлахын тулд: Үүнтэй төстэй дүрмийг ОХУ, Украинтай байгуулсан гэрээнд тусгасан болно.

Ногдол ашиг, хүү

Ногдол ашиг, хүү гэх мэт орлогын төрлүүдийн хувьд ОХУ, Литва, Украйн улсуудтай байгуулсан гэрээнд орлогын эх үүсвэр болон тухайн орлогыг хүлээн авагчийн байнгын оршин суудаг улсад орлогын албан татвар ногдуулах эрхийг тусгасан болно. Гэхдээ энэ эрх нь тухайн орлогод татвар ногдуулах ахиу татварын хувь хэмжээг тогтоохоор хязгаарлагддаг.

Жишээ 2

2012 онд ОХУ-ын иргэн (энэ улсын оршин суугч) болон Беларусийн байгууллага хооронд 200 сая рублийн зээл олгох гэрээ байгуулжээ. жилийн 50% төлж 1 жилийн хугацаатай.

2013 оны 6-р сард Беларусийн байгууллага Оросын иргэнд 200 сая рублийн зээл төлжээ. 100 сая рублийн хэмжээгээр ашиглах хүү.

Урлагийн 2-р зүйлийн дагуу. ОХУ-тай байгуулсан гэрээний 10-д зааснаар нэг гэрээлэгч улсад (энэ тохиолдолд Бүгд Найрамдах Беларусь улсад) үүсч, өөр гэрээлэгч улсад (энэ тохиолдолд ОХУ-д) байнга оршин суудаг хүнд төлсөн хүү байж болно. мөн тэдгээр нь үүссэн гэрээт улсад, мөн энэ улсын хууль тогтоомжийн дагуу татвар ногдуулна. Гэсэн хэдий ч, хэрэв хүү хүлээн авагч үнэхээр үүнийг авах эрхтэй бол ногдуулсан татвар нь нийт дүнгийн 10 хувиас хэтрэхгүй байх ёстой.

Бүгд Найрамдах Беларусь улсын эх үүсвэрээс авсан орлогод Беларусийн байгууллагаас авсан ногдол ашиг, хүү орно (Татварын хуулийн 154-р зүйлийн 1.1 дэх хэсэг). Ийм орлогыг төлбөрөө хийсэн газраас үл хамааран Беларусь дахь эх үүсвэрээс авсан орлого гэж хүлээн зөвшөөрдөг.

Төлбөр төлөгчдийн зээлийн гэрээний дагуу хүлээсэн үүргээ эргэн төлөхийн тулд ийм гэрээнд заасан хүүг (Татварын хуулийн 153 дугаар зүйлийн 2.20 дахь хэсэг) харгалзахгүйгээр мөнгөн болон биет хэлбэрээр хүлээн авсан орлогыг орлогын албан татварт тооцохгүй. .

Тиймээс зээлийг ашиглах хүүгийн хэмжээ 100 сая рубль байна. орлогын албан татвар ногдуулахаар хүлээн зөвшөөрөгдсөн.

Хүүг Беларусийн байгууллагаас авсан тул энэ нь ОХУ-ын иргэний Бүгд Найрамдах Беларусь дахь эх сурвалжаас авсан орлого гэж тооцогддог тул бүгд найрамдах улсад татвар ногдуулах боломжтой. ОХУ-тай байгуулсан гэрээний заалтыг харгалзан татварын хэмжээг 10% -иар тооцох ёстой.

Лавлахын тулд: Үүнтэй төстэй дүрэм журам, хүүгийн орлогын ахиу татварын хувь хэмжээг Литва, Украинтай байгуулсан гэрээнд тусгасан болно. Хариуд нь ногдол ашгийн хувьд ахиу татварын хувь хэмжээ: ОХУ, Украинд 15%, Литвад 10% байна.

Үл хөдлөх хөрөнгийн борлуулалтаас олсон орлого

Үл хөдлөх хөрөнгийн борлуулалтаас олсон орлогод тухайн эд хөрөнгийн байршлаас хамаарч татвар ногдуулж болно, i.e. ийм орлого хүлээн авсан улсад. Үүний зэрэгцээ, хэлэлцэж буй олон улсын гэрээний заалтууд нь ийм орлогод татвар ногдуулахдаа ахиу (хязгаарлалт) татварын хувь хэмжээг тогтоодоггүй.

Жишээ 3

Беларусийн байгууллага нь Украины иргэнээс (энэ улсын оршин суугч) Бүгд Найрамдах Беларусь улсад байрлах түүнд хамаарах барилгын нэг хэсгийг олж авдаг.

Бүгд Найрамдах Беларусь улсын эх үүсвэрээс олж авсан орлогод үл хөдлөх хөрөнгөө эзэмшүүлэхээс олсон орлого орно. Бүгд Найрамдах Беларусь улсын нутаг дэвсгэрт байрлах өмчийн цогцолбор (түүний нэг хэсэг) болох аж ахуйн нэгж (Татварын хуулийн 154-р зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1.5.1).

Бүгд Найрамдах Беларусь улсын нутаг дэвсгэрт байрлах үл хөдлөх хөрөнгөө эзэмшүүлэхээс олсон орлогыг Украины иргэн хүлээн авсан тул тэдгээрийг Бүгд Найрамдах Беларусь улсын эх үүсвэрээс олсон орлого гэж хүлээн зөвшөөрч, Беларусь улсад татвар ногдуулах боломжтой.

Хэлэлцэн тохирогч нэг улсад (энэ тохиолдолд Украинд) байнга оршин суудаг этгээд өөр гэрээ байгуулсан улсад (энэ тохиолдолд Бүгд Найрамдах Беларусь улсад) байрлах үл хөдлөх хөрөнгө худалдсанаас олсон орлогод энэ нөгөө улсад татвар ногдуулж болно ( зүйл 1 Украинтай байгуулсан гэрээний 13 дугаар зүйл).

Дээр дурдсан зүйлийг харгалзан Беларусийн байгууллага нь татварын төлөөлөгчийн хувьд Украины иргэнд олж авсан барилгынхаа орлогоос орлогын албан татварыг тооцож, суутгах ёстой.

Үүний зэрэгцээ тэрээр заасан орлоготой холбоотойгоор дэд хэсэгт заасан тэтгэмжийг хэрэглэх эрхгүй. Урлагийн 1.33-р зүйл. Татварын хуулийн 163, энэ нь зөвхөн Беларусь улсын татварын оршин суугчдын хүлээн авсан орлогод хамаарна.

Лавлахын тулд: Үл хөдлөх хөрөнгийн борлуулалтаас олсон орлогын талаархи ижил төстэй дүрмийг Литва, ОХУ-тай байгуулсан гэрээнд тусгасан болно.

Бие даасан хувийн мэргэжлийн үйлчилгээний орлого

Бие даасан мэргэжлийн үйлчилгээний орлогын хувьд олон улсын гэрээ нь тодорхой нөхцлөөр тохиролцогч аль нэг улсад татвар ногдуулах онцгой эрхийг олгодог. Түүнчлэн, хэлэлцэж буй олон улсын гэрээний заалтууд нь ийм орлогод татвар ногдуулах татварын дээд (хязгаарлах) хэмжээг тогтоодоггүй.

Бие даасан мэргэжлийн үйлчилгээний орлогод шинжлэх ухаан, утга зохиол, урлаг, спорт, боловсрол, багшийн бие даасан үйл ажиллагаа, эмч, хуульч, инженер, архитектор, шүдний эмч, нягтлан бодогчийн бие даасан үйл ажиллагаанаас олсон орлого орно.

Жишээ 4

Беларусийн нэгэн байгууллага Литвад хувиараа бизнес эрхлэгч биш Беларусийн жүжигчний (Бүгд Найрамдах Беларусь улсын оршин суугч) концерт хийхээр төлөвлөж байна. Жүжигчинд төлөх төлбөрийг Беларусийн байгууллага төлнө.

Хэлэлцэн тохирогч нэг улсын (энэ тохиолдолд Бүгд Найрамдах Беларусь Улс) оршин суугч хувь хүний ​​мэргэжлийн үйлчилгээ үзүүлэх эсвэл бие даасан шинж чанартай бусад үйл ажиллагаанаас олсон орлогод зөвхөн тухайн улс оронд татвар ногдуулна. Үл хамаарах зүйл бол энэ хүн өөр мужид байнгын баазтай (энэ хүнд үйл ажиллагаагаа явуулахын тулд байнга бэлэн байдаг газар) байдаг (Литватай байгуулсан гэрээний 14 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Тиймээс Бүгд Найрамдах Беларусь улсын оршин суугч иргэдийн бие даасан урлагийн үйл ажиллагаанаас ашигт малтмалын нөөц ашигласны төлбөр хэлбэрээр олсон орлогод Бүгд Найрамдах Беларусь улсын нутаг дэвсгэрт орлогын албан татвар ногдуулдаг. Үүний дагуу Беларусийн байгууллага хувь хүнд энэ төлбөрийг төлөхдөө орлогын албан татварыг тооцож, суутгах ёстой.

Лавлахын тулд: Бие даасан хувийн мэргэжлийн үйлчилгээний орлогын талаархи ижил төстэй дүрмийг Украинтай байгуулсан гэрээнд тусгасан болно.

ОХУ-тай байгуулсан гэрээнд ийм орлогод зөвхөн тухайн иргэний оршин суугаа улсад татвар ногдуулах боломжийг олгодог нэмэлт нөхцөл бий: орлогыг тухайн улсын эх үүсвэрээс төлөх ёстой.

Хөдөлмөр эрхлэлтийн орлого

Хөдөлмөр эрхлэлтийн орлогын тухайд тухайн олон улсын гэрээ нь тодорхой нөхцлийн дагуу гэрээлэгч аль нэг улсад татвар ногдуулах онцгой эрхийг олгодог. Үүний зэрэгцээ, хэлэлцэж буй олон улсын гэрээний заалтууд нь ийм орлогод татвар ногдуулахдаа ахиу (хязгаарлалт) татварын хувь хэмжээг тогтоодоггүй.

Жишээ 5

Беларусийн барилгын байгууллага тус улсад нээсэн байнгын төлөөлөгчийн газраар дамжуулан туслан гүйцэтгэгч гэрээний дагуу ОХУ-д барилгын ажлыг гүйцэтгэдэг.

Беларусийн ажилчдын цалинг ОХУ дахь Беларусийн байгууллагын байнгын төлөөлөгчийн газраас олгодог.

Бүгд Найрамдах Беларусь улсын оршин суугч Беларусийн байгууллагын төлөөлөгчийн газрын ажилчдын цалинд Урлагийн дагуу татвар ногдуулдаг. ОХУ-тай байгуулсан 14 гэрээ. Үүнээс үзэхэд Бүгд Найрамдах Беларусь улсад байнга оршин суудаг хүний ​​​​хөдөлмөр эрхлэлтийн улмаас авсан цалин хөлсийг ОХУ-ын оршин суугч эсвэл Беларусийн байгууллагын байнгын төлөөлөгчийн газар төлсөн бол ОХУ-д татвар ногдуулна. Оросын Холбооны Улс.

Үүний зэрэгцээ Бүгд Найрамдах Беларусь улсын иргэн ОХУ-д хөлсний ажил хийснийхээ төлөө хүлээн авсан цалинд ОХУ-д байнга оршин суудаг хүмүүст заасан журмаар, хувь хэмжээгээр татвар ногдуулдаг. , өөрөөр хэлбэл Хэрэв хөдөлмөрийн гэрээ (гэрээ) дор хаяж 183 хоног ажиллахаар заасан бол ОХУ-д ажилд орсон өдрөөс хойш 13% -иар (БНТУ-ын Засгийн газар хоорондын хэлэлцээрийн протокол) ОХУ-ын Засгийн газрын 1995 оны 4-р сарын 21-ний өдрийн 2006 оны 1-р сарын 24-ний өдөр гарын үсэг зурсан орлого, эд хөрөнгийн татвартай холбоотой давхар татвараас зайлсхийх, татвараас зайлсхийхээс зайлсхийх тухай.

Лавлахын тулд: Хөдөлмөр эрхлэлтийн орлогын талаархи ижил төстэй дүрмийг Украин, Литватай байгуулсан гэрээнд тусгасан болно.

Давхар татварыг арилгах

Өмнө дурьдсанчлан, тодорхой орлогын хувьд олон улсын гэрээ хэлэлцээрт оролцогч аль нэгэнд татвар ногдуулах онцгой эрхийг олгодоггүй, өөрөөр хэлбэл. Хоёр муж хоёулаа орлогод татвар ногдуулах эрхтэй. Энэ тохиолдолд оршин суугаа улс нь олон улсын гэрээнд заасан аргаар давхар татвар ногдуулахыг (орлогын албан татвараас чөлөөлөх, эсвэл орлогын эх үүсвэрт төлсөн (суутгасан) татварыг нөхөн төлөх замаар) арилгах үүрэгтэй. оршин суугаа улсад төлөх татвар).

Урлагт заасан. ОХУ-тай байгуулсан гэрээ, 20-р зүйл. 22 Литватай байгуулсан гэрээ ба Урлаг. Украинтай байгуулсан гэрээний 22-т давхар татварыг арилгах аргыг Урлагт тусгасан болно. 182 NK.

Тиймээс, татвар төлөгч хувь хүн Беларусь улсын татварын асуудлаарх олон улсын гэрээний дагуу орлогын албан татвар, татварын хөнгөлөлттэй хувь хэмжээгээр татвараас чөлөөлөгдөх, татварын хөнгөлөлт, хөнгөлөлт эдлэхийн тулд татварын асуудлаар мэдүүлгээ өгөх ёстой. Татварын төлөөлөгч буюу Татварын яамнаас тогтоосон журмаар, хэлбэрээр бүртгүүлсэн газрын татварын алба нь Бүгд Найрамдах Беларусь улсын олон улсын гэрээ байгуулсан гадаад улсын оршин суугч болохыг нотлох. Баталгаажуулалтыг гадаад улсын татварын болон бусад эрх бүхий байгууллагаас гаргасан (баталгаажуулсан) байх ёстой. Түүнчлэн, орлогын албан татвар төлөхөөс өмнө болон дараа нь татварын төлөөлөгч эсвэл татварын албанд танилцуулж болно.

__________________________

* Хувь хүний ​​орлогын албан татварын тайлан (тооцоо) бөглөх журмын заавар, хувь хүн Беларусь улсын нутаг дэвсгэр дээр бодитоор оршин сууж байсан хугацааг баталгаажуулах, хувь хүн тус улсын оршин суугчийн статусыг баталгаажуулсан баримт бичгийг ирүүлэх. Бүгд Найрамдах Беларусь Улсын Татвар, татварын яамны 12-р сарын 12-ны өдрийн тогтоолоор батлагдсан гадаад улсын татварын төлөөлөгч, банк, шуудангийн оператор, гаражийн хоршоо, автомашины зогсоол, цэцэрлэгжүүлэлтийн нөхөрлөл ба (эсвэл) зуслангийн байшин хоршоодын мэдээлэл ирүүлэх. 2010 оны 31 дугаар 100.

Энэхүү баталгаа нь түүнийг олгосон (баталгаажуулсан) хуанлийн жил эсвэл түүнд заасан хугацаанд хүчинтэй байна.

Үүний зэрэгцээ тухайн хуанлийн жилд татварын төлөөлөгч, татварын албанаас хүлээн зөвшөөрсөн баталгаа байгаа бол хүчинтэй байх хугацааг заагаагүй тухайн оны 12-р сард олгосон (баталгаажуулсан) ийм баталгааг дараахь байдлаар хүлээн авна. дараагийн хуанлийн жилийн баталгаажуулалт.

__________________________

* Урлагийн зорилгоор. Татварын хуулийн 182-т зааснаар одоогийн хуанлийн жил нь баталгаажуулалтыг олгосон (баталгаажуулсан) жил юм.

Бүгд Найрамдах Беларусь улсын олон улсын гэрээнд тус бүлэгт зааснаас бусад заалтыг тусгасан орлого төлөх өдрөөс өмнө татварын төлөөлөгчдөд баталгаа гаргаж өгөхдөө. Татварын хуулийн 16-р зүйлд зааснаар татварын төлөөлөгч ийм орлоготой холбоотойгоор хувь хүнээс орлогын албан татвар суутгадаггүй бөгөөд төсөвт шилжүүлдэггүй, эсхүл энэхүү олон улсын гэрээгээр тогтоосон хөнгөлөлттэй татварын хувь хэмжээгээр суутган төсөвт шилжүүлдэг. Бүгд Найрамдах Беларусь Улс.

Татварын төлөөлөгчдөд баталгаа гаргаагүй бол орлогын албан татварыг суутган, тогтоосон журмын дагуу төсөвт шилжүүлнэ.

Татварын албанд нотлох баримт ирүүлэх нь орлогын албан татвараас чөлөөлөгдөх эсвэл энэ татварыг хөнгөлөлттэй үнээр төлөх үндэслэл болно.

Үүний зэрэгцээ, Татварын хуульд өмнө нь төлсөн (суутгасан) орлогын албан татварыг буцаан олгох (нөхөх) нь Бүгд Найрамдах Беларусь улсын татварын асуудлаарх олон улсын гэрээнд тус бүлэгт зааснаас бусад заалтыг тусгасан болно. Татварын хуулийн 16-р зүйл, татварын алба эсвэл татварын төлөөлөгч төлбөр төлөгч нь баталгаажуулалт, татварын буцаан олголт (нөхөн тооцох) өргөдөл гаргасны дараа Беларусийн рублиэр хийгддэг.

Жишээ 6

Беларусийн нэгэн байгууллага Бүгд Найрамдах Беларусь улсын нутаг дэвсгэр дээр Литвийн иргэнээс 80 сая рублийн үнэ бүхий суудлын автомашин худалдан авчээ.

Литвийн иргэн бол энэ улсын татварын оршин суугч юм. Гэсэн хэдий ч гүйлгээг хийхдээ тэрээр Беларусийн байгууллагад оршин суугаа газрынхаа баталгааг өгөөгүй.

Урлагийн дагуу. Литватай байгуулсан гэрээний 13-т заасан зүйлээс бусад эд хөрөнгөө эзэмшүүлэхээс олсон орлого. Энэхүү Гэрээний 1, 2, 3-т заасан зүйлд зөвхөн тухайн эд хөрөнгөө шилжүүлэн авч байгаа этгээд нь оршин суугч нь байгаа гэрээ байгуулсан улсад татвар ногдуулна.

__________________________

* Ийм өмчид дараахь зүйлс орно.
- үл хөдлөх хөрөнгө, хөрөнгө нь үндсэндээ ийм эд хөрөнгөөс бүрддэг компанийн хувьцаа;
- Хэлэлцэн тохирогч нэг улсын аж ахуйн нэгж нөгөө улсын нутаг дэвсгэрт байгаа байнгын байгууллагын бизнесийн өмчийн нэг хэсгийг бүрдүүлдэг үл хөдлөх хөрөнгөөс бусад эд хөрөнгө, эсхүл тухайн улсын оршин суугчийн эзэмшиж байгаа суурин баазтай холбоотой үл хөдлөх хөрөнгөөс бусад эд хөрөнгө. Хэлэлцэн тохирогч нэг улс нөгөө Хэлэлцэн тохирогч улсад бие даасан хувийн үйлчилгээ үзүүлэх;
- олон улсын тээвэрт ашиглагдаж буй усан онгоц, агаарын хөлөг, эсхүл ийм агаарын хөлөг, хөлөг онгоцны ашиглалттай холбоотой үл хөдлөх хөрөнгөөс бусад эд хөрөнгө.

Үүнийг харгалзан Беларусийн байгууллага төлж буй орлогоосоо орлогын албан татварыг суутгах эрхгүй.

Үүний зэрэгцээ, Литвийн иргэн орлогын албан татвараас чөлөөлөгдөхийн тулд Беларусийн байгууллагад татварын төлөөлөгчөөр Литвийн оршин суугч гэдгээ татварын болон бусад эрх бүхий байгууллагаас олгосон (баталгаажуулсан) баталгаажуулалтыг өгөх ёстой. муж.

Татварын төлөөлөгчдөд дээрх баталгааг гаргаж өгөөгүй тул татварын хуульд заасан журмаар орлогын албан татварыг суутган төсөвт шилжүүлэх үүрэгтэй.

Хэрэв Литвийн иргэн дараа нь Беларусийн байгууллагад өөрийгөө Литвийн оршин суугч гэдгээ энэ улсын татвар эсвэл бусад эрх бүхий байгууллагаас олгосон (баталгаажуулсан), түүнчлэн суутган авсан орлогын албан татварыг буцаан олгох (нөхөх) өргөдөл гаргасан бол. түүнийг, энэ нь ийм буцаан олголт (туршилт) хийх үүрэгтэй болно.

Орлогын татвар нь дүрмээр бол улсын иргэдийн орлогын албан татвар юм. Улсын төсөвт төвлөрүүлдэг татварын үндсэн төрөл. Ихэвчлэн хувь хүн, хуулийн этгээдийн авсан орлогын хувиар тооцдог. Төрийн аж ахуйн нэгжүүдэд ажилчдын орлогын албан татварын хэмжээг нягтлан бодогч, хувиараа бизнес эрхлэгчид, компаниудын хувьд муж, сонгосон удирдлагын тогтолцооноос хамааран тооцдог.

2015 оны орлогын албан татварын хувь хэмжээ

Одоо мөрдөгдөж буй орлогын албан татварын хувь хэмжээг харцгаая.

• 13% - ногдол ашиг болгон төлсөн орлогод,
• 16% - бизнес, нотариат, хуульчийн үйл ажиллагаанаас олсон орлого;
• 9% - өндөр технологитой холбоотой орлого;
• үл хөдлөх хөрөнгийн түрээсийн орлогын албан татварын тогтмол хэмжээг бүс нутгийн болон Минск хотын зөвлөл тус тусад нь тогтоодог, хэрэв ийм орлогын хэмжээ жилд 43,660,000 рубльээс хэтрэхгүй бол;
• 13% - бусад бүх төрлийн орлогын хувьд.

Орлогын албан татвар, торгууль тооцохдоо алдаа гаргахгүйн тулд нягтлан бодогчоос мэргэшсэн тусламж авахыг зөвлөж байна.
Татварын хөнгөлөлт

Үнэн хэрэгтээ орлогын албан татварыг тооцоход тулгардаг гол бэрхшээл нь одоо байгаа татварын хөнгөлөлтийг зөв хэрэглэх явдал юм.

Бүх татвар төлөгчдөд зориулсан хөнгөлөлтөд дараахь зүйлс орно.

Сард 4,420,000 рубльээс бага орлоготой 730,000 рубль;

18-аас доош насны хүүхэд тус бүрд 210,000 рубль;

Бэлэвсэн эхнэр, бэлэвсэн эхнэр, асран хамгаалагч, асран хамгаалагчид олгосон 18 нас хүрээгүй хүүхэд тус бүрд 410,000 рубль;

Хоёр ба түүнээс дээш хүүхэдтэй эсвэл хөгжлийн бэрхшээлтэй хүүхэдтэй эцэг эхчүүдэд 410,000 рубль.

Татварын хуулийн 164 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1.3 дахь хэсэгт заасан хүмүүс 1,030,000 рублийн суутгал хийх эрхтэй.

Мөн 18-аас доош насны хүүхдэд зориулсан эрхийн бичгийн зардал, түүнчлэн бэлэг, шагнал, үндсэн ажлын байранд үзүүлсэн санхүүгийн тусламж, өнчин, хөгжлийн бэрхшээлтэй хүмүүст үзүүлэх тусламжийг хасч тооцно.

Цалингийн орлогын албан татварыг хэрхэн тооцох вэ?

Татвар ногдох орлого нь сард 4,000,000 рубльтэй тэнцэх, насанд хүрээгүй хоёр хүүхэдтэй ажилтны орлогын албан татварыг тооцож үзье. Ажилтны орлого 4,420,000 рубльээс бага байгаа нь 730,000 рублийн суутгал авах эрхтэй гэсэн үг юм. Мөн хүүхэд бүрт 410,000 рубль суутгал хийдэг. Бид авна: 4,000,000-730,000-410,000-410,000=2,450,000.Одоо энэ дүнгээс орлогын албан татварын хэмжээг тооцно: 2,450,000*0,13=318,500.

Ямар ч тохиолдолд орлогын албан татварыг тооцоолоход асуулт гарч ирвэл нягтлан бодогч бол хамгийн сайн зөвлөх юм.

Беларусийн Бүгд Найрамдах Улсын татварын тогтолцоо нь татварын сонгодог зарчмууд дээр байгуулагдсан.

ОХУ-ын Татварын хууль нь ерөнхий ба тусгай гэсэн 2 хэсгээс бүрдэнэ. Эхний хэсгийг 2002 оны 12-р сарын 19-нд баталж, баталсан. Татварын хууль тогтоомжид Татварын тухай хууль болон олон улсын хэлэлцээр, Ерөнхийлөгчийн болон төрийн болон орон нутгийн эрх бүхий байгууллагын актууд багтана гэж заасан.

Татварын хуулийн ерөнхий хэсэг нь Беларусь улсын татварын талаархи үндсэн нэр томъёо, ойлголтыг тодорхойлдог.

Беларусийн амьдралын түвшний талаар дэлгэрэнгүй уншина уу.

Ерөнхий хэсгийг баталснаас хойш 7 жилийн дараа засгийн газар Бүгд Найрамдах Беларусь улсын бүх татвар, хураамжийн тодорхойлолтыг багтаасан Татварын хуулийн тусгай хэсгийг баталсан. Тусгай хэсгийг 2009 оны 12-р сарын 29-нд баталсан.

Беларусь дахь татварын ангилал:

1. Орон нутгийн.
2. Бүгд найрамдах нам.

Бүгд найрамдах улсын татвар бол Беларусийн улсын төсвийг бүрдүүлдэг гол татвар юм.

Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар нь шууд бус татвар бөгөөд төлөгч нь бизнес эрхлэгчид биш, харин бараа, үйлчилгээний хэрэглэгчид байдаг.

Беларусь дахь НӨАТ-ын хувь хэмжээ

Татварын хувь хэмжээ:

• 20% бол бараа борлуулахдаа хэрэглэдэг ерөнхий хувь хэмжээ юм.
• 10% - Бүгд Найрамдах Беларусь улсын нутаг дэвсгэрт үйлдвэрлэсэн ургамал, шувуу, мал, амьтан, загас, зөгийн аж ахуйн бүтээгдэхүүний борлуулалтад хамаарах хувь хэмжээ.

Орлогын татварын ерөнхий хэмжээ 18% байна. Гэхдээ хувь хэмжээг бууруулахад хэд хэдэн үл хамаарах зүйлүүд байдаг.

Төлсөн орлогын албан татварыг бууруулахад нөлөөлж буй нөхцөл байдлын жагсаалт:

1. Өндөр технологийн бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэл - 12%.
2. Ногдол ашиг - 12%.
3. Лазер ба оптик тоног төхөөрөмжийн үйлдвэрлэл - 10%.

Үйл ажиллагааныхаа явцад ашиг олдог аж ахуйн нэгж, байгууллага жилд нэг удаа орлогын албан татвар төлдөг. Татварын албанд 1-р сарын 22-ны дотор мэдүүлгээ өгдөг бөгөөд жил бүрийн 3-р сарын 22-ны дотор төлсөн байх ёстой.

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар

Орлогын албан татварыг иргэд сар бүр төлдөг. Татвар нь Беларусийн улсын төсвийн бараг 10 хувийг бүрдүүлдэг.

Нэмж дурдахад, хэрэв хүн санхүүгийн байгууллага эсвэл банкинд хадгаламжтай бол хадгаламжийнхаа татварыг төлөх шаардлагатай. Татварын шимтгэл нь хадгаламжаас авсан орлогын 13% -тай тэнцэнэ.

Татварын хэмжээг тооцох нь хүний ​​үйл ажиллагааны төрлөөс хамаарна. Тиймээс Бүгд Найрамдах Беларусь улсын оршин суугч ногдол ашиг авдаг бол 13% төлөх үүрэгтэй. Бизнес, хуульч, нотариатын үйл ажиллагаанаас олсон орлогод 16 хувийн татвар ногдуулдаг. Бусад бүх төрлийн үйл ажиллагааны хувьд хувь хүмүүсийн орлогын албан татварын нэгдсэн хувь хэмжээ 13% байна.

Орлого олох зорилгоор орон сууц, байшин түрээсэлж байгаа иргэд мөн орлогын албан татвар төлөх үүрэгтэй.

Беларусь дахь татварын тухай богино хэмжээний видео

Хүснэгт: орон сууц түрээслэхэд татварын хэмжээ

Орлогын татварын хөнгөлөлт

Стандарт татварын хөнгөлөлт гэдэг нь орлогын албан татварыг бууруулах дүн юм. Суутгал гэдэг нь Беларусийн Бүгд Найрамдах Улсын иргэд дараахь байдлаар ашиглаж болох орлогын албан татварын хөнгөлөлт юм.

1. Бүгд Найрамдах Беларусь улсын оршин суугчид сарын цалин нь тогтоосон хязгаараас доогуур (563 Беларусийн рубль). Орлогын татварын буцаан олголт нь 93 Беларусийн рубль юм.
2. 18 нас хүрээгүй хүүхдээ ганцаараа өсгөж буй эцэг эх. Суутгал - 52 Беларусийн рубль.
3. 2-оос дээш хараат хүүхэдтэй эцэг эх. 52 Беларусийн рублийг буцааж өгсөн.

Үл хөдлөх хөрөнгийн татварын хураамж

Үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг Беларусийн Бүгд Найрамдах Улсын хувийн үл хөдлөх хөрөнгөтэй, өөрөөр хэлбэл энэ улсад үл хөдлөх хөрөнгө, орон сууцтай бүх иргэд төлдөг. Үүнийг хувь хүн, хуулийн этгээд хоёулаа төлдөг.

Татвар ногдуулах объектууд:

1. Орон сууц.
2. Өөрийн гэсэн өрөөнүүд.
3. Гаражууд.
4. Машины зогсоолууд.

Тухайн хүн дээрх объектуудын аль нэгийг нь бүрэн эзэмшигч биш, зөвхөн хувь эзэмшдэг байсан ч энэ төрлийн татварыг төлөх үүрэгтэй.

Хуулийн дагуу ямар үл хөдлөх хөрөнгөө татвар төлөхөө өөрөө сонгох эрхтэй. Үүнийг хийхийн тулд та татварын албанд өргөдөл бичих хэрэгтэй. Хэрэв хүн өргөдөл бичээгүй бол BR оршин суугчийн өмчлөлд анх гарч ирсэн эд хөрөнгөд татвар ногдуулна.

Дараахь зүйлийг татвараас чөлөөлнө.

1. Том гэр бүл (3-аас дээш хүүхэд).
2. Дэлхийн 2-р дайны ахмад дайчид.
3. Тэтгэврийн насны хүмүүс.
4. Бүгд Найрамдах Беларусь улсын хөгжлийн бэрхшээлтэй иргэд.
5. 1, 2-р бүлгийн хөгжлийн бэрхшээлтэй хүмүүс.

Хөдөө орон нутагт байрлах үл хөдлөх хөрөнгөд татвар ногдуулдаггүй.

Үл хөдлөх хөрөнгөө бизнес эрхлэхэд ашигладаг бүх хүмүүс үл хөдлөх хөрөнгийн татвар төлөх шаардлагатай.

Татварын хэмжээ нь үл хөдлөх хөрөнгийн нийт үнийн дүнгийн 0.1 хувь байна. Төлбөрийг жил бүрийн арваннэгдүгээр сарын 15-наас өмнө банк, шуудан, татварын албаар дамжуулан төлнө.

Бүгд Найрамдах Беларусь улсад мөн үл хөдлөх хөрөнгийн борлуулалтаас олсон ашгийн татвар ногдуулдаг боловч энд зарим нэг нюансууд байдаг. Тэднийг илүү сайн ойлгохын тулд нөхцөл байдлыг жишээгээр авч үзэх хэрэгтэй. Энэ улсад өв залгамжлалын татвар байдаггүй, тиймээс тухайн хүн орон сууц, байшингаа өвлөн авсан ч ямар ч төлбөр төлөх шаардлагагүй болно.

Үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын нийт татварын орлогод эзлэх хувь 5% байна.

Хэрэв тэр энэ орон сууц, байшингаа (эсвэл бусад үл хөдлөх хөрөнгөө) анх удаа зарахыг хүсч байгаа бол тэр бас ямар ч татвар төлөхгүй. Гэхдээ Беларусийн Бүгд Найрамдах Улсын оршин суугч 5 жилийн дотор хоёр дахь үл хөдлөх хөрөнгөө зарсан бол түүнийг худалдсаны дараа улсад орлогын албан татвар төлөх үүрэгтэй. Татварын хэмжээ нь үл хөдлөх хөрөнгө худалдаж авах, борлуулах үнийн зөрүүний 13 хувь юм.

Жишээ нь: хүн 50 000 доллараар байр өвлөн авсан (эсвэл өөрөө худалдаж авсан) 60 000 доллараар зарсан нь тухайн хүн 10 000 долларын 13 хувийг улсын төсөвт төлдөг гэсэн үг юм.

Беларусийн паспортыг хэрхэн авах талаар олж мэдээрэй.

Газрын татвар

Газрын татварыг Беларусийн Бүгд Найрамдах Улсын газар эзэмшигчид төлдөг.

Хүснэгт: газрын татварын хувь хэмжээ

Байгаль орчны татвар

Байгаль орчинд хор хөнөөл учруулсан тохиолдолд байгаль орчны татварыг аж ахуйн нэгжүүд төлдөг.

Аж ахуйн нэгжүүд дараахь зүйлийг хийсэн тохиолдолд байгаль орчны татвар төлнө.

1. Агаар мандалд бохирдуулагч бодисын ялгаруулалт.
2. Үйлдвэрлэлийн хог хаягдлыг хадгалах буюу устгах.
3. Бохир ус зайлуулах.

Байгалийн баялгийн олборлолтод оруулсан татварын хувь нэмэр

Дараах төрлийн үйл ажиллагаанд татвар ногдуулдаг.

1. Калийн олборлолт.
2. Газрын тосны үйлдвэрлэл.

Татвар ногдуулахгүй:

1. Холбогдох нефтийн хийн үйлдвэрлэл.
2. Элс олборлолт.
3. Хөрс олборлолт.
4. Газар доорх болон гадаргын усыг олборлох.

Тэмдэгтийн хураамж

Тэмдэгтийн хураамжийг хувь хүн, бизнес эрхлэгчид төлдөг.

Татварын хувь хэмжээ:

• 15% - олон улсын байгууллагад шилжүүлэх.
• 20% - вексель, векселийн хуулбарыг гаргах.

Хэрэв та Беларусь улсад хэсэг хугацаанд амьдрах талаар бодож байгаа бол хэрхэн яаж хийхийг уншина уу.

Орон нутгийн татвар

Нохой өмчлөх татвар

Нохойтой хүмүүст татвар ногдуулдаг. 2017 онд нохойны татварыг бага зэрэг өөрчилсөн. 2017 он хүртэл тэжээвэр амьтдын татварын хэмжээ нь тэжээвэр амьтдын хэмжээнээс хамаардаг байсныг сануулъя.

Хүснэгт: тэжээвэр амьтан тэжээх татварын хувь хэмжээ

Үндсэн ханш нь 24.5 Беларусийн рубль юм.

Амралтын газрын төлбөр

Амралтын газрын төлбөр нь Беларусийн Бүгд Найрамдах Улсын орон нутгийн татвар, хураамжид хамаарна. Амралтын газрын төлбөрийг дараахь байгууллагуудад амарч байгаа хүмүүс төлдөг.

1. Диспансер.
2. Сувилал.
3. Эрүүл мэндийн төв.
4. Эрүүл мэндийн зуслан.
5. Тэтгэвэр.
6. Амралт зугаалгын төв.

Бусад татварын шимтгэл

Беларусь дахь паразитизмын татвар нь зургаан сараас дээш хугацаагаар ажилгүй байсан Бүгд Найрамдах Беларусь улсын бүх иргэд төлөх ёстой тусгай татвар юм. Энэхүү татварын шимтгэлийг бүгд найрамдах улсад нийгмийн хараат байдлаас урьдчилан сэргийлэх, ажилгүйдлийг бууруулах зорилгоор нэвтрүүлсэн.

Энэхүү татварын шимтгэл төлөгддөггүй:

Татвараас зайлсхийсэн нь захиргааны зөрчилд тооцогдож, торгууль ногдуулдаг.

Беларусь дахь хамгийн утгагүй татварын нэг. Видеог үзээрэй

2018 онд шимэгч хорхойтнуудын татвар 20 үндсэн нэгж байсан.

Татвартай болсноор улсын төсөв ихээхэн хэмжээгээр нэмэгдэж, ажилгүйдэл буурсан ч эрх баригчид 2018 онд энэхүү төлбөрийг тэглэсэн.

Татварын хууль, татварын тогтолцоог бүхэлд нь зохицуулах ажлыг Сангийн яам хүлээж авсан. Төлөвлөсөн ёсоор энэ нь илүү энгийн, ойлгомжтой, тохиромжтой байх ёстой. Цаашид орлогын албан татвар, ашгийн татварын хувь хэмжээг бууруулахыг ч үгүйсгэхгүй. Гэхдээ ард иргэд, бизнесийн эрх ашгийг харгалзан улсын төсвийг ил гаргахгүй байх нь чухал. Тэгээд ч татварын хөнгөлөлт, хураамж, хураамжийн ард бидний эм тариа, боловсрол, төрийн албан хаагчдын цалин тэтгэвэр, харуул хамгаалалт, шинэ зам, орон сууц байгаа. Эдийн засгийн шинжлэх ухааны доктор, профессор Елена Киреева энэ асуудалд тэнцвэрийг хэрхэн олох талаар ярилцав.

- Елена Федоровна, аль ч улсад татвар нь эдийн засаг, бизнесийн хөгжлийг удаашруулж эсвэл өдөөж болно. Бидэнд юу байгаа вэ? Та тус улсын татварын дарамтыг хэрхэн дүгнэх вэ?

Өнөөдөр Нийгмийн даатгалын санд шимтгэл төлөхгүйгээр ДНБ-д төлөх татварын ачаалал 25 орчим хувьтай байна. Энгийнээр хэлбэл, аж ахуйн нэгж, иргэдээс олсон орлогын дөрөвний нэгийг төр төсөвт “авдаг”. Их үү, бага уу? Харьцуулбал 10 жилийн өмнө энэ үзүүлэлт 35 хувь байсан гэж хэлье. 2008-2012 онд тус улс татварынхаа тоог хоёр дахин бууруулсан. Бусад улстай харьцуулбал АНУ, Япон, Хятадын татварын ачаалал манайхаас бага. Үүний зэрэгцээ Герман, Франц, Дани, Шведэд энэ нь хамаагүй өндөр байна.

Энэ 25 хувьд орлогын албан татвар, ашгийн албан татвар, үл хөдлөх хөрөнгийн албан татвар, онцгой албан татвар багтсан. Харин төсөвт хамгийн их орлого нь НӨАТ буюу 30 гаруй хувийг бүрдүүлдэг. ААН-үүд татварын бодит төлбөрөөс гадна Нийгмийн даатгалын санд шимтгэл төлдөг. Өнөөдөр тэд цалингийн 34 хувийг бүрдүүлдэг ч иргэд нэг хувийг л бүрдүүлж байна. Үлдсэн хэсгийг ажил олгогч хариуцна.

-Зөвхөн эдгээр төлбөр нь аж ахуйн нэгжүүдийн төсвийн ачааллыг эрс нэмэгдүүлж байна уу?

Яг. Асуудал нь эдгээр хувь нэмэр өндөр байгаадаа биш, харин багасгахад хэцүү байдаг. Яагаад гэвэл энэ мөнгө нь нийгмийн төслүүдийг санхүүжүүлэх, тэтгэвэр, тэтгэмж олгох гэх мэт үндсэн суурь болдог. Хэрэв нийгмийн төлбөрийг ажил олгогчийн мөрөн дээрээс ажилтан руу шилжүүлбэл та бид хоёр цалингийн хагасыг (орлого, Нийгмийн даатгалын санд шимтгэлийн 34 хувь) хуваах шаардлагатай болно. Сэтгэл зүйн хувьд хүмүүс үүнд бэлэн биш байна.

Үүнээс гадна санхүүгийн эх үүсвэрийн төвлөрлийн түвшин гэх мэт үзүүлэлт байдаг. Беларусь улсад энэ нь ДНБ-ий 40 гаруй хувийг эзэлдэг. Өөрөөр хэлбэл, нийт үйлдвэрлэсэн бараа, үйлчилгээний өртгийн 40 хувийг төсвөөр дамжуулан дахин хуваарилдаг. Бусад улс орнуудтай харьцуулахад бид эндхийн дунд байна. Жишээлбэл, Баруун Европт эдгээр хэмжээ Беларусь улсаас ч өндөр байна. Мөн Евразийн эдийн засгийн холбоо дахь манай түншүүдийн хувьд энэ үзүүлэлт дунджаар 30 хувь байна. Харин Орос, Казахстан хоёр эдийн засгийн хувьд тэс өөр бүтэцтэй. Тэд хямд үнэ төлж, нефтийн доллар хэлбэрээр аюулгүй байдлын сүлжээтэй байж, байгалийн түрээсээр төсвөө нөхөх боломжтой бөгөөд энэ нь аж ахуйн нэгжүүдэд нөлөөлөхгүй.

Энд нэг хэв маягийг ойлгох нь чухал юм. Нийгэмд чиглэсэн априори улсын төсвийн орлогыг төвлөрүүлэх түвшин доогуур байж болохгүй. Тэгэхгүй бол бид эм тариа, боловсрол, жирэмсний амралтыг бууруулах, хүүхдийн мөнгө, орон сууц барихад төрөөс үзүүлэх дэмжлэг гээд нийгмийн багцаас авах ёстой.

Бизнесийн идэвхжил, эдийн засгийн өсөлтийн хурд, татварын ачааллын түвшин хоорондоо шууд хамааралтай юу?

эргэлзээгүй. Татварын систем нь энгийн улс оронд хөрөнгө оруулагч хурдан орж ирнэ. Гэхдээ эдийн засгийг "дулаацуулж" эсвэл саатуулдаг нь зөвхөн татвар биш юм. Амжилттай бизнес эрхлэх бусад хүчин зүйлүүд байдаг. Тухайлбал, тухайн улсын аюулгүй байдлын түвшин, өмчийн эрхийн баталгаа, захиргааны саад тотгор байхгүй, экспорт импортын гүйлгээнд давуу эрх олгох гэх мэт. Жишээлбэл, Мексик улс дэлхийн хамгийн бага татварын дарамттай орны нэг юм. Гэхдээ маш өндөр авлига, хар тамхины мафи хүчтэй байгаа нь мэдээж бизнесийн урмыг хугалж байна.

Дээрээс нь татвар гэдэг бол тодорхой арга хэмжээний үр дүн тэр дороо ирдэггүй тийм л зүйл. Өнөөдөр орлогын албан татварын хэмжээг бууруулчихвал маргааш юу ч болохгүй. Яагаад гэвэл эдийн засгийн байгууллагууд эхлээд энэ ашгийг бий болгох ёстой. Татварын ачааллыг бууруулснаар эдийн засгийн тэсрэлт болно гэж хүлээх нь утгагүй.

-Үр дүнтэй, шударга татвар ногдуулахын тулд жижиглэнгийн худалдаа, онцгой албан татвар, 10 хувийн нэг хувь хүний ​​орлогын албан татвар гэсэн гурван татвар л хангалттай гэсэн дүгнэлт мэргэжилтнүүдийн дунд байдаг. Ийм эрс тэс саналд та ямар байр суурьтай байна вэ?

Аливаа санаа оршин тогтнох эрхтэй. Ийм тогтолцоотой бол НӨАТ хасагдсан нь өнөөдөр олон шүүмжлэлтэй байдаг. Энэ бол зөвхөн манай системд хамаарахгүй хамгийн төвөгтэй татваруудын нэг юм. Гэхдээ ЕАЭБ-д манай худалдааны бүх түншүүд НӨАТ ашигладаг. Хэрэв бид өөр механизм ашиглавал энэ гинжийг тасалж, энэ нь эргээд гадаад худалдааны үйл ажиллагааг улам хүндрүүлнэ. Хүн төрөлхтөн хүн бүр тэгш нөхцөлтэй байж, нийгмийн шударга ёсыг сахих боломжийг олгох ямар ч зүйлийг хараахан зохион бүтээгээгүй байна. Жишээлбэл, бид мөрийтэй тоглоомын бизнес гэх мэт үйл ажиллагаа явуулдаг. Энэ бол аж үйлдвэр биш, хөдөө аж ахуй биш. Түүнд ашгийн татвар, орлогын албан татвар эсвэл өөр нэг хувилбар санал болгох боломжгүй. Газар, эд хөрөнгө гэдэг нь хэн нэгний ашиг тус, түүгээрээ орлого олж, татвар төлөх ёстой.

Өөр нэг зүйл бол татварын зохицуулалтыг боловсронгуй болгож, хялбарчлахын төлөө зүтгэх ёстой. Бид олон тэтгэмж, өөр өөр хэмжүүр, хувь хэмжээг тогтоонгуут ​​татварын тогтолцоо нь нарийн төвөгтэй, засвар үйлчилгээ хийхэд үнэтэй болдог.

Орлогын татвараар юу хийх вэ? Сард 300-400 рублийн цалинтай ажилладаг хүмүүс хэдэн мянган долларын орлоготой хүмүүстэй ижил хэмжээний татвар авч байгааг бизнесийн холбооны төлөөлөгчид шударга бус гэж үзэж байна.

Бид татварын дэвшилтэт шатлалтай байсан. Удирдах нь маш хэцүү байдаг. Нэмж хэлэхэд, бооцоо өндөр байх тусам хүн орлогоо нууж, "сүүдэрт" орохыг хичээх болно. Энэ бол гэмт хэрэг бөгөөд мэдээжийн хэрэг нийгмийн шударга ёсны дутагдал юм. Тиймээс хавтгай хэмжигдэхүүн рүү шилжсэнээр (зах зээлийн замд орсон бараг бүх улс үүнийг хийсэн) далд эдийн засгийн эзлэх хувийг бууруулах боломжтой болсон. Нэмж дурдахад, манай улсад нийгмийг орлогоор нь ялгаж салгах нь тодорхойгүй, Орос, АНУ, Хятад зэрэг тэрбумтнуудын тоо тийм ч их байдаггүй. Тиймээс орлогын албан татварын өөр хувь хэмжээг тогтоох нь утгагүй юм. Илүү шударга байхын тулд та жишээлбэл, тансаг хэрэглээний өндөр онцгой албан татварыг хэрэглэж болно. Эсвэл үл хөдлөх хөрөнгийн татварын хувь хэмжээг харьцуулах.

- Дашрамд дурдахад, 2020 оноос хойш орлогын албан татварын хувь хэмжээг 10 хувь хүртэл бууруулахыг Сангийн яам үгүйсгэхгүй.

Хувь хэмжээ нь өөрөө юу ч харуулахгүй. Бидэнд хоёр зүйл бий: хувь хэмжээ, суурь. Жишээлбэл, өнөөдөр тодорхой татварын хөнгөлөлтүүд байдаг: нийгмийн, өмчийн. Та 6 хувийн бооцоо тавьж, бүх зүйлийг устгаж болно. Мөн бид ижил хэмжээгээр цуглуулах болно, гэхдээ ашиг тусгүй. Хүн ам зүйн хүчин зүйл бас үүрэг гүйцэтгэдэг. 20 сая хүн амтай, 10 хувийн орлогын албан татвартай байхад татварын хэмжээ 10 сая хүн амтай, 13 хувийн татвартай байх юм. Дашрамд дурдахад, манай улс дэлхийн хамгийн бага орлогын татвартай орны нэг юм.

Дахин хэлэхэд энэ нь зөвхөн бооцооны хэмжээ, төлбөрийн тоо биш юм. Хэдийгээр өнөөгийн нөхцөлд шууд бус татварын үүргийг нэгэн зэрэг бэхжүүлэхийн зэрэгцээ шууд татварын хувь хэмжээг бууруулах нь үндэслэлтэй юм шиг санагдаж байна. Энэ хандлага нь Европын татварын бодлоготой бүрэн нийцдэг. Сүүлийн арван жилийн хугацаанд Европт НӨАТ-ын хувь хэмжээ нэмэгдэж, аж ахуйн нэгжийн татварын хувь хэмжээ буурч байна.

Гэсэн хэдий ч татварын удирдлагыг илүү хялбарчлах нь адил чухал юм. Нягтлан бодох шаардлагатай тодорхой зардлууд байдаг. Энэ нь удирдлагын аппаратыг оновчтой болгох (зарим аж ахуйн нэгжийн удирдлагын ажилтнууд хэт их ачаалалтай байдаг), одоогийн татварын хөнгөлөлтийн багц, тэдгээрийг олгох журмыг эргэн харах, өөрсдөө хөгжүүлэх ёстой салбаруудын зардлыг бууруулах, татварын торгуулийг чөлөөлөх, бизнесийг гэмт хэрэгтэн болгох. Мэдээж хүмүүсийн ухамсарыг өөрчилж, татварын соёлыг сайжруулах хэрэгтэй.