Нягтлан бодох бүртгэл. Нягтлан бодох бүртгэлийн дансны тухай ойлголт, түүний зорилго Дансны давхар бичилт, түүний утга

Байгууллагын сан нь үйлдвэрлэлийн үйл ажиллагаанд байнга оролцдог. Байгууллагын удирдлагын хувьд ямар хөрөнгөтэй, ямар эх үүсвэрээс олж авсан, ямар зориулалтаар ашиглахыг мэддэг байх шаардлагатай.

Баланс гэдэг нь тухайн байгууллагын эд хөрөнгийг бүтэц, байршил, бүрдүүлсэн эх үүсвэрийн дагуу тодорхой хугацааны мөнгөн дүнгээр эдийн засгийн бүлэгт хуваах арга юм.

Эд хөрөнгийн эдийн засгийн агуулгын хувьд баланс нь биет болон биет бус хөрөнгө, санхүүгийн хөрөнгө, мөнгөн хөрөнгийн нэгдэл юм. Тэгш байдал үргэлж ажиглагдаж, балансын хөрөнгийн нийт дүн нь балансын өр төлбөрийн нийлбэртэй тэнцүү байх ба балансын валют гэж нэрлэгддэг. Энэ тэгш байдал нь хөрөнгө, өр төлбөр нь ижил санг тусгадаг боловч өөр өөр шинж чанараар нь бүлэглдэгтэй холбоотой юм.

Балансыг байгууллагын эдийн засгийн хөрөнгийг бүтэц, байршил (хөрөнгө) болон боловсролын эх үүсвэрээр (хариуцлага) бүлэглэсэн хүснэгт хэлбэрээр гаргаж болно.

Үлдэгдлийг хоёр талт хүснэгт хэлбэрээр харуулсан бөгөөд энэ нь хамгийн түгээмэл байдаг. Гэсэн хэдий ч балансыг нэг талт хүснэгт хэлбэрээр танилцуулж болно, үүнд эхлээд хөрөнгийн зүйл, дараа нь өр төлбөр орно.

ОХУ-д балансын хэлбэрийг ОХУ-ын Сангийн яам боловсруулсан бөгөөд зөвлөх шинж чанартай байдаг - байгууллагууд үүнийг нэмж, багасгаж, өөрчлөх боломжтой.

I Эргэлтийн бус хөрөнгө;

II Эргэлтийн хөрөнгө.

Балансын пассив хэсэгт эд хөрөнгө үүсэх эх үүсвэрийг гурван бүлэгт хуваадаг.

III Капитал ба нөөц;

IV Урт хугацаат өр төлбөр;

V Богино хугацаат өр төлбөр.

Эдгээр таван хэсэг бүрт балансын зүйл гэж нэрлэгддэг тусдаа мөрөнд эдийн засгийн хөрөнгийн холбогдох төрөл, тэдгээрийн үүсэх эх үүсвэрийг тусгаж, эдийн засгийн хөрөнгийн ангилалд найрлага, ашиглалтын шинж чанар, үүсэх эх үүсвэр, эх үүсвэрээр тусгав. зориулалтын зорилго.

4. Нягтлан бодох бүртгэлийн дансны тухай ойлголт, тэдгээрийн бүтэц, зорилго.

Нягтлан бодох бүртгэлийн данс нь нягтлан бодох бүртгэлийн бүх мэдээллийг нэгтгэсний дараа удирдлагын шийдвэр гаргахад шаардлагатай мэдээллийг хадгалах үндсэн нэгж юм.

Нягтлан бодох бүртгэлийн данс гэдэг нь эд хөрөнгийг бүтэц, байршил, үүссэн эх үүсвэрээр нь, түүнчлэн мөнгөний, байгалийн болон хөдөлмөрийн хэмжүүрээр илэрхийлэгдсэн чанарын хувьд нэгэн төрлийн шинж чанарын дагуу бизнесийн гүйлгээг нэгтгэн тусгах, бүлэглэх арга юм.

Эд хөрөнгө, өр төлбөр, үйл ажиллагааны төрөл бүрийн хувьд балансын зүйл бүрт тохирсон өөрийн нэр, дижитал дугаар (код) бүхий тусдаа данс нээлгэдэг. Жишээлбэл, 01 “Үндсэн хөрөнгө”, 04 “Биет бус хөрөнгө”, 10 “Материал”, 20 “Үндсэн хөрөнгө”, 50 “Мөнгөн мөнгө”, 51 “Мөнгөний данс” 52 “Валютын данс”, 75 “Үүсгэн байгуулагчидтай хийсэн тооцоо”, 99 “Ашиг” болон алдагдал", 80 "Эрх бүхий капитал" гэх мэт.

Данс бүр нь хоёр талт хүснэгт юм: дансны зүүн тал нь дебит (Латин "ёстой"), баруун тал нь кредит (Латин "итгэл" гэсэн үг). Зарим дансны хувьд дебит нь өсөлт, кредит нь бууралт, заримд нь эсрэгээр, дебит нь буурч, кредит нь өсөлт гэсэн үг юм.

Агуулгаас хамааран нягтлан бодох бүртгэлийн дансыг идэвхтэй, идэвхгүй, идэвхтэй-идэвхгүй гэж хуваадаг.

Дансуудыг дараах байдлаар идэвхжүүлдэг:

Эдийн засгийн агуулга, өөрөөр хэлбэл эдгээр нь эд хөрөнгийг олдоц, бүтэц, байршлаар нь тооцох зорилготой дансууд юм;

Баланс, өөрөөр хэлбэл данс (зүйл) нь балансын идэвхтэй хэсэгт байрлах үед;

Үлдэгдэл (үлдэгдэл), өөрөөр хэлбэл дансны дебит үлдэгдэл байгаа бол.

Дансыг дараах байдлаар идэвхгүй гэж үзнэ.

Эдийн засгийн агуулга, тухайлбал, нягтлан бодох бүртгэлд эд хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийг түүний үүсэх эх үүсвэрийн дагуу тусгасан тохиолдолд;

Баланс, өөрөөр хэлбэл данс (зүйл) нь балансын идэвхгүй хэсэгт байрласан бол;

Үлдэгдэл, өөрөөр хэлбэл зээлийн үлдэгдэлтэй дансууд.

Нягтлан бодох бүртгэлийн практикт идэвхтэй ба идэвхгүй данснаас гадна идэвхтэй-идэвхгүй дансуудыг ашигладаг бөгөөд энэ нь нэгэн зэрэг дебит эсвэл зээлийн үлдэгдэлтэй байж болно.

Хэрэв идэвхтэй-идэвхгүй дансанд нэг үлдэгдлийг харуулсан бол энэ нь үр дүнтэй бөгөөд эсрэг үйл ажиллагааны эцсийн үр дүнг харуулдаг. Жишээлбэл, 99 "Ашиг, алдагдал" дансанд ашиг, алдагдлыг хоёуланг нь тусгасан боловч сарын эцэст санхүүгийн эцсийн үр дүн гарч ирнэ - ашиг (үлдэгдэл кредит бол) эсвэл алдагдал (хэрэв үлдэгдэл дебит бол).

Зарим тохиолдолд үр дүнтэй үлдэгдлийг идэвхтэй өр төлбөрийн дансанд харуулах боломжгүй; Энэ нь үйл ажиллагааны тэнцэл нягтлан бодох бүртгэлийн үзүүлэлтүүдийг гажуудуулах үед тохиолддог. Жишээлбэл, 76-р данс "Төрөл бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо" гэсэн хоёр дансыг орлуулж болно: "Өртэй хүмүүстэй хийсэн тооцоо" - идэвхтэй данс ба "Зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо" - идэвхгүй данс.

Эдгээр тооцоог нэг дансанд тооцох хэрэгцээ нь харилцан төлбөр тооцооны байнгын өөрчлөлттэй холбоотой бөгөөд зээлдэгч нь зээлдүүлэгч болж чаддаг тул энэ дансыг хоёр тусдаа дансанд хуваах нь практик биш юм.

Энэхүү ном нь нягтлан бодох бүртгэлийн дансыг богино хугацаанд ашиглаж сурах шаардлагатай хүмүүст зориулагдсан болно. Нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтийн жишээг ашиглан байгууллагын эдийн засгийн үйл ажиллагааны бүхий л үйл явцыг хялбархан хянах боломжтой: бараа, ажил (үйлчилгээ) хүлээн авахаас эхлээд тэдгээрийг хэрэгжүүлэх, анхан шатны баримт бичгээс тайлагнах хүртэл. Нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтүүд нь үйл ажиллагаа тус бүрээр бүрэн өгөгдсөн тул тэдгээрийн логик хэлхээ, дараалал нь харагдахуйц байх бөгөөд энэ нь тухайн сэдвийг эзэмших үйл явцыг ихээхэн хөнгөвчилдөг. 3-р хэвлэлийг бүрэн шинэчилж, шинэ жишээнүүд гарч ирж, материалыг одоогийн хууль тогтоомжид нийцүүлэн оруулсан болно. Энэхүү ном нь шинэхэн нягтлан бодогч, эдийн засгийн чиглэлээр суралцаж буй оюутнуудад хэрэг болно.

Цуврал:Нягтлан бодогч, аудитор

* * *

Номын өгөгдсөн оршил хэсэг Нягтлан бодох бүртгэлийн дансны тухай бүх зүйл (3-р хэвлэл) (Л. Н. Минаева, 2015)Манай номын түнш - компани литрээр хангадаг.

Нягтлан бодох бүртгэлийн данстай хэрхэн ажиллах вэ

3.1. Нягтлан бодох бүртгэлийн дансууд

Нягтлан бодох бүртгэлийн данс бол хүн төрөлхтний гайхалтай бүтээл юм.

Нягтлан бодох бүртгэлд данс ашиглах нь янз бүрийн байгууллагуудын бизнесийн гүйлгээний олон янз байдлыг үл харгалзан нягтлан бодох бүртгэлийг нэгтгэж, аж ахуйн нэгжийн балансад нэгдсэн үзүүлэлтүүдэд хүргэх боломжийг олгодог.

Нягтлан бодох бүртгэлийн данстай ажиллахдаа давхар бичилтийг ашигладаг, өөрөөр хэлбэл гүйлгээ бүрийг нэг дансны дебет, өөр дансны кредитэд тусгадаг.

Энэ нь бизнесийн гүйлгээний журналд нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмийн дагуу бүх үйл ажиллагааг тайлбарлах, балансыг тооцоолох, тайлант хугацааны эцсийн дансны үлдэгдлийг аж ахуйн нэгжийн балансад харуулах боломжийг олгодог.

Нягтлан бодох бүртгэлийн данс ашиглах дүрэм нь тодорхой бөгөөд бүх хэрэглэгчдэд жигд байдаг. Тэд шатрын тоглоомын дүрэмтэй төстэй. Шатар тоглохын өмнө бид хөдөлгөөнийг судалдаг. Зураг бүр өөр өөрөөр хөдөлдөг. Эдгээр хөдөлгөөнийг анх энэ сэтгэл хөдөлгөм тоглоомыг бүтээгчид тодорхойлсон. Дараа нь тоглоомын үеэр ашиглахын тулд бид бүгд эдгээр хөдөлгөөнийг сурах хэрэгтэй. Нягтлан бодох бүртгэлийн дансны хувьд нөхцөл байдал ижил байна.

Данс ашиглах дүрмийг эхлээд тодорхойлсон. Тэдгээрийг "Дансны график ашиглах заавар" -д тайлбарласан болно. Бид эдгээр дүрмийг судлах ёстой: данс бүр ямар нөхцөлд хэрэгжиж, ирээдүйд хэрхэн ажиллах вэ.

Нягтлан бодох бүртгэлийн данстай ажиллахыг илүү сайн ойлгож, хурдан сурахын тулд бид энэ шинжлэх ухааныг хялбарчлахгүй байхыг хичээж, данс бүрийг цорын ганц, өвөрмөц гэж үзэх болно. Бүртгэл бүр өөрийн гэсэн зорилготой тул бид данс бүртэй танилцаж, зан төлөвийг нь судлах хэрэгтэй.

Бизнесийн гүйлгээг тайлбарлахдаа бид зөвхөн ашиглах дүрмийн дагуу энэ зорилгоор зориулагдсан дансуудыг ашиглана.

Хэрэв бид ердийн дансны бүдүүвчийг харвал 70 орчим данс тоолж болно. Практикт бүх дансыг ашигладаггүй тул юуны өмнө нягтлан бодох бүртгэлийг бий болгохдоо тухайн байгууллагын дансны ажлын схемийг гаргах шаардлагатай байдаг. Дунджаар энэ үзүүлэлт 40-өөс хэтрэхгүй байна.

Бүлэгт жишээ болгон. 2-т байгууллагуудын дансны ажлын схемийн жишээг харуулав.

"Вектор-1" ХХК (худалдаа);

"Вектор-2" ХХК (үйлдвэрлэл, үйлчилгээ).

Аливаа байгууллагад нягтлан бодох бүртгэл нь анхан шатны баримт бичгийг боловсруулахаас эхэлж, тайлангаар төгсдөг. Үйлдвэрлэлийн үе шат бүрт бүртгэлийн данс ашиглан бичилт хийдэг. Нягтлан бодох бүртгэлийн нарийн төвөгтэй ширэнгэн ойд төөрөлдөхгүйн тулд бид энэ хүснэгтийг байнга ашиглах болно.

3.2. Нягтлан бодох бүртгэлийн дансны үйл ажиллагааны дүрэм (схем).

Бүртгэлүүдийг ашиглахдаа бид дараах схемийг ашиглана.

Бизнесийн гүйлгээний журналын бичилтүүдийг дагаж, бид үлдсэн дансуудтай аажмаар танилцаж, хийсэн гүйлгээний шинж чанараас хамааран данс бүр хэрхэн ажилладагийг ойлгох болно.

Бизнесийн гүйлгээ бүрийг хоёр дансанд тусгасан болно: нэг дансны дебет ба өөр дансны кредит - энэ бол нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт юм.

Нягтлан бодох бүртгэл нь зөвхөн төлбөрийн баримтаас гадна хуримтлагдсан мөч (хуримтлагдсан - шилжүүлсэн, олгосон), түүнчлэн бараа, үйлчилгээг хүлээн авсан (бүртгэгдсэн - төлсөн) мөчийг тусгадаг болохыг анхаарна уу.

Сар бүрийн эцэст бид үр дүнгээ нэгтгэж, өөрөөр хэлбэл орлогыг тооцож, НӨАТ-ыг хуваарилж, зардлыг хасч, ашгийг тодорхойлох ёстой. Өртөгөөс хасагдах хүртэлх зардлыг 44 "Борлуулалтын зардал" (худалдаа) эсвэл 20 "Үндсэн үйлдвэрлэл" (үйлдвэрлэл, үйлчилгээ) дансанд үүсгэж, сарын эцэст 90.2 "Зардал" дансанд хасна. борлуулалт".

Өртөгөөр худалдаа хийхдээ бид мөн борлуулсан бүтээгдэхүүний өртгийг хасна (данс 41). Борлуулсан барааны өртгийг ачилтын үед эсвэл сарын эцэст нэг гүйлгээгээр хасч болно. Энэ нь тухайн байгууллага барааны нягтлан бодох бүртгэлийг хэрхэн хийхээс хамаарна.

Одоо байгууллагын эдийн засгийн үйл ажиллагааны янз бүрийн баримтуудыг хэрхэн тайлбарлахыг харцгаая.

3.3. Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого. Орлогыг хүлээн зөвшөөрөх мөч. Бизнесийн гүйлгээний тэмдэглэл хөтлөх

Бидний жишээн дээр нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн орлогыг хүлээн зөвшөөрөх мөчийг аккруэл суурь (тээвэрт үндэслэн) авдаг. Энэ нь барааг тээвэрлэх үед нягтлан бодох бүртгэлийн орлогыг хүлээн зөвшөөрдөг гэсэн үг юм; Татварын орлогыг мөн барааг тээвэрлэх үед хүлээн зөвшөөрдөг.

Нягтлан бодох бүртгэлийн орлогыг үргэлж хуримтлалын зарчмаар хүлээн зөвшөөрдөг бөгөөд татварын нягтлан бодох бүртгэлийн орлогыг хуримтлалын үндсэн дээр (тээвэрлэлтийн хувьд) болон бэлэн мөнгөөр ​​(төлбөрийн хувьд) хүлээн авч болно гэдгийг санах нь зүйтэй. Энэ нь татварын нягтлан бодох бүртгэлийн орлогыг хүлээн зөвшөөрөх мөчөөс хамааран ашгийн татварыг төсөвт төвлөрүүлж, НӨАТ-ыг (2006 оноос хойш) тооцно гэсэн үг юм.

Үндсэн баримт бичгийг боловсруулсны дараа бид 5 хавтас үүсгэсэн гэж төсөөлөөд үз дээ.

"Бэлэн мөнгөний бүртгэл";

"Худалдан авалт";

"Борлуулалт";

"Цалин".

Одоо та бүх гүйлгээг анхан шатны баримтаас бизнесийн гүйлгээний журналд оруулах ёстой. Энэ үе шатанд та аль хэдийн ерөнхий нягтлан бодогчоор ажиллах болно, өөрөөр хэлбэл та компанийн ерөнхий нягтлан бодогч бүрийн нэгэн адил дараахь зүйлийг хийх ёстой.

1. Нягтлан бодох бүртгэлд дансны схемийг ашиглаж чаддаг байх.

2. Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг тодорхой илэрхийлж, үргэлж санаж байх.

3. Сарын эцэст юу болохыг мэдэх:

Орлого дээр НӨАТ хуваарилах, НӨАТ-ын төсөвтэй харьцах;

Зардлыг өртөгт тооцох;

Үндсэн үйл ажиллагаа болон бусад орлого, зардлаас олох ашгийг тодорхойлох;

Жилийн эцэст ногдол ашиг хуримтлуулах, ногдол ашгийн татварыг суутгах, борлуулалтын данс болон бусад орлого зарлагын дансыг хаах.

Та үргэлж санаж байх хэрэгтэй: хэрэв байгууллага нь НӨАТ төлөгч бол ердийн нягтлан бодох бүртгэлийн бичилттэй хамт НӨАТ-ын бичилт үргэлж байх болно.

Одоо энэ бүх мэдлэгээр зэвсэглээд бизнесийн гүйлгээний журналыг бөглөж эхэлцгээе. Бид дараах дарааллаар үйлдлүүдийг оруулна.

Худалдан авалт;

Борлуулалт;

Цалин.

"Банк" хавтсаас бүх гүйлгээг бүртгэцгээе:

"Бэлэн мөнгө" хавтсаас бүх гүйлгээг бүртгэе:

"Худалдан авалт" хавтсаас бүх гүйлгээг бүртгэцгээе:

"Борлуулалт" хавтсаас бүх гүйлгээг бүртгэцгээе:

"Цалин" хавтсаас бүх гүйлгээг бүртгэцгээе:

Үндсэн хөрөнгийн элэгдлийг тооцох тооцоог сэтгүүлд оруулъя.

Сарын үр дүнг нэгтгэн тооцооллыг "Үр дүн" сэтгүүлд оруулъя.

Улирлын эцэст бид хөрөнгийн албан татвар, ашгийн татварыг тооцно.

Жилийн эцэст жилийн тайлан балансыг гаргасны дараа ("12-р сарын 32") бид 90, 91, 99 дансуудыг хаана.

Жилийн эцэст та үүсгэн байгуулагчдын хурлын тэмдэглэлд үндэслэн ногдол ашиг хуримтлуулж болно (хаалттай хувьцаат компанид - улирлын үр дүнд үндэслэн):

90 “Борлуулалт”, 91 “Бусад орлого, зарлага” данс хэрхэн ажиллаж байгааг анхаарна уу!

Данс 90 "Борлуулалт"

Данс 91 "Бусад орлого, зарлага"

Тиймээс сар бүрийн эцэст бид үйл ажиллагааныхаа үр дүнг нэгтгэж, үндсэн үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүн (ашиг, алдагдал) (данс 90.9), бусад орлого, зардлын үр дүнг (данс 91.9) тодорхойлдог. Тухайн сард хүлээн авсан бүх ашиг (алдагдал)-ийг 99.1 дансанд төвлөрүүлнэ.

Жилийн эцэст бид олсон ашгаа ногдол ашиг, сан бүрдүүлэх гэх мэт зүйлд ашиглах боломжтой бөгөөд балансыг шинэчлэх үед (дансыг хаах) жилийн хуваарилагдаагүй ашгийн үлдэгдэл нь өмнөх жилүүдийн ашигт хамаарна. (данс 84).

3.4. Тусдаа нягтлан бодох бүртгэлийн зохион байгуулалт. Аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн дансууд

Хэрэв байгууллага хэд хэдэн төрлийн үйл ажиллагаа эсвэл нэг төрлийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг боловч өөр өөр татварын дэглэмд (Уламжлалт + UTII, хялбаршуулсан татварын систем + UTII гэх мэт) багтдаг бол тусдаа нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх шаардлагатай болдог.

Тусдаа нягтлан бодох бүртгэл хөтлөхийн тулд та дараахь зүйлийг хийх ёстой.

1. Үйл ажиллагааны төрөл тус бүрээр дэд данс үүсгэх:

2. Бүх төрлийн үйл ажиллагаатай холбоотой, хуваах боломжгүй бүх зардлыг (түрээс гэх мэт) 26 “Аж ахуйн ерөнхий зардал” дансанд бүртгэнэ. Сарын эцэст эдгээр зардлыг орлогод хувь тэнцүүлэн зардлын дансанд (20.1; 20.2; 44.1) хасна.

3. “Ашиг, алдагдлын тайлан” 2-р маягтанд нийт дүнг (худалдааны ажилд зөвхөн арилжааны зардлыг хуваарилдаг, данс 44) зааж өгсөн болно.

4. Үйл ажиллагааны удирдлагын нягтлан бодох бүртгэлийн хувьд ашгийн бүртгэлийг үйл ажиллагааны төрөл тус бүрээр тусад нь хөтөлж болно (данс 99.11; 99.12; 99.13 гэх мэт).

Нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл хөтлөхдөө аналитик нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх шаардлагатай байж болно. Энэ тохиолдолд аналитик данс, жишээлбэл, ханган нийлүүлэгчийн данс (60.1; 60.2; 60.3 гэх мэт), худалдан авагчийн данс (62.11; 62.12; 62.13 гэх мэт) ашиглагддаг.

Хэрэв тусдаа нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх шаардлага нь татварын өөр өөр дэглэмийн дагуу заавал байх ёстой бол тухайн байгууллага өөрийн үзэмжээр аналитик нягтлан бодох бүртгэл хөтлөнө (байгууллагад аналитик нягтлан бодох бүртгэл шаардлагатай хэмжээгээр). Төсөв, хөрөнгөтэй хийсэн тооцооны данс (68.1; 68.2; 68.4; 68.5; 69.1; 69.2; 69.3 гэх мэт), хариуцагчтай хийсэн тооцооны (71.1; 71.2 гэх мэт) аналитик бүртгэлийг заавал хөтлөх ёстой.

Үйлдвэрлэлд хэд хэдэн цех байгаа бол аналитик дансыг бас ашигладаг (20.1; 20.2; 20.3 гэх мэт). Үйлдвэрлэлийн бүх зардлыг 25 "Үйлдвэрлэлийн ерөнхий зардал" дансанд бүртгэнэ; Бизнесийн бүх ерөнхий зардлыг 26-р "Аж ахуйн ерөнхий зардал" дансанд тооцож, сарын эцэст орлоготой хувь тэнцүүлэн зардлын дансанд (20.1; 20.2; 20.3 гэх мэт) хасна. Нягтлан бодох бүртгэлд аналитик данс ашиглах нь байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгагдсан байх ёстой.

Одоо Вектор-1 ХХК-ийн бөөний худалдааны байгууллагад бизнесийн гүйлгээний сэтгүүлийн эцсийн хувилбар ямар байгааг жишээ болгон харцгаая.

3.5. 2014 оны 4-р улирлын бизнесийн гүйлгээний бүртгэл

3.6. Балансын тооцоо

Бизнесийн гүйлгээний журналыг бөглөсний дараа бид балансыг тооцоолно.

Сарын эхэнд дансны үлдэгдлийг оруулъя.

Бид бизнесийн гүйлгээний журналаас данс тус бүрийн сарын нийт дүнг (эргэлт) тодорхойлдог: эхлээд дебитээр, дараа нь кредитээр, данс бүрийн хажууд бага зэрэг тэмдэг тавихаа мартуузай.

Дебит ба кредитийг нэгтгэн дүгнэж үзье: тэдгээр нь ижил байх ёстой.

Бид сарын эцэст данс бүрийн үлдэгдлийг тодорхойлдог. Дебит ба кредитийг нэгтгэн дүгнэж үзье: тэдгээр нь мөн адил байх ёстой.

Үгүй бол бид алдаа хайж байна.

Балансыг тооцоолох утга, зарчмыг илүү сайн ойлгохын тулд нягтлан бодох бүртгэлийн бүх дансыг дараахь байдлаар хуваадаг гэдгийг мэдэх хэрэгтэй. идэвхтэйТэгээд идэвхгүй(идэвхтэй-идэвхгүй дансууд бас байдаг).

ИдэвхтэйҮлдэгдэл (үлдэгдэл) дэх дансууд нь үргэлж дебет дээр тусгагдсан байдаг. Идэвхтэй дансууд нь эд хөрөнгө, бэлэн мөнгө болон бидний зээлдэгчийг (бидэнд өртэй) тусгадаг. Данс: 01, 04, 10, 41, 44, 50, 51, 62.1 гэх мэт. Идэвхгүйүлдэгдэл (үлдэгдэл) дахь дансууд нь зээлд үргэлж тусгагдсан байдаг.

Идэвхгүй данс нь бидний хөрөнгийн эх үүсвэрийг тусгадаг. Эдгээр нь хөрөнгийн данс (80, 82, 83), зээлдүүлэгчдийн данс (60, 68, 69, 70), ашгийн данс (99, 84) юм.

Сарын эцсийн үлдэгдлийг дараах байдлаар тодорхойлно.

S - ЭХЛЭХИЙН ӨМНӨ. (D) + ХУВЬСГАЛ (Г) – ХУВЬСГАЛ (К) =

C - ЭЦС ХҮРТЭЛ. (D) - идэвхтэй данс;

S - ЭХЛЭХИЙН ӨМНӨ. (К)+ ХУВЬСГАЛ (К) – ХУВЬСГАЛ (Г) =

C - ЭЦС ХҮРТЭЛ. (K) - идэвхгүй данс.

НЯГТЛАН БОДОХ БҮРТГЭЛИЙН ОЙЛГОЛТ

Бизнесийн гүйлгээний хяналтыг нягтлан бодох бүртгэлийн дансны системийг ашиглан гүйцэтгэдэг. Нягтлан бодох бүртгэлийн данс нь аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн төлөв байдал, урсгалыг бүлэглэх, тусгах арга юм. Нягтлан бодох бүртгэлийн объектуудын ангиллын дагуу нэг төрлийн эд хөрөнгө тус бүрт данс нээдэг - "Мөнгөн мөнгө", "Эрх бүхий капитал" гэх мэт.

Данс нь аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн хөрөнгө, тэдгээрийн эх үүсвэр, эдийн засгийн үйл явцыг тодорхой шалгуурын дагуу бүлэглэн тусад нь бүртгэх үүрэгтэй. Балансын зүйл бүр нь нэр, тоон код бүхий нягтлан бодох бүртгэлийн данстай тохирч байна - дансны дугаар (бүртгэлд дансны нэрний оронд түүний кодыг зааж өгсөн бөгөөд энэ нь нягтлан бодох бүртгэлийг хурдасгадаг).

Данс нь тодорхой төрлийн хөрөнгийн байдал, түүнтэй хийсэн бизнесийн гүйлгээг харуулсан хоёр талт хүснэгт хэлбэртэй байна. Дансны зүүн тал гэж нэрлэдэг дебит– Латин хэлнээс орчуулбал “тэр ёстой” гэсэн утгатай, зөвийг нь нэрлэдэг зээл- Латин хэлнээс орчуулбал "тэр итгэдэг" гэсэн утгатай.

Балансыг актив, пассив болгон хуваахтай холбогдуулан идэвхтэй ба идэвхгүй дансыг ялгадаг. Идэвхтэй дансууд нь аж ахуйн нэгжийн өмч хөрөнгийг, идэвхгүй данс нь өр төлбөрийн дансыг харгалзан үздэг бөгөөд эдийн засгийн санг бүрдүүлэх эх үүсвэрийг харгалзан үзэх зорилготой юм.

Мэдээллийг дансанд дараах байдлаар оруулна. Анхны үлдэгдлийг зааж өгснөөр оруулга эхэлнэ. Тайлант хугацааны (сарын) эхэнд эсвэл шаардлагатай бол данс нээлгэдэг - энэ нь балансаас түүнд бичигдсэн байдаг. тэнцвэр(хуулийн эхэн үеийн үлдэгдэл). Үлдэгдэл нь хоёр талын балансын маягт дээр харгалзах зүйл байгаа дансны тал дээр бичигдсэн байдаг. Идэвхтэй дансанд, өөрөөр хэлбэл хөрөнгийн үлдэгдэлд байгаа дансны үлдэгдэл нь дебит, идэвхгүй дансанд кредит байна.

Данс нээлгэсний дараа энэ дансанд харгалзах хөрөнгийн бүлэгтэй хийсэн бизнесийн гүйлгээг бүртгэнэ. Бизнесийн гүйлгээг тайлант хугацааны туршид бүртгэж, тайлант хугацааны эцэст дансыг хаадаг.

Юу гэж байгаан " данс хаах"? Энэ нь дансны дебит болон зээлийн эргэлтийг тусад нь тооцож, дараа нь эцсийн үлдэгдэл гэж нэрлэгддэг шинэ үлдэгдлийг харуулна гэсэн үг юм. Энэ тохиолдолд тухайн хугацааны эцсийн үлдэгдэл нь дараагийнх нь эхний үлдэгдэл болно.

Гэсэн хэдий ч үлдэгдэл байгаа нь бүх дансны хувьд ердийн зүйл биш юм.

Дансны талуудын зорилго (дебит ба кредит) нь данс идэвхтэй эсвэл идэвхгүй эсэхээс хамаарна.

Дансны аль талд үлдэгдэл бичигдсэн нь ялгаа байна. Дансыг нэмэгдүүлэх гүйлгээг эхний үлдэгдэлтэй нэг талд, дансны хэмжээг бууруулахад хүргэсэн гүйлгээг эсрэг талд тус тус бүртгэнэ. Хаалтын үлдэгдэл- энэ нь дансны өсөлтөд хүргэсэн анхны үлдэгдэл болон бүх гүйлгээний нийлбэрийг нэмж, хөрөнгийн бууралтад хүргэсэн гүйлгээний дүнг хассаны үр дүн юм.

Дебет дээр бүртгэгдсэн бизнесийн гүйлгээний дүнг дебит эргэлт (дебит эргэлт) гэж нэрлэдэг. Зээлийн эргэлт (зээлийн эргэлт) нь зээлийн дансанд бүртгэгдсэн гүйлгээний нийлбэр юм.

Эдгээр данснаас гадна аж ахуйн нэгжийн өмч хөрөнгө, түүний үүсэх эх үүсвэрийг нэгэн зэрэг тусгасан дансууд байдаг. Эдгээр нь гэж нэрлэгддэг зүйл юм идэвхтэй идэвхгүй дансууд.

Идэвхтэй идэвхгүй дансны хоёр төрөл байдаг: нэг талт үлдэгдэлтэй (дебит эсвэл кредит), хоёр талт үлдэгдэлтэй - нэгэн зэрэг дебит ба кредит. Нэг талт үлдэгдэлтэй дансны жишээ бол “Ашиг, алдагдал” данс юм.

Хэрэв орлого нь зардлаас давсан бол тэдгээрийн хоорондох зөрүү нь ашиг өгдөг тул дансны үлдэгдэл нь кредит болно (ашиг нь эд хөрөнгийг бий болгох эх үүсвэр бөгөөд балансын өр төлбөрт тусгагдсан болно). Хэрэв орлого нь зардлаас бага байвал тэдгээрийн хоорондын зөрүү нь алдагдлыг илэрхийлэх бөгөөд дансны үлдэгдэл нь дебет болно.

Хоёр талын өргөтгөсөн үлдэгдэлтэй идэвхтэй-идэвхгүй дансны жишээ бол "Янз бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо" данс юм. Энэ дансны дебит үлдэгдэл нь авлага, зээлийн үлдэгдэл нь өглөг байна. Өртэй болон зээлдүүлэгчийн аль аль нь байж болох байгууллага, байгууллагад өөр данс нээхгүйн тулд зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоог нэг дансанд нэгтгэдэг.

Энэ дансны дебит бичилт нь авлагын өсөлт эсвэл өглөгийн бууралтыг илэрхийлж болно.