Metų aiškinamojo rašto pavyzdys. Kaip rašyti paaiškinimus dėl balanso ir pelno (nuostolių) ataskaitos. Būtina informacija

AIŠKINAMASIS PASTABA

į balansą už 2016 m

Ribotos atsakomybės bendrovė "Kid"

1. Pagrindinė informacija apie organizaciją

TIN: 1256478956

Pavarų dėžė: 156879589

Įregistruota Rusijos federalinėje mokesčių tarnyboje Nr. 77 Maskvai.

Įmonės finansinės ataskaitos sudaromos remiantis galiojančiomis apskaitos ir atskaitomybės taisyklėmis bei 2011 m. gruodžio 6 d. federaliniu įstatymu Nr. 402-FZ „Dėl apskaitos“. Esminių nukrypimų nuo apskaitos taisyklių 2014 m.

Darbuotojų skaičius ataskaitinio laikotarpio pabaigoje sudarė 15 879 žmones.

Pagrindinė įmonės veikla – prekyba kasos aparatais.

Veikla buvo vykdoma visą 2016 m. laikotarpį ir buvo skirta pajamoms ataskaitiniu ir vėlesniais laikotarpiais.

2016 metais įstatinis kapitalas buvo padidintas dėl papildomų dalyvių įnašų – 150 458 rublių.

Bendrovės įstatinio kapitalo dydis 2016 m. gruodžio 31 d. yra 10 589 658 rubliai.

2. Pajamos (pajamos) iš pardavimo

Pajamos iš prekių pardavimo pripažįstamos pagal PBU 9/99 „Organizacijos pajamos“.

2016 m. pardavimo pajamos siekė 15 978 000 RUB. (be PVM):

Pajamos už praėjusius ataskaitinius laikotarpius sudarė (be PVM):

• 2015 m. - 26 789 654 rubliai;
• 2014 m. - 25 879 584 rubliai;
• 2013 m. - 15 987 654 rubliai;

3. Su įgyvendinimu susijusios išlaidos

Pardavimo ir administravimo išlaidos visiškai pripažįstamos parduotų prekių savikainoje tais ataskaitiniais metais, kai jos pripažįstamos įprastinės veiklos sąnaudomis (PBU 10/99 „Organizacijos išlaidos“ 9 straipsnis).

Su pardavimu susijusios išlaidos 2016 m. siekė 7 896 541 rublį. (be PVM).

Mokesčių apskaitos tikslais su pardavimu susijusių išlaidų suma siekė 5 987 562 rublius.

Susidaręs skirtumas gamybinių ir valdymo sąnaudų apskaitoje apskaitos ir mokesčių apskaitos tikslais susidarė taikant PBU 18/02 „Pelno mokesčio atsiskaitymų apskaita“.

Su pardavimu susijusios išlaidos už praėjusius ataskaitinius laikotarpius sudarė (be PVM):

• 2014 m. - 4 996 541 rublis;
• 2013 m. - 7 886 541 rublis;
• 2012 m. - 3 826 541 rublis.

4. Kitos pajamos

Kitų pajamų suma 2016 metais siekė 165 895 rublius.

Mokesčių apskaitos tikslais kitų pajamų suma siekė 156 845 rublius.

Susidaręs skirtumas apskaitant kitas pajamas apskaitos ir mokesčių apskaitos tikslais susidarė taikant PBU 18/02 „Pelno pelno mokesčio atsiskaitymų apskaita“.

5. Kitos išlaidos

Kitų išlaidų suma 2016 m. siekė 653 564 RUB.

Mokesčių apskaitos tikslais kitų pajamų suma siekė 569 875 rublius.

Susidaręs skirtumas apskaitant kitas sąnaudas apskaitos ir mokesčių apskaitos tikslais susidarė taikant PBU 18/02 „Pelno pelno mokesčio atsiskaitymų apskaita“.

6. Pelno mokesčio skaičiavimai

Bendrovė apskaitoje formuoja ir finansinėse ataskaitose atskleidžia informaciją apie pelno mokesčio apskaičiavimą pagal PBU 18/02 „Pelno mokesčio apskaičiavimo apskaita“ reikalavimus.

Pelnas pelno mokesčio tikslais pagal mokesčių apskaitos registrų duomenis ir mokesčių deklaracijos duomenis siekė 9 990 438 rublius.

Pelno mokesčio tarifas 2016 metais buvo 20 proc.

Sukaupto pelno mokesčio suma pagal 2016 metų mokesčių deklaraciją siekė 1 998 087 rublius.

7. Informacija apie organizacijos apskaitos politiką

Apskaitos politikos reglamentas buvo parengtas pagal 2011 m. gruodžio 6 d. Federalinio įstatymo Nr. 402-FZ „Dėl apskaitos“ nuostatas, PBU 1/2008 „Organizacijos apskaitos politika“ reikalavimus ir kitas galiojančias nuostatas. , gairės, instrukcijos.

direktorius Simonyan ( Simonyan A.K.)

Vyriausiasis buhalteris Sidorova(Sidorova A.P.)

Pagrindinis aiškinamojo rašto sudarymo tikslas – iššifruoti finansines ataskaitas. Gerai parašytas aiškinamasis raštas priartins inspektorius prie jūsų įmonės, labai palengvins balanso pateikimą ir sumažins neeilinio mokesčių audito tikimybę.

Balanso ir pelno (nuostolių) ataskaitos paaiškinimai gali būti sudaryti iš dviejų dalių – lentelių ir tekstinių. Kiekybiniams duomenims atspindėti patogiau naudoti lentelės formą, pateiktą 2010 m. liepos 2 d. Rusijos finansų ministerijos įsakymo Nr. 66n priede Nr.

Paaiškinimų numeriai nurodyti balanso 1 skiltyje („Paaiškinimai“).

Jei lentelės pavidalu pateiktos informacijos nepakanka, kad būtų galima visapusiškai atskleisti organizacijos finansinės būklės vaizdą (o taip dažniausiai nutinka), papildomi paaiškinimai pateikiami teksto forma.

Paraiškoje patartina atskleisti:

ilgalaikis turtas

Balanso ir pelno (nuostolių) ataskaitos pastabų 2 skirsnį sudaro keturios lentelės.

2.1. Ilgalaikio turto prieinamumas ir judėjimas.

2.2. Vykdomos kapitalo investicijos.

2.3. Ilgalaikio turto vertės pokytis dėl užbaigimo, papildomo įrengimo, rekonstrukcijos ir dalinio likvidavimo.

2.4. Kitas ilgalaikio turto naudojimas.

2.1 lentelėje pateikiama informacija apie prieinamumą ir įmonę. Duomenys lentelės stulpeliuose atspindimi atskirai ilgalaikiam turtui, atskirai pelningoms investicijoms į materialųjį turtą. Informacija pateikiama atitinkamai suskirstyta į ilgalaikio turto ir pelningų investicijų grupes. Duomenys pateikiami už ataskaitinius ir ankstesnius metus.

Ilgalaikio turto grupių ir pelningų investicijų buvimas atsispindi stulpeliuose „Metų pradžioje“ ir „Laikotarpio pabaigoje“. Tai taip pat apima sukaupto nusidėvėjimo sumą.

Skiltyje „Laikotarpio pokyčiai“ reikia įrašyti informaciją apie objektų grupių priėmimą, išmetimą, perkainavimą, taip pat nuo jų priskaičiuotą nusidėvėjimo sumą.

Atkreipkite dėmesį: objektų perkainojimo atveju stulpeliuose „Pradinė savikaina“ nurodoma esama rinkos vertė arba esama (pakeitimo) vertė.

PAVYZDYS. OS IR PELNINGŲ INVESTICIJŲ ATSpindys

ilgalaikis turtas

Ataskaitinių metų pradžioje UAB „Aktiv“ balanse buvo nurodytas administracijos naudojamas pastatas ir automobilis.

Jų pradinė kaina buvo atitinkamai 1 000 000 rublių. ir 180 000 rublių, o sukauptas nusidėvėjimas - 240 000 rublių. ir 36 000 rublių.

Be to, ataskaitiniais metais „Aktiv“ pastatė sandėlį, kurio pradinė kaina buvo 1 300 000 rublių.

Esamiems ir įsigytiems objektams per ataskaitinius metus priskaičiuotos nusidėvėjimo sumos sudarė:

Už automobilį - 24 000 rublių;

Pastatams - 64 000 rublių.

Pelningos investicijos

Tarkime, kad pagrindinė UAB „Aktiv“ veikla yra automobilių nuoma. Ataskaitinių metų pradžioje įmonė turėjo 10 nuomojamų automobilių, kurių bendra pradinė kaina 1 000 000 rublių.

Jų nusidėvėjimo suma buvo 250 000 rublių. Per ataskaitinius metus jis padidėjo dar 200 000 rublių.

Ataskaitinių metų birželį „Aktiv“ įsigijo kitą automobilį, kurio vertė 180 000 rublių. (be PVM). Per metus jam buvo priskaičiuotas 18 000 rublių nusidėvėjimas.

Bendra per ataskaitinį laikotarpį sukaupta nusidėvėjimo suma sudarė 218 000 rublių. (200 000 + 18 000).

Taigi nusidėvėjimas apskaičiuojamas tokia suma:

Ataskaitinių metų pradžioje - 250 000 rublių;

Ataskaitinių metų pabaigoje - 468 000 rublių. (250 000 + 200 000 + 18 000).

Buhalteris užpildys 2.1 lentelę, kaip parodyta 34 puslapyje (pavyzdžiui supaprastinti, paskutinių metų duomenys nepateikiami).

2.2 lentelėje parodyta nebaigtų kapitalo investicijų kaina.

Vykdomos investicijos apima:

• nebaigtus sandorius dėl ilgalaikio turto įsigijimo, modernizavimo ir kitų panašių veiksmų. Informacija pateikiama suskirstyta į ilgalaikio turto grupes. Įvedami ataskaitinių ir ankstesnių metų duomenys.

Kapitalo investicijos atsispindi stulpeliuose su skirstymu „Metų pradžioje“, „Laikotarpio pokyčiai“ ir „Laikotarpio pabaigoje“.

Prisiminkite, kad balanso formoje nėra eilutės, atspindinčios informaciją apie nebaigtas kapitalo investicijas. Todėl tokia informacija atsispindi 1170 eilutėje „Kitas ilgalaikis turtas“.

1140 eilutėje negalima nurodyti nebaigtų kapitalo investicijų sąnaudų, nes jos neatitinka reikalavimų, pagal kuriuos turtas yra įtraukiamas į ilgalaikį turtą (PBU 6/01 4 dalis).

2.3 lentelėje turėtų būti pateikti duomenys apie pasikeitimą dėl užbaigimo, papildomos įrangos, rekonstrukcijos ir dalinio likvidavimo.

Lentelės eilutėse atskirai nurodomas ilgalaikio turto vertės padidėjimas ir sumažėjimas. Padidėjimas gali atsirasti dėl užbaigimo, papildomos įrangos ir rekonstrukcijos, o sumažėti dėl dalinio likvidavimo.

Informacija apie vertės padidėjimą ar sumažėjimą nurodoma kiekvienam, kurio vertė pasikeitė.

2.3 lentelės stulpeliuose pateikti ataskaitinio ir ankstesnių laikotarpių duomenys.

2.4 lentelėje pateikiama informacija apie kitą įmonės ilgalaikio turto panaudojimą. Čia visų pirma nurodoma informacija apie išlaidas:

• ilgalaikis turtas, kuris perduodamas arba gaunamas išperkamosios nuomos būdu ir yra įtrauktas į įmonės balansą ir už jo;
• ilgalaikis turtas, perduotas konservavimui;
• nekilnojamasis turtas, kuris yra pradėtas eksploatuoti ir yra faktiškai naudojamas, tačiau yra valstybinėje registracijoje;
• kitos (pavyzdžiui, perleistos ar gautos kaip užstatas, bet naudojamos įmonės).

2.4 lentelės stulpeliuose nurodoma jų kaina:

• atskaitomybės datai (2 skiltis);

Gautinos ir mokėtinos sumos

Šiame skyriuje išsamiai aprašomos įmonės gautinos ir mokėtinos sumos. Jį sudaro keturios lentelės.

5.1. Gautinų sumų prieinamumas ir judėjimas.

5.2. Pradelstos gautinos sumos.

5.3. Mokėtinų sąskaitų prieinamumas ir judėjimas.

Lenteles pildyti naudokite atsiskaitomųjų sąskaitų duomenis:

• 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“;
• 62 „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“;
• 63 „Atidėjiniai abejotinoms skoloms“;
• 66 „Atsiskaitymai už trumpalaikius kreditus ir paskolas“;
• 67 „Atsiskaitymai už ilgalaikius kreditus ir paskolas“;
• 68 „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimai“;
• 69 „Socialinio draudimo ir apsaugos paskaičiavimai“;
• 70 „Atsiskaitymai su personalu už darbo užmokestį“;
• 71 „Atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis“;
• 73 „Atsiskaitymai su personalu už kitas operacijas“;
• 75 „Atsiskaitymai su steigėjais“;
• 76 „Atsiskaitymai su skirtingais skolininkais ir kreditoriais“.

Visas skolas pagal terminą preliminariai suskirstykite į trumpalaikes (turi būti apmokėtos per 12 mėnesių nuo ataskaitų sudarymo datos) ir ilgalaikes (kurių terminas ilgesnis nei metai).

Pildant šią balanso ir pelno (nuostolių) ataskaitos paaiškinimų skiltį, stulpelyje „Metų pradžioje“ parodomas atitinkamų sąskaitų likutis ataskaitinių metų sausio 1 d.: - debetas, mokėtinoms sumoms - kreditas.

Skiltyje „Laikotarpio pabaigoje“ nurodyti gautinų ir mokėtinų sumų likučius ataskaitinių metų pabaigoje. Skiltyje „Laikotarpio pokyčiai“ rodomi skolų gavimas ir disponavimas, taip pat skolos perkėlimas iš ilgalaikės į trumpalaikį.

PAVYZDYS. INFORMACIJOS APIE SKOLAS ATSPINDIMAS

Praėjusiais metais UAB „Aktiv“ darbuotojui išdavė 50 000 rublių beprocentinę paskolą. dvejų metų laikotarpiui su sąlyga, kad bus grąžinta vienkartinė išmoka. Apskaitoje ši operacija atsispindėjo registracijoje:

Debetas 73, subsąskaita "Ilgalaikės gautinos sumos"   Kreditas 50
- 50 000 rublių. - Paskola be palūkanų.

Šios gautinos sumos ataskaitinių metų pradžioje buvo įtrauktos į balanso ilgalaikį turtą, o ataskaitinių metų pabaigoje (ataskaitos datai) buhalteris jas pervedė į trumpalaikį turtą. Analitinėje apskaitoje ši operacija atsispindi įraše:

Debetas 73, subsąskaita "Trumpalaikės gautinos sumos"   Kreditas 73, subsąskaita "Ilgalaikės gautinos sumos"
- 50 000 rublių. – perėjimas iš ilgalaikės į trumpalaikę skolą.

Tokiu atveju atitinkamas 5.1 lentelės „Turtas“ fragmentas atrodys taip.

Rusijos finansų ministerija rekomenduoja 5.1 lentelėje neatspindėti ataskaitiniais metais gautų ir grąžintų (nurašytų) skolų. Todėl į šią lentelę įtraukite tik tas gautinas ir mokėtinas sumas, kurios negrąžintos ataskaitinių metų pabaigoje. Pavyzdžiui, 70 sąskaitoje „Atsiskaitymai su personalu dėl darbo užmokesčio“ nebūtina atspindėti debeto ir kredito apyvartos. Todėl buhalteris turėtų sutelkti dėmesį į likučius 2016 m. sausio 1 d., sekti jų disponavimą, taip pat atspindėti jūsų turimas skolas 2016 m. gruodžio 31 d.

5.2 lentelėje pateikiama informacija apie pradelstas gautinas sumas. Duomenys apie skolas nurodomi pagal jų rūšis. Stulpeliuose nurodoma pagal sutarties sąlygas apskaityta skolos suma ir balansinė vertė.

Buhalterinė vertė – tai vertė pagal sutarties sąlygas, atėmus jai sukurtą sumą.

• atskaitomybės datai (2 skiltis);
• praėjusių metų gruodžio 31 d. (3 skiltis);
• Metų, einančių prieš ankstesnius, tai yra užpernai, gruodžio 31 d. (4 stulpelis).

5.3 lentelė skirta pateikti duomenis apie mokėtinų sąskaitų buvimą ir judėjimą. Jis pildomas pagal analogiją su 5.1 lentele.

5.4 lentelėje pateikiama informacija apie pradelstus mokėtinas sumas.

Stulpeliuose yra duomenys:

• atskaitomybės datai (2 skiltis);
• praėjusių metų gruodžio 31 d. (3 skiltis);
• Metų, einančių prieš ankstesnius, tai yra užpernai, gruodžio 31 d. (4 stulpelis).

Paaiškinimai teksto forma

Patartina į tekstinę paaiškinimų dalį įtraukti esminę informaciją:

• apie jūsų įmonę;
• apie jos finansinę padėtį;
• dėl ataskaitinių ir ankstesnių metų duomenų palyginamumo;
• dėl vertinimo metodų ir esminių finansinių ataskaitų straipsnių;
• apie nukrypimus nuo apskaitos taisyklių, jeigu jų laikymasis neleido patikimai atspindėti Jūsų įmonės turtinės padėties ir finansinių rezultatų (PBU 4/99 6 ir 37 punktai);
• dėl kitų ataskaitinių metų įmonės apskaitos politikos pasikeitimų;
• apie finansinę veiklą, pavyzdžiui, kitų įmonių akcijų pirkimą;
• apie įmonės investicinę veiklą, pavyzdžiui, apie materialinės techninės bazės plėtrą;
• dukterinėms ir priklausomoms įmonėms (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 105 ir 106 straipsniai);
• dėl įmonės reorganizavimo;
• įvykiai po ataskaitos datos.

Informacija apie įmonės veiklą

Į šį skyrių galite įtraukti:

• trumpas firmos dydžio ir struktūros aprašymas;
• trumpas įprastos veiklos aprašymas;
• produkcijos, prekių, darbų, paslaugų pardavimo apimtys pagal rūšis ir geografines pardavimo rinkas;
• duomenys apie ypatingus ūkinės veiklos faktus ir jų pasekmes;
• informacija apie organizacijos verslo veiklą;
• efektyvaus išteklių naudojimo rodikliai ir kt.

Jei įmanoma, informaciją pateikite dinamikoje (kelerius metus). Kartu nurodykite veiksnius, kurie turėjo įtakos įmonės finansiniams rezultatams ataskaitiniais metais.

Apie firmos dydį (verslo mastą) iš dalies galima spręsti pagal jos darbuotojų skaičių, gamybinių patalpų dydį ir kitus išteklius.

Trumpai apibūdinkite organizacijos gamybos struktūrą: jos gamybą, dirbtuves, paslaugas, taip pat filialus ir atstovybes.

Apibūdindami įmonės veiklą pagal rūšis, negailėkite smulkmenų. Pateikite informaciją:

• apie ataskaitinių ir ankstesnių metų pagamintos produkcijos asortimentą ir apimtis (atliktus darbus, suteiktas paslaugas);
• apie savo investicijų kryptis;
• apie planus plėsti ar keisti sektorinę ir specifinę įmonės veiklos struktūrą.

Atskleidus informaciją apie produkcijos (prekių, darbų ir paslaugų) pardavimo apimtis pagal rūšis, pateikite ne tik bendrus duomenis, bet ir informaciją pagrindinių geografinių pardavimo zonų kontekste.

Jei per pastaruosius metus įvyko ypatingi įvykiai, apibūdinkite juos paaiškinimuose. Tai gali būti gaisras, potvynis, technologinė avarija, turto vagystė ir kitos panašios situacijos.

Taip pat atspindėkite ekonomines šių įvykių pasekmes: tiesioginės žalos dydį ir likvidavimo išlaidas, iš kaltų piliečių ir organizacijų arba draudimo bendrovių gautų kompensacijų dydį ir kt.

Įmonės ūkinę veiklą liudija šie duomenys:

• eksporto pristatymo sutarčių prieinamumas, netiesiogiai patvirtinantis produkcijos (darbų, paslaugų) kokybę ir pardavimo rinkų platumą;
• žinomų klientų, perkančių įmonės produktus, darbus ir paslaugas, buvimas;
• įmonės dalyvavimas mokslinių tyrimų ir plėtros darbe, tokios veiklos efektyvumas;
• vykdanti aplinkosaugos ir kitą panašią veiklą.

Informacija apie tikruosius savininkus

Nuo praėjusių metų pabaigos įmonei tenka nauja atsakomybė. Pagal 2016 m. birželio 23 d. federalinį įstatymą Nr. 215-FZ visos įmonės privalo turėti informaciją apie savo, ją saugoti ir dokumentuoti šių duomenų tikslumą.

Taigi 2001-08-07 Federalinio įstatymo Nr. 115-FZ (toliau – Įstatymas Nr. 115-FZ) „Dėl kovos su nusikalstamu būdu įgytų pajamų legalizavimu (plovimu) ir terorizmo finansavimu“ 6.1 straipsnis. Juridinio asmens pareigos atskleisti informaciją“ buvo įtraukta apie tikruosius savininkus“, pagal kurią fiziniai ir juridiniai asmenys turi naujų teisių ir pareigų.

Naujojo straipsnio 7 dalyje nustatyta, kad informacija apie tikruosius įmonės savininkus atskleidžiama jos ataskaitose. Todėl 2016 m. finansinėse ataskaitose ypatingas dėmesys turėtų būti skiriamas duomenų apie jų tikrus savininkus atskleidimui.

Tikrasis savininkas yra fizinis asmuo, kuriam galiausiai tiesiogiai ar netiesiogiai (per trečiąsias šalis) priklauso klientas – juridinis asmuo (vyraujantis daugiau kaip 25 proc. kapitalo dalis) arba galintis kontroliuoti kliento veiksmus (ĮBĮ 3 str. įstatymas Nr. 115-FZ) . Skirtingai nei Įstatyme Nr. 115-FZ, Mokesčių kodekse vartojama sąvoka „tarpusavio priklausomi asmenys“.

PAVYZDYS. INFORMACIJOS APIE NAUDOS GAVĖJUS ATSPINDIMAS

I. P. Sidorovui priklauso 51% UAB „Alfa“ akcijų. Savo ruožtu Alpha priklauso 60% Gamma JSC akcijų. Kadangi I.P.Sidorovas tiesiogiai UAB „Gamma“ akcijų neturi, jo dalyvavimas šios bendrovės kapitale turėtų būti pripažintas netiesioginiu. Sidorovo netiesioginio kapitalo dalis UAB „Gamma“ bus: 0,51 × 0,6 = 0,306 arba 30,6%. Todėl Sidorovas turi daugumą akcijų (daugiau nei 25 %) ir atitinka tikrojo Gamma JSC savininko kriterijus.

1) turėti informacijos apie savo tikruosius savininkus ir imtis pagrįstų bei turimų priemonių, kad būtų nustatyta tokia informacija apie savo tikruosius savininkus:

• Pilnas vardas;
• pilietybė;
• Gimimo data;
• asmens dokumento duomenys;
• migracijos kortelės, dokumento, patvirtinančio užsienio piliečio ar asmens be pilietybės teisę likti (gyventi) Rusijos Federacijoje, duomenis;
• gyvenamosios (registracijos) arba buvimo vietos adresas;
• TIN (jei yra).

Jeigu taip paprastai nustatyti naudos gavėjo neįmanoma, tai draudimui reikia turėti įrodymų, patvirtinančių, kad įmonė ėmėsi priemonių jam nustatyti.

Remiantis Rusijos Federacijos „Rosfinmonitoring“ išaiškinimais, prašymų steigėjams ir atsakymų į juos kopijos gali būti dokumentai, patvirtinantys tokių priemonių priėmimą:

2) reguliariai, bet ne rečiau kaip kartą per metus, atnaujina informaciją apie tikruosius savininkus ir dokumentuoja gautą informaciją;

3) saugoti informaciją apie savo tikrus savininkus ir priemones, kurių buvo imtasi jiems nustatyti ne trumpiau kaip penkerius metus nuo tokios informacijos gavimo dienos;

4) įgaliotos institucijos, mokesčių inspekcijos ar kitos Rusijos Federacijos Vyriausybės įgaliotos federalinės vykdomosios institucijos prašymu pateikti turimą dokumentais pagrįstą informaciją apie jų tikruosius savininkus arba apie priemones, kurių buvo imtasi informacijai apie jų tikrus savininkus nustatyti.

Už išvardintų reikalavimų nesilaikymą skiriama administracinė bauda (Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 14.25.1 str.):

• pareigūnams - nuo 30 000 iki 40 000 rublių;
• juridiniams asmenims - nuo 100 000 iki 500 000 rublių.

Iki 2013 m. aiškinamasis raštas buvo finansinių ataskaitų dalis. Tačiau po tam tikrų įstatymų pakeitimų ji nustojo būti ataskaitų dalimi, nors įstatyme teigiama, kad mokesčių mokėtojai gali pateikti papildomos informacijos, kuri, jų nuomone, yra naudinga.

Pagal galiojantį teisinį reguliavimą finansinės ataskaitos taip pat turi taikomąsias programas. Kaip priedus galite nurodyti nuosavo kapitalo pokyčių ataskaitą, numatomo lėšų panaudojimo ataskaitą, paaiškinimus ir. O kokios funkcijos turi paaiškinimus ir kaip jas reikėtų sudaryti?

Mieli skaitytojai! Straipsnyje kalbama apie tipinius teisinių problemų sprendimo būdus, tačiau kiekvienas atvejis yra individualus. Jei norite sužinoti kaip tiksliai išspręskite savo problemą- susisiekite su konsultantu:

PARAIŠKOS IR SKAMBUČIAI PRIIMAMI 24/7 ir 7 dienas per savaitę.

Tai greita ir NEMOKAMAI!

Bendrosios nuostatos

Kaip minėta pirmiau, jie yra metinių finansinių ataskaitų dalis. Tuo pačiu metu jų negali pateikti ne pelno organizacijos ir visuomeninės asociacijos, kurios neužsiima verslu ir neturi produkcijos ar prekių pardavimo apyvartos.

Paaiškinimai gali būti pateikti tiek teksto forma, tiek lentelėmis. Tuo pačiu metu įmonės turi galimybę savarankiškai nustatyti turinį. Bet atitinkamu Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymu (N 3 2010-02-07) pateikiamos rekomenduojamos formos.

Registruojantis turi atitikti tam tikrus reikalavimus:

• visi turi būti sunumeruoti;
• skaičius turi būti nurodytas stulpelyje atitinkamose eilutėse.

Turite žinoti, kad pagal galiojantį teisinį reglamentavimą jos nėra laikomos atskira atskaitomybės forma, o yra tik finansinės atskaitomybės priedas. Tiesą sakant, tai yra jo dekodavimas. Balanso ir pelno (nuostolių) ataskaitos paaiškinimus sudaro tam tikri skyriai.

Jie apima:

• finansinės investicijos;
• numatomi įsipareigojimai;
• gamybos sąnaudos;
• rezervai;
• įsipareigojimų užtikrinimas ir kt.

Kiekvieną skyrių sudaro viena ar daugiau lentelių. Paaiškinimo eilutės turi būti užkoduotos. Paaiškinimų kompiliavimas gali būti atliekamas naudojant Word programą.

Teisinė bazė

Pagal galiojančius teisės aktų reikalavimus finansinėse ataskaitose turi būti pateikti patikimi duomenys, leidžiantys sudaryti atidėjinį dėl:

• įmonės finansinė padėtis;
• savo ūkinės veiklos finansinius rezultatus;
• per ataskaitinį laikotarpį.

Ši teisinių santykių sritis buvo reglamentuota federaliniame įstatyme „Dėl apskaitos“.

Rengiant paaiškinimus būtina atsižvelgti į atitinkamas RAS 4/99 nuostatas (24-27 punktai). Taip pat būtina vadovautis kitų apskaitos nuostatų normomis bei įsakymo Nr.66n 4 punkto „b“ punktu.

Pavyzdžiui, paaiškinimuose būtina atskleisti informaciją, kuri yra susijusi su organizacijų apskaitos politika. Iš esmės jie susiję su skaitiniais finansinių ataskaitų rodikliais.

Kartu būtina atsižvelgti į tai, kad finansinėse ataskaitose nėra informacijos, kuri yra susijusi. Tokios informacijos sudėtis ir turinys nurodytas PBU 4/99 39 punkte. Visų pirma, įmonė gali suteikti papildomos informacijos, jei, jos vykdomosios institucijos nuomone, tokie duomenys yra naudingi suinteresuotoms šalims.

Susijusi informacija gali apimti tokią informaciją kaip:

• įmonės finansinės veiklos dinamika;
• planuojama įmonės plėtra;
• siūlomos investicijos;
• rizikos valdymo politika ir kt.

Audito veiklos įstatyme nurodyta, kad audito procedūros atliekamos ir dėl paaiškinimų. O papildoma informacija, kaip taisyklė, nevertinama.

Paaiškinimų registravimo į balansą pagal skyrius pavyzdys

Paaiškinimai suskirstyti į keletą skyrių.

Visų pirma, yra šie skyriai:

Tai yra pagrindiniai skyriai, kuriuos reikia užpildyti. Norėdami geriau suprasti, kaip juos užpildyti, galite pamatyti balanso paaiškinimų dizaino pavyzdį.

Būtina informacija

Tam tikra informacija turi būti užpildyta be klaidų. Kokią informaciją reikia užpildyti?

Tai yra pagrindinė informacija, kurią reikia užpildyti. Be jų, galite nurodyti papildomą informaciją, kuri nėra įtraukta į finansines ataskaitas, bet kurioje gali būti naudingų duomenų.

Žemiau pateikiamas kelių lentelių aprašymas pagal skyrius.

1 skyrių sudaro 5 lentelės, skirtos:

O 2 skirsnį sudaro šios lentelės, skirtos:

• ilgalaikio turto buvimas ir judėjimas;
• nebaigtos kapitalo investicijos (5240, 5250 eilutės);
• ilgalaikio turto vertės pokytis (5260, 5270 eilutės);
• kitoks ilgalaikio turto naudojimas (5280-5286 eilutės).

Aiškinamasis raštas yra privaloma finansinių ataskaitų dalis, nurodyta PBU 4/99 „Organizacijos apskaitos ataskaitos“ 5 punkte. Paaiškinimuose turėtų būti atskleista informacija, susijusi su organizacijos apskaitos politika, taip pat pateikti ataskaitas teikiantiems vartotojams papildomus duomenis – tuos duomenis, kurių netikslinga įtraukti į lentelių ataskaitų formas, tačiau kurie yra būtini, kad vartotojai galėtų įvertinti organizacijos veiklą.

Teisė neteikti aiškinamojo rašto suteikiama tik smulkiam verslui, kuris neprivalo atlikti finansinių ataskaitų patikimumo audito.

Kad atspindėtų organizacijos būklę ataskaitos sudarymo dieną, joje turėtų būti ši informacija:

1. Informacija apie organizaciją:

• juridinio asmens teisinė forma ir pavadinimas;
• juridinis ir faktinis adresas;
• vidutinis metinis darbuotojų skaičius ataskaitiniu laikotarpiu arba ataskaitinio laikotarpio datą;
• vykdomųjų ir kontrolės organų narių sudėtis;
• informacija apie steigėjus;
• įstatinio kapitalo dydis;
• informacija apie auditorių, vertintoją;
• licencijų prieinamumas, jų išdavimo laikas;
• organizacijos valdymo struktūra;
• organizacijos ataskaitiniais metais sumokėtų mokesčių sumos.

• atskleidžia atskiras apskaitos priimtas turto ir įsipareigojimų apskaitos taisykles
  politika;
• nurodoma apskaitos politikos pakeitimo priežastis;
• atspindi apskaitos politikos pakeitimų pasekmes, palyginti su ankstesniu ataskaitiniu laikotarpiu;
• pranešama apie po ataskaitinių metų einančių metų apskaitos politikos pakeitimą;
• nurodyta, kad koreguoti atitinkami ataskaitinių metų iki ataskaitinių metų laikotarpių duomenys, įtraukti į ataskaitinių metų finansines ataskaitas.

3. Informacija apie atskirą turtą ir įsipareigojimus:

Ilgalaikiam turtui:

• nuo pradinės savikainos ir sukaupto nusidėvėjimo sumos pagrindinėms ilgalaikio turto grupėms ataskaitinių metų pradžioje ir pabaigoje;
• apie objektų naudingo tarnavimo laiką;
• dėl nusidėvėjimo skaičiavimo metodų ir jo atspindėjimo apskaitoje;
• apie ilgalaikio turto judėjimą per ataskaitinius metus pagal pagrindines grupes (įplaukimas, disponavimas ir kt.);
• apie nekilnojamojo turto objektus, kurie yra valstybinės registracijos procese, bet jau pradėti eksploatuoti ir faktiškai naudojami;
• apie tam tikrų rūšių nuosavo ilgalaikio turto prieinamumą ataskaitinio laikotarpio pradžioje ir pabaigoje bei judėjimą per ataskaitinį laikotarpį;
• apie išnuomoto ilgalaikio turto prieinamumą ataskaitinio laikotarpio pradžioje ir pabaigoje bei judėjimą per ataskaitinį laikotarpį;
• dėl turto, įgyto pagal sutartis, numatančias įsipareigojimų nepiniginiu turtu grąžinimą, vertinimo metodų;
• nuo ilgalaikio turto nusidėvėjimo sumos, kuri dėl perkainojimo įskaitoma į nepaskirstytojo pelno sąskaitą (nepadengtas nuostolis);
• apie ilgalaikio turto objektus, kurių savikaina nėra išperkama;

Kalbant apie atsargas:

• apie MPZ vertinimo pagal jų grupes (tipus) metodus,
• apie šių metodų keitimo pasekmes,
• dėl materialinių vertybių nusidėvėjimo rezervų dydžio ir judėjimo.

Paskoloms ir skolinimams:

• apie pagrindinių paskolų ir kreditų rūšių skolos prieinamumą, terminą ir dydžio pasikeitimą;
• apie išleistų vekselių ir išleistų obligacijų kiekį, rūšis, išpirkimo datas;
• apie skolinimosi ir kredito išlaidų sumas, įtrauktas į veiklos sąnaudas ir į investicinio turto vertę;
• dėl paskolų ir kreditų vidutinės svertinės normos vertės (jei taikoma).

Dėl finansinių investicijų:

• dėl finansinių investicijų, kai jomis disponuojama, vertinimo pagal grupes (rūšis) metodų ir šių metodų pasikeitimo pasekmių;
• dėl vertybinių popierių ir kitų finansinių investicijų, suvaržytų užstatu, vertės ir rūšių;
• apie kitoms organizacijoms ar asmenims perleistų (išskyrus pardavimą) vertybinių popierių ir kitų finansinių investicijų vertę ir rūšis;
• dėl finansinių investicijų nusidėvėjimo rezervo sudėties ir judėjimo;
• dėl skolos vertybinių popierių ir suteiktų paskolų įvertinimo diskontuota verte.

Turtui ir įsipareigojimams, išreikštiems užsienio valiuta:

• į finansinius rezultatus įtrauktų valiutų keitimo skirtumų suma;
• kitaip apskaitytų valiutų keitimo skirtumų suma;
• oficialus Rusijos banko valiutos kursas, galiojantis finansinių ataskaitų sudarymo dieną.

4. Balanso struktūros ir pelno dinamikos analizė ir įvertinimas:

Nurodoma pagrindinė ataskaitinio laikotarpio organizacijos veikla;

Finansinė būklė vertinama trumpalaikei, tam skaičiuojami koeficientai:

• dabartinis, absoliutus ir kritinis likvidumas;
• saugumas nuosavomis lėšomis;
• gebėjimas atkurti (arba prarasti) mokumą;
• pelningumas;
• finansinė priklausomybė;
• finansinė veikla;
• finansinis stabilumas ir kt.

Pateikiamas esamo mokumo įvertinimas, nurodant:

• pinigų buvimas grynaisiais ir einamosiose sąskaitose;
• nuostolių buvimas;
• pradelstos gautinos ir mokėtinos sumos;
• negrąžinti kreditai ir paskolos;
• skolos biudžetui buvimas ar nebuvimas;
• sumokėtos (mokėtinos) netesybos už įsipareigojimų biudžetui nevykdymą);
• organizacijos padėties vertybinių popierių rinkoje ir įvykusių neigiamų reiškinių priežasčių įvertinimas.

Pateikiamas ilgalaikės finansinės būklės įvertinimas, nurodomi šie rodikliai:

• lėšų šaltinių struktūra;
• įmonės priklausomybės nuo išorės investuotojų ir kreditorių laipsnis ir kt.

5. Informacija apie organizacijos pajamas ir išlaidas:

• apie produkcijos, prekių, darbų, paslaugų pardavimo apimtis pagal veiklos rūšis (ar šakas) ir geografines pardavimo rinkas (ar veiklą);
• dėl gamybos sąnaudų (arba platinimo išlaidų) sudėties;
• apie rezervų būsimoms išlaidoms ir mokėjimams sudėtį, jų prieinamumą ataskaitinio laikotarpio pradžioje ir pabaigoje bei judėjimą;
• apie kitų pajamų ir sąnaudų sudėtį;
• dėl ypatingų ūkinės veiklos faktų ir jų padarinių buvimo.

Kalbant apie pajamas, gautas pagal sutartis, numatančias įsipareigojimų grąžinimą nepiniginėmis priemonėmis, būtina nurodyti šią informaciją:

• apie bendrą organizacijų, su kuriomis sudaromos šios sutartys, skaičių, paskirstant tas, kurios sudaro didžiąją tokių pajamų dalį;
• apie pajamų dalį, gautą pagal nurodytas sutartis su su įmone susijusiomis organizacijomis;
• dėl organizacijos pagal tokias sutartis perduodamų produktų (prekių) savikainos nustatymo būdo.

6. Svarbių finansinių ataskaitų straipsnių paaiškinimai:

• informacija yra atskleidžiama, jei ji yra reikšminga ir jei ji neatskleidžiama finansinių ataskaitų formose.

7. Organizacijos ūkinės veiklos vertinimas:

• produktų rinkų platumas, įskaitant eksporto prekių prieinamumą;
• organizacijos reputacija (klientų, besinaudojančių organizacijos paslaugomis, šlovė ir kita informacija);
• numatytų rodiklių įvykdymo laipsnį, užtikrinant nurodytus jų augimo (sumažėjimo) tempus;
• organizacijos išteklių panaudojimo efektyvumo lygis.

8. Pradinių likučių pokytis:

• pradinių likučių pasikeitimo priežastys (atskaitomybės turinio ir jos formos pasikeitimai, naujų apskaitos reikalavimų įvedimas, organizacijos reorganizavimas);
• pradinių likučių pokyčio dydis.

9. Dukterinės įmonės (paprastai tai yra patronuojanti, dukterinė arba priklausoma įmonė, steigėjai ir akcininkai):

• susijusių asmenų sąrašas;
• priežastis, kodėl įmonė ar asmuo yra susijęs;
• santykių su šiais asmenimis pobūdis;
• sandorių su filialais tipai;
• metodus, kaip nustatyti kiekvienos rūšies sandorius su filialais.
• dukterinei įmonei priklausančios bendrovės akcijų dalies.

10. Sąlyginiai ūkinės veiklos faktai

(Organizacijos garantiniai įsipareigojimai, bylinėjimasis, informacija apie organizacijos išduotų garantijų prieinamumą ir dydį, prievolės, kylančios iš organizacijos apskaitytų (diskontuotų) vekselių):

• sąlyginio fakto turinys - prievolės pobūdis ir numatoma jos įvykdymo data;
• trumpas neaiškumų, susijusių su įvykdymo terminu ir įsipareigojimo dydžiu, aprašymas.
• susidariusio rezervo dydis, susijęs su sąlyginio fakto padariniais, jo pasikeitimu.
• sąlyginio fakto atsiradimo tikėtinos pasekmės.

11. Informacija apie bendrą veiklą:

• nesudėtingų partnerystės sutarčių rūšys ir skaičius;
• bendros veiklos organizavimo tikslai;
• įnašo į bendrą veiklą dydis;
• turto ir įsipareigojimų, susijusių su bendrąja įmone, vertė;
• ataskaitiniais metais iš jungtinės veiklos gauto pelno arba nuostolių suma;
• informacija apie bendrą turtą;
• informacija apie bendras operacijas.

12. Segmentų informacija

(Jį naudoja organizacija, sudarydama konsoliduotą finansinę atskaitomybę, jei turi dukterinių ir dukterinių įmonių, taip pat jei savanoriškais pagrindais sudarytiems juridinių asmenų asociacijų (asociacijų, sąjungų ir kt.) steigimo dokumentams pavesta sudaryti konsoliduotas finansines ataskaitas. ):

• segmentų sąrašas;
• visos pajamos, įskaitant pajamas iš pardavimo išorės klientams ir sandorių su kitais segmentais;
• finansinis rezultatas (pelnas arba nuostolis);
• bendra balansinė turto vertė;
• bendra įsipareigojimų suma;
• bendra kapitalinių investicijų į ilgalaikį ir nematerialųjį turtą suma;
• bendra ilgalaikio ir nematerialiojo turto nusidėvėjimo atskaitymų suma;
• bendra priklausomų ir dukterinių įmonių, jungtinės veiklos grynojo pelno (nuostolių) dalis;
• bendros investicijų į šias asocijuotas įmones ir jungtinę veiklą sumos.

13. Įvykiai, įvykę po ataskaitos datos:

• renginio pobūdžio aprašymas;
• galimos įvykio, įvykusio po balanso datos, pasekmės.

14. Valstybės pagalba

(Jei komercinės organizacijos gavo valstybės pagalbą):

• gautų biudžeto lėšų pobūdis ir dydis;
• biudžeto kreditų paskirtis ir dydis;
• kitų valstybės pagalbos formų pobūdis;
• ataskaitų sudarymo dieną neįvykdytos biudžeto lėšų ir susijusių neapibrėžtųjų įsipareigojimų bei neapibrėžtojo turto teikimo sąlygos.

15. Aplinkos rodikliai

(Tuo atveju, jei organizacijos veikla daro neigiamą poveikį aplinkai):

• rodikliai, atspindintys poveikio aplinkai laipsnį (išmetimai, išmetimai, atliekos);
• melioracijos priemonės;
• veiklos ir išlaidų aplinkos apsaugai.

16. Akcinių bendrovių atskleista informacija:

• išleistų ir apmokėtų akcijų skaičius;
• išleistos, bet neapmokėtos arba iš dalies apmokėtos akcijos;
• pačiai akcinei bendrovei, taip pat jos dukterinėms ir dukterinėms įmonėms priklausančių akcijų nominali vertė.

Išleidžiant papildomą akcijų emisiją:

• priežastis, kodėl buvo išleistos papildomos paprastosios akcijos;
• jų išleidimo data;
• pagrindinės išleidimo sąlygos;
• papildomai išleistų paprastųjų akcijų skaičius;
• lėšų, gautų iš jų išdėstymo, suma.

17. Informacija, pateikta pagal PBU 18/02:

• sąlyginės išlaidos (sąlyginės pajamos) pajamų mokesčiui;
• ataskaitiniu laikotarpiu atsiradę nuolatiniai ir laikinieji skirtumai, dėl kurių buvo koreguojamos sąlyginės pelno mokesčio sąnaudos (sąlyginės pajamos), siekiant nustatyti einamojo pelno mokestį (einamojo mokestinio nuostolio dydį);
• nuolatiniai ir laikinieji skirtumai, atsiradę ankstesniais ataskaitiniais laikotarpiais, dėl kurių buvo pakoreguotos ataskaitinio laikotarpio pelno mokesčio sąlyginės sąnaudos (sąlyginės pajamos);
• nuolatinės mokestinės prievolės, atidėtojo mokesčio turto ir atidėtojo mokesčio įsipareigojimo suma;
• pritaikytų mokesčių tarifų pasikeitimų, palyginti su praėjusiu ataskaitiniu laikotarpiu, priežastys;
• į pelno (nuostolio) ataskaitą nurašytos atidėtojo mokesčio turto ir atidėtojo mokesčio įsipareigojimo sumos, susijusios su turto perleidimu (pardavimu, perdavimu neatlygintinai ar likvidavimu) arba įsipareigojimo rūšimi.

18. Informacija apie nutrauktą veiklą:

• nutrauktos veiklos aprašymas: veiklos arba geografinis segmentas (segmento dalis, segmentų rinkinys), kuriame (kuriame) veikla nutraukiama;
• veiklos pripažinimo nutraukta data; data arba laikotarpis, per kurį tikimasi užbaigti ūkio subjekto veiklą, jei tai žinoma arba galima nustatyti;
• organizacijos turto ir įsipareigojimų, kuriuos tikimasi perleisti arba išpirkti nutraukus veiklą, vertė;
• pajamų, išlaidų, pelno ar nuostolių sumos neatskaičius mokesčių, taip pat sukaupto pelno mokesčio suma, susijusi su nutraukta veikla;
• pinigų srautai, susiję su nutraukta veikla, dabartinės, investicinės ir finansinės veiklos kontekste per einamąjį ataskaitinį laikotarpį.
• perleidus turtą arba apmokėjus įsipareigojimus, susijusius su nutraukta veikla, ūkio subjektas aiškinamajame rašte (arba pelno (nuostolių) ataskaitoje) atskleidžia pelno (nuostolių), susijusio su turto perleidimu arba įsipareigojimų apmokėjimu prieš mokesčius, sumą ir atitinkamo pajamų mokesčio dydžio.
• Aiškinamajame rašte taip pat atsispindi nutraukimo programos atšaukimo faktas.

19. Kiti rodikliai:

• pagrindinės charakteristikos, atspindinčios organizacijos įgyvendinamumą, efektyvumą ir efektyvumą;
• produktų konkurencingumas;
• kredito politika, kredito istorija, mokumas;
• informacija apie įkeistą, perleistą ir patikėjimo teise gautą turtą.

Viena iš sąlyginių finansinių ataskaitų formų yra aiškinamasis raštas. Jame, kaip matyti iš pavadinimo, yra savotiškas ataskaitų iššifravimas, tai yra iš tikrųjų žodžiais apibūdinama įmonės finansinė padėtis metų pabaigoje ir per ataskaitinį laikotarpį joje įvykę pokyčiai.

Aiškinamasis raštas prie balanso – privalomas ar ne?

Visų pirma, pažymime, kad aiškinamasis raštas ir balanso paaiškinimai neturėtų būti painiojami. Pastarosios pagal PBU 4/99 „Organizacijos apskaitos ataskaitos“ 5 ir 28 punktus yra atskiros atskaitomybės formos, tokios kaip pinigų srautų ataskaita, nuosavo kapitalo pokyčių ataskaita ir kitos formos finansinėse ataskaitose, kurios faktiškai laikomi balanso ir finansinių rezultatų ataskaitos priedais. Pačiame aiškinamajame rašte taip pat nurodomi ataskaitų rinkinio paaiškinimai.

Ar reikalingas balanso aiškinamasis raštas? Žinoma, įmonė turi jį sudaryti ir pateikti IFTS kaip finansinių ataskaitų dalį. Tačiau čia yra viena išimtis. Jeigu įmonės veiklos ypatumai leidžia jai turėti smulkaus verslo atstovo statusą, tai tokia įmonė gali rengti finansinę atskaitomybę supaprastinta forma. Tai apima tik dviejų formų finansinių ataskaitų pateikimą: balansą ir finansinių rezultatų ataskaitą. Smulkus verslas taip pat neturės finansinių ataskaitų aiškinamojo rašto.

Kaip parašyti aiškinamąjį raštą: pavyzdys

Aiškinamojo rašto turinys tais atvejais, kai jį būtina surašyti, turėtų suteikti reguliavimo institucijoms informaciją apie įmonės veiklą ataskaitiniu laikotarpiu. Tai nurodo pagrindines viso verslo charakteristikas, taip pat veiksnius, turinčius įtakos tam tikrų rodiklių pokyčiams. Nėra griežto aiškinamojo rašto formato. Tai yra, buhalteris gali jį sudaryti teksto forma ir naudoti įvairias lenteles, santraukas, grafikus ar diagramas, žodžiu, šioje ataskaitoje naudoti visus informacijos pateikimo būdus, kurie, jo nuomone, reikalingi. Duomenų rinkinį aiškinamajam raštui nustato ir pats buhalteris. Kartu jis turėtų vadovautis pačiu šios formos tikslu, kitaip tariant, atskleisti joje informaciją, reikalingą valdytojų supratimui apie įmonės veiklą formuoti.

Aiškinamojo rašto pavyzdys

2016 m. balanso aiškinamasis raštas (pavyzdys)

Alpha LLC

1. Bendra informacija
   1. Ribotos atsakomybės bendrovė „Alfa“.
   2. Juridinis ir faktinis adresas: Maskva, g. Profsojuznaya g. 99.
   3. Registracijos data: 2013-08-21.
   4. PSRN: 1077077077077
   5. TIN: 7727077700
   6. Pavarų dėžė: 772701001
   7. Įregistruota Rusijos federalinėje mokesčių tarnyboje Nr. 27 Maskvai, valstybinės registracijos pažymėjimas 77 Nr. 000000077.
   8. Įstatinis kapitalas: 10 000 (dešimt tūkstančių) rublių, apmokėtas visas.
   9. Pagrindinė veikla: 70.3 - Su nekilnojamuoju turtu susijusių tarpininkavimo paslaugų teikimas.
   10. Darbuotojų skaičius 2016 m. gruodžio 31 d. buvo 65 žmonės.
   11. Filialų, atstovybių ir atskirų padalinių nėra.
   12. Balansas sudaromas pagal Rusijos Federacijoje galiojančias apskaitos ir atskaitomybės taisykles.

1. Apskaitos politika

2016 metų apskaitos politika buvo patvirtinta generalinio direktoriaus 2015-12-25 įsakymu Nr.2015-12/28. Apskaitos politika per ataskaitinį laikotarpį nepasikeitė.

1. Pagal patvirtintą dokumentą organizacija taiko tiesinį ilgalaikio ir nematerialiojo turto nusidėvėjimo metodą.
2. Atsargų, gatavų gaminių savikaina atliekama faktine savikaina;
3. atsargų nurašymas į gamybą atliekamas vidutine savikaina.
4. Finansinį rezultatą pardavus produkciją, darbus, paslaugas, prekes lemia siuntimas.

1. Pagrindiniai veiklos rodikliai (čia galite pateikti pagrindinius įmonės pajamų ir sąnaudų skaičius, atspindinčius apskaitos tikslais)

1. „Alfa LLC“ pajamos ataskaitiniais metais siekė:
   1. Už pagrindinę su nekilnojamuoju turtu susijusių tarpininkavimo paslaugų teikimo veiklą - 158 456 120 rublių.
   2. Už kitą veiklą - 1 000 580 rublių.
2. Kitos pajamos: 670 800 rublių.

1. Su gamyba ir pardavimu susijusios išlaidos:
   1. Ilgalaikio turto įsigijimas: 3 480 780 rublių
   2. Nusidėvėjimas: 44 118 rubliai,
   3. Medžiagų pirkimas: 110 880 rublių.
   4. Darbo užmokesčio fondas: 37 520 130 rublių,
   5. Kelionės išlaidos: 458 690 rublių,
   6. Nuoma: 5 420 180 rublių.
2. Kitos išlaidos: 980 456 rubliai.

1. Balanso straipsnių suskirstymas 2016 m. gruodžio 31 d

(Čia atskiri balanso straipsniai iššifruojami su detalesne informacija ir paaiškinimais, kurie gali būti įdomūs auditoriams. Pateikime tokio paaiškinimo pavyzdį eilutei „Kapitalas ir rezervai“).

4.1. Kapitalas ir rezervai.

2016 metais kapitalo rodiklis ir rezervai buvo didinami dalies ankstesnių metų nepaskirstytojo pelno, likusio po dividendų išmokėjimo Alfa LLC steigėjams 2015 metais, sąskaita. Taigi kapitalo ir rezervų kaina gruodžio 31 d. sudarė 880 000 RR.

1. Grynųjų aktyvų vertės įvertinimas (pateikiami duomenys apie grynąjį turtą, apskaičiuotą pagal apskaitos rodiklius ataskaitinių metų gruodžio 31 d.).

1. Ilgalaikio turto sudėtis (atitinkamos balanso eilutės rodiklis iššifruojamas).

1. Mokėtinos sumos (įskaitant skolą biudžetui patartina nurodyti metų pabaigoje).

1. Kita informacija.

„Alpha LLC“ generalinis direktorius Ivanova T.N.

Kaip jau minėta, teisės aktai nepateikia aiškaus su įmonės finansine veikla susijusios informacijos, kurią buhalteris privalėtų įtraukti į balanso aiškinamąjį raštą, sąrašo. Ją rengiant svarbiausia laikytis bendro finansinių ataskaitų duomenų atitikties principo.

Susijusios šalys aiškinamajame rašte

Tačiau rengiant aiškinamąjį raštą ypatingas dėmesys turėtų būti skiriamas informacijai apie susijusias šalis. Šiame dokumente rekomenduojama tai nurodyti kaip atskirą skyrių (PBU 11/2008 14 punktas).

Įmonė turi teisę nustatyti susijusių šalių sąrašą, kokius duomenis atspindės pastaboje. Patys duomenys turi būti atskleidžiami informacijos apie sandorius su susijusiomis šalimis kontekste, taip pat, neatsižvelgiant į sandorius, toms organizacijoms ir asmenims, kurie yra pripažinti dukterinėmis įmonėmis.

Susijusios šalys aiškinamajame rašte, pavyzdys

1. Informacija apie susijusius asmenis 2016 m. gruodžio 31 d.:
2. Ivanova Tatjana Nikolaevna - 50% valdymo įmonės akcijų įkūrėja, eina generalinės direktorės pareigas.
3. Petrova Jekaterina Borisovna - 50% valdymo įmonės akcijų įkūrėja, eina generalinio direktoriaus pavaduotojo pareigas.

1. Per ataskaitinį laikotarpį sudaryti sandoriai su susijusiomis šalimis.

2.1. 2016-03-20 visuotiniame Alfa LLC steigėjų susirinkime buvo svarstoma ir patvirtinta 2015 metų finansinė atskaitomybė. Susirinkimas nutarė 2015 metų pabaigoje steigėjams išmokėti 7 800 000 rublių pelno pagal jų turimą dalį valdymo įmonėje. Mokėjimas (atsižvelgiant į gyventojų pajamų mokesčio išskaitymą) atliktas 1504.2016 m.

2.2. 2016 m. liepos mėn. Alfa LLC sudarė sutartį su įkūrėja Petrova E.B. 1 250 000 rublių vertės negyvenamųjų patalpų įsigijimo sutartis. Sandorio vertė nustatoma nepriklausomam turto vertintojui atlikus nepriklausomą turto vertės vertinimą. Už įvykdytą sandorį visiškai atsiskaityta 2016 metų rugpjūčio mėnesį, kartu buvo pasirašytas patalpų priėmimo ir perdavimo aktas.