Pagrindinė mokesčių funkcija yra Rusijos federalinės mokesčių tarnybos funkcijos. Mokesčių fiskalinė funkcija

Federalinė mokesčių tarnyba nustatytoje veiklos srityje vykdo šiuos įgaliojimus:
1. kontroliuoja ir prižiūri:
1.1. mokesčių ir rinkliavų teisės aktų, taip pat pagal juos priimtų norminių teisės aktų laikymąsi, apskaičiavimo teisingumą, mokesčių, rinkliavų ir draudimo įmokų sumokėjimo išsamumą ir savalaikiškumą, taip pat teisės aktų nustatytais atvejais. Rusijos Federacijos, apskaičiavimo teisingumą, kitų privalomų mokėjimų į atitinkamą biudžetą išsamumą ir savalaikiškumą;
1.2. kaip rezidentai (išskyrus kredito įstaigas, ne kredito įstaigas, numatytas federaliniame įstatyme „Dėl Rusijos Federacijos centrinio banko (Rusijos bankas)“) ir nerezidentai laikosi Rusijos Federacijos valiutos teisės aktų , valiutos reguliavimo ir valiutos kontrolės institucijų aktų reikalavimus (išskyrus valiutų operacijų kontrolę, susijusią su prekių judėjimu per Eurazijos ekonominės sąjungos muitų sieną, įvežant prekes į Rusijos Federaciją ir išvežant iš šalies). Rusijos Federacija), atliekamų valiutos operacijų, nesusijusių su prekių gabenimu per Eurazijos ekonominės sąjungos muitų sieną, atitiktį prekių įvežimui į Rusijos Federaciją ir eksportui iš Rusijos Federacijos, licencijų terminams. ir leidimai, taip pat gyventojų, neturinčių įgaliojimų bankams, laikymosi pareigos pranešti mokesčių inspekcijai jų registracijos vietoje apie sąskaitų (indėlių) atidarymą (uždarymą, rekvizitų pasikeitimą). ) bankuose, esančiuose už Rusijos Federacijos teritorijos ribų, ir teikti ataskaitas apie lėšų judėjimą tokiose sąskaitose (indėliai);
1.3. kasos aparatams keliamų reikalavimų, jų registravimo ir naudojimo tvarkos bei sąlygų laikymasis;
1.4. grynųjų pinigų įplaukų apskaitos organizacijose ir individualiuose verslininkuose išsamumas;
1.5. organizacijos, organizuojančios loterijas ir lažybų punktus, taip pat organizuojančios ir vedančios loterijas, loterijas (abipusius lažybas) ir kitus rizika pagrįstus žaidimus, įskaitant elektroninę formą, federalinio įstatymo „Dėl kovos su nusikalstamu būdu įgytų pajamų legalizavimu (plovimu)“ vykdymas. , ir Terorizmo finansavimas“ informacijos apie privalomai kontroliuojamus sandorius fiksavimo, saugojimo ir pateikimo, taip pat apie vidaus kontrolės organizavimą ir vykdymą.
2. Klausimai nustatyta tvarka:
2.1. asmens, atliekančio operacijas su tiesioginiu benzinu, registracijos pažymėjimai;
2.2. organizacijos, vykdančios operacijas su denatūruotu etilo alkoholiu, registracijos pažymėjimai;
2.3. leidimas tvarkyti fiskalinius duomenis;
2.4. asmens, atliekančio operacijas su benzenu, paraksilenu ar ortoksilenu, registracijos pažymėjimai;
2.5. organizacijos, užsiimančios vidutiniais distiliatais, registracijos pažymėjimai;
2.6. vidutinio distiliato perdirbimo operacijas atliekančio asmens registracijos pažymėjimai.
3. atlieka:
3.1. valstybinė juridinių asmenų, fizinių asmenų kaip individualių verslininkų ir valstiečių (ūkių) įmonių registracija;
3.2. specialių spaudų, skirtų Rusijos Federacijos teritorijoje pagamintiems tabakui ir tabako gaminiams ženklinti, išdavimas;
3.3. federalinės valstijos priežiūra azartinių lošimų organizavimo ir vykdymo srityje;
3.4. lošimų lažybų punktuose organizatorių savireguliacijos organizacijų ir lošimų organizatorių savireguliacijos organizacijų veiklos valstybinė priežiūra;
3.5 federalinė loterijų priežiūra;
3.6 užsienio juridinių asmenų filialų, atstovybių (išskyrus užsienio kredito įstaigų atstovybes) akreditavimas;
3.7 sertifikavimo centro funkcijos teikti elektroninės sąveikos dalyviams elektroninio parašo tikrinimo raktų sertifikatus Rusijos Federacijos teisės aktų nustatytais atvejais.
4. nustatyta tvarka registruoja:
4.1. kasos aparatai, kuriuos naudoja organizacijos ir individualūs verslininkai pagal Rusijos Federacijos įstatymus;
5. veda laiku:
5.1. organizacijų ir asmenų registravimas mokesčių kontrolės tikslais;
5.2. Vieningą valstybinį juridinių asmenų registrą, Vieningą valstybinį individualių verslininkų registrą ir Vieningą valstybinį mokesčių mokėtojų registrą;
5.3 vieningas loterijų terminalų registras;
5.5. diskvalifikuotų asmenų registras;
5.6. lošimų lažybų punktuose organizatorių savireguliacijos organizacijų valstybinis registras ir lošimų organizatorių savireguliacijos organizacijų valstybinis registras;
5.7 užsienio juridinių asmenų akredituotų filialų, atstovybių valstybinis registras;
5.8 kasos aparatų registras;
5.9 fiskalinių kaupiklių registras;
5.10 ekspertinių organizacijų registras;
6. nemokamai (taip pat ir raštu) informuoja mokesčių mokėtojus, rinkliavų mokėtojus, draudimo įmokų mokėtojus apie taikomus mokesčius, rinkliavas ir draudimo įmokas, mokesčių ir rinkliavų teisės aktus bei pagal juos priimtus norminius teisės aktus, apskaičiavimo tvarką ir mokėti mokesčius, rinkliavas ir draudimo įmokas, mokesčių mokėtojų, rinkliavų mokėtojų, draudimo įmokų mokėtojų teises ir pareigas, mokesčių administratorių ir jų pareigūnų įgaliojimus, taip pat teikia mokesčių ataskaitų formas ir paaiškina jų pildymo tvarką;
6(1) nustatyta tvarka praneša lošimų lažybų tarpininkų biuruose organizatorių savireguliacijos organizacijai apie lošimų organizatoriaus lažybų tarpininkavimo biure pažeidimo faktus. Federalinis įstatymas „Dėl lošimų organizavimo ir vykdymo valstybinio reguliavimo ir tam tikrų Rusijos Federacijos teisės aktų pakeitimų“;
7. Rusijos Federacijos teisės aktų nustatyta tvarka grąžina arba įskaito permokėtas ar permokėtas mokesčių, rinkliavų ir draudimo įmokų sumas, taip pat netesybas ir baudas;
8. Rusijos Federacijos teisės aktų nustatyta tvarka priima:
8.1.sprendimus dėl mokesčių, rinkliavų, draudimo įmokų ir netesybų mokėjimo terminų pakeitimo;

8.2. aktai dėl leidimų, išduotų gyventojams neviršijant šių taisyklių 5.1.5 papunktyje numatytų įgaliojimų, išskyrus Rusijos Federacijos centrinio banko ar jo teritorinio padalinio išduotus leidimus, nutraukimo, šio įstatymo numatytais atvejais. Rusijos Federacijos įstatymai dėl valiutos;
8.3. sprendimus atšaukti leidimą tvarkyti fiskalinius duomenis.
9. nustato (patvirtina):
9.1. mokesčių pranešimo forma;
9.2. reikalavimo sumokėti mokestį, rinkliavą, draudimo įmokas forma;
9.3. prašymų dėl registracijos ir išregistravimo mokesčių inspekcijoje formos;
9.4. pranešimų apie registraciją ir išregistravimą mokesčių inspekcijoje formos;
9.5. registracijos mokesčių inspekcijoje pažymėjimo forma;
9.6. mokesčių inspekcijos vadovo (vadovo pavaduotojo) sprendimo atlikti mokesčių patikrinimą vietoje forma;
9.7. mokestinio patikrinimo ataskaitos forma ir surašymo reikalavimai;
9.8. akto dėl faktų, liudijančių Rusijos Federacijos mokesčių kodekse numatytus mokestinius nusikaltimus (išskyrus mokestinius nusikaltimus, numatytus 120, 122, 123 straipsniuose) nustatymo, forma ir jo parengimo reikalavimai;
9.9. mokesčių agentų informacijos apie fizinių asmenų pajamas ir mokestinio laikotarpio priskaičiuotų bei išskaičiuotų mokesčių sumas pateikimo mokesčių administratoriui forma;
9.10. pažymos apie asmenų gautas pajamas ir išskaičiuotas mokesčių sumas formą;
9.11. mokesčių agento informacijos apie užsienio organizacijoms sumokėtų pajamų sumas ir išskaitytus mokesčius už praėjusį ataskaitinį (mokestinį) laikotarpį pateikimo mokesčių administratoriui forma;
9.12. prašymo grąžinti išskaičiuotą mokestį nuo pajamų, sumokėtų užsienio organizacijoms, forma;
9.13. gyvūnų pasaulio objektų naudojimo, vandens biologinių išteklių objektų naudojimo licencijas (leidimus) išduodančių institucijų nustatyta tvarka pateikimo mokesčių administratoriui informacijos apie licencijas (leidimus) forma. išduotas, pagal kiekvieną licenciją (leidimą) mokėtino rinkliavos dydis, taip pat informacija apie rinkliavos mokėjimo laiką;
9.14. organizacijų ir individualių verslininkų, kurie naudoja laukinės gamtos objektus pagal licenciją (leidimą) naudoti laukinės gamtos objektus, pateikimo mokesčių inspekcijai jų registracijos vietoje informaciją apie gautas licencijas (leidimus) naudoti laukinės gamtos objektus. laukinės gamtos objektus, mokėtino rinkliavos dydį ir faktiškai sumokėtų mokesčių dydį;
9.15. organizacijų ir individualių verslininkų mokesčių inspekcijai pateiktų dokumentų už nerealizuotas laukinės gamtos objektų naudojimo licencijas (leidimus) įskaityti ar grąžinti mokesčius;
9.16. organizacijų ir individualių verslininkų, naudojančių vandens biologinių išteklių objektus pagal vandens biologinių išteklių objektų naudojimo licenciją (leidimą), pateikimo mokesčių administratoriui formą, informaciją apie gautas naudojimo licencijas (leidimus). vandens biologinių išteklių objektų vienkartinių ir reguliarių įmokų dydžio rinkliavos dydis;
9.17. prašymo registruotis mokesčių mokėtojo mokesčių inspekcijoje forma, kai vykdoma produkcijos pasidalijimo sutartis;
9.18. mokesčių mokėtojo registracijos mokesčių inspekcijoje pažymėjimo forma, kai vykdoma produkcijos pasidalijimo sutartis;
9.19. transporto priemonių valstybinę registraciją vykdančių įstaigų pateikimo forma, informacija apie šiose įstaigose įregistruotas ar išregistruotas transporto priemones, taip pat apie asmenis, kuriems transporto priemonės registruojamos;
9.20. pranešimų apie sąskaitų (indėlių) užsienio valiuta (Rusijos Federacijos valiuta) atidarymą (uždarymą) ir sąskaitų (indėlių) rekvizitų pasikeitimus užsienio valiuta (Rusijos Federacijos valiuta) formos bankai už Rusijos Federacijos teritorijos ribų;
9.21. pranešimo forma apie sąskaitas bankuose už Rusijos Federacijos teritorijos ribų, atidarytų pagal leidimus, kurių galiojimas pasibaigęs;
9.22. mokesčių mokėtojų, rinkliavų mokėtojų, draudimo įmokų mokėtojų ir mokesčių agentų informavimo apie atitinkamų Federalinio iždo sąskaitų rekvizitų pasikeitimus ir kitą informaciją, reikalingą mokesčių, rinkliavų, draudimo įmokų pervedimo instrukcijoms užpildyti, tvarka. , baudos ir baudos Rusijos Federacijos biudžeto sistemai;
9.23. vietos administracijos mokesčių mokėtojams (mokesčių agentams), rinkliavų mokėtojams, draudimo įmokų mokėtojams, mokesčių, rinkliavų, draudimo įmokų sumokėjimo lėšų gavimą patvirtinančio kvito forma;
9.24. dokumento, surašyto nustačius įsiskolinimą, forma;
9.25. popieriuje sprendimo sustabdyti operacijas banko sąskaitose išsiuntimo bankui formą ir tvarką;
9.26. popieriuje sprendimo panaikinti operacijų banko sąskaitose sustabdymą išsiuntimo bankui formą ir tvarką;
9.27. bendro mokesčių, rinkliavų, draudimo įmokų, netesybų ir baudų apskaičiavimų sutikrinimo akto forma;
9.28. banko pranešimo mokesčių administratoriui forma apie sąskaitos atidarymą ar uždarymą, apie sąskaitos duomenų keitimą;
9.29. mokesčių institucijos prašymo išsiuntimo bankui forma ir tvarka;
9.30 val. susitarus su Rusijos Federacijos centriniu banku, bankų informacijos teikimo mokesčių inspekcijos prašymu forma ir tvarka;
9.31. mokestinio patikrinimo vietoje atlikimo termino pratęsimo pagrindai ir tvarka;
9.32. mokesčių administratorių sąveikos vykdant pavedimus dėl dokumentų išieškojimo tvarką;
9.33. susitarus su Rusijos Federacijos centriniu banku, priežiūros, kaip kredito įstaigos vykdo Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nustatytas prievoles, tvarka;

9.34. mokesčių inspekcijos mokesčių, rinkliavų ir draudimo įmokų mokėjimo termino keitimo tvarka;

9.35. mokesčių deklaracijų (apskaičiavimų) formų ir pildymo tvarka, taip pat mokesčių deklaracijų (apskaičiavimų) ir prie jų pridedamų dokumentų pateikimo pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą elektronine forma formos ir tvarka (susitarus su Rusijos Federacijos finansų ministerija);
9.36. Rusijos Federacijos mokesčių kodekse numatytų dokumentų formos ir formatai, kuriuos mokesčių institucijos naudoja vykdydamos savo įgaliojimus santykiuose, kuriuos reglamentuoja mokesčių ir rinkliavų teisės aktai, taip pat formų pildymo ir siuntimo bei gavimo tvarka. tokie dokumentai popieriuje arba elektronine forma telekomunikacijų kanalais, jei Rusijos Federacijos mokesčių kodekso įgaliojimai juos tvirtinti nėra priskirti kitai federalinei vykdomajai institucijai;
9.37. prašymų, pranešimų, pranešimų formos, pateiktos valstybinės juridinių asmenų, valstiečių (ūkių) įmonių ir fizinių asmenų, kaip individualių verslininkų, registravimo metu;
9.38. registracijos institucijai pateiktų dokumentų įforminimo reikalavimai;
9.39. dokumento, patvirtinančio įrašo padarymo Vieningame valstybiniame juridinių asmenų registre arba Vieningame valstybiniame individualių verslininkų registre, forma ir turinys;
9.40. dokumentų siuntimo registravimo institucijai viešaisiais informacijos ir telekomunikacijų tinklais, įskaitant internetą, įskaitant federalinės valstijos informacinę sistemą „Vieningas valstybės ir savivaldybių paslaugų portalas“, tvarka;
9.41. registravimo institucijų sąveikos tvarka reorganizuojamų ir dėl reorganizavimo sukuriamų juridinių asmenų buveinėje;
9.42. išrašo iš diskvalifikuotų asmenų registro ir pažymos apie prašomos informacijos nebuvimą suteikimo suinteresuotiems asmenims formos ir tvarka;
9.43. akreditavimo metu naudojamų prašymų ir dokumentų formos ir formatai, akredituotų filialų, užsienio juridinių asmenų atstovybių valstybės registre esančios informacijos keitimas, filialo, veikiančio užsienio juridinio asmens atstovybės akreditacijos nutraukimas. Rusijos Federacijos teritorijoje (išskyrus civilinės aviacijos srityje veikiančio juridinio asmens užsienio atstovybę ir užsienio kredito įstaigų atstovybes);
9.44. Rusijos Federacijos centrinio banko, federalinės vykdomosios institucijos, atliekančios viešųjų paslaugų teikimo ir valstybės turto valdymo funkcijas oro transporto (civilinės aviacijos) srityje, pateikimo mokesčių inspekcijai formos ir formatai, informacija apie akreditavimą, dėl priimto sprendimo dėl akreditavimo, akredituotų filialų, užsienio juridinių asmenų atstovybių valstybės registre esančios informacijos pakeitimų, akreditavimo nutraukimo, priimto sprendimo nutraukti užsienio kredito įstaigų atstovybių ir užsienio valstybių atstovybių akreditaciją juridiniai asmenys, veikiantys civilinės aviacijos srityje, informacija apie užsienio piliečių, dirbančių atitinkamose atstovybėse, skaičių, kita į registrą įtrauktina informacija;
9.45. dokumento apie įrašą akredituotų užsienio juridinių asmenų filialų, atstovybių valstybiniame registre forma;
9.46. akreditavimo tvarka, akredituotų filialų, užsienio juridinių asmenų atstovybių valstybiniame registre esančios informacijos pakeitimas, filialo, užsienio juridinio asmens atstovybės, veikiančios Rusijos Federacijoje, akreditacijos nutraukimas, pateiktų dokumentų sąrašas užsienio juridinio asmens kartu su prašymu akredituoti, dėl registre esančios informacijos pakeitimo, akreditacijos (išskyrus užsienio kredito įstaigų atstovybes) nutraukimo ir jų vykdymo reikalavimų;
9.47. akredituotų filialų, užsienio juridinių asmenų atstovybių valstybinio registro sudarymo, veikimo ir tvarkymo bei informacijos iš jo teikimo tvarka, jame esančios informacijos sudėtis, taip pat informacijos, kuri turi būti skelbiama informacijoje, sudėtis. ir telekomunikacijų tinklas „Internetas“;
9.48. akredituotų filialų, užsienio juridinių asmenų atstovybių valstybės registro išrašo apie konkretų užsienio juridinio asmens filialą, atstovybę formą arba pažymos apie prašomos informacijos nebuvimą, taip pat jų teikimo tvarką;
9.49. informacijos apie užsienio juridinio asmens filialą, atstovybę, kuris yra akredituotas arba veikia pagal leidimą atidaryti atstovybę Rusijos Federacijoje iki 2015 m. sausio 1 d. ir kurio akreditacija ar leidimas, pateikimo formos, formatai ir tvarka; atitinkamai nesibaigia iki 2015 m. balandžio 1 d., įtraukiant į akredituotų užsienio juridinių asmenų filialų, atstovybių valstybinį registrą;
9.50. dokumentų, reikalingų mokesčių ir rinkliavų teisės aktų reglamentuojamų santykių elektroniniam dokumentų valdymui užtikrinti, formų ir formatų, formų pildymo ir tokių dokumentų siuntimo ir gavimo elektronine forma telekomunikacijų kanalais tvarka, taip pat reikalaujami formatai. iš mokesčių mokėtojų, rinkliavų mokėtojų, mokesčių inspekcijai elektronine forma telekomunikacijų kanalais pateiktų dokumentų draudimo įmokų mokėtojų ir šių dokumentų pateikimo tvarka, jeigu nėra įgaliota tvirtinti šių dokumentų formas ir (ar) formatus. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas priskirtas kitoms federalinėms vykdomosioms institucijoms

9.51. Federalinio įstatymo „Dėl juridinių asmenų ir individualių verslininkų valstybinės registracijos“ 9 straipsnio 4.2 punkte nurodytų priemonių vykdymo pagrindai, sąlygos ir būdai, taip pat šių priemonių rezultatų panaudojimo tvarka;
9.52. rašytinio prieštaravimo dėl būsimo juridinio asmens įstatų pakeitimų valstybinės registracijos arba būsimo informacijos įrašymo į Vieningą valstybinį juridinių asmenų registrą forma;
9.53. fizinio asmens kreipimosi dėl informacijos apie jį Vieningame valstybiniame juridinių asmenų registre nepatikimumo forma;
9.54. pareiškimo apie kasos aparato modelio atitiktį Rusijos Federacijos teisės aktų dėl kasos aparatų naudojimo reikalavimams formą ir pareiškimo apie fiskalinio akumuliatoriaus modelio atitiktį Rusijos Federacijos teisės aktų reikalavimams formą. kasos aparatų naudojimo, taip pat šių dokumentų formų pildymo ir nurodytų dokumentų siuntimo bei gavimo popieriuje tvarka;
9.55. prašymų įregistruoti (perregistruoti) kasos aparatus ir išregistruoti kasos aparatus formos, kasos aparatų registracijos kortelės ir kasos aparatų išregistravimo kortelės, šių dokumentų formų pildymo tvarka ir jų siuntimo bei gavimo tvarka. popieriniai dokumentai;
9.56. atvejai, tvarka ir terminai pagal Rusijos Federacijos teisės aktus dėl organizacijų, individualių verslininkų, vykdančių atsiskaitymus, ir vartotojų teikimo mokesčių inspekcijai per biurą kasos aparatų, informacijos ir dokumentų elektronine forma. kasos aparatų.
9.57. fiskalinių duomenų operatoriaus (pareiškėjo leidimo tvarkyti fiskalinius duomenis) kasos aparatų modelių ir techninių priemonių tyrimo atlikimo metodika;
9.58. privalomų naudoti fiskalinių dokumentų formatai;
9.59. informacijos ir (ar) dokumentų sąrašas, blankai, formatai ir fiskalinių duomenų operatoriaus teikimo mokesčių institucijoms tvarka, kai atlieka kontrolę ir priežiūrą;
9.60. Mokesčių institucijų prieigos prie fiskalinių duomenų realiuoju laiku suteikimo ir mokesčių duomenų valdytojo fiskalinių duomenų teikimo mokesčių administratoriaus prašymu tvarka;
9.61. kasos aparatų biuro priežiūros tvarka;
9.62. standartines papildomas profesines programas kasos aparatų ir fiskalinių duomenų operatoriaus (pareiškėjo leisti tvarkyti fiskalinius duomenis) techninių priemonių atitikties joms keliamiems reikalavimams vertinimo srityje;
9.63. lošimų lažybų tarpininkų savireguliacijos organizacijos pateikimo Rusijos Federacijos sporto ministerijai ir Federalinei mokesčių tarnybai lošimų lažybų organizatorių savireguliacijos organizacijos narių sudarytų sutarčių sąrašo forma. dėl simbolių ir sporto renginių pavadinimų naudojimo (susitarta su Rusijos Federacijos sporto ministerija);
9.64. azartinių lošimų lažybų punktuose organizatorių savireguliacinės organizacijos pateikimo Rusijos Federacijos sporto ministerijai ir Federalinei mokesčių tarnybai informacijos apie priimtus įkainius, taikomus visos Rusijos sporto federacijų ir profesionalių sporto federacijų organizuojamiems sporto renginiams, forma. sporto lygos, taip pat dėl ​​išmokėtų laimėjimų (susitarus su Rusijos Federacijos sporto ministerija);
9.65. lošimų lažybų punktuose organizatorių savireguliacijos organizacijos informacijos apie mokėtinas ir faktiškai sumokėtas tikslinių atskaitymų sumas pateikimo Rusijos Federacijos sporto ministerijai ir Federalinei mokesčių tarnybai forma (sutarimu su Rusijos Federacijos sporto ministerija);
9.66. Federalinės mokesčių tarnybos pranešimo apie lošimų lažybų punktuose organizatorių savireguliacijos organizaciją apie lošimų organizatoriaus lažybų biure nustatytus federalinio įstatymo „Dėl valstybinio reguliavimo“ 6.2 straipsnyje nustatytų reikalavimų pažeidimus tvarka. Azartinių lošimų organizavimo ir vedimo ir tam tikrų Rusijos Federacijos teisės aktų pakeitimų“ »;
10. Rusijos Federacijos teisės aktų nustatytais atvejais parengia mokesčių, draudimo įmokų apskaičiavimų, mokesčių deklaracijų formų ir kitų dokumentų formas bei pildymo tvarką ir siunčia juos tvirtinti Rusijos Federacijos finansų ministerijai.
11. pagal Rusijos Federacijos teisės aktus dėl nemokumo (bankroto) atstovauja Rusijos Federacijos interesams dėl privalomų mokėjimų ir (ar) piniginių įsipareigojimų;
12. nustatyta tvarka atlieka juridinių asmenų, fizinių asmenų, valstiečių (ūkių) įmonių veiklos patikrinimą nustatytoje veiklos srityje;
13. atlieka Tarnybos išlaikymui ir jai pavestų funkcijų vykdymui numatytų federalinio biudžeto lėšų pagrindinio valdytojo ir gavėjo funkcijas;
14. pagal savo kompetenciją užtikrina valstybės paslaptį sudarančios informacijos apsaugą;
15. organizuoja piliečių priėmimą, užtikrina savalaikį ir išsamų piliečių kreipimųsi išnagrinėjimą, priima sprendimus dėl jų ir išsiunčia atsakymus pareiškėjams per Rusijos Federacijos teisės aktų nustatytą terminą;
16. organizuoja ir užtikrina mobilizacinius mokymus ir Tarnybos mobilizaciją, taip pat pavaldžių organizacijų veiklos kontrolę ir koordinavimą jų mobilizaciniam mokymui;
16.1. vykdo civilinės gynybos organizavimą ir vykdymą Tarnyboje;
17. organizuoja Tarnybos centrinės buveinės, jos teritorinių įstaigų ir jai pavaldžių organizacijų darbuotojų profesinį mokymą, taip pat papildomą profesinį mokymą ir profesinį mokymą tarnybos veiklos srityje;
17.1. nustato kandidatų į tarnybai pavaldžių švietimo organizacijų vadovų ir šių organizacijų vadovų atestavimo tvarką ir terminus;
18. pagal Rusijos Federacijos teisės aktus atlieka Tarnybos veiklos metu suformuotų archyvinių dokumentų įsigijimo, saugojimo, apskaitos ir naudojimo darbus;
19. nustatyta tvarka bendrauja su užsienio valstybių valdžios institucijomis ir tarptautinėmis organizacijomis nustatytoje veiklos srityje;
20. Rusijos Federacijos teisės aktų nustatyta tvarka teikia užsakymus ir sudaro valstybines sutartis, taip pat kitas civilinės teisės sutartis dėl prekių tiekimo, darbų atlikimo, paslaugų teikimo Paslaugos poreikiams, taip pat už mokslinius tyrimus valstybės poreikiams nustatytoje veiklos srityje ;
21. atlieka kitas funkcijas nustatytoje veiklos srityje, jeigu tokias funkcijas numato federaliniai įstatymai, Rusijos Federacijos prezidento ar Rusijos Federacijos Vyriausybės norminiai teisės aktai;
22. pagal Rusijos Federacijos teisės aktus ir kitus norminius teisės aktus, reglamentuojančius sutarčių sistemą prekių, darbų, paslaugų pirkimo valstybės ir savivaldybių poreikiams tenkinti srityje, vykdo prekių, darbų, paslaugų pirkimus nustatyta veiklos sritis.

Federalinė mokesčių tarnyba, siekdama įgyvendinti savo įgaliojimus nustatytoje veiklos srityje, turi teisę:
1. organizuoja reikiamų tyrimų, testų, ekspertizių, analizių ir vertinimų, taip pat mokslinių tyrimų, susijusių su kontrolės ir priežiūros įgyvendinimu nustatytoje veiklos srityje, atlikimą;
2. prašyti ir gauti informaciją, reikalingą priimant sprendimus su nustatyta veiklos sritimi susijusiais klausimais;
3. teikia juridiniams ir fiziniams asmenims paaiškinimus su nustatyta veiklos sritimi susijusiais klausimais;
4. vykdo Tarnybos teritorinių įstaigų ir pavaldžių organizacijų veiklos kontrolę;
5. nustatyta tvarka įtraukti su nustatyta veiklos sritimi susijusių klausimų nagrinėjimą mokslo ir kitas organizacijas, mokslininkus ir specialistus;
6. taikyti ribojamojo, prevencinio ir prevencinio pobūdžio priemones, numatytas Rusijos Federacijos teisės aktuose, taip pat sankcijas, skirtas užkirsti kelią ir (ar) pašalinti padarinius, atsiradusius dėl juridinių ir fizinių asmenų padarytų privalomų teisės aktų reikalavimų pažeidimo. nustatyta veiklos sritis, siekiant nuslopinti Rusijos Federacijos įstatymų pažeidimo faktus;
7. steigia patariamuosius ir ekspertinius organus (tarybas, komisijas, grupes, kolegijas) nustatytoje veiklos srityje;
8. parengti ir nustatyta tvarka patvirtinti uniformų, skiriamųjų ženklų, pažymėjimų pavyzdžius, uniformų dėvėjimo tvarką;
9. Nustatyta tvarka steigia žinybinius apdovanojimus, tvirtina šių apdovanojimų nuostatus ir apdovanojimų aprašą.

Federalinė mokesčių tarnyba neturi teisės vykdyti norminio teisinio reguliavimo nustatytoje veiklos srityje, išskyrus atvejus, nustatytus federaliniuose įstatymuose, Rusijos Federacijos prezidento dekretuose ir Rusijos Federacijos Vyriausybės nutarimuose. kaip valstybės turto valdymas ir mokamų paslaugų teikimas.
Šio punkto pirmoje pastraipoje nustatyti Tarnybos įgaliojimų apribojimai netaikomi Tarnybos vadovo įgaliojimams valdyti Tarnybai priskirtą turtą operatyvaus valdymo teise, spręsti personalo klausimus ir organizuoti Tarnybos veiklą. tarnyba.

Mokesčių esmė ir vidinis turinys pasireiškia jų funkcijomis, „darbu“, kurį jie atlieka. Yra šios mokesčių funkcijos (1 pav.):

• fiskalinis;
• reguliavimo;
• socialinis:
• kontrolė.

Mokesčių fiskalinė funkcija

fiskalinė funkcija kyla iš pačios mokesčių prigimties. Jis būdingas visoms valstybėms visais jų egzistavimo ir vystymosi laikotarpiais. Praktiškai įgyvendinant šią funkciją, formuojamos ir sukuriamos materialinės sąlygos valstybės funkcionavimui. Pagrindinis fiskalinės funkcijos vykdymo uždavinys – užtikrinti stabilią pajamų bazę visų lygių biudžetams. Todėl fiskalinė funkcija yra platesnė sąvoka nei funkcija užtikrinti gyventojų dalyvavimą formuojant nacionalinių poreikių finansavimo fondą.

Ryžiai. 1. Mokesčių funkcijos

Pažymėtina, kad daugelyje išsivysčiusių šalių mokesčių našta fiziniams asmenims išties yra didesnė nei juridiniams asmenims, nes tokia struktūra yra stipresnė ekonomikos plėtros paskata. Mokesčių naštos mažinimas juridiniams asmenims prisideda prie jų skaičiaus didėjimo ir gamybos augimo, o tai užtikrina darbuotojų skaičiaus didėjimą.

Tačiau mokesčių fiskalinės funkcijos įgyvendinimas turi objektyvių ir subjektyvių apribojimų. Esant nepakankamoms mokestinėms įplaukoms ir negalint mažinti valstybės išlaidų, tenka ieškoti kitų pajamų formų. Visų pirma, tai kreipimasis į vidines ir išorines valstybines, regionines, vietines paskolas. Paskolų suteikimas lemia valstybės skolos susidarymą.

Tačiau aptarnavimas biudžeto sąskaita ateityje pareikalaus didesnių mokesčių (didinti mokesčių tarifus, įvesti naujus mokesčius). Kartu augant mokesčių naštai vėl gali iškilti neįveikiami apribojimai, padidėti mokesčių mokėtojų nepasitenkinimas ir sumažėti gamyba, o tai paskatins teikti naujas paskolas. Iškils finansinės piramidės susidarymo pavojus, o tai reiškia finansinį žlugimą. Vidaus patirtis tai aiškiai patvirtino: per didelis GKO išdavimo mastas 1998 m. rugpjūčio mėn. sukėlė įsipareigojimų nevykdymą ir rublio devalvaciją, o dėl 2009 m. finansų krizės sumažėjo gamyba ir atitinkamai 45 procentais sumažėjo pelno mokesčio įplaukos. %, palyginti su 2008 m.

Taigi, verslo veiklos nuosmukio metu mažėja lėšų, gaunamų į biudžetą įgyvendinant mokesčių fiskalinę funkciją, dalis, nes mokestinių pajamų dydis į biudžetą tiesiogiai priklauso nuo mokėtojų pajamų dydžio.

Mokesčių reguliavimo funkcija

Reguliavimo funkcija turi ypatingą reikšmę šiuolaikinėmis antikrizinio reguliavimo sąlygomis, aktyvia valstybės įtaka ekonominiams ir socialiniams procesams. Ši funkcija laiko aspektu susijusi su mokesčių mokėjimų paskirstymu tarp juridinių ir fizinių asmenų, ūkio sferų ir sektorių, visos valstybės ir jos teritorinių subjektų. Ši funkcija leidžia koreguoti skirtingų gyventojų grupių pajamas. Mokesčių reguliavimas įgyvendinamas per lengvatų sistemą bei mokesčių mokėjimo ir rinkliavų sistemą.

Mokestinių paskatų taikymo tikslas – sumažinti mokėtojo mokestinių prievolių dydį. Priklausomai nuo pakeitimo, kuriam mokesčių struktūros elementui taikomos lengvatos, jos gali būti skirstomos į lengvatas, nuolaidas ir mokesčių kreditą.

Išėmimai – tai mokestinė lengvata, kuria siekiama tam tikrus objektus pašalinti iš apmokestinimo (pavyzdžiui, neapmokestinamasis minimumas). Nuolaidos – tai paskatos, kuriomis siekiama sumažinti mokesčių bazę. Kalbant apie organizacijų pelno (pajamų) mokesčius, nuolaidos siejamos ne su pajamomis, o su mokesčių mokėtojo išlaidomis, kitaip tariant, mokėtojas turi teisę sumažinti apmokestinamąjį pelną savo patirtų išlaidų suma skatinamiems tikslams. valstybės. – Tai lengvata, kuria siekiama sumažinti mokesčio tarifą arba atlyginimo dydį.

Priklausomai nuo suteiktos lengvatos rūšies, mokesčių kreditai yra šių formų:

• mokesčio tarifo sumažinimas;
• atlyginimo dydžio sumažinimas (visiškas atleidimas nuo mokesčių tam tikram laikotarpiui - tokia galimybė numatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 56 straipsnyje - vadinama mokesčių atostogomis);
• anksčiau sumokėto mokesčio ar jo dalies grąžinimas;
• mokesčių, įskaitant investicijų mokesčio kreditą, atidėjimas ir mokėjimo dalimis;
• anksčiau sumokėto mokesčio įskaitymas;
• mokesčio mokėjimo (mokesčio dalies) pakeitimas natūraliu vykdymu.

Reguliavimo funkcija yra skirta reguliuoti prekių ir paslaugų gamintojų finansinę ir ekonominę veiklą per valstybės sukauptą mokesčių ir rinkliavų sistemą, skirtą panaudotiems ištekliams (pirmiausia gamtiniams) atkurti, taip pat išplėsti jų panaudojimo laipsnį. įsitraukti į gamybą, siekiant ekonomikos augimo. Paprastai šie atskaitymai yra aiškiai skirti pramonės šakai. Į tokius mokesčius ir rinkliavas yra teisėta įtraukti mokestį už žemės gelmių naudojimą, mokestį už mineralinių išteklių bazės atkūrimą, mokestį už teisę naudoti laukinės gamtos ir vandens biologinius išteklius, miško mokestį, vandens mokestį, aplinkosaugos mokestį. mokestis, turto mokestis, kelių mokestis, transporto mokestis, žemės mokestis.

Mokesčių reguliavimo funkcija pasireiškia ne tik gamybos sferoje, bet ir per asmenų mokumą – prekių ir paslaugų pasiūlos ir paklausos rinkoje, mainų ir vartojimo sferoje.

Socialinė mokesčių funkcija

socialinė funkcija mokesčiai yra glaudžiai susiję su fiskalinėmis ir reguliavimo funkcijomis per pajamų ir turto mokesčių surinkimo sąlygas. Mokesčiai didesniu mastu renkami iš turtingų gyventojų sluoksnių, o nemaža jų dalis turėtų būti skirta socialinei paramai nepasiturintiems.

Tarp specifinių mokesčių socialinės funkcijos įgyvendinimo mechanizmų, numatytų Rusijos Federacijos mokesčių kodekso antroje dalyje, yra draudimo išmokos; be to, kalbant apie gyventojų pajamų mokestį, pateikiami sąrašai: neapmokestinamos pajamos; standartinės mokesčių atskaitos; profesionalios mokesčių atskaitos. Tačiau str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnyje pateikiamas pajamų, kurioms taikomi didesni mokesčiai, sąrašas.

Mokesčių socialinės funkcijos vertė smarkiai išauga ekonominių krizių metu, kai socialinė apsauga reikalinga didelei gyventojų daliai.

Praktiškai Rusijos mokesčių sistemoje gyventojų apmokestinamų mokesčių socialinė funkcija nėra visiškai įgyvendinta. Taip yra visų pirma dėl mokesčių įstatymų netobulumo.

Kartu su pagrindinėmis ekonominėje literatūroje minimomis mokesčių funkcijomis minimos ir kitos papildomos funkcijos:

• funkcija riboti ekonomiškai nepagrįstą monopolinių gamintojų pelno augimą prekių ir paslaugų rinkoje, taip pat socialiai nepagrįstas piliečių pajamas;
• antiinfliacinė funkcija – kainų ir pajamų augimo ribojimas išlaikant balansą tarp BVP vertės ir valstybės bei įmonių turimų finansinių išteklių, naudojamų vartojimui ir kaupimui.

Mokesčių kontrolės funkcija

Kontrolės funkcija sukuria prielaidas išlaikyti sąnaudų proporcijas formuojant ir skirstant skirtingų ūkio subjektų pajamas. Jos dėka įvertinamas kiekvieno mokesčių kanalo efektyvumas ir „mokestinis spaudimas“ kaip visuma, atskleidžiamas mokesčių sistemos ir mokesčių politikos pokyčių poreikis.

Pažymėtina, kad būtų neteisinga mokesčių kontrolės funkciją tapatinti su mokesčių kontrole (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 82 straipsnis), kurią atlieka mokesčių ir muitinės institucijos, valstybės nebiudžetinių fondų įstaigos. Šių padalinių užduotis – įvairių formų mokesčių auditais kontroliuoti, kaip laikomasi mokesčių įstatymų.

Mūsų nuomone, šių funkcijų vykdymas mokesčiais realizuojamas tada, kai jie atlieka savo pagrindines funkcijas (fiskalines, reguliavimo, socialines, kontrolės). Lemiamą reikšmę turės juridinių ir fizinių asmenų apmokestinimo sistemos sukūrimas, nustatantis tiesioginių ir netiesioginių pelno, pajamų ir turto mokesčių santykį, mokesčių tarifus ir jų sudarymo mechanizmus, apmokestinimo objekto nustatymo tvarką ir skiriant lengvatas mokesčių mokėtojams.

Teorinis funkcijų apibrėžimas dar nereiškia, kad įstatymu priimta mokesčių sistema veiks nurodyta kryptimi. Mokesčių sistemos, priimtos pagal konkrečios šalies teisę, funkcinį pajėgumą lemia ne tik teorija, bet ir praktika. Mokesčių potencialo praktinio panaudojimo laipsnis lemia mokesčių vaidmenį esamoje ekonominėje ir ekonominėje situacijoje. Taigi mokesčio esmė yra viena, tačiau praktinės jo įgyvendinimo formos skiriasi priklausomai nuo vykdomos ekonominės politikos specifikos, valstybės tipo, jos tikslų ir mokesčių surinkimo tikslų.

Mokesčių esmė ir vidinis turinys bus jų funkcijose, „darbe“, kurį jie atlieka. Yra šios mokesčių funkcijos (3.2 pav.):

• fiskalinis;
• reguliavimo;
• socialinis:
• kontrolė.

Mokesčių fiskalinė funkcija

fiskalinė funkcija kyla iš pačios mokesčių prigimties. Verta pažymėti, kad tai būdinga visoms valstybėms visais jų egzistavimo ir vystymosi laikotarpiais. Šios funkcijos pagalba praktiškai formuojami valstybės finansiniai ištekliai ir sudaromos materialinės sąlygos valstybės funkcionavimui.
Pažymėtina, kad pagrindinis fiskalinės funkcijos uždavinys – užtikrinti stabilią visų lygių biudžetų pajamų bazę. Todėl fiskalinė funkcija bus platesnė sąvoka nei funkcija užtikrinti gyventojų dalyvavimą formuojant nacionalinių poreikių finansavimo fondą.

3.2 pav. Mokesčių funkcijos

Nepamirškite, kad bus svarbu pasakyti, kad daugelyje išsivysčiusių šalių mokesčių našta fiziniams asmenims išties yra didesnė nei juridiniams asmenims, nes tokia mokesčių sistemos konstrukcija yra stipresnė paskata ekonomikos plėtrai. Mokesčių naštos mažinimas juridiniams asmenims prisideda prie jų skaičiaus didėjimo ir gamybos augimo, o tai užtikrina darbuotojų skaičiaus didėjimą.

Kartu mokesčių fiskalinės funkcijos įgyvendinimas turi objektyvių ir subjektyvių apribojimų. Esant nepakankamoms mokestinėms įplaukoms ir negalint mažinti valstybės išlaidų, tenka griebtis kitų pajamų formų. Visų pirma, ϶ᴛᴏ apeliuojama į vidines ir išorines valstybines, regionines, vietines paskolas. Paskolų suteikimas lemia valstybės skolos susidarymą.

Kartu aptarnaujant valstybės skolą biudžeto sąskaita ateityje reikės didinti mokesčius (didinti mokesčių tarifus, įvesti naujus mokesčius), tuo pačiu vėl gali kilti mokesčių naštos didėjimas. neįveikiami apribojimai, sukelia padidėjusį mokesčių mokėtojų nepasitenkinimą ir gamybos mažėjimą, o tai paskatins teikti naujas paskolas. Iškils finansinės piramidės susidarymo pavojus, o tai reiškia finansinį žlugimą. Vidaus patirtis ϶ᴛᴏ ryškiai patvirtino: dėl pernelyg didelio GKO išleidimo mastai 1998 m. rugpjūčio mėn. nukrito ir nuvertėjo rublis, o dėl 2009 m. finansų krizės sumažėjo gamyba ir dėl to sumažėjo pelno mokesčio pajamos. 45%, palyginti su 2008 m.

Remdamiesi tuo, kas išdėstyta, darome išvadą, kad verslo veiklos nuosmukio metu lėšų, patenkančių į biudžetą įgyvendinant mokesčių fiskalinę funkciją, dalis mažėja, nes mokestinių pajamų dydis į biudžetą tiesiogiai priklauso nuo sumos. mokėtojų pajamų.

Mokesčių reguliavimo funkcija

Reguliavimo funkcija turi ypatingą reikšmę šiuolaikinėmis antikrizinio reguliavimo sąlygomis, aktyvia valstybės įtaka ekonominiams ir socialiniams procesams. Ši funkcija laiko aspektu susijusi su mokesčių mokėjimų paskirstymu tarp juridinių ir fizinių asmenų, ūkio sferų ir sektorių, visos valstybės ir jos teritorinių subjektų. Ši funkcija leidžia koreguoti skirtingų gyventojų grupių pajamas. Mokesčių reguliavimas įgyvendinamas per lengvatų sistemą bei mokesčių mokėjimo ir rinkliavų sistemą.

Mokestinių paskatų taikymo tikslas – sumažinti mokėtojo mokestinių prievolių dydį. Atsižvelgiant į priklausomybę nuo to, kurį mokesčių struktūros elementą siekiama pakeisti lengvatomis, jas galima skirstyti į lengvatas, nuolaidas ir mokesčių kreditą.

Išėmimai - ϶ᴛᴏ mokesčių lengvata, skirta tam tikrų objektų pašalinimui iš apmokestinimo (pavyzdžiui, neapmokestinamasis minimumas) Nuolaidos suprantamos kaip lengvatos, kuriomis siekiama sumažinti mokesčio bazę. Kalbant apie organizacijų pelno (pajamų) mokesčius, nuolaidos siejamos ne su pajamomis, o su mokesčių mokėtojo išlaidomis, kitaip tariant, mokėtojas turi teisę sumažinti apmokestinamąjį pelną savo patirtų išlaidų suma skatinamiems tikslams. valstybės. Mokesčių kreditas – ϶ᴛᴏ lengvata, skirta mokesčių tarifui arba atlyginimo sumai sumažinti.

Atsižvelgiant į priklausomybę nuo teikiamų išmokų tipo, mokesčių kreditai yra šių formų:

• mokesčio tarifo sumažinimas;
• atlyginimo dydžio sumažinimas (visiškas atleidimas nuo mokesčių tam tikram laikotarpiui - tokia galimybė numatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 56 straipsnyje - vadinama mokesčių atostogomis);
• anksčiau sumokėto mokesčio ar jo dalies grąžinimas;
• mokesčių mokėjimo atidėjimas ir įmoka, įsk. investicijų mokesčio kreditas;
• anksčiau sumokėto mokesčio įskaitymas;
• mokesčio mokėjimo (mokesčio dalies) pakeitimas natūraliu vykdymu.

Reguliavimo funkcija yra skirta reguliuoti prekių ir paslaugų gamintojų finansinę ir ekonominę veiklą per valstybės sukauptą mokesčių ir rinkliavų sistemą, skirtą panaudotiems ištekliams (pirmiausia gamtiniams) atkurti, taip pat išplėsti jų panaudojimo laipsnį. įsitraukti į gamybą, siekiant ekonomikos augimo. Šie atskaitymai tradiciškai yra aiškiai orientuoti į pramonę. Į tokius mokesčius ir rinkliavas yra teisėta įtraukti mokestį už žemės gelmių naudojimą, mokestį už mineralinių išteklių bazės atkūrimą, mokestį už teisę naudoti laukinės gamtos ir vandens biologinius išteklius, miško mokestį, vandens mokestį, aplinkosaugos mokestį. mokestis, turto mokestis, kelių mokestis, transporto mokestis, žemės mokestis.

Mokesčių reguliavimo funkcija išliks ne tik gamybos sferoje, bet ir per asmenų mokumą – prekių ir paslaugų pasiūlos ir paklausos rinkoje, mainų ir vartojimo sferoje.

Socialinė mokesčių funkcija

socialinė funkcija mokesčiai yra glaudžiai susiję su fiskalinėmis ir reguliavimo funkcijomis per pajamų ir turto mokesčių surinkimo sąlygas. Mokesčiai didesniu mastu renkami iš pasiturinčių gyventojų sluoksnių, o nemaža jų dalis turėtų atitekti skurstantiems socialinės paramos forma.

Tarp specifinių mokesčių socialinės funkcijos įgyvendinimo mechanizmų, numatytų Rusijos Federacijos mokesčių kodekso antroje dalyje, yra draudimo išmokos; be to, kalbant apie gyventojų pajamų mokestį, pateikiami sąrašai: neapmokestinamos pajamos; standartinės mokesčių atskaitos; profesionalios mokesčių atskaitos. Tačiau str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnyje pateikiamas pajamų, kurioms taikomi didesni mokesčiai, sąrašas.

Mokesčių socialinės funkcijos vertė smarkiai išauga ekonominių krizių metu, kai socialinė apsauga reikalinga didelei gyventojų daliai.

Praktiškai Rusijos mokesčių sistemoje gyventojų apmokestinamų mokesčių socialinė funkcija nėra visiškai įgyvendinta. Taip yra visų pirma dėl mokesčių įstatymų netobulumo.

Kartu su pagrindinėmis ekonominėje literatūroje minimomis mokesčių funkcijomis minimos ir kitos papildomos funkcijos:

• funkcija riboti ekonomiškai nepagrįstą monopolinių gamintojų pelno augimą prekių ir paslaugų rinkoje, taip pat socialiai nepagrįstas piliečių pajamas;
• antiinfliacinė funkcija – kainų ir pajamų augimo ribojimas išlaikant balansą tarp BVP vertės ir valstybės bei įmonių turimų finansinių išteklių, naudojamų vartojimui ir kaupimui.

Mokesčių kontrolės funkcija

Kontrolės funkcija sukuria prielaidas išlaikyti sąnaudų proporcijas formuojant ir skirstant skirtingų ūkio subjektų pajamas. Jos dėka įvertinamas kiekvieno mokesčių kanalo efektyvumas ir „mokestinis spaudimas“ kaip visuma, teks keisti mokesčių sistemą ir mokesčių politiką.

Nepamirškite, kad bus svarbu pasakyti, kad būtų neteisinga mokesčių kontrolės funkciją sutapatinti su mokesčių kontrole (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 82 straipsnis), kurią atlieka mokesčių ir muitinės institucijos, valstybės nevalstybinės institucijos. biudžeto lėšų. Šių padalinių užduotis – įvairių formų mokesčių auditais kontroliuoti, kaip laikomasi mokesčių įstatymų.

Mūsų nuomone, šių funkcijų vykdymas mokesčiais realizuojamas vykdant pagrindines jų funkcijas (fiskalines, reguliavimo, socialines, kontrolės) ir jų konstravimo mechanizmus, apmokestinimo objekto nustatymo ir lengvatų mokesčių mokėtojams teikimo tvarką. .

Pažymėtina, kad teorinis funkcijų apibrėžimas dar nereiškia, kad įstatymu priimta mokesčių sistema veiks nurodyta kryptimi. Mokesčių sistemos, priimtos pagal konkrečios šalies teisę, funkcinį pajėgumą lemia ne tik teorija, bet ir praktika. Mokesčių potencialo praktinio panaudojimo laipsnis lemia mokesčių vaidmenį dabartinėse ekonomikos ir finansų sistemose. Remiantis visu tuo, kas išdėstyta, prieina prie išvados, kad mokesčio esmė yra viena, tačiau praktinės jo įgyvendinimo formos skiriasi priklausomai nuo vykdomos ekonominės politikos specifikos, valstybės tipo, jos tikslų ir tikslų. mokesčių surinkimas.

Mokestis yra ekonominė kategorija, nes piniginiai santykiai tarp valstybės ir fizinių asmenų (ir juridinių asmenų) turi savo ypatingą reikšmę: jie tarnauja kaip valstybės disponuojamų pinigų perskirstymo reguliatorius. Mokesčio ekonominė esmė parodoma per jo funkcijas. Visos mokesčių funkcijos parodo jų vidines savybes, požymius ir mokesčio ypatybes. Be to, mokesčio funkcijos parodo, kaip yra realizuojama viešoji mokesčio, kaip pajamų paskirstymo priemonės, paskirtis. Iki šiol nėra tikslaus požiūrio į mokesčių atliekamų funkcijų skaičių. Mokslininkų nuomonės išsiskiria: vieni mano, kad yra tik dvi funkcijos – stimuliuojanti ir fiskalinė, kiti – kad be šių dviejų funkcijų yra dar bent trys funkcijos – paskirstymo, reguliavimo ir kontrolės. Mokesčio funkcijos yra tarpusavyje susijusios, negali egzistuoti viena nuo kitos nepriklausomai, todėl veikia kaip visuma.

Funkcijų atskyrimas yra gana savavališkas, nes jos vykdomos vienu metu. Atskiros bet kurios funkcijos ypatybės gali būti būdingos kitoms funkcijoms.

Mokesčių esmė ir vidinis turinys pasireiškia jų funkcijomis, „darbu“, kurį jie atlieka.

1 pav. Mokesčių funkcijos.

Apsvarstykite jo funkcijų pasireiškimo mokesčiu esmę ir mechanizmus:

Fiskalinė funkcija apima gana platų spektrą veiklų. Numatytas finansavimas valstybės išlaidoms valstybės aparato išlaikymui, šalies gynybai, taip pat siekiama finansuoti mažiau produktyvias sritis, kurių plėtrai neužtenka lėšų, pavyzdžiui, fundamentiniams mokslams ar daugeliui švietimo įstaigų, bibliotekų. Siekiant tiksliai aprūpinti šias veiklos sritis finansais, paskirstomas įvairių lygių (federalinio, federacijų subjektų, vietos lygmens) biudžetams. Tačiau mokesčių fiskalinės funkcijos įgyvendinimas turi apribojimų. Esant nepakankamoms mokestinėms įplaukoms ir negalint mažinti valstybės išlaidų, atsiranda būtinybė ieškoti kitų pajamų formų. Visų pirma, jūs turite kreiptis dėl įvairių lygių paskolų: valstybinių, regioninių ir vietinių paskolų. Paskolų naudojimas lemia valstybės skolos susidarymą.

Kalbant apie praktinę mokesčių fiskalinės funkcijos pusę, galima teigti, kad pirmiausia ši funkcija sprendžia optimalų apmokestinimo šaltinio ir objekto pasirinkimą. Todėl, norint suformuoti lanksčią mokesčių sistemą, būtina išlaikyti skatinamosios ir fiskalinės funkcijos balansą. Pasirodo, vieniems asmenims mokesčių lengvatų suteikimas turėtų būti kompensuojamas padidinus kitų apmokestinimą.

Darydami išvadas iš to, kas išdėstyta, galima teigti, kad verslo veiklos nuosmukio metu mažėja lėšų dalis, kuri į biudžetą pateko įgyvendinant mokesčių fiskalinę funkciją, nes mokestinių pajamų dydis į biudžetą tiesiogiai priklauso nuo sumos. mokėtojų pajamų.

Mokesčiai negali turėti įtakos dauginimosi procesui, nors jis yra platinimo dalyvių narys. Čia atsiranda stimuliuojanti mokesčių funkcija. Ši funkcija leidžia valstybei skatinti technologinę pažangą šalyje.

Praktinis jos įgyvendinimas vykdomas taikant mokesčių tarifų ir lengvatų, mokesčių lengvatų, mokesčių kreditų, finansinių sankcijų ir mokesčių lengvatų sistemą. Taigi valstybė, veikdama šiais įrankiais, verčia ūkio subjektus veikti valstybei naudinga kryptimi. Be to, mokesčių naštos mažinimas visoms mažoms ir vidutinėms įmonėms pereinant prie supaprastintos apmokestinimo sistemos ir apmokestinimas vieno žemės ūkio mokesčio forma skatina šio ūkio sektoriaus įmonių plėtrą. Darbdaviams teikiamos pašalpos socialiniam mokesčiui mokėti provokuoja juos naudoti neįgaliųjų darbo jėgą. Labdaros veikla užsiimantiems asmenims leidžiama naudotis mokesčių lengvatomis asmens mokesčiams ir pan. mokesčių fiskalinių pajamų biudžetas

Didžiulę reikšmę įgyvendinant skatinamąją funkciją turi pati apmokestinimo sistema: siekdama paskatinti ūkio šakų, bet kokių ūkio šakų plėtrą, valstybė įveda vienus mokesčius, kitus panaikina, o kitų ūkio šakų plėtrą stabdo.

Stimuliuojančioje funkcijoje taip pat yra subfunkcija, vadinama destimuliuojančia. Valstybė, pasitelkdama atgrasančiąją funkciją, gali didinti mokesčių naštą, kuri trukdys vystytis tam tikroms pramonės šakoms ar socialiniams-ekonominiams procesams. Šios subfunkcijos veiksmas siejamas su padidintų mokesčių tarifų nustatymu. Pavyzdžiui, tai yra vyriausybės priemonės, kuriomis bandoma remti vietinius gamintojus per dideliais importo muitais.

Viena iš reguliavimo funkcijų turi panašių stimuliuojančios funkcijos bruožų. Keisdama pelno mokesčių tarifus, valstybė gali sukurti arba panaikinti naujas paskatas investicijoms, o manipuliuojant netiesioginių mokesčių pajamų lygiu galima keisti kainų lygį, kuris keičia ir vartojimo lygį. Reguliavimo funkcija vaidina svarbų vaidmenį antikrizinio reguliavimo sąlygomis. Taip pat reguliavimo funkcijos pagalba valstybė gali daryti įtaką šalyje vykstantiems ekonominiams ir socialiniams procesams. Šios funkcijos esmė – mokesčių mokėjimų paskirstymas tarp juridinių ir fizinių asmenų, taip pat tarp ūkio sferų ir sektorių. Ši funkcija leidžia koreguoti skirtingų gyventojų grupių pajamas. Mokesčių reguliavimas vykdomas per lengvatų sistemą ir mokesčių mokėjimo bei rinkliavų sistemą.

Vienas iš pavyzdžių – tokios socialinės problemos kaip rūkymas sprendimas mokesčių pagalba. Kai kuriose šalyse smarkiai padidinus akcizus tabako gaminiams, nerūkančiųjų dalis išaugo daug kartų daugiau nei per ilgą kampaniją apie rūkymo pavojų savo ir kitų sveikatai. Mokesčio įvedimas šiuo atveju buvo būtinas socialinei problemai išspręsti, tačiau kartu buvo vykdoma ir fiskalinė mokesčio funkcija. Remiantis tuo, kas išdėstyta, mokesčio esmė vienu metu pasireiškė dviem funkcijomis.

Mokesčių dėka išsprendžiamos ir aplinkosaugos problemos. Yra buvę atvejų, kai išsivysčiusių šalių pramonė nepasidavė automobilių aprūpinimui katalizatoriais, nes dėl jų pabrango pardavimo kaina. Tuo metu valstybė laikė efektyviu sprendimu sumažinti mokesčius automobiliams su katalizatoriais, sumažinti akcizą benzino rūšims, kurias naudojo šie automobiliai. Ženkliai sumažėjo kenksmingų medžiagų išmetimo į atmosferą apimtys, nors sumažėjo ir akcizo įplaukos į valstybės biudžetus. Šis atvejis yra ryškus pavyzdys, kai aplinkosaugos problema buvo sprendžiama mokesčių mechanizmo pagalba.

Labiausiai su fiskaline mokesčio funkcija susijusi yra jo paskirstomoji funkcija, kuri išreiškia mokesčio, kaip paskirstymo santykių instrumento, esmę. Šios funkcijos esmė ta, kad mokesčių dėka per nebiudžetinį ir biudžetinį fondą valstybė gali perskirstyti finansinius išteklius iš gamybos į socialinę sferą (iš turtingųjų į vargšus, iš dirbančiųjų į bedarbius), į finansuoti dideles tarpsektorines ir socialines tikslines programas, turinčias nacionalinę reikšmę. Štai kodėl ši funkcija kartais vadinama socialine.

Kalbant apie kontrolės funkciją, galima teigti, kad ji glaudžiai susijusi su fiskalinėmis ir paskirstymo funkcijomis. Viena vertus, kontrolės funkcijos mechanizmas pasireiškia tikrinant ūkinės veiklos efektyvumą, kita vertus, stebint vykdomos šalies valstybės ekonominės politikos efektyvumą.

Įvedus vieną priskiriamų pajamų mokestį (UTII), mokestis atlieka dar vieną funkciją – drausminę. Vieningas apskaičiuotųjų pajamų mokestis taikomas visoms veiklos sritims, kuriose mokesčių administratoriui sunku kontroliuoti. Paprastai tai reiškia tas veiklos rūšis, kurios yra susijusios su grynųjų pinigų apyvarta (mažmeninė ir didmeninė prekyba, paslaugos ir kt.) UTII mokama neatsižvelgiant į faktinius ekonominės veiklos rezultatus, remiantis apskaičiuotais rodikliais, kurie yra apibrėžti įstatymų leidybos lygmeniu. . Vienas pagrindinių šio mokesčio įvedimo tikslų – didinti mokesčių drausmę tarp nelegalių mokesčių mokėtojų. Valstybė turi teisę mokesčių mokėtojams nustatyti fiksuotas pajamas ir imti nuo jų tam tikrą procentą. Kai mokesčių mokėtojai nustos vengti mokesčių, fiksuotas mokestis greičiausiai neteks drausminės funkcijos.

Mokesčiai intensyvios konkurencijos sąlygomis yra viena iš pagrindinių finansinės ir ūkinės veiklos efektyvumo kontrolės priemonių. Esant kitoms sąlygoms, nepajėgusieji atsiskaityti valstybei yra eliminuojami iš konkurencinės kovos. Tuo pačiu metu biudžete trūkstant finansinių išteklių, valstybė turi keisti mokesčių, socialinę ir biudžeto politiką.

Mokesčių funkcijos turėtų atskleisti esmines mokesčio, kaip ekonominės kategorijos, savybes ir vidinį turinį, taip pat išreikšti socialinę apmokestinimo paskirtį, kaip perskirstymo santykių pagrindą kuriant socialinę gerovę ir būdą mobilizuoti finansinius išteklius, kuriais disponuoja. valstybė.

Esamus požiūrius į mokesčių funkcijų problemą galima suskirstyti į tris grupes:

• tik fiskalinis;
• fiskalinis ir reguliavimo (atsižvelgiant į labai išsivysčiusius rinkos santykius);
• daugiafunkcinis mokesčių esmės pasireiškimas (be fiskalinių ir reguliavimo funkcijų išskiriamos bent jau kontrolės ir paskirstymo funkcijos).

Logiškiausias yra pasirinkimas keturios mokesčių funkcijos:

1. fiskalinis;
2. paskirstomasis (socialinis);
3. kontrolė;
4. reguliuoja:

• stimuliuojantis;
• destimuliuojantis;
• dauginimosi.

fiskalinė funkcija (iš lot. fiscus – valstybės iždas) yra pagrindinė mokesčių funkcija, atspindinti pagrindinį apmokestinimo tikslą – per mokesčius atimant dalį organizacijų pajamų ir valstybės biudžeto naudai, siekiant sukurti materialinį pagrindą valstybei. vykdyti savo funkcines pareigas. Fiskalinė funkcija yra visuose mokesčiuose be išimties bet kurioje mokesčių sistemoje. Ji buvo vienintelė ankstyvaisiais apmokestinimo laikotarpiais, ilgainiui jo reikšmė ne tik nesusilpnėjo, bet ir toliau auga išsivysčiusių rinkos santykių sąlygomis. Negana to, valstybės pozicijų stiprinimas ekonomikoje, socialinėje, teisėsaugos ir kitose srityse lemia objektyvų valdžios išlaidų, taigi ir per mokesčius perskirstomo socialinio produkto dalies, didėjimą. Teisybės dėlei pažymėtina, kad tam tikrais istoriniais laikotarpiais fiskalinės funkcijos poveikis susilpnėjo, tačiau reikšmingesniais laikotarpiais neišvengiamai paveikė jos stiprėjimas.

Tradiciškai manoma, kad visos kitos mokesčių funkcijos didesniu ar mažesniu mastu yra fiskalinės išvestinės, ir tai tiesa. Tačiau reguliacinio, paskirstomojo pobūdžio poveikių įvairovė, pasiekiama per gerai sukonstruotą ir patikrintą mokesčių sistemą, rodo, kad nors fiskalinė funkcija yra pati reikšmingiausia ir daugiausia lemia kitas, ji jokiu būdu nėra išskirtinė.

Paskirstomoji (socialinė) funkcija išreiškia socialinę ekonominę mokesčio, kaip ypatingo paskirstymo santykių instrumento, esmę, pateikia daugelio socialinių ekonominių problemų, kurios nepatenka į rinkos savireguliacijos sritį, sprendimą. Šių problemų sprendimo priemonės, leidžiančios perskirstyti socialinį produktą tarp skirtingų kategorijų gyventojų, siekiant sumažinti socialinę nelygybę ir išlaikyti socialinį stabilumą visuomenėje, yra mokesčiai ir mokesčių sistema, būtent:

• progresinio gyventojų pajamų apmokestinimo skalės taikymas, t.y. tam tikra priklausomybės progresija „didelės pajamos – dideli mokesčiai“;
• netiesioginio apmokestinimo dalies padidėjimas, t.y. pasiekti didesnį asmenų kategorijų, turinčių didelį vartojimo apimtį, apmokestinimą;
• padidintų akcizų naudojimas ne pirmo būtinumo prekėms, prabangos prekėms;
• tikslinių lengvatų, neapmokestinamojo minimumo, įvairių mokesčių lengvatų, atleidimo nuo mokesčių, lengvatinių mokesčių tarifų panaudojimas (pavyzdžiui, apmokestinant gyventojų pajamas arba pridėtinės vertės mokesčio atveju, kai būtiniausios prekės yra arba neapmokestinamos, arba apmokestinamos 2007 m. mažesnis tarifas);
• kompensuojamųjų ir finansuojamų socialinių išmokų (Rusijoje – UST) panaudojimas, kurių mokėjimo našta nėra priskiriama darbuotojui, o perkeliama darbdaviui.

Paskirstymo funkcija taip pat realizuojama per individualų mokesčių neatlyginimą. Vargingiausi gyventojų sluoksniai legaliai gali mokėti labai mažai mokesčių arba visai nemokėti mokesčių, bet tuo pačiu mėgautis nemaža dalimi paslaugų (švietimo, sveikatos apsaugos, socialinės apsaugos), finansuojamų iš mokestinių pajamų iš organizacijų ir turtingesnių piliečių. . Taigi paskirstomoji (socialinė) funkcija ne tik užtikrina realaus mokesčių naštos dydžio reguliavimą pagal įvairių gyventojų sluoksnių pajamų lygį, bet ir leidžia tam tikru mastu kompensuoti mažas pajamas valstybės pervedimai ir paslaugos.

valdymo funkcija mokesčiai yra užtikrinti valstybės kontrolę organizacijų ir piliečių finansinei ir ūkinei veiklai, taip pat pajamų šaltiniams, jų teisėtumui ir išlaidų sritims. Šios kontrolės esmė – įvertinti mokestinių prievolių ir mokestinių pajamų dydžio atitiktį, t.y. mokesčių mokėtojų prievolių įvykdymo savalaikiškumas ir išsamumas. Valstybės kontrolė yra svarbus veiksnys, užkertantis kelią mokesčių slėpimui ir šešėlinio ūkio sektoriaus plėtrai. Be to, ši funkcija padeda didinti kitų mokesčių, pirmiausia fiskalinių, funkcijų įgyvendinimo efektyvumą, lyginant mokestines pajamas su valstybės finansiniais poreikiais. Per šią funkciją užtikrinama finansinių srautų kontrolė, nustatomas poreikis pertvarkyti mokesčių ir biudžeto sistemas.

Reguliavimo funkcija pasireiškia priemonių rinkiniu mokesčių srityje, skirtomis stiprinti valstybės įsikišimą į ekonominius procesus (užkirsti kelią gamybos nuosmukiui arba skatinti augimą, mokslo ir technologijų pažangą, reguliuoti pasiūlą ir paklausą, pajamų apimtį ir santaupas). gyventojų, investicijų apimtis). Reguliavimo funkcijos, susijusios su socialine reprodukcija, esmė – per apmokestinimą paveikti ne tik makroekonomines proporcijas, bet ir piliečių elgseną bei ekonominį elgesį: vartojimo, taupymo, investicijų troškimą. Ši funkcija įgyvendina ne tik ekonominius santykius hierarchiniu pavaldumu (valstybė – mokesčių mokėtojas), bet daugeliu atžvilgių ir ekonominius santykius tarp mokesčių mokėtojų.

A.V. Bryzgalinas mokesčių reguliavimo funkcijoje išskiria tris subfunkcijas:

• stimuliuojantis;
• destimuliuojantis;
• dauginimosi.

Daugiau apie subfunkcijas

Stimuliuojanti subfunkcija susideda iš tam tikrų plėtros paskatų formavimo apmokestinant tikslines mokesčių mokėtojų kategorijas ir (ar) veiklos rūšis. Ji įgyvendinama per šių kategorijų ir veiklos rūšių mokesčių lengvatų sistemą: lengvatiniai mokesčių režimai, lengvatiniai mokesčių tarifai, mokesčių kreditai ir atostogos, įvairios lengvatos, atskaitymai ir kt. Į tikslines mokesčių mokėtojų kategorijas, kaip taisyklė, priskiriamas smulkus verslas, labdaros fondai, visuomeninės organizacijos, neįgaliųjų įmonės ir kt. Tikslingos veiklos, kurių skatinimą tradiciškai remia valstybė, dažniausiai apima žemės ūkį, švietimą, mokslą, sveikatos priežiūros, labdaros, religinės ir švietimo veiklos.

Tuo pačiu galima paskatinti ne tik tam tikrų įmonių ir ūkio šakų, bet ir atskirų teritorijų plėtrą, pavyzdžiui, nustačius jose lengvatinę apmokestinimo tvarką (steigiant vadinamąsias ofšorines zonas). Tačiau reikia suprasti, kad skatinamasis apmokestinimo poveikis turi ribotą poveikį. Nereikėtų to pervertinti. Mokesčių aspektas neabejotinai turi įtakos subjektų ekonominiam elgesiui, tačiau tai tik vienas iš aspektų, skatinančių jų geresnius rezultatus. Mokestis atima tik dalį uždarbio, todėl jei kuri nors įmonė ar veiklos rūšis iš pradžių yra nuostolinga ir neefektyvi, tai jokios mokesčių lengvatos nepadės jų plėtrai. Panaši situacija aiškiai matoma ir mūsų žemės ūkyje.

Destimuliuojanti subfunkcija Priešingai, apmokestinant sudaromos tam tikros kliūtys bet kokių nepageidaujamų ekonominių procesų vystymuisi. Pažymėtina, kad mokesčiai savaime atbaido bet kokios gamybos plėtrą, tačiau didinant mokesčių tarifus tam tikroms veiklos rūšims, galima tikslingai apriboti jų platinimą, pavyzdžiui, lošimų verslą. Padidinti akcizai nepageidautiniems vartoti produktams (alkoholiui, tabakui) gali tam tikru mastu atgrasyti nuo jų tiekimo.

Tačiau nereikėtų perdėti ir tokios pofunkcijos atrankinės svarbos, nes tokiu atveju nepageidaujamų produktų ar paslaugų gamybos plėtrą skatins besitęsianti paklausa. Mokesčių tarifų svyravimai nėra neriboti: jei paklausa išliks, kils kainos, dalis produkcijos apskritai atiteks šešėliniam sektoriui.

Taip pat reikėtų pažymėti, kad ši subfunkcija tam tikru mastu yra ankstesnės funkcijos veidrodinis vaizdas. Taigi, padidinus netiesioginio apmokestinimo dalį, galima atgrasyti vartojimo procesus ir paskatinti kaupimą, taigi ir investicijas. Taikant didelius importo muitus galima atgrasyti nuo užsienio prekių vartojimo ir paskatinti vidaus gamybą ir kt. Būtent ši veidrodinė konjugacija veda mus prie idėjos, ar tikslinga juos laikyti reguliavimo funkcijos subfunkcijomis. Stimuliuojančios funkcijos paskirstymas kaip nepriklausomas, rekomenduojamas daugelio autorių, pavyzdžiui, V.G. Panskovas, atrodo, yra nepakankamai pagrįstas, nes skatinant kai kurių pramonės šakų, pramonės šakų ir teritorijų plėtrą, stabdoma kitų plėtra. Šios subfunkcijos, kaip „dvi tos pačios monetos pusės“, turėtų lydėti viena kitą.

Reprodukcinė subfunkcija pasireiškia tam tikrų mokesčių rūšių orientavimu lėšų kaupimui sunaudotiems ištekliams atkurti. Tipiškas pavyzdys – ilgalaikio turto nusidėvėjimo mechanizmas, kai sukaupto nusidėvėjimo sumos pripažįstamos sąnaudomis, į kurias atsižvelgiama skaičiuojant pelno mokesčio bazę. Ši pofunkcija įgyvendinama ir vadinamuosiuose išteklių mokesčiuose, kurių mokėjimai yra susiję su viešųjų išteklių suvartojimo apimtimi: vandens mokestis, naudingųjų iškasenų gavybos mokestis, mokesčiai už laukinės gamtos ir vandens biologinių išteklių naudojimą.