Pelno mokesčio tarifas yra. Pajamų mokesčio tarifas. Pagrindinė informacija apie pajamų mokestį

Pelno mokesčio suma nustatoma kaip produktas ir mokesčio tarifas. O kiek procentų yra tarifas ir kokie tarifai paprastai naudojami skaičiuojant šį mokestį?

Apie 2019 m. pajamų mokesčio tarifus papasakosime savo medžiagoje.

Bazinis pajamų mokesčio tarifas – 20 proc.

Pagrindinis pajamų mokesčio tarifas nepasikeitė nuo 2019-01-01 ir yra 20% (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnio 1 punktas). Prisiminkite, kad 2017–2024 m. federalinės ir regioninės dalies pelnas paskirstomas taip:

• 3% mokesčio įskaitoma į federalinį biudžetą;
• 17% mokesčio įskaitoma į Rusijos Federaciją sudarančio subjekto biudžetą.

Primename, kad iki 2017 m. sausio 1 d. pasiskirstymas tarp biudžetų buvo atitinkamai 2% ir 18%.

Tam tikrų kategorijų organizacijoms į regioninį biudžetą įskaityto pajamų mokesčio tarifas gali būti sumažintas Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymais. Taigi, pavyzdžiui, regioninis pajamų mokesčio tarifas 2018–2020 m. Maskvoje transporto priemonių gamintojo statusą turinčioms organizacijoms yra 12,5% (Maskvos įstatymo 2018 m. gegužės 17 d. Nr. 12 1 punktas, 1 straipsnis).

Kiti pelno mokesčio tarifai 2019 m

Nuo 2019 metų šalies mokesčių teisės aktuose įsigaliojo pakeitimai, susiję su pajamų mokesčio apskaičiavimu. Išplėstas sąrašas tų išlaidų, į kurias leidžiama atsižvelgti mažinant mokesčio bazę, taip pat padidintas pajamų, nuo kurių neapmokestinamas mokestis, sąrašas. Šiame straipsnyje bus aptariami visi 2019 m. pajamų mokesčio pakeitimai.

Bendra informacija

Pelno mokestis yra numatytas tiems juridiniams asmenims ir verslininkams, kurie taiko bendrą mokesčių apskaičiavimo sistemą. Tai yra, įmonės, veikiančios pagal specialų mokesčių režimą (pavyzdžiui, supaprastinta mokesčių sistema, UTII), šio mokesčio nemoka.

Mokesčių mokėjimo taisykles reglamentuoja Rusijos mokesčių kodeksas (dvidešimt penktas skyrius). Mokesčio procentas gali skirtis priklausomai nuo įmonės buvimo vietos, gaunamų pajamų kategorijos ir pačios organizacijos funkcionavimo specifikos.

Kainos

Pagal Rusijos mokesčių kodekso (su pakeitimais) 284 straipsnio turinį iki 2024 m. pabaigos pajamų mokesčio tarifas bus paskirstytas taip:

• valstybėje federalinis biudžetas gaus 3%;
• valstybėje regioninio lygmens biudžetas gaus 17 proc.

Bendra šio mokesčio suma – 20 proc.

Rusijos subjektai pasilieka teisę į tarifų sumažinimą 17%. Lengvatiniais tarifais, kurie buvo nustatyti iki įstatymo Nr. 302 (2018-08-03) įsigaliojimo, mokesčių mokėtojai gali naudotis iki nustatyto termino (ne vėliau kaip iki 01-01-23). Kartu regionai pasilieka teisę koreguoti tarifą į viršų (2019–2022 m. laikotarpiu). Taip pat Rusijos subjektai gali taikyti lengvatines palūkanas tiems verslininkams, kurie veikia specialiose ekonominėse zonose (atskirai apskaitant pajamas/išlaidas iš darbo skirtinguose regionuose).

Paskirstymas pagal pajamų rūšis

2019 metų pelno mokesčio palūkanų normų lentelė:

Naujos darbo sąnaudos

Nuo šių metų pradžios padaugėjo tų darbo užmokesčio išlaidų, į kurias galima atsižvelgti apskaičiuojant pelno mokesčio vertę, registras. Dabar darbdaviai turi teisę į išlaidų sąrašą įtraukti su organizacija susijusių paslaugų apmokėjimo išlaidas:

• turizmas;
• gydymas / poilsis sanatorijoje / kurorte, esančioje Rusijos Federacijoje (tiek patys darbuotojai, tiek jų šeimos nariai, įskaitant tėvus, sutuoktinius, nepilnamečius vaikus arba vaikus iki 24 metų, kurie yra universiteto ar kitos mokymo įstaigos dieninių studijų studentai).

Tai yra išlaidos už paslaugas, kurios bus teikiamos pagal darbdavio sudarytą sutartį su kelionių organizatoriumi / agentūra:

• transportavimo visoje Rusijoje išlaidos oro / vandens / kelių / geležinkelių transportu iki paskirties vietos ir atgal į namus;
• apmokėjimo už kambarį viešbutyje / sanatorijoje išlaidos, įskaitant maitinimą (tik tada, kai maitinimas įskaičiuotas į apgyvendinimo paslaugų paketą);
• sanatorijos ir SPA paslaugų apmokėjimo išlaidos;
• Kelionės išlaidos.

Į išvardytas išlaidas negalima atsižvelgti apmokestinant tuo atveju, kai darbdavys tiesiogiai sudaro sutartį su sanatorija / viešbučiu arba savarankiškai organizuoja savo darbuotojų poilsį (apmoka už keliones, SPA paslaugas, ekskursijas ir kt. .). Šis išplėstinis sąrašas galioja tik toms sutartims su kelionių agentūromis/operatoriais, kurios buvo sudarytos po 2019 m. sausio 1 d.

Svarbu atsižvelgti į tai, kad ribinės vieno darbuotojo apmokėjimo sąnaudos yra reglamentuojamos įstatymais ir siekia 50 000 rublių per metus. Be to, šių išlaidų suma ir medicininio draudimo/darbuotojo priežiūros išlaidos, kurios gali būti laikomos išlaidomis, negali viršyti 6% darbo užmokesčio fondo.

Pajamos, atitinkančios dividendus

Nuo 2019 metų pradžios dividendais laikomos pajamos, kurias įmonės savininkai gauna iš jos pasitraukus arba įmonę likvidavus, apskaičiuojant pelno mokestį. Pajamos, pripažįstamos dividendais, nustatomos pagal šią formulę:

Pajamos = turimo turto/teisių rinkos kaina gavimo dieną – Realiai sumokėta vertybinių popierių (akcijų, akcijų, vienetų) vertė.

Šios klasės uždarbiams taikomi specialūs mokesčių tarifai. Taigi tos pajamos, kurias Rusijos organizacijos gavo dividendų pavidalu išstojus iš įmonės (jos likvidavimo), gali būti apmokestinamos nuliniu tarifu. Kartu svarbu, kad gavėjui priklausytų ne mažiau kaip 50 procentų įmonės įstatinio kapitalo dalis / įnašas (ne mažiau kaip vieneri metai iki išstojimo iš organizacijos dienos).

Jei apskaičiuojant pajamų sumą gaunamas rezultatas su minuso ženklu, tai yra nuostolis. Ji turėtų būti įtraukta į ne veiklos sąnaudų sąrašą įmonės likvidavimo (disponavimo iš jos) dieną.

Pajamos, kurios neapmokestinamos

2019 m. pasikeitimai dėl pajamų, kurios neapmokestinamos pajamų mokesčiu:

1. Įnašo į įmonės turtą grąžinimas. Esant situacijai, kai organizacija įnešė įnašą į namų ūkių turtą. įmonė / bendrija grynaisiais pinigais ir tada iš jo nemokamai gavo pinigų, tada bendraįkūrėjas negauna pajamų investicijų sumos ribose. Šios pajamos neapmokestinamos mokėjimo šaltiniu, jei pervedimai buvo atlikti užsienio įmonės atžvilgiu.
2. Subsidijos, klasifikuojamos kaip ne pajamos. Pinigai, gauti subsidijų pavidalu išlaidoms kompensuoti, nėra apmokestinami ir nepriklauso tų išlaidų, kurios gali sumažinti apmokestinamąsias pajamas, grupei. Išimtis yra tos subsidijos, kurios skiriamos nusidėvėjusiam ilgalaikiam turtui įsigyti/sukurti/baigti/papildyti/rekonstruoti/modernizuoti.
3. Darbai, susiję su ilgalaikio turto rekonstrukcija ir atliekami nemokamai.

Platon sistemos sąnaudų apskaita įmonės sąnaudose

Nuo 2019 metų pradžios nustos galioti transporto mokesčio mokėjimo lengvata krovininių transporto priemonių savininkams. Dabar pagal „Platon“ sistemą neleidžiama mokesčio mažinti įmokos dydžiu (tai kompensacija už žalą, padarytą keliams, kai sunkiasvoris transportas sveria daugiau nei dvylika tonų). Nuo 2019 metų visi mokėjimai pagal Platon sistemą turėtų būti priskiriami sąnaudoms, mažinančioms apmokestinamo pelno dydį.

Nekontroliuojamų skolų sąrašas

Kai kurie mokesčių mokėtojai kaip išlaidas, mažinančias įmonės pajamas, įtraukia palūkanas už skolas užsienio piliečiams. Kartu svarbu, kad šios rūšies skolos būtų kontroliuojamos ir būtų daugiau nei tris kartus (o finansinėms ir kredito organizacijoms bei juridiniams asmenims, užsiimantiems lizingo veikla – 12,5 karto) skirtumo tarp turto sumos ir sumos. šio mokesčių mokėtojo įsipareigojimų iki paskutinės ataskaitinio laikotarpio dienos.

Nuo 2019 metų buvo išplėstas sąlygų, kurios lemia, ar skolinis įsipareigojimas yra kontroliuojamas, ar ne, sąrašas. Išvardinkime juos:

• pinigai buvo panaudoti investiciniam projektui Rusijos Federacijoje (arba nuo 2019 m. sausio mėn. pradėtam naudoti gaminių gamybos kompleksui) finansuoti;
• skolos sumos grąžinimas vykdomas pagal sudarytą sutartį ir ne anksčiau kaip po penkerių metų nuo jos atsiradimo;
• bendra užsieniečio dalyvavimo šalies įmonėje dalis yra ne didesnė kaip 35 procentai;
• asmuo, kuriam yra skola, turi būti registruotas valstybėje, su kuria yra susitarta dėl dvigubo apmokestinimo nebuvimo.

Visi aukščiau išvardinti reikalavimai turi būti įvykdyti vienu metu.

Mokėjimo sąlygos

Šio mokesčio ataskaitinis laikotarpis yra kalendoriniai metai. Numatyti šie mokesčių mokėjimo terminai:

• pirmuosius tris metų mėnesius;
• antrus tris tikslo mėnesius;
• pirmuosius devynis metų mėnesius;

Mokesčių mokėtojai, skaičiuojantys avansines įmokas kas mėnesį, gavę ataskaitinio laikotarpio pelną, iki kalendorinių metų pabaigos turi užtrukti vieną mėnesį, du mėnesius ir pan.

2019 m. pajamų mokesčio mokėjimo sąlygos skirtingose ​​situacijose:

Pelno mokesčio apskaičiavimo pavyzdys

Alfa LLC veikia Ivanovo regione prekybos srityje. Šiame regione įmonėms, veikiančioms šioje verslo srityje, nėra taikomos pelno mokesčio lengvatos. Dėl įmonės veiklos per pirmus tris 2019 m. mėnesius gauta trijų milijonų rublių pajamų, o išlaidų suma (kuria gali būti sumažintos įmonės pajamos apskaičiuojant pelno mokestį pagal 2019 m. Rusijos Federacija) yra lygus dviem milijonams rublių.

Dabar mes jums pasakysime, kaip apskaičiuoti pelno mokestį už aprašytą situaciją verslininkui. Pagrindas, nuo kurio turi būti skaičiuojamas pelno mokestis, nustatomas taip:

3 000 000 rublių - 2 000 000 rublių = 1 000 000 rublių.

Taigi mokesčių suma, kurią reikia pervesti į federalinį iždą, apskaičiuojama taip:

1 000 000 * 3 procentai = 30 000 rublių.

O mokesčių suma, kurią reikia pervesti į regiono iždą, apskaičiuojama taip:

1 000 000 * 17 procentų = 170 000 rublių.

Bendra 2019 metų pirmojo ketvirčio pelno mokesčio suma bus 200 000 rublių, kurie turi būti pervesti į biudžetą iki 2019-04-29.

Susisiekus su

Pelno mokestį juridiniai asmenys moka pagal bendrą mokesčių sistemą. Paprastai apmokestinamas skirtumas tarp pajamų ir išlaidų. Daugeliu atvejų mokesčio tarifas yra 20%. Ši medžiaga, kuri yra „Mokesčių kodekso“ manekenams „ciklo“ dalis, yra skirta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyriui „Pelno pajamų mokestis“. Šis straipsnis yra prieinamas paprasta kalba apie pajamų mokesčio apskaičiavimo ir mokėjimo tvarką, apie mokesčių tarifus, taip pat apie ataskaitų pateikimo laiką. Atkreipkite dėmesį, kad šios serijos straipsniuose pateikiama tik mokesčių apžvalga; praktinei veiklai būtina remtis pirminiu šaltiniu - Rusijos Federacijos mokesčių kodeksu

Kas moka

• Visi Rusijos juridiniai asmenys (LLC, UAB ir kt.).
• Užsienio juridiniai asmenys, kurie veikia Rusijoje per nuolatines buveines arba tiesiog gauna pajamas iš šaltinio Rusijos Federacijoje.

Kas apmokestinama

Apie pelną, tai yra apie skirtumą tarp pajamų ir išlaidų.

Pajamos – tai pagrindinės veiklos pajamos (pardavimo pajamos), taip pat sumos, gautos iš kitos veiklos. Pavyzdžiui, iš turto nuomos, banko indėlių palūkanų ir pan. (ne veiklos pajamos). Apmokestinant pelną, įskaitomos visos pajamos be PVM ir akcizų.

Išlaidos yra pagrįstos ir dokumentais pagrįstos įmonės išlaidos. Jos skirstomos į išlaidas, susijusias su gamyba ir pardavimu (darbuotojų atlyginimai, žaliavų ir medžiagų įsigijimo kaina, ilgalaikio turto nusidėvėjimas ir kt.) ir ne veiklos išlaidas (neigiami valiutų kursų skirtumai, teismo ir arbitražo mokesčiai ir kt.). . Be to, yra uždaras sąrašas išlaidų, į kurias negalima atsižvelgti apmokestinant pelną. Tai visų pirma sukaupti dividendai, įnašai į įstatinį kapitalą, paskolų grąžinimas ir kt.

Mokestinių auditų metu daugiausia problemų kyla būtent dėl ​​išlaidų: inspektoriai teigia, kad išlaidos ekonomiškai nepateisinamos, neteisingai surašomi pirminiai dokumentai ir pan., ir pan.. Todėl buhalteriai, kaip taisyklė, didesnį dėmesį skiria išlaidas patvirtinantiems dokumentams.

Kas neapmokestinama

Už pelną, gautą iš veiklos, konvertuojamo į vieną sąlyginių pajamų mokestį (UTII), taip pat nuo įmonių, perėjusių prie supaprastinto apmokestinimo sistemos arba mokėti vieną žemės ūkio mokestį, pelno.

Kada skaičiuojant pelno mokestį pripažinti pajamas ir sąnaudas

Yra du būdai pajamoms ir sąnaudoms pripažinti: kaupimo metodas ir grynųjų pinigų principas.

Kaupimo metodas numato, kad pajamos ir sąnaudos paprastai pripažįstamos tuo laikotarpiu, kai jos atsiranda, neatsižvelgiant į faktinį pinigų gavimą ar sumokėjimą. Pavyzdžiui: organizacija pagal sutartį privalo sumokėti biuro nuomos mokestį už rugpjūtį ne vėliau kaip iki rugpjūčio 31 d., tačiau nuomos mokestis pervedamas tik spalio mėnesį. Taikant kaupimo metodą, buhalteris šią sumą turi atspindėti rugpjūčio, o ne spalio mėnesio išlaidose.

Pagal grynųjų pinigų metodą pajamos paprastai pripažįstamos tada, kai pinigai gaunami į einamąją sąskaitą arba kasą, o išlaidos pripažįstamos tuo metu, kai organizacija apmoka įsipareigojimą tiekėjui. Taigi, jei biuro nuoma už rugpjūtį faktiškai apmokama spalio mėnesį, tai pagal grynųjų pinigų metodą buhalteris išlaidas parodys ne rugpjūtį, o spalį.

Organizacija turi teisę pasirinkti, kuris iš dviejų būdų – kaupiamasis ar grynųjų pinigų – bus taikomas. Tačiau yra apribojimas: bet kuri įmonė gali naudoti kaupimo metodą, o bankams draudžiama naudoti grynųjų pinigų metodą. Be to, norint pereiti prie grynųjų pinigų metodo, turi būti įvykdyta tokia sąlyga: pardavimo pajamos be PVM, vidutiniškai per praėjusius keturis ketvirčius negali viršyti vieno milijono rublių už kiekvieną ketvirtį. Toks pat limitas turi būti išlaikytas ir tuo metu, kai įmonė taiko grynųjų pinigų principą. Viršijus ribines pajamas, organizacija nuo einamųjų metų pradžios privalo pereiti prie kaupimo metodo. Pasirinktas metodas yra fiksuojamas atitinkamų metų apskaitos politikoje ir taikomas tais metais.

mokesčių tarifai

Bazinis pajamų mokesčio tarifas yra 20 proc. Laikotarpiu nuo 2017 iki 2020 m. į federalinį biudžetą įskaitoma 3 proc., o į regioninį – 17 proc.

Kai kurioms pajamų rūšims įvedamos kitos vertės. Iš šių pajamų rūšių praktikoje buhalteris dažniausiai tvarko gautus dividendus, kuriems paprastai taikomas 13 procentų tarifas (visi įskaitomi į federalinį biudžetą). Atkreipkite dėmesį, kad iki 2015 m. sausio 1 d. dividendų norma buvo 9 proc.

Kaip apskaičiuoti pajamų mokestį

Būtina nustatyti mokesčio bazę (tai yra apmokestinamas pelnas) ir padauginti iš atitinkamo mokesčio tarifo. Pelno, patenkančio į skirtingus tarifus, bazės nustatomos atskirai.

Mokesčio bazė skaičiuojama kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio, kuris atitinka vienerius kalendorinius metus, pradžios. Kitaip tariant, bazė nustatoma laikotarpiu nuo einamųjų metų sausio 1 d. iki gruodžio 31 d., tada mokesčio bazė pradedama skaičiuoti nuo nulio.

Jei metų pabaigoje paaiškėjo, kad išlaidos viršijo pajamas, o įmonė patyrė nuostolių, tada mokesčių bazė laikoma lygi nuliui. Tai reiškia, kad pajamų mokesčio suma negali būti neigiama, mokesčio suma turi būti arba nulis, arba teigiama.

Bazės apskaičiavimo teisingumas turi būti patvirtintas įrašais mokesčių apskaitos registruose. Kiekviena įmonė šiuos registrus kuria savarankiškai ir fiksuoja apskaitos mokesčių politikoje. Praktikoje mokesčių apskaitos registrai yra panašūs į apskaitos registrus. Norint atspindėti skirtingas pajamų ir sąnaudų formavimo taisykles, veikiančias atitinkamai mokesčių ir apskaitos srityse, reikia dviejų rūšių apskaitos – mokesčių ir apskaitos. Kai kuriais atvejais „mokesčių“ ir „apskaitos“ pelnas gali būti vienodas.

Kaip apskaičiuoti avansinį pajamų mokestį

Per metus buhalteris turi sukaupti avansinius pelno mokesčio mokėjimus. Yra du būdai, kaip apskaičiuoti avansinius mokėjimus.

Pirmasis metodas yra nustatytas pagal numatytuosius nustatymus visoms organizacijoms ir numato, kad ataskaitiniai laikotarpiai yra pirmasis ketvirtis, šeši mėnesiai ir devyni mėnesiai. Avansiniai mokėjimai atliekami kiekvieno ataskaitinio laikotarpio pabaigoje. Mokėjimo suma pagal pirmojo ketvirčio rezultatus yra lygi pirmojo ketvirčio gauto pelno mokesčiui. Avansinis mokėjimas už pusmečio rezultatus yra lygus gauto pusmečio pelno mokesčiui, atėmus pirmojo ketvirčio avansą. Išmokos dydis pagal devynių mėnesių rezultatus yra lygus devynių mėnesių pelno mokesčiui, atėmus pirmojo ketvirčio ir pusės metų avansinius mokėjimus.

Be to, kiekvieną ataskaitinį laikotarpį mokami mėnesiniai avansiniai mokėjimai. Pasibaigus ataskaitiniam laikotarpiui, buhalteris parodo avansinį mokėjimą pagal šio laikotarpio rezultatus (skaičiavimo taisykles pateikėme aukščiau), o tada palygina jį su per šį laikotarpį atliktų mėnesinių įmokų suma. Jei visos mėnesinės įmokos yra mažesnės už galutinį pradinį įnašą, įmonė turi sumokėti skirtumą. Jei susidarė permoka, buhalteris į ją atsižvelgs ateinančiais laikotarpiais.

Mėnesiniai avansiniai mokėjimai apskaičiuojami pagal šias taisykles. Pirmąjį ketvirtį, tai yra sausio, vasario ir kovo mėnesiais, buhalteris skaičiuoja tokius pat mėnesio avansinius mokėjimus kaip ir praėjusių metų spalio, lapkričio ir gruodžio mėnesiais. Antrąjį ketvirtį buhalteris apmokestina pirmąjį ketvirtį faktiškai gautą pelną ir šį skaičių padalija iš trijų. Rezultatas yra mėnesinių avansinių mokėjimų suma už balandžio, gegužės ir birželio mėn. Trečiąjį ketvirtį buhalteris ima mokestį nuo faktinio pusmečio pelno, išskaičiuoja pirmojo ketvirčio avansą ir gautą skaičių padalija iš trijų. Išeina mėnesinių avansinių įmokų suma už liepą, rugpjūtį ir rugsėjį. Ketvirtąjį ketvirtį buhalteris ima mokestį nuo devynių mėnesių faktiškai gauto pelno, atima pusmečio avansinius mokėjimus ir gautą sumą dalija iš trijų. Tai išankstiniai mokėjimai už spalio, lapkričio ir gruodžio mėn.

Antrasis būdas yra pagrįstas faktiniu pelnu. Bendrovė gali priimti šį metodą savo noru. Norėdami tai padaryti, ne vėliau kaip iki gruodžio 31 d. turite pranešti mokesčių inspekcijai, kad per ateinančius metus įmonė pereis prie mėnesinių avansų skaičiavimo pagal faktiškai gautą pelną. Taikant šį metodą, ataskaitiniai laikotarpiai yra mėnuo, du mėnesiai, trys mėnesiai ir tt iki kalendorinių metų pabaigos. Sausio mėnesio avansas lygus sausio mėnesį faktiškai gauto pelno mokesčiui. Avansinis mokėjimas už sausio–vasario mėnesius yra lygus mokesčiui nuo faktiškai gauto pelno sausio ir vasario mėnesiais, atėmus sausio mėnesio avansą. Sausio-kovo avansinis mokėjimas lygus mokesčiui nuo faktiškai gauto pelno sausio-kovo mėnesiais, atėmus sausio ir vasario avansinius mokėjimus. Ir taip iki gruodžio mėn.

Organizacija, anksčiau pasirinkusi antrąjį avansinių mokėjimų apskaičiavimo būdą (tai yra pagal faktinį pelną), turi teisę jo atsisakyti, o nuo kitų metų pradžios „grįžti“ prie pirmojo būdo. Norėdami tai padaryti, turite pateikti atitinkamą prašymą IFTS ne vėliau kaip iki einamųjų metų gruodžio 31 d. „Grįžtant“ prie pirmojo būdo, sausio-kovo mėnesio avansas bus lygus skirtumui tarp avanso už devynių mėnesių rezultatus ir avansinio mokėjimo už praėjusių metų šešių mėnesių rezultatus. .

Įmonės, kurių pardavimo pajamos be PVM per praėjusius keturis ketvirčius vidutiniškai neviršijo 15 mln. rublių per ketvirtį, turėtų kaupti tik ketvirčio avansinius mokėjimus. Ši taisyklė, nepaisant pajamų dydžio, galioja ir biudžetinėms, ne pelno ir kai kurioms kitoms organizacijoms.

Naujai sukurtos organizacijos ima ne kas mėnesį, o kas ketvirtį avansinius mokėjimus iki viso ketvirčio pabaigos nuo jų valstybinės registracijos dienos. Tada buhalteris turėtų pasižiūrėti, kokios pardavimo pajamos (be PVM). Jei ji neviršija 5 milijonų rublių per mėnesį arba 15 milijonų rublių per ketvirtį, įmonė gali ir toliau kaupti tik ketvirčio avansinius mokėjimus. Viršijus limitą, įmonė nuo kito mėnesio pereina prie mėnesinių avansinių mokėjimų.

Kada pervesti pinigus į biudžetą

Jeigu ataskaitiniai laikotarpiai yra ketvirtis, šeši mėnesiai ir devyni mėnesiai, tai avansiniai mokėjimai pagal ataskaitinių laikotarpių rezultatus sumokami atitinkamai ne vėliau kaip balandžio 28 d., liepos 28 d. ir spalio 28 d. Mėnesio avansas už sausio mėnesį turi būti pervestas ne vėliau kaip iki sausio 28 d., už vasarį – ne vėliau kaip iki vasario 28 d., ir taip iki gruodžio.

Jeigu įmonė avansinius mokėjimus moka pagal faktinį pelną, tai sausio mėnesio avansas mokamas ne vėliau kaip vasario 28 d., sausio-vasario mėn. – ne vėliau kaip kovo 28 d., ir taip toliau – iki kitų metų sausio 28 d.

Nepriklausomai nuo pasirinkto avansinių mokėjimų apskaičiavimo būdo, kalendorinių metų pabaigoje buhalteris parodo galutinę praėjusių metų pelno mokesčio sumą. Tada jis lygina ją su avansinių mokėjimų suma, sukaupta ataskaitinių laikotarpių pabaigoje. Jei iš viso avansiniai mokėjimai buvo mažesni už galutinę mokesčio sumą, skirtumą įmonė sumoka į biudžetą. Jei susidarė permoka, buhalteris į ją atsižvelgs sekančiais laikotarpiais. Galutinė pajamų mokesčio suma turi būti sumokėta ne vėliau kaip iki kitų metų kovo 28 d.

Kaip pranešti apie pajamų mokestį

Įmonės, kurių veikla yra visiškai perkelta į vieną ar daugiau specialių apmokestinimo režimų (UTII, supaprastinta sistema arba vieno žemės ūkio mokesčio mokėjimas), negali deklaruoti pajamų mokesčio.

Visi kiti juridiniai asmenys, atlikę bent vieną grynųjų ar nepiniginių lėšų gavimo ar išleidimo operaciją, nepriklausomai nuo to, ar jie turi pajamų, pagal ataskaitinių ir mokestinių laikotarpių rezultatus privalo pateikti inspekcijai pajamų mokesčio deklaracijas.

Pajamų mokesčio deklaracija pagal mokestinio laikotarpio (metų) rezultatus turi būti pateikta inspekcijai ne vėliau kaip iki kitų metų kovo 28 d. Ne pelno organizacijos, neturinčios prievolės mokėti mokesčių, pateikia supaprastintą deklaraciją. Visos kitos įmonės, nepaisant prievolės mokėti mokesčius, metų pabaigoje pateikia visos formos deklaracijas.

Įmonės, kurių ataskaitiniai laikotarpiai yra ketvirtis, šeši mėnesiai ir devyni mėnesiai, supaprastinta forma pateikia ataskaitas atitinkamai ne vėliau kaip balandžio 28 d., liepos 28 d. ir spalio 28 d. Organizacijos, kurių ataskaitiniai laikotarpiai yra vienas mėnuo, du mėnesiai ir pan., ataskaitas supaprastinta forma teikia ne vėliau kaip vasario 28 d., kovo 28 d. ir taip iki kitų metų sausio 28 d.

Pajamų mokestis yra vienas iš privalomų OSNO mokesčių juridiniams asmenims (taip pat ir užsienio). IP, savo ruožtu mokėti gyventojų pajamų mokestį (plačiau). Pajamų mokestis yra federalinis mokestis, kurio dydis tiesiogiai priklauso nuo organizacijos finansinės veiklos (jos pelno).

Kas yra atleistas nuo pajamų mokesčio

Nuo pajamų mokesčio atleidžiami:

• Organizacijos, kurios taiko specialius mokesčių režimus (USN, UTII, UAT), taip pat moka mokesčius už azartinių lošimų verslą.
• Skolkovo inovacijų centro projekto dalyviai.
• Kai kurios užsienio ir tarptautinės organizacijos (išvardytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 246 straipsnio 4 dalyje).
• Organizacijos, atitinkančios tam tikras sąlygas, kurioms esant gaunamoms pajamoms taikomas nulinis tarifas, pavyzdžiui, vykdančios švietėjišką ar medicininę veiklą (pajamų, kurioms gali būti taikomas 0 proc. tarifas, sąrašą nustato ĮBĮ 284, 284.1, 284.3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas).

Pelno mokesčio objektas

Apmokestinimo objektas yra organizacijos pelnas, gautas pagal ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio rezultatus.

Pastaba: Pelnas yra gautų pajamų ir patirtų išlaidų skirtumas.

Pajamos pajamų mokesčio tikslais

• Pardavimų pajamos (prekių, darbų ir paslaugų pardavimo pajamos, turtinės teisės).
• Ne veiklos pajamos (kitos įplaukos, nesusijusios su pardavimo pajamomis). Visas ne veiklos pajamų sąrašas pateiktas str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 249 straipsnis.

Pastaba: pajamų, į kurias neatsižvelgiama apskaičiuojant mokestį, sąrašas pateiktas 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsnis. Šis sąrašas yra uždaras ir, jei jame nenurodytos kokios nors pajamos, į jas reikia atsižvelgti skaičiuojant mokestį.

Išlaidos pajamų mokesčio tikslais

• Įgyvendinimo išlaidos.
• ne veiklos išlaidas.

Pardavimo kaštai savo ruožtu skirstomi į tiesioginius ir netiesioginius.

Tiesioginės išlaidos yra atsižvelgiama kaip parduodamos prekės, kurių savikainoje jos yra įtraukiamos (nusidėvėjimo sąnaudos, atlyginimas darbuotojams, dalyvaujantiems gaminant prekes, darbus ir paslaugas, medžiagų sąnaudos).

netiesioginės išlaidos buvo apskaityti tuo laikotarpiu, kai jie buvo pagaminti. Tai apima visas kitas išlaidas, išskyrus tiesiogines ir nesusijusias su veikla.

Pastaba: išlaidų, į kurias neatsižvelgiama apskaičiuojant mokestį, sąrašas pateiktas 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 270 straipsnis. Nurodytas sąrašas yra uždaras, jame nurodytos išlaidos jokiu būdu negali sumažinti organizacijos pajamų.

pastaba, norint priimti išlaidas kaip pajamų mokesčio sumažinimą, jos turi būti dokumentais pagrįstos ir skirtos pajamoms generuoti. Neįvykdžius bent vienos iš sąlygų, organizacijos išlaidos nepripažįstamos.

Pastaba: labai dažnai mokesčių administratoriai abejoja deklaruotų išlaidų pagrįstumu dėl nesąžiningų rangovų. Galite perskaityti daugiau apie sandorio šalių patikrinimą.

Pajamų ir sąnaudų apskaitos metodai

Tam tikro laikotarpio pajamų ir išlaidų apskaitos tvarka nustatoma dviem būdais:

1. kaupimo metodas. Pajamos ir sąnaudos pripažįstamos tuo laikotarpiu, kai jos buvo patirtos, neatsižvelgiant į mokėjimo ir lėšų gavimo datą.
2. grynųjų pinigų metodas. Pajamos ir sąnaudos pripažįstamos tuo laikotarpiu, kai buvo apmokėtos išlaidos arba gautos lėšos (turtas, turtinės teisės). Organizacijos gali taikyti šį metodą, jei per praėjusius keturis ketvirčius pajamos neviršijo milijono už kiekvieną ketvirtį (4 mln. rublių už 4 ketvirčius).

Pastaba: organizacija gali taikyti tik vieną iš nurodytų metodų, derinys (pavyzdžiui, vienas metodas pajamoms, kitas išlaidoms) neleidžiamas.

Daugiau informacijos apie pajamų ir išlaidų pelno mokesčio apskaitos būdus žr. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 271-273 str.

Pelno mokesčio apskaičiavimas

Pelno mokestis apskaičiuojamas tokia forma:

Mokestis, mokėtinas į biudžetą = Mokesčio bazė x Mokesčio tarifas - Avansiniai mokėjimai - Pardavimo mokestis

Mokesčių bazė

Pelno mokesčio bazė apibrėžiama kaip pajamų ir sąnaudų (pelno) skirtumas. Jei išlaidos viršija pajamas, bazė pripažįstama lygi nuliui. O mokestis į biudžetą nesumokamas.

pastaba, pelnas nustatomas kaupimo principu nuo metų pradžios.

Pastaba: jei pajamoms taikomi skirtingi tarifai, tai mokesčio bazė apskaičiuojama kiekvienam tarifui atskirai.

Jei organizacija turi nuostolių, kuriuos reikia perkelti, tai taip pat sumažina mokesčių bazę.

mokesčio tarifas

Bazinė palūkanų norma - 20% . Sumokėtas mokestis pagal šį tarifą paskirstomas į biudžetą tokiomis proporcijomis:

• 3% – į federalinį biudžetą.
• 17% - į Rusijos Federaciją sudarančio subjekto biudžetą.

Specialūs mokesčių tarifai

Pelno mokesčio apskaičiavimo metų pabaigoje pavyzdys

UAB „Romashka LLC“ apmokestinamosios pajamos 2018 m 35 milijonai rublių

Išlaidos, priimtos kaip pajamų sumažinimas, siekė 15 milijonų rublių

Mokesčių bazė bus 20 milijonų rublių(35 milijonai rublių - 15 milijonų rublių)

Pasiūlymas – 20 % .

2018 metų pabaigoje apskaičiuotas mokestis bus lygus 4 milijonai rublių(20 milijonų rublių x 20%).

Sumokėti avansiniai mokėjimai už metus siekė 3 milijonai rublių

Mokestis, mokėtinas į biudžetą, bus 1 milijonas rublių(4 milijonai rublių - 3 milijonai rublių), iš jų:

• 30 000 rub. į federalinį biudžetą.
• 170 000 RUB į Rusijos Federacijos subjekto biudžetą.

mokėtinas pajamų mokestis

Pelno mokesčio ataskaitinis laikotarpis yra ketvirtį, pusė metų ir 9 mėn.

Pastaba: organizacijoms, pasirinkusioms avansų nuo faktinio pelno mokėjimo būdą (kas mėnesį), ataskaitinis laikotarpis yra mėnuo, du mėnesiai ir taip iki metų pabaigos.

Pelno mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai.

Organizacijos per metus privalo mokėti avansinius mokėjimus kiekvieno ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (priklausomai nuo avansų mokėjimo būdo).

Sužinokite daugiau apie avansinių įmokų apskaičiavimo tvarką, terminus ir būdus.

Pelno mokesčio atskaitomybė

Kiekvieno ataskaitinio ir mokestinio laikotarpio pabaigoje organizacijos turi pateikti mokesčių deklaraciją.

pastaba kad nuo 2017 metų taikoma nauja pajamų deklaracijos forma.

Jei organizacija kas ketvirtį moka deklaracijos avansus, ji pateikia 4 kartus(pagal kiekvieno metų ketvirčio rezultatus). Mokant avansus nuo faktinio pelno, reikia pateikti deklaraciją 12 kartų per metus(nuo sausio iki lapkričio ir metams).

Deklaracijos pagal ataskaitinio laikotarpio rezultatus pateikiamos IFTS ne vėliau kaip iki 28 dienos nuo ataskaitinio laikotarpio pabaigos. Deklaracija metų pabaigoje ne vėliau kaip iki kovo 28 d kitais metais.

Pastaba: deklaracija pateikiama organizacijos ir atskirų jos padalinių registracijos vietoje. Didžiausi mokesčių mokėtojai atsiskaito registracijos vietoje.

Pelno mokesčio mokėtojai privalo vesti mokesčių ir analitinės apskaitos registrus.

Jeigu mokestiniu laikotarpiu mokesčių mokėtojas neturėjo pajamų mokesčio operacijų ir nebuvo pinigų srautų atsiskaitymo sąskaitose ir kasoje, jis gali pateikti

Organizacijos, kurios yra 2014 m. olimpinių ir parolimpinių žaidynių Sočio mieste organizatoriai iš užsienio, atsižvelgiant į pajamas, gautas organizuojant ir rengiant šias žaidynes.

Pajamų mokesčio taip pat nemoka organizacijos, kurios taiko supaprastintą apmokestinimo sistemą, moka už tam tikros rūšies veiklą, yra vieningo žemės ūkio mokesčio mokėtojas, taip pat organizacijos, mokančios mokestį už azartinių lošimų verslą.

Apmokestinimo objektas yra pelnas gavo mokesčių mokėtojas.

Pelnas pripažįstamas:

• Rusijos organizacijoms - gautos pajamos, atėmus patirtas išlaidas, kurios nustatomos pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą;
• užsienio organizacijoms, veikiančioms Rusijos Federacijoje per nuolatines atstovybes - per šias nuolatines atstovybes gautos pajamos, atėmus šių nuolatinių atstovybių patirtas išlaidas, kurios nustatomos pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą;
• kitoms užsienio organizacijoms - pajamos, gautos iš šaltinių Rusijos Federacijoje.

Organizacijos pajamų klasifikacija

Pajamų klasifikacija apima dvi grupes:

• prekių (darbų, paslaugų) pardavimo ir turtinių teisių pajamos (toliau – pardavimo pajamos);

Realizacijos pajamoms priskiriami (darbai, paslaugos) tiek savos, tiek anksčiau įgytos produkcijos, ir pajamos iš nuosavybės teisių pardavimo. Pardavimo pajamos nustatomos pagal visus kvitus, susijusius su mokėjimais už parduotas prekes (darbus, paslaugas) ar turtines teises, išreikštas pinigais ir (ar) natūra.

Pajamos nustatomos pagal pirminius ir kitus pajamų gavimą patvirtinančius dokumentus bei mokesčių apskaitos dokumentus.

Mokesčių mokėtojo gautos pajamos, kurių vertė išreikšta užsienio valiuta, yra įtraukiamos į pajamas rubliais.

Mokesčių teisės aktai numato 43 pajamų rūšys, į kurias neatsižvelgiama nustatant pajamų mokesčio bazę.

Tai visų pirma apima pajamas:

• turto, turtinių teisių, darbų ar paslaugų forma iš kitų asmenų avansinio apmokėjimo už prekes (darbus, paslaugas) tvarka mokesčių mokėtojai, nustatantys pajamas ir išlaidas kaupimo principu;
• turtu, turtinėmis teisėmis, kurios gaunamos įkeitimo ar užstato forma kaip prievolių užtikrinimas, taip pat kurias įnašo ribose gauna verslo įmonės ar bendrijos dalyvis (jo įpėdinis ar įpėdinis) išstojus (išstojus) iš verslo įmonės ar ūkinės bendrijos arba paskirstant likviduojamos ūkio įmonės ar bendrijos turtą tarp jos dalyvių;
• turtinių, turtinių ar neturtinių teisių, turinčių piniginę vertę, forma, kurios gaunamos įnašų į organizaciją forma;
• lėšomis ir kitokiu turtu, gautu neatlygintinos pagalbos (pagalbos) būdu;
• kaip ilgalaikis ir nematerialusis turtas, gautas nemokamai pagal Rusijos tarptautines sutartis, taip pat pagal Rusijos teisės aktus iš atominių elektrinių jų saugai pagerinti, naudojamas gamybos tikslams;
• visų lygių vykdomosios valdžios institucijų sprendimu valstybės ir savivaldybių institucijų gauto turto pavidalu;
• lėšomis ar kitokiu turtu, gautu pagal kredito ar paskolos sutartis, taip pat lėšomis ar kitokiu turtu, gautu grąžinant tokias paskolas;
• kaip turtą, kurį Rusijos organizacija gavo nemokamai:
• iš organizacijos, jeigu priimančios (perduodančios) šalies įstatinį kapitalą sudaro daugiau kaip 50 procentų perduodančios (perduodančios) organizacijos įnašo;
• iš fizinio asmens, jeigu gaunančios šalies įstatinį kapitalą sudaro daugiau kaip 50 procentų šio fizinio asmens įnašo.

Tuo pačiu gautas turtas nepripažįstamas pajamomis mokesčių tikslais tik tuo atveju, jei per vienerius metus nuo jo gavimo dienos minėtas turtas (išskyrus pinigines lėšas) neperduodamas tretiesiems asmenims;

• kitos pajamos pagal 2006 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsnis.

Organizacijos išlaidų klasifikacija

• išlaidos, susijusios su prekių (darbų, paslaugų) gamyba ir pardavimu;

Patirtos pagrįstos ir dokumentais pagrįstos išlaidos pripažįstamos sąnaudomis. Pagrįstos išlaidos suprantamos kaip ekonomiškai pagrįstos išlaidos, kurių įvertinimas išreiškiamas pinigine išraiška. Dokumentais pagrįstos išlaidos suprantamos kaip išlaidos, patvirtintos pagal Rusijos teisės aktus surašytais dokumentais arba dokumentais, surašytais pagal verslo papročius, taikomus užsienio valstybėje, kurios teritorijoje buvo padarytos atitinkamos išlaidos, arba dokumentais, netiesiogiai patvirtinančiais patirtas išlaidas. (įskaitant muitinės deklaraciją, komandiruotės įsakymą, kelionės dokumentus, pagal sutartį atliktų darbų ataskaitą). Sąnaudos pripažįstamos bet kokiomis išlaidomis, jeigu jos padarytos pajamoms gauti skirtai veiklai įgyvendinti.

Su gamyba ir pardavimu susijusios išlaidos yra sugrupuotos į šiuos elementus:

1. materialinės išlaidos;
2. darbo sąnaudos;
3. sukaupto nusidėvėjimo suma;
4. Kitos išlaidos.

Į materialines išlaidasįtraukti išlaidas už:

• žaliavų, medžiagų, naudojamų prekių gamybai, įsigijimas (darbų atlikimas, paslaugų teikimas);
• įrankių, armatūros, inventoriaus, instrumentų, laboratorinės įrangos, kombinezonų ir kito turto, kuris nėra nudėvimas, įsigijimas. Tokio turto savikaina visa apimtimi įtraukiama į materialinių sąnaudų sudėtį, kai jis pradedamas eksploatuoti;
• surenkamų detalių ir papildomai apdirbamų pusgaminių pirkimas iš mokesčių mokėtojo;
• kuro, vandens, visų rūšių energijos, išleistos technologiniams tikslams, pirkimas, taip pat energijos transformavimo ir perdavimo išlaidos;
• trečiųjų šalių organizacijų ar individualių verslininkų atliekamiems pramoninio pobūdžio darbams ir paslaugoms įsigyti, taip pat mokesčių mokėtojo struktūriniams padaliniams šiems darbams atlikti (paslaugoms teikti);
• Kitos išlaidos.

Atsargų, įtrauktų į medžiagų sąnaudas, savikaina nustatoma remiantis jų įsigijimo kainomis (neįskaitant ir), įskaitant tarpininkaujančioms organizacijoms sumokėtus komisinius, importo muitus ir mokesčius, transportavimo išlaidas ir kitas išlaidas, susijusias su medžiagų ir gamybos atsargų įsigijimu.

Nustatant medžiagų sąnaudų dydį nurašant žaliavas ir medžiagas, sunaudotas prekių gamybai (darbų atlikimui, paslaugų teikimui), naudojamas vienas iš šių nurodytų žaliavų ir medžiagų įvertinimo būdų: vertinimo metodas. atsargų vieneto savikaina, vertinimo metodas – vidutine savikaina, vertinimo metodas – pirmųjų įsigijimų savikaina (), vertinimo metodas – paskutinių įsigijimų savikaina ().

AT darbo sąnaudos apima bet kokius sukauptas sumas darbuotojams pinigais ar natūra, skatinamąsias priemokas ir išmokas, su darbo režimu ar darbo sąlygomis susijusias sukauptas kompensacijas, priedus ir vienkartinius paskatinimus, išlaidas, susijusias su šių darbuotojų išlaikymu, numatytas normose. Rusijos teisės aktų, darbo sutarčių (sutarčių) ir (arba) kolektyvinių sutarčių.

Sukaupto nusidėvėjimo sumos

Mokesčių mokėtojo išlaidos moksliniams tyrimams ir plėtrai, susijusioms su naujų produktų (prekių, darbų, paslaugų) kūrimu ar tobulinimu, ypač jo savarankiškai ar kartu su kitomis organizacijomis atliktų išradimų išlaidos, yra pripažįstamos mokesčių tikslais po to, kai šių studijų ar kūrimo (atskirų darbų etapų atlikimo) užbaigimas ir priėmimo akto šalių pasirašymas. Šias išlaidas mokesčių mokėtojas tolygiai įtraukia į Kitos išlaidos per vienerius metus, atsižvelgiant į nurodytų tyrimų ir plėtros panaudojimą gamyboje ir parduodant prekes (darbų atlikimą, paslaugų teikimą) nuo kito mėnesio, einančio po mėnesio, kurį toks tyrimas buvo atliktas, 1 dienos (atskiri etapai). tyrimų). Mokesčių mokėtojo išlaidos moksliniams tyrimams ir plėtrai, kurios nedavė teigiamo rezultato, taip pat turi būti įtraukiamos į kitų išlaidų sudėtį tolygiai per vienerius metus pagal faktiškai patirtas išlaidas.

Kitos išlaidos, susijusios su gamyba ir pardavimu, apima:

• mokesčių ir rinkliavų, muitų ir rinkliavų, draudimo įmokų į federalinius ir teritorinius privalomojo sveikatos draudimo fondus, esant laikinam neįgalumui dėl motinystės, sumos, sukauptos Rusijos teisės aktų nustatyta tvarka, su pajamų mokesčio įmokų ir įmokų už perteklinį neigiamą poveikį aplinkai išimtis;
• produktų ir paslaugų sertifikavimo išlaidos;
• įdarbinimo išlaidos, įskaitant išlaidas už specializuotų įdarbinimo organizacijų paslaugas;
• garantinio remonto ir priežiūros paslaugų teikimo išlaidos, įskaitant išskaitymus į rezervą būsimoms išlaidoms garantiniam remontui ir garantinei priežiūrai;
• nuomos mokesčiai už išnuomotą turtą;
• tarnybinio transporto išlaikymo išlaidos. Asmeninių automobilių ir motociklų naudojimo komandiruotėms kompensavimo išlaidos Vyriausybės nustatytose ribose;
• Kelionės išlaidos;
• išlaidos teisinėms, informacinėms, audito, konsultacinėms ir kitoms panašioms paslaugoms;
• apmokėjimas valstybiniam ir (ar) privačiam notarui už notarinę registraciją (neviršijant nustatyta tvarka patvirtintų įkainių);
• organizacijos ar atskirų jos padalinių valdymo išlaidos, taip pat organizacijos ar atskirų jos padalinių valdymo paslaugų pirkimo išlaidos;
• trečiųjų šalių organizacijų darbuotojų (techninio ir vadovaujančio personalo) dalyvavimo gamybos procese, gamybos valdymo ar kitų su gamyba ir (ar) pardavimu susijusių funkcijų vykdymo išlaidos;
• išlaidos raštinės reikmenims;
• pašto, telefono, telegrafo ir kitų panašių paslaugų išlaidos, išlaidos ryšio paslaugų, kompiuterių centrų ir bankų apmokėjimui, įskaitant faksimilinio ir palydovinio ryšio, elektroninio pašto, taip pat informacinių sistemų (SWIFT, interneto ir kitų panašių sistemų) išlaidas. ;
• išlaidos, susijusios su teisės naudotis kompiuterinėmis programomis ir duomenų bazėmis įgijimu pagal sutartis su teisių turėtoju (pagal licencines sutartis). Į šias išlaidas taip pat įeina išlaidos, skirtos išimtinėms teisėms į kompiuterių programas, kurių vertė mažesnė nei 20 000 rublių, įsigijimo ir kompiuterių programų bei duomenų bazių atnaujinimo;
• išlaidos einamajam rinkos sąlygų tyrimui (tyrimams), informacijos, tiesiogiai susijusios su prekių (darbų, paslaugų) gamyba ir pardavimu, rinkimui;
• Kitos išlaidos.

Išlaidoms, į kurias neatsižvelgiama apmokestinant pelną, vadovaujantis 2008 m. PMĮ 270 str., įtraukti priskaičiuotų dividendų sumas ir kitas paskirstytų pajamų sumas; į biudžetą pervestos baudos, netesybos ir kitos sankcijos; įnašai į įstatinį kapitalą; mokesčio dydis, taip pat įmokų dydis už perteklinį teršalų išmetimą į aplinką ir kt.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyriuje numatyti du pajamų / sąnaudų pripažinimo mokesčių apskaitoje būdai:

• kaupimo metodas;
• grynųjų pinigų metodas.

Taikant kaupimo metodą, pajamos / sąnaudos pripažįstamos tuo ataskaitiniu (mokestiniu) laikotarpiu, kurį jos atsirado, neatsižvelgiant į faktinį lėšų, kito turto (darbų, paslaugų) ir (ar) turtinių teisių gavimą / disponavimą.

Organizacijos (išskyrus bankus) turi teisę nustatyti pajamų (išlaidų) gavimo datą grynųjų pinigų pagrindu, jei vidutiniškai per praėjusius keturis ketvirčius buvo gauta pajamų, gautų pardavus prekes (darbus, paslaugas) ) šių organizacijų, neįskaitant pridėtinės vertės mokesčio, neviršijo vieno milijono rublių už kiekvieną ketvirtį. Taikant grynųjų pinigų metodą, pajamų gavimo data pripažįstama lėšų gavimo į banko sąskaitas ar į kasą, kito turto (darbų, paslaugų) ir (ar) turtinių teisių gavimo, taip pat grąžinimo diena. skolos mokesčių mokėtojui kitu būdu. Išlaidos grynųjų pinigų metodu pripažįstamos po faktinio jų apmokėjimo, atsižvelgiant į šiuos požymius:

• išlaidos žaliavoms ir medžiagoms įsigyti yra įtraukiamos į sąnaudas, nes šios žaliavos ir medžiagos nurašomos į gamybą;
• nusidėvėjimas pripažįstamas tik mokesčių mokėtojo sumokėto ir gamyboje naudojamo nusidėvėjusio turto;
• Mokesčių ir rinkliavų mokėjimo išlaidos yra įtraukiamos į sąnaudas jų faktinio sumokėjimo dydžiu.

Pajamų mokesčio mokesčio bazė

Pajamų mokesčio mokesčio bazė lygus piniginėms sąlygoms organizacijos pelno. Tuo pačiu skirtingais tarifais apmokestinamam pelnui mokesčio bazė apskaičiuojama atskirai.

Nustatant mokesčio bazę, apmokestinamas pelnas nustatomas kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio pradžios.

Jei ataskaitiniu (mokestiniu) laikotarpiu patiriamas nuostolis, tada mokesčio bazė pripažįstama lygi nuliui. Tuo pačiu metu, remiantis 2008 m. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 283 straipsniu, mokesčių mokėtojas turi teisę perkelti nuostolius į ateitį per dešimt metų nuo mokestinio laikotarpio, kurį jie buvo gauti.

Be to, Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nustato mokesčių bazės formavimo ypatybes vykdant šias operacijas (14 lentelė):

Bazinis mokesčio tarifas nustatyti pagal dydį 20% . Tuo pačiu metu 2 procentų tarifu apskaičiuotas mokestis įskaitomas, o 18 procentų tarifu - į . Kartu Federacijos subjektams suteikta teisė tam tikrų kategorijų mokesčių mokėtojams sumažinti į subfederalinius biudžetus mokėtiną mokesčio tarifą, bet ne mažiau kaip 13,5 proc. Taigi minimalus galimas pajamų mokesčio tarifas yra 15,5% . Panaši išimtis gali būti taikoma ir organizacijoms, kurios yra specialiųjų ekonominių zonų gyventojai.

Tam tikroms kategorijoms (užsienio organizacijoms, gaunančioms pajamas Rusijos Federacijos teritorijoje) ir operacijų rūšims (dividendų gavimas, operacijos su tam tikromis skolos operacijomis) numatyti kiti pajamų mokesčio tarifai (15 lentelė):

Pelno mokesčio mokestinis laikotarpis

Pelno mokesčio mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai.. Ataskaitiniai laikotarpiai yra pirmasis kalendorinių metų ketvirtis, šeši mėnesiai ir devyni mėnesiai. Mokesčių mokėtojų, skaičiuojančių mėnesines avansines išmokas pagal faktinį pelną, ataskaitiniai laikotarpiai yra mėnuo, du mėnesiai, trys mėnesiai ir taip iki kalendorinių metų pabaigos.

Mokesčių mokėtojai savarankiškai nustato mokesčio sumą kiekvieno ataskaitinio laikotarpio pabaigoje procentais nuo mokesčio bazės, atitinkančios mokesčio tarifą. Mokesčių mokėtojai, atsižvelgdami į kiekvieno ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio rezultatus, apskaičiuoja avanso sumą pagal savo mokesčio tarifą ir apmokestinamąjį pelną, skaičiuojamą kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio pradžios iki ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio pabaigos. laikotarpį, vadovaujantis str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnis.

Pelno mokesčio mokėjimo tvarka ir terminai

• organizacijos, kurių pardavimo pajamos per praėjusius keturis ketvirčius neviršijo vidutiniškai 3 mln. už kiekvieną ketvirtį. Nurodyta vidutinė vertė nustatoma kiekvienam sekančiam ketvirčiui;
• biudžetinės įstaigos;
• užsienio organizacijos, veikiančios Rusijos Federacijoje per nuolatinę atstovybę;
• pelno nesiekiančios organizacijos, neturinčios pajamų iš prekių (darbų, paslaugų) pardavimo;
• paprastosios ūkinės bendrijos dalyviai, atsižvelgiant į pajamas, gautas iš dalyvavimo paprastosiose ūkinėse bendrijose;
• produkcijos pasidalijimo sutarčių investuotojams pagal pajamas, gautas įgyvendinant šias sutartis;
• naudos gavėjams pagal patikos valdymo sutartis.

Kiekvienas asmuo, neatsižvelgiant į tai, ar jam yra prievolė mokėti pelno mokestį ir (ar) avansinius mokesčius, mokesčio apskaičiavimo ir mokėjimo ypatumus, privalo pateikti mokesčių deklaracijas savo buvimo vietos ir kiekvieno atskiro padalinio buveinės mokesčių inspekcijai po kiekvieną pelno mokesčio ataskaitinį ir mokestinį laikotarpį.

Mokesčių mokėtojai (mokesčių agentai) pateikia mokesčių deklaracijas (mokesčių apskaičiavimus) ne vėliau kaip per 28 dienas nuo atitinkamo ataskaitinio laikotarpio pabaigos dienos. Mokesčių mokėtojai, apskaičiuojantys mėnesinių avansinių įmokų dydį pagal faktinį gautą pelną, mokesčių deklaracijas pateikia per avansiniams mokėjimams nustatytus terminus.

Mokesčių deklaracijas pagal mokestinio laikotarpio rezultatus mokesčių mokėtojai pateikia ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, kovo 28 d.