Įmonės agentūros schema. Fiktyvios schemos naudojant agentus yra pavojingos bet kokiame derinyje. Rizika dirbant su skirtingais principais

Atstovavimo sutartis – tai konsensualinis, abipusis ir atlygintinas aktas, pagal kurį atstovas įsipareigoja atlikti veiksmus atstovaujamojo naudai, o atstovaujamasis įsipareigoja už šiuos veiksmus sumokėti.

Tokių sutarčių mokesčių apskaita turi savo išskirtinių bruožų. Apskaičiuojant mokesčius nesvarbu, ar atstovas veikia atstovaujamojo vardu, ar pats. Pagal sutarties sąlygas atstovaujamasis įsipareigoja atlyginti agentui visas išlaidas. Jos mokamos atskirai ir neturi nieko bendro su tuo (Civilinio kodekso 1001 straipsnis). Pavedimo sutarties šalimi gali būti ir fizinis, ir juridinis asmuo.

Mokesčių ir rinkliavų ypatybės

Agentas

Pagal susitarimą agentas privalo pateikti atstovaujamajam . Jei sutarties sąlygose nenurodyta ataskaitų teikimo tvarka, agentas tai daro įvykdęs sutarties sąlygas arba visiškai ją įvykdęs.

Siekdamas įgyvendinti schemą, didmenininkas parduoda visą produktą arba jo dalį per paprastus pardavėjus. Tuo pačiu metu supaprastinti žmonės turi apribojimų (Mokesčių kodekso 346.13 straipsnis):

• pagal pajamų dydį;
• pagal likutinę vertę;
• pagal darbuotojų skaičių.

Norint įveikti šiuos apribojimus, pakanka taikyti verslo skaidymo metodą, tai yra bendradarbiauti su keliomis supaprastintomis firmomis. Tokie subjektai surenka maksimalią pelno dalį iš sandorių, nuo kurių sumokamas vienkartinis 15% mokestis (pagal PMĮ 346.20 straipsnio 2 dalį kai kuriuose regionuose jis gali būti ir 5%).

Taikomas su 6% mokesčiu. Vienu metu galite naudoti du objekto variantus: vieniems agentams pasirinkti „Pajamos“, o kitiems – „Pajamos atėmus išlaidas“. Šis metodas gali būti nenaudingas pirkėjams, kurie moka PVM. Bet net jei PVM nemokančių pirkėjų skaičius sudaro 10% visos prekių apyvartos, skaidymo kaštai generuoja pajamas.

• Įmones galite pritraukti pasitelkę nuolaidų sistemas, mokėjimų atidėjimą ir pan. Pritraukti PVM nemokančius klientus – gana sunki užduotis. Juos lengviausia rasti plataus vartojimo prekių aplinkoje. Tokius klientus galima pasiekti net sudarant sandorius su PVM mokėtojais pirkėjais. Jie padeda pritraukti pirkėjus, jie patys kartu tampa agentais ar subagentais. Tokiems agentams ir pagalbiniams agentams reikės skirti mokestį arba papildomą naudą.
• Kitas ženklaus PVM ir pajamų mokesčio sumažinimo variantas – apyvartos perkėlimas iš balanso pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos. Tai išreiškiama tuo, kad, užuot pardavusi, įmonė tampa tarpininku tarp išorinių sandorio šalių ir.
• Esmė ta, kad anksčiau uždirbtos pajamos iš pardavimo maržos dabar gaunamos kaip agentūros mokesčiai. Tuo pačiu metu gaunamos papildomos pajamos mokėjimo delcredere forma. Nuo tokių pajamų PVM ir pajamų mokesčio skaičiuoti ir mokėti nereikia.
• Atstovavimo schema taip pat taikoma, kai atstovaujamasis nerezidentas turi du agentus: vienas jo vardu perka prekes, kitas parduoda. Pelno mokesčio mokėti nenumatyta, nes nerezidentas neturi atstovybės Rusijos Federacijoje, taigi ir turto. Tačiau PVM išskaičiuoti privaloma. Bet jei nerezidentą įtrauksite į mokesčių apskaitą Rusijoje, galėsite jį jam pervesti.
• Tai padeda sumažinti pelną, gaunamą diegiant įvairius brangiai kainuojančius mechanizmus. Pavyzdžiui, pardavimuose galite pasitelkti asmenis, padedančius pritraukti ar grąžinti lėšas, ieškoti sandorio šalių, naudotis inkaso paslaugomis.
• Didmeninės pajamos gali būti pateikiamos kaip mažmeninės pajamos. Tai padeda nemokėti PVM ir pajamų mokesčio nuo didmeninės produkcijos apyvartos.

AD mokesčių optimizavimas aprašytas šiame vaizdo įraše:

Tęsiame straipsnių seriją apie ofšorines schemas. Šiandien apžvelgsime schemas, kuriose galima panaudoti britų įmonę.

Mokesčių optimizavimo agentūros schema

Prieš aprašydamas klasikiniausią ofšorinės agentūros schemą, norėčiau šiek tiek pakalbėti apie agento veiklos organizavimą Anglijos teisės požiūriu. Taigi, pagal JK teisės aktus, mokestis NĖRA apmokestinamas tik agentūros mokesčiui ir tik tuo atveju, jei iš viso tenkinamos kelios sąlygos:

1. Didžiosios Britanijos įmonė priklauso ne šalies gyventojui.
2. Įmonė nevykdo verslo Jungtinėje Didžiosios Britanijos ir Šiaurės Airijos Karalystėje.
3. Įmonė specializuojasi teikiant tarpininkavimo, valdymo, agentavimo paslaugas.

Daugeliu atvejų Didžiosios Britanijos įmonė yra užsienio įmonės, įsteigtos neapmokestinamoje jurisdikcijoje, atstovas. Anglijos įmonė savo vardu už nedidelę atlygį vykdo veiklą pasaulinėje rinkoje, nurodytą atstovavimo sutartyje. Rusijos įmonės, vykdydamos eksporto-importo sandorius, naudoja nominalią Didžiosios Britanijos bendrovę, siekdamos optimizuoti apmokestinimą per sandorių kainodaros principą, taip pat išrašydamos pakartotines sąskaitas.

Pagrindinis tokios schemos naudojimo pranašumas yra tarpininkavimo įmonės įsisteigimo šalies prestižas. Klasikinio ofšoro teritorijoje registruojant įmonę-vadovą pelnas neapmokestinamas, tačiau apmokestinamas atlygis, pervedamas Didžiosios Britanijos institucijai. JK pajamų mokestis yra 30%.

Verta atkreipti dėmesį į vieną svarbų dalyką: kad ši ofšorinė schema veiktų, turite paslėpti JK agentų įmonės ir pagrindinės įmonės priklausomybę atstovavimo sutartyje, sudarytoje klasikiniame ofšore, pavyzdžiui, saloje.

Apsvarstykite pavyzdį, kaip tokia schema veikia:

Rusijos įmonė pristato prekes Didžiosios Britanijos įmonei - agentui perduoti užsienio pirkėjui. Pirkėjas perveda lėšas už britų įmonės prekes (500 USD). JK įmonė perveda pagrindinei bendrovei Nevio saloje mokestį iš užsienio pirkėjo, atėmus mokestį (495 USD). Įmonės vadovas perveda įmonei-agentei lėšas už Rusijos įmonės perkėlimą, atėmus lėšas, skirtas įmonės išlaikymui (400 USD). Dėl šio susitarimo pagrindinės įmonės grynosios pajamos sudarytų 98,5 %, iš JK įmonės atlyginimo atskaičius 30 % mokestį ir neapmokestinant Nevis.

Svarbiausia čia nepersistengti, o naudoti plonosios didžiosios raidės taisyklę ir atsiminti, kad Agento veikla turi turėti ekonominę prasmę.

Naudojant JK registruotą partnerystę

Naudojant britų partnerystę ofšorinėje schemoje galima išvengti pelno mokesčio, tai yra, partnerių pajamos jų gyvenamojoje vietoje yra apmokestinamos. Todėl jei partneriai yra klasikinės ofšorinės kompanijos, įsteigtos neapmokestinamose jurisdikcijose, pavyzdžiui, Nevis, o pati partnerystė neveikia JK, apmokestinimo galima visiškai išvengti. Šioje schemoje rekomenduojama naudoti nominuotas įmones, kurios žymiai sutaupys pinigų. Tokios schemos pasirodė iš geriausios pusės prekybos veiklos srityje.

Daugiau apie partnerystę galite perskaityti tokiose medžiagose kaip:

Kokios dar partnerystės gali būti naudojamos vietoj britų?

Verta atkreipti dėmesį į tai, kad vietoj JK partnerystės – partnerystė arba partnerystė, registruota .

Ūkio organizacija atlieka iškeltų tikslų nulemtus veiksmus, remdamasi ekonomine galia ir materialinių bei finansinių sandorių kontrole. Ūkinės veiklos organizacinė struktūra išryškina galios santykius, kurie numato metodus ir priemones tikslams pasiekti. Pagal valdžios požiūris paprastai reiškia asmens, kolektyvo ar grupės tiesioginį ar netiesioginį sprendimų priėmimo galių perleidimą tam tikram asmeniui ar įstaigai dėl paprasto susitarimo ar sutarties.

Pavyzdys

Turto dalies (ar konkrečių materialinių vertybių) savininkas, įnešdamas savo dalį į įstatinį kapitalą, perduoda savo įgaliojimus organams, įgaliotiems valdyti įsteigtą bendrovę.

Įgaliojimai paskirstomi pagal hierarchijos lygius, t.y. griežtai apibrėžtų ekonominių ir socialinių ryšių. Yra galios ir hierarchijos santykiai. Hierarchija veda į galių subordinaciją. Aukščiausiajam lygiui suteikiamos teisės kontroliuoti valdymo procedūrų visumą, kurios tikslas – užtikrinti savo vaidmenį priimant sprendimus ir jų įgyvendinimą.

Įveikti ekonominių interesų konfliktą padeda finansų institucijų taisyklės ir mechanizmai bei prieštaravimai tarp ekonominio (ty, orientuoto į pelną) ir biurokratinio (orientuoto į tvarką) valdymo.

Pagrindinio agento modelis

Interesų skirtumas ir atsakomybės veiksnys lemia ekonominius santykius „pagrindinio-agento“ samdymo modelio pagrindinių elementų tarpusavio ryšiu. Plačiąja prasme jis apima santykių savininką – vadovą, vadovą – pavaldinį, užsakovą – vykdytoją, kuriame pagrindinis atlieka pirmą vaidmenį kai kurios sistemos veikime, tačiau perduoda šios sistemos veiklos kontrolę agentas. Bet kurį verslo subjektą gali atstovauti santykių grandinė „vadovas – agentas“. Nuorodų skaičius priklauso nuo jos organizacinės struktūros.

Santykių problemos atsiradimas kyla iš pirminio nuosavybės teisių padalijimo tarp interesų turėjimas, realizuojamas įsigyjant akcijas ir vėliau gaunant dividendus, ir įsakymas, kuri pasireiškia dabartiniu organizacijos funkcionavimu ir atlikėjų atlyginimu.

Tolesnė santykių plėtra grindžiama informacijos mainų savininku – vadybininku (tono vadybininku) – lyderiu (bosu) – atlikėju. Kiekvienas lygis apima daugybę kokybiškai naujos informacijos formavimo etapų, kurie lydi sprendimų priėmimo procesą organizacijoje. Svarbu, kad kokybiškai nauja informacija priklausytų tik tiems, kurie yra tiesiogiai susiję su jos gavimu ir apdorojimu. Akivaizdu, kad žemesnis lygis turi daugiau informacijos apie atliekamus veiksmus nei aukštesnis. Tie, kurie yra arčiau gamybos proceso, turi daugiau informacijos apie tikrąją reikalų būklę. Pavaldumo grandinės išsamumas ir patikimumas priklauso nuo jų elgesio perduodant informaciją. Organizacijai augant, atsiranda joje cirkuliuojančios informacijos komplikacija ir specializacija, o tai nelydi adekvataus informacijos pateikimo kainų mechanizmo. Susidaranti informacijos asimetrija gilina konfliktą tarp pagrindinio (pelno maksimizavimo) ir agento (rami egzistavimas, prestižas, profesinis tobulėjimas) ir sukuria problemų.

Direktoriaus dilema slypi pasirinkime tarp poreikio kontroliuoti agentą ir nenoro prisiimti išlaidų, susijusių su kontrolės įgyvendinimu, suinteresuotumu gauti informacinį naudingumą.

Agento dilema susideda iš pasirinkimo tarp noro maksimaliai padidinti savo naudingumą ir būtinybės vykdyti įsipareigojimus, prisiimtus pasirašant darbo sutartį, t.y. pasitenkinkite tam tikru fiksuotu naudingumo lygiu, atsirandančiu dėl unikalios informacijos.

Agentas gali visai nesidomėti jo platinimu ir neiškraipytu perdavimu atstovaujamajam. Pastebėta, kad kompetentingas darbuotojas gali būti suinteresuotas dirbti lėtai, tačiau nesukeliant darbdaviui abejonių dėl savo sąžiningumo. Tai sukuria prielaidas oportunistiniam agentų elgesiui. Todėl atstovaujamojo ir agento problema vertinama kaip ypatingas moralinės rizikos situacijos atvejis.

Pavyzdys

Įgaliotojas yra investuotojas į aplinkos apsaugos priemones nuo „natūralių“ pavojų, o agentas – investuotojas į jų prevenciją, kuriai naudinga informacijos asimetrija, netgi dezinformacija apie galimus reiškinius, galinčius pakenkti.

Rinkoje konkurencija skatina patikimos informacijos sklaidą. Įprastuose įgaliotojo ir agento santykiuose, priešingai, informacijos asimetrija ir oportunizmo perspektyva skatina manipuliuoti atstovaujamojo informacijos trūkumu. Beje, būtent šiuo požiūriu daugumą nusikaltimų ūkio sferoje reikėtų interpretuoti kaip oportunistinį agentų norą dalyvauti pasisavinant savo veiklos rezultatus.

Pavyzdys

Projekto vadovas ieško optimalios kapitalo investavimo schemos, siekia laukiamos naudos. Pavaldinys dėl elgesio pobūdžio pateikia ribotą informaciją apie pasirinkimo pavyzdį, todėl priimamas sprendimas atsisakyti projekto.

Didėjant organizacijos dydžiui, didėja atstovaujamojo sąnaudos kontroliuoti padidėjusio agentų skaičiaus veiksmus. Darbo sutartimi gavę fiksuoto atlygio garantiją „natūralių“ nenumatytų atvejų atveju, atsiras tokių, kurie sieks sukurti „dirbtinius“ nenumatytus atvejus, kurie leistų, manipuliuojant direktoriumi, perskirstyti veiklos rezultatus savo įmonėse. palankumą.

Pavyzdys

Agentas klaidina direktorių dėl tikrojo jam pavestos užduoties sudėtingumo. Daugeliu atvejų darbuotojams kyla pagunda dirbti mažiau nei visą savo pajėgumą. Situacija žinoma kaip „laisvo motociklininko problema“.

Augant produkcijos apimtims, daugėja personalo ir atskirų gamybos proceso operacijų, prarandamas tiesioginis ryšys tarp darbo ir jo rezultato, būdingas smulkiai gamybai.

Jei agentų veiklos kontrolės teisė yra perduodama funkciniu pagrindu - funkcinių padalinių vadovams (pardavimų skyriaus, vyriausiojo inžinieriaus, vyriausiojo buhalterio), tada jie tampa ir agentais - pagrindinės buhalterijos atžvilgiu, ir direktoriais. santykis su tiesioginiais užduočių vykdytojais.

Daugelyje pramonės šakų agentams leidžiama dalyvauti veiklos rezultatuose, o pačių atstovaujamojo funkcijas pakaitomis pradeda vykdyti agentai. Pagrindinis tampa „laikinai pirmas tarp lygių“. Tuo pačiu metu galios santykiai ir jų veiksmų kontrolės agentų delegavimas neišnyksta, tik kontrolės ir užduočių paskirstymo funkcijas pakaitomis atlieka visi organizacijos nariai. Agentų rotacija atstovaujamojo pareigose išsprendžia paskatų perduoti tik patikimą informaciją problemą, bet svarbiausia – sukuria prielaidas pasitikėjimo santykiams tarp agentų ir bendradarbiavimo, „asociatyvios atmosferos“ su jų pagalba pasiekimui. Egzistencijos forma praktikoje yra savivalda.

Teigiamas bendradarbiavimo efektas atsiranda dėl paties bendro darbo ir firmos narių tarpusavio palaikymo fakto. Veiklos rezultatai priklauso nuo įmonės dydžio ir organizacijos.

Įmonėje kaip agentų koalicijoje įmanoma išspręsti pagrindinio ir agento problemą remiantis trimis strategijomis:

• "Auksinė taisyklė" reikalaujanti, kad atstovaujamasis atlygintų agentus pagal jų indėlį į bendrą rezultatą, o iš atstovo – sąžiningai vykdantis atstovaujamojo nustatytas užduotis;
• vienodas pastangų standartas kad atstovaujamojo tai sudaro fiksuotos išlyginimo išmokos taikymas agentams, o agentas dirba „kaip ir visi“ ne geriau ir ne blogiau;
• oportunistinis elgesys kad iš atstovaujamojo pusės tai gali būti išreikšta, pavyzdžiui, neįvertintu agento atlyginimu, pretekstu esant nepalankioms „natūralioms“ sąlygoms, pavyzdžiui, rinkos sąlygoms, kai agentas neturi visos informacijos apie situaciją. rinkoje.

Orientaciją į pelno maksimizavimą konkurencijos visiems gaminiams nustatytos kainos ir gamybos funkcija apibūdinamos kaštų struktūros sąlygomis lemia atstovaujamojo – savininko, akcininko interesai. Pelno dydį visiškai nulemia agentų, samdomų vadovų veiksmai, o tai lemia santykius „vadovas – agentas“ tarp vadovų, kurie yra atstovaujami darbuotojų atžvilgiu.

Konfliktų organizacijoje pobūdis negali būti redukuojamas tik į atstovaujamojo ir atstovo interesų priešpriešą. Gamybos ir rinkodaros santykių struktūrai taikoma užduotis sumažinti sandorio kaštus.

„Pagrindinio ir agento“ santykiai orientuoti į preliminarias sutarčių prielaidas (skatinimus) (ex ante), o sandorio kaštų minimizavimą – į jau įgyvendintus susitarimus (ex post), sukuriant įvairias valdymo struktūras ir veiksmų metodus.

Didelės firmos darbo organizavimo problemų sprendimai yra užsakovo ir agento santykių bei alternatyvių vidinės struktūros modelių pagrindas.

Šiandien atsiranda organizacinių formų rinka, kurioje konkuruoja skirtingos organizacinės struktūros firmos. Geriausiųjų klestėjimą ir blogiausių organizacinių formų nykimą galiausiai lemia jų gebėjimas sutaupyti sandorių sąnaudų. Konkurencija šioje rinkoje gali būti netiesioginė ir išreikšta kova siekiant pritraukti ir išlaikyti produktyviausius komandos dalyvius. Tačiau tai gali būti ir tiesioginė, kai vienos firmos bando sugauti (absorbuoti) kitas.

Taigi kiekviena organizacinė forma turi prekinių produktų gamybos ypatybių ir sandorio kaštų rinkinį, kuris tam tikromis sąlygomis gali paversti ją efektyviausia. Siekiant pagrindinių tikslų, esminė reikšmė teikiama vidinės ir išorinės aplinkos analizei.

Palyginimui, galima išskirti keletą pagrindinių įmonių organizacinės struktūros tipų)