Pajak di seluruh dunia. Apa pajak di Eropa? Negara mana di Eropa yang memiliki pajak rendah? Tarif PPN tinggi

Perpajakan atas pendapatan warga negara dan bukan penduduk memungkinkan untuk mengisi kas negara bagian dan lokal dengan dana secara tepat waktu dan dalam jumlah yang diperlukan. Oleh karena itu, pajak penghasilan, yang dikenakan atas gaji, keuntungan dari kegiatan komersial, sewa properti, harus dibayar. Pajak penghasilan di negara-negara di dunia berbeda dalam tingkat bunga, metode pembayaran dan pelaporan.

Perpajakan atas penghasilan warga negara Jerman

Pajak penghasilan di sini berlaku untuk penduduk (domisili - tempat tinggal permanen di negara tersebut), serta mereka yang tinggal lebih dari enam bulan di perumahan mereka sendiri di Jerman sesuai dengan undang-undang tahun 2015.

Basis pajaknya adalah:

• . penghasilan yang diterima langsung dari pemberi kerja - pensiun, gaji, bonus, gaji, partisipasi dalam kegiatan badan hukum;
• keuntungan wiraswasta - kemitraan parsial, satu-satunya kegiatan komersial (paling sering layanan medis, hukum, rumah tangga);
• pendapatan investasi - bunga, dividen;
• pendapatan direktur - mirip dengan pendapatan wiraswasta.

Pajak penghasilan (Einkommensteuer) adalah wajib di Jerman. Sumbernya dapat berupa badan hukum lokal atau perusahaan asing. Namun, pengecualian dibuat untuk warga negara asing yang bekerja dan tinggal secara sah di negara tersebut - mereka hanya membayar pajak penghasilan atas penghasilan di dalam negeri.

Skala tarif pajak progresif digunakan:

• penghasilan hingga 8004 euro per tahun tidak dikenakan pajak;
• dari 8005 hingga 52881 euro - tarif 14% digunakan;
• ketika pendapatan tahun berjalan dalam kisaran 52882-250730, tarifnya adalah 42%;
• tarif tertinggi 45% berlaku jika pendapatan tahunan melebihi EUR 250.731 selama 12 bulan.

Pajak dapat dibebankan pada warga negara yang bekerja secara individu atau pada total pendapatan keluarga secara keseluruhan. Dengan demikian, tarif nol berlaku jika total pendapatan keluarga tidak melebihi 16.009 euro per tahun.

Ada juga insentif pajak. Mereka berhak atas orang cacat, pekerja upahan yang sudah lanjut usia dan sebagainya. Pengurangan jumlah pajak dimungkinkan dengan penggantian biaya pendidikan di universitas. Sejak 2014, sebagian dari pajak telah tersedia dengan memperhitungkan biaya asuransi perawatan atau asuransi kesehatan. Karyawan dengan anak kecil dikenakan biaya (tidak dikenakan pajak) 3.775 euro.

pajak penghasilan AS

Pajak penghasilan di AS sepenuhnya menjadi perhatian warga dan pemegang Green Card. Perhitungan, pembayaran dilakukan oleh wajib pajak sendiri. Verifikasi pembayaran dilakukan oleh badan khusus - Internal Revenue Service. Selain itu, ia memeriksa tidak lebih dari 2% dari semua deklarasi. Namun demikian, pajak dibayar secara teratur di sini, karena hukuman untuk penghindaran adalah penjara atau denda yang sangat besar.

Pajak penghasilan di Amerika Serikat pada tahun 2015 cukup beragam:

• pajak federal. Sejumlah pajak dipotong dari gaji seorang karyawan perusahaan. Jumlahnya tergantung pada tingkat gaji dan status perkawinan pembayar.
• Pajak Penjualan. Keuntungan dari penjualan tentu diperhitungkan oleh negara sebagai basis pajak. Tarifnya 3-7%. Pengecualian adalah penduduk negara bagian Alaska, Delaware, Oregon. Keuntungan dari penjualan obat-obatan tertentu tidak dikenakan pajak.
• Pajak kota dan/atau negara bagian. Di tempat tinggal, pembayar berkewajiban untuk mentransfer ke kas sekitar 3-10% dari penghasilannya. Uang ini mengendap "di tanah".

Pajak dikurangi dengan jumlah pemotongan, yang ada beberapa di Amerika Serikat:

• Pembebasan pribadi. Untuk bujangan, basis dikurangi $3.900 per tahun.
• Potongan pribadi. Pengurangan dasar dimulai dari $6.000 dan meningkat dengan jumlah tanggungan.
• Deduksi khusus. Mereka digunakan jika pembayar melakukan pengeluaran rutin - untuk hipotek, anak-anak, pembelian barang untuk bekerja, perawatan medis, kehilangan dividen, menyewakan perumahan, dan banyak lagi.

Jenis pajak federal dihitung dalam skala progresif. Tarif berfluktuasi antara 0-13%. Misalnya, majikan dapat mentransfer pajak ke anggaran bukan dari gaji karyawan, tetapi dari "kantong" miliknya sendiri. Wiraswasta diharuskan membayar pajak untuk diri mereka sendiri kecuali itu adalah kemitraan penuh.

Pajak negara bagian dipotong jika pembayarnya adalah penduduk negara bagian itu. Delapan negara bagian tidak memiliki pajak seperti itu sama sekali. Di lain, dapat dihitung pada skala yang berbeda - progresif atau datar. Tarifnya bervariasi - 3,07-13,3%.

Pengumpulan pajak penghasilan di Belarus

Di Belarus, pajak penghasilan dalam banyak hal serupa dengan di Rusia pada tahun 2015. Sebagian besar jenis pendapatan warga negara dan bukan penduduk negara tunduk padanya:

• dividen (tarif 13%);
• pendapatan yang diterima di bidang teknologi tinggi (tarif 9%);
• notaris, pengacara swasta dan kegiatan bisnis (tarif 16%);
• menyewakan real estat jika pendapatannya tidak melebihi 43.660 ribu rubel per tahun (tarif 13%);
• jenis pendapatan lainnya - 13%.

Manfaat pajak (pengurangan) digunakan:

• voucher untuk peningkatan anak;
• penghasilan kurang dari 43.600 ribu rubel setahun;
• hadiah, hadiah, bantuan keuangan di tempat kerja;
• bantuan untuk anak yatim dan dhuafa.

Juga di Republik Belarus pada tahun 2015, pengurangan standar diterapkan untuk keluarga dengan anak-anak, orang cacat, pahlawan Uni Soviet, peserta dalam Perang Dunia Kedua dan kategori warga negara istimewa lainnya - pembayar pajak penghasilan. Biaya perumahan yang dibeli di bawah sewa juga dapat diimbangi dengan pengurangan.

Pajak penghasilan adalah yang utama yang mengisi perbendaharaan negara. Terlepas dari tarif, sistem penagihan, dan undang-undang, itu tunduk pada pembayaran wajib oleh warga negara dan bukan penduduk negara itu, yang dipekerjakan di perusahaan atau menjalankan bisnis swasta.

) adalah jenis utama pajak langsung yang dikenakan atas gaji seorang karyawan. Di Rusia, pajak ini adalah 13%. Biaya ini disebut sumber pendapatan utama untuk anggaran federal. Bagian pajak penghasilan dalam pendapatan anggaran Rusia sedikit kurang dari 40%.

Pajak penghasilan di berbagai negara di dunia.

pajak penghasilan AS.

Pajak Penghasilan AS pajak mulai dikumpulkan dari masyarakat pada tahun 1913. Sepintas, undang-undang perpajakan Amerika sangat sulit dipahami. Kode Pendapatan Internal, yang diadopsi pada tahun 1954, menjadi dasarnya.

pajak penghasilan AS setiap penduduk negara itu membayar, di mana pun dia tinggal dan dari negara mana dia menerima pendapatan. Dalam proses menghitung basis kena pajak, Anda dapat meningkatkan berbagai jenis pengurangan pajak.

Di Amerika, pajak penghasilan dibayarkan ke 3 alamat (setelah mengajukan pengembalian pajak):

• ke tingkat federal;
• langsung ke negara tempat tinggal pemberi pernyataan;
• kota atau kabupaten (pajak daerah).

Menariknya, tarif pajak di semua tingkatan mungkin berbeda atau mungkin tidak ada sama sekali.

Pajak federal AS dihitung pada skala pajak progresif dari 10 hingga 39,6%. Pajak akan sangat bervariasi dari orang yang membuat deklarasi (orang lajang / pasangan), basis bebas pajak adalah $ 9.075-18.150. Atas penghasilan $ 406.751, pajaknya adalah 39,6%.

Di negara bagian yang berbeda, pajaknya juga berbeda - bervariasi dari 1 hingga 11%, dan di 5 negara bagian tidak ada sama sekali.

Pajak penghasilan di Prancis.

Di Prancis, pajak penghasilan dihitung oleh kantor pajak. Untuk penduduk, semua pendapatannya dibagi menjadi 8 kategori, yang masing-masing memiliki metode perhitungan sendiri, dengan mempertimbangkan manfaat dan pengurangan pajak. Pajak memiliki skala progresif (dari 5,5 hingga 75%), yang diperbarui setiap tahun. Tidak seperti kebanyakan negara lain, di Prancis pajak penghasilan dihitung per keluarga.

Minimum tidak kena pajak adalah € 6.011 per tahun. Tarif maksimum 75% berlaku jika pendapatan keluarga adalah €1.000.000.

Pajak penghasilan di Swedia.

Di Swedia, pajak penghasilan ditangani oleh pemerintah dan kotamadya. Setiap wajib pajak memiliki nomor pendaftaran yang ditetapkan dan rekening untuk mentransfer pajak. Setiap penduduk Swedia harus membayar pajak untuk setiap sumber pendapatan mereka: dari bisnis, modal, gaji. Penghasilan yang diterima dikurangi dengan bantuan pemotongan yang diizinkan oleh undang-undang.

Pajak dihitung secara progresif, total tarif pajak maksimum adalah 56,9%. Ada pajak atas penghasilan di atas SEK 476.700.

Pajak penghasilan di Norwegia.

Di Norwegia, informasi tentang pembayar pajak dan pajak dipublikasikan secara resmi. Setiap penduduk Norwegia harus membayar pajak nasional dan lokal atas setiap jenis pendapatan yang diterimanya di dalam atau di luar negeri. Pasangan yang sudah menikah membayar pajak penghasilan secara terpisah satu sama lain. 9,5% dipotong dari upah tahunan atas pendapatan antara NOK 220.501 dan NOK 248.500. Jika pendapatan berada di atas interval ini, maka tingkat kenaikan sebesar 13,7%.

pajak penghasilan di Kanada.

Di Kanada, pajak penghasilan dibayar oleh individu dan organisasi. Untuk individu, tarif federal bervariasi dari 15 hingga 29%, regional - 5-21%. Tarif pajak maks = 50%, berlaku untuk penghasilan di atas CAD 136.270.

Pajak penghasilan di Spanyol.

Informasi tentang semua jenis pendapatan yang dia terima dari negara mana pun di dunia dimasukkan ke dalam deklarasi pendapatan penduduk Spanyol. Statusnya ditentukan untuk seluruh masa pajak, terlepas dari tempat tinggalnya. Tarif pajak bervariasi dari 24 hingga 52%. Jika pendapatan melebihi €300.000, tarif pajak meningkat menjadi 52%.

Pajak penghasilan di Inggris.

Pajak penghasilan di Inggris hingga 1973 dihitung sesuai dengan sistem perpajakan shedular, yang mengatur penghitungan pajak atas semua sumber pendapatan, global - atas jumlah total pendapatan.

Setelah bergabung dengan UE, Inggris harus mengubah sistem perpajakan ke sistem global, tetapi jadwal tetap dalam perhitungan pajak, dengan mempertimbangkan diskon dan pengurangan pajak.

Masa pajak di Inggris dimulai pada 6 April dan berakhir pada 5 April tahun berikutnya. Minimum bebas pajak tahunan adalah £2.790. Tarif pajak berbeda - 20, 40 dan 45%. Perpajakan pada tingkat 45% sesuai dengan pendapatan lebih dari £ 150.000 per tahun.

Pajak penghasilan di Inggris.

Sebagian besar Inggris diduduki oleh Inggris, itulah sebabnya tarif pajak penghasilan berlaku sama. Pajak dibayar 4 kali selama tahun pajak. Setelah tanggal 6 April, jumlah total pajak penghasilan dihitung. Untuk mendapatkan jumlah pajak yang terutang, Anda harus mengurangi kredit pajak dari penghasilan. Semua penduduk negara memiliki minimum tidak kena pajak mereka, yang berubah sepanjang hidupnya.

Pajak penghasilan di negara-negara Eropa.

Tarif pajak penghasilan tertinggi di negara-negara tersebut:

• Swedia 56,9%;
• Portugal 56,5%;
• Denmark 55,6%;
• Belgia 53,7%;
• Spanyol 52%.

Pajak penghasilan minimum di Eropa.

Pajak penghasilan terendah di negara-negara Eropa tersebut:

• Kazakhstan dan Bulgaria (10%);
• Belarusia - 12%;
• Rusia - 13%;
• Lituania - 15%;
• Rumania dan Hongaria - 16%.

Pajak penghasilan di Amerika Selatan.

Mari kita lihat karakteristik pajak penghasilan Amerika Selatan pada contoh Brasil dan Chili.

Brasil juga memiliki tarif pajak penghasilan progresif. Jika penghasilan wajib pajak tidak melebihi BRL 15.084, maka ia tidak wajib membayar pajak. Jika penghasilannya 15.084 - 30.144 reais Brasil, maka tarif pajaknya adalah 15%, bahkan penghasilan yang lebih tinggi dikenai pajak dengan tarif 27,5%.

Di Chili, tarif pajak penghasilan bervariasi dari 5 hingga 40%. Setiap pendapatan penduduk negara dikenakan pajak, terlepas dari tempat penerimaan mereka. Untuk menghitung pajak, bulanan menentukan jumlah penghasilan tidak kena pajak dan gradasi jumlah dari mana tarif ini atau itu akan diterapkan.

Pajak penghasilan perusahaan di Kazakhstan.

Pajak penghasilan badan (CIT) di Kazakhstan harus dibayar oleh badan hukum dari pendapatan dari penjualan produk, sewa properti, dan jenis pendapatan lainnya. Pendapatan disesuaikan dengan jumlah pengeluaran yang didokumentasikan. Tarif pajak - dari 10 hingga 20% tergantung pada profil pekerjaan badan hukum dan persyaratan NC.

Pajak penghasilan orang pribadi (PIT) dibayar oleh orang pribadi. Tarif IIT - dari 5 hingga 10%. Penghasilan di tempat kerja dikenakan pajak dengan tarif 10%, dividen - 5%. Sebelum menerapkan pajak, penghasilan dikurangi dengan jumlah pengurangan pajak.

Pajak penghasilan di negara lain di dunia.

Pajak penghasilan di beberapa negara lain di dunia:

• Argentina - 9-35%,
• Mesir - 10-20%,
• Israel - 10-47%,
• India - 10-30%,
• Cina - 5-45%.

Di beberapa negara di dunia tidak ada pajak penghasilan sama sekali: Andorra, Bahama, Bahrain, Kuwait, Monaco, Oman, Qatar, Somalia, UEA, Uruguay.

Sistem perpajakan modern menawarkan berbagai mekanisme untuk mengumpulkan sebagian dari pendapatan penduduk. Semuanya telah menempuh perjalanan jauh dari eksotik (tol jembatan) hingga progresif yang sulit dihitung.

Artikel ini akan menyajikan tabel berbagai pajak di negara-negara di dunia, pajak mana di negara-negara di dunia yang paling terlihat dan berpengaruh. Kesimpulannya - kesimpulan singkat.

Apa pajaknya?

TONG. Pajak yang ditambahkan setiap kali nilai suatu produk meningkat.

Pajak penghasilan. Itu bisa progresif atau tidak (lebih lanjut tentang ini di bawah), tidak diambil sama sekali dengan pendapatan rendah, atau sebaliknya, tidak diambil pada prinsipnya dengan imbalan beberapa kondisi (wilayah lepas pantai). Itu dibayarkan untuk setiap pendapatan warga negara, dengan beberapa pengecualian.

Perusahaan. Di berbagai negara, beberapa industri mengalami peningkatan. Sebagai aturan, ini adalah perusahaan yang berdampak buruk pada lingkungan. Juga mengekstraksi mineral: minyak, gas, batu bara, dll.

Pajak penghasilan di berbagai negara

Di bawah ini kami telah menyusun dua tabel: dengan pajak penghasilan terendah dan tertinggi di negara-negara di dunia untuk tahun 2019.

Tarif Terendah

Semua negara ini memiliki skala non-progresif. Setiap jumlah yang diperoleh akan dikenakan biaya yang disepakati.

Tarif tertinggi

Negara dengan pajak progresif

1. Australia. Penghasilan sampai dengan 4.600 dolar AS tidak dikenakan pajak (0%). Penghasilan di atas jumlah ini tetapi kurang dari $29,000 adalah 9 persen. Jika seorang warga negara telah menghasilkan lebih dari 140 ribu dolar, maka itu adalah dari 30 hingga 44 persen.
2. Singapura. Mereka yang menerima total pendapatan bulanan kurang dari $16.000 tidak dikenakan pajak. Di atas - Anda membayar 20%.
3. Spanyol. Mereka yang berpenghasilan kurang dari 20 ribu dolar AS membayar 24 persen dari jumlah tersebut. Jika lebih dari 20.000 diperoleh, maka itu akan menjadi 51%.
4. Italia. Kurang dari $80.000 per bulan - 23%. Lebih dari 45 persen.
5. Britania Raya. Untuk penghasilan kurang dari 15500 tidak. Lebih dari 45%. Ada biaya perusahaan tambahan untuk perusahaan minyak.
6. Jerman. Pendapatan tahunan kurang dari $9,000 - 0%. Lebih dari $80.000 - 45%. Jumlah di antaranya dikenakan pajak secara individual.
7. Amerika Serikat. Perkembangan penggalangan dana yang mendukung negara naik dari 10% menjadi 39,6%. Tarif nol berlaku untuk pendapatan kurang dari $8.950. Ada berbagai pemotongan untuk pendapatan tahunan, yang memungkinkan banyak orang untuk tidak memotong uang dari negara. Misalnya, pembayaran hipotek, asuransi kesehatan, dll dikurangkan. Status perkawinan diperhitungkan, ada diskon untuk keluarga besar.

Besarnya pajak penghasilan tergantung jenis keluarga

fitur AS

Namun, di AS, ada biaya tambahan dari setiap negara bagian. Akibatnya, pengurangannya bisa mencapai 50% dari pendapatan warga negara. Misalnya, satu orang dengan pendapatan $50.000 akan memberikan $25.000 kepada pemerintah. Dan keluarga, memiliki istri yang tidak bekerja dan tiga anak, hanya 10 ribu.

Menurut hukum setempat, kemenangan dalam lotere atau kasino, warisan, bonus dapat dianggap sebagai pendapatan. Pada saat yang sama, tunjangan sosial, tunjangan untuk personel militer, pembayaran kepada donor, dll. biasanya tidak dikenakan pajak.

Pemerintah menetapkan rasio pemotongan dari karyawan, majikan, serta rasio pembagian uang dari mereka untuk asuransi kesehatan, pensiun, tunjangan untuk kemungkinan cacat atau pengangguran, dan biaya lain yang mungkin.

Eropa dan lepas pantai

Yang terpenting, kebutuhan karyawan dihabiskan di Prancis, Italia, Austria, Estonia, Republik Ceko, Swedia, dan Yunani. Bagian pekerja jauh lebih sedikit.

Situasi terbalik di Australia, Inggris Raya, Denmark, Luksemburg, Norwegia, Islandia. Di sana, pertama-tama, karyawan membayar asuransi masa depan kehidupan yang sejahtera dari pajak penghasilannya. Dan biaya dari pengusaha masuk ke kas dan negara membuangnya atas kebijakannya sendiri.

Di negara-negara Eropa lainnya, rasionya kira-kira sama.

Sebagai contoh kontras, kita dapat mengutip daftar wilayah di mana tidak ada pajak atas penghasilan. Selain formasi lepas pantai yang jelas, kelompok ini meliputi:

• Kuwait;
• UEA;
• Arab Saudi;
• Andora;
• Bahama dan beberapa negara bagian lainnya.

Kesimpulan

Tabel dengan pajak penghasilan di berbagai negara bagian menunjukkan bahwa sebagian besar negara maju telah memperkenalkan skala fiskal progresif. Orang kaya membayar lebih. Tidak adanya praktik semacam itu merupakan pengecualian, misalnya, di kalangan pengekspor minyak atau pusat-pusat wisata.

berkembang: dalam Eropa Timur, bekas Uni Soviet memiliki pajak penghasilan yang relatif rendah. Meski tidak progresif. Ini mungkin karena populasi kecil, kurangnya perusahaan industri besar.

Untuk negara-negara dengan skala perpajakan progresif, tarif pajak maksimum digunakan. Skala progresif perpajakan, yang memberikan peningkatan pembayaran dengan peningkatan pendapatan, dari sudut pandang keadilan sosial, memiliki hak untuk hidup, karena mencegah stratifikasi masyarakat. Di sisi lain, level tinggi tarif pajak untuk karyawan yang dibayar tinggi menyebabkan migrasi mereka ke negara-negara dengan pajak yang lebih rendah, atau penghindaran pajak - skema gaji "abu-abu" dan "hitam".

Tarif pajak penghasilan maksimum ditetapkan di Swedia yang berorientasi sosial - 56,4%, yang menempati peringkat pertama. Dalam banyak hal, tingkat ini dalam beberapa tahun terakhir telah menyebabkan arus keluar dari negara beberapa profesi yang sangat menuntut dengan gaji tinggi. Baris kedua peringkat ditempati oleh Belgia, di mana tarif pajak penghasilan pribadi maksimum adalah 53,7%, yang ketiga adalah Belanda (52,0%), diikuti oleh Denmark dan Austria dengan tarif pajak 51,5% dan 50,0% (sama di Inggris). Rusia, dengan skala perpajakan datar dan tarif pajak 13%, menempati posisi ke-34 sederhana dari 37 posisi di peringkat (tempat ke-4 dari peringkat bawah). Di bawah negara kita, pajak penghasilan hanya di Belarus (12,0%), Bulgaria dan Kazakhstan (masing-masing 10,0%).

Beban pajak total atas upah warga negara, yang dapat didefinisikan sebagai jumlah pembayaran pajak penghasilan dan pembayaran premi asuransi, sangat bervariasi di berbagai negara. Di Rusia, premi asuransi sejak 2011 berjumlah 34% dari upah yang masih harus dibayar (sampai 2010 adalah UST). Dengan 50 ribu rubel dibayarkan ke tangan karyawan. gaji resmi, total pajak karyawan akan berjumlah 7,47 ribu (pajak atas penghasilan pribadi), ditambah 19,5 ribu rubel. premi asuransi yang dibayarkan oleh pemberi kerja. Secara total, dengan gaji bersih 50 ribu rubel, total biaya upah per karyawan adalah 77 ribu rubel. Pada saat yang sama, beban pajak atas upah adalah 27 ribu rubel. (pembayaran asuransi sosial dan pajak penghasilan pribadi) atau 35,1% dari total biaya tenaga kerja. 35,1% inilah yang merupakan tingkat pajak (maksimum, tidak termasuk kemungkinan pengurangan pajak, dll.) yang harus dibayar dari upah di Rusia. Secara tahunan, untuk kategori warga negara yang dibayar tinggi, tingkat ini agak lebih rendah, karena, dari jumlah pembayaran dan remunerasi lainnya yang menguntungkan individu, melebihi 463 ribu rubel. atas dasar akrual sejak awal periode penagihan, premi asuransi tidak dibebankan. Tentu saja, pada dasarnya, pajak penghasilan pribadi dan premi asuransi adalah dua pajak yang berbeda - yang pertama dibayar oleh karyawan, dan perusahaan bertindak sebagai agen pajak, yang kedua - oleh perusahaan. Namun pada kenyataannya, untuk membayar upah kepada karyawan, perusahaan harus memasukkan pembayaran pajak atas pajak penghasilan pribadi ke dalam biaya.

Pakar RIA-Analytics memberi peringkat negara-negara Eropa dalam hal total beban pajak atas pendapatan warga negara, berdasarkan data Eurostat yang diterbitkan pada Juni 2011 tentang tingkat beban pajak atas pendapatan tenaga kerja warga negara Uni Eropa (rasio pajak pendapatan yang dibayarkan dan pembayaran sosial terhadap dasar pengenaan pajak pada akhir tahun 2009). Faktanya, angka-angka ini adalah "pajak" aktual atas gaji warga negara, dengan mempertimbangkan berbagai jenis perpajakan dan pemotongan di berbagai negara. Ini juga memungkinkan kita untuk mempertimbangkan faktor skala progresif, yaitu fakta bahwa tidak semua orang membayar sesuai dengan tarif maksimum, jadi "pajak gaji" final di beberapa negara jauh lebih rendah daripada pajak penghasilan.

Menurut indikator ini, Italia menempati tempat pertama di Eropa dengan bagian pajak dan pembayaran sosial dalam dana upah sebesar 42,6%. Di tempat kedua adalah Belgia dengan beban pajak 41,5%. Lima besar juga termasuk Prancis (41,5%), Hungaria (41,1%) dan Finlandia (40,4%). Rata-rata di Eropa, indikator ini adalah 32,3%, beban pajak lebih tinggi daripada di 16 negara peringkat. Rusia berada di urutan tengah dalam hal beban berupa pajak dan pemotongan wajib gaji, di samping Belanda dan Denmark.

Malta (20,2%), Portugal (23,1%), Rumania (24,3%), Inggris Raya (23,1%) dan Bulgaria (25,5%) memiliki tingkat beban terendah di antara negara-negara yang indikatornya dihitung. Pengusaha di negara-negara ini adalah yang paling mudah untuk bekerja dalam hal pajak dan kontribusi ke berbagai dana.

Meskipun proses integrasi terjadi di Eropa dalam beberapa dekade terakhir setelah penandatanganan Perjanjian Maastricht pada tahun 1992 (Perjanjian Uni Eropa), adopsi berbagai arahan Uni Eropa menyatukan undang-undang Uni Eropa, rezim pajak dan prosedur untuk membayar pajak di negara-negara Uni Eropa yang berbeda. masih dapat bervariasi secara signifikan. Bahkan lebih banyak keragaman di negara-negara non-UE.

Di Eropa, cukup sulit untuk menemukan, misalnya, mekanisme yang benar-benar standar untuk mengenakan pajak jenis pendapatan tertentu, belum lagi tarif pajak dan rezim preferensial.

Selain itu, ada rezim dan aturan pajak yang benar-benar unik. Misalnya, rezim "perusahaan campuran" di Swiss, sistem pajak Monako atau Estonia, aturan untuk menentukan status kependudukan individu di Inggris, dll. Tidak semua negara UE memiliki aturan perpajakan untuk perusahaan yang dikendalikan asing (yang disebut aturan CFC), yang, omong-omong, diperkenalkan di Federasi Rusia sejak 2015.

Oleh karena itu, tingkat beban pajak yang berbeda, kekhasan peraturan perundang-undangan lokal memaksa bisnis untuk sangat berhati-hati dalam memilih negara untuk melakukan bisnis atau tempat tinggal.

Pada saat yang sama, perbedaan dalam sistem pajak negara-negara Eropa menciptakan kondisi untuk apa yang disebut persaingan pajak yurisdiksi untuk menciptakan kondisi yang paling menarik bagi modal swasta. Oleh karena itu, pilihan negara tertentu tidak hanya tergantung pada tingkat beban pajak, tetapi juga pada kenyamanan administrasi pajak, transparansi dan stabilitas sistem perpajakan.

Setelah menganalisis data negara-negara Eropa, penulis studi membandingkannya dalam beberapa cara dengan ekonomi utama dunia seperti Amerika Serikat, Jepang, dan China.

Telah terbukti bahwa Uni Eropa agak kalah dengan Amerika Serikat dalam hal administrasi proses penghitungan dan pembayaran pajak, serta pengajuan pengembalian pajak oleh wajib pajak. Uni Eropa juga menunjukkan tarif pajak penghasilan badan yang relatif rendah (dibandingkan dengan Jepang, Cina dan Amerika Serikat). Meskipun Cina dan Jepang memangkas tarif ini secara signifikan (masing-masing pada tahun 2008 dan 2012), mereka tetap di atas rata-rata UE.

Akhirnya, beban pajak atas upah pada contoh tarif pajak penghasilan pribadi nominal rata-rata di Uni Eropa lebih rendah daripada tarif yang diberikan di negara-negara Asia dan Amerika Serikat. Namun, kesimpulan seperti itu akan sepenuhnya adil dan benar hanya dengan sistem perpajakan upah yang relatif terpadu di negara-negara UE, yang tidak diamati di Eropa modern. Faktanya adalah bahwa di negara-negara UE dengan skala perpajakan progresif dan kemungkinan membebankan pajak kota dan biaya tambahan, tarif efektif nyata bisa jauh lebih tinggi dan mencapai 57% (Swedia) dengan tarif di Jepang 50,84%, Cina - 45 % (untuk tahun 2014).

Kebijakan pajak negara sering berubah tergantung pada tujuan ekonomi otoritas, sehingga faktor penting dalam daya tarik negara untuk modal internasional atau pilihan tempat tinggal adalah stabilitas aturan perpajakan dan tingkat keseluruhan beban pajak. Tentu saja, yang menarik di sini bukanlah indikator stabilitas yang dinyatakan, tetapi indikator yang ditegaskan dalam perspektif sejarah. Dari sudut pandang ini, reaksi ekonomi UE terkuat dan terlemah terhadap krisis 2008 dalam hal perubahan tarif pajak untuk beberapa pajak utama adalah menarik.

Dengan demikian, tiga negara paling kuat di Uni Eropa (Jerman, Prancis, Italia) tidak meningkatkan pajak penghasilan perusahaan (dan Jerman dan Italia bahkan menurunkannya), yang, antara lain, memungkinkan untuk mempertahankan daya tarik investasi negara. dan mencegah arus keluar modal.

Di tiga ekonomi UE yang paling lemah (Latvia, Luksemburg, Estonia) juga tidak ada peningkatan pajak penghasilan dan pendapatan pribadi. Di Estonia dan Latvia, defisit anggaran diimbangi terutama oleh peningkatan PPN (PPN) dan cukai.

Berkenaan dengan pajak penghasilan pribadi, trennya serupa: tarif pajak di Jerman dan Italia tetap sama, di Latvia, Luksemburg, dan Estonia fluktuasinya tidak signifikan. Di Prancis, peningkatan tajam dalam tarif pajak maksimum dari 41% menjadi 45% adalah hasil dari pemenuhan janji kampanye oleh Presiden Franois Hollande: khususnya, ia mengumumkan niatnya untuk menaikkan pajak pada warga negara kaya untuk mengimbangi efek dari penghapusan rezim penghematan yang berlaku di bawah Nicolas Sarkozy.

Pertimbangkan aturan dasar perpajakan di beberapa negara bagian yang populer untuk bisnis Rusia.

Sejak 5 Desember 1998, perjanjian antara pemerintah Federasi Rusia dan pemerintah Republik Siprus “Tentang penghindaran pajak berganda sehubungan dengan pajak atas penghasilan dan modal” telah berlaku (sebagaimana diubah oleh protokol 7 Oktober 2010). Fitur khas dari dokumen ini (selanjutnya disebut sebagai DOTS) adalah tidak adanya pemotongan pajak saat membayar bunga ke Siprus, kemampuan untuk menerapkan tarif pajak preferensial atas dividen 5% (salah satu yang terendah di Eropa) dan keuntungan lainnya.

pajak penghasilan

• - Pajak penghasilan dikenakan pada perusahaan yang merupakan penduduk Republik Siprus (dalam kaitannya dengan pendapatan global), serta bukan penduduk - dalam hal pendapatan yang berasal dari sumber di wilayah negara tersebut.
• – Sebuah perusahaan diakui sebagai penduduk Siprus, yang pengelolaannya dilakukan di wilayah negara, sedangkan fakta mendaftarkan perusahaan di Siprus tidak menjadi masalah untuk menentukan tempat tinggal.
• – Tarif pajak penghasilan adalah 12,5% (sebelum 2013, tarifnya adalah 10% dan merupakan yang terendah di Eropa; kenaikan pajak ditentukan oleh kebutuhan untuk mendukung sistem perbankan selama krisis keuangan).
• – Keuntungan modal dikenakan pajak secara terpisah dengan tarif 20%. Namun, hanya pendapatan dari penjualan real estat di Siprus, serta saham perusahaan yang memiliki real estat di Siprus dan tidak terdaftar di pasar valuta asing, yang dikenakan pajak.
• – Dividen yang diterima oleh perusahaan yang merupakan penduduk Republik Siprus tidak dikenakan pajak penghasilan di penerima, terlepas dari apakah sumber pembayaran adalah penduduk.
• – Siprus tidak mengembangkan aturan penetapan harga transfer. Namun, menurut Seni. 33 undang-undang pajak penghasilan Siprus, semua transaksi antara pihak terkait harus dilakukan atas dasar aturan yang wajar, berdasarkan penilaian yang adil atas harga transaksi, aset, dan hubungan komersial normal. Selain itu, persyaratan ini juga berlaku untuk transaksi dengan bukan penduduk Siprus.
• – Di Republik Siprus tidak ada aturan mengenai perpajakan atas keuntungan perusahaan asing yang dikendalikan.

Pajak di sumber

– Hanya royalti yang dibayarkan kepada bukan penduduk yang dikenakan pemotongan pajak. Tarif pajak adalah 10%, kecuali untuk pembayaran royalti film dan program televisi(tarifnya 5%). SODN dapat diatur pada tingkat yang lebih rendah.

Ini menarik:

Biaya tambahan yang dikenakan pada penduduk Siprus adalah apa yang disebut pajak pertahanan (kontribusi khusus untuk pertahanan, SCD), diperkenalkan pada tahun 1984 dalam upaya untuk mengumpulkan dana untuk membiayai anggaran militer republik untuk melindungi terhadap Turki, yang mengirim pasukan pada tahun 1974 , dan saat ini menempati sekitar 40% dari pulau.

Dalam perencanaan pajak yang melibatkan penggunaan perusahaan Siprus, disarankan untuk memperhitungkan SCD, karena sebagian besar dari total beban pajak bisa jadi adalah pajak pertahanan.

– Tidak ada pajak pertahanan atas dividen yang diterima baik dari penduduk maupun bukan penduduk, dengan beberapa pengecualian (tarif pajak dalam hal ini adalah 17%). Pajak pertahanan dipungut atas pembayaran bunga yang diterima dari selain kegiatan utama (misalnya, perusahaan yang tidak dapat membuktikan statusnya sebagai perusahaan keuangan), dengan tarif 30% (sebelum 29 April 2013, tarifnya 15%). Pajak pertahanan atas pembayaran sewa adalah 3% dari 75% pembayaran.

TONG

– Tarif pajak standar adalah 19% (sejak 13 Januari 2014). Sampai tahun 2012 sebesar 15%, tahun 2012 meningkat menjadi 17%, dan tahun 2013 menjadi 18%. Kenaikan tarif PPN, seiring dengan kenaikan tarif pajak perusahaan dan pajak pertahanan, disebabkan oleh langkah-langkah anti-krisis.

– Untuk sejumlah barang dan jasa, dimungkinkan untuk menurunkan tarif sebesar 8% dan 13% (juga meningkat pada tahun 2014 dari masing-masing 5% dan 9%).

– Seperti di sebagian besar yurisdiksi Eropa, penduduk Siprus dikenakan pajak atas penghasilan mereka di seluruh dunia. Bukan penduduk hanya membayar pajak atas penghasilan yang diterima dari sumber-sumber di wilayah Republik Siprus.

– Penduduk Siprus adalah orang yang terus-menerus tinggal di wilayah Republik selama lebih dari 183 hari sepanjang tahun.

– Pajak penghasilan dihitung dalam skala progresif: jumlah penghasilan hingga 19.500 euro tidak dikenakan pajak; untuk pendapatan dari 19.501 hingga 28.000 euro, tarifnya adalah 20%; dari 28.001 hingga 36.300 euro - 25%; dari 36.301 hingga 60.000 euro - dengan tarif 30%; lebih dari 60.000 euro - dengan tarif 35%.

– Dividen, pembayaran bunga dan pembayaran sewa kepada penduduk dikenakan pajak pertahanan dengan tarif masing-masing 17%, 30% dan 3%.

Pajak real estat

– Pajak real estat dikenakan pada real estat dengan tarif mulai dari 0,6% hingga 1,9%. Basis pajak adalah nilai pasar real estat, ditentukan pada tanggal 1 Januari 1980.

- Jika nilai real estat, yang ditentukan pada 1 Januari 1980, kurang dari 12,5 ribu euro, maka pemilik-individu tidak dikenai pajak.

pajak penghasilan

– Subyek pajak penghasilan di Jerman adalah wajib pajak yang tidak terbatas (perpajakan atas pendapatan di seluruh dunia) dan kewajiban pajak terbatas (atas pendapatan dari sumber di Jerman) untuk membayar pajak. Perusahaan asing yang tidak memiliki bentuk usaha tetap di Jerman, serta penduduk yang merupakan organisasi nirlaba dan lembaga pemerintah, memiliki kewajiban pajak penghasilan terbatas.

– Wajib Pajak di Jerman adalah organisasi yang memiliki kantor atau tempat usaha terdaftar di Jerman manajemen yang efektif. Sampai tahun 2008, semua perusahaan yang terdaftar di Jerman diakui sebagai penduduk, namun mulai 1 November 2008, perusahaan tersebut dapat menentukan (memilih) tempat tinggal di lokasi pusat kendali, sementara tetap terdaftar di Jerman.

– tarif dasar pajak penghasilan adalah 15% (sampai tahun 2008 tarifnya adalah 25%). Tarif efektif rata-rata 30%, karena, selain pajak penghasilan, wajib pajak membayar "kontribusi solidaritas" (Solidaritaetszuschlag) sebesar 5,5% dari jumlah pajak dan pajak kota berkisar antara 14% hingga 17%.

TONG

– Di Jerman, seperti di negara-negara UE lainnya, ada aturan pan-Eropa untuk menghitung dan membayar pajak tidak langsung yang ditetapkan oleh aturan UE (Petunjuk 2006/112).

– Tarif pajak dasar adalah 19%. Dimungkinkan untuk menerapkan pengurangan tarif sebesar 7% (berkaitan dengan keuntungan dari penjualan barang-barang penting dan layanan hotel) dan 0% (berkaitan dengan keuntungan dari ekspor atau pengiriman intra-serikat).

Pajak atas penghasilan pribadi

– Pajak penghasilan pribadi dikenakan pada penduduk (berkaitan dengan pendapatan apapun) dan bukan penduduk Jerman. Selain pajak penghasilan, wajib pajak membayar kontribusi solidaritas sebesar 5,5% dari jumlah pajak, dan pengusaha membayar pajak usaha (Gewerbesteuer).

– Tarif pajak di Jerman adalah 0%, 14%, 23,97%, 42% dan 45%, tetapi jumlah ambang batas yang mereka terapkan berbeda tergantung pada subjek perpajakan (pembayar pajak tunggal atau pasangan menikah). Untuk pembayar pajak tunggal, jumlah ambang batas masing-masing adalah €8.354, €13.469, €52.881 dan €250.730. Untuk pasangan menikah yang telah menyatakan pajak bersama atas penghasilan keluarga, tarifnya masing-masing adalah 16.708, 26.939, 105.763, 501.461 euro.

– Pajak real estat dikenakan pada anggaran lokal. Jumlah pajak dihitung sebagai produk dari nilai properti dan tarif pajak federal (0,35%), serta tarif lokal, yang dapat berkisar dari 280% hingga 810%. Dengan demikian, tarif pajak efektif dapat berkisar antara 0,98% hingga 2,84% dari nilai properti.

Republik Ceko

pajak penghasilan

– Pajak penghasilan dikenakan atas pendapatan penduduk di seluruh dunia, serta pendapatan bukan penduduk dari sumber di Republik Ceko.

– Penduduk Republik Ceko adalah perusahaan yang terdaftar di negara ini atau dikelola darinya.

– Tarif pajak penghasilan standar di Republik Ceko adalah 19%.

– Capital gain dikenakan pajak penghasilan.

– Ada penurunan tingkat keuntungan dari investasi dan reksa dana sebesar 5%.

- Undang-undang Ceko berisi aturan tentang pengaturan harga transfer - khususnya, ditetapkan bahwa transaksi antara pihak yang bergantung harus dilakukan sesuai dengan aturan "panjang tangan".

– Di Republik Ceko, tidak ada aturan mengenai perpajakan atas laba perusahaan asing yang dikendalikan.

– Pembayaran kepada orang-orang yang tinggal di negara di mana Republik Ceko tidak memiliki perjanjian pajak berganda yang sesuai atau perjanjian pertukaran informasi juga dikenakan pajak dengan tarif 35%.

– Bunga dan royalti yang dibayarkan oleh perusahaan Ceko kepada perusahaan dengan bentuk usaha tetap di Republik Ceko atau terdaftar di UE tidak dikenakan pajak, tunduk pada sejumlah kondisi.

TONG

– Tarif PPN standar adalah 21%. Penurunan tarif PPN sebesar 15% diberikan untuk bahan makanan pokok, obat-obatan, barang cetakan, peralatan medis, pemanas, dan perumahan sosial. Tarif nol disediakan untuk ekspor barang, pengiriman di dalam UE, layanan transportasi internasional.

– Layanan keuangan, transaksi real estat, dll. dibebaskan dari pajak.

– Pembayar PPN adalah perusahaan yang omzetnya melebihi 1 juta CZK (~36 ribu euro) dalam 12 bulan (tidak termasuk kegiatan tidak kena pajak). Aturan ini tidak berlaku untuk bukan penduduk.

Pajak atas penghasilan pribadi

– Penduduk dikenai pajak atas semua pendapatan, dan bukan penduduk dikenai pajak atas penghasilan dari sumber di Republik Ceko.

– Tarif pajak standar adalah 15%.

– Pendapatan bisnis yang melebihi 48 kali gaji rata-rata per tahun akan dikenakan pajak solidaritas tambahan sebesar 7%.

– Laba dari pengalihan real estat termasuk dalam basis pajak untuk pajak penghasilan pribadi.

Pajak atas real estat individu

– Wajib Pajak adalah pemilik barang atau kavling tanah di wilayah Republik Ceko. Bergantung pada lokasi, area real estat atau tanah, koefisien yang berbeda diterapkan untuk menghitung pajak.

– Ada juga pajak atas penjualan real estat di Republik Ceko dengan tarif 4%.