Перенос оплаты с одного договора на другой. Перевод дебиторской задолженности с одного договора на другой. Корректировка долга: ключевые теоретические и практические моменты

Дата публикации: 22.01.2018

Контрольные соотношения по РСВ опять поменялись

Очередные изменения объединили в себе дополнения по контрольным соотношениям, вышедшие в июне и декабре 2017 года. Теперь при проверке Расчета по страховым взносам нужно ориентироваться на Письмо ФНС РФ от 29.12.2017 N ГД-4-11/27043@.

Новые контрольные соотношения мы рассмотрели на нашем онлайн семинаре « », запись семинара доступна на сайте БухЭксперт8 .

С 01.01.2018 вступили в силу новые коды доходов и вычетов для 2-НДФЛ

Появились новые коды для Справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) (далее – Справка):

5 новых кодов доходов:

• 2013 – компенсация за неиспользованный отпуск;
• 2014 – выплаты выходного пособия при увольнении сверх трехмесячного заработка (для Крайнего Севера – сверх шестимесячного заработка);
• 2301 – доходы в виде штрафа и неустойки по Закону о защите прав потребителей;
• 2611 — безнадежные долги физ.лица, списанные с баланса;
• 3023 – доходов виде процентов (купонов) по облигациям российских организаций, выпущенным с 2017 года.

Новый код вычета:

• 619 – вычет в сумме прибыли от операций на инвестиционном счете.

В ЗУП 3.1 и 2.5 необходимые поправки в конфигурацию уже внесены. В 1С Бухгалтерия 3.0 изменения запланированы на 31.01.2018 г.

Минфин обновил перечень случаев, когда организации подлежат обязательному аудиту

Минфин опубликовал новый документ Перечень случаев проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2017 год .

В документе указан 71 случай для проведения обязательного аудита. Для каждого случая расписано:

• на основании какого закона проводится обязательный аудит;
• вид отчетности, подлежащей аудиту;
• кто должен проводить обязательный аудит.

Если утрачена льгота по страховым взносам, работодатель обязан пересчитать взносы с начала года, штрафы и пени не начисляются

Такая позиция изложена Минфином РФ в Письмах от 14.12.2017 N 03-15-06/83796, от 21.12.2017 N 03-15-06/85550. В Письмах рассмотрены случаи, когда организация утратила право на пониженный тариф в связи с превышением предельной суммы доходов.

Проверьте, нет ли Вас в списках организаций, обязанных сдавать отчет по ценам на стройматериалы на портале ФГИС ЦС

В 2016 году установлен Порядок мониторинга цен строительных ресурсов , согласно которому организации должны предоставлять информацию, необходимую для формирования сметных цен строительных ресурсов (Постановление Правительства РФ от 23.12.2016 N 1452).

Обязанность представлять указанную информацию установлена для юридических лиц, которые:

• получили уведомление о необходимости предоставлять такую информацию;
• внесены в список на портале Федеральной государственной информационной системы ценообразования в строительстве (ФГИС ЦС);

На 2018 г. список юр.лиц (производителей, импортеров, арендаторов ж/д вагонов, речных, морских, авиа перевозчиков), которые обязаны сдавать данные для определения сметных цен строительных ресурсов на портале ФГИС ЦС уже утвержден.

Проверить, должна ли Ваша организация сдавать новый отчет можно на портале ФГИС ЦС

Детские пособия и пособие на погребение с 01.02.2018 будут проиндексированы на 2.5%

Органами статистики опубликован индекс роста потребительских цен за 2017 год, он составил 2.5%. Отметим, что ранее прогнозировался рост в размере 3.2%. Окончательно коэффициент индексации пособий будет установлен постановлением Правительства. Мы уже обновили для Вас памятку « » с учетом коэффициента индексации пособий 1.025. Новые размеры пособий реализованы в ЗУП версии 3.1.4.164 (дата выхода: 22.01.2018).

Вопрос по 1С:8 — Как выполнить переброс аванса с одного договора на другой как у поставщиков, так и у покупателей?

Как осуществить переброс аванса с одного договора на другой как у поставщиков, так и у покупателей, чтобы правильно учесть авансы выданные или полученные, в случае если остались денежные средства?

Нормативное регулирование

При переносе аванса (переплаты) с одного договора на другой поставщик и покупатель подписывают дополнительное соглашение к старому договору, где договариваются о том, что аванс (переплата) «переходит» на новый договор.

Вопрос о переносе аванса и принятии НДС к вычету у поставщика, а также восстановлению НДС у покупателя законодательством до конца не урегулирован. При подписании соглашения о переносе аванса на другой договор:

• поставщик – не имеет оснований принять НДС к вычету, ранее уплаченный с аванса, так как аванс не был возвращен покупателю. НДС в таких ситуациях может быть принят к вычету если выполняются условия (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ):
  • договор расторгнут (изменен);
  • аванс возвращен покупателю.

Такая позиция Минфина РФ изложена в . Минфин предлагает поставщику принимать НДС к вычету по перенесенному авансу в момент отгрузки по новому договору.

Что касается позиции покупателя, то здесь ситуация неоднозначная. По нашему мнению, в этом случае так же можно руководствоваться логикой Минфина и рассмотреть ситуацию зеркально ситуации поставщику, т.е.:

• покупатель – не должен восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету по старому договору, в момент «перекидки» аванса на другой договор, т.к. обязанность восстановить НДС при расторжении договора возникает при условиях (пп. 3 п. 3 ст. 171 НК РФ):
  • договор расторгнут (изменен);
  • аванс возвращен покупателю.

Т.е. обязанность восстановить НДС в части аванса по новому договору возникнет в момент отгрузки по нему товаров (работ, услуг).

Перенос аванса со старого договора на новый (учету у поставщика)

Перенос аванса (переплаты) со старого договора на новый поставщиком производится документом Корректировка долга вид операции Перенос задолженности из раздела:

• Продажи — Расчеты с контрагентами — Корректировка долга .

Заполнение документа для поставщика проводится следующим образом:

• Перенести — Авансы покупателя ;
• Покупатель (кредитор) – организация-покупатель;
• Новый покупатель – та же организация;

В табличной части по кнопке Заполнить автоматически заполнится:

• Договор – номер и дата старого договора;
• Документ расчетов – документ, по которому поступил аванс;
• Сумма (Сумма расчетов) – сумма аванса, который необходимо перенести;
• Счет учета – счет, на котором учитывался полученный аванс – «Расчеты по авансам полученным».

Нужно указать:

• Новый договор — новый договор, на который переносится аванс покупателя;
• Новый счет – «Расчеты по авансам полученным».

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 62.02/Контрагент/Старый договор Кт 62.02/Контрагент/Новый договор – аванс покупателя перенесен со старого договора на новый.

Перенос аванса со старого договора на новый (учету у покупателя)

Перенос аванса (переплаты) со старого договора на новый покупателем производится документом Корректировка долга вид операции Перенос задолженности из раздела.

• Корреспонденты на фрагмент
• Поставить закладку
• Посмотреть закладки
• Добавить комментарий
• Судебные решения

Ю. Гамалей, менеджер Департамента

консалтинга ТОО «BDO Казахстанаудит»

КАК ОФОРМЛЯЕТСЯ ПЕРЕНОС ОПЛАЧЕННОЙ СУММЫ ПО ОДНОМУ ДОГОВОРУ В СЧЕТ ИСПОЛНЕНИЯ ДРУГОГО ДОГОВОРА?

ТОО заключило договор, по которому была оплата от клиента в размере 250 000 тенге, а реализация была на сумму 140 000 тенге. Теперь этот договор расторгли и на следующий год планируют заключить новый. Как теперь оставшуюся переплату в размере 110 000 тенге перенести на новый договор, так как возвращать данную сумму не хотят? Как правильно нужно оформить данную процедуру по документам? Как в 1С отразить?

Акт сверки взаиморасчетов - это документ, в котором отражено состояние расчетов за определенный период времени между двумя контрагентами. Несмотря на то, что в законодательстве не прописана обязанность составлять акты сверок, делать это следует регулярно. Своевременная сверка избавит от ошибок в налоговой и бухгалтерской отчетности. Акт сверки также свидетельствует о признании контрагентом долга.

Акт сверки взаиморасчетов обязательно составляется в 2-х экземплярах, которые подписываются двумя должностными лицами: главным бухгалтером и руководителем предприятия. Оба экземпляра акта обязательно визируются печатью. Один экземпляр остается на предприятии, другой - передается контрагенту. Данные акта сверки организации, являющейся инициатором сверки должны полностью совпадать с данными предприятия-контрагента. В противном случае в конце документа должна фиксироваться информация, касающаяся имеющихся расхождений.

Обычно акты сверок взаиморасчетов производятся по какому-либо договору поставки. Возможны сверки и по всем коммерческим операциям за определенный период времени, интересующий организацию.

Таким образом, организация, перечислившая денежные средства и не получившая в полном объеме товар, должна инициировать подписание акта сверки взаиморасчетов, в котором будет зафиксирована задолженность предприятия - поставщика на сумму 110 000 тенге.

Вместе с тем надо знать, что в соответствии с пунктом 1 статьи 282 Гражданского кодекса в силу денежного обязательства одно лицо (должник) обязано уплатить деньги другому лицу (кредитору), а кредитор имеет право требовать от должника исполнение его обязанности по уплате денег (заем денег и другие обязательства). К обязанностям по уплате денег по возмездному договору, обязательствам о возмещении убытков и уплате неустойки, а также обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда либо неосновательного обогащения, применяются правила о денежном обязательстве, если иное не установлено Гражданским кодексом, законодательными актами РК или не вытекает из существа обязательства.

Таким образом, компания-покупатель всегда может письменно обратиться к предприятию-поставщику с просьбой (требованием) вернуть излишне уплаченные деньги, а в случае отказа - обратиться в судебные органы.

Если же компания-покупатель не возражает, чтобы излишне уплаченные деньги были зачтены в будущем, то излишне уплаченная по одному договору, может быть зачтена в счет платежей по другому договору с тем же контрагентом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 370 Гражданского кодекса обязательство прекращается полностью или в части зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Для зачета достаточно заявления одной стороны.

Таким образом, для зачета (оставшиеся обязательства компании-поставщика будет удовлетворено в счет будущих поставок продукции) достаточно заявления одной стороны (то есть компания-покупатель может об этом письменно заявить поставщику).

Однако ничто не препятствует сторонам оформить зачет и путем подписания соответствующего двустороннего соглашения. Соглашение о зачете должно быть оформлено письменно. Для этого достаточно или в этом году после подписания акта сверки взаиморасчетов, или при подписании нового договора в следующем году, заключить письменное соглашение о зачете суммы в размере 110 000 тенге, уплаченной в счет исполнения договора «этого года» в счет исполнения договора «следующего года». Соглашение подписывается руководителями компаний или иными лицами, уполномоченными на это уставом, доверенностью либо приказом.

В бухгалтерском учете компании-покупателя по завершении договора «этого года» долг в размере 110 000 тенге со счета 1610 «Краткосрочные авансы выданные» должен быть перенесен на счет 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность», то есть Дебет 1280 - Кредит 1610. (Так как договор «закрыт», аванс возвращать компания-поставщик не собирается, поэтому данная операция по реклассификации дебиторской задолженности будет достоверно отражать финансовое положение компании-покупателя).

Соответственно, счет 1280 должен иметь субконто, в котором будет отражен договор «этого года».

После заключения договора в следующем году необходимо в счете 1280 изменить субконо: с договора «этого года» на субконто договора «следующего года». То есть проводка будет следующая:

Дебет 1280 (субконто договор «следующего года»);

Кредит 1280 (субконто договор «этого года»).

Можно после заключения договора в следующем году снова использовать счет 1610 «Краткосрочные авансы выданные», осуществив в учете следующую операцию на сумму 110 000 тенге:

Дебет 1610 (субконто договора «следующего года»);

Кредит 1280 (субконто договора «этого года»).

Принять к вычету авансовый НДС датой соглашения о переносе предоплаты нельзя. Вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные и уплаченные продавцами в бюджет с суммы аванса, при расторжении договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей (п. 5 ст. 171 НК РФ). Перекидывая аванс на другой договор, вы несете определенные налоговые риски (более подробно см. «Возможности программы 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3.0»).В случае, если вы занимаете смелую позицию, то принять НДС к вычету возможно будет только с даты фактической отгрузки товара (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).

Тогда в программе для переноса аванса на другой договор с контрагентом, необходимо сделать следующее:

Шаг 1 - Зарегистрировать с контрагентом новый договор.

Шаг 2 - Перенести аванс на новый договор документом «Корректировка долга» (Раздел Продажи - Расчеты с контрагентами - Корректировка долга) .

Шаг 3 - Реализация товаров должна быть осуществлена по новому договору (документ «Реализация товаров»).

Авансовый счет-фактура будет зарегистрирован автоматически в Книге покупок и на основе этого НДС будет принят к вычету.

Шаг 4 - Проверить взаиморасчеты с контрагентом по договорам и расчеты НДС по авансам полученным с помощью отчетов .

Перенос аванса с одного договора на другой

Нормативное регулирование

При переносе аванса (переплаты) с одного договора на другой поставщик и покупатель подписывают дополнительное соглашение к старому договору, где договариваются о том, что аванс (переплата) «переходит» на новый договор.

Вопрос о переносе аванса и принятии НДС к вычету у поставщика, а также восстановлению НДС у покупателя, законодательством до конца не урегулирован. При подписании соглашения о переносе аванса на другой договор:

• поставщик – не имеет оснований принять НДС к вычету, ранее уплаченный с аванса, так как аванс не был возвращен покупателю. НДС в таких ситуациях может быть принят к вычету если выполняются условия (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ):
  • договор расторгнут (изменен);
  • аванс возвращен покупателю.

Такая позиция Минфина РФ изложена в Письме от 18.07.2016 N 03-07-11/41972. Минфин предлагает поставщику принимать НДС к вычету по перенесенному авансу в момент отгрузки по новому договору.

Что касается позиции покупателя, то здесь ситуация неоднозначная. По нашему мнению, в этом случае так же можно руководствоваться логикой Минфина и рассмотреть ситуацию зеркально ситуации поставщику, т.е.:

• покупатель – не должен восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету по старому договору в момент «перекидки» аванса на другой договор, т.к. обязанность восстановить НДС при расторжении договора возникает при условиях (пп. 3 п. 3 ст. 171 НК РФ):
  • договор расторгнут (изменен);
  • аванс возвращен покупателю.

Т.е. обязанность восстановить НДС в части аванса по новому договору возникнет в момент отгрузки по нему товаров (работ, услуг).

Перенос аванса со старого договора на новый (учету у поставщика)

Перенос аванса (переплаты) со старого договора на новый, поставщиком производится документом Корректировка долга вид операции Перенос задолженности из раздела:

• Продажи — Расчеты с контрагентами – Корректировка долга .

Заполнение документа для поставщика проводится следующим образом:

• Перенести — Авансы покупателя ;
• Покупатель (кредитор) – организация-покупатель;
• Новый покупатель – та же организация;

В табличной части по кнопке Заполнить автоматически заполнится:

• Договор – номер и дата старого договора;
• Документ расчетов – документ, по которому поступил аванс;
• Сумма (Сумма расчетов) – сумма аванса, которую необходимо перенести;
• Счет учета – счет, на котором учитывался полученный аванс – 62.02 «Расчеты по авансам полученным».

Нужно указать:

• Новый договор — новый договор, на который переносится аванс покупателя;
• Новый счет – 62.02 «Расчеты по авансам полученным».

Проводки по документу

Документ формирует проводку

• Дт 62.02/Контрагент/Старый договор Кт 62.02/Контрагент/Новый договор – аванс покупателя перенесен со старого договора на новый.

Перенос аванса со старого договора на новый (учету у покупателя)

Перенос аванса (переплаты) со старого договора на новый покупателем производится документом Корректировка долга вид операции Перенос задолженности из раздела:

• Покупки- Расчеты с контрагентами – Корректировка долга

Заполнение документа для покупателя проводится следующим образом:

• Перенести — Авансы поставщику ;
• Поставщик (дебитор) – организация-поставщик;
• Новый поставщик – та же организация;

В табличной части по кнопке Заполнить автоматически заполнится:

• Договор – номер и дата старого договора;
• Документ расчетов – документ, которым оплачен аванс;
• Сумма (Сумма расчетов) – сумма аванса, который необходимо перенести;
• Счет учета – счет, на котором учитывался перечисленный аванс – 60.02 «Расчеты по авансам выданным».