Kaip rasti metinio nusidėvėjimo normos formulę. Kaip skaičiuoti ilgalaikio turto nusidėvėjimą apskaitoje. Linijinis nusidėvėjimo metodas

Nusidėvėjimas – tai laipsniškas ilgalaikio turto įsigijimo ar statybos išlaidų perkėlimas į gatavo produkto savikainą. Kitaip tariant, jos pagalba kompensuojami pinigai, kurie buvo išleisti nekilnojamojo turto statybai ar pirkimui.

Nusidėvėjimo atskaitymai atliekami ilgą laiką - per visą turto praktinio eksploatavimo laiką: nuo įtraukimo į įmonės balansą, kai jis pradedamas naudoti, iki išregistravimo. Nusidėvėjimo mokesčių tvarka patvirtinta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 259 straipsniu.

Yra keturi nusidėvėjimo skaičiavimo metodai, iš kurių vienas yra linijinis, o kiti yra nelinijiniai. Dėl savo paprastumo linijinis metodas yra plačiausiai naudojamas praktikoje.

Tiesusis ilgalaikio turto nusidėvėjimo metodas

Tiesinis nusidėvėjimo metodas reiškia, kad ilgalaikio turto savikaina nurašoma tomis pačiomis proporcingomis dalimis per visą jo naudojimo laikotarpį.

Kokiems objektams jis taikomas?

Kiekviena organizacija turi teisę savarankiškai pasirinkti nusidėvėjimo nurašymo būdą.

Ilgalaikio turto objektai skirstomi į 10 amortizatorių grupių priklausomai nuo jų veikimo laikotarpio. Tiesioginis nusidėvėjimo metodas turi būti taikomas pastatams, konstrukcijoms ir perdavimo įrenginiams, priklausantiems trims grupėms:

• VII grupė - objektai, kurių eksploatavimo laikotarpis 20-25 metai;
• XI grupė - objektai, kurių eksploatavimo laikas 25-30 metų;
• X grupė – objektai, kurių eksploatavimo laikotarpis viršija 30 metų.

Likusiesiems objektams leidžiama taikyti bet kokį nusidėvėjimo metodą, kurį pasirenka organizacija, nustatytą apskaitos politikos įsakyme.

Tiesinis nusidėvėjimo metodas gali būti taikomas tiek naujam turtui, tiek anksčiau naudotiems (eksploatuojamiems) objektams.

SVARBU! Dar visai neseniai pasirinkto nusidėvėjimo principo nebuvo galima pakeisti į kitą per visą šio objekto atskaitymų laikotarpį. Nuo 2014 m. sausio 1 d. organizacija turi teisę kartą per penkerius metus pereiti nuo nelinijinio metodo prie linijinio. Atvirkštiniam perėjimui - nuo linijinio prie nelinijinio - nėra laiko apribojimų, tai galima padaryti bet kuriuo metu, pakeitus įmonės apskaitos politikos nuostatą.

Vaizdo įrašas – ilgalaikio turto nusidėvėjimo skaičiavimo metodai:

Kaip apskaičiuoti ilgalaikio turto nusidėvėjimą tiesiniu metodu

Norint nustatyti mėnesinių nusidėvėjimo atskaitymų dydį tiesiniu būdu, būtina žinoti pirminę objekto savikainą, jo eksploatavimo laiką ir apskaičiuoti nusidėvėjimo normą.

1. Pirminė objekto kaina

Skaičiavimo pagrindas – pirminė objekto savikaina, kuri apskaičiuojama susumavus visas jo įsigijimo ar statybos išlaidas. Jei buvo atliktas turto vertės perkainojimas, tada skaičiavimui naudojamas toks rodiklis kaip atkūrimo kaina.

2. Veiklos laikotarpis

Veiklos laikotarpis nustatomas išnagrinėjus ilgalaikio turto klasifikatorių sąrašą, diferencijuojant jį į nusidėvėjimo grupes. Jei objektas neįrašytas į sąrašą, jo veikimo laikotarpį skiria organizacija, atsižvelgdama į:

• numatomas naudojimo laikas;
• numatomas fizinis nusidėvėjimas;
• numatomos eksploatavimo sąlygos.

3. Nusidėvėjimo normos formulė

Metinė nusidėvėjimo norma išreiškiama procentais nuo pirminės (pakeičiamosios) turto vertės ir apskaičiuojama pagal formulę:

K \u003d (1: n) * 100 %,

čia K yra metinė nusidėvėjimo norma;

n yra tarnavimo laikas metais.

Jei reikia sužinoti mėnesinę nusidėvėjimo normą, rezultatas dalijamas iš 12 (mėnesių skaičius per metus).

4. Nusidėvėjimo skaičiavimo formulė

Taikant tiesinį nusidėvėjimo metodą, skaičiavimo formulė yra tokia:

A \u003d C * K / 12,

čia A yra mėnesinio nusidėvėjimo suma;

C – pirminė turto kaina;

K - nusidėvėjimo norma, apskaičiuota pagal formulę 3 pastraipoje.

Nusidėvėjimo tvarka

Skaičiuodami vienodą nusidėvėjimą, jie vadovaujasi bendromis nusidėvėjimo atskaitymų produkto taisyklėmis, būtent:

• nusidėvėjimą reikia skaičiuoti nuo kito mėnesio, einančio po šio turto įtraukimo į įmonės balansą mėnesio, 1 dienos;
• daryti nusidėvėjimo atskaitymus, neatsižvelgiant į finansinius rezultatus;
• kas mėnesį daryti nusidėvėjimo atskaitymus ir į juos atsižvelgti atitinkamu mokestiniu laikotarpiu;
• nusidėvėjimo atskaitymų sustabdymo pagrindu laikomas objekto konservavimas 3 mėnesių laikotarpiui arba ilgalaikis (daugiau nei metus) jo remontas. Išskaitos atnaujinamos iš karto po grįžimo į tarnybą;
• nusidėvėjimo atskaitymai nutrūksta nuo kito mėnesio, einančio po nurašymo dėl šio turto nusidėvėjimo, išėmimo iš balanso ar nuosavybės praradimo mėnesio, 1 dienos.

Linijinio metodo privalumai ir trūkumai

Pagrindiniai privalumai tiesus nusidėvėjimo metodas:

• Skaičiavimo paprastumas. Išskaitų dydis turi būti skaičiuojamas tik vieną kartą turto eksploatacijos pradžioje. Gaunama suma bus tokia pati visą veiklos laikotarpį.
• Tiksli apskaita turto vertės nurašymas. Nusidėvėjimo atskaitymai atliekami kiekvienam konkrečiam objektui (skirtingai nuo nelinijinių metodų, kai nusidėvėjimas skaičiuojamas nuo visų nusidėvėjimo grupės objektų likutinės vertės).
• Vienodas išlaidų perkėlimas tokia kaina. Taikant nelinijinius metodus, nusidėvėjimas pradiniu laikotarpiu yra didesnis nei vėlesniame (nurašymas vyksta mažėjančia tvarka).

Linijinį metodą patogu naudoti tais atvejais, kai planuojama, kad objektas atneš tokį patį pelną per visą jo naudojimo laikotarpį.

Pagrindiniai trūkumai linijinis metodas:

Metodas netinkamas taikyti įrangai, kuri greitai sensta, nes proporcingas jos sąnaudų nurašymas neužtikrina tinkamos išteklių, reikalingų jai pakeisti, koncentracijos.

Gamybos įrangai būdingas našumo sumažėjimas, didėjant eksploatavimo metų skaičiui. Dėl to reikės papildomų išlaidų techninei priežiūrai ir remontui dėl gedimų ir gedimų. Tuo tarpu nusidėvėjimas bus nurašomas tolygiai, tokiomis pačiomis sumomis kaip ir eksploatacijos pradžioje, nes tiesinis metodas kitaip nenumato.

Įmonėms, planuojančioms greitai atnaujinti gamybos turtą, bus patogiau naudoti nelinijinius metodus.

Sukaupta nekilnojamojo turto mokesčio suma per visą turto, kuriam taikomas tiesinis metodas, eksploatavimo laiką, bus didesnė nei taikant nelinijinius metodus.

Nusidėvėjimo skaičiavimo taikant tiesinį metodą pavyzdys

Kovo mėnesį į įmonės balansą buvo įrašytas ilgalaikis turtas, kurio vertė 1 000 000 rublių. Buhalteris nustatė, kad jo eksploatavimo laikas, diferencijuojant pagal nusidėvėjimo grupes, būtų 10 metų.

Šiame pavyzdyje nusidėvėjimo apskaičiavimo taikant tiesinį metodą procedūra:

• Mes nustatome metinę nusidėvėjimo normą: K \u003d 1/10 * 100% \u003d 10%.
• Mėnesio nusidėvėjimo norma bus: 10%/12 = 0,83%.
• Nustatykite mėnesinio nusidėvėjimo sumą:

1 000 000 * 10% / 12 \u003d 8333 rubliai.

• Nusidėvėjimo atskaitymų suma už eksploatavimo metus yra:

1 000 000 rublių / 10 metų = 100 000 rublių.

Taigi, taikant tiesinį metodą, nuo balandžio mėnesio nusidėvėjimas turi būti skaičiuojamas 8333 rubliais per mėnesį.

Naudoto turto nusidėvėjimas

Dažnai naudojami objektai patenka į organizacijos disponavimą, pavyzdžiui:

• objektai, įsigyti ne naujos būklės;
• turtas, gautas kaip įnašas į įstatinį kapitalą;
• po reorganizavimo įmonei paveldėjimo pagrindu perduotas ilgalaikis turtas.

Tokiems objektams tiesinio nusidėvėjimo skaičiavimo schema ir tvarka bus tokia pati kaip ir naujo turto atveju. Vienintelis naudoto nekilnojamojo turto, įrangos ir įrengimų skirtumas yra naudingo tarnavimo laiko apskaičiavimas. Norint jį nustatyti, iš ankstesnio savininko nustatyto tarnavimo laiko reikia atimti jo faktinio naudojimo metų (mėnesių) skaičių.

išvadų

Taikant tiesinį nusidėvėjimo metodą daroma prielaida, kad fizinis turto nusidėvėjimas vyksta tolygiai per visą eksploatavimo laikotarpį. Tai daugiausia taikoma stacionarioms konstrukcijoms, kurios nesusidėvi ir pasensta taip pat greitai, kaip ir įranga.

Pažvelkime į nusidėvėjimo sąvoką. Čia sužinosite, kaip apskaičiuoti ilgalaikio turto nusidėvėjimą. Nuo 2002 m. ir iki šių dienų apskaitoje naudojami šie nusidėvėjimo metodai: tiesinis nusidėvėjimo metodas, mažėjančio balanso metodas, metodas proporcingai produkcijos apimčiai, taip pat metodas pagal skaičių suma. naudingo tarnavimo metų. Straipsnyje su pavyzdžiais panagrinėsime šiuos 4 nusidėvėjimo skaičiavimo būdus.

Skaičiuojant ilgalaikio turto nusidėvėjimo atskaitymus, naudojama pradinė arba likutinė ilgalaikio turto vertė ir nusidėvėjimo norma. Pradinė savikaina – tai kaina, už kurią objektas priimamas į apskaitą, kai jį gavo įmonė. Plačiau apie ilgalaikio turto gavimą skaitykite. Ilgalaikio turto likutinė vertė yra skirtumas tarp pradinės savikainos ir sukaupto nusidėvėjimo.

Bendra nusidėvėjimo skaičiavimo formulė:

Savikaina (pradinė arba likutinė) * nusidėvėjimo norma / 100%.

Apskaičiuoti normą labai paprasta, tam reikia padalyti visą nusidėvėjimą (imtą kaip 100%) iš. Tada galite apskaičiuoti nusidėvėjimo sumą už praėjusius metus, tai yra, padauginkite pradinę kainą iš normos ir padalykite iš 100%. Kaip apskaičiuoti nusidėvėjimą per mėnesį? Norėdami tai padaryti, belieka tik padalyti sumą, gautą už ankstesnį veiksmą, iš mėnesių skaičiaus per metus.

Tai vadinama ilgalaikė laipsniško ilgalaikio turto vertės perkėlimo į įmonės gaminamą produkciją operacija, kurios tikslas – sukurti specialų nusidėvėjimo fondą. Vėliau šios lėšos naudojamos dalinai ar pilnai renovacijai, tai yra ilgalaikiam turtui.

Įstatyme nustatytos metinės palūkanų normos, kurių pagalba nustatomas metinių atskaitymų dydis už fondo objektų savikainos išpirkimą. Ši palūkanų norma vadinama nusidėvėjimo norma.

Bendra informacija

Lėšos, sukauptos už nusidėvėjimą, įtraukiamos į pagamintos produkcijos savikainą. Tai yra, pardavus prekes, dalis pajamų siunčiama į nusidėvėjimo fondą. Jie skaičiuojami atsižvelgiant į jų nusidėvėjimo ir naudojimo gamybos procese laikotarpį.

• yra mokesčių mokėtojo nuosavybė;
• naudojo jų pasipelnymui;
• kompensuojamas nusidėvėjimu.

Netaikomas nusidėvėjimas:

• nuosavybės, iš trečiųjų šalių,
• būsto patalpos, nebent jos naudojamos pajamoms gauti;
• ilgalaikio ir nepakeičiamo ilgalaikio turto rūšys: žemė, miškai.

Pagrindinės nusidėvėjimo fondų funkcijos:

• visiškai susidėvėjusių ar netinkamų naudoti restauravimas;
• laipsniškas lėšų atnaujinimas;
• naujos įrangos ir įrangos įsigijimas.

Nusidėvėjimo suma pradedama skaičiuoti nuo registravimo dienos, paskutinis nusidėvėjimo skaičiavimo terminas bus gamybos priemonių išbraukimo iš balanso momentas. Remonto, rekonstrukcijos ar konservavimo, trunkančio ne trumpiau kaip trejus metus, metu sukaupimai nesudaromi.

Nusidėvėjimo normos samprata

Nusidėvėjimo norma apskaičiuojama bendrą 1 metų nusidėvėjimo sumą padalijus iš pradinės gamybinio turto savikainos (%). Kitaip tariant, ši vertė yra atvirkščiai proporcinga objekto naudingo tarnavimo laikui.

Normos gali būti nustatomos pagal specialaus žinyno duomenis, tačiau įmonės turi teisę savarankiškai nustatyti ar skaičiuoti nusidėvėjimo normą.

Nusidėvėjimo norma yra tiesiogiai susijusi su įvairaus ilgalaikio turto naudingo tarnavimo laiku. nustatoma atsižvelgiant į mokslo ir technikos plėtros tempus, technines naujų fondų gamybos galimybes, poreikių ir galimybių santykį gamybos sferoje.

Jų apskaičiavimo metodai

Norint nustatyti normatyvus, būtina žinoti ilgalaikio turto pradinę savikainą ir naudingo tarnavimo trukmę.

Nustatyti pradinę savikainą dažniausiai nekyla problemų, tačiau kartais gana sunku nustatyti gamybos objektų naudojimo laikotarpį. Kai kurios įmonės šias sąlygas nustato savarankiškai, ypač nudėvėdami nematerialųjį turtą.

Naudojant vieną klasifikatorių

Bet jūs galite kreiptis dėl vieno klasifikatoriaus, patvirtinto Rusijos Federacijos Vyriausybės 2002-01-01 dekretu Nr. Jei nusidėvintis objektas vienu metu priklauso kelioms grupėms, laikotarpį galima nustatyti savarankiškai leistinų grupių viduje. Po to galite apskaičiuoti mėnesinį nusidėvėjimo normą.

Norėdami apskaičiuoti metų sumą, mėnesinį tarifą padauginame iš 12. Jei reikia skaičiuoti nusidėvėjimo normą ilgesniam nei metų laikotarpiui, mėnesio normą reikia padauginti iš mėnesių, praėjusių nuo .

• Fizinio nusidėvėjimo koeficientas nustatomas pagal formulę: KFI \u003d Nusidėvėjimas: Pradinė ilgalaikio turto kaina.
• Galiojimo laiko koeficientas naudojamas objekto būklei skaičiavimo dieną nustatyti ir apskaičiuojamas pagal formulę: KG = Likutinė vertė: Pradinė ilgalaikio turto savikaina.

Pasenimas yra lėšų nusidėvėjimas, kol jos visiškai fiziškai susidėvi. Pasenimo laipsnis nustatomas pagal formulę:

Tiesą sakant, lėšų nuvertėjimo laipsnis ne visada turi įtakos normaliam jų veikimui. Šiuolaikinėmis sąlygomis įmonės linkusios diegti naujas technologijas, naudoti modernesnes gamybos priemones. Tam jis naudojamas

Kaip nustatyti metinį nusidėvėjimo dydį – veiksmų schemą reglamentuoja įstatymas. Yra ryšys tarp ūkio subjekto kaupimo metodologijos ir kategorijos, kuriai priklauso konkretus turtas, o tai turi įtakos jo apskaičiavimui.

Metinė nusidėvėjimo norma: pagrindinės sąvokos ir metodinė bazė

Mokesčių kodeksas išskiria du būdus, kaip nustatyti metinę nusidėvėjimo sumą:

Metinė nusidėvėjimo norma nurodoma procentais nuo turto vertės. Tai parodo, kaip pradinė objekto vertė yra susijusi su nusidėvėjimu. Nustatyti metinio nusidėvėjimo sumą galima, jei žinote:

• pradinė išlaidų sąmata;
• įrenginio ar kito turto tarnavimo laikas, nustatytas techninėje dokumentacijoje;
• numatoma vertė likvidavimo metu.

Apskaitoje metinė nusidėvėjimo suma, nusidėvėjimo normos formulė priklauso nuo pasirinktos apskaitos metodikos. Pasirinkimą galima sustabdyti pasirinkus vieną iš parinkčių:

• linijinis;
• sąnaudų nurašymas, pagrįstas naudingo tarnavimo laikotarpio metų skaičių suma;
• proporcingai produkcijos apimties vertei.

Metinė nusidėvėjimo norma: formulė duomenų atspindėjimui apskaitoje

Taikant linijinę metodiką, apskaičiuojant atskaitymų normą, šis rodiklis apskaičiuojamas procentais pagal PBU 6/01 taisykles (19 punktas). Metinę nusidėvėjimo sumą galite nustatyti padalydami 1 iš metų, patenkančių į įrenginio naudingo tarnavimo laiką. Norint gauti procentinę išraišką, reikšmė padauginama iš 100%.

Nusidėvėjimo metodika sistemingai mažinant likutį Metinio nusidėvėjimo suma apskaičiuojama remiantis specialiais didinimo koeficientais, kurių verčių skalę nustato įmonė. Didžiausias šio rodiklio skaičius yra 3 vienetai. Metinė nusidėvėjimo norma – formulė:

• Didėjantis veiksnys / objekto veikimo laikotarpis.

Norėdami nustatyti metinę nusidėvėjimo normą, naudodami nurašymo metodą, pagrįstą eksploatavimo laikotarpio metų skaičių suma, galite naudoti formulę:

• CL / Suma CL, kur
  • CL – bendras metų skaičius, likęs iki vieno objekto naudingo tarnavimo pabaigos.

Metinis nusidėvėjimo tarifas, susiejant nusidėvėjimo atskaitymus su pagamintos produkcijos apimtimi, nenustatytas, atsiranda tik mėnesio rodikliai.

Metinė nusidėvėjimo suma: mokesčių apskaitos formulė

Taikant linijinį metodą, eksploatacijos metu lygiomis dalimis paskirstomi metiniai nusidėvėjimo mokesčiai, kurių formulė apima normos procentinės vertės nustatymą panašiai kaip apskaitoje.

Nusidėvėjimo sąnaudų dydį metams leidžiama nustatyti kiekvienam turtui atskirai, jų grupavimas neleidžiamas.

Mėnesinis ir metinis nusidėvėjimas – netiesinių metodų formulėje naudojama koeficientų skalė skirstant turtą į grupes. Koeficientai yra įstatymų patvirtintos vertės kiekvienai nuosavybės objektų kategorijai (259 straipsnio 2 dalis, 4 dalis).

Mėnesio rodiklis apskaičiuojamas pagal algoritmą:

• Likutinė viso grupės turto vertė * koeficientas (jo vertė paimta iš lentelės, pateiktos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 259.2 straipsnyje)

Netiesiniams mokesčių apskaitos metodams būdinga tai, kad atskaitymai pateikiami bendrai visam tam tikros grupės turtui, nedetalizuojant skaičiavimų.

Metinis nusidėvėjimas: formulė ir pavyzdžiai

Apskaitos duomenys:

• turto vertė – 275 000 rublių;
• turto naudojimo laikotarpis – 10 metų;
• Apskaitos politikoje numatytas 1,3 pagreičio koeficientas.

Metinės nusidėvėjimo sąnaudos gali būti apskaičiuojamos naudojant mažėjančio balanso metodą taip:

1. 100%:10=10%.
2. Metų nusidėvėjimo suma - 1-ųjų veiklos metų formulė:
   • 275 000 x 10 x 1,3 / 100 = 35 750 rublių.

     Antrųjų metų formulė:

   • (275 000 - 35 750) x 10 x 1,3 / 100 = 31 102,5 rubliai.

1. Pirmieji metai: 275 000 x 10 / (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10) = 50 000 rublių.
2. Antrieji metai: 275 000 x 9 / (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10) = 45 000 rublių.

Metinė nusidėvėjimo norma – metodo formulė, atsižvelgiant į gamybos apimties rodiklį, pavaizduota mėnesinių nusidėvėjimo verčių suma. Mėnesiniai skaičiavimai atliekami pagal šią schemą (pavyzdžiui, automobilis įsigytas už 614 000 rublių, planuojama naudoti iki 600 000 km ridos žymos):

• Darbų apimtis (gamyba gamybinėms patalpoms) per mėnesį 614 000 / 600 000 Х.

Kaip netiesiniu būdu apskaičiuoti metinę nusidėvėjimo normą, kad duomenys atsispindėtų mokesčių apskaitoje? Pavyzdžiui, įmonė įsigijo šieno kombainą, kurio vertė 210 000 rublių. Vienetas priklauso nusidėvėjimo grupei Nr. 2 (detalus turto klasifikavimas pagal grupes pateiktas 2002-01-01 Vyriausybės nutarime Nr. 1). Šios grupės objektų eksploatavimo terminas ribojamas iki 3 metų. Bendrovė šiendirbiui yra nustačiusi 36 mėnesių veiklos laikotarpį.

Koeficientas grupei 8,8; mėnesio 1 dieną turto grupės bendra vertė buvo 560 000 rublių.

Metinė nusidėvėjimo suma bus lygi 67 760 rublių ((560 000 + 210 000) x 8,8 / 100).

Didinant nusidėvėjimo atskaitymus, tai gana rizikingas ir daug laiko reikalaujantis mokesčių optimizavimo būdas. Tuo pačiu praktika rodo, kad daugeliui žmonių pavyksta padidinti nusidėvėjimo sumą (arba sumažinti pradinę objekto kainą) ir taip sutaupyti pajamų mokesčio. Panagrinėkime, kokie taupymo būdai leidžia organizacijoms sumažinti pajamų mokestį per nusidėvėjimą ir kiek rizikingas jų naudojimas mokesčių požiūriu straipsnyje. „Penki paprasti būdai sumažinti pajamų mokestį per nusidėvėjimą“.

Pats buhalteris jį nustato pagal objekto naudingo tarnavimo laiką pagal formulę:

Pastaba: kadangi nusidėvėjimo normos nustatomos priklausomai nuo objekto naudingo tarnavimo laiko, o toks laikotarpis nustatomas pagal vadinamąjį. nusidėvėjimo grupės, mūsų lentelėje pradinis rodiklis yra nusidėvėjimo grupė – taip jums bus lengviau naudotis lentele.

Numatomos ilgalaikio turto nusidėvėjimo normos pagal nusidėvėjimo grupes