Rusijos Federacijos gautinos sumos. Kas yra gautinos sąskaitos paprastais žodžiais? Kaip tvarkyti gautinas sumas

Organizacijos ar individualūs verslininkai, turintys atsiskaitymo negrynaisiais pinigais sistemą, dažnai būna suglumę: „Kas tai: kas mėnesį gautinos sumos didėja, auga kaip sniego gniūžtė? Kažkas pasakys, kad tai gerai - produktai (paslaugos) yra paklausūs, bet su skaičiavimu galite šiek tiek palaukti. Tačiau nelepinkite savęs – iš esmės toks padidėjimas yra signalas, kad artimiausiu metu įmonė patirs nuostolių. Ar kada pagalvojote, kad kai kurie nuolatiniai skolininkai naudoja jus kaip banką? Tos lėšos, kurios jums nesumokėtos laiku, yra nemokami pinigai jūsų klientams. Siunčia kitiems poreikiams, sako, su mokėjimais galima palaukti (niekas nereikalauja). O ką tokiu atveju daro kredito organizacijos? Natūralu, kad bauda už pavėluotą mokėjimą arba kaupia delspinigius. Taigi pats laikas suprasti, kas tai yra ir kaip jį sumažinti, griežtai kontroliuojant!

Patarimai, kaip sumažinti gautinas sumas

Iš esmės visos „gautinos sumos“ skirstomos į šias rūšis: įprastas (laikotarpis nuo išsiuntimo (paslaugų teikimo) iki atsiskaitymo pagal sutartį laikotarpio); pavėluota (suma nebuvo gauta sutartyje nurodytą dieną) ir beviltiška (kai nėra galimybės grąžinti lėšų). Ir kad nepatektumėte į antrą ir trečią situacijas, turite laikytis šių patarimų. Nuolatinis darbas su gautinomis sumomis turi kelis etapus.

Kodėl reikalingas skolos auditas?

Tinkamai valdant, nuolatinis skolų stebėjimas veikia efektyviai. Dauguma klientų linkę mokėti laiku. Be to, sąskaitų būklę patartina patikrinti atliekant gautinų sumų auditą ir Pagal jo rezultatus nustatomos įmonės veiklos stipriosios ir silpnosios pusės, siūlomos atitinkamos priemonės finansinei būklei gerinti. Pagrindiniai žingsniai yra šie:

1. Steigimo dokumentų tyrimas,
2. Finansinės dokumentacijos sąsajos su tuo metu galiojusiomis sutarčių sąlygomis ir kainomis analizė.
3. Atsiskaitymo dokumentų vertinimas, palyginimas su ataskaitų formomis.
4. Balanso duomenų patikimumo nustatymas ir jo taikymai.
5. Rekomendacijų rengimas.

Iš esmės darbo su gautinomis ir mokėtinomis sumomis sritis reikalauja tik gerai veikiančios organizavimo ir kontrolės sistemos. Nustatykite savo taisykles ir tada jų laikykitės.

Kas yra skolininkas? Sąvoka „skolininkas“ yra žodžio „skolininkas“ sinonimas. Tai asmuo, kuriam, pavyzdžiui, sutartimi patikėtas įsipareigojimas. Skolininku gali būti organizacija, individualus verslininkas ir fizinis asmuo.

Ši sąvoka neturi neigiamo atspalvio, ji tik reiškia subjekto vaidmenį ekonominėje veikloje. Tos pačios įmonės gali būti viena kitos kreditoriais ir skolininkės. Pavyzdžiui, pirkimo-pardavimo sutartyje pardavėjas veikia kaip skolininkas, kol neįvykdoma prievolė pristatyti prekes. Kita vertus, pirkėjas turi sumokėti už prekes, todėl jis yra ir pardavėjo skolininkas piniginių įsipareigojimų atžvilgiu.

- konkrečios organizacijos neįvykdytų įsipareigojimų piniginis ekvivalentas. Jo atsiradimą lemia tai, kad atsiskaitymai tarp įmonių negali būti atliekami vienu metu su prekių pristatymu, darbų atlikimu ar paslaugų teikimu. Tai tik viena iš komercinės įmonės apyvartinių lėšų rūšių.

Gautinų sumų klasifikavimas

Yra keletas kriterijų, pagal kuriuos šis reiškinys skirstomas į tipus.

Pagal numatomus įsipareigojimų įvykdymo terminus gautinos sumos gali būti:

1. trumpalaikis – kai tikimasi įmokas gauti per 12 mėnesių nuo skolos atsiradimo momento.
2. ilgalaikis – įsipareigojimų įvykdymas užtruks ilgiau nei metus.

Ši klasifikacija yra svarbi apskaitos tikslais. Taigi apmokėjimas už brangią technologinę įrangą gali užtrukti kelerius metus, į ką reikėtų atsižvelgti rengiant gamybinės įmonės pelningumo ataskaitas.

Pagal galimybės gauti apmokėjimą kriterijų gautinos sumos skirstomos į:

1. Skubiai . Skolininkas savo įsipareigojimų nepažeidžia, nes jų įvykdymo terminas nėra suėjęs. Komercinių sandorių sąlygose gali būti numatytos skirtingos tarpusavio atsiskaitymų procedūros, todėl pats įsiskolinimo faktas nerodo problemos.
2. Pavėluota . Skolininkas pažeidžia savo įsipareigojimus. Būtent su tokia skola aktyviai dirba įmonių specialistai. Jie skolininkams siunčia pretenzijų raštus, siekdami išsireikalauti lėšų, turto ar įvykdyti įsipareigojimus kita forma. Kaip išskirtinis darbo su prievoles pradelstais skolininkais būdas yra laikomas interesų teismine gynyba.
3. Beviltiška . Kreditorius neturi teisinio pagrindo išieškoti skolą iš skolininko. Taip atsitinka, pavyzdžiui, suėjus senaties terminui – nuo ​​prievolės pažeidimo praėjo daugiau nei treji metai, skolininkas nepripažino skolos, nepareikštas reikalavimas. Kita priežastis, dėl kurios skola pripažįstama neišieškoma, yra skolininko ar jo ekonominis nemokumas. Esant tokiai situacijai, skola nurašoma iš įmonės balanso į ne veiklos sąnaudas. Nėra prasmės atsižvelgti į skolos likutį, kurį susigrąžinti nerealu.

Pradelstos skolos skirstomos į patikimas ir abejotinas. Skolos priskyrimas patikimų kategorijai galimas tada, kai kreditorius turi realius būdus gauti pinigų. Pavyzdžiui, skolininko turtas yra įkeistas ir užtikrina prievolę.

Mažai tikėtina. Skolininko turtas mažėja, yra kitų pradelstų skolų, nėra neteisminio spaudimo svertų organizacijos vadovybei. Tikimybė tokią organizaciją pripažinti ekonomiškai nemokia yra didelė.

Pagal priemonių, kurių imasi kreditorius, apimtis, gautinos sumos skirstomos į:

1. Reikalavo (įmonė ėmėsi visų įstatyme numatytų priemonių skolai grąžinti).
2. Nereikalaujama (organizacija turi nepanaudotų lėšų gavimo iš skolininko mechanizmus).

Kas yra gautinos sumos

Yra keletas elementų, kurie sudaro tipišką organizacijos gautinų sumų struktūrą:

• skolos už pristatytas prekes, atliktus darbus ir suteiktas paslaugas;
• permoka į biudžetą ir nebiudžetines lėšas už mokesčius, rinkliavas, rinkliavas;
• vekselių skolos;
• dukterinių įmonių, filialų, priklausomų įmonių skolos;
• išankstiniai mokėjimai už būsimus pristatymus ar darbų atlikimą/paslaugų teikimą;
• kitos skolos, pavyzdžiui, steigėjo skola, įnešusi ne visą įstatinio kapitalo dalį.

Apskritai apie 90% ekonominės veiklos skolų tenka pirmajai rūšiai.

Gautinų sumų valdymas yra viena iš įmonės finansų valdymo funkcijų. Ši veikla apima:

1. sandorio šalių, jų verslo reputacijos ir turto būklės patikrinimas prieš sudarant sutartis;
2. teisinė operacijų pagalba, įskaitant atsiskaitymų pagal sutartis tvarkos parengimą;
3. pretenzijų darbas su skolininkais, kurie vėluoja įvykdyti prievoles;
4. priverstinis lėšų išieškojimas per teismą.

Skolų valdymas yra sudėtingas ir subtilus procesas. Teoriškai mechanizmas labai paprastas: įmonė dirba su partneriais savo sąlygomis. Jei vėluojama sumokėti, organizacija pradeda nagrinėti pretenzijas arba kreipiasi į teismą.

Praktiškai viskas yra daug sudėtingiau. Tiekėjai, norėdami laimėti konkurenciją su kitomis organizacijomis, turi leisti pirkėjams ilgai delsti. Jeigu įmones sieja ilgalaikiai komerciniai santykiai, tai visi nesutarimai bus sprendžiami derybų keliu, o ne formalių pretenzijų pateikimu.

O organizacijos interesų teisminė apsauga gali užtrukti ne vienerius metus ir pareikalauti papildomų išlaidų.

Net ir įsiteisėjęs teigiamas teismo sprendimas ne visada garantuoja visišką skolininko prievolių įvykdymą.

Galutinis tokios veiklos tikslas – iki minimumo sumažinti skolininkų skolas.

Rūšys

Dar kartą apie gautinų sąskaitų tipus – patogiu video formatu.

Kiekviena organizacija savo verslo veikloje atsiskaito su išorės ir vidaus sandorio šalimis: tiekėjais ir pirkėjais, klientais ir rangovais, su mokesčių institucijomis, steigėjais, bankais, darbuotojais ir kitais skolininkais.
Pagal gautinos sumos suprasti kitų organizacijų, šios organizacijos darbuotojų ir asmenų skolą (pirkėjų skolą už įsigytą produkciją, atskaitingų asmenų skolą už jiems išrašytas pinigų sumas atskaitomybėje ir kt.). Organizacijos ir asmenys, kurie yra skolingi šiai organizacijai, vadinami skolininkais.
Gautinos sumos įtrauktos į bendresnę „prievolės“ sąvoką. Pagal 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos civilinio kodekso (CK RF) 307 straipsniu, vienas asmuo (skolininkas) pagal prievolę privalo atlikti tam tikrą veiksmą kito asmens (kreditoriaus) naudai, pavyzdžiui: perduoti turtą, atlikti darbus, sumokėti pinigus ir pan., arba susilaikyti nuo tam tikro veiksmo ir kreditorius turi teisę reikalauti iš skolininko įvykdyti savo prievolę.
Pagal ekonominį turinį gautinos sumos pateikiamos balanse. Tai leidžia klasifikuoti skolininkų skolas:

• pagal jų susidarymo šaltinius;
• įsipareigojimų rūšys;
• skolos pobūdis;
• santykis su kreditoriumi.

Priklausomai nuo termino, gautinos sumos skirstomos į du tipus:

• trumpalaikės skolos- suėjus per 12 mėnesių nuo ataskaitų sudarymo datos;
• Ilgalaikė skola- suėjus daugiau nei 12 mėnesių nuo ataskaitos datos.

Be to, gautinų sumų negrąžinimo rizika koreliuoja su gautinų sumų terminu.

Rizikos padidėjimas reikalauja atidžiau stebėti ir kontroliuoti, kaip laiku ir visiškai grąžinamos gautinos sumos.

Pagal grąžinimo terminą gautinos sumos skirstomos siekiant užtikrinti gautinų sumų grąžinimo ir grąžinimo kontrolę, taip pat įmonės likvidumo ir mokumo lygio analizę.

Skubiai pripažįstama sandorio šalių, kurioms įvykdymo terminas pagal sutartį nėra pasibaigęs, skola.

Skola už išsiųstas prekes, atliktus darbus, paslaugas, už kurias dar neatėjo mokėjimo terminas, bet nuosavybės teisė jau perėjusi pirkėjui arba tiekėjui perleistas avansas už prekių tiekimą (darbų atlikimą, aprūpinimą). paslaugų) – tai skubi (įprasta) gautina suma.

Pavėluota, t.y. laiku negrąžinus, skola savo ruožtu skirstoma į reikalaujamą ir nepareikalauta.

Teigė laikoma skola, dėl kurios grąžinimo kreditorių organizacija ėmėsi visų įstatyme numatytų priemonių (ieškinio raštų siuntimas, ieškinio pareiškimo pateikimas teismui).

Skola vadinama nereikalaujama jeigu kreditorių organizacija nesiėmė visų reikiamų veiksmų jai grąžinti.

atidėtas skola yra skolos restruktūrizavimo, kaip susitarta su sandorio šalimi, rezultatas. Pagal 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos civilinio kodekso 823 straipsniu, įmonė gali suteikti savo klientams komercinę paskolą atidėjimo ir įmokos už prekes, darbus ir paslaugas forma, kuri turėtų būti numatyta sutartyje.

Pagal užtikrinimo laipsnį gautinos sumos skirstomos į apsaugotas ir neužtikrintas. Kaip užstatas gali būti: netesybos, įkeitimas, laidavimas, banko garantija ir kt. (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 329 straipsnio 1 punktas).

konfiskuoti(bauda, ​​delspinigiai) – tai įstatymų ar sutarties nustatyta pinigų suma, kurią skolininkas, neįvykdęs ar netinkamai įvykdęs prievolę, ypač pavėlavęs ją įvykdyti, privalo sumokėti kreditoriui.

Užtikrintas įkeitimas skolinis įsipareigojimas, kreditorius turi teisę gauti kompensaciją už skolą dalį arba visą įkeisto turto vertę. Įkaito davėjas gali būti pats skolininkas arba trečioji šalis.

Pagal sutartį garantijos laiduotojas įsipareigoja atsakyti kito asmens kreditoriui už tai, kad jis visiškai ar iš dalies įvykdo savo skolinį įsipareigojimą.

Dėl banko garantija kito fizinio asmens (galiojančiojo) prašymu bankas ar draudimo organizacija (garantas) įsipareigoja rašytiniu įsipareigojimu sumokėti pagrindinio kreditoriaus (naudos gavėjo) kreditoriui (naudos gavėjui) pagal laiduotojo suteikto skolinio įsipareigojimo sąlygas, pateikus naudos gavėjui. reikalavimo ją sumokėti. Už banko garantijos išdavimą imamas mokestis. Pasibaigus garantijoje nurodytam terminui, ji netenka galios ir nustoja galioti.

Ši klasifikacija naudojama analizuojant gautinas sumas pagal neapmokėjimo riziką.

Jei įmanoma, gautinos sumos skirstomos į tris grupes: patikimas, abejotinas ir beviltiškas (išieškoti nerealu).

Į patikimas taikoma:

• terminuotos gautinos sumos;
• užtikrintos gautinos sumos.

Abejotina Organizacijos gautinos sąskaitos, kurios negrąžintos arba su didele tikimybe, nebus grąžintos per sutartyje nurodytą laiką ir nėra užtikrintos atitinkamomis garantijomis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso (TC) 266 straipsnio 1 dalis). RF)).

Beviltiška pagal 2 str. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 266 straipsnį skola pripažįstama:

• pasibaigus nustatytam senaties terminui;
• valstybės organo akto pagrindu;
• skolininko likvidavimo atveju;
• skolos, kurių išieškojimo negalimumas patvirtintas antstolio-vykdytojo sprendimu dėl vykdomosios bylos užbaigimo, jeigu neįmanoma nustatyti skolininko buvimo vietos, jo turto ar gauti informacijos apie turimas lėšas ir kitas jam priklausančias vertybes. jam arba skolininkas neturi turto, iš kurio būtų galima apmokestinti.

Senaties terminas pripažįstamas asmens, kurio teisė buvo pažeista, reikalavimo teisės gynimo terminas; bendras ieškinio senaties terminas yra treji metai (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 195, 196 straipsniai).

Norint teisingai nustatyti įmonės veiklos finansinį rezultatą, jei įmanoma, reikalingas gautinų sumų klasifikavimas. Pavyzdžiui, negrąžinamų gautinų sumų nurašymas padidina organizacijos išlaidas.

Pagal grąžinimo būdą gautinos sumos skirstomos į grąžinamas piniginis ir nepiniginis būdai. Grynaisiais skolos grąžinimo būdais daroma prielaida, kad įsipareigojimai bus grąžinti pervedant lėšas į einamąją sąskaitą arba įnešant grynuosius pinigus grynaisiais, t.y. atsiskaitant grynaisiais arba negrynaisiais pinigais.

Dauguma atsiskaitymų tarp organizacijų atliekami be grynųjų pinigų – pervedant lėšas iš mokėtojo sąskaitos į gavėjo sąskaitą įvairiomis banko operacijomis, kurios pakeičia grynuosius pinigus apyvartoje.

Rusijos Federacijoje numatytos šios atsiskaitymo negrynaisiais pinigais formos: mokėjimo pavedimas, mokėjimo prašymas, atsiskaitymai čekiais, atsiskaitymai akredityvais, atsiskaitymai inkaso pavedimais.

Nepiniginiai skolos grąžinimo būdai yra mažiau paplitę ir gali būti pateikiami tarpusavio įskaitymu, mainų sandoriais (pagal mainų sutartį), vekseliais. Vekselis yra vienos šalies (vekselio davėjo) rašytinis vekselis suėjus terminui kitai šaliai (vekselio turėtojui) sumokėti konkrečią pinigų sumą už atliktus prekybos sandorius arba apmokėjimą už atliktus darbus ar suteiktas paslaugas.

Taigi pagrindinis būdas skolininkams grąžinti savo įsipareigojimus yra jų spektaklis. Būtent vykdymo rezultatu pasiekiamas tikslas, dėl kurio buvo nustatyta prievolė. Dažniausia mokėjimų negrynaisiais pinigais forma, kurią skolininkai naudoja skoloms padengti, yra mokėjimo nurodymai.

Atsiskaitymų su skolininkais apskaitos reglamentavimas

Apskaita vykdoma pagal norminius dokumentus, kurie turi skirtingą statusą. Kai kurie iš jų yra privalomi (2011 12 06 federalinis įstatymas N 402-FZ „Dėl apskaitos“, toliau – Įstatymas N 402-FZ; apskaitos nuostatos), kiti yra patariamojo pobūdžio (Finansinės ir ekonominės veiklos organizacijų apskaitos sąskaitų planas , patvirtintas Rusijos finansų ministerijos 2000 m. spalio 31 d. įsakymu N 94n; gairės; pastabos).

Ūkio subjektas, vadovaudamasis Rusijos Federacijos teisės aktais dėl apskaitos, federalinių ir pramonės standartų, savarankiškai formuoja savo apskaitos politiką, remdamasis savo struktūra, pramone ir kitais savo veiklos ypatumais. Tai patvirtina:

• darbinis sąskaitų planas;
• pirminių apskaitos dokumentų formos, apskaitos registrai;
• inventorizacijos atlikimo tvarka ir turto bei įsipareigojimų vertinimo metodai;
• dokumentų srauto taisyklės ir apskaitos informacijos apdorojimo technologija;
• ūkinių operacijų stebėjimo tvarką, taip pat kitus buhalterinei apskaitai organizuoti būtinus sprendimus.

Gautinų sumų atsiradimo momentas visų pirma nustatomas pagal sudarytų sutarčių sąlygas ir siejamas su prekių (darbų, paslaugų) pardavimo momentu.

Prekės nuosavybės teisės perėjimo momentas gali būti fiksuojamas sutartyje atskirai, o vėliau pagal šį momentą apskaitoje atsispindi gautinos sumos.

Nesant nuorodos sutartyje nuosavybės teisės perdavimo momentu, laikoma, kad tai įvyko pardavėjui išsiunčiant prekes, nes daikto pirkėjo nuosavybės teisė pagal sutartį atsiranda. nuo jo perdavimo momento, jei įstatymai ar sutartis nenustato kitaip (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 223 straipsnis).

Įstatymo N 402-FZ 9 straipsnis nustato, kad ūkinio gyvenimo faktai turi būti registruojami pirminiame apskaitos dokumente operacijos metu (ekonominio gyvavimo faktas) arba iškart po jos (jos) atlikimo.

Remiantis Buhalterinės apskaitos ir finansinės atskaitomybės Rusijos Federacijoje reglamento (patvirtinto Rusijos finansų ministerijos 1998 m. liepos 29 d. įsakymu N 34n, toliau – Buhalterinės apskaitos reglamentas) 10 punktu, 5 p. buhalterinės apskaitos reglamentas „Organizacijos apskaitos politika“ PBU 1/2008 (patvirtintas Rusijos finansų ministerijos 2008-10-06 įsakymu N 106n), sudaroma apskaitos politika, skirta apskaitai organizacijoje, kuri apima paraišką, įskaitant gautinų sumų apskaitą, ūkinės veiklos faktų laikinio tikrumo principą, pagal kurį organizacijos ūkinės veiklos faktai nurodo ataskaitinį laikotarpį, kurį jie atsirado, neatsižvelgiant į atsiskaitymų jais statusą.

Be to, organizacijos sutartyje gali nustatyti nuosavybės teisės perdavimo momentą, kuris skiriasi nuo siuntos, pavyzdžiui, tuo metu, kai gaunamos lėšos apmokėti už išsiųstus produktus.

Pagal str. Remiantis Rusijos Federacijos civilinio kodekso 317 straipsniu, piniginiai įsipareigojimai turi būti išreikšti rubliais. Tokiu atveju sutartyje gali būti numatyta, kad piniginiai įsipareigojimai pagal sandorį turi būti sumokėti rubliais, kurių suma lygi tam tikrai sumai užsienio valiuta arba įprastiniais piniginiais vienetais.

Gautinų sumų įvertinimo tvarka nustatyta Buhalterinės apskaitos reglamento „Organizacijos pajamos“ PBU 9/99 (patvirtintas Rusijos finansų ministerijos 1999-05-06 įsakymu N 32n) 6 punktu.

Atsiskaitymai su skolininkais finansinėje atskaitomybėje atspindimi sumomis, atsirandančiomis iš buhalterinių įrašų ir organizacijos pripažintomis teisingomis (Buhalterinės apskaitos nuostatų 73 - 78 punktai).

Debitorinių sumų išieškojimo terminas (senaties terminas) yra treji metai (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 196 straipsnis), po kurio skola turi būti nurašoma; kreditorius turi teisę sutartyje numatyti įkeitimą už siunčiamus gaminius, kurių dalyku gali būti bet koks turtas, įskaitant daiktus ir turtines teises. Pirkėjui neįvykdžius savo įsipareigojimų, įkeitimo dalykas gali būti vykdomas sutarties nustatyta tvarka, jeigu Įkeitimo įstatymas nenustato kitaip.

Pagal Buhalterinės apskaitos reglamentą „Organizacijos turto ir įsipareigojimų, kurių vertė išreikšta užsienio valiuta, apskaita“ PBU 3/2006 (patvirtintas Rusijos finansų ministerijos 2006 m. lapkričio 27 d. įsakymu N 154n), įsipareigojimų vertė, išreikšta užsienio valiuta, turi būti konvertuojama į rublius, kad atsispindėtų apskaitoje ir finansinėje atskaitomybėje. Be to, buhalterinėje ir finansinėje atskaitomybėje atsispindi valiutų kursų skirtumas operacijų, susijusių su gautinų sumų užsienio valiuta visišku ar daliniu grąžinimu, jeigu mokėjimo įsipareigojimų įvykdymo dieną keitimo kursas skyrėsi nuo valiutos keitimo kurso mokėjimo įsipareigojimų įvykdymo dieną. šios gautinos sumos priėmimas į apskaitą ataskaitiniu laikotarpiu arba nuo ataskaitų datos, kai šios gautinos sumos buvo paskutinį kartą perskaičiuotos, kurso.

Gautinų sumų valiutų keitimo skirtumai įskaitomi į organizacijos finansinius rezultatus (išskyrus valiutų keitimo skirtumus, susijusius su įstatinio kapitalo formavimu, kurie turi būti įskaitomi į papildomą kapitalą) ataskaitiniu laikotarpiu, su kuriuo susijusi gautinų sumų grąžinimo data. arba kuriam rengiamos finansinės ataskaitos.

Prievolių nutraukimas vykdomas pagal Č. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 26 straipsnis, kuriame numatyti įvairūs gautinų sumų pagal sutartis nutraukimo pagrindai. Debitorinių sumų grąžinimas paprastai vykdomas sutartyje, kurioje nurodytos visos esminės sąlygos, nustatyta tvarka.

Jeigu pirkėjas pavėluoja sumokėti skolą, kreditorius turi imtis priemonių gautinai sumai atgauti, nusiųsdamas pretenziją pirkėjų organizacijai, o vėliau pateikdamas ieškinį arbitražo teismui.

Kartu su sutartimi skolų grąžinimui įtakos turi norminių dokumentų nustatytos normos.

Gautoms sumoms padengti gauta suma, kuri jos visiškai nepadengia, pirmiausia nukreipiama kreditoriaus išlaidoms įvykdymui apmokėti, po to palūkanoms padengti, o likusi dalis - pagrindinei skolos sumai padengti. skola (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 319 straipsnis).

Už kredito davėjo lėšų panaudojimą dėl vengimo atsiskaityti už jo gautas prekes ar kitaip vėluojant už tai atsiskaityti, prekių gavėjas privalo mokėti palūkanas, kurių dydis nustatomas pagal 2015 m. banko palūkanos už piniginės prievolės įvykdymo dieną (jei sutartyje nenustatytas kitoks palūkanų dydis).

Kreditorius gali perleisti reikalavimo teisę į savo gautinas sumas tretiesiems asmenims.

Pagal Buhalterinės apskaitos nuostatų 77 punktą gautinos sumos, kurioms pasibaigęs senaties terminas, kitos skolos, kurias išieškoti nerealu, nurašomos pagal kiekvieną prievolę inventorizacijos pagrindu į abejotinų skolų rezervo sąskaitą arba į organizacijos finansinius rezultatus.

Buhalterinės apskaitos nuostatų „Organizacijos išlaidos“ PBU 10/99 (patvirtintas Rusijos finansų ministerijos 1999 05 06 N 33n, toliau – PBU 10/99) 11 punkte nustatyta, kad į kitas išlaidas visų pirma priskiriama. , gautinų sumų, nurašytų pasibaigus senaties terminui, ir neišieškomų skolų sumas.

Atsiskaitymų su skolininkais apskaitos organizavimas

UAB „Art-card“ yra komercinė organizacija, įsteigta siekiant pelno vykdyti ūkinę veiklą, yra juridinis asmuo, vykdantis verslinę veiklą, turintis nuosavybės teise atskirą turtą, turintis savarankišką balansą, atsiskaitomąsias sąskaitas bankuose, apvalus antspaudas, kuriame yra visas pavadinimas rusų kalba ir miestas, kuriame jis yra.

LLC „Art-card“ įstatinis kapitalas sudaromas iš jos dalyvių nominalios akcijų vertės, jo dydis yra 10 000 rublių.

Pagrindiniai OOO „Art-otkrytka“ pirkėjai yra didelės prekybos įmonės, tarp jų ir turinčios filialų tinklą.

Pagrindinė UAB „Art-card“ veikla – didmeninė prekyba spaudos (atvirukai, vokai, kalendoriai) ir suvenyrų (popieriniai maišeliai, plastikiniai maišeliai, minkšti žaislai, magnetukai, raktų pakabukai, keramika, papuošalai) gaminiais. Pagrindinė pardavimų dalis tenka prekių grupei „atvirukai“.

Organizacijos apskaitos politiką formuoja vyriausiasis buhalteris ir tvirtina organizacijos vadovo įsakymu.

Gautinų sumų apskaita

Pagrindinės gautinos sumos OOO „Art-card“ formuojamos atsiskaitymų su pirkėjais ir klientais pagrindu.

UAB "Art-card" sudaro tiekimo sutartis su savo klientais. Pagal standartinės tiekimo sutarties 2.4 punktą nuosavybės teisės į prekes perėjimo momentu laikomas momentas, kai tiekėjas prekes perduoda pirkėjui ar vežėjui.

Ši skola apskaitoma 62 sąskaitoje „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“, naudojant šias subsąskaitas: 1 „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais (rubliais)“; 2 „Atsiskaitymai už gautus avansus (rubliais)“.

Analitinė apskaita suteikia galimybę atskirai gauti duomenis apie gautas avansų sumas, be to, analitinė apskaita vedama kiekvienai iš subsąskaitų pirkėjų ir klientų kontekste.

Taigi „Art-Postcard LLC“ pagal tiekimo sutartį „Center LLC“ pirkėjui išsiuntė poligrafinius gaminius už 44 840 rublių. (su PVM - 6840 rublių). Lėšos iš pirkėjo už gautas prekes buvo pervestos į Art-card LLC atsiskaitomąją sąskaitą.

Atsiskaitymų su pirkėju apskaitoje atspindys UAB „Centras“ pateiktas lentelėje. vienas.

1 lentelė

Įrašai buhalterinėse sąskaitose už atsiskaitymus su pirkėjais atidėto mokėjimo atveju

Taigi, išsiunčiant prekes pirkėjams ir pateikiant atsiskaitymo dokumentus (važtaraščius, sąskaitas faktūras), Art-card LLC fiksuoja gautinų sumų susidarymą parduotų (išsiųstų) produkcijos savikainos suma pardavimo kainomis, įskaitant PVM (paryškinta pateiktus dokumentus atskira eilute), turi būti gauti iš pirkėjų.

Išankstinio apmokėjimo atveju Art-Postcard LLC išrašo ir išsiunčia pirkėjui atsiskaitymo už būsimą pristatymą dokumentus. Pirkėjas atlieka apmokėjimą, po kurio prekės išsiunčiamos.

Taigi „Art-Postcard LLC“ sudarė sutartį su pirkėja „Book LLC“ dėl spaudinių, kurių vertė 160 200 rublių, tiekimo. (su PVM - 24 437,29 rubliai). Sutartyje numatytas 100% išankstinis apmokėjimas. Pirkėjas išankstinio apmokėjimo sumą pervedė į Art-card LLC atsiskaitomąją sąskaitą. Kitą mėnesį (bet tą patį ketvirtį) Art-Postcard LLC išsiuntė produktus pirkėjui.

Atsiskaitymų su pirkėju UAB „Kniga“ apskaita pateikta lentelėje. 2.

2 lentelė

Įrašai buhalterinėse sąskaitose atsiskaitant su pirkėjais išankstiniu apmokėjimu

Be debitorinių sumų iš atsiskaitymų su pirkėjais ir klientais, organizacija taip pat turi gautinų sumų iš atsiskaitymų su tiekėjais ir rangovais.

Pagal tarp organizacijų sudarytos sutarties sąlygas, atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais vykdomi po prekių išsiuntimo, darbų atlikimo ar paslaugų suteikimo arba bet kuriuo kitu metu. Gautinos sumos pagal šiuos skaičiavimus organizacijoje formuojamos sumokėjus avansą tiekėjui ar rangovui, taip pat grąžinus anksčiau išsiųstus produktus, kai jos tiekėju tampa buvęs Art-card LLC pirkėjas. .

60 sąskaitoje „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“ su šiomis subsąskaitomis apskaitomi mokėjimai už gautas inventoriaus prekes, atliktus darbus ir suteiktas paslaugas: 1 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais (rubliais)“; 2 „Išmokėtų avansų (rubliais) skaičiavimai“; 5 „Grąžinimo apskaičiavimai“.

Analitinė apskaita suteikia galimybę gauti duomenis tiekėjų ir rangovų kontekste.

Taigi „Art-Postcard LLC“ perka prekių siuntą už 8850 rublių. (su PVM - 1350 rublių). Pagal susitarimą su tiekėju Samson LLC prekės išsiunčiamos pirkėjo adresu tik pastarajam sumokėjus 100% savo kainos. Prekės iš tiekėjo į Art-Postcard LLC atkeliavo kitą dieną po avanso pervedimo.

Atsiskaitymų su tiekėju UAB „Samson“ atspindys pateikta lentelėje. 3.

3 lentelė

Įrašai apskaitos sąskaitose už atsiskaitymus su tiekėjais už gautus avansus

Esant priešpriešiniam vienarūšiui reikalavimui su pirkėju, kurio terminas suėjo, LLC „Art-postcard“ padengia skolą.

Taigi LLC „Art-card“ ir UAB „TK „Prazdnik“ tarpusavio skola 21 981,78 rubliai (4 lentelė), susidarė dėl to, kad pastaroji grąžino dalį išsiųstų, bet neapmokėtų prekių. laiko, buvo uždarytas tarpusavio užskaitymu.

4 lentelė

Įrašai apskaitos sąskaitose užskaitymui atspindėti

Atsiskaitymams su atskaitingais asmenimis priskiriamas didelis atsiskaitymų su skolininkais apskaitos blokas. Atskaitingi asmenys – tai organizacijos darbuotojai, avansu gavę grynųjų pinigų būsimoms administracinėms ir verslo išlaidoms bei kelionės išlaidoms padengti.

Atsiskaitymų su atskaitingais asmenimis apskaita vedama 71 sąskaitoje „Atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis“. Art-Postcard LLC atidaroma 1 subsąskaita „Atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis (rubliais)“ į 71 sąskaitą.

Sąskaitos 71 debete atsižvelgiama į sumas, išduotas pagal ataskaitą ir kompensaciją už išlaidas. Gautinos sumos už atskaitingus asmenis apskaitomos nuo avansinių atskaitomų sumų gavimo momento ir grąžinamos visiškai jas atsiskaičius.

Kiekvienai ataskaitai išrašytai sumai tvarkoma analitinė apskaita 71 sąskaitoje.

Taigi darbuotojui Ivanovui už ataskaitą buvo duota 1180 rublių. medžiagoms įsigyti (5 lentelė). Darbuotojas įsigijo medžiagų už 1180 rublių. (su PVM - 180 rublių), tai patvirtina atitinkami pardavėjo dokumentai. Darbuotoja pateikė avansinę ataskaitą buhalterijai.

5 lentelė

Įrašai buhalterinėse sąskaitose už atsiskaitymus su atskaitingais asmenimis

Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais, atsiskaitymai už reikalavimus atspindimi 76 sąskaitoje su subsąskaitomis: 2 „Atsiskaitymai pagal reikalavimus“; 5 „Kiti atsiskaitymai su skirtingais skolininkais ir kreditoriais (rubliais)“; 7 „Atidėto mokėjimo mokesčių apskaičiavimai“.

2 subsąskaitos „Atsiskaitymai pagal reikalavimus“ analitinė apskaita vedama kiekvienam skolininkui ir individualiems reikalavimams.

Taigi už pristatymo sutartyje numatytų prekių apmokėjimo sąlygų pažeidimą „Art-otkrytka LLC“ iš „Vector LLC“ pirkėjo priskaičiavo sutartyje nurodytos sumos baudą - 35 400 rublių. (6 lentelė). Buvo gautas pirkėjo raštiškas pranešimas apie šios sankcijos dydžio pripažinimą, po kurio netesybų suma pervesta į Art-card LLC atsiskaitomąją sąskaitą.

6 lentelė

Įrašai buhalterinėse sąskaitose apmokant pretenzijas pirkėjams

Taigi, pirkėjui vėluojant įvykdyti sutartinius įsipareigojimus, prisiimtus apmokėti už prekes, Art-Postcard LLC išsiunčia pirkėjui pretenziją, kurioje nurodo pažeidimo faktą ir reikalaujama sumokėti netesybas su nuoroda. į patvirtinamuosius dokumentus (sutartį, sutikrinimo aktą, mokėjimo dokumentus, prekių sąskaitas faktūras).

Pagal galiojančius darbo teisės aktus iš priskaičiuotų darbo užmokesčių sumų daromi atskaitymai, kurie laikomi gautinomis sumomis organizacijai. Pagrindinis atskaitymas iš darbo užmokesčio yra gyventojų pajamų mokesčio (GPM) išskaitymas.

Taigi, lentelėje. 7 parodytas 2012 metų spalio mėnesio gyventojų pajamų mokesčio atskaitymų iš darbuotojų darbo užmokesčio atspindys UAB „Art-card“ apskaitoje.

7 lentelė

Įrašai buhalterinėse sąskaitose dėl gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo iš darbuotojų atlyginimų

Be to, gautinos sumos organizacijoje gali būti nurodytos 68 ir 69 sąskaitų debete „Atsiskaitymai už socialinį draudimą ir draudimą“ korespondencijai su 51 sąskaita. Šios skolos susidarymas siejamas su mokesčių ir rinkliavų permokėjimu į biudžetą arba permoka atsiskaitant už socialinį draudimą, pensijų aprūpinimą, organizacijos darbuotojų privalomąjį sveikatos draudimą.

Gautinų sumų nurašymo tvarka ir atspindėjimas apskaitoje

LLC „Art-card“ gautinas sumas nurašo ne tik pasibaigus senaties terminui, bet ir tuo atveju, kai tapo žinoma, kad skolą išieškoti nerealu. Gautinos sumos su pasibaigusiu ieškinio senaties terminu ir kitos skolos, kurias išieškoti nerealu, organizacijoje nurašomos pagal kiekvieną prievolę, remiantis inventorizacijos duomenimis, rašytiniu pagrindimu ir vadovo įsakymu.

Pati nerealios (blogos) skolos išieškoti samprata nėra apibrėžta apskaitos teisės aktuose. LLC „Art-card“ vadovaujasi blogų skolų klasifikacija, pateikta str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 266 straipsnis.

Dažniausiai Art-card LLC gautinas sumas nurašo dėl senaties termino pabaigos. Organizacija nurašo skolas su pasibaigusiu senaties terminu buhalterinėje ir mokesčių apskaitoje. Nuostolis dėl neatgautinų gautinų sumų nurašymo yra pripažįstamas tiek apskaitos, tiek mokesčių tikslais. Todėl pats kreditorius yra suinteresuotas nurašyti gautinas sumas iš balanso.

Be to, organizacija nurašo gautinas sumas dėl skolininkų organizacijos likvidavimo. Tokiu atveju LLC "Art-card" pripažįsta gautinas sumas kaip neišieškotas ir nurašo ataskaitinį laikotarpį, kai skolininkas yra pašalintas iš vieningo valstybinio juridinių asmenų registro.

Organizacijai neleidžiama nurašyti gautinų sumų kaip blogos skolos, jei kreditorius turi priešpriešinį vienarūšį reikalavimą (kurio senaties terminas nėra pasibaigęs), kurio suma viršija gautiną sumą, nes tokiu atveju kreditorius turi realią galimybę sumokėti. panaikinti skolą įskaitant abipusius reikalavimus, kuriems pakanka vienos šalies pareiškimo.

Būtina sąlyga nurašyti gautinas sumas su pasibaigusiu ieškinio senaties terminu ir kitas skolas, kurias išieškoti nerealu, yra inventorizacija (Buhalterinės apskaitos nuostatų 77 punktas). Organizacija atlieka atskirų skolininkų skolų inventorizaciją, kad nustatytų skolas, kurių vėlesniam nurašymui pasibaigęs senaties terminas. Tačiau „Art-Postcard LLC“ neatlieka atsiskaitymų su sandorio šalimis inventorizacijos prieš sudarydama metines finansines ataskaitas (Buhalterinės apskaitos nuostatų 27 punktas), dėl ko taip pat būtų galima nustatyti blogas skolas, kurias reikia nurašyti.

Taigi, 2012-01-09 vadovo įsakymu atliktos gautinų sumų inventorizavimo metu paaiškėjo, kad organizacijos balanse yra gautinos sumos iš UAB „Kaleidoscope-TRK“ bendrai 825 876,77 rub. kuris atsirado pagal tiekimo sutartį, įskaitant 168 476,58 rub. - skolininko nepatvirtinta skola, 657 400,19 rub. - Skola, kurios senaties terminas yra suėjęs. Nepareikalautas ir nepatvirtintas gautinas sumas organizacija nurašo vadovaudamasi vadovo įsakymu. Nebuvo atidėjimų abejotinoms skoloms.

CJSC Kaleidoscope-TRK pirkėjo gautinų sumų nurašymo atspindys Art-card LLC apskaitoje pateiktas lentelėje. aštuoni.

8 lentelė

Įrašai buhalterinėse apskaitose dėl gautinų sumų nurašymo

Kadangi OOO „Art-otkrytka“ nesudaromas atidėjimas abejotinoms skoloms, gautinos sumos, kurioms pasibaigęs senaties terminas, negali būti nurašomos į minėtą rezervą ir įtraukiamos į finansinius rezultatus. Reikėtų apsvarstyti rezervo abejotinoms skoloms sudarymo ir panaudojimo tvarką, nes nuo 2011 m. pagal Buhalterinės apskaitos nuostatų reikalavimus organizacija privalo sudaryti rezervą abejotinoms skoloms apskaitos tikslais tuo atveju, jei gautinos sumos yra susidariusios. pripažintas abejotinu. Mokesčių tikslais tokio reikalavimo nėra. Rezervo sudarymas turi būti numatytas organizacijos apskaitos politikoje.

Rezervo abejotinoms skoloms sudarymo ir panaudojimo apskaitoje ir mokesčių apskaitoje tvarka yra panaši, tačiau gali skirtis sukuriamo rezervo dydis. Priežastis ta, kad apskaitoje, skirtingai nei mokesčių apskaitoje, nėra:

• apribojimai sudaryti 10% ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio pajamų rezervą;
• reikalavimus dėl sukurto rezervo dydžio, priklausomai nuo pradelstos skolos trukmės.

Kaip apskaičiuojamas rezervo dydis, buhalterinės apskaitos teisės aktai nenustato, o sudaromo rezervo dydžio reikalavimai mokesčių teisės aktų požiūriu pateikiami žemiau:

• Daugiau nei 90 dienų – bendra skolos suma, nustatyta remiantis inventorizacija
• Nuo 45 iki 90 dienų (imtinai) - 50% pagal inventorizaciją nustatytos skolos sumos
• Iki 45 dienų – nedidina sukurto rezervo sumos

Dėl skaičiavimų sudėtingumo būtų racionalu apskaitos politikoje apskaitos tikslais nustatyti rezervo mokesčių apskaitos reikalavimams dydį ir atspindėti jį tokia pačia suma apskaitoje.

Paskirstymai į rezervus abejotinoms skoloms pagal PBU 10/99 11 punktą pripažįstami kitomis sąnaudomis ir nurašomi į 91 sąskaitą, 2 subsąskaitą „Kitos išlaidos“. Informacijai apie rezervus abejotinoms skoloms apibendrinti skirta 63 sąskaita „Atsargos abejotinoms skoloms“ (9 lentelė). Gautinos sumos yra parodomos balanse ataskaitinių metų pabaigoje, atėmus abejotinų skolų atidėjimą.

9 lentelė

Įrašai apskaitoje apskaitai atidėjinio abejotinoms skoloms sudarymui

Jei skola vis tiek grąžinama, buhalteris atkurs rezervą gautų lėšų sumai (10 lentelė).

10 lentelė

Įrašai buhalterinėje apskaitoje dėl atidėjinio abejotinoms skoloms išieškoti

Taigi nuostoliai dėl gautinų sumų nurašymo pripažįstami tiek apskaitoje, tiek mokesčių apskaitoje. Gautinų ir mokėtinų sumų nurašymo ir abejotinų skolų rezervo formavimo tvarką apskaitoje reglamentuoja Buhalterinės apskaitos nuostatai, PBU 9/99, PBU 10/99 ir kiti norminiai dokumentai, o mokesčių apskaitoje - LR 2010 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Teisingas ir savalaikis atspindys gautinų sumų apskaitoje yra nepaprastai svarbus organizacijai.

Informacinė bazė ir gautinų sumų analizės metodika

Gautinų sumų analizė yra dalis bendros dabartinės turto valdymo politikos, kuria siekiama plėsti prekių pardavimų apimtis, ir susideda iš bendros šios skolos sumos optimizavimo ir savalaikio jos grąžinimo užtikrinimo.

Kaip pagrindiniai informacijos šaltiniai gautinų sumų analizei naudojami balanso ir jo paaiškinimų duomenys bei analitinės apskaitos duomenys.

Gautinos sumos – laikinas lėšų nukreipimas iš organizacijos apyvartos ir panaudojimas kitų organizacijų apyvartoje. Tai laikinai sumažina organizacijos mokumą, t.y. apsunkina įsipareigojimų vykdymą.

Gautinų sumų sumai įtakos turi:

• bendri pardavimai;
• organizacijoje priimta atsiskaitymų sistema;
• pirkėjų mokėjimo drausmė;
• gautinų sumų išieškojimo politika. Aktyvi organizacijos politika gautinų sumų išieškojimo atžvilgiu leidžia sumažinti jos likučius ir pagerinti kokybę;
• buhalterinės apskaitos būklę, reguliarų inventorizavimą, efektyvios vidaus kontrolės sistemos buvimą;
• gautinų sumų analizės kokybę ir jos rezultatų panaudojimo nuoseklumą.

Didelę įtaką kapitalo, investuoto į trumpalaikį turtą, apyvartai, taigi ir organizacijos finansinei būklei turi gautinų sumų padidėjimas arba sumažėjimas.

Staigus gautinų sumų ir jos dalies trumpalaikiame turte padidėjimas gali reikšti neapgalvotą įmonės kredito politiką pirkėjų atžvilgiu arba pardavimų padidėjimą, kai kurių pirkėjų nemokumą ir bankrotą.

Gautinų sumų sumažėjimas vertinamas teigiamai, jei jis atsiranda dėl sutrumpėjusio jos grąžinimo laikotarpio. Jei gautinos sumos sumažėja dėl sumažėjusio gaminių siuntimo, tai rodo organizacijos verslo veiklos sumažėjimą.

Analizės procese būtina ištirti gautinų sumų susidarymo dinamiką, sudėtį, priežastis ir terminą, nustatyti, ar jame nėra sumų, kurių išieškojimas yra nerealus, ar tos, kurioms pasibaigia senaties terminas. Jei tokių yra, reikia imtis skubių veiksmų jiems atkurti. Ypatingas dėmesys turėtų būti skiriamas senoms skoloms ir didžiausioms skolų sumoms.

Gautinų sumų būklės analizė pradedama bendrai vertinant jos apimties dinamiką apskritai ir straipsnių kontekste. Gautinų sumų lygio analizė gali būti atliekama naudojant absoliučiuosius ir santykinius rodiklius, į kuriuos būtina atsižvelgti dinamikoje. Kiekybinė gautinų sumų analizė leidžia pereiti prie gautinų sumų kokybinės būklės analizės.

Gautinų sumų kokybinė būklė apibūdina jų visiško gavimo tikimybę. Šios tikimybės rodiklis yra skolos susidarymo laikotarpis, taip pat pradelstų skolų dalis. Be to, kokybinė gautinų sumų analizė leidžia nustatyti pradelstų trumpalaikių ir ilgalaikių gautinų sumų dinamiką.

Būtina paskirstyti pagrįstas ir nepagrįstas gautinas sumas: pagrįsta skola reiškia skolą, kurios mokėjimo terminas neatėjo, visa kita skola yra nepagrįsta. Kuo ilgesnis atidėjimo laikotarpis, tuo didesnė sąskaitos faktūros įsipareigojimų nevykdymo rizika.

Ypatingas dėmesys turėtų būti skiriamas abejotinoms gautinoms sumoms, t.y. skolos, kurių organizacija gali neišieškoti. Abejotinos (nepagrįstos) skolos buvimas rodo, kad ši organizacija turi problemų atsiskaitymų su pirkėjais ir klientais sistemoje. Abejotinų gautinų sumų augimo tendencija rodo balanso likvidumo mažėjimą, o tai blogina organizacijos finansinę būklę.

Apsvarstykite rodiklius, naudojamus analizuojant gautinų sumų struktūrą, kokybę, apyvartą.

• Gautinų sumų apyvartos koeficientas:

KOb \u003d Pajamos / Vidutinės gautinos sumos.

Tai rodo, kiek kartų gautinos sumos apsivertė per ataskaitinį laikotarpį. Šio santykio padidėjimas, kaip taisyklė, reiškia pardavimų kreditu sumažėjimą; sumažėjimas reiškia suteikto komercinio kredito padidėjimą.

• Vidutinė laikotarpio gautinų sumų suma:

DZsr = (DZn - DZk) / 2,

kur DZn ir DZk yra gautinos sumos atitinkamai laikotarpio pradžioje ir pabaigoje.

• Gautinų sumų apyvarta dienomis, t.y. trukmės

viena gautinų sumų apyvarta:

DD \u003d DZav x Laikotarpio dienų skaičius / Pajamos

DOB \u003d Laikotarpio dienų skaičius / KB.

Teigiamai vertinamas gautinų sumų termino sumažėjimas ir atvirkščiai.

Analizėje vertinama tiek visų gautinų sumų (ilgalaikių ir trumpalaikių), tiek trumpalaikių gautinų sumų, kurių terminas yra per 12 mėnesių, apyvarta. Be to, analizuojama atskirų skolininkų skola.

Analizės metu būtina nustatyti:

• gautinų sumų mobilumo koeficientas:

Kmob \u003d Gautinų sumų suma / Trumpalaikio turto suma.

Ji parodo gautinų sumų dalį trumpalaikio turto sumoje. Šis santykis turėtų būti lyginamas dinamikoje per kelis ataskaitinius laikotarpius;

• gautinų sumų dalis organizacijos lėšų struktūroje:

Oud. svoris = Gautinų sumų suma / Balanso valiuta;

• gautinų sumų augimo tempas:

Augimo greitis = DZotch / DZprosh,

kur DZotch ir DZprosh - atitinkamai gautinos sumos už ataskaitinį laikotarpį ir už praėjusį laikotarpį.

Šį rodiklį reikėtų palyginti su balanso augimo tempu. Jei gautinų sumų augimo tempai lenkia balanso augimo tempus, tai rodo neigiamą organizacijos finansinio stabilumo tendenciją;

• pradelstų gautinų sumų dalis bendroje gautinų sumoje:

Oud. svoris = pradelstų gautinų sumų suma / Debitorinių sumų suma.

Kadangi gautinos sumos iš esmės yra nemokamas kreditas pirkėjams, jos, jei įmanoma, turėtų būti subalansuotos tuo pačiu nemokamu kreditu tiekėjams. Todėl gautinos sumos turėtų būti vertinamos kartu su mokėtinomis sumomis. Idealiu atveju tarp jų neturėtų būti didelių neatitikimų, nes dėl gautinų sumų gavimo turėtų būti grąžintos mokėtinos sumos. Gautinų sumų analizę papildo ir mokėtinų sumų analizė.
Analizės metu būtina nustatyti gautinų ir mokėtinų sumų santykį:

Xootn = gautinų sumų suma / mokėtinų sumų suma.

Šis koeficientas laikomas normaliu, kai jis lygus 2, t.y. mokėtinų sąskaitų suma yra maždaug 2 kartus užtikrinta gautinomis sumomis. Jei gautinų ir mokėtinų sumų santykis yra mažesnis nei 2, tai reiškia, kad lėtėja trumpalaikio turto likvidžios dalies pavertimas pinigais.

1) gautinų sumų dinamikos, judėjimo ir struktūros analizė.

Čia reikia įvertinti gautinų sumų dinamiką, palyginti pardavimų ir skolų normas bei išanalizuoti skolos struktūrą. Gautinų sumų augimas gali būti laikomas pagrįstu, jei jis atsiranda dėl pardavimų apimties, tačiau augimo tempas neturi viršyti pardavimų augimo tempo;

2) gautinų sumų kokybės analizė. Būtina įvertinti gautinų sumų kokybę, įvertinant pradelstų ir abejotinų gautinų sumų dalies kitimą;

3) gautinų sumų apyvartumo įvertinimas.

Taigi gautinų sumų analizės metodika apima horizontalią ir vertikalią analizę. Tai taip pat apima gautinų sumų sudėties ir judėjimo įvertinimą, remiantis analitinių lentelių sudarymu ir gautinų sumų apyvartos rodiklių apskaičiavimu. Svarbu apskaičiuoti gautinų sumų dalį trumpalaikio turto apimtyje ir abejotinų skolų dalį gautinų sumų sudėtyje.

Gautinų sumų sudėties, struktūros, dinamikos ir apyvartos analizė

Analizė atliekama šiais etapais:

• gautinų sumų būklės, struktūros ir judėjimo absoliučių ir santykinių rodiklių analizė;
• gautinų sumų būklės analizė pagal formavimo terminus, pradelstų gautinų sumų dalies įvertinimas;
• apyvartos rodiklių apskaičiavimas, gautinų sumų dalis bendroje trumpalaikio turto apimtyje, gautinų sumų augimo tempo santykio su parduotų pajamų normos įvertinimas;
• gautinų ir mokėtinų sumų santykio analizė.

Art-Postcard LLC gautinų sumų struktūrai, struktūrai ir dinamikai įvertinti buvo sudaryta analitinė lentelė (11 lentelė).

11 lentelė

Gautinų sumų sudėties, struktūros ir dinamikos analizė

Iš lentelės. 11 matyti, kad UAB „Art-card“ ilgalaikių gautinų sumų nėra, visos gautinos sumos yra trumpalaikės.

Lentelės duomenys. 11 matyti, kad gautinos sumos 2011 m., palyginti su 2010 m., sumažėjo 0,41% ir sudarė 234 087 tūkst. rublių, tai yra 974 tūkst. mažiau nei 2010 m. Tai daugiausia lėmė išaugusios pirkėjų skolos. Taigi, 2011 m., palyginti su 2010 m., gautinų sumų iš pirkėjų suma išaugo 1 262 tūkst. rublių, arba 0,54 proc.

Tiekėjams ir rangovams teikiami avansai turi teigiamą mažėjimo tendenciją. Taigi 2011 m., palyginti su 2010 m., avansų suma sumažėjo 31,63% ir sudarė 227 tūkstančius rublių, arba 0,10% visos sumos, o 2010 m. šis skaičius buvo 332 tūkst. (0,14 proc. visos sumos).

2012 m., palyginti su 2011 m., ženkliai išaugo gautinos sumos - 38,66 %; ji siekė 324 583 tūkstančius rublių, tai yra 90 496 tūkst. Daugiau nei 2011 m. Tai daugiausia lėmė pirkėjų įsiskolinimų padidėjimas: 2012 m., palyginti su 2011 m., pirkėjų gautinų sumų suma išaugo 83 261 tūkst. rublių, arba 35,68 proc.

Tiekėjams ir rangovams mokami avansai turi neigiamą didėjimo tendenciją: 2012 m., palyginti su 2011 m., avansų suma išaugo 164,76% ir sudarė 601 tūkst. . (0,10 proc. visos sumos).

Taigi visais trimis analizuojamais laikotarpiais didžiausią dalį bendroje gautinų sumoje sudaro pirkėjų ir klientų skolos (2010 m. pabaigoje šios skolos dalis sumoje siekė 99,81 proc., 2011 m. 99,69%, 2012 metų pabaigoje - 97,54%. Kitų komponentų dalis yra nereikšminga. Atsižvelgiant į tai, kas išdėstyta pirmiau, ypatingas dėmesys turėtų būti skiriamas gautinoms sumoms, atsirandančioms dėl atsiskaitymų su pirkėjais. Norint tai padaryti, būtina ištirti šios skolos sudėtį, struktūrą ir dinamiką (12 lentelė).

12 lentelė

Klientų skolos sudėties, struktūros ir dinamikos analizė

Nemažą pirkėjų skolos dalį sudaro atsiskaitymai su keturiomis didžiausiomis iš jų: UAB „Optovik-M“, „Opt-Service Company LLC“, „Sėkmingas pirkimas LLC“, „Trade House Sbyt LLC.“ Likusių daugybės pirkėjų skola turi mažesnę specifinę vertę. svoris bendroje vertėje ir sujungiamas stulpelyje „Kiti pirkėjai“.

Taigi 2010 metų pabaigos duomenimis – 2012 m. Didžiausią dalį visos pirkėjų ir klientų skolos sudaro CJSC Optovik-M skola. Jos gautinos sumos 2011 m., palyginti su 2010 m., sumažėjo 20,91 % ir sudarė 71 410 tūkst.

Norėdami atlikti išsamesnę analizę, sudarysime suvestinę lentelę, kurioje gautinos sumos klasifikuojamos pagal formavimo terminus (13 lentelė). Reguliarus tokios lentelės sudarymas leidžia susidaryti aiškų vaizdą apie atsiskaitymų su skolininkais būklę ir nustatyti pradelstas gautinas sumas.

13 lentelė

Pirkėjų gautinų sumų analizė pagal formavimo terminus už 2012 m

Lentelės duomenys. 13 matyti, kad pagrindinė gautinų sumų dalis yra skolos intervalu iki 30 dienų. Tai sudaro 35,03% arba 110 922,94 tūkst. nuo visos skolos pirkėjų sumos.

Didelė dalis skolų, kurių susidarymo terminas yra nuo 31 iki 60 dienų (34,39%), ir skolų nuo 61 iki 180 dienų (26,69%). Ši skola negali būti pradelsta, bet gali būti pas atskirus skolininkus pagal sutartines mokėjimo sąlygas, kurios įvairiose sutartyse skiriasi.

Tuo pačiu metu 3,89% skolos arba 12 316,52 tūkst. rublių gali būti klasifikuojama kaip abejotina, nes LLC Art-card nepraktikuoja daugiau nei 180 dienų mokėjimo atidėjimo. Iš to išplaukia, kad lėšos iš organizacijos apyvartos buvo nukreipiamos daugiau nei šešis mėnesius.

Verta atkreipti dėmesį, pavyzdžiui, į pirkėjo LLC Opt-Service Company pradelstas gautinas sumas, kurios siekia 22 437,01 tūkst. (15 549,09 + 6 887,92), kitų pirkėjų įsiskolinimams.

Kadangi abejotinos gautinos sumos laikui bėgant tampa neatgautinos, o blogos skolos yra nurašomos ir pripažįstami atitinkami nuostoliai, ankstyvas abejotinų gautinų sumų nustatymas padeda išvengti didelių būsimų nuostolių, susijusių su pavėluotais mokėjimais.

Kaip matyti iš lentelės. 14, pradelstos gautinos sumos turi tendenciją didėti tiek pagal dydį, tiek pagal dalį bendroje pirkėjų skoloje. Rodiklio augimas dinamikoje rodo, kad didėja skolų negrąžinimo rizika. Vadinasi, įmonė turi daugiau dėmesio skirti pradelstoms gautinoms sumoms, būtent: laiku nustatyti tokias skolas ir imtis visų reikiamų priemonių joms išieškoti.

14 lentelė

Pradelstų gautinų sumų dalis klientų skoloje

Gautinų sumų analizės procese apskaičiuojami ir įvertinami gautinų sumų apyvartumo rodikliai, apibūdinantys skolų apyvartų skaičių per analizuojamą laikotarpį bei vidutinę vienos apyvartos trukmę (15 lentelė).

15 lentelė

Gautinų sumų apyvartos analizė

Lentelės duomenys. 15 matyti, kad sutrumpėjo vienos gautinų sumų apyvartos trukmė, o tai rodo gautinų sumų termino sumažėjimą ir vertintina teigiamai.

Taigi 2010 metais gautinų sumų apyvartumo trukmė buvo 253 dienos, t.y. skola per 360 dienų buvo grąžinta vidutiniškai 1,42 karto, 2011 metais apyvartos trukmė sutrumpėjo 56 dienomis ir siekė 197 dienas, 2012 metais taip pat sumažėjo gautinų sumų apyvartumo trukmė (8 dienomis) ir siekė iki 189 dienų. Tai teigiama tendencija, nes dėl to lėšos išleidžiamos iš apyvartos.

Be to, pagal lentelę. 15 galite palyginti pajamų augimo tempą su gautinų sumų augimo tempu. Taigi gautinų sumų augimo tempas 2012 m., palyginti su 2011 m., siekė 138,66 proc. ir viršijo pajamų augimo tempus, kurie tuo pačiu laikotarpiu siekė 124,47 proc. 2011 m. susiklostė priešinga situacija: palyginti su 2010 m., pajamų augimo tempas, kuris siekė 129,32%, yra didesnis nei gautinų sumų augimo tempas - 99,59%.

Santykinis lėšų sutaupymas dėl įsiskolinimų apyvartos spartėjimo 2011 m. siekė 66 619,78 tūkst. rublių, 2012 m. - 12 638,58 tūkst.

Gautinų ir mokėtinų sumų santykis pateiktas lentelėje. 16.

16 lentelė

Gautinų ir mokėtinų sumų analizė

Gautinų ir mokėtinų sumų santykis organizacijoje viršija 1, t.y. gautinos sumos apima mokėtinas sumas. Nepaisant to, jau eilę metų jis nesiekia normatyvinės vertės 2, o tai reiškia, kad lėtėja trumpalaikio turto likvidžios dalies pavertimas pinigais.

Taigi organizacijai būtina išlaikyti pusiausvyrą, kai komercinių paskolų ir atidėjimų iš tiekėjų dydis ir sąlygos būtų ne prastesnės nei įmonės skolinimo klientams sąlygos. Šiuo atveju pastebima teigiama tendencija, kai įmonei pastebimas teisingas santykis: gautinų sumų suma yra didesnė nei mokėtinos sumos.

UAB „Art-card“ gautinų sumų analizė leidžia padaryti tokias išvadas:

• pagrindinė gautinų sumų dalis – pirkėjų skolos. 2010, 2011, 2012 m ši dalis sudarė atitinkamai 99,81, 99,69 ir 97,54% visos gautinų sumų;
• ne mažiau kaip 72% pirkėjų skolos iš visos tokios skolos sumos 2010 - 2012 m. buvo keturių pagrindinių pirkėjų skola: UAB „Optovik-M“, UAB „Opt-Service Company“, UAB „Sėkmingas pirkimas“, UAB „Trade House Sbyt“;
• gautinos sumos 2012 metais, palyginti su 2011 metais, padidėjo 38,66%, o pajamų suma padidėjo 24,47%, gautinos sumos 2011 metais, palyginti su 2010 metais, sumažėjo 0,41%, o pajamų suma padidėjo 29,32%. Gautinų sumų padidėjimas yra pateisinamas, jei kartu atitinkamai padidėja pajamos;
• pradelstų gautinų sumų dalis organizacijoje kasmet auga, o tai rodo pirkėjų mokėjimo drausmės pažeidimą ir organizacijos nedėmesingumą šiai pirkėjų grupei;
• tiekėjams ir rangovams išduoti avansai turi neigiamą augimo tendenciją: pavyzdžiui, 2012 m., palyginti su 2011 m., avansų suma išaugo 164,76% ir pasiekė 601 tūkst. iki 227 tūkstančių rublių;
• vienos gautinų sumų apyvartos trukmė turi teigiamą mažėjimo tendenciją. Pagreitėjus gautinų sumų apyvartai organizacijoje, santykinai taupomos lėšos, kurios 2012 m. siekė 12 638,58 tūkst. rublių, o 2011 m. - 66 619,78 tūkst.
• trumpalaikės mokėtinos sumos yra visiškai padengtos trumpalaikėmis gautinomis sumomis, o tai yra teigiamas veiksnys, rodantis organizacijos galimybes atsiskaityti su kreditoriais nepritraukiant papildomų finansavimo šaltinių.

Veiksmingo gautinų sumų valdymo rekomendacijos

Gautinų sumų analizė leidžia daryti išvadą, kad įmonė turi tam tikrų problemų su skolininkais, ypač daugėja pradelstų skolų. Galima drąsiai teigti, kad pagrindinis instrumentas gautinų sumų kokybei gerinti yra padidinta kontrolė.

Siekiant padidinti gautinų sumų kontrolės efektyvumą, būtina patvirtinti vidinį gautinų sumų kontrolės ir valdymo reglamentą, kuriame būtina nustatyti darbo su gautinomis sumomis tvarką, skirtą laiku nustatyti pradelstas skolas, išieškojimo tvarką. pradelstos skolos ir už jų vykdymą atsakingi asmenys.

Norint efektyviau valdyti gautinas sumas, būtina:

• prieš išsiuntimą atlikti parengiamąjį darbą su potencialiais skolininkais, įskaitant jų mokumo nustatymą. Tokį darbą, ypač susijusį su naujais pirkėjais, turėtų atlikti organizacijos teisinė tarnyba, tikrindama sandorio šalies steigiamus dokumentus, taip pat gali atlikti finansų skyrius, analizuodamas sandorio šalies mokumo rodiklius. pagal savo finansines ataskaitas;
• sudarant sutartis atidžiai derėtis su pirkėjais dėl atidėjimo suteikimo sąlygų, delspinigių už pavėluotą mokėjimą sistemos;
• nuolat stebėti skolų būklę, ypač analizuoti gautinų sumų sudėtį, struktūrą, dinamiką ir apyvartą;
• reguliariai atlieka susitaikymo su sandorio šalimis veiksmus skolai patvirtinti (ši sąlyga, taip pat derinimo tvarka ir dažnumas gali būti nustatytas sutartyje). Reguliarus derinimas su pirkėjais organizacijai ypač svarbus, kai yra didelis prekių asortimentas, didelis siuntų skaičius, mokėjimas atidėtas;
• sustiprinti gautinų sumų kokybės kontrolę, t.y. nustačius pradelstų gautinų sumų, kurios gali virsti beviltiškomis skolomis, laiku imtis priemonių ikiteisminiam ir teisminiam tokių skolų padengimui;
• sukurti pretenzijų pateikimo sistemą;
• kontroliuoti mokėtinų ir gautinų sumų santykį.

Didelis mokėtinų sumų perteklius leidžia pritraukti papildomų finansavimo šaltinių.

Šios priemonės reiškia aiškesnį gautinų sumų apskaitos ir analizės organizavimą, o tai, savo ruožtu, turėtų padėti nustatyti pradelstus gautinas sumas anksčiau, laiku suformuoti rezervus abejotinoms skoloms ir dėl to pagerinti skolų kokybę. gautinų sumų valdymas organizacijoje.

Atsižvelgiant į tai, kad svarbiausias gautinų sumų rodiklis yra jų apyvartumas, o, kaip matyti iš skaičiavimų, vienos gautinų sumų apyvartos trukmė palaipsniui mažėja, rekomenduojama ir toliau vykdyti gautinų sumų valdymo politiką, kurios tikslas – trumpinti trukmę. apyvartos, pavyzdžiui, padidinti sutarčių, sudarytų 100 % išankstinio apmokėjimo sąlygomis, skaičių, sumažinti teikiamą atidėtą mokėjimą iki minimalios galimos vertės, sukurti kainų nuolaidų sistemą, kai už įsigytas prekes atsiskaitoma iš karto.

Taigi būtina siekti kuo labiau sumažinti kiekvieno pirkėjo ir kitų skolininkų gautinas sumas, o tai sumažins skolintų finansavimo šaltinių poreikį ir teigiamai paveiks organizacijos likvidumą.

Pagrindinis gautinų sumų valdymo tikslas – parengti priemones, skirtas pagerinti esamą arba formuoti naują klientų skolinimo politiką, nukreiptą į pelno didinimą. Analizė leidžia įvertinti, kaip efektyviai įmonė investuoja savo lėšas į skolinimą klientams.

Rinkos santykių plėtra lemia naujų atsiskaitymo su skolininkais formų atsiradimą, pvz. gautinų sumų refinansavimas(pagreitintas perkėlimas į kitas trumpalaikio organizacijos formas: grynuosius pinigus ir labai likvidžius trumpalaikius vertybinius popierius).

Viena iš pagrindinių gautinų sumų refinansavimo formų, kurią gali rekomenduoti UAB „Art-card“, yra skolų pardavimas (faktoringas).

Faktoringas(iš anglų kalbos faktoringo – „tarpininkas“) – gautinų sumų refinansavimo priemonė, kurią naudojant šis trumpalaikis turtas paverčiamas pinigais, finansavimo teikėjui suteikiant finansinį agentą mainais už jų skolininkams perleistus piniginius reikalavimus.

Rusijos teisėje faktoringas suprantamas kaip finansavimo sutartimi įformintas piniginio reikalavimo perleidimo sandoris (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 43 skyrius), pagal kurį viena šalis (finansų agentas) perveda arba įsipareigoja pervesti lėšas. kitai šaliai (klientui) pagal kliento piniginį reikalavimą (kreditoriui) trečiajam asmeniui (skolininkui), kylančio užsakovui suteikus prekes (darbus, paslaugas) trečiajam asmeniui, o klientas perleidžia arba įsipareigoja. perleisti šį piniginį reikalavimą finansų agentui (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 824 straipsnis).

Tai yra, faktoringo sandorio objektas yra tiekėjo piniginiai reikalavimai pirkėjams, kuriems buvo parduota produkcija atidėto mokėjimo sąlygomis, perleistos finansų agentui. Sandorio subjektai yra: prekių (darbų, paslaugų) tiekėjas, prekių (darbų, paslaugų) pirkėjas ir finansų agentas (kredito įstaiga arba faktoringo įmonė).

Faktoringo įgyvendinimo mechanizmas yra toks. Tiekėjas, perleidęs gautinas sumas finansų agentui, iš pastarojo gauna 60 - 90% skolos sumos, o likusieji 40 - 10% yra deponuojami specialioje sąskaitoje kaip kompensacija už riziką. Tik tiekėjo skolininkams apmokėjus už jo patiektą produkciją, finansų agentas grąžina likusią sumą, atėmus faktoringo paslaugų kainą.

Tokiu būdu atidėtas mokėjimas virsta pristatymu su iš karto apmokėjimu, kuris atleidžia tiekėją nuo papildomų išlaidų, susijusių su gautinų sumų valdymu.

Privalumai faktoringo operacijos:

• tiekėjams - gautinų sumų apyvartos spartinimas, su gautinų sumų tvarkymu susijusių sąnaudų mažinimas, finansinės būklės gerėjimas, užstato trūkumas;
• pirkėjui – prekių (darbų, paslaugų) pirkimas atidėto mokėjimo sąlygomis, sumažinant riziką įsigyti nekokybiškų prekių, didinant pirkimų apimtis.

Vieno ar kito būdo panaudojimo tikslingumą lemia kreditoriaus (pardavėjo, eksportuotojo) siekiamas tikslas.

Faktoringo paslaugos efektyviausios vidutinėms įmonėms, kurios patiria finansinių sunkumų dėl skolininkų laiku negrąžintų skolų ir ribotų jų turimų kredito šaltinių.

Taigi, šiuolaikinėmis rinkos sąlygomis verslo subjektai yra priversti didelį dėmesį skirti savo gautinų sumų valdymo klausimui. Kurdama šio trumpalaikio turto valdymo politiką, įmonė gali naudoti ne tik tradicinius, bet ir inovatyvius valdymo metodus bei priemones, ypač faktoringo.

Trūkumai faktoringo operacijos:

• auksta kaina;
• aiškios ir suprantamos teisinės bazės, reglamentuojančios jų naudojimo tvarką, nebuvimas.

Apskritai tiek pasaulinė, tiek Rusijos faktoringo rinkos yra augimo stadijoje, o tai rodo šios paslaugos paklausą dirbant su gautinomis sumomis.

Sveiki! Šiame straipsnyje kalbėsime apie įmonės gautinų sąskaitų valdymo pagrindus.

Šiandien sužinosite:

• Kas yra gautinos sumos?
• Kaip išvengti nekontroliuojamo jo didėjimo;
• Ar galite parduoti gautinas sumas?

Gautinų sumų esmė

Kiekviena įmonė turi mokėtinas ir gautinas sumas. Jei su kreditoriais viskas daugmaž aišku, tai antrasis įsipareigojimų variantas kelia daug klausimų ne tik pradedantiems verslininkams.

Gautinos sumos - tai kitų šalių (pirkėjų, skolintų lėšų gavėjų) skolos Jūsų įmonei. Tai reiškia, kad esate laikomas kreditoriumi. Pavyzdžiui, išsiuntėte prekes savo partneriui, bet jis dar nepervedė pinigų į sąskaitą. Pasirodo, jis yra jūsų skolininkas: prieš jus jis turi gautiną sumą.

Šiuos įsipareigojimus galima vertinti dviem prasmėmis. Viena vertus, „gautinos sumos“ yra įmonės nuostoliai, bet iš kitos pusės – būsima nauda. Čia viskas priklauso nuo teisingos vadovo vadovybės finansinės politikos ir prekių bei paslaugų gavėjų sąžiningumo. Kompetentingas požiūris į dabartines gautinas sumas yra raktas į sėkmę.

Trumpalaikės ir ilgalaikės skolos

Įmonei gautinos sumos gali būti skirtingos trukmės. Jei jūsų klientai vėluoja mokėti iki 12 mėnesių, tokia skola laikoma trumpalaike. Jo buvimas yra 100% įmonių.

Dažniausiai tai neviršija kelių mėnesių (3-6). Tai normalu, nes galite pateikti sandorio šaliai atidėtą mokėjimą arba pinigų pervedimas vėluoja dėl švenčių, banko, per kurį buvo atliktas mokėjimas, ypatumų.

Jei išsiuntėte produktą ir per pastaruosius metus nematei už jį pinigų, tai yra ilgalaikis įsipareigojimas. Jie suteikia pagrindo abejoti būsimu įsigyjančios bendrovės mokumu. Kad nepraleistumėte šios akimirkos ir gautumėte savo pinigus, turite iš karto pasirinkti patikimus verslo partnerius.

Ilgas gautinų sumų grąžinimo laikotarpis neigiamai veikia visą įmonę. Jei turite daug gautinų sumų iš kelių pirkėjų, tada viskas yra tikrai blogai. Vadinasi, pinigų apyvartoje vis mažiau.

Jei ateis laikas, kai skubiai prireiks lėšų, teks kreiptis dėl paskolos, o tai dar labiau pablogins įmonės situaciją.

Pradelsta prievolė

Sudarydami sutartį su būsimais partneriais, nustatote priimtiną mokėjimo už suteiktas paslaugas terminą. Esant tokioms aplinkybėms, pirkėjas arba perveda pinigus laiku, arba jų visai nesumoka.

Pirmasis atvejis idealus, kai sutarties sąlygos nepažeidžiamos. Pirkėjas gauna prekes, o jūs esate pinigai, kuriuos naudojate įmonės tikslais.

Negavus apmokėjimo laiku, yra pradelsta gautina suma. Jos buvimas daro jūsų įmonę labiau pažeidžiamą, jūsų lėšos yra ribotos ir turite paremti įmonę likusiais pinigais.

Pretenzijos ir grąžinti pinigai už tiekimą ar pačias prekes galioja trejus metus nuo sutartyje su partneriu sutartos termino termino. Jei dėl kokių nors priežasčių į tai neatsižvelgsite, po 36 mėnesių debitorinių sumų senaties terminas bus panaikintas ir įmonė skolininkė nurašys prievoles nuo savo pajamų.

Abejonės ar beviltiškumas

Jei įmonė skolininkė vėluoja sumokėti savo įsipareigojimus, turite patys išsiaiškinti, ar įmanoma iš jos atgauti pinigus, ar ne. Yra abejotinos skolos sąvoka, kuri išreiškiama tikintis gauti lėšų iš pirkėjo. Tai išreiškiama tuo, kad jis neturi jokių požymių, bet kažkodėl nenori grąžinti tavo skolos.

Bloga skola įmonei yra ta, kad įmonė apriboja savo veiklą rinkoje ir paskelbia bankrotą. Tada negalėsite grąžinti nei prekių, nei pinigų. Praktikoje tokie atvejai reti ir tik su tais lyderiais, kuriems nepavyko įgyvendinti efektyvios finansų politikos.

Debitorinių sumų nurašymo terminas yra treji metai, jei iki bankroto procedūros nespėjote pareikšti ieškinio, tuomet galite nematyti ir savo pinigų.

Ilgų derybų metu kyla abejonių dėl skolininko lėšų mokėjimo, dėl kurių jis vengia mokėti. Tokiu atveju pakartotinis prekių pristatymas į jo įmonę neleidžiamas, kad nesusidarytų didesnė skola.

Prieš sudarydami sutartį su nauja įmone, atidžiai išstudijuokite jos veiklą rinkoje. Jei ji turi neatgautinų įsipareigojimų, neturėtumėte pristatyti. Geriau iš karto užkirsti kelią tokiems atvejams, nei vėliau užsiimti gautinų sumų išieškojimu.

Prievolės objektai

Mokėtinos sumos nukreipiamos į skirtingus įmonių veiklos objektus.

Bendros patalpos yra skolos už:

• Prekių, paslaugų ar darbų tiekimas;
• Sąskaitos;
• Biudžetinės lėšos;
• Pažanga;
• Apskaitomos sumos (pvz., pinigų išdavimas darbuotojui kanceliarinėms prekėms įsigyti);
• Paskolos darbuotojams.

Taigi skola gali būti ne tik už įmonės ribų, bet ir jos viduje. Be to, paplitusi prievolių forma tarp tos pačios įmonės filialų.

Skolininkų vidinių ir išorinių skolų santykis turi būti toks, kad įmonė galėtų normaliai funkcionuoti. Labiausiai priimtina skolos forma laikoma vidine. Jis yra daug mažesnis nei išorinis tūris ir greičiausiai bus grąžintas anksčiau nei numatyta.

Pavyzdžiui, jei jūs, kaip vadovas, nuspręsite paskolinti savo įmonės darbuotojams mažomis palūkanomis, tuomet galite būti tikri, kad darbuotojai tokius mokėjimus atliks. Kiekvienas iš jų yra suinteresuotas tolesniu darbu, be to, sutartys, ribojančios galimybę atleisti iš darbo anksčiau laiko, leidžia jas išlaikyti iki įmokų pabaigos. Jei sumas patikėsite atsakingam asmeniui, turėtumėte žinoti galimas pasekmes.

Kodėl atsirado gautinos sumos?

Firmų funkcionavimo ypatumai tam tikru etapu lemia skolininkų įsipareigojimų susidarymą.

Ši nusistovėjusi praktika turi keletą bendrų priežasčių:

• Netikslios formuluotės sutartyse tarp tiekėjo ir skolininko;
• partnerių nesąžiningumas;
• Mokėjimo vėlavimas;
• Prekių kreditas.

Dėl debitorinių sumų susidarymo gali būti kaltas tiekėjas. Galva neturėtų leisti sutartyje frazių, kurias galima suprasti dvejopai. Būtina nurodyti aiškius debitorinių sumų grąžinimo terminus taip, kad pirkėjui nekiltų nė vieno klausimo. Rengiant sutartis dažniausiai dalyvauja kompetentingi ir patyrę teisininkai, išmanantys visas teisės srities subtilybes.

Sutarties šalių nesąžiningumo faktas gali neaplenkti net didžiausios ir žinomiausios įmonės. Visada egzistuoja nesąžiningi vadovai, kurie negali susidoroti su savo darbo pareigomis ir atneša daug rūpesčių kitoms įmonėms.

Atidėjimas arba įskaitymas yra normali šalių santykių sąlyga. Gautinos sumos tokiu atveju grąžinamos nustatytais terminais. Teikkite tokias mokėjimo parinktis tik patikimoms įmonėms.

Kas gali turėti įtakos gautinoms sumoms

Įmonės viduje ir už jos ribų yra įvairių veiksnių, kurie vienaip ar kitaip gali turėti įtakos skolos grąžinimo pobūdžiui ar skolininko mokumui.

Vidiniai šaltiniai apima:

• Neefektyvi finansų valdymo politika;
• Netinkamas prekių kainų įvedimas;
• Savalaikis poveikis skolininkui.

Kaip išorinį poveikį galite apsvarstyti:

• infliacijos lygis;
• Valiutų kursų santykiai;
• Krizinė ekonomikos būklė.

Jei jūsų sutartyje nenumatytos priemonės, kaip paveikti nuolatinį įsipareigojimų nevykdymą, skolos grąžinimas gali būti iš viso nevykdytas. Šią svarbią savybę išskiria atskira sutarties sąlyga.

Taip pat neturėtumėte platinti prekių dideliais kiekiais be piniginės kompensacijos visiems skolininkams. Turėtumėte stengtis vengti tokių akimirkų. Galite padaryti nuolaidą partneriui, kuriuo pasitikite.

Dėl infliacijos jūsų paslaugos gali pabrangti. Sutartyje numatytas kainų padidėjimas gali suklaidinti kitą sutarties šalį ir vėluoti atsiskaityti. Ekonomikos krizė taip pat stipriai atsiliepia jau sudarytos sutarties sąlygoms. Atsižvelgiant į esamą skolininko įmonės padėtį rinkoje, mokėjimo terminai gali būti nesilaikomi.

Skolininkų skolų valdymas

Įmonės efektyvumas tiesiogiai priklauso nuo gautinų sumų struktūros. Turite kompetentingai spręsti šią problemą, kad išvengtumėte nemalonių įmonės pasekmių iki bankroto.

Ne tik organizacijos įsipareigojimai kitiems tiekėjams gali gerokai apriboti jos funkcionavimą. Čia taip pat didelė gautinų sumų dalis. Jį valdydamas vadovas turi pats nuspręsti, iš ko šis valdymas susideda.

Čia turi būti:

• Specialaus padalinio, tirsiančio rodiklių statistiką, sukūrimas įmonėje;
• Vykdomos skolininkų lėšų kontrolės politikos tikslų, funkcijų ir rezultatų supratimas;
• Skolininkų įsipareigojimų likvidumo užtikrinimas;
• Maksimalaus dėmesio taikymas skolininkų įsipareigojimų apyvartumo koeficientui.

Reguliariai turėtų būti atliekama išsami ir nuodugni gautinų sumų analizė. Tai padės išvengti netikėtų įmonės plėtros sutrikimų.

Kas kontroliuoja skolininkų pinigų srautus

Bet kuri organizacija yra suinteresuota vaisingu ir efektyviu bendradarbiavimu su savo rangovais. Tam, kad šis procesas vyktų tinkamu lygiu, įmonėje sukuriami keli skyriai, kurie kontroliuoja skolininkų veiklos procesą.

Anksčiau ši funkcija priklausė tik finansų vadovui. Tačiau įmonės auga, sudaro vis daugiau sutarčių ir kiekvieną jų kontroliuoti tampa vis sunkiau.

Vidinė įmonės sudėtis, kuri netiesiogiai arba tiesiogiai veikia gautinas sumas:

• Aukščiausias lygis yra lyderis;
• Komercijos skyrius (su partneriais sutartis sudarantys asmenys);
• Pardavimų vadybininkai;
• Finansų sektorius (Finansų skyriaus vedėjas ir jam pavaldūs darbuotojai);
• Advokatai;
• Apsaugos tarnyba.

Pagrindinę darbo kryptį visiems padaliniams nustato vadovas. Komercijos atstovai ieško pelningiausių partnerių, kurie neturi didelių skolų. Teisininkai kompetentingai sudaro oponentų siūlomas sutartis ar studijų sutartis.

Apsaugos paslauga teikiama tik didelėse įmonėse. Jos uždaviniai yra ginti įmonės interesus nuo nesąžiningų asmenų ir sukčių, atidžiai ištyrus klientų bazę.

Kontrolės užduotys

Prieš pradėdama bet kokią veiklą su sandorio šalimis, įmonė turi išsikelti sau užduotis, kurios turėtų būti sprendžiamos bendradarbiaujant.

Tokios užduotys, susijusios su skolininkų įsipareigojimų valdymu, apima:

• Būsimo skolininko veiklos tyrimas (jis turi būti geros reputacijos ir be skolų);
• Rūpinimasis būsimu sutarties projektu, kurį atlieka kompetentingas teisininkas;
• Lėšų naujiems įsipareigojimams finansuoti radimas;
• Gautinų sumų rodiklių dinamikos kontrolė;
• Skolų grąžinimo būdų priėmimas;
• Darbas su skolininkais pretenzijų forma;
• Galimybę įrodyti save valstybiniu lygiu gauti neatlygintiną paramą.

Su skolininkų lėšų apskaita ir paskirstymu susiję darbuotojai turėtų gebėti:

• Naudoti organizacijos labui valdymo tikslus;
• Užtikrinti pavestų užduočių įvykdymą 100%;
• Parengti motyvuojančius pasiūlymus skolininkams;
• kontroliuoti esamą situaciją;
• Išanalizuoti įmonės būklę ir išsiųsti ataskaitą vadovui;
• Planuoti organizacijos veiklą (nustatome misiją, strategiją, sprendimų politiką);
• Paskirti pavaldžius darbuotojus, kurių kiekvienas spręs atskiras gautinų sumų sritis;
• Palyginkite esamos įmonės būklės rodiklius su planuojama.

Vadovas turi būti bet kokių naujų veiksmų kurstytojas. Paskirdamas kompetentingus specialistus, išmanančius skolininkų skolų valdymo subtilybes, jis padidina sparčios įmonės veiklos plėtros galimybes. Visi įgūdžiai ir įgūdžiai bus naudingi siekiant teigiamos klientų patirties.

Kiekviena gautinų sumų valdymo funkcija yra būtina kasdieniam darbui, jei norite, kad jūsų verslas klestėtų. Valdymo politika lemia ateities aukšto lygio įmonės plėtros perspektyvas.

Kokie sprendimai priimami valdymo tikslais

Valdydama skolininkų kapitalo srautus, įmonė turi priimti efektyvius sprendimus, nukreiptus į įvairius gautinų sumų raidos aspektus.

Sprendimai priimami šiais klausimais:

• Įsipareigojimų nurodymų kiekvienai konkrečiai datai apskaita;
• Visų veiksmų, atliktų iki pradelstų gautinų sumų atsiradimo, analizė;
• Atsižvelgiant į naujausius pokyčius gautinų sumų valdymo srityje (kasmet atsiranda naujos rinkos guru kuriamos strategijos, kuriomis siekiama padidinti apyvartos koeficientą);
• Einamajai datai priskirtinų skolininkų skolų būklės reguliavimas ir kontrolė.

Suteikiame gautinų sumų likvidumą

Kad įmonė vystytųsi teisingai ir greitai, būtina apyvartoje panaudoti visą turimą turtą. Ši sąlyga galioja ir gautinoms sumoms.

Pats skolininkų įsipareigojimų egzistavimas kompetentingu požiūriu leidžia įmonei didinti nuosavus išteklius ir efektyviau vykdyti veiklą. Tai reiškia, kad gavę lėšas iš kito skolininko, turite jas vėl išleisti į apyvartą. Ilgą laiką skolininko rankose atsidūrusi skola blogai atsilieps jūsų organizacijai.

Kad nenukentėtų gautinų sumų likvidumas, geriausia vengti jų vėlavimo ar ilgo grąžinimo. Kuo greičiau į organizaciją ateis pinigai iš skolininko, tuo didesnė bus turto apyvarta ir įmonės pajamos.

Begalinis srautas pas skolininkus ir atgal per trumpą laiką garantuoja sėkmingą įmonės gyvavimą. Vadovas, vadovaujantis finansų skyriui, turi kompetentingai paveikti klientus ir motyvuoti juos kuo greičiau atsiskaityti.

Apyvartos koeficientas ir jo charakteristikos

Gautinos sumos apskaičiuojamos pagal apyvartos koeficientą. Jame rodoma pajamų suma už 1 išleistą rublį. Kuo didesnė jo vertė, tuo mažiau laiko įmonei reikia grąžinti skolas iš klientų.

Norint apskaičiuoti rodiklį, reikia rasti vidutines metines gautinas sumas: (įsipareigojimai laikotarpio pradžioje + skolos laikotarpio pabaigoje) / 2. Gautinų sumų koeficientas yra lygus įmonės pajamų ir vidutinės metinės įsipareigojimų sumos santykiui.

Mokėtinų sumų valdymo politikos veiksmingumas yra padidinti koeficientą.

Šiais tikslais galite:

• Padidinti pajamas;
• Sumažinti mokėtinas sumas.

Naudodami balanso eilutes galite išreikšti koeficiento apskaičiavimo formulę tokiu būdu: 2110 eilutė/((1230 ataskaitos pradžioje + 1230 ataskaitos pabaigoje)/2).

Pavyzdžiui, gautinos sumos laikotarpio pradžioje siekė 3 000 000 rublių, pabaigoje - 3 200 000 rublių. Vidutinis yra: (3 000 000 + 3 200 000) / 2 = 3 100 000 rublių. Pajamos laikotarpio pradžioje yra 2 300 000 rublių, pabaigoje - 1 800 000 rublių. Apyvartos santykis bus pirmuoju atveju: 2300000/3100000 = 0,74%, antruoju: 0,58%.

Aukščiau pateiktame pavyzdyje koeficientas sumažėjo 16%. Tai rodo, kad įmonės verslas vystosi ne pačiu geriausiu būdu. Koeficientas sumažėjo dėl sumažėjusių pajamų, be to, iki metų pabaigos padidėjo gautinos sumos. Įmonė turi išanalizuoti savo veiklą ir keisti veiklą į gerąją pusę.

Norint apskaičiuoti gautinų sumų apyvartumo koeficientą dienomis, visą laikotarpio dienų skaičių reikia padalyti iš paties koeficiento. Pavyzdžiui, paimkime gautus rodiklius 0,74% ir 0,58%. Apyvarta dienomis: 365/0,74 = 493 dienos ir 365/0,58 = 629 dienos. Kaip ir buvo galima tikėtis, metų pabaigoje skolų grąžinimas firmai pradėjo užtrukti.

Gautinų sumų augimas ir įmonių plėtros mažėjimas

Svarbų vaidmenį įmonės atskaitomybėje vaidina skolininkų lėšų judėjimo į įmonę ir atgal rodiklių dinamika. Mokėtinų ir gautinų sumų balansas turi savo subtilybių ir skiriasi kiekvienoje įmonėje.

Jei įmonės įsiskolinimai didėja, tai šį reiškinį reikia vertinti dviem etapais. Pirmoji – naujų partnerių atsiradimas, įmonės ėjimas į naują lygį ir aktyvi prekyba. Leidžiamas nežymus rodiklio padidėjimas skirtingais laikotarpiais ir signalizuoja tik apie kokybišką pinigų valdymo politiką.

Jei gautinų sumų padidėjimas periodiškai pasiekia nekontroliuojamą lygį, tai kalbame apie neraštingą požiūrį bendradarbiaujant su partneriais. Šis procesas lemia didelį lėšų nutekėjimą iš apyvartos.

Tai gali sustabdyti įmonės veiklą arba apriboti jos kapitalą. Tolesnis tinkamų priemonių nesilaikymas lemia reikšmingą įmonės turto sumažėjimą ir arba bankrotą.

Spartus skolininkų skaičiaus augimas gali lemti tai, kad vystyti veikiantį verslą tampa tiesiog nenaudinga. Tokia įmonė atneš nuostolių savininkui ir sukels pavojų jos tolesniam egzistavimui. Todėl būtina reguliariai stebėti ir valdyti gautinų sumų judėjimą.

Gautinų sumų pardavimas

Dažnai įmonė, vykdydama savo veiklą, gali veikti ir kaip kreditorius, ir kaip skolininkas. Pavyzdžiui, teikėte siuntimo paslaugas įmonei, kuri dar nesumokėjo už jūsų darbą. Jūs savo ruožtu gavote tam tikrą prekę iš tiekėjo, bet neturite lėšų sumokėti. Tai yra, jūs laukiate, kol jūsų skolininkas grąžins pinigus, kuriuos pervesite savo kreditoriui.

Tokia situacija nėra neįprasta, todėl įstatymų leidybos lygmeniu buvo išrasta teisė perleisti skolą, o tai labai supaprastina lėšų grąžinimo procesą. Ši užduotis vadinama perleidimu. Pasirodo, jūs perleidote savo skolą savo kreditoriui. Kitaip tariant, jūsų skolininkas dabar turi sumokėti kreditoriui.

Atliekant šį sandorį, esate laikomas perleidėju, o naujasis kreditorius yra perėmėjas. Tarp jūsų sudaroma sutartis, kurioje nurodyti visi skolos grąžinimo niuansai. Šis veiksmas leidžia stabilizuoti įmonės būklę ir išvengti nemalonių pasekmių pradelstų skolų atveju.

Atliekame gautinas sumas

Paprastai gautinos sumos parduodamos už mažesnę kainą. Pavyzdžiui, jei pirkėjas jums skolingas 23 000 rublių, galite perleisti 20 000 rublių.

Pardavimo atveju gautina suma būtų apskaitoma naudojant šį įrašą:

Taip pat naujas kreditorius turi teisę perparduoti prievoles naujam asmeniui su priemoka. Tokiu atveju gautina suma pervedama į kito perėmėjo sąskaitą.

Tai atsispindės skelbimuose taip:

Tik pirmasis kreditorius pagal sandorį turi teisę perparduoti turimas gautinas sumas. Visi vėlesni perpardavimai bus laikomi sandoriais, susijusiais su finansinių investicijų pardavimu.

Pirmuoju atveju prievolės pradinio pirkimo ir jos pardavimo kainos skirtumas bus naudojamas pelno apmokestinimui. Vėlesnėse operacijose bus atsižvelgiama į visą gautų lėšų sumą.