Nekilnojamojo turto mokesčio avansiniai mokėjimai. Juridinių asmenų turto mokestis: tarifas ir mokėjimo bazė. Mokesčių bazė yra

Įmonės moka nekilnojamojo turto mokestį pagal USN tik nuo nekilnojamojo turto kadastrinės vertės. Ar jūsų įmonė turi sumokėti šį mokestį 2016 m.? Žingsnis po žingsnio vadovas padės.

Kyla daug klausimų dėl nekilnojamojo turto mokesčio mokėjimo, taip pat ir individualiems verslininkams. Apie tai, kaip jie moka asmeninio turto mokestis, .

Šiame straipsnyje daugiausia dėmesio skirsime tik organizacijoms – jos, kaip žinia, moka mokesčius už organizacijų turtą.

Susisteminkite ar atnaujinkite savo žinias, įgykite praktinių įgūdžių ir raskite atsakymus į rūpimus klausimus Buhalterijos mokykloje. Kursai rengiami atsižvelgiant į profesijos standartą „Buhalteris“.

Pelno mokesčio objektai

Kaip nustatyti, ar reikia mokėti pelno mokestį, ar ne? Vykdykite kitas žingsnis po žingsnio instrukcijas.

1 žingsnis. Mes nustatome, ar organizacijai priklauso nekilnojamojo turto objektai. Mokestį moka savininkai, o ne turto nuomininkai. Objektas apskaitomas sąskaitoje 01 „Ilgalaikis turtas“ arba 03 „Pelningos investicijos į materialųjį turtą“.

2 žingsnis. Mes nustatome, ar mūsų objektas priklauso nekilnojamajam turtui, kurio mokesčio bazė yra nustatyta kaip kadastrinė vertė. Norėdami tai padaryti, kreipiamės į Mokesčių kodekso 378.2 straipsnio 1 dalyje pateiktą sąrašą.

3 veiksmas Jei radote savo turtą sąraše iš 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 378.2 str., būtina išsiaiškinti, ar toks nekilnojamasis turtas patenka į regioninius objektų sąrašus, kurių mokestis apskaičiuojamas pagal jų kadastrinę vertę. Šiuos sąrašus tvirtina regionų vykdomosios valdžios institucijos. Jie skelbiami Rusijos Federaciją sudarančių subjektų arba regioninių nuosavybės santykių ministerijų svetainėse (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 378.2 straipsnio 7 punktas).

4 veiksmas. Jei nekilnojamąjį turtą rasite regioniniame sąraše, turėsite sumokėti nekilnojamojo turto mokestį (net jei jūsų įmonė taikys supaprastintą mokesčių sistemą). Ir jei jūsų objektų tokiuose sąrašuose nėra, jums pasisekė: jums nereikia mokėti mokesčių.

Patarimas: pradėkite sekti savo Rusijos Federacijos subjekto vyriausybės svetainėje, ar buvo atnaujinti jūsų regiono kadastro vertybių sąrašai.

Iš kurių objektų mokėti nekilnojamojo turto mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Štai sąrašas nekilnojamojo turto objektų, kuriems nekilnojamojo turto mokestis skaičiuojamas nuo kadastrinės vertės (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 378.2 straipsnis):

• administraciniai ir verslo, prekybos centrai ir patalpos juose;
• negyvenamieji objektai, skirti biurams, mažmeninės prekybos centrams, maitinimo ir vartotojų paslaugoms teikti arba tam naudojami;
• užsienio organizacijų, neturinčių nuolatinių atstovybių Rusijoje, nekilnojamojo turto objektai;
• gyvenamieji pastatai ir patalpos, neįtrauktos į balansą kaip ilgalaikio turto dalis.

Objektai, kurie neapmokestinami

Jeigu jūsų įmonės balanse yra, pavyzdžiui, žemės sklypų, tai už tokius objektus nekilnojamojo turto mokesčio mokėti nereikia. Kadangi sklypai nėra pripažinti apmokestinimo objektais (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 374 straipsnio 1 punktas, 4 punktas). Taip pat nuo nekilnojamojo turto mokesčio atleisti:

• federalinių institucijų nuosavybė, naudojama gynybos reikmėms;
• Rusijos Federacijos tautų kultūros paveldo objektai;
• įrenginiai, susiję su branduoline pramone (įrenginiai, saugyklos ir kt.);
• ledlaužiai ir kiti laivai;
• kosmoso pramonės objektai;
• balanse esantis kilnojamas turtas nuo 2013-01-01;
• perparduoti pirktas turtas ir kt.

Pagrindinė naujovė dėl kilnojamojo turto: mokestis panaikintas tiems objektams, kurie nuo 2013 metų sausio 1 dienos įrašyti į balansą. Tuo pačiu metu iki 2013 m. sausio 1 d. į organizacijos balansą priimtas kilnojamasis turtas ir toliau yra apmokestinamas nekilnojamojo turto mokesčiu.

Organizacijų nekilnojamojo turto mokestį nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas (toliau – Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas) ir Rusijos Federaciją sudarančių vienetų įstatymai, įgyvendinami pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą (toliau – Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas). Rusijos Federacijos subjektams, o nuo įvedimo momento privaloma mokėti atitinkamo Rusijos Federaciją sudarančio subjekto teritorijoje.

Nustatydami mokestį įstatymų leidėjai(atstovas) Rusijos Federaciją sudarančių subjektų organai nustato:

• mokesčio tarifas neviršijant Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatytų ribų;
• mokesčių mokėjimo tvarka ir terminai.

Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymai taip pat gali nustatyti individualių nekilnojamojo turto objektų mokesčio bazės nustatymo specifiką, mokesčių lengvatas, mokesčių mokėtojų jų taikymo pagrindus ir tvarką.

Mokesčių mokėtojai yra organizacijos, turinčios turtą, pripažintą apmokestinimo objektu. Apmokestinimo objektas yra numatytas Rusijos ir užsienio organizacijoms.

Apmokestinimo objektas Rusijos organizacijoms yra kilnojamasis ir nekilnojamasis turtas, apskaitomas balanse kaip ilgalaikis turtas apskaitos tvarka (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 374 str. 1 d.). Apmokestinamas turtas apima:

• perduotas laikinai valdyti (naudoti, disponuoti ar patikėti);
• prisidėjo prie bendros veiklos;

Apmokestinimo objektas užsienio organizacijoms priklauso nuo to, ar jų veikla Rusijos Federacijos teritorijoje vykdoma per nuolatinę buveinę, ar ne. Jei organizacijos veikla siejama su nuolatine buveine, tai apmokestinimo objektas yra kilnojamasis ir nekilnojamasis turtas (ilgalaikis turtas), taip pat turtas, gautas pagal koncesijos sutartį.

Užsienio organizacijoms, kurios nevykdo veiklos per nuolatines atstovybes, nekilnojamasis turtas pripažįstamas apmokestinimo objektu:

• yra Rusijos Federacijos teritorijoje ir priklauso užsienio organizacijai;
• gautas pagal koncesijos sutartį.

Pagal 1 str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso (toliau – Rusijos Federacijos civilinis kodeksas) 130 straipsnis, nekilnojamasis turtas apima:

• žemė;
• žemės gelmių sklypai;
• viskas, kas tiesiogiai susijusi su žeme;
• pastatai (statiniai, nebaigta statyba);
• valstybės registruojami oro ir jūrų laivai, vidaus vandenų laivai, kosminiai objektai.

kilnojamasis turtas pripažįstami daiktai, nesusiję su nekilnojamuoju turtu, įskaitant pinigus ir vertybinius popierius (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 130 straipsnio 2 punktas).

Pagal 2012 m. lapkričio 29 d. federalinį įstatymą Nr. 202-FZ „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso antrosios dalies pakeitimų“ nuo 2013 m. sausio 1 d. kilnojamasis turtas, kuris sausio 1 d. buvo įregistruotas kaip ilgalaikis turtas, apmokestinamiesiems daiktams nepriklausė 2013 m. Iki šios datos mokesčių mokėtojo priimtas apskaityti ilgalaikiu turtu kilnojamasis turtas buvo apmokestinimo objektas ir buvo apmokestinamas.

Pagal 2014 m. lapkričio 24 d. Federalinio įstatymo Nr. 366-FZ „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso antrosios dalies ir tam tikrų Rusijos Federacijos teisės aktų pakeitimų“ nuostatas nuo 2015-01-01 kilnojamojo turto yra apmokestinamas(išskyrus tam tikrus ilgalaikio turto elementus).

SVARBU

Apmokestinimo objektai nėra ilgalaikis turtas, įtrauktas į pirmą ar antrą nusidėvėjimo grupę pagal Rusijos Federacijos Vyriausybės patvirtintą Ilgalaikio turto klasifikatorių.

Į pirmąją nusidėvėjimo grupę apima ilgalaikį turtą, kurio naudingo tarnavimo laikas yra nuo vienerių iki dvejų metų imtinai. Paprastai tai yra trumpalaikis turtas. Į antrą nusidėvėjimo grupę apima ilgalaikį turtą, kurio naudojimo laikas nuo dvejų iki trejų metų imtinai (kompiuteriai, spausdintuvai, serveriai, modemai, vietinių tinklų tinklo įranga, gamybos ir buities inventorius).

Nuo 2015 metų šis ilgalaikis turtas neapmokestinamas, nepaisant to, kada jis buvo įregistruotas organizacijoje.

2015 m. įsigytas kilnojamasis ilgalaikis turtas, priklausantis nuo trečios iki dešimtos nusidėvėjimo grupės, yra apmokestinamas. Tačiau jiems taikomos mokesčių lengvatos (su tam tikromis išimtimis). Atitinkami paaiškinimai šiuo klausimu pateikti Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2015-20-01 rašte Nr. BS-4-11/503 „Dėl organizacijų turto mokesčio“ (toliau – Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. Rusija Nr. BS-4-11/503). Tuo pačiu lengvata taikoma kilnojamajam turtui, priimtam į apskaitą ilgalaikiu turtu 2013 metais ir vėliau.

Išimtis netaikoma tik kilnojamajam turtui, įregistruotam dėl:

• juridinių asmenų reorganizavimas ar likvidavimas;
• turto perdavimas, įskaitant įsigijimą, tarp asmenų, pripažintų vienas nuo kito priklausomais (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 105.1 straipsnio 2 punktas).

Taigi, jei organizacija gavo kilnojamojo turto reorganizuojant ar likviduojant juridinį asmenį, tai nuo 2015 metų ji yra nekilnojamojo turto mokėtoja įprasta tvarka (Rusijos finansų ministerijos 2015-01-16 raštai Nr. 03- 05-05-01 / 503, 2014 12 29 Nr. 03-05-05-01/68233; Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos raštas Nr. BS-4-11/503).

Ši nuostata, matyt, buvo įtraukta į mokesčių teisės aktus, kad įmonės nereorganizuotų ir nelikviduotų juridinio asmens, siekdamos pašalinti iš apmokestinimo kilnojamąjį turtą.

PASTABA

Jei organizacija pakeitė pavadinimą dėl steigimo dokumentų suderinimo su Rusijos Federacijos civilinio kodekso normomis, ji turi teisę pasinaudoti kilnojamojo turto atleidimu, ty nemokėti nekilnojamojo turto mokesčio už kilnojamąjį turtą. ilgalaikio turto, įregistruoto 2013 metais ir vėliau.

Išsamus pelno mokesčio lengvatų sąrašas pateiktas str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 381 straipsnis.

MOKESČIŲ BAZĖ UŽ ORGANIZACIJŲ TURTO MOKESTĮ

Norint apskaičiuoti organizacijų nekilnojamojo turto mokestį, būtina žinoti mokesčių bazės formavimo ypatybes.

Mokesčio bazė apibrėžiama kaip apmokestinimo objektu pripažinto turto vidutinė metinė vertė (jei Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 375 straipsnyje nenumatyta kitaip).

Atskiriems nekilnojamojo turto objektams mokesčio bazė nustatoma kaip jų kadastrinė vertė ataskaitinių metų sausio 1 d. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 378.2 straipsnis.

mokesčių bazė kaip

Jei mokesčio bazė yra apmokestinimo objektu pripažinto turto vidutinė metinė vertė, tai toks turtas apskaitomas jo likutine verte, suformuota pagal nustatytą apskaitos tvarką, patvirtintą organizacijos apskaitos politikoje.

Jeigu į turto likutinę vertę įtrauktas piniginis su šiuo turtu susijusių būsimų išlaidų įvertinimas, tai minėto turto likutinė vertė nustatoma neatsižvelgiant į tokias išlaidas.

Jeigu atskiriems ilgalaikio turto vienetams nusidėvėjimas nenumatytas, šių vienetų savikaina nustatoma kaip skirtumas tarp jų pradinės savikainos ir nusidėvėjimo sumos. Nusidėvėjimas skaičiuojamas pagal nustatytas apskaitos tikslais nusidėvėjimo normas kiekvieno mokestinio (ataskaitinio) laikotarpio pabaigoje.

mokesčių bazė kaip vidutinė metinė turto vertė (SgSt

CrSt = (OS 1 + OS 2 + OS 3 + OS 4 + ... + OS 12 + OS 13) / (12 + 1), (1)

kur OS 1, OS 2, OS 3, ..., OS 12 - likutinė turto vertė mokestinio laikotarpio sausio 1 d., vasario 1 d., kovo 1 d., ..., gruodžio 1 d.;

12 yra mokestinio laikotarpio mėnesių skaičius.

Į turto likutinę vertę neįtraukiama turto, kurio kadastrinė vertė yra apmokestinimo bazė, vertė.

Apsvarstykite praktinį pavyzdį, kaip apskaičiuoti mokesčio bazę kaip vidutinę metinę turto vertę.

1 PAVYZDYS

Mažmeninės prekybos organizacijoje, esančioje Rusijos Federaciją sudarančio subjekto teritorijoje, likutinė turto vertė pagal apskaitos duomenis kiekvieno mokestinio laikotarpio mėnesio 1 dieną buvo:

• sausio 1 d. - 200 000 rublių;
• vasario 1 d. - 190 000 rublių;
• kovo 1 d. - 180 000 rublių;
• balandžio 1 d. - 170 000 rublių;
• gegužės 1 d. - 160 000 rublių;
• už birželio 1 d. - 150 000 rublių;
• už liepos 1 d. - 140 000 rublių;
• rugpjūčio 1 d. - 130 000 rublių;
• rugsėjo 1 d. - 120 000 rublių;
• už spalio 1 d. - 110 000 rublių;
• lapkričio 1 d. - 100 000 rublių;
• gruodžio 1 d. - 90 000 rublių.

Likutinė turto vertė paskutinę mokestinio laikotarpio dieną (gruodžio 31 d.) yra 80 000 rublių.

Naudodami (1) formulę apibrėžiame vidutinė metinė turto vertė:

(200 000 + 190 000 + 180 000 + 170 000 + 160 000 + 150 000 + 140 000 + 130 000 + 120 000 + 110 000 + 100 000 + 90 000 + 80 000) / (12 + 1) = 140 000 (patrinti.).

Remiantis ataskaitinio laikotarpio (pirmasis ketvirtis, šeši mėnesiai, 9 mėnesiai, kalendoriniai metai) rezultatais, apskaičiuojama vidutinė turto vertė. Skaičiavimo formulė vidutinė ataskaitinio laikotarpio turto vertė (Trečiadienių Šv):

СрSt \u003d (OS 1 + OS 2) / (K + 1), (2)

kur OS 1 – likutinė turto vertė kiekvieno ataskaitinio laikotarpio mėnesio 1 dieną;

OS 2 - likutinė turto vertė mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, 1 dieną;

K - ataskaitinio laikotarpio mėnesių skaičius.

2 PAVYZDYS

Naudojame 1 pavyzdžio duomenis ir apskaičiuojame vidutinę ataskaitinio laikotarpio mažmeninės prekybos organizacijos turto vertę.

Vidutinė turto vertė:

• už pirmąjį ketvirtį:

(200 000 + 190 000 + 180 000 + 170 000) / (3 + 1) = 185 000 (rubliai);

• už pirmąjį pusmetį:

(200 000 + 190 000 + 180 000 + 170 000 + 160 000 + 150 000 + 140 000) / (6 + 1) = 170 000 (rubliai);

• devynis mėnesius:

(200 000 + 190 000 + 180 000 + 170 000 + 160 000 + 150 000 + 140 000 + 130 000 + 120 000 + 110 000) / (9 + 5,0 rub.)

PASTABA

Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymų leidžiamosios (atstovaujamosios) organai turi teisę nenustatyti mokesčių ataskaitinių laikotarpių (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 360 straipsnio 3 punktas).

Siekiant nustatyti išankstiniai mokėjimai ir pelno mokesčio reikia žinoti mokesčių tarifą.

mokesčio tarifas nustato Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymai ir negali viršyti 2,2 % (su sąlyga, kad mokesčio bazė yra vidutinė metinė turto vertė).

Leidžiama nustatyti diferencijuotus mokesčio tarifus, atsižvelgiant į mokesčių mokėtojų kategorijas ir (ar) turto, pripažinto apmokestinimo objektu, rūšis.

Tam tikriems nekilnojamojo turto objektams (viešiesiems geležinkeliams, magistraliniams vamzdynams, elektros linijoms ir kt.) taikomi lengvatiniai mokesčių tarifai. Iki 2013 metų šios nuosavybės rūšys priklausė lengvatinei turto kategorijai.

Išankstinis mokėjimas kiekvieno ataskaitinio laikotarpio pabaigoje yra lygus ¼ atitinkamo mokesčio tarifo ir vidutinės ataskaitinio laikotarpio turto vertės sandaugos.

3 PAVYZDYS

Pagal 2 pavyzdžio duomenis apskaičiuojame avansinius mokėjimus ir nekilnojamojo turto mokesčio sumą.

Avansiniai mokėjimai už ataskaitinius laikotarpius:

• už pirmąjį ketvirtį:

1/4 × (185 000 rublių × 2,2% / 100%) = 1017,5 rubliai;

• už pirmąjį pusmetį:

1/4 × (170 000 rublių × 2,2% / 100%) = 935 rubliai;

• devynis mėnesius:

1/4 × (155 000 rublių × 2,2% / 100%) = 852,5 rubliai.

Mokesčio suma už mokestinį laikotarpį:

140 000 rub. × 2,2 % / 100 % = 3080 rub.

Mokestinio laikotarpio pabaigoje į biudžetą sumokamas skirtumas tarp mokesčio sumos ir avansinių įmokų. Tai sudarys 275 rublius. (3080 - 1017,5 - 935 - 852,5).

Kadastrinė vertė kaip mokesčių bazė

Pelno mokesčio, kaip kadastrinės vertės, mokesčio bazė numatyta 2009 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 378.2 straipsnis. Kadastrinė vertė yra patvirtinta dėl šių tipų nekilnojamasis turtas, pripažintas apmokestinimo objektu:

• administraciniai ir verslo centrai bei prekybos centrai (kompleksai), taip pat patalpos juose;
• negyvenamosios patalpos, kuriose pagal nekilnojamojo turto objektų kadastrinius pasus arba nekilnojamojo turto objektų techninės apskaitos (inventorizavimo) dokumentus yra numatytos biurų, mažmeninės prekybos patalpos, viešojo maitinimo ir vartotojų paslaugos;
• užsienio organizacijų nekilnojamojo turto objektai, kurie neveikia Rusijoje per nuolatines atstovybes, taip pat nekilnojamojo turto objektai, nesusiję su šių organizacijų veikla Rusijos Federacijoje per nuolatines atstovybes;
• gyvenamieji pastatai ir gyvenamosios patalpos, kurios balanse nėra apskaitomos kaip ilgalaikis turtas buhalterinei apskaitai nustatyta tvarka. Paprastai tai yra namai, butai, kuriuos organizacija nupirko ar pastatė perparduoti, tai yra tas turtas, kuris atsispindi 41 sąskaitoje „Prekės“ ir 43 sąskaitoje „Pagaminta produkcija“.

Kadastrinė vertė gali būti naudojama kaip mokesčio bazė esant šioms sąlygoms:

• faktinis pastato (statinio, statinio) naudojimas verslo, administracinėms ar komercinėms reikmėms. Ne mažiau kaip 20 procentų šio pastato (pastatų, statinių) bendro ploto, pagal atitinkamų nekilnojamojo turto objektų kadastrinius pasus arba tokių objektų techninės apskaitos (inventorizacijos) dokumentus, yra numatytas biurų ir susijusių patalpų išdėstymas. biuro infrastruktūra (įskaitant centralizuotus priėmimo kambarius, posėdžių sales, biuro įrangą, automobilių stovėjimo aikštelę);
• faktinis pastato (statinio, statinio) naudojimas prekybos, maitinimo ir (ar) vartotojų aptarnavimo objektams apgyvendinti yra ne mažesnis kaip 20 procentų viso jo ploto, skirto prekybos, maitinimo įstaigoms ir (ar) vartotojų paslaugoms apgyvendinti. įrenginius.

Administracinių, verslo ir prekybos centrų, gyvenamųjų pastatų, negyvenamųjų ir gyvenamųjų patalpų kadastrinė vertė gali būti mokesčių bazė. kai vienu metu tenkinamos dvi sąlygos:

1) Rusijos Federaciją sudarančiose vienetuose, kuriuose yra šių objektų, buvo priimtas regioninis įstatymas, nustatantis mokesčio bazės, pagrįstos kadastrine verte, nustatymo ypatumus;

2) šie objektai yra įtraukti į regioninį nekilnojamojo turto objektų, kurių kadastrinė vertė nustatoma mokesčio bazėje, sąrašą, patvirtintą Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įgaliotos vykdomosios institucijos.

Regioninis objektų sąrašas Nekilnojamasis turtas nustatomas tam tikriems metams ne vėliau kaip iki šių metų 1 dienos ir per šį laikotarpį nekinta. Jei per metus nustatomi objektai, kurie šiuo laikotarpiu nėra apskaitomi, kitais metais jie įtraukiami į sąrašą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 382 straipsnio 10 punktas). Todėl per metus į šį sąrašą naujų objektų neįtraukiama. Tai patvirtina ir Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. balandžio 28 d. raštas Nr. BS-4-11/7315.

Tokiems objektams nekilnojamojo turto mokestis turėtų būti skaičiuojamas bendrai nustatyta tvarka – pagal vidutinę metinę turto vertę.

Ypatingas dėmesys turėtų būti skiriamas gyvenamųjų pastatų ir gyvenamųjų patalpų, įtrauktų į organizacijų balansą kaip prekės ar gatava produkcija, mokesčio bazės klausimui.

Pagal 1998 m. liepos 29 d. federalinio įstatymo Nr. 135-FZ (su 2015 m. liepos 13 d. pakeitimais) „Dėl vertinimo veiklos Rusijos Federacijoje“ reikalavimus, valstybinis kadastrinis vertinimas atliekamas registruoto nekilnojamojo turto atžvilgiu. valstybės kadastre. Remdamasi šiuo įstatymu, mokesčių administratorius 2015 m. balandžio 23 d. rašte Nr. BS-4-11 / [apsaugotas el. paštas]„Dėl organizacijų turto mokesčio“ padarė išvadą, kad namai ir gyvenamosios patalpos, įtrauktos į organizacijos balansą kaip prekės ar pagaminta produkcija, apmokestinami kadastrine verte, jeigu:

• į šiuos objektus atsižvelgiama nekilnojamojo turto objektų valstybės kadastre;
• yra atitinkamas įstatymas, nustatantis šių objektų mokesčio bazės apskaičiavimą.

Jei Rusijos Federacijos subjekto įstatymai nenustato tokio nekilnojamojo turto mokesčio bazės pagal kadastrinę vertę nustatymo specifikos, tada jis nėra apmokestinamas pelno mokesčiu.

Rusijos finansų ministerija taip pat pateikė atitinkamus paaiškinimus (2015 m. balandžio 8 d. raštai Nr. 03-05-05-01/19690 ir Nr. 03-05-05-01/19749).

Atsižvelgiant į visą kadastrinę vertę kaip mokesčių bazę, reikėtų atkreipti dėmesį į tai.

Jei per mokestinį laikotarpį pasikeitė kadastrinė vertė, į šį pasikeitimą neatsižvelgiama einamuoju ir ankstesniu mokestiniu laikotarpiu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 378 straipsnio 1 dalis, 15 punktas). Į šį pakeitimą būsimais laikotarpiais neatsižvelgiama (išskyrus tam tikrus atvejus). Organizacijų nekilnojamojo turto mokestis turėtų būti imamas pagal naują kadastrinę vertę, jei ji patikslinama:

• dėl Rosreestr (kadastro rūmų) padarytos techninės klaidos tvarkant valstybinį nekilnojamojo turto kadastrą. Šiuo atveju į pasikeitusią kadastrinę vertę atsižvelgiama nuo mokestinio laikotarpio, kurį buvo padaryta klaida, pradžios;
• teismo sprendimu arba ginčų dėl nekilnojamojo turto kadastrinio vertinimo rezultatų nagrinėjimo komisija. Šiuo atveju į teismo ar komisijos nustatytą naują kadastrinę vertę skaičiuojama nuo to mokestinio laikotarpio, kurį buvo pateiktas prašymas dėl kadastrinės vertės patikslinimo, bet ne anksčiau kaip tos dienos, kai informacija buvo įrašyta į valstybės nekilnojamąjį turtą. turto kadastrą.

Apskaičiuojant mokesčio bazę pagal objekto kadastrinę vertę, atsižvelgiama į tokio objekto dalį ir nuosavybės teisės laikotarpį.

Jei organizacijai priklausančių patalpų kadastrinė vertė nenustatoma, o nustatoma pastato, kuriame ji yra, kadastrinė vertė, tada mokesčių mokėtojas apskaičiuoja patalpų savikainą. savarankiškai. Šiuo atveju mokesčio bazė apskaičiuojama kaip pastato, kuriame yra patalpos, kadastro vertės dalis, atitinkanti patalpų ploto dalį bendrame pastato plote.

Jei mokesčių mokėtojui objektas priklauso ne visą mokestinį laikotarpį, mokesčio bazė apskaičiuojama atsižvelgiant į specialų koeficientą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 382 straipsnio 5 punktas). Koeficientas (Į) apskaičiuojamas taip:

K \u003d K 1 / K 2, (3)

kur K 1 - pilnų objekto nuosavybės mėnesių skaičius;

K 2 - mokestinio (ataskaitinio) laikotarpio mėnesių skaičius.

Nuo 2016-01-01 organizacijos, turinčios nekilnojamojo turto objektus dėl ūkinio valdymo teisėsšiuos objektus turėtų vertinti pagal kadastrinę vertę (2014-2015 m. vertinimas atliktas pagal vidutinę metinę turto vertę).

Turtui, įneštam į investicinį investicinį fondą ir įtrauktam į atitinkamą regioninį sąrašą, mokesčio bazė kaip kadastrinė vertė taikoma nuo 2015-01-01 (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2014-08-05 raštas Nr. BS- 4-11 / [apsaugotas el. paštas]„Dėl organizacijų turto mokesčio“).

Ne vėliau kaip kito nekilnojamojo turto mokesčio mokestinio laikotarpio 1 dieną patvirtintas regioninis sąrašas turi būti paskelbtas Rusijos Federaciją sudarančio subjekto įgaliotos vykdomosios institucijos oficialioje svetainėje.

Informaciją apie nekilnojamojo turto, įtraukto į regioninį sąrašą, kadastrinę vertę galima gauti Rosreestr svetainėje ( www.rosreestr.ru). Mokesčių tikslais pageidautina oficiali informacija apie turto kadastrinę vertę arba pažyma 1 mokestinio laikotarpio dieną.

2014 m. keturi Rusijos Federacijos subjektai priėmė atitinkamą regioninį nekilnojamojo turto kadastrinės vertės įstatymą (Maskvos, Maskvos, Amūro ir Kemerovo regionai). 2015 m. atitinkami įstatymai buvo priimti dar 30 Rusijos Federaciją sudarančių vienetų. Tačiau keturiuose Rusijos Federacijos subjektuose regioninis sąrašas nebuvo patvirtintas, o Riazanės srityje įstatymas įsigaliojo 2016-01-01.

Maskvos miestui objektų, kurių mokestis apskaičiuojamas pagal kadastrinę vertę, sąrašas patvirtintas 2014 m. lapkričio 28 d. Maskvos Vyriausybės dekretu Nr. 700-PP (galioja nuo 2015 m. sausio 1 d. ).

Nekilnojamojo turto mokesčio tarifai priklauso nuo mokesčio bazės. Jei mokesčio bazė yra nekilnojamojo turto kadastrinė vertė, tada mokesčio tarifas negali viršyti:

• federaliniam Maskvos miestui: 2014 m. - 1,5%, 2015 m. - 1,7%, 2016 m. ir vėlesniais metais - 2,0%;
• kitiems Rusijos Federacijos subjektams: 2014 m. - 1%, 2015 m. - 1,5%, 2016 m. ir vėlesniais metais - 2,0%.

PASTABA

Maskvos vyriausybė patikslino mokesčių tarifus, kurie bus taikomi apskaičiuojant mokestį 2016–2018 m. kadastrine verte. Visų pirma, anksčiau nustatytas tarifas 2016 metams sumažintas nuo 1,5% iki 1,3%, 2017 metams – nuo ​​1,8% iki 1,4%, o 2018 metams – nuo ​​2,0% iki 1,5%.

Nurodyti mokesčių tarifai taikomi su koeficientu 0,1 negyvenamųjų patalpų atžvilgiu, jeigu jos vienu metu atitinka šiuos kriterijus:

• esantys pastatuose (statiniuose, statiniuose), kurių mokesčio bazė nustatoma kaip jų kadastrinė vertė;
• naudojami viešojo maitinimo įstaigoms, mažmeninės prekybos objektams, vartotojų paslaugoms apgyvendinti, bankinėms fizinių asmenų aptarnavimo operacijoms, turizmo veiklai (kelionių organizatoriaus ar kelionių agento veiklai su turistu sudaryti sutartį dėl turizmo prekės pardavimo), veiklai. scenos menų, muziejų, komercinių meno galerijų ir (arba) filmų peržiūros veiklos srityje;
• yra pastatų (pastatų, statinių) rūsyje, pirmame ir (ar) antrame aukštuose, tiesiogiai besiribojančių su visos miesto reikšmės pėsčiųjų zonomis arba gatvėmis, kuriose intensyvus pėsčiųjų eismas. Pėsčiųjų zonų ir gatvių, kuriose intensyvus pėsčiųjų eismas, sąrašą tvirtina Maskvos vyriausybė.

Nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimą pagal objekto kadastrinę vertę parodysime naudodami pavyzdį.

4 PAVYZDYS

2015-01-01 organizacijos balanse yra nekilnojamojo turto objektas - prekybos centro pastatas. Objekto kadastrinė vertė 50 000 000 rublių, mokesčio tarifas 1,2 % .

Nekilnojamojo turto mokesčio suma už 2015 m. bus:

50 000 000 RUB × 1,2 % / 100 % = 600 000 rub.

Pradinės įmokos yra mokesčio tarifo ir vieno ketvirčio turto kadastrinės vertės sandauga.

Avansiniai mokėjimai už ataskaitinius laikotarpius:

• už pirmąjį ketvirtį:

• už pirmąjį pusmetį:

1/4 × 50 000 000 rublių × 1,2% / 100% = 150 000 rublių;

• devynis mėnesius:

1/4 × 50 000 000 rublių × 1,2% / 100% = 150 000 rublių.

Avansinių mokėjimų suma ataskaitiniais laikotarpiais bus:

150 000 rub. × 3 = 450 000 rublių.

Mokestinio laikotarpio pabaigoje organizacija sumokės mokesčių į biudžetą suma 150 000 rub. (600 000 rublių - 450 000 rublių).

MOKESČIŲ MOKĖJIMO TVARKA IR SĄLYGOS, Avansiniai MOKESČIAI

Pelno mokestis ir avansiniai mokesčiai mokami Rusijos Federacijos subjektų įstatymų nustatyta tvarka ir terminais.

Už turtą, esantį Rusijos organizacijos balanse, mokesčiai ir avansiniai mokesčiai sumokami į šios organizacijos buveinės biudžetą (atsižvelgiant į specifiką, numatytą Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 384, 385 ir 385.2 straipsniuose).

Užsienio organizacijos, vykdydamas veiklą Rusijos Federacijoje per nuolatines atstovybes, už nuolatinių atstovybių turtą mokėti mokesčius ir avansinius mokėjimus atstovybių registracijos mokesčių inspekcijoje vietoje.

Jei mokesčio bazė nustatoma kaip turto kadastrinė vertė, tada sumokamas mokestis ir avansiniai mokėjimai. nekilnojamojo daikto buvimo vietoje.

SVARBU

Mokesčių apskaičiavimai avansiniams mokėjimams pateikiami ne vėliau kaip per 30 kalendorinių dienų nuo atitinkamo ataskaitinio laikotarpio pabaigos, mokesčių deklaracijos – ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, kovo 30 d.

Pažymėtina, kad šiuo metu yra atvejų, kai teismai priima sprendimus dėl neteisėto organizacijų pastatų įtraukimo į nekilnojamojo turto objektų, kurių mokesčio bazė yra kadastrinė vertė, sąrašą (Rusijos Federacijos Aukščiausiojo Teismo nutartis). 2015-03-04 Nr.5-APG 15-4).

Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. balandžio 28 d. rašte Nr. BS-4-11 / 7315 „Dėl organizacijų turto mokesčio“ pažymima: jeigu bus priimtas sprendimas neįtraukti į neteisėtai įtrauktą turtą. tai iš sąrašo, tada šio objekto mokesčio bazė atitinkamu mokestiniu laikotarpiu apibrėžiama kaip vidutinės metinės sąnaudos. Šiuo atveju mokesčio bazė nekoreguojama.

Jei mokesčių deklaracija jau buvo pateikta teismo sprendimo priėmimo metu, tada organizacija mokesčių inspekcijai turi pateikti atnaujintą mokesčių deklaraciją. Tai turi būti daroma ir tuo atveju, kai perskaičiavus paaiškėjo permokėta mokesčio suma.

Pelno mokesčio apskaičiavimo ypatumai neleidžia tinkamai koreguoti praėjusių metų mokesčio bazės einamuoju mokestiniu laikotarpiu.

G. A. Gorina, prof. PRUE Mokesčių ir mokesčių departamentas G. V. Plekhanova, dr. ekonomika Mokslai

Atgal į

Šiuo metu mokesčių bazėje vyksta nemažai pakeitimų ir reformų. Tai taikoma daugeliui jau įprastų mokesčių, ne išimtimi tapo ir nekilnojamojo turto mokestis, nuo kurio dabar yra visavertė atšaka – mokėjimai už turtą. Nors ir labai panašios, nuo 2016 metų šios atsakomybės rūšys nėra vienodos. Štai kodėl tampa aišku, kodėl mokestis dar neįsigaliojo, bet jau sukėlė tiek daug gandų ir nuomonių.

Ypač įdomus yra organizacijų, kurios nėra asmenys, likimo klausimas. Iš tiesų daugelis mano, kad taikant tokį mokestį reikės mokėti už bet kokį turtą, nesvarbu, ar tai būtų biuro plotas, ar įmonei priklausantis transportas. Apsvarstykite paskutines naujienas ir pabandykite išsiaiškinti, kiek pinigų organizacijos turės išleisti ir ar iš viso turės išleisti?

Kokie daiktai yra apmokestinami

Žinoma, svarbiausias klausimas, kylantis dėl 2016 m. pasikeitimų: kokiam konkrečiai organizacijų turtui bus taikoma šios rūšies mokestinė prievolė? Mokestį reikia mokėti už kilnojamąjį ir nekilnojamąjį turtą.

Pavyzdžiui, mokėjimų objektai yra:

1. Turtas, kuris buvo perduotas laikinai naudoti (čia taip pat yra toks punktas kaip „organizacijų pasitikėjimo valdymas“).
2. Turtas įneštas į bendrą veiklą.
3. Ta, kurią organizacija gavo pagal koncesijos sutartį.

Be to, reikėtų suprasti, kad tai taip pat apima organizacijų turtą, kuris yra ilgalaikio turto dalis. Kitaip tariant, šiuo mokesčiu visada apmokestinamos investicijos, įskaitant ir materialiąsias, pavyzdžiui, į nuomai paruoštą turtą. Nebūtų nereikalinga iš karto pasiaiškinti, kas gali būti priskirta organizacijų nekilnojamajam turtui, už kurį nuo 2016 m. tikrai reikės mokėti mokesčius.

Jie apima:

Žemės sklypai;
podirvis su mineralais;
bet kokie pastatai šioje svetainėje, įskaitant nebaigtus statyti;
įvairūs objektai, tokie kaip jūrų ir oro transportas, praėję valstybinę registraciją.

Šiuo atžvilgiu labai paprasta suprasti, kas yra kilnojamasis turtas – į šią kategoriją patenka objektai, kurie nepateko į nekilnojamąjį turtą. Tai yra ir transportas, ir vertybiniai popieriai, ir lėšos įvairiomis valiutomis. Iš pirmo žvilgsnio atrodo, kad sąrašas didžiulis, o mokesčio suma taip pat bus tokia pati, tačiau naujajame mokestyje yra ir dalykų, už kuriuos mokėti nereikia.

Neapmokestinami objektai

Taigi, yra gerų naujienų organizacijoms. Pavyzdžiui, nuo 2016 metų jie gali nemokėti mokesčio už žemės sklypus, kurie yra susiję su gamtos tvarkymu. Žinoma, dar viena atskira kategorija – žemės ir objektai, kurie kaip nors susiję su karinėmis operacijomis, civilinės gynybos poreikiais, šalies teisėtvarka ir pan. Kitas didžiulis sluoksnis – Rusijai kultūrinę ir istorinę vertę turinčios vietos.

Kosminiai objektai, ledlaužiai, dideli jūrų laivai taip pat neapmokestinami. Kai kurių rūšių organizacijų turtas, jei jis įtrauktas į pirmąją ar antrąją nusidėvėjimo grupes, mokėti nereikia, o tik tuo atveju, jei jie laiku įtraukiami į valstybės apskaitą. Šis momentas itin svarbus, nes užsiregistravus laiku (ir čia turima omenyje ne dokumentų pateikimo, o jų svarstymo laikotarpis) galima išvengti daugybės mokėjimų, tarp jų ir netesybų, kurios nuo 2016 metų taip pat griežtėjo.

Mokėjimai ir mokesčių bazė

Pelno mokestis, pradedant nuo 2016 m., nėra fiksuotas. Jis skaičiuojamas pagal specialius tarifus, kurie skirstomi į kategorijas, priklausomai nuo apmokestinimo objekto. Tačiau tarifai negali būti didesni už didžiausią įstatyme nustatytą tarifą – 2,2 proc. Daugelyje regionų tarifai gali skirtis, nes regioninės valdžios institucijos turi teisę daryti pakeitimus.

Mokesčio bazė nuo 2016 m.

Kaip bendra turto vertė vidutiniškai per metus;
kalbant apie nekilnojamąjį turtą, kaip kadastro bendrą metų vertę.

Kitaip tariant, kilnojamajam ir nekilnojamajam turtui taikomi atskiri skaičiavimo metodai. Jei kalbame apie pastarąjį, tada suma nustatoma priklausomai nuo objektų vietos. Su kilnojamuoju turtu viskas yra kiek sudėtingiau. Atsižvelgiama į tai, ar organizacija turi atskirus padalinius. Jei taip, tada bazė priklauso nuo to, kieno balanse yra turtas. Nesant atskiro balanso, skaičiavimas taip pat atliekamas vietoje, o jei atskira organizacija vis dar turi turto su atskiru balansu, tada skaičiavimas atliekamas turto buvimo vietoje.

Pavyzdžiui, biurai, administracinės patalpos (prekybos ir verslo centrai) vertinamos kadastrine verte. Čia taip pat priskiriamos net negyvenamosios patalpos, kurios pagal popierius ateityje bus skirtos biurams. Į sąrašą įtraukiami ir gyvenamieji pastatai bei patalpos, kurios nėra vertinamos kaip ilgalaikis turtas.

komentarai

Išimtį taiko įmonės, kurios piliečių užsakymu gamina protezus ir ortopedinius gaminius.

Proteziniams ir ortopediniams gaminiams priskiriamos techninės reabilitacijos priemonės, naudojamos nuolatiniams gyvenimo apribojimams kompensuoti arba panaikinti (viršutinių ir apatinių galūnių, pieno liaukų protezai, ortozės, viršutinių ir apatinių galūnių ortopediniai prietaisai, reklinatoriai, korsetai, obturatoriai, tvarsčiai, įtvarai ir kiti ortopediniai korekciniai prietaisai, ortopediniai batai ir įdėklai ortopedinės korekcinės priemonės (vidpadžiai, pusvidpadžiai))

Visas protezų ir ortopedinių gaminių sąrašas pateikiamas visos Rusijos gaminių klasifikacijoje (OKP).

Advokatų asociacijos, advokatų kontoros ir teisinių konsultacijų biurai yra teisininkų formacijų formos (2002 m. gegužės 31 d. įstatymo Nr. 63-FZ 20 straipsnis). Visas jų balanse įrašytas turtas yra neapmokestinamas. Tuo pačiu metu tokio turto naudojimo tikslas ir pobūdis neturi reikšmės.

Advokatų rūmai šia privilegija pasinaudoti negalės. Jie nurodo ne pelno organizacijas, kurios neturi teisės užsiimti verslumo veikla (2002 m. gegužės 31 d. įstatymo Nr. 63-FZ 10 punktas, 29 straipsnis).

Visas centrams priklausantis turtas yra privilegijuotas. Valstybinio mokslo centro statusas suteikiamas įmonėms, mokslo įstaigoms, taip pat aukštosioms mokykloms. Kartu universitetas turi turėti unikalią eksperimentinę įrangą, aukštos kvalifikacijos specialistus, tarptautinį mokslinių tyrimų pripažinimą. Valstybinio mokslo centro statusą suteikia Rusijos Federacijos Vyriausybė. Tokios taisyklės nustatytos Tvarkos, patvirtintos 1993 m. birželio 22 d. Rusijos Federacijos prezidento dekretu Nr. 939, 1 ir 2 dalyse.

Religinėms organizacijoms priskiriamos savanoriškos asociacijos, įregistruotos kaip juridiniai asmenys:

• Rusijos piliečiai;

• kiti asmenys, nuolat ir teisėtai gyvenantys Rusijos teritorijoje

Kartu jų ugdymo tikslas turėtų būti bendras tikėjimo išpažinimas ir sklaida (1997 m. rugsėjo 26 d. įstatymo Nr. 125-FZ 6 straipsnis)

Norint patvirtinti daugelio ilgalaikio turto naudojimą religinei veiklai, galima vadovautis sąrašu, patvirtintu Rusijos Federacijos Vyriausybės 2001 m. kovo 31 d. dekretu Nr. 251

Neįgaliųjų visuomeninės organizacijos yra:

• neįgaliųjų sukurtos organizacijos;

• jų interesams atstovaujančių asmenų, siekdamos apginti neįgaliųjų teises ir teisėtus interesus, sukurtos organizacijos, tarp kurių narių neįgalieji ir jų atstovai pagal įstatymą (vienas iš tėvų, globėjas ar rūpintojas) sudaro ne mažiau kaip 80 procentų;

• šių organizacijų sąjungos (asociacijos).

Visada turi būti laikomasi neįgaliųjų ir jų teisėtų atstovų skaičiaus limito (80 %). Priešingu atveju visuomeninė asociacija neteks teisės į lengvatą. Tokios taisyklės nustatytos 1995 m. lapkričio 24 d. įstatymo Nr. 181-FZ 33 straipsnyje.

Tokios įmonės gali pasinaudoti nekilnojamojo turto mokesčio lengvata, jei:

• vidutinis neįgaliųjų skaičius tarp jų darbuotojų yra ne mažesnis kaip 50 procentų;
• neįgaliųjų darbuotojų darbo užmokesčio dalis bendrame darbo užmokesčio fonde sudaro ne mažiau kaip 25 procentus

Ši lengvata netaikoma:

• ilgalaikis turtas, naudojamas akcizais apmokestinamų prekių, mineralinių žaliavų ir kitų naudingųjų iškasenų gamybai ir (ar) realizavimui;

• ilgalaikis turtas, naudojamas prekių, išvardytų sąraše, patvirtintame Rusijos Federacijos Vyriausybės 2004 m. vasario 18 d. dekretu Nr. 90, gamybai ir (ar) pardavimui;

• tarpininkavimo ir kitų tarpininkavimo paslaugų įgyvendinimu užsiimančių organizacijų turtas

Įstaigų, kurių vienintelės savininkės yra visos Rusijos visuomeninės neįgaliųjų organizacijos, turtas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 381 straipsnio 3 dalis, 3 punktas)

Tokios įstaigos gali taikyti išimtį tik ilgalaikiam turtui, kuris naudojamas:

• švietimo reikmėms;

• kultūros reikmėms;

• medicinos ir pramogų reikmėms;

• kūno kultūros ir sporto reikmėms;

• mokslo reikmėms;

• informaciniais tikslais;

• kitiems neįgaliųjų socialinės apsaugos ir reabilitacijos tikslams, taip pat teisinei ir kitokiai pagalbai asmenims su negalia, vaikams su negalia ir jų tėvams teikti.

Turtas atleidžiamas nuo mokesčio 10 metų, jei laikomasi šių sąlygų:

• turtas įsigytas (sukurtas) veiklai SEZ vykdyti;

• turtas yra SEZ teritorijoje;

• turtas naudojamas pagal SEZ sutartį

Tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 381 straipsnio 17 dalyje.

Apskaičiuokite išmokos taikymo laikotarpį (10 metų) nuo kito mėnesio, einančio po turto įregistravimo mėnesio (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 381 straipsnio 17 punktas). Po 10 metų toks turtas apmokestinamas pagal jo likutinę vertę (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 375 straipsnio 1 punktas).

Išmoka skiriama trejiems metams nuo tokio turto įregistravimo dienos.

Nauda taikoma:

• daugiabučiams namams, priskiriamiems A, B, B +, B ++ energinio naudingumo klasei (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. kovo 25 d. raštas Nr. BS-4-11 / 4821);

• didelio energetinio naudingumo objektams, kurie įvardinti Rusijos Federacijos Vyriausybės 2012 m. balandžio 16 d. potvarkyje Nr. 308. Išimtis galioja, jei objektas įregistruotas laikotarpiu nuo 2012 m. sausio 1 d. iki birželio 29 d. 2015 m. imtinai, ir trejų metų laikotarpis nuo tos dienos, kai jų registracija nepasibaigė (Rusijos finansų ministerijos 2016 m. vasario 18 d. raštas Nr. 03-03-06 / 1/9212).

Nekilnojamojo turto objektams (išskyrus daugiabučius) lengvata netaikoma (Rusijos finansų ministerijos 2015 m. kovo 20 d. raštas Nr. 03-03-06 / 15239)

Energijos vartojimo efektyvumas nustatomas pagal:

• su sąrašu, patvirtintu Rusijos Federacijos Vyriausybės 2015 m. birželio 17 d. dekretu Nr. 600;

• su Taisyklėmis, patvirtintomis Rusijos pramonės ir prekybos ministerijos 2010 m. balandžio 29 d. įsakymu Nr. 357, ir principais, kurių sąrašas patvirtintas Rusijos Federacijos Vyriausybės 2009 m. gruodžio 31 d. Nr. 1222 (2009 m. lapkričio 23 d. įstatymo Nr. 261-FZ 10 straipsnio 4 punktas)

* Išimtis taikoma tik tiems objektams, kurie į ilgalaikį turtą įtraukiami nuo 2012 m. sausio 1 d. (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. sausio 27 d. raštas Nr. 03-05-05-01/06).

Didelio energinio naudingumo objektai, kurie pirmą kartą buvo įtraukti į sąrašą, patvirtintą Rusijos Federacijos Vyriausybės 2015 m. birželio 17 d. dekretu Nr. 600, nuo 2015 m. liepos mėn. gali būti nudėvėti padidintu koeficientu 2.

Nuo to paties mėnesio padidintos nusidėvėjimo normos taikymas objektams, kurie:

• įtraukti į sąrašus, patvirtintus Rusijos Federacijos Vyriausybės 2012 m. balandžio 16 d. potvarkiais Nr. 308 ir 2013 m. liepos 29 d. 2015-06-17 Nr.600;

• buvo atsižvelgta 2015 m. liepos mėn. ir vėliau.

Jeigu šie objektai buvo įregistruoti laikotarpiu nuo 2012-01-01 iki 2015-06-30 (imtinai), o trejų metų laikotarpis nuo jų įregistravimo dienos nėra pasibaigęs, lengvata pagal DK 381 straipsnio 21 dalį. liko Rusijos Federacijos.

Nekilnojamojo turto mokesčius Rusijoje reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Mokesčių kodeksas nuolat tobulinamas ir dinamiškai keičiasi. Pagal naujus federalinius įstatymus, taip pat Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo apibrėžimus ir nutarimus kasmet vidutiniškai atliekama daugiau nei 10 pakeitimų. Keičiasi NT mokesčio bazės ir nekilnojamojo turto mokesčio tarifo nustatymo taisyklės organizacijoms.

Juridinių asmenų / organizacijų nekilnojamojo turto mokestis 2016 m

Juridinių asmenų nekilnojamojo turto mokestį reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 30 skyrius „Organizacijų nekilnojamojo turto mokestis“ ir 31 skyrius „Žemės mokestis“. Pagal 30 skyrių organizacijos apmokestinimo objektai yra nekilnojamasis turtas, kuris juridinio asmens balanse įrašomas kaip ilgalaikis turtas. Mokestį už žemės sklypus ir kitus gamtotvarkos objektus reglamentuoja 31 skyrius.

Pagrindiniai nekilnojamojo turto apmokestinimo pakeitimai nuo 2014 m. sausio 1 d. yra susiję su 2007 m. liepos 24 d. Federalinio įstatymo N 221-FZ „Dėl nekilnojamojo turto valstybinio kadastro“ Rusijos Federacijoje pakeitimais.

1. Nekilnojamojo turto mokestis nuo kadastrinės vertės 2016 m

Rusijos Federacijos mokesčių kodekse buvo įvestas 378 straipsnio 2 dalis. „Mokesčio bazės nustatymo, mokesčio apskaičiavimo ir mokėjimo individualiems nekilnojamojo turto objektams ypatumai“. Remiantis šiuo straipsniu, nuo mokestinio laikotarpio metų sausio 1 d. individualiems objektams mokesčio bazė keičiama iš vidutinės metinės turto vertės į nekilnojamojo turto kadastrinę vertę.

Nuo 2014 m. sausio 1 d. buvo pakeista šio komercinio nekilnojamojo turto mokesčio bazė:

• Biuro turto mokestis
  Verslo centrai ir biurų pastatai, administraciniai pastatai, administraciniai ir verslo kompleksai, komerciniai pastatai, biurai ir biurų patalpos.
• Komercinio nekilnojamojo turto mokestis
  Prekybos centrai ir kompleksai, prekybos patalpos, maitinimo įstaigos (restoranai, kavinės, valgyklos ir kt.), vartotojų aptarnavimo patalpos

Pastatas priklauso šioms nekilnojamojo turto rūšims esant šioms sąlygoms: statinio faktinis naudojimas pagal kadastrinį pasą (ne mažiau kaip 20 procentų jo bendro ploto) ir (ar) žemės sklypas, kuriame yra statinys. esantis turi atitinkamą leistino naudojimo būdą.

Kiekviename Rusijos Federaciją sudarončiame vienete ne vėliau kaip iki kito mokestinio laikotarpio 1 dienos įgaliota vykdomoji institucija sudaro nekilnojamojo turto objektų, kurių mokesčio bazė nustatoma kaip kadastrinė vertė ir mokesčių tarifai, sąrašą. juos.

Šiam nekilnojamajam turtui ir negyvenamoms patalpoms nustatytas mokesčio tarifas negali viršyti šių dydžių:

• federaliniam Maskvos miestui: 2014 m. - 1,5 proc., 2015 m. - 1,7 proc., 2016 m. ir vėlesniais metais - 2 proc.;
• kitiems Rusijos Federacijos subjektams: 2014 m. - 1,0 proc., 2015 m. - 1,5 proc., 2016 m. ir vėlesniais metais - 2 proc.

Faktiškai nekilnojamojo turto mokesčio tarifas, kuris nustatomas pagal kadastrinę vertę Maskvos miestui, yra: 2014 m. - 0,9%, 2015 m. - 1,2%, 2016 m. - 1,3%, 2017 m. - 1,4 proc. 2018 metais – 1,5 proc. Jeigu turto objektas atitinka keletą kriterijų, mokesčio tarifui gali būti taikomas 0,1 koeficientas. Kitam turtui taikomas 2,2 proc.

Mokesčiai ir avansiniai mokesčiai turi būti sumokėti į biudžetą nekilnojamojo turto ar negyvenamųjų patalpų buvimo vietoje.

Tokio komercinio nekilnojamojo turto savininkams Šveicarijos vertinimo bendrovė „Swiss Appraisal“ rekomenduoja pasinaudoti nekilnojamojo turto ir negyvenamųjų patalpų kadastrinės vertės nuginčijimo paslauga, siekiant sumažinti mokesčius.. 2. Mokestis už žemę ir žemės sklypus 2016 m

Apmokestinami žemės sklypai, esantys savivaldybėse arba federalinės reikšmės miestuose (Maskvoje ir Sankt Peterburge), kurių teritorijoje buvo įvestas mokestis.

Žemės sklypų mokesčio bazė yra kadastrinė vertė tų metų sausio 1 d., kurie yra mokestinio laikotarpio arba tokio žemės sklypo įregistravimo kadastrinė registracija data.

Mokesčio tarifus žemės sklypams nustato savivaldybių arba federalinių miestų (Maskvos ir Sankt Peterburgo) atstovaujamosios institucijos ir jie negali viršyti:

• 0,3 % kadastrinės vertės:
  • Dirbama žemė
  • Žemės sklypai po gyvenamuoju fondu ir inžinerinės infrastruktūros objektais arba įsigyti (suteikti) būstui statyti
  • Žemė sodininkystei, sodininkystei ar gyvulininkystei, taip pat vasarnamiui
  • Žemės sklypai, apriboti apyvarta įstatymų nustatyta tvarka
• 1,5% kadastro vertės kitiems žemės sklypams

Žemės ir žemės sklypų savininkams ir nuomininkams vertinimo bendrovė „Swiss Appraisal“ rekomenduoja pasinaudoti