Kaip uždaryti sąskaitą 96. Kaip uždaryti atostogų rezervą ir ką daryti su jo likučiais (atmintinė buhalteriui). Formavimas, nurašymas, tipiniai apskaitos įrašai

Rezervo pavadinimas Paskirtis Buhalterinėje apskaitoje naudojamos sąskaitos Apmokėti atostogas Lėšos skiriamos darbuotojų atostogoms suteikti per metus 70, 69 Atlyginimui darbuotojams už darbo stažą ir kitiems išmokėti Atsargų vienkartinėms išmokoms darbuotojams sudarymas , lėšų skyrimas sezoninių darbuotojų darbo apmokėjimui 70, 69 Ilgalaikio turto remontas Nustatomos galimos sumos, reikalingos einamajai turto ir įrenginių priežiūrai (remontui) 20.23 Melioracija Skirta aplinkos apsaugos priemonėms 20, 23 Garantinis remontas ir priežiūra Kompensacija išlaidų pirkėjams dėl įsigytų prekių gedimo garantiniam aptarnavimui 51 Buhalterinė sąskaita 96: tipiniai įrašai Žemiau esančiame paveikslėlyje yra 96 ​​sąskaita „Atsargos būsimoms išlaidoms“ ir jos tipiniai įrašai. Norėdami padidinti paveikslėlį, spustelėkite jį.

Sąskaitos 96 - rezervai būsimoms išlaidoms

Sandorio aprašymas Bazinis dokumentas 20 96 27 086 Atspindi darbuotojų atostoginių rezervo dydį Buhalterinės apskaitos pažyma 2 pavyzdys. Atostogų rezervo sudarymas pagal vidutinį darbo užmokestį atostogų dienomis. Darbuotojų atlyginimas už praėjusius 2016 metus yra 2 750 000 rublių.

Likusios 2016 m. atostogos yra 30 dienų. Vidutinis dienų skaičius per mėnesį 2016 m. yra 29,3 dienos. Rezervui apskaičiuoti naudojame formulę: (vidutinis dienos uždarbis + draudimo įmokos) * atostogų likutis.

96 sąskaita: rezervai būsimoms išlaidoms. pavyzdžiui, laidai

Atidėjiniai rezervui sudaryti: Dt Kt Suma Sandorio aprašymas 20,1 96,1 100 000 Sudaromas rezervas atostogų išmokoms 20,1 96,1 22000 Sudaromas rezervas draudimo įmokoms į Pensijų fondą 20,1 96,1 2900 Sudaromas rezervas draudimo įmokoms iki FSS Sudaromas rezervas ilgalaikio turto remontui Rezervas remontui apskaičiuojamas pagal bendrą ilgalaikio turto savikainą ir atskaitymo normas. Rezervas ilgalaikiam turtui remontuoti sudaromas 20, 23, 26, 44 ir tt sąskaitose. Metinė rezervo suma neturi viršyti praėjusių 3 metų faktinio remonto sumos aritmetinio vidurkio.

Paskaičiavę metinę sumą, randame eilinių atskaitymų rezervui sumą. Jei šie atskaitymai atliekami kas mėnesį, tai metinė suma dalijama iš 12. Jei kartą per ketvirtį, tai metinė suma dalijama iš 4.
Tarkime, mūsų organizacijos ilgalaikio turto remonto rezervo suma yra 150 000 rublių.

96 sąskaita apskaitoje: rezervai būsimoms išlaidoms

NU reikia uždaryti taip pat, kaip ir BU, pasibaigus mėnesiui pasirodo, kad į NU į 96 sąskaitą sumos nededamos. Todel ir kilo klausimas, jei programa to nedaro, gal to ir neturi buti, bet jei tokia situacija galima, ar tai reiskia tai israšyti rankiniu budu? Snovy 6 - 23.11.07 - 11:01 Neišplečiate turto remonto išlaidų analizės.

Tada tau lengviau gyventi.Apskritai planą skaičiuojant rankiniu būdu rašai žinutes d25 / 26-k96. Kai gaunate remonto paslaugas iš trečiųjų šalių organizacijų, turite skelbti skelbimus d96-k60, kai naudojate savo medžiagas remontui d96-k10 (čia yra didelė pasala - jei perdavėte savo medžiagas rangovui remontuoti, tada reikia naudoti 10.7 su vėlesniu atspindžiu sąskaitos 96 debete, o 1C jie apie tai net negirdėjo).

96 sąskaita „atsargos būsimoms išlaidoms“

Rezervo garantiniam remontui sudarymas

• Būsimas darbuotojų atostogų apmokėjimo išlaidas;
• Įrangos ir ilgalaikio turto einamojo remonto išlaidos;
• Garantijos ir remonto išlaidos;
• Kitos organizacijos išlaidos.

Įmonė turi teisę savarankiškai nustatyti rezervo darbuotojų atostogoms išmokėti apskaičiavimo tvarką, apskaitos politikoje, atsižvelgdama į PBU 8/2010 15 ir 16 punktus, nurodydama: numatomą laužo kiekį, garantinio remonto statistiką ir kt. įjungta.

Mėnesio uždarymas

Išanalizavus prekių pardavimą paaiškėjo:

• 12% parduotų prekių yra remontuotinos;
• Keičiama 8% parduotų prekių;
• Vidutinė remonto kaina vienam prekės vienetui yra 650 rublių;
• Vidutinė produkto pakeitimo kaina yra 4500 rublių;
• Per 2017 metus planuojama išleisti 5000 vienetų prekių.

Šiuo būdu:

• 2017 m. rezervo sumos apskaičiavimas: (5 000 * 12% * 650) + (5 000 * 8% * 4 500) = 2 190 000 rublių.
• Mėnesio kaupimo suma į rezervą yra: 2 190 000 / 12 = 182 500 rublių.

Sąskaitos 96-oje paskyroje rezervo sudarymui: Dt Kt Siuntimo suma, rub.

Dėmesio

Snovy 2 - 23.11.07 - 10:12 96 standartinė sąskaita iš viso neaptarnaujama. Tai pirmasis. Antra - ką tu turi prie 96 - yra daug dalykų ir kiekvienas uždarytas skirtingais būdais colnishko 3 - 11/23/07 - 10:16 Turiu rezervą remontui 96. Snovy 4 - 11/23/07 - 10:29, aš nepavydu. ne tik analitika plinta (gerai, kiekvienai OS reikia atsižvelgti į planą ir faktą), bet ir antrus metus ima spustelėti „yra laikini daiktiniai skirtumai.

Pamatas ar ne? daugelis specialistų (tarp jų ir aš) teigia, kad laikini daiktiniai skirtumai. fondo nėra ir negali būti, kiti mano, kad kadangi planuojami kaupimai skiriasi nuo fakto, tai ir yra laiko formavimosi pagrindas. skirtumas.Ir kitas klausimas - turi rem. fondas tik BU? Ar NU taip pat tai turi ar ne? colnishko 5 - 23.11.07 - 10:39 NU taip pat.
Taip pat pagalbinės gamybos kaštus reikia nurašyti iš kredito 23 į debetą 96, o dar krūvą operacijų debetui 96. Mėnesio uždaryti nereikia, nes 96 sąskaita uždaroma tik vieną kartą pabaigoje. metų – jei nėra perėjimo į kitą. rezervo metai, tada reikia iš naujo nustatyti 96 sąskaitos likutį - atšaukti kreditą, pridėti debetą prie 25-26 sąskaitų debeto (keista, kodėl neturite 20 ir 23) metinė rezervo suma . Tada yra PR ir VR. Panašiai kaip BU 96, NU sąskaita taip pat uždaroma tik metų pabaigoje. colnishko 7 - 23.11.07 - 11:07 ačiū, malonu girdėti apie tokį protingą žmogų. Mano vyriausioji buhalterė ką tik kalbėjosi su ekonomistu ir padarė išvadą, kad tai tokia „Mura 96“ sąskaita. taigi jie dar sprendžia ką ir kaip darys, bet kol kas lauksiu jų sprendimo.
Siuntimai rezervui sudaryti: Mėnesinis nurašymas į rezervą: Dt Kt Suma Operacijos aprašymas 23 96 12500 Ketvirčio atskaitymo operacijos į rezervą ilgalaikio turto remontui sudarymas Atsargų nurašymas Atostogų rezervo nurašymas ( pavyzdys) Mūsų pavyzdyje buvo sukurtas 124 900 rublių (100 000+ 22000+2900) atostogų rezervas. Per pirmąjį mėnesį gamybinio padalinio darbuotojų atostogų išlaidų suma siekė 60 000. Pensijų draudimo įmokų suma už šias atostogas buvo 13 200, draudimo įmokų į socialinio draudimo fondą - 1 740.
Atostogų rezervo nurašymo siuntos Dt Kt Suma Sandorio aprašymas 96,1 70 60 000 Darbuotojų atostogos 96,1 69,2 13 200 Sukauptos įmokos į pensijų fondą 96,1 69,1 1740 Įmokos į FSS už sukauptus fiksuotus atidėjimus remontui turtas Ilgalaikio turto suremontuota už 56 000 rublių.
Dt Kt Suma Sandorio aprašymas 96,2 10,1 31600 Nurašyta iš rezervo sunaudotų medžiagų kaina 96,2 70 20000 Nurašyta iš rezervo darbo užmokesčio išlaidos 96,2 69,2 4400 Nurašyta iš PFR kaupiamojo rezervo. atsargų negalima apskaičiuoti absoliučiu tikslumu. Pavyzdžiui, darbo užmokesčio rezervas gali keistis dėl tokių priežasčių:

• darbuotojų atleidimas iš darbo;
• atlyginimo keitimas;
• tikrojo atostogų grafiko pasikeitimai ir kt.

Jei rezervas viršijamas, suma „iš viršaus“ nurašoma einamųjų išlaidų sąskaita. Jei rezervas nėra visiškai panaudotas, jis perkeliamas į kitus metus arba panaikinamas. Ilgalaikio turto remonto rezervui nepanaudotas likutis gali būti uždaromas į 99.1 sąskaitą metų pabaigoje, jei remontas nebaigtas einamaisiais metais.
Atostogų apmokėjimo rezervo sudarymas pagal darbo užmokestį UAB „Vesna“ apskaitos politikoje atsispindi darbuotojų atostogų apmokėjimo rezervo sudarymas pagal darbo užmokestį. Tokiu atveju rezervas kaupiamas kiekvieno mėnesio pabaigoje. Rezervui apskaičiuoti naudojame formulę: (OT + draudimo įmokos) / 28 * 2,33, kur

• 28 - atostogų dienų skaičius per metus kiekvienam darbuotojui pagal kolektyvinę sutartį;
• 2,33 - atostogų dienų skaičius už 1 dirbtą mėnesį.

Vadinasi:

• Draudimo įmokos - 30,2%;
• Atlyginimas sausio mėnesį - 250 000 rublių;
• Sausio rezervas: (250 000 + 75 500) / 28 * 2,33;
• „Vesna LLC“ sausio mėnesį sudarė 27 086 rublių rezervą atostogų išmokoms.

Skelbimai apie rezervo sukūrimą Vesna LLC atidėtoms atostogoms 96 sąskaitoje: Dt Kt Siuntimo suma, rub.
Turinys

• 1 Rezervato sukūrimas
  • 1.1 Būsimo laikotarpio atostogų rezervo sudarymas
  • 1.2 Skelbimai rezervui sukurti:
  • 1.3 Ilgalaikio turto remonto rezervo sudarymas
  • 1.4 Skelbimai rezervui sukurti:
• 2 Nurašymai
  • 2.1 Atostogų rezervo nurašymas (pavyzdys)
  • 2.2 Skelbimai dėl atostogų rezervo nurašymo
  • 2.3 Komandiruotės dėl ilgalaikio turto remonto atidėjinio nurašymo
• 3 96 sąskaitų uždarymas

Rezervo sudarymas Rezervo būsimojo laikotarpio atostogoms sudarymas Atostogų apmokėjimo rezervas sudaromas taip:

• apskaičiuojamas rezervo atostogoms dydis;
• pagal atostogų rezervo dydį apskaičiuojamas draudimo įmokų rezervų dydis;
• atostogų rezervas sudaromas kas ketvirtį arba kas mėnesį.

Yra keletas būdų, kaip sukurti rezervą.

Sukurta apibendrinti informaciją apie planuojamų sumų, skirtų tolesniam tolygiai nurašyti įvairioms gamybos reikmėms, būklę ir dinamiką. Išsiaiškinkime, kaip apskaitomi rezervai būsimoms išlaidoms, kokios sąnaudos jame kaupiamos ir kokie įrašai naudojami joms nurašyti .

Atsargos būsimoms išlaidoms: 96 sąskaita

Rezervų sudarymas (faktas ir kriterijai) yra fiksuoti organizacijos apskaitos politikoje. Atitinkamais skaičiavimais ir apskaitos formomis dokumentuotų sumų rezervavimas atsispindi apskaitoje. 96, atitinkančios produkcijos gamybos ir pardavimo sąskaitas: D / t 20, 23, 51, 69, 70, 76, 91, 97, 99 - K / t 96.

Taigi šioje sąskaitoje registruojamos rezervų sumos, padalintos iš planuojamų būsimų išlaidų straipsnių. Dažniausiai įmonės formuoja rezervus:

• Apmokėjimas už atostogas (+ draudimo įmokos į fondus) ateinančiais laikotarpiais;
• Metinio atlyginimo mokėjimas pagal išdirbtus metus;
• Sezoninio darbo išlaidos;
• Ilgalaikio turto remonto, melioracijos, aplinkos apsaugos priemonių išlaidos;
• Išlaidos garantiniam remontui ir objektų priežiūrai ir kt.

Faktiškai patirtos išlaidos, įtrauktos į anksčiau suformuotą rezervą, atsispindi d-tu sąskaitoje. 96 ir pagal sąnaudų sąskaitas nurašytas į gamybos sąnaudas.

Analitinė sąskaitų apskaita. 96 atliekamas atskirai kiekvienam sukurtam rezervui. Atsargų sumų formavimo ir panaudojimo teisingumas periodiškai tikrinamas pagal skaičiavimus, sąmatas ir kitus apskaitos dokumentus. Jei reikia, koreguojami jų matmenys. Metų pabaigoje atsargų operacijoms atlikti privaloma inventorizacija.

Rezervai būsimoms išlaidoms balanse: eilutė ir jos pavadinimas

Įmonės balanse suformuoti būsimų išlaidų rezervai įrašomi į įvertintų įsipareigojimų eilutes:

• 4 skyriuje „Ilgalaikiai įsipareigojimai“ – 1430 p.;
• 5 skiltyje „Trumpalaikiai įsipareigojimai“ – 1540 p.

Sukurtos atsargos nurodytose eilutėse parodomos kaip ilgalaikiai arba trumpalaikiai įsipareigojimai, atsižvelgiant į jų apyvartos laikotarpį. Pavyzdžiui, einamųjų metų sukauptas rezervas darbuotojų atostogoms bus pilnai panaudotas ataskaitiniu laikotarpiu, todėl yra laikomas trumpalaikiu numatomu įsipareigojimu, atsispindinčiu 1540 eilutėje. Ilgalaikiai įsipareigojimai apima gamybos restruktūrizavimo operacijas, t.y. kurie planuojami ilgesniam nei 12 mėnesių laikotarpiui.

Rezervai būsimoms išlaidoms: siuntimai

Būsimų išlaidų ir mokėjimų rezervų apskaita pradedama sudarant rezervą:

Pasibaigus ataskaitiniam laikotarpiui, remdamasi dokumentais pagrįstomis operacijomis, buhalteris atlieka detalius gamybos sąnaudų nurašymus, užtikrindamas jų vienodumą ir vadovaudamasis įmonės priimta skaičiavimo metodika. Pagrindiniai apskaitos įrašai yra šie:

Rezervai būsimoms išlaidoms: sąskaitos uždarymas

Gamybos proceso metu sukuriamų rezervų dydis gali keistis, todėl iki metų pabaigos galimas rezervo lėšų viršijimas arba faktiškai patirtų išlaidų perteklius virš rezervo. Rezervo perteklius gali būti nurašytas einamųjų išlaidų sąskaita (jei tai pagrįsta). Jei metų pabaigoje yra rezervo lėšų likutis, jis anuliuojamas arba perkeliamas į kitus finansinius metus. Organizacijos apskaitos politikoje svarbu fiksuoti 96-osios sąskaitos priežiūros ir uždarymo operacijas.

96 sąskaita „Atsargos būsimoms išlaidoms“ naudojama planuotų išlaidų rezervui sudaryti. Rezervas leidžia tolygiai paskirstyti išlaidas pajamų mokesčio tikslais. Apima subsąskaitas darbo sąnaudų rezervui, sezoniniams darbams, įrangos paruošimui, OS remontui ir kt.

Skaičius 96 yra pasyvus. Rezervo sudarymas vykdomas pagal Kt, nurašymas - pagal Dt.

1 lentelė. Rezervų rūšys

Subsąskaitos 96 paskyros:

Būsimo laikotarpio atostogų rezervo sukūrimas

Atostogų apmokėjimo rezervas sudaromas taip:

• apskaičiuojamas rezervo atostogoms dydis;
• pagal atostogų rezervo dydį apskaičiuojamas draudimo įmokų rezervų dydis;
• atostogų rezervas sudaromas kas ketvirtį arba kas mėnesį.

Yra keletas būdų, kaip sukurti rezervą. Tiksliausias būdas yra skaičiuoti kiekvieno darbuotojo vidutinį dienos uždarbį ir apmokamų atostogų dienų skaičių, tačiau tai ir atima daugiausiai laiko. Pasirinktas metodas yra nustatytas organizacijos apskaitos politikoje.

Norėdami apskaičiuoti rezervo dydį, galite naudoti mažiau darbo reikalaujantį metodą:

1. paskirstyti darbuotojus į grupes – pagal išlaidų paskirstymo sąskaitas;
2. kiekvienai grupei apskaičiuokite bendrą darbuotojų atostogų skaičių per laikotarpį, įskaitant papildomas;
3. kiekvienai grupei apskaičiuokite vidutinį dienos uždarbį;
4. apskaičiuokite rezervo dydį: vidutinį dienos uždarbį padauginkite iš atostogų dienų skaičiaus.

Tarkime, mes gavome 1-ojo ketvirčio atostogų rezervo sumą 100 000 rublių. Atsargo sudarymo operacija sukuriama paskutinę ketvirčio, ​​einančio prieš apskaičiuotąjį, dieną.

Rezervo ilgalaikio turto remontui sudarymas

Pašalpa remontui apskaičiuojama pagal bendrą ilgalaikio turto savikainą ir atskaitos normatyvus.

Ilgalaikio turto remonto rezervas sudaromas 20, 44 ir tt sąskaitose.

Metinė rezervo suma neturėtų viršyti ankstesnių 3 metų faktinio remonto sumos aritmetinio vidurkio.

Paskaičiavę metinę sumą, randame eilinių atskaitymų rezervui sumą. Jei šie atskaitymai atliekami kas mėnesį, tai metinė suma dalijama iš 12. Jei kartą per ketvirtį, tai metinė suma dalijama iš 4.

Tarkime, mūsų organizacijos ilgalaikio turto remonto rezervo suma yra 150 000 rublių.

Rezervuoti skelbimus:

Mėnesinis nurašymas į rezervą:

Atsargų nurašymas

Palikti rezervo nurašymas (pavyzdys)

Mūsų pavyzdyje buvo sukurtas 124 900 rublių (100 000 + 22 000 + 2 900) atostogų rezervas.

Per pirmąjį mėnesį gamybinio padalinio darbuotojų atostogų išlaidų suma siekė 60 000. Pensijų draudimo įmokų suma už šias atostogas buvo 13 200, draudimo įmokų Sodrai - 1 740.

Skelbimai dėl atostogų rezervo nurašymo

Ilgalaikio turto remonto rezervo nurašymo siuntimai

Ilgalaikio turto suremontuota už 56 000 rublių.

96 sąskaitų uždarymas

Reikia suprasti, kad atsargų sumos negali būti apskaičiuotos absoliučiu tikslumu. Pavyzdžiui, darbo užmokesčio rezervas gali keistis dėl tokių priežasčių:

• darbuotojų atleidimas iš darbo;
• atlyginimo keitimas;
• tikrojo atostogų grafiko pasikeitimai ir kt.

Jei rezervas viršijamas, suma „iš viršaus“ nurašoma einamųjų išlaidų sąskaita.

Jei rezervas nėra visiškai panaudotas, jis perkeliamas į kitus metus arba panaikinamas.

Ilgalaikio turto remonto rezervui nepanaudotas likutis gali būti uždaromas į 99.1 sąskaitą metų pabaigoje, jei remontas nebaigtas einamaisiais metais.

Dėl galiojančių teisės aktų reikalavimų (vietinių norminių aktų, teismų sprendimų, sutarčių), vykdydama įmonės veiksmus, pastaroji gali susidurti su įsipareigojimais, kurių vykdymo dydis ir terminas nėra apibrėžti.

Kalbame apie vertinimo įsipareigojimus, kurie atsispindi RAS 8/2010. Naudojamas apskaitai 96 sąskaita „Atsargos būsimoms išlaidoms“.

Kas tai yra

Paskyra naudojama siekiant sukurti planinių išlaidų rezervą. Taigi jie užtikrina tolygų išlaidų paskirstymą, norint sumokėti pajamų mokestį ir kitas sritis. Yra subsąskaitos personalo apmokėjimui, sezoniniams darbams, įrangos paruošimo veiklai, remonto darbams su ilgalaikiu turtu ir kt.

Tinkamai tvarkant 96 sąskaitą, įmonei suteikiama galimybė išvengti įstatymų problemų ir racionaliai planuoti savo biudžetą.

Žodis „rezervas“ turi prancūziškas šaknis ir yra išverstas kaip rezervas. Šiuolaikinės apskaitos praktikos rėmuose jis veikia nuo XIX amžiaus ir apima turto dalį, kuri nurašoma kaip sąnaudos, tai yra, ji visada turi būti užpildyta balanso turte pateiktomis lėšomis.

Jei atitinkamo turinio nėra, naudokite sutarties paskyrą. Rezervo formavimas yra neginčijama įmonės savininko teisė. Tačiau ši kryptis neturėtų turėti įtakos visiems biudžeto interesams.

Kam naudojamas

96 sąskaita skirta naudoti ir apibendrinti informaciją, susijusią su rezervuotų sumų būsena ir judėjimu, siekiant įtraukti išlaidų sritis į tam tikras išlaidų kategorijas.

Autorius kreditas tam tikros sumos rezervuojamos ir debetas- faktinių išlaidų, kurioms rezervas buvo suformuotas anksčiau, reguliavimas.

Remiantis šiais skaičiavimais, sąmata ir taisyklėmis, reguliariai tikrinamas formavimo ir taikymo teisingumas.

96 balas nešioja pasyvus charakteris. Formavimas vykdomas kreditu, nurašymas – debetu.

Apskaitos tvarka

Norėdami apskaitoje pripažinti ir atspindėti apskaičiuotus įsipareigojimus, atsižvelkite į nemažai sąlygų privaloma laikytis:

• organizacija susiklosčius aplinkybėms turi įsipareigojimą, kurį būtina skubiai įvykdyti;
• labai tikėtina, kad šiam įsipareigojimui įvykdyti reikalinga ekonominė nauda sumažės;
• pagrįstas numatomo įsipareigojimo dydžio įvertinimas.

Jei laikomasi kiekvienos pozicijos, sąskaitoje atsispindi įsipareigojimai:

• atostoginių atlyginimas darbuotojams;
• remonto išlaidos, susijusios su ilgalaikiu turtu;
• prekių garantinio aptarnavimo išlaidos;
• teismo procesas;
• įmonės restruktūrizavimas.

Teisinė bazė

Vykdydamas veiklą buhalteris vadovaujasi normas ir ypatybes:

• įmonėje priimti vietiniai reglamentai;
• valdžios institucijų įsakymai ir įsakymai;
• vyriausybės nuostatai;
• regioninės nuomonės;
• apskaitos taisyklės (PBU).

Visi įstatymai yra platūs ir apima situacijos įvertinimą iš kelių pozicijų.

Formavimas, nurašymas, tipiniai apskaitos įrašai

Atsižvelgiant į numatomų įsipareigojimų pobūdį, suma priskiriama išlaidų sritims pagal veiklos rūšis, taip pat kitoms išlaidoms. Kalbant apie analitinės apskaitos tvarkymą sąskaitoje, tai ji vykdoma įsipareigojimų srityse. Kredito likutis atsispindi balanso įsipareigojimų dalyje. 1430 eilutė.

Debetu

1. Dt 96 Kt 23- atlikto einamojo remonto išlaidų nurašymas, išlaidų, skirtų pagalbinei gamybai, nurašymas.
2. Dt 96 Kt 28- defektų šalinimo išlaidų nurašymo demonstravimas.
3. Dt 96 Kt 29- paslaugų sferų sąnaudos nurašomos dėl preliminaraus formavimo.
4. Dt 96 Kt 51— RPR atsiskaitymo sąskaitos padidinimas pagal banko išrašą.
5. Dt 96 Kt 52- išlaidų rezervų didinimas grynųjų pinigų sąskaita.
6. 96 tūkst. 70 tūkst- darbuotojų atostogų išmokų sukaupimas.
7. Dt 96 Kt 97- remonto išlaidų nurašymas.
8. Dt 96 Ct 99- perteklinės sumos kaupimas ilgalaikio turto remontui.
9. Dt 96 Kt 10-1- panaudotų medžiagų kainos nurašymas.
10. Dt 96 Kt 69-3- Mokesčių įmokų apskaičiavimas ir mokėjimas.
11. Dt 96 Kt 91-1- einamaisiais metais sukauptų sumų priskyrimas finansiniams rezultatams.

Pagal paskolą

Kredito kryptimi sąskaitoje yra daug operacijų.

1. Dt 20 (23) Kt 96- atskaitymų į rezervą, skirtą ilgalaikiam turtui remontuoti, atspindėjimas.
2. Dt 20 Kt 96- piniginių sumų kaupimas, rezervų atostogoms apmokėti formavimas ir atskaitymų už vėlesnį ilgalaikio turto remontą atspindėjimas.
3. Dt 23 Kt 96– buvo kaupimas.
4. Dt 29 (44) Kt 96- mėnesinių atskaitymų už ilgalaikio turto remonto operacijas sumos atspindėjimas.
5. Dt 44 Kt 96- atspindi mokėjimus už nuomininko ilgalaikio turto remonto darbus.
6. 84 tūkst. 96 tūkst– finansinės pagalbos fondo formavimas įmonėje.
7. 86 tūkst. 96 tūkst- Kapitalo gerinimo fondo įnašai.
8. Dt 97 Kt 96 Kt- atspindys to, kad faktinės remonto darbų sąnaudos viršija rezervą, kuris buvo sukurtas ilgalaikiam turtui remontuoti.

Praktikoje naudojamas labai daug siuntimų, į kuriuos reikėtų atsižvelgti ir atsižvelgti vykdant buhalterinę veiklą.

96 sąskaitų uždarymo ypatybės

Apskaičiuojamas rezervas nėra 100% tikslus. Jis keičiasi dėl poveikio daug veiksnių:

• darbuotojų atleidimas iš darbo;
• atlyginimo pasikeitimai ir papildomi atskaitymai;
• tikrojo atostogų grafiko pasikeitimai;
• kitos vyraujančios aplinkybės.

Viršijus rezervą, suma „ant viršaus“ nurašoma per einamąsias išlaidas. Jei išlaidos nebuvo visos, jos perkeliamos į kitus metus arba atšaukiamos.

Kokią išvadą galima padaryti

96 sąskaita vaidina svarbų vaidmenį balanse ir visos organizacijos veikloje. Ji turi subsąskaitas, kurios veikia skirtingomis išlaidų kryptimis, ir yra atsakinga už įmonės atsargas, kad būtų teisingai paskirstytas biudžetas.

Paskyra atitinka daugybę kitų krypčių ir naudojama formuojant skelbimus. Jie apibūdina įmonės ir apskaitos principus.

96 buhalterinė sąskaita yra sąskaita, įvedama, kad atspindėtų rezervų judėjimą būsimoms organizacijos išlaidoms. Kokia reguliavimo sistema reglamentuoja tokius rezervus? Kaip buhalteris gali tiksliai įrašyti 96 sąskaitos duomenis į balansą? Kokie yra 96 ​​sąskaitos apskaitos įrašų rengimo niuansai? Į šiuos klausimus atsakysime straipsnyje.

Norminė bazė

Apskaičiuoti įsipareigojimai atspindimi apskaitos 96 sąskaitoje. Šios sąvokos apibrėžimas pateiktas PBU 8/2010 „Įvertinti įsipareigojimai, neapibrėžtieji įsipareigojimai ir neapibrėžtasis turtas“. Iš šio dokumento 4 punkto matyti, kad numatoma atsakomybė yra neriboto dydžio ir įvykdymo termino organizacijos prievolė, atsirandanti dėl teisės aktų, teismų sprendimų, sutarčių, taip pat remiantis verslo praktika ar organizacijos veiksmų, rodančių kitiems asmenims, kad ji prisiėmė tam tikrus įsipareigojimus, kuriuos vėliau įvykdys, rezultatas.

PBU 8/2010 8 punkte nurodyta, kad numatyti įsipareigojimai atspindimi 96 sąskaitoje „Atsargos būsimoms išlaidoms“.

Pažymėtina, kad PBU 8/2010 3 punkte nurodyta, kad šia nuostata negali naudotis organizacijos, turinčios teisę taikyti supaprastintą apskaitos metodą. Tai yra organizacijos teisė, o ne pareiga. Taigi, supaprastinti žmonės savarankiškai nustato, ar sudaryti rezervus būsimoms išlaidoms, o jei taip, tai kokioms išlaidoms, ir būtinai atspindi savo sprendimą apskaitos politikoje.

96 sąskaitos charakteristikos ir atspindys balanse

Apskaitos 96 sąskaita yra pasyvi sintetinė sąskaita, įtraukta į Sąskaitų plano VIII skirsnį „Finansiniai rezultatai“. Pasyvioje sąskaitoje gali būti tik kredito likutis. Tai reiškia, kad buhalteris, sudarydamas rezervą būsimoms išlaidoms, įneša šią sumą į 96 sąskaitos kreditą pagal išlaidų sąskaitas. Buhalteris rezervo nurašymą atspindi sąskaitos 96 debete. Taigi iš rezervo neįmanoma nurašyti daugiau nei ten buvo įnešta, todėl sąskaitoje yra kredito likutis. Pilnas sąskaitų atitikimas nurodytas Sąskaitų plano naudojimo instrukcijoje.

96 sąskaitos analitinė apskaita - Kiekvienam sukurtam rezervui yra vedami rezervai būsimoms išlaidoms. Šiais tikslais galite atidaryti subsąskaitas. Pavyzdžiui:

• 96.01.1 „Darbuotojų atostogų išmokų mokėjimo rezervas“;
• 96.01.2 „Draudimo įmokų mokėjimo rezervas“;
• 96.02 „Garantinio remonto ir garantinio aptarnavimo rezervas“;
• 96.03 „Kiti rezervai“ ir kt.

Atsargos sudaromos kas mėnesį, kas ketvirtį arba kasmet. Periodiškumas turi būti patvirtintas apskaitos politikoje. Buhalteris paskutinę ataskaitinio laikotarpio dieną sudaro rezervą kitam ataskaitiniam laikotarpiui.

Prieš tai būtinai atliekamas ir, jei reikia, koreguojamas 96 sąskaitos likutis su rezervuotomis sumomis, sąmatų ir skaičiavimų duomenimis.

Paprastai, turint ne nulinį likutį metų pabaigoje, 96 sąskaita balanse atsispindi įsipareigojimuose 1540 eilutėje „Įsigyti įsipareigojimai“.

Skelbimai kuriant atidėjimą atostogoms

Atostogoms skirto rezervo dydžio apskaičiavimo būdas nėra griežtai nustatytas, todėl jis turi būti nustatytas organizacijos apskaitos politikoje.

Čia yra viena iš skaičiavimo parinkčių:

• Visus darbuotojus suskirstome į grupes pagal sąnaudų sąskaitas, kuriose apskaitomi jų atlyginimai.
• Mes apibendriname visas nepanaudotas atostogų dienas, priskiriamas kiekvienai, įtrauktai į grupę, laikotarpio pabaigoje.
• Vidutinį dienos darbo užmokestį vienai grupei apskaičiuojame padalydami laikotarpio grupės darbo užmokesčio fondą (darbo užmokesčio fondą) iš kalendorinių dienų skaičiaus laikotarpiu ir iš darbuotojų skaičiaus grupėje.
• Rezervą skaičiuojame vidutinį uždarbį daugindami iš nepanaudotų atostogų dienų sumos.

Skaičiavimo su skelbimais pavyzdį galima atsisiųsti.

Nežinote savo teisių?

Jei ataskaitų sudarymo dieną rezervas nėra visiškai išnaudotas, jis perkeliamas į kitą laikotarpį. Tai yra, naujam laikotarpiui rezervą apskaičiuojame pagal aukščiau pateiktas taisykles ir formuojame įskaitydami sąskaitą 96 - Atsargos būsimoms išlaidoms (subsąskaita "Atsargos darbuotojų atostogoms išmokėti"), skirtumą tarp apskaičiuotas rezervas ir likutis subsąskaitoje 96.01.1. Taigi ataskaitų sudarymo datą vėl turime esamą rezervo sumą subsąskaitos 96.01.1 kredite.

Tą patį darome su 96.01.2 subsąskaita „Atsargos draudimo įmokoms mokėti“.

Ankstesnio pavyzdžio tęsinį su šia paskelbimo parinktimi galima atsisiųsti iš nuorodos.

Jei rezervo neužtenka, tuomet rezervą viršijančios atostogų išmokos sumos kaupiamos įprasta tvarka ir nurašomos į atitinkamas išlaidų sąskaitas.

Rezervuokite garantiniam remontui ir garantiniam aptarnavimui

Panašiai sudarant rezervą atostogoms, garantinio remonto rezervo apskaičiavimo metodika yra fiksuota organizacijos apskaitos politikoje.

Rezervas apskaičiuojamas taip:

• Pajamas, gautas pardavus prekes / gaminius, kuriems taikomas garantinis remontas, per pastaruosius trejus metus laikome be PVM. Jei pardavimas vyksta trumpiau nei trejus metus, tada parduotas pajamas imame už faktinį pardavimo laikotarpį. Jei organizacija ką tik pradėjo prekiauti garantinėmis prekėmis/gaminiais, tuomet ji turi teisę sudaryti garantinio remonto rezervą numatomų garantinio remonto išlaidų sumai.
• Skaičiuojame faktines garantinio remonto išlaidas už tą patį laikotarpį, už kurį skaičiuojame pajamas.
• Atskaitymų į rezervą procentas = garantinio remonto išlaidos / pajamos be PVM pardavus garantines prekes.
• Rezervo dydis nustatomas taip: rezervas = ataskaitinio laikotarpio garantuotų prekių pajamos be PVM × atskaitymų į rezervą procentas.

Galima atsisiųsti rezervo apskaičiavimo ir garantinio remonto įrašų apdorojimo pavyzdį.

Pasibaigus ataskaitiniam laikotarpiui, būtina koreguoti rezervo sumas. Norėdami tai padaryti, apskaičiuojame rezervo sumą kitam laikotarpiui. Jei subsąskaitoje 69.03 yra likutis, tai yra, rezervas nebuvo visiškai panaudotas, jį galima perkelti į kitą laikotarpį, prireikus pakoreguoti.

Jeigu rezervo neužtenka, tai ataskaitiniu laikotarpiu garantinis remontas atliekamas bendra tvarka ir atsispindi sąnaudų sąskaitose.

Atidėjinio nuostolingoms sutartims sudarymas

Dažnai pasitaiko situacijų, kai iš pradžių pelninga sutartis tampa nuostolinga. O kartu vienašališkas sutarties nutraukimas užtraukia nemažų sankcijų. Esant tokiai situacijai, tampa būtina sukurti rezervą nuostolingoms sutartims. Nagrinėjamu atveju rezervas sudaromas tą mėnesį, kai nustatomas sutarties nuostolingumo faktas.

Kurdami rezervą nuostolingoms sutartims, žiūrėkite paskelbimo pavyzdį.

Jei rezervo neužtenka, perteklinė suma nurašoma bendra tvarka, priskiriant įprastinės veiklos išlaidoms ar kitoms išlaidoms.

Jei buvo rezervuota didelė suma, nepelningų sutarčių rezervo kredito likutis nurašomas į kitas pajamas, tai yra į sąskaitos 91.01 kreditą.

96 sąskaita „Atsargos būsimoms išlaidoms“ naudojama apskaičiuotiems įsipareigojimams atspindėti. Verslo subjektams, kuriems pagal įstatymą leidžiama vesti supaprastintą apskaitą, šios sąskaitos naudojimas nėra privalomas. Tai pasyvi sąskaita, kuri gali turėti likutį laikotarpio pabaigoje ir atsispindi balanse 1540 eilutėje „Atidėjiniai“. Sąskaitos kreditas atspindi rezervo sukūrimą, o debetas – jo panaudojimą.