Per metus reikia mokėti 2 gyventojų pajamų mokestį. Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimas: darbuotojo gautų pajamų mokestiniais tikslais nustatymo momentas

Kaip pateikti pažymėjimą 2-NDFL forma, jei darbuotojas nepateikė TIN?

Jau kartą svarstėme klausimą, kaip 2016 m. pateikti 2-NDFL formas darbuotojams, neturintiems TIN. Nepaisant to, naujųjų kalendorinių metų išvakarėse buhalteriams kyla daug klausimų dėl šio balo. Kaip 2017 metais perduoti 2-NDFL nepateikusiems arba neturintiems mokesčių mokėtojo identifikacinio numerio?

Keletas bendrų žodžių apie 2-NDFL formą

Įmonė, mokėdama pajamas darbuotojams, kurie yra fiziniai asmenys, Mokesčių inspekcijai turi pateikti 2-NDFL formos metines pažymas.

Tokia darbdavių pareiga nustatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnio 2 dalyje. Pažyma turi griežtą formą ir pildymo tvarką, kuri patvirtinta Rusijos mokesčių tarnybos 2015 m. spalio 30 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11 / [apsaugotas el. paštas] Taigi, 2-NDFL sertifikatas turi dvi funkcijas: atitinkamai 1 ir 2:

• Pažymos su 1 požymiu pateikiamos apie visus per kalendorinius metus pajamų gavusius darbuotojus.
• Pažymas su 2 požymiu reikia pateikti tik tuo atveju, jei nuo fizinių asmenų pajamų nebuvo išskaičiuotas mokestis.

2 gyventojų pajamų mokesčio pateikimo terminas 2017 m

Taigi, kaip išsiaiškinome, 2-NDFL sertifikatai gali turėti 1 ir 2 požymius. Skirtingų savybių sertifikatų pateikimo terminai skiriasi. Būtent:

• Pažymos su 1 ženklu pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnio 2 dalį turi būti pateiktos ne vėliau kaip kitų metų, einančių po ataskaitinių metų, balandžio 1 d. Todėl informacija už 2016 metus turi būti išsiųsta fiskaliams ne vėliau kaip 2017 m. balandžio 3 d. imtinai (nes 2017 m. balandžio 1 d. patenka į šeštadienį). 2-NDFL formos sertifikatai 2017 metams turi būti pateikti iki 2018 m. balandžio 2 d. imtinai.
• Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 5 dalimi, pažymos su 2 ženklu, nurodančiomis neišskaičiuotą mokestį, turi būti pateiktos iki kitų metų kovo 1 d. Tai yra, 2016 metų duomenys pateikiami iki 2017 m. kovo 1 d. imtinai, o už 2017 metus - atitinkamai iki 2018 m. kovo 1 d.

Taigi, kaip su TIN?

Antrame 2-NDFL formos skyriuje yra laukas - "TIN Rusijos Federacijoje", taip pat - "TIN pilietybės šalyje". Užpildykite šiuos laukus tokia tvarka.

Jei asmuo yra Rusijos pilietis, jo TIN nurodomas lauke „TIN Rusijos Federacijoje“. Jei jūsų įmonėje dirba užsienio pilietis, turėsite išsiaiškinti, ar jis turi numerį, kuris yra Rusijos TIN analogas. Jei yra, jis turi būti nurodytas eilutėje „TIN pilietybės šalyje“.

Priėjome prie pagrindinio klausimo: ar galima 2017 metais pateikti 2 gyventojų pajamų mokesčio formą darbuotojams, neturintiems TIN? Ir čia jūs turite tai išsiaiškinti. Kadangi yra tokių, kurie iš viso neturi numerio (ir tai, verta pastebėti, nėra draudžiama įstatymais). Ir yra tokių, kurie tiesiog nežino savo TIN dėl daugelio priežasčių. Juk savaime suprantama, kad prisiminti 12 skaičių, kurių nenaudojate visą laiką, sunku ir nenaudinga.

Be to, įstatyme, tiksliau Rusijos Federacijos darbo kodekso 65 straipsnyje nustatyta, kad asmuo, kuris nėra individualus verslininkas (kuriam šis rekvizitas reikalingas registruojantis mokestinei registracijai), kreipiantis TIN neprivalo pateikti. darbui, tai yra šis dokumentas netaikomas privalomam įsidarbinant.

Čia reikia nedelsiant pažymėti, kad yra asmenų kategorija, kuri, net jei jie nėra individualūs verslininkai, privalo gauti TIN dėl savo profesinės veiklos pobūdžio. Tai valstybės tarnautojai, vyriausieji buhalteriai ir įmonių vadovai. Tiesa, net ir šiuo atveju niekas neprivalo žinoti savo TIN mintinai ir neturėtų jo pateikti pareikalavus.

Atkreipkite dėmesį, kad naujus 2-NDFL sertifikatus savo įmonės darbuotojams galite užpildyti naudodami patogią ir funkcionalią Buchsoft: Atlyginimo ir personalo programą.

Kiekvienais metais darbdaviai mokesčių inspekcijai turi pateikti ataskaitas 2-NDFL forma. Įstatyme numatyti ataskaitų pateikimo terminai. Tai taikoma visoms organizacijoms ir individualiems verslininkams, kurie turi darbuotojų ir moka jiems atlyginimus.

2 gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo terminas per metus

2-NDFL formos ataskaitoje yra pritvirtintas ženklas, atspindintis šią informaciją:

• ženklas „1“ - kai organizacija ar individualus verslininkas išskaičiuoja ir perveda mokestį nuo asmenų gautų pajamų;
• ženklas „2“ – kai asmenys gavo pajamas, tačiau nuo jų nebuvo išskaičiuotas ir pervestas mokestis. Tai įmanoma tuo atveju, kai darbo užmokestis buvo išmokamas natūra - pavyzdžiui, prekėmis arba buvo gauti prizai, dovanos piešiniuose ir pan.

Už 2016 metus mokesčių agentai privalo pateikti ataskaitas už kiekvieną darbuotoją per šiuos terminus:

Taip pat Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas numato terminus organizacijoms, kurios per metus atlieka reorganizavimo ar likvidavimo procedūras, pateikti ataskaitas - 2-NDFL pateikiama nuo ataskaitinio laikotarpio pradžios iki pakeitimų datos.

2-NDFL ataskaitos pateikimo būdai priklauso nuo darbuotojų skaičiaus:

Gaukite 267 1C vaizdo pamokas nemokamai:

• popieriuje - jei dirba ne daugiau kaip 25 darbuotojai;
• elektroniniu būdu – jei darbuotojų daugiau nei 25 žmonės. Ataskaitų teikimas elektroniniu būdu gali būti perduodamas tik per operatorių, vykdantį elektroninį dokumentų valdymą. Draudžiama naudoti elektronines laikmenas – diskus, atminties korteles.

Ketvirtinės pajamų mokesčio ataskaitos

Nuo 2016 metų gyventojų pajamų mokesčio ataskaitų skaičius išaugo. Anksčiau ataskaita būdavo teikiama tik kartą per metus, tačiau Federalinė mokesčių tarnyba įvedė naują formą – gyventojų pajamų mokesčio sumų apskaičiavimą. Šis skaičiavimas atspindės apibendrintą informaciją apie visus asmenis, ketvirtinėje ataskaitoje asmens duomenų nebus.

6 gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimas atspindimas kaupimo principu ir pateikiamas taip:

• už ketvirtį;
• pusei metų;
• 9 mėnesiams.

Ketvirčio ataskaitų teikimo terminas yra mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, 30 arba 31 diena. Gyventojų pajamų mokesčio sumų skaičiavimo su nuliniais rodikliais pateikti nereikia.

Kadangi individualūs verslininkai yra mokesčių agentai, jie taip pat privalo kas ketvirtį pateikti gyventojų pajamų mokesčio ataskaitą, nesvarbu, kokią mokesčių sistemą jie naudoja.

Atsakomybė

Pagal str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126 straipsniu, Federalinė mokesčių tarnyba gali skirti nuobaudas organizacijai ar individualiam verslininkui už pavėluotą gyventojų pajamų mokesčio ataskaitų pateikimą. Už kiekvieną sertifikatą bus skirta 200 rublių bauda. Be to, už pavėluotą 2 gyventojų pajamų mokesčio pateikimą ar nepateikimą teismo sprendimu taikoma administracinė nuobauda, ​​jei Federalinė mokesčių tarnyba pateikia ieškinį. Baudų dydžiai:

• piliečiams - nuo 100 iki 300 rublių;
• pareigūnams - nuo 300 iki 500 rublių.

Tokios priemonės taikomos įmonės pareigūnams, pavyzdžiui, direktoriui.

Jei mokesčių agentas savarankiškai nustato klaidų ataskaitose ir turi laiko pateikti patikslintą 2-NDFL sertifikatą, kol FTS nenustato netikslumų, tokių baudų galima išvengti. Tačiau kai kuriais atvejais bauda vis tiek bus skirta.

Jei asmenims nebuvo sumokėta pajamų forma, organizacija ar individualus verslininkas siunčia informacinį laišką Federalinei mokesčių tarnybai. Kadangi Federalinė mokesčių tarnyba neturi tikslios informacijos apie darbuotojus ir jiems išmokėtas pajamas:

6-NDFL buvo įvestas siekiant sustiprinti mokesčių tarnybos individualių verslininkų ir įmonių atskaitomybės kontrolę. Mokesčių inspektoriai naudoja šią ataskaitą norėdami patikrinti šią informaciją:

• dokumento pildymo teisingumas;
• atspindimos informacijos išsamumas;
• mokesčio nuo darbuotojų pajamų apskaičiavimo ir išskaičiavimo terminų laikymosi tikslumas.

Naudodama šiuos duomenis, Federalinė mokesčių tarnyba žymiai lengviau patikrina į biudžetą pervestų gyventojų pajamų mokesčių ataskaitų pateikimo savalaikiškumą ir tikslumą.

Kokioje formoje sugeneruoti 2-NDFL sertifikatą 2016 m.? Ar patvirtinta nauja forma? Iki kada IFTS turi būti pateikta pažyma už 2016 m. Kaip pažymoje atspindėti naujus pajamų ir atskaitymų kodus? Atsakymus į šiuos ir kitus klausimus rasite šiame straipsnyje, taip pat galėsite susipažinti su 2-NDFL sertifikato 2016 m. pildymo pavyzdžiu.

Kas privalo pateikti 2 gyventojų pajamų mokestį už 2016 m

Organizacijos ir individualūs verslininkai, pripažinti gyventojų pajamų mokesčio tarpininkais, privalo iš fiziniams asmenims išmokėtų pajamų išskaičiuoti ir pervesti į gyventojų pajamų mokesčio biudžetą. Be to, mokesčių agentai privalo apie tai pranešti Federalinei mokesčių tarnybai kiekvienų metų pabaigoje. Šiems tikslams 2-NDFL pažymos kasmet perduodamos mokesčių inspekcijoms.

Kai negalite imti 2 gyventojų pajamų mokesčio

Nebūtina pateikti 2-NDFL pažymų 2017 m., jei per 2016 m. organizacija ar individualus verslininkas nesumokėjo pajamų asmenims, kurių atžvilgiu jie yra mokesčių agentai. Taigi, pavyzdžiui, negalite pranešti apie darbuotojus, kuriems nuo 2016 m. sausio iki gruodžio mėn. organizacija nekaupė atlyginimų ir neatliko jokių kitų mokėjimų. Nereikalaujama atiduoti 2 gyventojų pajamų mokesčio su nuliniais rodikliais. Nulinėse pažymose tiesiog 2 gyventojų pajamų mokestis neturi prasmės.

Terminas

Organizacijos ir individualūs verslininkai privalo pateikti IFTS 2-NDFL pažymas apie pajamas ir išskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po atskaitomybės, balandžio 1 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnio 2 punktas). Tačiau 2017 m. balandžio 1 d. yra šeštadienis. Atsižvelgiant į tai, pateikimo terminas perkeliamas į kitą darbo dieną. Atitinkamai, dauguma mokesčių agentų ne vėliau kaip iki 2017 m. balandžio 3 d. (imtinai) turi pateikti 2-NDFL 2016 m. sertifikatus su „1 ženklu“.

Taip pat Federalinei mokesčių tarnybos inspekcijai 2-NDFL forma turi būti pateikta informacija apie asmenis, kuriems mokesčių agentas sumokėjo pajamas 2016 m., tačiau gyventojų pajamų mokestis nuo šių pajamų nebuvo išskaičiuotas. Pavyzdžiui, jei organizacija 2016 metais piliečiui, kuris nėra jos darbuotojas, įteikė dovaną, kurios vertė didesnė nei 4000 rublių. Tokių pažymų pateikimo terminas yra ne vėliau kaip kitų metų, einančių po ataskaitos pateikimo, kovo 1 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 5 dalis). Atitinkamai, jei 2016 m. mokėjote pajamas asmenims, nuo kurių nebuvo išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis, tai ne vėliau kaip iki 2017 m. kovo 1 d. (tai yra pirmadienis) Federalinei mokesčių tarnybos inspekcijai turite pateikti 2 gyventojų pajamų mokesčio pažymas. šių asmenų su ženklu „2“. Be to, per tą patį laikotarpį apie neišskaičiuotą mokestį turi būti pranešta pačiam „fizikui“. Cm. " ".

Pristatymo metodas

2-NDFL pažymas „popieriuje“ galite pateikti tik tuo atveju, jei 2016 m. asmenų, gavusių pajamų iš mokesčių agento, skaičius yra mažesnis nei 25 žmonės (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnio 2 punktas). Jeigu pajamų gavo 25 ir daugiau žmonių, tuomet reikia pranešti elektroniniu būdu telekomunikacijų kanalais per elektroninių dokumentų tvarkymo operatorių.

Nauja forma: patvirtinta ar ne

Fizinio asmens pajamų pažymos 2-NDFL forma ir jos pildymo tvarka patvirtinta Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. spalio 30 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11/485. Tuo pačiu metu nebuvo parengta ir nepatvirtinta nauja 2-NDFL sertifikato forma 2016 m. Nauja forma tiesiog neegzistuoja. 2017 m. reikia užpildyti formą, kuri buvo naudojama anksčiau, kai buvo teikiama 2015 m. Cm. " ".

Dabartinės 2-NDFL sertifikato formos sudėtis yra tokia:

Pagalba: naudingi pavyzdžiai

Mes nustatome pavadinimą

Pažymos 2016 m. pavadinime laukelyje „atributas“ pažymėkite 1, jei pažyma pateikta kaip metinė pajamų ir išskaičiuoto pajamų mokesčio ataskaita (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 str. 2 punktas). Jei tiesiog pranešate Federalinei mokesčių tarnybos inspekcijai, kad 2016 m. nebuvo įmanoma išskaičiuoti mokesčio, nurodykite skaičių „2“ (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 5 punktas).

Lauke „Koregavimo numeris“ parodykite vieną iš šių kodų:

• 00 - surašant pirminį pažymėjimą;
• 01, 02, 03 ir kt. - jei užpildote koregavimo pažymą (tai yra, jei 2017 m. „pataisote“ anksčiau pateiktą informaciją“);
• 99 – pildant anuliavimo pažymą (kai reikia visiškai „atšaukti“ jau anksčiau pateiktą informaciją).

Laukelyje „IFTS (kodas)“ pažymėkite mokesčių inspekcijos kodą, pavadinime nurodykite metus „2016“, taip pat pažymėkite pažymos eilės numerį ir formavimo datą. Dėl to 2016 m. 2-NDFL sertifikato antraštė gali būti tokia:

1 skyrius: įveskite informaciją apie mokesčių agentą

1 formos skiltyje nurodykite pagrindinę informaciją apie organizaciją: pavadinimą, TIN, KPP, kontaktinį telefono numerį. Tačiau atminkite, kad individualūs verslininkai nurodo tik TIN, o kontrolinio punkto lauke įdeda brūkšnį.

Jei 2016 m. įmonės pagrindinė buveinė sumokėjo pajamas asmeniui, tada 2-NDFL sertifikate turite parodyti TIN, KPP ir OKTMO pagrindinės buveinės vietoje. Jei pajamos buvo gautos iš atskiro padalinio, pažymėkite patikros punktą ir OKTMO „izoliacijos“ vietoje.

Laukelyje „OKTMO kodas“ įveskite teritorijos, kurioje registruotas mokesčių agentas, kodą. Šį kodą galite atpažinti pagal klasifikatorių, patvirtintą Rosstandart 2013-06-14 įsakymu Nr. 159-st. Tačiau jei 2-NDFL sertifikatas sudaromas individualaus verslininko vardu, pildymo būdas turėtų būti toks:

• nurodyti OKTMO verslininko gyvenamojoje vietoje pagal pasą (išskyrus individualius verslininkus pagal UTII ir patentų apmokestinimo sistemą);
• jei IP yra "įskyrimas" arba "patentas", tada atspindėkite OKTMO verslo vietoje pagal atitinkamą mokesčių režimą.

2 skyrius: užpildykite gavėjo informaciją

2 skiltyje įveskite asmens, kuriam buvo išmokėtos pajamos, duomenis. Taigi, visų pirma, nurodykite savo vardą ir pavardę, TIN, gimimo datą. Išsamiau, kaip pildyti 2-NDFL sertifikato 2016 m. skyrių, bus paaiškinta lentelėje:

Be to, su pilnu pajamų ir atskaitymo kodų, kurių gali prireikti norint sugeneruoti 2-NDFL sertifikatą 2016 m., sąrašą, galite rasti medžiagoje: "".

Tarkime, kad darbuotojui buvo suteikta standartinė mokesčių lengvata už pirmąjį vaiką 2016 m. Šis išskaitymas 2017 metais atitinka atskaitos kodą 126. Išskaita 16 800 rublių. Tokiu atveju 2016 m. 2-NDFL sertifikato 4 skilties pildymo pavyzdys atrodys taip:

Pažymoje 2016 metams rodyti visus rodiklius (išskyrus gyventojų pajamų mokesčio sumą) rubliais ir kapeikomis. Tačiau mokesčių (gyventojų pajamų mokesčio) sumą nurodykite visais rubliais (neatsižvelgti į sumas iki 50 kapeikų, sumas 50 kapeikų ir daugiau – suapvalinti iki artimiausio sveiko rublio). Pavyzdžiui, jei mokestis yra 15,78 rublio, tada pažymoje parodykite 16 sveikų rublių.

5 skyrius: apibendrinimas

Pažymos 5 skiltyje susumuokite bendrą fizinio asmens ir gyventojų pajamų mokesčio sumą 2016 metų pabaigoje pagal kiekvieną mokesčio tarifą. Jei mokesčių agentas per mokestinį laikotarpį sumokėjo fiziniam asmeniui pajamas, apmokestinamas skirtingais tarifais (pavyzdžiui, 9%, 13%, 15%, 30%, 35%), tai kiekvienam iš jų privaloma sudaryti 3 skirsnius - 2 pažymos 5 - gyventojų pajamų mokestis. Toliau lentelėje paaiškinsime bendrą 2-NDFL sertifikato 2016 m. pildymo tvarką.

Štai 2016 m. 2-NDFL sertifikato 5 skilties pildymo pavyzdys. Tarkime, kad asmens pajamos 2017 m. siekė 549 200 rublių. Pritaikius mokesčių atskaitymus, mokesčio bazė siekė 457 500 rublių. Mokesčio tarifas – 13 proc. Tai reiškia, kad gyventojų pajamų mokesčio suma yra 59 475 rubliai (457 500 x 13%). Šią sumą darbdavys paskaičiavo ir išskaičiavo 2016 m. Ir užpildė 5 pagalbos skyrių taip:

Dėl to, užpildžius visas aukščiau pateiktas dalis, 2016 m. 2-NDFL sertifikato pavyzdys su ženklu „1“ gali atrodyti taip:

Mokesčių agentų atsakomybė

Jei 2016 m. 2-NDFL formos pažyma IFTS nebus pateikta laiku, mokesčių administratorius turės teisę organizacijai ar individualiam verslininkui skirti baudą pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126 straipsnį: 200 rublių.

Taip pat už metinės 2-NDFL pažymos nepateikimą ar pavėlavimą ją pateikti, Federalinės mokesčių tarnybos inspekcijos prašymu teismas gali skirti administracinę atsakomybę – vadovo ar vyriausiojo buhalterio dydžio baudą. : nuo 300 iki 500 rublių. (Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.6 straipsnis).

Be to, jei IFTS inspektoriai nustato 2 gyventojų pajamų mokesčio klaidas, jie jas gali laikyti „netikslia informacija“. Ir tada mokesčių agentas gali būti papildomai nubaustas 500 rublių bauda už kiekvieną „netikslų“ dokumentą. Jei yra daug klaidingų pažymų, bauda gali padidėti.

Mokesčių agentai kasmet pateikia informaciją apie fizinių asmenų gautą pelną ir nuo jo priskaičiuotas bei išskaičiuotas pajamų mokesčio (GPM) sumas už praėjusį laikotarpį. Taigi už 2015 metus duomenys turi būti pateikti iki 2016 metų balandžio 1 dienos apie tuos darbuotojus, kurių pajamos gali būti išskaičiuojamos, ir iki kovo 1 dienos apie tuos asmenis, kuriems negalima išskaičiuoti mokesčių. Taip pat atkreipiame dėmesį, kad nuo 2016 m. būtina taikyti naują sertifikatą 2-NDFL, patvirtintą Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymu N MMV-7-11 / [apsaugotas el. paštas] 2015 m. spalio 30 d.

Antraštė – pridėtas redagavimo laukas:

• 00 - jei pažyma pildoma iš pradžių.
• 01, 02… – pataisos numeris.
• 99 - kodas nurodomas, jei reikia pateikti anuliavimo pažymą.

2 skyriuje atsirado galimybė nurodyti užsienio darbuotojų TIN, todėl prie anksčiau buvusių kodų buvo įvesti papildomi kodai:

• 4 – Jei darbuotojas yra valstybės narys. užsienyje gyvenančių tautiečių savanoriško persikėlimo programos.
• 5 – Jei darbuotojas užsienietis gavo laikiną prieglobstį Rusijos Federacijoje arba yra pabėgėlis.
• 6 - užsienio darbuotojams, dirbantiems patento pagrindu.

Užsieniečiams darbuotojams buvo padarytas papildymas - dabar laukelyje jų gyvenamosios vietos adresas Rusijos Federacijoje nurodomas registracijos vietos arba jų gyvenamosios vietos adresas.

4 skirsnis dėl atskaitymų iš dalies pakeistas taip:

• Pateiktas laukelis, kuriame nurodyti pranešimo apie socialinių atskaitymų gavimą rekvizitai.
• Skyriuje dabar taip pat atsispindi investicijų atskaitymai, o ne tik socialiniai ir turto atskaitymai.

5 skiltyje dabar gali būti rodoma informacija apie fiksuotus avansinius mokėjimus, taip pat yra laukelis, kuriame nurodomi pranešimo duomenys, patvirtinantys teisę sumažinti mokestį fiksuotų įmokų suma.

Dokumentų kodų kataloge vietoj 18 kodo bus nurodytas 19 laikinojo prieglobsčio pažymėjimo kodas.

Sevastopolis (92) ir Krymas (91) dabar įtraukti į regionų kodus.

Skaičiuojant ir išmokant fiziniam asmeniui pajamas, kurios apmokestinamos skirtingais tarifais, prie kiekvieno iš jų turi būti pildomos 3-5 skyriai. Tie. visų rūšių pajamos turi būti vienoje pažymoje ir 3-5 skyriai pildomi skirtingais įkainiais.

Nuo 2016 m. sausio 1 d., vadovaujantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1 str. 226 6 punkto gyventojų pajamų mokesčio, kuris buvo išskaičiuotas iš atostogų ir nedarbingumo atostogų, pervedamas į biudžetą ne vėliau kaip jų sumokėjimo mėnesio dieną.

Pastaba: Lotyniškomis raidėmis leidžiama nurodyti pilną užsienio piliečių vardą ir pavardę.

Atkreipiame dėmesį, kad nuo 2016 metų įvesta nauja, kuri nuomojama kas ketvirtį, skirtingai nei 2 gyventojų pajamų mokestis. Su jo pildymo tvarka galite susipažinti paspaudę nuorodą, taip pat atsisiųsti reikiamą formą.

2 gyventojų pajamų mokesčio pateikimo terminas ir formos pateikimo tvarka. Parsisiųsti formą.

Po metų mokesčių agentas turi pateikti informaciją apie gautas pajamas ir už jas sumokėtus mokėjimus, pateikdamas 2-NDFL pažymą tokiomis sąlygomis:

• Jei pažyma užpildyta atributu „1“, skaičiuojant bendrą pajamų sumą, nurodant mokesčio bazę ir apskaičiuotą fizinio asmens pajamų mokestį, pažymos pateikimo terminas yra ne vėliau kaip balandžio 1 d.
• Pildant pažymą su ženklu „2“, jei iš fizinio asmens nėra galimybės išskaičiuoti mokesčių (pavyzdžiui, piliečiams, kurie nėra darbuotojai, pagal Lietuvos Respublikos mokesčių kodeksą buvo įteiktos dovanos, kurių vertė didesnė nei 4 tūkst. Rusijos Federacija, 226 straipsnis, 5 punktas – pateikimo galutinis terminas yra kovo 1 d.

Jei darbuotojų skaičius organizacijoje neviršija 25 žmonių, ataskaita gali būti pateikta atitinkamai Federalinei mokesčių tarnybai popieriuje, jei daugiau, tada ji turi būti siunčiama tik elektronine forma (TC RF, 230 str. 2 d., 2 dalis).

Ką pažymoje reiškia ženklas „1“ ir „2“.

• Pažymoje 2 pasirašyti 1 gyventojų pajamų mokestį, jei pateikiama ataskaita apie gautą ir apskaičiuotą darbuotojo mokestį už praėjusius metus.
• Ženklas 2 gyventojų pajamų mokesčio pažymoje 2 nustatomas tik tais atvejais, kai mokesčių agentas negali išskaičiuoti pajamų mokesčio. Ir svarbiausia nesupainioti rengiant formą.

Atkreipiame dėmesį, kad per klaidą nurodžius ženklą „2“, nors reikėtų pažymėti „1“, tokiu atveju patikrinimas gali manyti, kad pažymos nepateikėte laiku, nes su „1“ pateikimo terminas yra iki balandžio 1 d. , o su „2“-ke – iki kovo 1 d.

2-NDFL sertifikato pildymo instrukcijos 2017 m., reikalavimai

antraštę

Prie kiekvienos pažymos būtina nurodyti laikotarpį, už kurį informacija pateikiama skiltyje „Už ___“ metus, ir jos eilės numerį, skaičiuojant chronologine tvarka einamaisiais metais. Tada turite nurodyti sertifikato sukūrimo datą dienos, mėnesio ir metų formatu.

Jei pateikiate anuliuojamąją pažymą (kodas 99) arba koreguojamąją (kodas 01,02,03 ir kt.), tada į skaičių stulpelį įrašomas anksčiau pateiktos pažymos numeris, o naujo dokumento data. datos stulpelyje.

Būdingame stulpelyje dažniausiai rašomas „1“, pateikiant informaciją apie gautas pajamas ir apskaičiuotą pajamų mokestį (pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnio 2 dalį), „2“, jei mokesčių agentas negali išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio (pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 5 dalį). Teikiant pirminę ataskaitą pataisos numerio laukelyje būtina atitinkamai įrašyti „00“ arba nurodyti jo numerį, jei pateikiamas taisomasis pranešimas, arba „99“ anuliuojant pažymą.

Pildant būtina turėti žinynus

Bauda už vėlavimą ir pažymėjimo nepateikimą 2-NDFL

Už 2-NDFL formos pažymėjimo nepateikimą pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso str. 126 mokesčių agentas gali būti nubaustas 200 rublių bauda už kiekvieną nepateiktą dokumentą laiku.

Be to, teismo sprendimu administracinė atsakomybė taip pat gali būti taikoma:

• Pareigūnams 300-500 rublių suma.
• Piliečiams suma yra nuo 100 iki 300 rublių.

Atkreipiame dėmesį, kad nuo 2016 m. sausio 1 d. mokesčių agentams gali būti taikoma naujos rūšies atsakomybė – už melagingos informacijos pateikimą. Tokia bauda gali siekti 500 rublių už kiekvieną neteisingai užpildytą dokumentą (TC RF str. 126.1). Tačiau jei mokesčių agentas savarankiškai nustato klaidą dokumente ir pateikia taisomąją pažymą, ši bauda nebus taikoma.

Šį pavasarį Rusijos Federacijos prezidentas pasirašė 2015 m. gegužės 2 d. Federalinį įstatymą Nr. 113-FZ (toliau – Įstatymas Nr. 113-FZ), kuriuo keičiama tvarka ir apie tai pranešama. Pakeitimai įsigalios nuo kitų metų. Taigi viena svarbiausių ir pasaulinių gyventojų pajamų mokesčio naujovių – ketvirtinės atskaitomybės įvedimas. Jame numatyta, kad, be metinių 2-NDFL pažymų, darbdaviai mokesčių inspekcijai turės pateikti ketvirčio skaičiavimus.

Be to, įstatymų leidėjai, norėdami apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį, patikslino kai kurias pajamų gavimo datas, kurios anksčiau nebuvo vienareikšmiškai nustatytos. Jie taip pat įvedė vieną šio mokesčio pervedimo terminą, kuris nepriklauso nuo to, kaip sumokamos pajamos – į darbuotojo kortelę, iš kasos ar kaip nors kitaip.

Gyventojų pajamų mokesčio deklaracijų teikimo taisyklės

Pagrindinis pokytis – ketvirčio įvedimas. Ketvirtinės ataskaitos parodys, kiek gyventojų pajamų mokesčio buvo priskaičiuota už laikotarpį. Tokio skaičiavimo forma dar nenustatyta. Jį kuria pareigūnai. Tačiau jau dabar žinoma, kad skaičiuojant darbdaviams reikės atspindėti informaciją apie visus pajamas gavusius asmenis, duomenis apie išmokėtas pajamas, atliktus atskaitymus, apskaičiuotas ir išskaičiuotas mokesčių sumas. Labiausiai tikėtina, kad nauja forma bus panaši į įprastą. Todėl jį užpildyti neturėtų būti sunku.

Pastaba. Nuo kitų metų, be 2-NDFL sertifikatų, IFTS kas ketvirtį turės pateikti gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimus.

Ketvirčio skaičiavimo pateikimo IFTS terminai – remiantis ataskaitinių laikotarpių rezultatais – I ketvirtis, pusė metų, 9 mėnesiai ir metai. Taigi už pirmąjį ketvirtį, šešis mėnesius, 9 mėnesius apskaičiavimą reikės pateikti iki paskutinės mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, dienos. Tai yra ne vėliau kaip balandžio 30, liepos 31 ir spalio 31 d. O metinis apskaičiavimas – kartu su 2-NDFL formos pažymomis už praėjusius metus – ne vėliau kaip balandžio 1 d. (Įstatymo Nr. 113-FZ 2 straipsnio 3 dalis, „a“ papunktis, 4 straipsnio 3 dalis). Pasikartosiu, jas, kaip ir anksčiau, reikės atiduoti.

Sąskaita turi būti pateikta elektroniniu būdu. Išimtis – jei pajamas iš darbdavio gavo mažiau nei 25 asmenys. Tokiu atveju bus galima atsiskaityti popieriuje. Be to, atkreipiu dėmesį į tai, kad toks pats limitas nuo kitų metų galios ir 2-NDFL sertifikatams. Dabar, priminsiu, popierine forma jas galima atiduoti tik tuo atveju, jei pajamų gavo mažiau nei 10 žmonių. Jei yra 10 ar daugiau žmonių, tada ataskaita perduodama internetu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnio 2 dalis, 2 punktas).

Pastaba! Jeigu iš darbdavio pajamas gavo 25 ir daugiau žmonių, tai 2016 m. gyventojų pajamų mokesčio pažymas ir skaičiavimus turėsite pateikti internetu.

Yra nedidelis paaiškinimas dėl 2-NDFL sertifikatų, kurie bus naudingi darbdaviams. Taigi nuo kitų metų pažymas apie negalėjimą išskaičiuoti mokesčio (su 2 ženklu) galima siųsti ilgesniu laikotarpiu – ne vėliau kaip kovo 1 d. Pagal dabar galiojančias taisykles, jos perduodamos iki vasario 1 d. Tai yra, nuo 2016 m. bus daugiau laiko pranešti apie neišskaičiuotą mokestį.

Kalbant apie 2-NDFL pažymas tiems asmenims, kurių pajamos buvo išskaičiuotos iš gyventojų pajamų mokesčio (su 1 ženklu), jos turės būti pateiktos visos vienu metu – ne vėliau kaip iki balandžio 1 d. (PMĮ 230 str. 2 p. Rusijos Federacijos kodeksas). Niekas čia nepasikeis.

Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimas: darbuotojo gautų pajamų mokestiniais tikslais nustatymo momentas

Paprastai pajamų gavimo data yra ta diena, kurią pajamos pripažįstamos faktiškai gautomis įtraukiant jas į gyventojų pajamų mokesčio bazę. Ši data priklauso nuo pajamų rūšies. Pavyzdžiui, pajamoms grynaisiais tai yra jų išmokėjimo diena, darbo užmokesčiui – paskutinė mėnesio, už kurį jos skaičiuojamos, diena. Tokias normas nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnis. Išsamią informaciją, kada pajamos laikomos gautomis, taip pat kada reikia išskaičiuoti ir pervesti į gyventojų pajamų mokesčio biudžetą 2016 m., lentelėje. vienas.

Tačiau kai kurių rūšių pajamų atveju Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas aiškiai neapibrėžia, kas turėtų būti laikoma jų gavimo data. Šiuo atžvilgiu įstatymų leidėjai šias datas patikslino. Kaip keisis pajamų gavimo datos norint skaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo 2016 m., žr. lentelę. 2.

Pavyzdžiui, pajamos nurašytos asmens skolos forma. Kokią datą dabar nustato darbdavys, neaišku. Finansininkai pataria šiuo atveju sutelkti dėmesį į dieną, nuo kurios sumų surinkimas tapo neįmanomas. Tai gali būti senaties termino pasibaigimo data, tai yra, nuo mokėjimo termino praėjo treji metai. Arba kai vadovas nusprendė atleisti skolą ir ją nurašyti (Rusijos finansų ministerijos raštas 2009 m. rugsėjo 24 d. Nr. 03-03-06 / 1/610). Nuo 2016 m. už visas nurašytas fizinių asmenų skolas pajamomis bus laikomos gautos blogos skolos nurašymo iš įmonės balanso dieną. Šiuo metu turėsite apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį (Įstatymo Nr. 113-FZ „b“ punkto 1 dalis, 2 straipsnio 3 dalis, 4 straipsnis).

Nuo kitų metų materialinės pašalpos turės būti skaičiuojamos paskutinę kiekvieno mėnesio dieną. Nepriklausomai nuo to, ar paskola yra su palūkanomis, ar be palūkanų. Atitinkamai gyventojų pajamų mokestis taip pat turės būti skaičiuojamas kas mėnesį – paskutinę dieną (Įstatymo Nr. 113-FZ „b“ papunktis, 2 straipsnio 1 dalis ir 4 straipsnio 3 dalis). Dabar praktiškai darbdaviai, skaičiuodami gyventojų pajamų mokestį, vadovaujasi pasiskolintų lėšų grąžinimo data (jei paskola beprocentė) arba palūkanų mokėjimo data (jei paskola yra palūkaninė). ). Tai yra, jie apskaičiuoja mokestį tuo momentu, kai lėšos grąžinamos darbdaviui arba kai sumokamos palūkanos (Rusijos finansų ministerijos 2011 m. liepos 25 d. raštai Nr. 03-04-05 / 6-531 d. 2011 m. gegužės 16 d. Nr. 03-04-05 / 6-350) .

Nuo 2016 m. faktinio pajamų kaip dienpinigių perviršio gavimo data bus pripažįstama paskutine mėnesio, kurį buvo patvirtinta avanso ataskaita, diena, kai darbuotojas grįžo iš komandiruotės (b papunktis, 1 dalis). Įstatymo Nr. 113-FZ 2 straipsnis ir 3 dalis, 4 straipsnis). Tuo tarpu, remiantis turimais pareigūnų paaiškinimais, pajamos turėtų būti nustatytos avanso ataskaitos patvirtinimo dienai (Rusijos finansų ministerijos 2015 m. kovo 27 d. raštai Nr. 03-04-07 / 17023, 2015 m. 2014-12-29 Nr. 2015-07-04 Nr. BS-4-11/5737).

Pastaba! Nuo 2016 m. gyventojų pajamų mokestis nuo dienpinigių pertekliaus turės būti skaičiuojamas paskutinę mėnesio, kai buvo patvirtinta avanso ataskaita, dieną

Mokesčių mokėjimo tvarka

Nuo kitų metų įvedama vienkartinė gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo data – ne vėliau kaip kitą dieną po pajamų išmokėjimo. Tai yra, nebebus svarbu, kaip pinigai bus pervesti – į darbuotojo sąskaitą, iš kasos ar kitu būdu. Svarbu tik tai, kad atlygis sumokėtas. Dabar priminsiu, kad gyventojų pajamų mokestis pervedamas kitaip. Taigi, jei pajamos patenka į darbuotojo kortelę, mokestis sumokamas iš karto. Jei atlygis mokamas iš grynųjų pinigų, kitą dieną reikia pervesti gyventojų pajamų mokestį. O jei pajamos išrašomos iš banko paimtų pinigų, tai gyventojų pajamų mokestis sumokamas tą pačią dieną.

Naujovė leis išvengti situacijų, kai, pavyzdžiui, iš sąskaitos buvo nuimti pinigai darbo užmokesčiui sumokėti, iš karto sumokėtas gyventojų pajamų mokestis, tačiau darbuotojas pinigų neatėjo. Šiuo atveju mokestis buvo laikomas pervestu iš anksto ir galėjo būti nubaustas bauda, ​​savo ieškinį turėjote įrodyti teisme (Šiaurės vakarų apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2014 m. vasario 4 d. nutarimai byloje Nr. A26- 3190 / 2013 ir Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2013 m. liepos 23 d. Nr. 784/13 ).

Visiems pajamų mokėjimo būdams bus nustatyta viena gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo tvarka, išskyrus atostogas ir nedarbingumo atostogas. Mokestis už juos turės būti sumokėtas ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, kurį buvo atlikti tokie mokėjimai, dieną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 6 dalis nauja redakcija). Ši naujovė patogi ir tuo, kad leis sugeneruoti mokesčių įmokas ne už kiekvieną darbuotoją atskirai, o už visus iš karto – mėnesio pabaigoje.

Pastaba! Nuo 2016 metų gyventojų pajamų mokestis už atostogas ir nedarbingumo atostogas turės būti sumokėtas ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, kurį buvo sumokėtos išmokos, dieną.

Atsakomybė už gyventojų pajamų mokesčio pažeidimus

Jei darbdavys iš darbuotojo pajamų neišskaičiuos gyventojų pajamų mokesčio ir nesumokės jų laiku, jam grės baudos. Sankcijų dydis šiuo atveju yra 20% išskaičiuotino ir (ar) pervedama mokesčio sumos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 123 straipsnis). Be to, mokesčių institucijos gali taikyti baudas už mokesčių nesumokėjimą laiku už kiekvieną pavėluotą dieną. Jos apskaičiuojamos pagal 1/300 refinansavimo normos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 75 straipsnis). Tokios baudos galioja dabar ir bus taikomos kitais metais.

Už 2-NDFL sertifikatų nepateikimą - 200 rublių. už kiekvieną nepateiktą pažymą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126 straipsnio 1 punktas).

Pastaba! Už 2 gyventojų pajamų mokesčio pažymų nepateikimą IFTS mokesčių administratoriui bus skirta 200 rublių bauda. už kiekvieną dokumentą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126 straipsnio 1 punktas).

Už apskaičiavimo laiku nepateikimą mokesčių inspekcijai nuo kitų metų bus skirta 1000 rublių bauda. už kiekvieną pilną ir nepilną mėnesį nuo jo pateikimo dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126 straipsnio 1.2 punktas, Įstatymo Nr. 113-1 straipsnio 7 dalies "b" papunktis ir 4 straipsnio 3 dalis). FZ). Be to, vėluojant atsiskaityti per 10 dienų, mokesčių administratorius galės užblokuoti įmonės ar verslininko sąskaitą. Sąskaitos bus atblokuotos tik atlikus mokėjimą.

Jei skaičiavimas pateikiamas laiku, bet su klaidomis, 500 rublių bauda. už kiekvieną klaidingą dokumentą. Be to, už kiekvieną 2-NDFL sertifikatą su iškraipytais duomenimis inspektoriai skirs vienodą baudą. Išvengti papildomų mokesčių bus galima tik tuo atveju, jei atliksite „paaiškinimus“, kol patikrinimas nenustatė klaidų (Įstatymo Nr. 113-FZ 8 str. 1 d. ir 3 str. 4 str.).