Kas naujo PVM metais. Koks yra PVM tarifas prekėms ir paslaugoms? Teisė į deklaracinę PVM grąžinimo procedūrą

2016 m. liepos 3 d. federaliniu įstatymu Nr. 244-FZ buvo pakeista Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 148 straipsnio 1 dalies 4 pastraipa. Pataisos įsigaliojo 2017 metų sausio 1 dieną.

Nuo 2017 m. sausio mėn. Rusijos Federacijos teritorija pripažinta užsienio įmonių teikiamų tarpininkavimo paslaugų internetu vieta. Todėl, jei užsienio įmonė teikia tarpininkavimo paslaugas Rusijos įmonei internetu, remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnio 1 dalies 1 punktu, tokios paslaugos yra apmokestinamos PVM.

Užsienio įmonė – tarpininkas privalės mokėti pridėtinės vertės mokestį. Jei užsienio įmonė nėra registruota Rusijos mokesčių inspekcijoje, mokestį sumokės mokesčių agentas – paslaugas perkanti Rusijos organizacija.

Banko garantijos terminas pratęstas

2016 m. lapkričio 30 d. Federaliniu įstatymu Nr. 401-FZ 21 skyriaus „Pridėtinės vertės mokestis“ pakeitimais buvo pratęstas banko garantijos terminas.

Tam, kad įgytų teisę į deklaruojamą PVM grąžinimo procedūrą, organizacijoms kai kuriais atvejais reikia gauti banko garantiją. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 176.1 straipsnio 4 dalies 1 pastraipą vienas iš reikalavimų, kuriuos turi atitikti banko garantija, yra jos galiojimo laikas. Iki naujų pakeitimų įsigaliojimo (iki 2017 m. sausio 1 d.) banko garantijos galiojimas turėjo pasibaigti ne anksčiau kaip po 8 mėnesių nuo mokesčių deklaracijos, kurioje grąžintina PVM suma, pateikimo dienos. buvo paskelbta.

Nuo 2017 m. sausio 1 d. leistinas banko garantijos galiojimo laikas pratęstas nuo 8 iki 10 mėnesių nuo deklaracijos pateikimo dienos. Tai yra, banko garantijos galiojimas turi baigtis ne anksčiau kaip po 10 mėnesių nuo mokesčių deklaracijos, kurioje nurodyta susigrąžintina PVM suma, pateikimo dienos.

Nulinis PVM tarifas keleivių ir bagažo vežimui geležinkeliu Rusijos viduje

Nuo 2017 m. sausio 1 d. įsigaliojo 2016 m. lapkričio 30 d. Federalinio įstatymo Nr. 401-FZ numatyti pakeitimai, pagal kuriuos keleivių ir bagažo vežimas geležinkeliais Rusijos teritorijoje yra apmokestinamas 0% PVM tarifu.

2017 m. sausio 1 d. įsigaliojo Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnio 1 dalies 9.3 punkto pakeitimai. Keleivių ir bagažo vežimo viešuoju geležinkelių transportu tolimojo susisiekimo transportu paslaugos yra apmokestinamos nuliniu PVM tarifu.

Norint patvirtinti teisę į nulinį PVM tarifą, mokesčių inspekcijai reikia pateikti vieningų vežimo dokumentų registrą, nustatantį gabenimo maršrutą.

Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 165 straipsnio 5.3 dalį registre turi būti nurodyta:

• siuntimo dokumentų numeriai,
• išvykimo taškas,
• Kelionės tikslas,
• paslaugų datos,
• paslaugos kaina.

Jeigu paskirties ar išvykimo taškas yra už Rusijos Federacijos ribų, gabenimui geležinkeliu bus taikomas nulinis PVM tarifas, jeigu jie išduodami pagal pavienius tarptautinio vežimo dokumentus. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnio 1 dalies 4 pastraipa.

Vis dar galioja nulinis PVM tarifas vidaus oro transportui, kurio išvykimo ar paskirties vieta yra Kryme arba Sevastopolyje

Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnio 1 dalies 4.1 punktą, jei išvykimo ar paskirties vieta yra Kryme arba Sevastopolyje, keleivių ir bagažo vidaus vežimo oro transportu paslaugoms taikomas nulinis PVM tarifas. .

Norint patvirtinti nulinį 0% tarifą, reikia pateikti pervežimo dokumentų registrą, kuriame būtų nurodytos išvykimo ir paskirties vietos, kurios nustato pervežimo maršrutą. Kartu mokesčių inspekcija turi teisę reikalauti į registrą įtrauktų individualių vežimo dokumentų. Organizacija privalo juos pateikti per 30 kalendorinių dienų nuo prašymo gavimo dienos pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 165 straipsnį.

Anksčiau buvo manyta, kad minėtoms paslaugoms nulinis PVM tarifas bus taikomas tik iki 2016 m. gruodžio 31 d. imtinai. Tačiau 2016 m. lapkričio 30 d. Federaliniu įstatymu Nr. 401-FZ nulinis tarifas buvo pratęstas iki 2019 m. sausio 1 d.

Gavo subsidiją – atkurti PVM

Jei įmonė gavo subsidiją iš federalinio biudžeto prekių (darbų, paslaugų) apmokėjimo išlaidoms kompensuoti, ji privalo grąžinti "pirkimo" PVM pagal Mokesčių kodekso 170 straipsnio 3 dalies 6 pastraipą. Rusijos Federacijos. Svarbu, kad nuo 2017 metų liepos 1 dienos ši taisyklė bus taikoma ir subsidijoms, gaunamoms iš regionų ir vietos biudžetų. Pakeitimai padaryti 2016 m. lapkričio 30 d. Federaliniu įstatymu Nr. 401-FZ.

Kokie PVM pakeitimai nuo 2017-07-01 patvirtinti teisės aktų lygmeniu? Kokie pakeitimai buvo padaryti Rusijos Federacijos mokesčių kodekse dėl PVM grąžinimo tvarkos? Kokiomis formomis sąskaitos turi būti išrašomos nuo liepos 1 d.? Perskaitę šią apžvalgą galite sužinoti apie svarbiausią dalyką. Taip pat galite atsisiųsti naujų dokumentų, susijusių su PVM, formas.

1 pakeitimas: deklaracinė PVM grąžinimo tvarka

Nuo 2017 m. liepos 1 d. įstatymų leidėjai išplėtė organizacijų, turinčių teisę taikyti deklaratyviąją PVM grąžinimo tvarką, sąrašą. Primename, kad deklaratyvus PVM grąžinimo algoritmas pagrįstas tuo, kad PVM deklaracijoje deklaruota suma grąžinama dar nepasibaigus vidiniam deklaracijos mokesčių auditui. Deklaratyvi PVM grąžinimo procedūra dar vadinama „supaprastinta PVM grąžinimo procedūra“.

Nuo 2017 m. liepos 1 d. asmenys, turintys prievolę mokėti PVM, užtikrintą garantija, galės susigrąžinti mokestį deklaratyviai (2016 m. lapkričio 30 d. federalinio įstatymo Nr. 5, 2 str. . 401-FZ). Jei ateityje kompensacija pasirodys nepagrįsta, laiduotojas privalės kompensuoti išlaidas į biudžetą. Taigi su kompensacija susijusią riziką prisiima garantas. Tačiau atkreipiame dėmesį, kad nuo 2017 m. liepos 1 d. Rusijos Federacijos mokesčių kodekse bus nustatyti konkretūs reikalavimai, kuriuos turi atitikti garantas, būtent:

• garantas gali būti Rusijos organizacija;
• visa garanto sumokėta pridėtinės vertės mokesčio, akcizų, pelno mokesčio ir naudingųjų iškasenų gavybos mokesčio suma per trejus metus iki prašymo sudaryti garantijos sutartį pateikimo metų, neįskaitant sumokėtų mokesčių sumų gabenant prekes per Rusijos Federacijos sieną ir kaip mokesčių agentui, yra ne mažiau kaip 7 milijardai rublių;
• laiduotojo prievolių pagal galiojančias laidavimo sutartis suma prašymo sudaryti laidavimo sutartį pateikimo dieną neviršija 20 procentų laiduotojo grynosios turto vertės, nustatytos kalendorinių metų, einančių prieš laidavimo sutartį, gruodžio 31 d. metai, kuriais buvo pateiktas prašymas sudaryti laidavimo sutartį;
• laiduotojas prašymo sudaryti laidavimo sutartį pateikimo dieną nėra reorganizuojamas ar likviduojamas;
• laiduotojo atžvilgiu pareiškimo dėl laidavimo sutarties sudarymo pateikimo dienos bankroto (bankroto) bylų procesas nebuvo pradėtas;
• laiduotojas prašymo sudaryti laidavimo sutartį pateikimo dienai neturi skolų mokėti mokesčius, rinkliavas, netesybas ir netesybas.

2 pakeitimas: garantijos sutarties trukmė

Nuo 2017 m. liepos 1 d. PVM grąžinimo deklaracinės procedūros laidavimo sutarties galiojimo laikotarpis, kurį minėjome aukščiau:

• turi baigtis ne anksčiau kaip po 10 mėnesių nuo mokesčio deklaracijos, kurioje deklaruojama grąžintina PVM suma, pateikimo dienos;
• negali būti daugiau kaip vieneri metai nuo laidavimo sutarties sudarymo dienos.

Taip pat skaitykite Finansų ministerija leido pripažinti pajamas iš paslaugų teikimo neišdavusi priėmimo akto

Atitinkami pakeitimai numatyti 2016 m. lapkričio 30 d. Federalinio įstatymo Nr. 401-FZ 2 straipsnio 5 dalies „d“ papunktyje. Atminkite, kad iki šio pakeitimo banko garantija turi baigtis ne anksčiau kaip po aštuonių mėnesių.

Nepraleiskite progos

Pateikus PVM deklaraciją grąžinti, laidavimo sutartis turi galioti dar ne trumpiau kaip 10 mėnesių. Ši taisyklė galioja nuo 2017 m. liepos 1 d.

3 pakeitimas: PVM susigrąžinimas gaunant subsidijas

Mokesčių mokėtojai PVM turės atkurti nuo 2017 metų liepos 1 dienos, neatsižvelgiant į tai, iš kokio biudžeto jie gavo subsidijas išlaidoms kompensuoti. Tuo pačiu pati atkurtos mokesčio sumos atkūrimo ir apskaitos tvarka išliko ta pati. Pakeitimai numatyti 2016 m. lapkričio 30 d. Federalinio įstatymo Nr. 401-FZ 2 straipsnio 4 dalyje

Atminkite, kad prieš atkuriant PVM, jei subsidija buvo gauta tik iš federalinio biudžeto. Lentelėje pavaizduokime pakeitimo esmę:

Pataisa
Tai buvo	Tai tapo
Mokesčių sumas, kurias mokesčių mokėtojas priėmė išskaičiuoti už prekes (darbus, paslaugas), įskaitant ilgalaikį ir nematerialųjį turtą, nuosavybės teises, mokesčių mokėtojas turi susigrąžinti, jei mokesčių mokėtojas gauna pagal Rusijos įstatymus. Federacija, subsidijos iš federalinio biudžeto, skirtos kompensuoti išlaidas, susijusias su mokėjimu už įsigytas prekes (darbus, paslaugas), įskaitant mokesčius, taip pat mokesčių mokėjimo išlaidoms kompensuoti importuojant prekes į Rusijos Federacijos teritoriją ir kitas teritorijas. jos jurisdikcijoje.	Mokesčių sumas, kurias mokesčių mokėtojas priima išskaityti už prekes (darbus, paslaugas), įskaitant ilgalaikį ir nematerialųjį turtą, turtines teises, mokesčių mokėtojas turi išieškoti tais atvejais, kai mokesčių mokėtojas gauna subsidijas išlaidoms kompensuoti iš biudžeto lėšų. Rusijos Federacijos sistema pagal Rusijos Federacijos įstatymus (įskaitant mokesčius), susijusią su mokėjimu už įsigytas prekes (darbus, paslaugas), įskaitant mokesčius, taip pat su mokesčių mokėjimo išlaidų kompensavimu importuojant prekes į šalies teritoriją. Rusijos Federacija ir kitos jos jurisdikcijai priklausančios teritorijos.

Tai reiškia, kad naujovės prasmė yra įvesti prievolę grąžinti PVM tuo atveju, kai subsidijos skiriamos (anksčiau patirtoms išlaidoms padengti) iš bet kurio biudžeto (vietinio, regioninio, federalinio).

Prievolės grąžinti PVM atsiradimo momentą nustato 4 dalies 4 punktas. 6 p. 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 str., kaip ketvirtį, kurį buvo gauta subsidija. Todėl norint susigrąžinti PVM, nėra svarbu, kada mokesčių mokėtojas pirkimus (prekes, darbus, paslaugas) priėmė apskaitai ir (ar) sumokėjo tiekėjui (rangovui, vykdytojui). PVM atstatomas tą ketvirtį, kurį subsidijos lėšos įskaitomos į mokesčių mokėtojo sąskaitą.

Verta paminėti, kad pakeistoje Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnio 3 dalies 6 punkto redakcijoje vis dar yra žodžiai „įskaitant mokesčius“. Todėl jei subsidija bus skirta be PVM ir įskaitoma į atsiskaitomąją sąskaitą po 2017-01-07, tuomet mokesčių mokėtojas neturės pareigos atkurti anksčiau atskaitytas PVM sumas. Kitaip tariant, nuo 2017 metų liepos 1 dienos prievolės atstatyti PVM bus galima išvengti tik tuo atveju, jei subsidijavimo dokumentuose bus nurodyta, kad į subsidijos sumą PVM neįtrauktas.

Taip pat skaitykite Rusijos federalinės mokesčių tarnybos paslaugų sąrašas MFC taps didesnis ir nepriklauso nuo registracijos vietos.

4 pakeitimas: Privalumai parduodant medicinos prietaisus

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 straipsnio 2 dalimi, būtiniausių ir gyvybiškai svarbių medicinos prietaisų pardavimas neapmokestinamas pridėtinės vertės mokesčiu. Šie produktai yra išvardyti skyriuje. I sąrašo, patvirtinto Rusijos Federacijos Vyriausybės 2015 m. rugsėjo 30 d. dekretu Nr. 1042. Nuo 2017 m. šie gaminiai yra neapmokestinami PVM mokesčių inspekcijai pateikus medicinos prietaiso registracijos pažymėjimą.

Nuo 2017 metų liepos 1 dienos teisę į pašalpą bus leista patvirtinti ne tik medicinos prietaiso registracijos pažymėjimu, bet ir medicinos prietaiso (medicininės įrangos) registracijos pažymėjimu.

Nuo 2017 m. liepos 1 d., norint taikyti lengvatą arba 10% mokesčio tarifą parduodant medicinos prietaisus, Federalinei mokesčių tarnybai galite pateikti medicinos prietaiso registracijos pažymėjimą. Tuo pačiu metu toks pažymėjimas turi būti išduotas arba pagal EAEU taisykles, arba pagal Rusijos Federacijos įstatymus.

Verta paminėti, kad vienas iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 straipsnio 2 dalies 1 pastraipos 4 dalies pakeitimų yra gana prieštaringas. Išties, nuo 2017 metų liepos 1 dienos PVM visiškai atleistas bet kuriam medicinos prietaisui, o ne tik pačiam svarbiausiems ir gyvybiškai svarbiems. Todėl nėra iki galo aišku, kokiems medicinos prietaisams bus taikomas 10% PVM tarifas. Esmė ta, kad, remiantis 2007 m. 4 p. 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsniu, medicinos prietaisams taikomas 10% tarifas, išskyrus medicinos prietaisus, kurių pardavimas yra atleidžiamas nuo mokesčių pagal šio straipsnio dalis. 1 p. 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 straipsnis. Bet pasirodo, kad visi medicinos prietaisai pateks po nuliniu tarifu. Ką turėjo omenyje įstatymų leidėjai?

5 pakeitimas: naujas rekvizitas sąskaitoje faktūroje

Nuo 2017-07-01 sąskaitoje faktūroje būtina nurodyti valstybinės sutarties, susitarimo, susitarimo (jeigu yra) identifikatorių. Norėdami tai padaryti, sąskaitoje faktūroje atsirado nauja eilutė „8“. Jame turi būti nurodytas valstybinės darbų atlikimo, paslaugų teikimo ar prekių tiekimo sutarties, taip pat sutarčių ar susitarimų dėl subsidijų, investicijų iš biudžeto ar įnašų į įstatinį kapitalą identifikatorius. Taisomoji sąskaita, savo ruožtu, nuo 2017 m. liepos 1 d. papildyta nauja 5 eilute tuo pačiu pavadinimu.

Nuo 2017 metų liepos 1 dienos įsigalioja pakeitimai, kurie turės įtakos nemažai įmonių sąveikos su mokesčių institucijomis niuansų. Mokesčių mokėtojų, turinčių teisę į deklaratyvią PVM grąžinimo tvarką, sąrašas plečiasi – dabar ja galės naudotis ir įmonės, kurių prievolė mokėti mokesčius yra užtikrinta garantija.

Kitas pakeitimas palietė sąskaitą faktūrą – įvedamas naujas elektroninis formatas ir pridedamas naujas rekvizitas.

Nauja eilutė sąskaitoje nuo 2017 m. liepos 1 d

Visiems PVM mokėtojams nuo 2017 m. liepos 1 d. į eilinę ir koreguojamąsias sąskaitas faktūras papildyta dar viena eilutė.

Jame būtina nurodyti valstybinės darbų atlikimo, paslaugų teikimo ar prekių tiekimo sutarties, taip pat sutarčių ar susitarimų dėl subsidijų, investicijų iš biudžeto, įnašų į įstatinį kapitalą identifikatorių. Identifikatorius nurodomas tik tada, kai jis yra dokumente. 8 eilutė tapo nauja sąskaitai faktūrai, 5 eilutė koregavimo dokumentui.

Tiesą sakant, tai reiškia, kad valstybė įveda papildomą sandorio šalių santykių kontrolę. Tuo pačiu nebus svarbu, ar sutartys yra valstybės kontrolės ribose, rekvizitas turi būti nurodytas kiekvienu jo buvimo atveju.

Naujas sąskaitos faktūros formatas nuo 2017 m. liepos 1 d

Kalbant apie elektroninę sąskaitos faktūros formą, mes kalbame apie vienos iš pasirinkimų, kuriomis būtų galima pasinaudoti, atšaukimą. Jei anksčiau buvo galima pasirinkti bet kurį iš patvirtintų Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymų Nr. MMV-7-6 / 93 2015-04-03 ir Nr. MMV-7-15 / 155 2015-03-24 /2016, tuomet nuo 2017-07-01 lieka galioti tik pastaroji.

Panašiai elektroniniai korekciniai dokumentai gali būti perduodami tik tokiais formatais, kurie buvo nustatyti 2016 m. balandžio 13 d. Federalinės mokesčių tarnybos įsakymu Nr. ММВ-7-15/189.

Pagrindinė dokumento dalis išlieka ta pati. Tačiau bus galima nurodyti papildomus duomenis, įskaitant pagrindinius duomenis. Tai yra, formatas iš užsakymo Nr.ММВ-7-15/155 tinka ne tik sąskaitai faktūrai, bet ir universaliam pavedimo dokumentui (UPD), taip pat siuntimo dokumentui.

Naujasis formatas sumažins sąskaitos faktūros ir pirminių dokumentų neatitikimus, taip pat sumažins apimtį ir palengvins elektroninio dokumentų valdymo nustatymus.

Teisė į deklaracinę PVM grąžinimo procedūrą

Deklaracinė PVM grąžinimo tvarka daroma prielaida, kad deklaracijoje deklaruota suma grąžinama iki vidinio mokestinio patikrinimo pagal šią deklaraciją užbaigimo. Tai supaprastinta procedūra, leidžianti įmonėms greitai ir lengvai grąžinti lėšas.

Nuo šių metų liepos mėnesio bus žymiai daugiau įmonių, kurios gali gauti tokį užsakymą. Juos papildys tie, kurie turi kitos įmonės garantiją pagal prievolės mokėti mokesčius garantiją.

Tačiau valstybė apdraudžia ir savo interesus – laiduotojui keliami keli reikalavimai, garantuojantys jo mokumą:

• garantas turi būti Rusijos įmonė;
• jis neturėtų turėti mokesčių, rinkliavų, baudų ir baudų skolų;
• jai neturėtų būti iškelta nemokumo byla;
• ji negali būti reorganizuojama ar likviduojama;
• per 3 metus garanto sumokėto PVM, akcizų, pelno mokesčio ir naudingųjų iškasenų gavybos mokesčio suma turi būti ne mažesnė kaip 7 mlrd. RUB;
• įsipareigojimų suma pagal galiojančias garantijos sutartis neturėtų viršyti 20% jos grynojo turto vertės.

Visais šiais reikalavimais siekiama užtikrinti mokesčių administratorių interesus, nes būtent garantas, iškilus sunkumams, taps subjektu, kuriam bus nukreipti finansiniai reikalavimai.

2017 m. balandžio mėn

2017 m. turėtų įsigalioti Rusijos Federacijos Vyriausybės 2011 m. lapkričio 26 d. potvarkio Nr. 1137 redakcija dėl sąskaitų faktūrų taikymo tvarkos, keisis ir PVM deklaracijos forma. Į visa tai reikėtų atsižvelgti jau rengiant pirmojo ketvirčio ataskaitas.

PVM pakeitimai 2017 m

2017 metais įsigaliojusius PVM pakeitimus galima laikyti vietiniais:

Pakeitimai išmokų sąraše.

Šie pokyčiai yra susiję su daugybe ginčų teismų praktikoje. Todėl buvo nuspręsta patikslinti išmokų sąrašą, dėl kurio nuo 2017 m.

• garantijų ir garantijų nebankinėms organizacijoms išdavimo sandoriai neapmokestinami;

  arbitražo teismų paslaugos siauram asmenų ratui neapmokestinamos (tokia operacija turėtų atsispindėti deklaracijos 7 skyriuje);

  teisių perdavimas sporto varžybų metu (pavyzdžiui, Formulė 1) nėra apmokestinamas.

Su garantija susiję pakeitimai.

Dabar galite gauti pagreitintą PVM grąžinimą (10-12 dienų). Norėdami tai padaryti, turite pateikti banko garantiją, o iki jos termino pabaigos turi būti ne mažiau kaip 10 mėnesių nuo deklaracijos pateikimo datos. O nuo 2017 metų liepos 1 dienos galima suteikti garantiją paspartinti terminus. Garantu gali būti geros reputacijos organizacija, kurios vienas iš požymių – sumokėta PVM suma ne mažesnė kaip 7 milijardai rublių. pastaruosius trejus metus. Pateikiant Deklaraciją nuo 2017 m. II ketvirčio su garantijos sutartimi, galite gauti pagreitintą pinigų grąžinimą.

Subsidijų iš biudžeto traktavimo pakeitimas.

Nuo 2017 m. liepos 1 d. mokesčių mokėtojui pateikta ir subsidijų sąskaita sumokėta mokesčio suma visuose biudžeto lygiuose nėra atskaitoma, nes. subsidijos skiriamos be PVM. Bet jei anksčiau pirkimas buvo su PVM ir mokestis buvo atskaitomas, o tada pirkimo suma buvo kompensuojama subsidija, tada mokestis turi būti atkurtas.

Pokyčiai Rusijos geležinkelių srityje.

Nuo 2017 m. sausio 1 d. pervežimo paslaugoms taikomas 0% tarifas (anksčiau buvo 10%). Tikimasi, kad tai padės Rusijos geležinkeliams investuoti pelną į savo gamybą.

Mokesčių pokyčiai elektroninių paslaugų srityje.

2017-03-06 federalinis įstatymas Nr.244-FZ, nurodantis apmokestinimą elektroninių paslaugų srityje, įsigaliojo 2017 m. sausio 1 d. Užsienio įmonės PVM moka teikdamos paslaugas tik fiziniams asmenims (bet ne individualiems verslininkams). Bet jei tai yra teisių perdavimas pagal licencijos sutartį juridiniam asmeniui, tai juridinis asmuo yra mokesčių agentas ir atitinkamai reikia mokėti PVM (gali būti, kad tokiu atveju bus taikomos lengvatos , todėl reikia peržiūrėti operacijų, kurioms taikomos lengvatos, sąrašą, pateiktą 1 dalyje. 1 Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 174.2 straipsnis).

Taip pat atkreipkite dėmesį, kad nuo 2017 metų PVM ataskaitas elektroniniu būdu siunčiančios organizacijos taip pat į mokesčių reikalavimus turi atsakyti tik elektroniniu būdu. Už laiku nepateiktus paaiškinimus mokesčių inspekcijai bus skirta bauda. Baudos už mokesčių ir rinkliavų nesumokėjimą padvigubės.

Nauja PVM deklaracija

PVM deklaracija patvirtinta Rusijos Federacijos federalinės migracijos tarnybos 2016-12-20 įsakymu Nr.MMV-7-3/696 ir įsigaliojo 2017-03-12. Tai reiškia, kad naujos formos Deklaracija turi būti teikti nuo 2017 m. pirmojo ketvirčio. Tačiau jei reikia pateikti pakeistą deklaraciją, ji turi būti pateikta tokia forma, kuri galiojo pirminės deklaracijos pateikimo metu. Deklaracija iš esmės nepasikeitė, o dauguma pakeitimų palietė Kaliningrado sritį (kadangi eksportuojant prekes iš Kaliningrado taikomas specialus PVM apskaičiavimo režimas).

Atidžiau pažvelkime į Deklaracijos formos pokyčius.

3 skilties atskaitymuose atsirado 125 eilutė, kurios duomenys siejami su 120 eilute. Ji išryškina rangovų, vystytojų kapitalinių statybos darbų metu mokesčių mokėtojui pateiktą mokesčio sumą. Ši eilutė buvo ankstyvųjų formų, tada buvo pašalinta dėl nenaudingumo, dabar ji atkurta, nes šie duomenys pasirodė reikalingi analizei. Jį pildo investuotojai, kuriems generaliniai rangovai ar vystytojai pateikia PVM sumas, kurios priimamos atskaityti. Generalinis rangovas, kuriam subrangovai pateikia PVM, šios eilutės nepildo, nes statybos yra jo įprasta veikla.

3 skirsnio 1 priede niekas iš esmės nepasikeitė. Pasikeitė pildymo tvarka ir terminija. Pakeitėme nekilnojamąjį turtą į , nes prie objektų, kurie yra ilgalaikis turtas, buvo pridėti laivai, orlaiviai ir varikliai. Mes neįtraukėme adreso, nes visi adresai yra mokesčių duomenų bazėje).

4 ir 6 skyriuose kodai buvo ištrinti.

Pirkimo knygelės 8 skiltyje pakeistas 13 laukelis „Muitinės deklaracijos registracijos numeris“. Anksčiau buvo ribojamas simbolių tarpų skaičius - buvo dedama daugiausiai 30 dujų turbininių variklių, dabar apribojimų nėra ir 150 eilutė pildoma „stulpelyje“.

Pardavimų knygos 9 skiltyje 3a stulpelyje „Muitinės deklaracijos registracijos numeris“ pateikiamas muitinės deklaracijos numeris, kai siunčiama iš Kaliningrado srities į kitus Rusijos Federacijos regionus (tada išrašoma muitinės deklaracija, sumokamas mokestis mokesčių institucija). 3a stulpelis atitinka 9 skirsnio 035 eilutę.

10, 11 skyriuose pasikeitė tik 10-12 langelių pavadinimas.

Buvo patvirtinta nauja deklaracijos forma, tačiau Rusijos Federacijos Vyriausybės 2011 m. gruodžio 26 d. potvarkis Nr.1137 (su 2014 m. lapkričio 29 d. pakeitimais) „Dėl 2011 m. Pridėtinės vertės mokesčio apskaičiavimai“ dar nepatvirtintas ir nebus patvirtintas iki 2017 m. balandžio 1 d. Dėl to mokesčių mokėtojai, pildydami Deklaraciją, daro daug klaidų: sutrinka, kaip atspindėti tą ar kitą sandorį, daro klaidų. operacijų koduose, kaip ir kuriuose stulpeliuose turi būti daromas įrašas pardavimo knygoje ir pirkimų knygoje.

Panagrinėkime tipines deklaracijos klaidas.

Pirma, klaidų atsiranda, kai fiksuojamas importuotojo prekių importas per tarpininką. GTD tarpininkas nurodo savo duomenis, kuriuos gauna Federalinė mokesčių tarnyba. Importuotojas Pirkimų knygelės 3 stulpelyje nurodo muitinės deklaracijos numerį, pamiršta užpildyti 11 ir 12 stulpelius (bent jau tarpininko TIN). Todėl atskaitymas negali būti patikrintas.

Iš pradžių tarpininko buvo paprašyta CC nurodyti importuotojo TIN, tačiau paaiškėjo, kad tai ne visada įmanoma. Tada importuotojas privalėjo užpildyti 11 stulpelį „Tarpininko pavadinimas“ ir 12 stulpelį „Tarpininko INN“ (šiuo atveju 11 stulpelis ne visada iškraunamas), tada FTS programa mato tarpininką ir nesiunčia automatinis prašymas. Kartais TIN patikrinimas atliekamas rankiniu būdu. Tarpininkas nieko neregistruoja savo žurnale, o tiesiogiai perduoda importuotojui. Siekdami išvengti klaidų, importuodami prekes per tarpininką, užrašome operacijos tipo kodą 20 ir Pirkimo knygelėje nurodome tarpininko TIN.

Antra, klaida perduodant nuosavybę į . Ši klaida yra mokesčių administratoriaus klaida (neteisingai nurodytas sandorio atspindys Nutarime Nr. 1137). Pardavėjas privalo atstatyti anksčiau priimtą išskaityti mokesčio sumą. Atkurdamas pardavėjas registruoja dokumentą, pvz., sąskaitą, kuri buvo priimta išskaityti anksčiau, taip pat galima nurodyti pažymą. Pirkėjas savo ruožtu įregistruoja dokumentą, kurio pagrindu turtas buvo perkeltas į įstatinį kapitalą, pavyzdžiui, turto priėmimo aktą. Kai kartu su Pirkimo knygele pateikiama pirkėjo Deklaracija, FTS programa mato įrašą, tačiau palyginus duomenis su pardavėjo pardavimo knyga, programa įrašo nebemato.

Kad išvengtų šios klaidos, Pardavimų knygelėje pardavėjas turi užregistruoti pirkėjo registruojamą aktą, kuriame nurodoma atkuriamo mokesčio suma, ir nurodyti operacijos tipo kodą 01, o ne 21, nes tai sinchroninis veidrodinis sandoris. Kodas 21 yra išieškojimo kodas, išskyrus turto perkėlimą į įstatinį kapitalą (teisingas kodas 01) ir taisomos sąskaitos faktūros atkūrimą (teisingas kodas 18).

Trečia, klaidų dažnai randama vienoje koregavimo sąskaitoje faktūroje. Jis išrašomas pagal dvi ar daugiau sąskaitų faktūrų, tačiau praktikoje sąskaitų skaičius gali viršyti šimtus, todėl pagrinde nurodyti pirmines sąskaitas yra nerealu. Tada Pirkimo knygelės 3 ir 5 stulpeliuose nurodome vienos koreguojančios sąskaitos numerį ir datą (negalite palikti tarpų ar brūkšnelių). Kodas 01 įrašomas į Pirkimo knygą, o tai reiškia, kad pardavėjo vardu nurodome sandorio šalį (o ne savo organizaciją, kaip su kodu 18). Šios operacijos atspindys bus išdėstytas naujajame dekrete Nr. 1137.

Taip pat deklaracijoje turi būti atsižvelgta į šiuos pakeitimus, kurie dar nepatvirtinti, tačiau į juos būtina atsižvelgti teikiant deklaraciją už 2017 m.

Dabar, kai deklaraciją priima mokesčių inspekcija, automatiškai tikrinami ir operacijų kodai, nes skirtingi kodai patenka į skirtingas dalis. Todėl, pavyzdžiui, 14 kodo negalima įrašyti į Pirkimo knygelės 8 skyrių, o kodo 16 – į pardavimo knygos 9 skyrių.

Sąskaitų faktūrų pakeitimai

Sąskaitoje turi būti nurodytas TN VED prekių rūšies kodas, reikalingas atskaitymams už žaliavas kontroliuoti, kadangi atskaitymas priimamas sena tvarka, o ne prekinėms prekėms - bendra tvarka. Prekių rūšies kodas turi būti įrašytas Pardavimo knygelės 3b stulpelyje (pagal dar nepatvirtintą pataisą). Dabar tai nurodoma muitinės deklaracijoje, o parduodant žaliavas į ES šalis – laisvame sąskaitos laukelyje (iki pataisų patvirtinimo).

Pasikeitė investuotojų, vykdančių statybas per užsakovui pristatantį vystytoją ar ekspeditorių, sąskaitos faktūros pildymo tvarka. Tai yra konsoliduota. Dabar ekspeditorius gali pakartotinai išrašyti sąskaitas faktūras, tada skiltyje „Pardavėjas“ turi nurodyti save (patvirtinus nutarimą Nr. 1137), tą patį galima padaryti, jei sąskaitas kaupia ekspeditorius. Kūrėjas konsoliduotoje sąskaitoje faktūroje 2-11 stulpeliuose nurodo apibendrintus duomenis iš visų sąskaitų faktūrų, kurias gavo iš pardavėjų.

Dabar sąskaitose faktūrose reikia nurodyti adresą iš Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro, nors prieš tai pakakdavo nurodyti adresą iš steigimo dokumentų, o naujuose steigiamuosiuose dokumentuose nurodytas tik miestas.

„Sąskaitų faktūrų apskaitos žurnale“, „Pirkimų knygoje“ ir „Pardavimo knygoje“ buvo nustatyta „per normas“, jei prekės perkamos ar parduodamos per tarpininkus, kūrėjus ar ekspeditorius.

Pirmas atvejis. Tarpininkas yra sudaręs pirkimo-pardavimo sutartį su pirkėju ir parduoda jo bei vieno komitanto prekes. Tokiu atveju išrašoma viena sąskaita faktūra ir joje nurodomas operacijos tipo kodas 15, tai atsispindi ir Pardavimo knygelėje, ir Sąskaitų knygelėje 1 ir 2 dalyse. Žurnale atsispindi tik tarpinės operacijos. 1 dalyje 14 stulpelyje nurodoma prekių savikaina iš sąskaitos faktūros 9 stulpelio, 15 stulpelyje – tarpininko PVM suma.

Žurnalo 2 dalyje iš tarpininko gautą sąskaitą nurodome operacijos rūšies kodu 15, 15 stulpelyje nurodome operacijos rūšies kodą - 2, o mokesčio sumą, kaip ir Žurnalo 15 stulpelio 1 dalyje. 14 stulpelyje nurodome kliento pateiktą sumą iš 9 stulpelio sąskaitos faktūros.

Antras atvejis. Tarpininkas parduoda kelių siuntėjų prekes, taip pat savo prekes (savo prekių pardavimas, kaip ir pirmuoju atveju, Pardavimų knygelėje atsispindi 15 sandorio tipo kodu). Sąskaitų faktūrų žurnalo 1 dalies 10 stulpelyje registruojamas kiekvienas siuntėjas, 14 stulpelyje nurodoma su kiekvienu siuntėju susijusi pardavimų vertė, o 15 stulpelyje PVM iš 2 dalies „Gautos sąskaitos faktūros“ perkeliamas į 1 dalį. Kitaip tariant, tai, kas nurodyta 2 dalies 15 stulpelyje, perkeliama į 1 dalies 15 stulpelį, įskaitant visą atskaitymą. Nuosavos prekės žurnale nerodomos.

Pirkėjas šią sąskaitą faktūrą parodo operacijos tipo kodu 01 ir visai sąskaitos sumai. Tikrindama programa paims visą sumą iš pirkėjo ir patikrins su Sąskaitų faktūrų knygele, po to su tarpininko pardavimo knygele. Tarpininko pardavimo knygoje sandorio tipo kodas yra 15, 7 stulpelyje nurodomas pirkėjas, 13b stulpelyje - bendra sąskaitos vertė, 14 stulpelyje - jų prekių savikaina, o 17 stulpelyje - pirkėjas. PVM už savo prekes.

Pagrindinė klaida, kurią gali padaryti tarpininkas, yra pardavimo knygelės 13 b stulpelyje nurodyti tik savo sumą, tačiau jums reikia visos sąskaitos faktūros sumos.

Trečias atvejis. Tarpininkas perka prekes keliems investuotojams, komitantams, užsakovams. Prekes statyboms tarpininkas (vystytojas) gali įsigyti kelerius metus. Gautas sąskaitas jis atspindi Žurnalo 2 dalyje su operacijos tipo kodu 1, operacijos kodu 13 (jei kalbame apie statybas). Tada ateina laikas išrašyti konsoliduotą sąskaitą, tai yra, gautos sąskaitos suskirstomos pagal investuotojus ir kiekvienam investuotojui išrašoma atskira konsoliduota sąskaita. Programa automatiškai paima duomenis iš žurnalo 2 dalies ir suskirsto juos pagal investuotojus: kiek investuotojų gavo paslaugą/produktą iš konkretaus pardavėjo, ši sąskaita atsispindės 1 dalyje skirtingiems investuotojams, kur 14-15 stulpeliuose bus nurodyta. yra padalinta suma, priskirtina konkrečiam investuotojui (proporcija, kurią nustato sandorio šalis).

Tarpininkas perka prekes keliems investuotojams, įsipareigojusiems asmenims, užsakovams ir dalį sau. Žurnalo 2 dalyje 14 stulpelyje turite nurodyti bendrą sumą iš sąskaitos faktūros 9 stulpelio, o 15 stulpelyje - PVM sumą už pagrindinį (tarpininkavimo veikla). Mokesčio suma už savo reikmėms įsigytas prekes Pirkimo knygelės 16 stulpelyje nurodoma operacijos rūšies kodu 15, 15 stulpelyje nurodoma bendra suma iš sąskaitos faktūros 9 stulpelio.

Parduodant siuntėjui, sandorio tipo kodą nurodome 15, jei yra savos prekės, jei nėra, tai nuo 2016 m. III ketvirčio kodą 01. Siuntėjų sąskaitas faktūras išrašome pakartotinai, 10, 11, 12 stulpeliuose rašome. nurodykite tą patį pardavėją, jo TIN ir gaunamą dokumentą.

Sąskaitų faktūrų registrą tvarko tik tarpininkai, vykdydami dalį tarpininkavimo veiklos. Jeigu prekės iš užsienio, tuomet Žurnalo 4 stulpelyje reikia nurodyti CCD numerį 14 stulpelyje rodoma savikaina, mokesčio bazė, 15 stulpelyje - muitinėje sumokėtas PVM.

Pataisymai sąskaitų faktūrų žurnale

Žurnalą taisykite taip: paimkite neteisingą tašką ir padarykite įrašą su „-“ ženklu, tada „+“ ženklu su teisingu skaičiumi arba suma. Gautų ir išrašytų sąskaitų faktūrų žurnale registruojamos sąskaitos, gautos iki deklaracijos pateikimo termino pabaigos.

Pirkimų knygoje buvo nustatyta ir pakeista pataisytų sąskaitų faktūrų registravimo tvarka, tačiau ji gali būti taikoma Finansų ministerijai patvirtinus potvarkį Nr. 1137. Jeigu pardavėjas pataisė sąskaitą faktūrą, tai jis atspindi papildomame lape toks pat laikotarpis kaip ir pirminis dokumentas. O pirkėjas papildomame lape padarys du įrašus: su „-“ ženklu, tada įrašą su „+“ ženklu. Vienkartinėje koreguojamoje sąskaitoje nurodoma sandorio šalis, įprastoje koreguojamojoje – nurodo save, taip pat nurodo save avansinėje sąskaitoje išskaitymui ir pirkėjui atstačius iš avanso išskaičiuojamą mokesčio sumą.

Per visus 2018 metus pagal susiklosčiusią tradiciją buvo padaryta aibė mokesčių įstatymų (įskaitant Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą) pakeitimų, kurių dalis jau galioja, kiti įsigalios 2019 m. sausio 1 d. 2019 m.

Į kurį iš jų reikėtų atkreipti ypatingą dėmesį smulkaus ir vidutinio verslo atstovai?

Čia pateikiama svarbiausių pakeitimų apžvalga:

Trumpa mokesčių teisės aktų pasikeitimų apžvalga nuo 2019-01-01

Išsami mokesčių teisės aktų pokyčių 2018 - 2019 metais apžvalga:

Mokesčių teisės aktų pakeitimai 2019 m

Mokesčių mokėjimas ir surinkimas, mokesčių auditas, mokestinė prievolė 2019 m

Nuo 2019-01-01:

pavėluoto mokesčio sumokėjimo atveju baudos turėtų būti skaičiuojamos kitaip (2018 m. lapkričio 27 d. federalinis įstatymas Nr. 424-FZ):

• netesybos negali būti didesnės už joms priskaičiuotą įsiskolinimą. Dabar tokio apribojimo nėra;

  palūkanos turi būti skaičiuojamos ir už įsiskolinimo padengimo dieną. Dabar į tai nereikia atsižvelgti.

Ekonominės plėtros ministerijos 2018-10-30 įsakymu Nr.595 buvo nustatyti šių dydžių defliatoriaus koeficientai:

gyventojų pajamų mokesčio taikymo tikslais - 1,729;

UTII skaičiavimui - 1,915;

nekilnojamojo turto mokesčiui FL - 1 518;

pardavimo mokesčiui sumokėti - 1,317;

už PSN naudojimą - 1,518.

Nuo 2018 m. rugsėjo 30 d. mokesčių administratorius siunčia pranešimą apie mokesčių sumokėjimą fiziniam asmeniui (ne individualiam verslininkui), kuris nėra registruotas Rusijos Federacijos teritorijoje pagal gyvenamąją vietą. vienas iš tokiam asmeniui priklausančių nekilnojamojo turto objektų (išskyrus žemės sklypą) (2018 m. liepos 29 d. federalinis įstatymas Nr. 232-FZ);

fizinis asmuo gali sumokėti mokesčius vienu mokesčių mokėjimu, pervedamas fizinių asmenų prašymu į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą į atitinkamą Federalinio iždo sąskaitą už būsimą prievolės sumokėti transporto mokestį, žemės mokestį ir arba) asmeninio turto mokestis (NIFL) (2018 m. liepos 29 d. federalinis įstatymas Nr. 232-FZ);

asmenys gali mokėti mokesčius per MFC (2018 m. liepos 29 d. federalinis įstatymas Nr. 232-FZ);

jei asmenys moka mokesčius per vietos administracijos kasą, federalinės pašto tarnybos organizaciją, taip pat per MFC, už lėšų gavimą ir pervedimą į biudžeto sistemą mokestis neimamas (Federalinis įstatymas Nr. 232-FZ, 2018 m. liepos 29 d.).

Nuo 2017 m. gruodžio 15 d. supaprastinama per daug surinktų mokesčių, mokėtinų įmokų, draudimo įmokų, netesybų ar baudų grąžinimo tvarka (2017 m. lapkričio 14 d. federalinis įstatymas Nr. 322-FZ „Dėl 78 ir 79 straipsnių pakeitimo“. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pirmoji dalis“): permokėto mokesčio sumą mokesčių mokėtojas gali pateikti mokesčių administratoriui per 3 metus.

2017 m. spalio 30 d. Rusijos ekonominės plėtros ministerijos įsakymu Nr. 579 2018 metams buvo patvirtinti šių dydžių defliatoriaus koeficientai:

gyventojų pajamų mokesčio taikymo tikslais - 1 686;

UTII skaičiavimui - 1,868;

gyventojų turto mokesčiui - 1 481;

pardavimo mokesčiui sumokėti - 1,285;

už PSN naudojimą - 1,481;

USN taikymo tikslais - 1,481.

PVM pakeitimai 2019 m

neapmokestinamos

Nuo 2018-01-01 Rusijoje veiks „tax free“ sistema (2017-11-27 federalinis įstatymas Nr. 341-FZ įveda Mokesčių kodekso 169.1 straipsnį), tačiau Baltarusijos, Armėnijos, Kazachstano ir Kirgizijos gyventojai negalės pasinaudoti šia teise. Be to, Nebus galima grąžinti PVM perkant akcizais apmokestinamas prekes, tokias kaip alkoholis ir cigaretės . Norėdami susigrąžinti Rusijoje sumokėtą PVM, kitos valstybės pilietis per 24 valandas turės įsigyti prekių, kurių vertė ne mažesnė nei 10 000 rublių, o išvykstant iš šalies muitinės pareigūnams pateikti pirkinius, neapmokestinamąjį čekį ir pasą. Muitinė, laikydamasi šių sąlygų, čekį turi pažymėti atitinkamu ženklu. Užsienio valstybės pilietis gali kreiptis dėl mokesčio sumos kompensavimo per vienerius metus nuo prekių įsigijimo Rusijos parduotuvėje dienos, jei jos išvežamos per tris mėnesius nuo įsigijimo datos. Mokestį grąžinti bus galima negrynaisiais pinigais, atsiuntus laišką su čekiu ir muitinės tarnybos žyma į parduotuvę, arba grynaisiais per tax free sistemos operatorių oro uoste.

Gyventojų pajamų mokesčio pokyčiai 2019 ir 2020 m

Nuo 2019-01-01:

mokesčių mokėtojai turi teisę gauti mokesčių atskaitą nuo visų gydytojo išrašytų vaistų (išrašytų recepte), o ne tik iš sąraše nurodytų vaistų kainos (PMĮ 219 str. 3 d. 1 p. Rusijos Federacija; Federalinio įstatymo Nr. 147-FZ 5 straipsnis, 2 straipsnis);

nuo lauko pašalpų, viršijančių 700 rublių, mokamas gyventojų pajamų mokestis (Mokesčių kodekso 217 straipsnio 3 punktas)

gyventojų pajamų mokesčio defliatoriaus koeficientas 2019 metams yra 1,729 (Ūkio plėtros ministerijos įsakymo projektas).

gyventojų pajamų mokestis nėra mokamas parduodant gyvenamuosius pastatus, butus, kambarius, įskaitant privatizuotas gyvenamąsias patalpas, vasarnamius, sodo namelius ar pajas (akcijas) juose, taip pat transporto priemones, kurias asmenys naudojo versle (lapkričio mėn. federaliniai įstatymai). 27, 2018 Nr. 424-FZ ir Nr. 425-FZ „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pirmosios ir antrosios dalių ir tam tikrų Rusijos Federacijos teisės aktų dėl mokesčių ir rinkliavų pakeitimų“).

Svarbi sąlyga atleidžiant tokias pajamas nuo apmokestinimo yra minimalaus termino turėti šį turtą - trejų ar penkerių metų laikymasis (iki 2019-01-01 tokios pajamos buvo visais atvejais apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu).

Parduodant turtą, kuris buvo valdytas trumpiau nei nustatytas nuosavybės teisės laikotarpis, būtina apskaičiuoti ir sumokėti gyventojų pajamų mokestį.

Tačiau nuo sausio 1 dienos ši suma gali būti sumažinta ir taikant turto mokesčio lengvatą. Taigi, mokesčių mokėtojo jau 2019 metais gautos pajamos gali būti sumažintos faktinių ir dokumentais pagrįstų išlaidų (įskaitant iki 2019 m.), susijusių su šio turto įsigijimu, suma, atėmus išlaidas, į kurias anksčiau buvo atsižvelgta taikant specialius mokesčių režimus arba iš dalies 2019 m. profesionalios mokesčių atskaitos.

2017-11-27 įstatymas, nustatantis 41.1 str. 217 str. 2 d. 217.1 p. 2 p. 2 str. 220, pastraipos. 17 p. 1 str. Mokesčių kodekso 333.35 p. mokesčių lengvatos Maskvos gyventojams, dalyvaujantiems renovacijos programoje (įstatymas taikomas teisiniams santykiams, atsiradusiems nuo 2017-01-08):

pagal atnaujinimo programą gautos pajamos (gyvenamosios patalpos (jų dalys) ir piniginė kompensacija) neapmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu;

nustatyta nuosavybės teisės į nekilnojamąjį turtą, parduodant renovacijos metu suteiktą būstą, nustatymo tvarka (į parduodamo būsto nuosavybės teisės laikotarpį įeina atlaisvinto būsto nuosavybės teisės terminas);

pardavimo pajamos neapmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu, jei būstas nuosavybės teise priklausė 3 metus ir tuo pačiu metu atlaisvintas būstas buvo gautas paveldėjimo būdu arba pagal dovanojimo sutartį iš šeimos nario ir (ar) artimo giminaičio, privatizavimo arba išlaikymo iki gyvos galvos sutartį su išlaikytiniu;

galima sumažinti pardavimo pajamas atsilaisvinusio būsto pirkimo (sukūrimo) išlaidoms;


savininkai atleidžiami nuo valstybės rinkliavos už teisių į renovacijos metu suteiktą būstą įregistravimą.

Pelno mokesčio pakeitimai nuo 2019 metų sausio 1 d

Dividendai pripažįstami pajamomis iš turto, kurį dalyvis gauna išstodamas iš organizacijos arba ją likvidavus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 straipsnio 1 punktas). Šiuo atveju pajamos apibrėžiamos kaip teigiamas skirtumas tarp gauto turto rinkos vertės ir faktiškai sumokėtų akcijų vertės, o pats turtas pelno apmokestinimui yra įskaitomas jo gavimo momento rinkos verte ( Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 277 straipsnio 2 dalis).

Mokesčių mokėtojas savarankiškai nustato mokesčio sumą už gautus dividendus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 275 straipsnio 2 dalis). Jeigu sprendimo išstoti iš organizacijos ar jos likvidavimo priėmimo dieną jam nepertraukiamai 365 kalendorines dienas ar ilgiau priklauso 50 procentų dividendus mokančios bendrovės įstatinio kapitalo, o tokios nuosavybės dydis yra ne mažesnis kaip 50% visų išmokėtų dividendų, tada mokestis skaičiuojamas pagal 0% tarifą.

Kitais atvejais dividendų, kuriuos Rusijos įmonės gauna iš Rusijos ir užsienio organizacijų, tarifas yra 13%. Už dividendus, gautus užsienio bendrovės už Rusijos organizacijų akcijas, taip pat už dividendus iš dalyvavimo organizacijos kapitale kita forma - 15%.

Jei organizacijos narys patyrė nuostolių likviduodamas įmonę arba pasitraukdamas iš jos, tai jis nustatomas kaip neigiamas skirtumas tarp dalyvio gautų pajamų, gautų turto rinkos kainos forma, ir turto savikainos. dalyvio faktiškai sumokėta dalis organizacijos likvidavimo arba pasitraukimo iš jos dieną. Į tokius nuostolius atsižvelgiama (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 265 straipsnio 8 punktas, 2 punktas) kaip ne veiklos sąnaudų dalis.

Supaprastintos mokesčių sistemos pakeitimai 2019 m

2019 metų supaprastintos mokesčių sistemos defliatoriaus koeficientas yra 1,518 (Ūkio plėtros ministerijos įsakymo projektas).

USN defliatoriaus koeficientas yra 1,481;

kai kurios organizacijos, taikančios supaprastintą mokesčių sistemą, turės kitaip skaičiuoti pajamų dalį už lengvatinį draudimo įmokų tarifą: 2017-11-27 buvo paskelbtas įstatymas, koreguojantis DK 6 punkto taisykles. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 427 straipsnis dėl pajamų dalies apskaičiavimo pripažįstant organizacijos veiklos rūšį pagrindine. Jame nurodyta, kad pakeitimai susiję su teisiniais santykiais, susiklosčiusiais nuo 2017 m. sausio 1 d. Tačiau kai kurioms įmonėms jie yra žalingi. Tai reiškia, kad šioms įmonėms pakeitimai atgaline data neturi ir turėtų būti taikomi nuo 2018 m.