Kokius skelbimus skelbia PVM agentas? Kaip teisingai apskaičiuoti PVM ir kokius įrašus daryti savivaldybės turto nuomai Apskaitos įrašai savivaldybės turto nuoma mokesčių agentui

Siūlomame straipsnyje įmonės „1C: Servicetrend“ konsultantas-dėstytojas F.M. Gurevičius parodo verslo sandorių atspindį, kai supaprastintą mokesčių sistemą taikanti organizacija yra mokesčių agentė pridėtinės vertės mokesčio atžvilgiu.

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnio 5 dalimi, organizacijos, taikančios supaprastintą apmokestinimo sistemą, nėra atleidžiamos nuo mokesčių agento pareigų, susijusių su pridėtinės vertės mokesčiu. Šiuo atžvilgiu šios organizacijos, kaip mokesčių agentas, privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti ir sumokėti į biudžetą atitinkamą mokesčio sumą Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnyje numatytais atvejais, visų pirma:

• nuomojant federalinį turtą, Rusijos Federacijos subjektų turtą ir savivaldybių turtą;
• Rusijos Federacijos teritorijoje įsigyjant prekes (darbus, paslaugas) iš užsienio asmenų, kurie nėra registruoti mokesčių inspekcijoje kaip mokesčių mokėtojai.

Pademonstruokime šių verslo operacijų atspindį „Supaprastintos mokesčių sistemos“ konfigūracijoje, kurioje priimamas apmokestinimo objektas „Pajamos, sumažintos išlaidų suma“ (meniu „Paslauga / Informacija apie organizaciją“, skirtukas „Taikymas“ supaprastinta mokesčių sistema“).

Valstybės turto nuoma

Taigi pirmasis atvejis, kurį svarstome, yra federalinio turto, Rusijos Federacijos subjektų nuosavybės ir savivaldybės turto nuoma. Esant tokiai situacijai, nuomininkas, priešingai nei visuotinai priimta tvarka, PVM sumą perveda ne nuomotojui, o į biudžetą.

1 pavyzdys

Prie supaprastintos mokesčių sistemos perėjusi organizacija biuro patalpas nuomojasi iš turto valdymo komiteto. Pagal sutartį nuomos kaina be PVM – 30 000 rublių. per mėnesį.

Nuomotojas išrašo nuomininkui sąskaitą faktūrą. Daroma prielaida, kad PVM suma sąskaitoje faktūroje nenurodyta, nes nuomininkas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnio 3 dalį nėra pripažintas mokesčių mokėtoju už tokias operacijas.

Įveskime rankiniu būdu operaciją (žr. 1 pav.), kuri atspindės PVM skolą biudžetui (kaip mokesčių agentui) nuo nuomos:

Debetas 90.4 „Priimtos išlaidos apmokestinimui“ Kreditas 76.6 „Atsiskaitymai su skolininkais ir kreditoriais, apmokestinimo tikslais priimtos išlaidos (rubliais)“

Ryžiai. 1. Nuomos PVM kaupimo operacija

Kataloge „Sandorio šalys“ (meniu „Katalogai“) įveskite sandorio šalį „Biudžetas (mokesčių agentas)“ su atitinkamais duomenimis.

PVM suma nustatoma pagal apskaičiavimo metodą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnio 4 punktas), mūsų pavyzdyje - taikant 18/118% mokesčio bazės tarifą. Šiuo atveju mokesčio bazė yra nuomos suma, įskaitant mokesčius (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnio 3 punktas), tai yra suma, nurodyta sąskaitoje faktūroje apmokėti, padidinta PVM suma. norma 18% - (30 000 + 30 000 x 18%) = 35 400 rublių . Taigi mūsų pavyzdyje PVM suma apskaičiuojama taip:

35400х (18%/118%) = 5400 rub.

Dažnai išsakoma nuomonė, kad taikant bendrą apmokestinimo režimą, mokesčių agentas nagrinėjamoje situacijoje privalo savarankiškai išrašyti sąskaitą faktūrą. Tačiau Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas ir gautų bei išrašytų sąskaitų faktūrų registrų, pirkimų ir pardavimo knygų, skirtų atsiskaityti PVM, tvarkymo taisyklės nenumato mokesčių agentų pareigų išrašyti sąskaitas faktūras. Taigi mokesčių agentas, taikantis supaprastintą mokesčių sistemą, gali neišrašyti sąskaitos faktūros.

Nuomininkas išduoda du mokėjimo pavedimus. Pirmas – apmokėti lizingo davėjui lizingo sąskaitoje faktūroje (ar sutartyje), detalėse nurodant PVM tarifą – „be PVM“.

Antrasis mokėjimo nurodymas – sandorio šaliai „Biudžetas (mokesčių agentas)“ už mokesčio pervedimą į biudžetą – PVM suma. Dialogo lange nustatykite atributą "Mokesčių perkėlimas", o kintamajame "Kompiliatoriaus būsena" nustatykite reikšmę 02 - mokesčių agentas.

Mokėjimas atliekamas naudojant dokumentą „Išrašas“ (meniu „Dokumentai“). Kartu formuojasi ir siuntimai (žr. 2 pav.), atspindintys gautinų sumų iš lizingo davėjo atsiradimą ir mokėtinų sąskaitų į biudžetą apmokėjimą. Be to, PVM sąnaudos iš karto priimamos apmokestinimo tikslais – įrašant į sąskaitos H02.2 „Kitos išlaidos, į kurias atsižvelgiama apskaičiuojant vieną mokestį“ debetą.

Ryžiai. 2. „Pareiškimo“ dokumento sugeneruoti skelbimai

Nuomotojui teikiant paslaugas nuomininkui, surašomas dokumentas „Trečiųjų šalių organizacijų paslaugos“ (meniu „Dokumentai“). Pagrindas – paslaugų suteikimo faktą patvirtinantis dokumentas. Stulpelyje „išlaidų sąskaita“ (žr. 3 pav.) nurodome sąskaitą, kurioje skaičiuojamos nuomos išlaidos (mūsų pavyzdyje 26 sąskaita „Bendrosios išlaidos“), o stulpelyje „Mokesčių tikslais“ sąraše pasirinkite „Priimtos išlaidos“ . Registruojant dokumentą bus generuojami įrašai, atspindintys lizingo davėjo gautinų sumų grąžinimą (Debetas 26 Kreditas 60.2) ir nuomos išlaidų priėmimą į apskaitą apskaičiuojant vienkartinį mokestį (Debetas H02.2).

Ryžiai. 3. Dokumento „Trečiųjų šalių paslaugos“ pildymas ir jo įgyvendinimo metu sugeneruoti skelbimai

Suformavus šiuos savivaldybės turto nuomos dokumentus, pajamų ir išlaidų knygoje atsiras šie įrašai (žr. 4 pav.).

Ryžiai. 4. Turto nuomos operacijų atspindys pajamų ir sąnaudų knygoje

Išskaičiuota ir pervedama į biudžetą kaip mokesčių agentė PVM suma turi būti nurodyta pridėtinės vertės mokesčio deklaracijoje (Meniu „Ataskaitos/Reglamentuojamos ataskaitos/Mokesčių ataskaitos/PVM“). Norėdami tai padaryti, 2.2 skirsnio „Mokesčių agento mokėtinos mokesčių sumos apskaičiavimas“ 50 eilutėse „Prekių (darbų, paslaugų), kurių mokesčio sumą apskaičiuoja ir sumoka organizacija ar individualus verslininkas, pardavimas kaip mokesčių agentas“ ir 90 „Už valstybės valdžios institucijų ir administracijų bei vietos savivaldos įstaigų paslaugas išnuomoti federalinį turtą, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų turtą ir savivaldybių turtą“ 4 stulpelyje būtina nurodyti išlaidas. nuomos kainos (su mokesčiais). 5 stulpelyje automatiškai bus nurodyta skaičiavimo metodu apskaičiuota PVM suma. Tos pačios sumos automatiškai atsispindės 170 eilutėje „Apskaičiuota iš viso“.

Prekių (darbų, paslaugų) įsigijimas iš užsieniečių

Antrasis iš mūsų nagrinėjamų atvejų yra prekių (darbų, paslaugų) įsigijimas Rusijos Federacijos teritorijoje iš užsienio asmenų, kurie nėra registruoti mokesčių inspekcijoje kaip mokesčių mokėtojai.

Esant tokiai situacijai, pirkėjas sumoka tiekėjui prekių savikainą (be PVM), o PVM sumą perveda tiesiai į biudžetą.

2 pavyzdys

USN taikanti organizacija Rusijos Federacijos teritorijoje pirko prekes iš užsienio asmens - 1000 vnt. džinsai, kurių bendra kaina yra 472 000 rublių. apmokestinamas. Užsienio asmuo nepateikė dokumentų dėl registracijos mokesčių inspekcijoje mokesčių mokėtoju.

Norėdami užbaigti verslo operacijas šiame pavyzdyje, turime atlikti šią veiksmų seką. Suformuokime pirmąjį dokumentą – „Atsargų gavimas“ (meniu „Dokumentai“). Dokumento antraštėje iš atitinkamų žinynų parenkame prekių tiekėją, sutartį su juo ir sandėlį, į kurį atkeliavo prekės. Lentelės dalyje (žr. 5 pav.) stulpelyje „Nomenklatūra“ iš katalogo „Nomenklatūra“ pasirinkite prekę „Džinsai“, nurodykite kiekį (1000 vnt.) ir kainą (472 rubliai). Stulpelyje „Suma“ bus nustatyta reikšmė 472000. Stulpelyje „PVM tarifas“ pasirinksime 18% reikšmę iš žinyno „PVM tarifai“, o stulpelyje „PVM (su)“ bus nurodyta 72000. pasirodyti.

Ryžiai. 5. Dokumento „Inventorizacijos kvitas“ pildymas ir jo įgyvendinimo metu sugeneruoti registrai

Parengsime du mokėjimo pavedimus. Pirmasis - sandorio šaliai „Biudžetas (mokesčių agento PVM)“ už mokesčių (dialogo lange atributas) PVM pervedimą į biudžetą kaip mokesčių agentui (būsenos sudarytojas - 02). Antrasis mokėjimo nurodymas – sumokėti tiekėjui pardavimo pajamų sumą (be PVM), kuri sieks 472 000-72 000 = 400 000 rublių.

Gavę banko išrašą apie pinigų pervedimą, įveskite dokumentą „Išrašas“ (meniu „Dokumentai“) (žr. 6 pav.). Mygtuku „Pasirinkimas pagal mokėjimo dokumentus“ užpildykite dokumento eilutes pagal anksčiau sugeneruotus mokėjimo nurodymus. Pirmame įraše „Ataskaitos“ eilutėje „pinigų srautas“ pasirenkame iš atitinkamo katalogo – „Mokėjimai į biudžetą“, o eilutėje „atitinkama sąskaita“ – 76.6 „Atsiskaitymai su skolininkais ir kreditoriais, išlaidos priimamos apmokestinimui tikslais (rubliais)“. Pasirinkime šios sąskaitos trečiojo subkonto reikšmę – „Prekių ir medžiagų pirkimo išlaidos“. Antrame „Pareiškimo“ įraše atitinkamai nurodysime: „Mokėjimas tiekėjui“, ir tą pačią trečiojo subkonto reikšmę.

Ryžiai. 6. Dokumentu „Pažyma“ sugeneruoti skelbimai apmokėti tiekėjui gautų prekių savikainą ir PVM į biudžetą

Dėl ankstesnių dokumentų įvedimo suformavome mokėtinas sąskaitas prekių tiekėjui ir biudžeto gautinas sumas PVM - 72 000 rublių. Norėdami apmokėti šias skolas, operaciją įvesime rankiniu būdu (žr. 7 pav.).

Ryžiai. 7. Skolų perkėlimas

Taigi, atlikus visus aprašytus veiksmus, išlaidos prekėms įsigyti (400 000 rublių ir 72 000 rublių) buvo atspindėtos sąskaitoje H04 „Bendrosios išlaidos“ Priminsime, kad šios išlaidos bus įtrauktos į sąskaitą H02.2 „Kita“. išlaidos, į kurias atsižvelgiama apskaičiuojant vienkartinį mokestį "kaip parduodamos prekės (žr. įmonės metodininkų straipsnį" 1C "" Supaprastinta ": išlaidų pripažinimas dokumentu" Realizavimas "" "BUH.1C" Nr. 6 2004 m.). Be to, jei organizacija laikosi pozicijos, kuri sutampa su MTC nuomone, tada išlaidos bus skaičiuojamos po prekių išsiuntimo ir pirkėjo apmokėjimo.

Kaip ir ankstesniame pavyzdyje, išskaičiuota ir pervedama į biudžetą kaip mokesčių agentė PVM suma turi būti atspindėta mokesčių deklaracijos 2.2 skiltyje (Meniu „Ataskaitos / Reguliuojamos ataskaitos / Mokesčių ataskaitos / PVM“) 50 eilutėje „Pardavimas“. prekių (darbų, paslaugų), kurių mokesčio sumą apskaičiuoja ir sumoka organizacija arba individualus verslininkas kaip mokesčių agentas“ ir 70 eilutė „už mokesčių inspekcijoje neįregistruotų užsienio asmenų prekes (darbus, paslaugas). “. Atkreiptinas dėmesys, kad pagal PVM deklaracijos pildymo instrukcijas 4 stulpelio 50 ir 70 eilutėse mokesčio bazę nustato mokesčių agentas kaip prekių (darbų, paslaugų) pardavimo pajamų suma užsienio asmenų, atsižvelgiant į mokesčius.

Į daugelį kitų klausimų, susijusių su PVM apskaita, atsakymus galite gauti 1C: Konsultacijų seminaruose. Šiuos seminarus viena tema organizuoja 1C partneriai tiek Maskvoje, tiek kituose Rusijos miestuose.

2018 m. sausio 1 d. įsigaliojo pirmieji penki federaliniai viešojo sektoriaus organizacijų apskaitos standartai (toliau – VGS). Dalis jų pasireikš vėliau, o GHS „Ilgalaikio turto“ ir „Lizingo“ įvedimas jau pasižymėjo dideliais pokyčiais. Straipsnyje kalbėsime apie naujoves nuomos santykių apskaitoje.

Ar tai galioja mums?

Pats pirmasis klausimas, kurį sau užduoda buhalteriai pereidami prie standartų: ar jie taikomi konkrečiai mūsų įstaigai? Atsakymas yra pačiuose standartuose.

Čia padarysime nedidelį nukrypimą ir atkreipsime dėmesį, kad, skirtingai nei esami apskaitos nurodymai, standartai yra tobulai struktūrizuoti ir jų struktūra yra identiška, bet kurio standarto taikymo sritis yra atskleista sek. I „Bendrosios nuostatos“.

Tiesiogiai GHS „Nuoma“ naudojama apskaitant objektus, atsirandančius priimant (suteikiant) laikinai valdyti ir naudoti arba laikinai naudoti materialinį turtą. pagal nuomos sutartį (turto nuoma) arba pagal nemokamo naudojimo sutartį (GHS 2 punktas „Nuoma“). Santykiai, atsirandantys, kai valstybės (savivaldybės) turtas operatyvaus valdymo teise priskiriamas apskaitos subjektams, siekiant vykdyti jų įgaliojimus (funkcijas), nėra priskiriami nuomos apskaitos objektams (VPDĮ 10 punktas „Nuoma“).

Kitas paaiškinimas dėl GHS „Nuoma“ taikymo apribojimo pateiktas Rusijos Federacijos finansų ministerijos rašte Nr.02-07-07 / 83464: GHS „Nuoma“ nuostatos netaikomos.

Tokie santykiai ugdymo įstaigose gali būti dalies įstaigos ploto perkėlimas į gydymo įstaigą medicinos kabineto darbui organizuoti, valgyklos patalpų perkėlimas į kitą organizaciją. karšto maisto, o prievolė išlaikyti turtą, įskaitant komunalinių išlaidų kompensavimą, neperduodama. Finansų ministerijos specialistai patikslina: standartas netaikomas neatlygintino turto perleidimo, vykdomo siekiant laikytis įstaigos teikiamos paslaugos, nustatytų kokybės standartų, atvejais. Pavyzdžiui, tose pačiose ugdymo įstaigose galioja vaikų aprūpinimo maitinimu sanitariniai normatyvai, šiuo tikslu nemokamai naudotis perduodamos valgyklos patalpos ir įranga. Departamento teigimu, tokiems santykiams GHS „Nuoma“ netaikoma.

Kitas turto perdavimas (gavimas) mokamam ar neatlygintinam naudojimui - bankomatas ar mokėjimo terminalas įstaigos fojė, vaistinė ar kioskas su kanceliarinėmis prekėmis - turi būti atspindimas apskaitoje pagal standarto taisykles.

Ką galima išsinuomoti ugdymo įstaigoje?

Visų rūšių nuomos santykiai, įskaitant neatlygintiną naudojimą, standarte klasifikuojami kaip veiklos ir finansinės nuomos santykiai. Pagal turimus išaiškinimus, apskaitos objektai, kurių naudojimas įgauna ilgalaikį pobūdį, prilygintiną paties turto gyvavimo laikui, kurio bendra lizingo įmokų suma yra prilyginama perduoto turto vertei, perdavimas 2008 m. kurių nuosavybės teisė atsiranda pasibaigus nuomos terminui, yra apskaitos objektai finansinės nuoma.

Išsamus finansinės nuomos požymių sąrašas pateiktas Rusijos Federacijos finansų ministerijos rašte Nr.02-07-07 / 83464, tačiau net ir iš trijų išvardintų akivaizdu, kad paprasta mokymo įstaiga, sukurta m. biudžetinės ar savarankiškos įstaigos formos, turinti jai perduoto nekilnojamojo turto ir ypač vertingo kilnojamojo turto operatyvaus valdymo teisę tiesiog negali būti finansinės nuomos lizingo davėju, nes ji nėra turto savininkė. Dėl tų pačių priežasčių valstybinė švietimo įstaiga negali būti finansinės nuomos lizingo davėju.

Nuosavybės teisę, teisę disponuoti turtu turi specialūs organai – skyriai, turto valdymo komitetai, o ne švietimo įstaigos.

Kalbant apie galimybę švietimo įstaigai būti nuomininku finansinės nuomos atžvilgiu, teoriškai ji egzistuoja, bet praktiškai neegzistuoja.

Taigi, padarykime pirmąją išvadą: eilinei ugdymo įstaigai visi turto priėmimo ir perdavimo atlygintinai ar neatlygintinai naudotis santykiai bus veiklos nuomos santykiai.

Tai leidžia daryti antrąją, ne mažiau svarbią išvadą: 0 101 00 000 sąskaitos „Ilgalaikis turtas“ analitinės grupės „Investicinis turtas“ rodiklių mokymo įstaigoje nėra.

Primename, kad ši apskaitos grupė 0 101 30 000 buvo įtraukta į sąskaitų planą nuo 2018 m. ir yra aprašyta GHS „Ilgalaikis turtas“. Investicinis turtas pripažįstamas nekilnojamojo turto objektu (nekilnojamojo daikto dalimis), taip pat kilnojamuoju turtu, kuris su nurodytu objektu sudaro vieną turtinį kompleksą, nuosavybės teise priklausantis ir (ar) naudojamas apskaitos subjektui, siekiant gauti apmokėjimą už turto naudojimas (nuoma) ir (ar) nekilnojamojo turto vertės didinimas, bet neskirta vykdyti buhalterinės apskaitos subjektui priskirtus valstybės (savivaldybės) įgaliojimus (funkcijas), vykdyti veiklą, skirtą darbų atlikimui, paslaugų teikimui arba apskaitos ir (ar) pardavimo subjekto valdymo poreikiams tenkinti. Kitaip tariant, turtą, skirtą tik nuomai, vėl valdo turto valdymo skyriai ir komitetai, ir tik tokios specializuotos institucijos turės rodiklius sąskaitoje 0 101 30 000 „Investicinis turtas“.

Veiklos nuomos elementai

SGS „Lizingas“ pristato visiškai naują apskaitos objekto rūšį – teisę naudotis turtu, fiksuojamu balansuose. Rašymo metu Instrukcijos Nr.157n versijos, kurioje jau būtų nurodytos šios sąskaitos, dar nebuvo, o kol kas vadovausimės turimais paaiškinimais. Apibendrinkime visus pakeitimus lentelėje.

Nauja sąvoka „sąlyginės nuomos įmokos“ – tai mokėjimai, skirti kompensuoti išperkamosios nuomos būdu gauto turto išlaikymo išlaidas, tuo atveju, kai turto naudotojas nesudaro turto priežiūros sutarties savo vardu, o šias išlaidas atlygina nuomotojas. Pats savaime šis apskaitos objektas nėra naujas, jame naujas tik pavadinimas.

Lizingo davėjo sąlyginės nuomos įmokų pajamos atskiriamos nauja analitinės apskaitos sąskaita - 0 205 35 000 „Sąlyginių nuomos įmokų pajamų skaičiavimai“, o kaupiant pajamas naudojamas naujas KOSGU kodas – 135 „Sąlyginės nuomos pajamos“ mokėjimai“.

Perėjimo taisyklės

GHS „Lizingas“ taikomas nuo 2018 metų sausio 1 dienos, o nauji nuomos santykiai apskaitoje atsispindės pagal naujas taisykles. O kaip dėl nuomos sutartys (neatlygintino naudojimo), kurios buvo sudarytos iki šios datos ir galioja 2018 m.? Atsakymas į šį klausimą, įskaitant visų būtinų veiksmų aprašymą, yra pateiktas Gairėse, kurios buvo atskleistos Rusijos Federacijos finansų ministerijos raštu Nr. 02-07-07 / 83463.

Išsamiau panagrinėkime juos tik veiklos nuomos atžvilgiu dėl aukščiau nurodytų priežasčių.

Bendri nuomininko ir nuomotojo veiksmai:

1. Atlikti nuosavybės objektų, gautų (perduotų) naudoti pagal sutartis, sudarytas iki 2018 m. sausio 1 d. ir galiojusias GHS „Lizingo“ taikymo laikotarpiu (pagal sutartis, kurių galiojimo laikas tiek 2017 m., tiek 2017 m. metus (-ius) po jo (-ų).

2. Nustatyti likusį veiklos nuomos objektų naudingo tarnavimo laiką (likusias turto naudojimo sąlygas).

3. Nustatyti įsipareigojimų mokėti lizingo įmokas dydį už likusį objektų naudingo tarnavimo laiką (nuo 2018 m. iki lizingo apskaitos objektų naudojimo terminų pabaigos).

Kaip nustatyti likusias sąlygas ir sumas? Iš nuomos sąlygų. Pavyzdžiui, 2017 m. rugsėjo 1 d. įstaiga sudarė nuomos sutartį 11 mėnesių laikotarpiui ir kas mėnesį mokėjo 5000 rublių lizingo įmoką. 2018 m. sausio 1 d. likęs laikotarpis yra 7 mėnesiai (11 - 4), o įsipareigojimų suma - 35 000 rublių.

4. Surašyti apskaitos išrašą (f. 0504833), kad tarpataskaitiniu laikotarpiu būtų suformuoti gaunami lizingo apskaitos objektų likučiai.

At nuomininkas

At šeimininkas bus padaryti šie įrašai:

Nuomos santykių apskaita 2018 m

Naujai sudarytoms nuomos sutartims nuomos objektų pripažinimo tvarka bus maždaug vienoda, o tolesni apskaitos žingsniai senoms ir naujoms sutartims nesiskiria.

At nuomininkas bus padaryti šie įrašai:

* Analitinė sąskaita nustatoma pagal nuomojamo turto tipus.

** Visoms priimtinoms išlaidoms.

At šeimininkas turto perdavimas nuomai atsispindi vidaus judėjimo sandoryje: sąskaitos debetas 0 101 00 310 / sąskaitos kreditas 0 101 00 310 - perduodamo turto balansinės vertės dydžiu, taip pat pasikeitus materialiai atsakingam asmeniui (juridinio asmens, priėmusio naudoti objektą, vadovas (jo įgaliotas asmuo) juo tampa).

Jeigu daikto dalis, pavyzdžiui, pastatas, yra išnuomota, tada vidaus judėjimo įrašai nedaromi, tačiau abiem atvejais informacija apie objekto perdavimą naudoti atsispindi nefinansinio turto inventorinėje kortelėje. (f. 0504031). Tuo pačiu didėja sąskaitos „Perduotas naudotis (nuomoti) turtas“ rodikliai perduotų naudoti veiklos nuomos objektų balansinėje vertėje.

Daugeliui institucijų kyla klausimas: kaip nustatyti perleisto turto balansinę vertę, jei jis yra inventorizacijos objekto dalis? Gairėse nėra tiesioginio atsakymo į pateiktą klausimą, tačiau būtų logiška objekto dalies savikainą apskaičiuoti proporcingai jo bendrai buhalterinei vertei, pavyzdžiui, pagal plotą, ir šį vertinimo būdą fiksuoti. apskaitos politika.

Kitos operacijos šeimininkas parodyti lentelėje.

Nuomos sutarties nutraukimas arba nutraukimas prieš terminą taip pat reiškia ir turto grąžinimą, kuriam reikalinga inventorizacija. Ją atlieka turtą gaunančios šalies komisija, dalyvaujant perduodančiosios šalies atstovams. Visi nustatyti turto komplekso konstrukcinių komponentų pakeitimai, atlikti turto naudotojo (nuomininko) jo naudojimo metu, įskaitant neatskiriamus pagerinimus, turi būti atspindėti inventorizacijos dokumentuose.

Turto grąžinimas taip pat atsispindės vidaus judėjimo, jei jis iš pradžių buvo atliktas, veikime ir sąskaitos „Turtas perduotas mokėti naudotis (nuoma)“ rodiklio sumažėjimas.

Perdavus turtą veiklos nuomai, prievolė apskaityti jo nusidėvėjimą lieka balanso turėtojui, šios operacijos apskaitos dokumentai lieka nepakitę, taip pat pasirinktas nusidėvėjimo metodas ir nusidėvėjimo norma:

Sąskaitos 0 109 00 271 „Ilgalaikio ir nematerialiojo turto gatavos produkcijos gamybai, darbų atlikimui, paslaugoms nusidėvėjimo sąnaudos“ arba sąskaitos 0 401 20 271 „Ilgalaikio ir nematerialiojo turto nusidėvėjimo sąnaudos“ debetas

Sąskaitos kreditas 0 104 00 410 "Nusidėvėjimas"

Įgaliojimų nuomos santykiuose apskaita

Jei tai pripažįstama apskaitoje nuomos įmokoms, tai reiškia, kad turi būti priimti įsipareigojimai (biudžeto įsipareigojimai) iš nuomininko, o nuomotojo atidėtos pajamos taip pat pripažįstamos kaip planuojamų (prognozuojamų) veiklos nuomos pajamų priskyrimų padidėjimas.

Ilgalaikių nuomos santykių įsipareigojimai ir pajamos atsispindės atitinkamose analitinėse sąskaitose:

10 „Tvirtinimas einamiesiems finansiniams metams“;

20 „Tvirtinimas pirmiems metams po einamųjų (kitų finansinių metų)“;

30 „Tvirtinimas antriems metams po einamųjų (pirmaisiais metais po kitų)“;

40 „Tvirtinimas antriems metams po kitų“;

90 „Sankcionavimas už kitus eilinius metus (ne planavimo laikotarpiu)“.

Pavyzdys.

Biudžetinė įstaiga patalpas nuomojasi iš kitos biudžetinės įstaigos. Sutartis sudaryta dvejiems metams nuo 2018 m. kovo 1 d. su 10 000 rublių mėnesiniu mokesčiu. Sutartis sudaryta su vienu tiekėju.

Sutarties sudarymo metu abiejų įstaigų buhalterinėje apskaitoje buvo padaryti šie įrašai:

Jei santykiai nutraukiami nepasibaigus sutartyje nustatytam terminui, autorizacijos operacijos atšaukiamos.

Atkreipkite dėmesį, kad neapibrėžtųjų nuomos įmokų įsipareigojimai ir pajamos taip pat priklauso nuo autorizacijos sąskaitos ir bus einamojo finansinio laikotarpio įsipareigojimai ir pajamos. O kadangi čia jokių pakeitimų nėra, tai šių buhalterinių operacijų įrašų nepateiksime.

Santykių dėl turto perdavimo neatlygintinai apskaita

Nepaisant to, kad GHS „Nuoma“ galioja ir perduodant neatlygintinai naudotis, tokių santykių apskaita yra skirtinga ir yra reglamentuojama 2010 m. IV „Lizingo apskaitos objektų atspindėjimo tikrąja verte ypatumai“ GHS „Lizingas“.

Pirma, teisė naudotis lizingo apskaitos objektu lengvatinėmis sąlygomis (taip pat ir nemokamai) atsižvelgiama tikrąja verte, o tai reiškia, kokia galėtų būti lizingo įmokų suma. Turto pripažinimas tikrąja verte (GSĮ 27 punktas „Nuoma“) apima sutarties sumos apskaičiavimą nuomos įkainiais, nustatytais pagal viešojo juridinio asmens vykdomųjų institucijų nuostatus.

Turto gavimas neatlygintinai yra pripažįstamas atidėtomis pajamomis (atidėtomis pajamomis) iš teisės naudotis turtu suteikimo ir yra atskiriamas apskaitos subjekto darbinio sąskaitų plano sąskaitose.

Kaip ir mokamo naudojimo atveju, turtas yra nudėvimas per jo naudingo tarnavimo laiką, tuo pačiu metu pripažįstant ataskaitinių laikotarpių atidėtas pajamas.

At skolininkas bus padaryti šie įrašai:

* Su pakeitimais, padarytais Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymu Nr. 255n.

Antra, paskolos davėjas pajamas iš teisės naudotis turtu suteikimo apskaito ir tikrąja verte, tačiau kartu parodo ir išlaidas, kurias patyrė suteikdamas turtą naudotis neatlygintinai. Abi kaupiamosios operacijos – pajamos ir sąnaudos – atliekamos per sąskaitą 0 210 05 000 „Atsiskaitymai su kitais skolininkais“, nes neatlygintino skolų, kurias reikia grąžinti, naudojimo santykiuose vis dėlto skolų, kurias reikia grąžinti, nėra.

Neatlygintinai perduoto (grąžinamo) turto vidaus judėjimo operacijos atspindimos panašiai, kaip ir aukščiau aptartos, padidinant (sumažinant) nebalansinę sąskaitą 26 „Neatlygintinai perduotas turtas“.

At skolintojas bus padaryti šie įrašai:

Pažymėtina, kad išperkamosios nuomos objektų apskaitos operacijos perduodant turtą neatlygintinai dar nėra atskleistos taip išsamiai, kaip įprastos nuomos santykiai. Taigi Finansų ministerijos pastabos ir paaiškinimai šiuo klausimu dar galimi.

Baigdami pakartojame pagrindines išvadas:

1. Nuomininko (paskolos gavėjo) apskaitoje atsiranda naujas apskaitos objektas - teisė naudotis turtu.

2. Teisė naudotis turtu yra nudėvėta.

3. Nuomotojas (paskolos davėjas) pajamas iš turto nuomos kaupia ne kas mėnesį, o visą nuomos sutarties sumą kaip atidėtųjų pajamų dalį, kas mėnesį priskiriant einamosioms pajamoms.

4. Nuomos santykiams apskaityti pridėtos naujos sintetinės ir analitinės sąskaitos, kurias artimiausiu metu matysime atnaujintose Instrukcijose Nr.157n ir Instrukcijose Nr.65n.

Operacijos su valstybės ir savivaldybių institucijomis buhalteriui yra susijusios su daugybe sunkumų dėl ypatingo statuso. Nuomojant valstybės turtą, nuomininkas apskaitoje daro nemažai specialių įrašų 2016 m.

Išsamiau panagrinėkime valstybinio turto nuomos mokestines pasekmes nuomininkui 2016 metais ir nuomininko PVM apskaitą nuomojant valstybės turtą.

Straipsnyje svarbu:

• Kokius skelbimus daro nuomininkas, nuomodamasis valstybės turtą 2016 m
• Savivaldybės turto nuomos nuomininko buhalterinės operacijos
• Kaip apskaičiuoti ir sumokėti PVM nuomininkui nuomojant federalinį ar savivaldybės turtą

PVM apskaita su nuomininku nuomojant federalinį ar savivaldybės turtą 2016 m

Nuomojant valstybės ar savivaldybės turtą iš valdžios, nuomininku tampa PVM agentas(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnio 3 punktas).

Nuomodamas federalinį, savivaldybės turtą, PVM mokesčių agentas turi apskaičiuoti mokestį, išskaičiuoti jį iš nuomos ir sumokėti į biudžetą.

Nuomininko PVM apskaičiavimas nuomojant valstybės turtą 2016 m

Nuomodamas federalinį ar savivaldybės turtą, PVM mokesčių agentas kiekvienam objektui nustato mokesčių bazę atskirai. Jis lygus nuomos mokesčiui su PVM.

Norėdami apskaičiuoti mokestį, PVM mokesčių agentas turi padauginti šią mokesčio bazę iš numatomo tarifo 18/118 (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 3 punktas, 161 straipsnis, 4 punktas, 164 straipsnis).

Skaičiavimo tvarka gali skirtis. Jeigu nuomos sutartyje yra nurodytas PVM, tai apskaičiuoto tarifo taikyti nereikia. O jei parašyta, kad nuomos mokestis nuomotojui mokamas pilnai, tai nuomininkas ima PVM viršijantį šią sumą, tai yra įprasta tvarka.

Mokesčių agento PVM sumokėjimas nuomojant federalinį, savivaldybės turtą 2016 m

Nuomodamas federalinį ar savivaldybės turtą, PVM mokesčių agentas sumoka mokestį iki kiekvieno ketvirčio, ​​einančio po ketvirčio, ​​kurį sumokama nuoma, mėnesio 25 dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 174 straipsnio 1 punktas). Arba kai tik sumokama nuoma.

PVM mokėjimo nurodymas 2016 m.>>>

Sandorių su nuomininku nuomojant valstybės ar savivaldybės turtą knyga

Mokesčių agento savivaldybės turto nuomos apskaitos operacijos apskaitoje atrodo taip:

• 20, 25, 26, 44, 91,2 debetas - kreditas 60,76 - į išlaidas atsižvelgiame į nuomą,
• 19 debetas 60 kreditas – jame atspindime PVM,
• 60 debetas, 76 kreditas 68 - atspindime nuomos mokesčio sumažinimą PVM suma,
• Debetas 60, 76 Kreditas 51 - nuomos mokestį pervedame nuomotojui atėmus PVM,
• Debetas 68 Kreditas 51 - mokame PVM. Mokesčių agentas PVM už federalinio ar savivaldybės turto nuomą, jei nuomos sutartis nesumokama, mokestis taip pat nepervedamas. Juk mokesčių mokėtojas pajamų dar negavo, todėl mokesčių agentas negali iš jų išskaičiuoti PVM.
• Debetas 68 Kreditas 19 - deklaruojame sumokėtą PVM atskaitai.

Sudarant valstybės ar savivaldybės turto nuomos sutartį, nuomininkų organizacija pripažįstama mokesčių agentu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso (toliau – Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas) 161 straipsnio 3 dalis). Mokesčių agentai privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti iš sumokėtų pajamų nuomotojas, ir sumokėti pridėtinės vertės mokestį į biudžetą.

Turto objektai neapsiriboja tam tikromis kategorijomis, o tai reiškia, kad ši taisyklė galioja nuomojantis bet kokį turtą – kilnojamąjį ir nekilnojamąjį, įskaitant žemę.

Mokesčių agentais pripažįstamos organizacijos, jeigu jos tiesiogiai nuomojasi turtą iš valstybės institucijų ir administracijų ir (ar) vietos valdžios institucijų. (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2005 m. vasario 14 d. raštas Nr. 03-1-03 / 208 / 13 „Dėl patalpų nuomos PVM apmokestinimo“).

Todėl net PVM nemokantys asmenys yra atleidžiami nuo prievolės mokėti PVM pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 straipsnį. Jie pripažįstami mokesčių agentais, jei yra minėto turto nuomininkai ir yra atsakingi už mokesčių išskaičiavimo ir mokėjimo funkcijų nevykdymą.

Nuomininkas turi galimybę veikti kaip mokesčių agentas tik pervesdamas lėšas nuomotojui.

Mokesčio bazę mokesčių agentas nustato kaip nuomos sumą, įskaitant mokesčius.

Todėl darydami išvadą įsitikinkite, kad nuomotojas mokesčio sumą numato kaip nuomos dalį, o mokesčio suma turi būti paryškinta atskiroje eilutėje.

Mokesčio sumos, kaip nuomos dalies, nebuvimas gali sukelti nemalonių pasekmių. Paaiškinkime kodėl.

Mokesčių agento pareiga yra apskaičiuoti, išskaičiuoti iš mokesčių mokėtojo pajamų ir pervesti mokesčio sumą į biudžetą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 173 straipsnio 4 dalis). Dabar įsivaizduokite, kad sutartyje nurodyta tik nuomos suma. Todėl jis apskaičiuos mokesčio sumą nuo nuomos mokesčio 18/118 tarifu, šią sumą išskaičiuos iš nuomos sumos ir perves į biudžetą. Kas įvyko pabaigoje? Kad nuomotojas negavo visos nuomos sumos. Galite tai padaryti kitaip. Mokesčių agentas pagal nuomos sutartį paslaugos kainą padidina 18% mokesčio tarifu, tada apskaičiuoja mokesčio sumą nuo visos sumos 18/118 tarifu ir perveda į biudžetą. Koks rezultatas? Mokesčio suma iš nuomotojo pajamų faktiškai nėra išskaičiuojama, todėl mokesčių agentas netenka teisės į atskaitą.

Be to, tai, kad sutartyje nėra mokesčių sumos, paskirstytos kaip atskira eilutė, mokesčių administratorius gali kvalifikuoti kaip tai, kad pirminiame dokumente nėra atskiroje eilutėje priskirtos mokesčio sumos, o tai taip pat gali lemti. iki teisės į atskaitą praradimo.

Taigi, sudarydami valstybės ar savivaldybės turto nuomos sutartį, įsitikinkite, kad sutartiniai santykiai yra sudaryti teisingai.

Mokesčių agentai privalo mokėti pridėtinės vertės mokestį, neatsižvelgiant į tai, ar buvo sumokėta nuoma, ar ne. PVM mokėjimo tvarką ir terminus nustato mokesčių teisės aktai ir šalys negali keisti (Šiaurės vakarų apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2004 m. birželio 21 d. nutarimas byloje Nr. A26-128 / 04-29).

1 pavyzdys

Organizacija gamybiniais tikslais nuomoja negyvenamas patalpas, kurios yra savivaldybės nuosavybėn. Pagal nuomos sutartį nuomos mokestis yra 11 800 rublių per mėnesį su PVM, sumokamas nuomininko ne vėliau kaip iki ataskaitinio mėnesio 10 dienos. Organizacija yra PVM mokėtoja ir kas mėnesį moka mokesčius į biudžetą.

Žemiau aptariamos apskaitos ir mokesčių apskaitos galimybės, atsižvelgiant į prievolės mokėti mokestį į biudžetą įvykdymo momentą.

Atsiskaitymus su biudžetu už mokesčių sumokėjimą nuomininkas atlieka nuomos įmokų pervedimo laikotarpiu. Pagal pavyzdžio sąlygas nuoma mokama už mėnesį, o per tą patį laikotarpį atsiskaitoma su biudžetu.

2 variantas . Tarkime, kad įstatymo reikalavimus atitinkančio mėnesio po ataskaitinio mėnesio 20 dieną organizacija pervedė į biudžetą 1800 rublių PVM, išskaičiuotą iš nuomos sumos. Kadangi mokesčių agentai mokesčius sumoka per Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 174 straipsnyje nustatytus terminus, tai yra ne vėliau kaip 20 mėnesio, einančio po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, dieną. Atspindint šias verslo operacijas, keičiama mokesčių atskaitymų taikymo tvarka.

Pažymėtina, kad nuo 2006 m. sausio 1 d. išskaitymų iš mokesčių agentų taikymo sąlygos nepasikeitė ir sudaromos mokesčių agentams sumokėjus mokesčius (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnio 3 dalis).

Ataskaitinio mėnesio apskaitoje atsispindi šie įrašai:

Po ataskaitinio mėnesio apskaitoje atsispindi šios operacijos:

Mokesčių mokėtojas, atlikdamas visus apmokestinimo objektais pripažintus sandorius, išrašo sąskaitas, nepaisant to, kad mokesčių teisės aktai nereikalauja, kad mokesčių agentas išrašytų sąskaitas faktūras. Tuo pačiu metu, kaip bendra taisyklė, privaloma mokesčių lengvatų taikymo sąlyga yra sąskaitos faktūros turėjimas. Mokesčių agentų sąskaitoms faktūroms taikyti galite naudoti šią procedūrą.

Organizacija, veikianti kaip mokesčių agentė, vienu egzemplioriumi išrašo sąskaitą faktūrą visai nuomos sumai pagal sutarties dėl mokesčio sumos paskirstymo sąlygas. Tuo pačiu sąskaitoje faktūroje daroma pastaba „Valstybės (savivaldybės) turto nuoma“.

Todėl mūsų pavyzdyje nuomininkas išrašo sąskaitą faktūrą bendrai 11 800 rublių sumai, nurodydamas 1 800 rublių mokestį. Mokesčio tarifas yra 18/118.

Pavyzdžio pabaiga.

Mokesčių agentų išskaičiuotų mokesčių sumų atskaitymo pagrindas taip pat yra pirminiai nuomos paslaugų priėmimą į apskaitą patvirtinantys dokumentai bei mokesčių agentų išskaičiuotų mokesčių sumų sumokėjimą patvirtinantys dokumentai. Šią procedūrą reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 straipsnio 1 dalis.

Štai pavyzdys iš mūsų konsultavimo praktikos:

2 pavyzdys. Iš CJSC konsultacinės praktikos " BKR - Intercom-Auditas.

Klausimas.

Įmonė A yra subnuomininkė iš firmos B, kuri savo ruožtu nuomoja patalpas iš Rusijos Federacijos Valstybės turto valdymo komiteto (veikianti federalinio turto savininko vardu). Patalpa yra tyrimų instituto, kuris yra balanso laikiklis, teritorijoje.

Kas turėtų mokėti PVM nuo įmonės A nuomos: B įmonė, tyrimų institutas į biudžetą?

Atsakymas.

Subnuomos sutartis yra išvestinė iš pagrindinės sutarties (nuomos sutarties), todėl pagal Rusijos Federacijos civilinio kodekso 615 straipsnio 2 dalies 3 dalį jai taikomos nuomos sutarčių taisyklės, jeigu įstatymai nenustato kitaip. ar kitus teisės aktus. Šiuo atveju nuomininkas pagal pagrindinę sutartį tampa nuomotoju subnuomininko atžvilgiu.

Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnio 3 dalį, kai federalinį turtą, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų turtą ir savivaldybių turtą Rusijos Federacijos teritorijoje nuomoja valstybės institucijos ir administracijos bei vietos valdžios institucijos, jis nustatomas kaip nuomos mokesčio dydis, įskaitant mokesčius. Šiuo atveju mokesčio bazę mokesčių agentas nustato atskirai kiekvienam išnuomotam turtui. Šiuo atveju mokesčių agentais pripažįstami minėto turto nuomininkai. Šie asmenys privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti iš nuomotojui išmokėtų pajamų ir sumokėti į biudžetą atitinkamą mokesčių sumą.

Subnuomojant federalinį ar savivaldybės turtą, subnuomos pajamų PVM apskaičiuoja subnuomotojas bendrai nustatyta tvarka. Subnuomininkas (įmonė A) lėšas perveda tiesiogiai subnuomininkui (įmonei B), kuris nuo gautų pajamų apskaičiuoja PVM. Kartu jis (subnuomotojas – įmonė B) vykdo prievolę mokėti PVM kaip mokesčių agentas. Tuo pačiu metu subnuomininkas negali būti įpareigotas atlikti mokesčių agento funkcijas, nes tokios funkcijos priskirtos organizacijai, kuri tiesiogiai nuomoja federalinį ar savivaldybių turtą iš valstybės institucijų ir administracijų ar vietos valdžios institucijų.

Ši tvarka taikoma gavus nuomininko leidimą subnuomoti turtą.

Pavyzdžio pabaiga.

Daugiau informacijos apie klausimus, susijusius su nuomos santykiais, rasite UAB „BKR-Intercom-Audit“ knygoje „Nuoma“.

Mokesčių agentai - tai organizacijos ir individualūs verslininkai, kurie privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti iš mokesčių mokėtojui sumokėtų lėšų ir pervesti mokestį į biudžetą ( Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 24 straipsnis).

Vadinasi, asmenims, kurie nėra PVM mokėtojai, PVM į biudžetą mokėti nereikia.

Tuo pačiu mokesčių agento pareigas turi atlikti ir tie asmenys, kurie patys nėra PVM mokėtojai (pavyzdžiui, taiko specialius mokesčių režimus arba yra atleisti nuo PVM mokėjimo pagal 2008 m. Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 straipsnis).

Mokesčių agento pareigos mokėti PVM atsiranda:

• perkant prekes (darbus, paslaugas) Rusijos Federacijos teritorijoje iš užsienio asmenų, kurie nėra registruoti Rusijos mokesčių inspekcijoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnio 1, 2 punktai);
• nuomojant federalinį turtą, Rusijos Federacijos subjekto ar savivaldybės nuosavybę tiesiogiai iš valstybės institucijų ir (arba) vietos valdžios (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnio 3 punktas);
• įsigyjant valstybei priklausantį turtą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnio 2 dalies 3 punktas);
• jei įgaliotos organizacijos ar individualūs verslininkai Rusijos Federacijos teritorijoje parduoda konfiskuotą turtą, bešeimininkes vertybes, lobius ir įsigytas vertybes, taip pat vertybes, kurios paveldėjimo teise perėjo valstybei. Be to, tokiam turtui taip pat priskiriamas teismo sprendimu parduotas turtas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnio 4 punktas);
• įsigyjant skolininkų, paskelbtų bankrutuojančiais, turtą ir (ar) turtines teises (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnio 4.1 punktas);
• o parduodant Rusijos Federacijos teritorijoje užsienio asmenų, kurie nėra Rusijos Federacijoje mokesčių mokėtojai, prekes (darbus, paslaugas, nuosavybės teises) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 str. 5 punktas);
• jeigu per 45 kalendorines dienas nuo laivo nuosavybės teisės perėjimo iš mokesčių mokėtojo užsakovui dienos nebuvo atlikta laivo registracija Rusijos tarptautiniame laivų registre. Mokesčių agentas yra asmuo, kuriam laivas priklauso po 45 kalendorinių dienų nuo tokio nuosavybės perdavimo dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnio 6 punktas).

Apsvarstykite, pasinaudodami savivaldybės turto nuomos pavyzdžiu, kaip programoje „1C: Įmonės apskaita 8 (red. 3.0)“ atspindėti operacijas nuo nuomojamo turto registravimo iki agentūrinio PVM sumos priėmimo atskaityti.

Nuoma (arba nekilnojamojo turto nuoma)- susitarimas, pagal kurį viena šalis (nuomotojas) įsipareigoja už tam tikrą mokestį suteikti kitai šaliai (nuomininkui) tam tikrą turtą laikinai valdyti ir (ar) naudoti.

Turto nuomos teisę turi jo savininkas, taip pat įstatymų ar paties savininko įgalioti asmenys (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 608 straipsnis).

Lizingo įmoka gali būti nustatoma tiek visam išnuomotam turtui kaip visumai, tiek atskirai kiekvienai jo sudedamajai daliai. Tuo pačiu metu nuomos mokėjimo tvarką, sąlygas ir terminus nustato nuomos sutartis (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 614 straipsnis).

Buhalterinės apskaitos tikslais nuomos sąnaudos pripažįstamos kas mėnesį nuo einamojo mėnesio paskutinės dienos kaip įprastinės veiklos sąnaudos (Buhalterinės apskaitos reglamento „Organizacijos sąnaudos“ PBU 10/99 5 p. 18 p.) ir yra atspindimos einamojo mėnesio paskutinę dieną. išlaidų sąskaitų debetas.

Mokesčių apskaitos tikslais lizingo įmokos yra pripažįstamos kaip kitos su gamyba ir pardavimu susijusios sąnaudos, vadovaujantis šio straipsnio paragrafais. 10 p. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnis. Išlaidų pripažinimo data nustatoma pagal sudarytų sutarčių sąlygas arba iki dokumentų pateikimo mokesčių mokėtojui atsiskaityti dienos, arba paskutinę mėnesio dieną (ĮPVĮ 272 str. 3 d. 7 p. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas).

Nuomojant federalinį turtą, Rusijos Federaciją sudarančio subjekto turtą ar savivaldybių turtą iš valstybės ir (arba) vietos valdžios institucijų, nuomininkas pripažįstamas PVM mokesčių agentu pagal 2000 m. 1 p. 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnis. Jame nustatoma PVM mokesčio bazė nuomos mokėjimo metu, tk. šiame straipsnyje tiesiogiai numatyta pareiga išskaičiuoti ir pervesti į biudžetą mokestį iš nuomotojui sumokėtų lėšų (taip pat žr. Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2011-04-06 raštą Nr. KE-4-3 / 5402), atskirai. už kiekvieną išnuomotą turtą ir remiantis nuomos suma, atsižvelgiant į mokestį. Šiuo atveju PVM suma apskaičiuojama taikant 18/118 tarifą, kuris nurodytas sąskaitoje faktūroje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnio 4 punktas).

Mokesčių agentas turi išrašyti sąskaitą faktūrą apskaičiuotai mokesčio sumai, kuri išrašoma ne vėliau kaip per penkias kalendorines dienas nuo sumokėjimo dienos. Mokesčių agento sąskaita faktūra surašoma vienu egzemplioriumi ir registruojama pardavimo knygoje. Be to, PVM atskaitos metu ši sąskaita faktūra registruojama pirkimo knygoje.

Mokesčių agento atliekamų PVM atsiskaitymų apskaitai sąskaitų plane „1C: Apskaita 8“ yra numatytos specialios sąskaitos 68.32 „PVM, vykdant mokesčių agento pareigas“ ir 76.NA „PVM atsiskaitymai vykdant mokesčius. mokesčių agento pareigos“.

Apskritai programa turi atspindėti šias pranešimų grupes:

1. Įregistruotas išnuomotas turtas

Norėdami sukurti operaciją, turite sukurti naują elementą žurnale „Operacijos (apskaita ir mokesčių apskaita)“. Atsidaryti operacijų žurnalą galite iš grupės „Apskaita“ skilties „Apskaita, mokesčiai, atskaitomybė“

Tada atidarytame žurnale reikia pridėti naują operaciją ir ją užpildyti, kaip parodyta paveikslėlyje

2. Avansinio mokėjimo įregistravimas nuomotojui

Įregistravus išnuomoto turto registravimo operaciją, būtina nuomotojui išduoti avansą.

Norėdami tai padaryti, turite išduoti dokumentą „Debetas iš einamosios sąskaitos“. Šį dokumentą reikia atidaryti grupės „Bankas“ skiltyje „Bankas ir kasa“.

Kurdami dokumentą turite nurodyti operacijos tipą, lygią reikšmei „Mokėjimas tiekėjui“ ir nurodyti visus reikiamus duomenis

Pildant lėšų nurašymo dokumentą, būtina teisingai užpildyti Nuomos sutarties parametrus. Žemiau pateiktas savivaldybės turto nuomos sutarties pildymo pavyzdys.

Įstačius dokumentą, bus generuojami avanso nuomotojui apmokėjimo registrai

3. Mokesčių agento sąskaitos faktūros registravimas

Norint sugeneruoti mokesčių agento sąskaitą faktūrą, reikia įvesti dokumentą „Išrašyta sąskaita faktūra“ pagal dokumentą „Debetas iš einamosios sąskaitos“

Programa automatiškai užpildys pagrindinę ir privalomą informaciją. Reikės tik vizualiai patikrinti dokumentą ir jį atlikti.

Vykdant bus sugeneruotas įsiskolinimų mokesčių inspekcijai registravimas.

Jei reikia, galite atsispausdinti agento sąskaitos faktūros formą

4. PVM mokėjimo į biudžetą registravimas

Norint apdoroti skolų apmokėjimo mokesčių inspekcijai operaciją, būtina sugeneruoti dokumentą „Debetas iš einamosios sąskaitos“, kurio operacijos tipas yra lygus reikšmei „Mokesčių pervedimas“.

Įstatant dokumentą bus generuojami įrašai dėl skolų mokesčių inspekcijai grąžinimo

5. Sandorių registravimas PVM apskaičiavimui vykdant agento prievoles

Dokumento „Prekių ir paslaugų gavimas“ pagalba fiksuojamos operacijos:

• Mėnesio nuomos mokėjimai
• Įeinančio PVM apskaita
• PVM apskaičiavimas atliekant mokesčių agento pareigas
• Avanso įskaitymas tiekėjui (jei buvo avansinis mokėjimas)

Prekių ir paslaugų gavimo dokumentas turi būti pridėtas iš Prekių ir paslaugų gavimo žurnalo. Šis žurnalas yra „Pirkimų“ grupės skiltyje „Pirkimai ir pardavimas“.

Užpildžius pagrindinius dokumento parametrus, būtina jį atlikti. Vykdymo metu bus sugeneruoti šie skelbimai

6. Priimtas atskaityti PVM

Patalpinus dokumentą apie mėnesio nuomos mokesčio apskaičiavimą, būtina užskaityti pirkimo PVM.

Tam reikia užpildyti ir patalpinti dokumentą „Pirkimo knygos įrašų formavimas“.

Šį dokumentą reikia atidaryti iš skilties „Apskaita, mokesčiai, atskaitomybė“ grupėje „PVM / PVM reguliavimo operacijos“

Pridėjus naują dokumentą, būtina užpildyti skirtuką „Mokesčių agento PVM atskaita“

Įstačius dokumentą, bus generuojami įrašai pirkimo PVM atskaitai

Remdamiesi įprastų operacijų su PVM rezultatais, galite užpildyti PVM deklaraciją – programa automatiškai užpildys atitinkamas skiltis

Šių paprastų žingsnių pagalba būtina programoje atspindėti agentūros PVM operacijas ir sugeneruoti PVM deklaraciją.

Geriausi linkėjimai,

ArcNet komanda

Atsisiųskite straipsnio versiją formatu arba