Įtraukta į ne veiklos pajamų ir išlaidų skyrių. ne veiklos pajamas ir išlaidas. Ne veiklos pajamos apskaitoje

Mes rašėme, o šiame straipsnyje mes apsvarstysime išlaidas. Kas jie tokie? Kaip jie klasifikuojami pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą? Kokiuose straipsniuose galite rasti kiekvienos grupės išlaidų sąrašus? Kokios yra kaštų apskaitos ypatybės?

Bendrieji išlaidų reikalavimai

Išlaidos sumažina pajamų mokesčio bazę, atitinkamai, kuo daugiau išlaidų galėsime atsižvelgti, tuo mažesnė bus mokėtina mokesčio suma. Iš to seka logiška išvada, kad mokesčių administratorius patikrinimų metu pirmiausia tiksliai patikrins išlaidas: o jei dalis jų neatitiks reikalavimų, tokios išlaidos bus neįtraukiamos į apskaičiavimą, o mokestis bus perskaičiuotas į viršų.

Kokie tai reikalavimai?

Apie juos jau kalbėjome ne kartą:

• Ekonominis pagrįstumas;
• Patvirtinančių dokumentų prieinamumas;
• Jie turi būti susiję su pajamomis.

Visi trys punktai yra gana savaime aiškūs, kol kalbama apie praktiką. Mažos įmonės turi nedaug problemų dėl išlaidų pripažinimo, dažniausiai tai yra patvirtinamųjų dokumentų nebuvimas arba neteisingas jų vykdymas. Tačiau didelio verslo organizavimas turi daug klausimų dėl išlaidų pripažinimo. Situacijos gali būti labai įvairios, čia vėlgi į pagalbą – oficialūs atitinkamų valstybinių įstaigų paaiškinimai ir geras buhalteris.

Svarbu! Rusijos Federacijos mokesčių kodekse pagrįstos išlaidos suprantamos kaip ekonomiškai pagrįstų išlaidų piniginė išraiška. Kito apibrėžimo nėra, nėra sąrašo, ką galima priskirti pagrįstoms išlaidoms, o ko ne. Pagrįstų išlaidų sąrašą daugiausia lemia verslo ypatumai ir vidinė įmonės organizacija, todėl mokesčių apskaitos politikoje prasminga savarankiškai nustatyti kriterijus, pagal kuriuos nustatote konkrečios sąnaudų operacijos pagrįstumą.

Svarbu! Taip pat nėra išlaidas patvirtinančių dokumentų sąrašo. Viskas priklauso nuo konkrečios operacijos. Tai gali būti atliktų darbų priėmimo ir perdavimo aktai, važtaraščiai, sutartys su sandorio šalimis, mokėjimo dokumentai ir pan.

Visi šie dokumentai turi atitikti Rusijos Federacijos teisės aktų reikalavimus. Jeigu, pavyzdžiui, kasos kvite yra nustatyti privalomi rekvizitai, tai visi jie turi būti kasos kvite. Jei bent vieno iš jų trūksta, mokesčių administratorius turi teisę laikyti dokumentą netinkamai įformintu ir pašalinti šias išlaidas.

Todėl visos jūsų naudojamos pirminės formos, įskaitant tas, kurias sukūrėte patys, taip pat turi būti patvirtintos kaip apskaitos politikos dalis.

Išlaidos šiam mokesčiui pripažįstamos taip pat, kaip ir pajamos, vienu iš būdų: grynaisiais arba kaupiamuoju.

Kai kurioms išlaidoms nustatomi standartai, tai yra, jos apmokestinamos ne visos, o tik tam tikroje dalyje. Tai pasakytina apie svetingumo, kelionių, reklamos išlaidas, taip pat kai kurių rezervų kūrimo išlaidas. Tokių išlaidų sumos, viršijančios normas, jau yra įtraukiamos į pelno sąskaita po to, kai nuo jo yra paskaičiuotas mokestis.

Išlaidų rūšys

Pelno mokesčio išlaidos skirstomos į tris rūšis:

1. Gamybos ir pardavimo išlaidos;
2. ne veiklos išlaidos;
3. Išlaidos, neįtrauktos į mokesčių bazę.

Čia kaip ir su pajamomis: pirmosios dvi sąnaudų rūšys tiesiogiai įtakoja mokesčio dydį, trečios rūšies išlaidos niekaip ir jokiomis aplinkybėmis nedalyvauja apskaičiuojant mokestį.

Kokios išlaidos yra įtrauktos? Pakalbėkime eilės tvarka.

Gamybos ir platinimo išlaidos

Šios išlaidos yra susijusios su pagrindine veikla ir turi savo klasifikaciją. Šio tipo išlaidos skirstomos į 4 grupes:

• Medžiagų sąnaudos;
• Darbo sąnaudos;
• Nusidėvėjimas;
• Kitos išlaidos.

Kiekviena išlaidų grupė turi savo sąrašą ir ypatybes.

Medžiagų sąnaudos– Tai žaliavų, medžiagų, įrankių ir kitų komponentų, reikalingų tiesiogiai pačiam gamybos procesui, pirkimas. Jų sąrašas yra str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 254 straipsnis.

Štai pagrindiniai jo punktai:

• Žaliavų/medžiagų, reikalingų gamybai, taip pat pakavimui ir gaminių paruošimui parduoti, kaina;
• Įrankių, inventoriaus, įrangos, kombinezonų, AAP ir kito turto, kuris nėra nudėvimas, išlaidos;
• Komponentų, pusgaminių pirkimo išlaidos;
• Kuro, energijos, vandens sąnaudos;
• Išlaidos gamybinio pobūdžio paslaugų (ar darbų) pirkimui (gali būti atliekamos tiek trečiųjų asmenų juridinių asmenų ar individualių verslininkų, tiek savo struktūrinių padalinių);
• Trūkumai ir nuostoliai dėl žalos sandėliuojant (taip pat ir transportuojant) inventorių neperžengiant natūralaus praradimo normų;
• Technologiniai nuostoliai, atsiradę gamybos/transportavimo proceso metu (jei gaminiams taikoma „technologinių nuostolių“ sąvoka).

Darbo užmokesčio sąnaudos Tai ne tik darbuotojų atlyginimai. Į šią išlaidų grupę įeina platus išlaidų sąrašas – visą jį galite pamatyti str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 255 straipsnis.

Išvardinkime pagrindinius:

• Darbo užmokestis, priskaičiuotas pagal įkainius / atlyginimus / įkainius ir pan.;
• Skatinamieji mokėjimai – tai priemokos, pašalpos, premijos;
• Kompensacinės išmokos - čia, kaip pavyzdį, galima paminėti priedus už darbą naktį, už išėjimą į šventę, už profesijų derinimą ir kt.;
• Atostogų ir piniginė kompensacija nepanaudotų atostogų atveju;
• Vienkartinės išmokos už stažą;
• Priemokas už darbo patirtį Tolimojoje Šiaurėje, taip pat išmokas pagal regioninius koeficientus, susijusius su darbu sunkiomis klimato sąlygomis;
• Draudimo įmokos pagal privalomojo draudimo sutartis;
• Kitos išlaidos darbuotojo naudai pagal darbo/kolektyvinės sutarties nuostatas.

Nusidėvėjimo atskaitymai– taikoma tiems, kurie turi nuvertinamo turto. Jis apskaičiuojamas linijiniu metodu (kiekvienam objektui) arba nelinijiniu metodu (kiekvienai nusidėvėjimo grupei). Dėl to ilgalaikio turto savikaina palaipsniui nurašoma į sąnaudas.

Kitos išlaidos- ši likusi grupė apima visas kitas gamybos ir pardavimo sąnaudas, kurios nėra įtrauktos į pirmąsias tris grupes. Bet kuriai įmonei normaliai verslo veiklai reikia biuro (kuris dažnai nuomojamas), telefono ryšio ir interneto, raštinės reikmenys – visa tai yra kitos išlaidos.

Kitų išlaidų sąrašą rasite str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 str., pagrindiniai yra šie:

• Mokesčiai / rinkliavos / muito mokėjimai;
• Produkto sertifikavimo išlaidos;
• Komisiniai mokesčiai už kitų organizacijų juridiniam asmeniui suteiktas paslaugas;
• Įdarbinimo išlaidos;
• Nuomos ir nuomos mokesčiai;
• Tarnybinio transporto priežiūros išlaidos;
• Kelionės išlaidos;
• Išlaidos įvairioms konsultavimo/teisinėms/audito/informacinėms paslaugoms;
• Ataskaitų publikavimo ir statistinių stebėjimų formų pateikimo atitinkamoms institucijoms išlaidos;
• Reprezentacinės išlaidos;
• Kanceliarinių prekių pirkimas;
• Apmokėjimas už pašto/telefono ir kitas panašias paslaugas;
• Kompiuterių programų įsigijimas;
• Kitos įvairios išlaidos.

Svarbu! Pats matote, kad kitų išlaidų sąrašas yra labai platus, atitinkamai, jos gali sudaryti nemažą dalį visų organizacijos išlaidų. Visos jos turi būti pagrįstos dokumentais ir pagrįstos, nes nesant pagrindimo mokesčių administratorius į pajamų mokesčio apskaičiavimą neįtrauks labai tinkamos išlaidų sumos. Dėl to rizikuojate gauti ne tik padorią papildomo mokesčio sumą, bet ir palūkanas bei baudą.

ne veiklos išlaidas

Šios rūšies išlaidos apima viską, kas nesusiję nei su gamyba, nei su pardavimu. Žr. sąrašą str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 265 straipsnis. Tarp pagrindinių šios grupės atstovų yra:

• Palūkanos už skolinius įsipareigojimus;
• Savų vertybinių popierių išleidimo ir įsigytų vertybinių popierių aptarnavimo išlaidos;
• Neigiamas užsienio valiutos skirtumas, susidaręs dėl avansų perkainojimo (išduotas/gautas);
• Atidėjinio abejotinoms skoloms sudarymo išlaidos;
• Išlaidos, patirtos likviduojant ilgalaikį turtą, jį konservuojant ir reaktyvuojant;
• Teisinės išlaidos;
• Banko paslaugų išlaidos;
• Ankstesnių metų nuostoliai, kurie buvo nustatyti einamuoju laikotarpiu;
• Blogų skolų sumos;
• Nuostoliai dėl prastovų dėl vidinių gamybos priežasčių;
• Nustatytas MPZ trūkumas;
• Nuostoliai dėl stichinių nelaimių – gaisrų, potvynių ir kt.;
• Kitos išlaidos, jei pateisinamos.

Apskaičiuojant mokesčius neatsižvelgiama į išlaidas

Šios išlaidos yra dengiamos 2005 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 270 straipsnis. Jie nedalyvauja apskaičiuojant mokestį, todėl jūs negalite sumažinti savo pelno. Tokios išlaidos apima, pavyzdžiui:

• Dividendai, sukaupti iš pelno po mokesčių;
• Į biudžetą sumokėtos baudos, baudos ir kitos sankcijos;
• Įnašai į įstatinį kapitalą, įnašai į paprastą / investicinę bendriją;
• Avansinis apmokėjimas už prekes (darbus / paslaugas) – kai organizacija taiko kaupimo metodą;
• dovanotas turtas;
• Finansinė pagalba darbuotojams;
• Kitos išlaidos iš str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 270 straipsnis.

Išlaidų atskyrimas į tiesiogines ir netiesiogines

Aukščiau pateiktas vienas iš išlaidų klasifikatorių – pagal jų įtraukimą (neįtraukimą) į pelno mokesčio apskaičiavimą. Tačiau svarbu atsiminti, kad išlaidos taip pat turi būti skirstomos į tiesiogines ir netiesiogines.

Kas yra tiesioginės išlaidos? Tai viskas, kas tiesiogiai susiję su produkto kūrimu. Paprastumo dėlei tai parodome formulės forma:

Tiesioginės išlaidos \u003d medžiagų sąnaudos + gamybos personalo darbo užmokestis + gamybos ilgalaikio turto nusidėvėjimas

Tai viskas! Visos kitos su gamyba ir pardavimu susijusios išlaidos yra netiesioginės.

Svarbu! Tiesioginių išlaidų sąrašas turėtų būti nustatytas apskaitos politikoje, nes jis taip pat gali skirtis priklausomai nuo veiklos ypatybių.

Kam jais dalytis?

• Tiesioginės išlaidos sudaro einamojo laikotarpio sąnaudas kaip produkcijos (darbų / paslaugų) pardavimas, į kurių savikainą jos įtraukiamos. Tai yra, gamybos sąnaudas patyrėte I ketvirtį, o pardavėte tik II ketvirtį: tai reiškia, kad į šias sąnaudas skaičiuojate mokestį pusmečio pabaigoje, o ne I ketvirtį.
• Netiesioginės išlaidos yra visiškai pripažįstamos einamuoju laikotarpiu. Tas pats pasakytina ir apie ne veiklos išlaidas. Kai šios išlaidos buvo, atsižvelkite į jas šiuo laikotarpiu.

Jei išlaidas klasifikuosite neteisingai, tai lems neteisingą registravimą pagal laikotarpį. Dėl to vėlgi teks perskaičiuoti mokestį, baudas ir baudas. Siekiant sumažinti šią riziką, didelis dėmesys turėtų būti skiriamas išlaidų klasifikavimui, jų patvirtinimui ir pagrindimui.

Ne veiklos sąnaudos yra tos, kurios nėra tiesiogiai susijusios su prekių (darbų, paslaugų) gamyba ir pardavimu. Apytikslis tokių išlaidų sąrašas pateiktas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 265 straipsnyje. Visų pirma, jie apima:

1) išlaidos nuomojamam turtui išlaikyti (jei įmonė turtą nuomoja ne dažniau kaip kartą per metus);

2) palūkanos, sumokėtos už gautus kreditus, paskolas ir kitus skolinius įsipareigojimus, taip pat išleistus vertybinius popierius (ribose);

3) vertybinių popierių emisijos organizavimo išlaidos: emisijos prospekto parengimas, blankų parengimas, vertybinių popierių registravimas ir kt.;

4) neigiami valiutos keitimo skirtumai, atsirandantys perkant ir parduodant užsienio valiutą, taip pat perkainuojant turtą ir įsipareigojimus užsienio valiuta;

5) prekių (darbų, paslaugų, nuosavybės teisių) pardavimo (siuntimo) sumos skirtumai;

6) įmonėse atidėjinių abejotinoms skoloms sudarymo sąnaudos, kurios nustato pajamas ir sąnaudas kaupimo principu. Atidėjimą abejotinoms skoloms organizacija gali panaudoti tik nuostoliams dėl beviltiškų skolų padengti.

7) pastatų ir įrenginių likvidavimo išlaidos;

8) apgadintų pastatų ir įrangos priežiūros išlaidos;

9) teismo išlaidos ir arbitražo mokesčiai;

10) atšauktų gamybos užsakymų ir produkcijos, kurios metu nebuvo pagaminta produkcija, savikaina;

11) už sutarčių sąlygų pažeidimą teismo pripažintos ar paskirtos baudos, netesybos ir kitos sankcijos, taip pat nuostolių ar žalos atlyginimo dydis;

12) mokesčiai nuo mokėtinų sąskaitų sumų, kurias įmonė nurašė dėl senaties termino pasibaigimo ar dėl kitų priežasčių (pvz., PVM);

13) banko paslaugų apmokėjimo išlaidos;

14) einamaisiais metais nustatyti ankstesnių metų nuostoliai;

15) nuostoliai dėl prastovų dėl vidinių ir išorinių priežasčių;

16) nuostoliai dėl stichinių nelaimių, gaisrų, avarijų.

Ne veiklos išlaidų sąrašas nėra uždarytas; taikomas išplėstinis aiškinimas, kai vykdomi Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 252 straipsnio reikalavimai.

Mokesčių bazė

Mokesčio bazė yra apmokestinamo pelno piniginė išraiška.

Mokesčių mokėtojo pajamos ir išlaidos apskaitomos grynaisiais pinigais.

Pajamos, gautos natūra pardavus prekes (darbus, paslaugas), nuosavybės teises (įskaitant mainų sandorius), atsižvelgiama į sandorio kainą, atsižvelgiant į Rusijos mokesčių kodekso 40 straipsnio nuostatas. Federacija

Nustatant mokesčio bazę, apmokestinamas pelnas nustatomas kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio pradžios.

Pelno mokesčio bazė formuojama atskirai:

Jei pelnui taikomi skirtingi tarifai;

Pagal įsigytų prekių pardavimo operaciją (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 268 straipsnis).

Jeigu ataskaitiniu (mokestiniu) laikotarpiu mokesčių mokėtojas patyrė nuostolių – neigiamą pajamų ir sąnaudų skirtumą, į kurį atsižvelgiama apmokestinimo tikslais, tai šiuo ataskaitiniu (mokestiniu) laikotarpiu mokesčio bazė pripažįstama lygi nuliui.

Mokesčių mokėtojai, patyrę nuostolių praėjusį mokestinį laikotarpį, turi teisę sumažinti einamojo mokestinio laikotarpio mokesčio bazę visa gauto nuostolio suma arba šios sumos dalimi (nuostolius perkelti į ateitį).

Mokesčių mokėtojas turi teisę perkelti nuostolius ateičiai per dešimt metų nuo mokestinio laikotarpio, kurį šie nuostoliai buvo gauti.

2006 metais bendra perkeliamų nuostolių suma negalėjo viršyti 50 procentų bet kurio ataskaitinio laikotarpio ir viso mokestinio laikotarpio mokesčio bazės, nuo 2007 metų tokio apribojimo nėra.

Pavyzdys. 2005 m. gruodžio 31 d. organizacija patyrė 100 000 rublių nuostolį. Pajamų mokesčio bazė 2006 m. siekė 80 000 rublių, o 2007 m. - 50 000 rublių, 2008 m. - 25 000 rublių.

Šiame pavyzdyje tik 40 000 rublių nuostolių suma galėtų būti priimta kaip mokesčių bazės sumažinimas 2006 m. (50% nuo 80 000 rublių). Mokesčių bazę mažinančių nuostolių suma 2007 m. siekė 50 000 rublių. (100% nuo 50 000 rublių). Likusi nuostolių suma yra 10 000 rublių. (100 000 rublių - 40 000 rublių - 50 000 rublių) perkeliama į 2008 m., o 2008 m. mokesčių bazė yra 15 000 rublių.

Nuostolis, atsiradęs dėl 0% tarifo (lengvatinio tarifo) taikymo, neperkeliamas į būsimus mokestinius laikotarpius, kuriais, pavyzdžiui, taikomas 20% tarifas.

Į nuostolius, gautus taikant specialius mokesčių režimus (STS ir UAT), pereinant prie bendrojo apmokestinimo režimo, į pelno mokesčio bazę neatsižvelgiama.

Kai kurie nuostoliai perkeliami ypatingu būdu. Tokios savybės nustatomos nuostoliams:

Iš paslaugų pramonės ir ūkių veiklos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 275.1 straipsnis);

Sandoriams su vertybiniais popieriais (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 280 straipsnis);

Išankstinių sandorių operacijoms su finansinėmis priemonėmis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 304 straipsnis);

Operacijos su nudėvimu turtu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 323 straipsnis);

Reikalavimo teisės perleidimo (perleidimo) operacijoms (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 279 straipsnis).

Organizacija privalo saugoti dokumentus, patvirtinančius patirtų nuostolių sumą per visą laikotarpį, kai ji sumažina einamojo mokestinio laikotarpio mokesčių bazę anksčiau gautų nuostolių suma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 283 straipsnio 4 punktas). ).

Bet kurios komercinės įmonės veikla turi būti nukreipta į pelną. Tai viena pagrindinių verslo taisyklių. Tačiau kai kurios pajamos gali būti nesusijusios su tiesioginiu prekių, darbų ar paslaugų pardavimu. Ne veiklos pajamos – tai tokios pajamos.

Kas yra ne veiklos pajamos

Mokesčio bazę sudaro ne veiklos pajamos, taip pat pajamos iš prekių, darbų ar paslaugų pardavimo, ypač pajamų mokesčio. Tai yra, šiuo atveju kalbame apie pajamas, kurios, viena vertus, gaunamos be jokių organizacijos pastangų, tačiau, kita vertus, jos vis tiek yra ekonominė nauda ir atitinkamai turi būti apmokestinami mokesčiai. sumokėjo už juos.

PMĮ 25 skyrius aiškiai reglamentuoja, kokias pajamas įmonė turi kaip ne veiklos pajamas. Tai, pavyzdžiui, dividendai už dalyvavimą kitų organizacijų įstatiniame kapitale, skolininko pripažintų ar teismo sprendimu paskirtų baudų dydis, banko suteiktų ar sukauptų paskolų palūkanos nuo lėšų likučio einamojoje sąskaitoje. , teigiami valiutos keitimo skirtumai. Ne veiklos pajamoms taip pat priskiriamas neatlygintinai gautas turtas, ataskaitiniu laikotarpiu nustatytos ankstesnių metų pajamos, perteklinės atsargos arba inventorizuojant aptiktas turtas, dėl senaties termino nurašytos mokėtinos sąskaitos. Išvardintos ne veiklos pajamų rūšys dažniausiai pasitaiko įmonių veikloje, tačiau tai nėra visas sąrašas. Iš viso Mokesčių kodekso 250 straipsnyje pateikiami 25 organizacijos pajamų taškai, kurie priskirtini prie nevykdomų pajamų.

Ne veiklos pajamų apskaita

Pelno mokesčio deklaracijoje ne veiklos pajamos atskiriamos nuo pagrindinių pardavimo pajamų. Tam 02 lape ir jo prieduose pateikiamos specialios eilutės, kuriose reikia nurodyti bendrą ne veiklos pajamų sumą, taip pat išryškinti tam tikras jo sudėties pajamų rūšis pagal aukščiau pateiktą sąrašą. - paminėtas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 straipsnis.

Apskaitoje ne veiklos pajamos dažniausiai naudojant 91 sąskaitą „Kitos pajamos“, o pajamos iš pagrindinės veiklos patenka per 90 sąskaitą. Tačiau tai tik bendra taisyklė, kuri, žinoma, turi ir išimčių. Pavyzdžiui, neatlygintinas ilgalaikio turto gavimas turi būti atspindimas 98.2 sąskaitoje „Dotacijos“. Taigi, ne veiklos įplaukų atspindys per 91 sąskaitą greičiausiai bus „piniginio“ pobūdžio pajamos.

Galiausiai ne veiklos pajamų sumos pagal pateiktų ataskaitų apskaitos duomenis turėtų koreliuoti su panašiais duomenimis pelno mokesčio deklaracijoje. Į šį punktą verta atkreipti dėmesį bent dėl ​​dviejų priežasčių. Pirma, tokią atitiktį (ar jos nebuvimą) gali patikrinti valdikliai. Antra, tai puikus būdas savarankiškai patikrinti pajamų apskaitos ir mokesčių apskaitos teisingumą visoje organizacijoje.

Tačiau šiuo atžvilgiu būtina paminėti tokias organizacijos pajamas, kurios atsispindi apskaitoje (žinoma, savo specialia tvarka), bet nedidina pajamų mokesčio bazės. Šios pajamų rūšys nurodytos PMĮ 251 str. Jame pateiktas tokių pajamų sąrašas yra labai įspūdingas, tačiau visus šiuos įplaukus vienija viena bendra taisyklė: jie nesudaro įmonei ekonominės naudos, tai yra, savo prasme nėra pajamos kaip tokios, o rezultatas, į juos neatsižvelgiama apskaičiuojant organizacijos pajamų mokestį.

Ne veiklos pajamos yra pagal stat. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 str., įmonės išlaidos, neįvardytos stat. 249, tačiau dalyvavo apskaičiuojant verslo pajamų mokesčio mokesčio bazę. Būtent šiuo atveju turimi galvoje tie kvitai, kurie susidarė ne dėl įmonės darbo tikslų, o atsitiktinai, tačiau vis dėlto neša pelną ir reikalauja pervesti pelno mokestį. Išsamus 25 elementų sąrašas yra statistikoje. Mokesčių kodekso 250 str.

Ne veiklos pajamos pajamų mokesčiui - sąrašas:

1. Pajamos iš įmonės dalyvavimo kitų įmonių darbe.
2. Teigiamų valiutų kursų skirtumų, atsirandančių atsiskaitant už įsipareigojimus užsienio valiuta, dydis.
3. Teigiamų valiutų kursų skirtumų, gautų įsigijus/pardavus valiutą, vertė.
4. Netesybų, netesybų ir (ar) netesybų, kitos sandorio šalies-skolininko pripažintos arba teismo sprendimu mokėtinos žalos atlyginimo dydžiai.
5. Pajamos iš intelektinių teisių naudojimo.
6. Palūkanų pajamos, sukauptos iš skolintų įsipareigojimų.
7. Įmonei formuojant rezervus, susigrąžinamos sumos.
8. Įmonei neatlygintinai perduotas turtas ar teisės.
9. Pajamos iš nuomos/subnuomos įsipareigojimų.
10. Pajamos iš dalyvavimo paprastoje bendrijoje sandorių.
11. Ankstesnis uždarbis, nustatytas einamaisiais laikotarpiais.
12. Pagal tarptautines sutartis nemokamai gautas ilgalaikis ir nematerialusis turtas.
13. Įplaukos iš medžiagų savikainos, gautos atliekant ilgalaikio turto analizę.
14. Labdaros pajamos, kurios nėra išleistos nurodytiems tikslams.
15. Pajamos, gautos rezervų formavimui ir išleistos kitiems tikslams įmonių, vykdančių veiklą naudojant spinduliuotę.
16. Lėšos iš įstatinio ar įstatinio kapitalo sumažinimo, tuo pačiu įmonei atsisakius grąžinti dalyviams mokėtiną vertę.
17. Kvitai iš NCO grąžintų anksčiau sumokėtų įmokų, jei tokios sumos įtraukiamos į išlaidas.
18. Lėšos iš kreditorinių įsipareigojimų nurašymo, suėjus įstatymų nustatytam senaties terminui.
19. Pajamos iš sandorių su įvairiomis finansinėmis priemonėmis.
20. Perteklinių atsargų identifikavimo kvitai inventorizacijos metu.
21. Kvitai iš spaudos gaminių išlaidų jos pakeitimo/grąžinimo atvejais.
22. Pajamos iš pajamų tikslinimo.
23. Akcizų operacijų kvitai.
24. Kvitai iš užsienio kontroliuojamų ūkio subjektų.
25. Pinigų įplaukos iš vertybinių popierių ar nekilnojamojo turto ekvivalento, perleistos anksčiau už įnašą į dovanojamąjį kapitalą.

Tačiau pajamų priskyrimui pajamoms yra išimčių. Taigi į jį neturėtų būti atsižvelgiama nustatant pajamų mokestį nuo indėlių, avansų, lėšų tarpiniams sandoriams, pasiskolintų sumų sumos. Visame uždarame sąraše yra stat. 251 NK.

Kaip sekti ne veiklos pajamas

Sudarant ataskaitas / deklaracijas apie pelną, buhalteris turi paskirstyti sumas ne veiklos įplaukoms atskirai nuo pagrindinių pardavimo kvitų. Specialiai pateiktas eilutes galite rasti 02 lape ir jo prieduose.

Apskaitoje į tokias sumas atsižvelgiama sąskaitoje. 91, o ne 90. Tuo pačiu metu kai kurios operacijos atsispindi per kitas sąskaitas, pavyzdžiui, sąskaitoje vykdomas neatlygintinas ilgalaikio turto gavimas. 98. O formuojant form-2 bu. ataskaita „Ataskaita apie finansinę rezultatai“ ne veiklos pajamas galima įnešti į eilutes 2320 (palūkanos), 2340 (kitos pajamos).

Kaip mokesčių apskaitoje generuoti ne veiklos sąnaudas

Nepardavimo išlaidos yra sąnaudos, kurios yra pagrįstos ekonominiu pagrįstumu ir būtinai patvirtintos pirminiais dokumentais, tiesiogiai nesusijusios su pardavimu / gamyba. Į ne veiklos sąnaudų sudėtį įeina sąnaudos, nurodytos stat. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 265 straipsnis: sąrašas, priešingai nei pirmiau minėtos ne veiklos pajamos, yra atviras.

Ne veiklos pelno mokesčio sąnaudos – sąrašas:

1. Išlaidų už turto objektus suma, pateikta pagal lizingo sandorius, įskaitant nusidėvėjimo mokesčius, jei veikla nėra sisteminė, kitaip tariant, nėra pagrindinė.
2. Palūkanų mokėjimai pagal bet kokias paskolos sutartis už faktinį paskolos sumų naudojimo laikotarpį.
3. Išlaidos, atsirandančios dėl vertybinių popierių išleidimo, pavyzdžiui, registracija, agento paslaugos ir kt.
4. Įsigytų vertybinių popierių priežiūros/priežiūros išlaidos.
5. Neigiamų valiutų kursų skirtumų reikšmės, išskyrus išankstinį apmokėjimą.
6. Neigiamų valiutų kursų skirtumų dydis įsigyjant/parduodant valiutą.
7. Išlaidos, atsirandančios dėl apskaitos politikoje numatytų atidėjimų abejotinoms sandorio šalių skoloms sumų sudarymo.
8. Išlaidos, atsirandančios likviduojant ilgalaikį turtą, nematerialųjį turtą, nebaigtą statybą ar neįrengtą įrangą.
9. Įvairių objektų/pajėgumų priežiūros išlaidos konservavimo/reaktyvavimo darbų metu.
10. Mokėjimai teismo ar arbitražo procese.
11. Išlaidos, kurias įmonė patiria dėl gamybos prastovos arba atšaukus užsakymus.
12. Konteinerių išlaidos.
13. Netesybos už sutartinius įsipareigojimus, priteistos teismo sprendimu arba kitos sandorio šalies pripažintos savarankiškai.
14. Banko paslaugos pripažįstamos ne veiklos sąnaudomis, bet ne netiesioginėmis.
15. Išlaidos, susijusios su akcininkų ar kitų dalyvių susirinkimų rengimu.
16. Mobilizacijos pasirengimo procese atsirandančios išlaidos.
17. Išlaidos, atsirandančios dėl sandorių su finansinėmis priemonėmis.
18. Sutarties sąlygose nustatytų nuolaidų/priemokų mokėjimo pirkėjams/vartotojams išlaidos.
19. Tiksliniai loterijų atskaitymai.
20. Į kitas ne veiklos išlaidas gali būti įtrauktos kitos pagrįstos išlaidos, jei yra pirminiai patvirtinamieji dokumentai.

Kokios kitos išlaidos mokesčių tikslais laikomos nesusijusiomis su veikla?

Pagal stat. Rusijos mokesčių kodekso 265 str. 2 d., ne veiklos sąnaudos – tai einamuoju laiku susidariusios nuostolių sumos. Tai visų pirma nuostoliai, kurie susiformavo praeityje, tačiau paaiškėjo tik dabar. Be to, tai yra blogų skolų sumos, nepadengtos rezervais; nuostoliai dėl aplinkybių, susijusių su ekstremaliomis situacijomis, prastovomis ar stichinėmis nelaimėmis; trūkumo dydis; nuostoliai, patirti perkant pretenzijų perleidimo sutartis.

Kas yra įtraukta į kitas ne veiklos išlaidas

Kitos ne veiklos sąnaudos – tai įvairios įstatymų nenumatytos išlaidos. Rusijos mokesčių kodekso 265 str., išlaidos, priimtos sumažinus verslo pelno mokesčio bazę, pagrįstos ir patvirtinamos. Pavyzdžiui, tai yra priemokos mokėjimas pagal paslaugų sutartį arba sumokėto arbitražo mokesčio dydis ir pan. Neteisinga banko paslaugas priskirti kitoms NU išlaidoms, nes stat. 265 aiškiai numato atskirą 1 dalies 15 pastraipą, kad būtų nurodytos tokios išlaidos.

Neveiklos išlaidos – kokia tai sąskaita?

Ne veiklos sąnaudų registravimo apskaitoje formavimas atliekamas naudojant sąskaitą. 91 darant įvairių išlaidų įrašus. Apskaitos detales reglamentuoja PBU 10/99, todėl kartais atsiranda skirtumų rengiant apskaitos ir mokesčių ataskaitas. Paskelbimo momentas priklauso nuo kainos prekės, pvz.:

• Dėl nusidėvėjimo – atspindėti kas mėnesį.
• Už trečiųjų šalių įmonių teikiamas paslaugas – jos atsispindi dokumentacijos parengimo datą arba pagal sutarties sąlygas.
• Dėl paskolų palūkanų – atspindėti kas mėnesį paskutinę datą.
• Už baudžiamąsias sutartines sankcijas – teismo sprendimo ar netesybų pripažinimo metu.
• Naudojant rezervus – kaupimo dieną.

Pildant pelno deklaraciją formoje paryškinama speciali 02 lapo su priedais eilutė. 2 formoje visų rūšių kitos išlaidos įrašomos į 2350 eilutę, o palūkanos – į 2330 eilutę.

Pastaba! Nepainiokite ne veiklos išlaidų su netiesioginėmis, tai skirtingi terminai. Tokia kaštų gradacija siejama su tuo, kaip jos priskiriamos įgyvendinimui/gamybai pagal stat. normas. 318.

Jei radote klaidą, pažymėkite teksto dalį ir spustelėkite Ctrl+Enter.

Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą, ne veiklos sąnaudomis laikomos išlaidos, nesusijusios su produkcijos gamyba ir pardavimu, taip pat į jas įeina nuostoliai, kuriuos mokesčių mokėtojas gavo per einamąjį ataskaitinį laikotarpį, nesusiję su pagrindinė veikla.

Apskaitoje tokios sąnaudos nurašomos 91 sąskaitoje „Kitos pajamos ir sąnaudos“.

Avarinių situacijų padaryta žala atsispindi 99 sąskaitoje „Pelnas ir nuostoliai“.

Ne veiklos išlaidų sąrašas

Visas ne veiklos išlaidų sąrašas išvardyti str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 265 str. Iš viso yra 23 rūšys.

Pagrindinės iš neeksploatacinės veiklos išlaidų sąrašo yra šios:

1. Išlaidos, išleistos išnuomoto ar išnuomoto turto priežiūrai ir priežiūrai.
2. Palūkanos, mokamos už įmonės prievoles, turinčias skolinį pobūdį. Jie apima ne tik palūkanas už paskolas ir kreditus, bet ir palūkanas, sukauptas už organizacijos išleistus vertybinius popierius. Atsižvelgiama į sumas, kurios buvo sukauptos per šį ataskaitinį laikotarpį.
3. Išlaidos, patirtos gaminant ir išleidžiant nuosavus vertybinius popierius(pradedant nuo blankų pirkimo, dokumentacijos registravimo ir baigiant išlaidomis, patirtomis rengiant ir tvarkant atitinkamą registrą bei užtikrinant šios informacijos viešumą, ką numato įstatymas).
4. Išlaidos, patirtos aptarnaujant įsigytus vertybinius popierius nuo to momento, kai gaunate informaciją apie juos.
5. Išlaidos, kurios susidarė dėl valiutos kurso skirtumo perkainojant turtą, kurios vertė atsispindi užsienio valiuta.
6. Išlaidos, patirtos likviduojant ilgalaikį turtą eksploatacija nutraukta, įskaitant per mažą nusidėvėjimą.

Tai taip pat apima išlaidos, patirtos likviduojant (demontuojant) nebaigtos statybos objektus. Nepakankamas nusidėvėjimas įtraukiamas į ne veiklos sąnaudas tik tuo atveju, jei jis buvo sukauptas taikant tiesinį metodą.

1. Produkcijos konservavimo ir pakartotinio konservavimo išlaidos.

Perduodant ilgalaikį turtą konservuoti, būtina turėti atitinkamus dokumentus. Sprendimą turi pasirašyti organizacijos vadovas. Ir kartu turi būti pateikta sąmata.

1. Konteinerių išlaidos.
2. Teisinės išlaidos. Atkreiptinas dėmesys į tai, kad tuo atveju, kai su organizacijos gamybine veikla nesusiję klausimai sprendžiami teisme, tai nemažina mokesčio bazės.
3. Baudos, nuobaudos ir kitos sankcijos kuris įsiteisėjo dėl priimto nuosprendžio.
4. Mokesčių ir rinkliavų mokėjimo išlaidos susijusių su atliktais darbais, suteiktomis paslaugomis, tuo atveju, jei įsipareigojimai kreditoriams už šį tiekimą būtų įvykdyti per šį ataskaitinį laikotarpį.

Tai apima mokesčių išlaidas: pajamų mokestis, PVM, valstybės rinkliava.

1. Banko paslaugos taip pat pripažįstamos ne veiklos sąnaudomis.
2. Išlaidos, patirtos sumokėjus priemoką, kurią pardavėjas sumoka pirkėjui, tuo atveju, kai jis įvykdo tam tikras sutarties sąlygas, pavyzdžiui, vykdydamas pirkimo planą šiuo laikotarpiu.

Norint pripažinti pirkėjui sumokėtos priemokos kainą, vykdant daugybę sutartinių įsipareigojimų, šis nuolaidos gavimo būdas turi būti nustatytas įmonės rinkodaros politikoje.

1. Išlaidos, kurios susidaro formuojant rezervą būsimoms išlaidoms.
2. Laisvalaikio ir labdaros išlaidos.
3. Lėšos, išleistos akcininkų susirinkimui organizuoti ir pravesti,įskaitant patalpų nuomą susirinkimui, pašto išlaidas pranešimų siuntimui ir kt.

Keisk! Vyriausybės sprendimu nuo 2006-01-01 veiklos nevykdomomis pripažįstamos ne tik metinio akcininkų susirinkimo, bet ir neeilinių susirinkimų rengimo bei organizavimo išlaidos.

1. Kitos išlaidos, nesusijusios su pagrindine organizacijos veikla ir turintis patvirtinimą.

Nuostoliai, įtraukti į ne veiklos sąnaudas

Per ataskaitinį laikotarpį patirti nuostoliai, prilyginti ne veiklos išlaidoms, apima:

Svarbu! Nustačius, kad praėjusio mokestinio laikotarpio duomenys yra nepatikimi, laiku pateikite mokesčių inspekcijai patikslinančią deklaraciją.

1. Skoliniai įsipareigojimai organizacijai, kurie priskiriami neišieškomiems.

1. Organizacijų patirti nuostoliai prastovos laikotarpiu dėl vidinių gamybos priežasčių.
2. Nuostoliai dėl gaisro, avarinių situacijų ar stichinių nelaimių.
3. Revizijos ar inventorizacijos metu nustatytas materialinių vertybių trūkumas tuo atveju, jei kaltas asmuo nebuvo nustatytas. Tai taip pat apima išlaidas, kurios buvo patirtos likviduojant ekstremalios situacijos padarinius, taip pat išlaidas, skirtas šių padarinių prevencijai.

Svarbu! Tinkamai dokumentuokite įvykį. Būtent dokumentuoti, kad teritorijoje, kurioje yra įsikūrusi organizacija, įvyko tam tikra stichinė nelaimė. Ir pateikti dokumentą, kuriame būtų nurodyta inventorizacijos metu nustatytos žalos dydis.

1. Kiti nuostoliai.

Kodėl tokia svarbi ne veiklos išlaidų apskaita?

Teisingas ne veiklos sąnaudų apibrėžimas padės sumažinti mokesčio bazę skaičiuojant pelno mokestį.

Jei apskaitant sąnaudas taikomas kaupimo metodas, tai 7 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 272 straipsnis. Taikant grynųjų pinigų metodą, 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 273 straipsnis.

Kad mokesčių bazės sumažinimo ne veiklos sąnaudų priėmimas nesukeltų nereikalingų mokesčių administratorių klausimų, būtina atspindėti visus prieštaringus ir neaiškius organizacijos apskaitos politikos punktus.