نحوه نوشتن اعتراض به گزارش حسابرسی میدانی مالیاتی. دلایل اقامه اعتراض. نحوه نوشتن توضیحات

کارآفرینان اغلب بر این باورند که اعتراض به گزارش بازرسی بی معنی است. با این حال، شما می توانید بدون یک وکیل گران قیمت انجام دهید، کافی است موقعیت خود را به درستی اثبات کنید.

چگونه یک نمونه پاسخ به گزارش بازرسی بنویسیم؟ هنگام بررسی فعالیت های یک نهاد اقتصادی، مقامات نظارتی یک گزارش بازرسی تهیه می کنند.

کارآفرینان همیشه با نتایج حسابرسی موافق نیستند، اما تعداد کمی تصمیم به اعتراض می گیرند. دلیل این امر این واقعیت است که روش چالش بسیار گران خواهد بود.

در این میان دقیقاً ایرادات وارده به گزارش بازرسی است که حل اختلاف را حتی قبل از تصمیم گیری نهایی ممکن می سازد. پاسخ نمونه با اعتراض به گزارش بازرسی چگونه است؟

آنچه شما باید بدانید

اگر تصمیم به تجدیدنظر در گزارش بازرسی دارید، باید از پیچیدگی های این رویه آگاه باشید. اول از همه، شما باید تصمیم بگیرید که آیا اعتراضات اساسی وجود دارد یا اینکه آیا این ادعاها به دلیل مسائل رویه ای (تنظیم یک قانون، روش تأیید و غیره) است.

موضوع امتناع از امضای قانون باید مورد توجه قرار گیرد. هر موضوعی که مورد بازرسی قرار می گیرد می تواند از امضای این قانون امتناع کند. اما در واقعیت دلیل خاصی برای این وجود ندارد.

بازرسان امتناع از امضای عمل را علامت زده و اشخاص ثالث را به عنوان شاهد حضور خواهند داد. اما در عین حال عدم امضای این قانون به طور غیرمستقیم نشان دهنده سوء نیت شخص مورد بازرسی است.

در عین حال وجود امضا به معنای رضایت نیست. کافی است بنویسید "من با عمل (یا بخشی از آن" موافق نیستم). یک نسخه از عمل باید به موضوع بازرسی داده شود. نماینده موضوع بازرسی می تواند شخصاً آن را دریافت کند.

در غیر این صورت، گزارش بازرسی از طریق پست سفارشی همراه با اطلاع رسانی یا به روش دیگری ارسال می شود که امکان تعیین دقیق تاریخ دریافت را به شما می دهد. در حال حاضر از این مرحله، نظارت دقیق بر رعایت دستور رویه ضروری است.

نقض قابل توجه در روند بررسی مواد ممکن است زمینه ای برای لغو کامل یا جزئی تصمیم بر اساس نتایج شود.

اما شما نباید در مورد هر تخلف جزئی شکایت کنید. به عنوان مثال، ممکن است تصمیمی برای انجام تأییدیه اضافی گرفته شود.

باید به آن دسته از تخلفاتی که تاثیر بسزایی در تصمیم گیری نهایی دارند توجه شود. پس از تصمیم گیری در مورد گزارش بازرسی، اصلاح هر چیزی از نظر قانونی بسیار مشکل ساز است.

اینجاست که اختلالات قابل توجهی در روند بررسی و بررسی مطالب دریافتی مفید واقع می شود.

بنابراین ممانعت از شرکت بازرسی شده در رسیدگی به مواد تخلف محسوب می شود. و این در حال حاضر مبنایی برای لغو تصمیم در دادگاه می شود.

تعاریف اساسی

گزارش بازرسی سندی است که در فرآیند بررسی فعالیت های یک واحد اقتصادی توسط مقامات نظارتی تنظیم می شود. ممیزی مالیاتی برای کارآفرینان آشناتر است.

در این مورد، بازرسان انطباق حسابداری مالیاتی با استانداردهای تایید شده را بررسی می کنند، انطباق مالیات دهندگان را با کد مالیاتی فدراسیون روسیه بررسی می کنند و بر اساس نتایج حسابرسی، تخلفات را شناسایی می کنند.

کل فرآیند در یک عمل ثبت می شود. بررسی های مشابه را می توان توسط سازه های دیگر انجام داد. مثلا صندوق بازنشستگی یا مقام بالاتر. اعتراض به گزارش بازرسی مستند است.

در این صورت، تمام ادعاهایی که مطرح می شود باید اثبات شوند. در صورت دریافت پاسخ مستدل به ایرادات، می توانید از آن در موارد بعدی از جمله موارد قضایی استفاده کنید.

اما اگر مقامات مالیاتی یا سایر ارگانها ملزم به رسیدگی به ایرادات قبل از تصویب باشند، قانون آنها را موظف به پاسخگویی به آنها نمی کند. تاریخ هنگام تنظیم پاسخ به گزارش بازرسی مهم است.

از لحظه دریافت گزارش بازرسی، مشمول پانزده روز کاری فرصت دارد تا با گزارش آشنا شده و اعتراض خود را کتباً ارائه کند.

هنگام تنظیم یک عمل در مورد کشف حقایق، می توانید ظرف ده روز کاری اعتراض خود را ارائه دهید. روش تصمیم گیری در مورد یک عمل را می توان با استفاده از مثال بازرسی توسط خدمات مالیاتی فدرال در نظر گرفت.

پانزده روز پس از تنظیم قانون، ظرف ده روز رئیس سازمان مالیاتی باید این قانون را بررسی و تصمیم گیری کند. عدم رعایت مهلت‌ها قبلاً تخلف است.

در مورد زمان اقامه اعتراض نیز باید توجه داشت که نقطه شروع طرح ادعای قانون، تاریخ وصول عمل است نه تاریخ ارسال سند به گیرنده.

مؤدی باید از محل، تاریخ و زمان رسیدگی به مواد اطلاعیه دریافت کند تا بتواند در کار کمیسیون حضور یابد. عدم اطلاع رسانی نیز تخلف محسوب می شود.

با چه هدفی تشکیل شده است؟

هدف اصلی از تنظیم پاسخ با اعتراض به گزارش بازرسی جلوگیری از اتخاذ تصمیم نامناسبی است که با ماهیت پرونده مطابقت ندارد.

فرم ارائه اعتراضات خودسرانه است، اما انعکاس صحیح اصل ادعا مهم است. نتیجه ارائه اعتراض به گزارش بازرسی ممکن است تجدید نظر در مواد پرونده یا تعیین مجدد بازرسی باشد.

اگر سوژه مورد بررسی بتواند ثابت کند که حق با اوست، این می تواند از تصمیم گیری اشتباه جلوگیری کند.

درخواست تجدیدنظر قضایی از حکمی که قبلاً در مورد گزارش بازرسی صادر شده است، فرآیندی طولانی و اغلب پرهزینه است. هدف از اعتراض ها حل و فصل موقعیت های بحث برانگیز در مرحله بررسی مواد بازرسی است.

استانداردهای فعلی

چگونه می توان پایان نامه هایی را پیدا کرد که موضع مخالف را اثبات می کند؟ اول از همه، شما باید به نتیجه گیری های بحث برانگیز توجه کنید، که طبق آنها قانون بحث برانگیز است یا به اندازه کافی تنظیم نشده است.

شما می توانید با هنجارهای قانون مالیات و همچنین توضیحات خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه و وزارت دارایی فدراسیون روسیه هدایت شوید.

توضیحات اسناد نظارتی نیستند، اما نشان می دهند که خدمات مالیاتی فدرال موظف است با توضیحات کتبی وزارت دارایی در مورد اعمال قانون مالیات ها و هزینه ها هدایت شود.

علاوه بر این نباید رویه قضایی را نادیده گرفت. گفته می شود که در نظر گرفتن پرونده هایی با شرایط مشابه، در نظر گرفتن رویه قضایی و داوری توصیه می شود.

تفاوت های ظریف در حال ظهور

چگونه اعتراض به گزارش بازرسی را تهیه کنیم؟ طرح استاندارد را می توان به صورت زیر نشان داد:

دلایلش چی میتونه باشه

دلایلی که برای آنها ادعا می شود باید توجیه شود. اعتراضات در صورتی مستدل تلقی می شود که تخلف موضوع بازرسی بتواند تأثیر قابل توجهی در تصمیم گیری داشته باشد.

به عنوان مثال دلیل اعتراض اشتباه محاسباتی سازمان بازرسی بوده است. همچنین در حین راستی‌آزمایی، می‌توان اسناد مهمی را نادیده گرفت که ماهیت آن شرایط را کاملاً تغییر می‌دهد.

شاید برخی از حقایق نادرست تفسیر شده است. گاهی هنجارهای تشریعی تفسیری دوگانه از یک واقعیت ارائه می دهند.

این نیز ممکن است دلیلی برای اعتراض باشد. چه چیزی را نباید به عنوان دلیل اعتراض پذیرفت؟ ممکن است اشتباهات رسمی در طول فرآیند تأیید رخ دهد.

مانند نقض مهلت ها، عدم دقت در طراحی و نکات ظریف مشابه. البته چنین پدیده هایی تخلف است، اما هیچ دادگاهی به دلیل اشتباهات رویه ای تصمیمی را لغو نمی کند.

شاید بازرسی مجدد برنامه ریزی شود، اما اصل موضوع تغییر نخواهد کرد. بنابراین، باید روی محتوا تمرکز کنید.

هنگام ثبت اعتراض، باید مطمئن شوید که تمام اسناد و فرم ها مرتب هستند. باید در نظر داشت که طرح اعتراض دلیلی برای تأیید تکمیلی است. و این یک واقعیت نیست که در طول اجرای آن تخلفات جدی تری آشکار نشود.

فقط در صورتی ارزش دارد که موضوع حسابرسی کاملاً از حق با او اطمینان داشته باشد ، کلیه اسناد و مدارک مرتب باشد و هر اعتراضی با اسناد و از نظر قانون پشتیبانی شود.

تنظیم اعتراض به گزارش بازرسی

ساختار سند با اعتراض مطابق با فرم خود گزارش بازرسی است، وجود دارد:

• بخش مقدماتی؛
• محتوای اصلی؛
• نتیجه گیری عملیاتی

اعتراض باید روی سربرگ رسمی سازمان که دارای مشخصات اجباری زیر است ثبت شود:

• نام سازمان؛
• TIN/KPP؛
• آدرس قانونی و واقعی مالیات دهنده؛
• اطلاعات تماس

ثبت اعتراض در گزارش نامه مکاتبات خروجی ضروری است. این بعداً به تأیید ارسال به موقع سند کمک می کند.

پر کردن مستقیم سند با قسمت مقدماتی شروع می شود. در اینجا موارد زیر است:

• اطلاعات مربوط به گزارش بازرسی (تعداد، تاریخ تهیه، دوره انجام، نام سازمان بازرسی، نوع بازرسی)؛
• موضوع بازرسی؛
• دوره مورد مطالعه؛
• تاریخ دریافت عمل

توجه به تحریف ها یا اشتباهات، تفسیر نادرست از معاملات تجاری واحد تجاری ضروری است. فقط باید نتیجه گیری ها و حقایق مهم منعکس شده در گزارش بازرسی را به چالش کشید.

مهم! هنگام انعکاس تخلف در قانون، سازمان بازرسی موظف است با استناد به یک سند یا مقررات نظارتی اشتباه، مبنای را مشخص کند. اگر توجیهی وجود نداشته باشد، تصمیم در مورد چنین عملی ممکن است لغو شود.

اگر در گزارش بازرسی دلیل تخلفات ذکر نشده باشد، متهم نمی تواند اعتراضی داشته باشد و در نتیجه از حق قانونی خود محروم می شود. این بدان معنی است که تصمیم گیری در مورد عمل غیرقانونی خواهد بود.

نیازی به درج اطلاعات مربوط به تخلفات رویه ای در اعتراضات شما نیست. اگر سازمان بازرسی این اشتباهات را در طول فرآیند بررسی تصحیح نکند، حقایق ممکن است هنگام درخواست تجدیدنظر در تصمیم مفید باشد.

قسمت اجرایی پاسخ به گزارش بازرسی حاوی نتیجه است و منعکس کننده تمام نکاتی است که موضوع بازرسی با آنها موافق نیست.

می توانید کپی اسنادی را که می تواند نظر موضوع مورد بازرسی را ثابت کند به اعتراض خود پیوست کنید. لیست کامل برنامه ها باید مشخص شود.

سند تکمیل شده همراه با اعتراض، حضوری یا پستی با فهرست مندرجات و ابلاغیه تحویل به سازمان بازرسی تحویل می شود.

لازم است بدانید که در صورت تجدیدنظر قضایی از یک تصمیم، تنها بخشی از عملی که به آن اعتراض شده است، لحاظ می شود.

شما می توانید نسبت به هر واقعیت بازرسی انجام شده توسط مراجع رسمی اعتراض کنید. مثلا اعتراض به گزارش بازرسی وزارت آموزش و پرورش یا پروتکل عدم توافق با بازرسی صندوق بیمه اجتماعی.

پروتکل اختلافات

اعتراض به گزارش بازرسی می تواند در قالب پروتکل اختلاف نظر ارائه شود. این قالب به ویژه در صورت وجود چندین ادعا راحت است.

پروتکل اختلافات به شرح زیر تنظیم می شود:

دنیس لیسنکو،
رئیس NP "انجمن حسابداران حرفه ای مشترک المنافع"،
Ph.D.

حداکثر دو ماه از تاریخ ثبت گواهی مبنی بر اتمام ممیزی مالیاتی (بند 8 ماده 89 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، بازرسان گزارش حسابرسی مالیاتی در محل تهیه می کنند (بند 1). بند 1 ماده 100 قانون مالیات فدراسیون روسیه) به شکلی که به دستور اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 25 دسامبر 2006 تأیید شده است. شماره SAE-2-06/892.

توجه به این نکته ضروری است که پس از تنظیم گواهی، نمایندگان بازرسی مالیاتی حق حضور در قلمرو شرکت، درخواست اسناد و انجام هرگونه اقدامات کنترل مالیاتی را ندارند (بند 3 نامه مالیات فدرال سرویس روسیه مورخ 29 دسامبر 2012 شماره AS-4-2/22690). بازرسان موظفند گزارش را ترک کنند، حتی اگر نتایج بازرسی هیچ گونه تخلفی را نشان نداد (بند 1، بند 1، ماده 100 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 16 آوریل، 2009 شماره ШТ-22-2/299). در این مورد، این قانون نشان دهنده عدم وجود نقض قوانین مالیاتی است (بند 12، بند 3، ماده 100 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

یک کپی از گزارش حسابرسی مالیاتی در محل باید ظرف پنج روز کاری از تاریخ امضای آن به سازمان تحویل داده شود (بند 5 ماده 100 ، بند 6 ماده 6.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در این صورت بازرسی می تواند عمل را شخصاً به نماینده قانونی یا مجاز شرکت در قبال رسید یا به نحوی دیگر با ذکر تاریخ وصول عمل توسط سازمان (مثلاً از طریق پیک) تحویل دهد.

هنگام دریافت گزارش حسابرسی مالیاتی، نماینده شرکت باید دو امضا بر روی آن بگذارد: در مورد دریافت عمل و در مورد آشنایی با محتوای آن. اگر نماینده سازمان از امضای این قانون امتناع ورزد، یادداشت مربوطه در مورد امتناع از امضا در قانون ثبت می شود (بند 2 ماده 100 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در صورتی که سازمانی (نماینده آن) از دریافت گزارش بازرسی در محل اجتناب کند، سازمان بازرسی مالیاتی این واقعیت را در گزارش منعکس کرده و از طریق پست سفارشی به محل سازمان (واحد جداگانه) ارسال می کند. در این مورد، تاریخ دریافت عمل ششمین روز کاری از تاریخ ارسال نامه ثبت شده در نظر گرفته می شود (بند 2، بند 5، ماده 100 و بند 6، ماده 6.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه. ). شمارش معکوس دوره شش روزه از روز بعد از روز ارسال قانون شروع می شود (بند 2 ماده 6.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مثال:

در 20 سپتامبر 2013، بازرسی مالیاتی گزارش حسابرسی مالیاتی در محل را امضا کرد. 5 شهریورماه بازرسی با پست سفارشی به محل سازمان اعزام شد. ششمین روز کاری پس از 26 سپتامبر، 4 اکتبر 2013 است. در نتیجه این روز به عنوان تاریخ دریافت گزارش بازرسی در محل شناخته خواهد شد.

بازرسی باید نامه سفارشی همراه با گزارش حسابرسی مالیاتی را به آدرس قانونی سازمان ارسال کند. این با این واقعیت توضیح داده می شود که کلیه مکاتبات پستی در نظر گرفته شده برای سازمان های روسی ، شعب یا دفاتر نمایندگی آنها باید توسط بازرس مالیاتی به آدرس های ذکر شده در ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی ارسال شود (بند 5 ماده 31 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه). قانون هیچ گزینه دیگری را پیش بینی نمی کند.

در خصوص الزام بازرسی به ضمیمه عمل تسلیم شده به سازمان مدارک تخلفاتی که در بازرسی مالیاتی در محل یا میز شناسایی شده است، موارد زیر باید رعایت شود.

در صورتی که اسناد دریافتی از سازمان مورد بازرسی به عنوان شاهدی بر تخلف باشد، بازرسی موظف نیست چنین شواهدی را به گزارش بازرسی ضمیمه کند.

اگر شواهد تخلف اسناد دریافتی از منابع دیگر باشد (مثلاً پروتکل های مصاحبه با شهود، اسناد طرفین و غیره)، بازرسی موظف است چنین شواهدی را به گزارش حسابرسی مالیاتی ضمیمه کند، حتی اگر اطلاعات دریافت شده از منبع سوم باشد. احزاب بانکی، مالیاتی یا اسرار دیگری است که توسط قانون محافظت می شود و همچنین حاوی اطلاعات شخصی شهروندان است. در این موارد، کپی کامل اسناد نباید به گزارش حسابرسی مالیاتی پیوست شود، بلکه عصاره هایی از آنها تأیید شده توسط بازرسی (بند 3.1 از ماده 100 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بند 1.13 از ضمیمه 6 به دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 25 دسامبر 2006 شماره SAE-3 -06/892).

اعتراض به گزارش حسابرسی مالیاتی

اگر سازمانی با حقایق و نتایج مندرج در گزارش حسابرسی مالیاتی موافق نباشد، می تواند اعتراضات خود را نسبت به این قانون به طور کلی یا مقررات فردی آن (بند 6 ماده 100 قانون مالیات فدراسیون روسیه) به بازرسی ارائه کند. ). علاوه بر این، این قانون در مورد اقداماتی که هم در نتیجه بازرسی در محل و هم از روی میز تهیه می شود اعمال می شود.

حتی اگر در حین حسابرسی ، مقامات مالیاتی اشتباهات رویه ای زیادی مرتکب شوند ، هنگام ثبت اعتراض ، توجه به جنبه اساسی عمل ، یعنی بر نتیجه گیری بازرسان مهم است.

هنگام توجیه موقعیت خود ، شرکت باید لزوماً به هنجارهای قانون مالیات فدراسیون روسیه و نامه های مقامات: وزارت دارایی یا خدمات مالیاتی فدرال روسیه مراجعه کند. علاوه بر این، باید از نامه های بخش منطقه ای خدمات مالیاتی فدرال و حتی بیشتر از آن، از پاسخ های کتبی بازرسی خود به سازمان، در صورت وجود، استفاده کنید.

هنگام تهیه اعتراض، می توانید از رویه قضایی به نفع مالیات دهندگان استناد کنید که با وضعیت مورد بررسی مطابقت دارد. اول از همه، شما باید به تصمیمات دادگاه عالی داوری خدمات فدرال ضد انحصار منطقه خود مراجعه کنید. شما باید طبق ترتیبی که بازرسی مالیاتی تخلفات شناسایی شده را در قانون ارائه کرده است، استدلال های خود را به طور مداوم، واضح و مختصر ارائه کنید. برای وضوح، می توانید موقعیت های فردی را نقل قول کنید یا پیوندهایی به پاراگراف های خاصی از قانون ارائه دهید.

اعتراضات ظرف یک ماه از تاریخ دریافت گزارش حسابرسی مالیاتی توسط سازمان (بند 6 ماده 100 قانون مالیات فدراسیون روسیه) به بازرسی مالیاتی ارائه می شود. مهلت یک ماهه در صورتی معتبر است که سازمان نسبت به اقدامی که در تاریخ 24 ژوئیه 2013 و بعد از آن به سازمان رسیده است اعتراضی تنظیم کند (بند 1 ماده 6 قانون شماره 248-FZ مورخ 23 جولای 2013 نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 15 اوت 2013. No.AS-4-2/14794).

یادآور می‌شویم که مدت تنظیم اعتراض به گزارش‌های حسابرسی مالیاتی دریافتی قبل از 3 تیر 1392 15 روز کاری بوده است. در زمان لازم الاجرا شدن ویرایش جدید بند 6 ماده 100 قانون مالیات فدراسیون روسیه (24 اوت 2013) ، این دوره قبلاً منقضی شده بود. تمدید آن توسط قانون 23 ژوئیه 2013. شماره 248-FZ ارائه نشده است. در هر صورت، دوره از روز بعد از روز دریافت گزارش بازرسی محاسبه می شود (بند 2 ماده 6.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

به عنوان مثال، اگر سازمانی گزارش حسابرسی مالیاتی را در 25 سپتامبر 2013 دریافت کرده است، اعتراض باید حداکثر تا 25 اکتبر 2013 ارائه شود.

در صورتی که گزارش حسابرسی مالیاتی از طریق پست سفارشی به سازمان ارسال شده باشد، مهلت یک ماهه برای ثبت اعتراض از روز هفتم از تاریخ ارسال نامه سفارشی محاسبه می شود. واقعیت این است که تاریخ تحویل یک عمل ارسال شده از طریق پست سفارشی نه روز دریافت واقعی آن، بلکه ششمین روز از لحظه ارسال آن از طریق پست در نظر گرفته می شود (بند 2، بند 5، ماده 100 قانون مالیات). فدراسیون روسیه).

اعتراض به گزارش حسابرسی مالیاتی به صورت کتبی انجام می شود که می توانید اسنادی را که صحت اعتراضات را تأیید می کند پیوست کنید. ضمناً اسناد و مدارک پشتیبان را می توان جدا از ایرادات در مدت از پیش توافق شده به اداره مالیات ارائه کرد. اعتراضات و اسناد مربوط به آنها به بازرسی ارسال می شود که کارکنان آن بازرسی را انجام داده اند (بند 6 ماده 100 قانون مالیات فدراسیون روسیه)

از آنجایی که هیچ الگوی استانداردی برای ثبت اعتراض به گزارش حسابرسی مالیاتی وجود ندارد، می توان آنها را به هر شکلی تنظیم کرد. همانطور که در بالا ذکر شد، نکته اصلی این است که ایرادها نکات خاصی از عمل را که سازمان با آن موافق نیست ذکر می کند و با ارجاع به اسناد پیوست، توجیه روشنی برای این موضع ارائه می دهد. اگر دیدگاه سازمان با نامه هایی از وزارت دارایی روسیه، خدمات مالیاتی یا رویه قضایی تأیید شود، باید پیوندی به آنها ارائه شود. اعتراض به این عمل می تواند توسط رئیس سازمان یا توسط شخص مجاز توسط او (مثلاً) امضا شود.

اعتراضات در دو نسخه تنظیم می شود، سازمان یک نسخه را به بازرسی منتقل می کند و نسخه دوم را نگه می دارد. اعتراض را می توان از طریق اداره مالیات یا از طریق پست ارسال کرد، نکته اصلی این است که سازمان تأییدیه دارد که اعتراضات به موقع ارسال شده است و این اعتراضات توسط بازرسی دریافت شده است.

رئيس بازرسي (معاون وي) بايد اعتراضات به عمل، خود عمل و ساير مواد مميزي مالياتي را بررسي و در مورد آنها تصميم مقتضي اتخاذ نمايد.

در همین حال، عدم وجود اعتراضات کتبی سازمان را از حق ارائه توضیحات شفاهی خود به طور مستقیم در حین بررسی مواد حسابرسی مالیاتی (بند 4 ماده 101 قانون مالیات فدراسیون روسیه) محروم نمی کند.

عمل پس از اتمام بازرسی و نحوه تجدیدنظرخواهی از آن

گزارش حسابرسی مالیاتی مطابق با هنر. 100 قانون مالیات فدراسیون روسیه (از این پس به عنوان کد مالیاتی نامیده می شود) سندی است که پس از تکمیل این رویه توسط نماینده مقام نظارتی تهیه می شود. نیاز و زمان آماده سازی بستگی به نوع ممیزی دارد:

• در طی بازرسی در محل ، گزارش در هر صورت حداکثر 2 ماه از تاریخ تنظیم گواهی بازرسی (برای یک گروه تلفیقی - 3 ماه) تهیه می شود.
• دوربین - فقط در صورت وجود تخلف، ظرف 10 روز پس از پایان آن.

لازم به ذکر است که این عمل هنوز تصمیمی برای بازخواست یا عدم پاسخگویی نیست. شخصی که حسابرسی در مورد وی انجام شده است حق دارد با ارائه اعتراض به سند فوق (بند 1 ماده 21 ، بند 6 ماده 100 قانون مالیات) بر نتایج آن تأثیر بگذارد.

مهم! اعتراض نسبت به گزارش حسابرسی مالیاتی ظرف یک ماه از تاریخ دریافت آن انجام می شود. برای یک گروه تلفیقی از افراد، این مدت 30 روز از تاریخ دریافت است.

به موجب هنر. قانون 101 قانون مالیات، سایر اسناد حاوی اطلاعات در مورد تخلفات، اعتراضات توسط رئیس خدمات مالیاتی فدرال ظرف 10 روز از پایان دوره ارائه اعتراض مطابق بند 6 هنر در نظر گرفته می شود. 100 NK.

نحوه نوشتن اعتراض: مثال

توصیه می شود پس از مطالعه مراحل تهیه آن که در زیر به آن اشاره شده است، با نمونه ای از اعتراض به گزارش حسابرسی مالیاتی آشنا شوید.

سند به صورت مکتوب تنظیم می شود. قانون برای محتوای آن شرایط خاصی پیش بینی نکرده است، بنابراین ثبت نام به هر شکلی قابل قبول است. به طور معمول، هنگام توصیف موقعیت شما، به مفاد قوانین قانونی و توضیحات ارگان های دولتی و همچنین رویه قضایی اشاره می شود.

به عنوان ضمیمه نامه، باید اسنادی را نشان دهید که شواهدی هستند که دلایل ارائه شده را تأیید می کنند. آنها می توانند قبل از تصمیم گیری، حتی پس از ارسال درخواست، ارسال شوند.

ترتیب تدوین به شرح زیر است:

1. در قسمت سمت راست بالای سند نام ارگانی که اقدامات کنترلی را انجام داده و آدرس آن، نام مؤدی، آدرس و شماره تلفن وی درج شده است.
2. عنوان: نام، شماره و تاریخ سند مورد تجدیدنظر.
3. بخش اصلی: چه نوع تخلفاتی شناسایی شد و چرا نویسنده با آنها موافق نیست.
4. بخش دادخواست: درخواست خاصی بیان می شود، مثلاً برای کسر مالیات بر ارزش افزوده قبول شود.
5. امضای شخص مجاز، رونوشت امضا (نام کامل، سمت)، تاریخ امضا.

استدلال برای پاسخ در اختلاف مالیات بر ارزش افزوده

هنگام ثبت اعتراض به گزارش حسابرسی مالیات بر ارزش افزوده، می توان از موارد زیر به عنوان استدلال استفاده کرد:

1. اگر مبنای عدم پذیرش کسر، عدم رعایت دقت لازم هنگام انتخاب طرف مقابل باشد، باید شواهدی مبنی بر تأیید درستی شریک ارائه شود (به عنوان مثال، تصمیم دادگاه داوری ناحیه اورال به تاریخ 21 دسامبر 2015 شماره F09-9048/15 در پرونده شماره A76-4061/2015).
2. در صورت عدم کسر به دلیل قرار گرفتن طرف مقابل در نظام مالیاتی ساده شده، می توانید به حقی که طبق قانون برای فروشنده که در نظام مالیاتی ساده شده است (فرع 1 بند 5 ماده 173) رجوع کنید. از کد مالیاتی) برای صدور فاکتور برای خریدار با مالیات بر ارزش افزوده و پرداخت آن به بودجه (به عنوان مثال، قطعنامه خدمات فدرال ضد انحصار منطقه مسکو به تاریخ 28 مه 2007، 1 ژوئن 2007 شماره KA-A40/ 3414-07 در پرونده شماره A40-69643/06-99-332). در پاسخ نمونه به گزارش حسابرسی مالیاتی ارائه شده در این مقاله می توانید با این توجیه بیشتر آشنا شوید.
3. اگر بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده به دلیل عدم بازپرداخت پیش پرداخت ها رد شود، قانونی بودن اعمال کسر محاسبه شده از پیش پرداخت دریافتی را ثابت کنید (به عنوان مثال، قطعنامه خدمات فدرال ضد انحصار منطقه مسکو به تاریخ 21 آوریل 2010 شماره 2010). KA-A40/3418-10 در پرونده شماره 40-91717/09-129-567).

هنگام ثبت درخواست تجدیدنظر کتبی علیه یک عمل چه مواردی را باید در نظر گرفت

هنگام شروع روند تجدید نظر در مورد یافته های خدمات مالیاتی فدرال، باید قوانین زیر را که توسط قانون تعیین شده است را در نظر داشته باشید:

1. تصمیمی که قبل از پایان دوره اعتراض به عمل اتخاذ شده باشد در صورتی که مودی از تاریخ رسیدگی به مواد حسابرسی مطلع نشده باشد (بند 14 ماده 101 قانون مالیاتی) لغو می شود.
2. عدم وجود بیانیه کتبی مخالفت با نتایج حسابرسی امکان ارائه توضیحات در حین بررسی مواد آن را منتفی نمی کند (بند 4 ماده 101 قانون مالیات).
3. درخواست تجدید نظر ممکن است مستلزم نیاز به انجام اقدامات کنترل مالیاتی اضافی باشد (بند 6 ماده 101 قانون مالیات). در این صورت، مدت بررسی مواد و تصمیم گیری نهایی ممکن است تمدید شود، اما حداکثر تا یک ماه.
4. در صورتی که مهلت اعتراض کتبی به گزارش حسابرسی مالیاتی از بین برود و تصمیمی اتخاذ شود، تنها چیزی که باقی می‌ماند این است که از تصمیم به مرجع مالیاتی بالاتر یا دادگاه تجدیدنظرخواهی شود (بند 12 بند 1 ماده 21 بند 1 ماده 137 ، 2 ، ماده 138 قانون مالیات).

عملی که بر اساس نتایج بازرسی توسط نماینده یک نهاد نظارتی تنظیم شده است، می تواند با ارائه یک بیانیه کتبی مربوطه به رئیس همان سازمان مورد اعتراض قرار گیرد. این باید در مدت تعیین شده توسط قانون انجام شود و موضع خود را به طور واضح و منطقی بیان کنید. مدارکی که اعتبار درخواست را تأیید می کند می تواند همزمان با آن یا پس از آن (قبل از تصمیم گیری) ارائه شود.

خدمات مالیاتی توضیح داد که چگونه اعتراض مالیات دهندگان به گزارش های حسابرسی مالیاتی در نظر گرفته می شود (اطلاعات خدمات مالیاتی فدرال).

قوانین سازمان مالیاتی

سازمان مالیاتی نتایج برخی از اقدامات (حسابرسی مالیاتی، کشف تخلفات مالیاتی) را با صدور گزارشی همراهی می کند که در اختیار مؤدی قرار می گیرد.

* این عمل در عرض پنج روز کاری از تاریخ تنظیم قانون به شخص بازرسی شده در مقابل امضا یا ارسال با پست سفارشی تحویل می شود. pp. 1 مورد 3, ماده 5 100 کد مالیاتی فدراسیون روسیه). به عنوان یک قاعده، همراه با عمل، اطلاعیه ای از زمان و مکان رسیدگی به مواد حسابرسی مالیاتی داده می شود.

** به استثنای جرائم مالیاتی که موارد کشف آن به ترتیب مقرر رسیدگی می شود هنر 101کد مالیاتی فدراسیون روسیه(ماده 1 101.4).

*** عمل به شخص مرتکب تخلف مالیاتی با امضاء یا به نحو دیگری با ذکر تاریخ وصول ارسال می شود. در صورتی که شخص مشخص شده از دریافت عمل طفره رود، مأمور سازمان مالیاتی یادداشت مربوطه را در عمل انجام می دهد ( ماده 1 101.4 کد مالیاتی فدراسیون روسیه) و عمل از طریق پست سفارشی برای این شخص ارسال می شود ( ماده 4 101.4). تاریخ تحویل سند ارسالی از طریق پست سفارشی ششمین روز از تاریخ ارسال محسوب می شود.

ارائه اعتراضات

ممکن است مالیات دهنده مخالف باشد:

با نتیجه گیری، پیشنهادات، هر حقایقی که توسط کنترل کننده ها در عمل تعیین شده است ( ماده 6 100, ماده 5 101.4);

با نتایج اقدامات کنترل مالیاتی اضافی ( ماده 6.1 101 کد مالیاتی فدراسیون روسیه).

سپس حق دارد اعتراض کند: به صورت نوشتاری با اداره مالیات تماس بگیرید

اعتراض کتبی به این قانون و نتایج اقدامات کنترل مالیاتی اضافی را می توان به طور کلی یا در مورد مقررات فردی (تا حدی) ارائه کرد. ضمیمه اطلاعات خدمات مالیاتی فدرال حاوی فرمی برای ارسال اعتراض به گزارش حسابرسی مالیاتی است.

مؤدی حق دارد اسنادی (نسخه های تأیید شده آن) را که صحت اعتراضات خود را به اعتراضات کتبی تأیید می کند، پیوست کند. با این حال، برای انجام این کار در هنگام ظهور برای رسیدگی به عمل و همچنین نتایج اقدامات اضافی کنترل مالیاتی دیر نیست. سپس توضیحات شفاهی داده می شود.

به مؤدی مهلت معینی برای طرح اعتراض داده می شود.

اعتراض (حضور یا از طریق نماینده) به دفتر سازمان مالیاتی یا پنجره پذیرش اسناد ارسال می شود، اما می توانید از پست نیز استفاده کنید.

نمایندگان قانونی به موجب قانون یا بر اساس اسناد تشکیل دهنده، نمایندگان یک سازمان هستند. هنر 27 کد مالیاتی فدراسیون روسیه) نمایندگان مجاز - نمایندگانی که بر اساس وکالتنامه عمل می کنند ( هنر 29 کد مالیاتی فدراسیون روسیه).

مراحل ثبت اعتراض به گزارش حسابرسی مالیاتی

در اطلاعات، خدمات مالیاتی فدرال روی روش ثبت اعتراض به گزارش های حسابرسی مالیاتی تمرکز دارد. چنین اعتراضاتی (شخصاً یا از طریق نماینده) به اداره مالیاتی که قانون را تنظیم کرده است ارسال می شود.

شماره، آدرس و مشخصات اداره مالیات خود را می‌توانید با استفاده از سرویس «آدرس و جزئیات پرداخت دفترتان» پیدا کنید.

رسیدگی به ایرادات

اعتراض به عمل به ترتیب زیر بررسی می شود:

قبل از بررسی ماهیت ممیزی مالیاتی، سازمان مالیاتی باید: ماده 3 101 کد مالیاتی فدراسیون روسیه):

اعلام کنید چه کسی پرونده را بررسی می کند و کدام مواد حسابرسی مالیاتی قابل بررسی است.

تعیین واقعیت حضور افراد دعوت شده برای شرکت در بررسی؛

در صورت مشارکت نماینده شخصی که حسابرسی مالیاتی در مورد وی انجام شده است، اختیارات این نماینده را بررسی کنید.

برای اشخاص شرکت کننده در روند بررسی حقوق و تعهداتشان توضیح دهید ( هنر 21, 23 کد مالیاتی فدراسیون روسیه);

تصمیم به تعویق رسیدگی به مواد حسابرسی مالیاتی در صورت عدم موفقیت شخصی که مشارکت او برای رسیدگی ضروری است، بگیرید.

نتیجه بررسی مواد حسابرسی مالیاتی یکی از تصمیمات زیر خواهد بود:

در مورد انجام اقدامات کنترل مالیاتی اضافی ( ماده 6 101 کد مالیاتی فدراسیون روسیه);

در مورد مسئولیت ارتکاب تخلف مالیاتی ( ماده 7 101 کد مالیاتی فدراسیون روسیه);

در مورد امتناع از تعقیب ارتکاب جرم مالیاتی ( ماده 7 101 کد مالیاتی فدراسیون روسیه);

در مورد محاکمه کردن یک شخص به دلیل تخلف مالیاتی ( ماده 8 101.4 کد مالیاتی فدراسیون روسیه);

در مورد امتناع از مسئول دانستن یک شخص برای یک تخلف مالیاتی ( ماده 8 101.4 کد مالیاتی فدراسیون روسیه).