ما الجديد في سنة ضريبة القيمة المضافة. ما هو معدل ضريبة القيمة المضافة للسلع والخدمات؟ الحق في إجراء تصريحي لاسترداد ضريبة القيمة المضافة

عدل القانون الاتحادي رقم 244-FZ المؤرخ 3 يوليو 2016 الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من المادة 148 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. دخلت التعديلات حيز التنفيذ في 1 يناير 2017.

منذ يناير 2017 ، تم الاعتراف بإقليم الاتحاد الروسي كمكان لبيع خدمات الوساطة التي تقدمها الشركات الأجنبية عبر الإنترنت. لذلك ، إذا قدمت شركة أجنبية خدمات وسيطة لمؤسسة روسية عبر الإنترنت ، على أساس الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 146 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، فإن هذه الخدمات تخضع لضريبة القيمة المضافة.

شركة أجنبية - سيتعين على الوسيط دفع ضريبة القيمة المضافة. إذا لم تكن الشركة الأجنبية مسجلة لدى السلطات الضريبية في روسيا ، فسيتم دفع الضريبة من قبل وكيل الضرائب - المنظمة الروسية التي تشتري الخدمات.

تم تمديد فترة الضمان البنكي

أدت التعديلات التي أدخلها القانون الاتحادي رقم 401-FZ المؤرخ 30 نوفمبر 2016 على الفصل 21 "ضريبة القيمة المضافة" إلى تمديد مدة الضمان المصرفي.

من أجل الحصول على الحق في إجراء تصريحي لاسترداد ضريبة القيمة المضافة ، تحتاج المنظمات في بعض الحالات إلى الحصول على ضمان مصرفي. وفقًا للفقرة الفرعية 1 من الفقرة 4 من المادة 176.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن أحد المتطلبات التي يجب أن يفي بها الضمان المصرفي هو فترة صلاحيته. قبل دخول التعديلات الجديدة حيز التنفيذ (قبل 1 يناير 2017) ، يجب أن تنتهي فترة صلاحية الضمان المصرفي في موعد لا يتجاوز 8 أشهر من تاريخ تقديم الإقرار الضريبي ، حيث يجب أن يكون مبلغ ضريبة القيمة المضافة تم تسديده.

من 1 كانون الثاني (يناير) 2017 ، تم تمديد فترة الصلاحية المسموح بها للضمان المصرفي من 8 إلى 10 أشهرمن تاريخ تقديم الإعلان. أي ، يجب أن تنتهي صلاحية الضمان المصرفي في موعد لا يتجاوز 10 أشهر من تاريخ تقديم الإقرار الضريبي ، والذي ينص على مبلغ ضريبة القيمة المضافة القابلة للاسترداد.

معدل صفر ضريبة القيمة المضافة على نقل الركاب والأمتعة بالسكك الحديدية داخل روسيا

اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، دخلت التعديلات المنصوص عليها في القانون الاتحادي رقم 401-FZ المؤرخ 30 نوفمبر 2016 حيز التنفيذ ، والتي بموجبها يخضع نقل الركاب والأمتعة بالسكك الحديدية داخل روسيا لضريبة القيمة المضافة بنسبة 0٪.

في 1 يناير 2017 ، دخلت التعديلات التي تم إدخالها على الفقرة الفرعية 9.3 من الفقرة 1 من المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي حيز التنفيذ. تخضع خدمات نقل الركاب والأمتعة بالنقل العام بالسكك الحديدية في حركة المرور لمسافات طويلة لضريبة القيمة المضافة بنسبة صفر.

لتأكيد الحق في معدل صفر لضريبة القيمة المضافة ، يجب أن تقدم لمكتب الضرائب سجلاً لوثائق النقل الموحدة التي تحدد مسار النقل.

وفقًا للفقرة 5.3 من المادة 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب الإشارة إلى ما يلي في السجل:

• أرقام مستندات الشحن ،
• نقطة الانطلاق
• المكان المقصود،
• مواعيد الخدمات ،
• تكلفة الخدمة.

إذا كانت نقطة الوجهة أو نقطة المغادرة تقع خارج الاتحاد الروسي ، فسيخضع النقل بالسكك الحديدية لمعدل ضريبة القيمة المضافة الصفري إذا تم إصدارها من خلال مستندات نقل دولية واحدة. الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

لا يزال معدل ضريبة القيمة المضافة الصفري على النقل الجوي المحلي ، حيث تكون نقطة المغادرة أو الوجهة في شبه جزيرة القرم أو سيفاستوبول ساريًا

وفقًا للفقرة الفرعية 4.1 من الفقرة 1 من المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، إذا كانت نقطة المغادرة أو الوجهة تقع في شبه جزيرة القرم أو سيفاستوبول ، فإن خدمات النقل الجوي الداخلي للركاب والأمتعة تخضع لضريبة القيمة المضافة بنسبة صفر .

لتأكيد معدل الصفر البالغ 0٪ ، تحتاج إلى تقديم سجل لوثائق النقل التي تشير إلى نقاط المغادرة والوجهة التي تحدد مسار النقل. في الوقت نفسه ، يحق لمديرية الضرائب المطالبة بوثائق النقل الفردية المدرجة في السجل. تلتزم المنظمة بتقديمها في غضون 30 يومًا تقويميًا من تاريخ استلام الطلب وفقًا للمادة 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

في السابق ، كان من المفترض أن الخدمات المذكورة أعلاه ستخضع لمعدل ضريبة القيمة المضافة الصفري فقط حتى 31 ديسمبر 2016 ضمناً. لكن القانون الاتحادي رقم 401-FZ المؤرخ 30 نوفمبر 2016 مدد معدل الصفر حتى 1 يناير 2019.

حصل على دعم - استعادة ضريبة القيمة المضافة

إذا تلقت مؤسسة دعمًا من الميزانية الفيدرالية لسداد تكاليف دفع ثمن السلع (الأشغال والخدمات) ، فهي ملزمة باستعادة ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" وفقًا للفقرة الفرعية 6 من الفقرة 3 من المادة 170 من قانون الضرائب من الاتحاد الروسي. من المهم أنه اعتبارًا من 1 يوليو 2017 ، سيتم تطبيق هذه القاعدة أيضًا على الإعانات الواردة من الميزانيات الإقليمية والمحلية. تم إجراء التغييرات بموجب القانون الاتحادي رقم 401-FZ المؤرخ 30 نوفمبر 2016.

ما هي التغييرات في ضريبة القيمة المضافة من 1 يوليو 2017 المعتمدة على مستوى التشريع؟ ما هي التعديلات التي تم إجراؤها على قانون الضرائب للاتحاد الروسي فيما يتعلق بإجراء استرداد ضريبة القيمة المضافة؟ ما هي الأشكال التي يجب إصدار الفواتير اعتبارًا من 1 يوليو؟ يمكنك التعرف على أهم شيء إذا قرأت هذا الاستعراض. يمكنك أيضًا تنزيل نماذج المستندات الجديدة المتعلقة بضريبة القيمة المضافة.

التغيير 1: الإجراء التصريحي لاسترداد ضريبة القيمة المضافة

منذ 1 يوليو 2017 ، قام المشرعون بتوسيع قائمة المنظمات التي يحق لها استخدام الإجراء التصريحي لاسترداد ضريبة القيمة المضافة. تذكر أن الخوارزمية التصريحية لاسترداد ضريبة القيمة المضافة تستند إلى حقيقة أن استرداد المبلغ المعلن في إقرار ضريبة القيمة المضافة يحدث حتى قبل نهاية التدقيق الضريبي الداخلي للإعلان. يُطلق على إجراء استرداد ضريبة القيمة المضافة التصريحي أيضًا اسم "إجراء الاسترداد المبسط".

اعتبارًا من 1 يوليو 2017 ، سيتمكن أولئك الذين يلتزمون بدفع ضريبة القيمة المضافة المضمونة بضمان من استرداد الضريبة بطريقة تصريحية (الفقرة الفرعية "أ" ، الجزء 5 ، المادة 2 من القانون الاتحادي الصادر في 30 نوفمبر 2016 لا . 401-FZ). إذا تبين أن السداد غير مبرر في المستقبل ، فسيكون الضامن ملزماً بتعويض الميزانية عن التكاليف. وبالتالي ، يتحمل الضامن المخاطر المرتبطة بالتعويض. ومع ذلك ، نلاحظ أنه اعتبارًا من 1 يوليو 2017 ، سيوضح قانون الضرائب في الاتحاد الروسي المتطلبات المحددة التي يجب على الضامن الوفاء بها ، وهي:

• قد يكون الضامن منظمة روسية ؛
• المبلغ الإجمالي لضريبة القيمة المضافة والمكوس وضريبة دخل الشركات وضريبة استخراج المعادن التي دفعها الضامن خلال السنوات الثلاث السابقة للسنة التي تم فيها تقديم طلب إبرام اتفاقية الضمان ، باستثناء مبالغ الضرائب المدفوعة فيما يتعلق مع حركة البضائع عبر حدود الاتحاد الروسي وكوكيل ضرائب ، لا يقل عن 7 مليارات روبل ؛
• لا يتجاوز مبلغ التزامات الضامن بموجب اتفاقيات الكفالة السارية اعتبارًا من تاريخ تقديم الطلب لإبرام اتفاقية الكفالة 20 بالمائة من صافي قيمة أصول الضامن المحددة اعتبارًا من 31 ديسمبر من السنة التقويمية السابقة السنة التي تم فيها تقديم طلب إبرام اتفاقية الكفالة ؛
• الضامن ليس في طور إعادة التنظيم أو التصفية اعتبارًا من تاريخ تقديم طلب إبرام اتفاقية الضمان ؛
• فيما يتعلق بالضامن ، اعتبارًا من تاريخ تقديم طلب إبرام اتفاقية الضمان ، لم تبدأ إجراءات الإعسار (الإفلاس) ؛
• الضامن ، اعتبارًا من تاريخ تقديم طلب إبرام اتفاقية الضمان ، ليس عليه ديون في سداد الضرائب والرسوم والغرامات والغرامات.

التعديل 2: مدة اتفاقية الضمان

اعتبارًا من 1 يوليو 2017 ، هي فترة سريان اتفاقية الضمان للإجراء التصريح لاسترداد ضريبة القيمة المضافة ، والتي ذكرناها أعلاه:

• يجب أن تنتهي صلاحيته في موعد لا يتجاوز 10 أشهر من تاريخ تقديم الإقرار الضريبي ، حيث يتم الإعلان عن مبلغ ضريبة القيمة المضافة المطلوب سداده ؛
• لا يجوز أن يكون أكثر من عام واحد من تاريخ إبرام اتفاقية الضمان.

اقرأ أيضا سمحت وزارة المالية بالاعتراف بالإيرادات من تقديم الخدمات دون إصدار شهادة قبول

التعديلات ذات الصلة منصوص عليها في الفقرة الفرعية "د" من الفقرة 5 من المادة 2 من القانون الاتحادي رقم 401-FZ المؤرخ 30 نوفمبر 2016. لاحظ أنه قبل هذا التغيير ، يجب ألا تنتهي صلاحية الضمان المصرفي في موعد لا يتجاوز ثمانية أشهر.

لا تفوت

بعد تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة للاسترداد ، يجب أن تكون اتفاقية الضمان سارية لمدة 10 أشهر أخرى على الأقل. هذه القاعدة سارية المفعول منذ 1 يوليو 2017.

التغيير 3: استرداد ضريبة القيمة المضافة عند تلقي الدعم

سيحتاج دافعو الضرائب إلى استعادة ضريبة القيمة المضافة اعتبارًا من 1 يوليو 2017 ، بغض النظر عن الميزانية التي تلقوا منها إعانات لسداد النفقات. في الوقت نفسه ، ظل الإجراء نفسه لاستعادة مبلغ الضريبة المستعاد وحسابه كما هو. التعديلات منصوص عليها في الفقرة 4 من المادة 2 من القانون الاتحادي رقم 401-FZ المؤرخ 30 نوفمبر 2016

لاحظ أنه قبل استعادة ضريبة القيمة المضافة إذا كان الدعم يأتي حصريًا من الميزانية الفيدرالية. دعنا نوضح جوهر التغيير في الجدول:

تعديل
كانت	أصبح
المبالغ الضريبية المقبولة للخصم من قبل دافع الضرائب على السلع (الأشغال والخدمات) ، بما في ذلك الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة وحقوق الملكية ، تخضع لاستردادها من قبل دافع الضرائب في حالة تلقي دافع الضرائب ، وفقًا للتشريعات الروسية الاتحاد ، إعانات من الميزانية الفيدرالية لسداد التكاليف المرتبطة بالدفع مقابل البضائع المشتراة (الأشغال والخدمات) ، بما في ذلك الضرائب ، وكذلك لسداد تكاليف دفع الضرائب عند استيراد السلع إلى أراضي الاتحاد الروسي والأقاليم الأخرى تحت ولايتها القضائية.	المبالغ الضريبية المقبولة للخصم من قبل دافع الضرائب على السلع (الأشغال والخدمات) ، بما في ذلك الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة وحقوق الملكية ، تخضع لاستردادها من قبل دافع الضرائب في الحالات التي يتلقى فيها دافع الضرائب إعانات لسدادها من ميزانيات نظام الموازنة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي (بما في ذلك الضرائب) المرتبطة بالدفع مقابل البضائع المشتراة (الأشغال والخدمات) ، بما في ذلك الضرائب ، وكذلك لسداد نفقات دفع الضرائب عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي والأقاليم الأخرى الخاضعة لولايته.

أي أن معنى الابتكار هو تقديم الالتزام باستعادة ضريبة القيمة المضافة في حالة تخصيص الإعانات (لتغطية التكاليف المتكبدة سابقًا) من أي ميزانية (محلية ، إقليمية ، اتحادية).

يتم تحديد لحظة حدوث الالتزام باستعادة ضريبة القيمة المضافة بموجب الفقرة 4 من الفقرة. 6 ص .3 م. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي باعتباره الربع الذي تم فيه تلقي الدعم. لذلك ، من أجل استعادة ضريبة القيمة المضافة ، لا يهم متى قبل دافع الضرائب المشتريات (السلع ، والأعمال ، والخدمات) للمحاسبة و (أو) دفعها للمورد (المقاول ، المؤدي). يتم استعادة ضريبة القيمة المضافة في الربع الذي يتم فيه إيداع أموال الدعم في حساب دافع الضرائب.

وتجدر الإشارة إلى أن الصياغة المعدلة للفقرة الفرعية 6 من الفقرة 3 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا تزال تحتوي على الكلمات "بما في ذلك الضرائب". لذلك ، إذا تم تخصيص الدعم باستثناء ضريبة القيمة المضافة وتم إضافته إلى الحساب الجاري بعد 07/01/2017 ، فلن يكون دافع الضرائب ملزمًا باستعادة مبالغ ضريبة القيمة المضافة القابلة للخصم سابقًا. بمعنى آخر ، اعتبارًا من 1 يوليو 2017 ، سيكون من الممكن تجنب الالتزام باستعادة ضريبة القيمة المضافة فقط إذا نصت مستندات الدعم على أن مبلغ الدعم لا يشمل ضريبة القيمة المضافة.

اقرأ أيضا ستصبح قائمة خدمات مصلحة الضرائب الفيدرالية لروسيا في MFC أكبر ولا تعتمد على مكان التسجيل

التغيير الرابع: فوائد بيع الأجهزة الطبية

وفقًا للفقرة 2 من المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا يخضع بيع الأجهزة الطبية الأساسية والحيوية لضريبة القيمة المضافة. يتم سرد هذه المنتجات في القسم. أنا من القائمة التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي في 30 سبتمبر 2015 رقم 1042. بدءًا من عام 2017 ، يتم إعفاء هذه المنتجات من ضريبة القيمة المضافة عند تقديم شهادة تسجيل لجهاز طبي إلى السلطات الضريبية.

اعتبارًا من 1 يوليو 2017 ، سيُسمح له بتأكيد الحق في المزايا ليس فقط بشهادة تسجيل لجهاز طبي ، ولكن أيضًا بشهادة تسجيل لجهاز طبي (معدات طبية).

اعتبارًا من 1 يوليو 2017 ، من أجل تطبيق ميزة أو معدل ضرائب بنسبة 10٪ لبيع الأجهزة الطبية ، يمكنك تقديم شهادة تسجيل لجهاز طبي إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. في الوقت نفسه ، يجب إصدار هذه الشهادة إما وفقًا لقواعد EAEU ، أو وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.

تجدر الإشارة إلى أن أحد التعديلات الواردة في الفقرة 4 من الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 2 من المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مثير للجدل إلى حد ما. في الواقع ، اعتبارًا من 1 يوليو 2017 ، ينطبق الإعفاء الكامل من ضريبة القيمة المضافة على أي جهاز طبي ، وليس فقط على الأجهزة الأكثر أهمية وحيوية. لذلك ، ليس من الواضح تمامًا الأجهزة الطبية التي سيتم تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة البالغ 10٪ عليها. النقطة هي أنه ، وفقًا للفقرة. 4 ص. 2 م. 164 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، ينطبق معدل 10٪ على الأجهزة الطبية ، باستثناء الأجهزة الطبية ، التي تُعفى مبيعاتها من الضرائب وفقًا للفقرات. 1 ص .2 فن. 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لكن اتضح أن جميع الأجهزة الطبية ستقع تحت معدل الصفر. ماذا قصد المشرعون؟

التغيير الخامس: متطلب جديد في الفاتورة

اعتبارًا من 1 يوليو 2017 ، يجب أن تشير الفاتورة إلى معرف العقد والاتفاقية والاتفاقية الحكومية (إن وجدت). للقيام بذلك ، ظهر سطر جديد "8" في الفاتورة. يجب أن يحتوي على مُعرّف عقد الدولة لأداء العمل ، أو تقديم الخدمات أو توريد السلع ، وكذلك العقود أو الاتفاقيات الخاصة بالإعانات ، والاستثمارات من الميزانية ، أو المساهمات في رأس المال المصرح به. الفاتورة التصحيحية ، بدورها ، من 1 يوليو 2017 ، يتم استكمالها بسطر 5 جديد يحمل نفس الاسم.

اعتبارًا من 1 يوليو 2017 ، ستدخل التغييرات حيز التنفيذ والتي ستؤثر على عدد من الفروق الدقيقة في تفاعل الشركات مع السلطات الضريبية. تتوسع قائمة دافعي الضرائب المخولين بالإجراء التصريحي لاسترداد ضريبة القيمة المضافة - وستكون الآن متاحة أيضًا للشركات التي يكون التزامها بدفع الضرائب مضمونًا بضمان.

أثر تغيير آخر على الفاتورة - تم إدخال تنسيق إلكتروني جديد وإضافة متطلب جديد.

بند جديد في الفاتورة من 1 يوليو 2017

لجميع دافعي ضريبة القيمة المضافة ، اعتبارًا من 1 يوليو 2017 ، تمت إضافة سطر واحد إلى الفواتير العادية والفواتير المعدلة.

من الضروري الإشارة فيه إلى مُعرّف عقد الدولة لأداء العمل أو تقديم الخدمات أو توريد السلع ، وكذلك العقود أو الاتفاقيات الخاصة بالإعانات أو الاستثمارات من الميزانية أو المساهمات في رأس المال المصرح به. يتم تحديد المعرف فقط إذا كان موجودًا في المستند. أصبح السطر 8 جديدًا للفاتورة ، السطر 5 لمستند التعديل.

في الواقع ، هذا يعني إدخال سيطرة إضافية من قبل الدولة على العلاقات مع الأطراف المقابلة. في الوقت نفسه ، لا يهم ما إذا كانت العقود في نطاق سيطرة الدولة ، يجب الإشارة إلى الشرط في كل حالة من حالات وجودها.

شكل فاتورة جديد من 1 يوليو 2017

فيما يتعلق بالشكل الإلكتروني للفاتورة ، فإننا نتحدث عن إلغاء أحد الخيارات التي يمكن استخدامها. إذا كان من الممكن في وقت سابق اختيار أي من الأوامر المعتمدة لدائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي رقم MMV-7-6 / 93 بتاريخ 03/04/2015 ورقم MMV-7-15 / 155 بتاريخ 03/24 / 2016 ، إذن اعتبارًا من 1 يوليو 2017 ، يبقى الأخير فقط ساري المفعول.

وبالمثل ، لا يمكن نقل المستندات التصحيحية الإلكترونية إلا بالتنسيقات المقدمة بموجب أمر دائرة الضرائب الفيدرالية رقم ММВ-7-15 / 189 بتاريخ 13 أبريل 2016.

يبقى النص الأساسي للوثيقة كما هو. ومع ذلك ، سيكون من الممكن تحديد بيانات إضافية ، بما في ذلك تفاصيل الأساسي. وهذا يعني أن التنسيق من الأمر رقم ММВ-7-15 / 155 مناسب ليس فقط للفاتورة ، ولكن أيضًا لمستند النقل العام (UPD) ، وكذلك مستند الشحن.

سيقلل التنسيق الجديد من التناقضات بين الفاتورة والمستندات الأولية ، بالإضافة إلى تقليل الحجم وتسهيل إعدادات إدارة المستندات الإلكترونية.

الحق في إجراء تصريحي لاسترداد ضريبة القيمة المضافة

يفترض الإجراء التصريحي لاسترداد ضريبة القيمة المضافة أن استرداد المبلغ المعلن في الإقرار الضريبي يتم قبل الانتهاء من التدقيق الضريبي الداخلي بناءً على هذا الإعلان. هذا إجراء مبسط يسمح للشركات بإعادة الأموال بسرعة وسهولة.

اعتبارًا من شهر يوليو من هذا العام ، سيكون هناك عدد أكبر بكثير من الشركات المؤهلة لمثل هذا الطلب. سيتم استكمالهم من قبل أولئك الذين لديهم ضمان من مؤسسة أخرى بموجب ضمان الالتزام بدفع الضرائب.

ومع ذلك ، تؤمن الدولة مصالحها الخاصة أيضًا - تم وضع عدد من المتطلبات للضامن التي تضمن ملاءته:

• يجب أن يكون الضامن شركة روسية ؛
• ألا يكون عليه ديون على الضرائب والرسوم والجزاءات والغرامات ؛
• لا ينبغي أن تخضع لإجراءات الإعسار ؛
• لا يمكن أن تكون في طور إعادة التنظيم أو التصفية ؛
• يجب ألا يقل مبلغ ضريبة القيمة المضافة والمكوس وضريبة دخل الشركات وضريبة استخراج المعادن التي يدفعها الضامن في غضون 3 سنوات عن 7 مليارات روبل روسي ؛
• يجب ألا يتجاوز مبلغ الالتزامات بموجب اتفاقيات الضمان الحالية 20٪ من قيمة صافي أصولها.

تهدف كل هذه المتطلبات إلى تأمين مصالح السلطات الضريبية ، حيث أن الضامن هو الذي ، في حالة وجود صعوبات ، سيصبح الموضوع الذي سيتم توجيه المطالبات المالية إليه.

أبريل 2017

في عام 2017 ، يجب أن تدخل نسخة المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26 نوفمبر 2011 رقم 1137 بشأن إجراءات تطبيق الفواتير حيز التنفيذ ، كما سيتغير شكل إقرار ضريبة القيمة المضافة. كل هذا يجب أن يؤخذ في الاعتبار بالفعل عند إعداد التقارير للربع الأول.

تغييرات ضريبة القيمة المضافة في عام 2017

يمكن اعتبار تغييرات ضريبة القيمة المضافة التي دخلت حيز التنفيذ في عام 2017 محلية:

التغييرات في قائمة الفوائد.

ترتبط هذه التغييرات بالعديد من النزاعات في الممارسة القضائية. لذلك تقرر إيضاح قائمة المنافع المتعلقة بها اعتباراً من عام 2017:

• لا تخضع معاملات إصدار الضمانات والضمانات للمنظمات غير المصرفية للضرائب ؛

  لا تخضع خدمات محاكم التحكيم لدائرة ضيقة من الأشخاص للضرائب (يجب أن تنعكس هذه العملية في القسم 7 من الإعلان) ؛

  لا يخضع نقل الحقوق في إطار المسابقات الرياضية (على سبيل المثال ، Formula 1) للضرائب.

ضمان التغييرات ذات الصلة.

الآن يمكنك الحصول على استرداد سريع لضريبة القيمة المضافة (لمدة 10-12 يومًا). للقيام بذلك ، تحتاج إلى تقديم ضمان مصرفي ، بينما قبل نهاية فترته يجب أن لا تقل عن 10 أشهر من تاريخ تقديم الإقرار. وبدءًا من 1 يوليو 2017 ، يمكن تقديم ضمان لتسريع المواعيد النهائية. يمكن أن يكون الضامن منظمة حسنة السمعة ، ومن علاماتها مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة ما لا يقل عن 7 مليارات روبل. على مدى السنوات الثلاث الماضية. عند تقديم الإعلان من الربع الثاني من عام 2017 باتفاقية ضمان ، يمكنك الحصول على استرداد سريع.

التغيير في معاملة الإعانات من الموازنة.

اعتبارًا من 1 يوليو 2017 ، فإن مبلغ الضريبة المقدم إلى دافع الضرائب والمدفوع على حساب الإعانات على جميع مستويات الميزانية غير قابل للخصم ، لأن. يتم تخصيص الإعانات بدون ضريبة القيمة المضافة. ولكن إذا كان الشراء في وقت سابق مع ضريبة القيمة المضافة وكانت الضريبة قابلة للخصم ، ثم تم تعويض مبلغ الشراء بإعانة ، فيجب إعادة الضريبة.

التغييرات في مجال السكك الحديدية الروسية.

اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، تخضع خدمات النقل إلى نسبة 0٪ (كانت في السابق 10٪). من المتوقع أن يساعد هذا السكك الحديدية الروسية على استثمار الأرباح في إنتاجها الخاص.

التغييرات في الضرائب في مجال الخدمات الإلكترونية.

دخل القانون الاتحادي رقم 244-FZ بتاريخ 06/03/2016 ، الذي ينص على فرض الضرائب في مجال الخدمات الإلكترونية ، حيز التنفيذ في 1 يناير 2017. تدفع الشركات الأجنبية ضريبة القيمة المضافة عند تقديم الخدمات للأفراد فقط (وليس أصحاب المشاريع الفردية). ولكن إذا كان هذا نقلًا للحقوق على أساس اتفاقية ترخيص إلى كيان قانوني ، فإن الكيان القانوني هو وكيل ضرائب ، وبالتالي ، من الضروري دفع ضريبة القيمة المضافة (من الممكن تطبيق المزايا في هذه الحالة ، لذلك تحتاج إلى إلقاء نظرة على قائمة المعاملات الخاضعة للفوائد ، في الفقرة 1. 1 المادة 174.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لاحظ أيضًا أنه منذ عام 2017 ، يجب على المؤسسات التي ترسل تقارير ضريبة القيمة المضافة إلكترونيًا الاستجابة لمتطلبات الضرائب إلكترونيًا فقط. التفسيرات التي لم يتم تقديمها في الوقت المحدد للسلطات الضريبية ستخضع لغرامة. سيتم مضاعفة غرامات عدم دفع الضرائب والرسوم.

إقرار ضريبة القيمة المضافة الجديد

تمت الموافقة على إعلان ضريبة القيمة المضافة بأمر من دائرة الهجرة الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 20 ديسمبر 2016 برقم MMV-7-3 / 696 ودخل حيز التنفيذ في 12 مارس 2017. وهذا يعني أن الإعلان في الشكل الجديد يجب يتم تقديمها من الربع الأول من عام 2017. ومع ذلك ، إذا كان سيتم تقديم إعلان معدل ، فيجب تقديمه بالشكل الذي كان ساريًا في وقت الإعلان الأصلي. لم يتغير الإعلان بشكل كبير ، وأثرت معظم التغييرات على منطقة كالينينغراد (نظرًا لوجود نظام خاص لحساب ضريبة القيمة المضافة عند تصدير البضائع من كالينينغراد).

دعونا نلقي نظرة فاحصة على التغييرات في شكل الإعلان.

ظهر السطر 125 في استقطاعات القسم 3 ، وترتبط بياناته بالسطر 120. وهو يسلط الضوء على مقدار الضريبة المقدمة إلى دافعي الضرائب من قبل المقاولين والمطورين أثناء أعمال البناء الرأسمالي. كان هذا الخط في الأشكال المبكرة ، ثم تمت إزالته بسبب عدم جدواه ، والآن تمت استعادته ، حيث تبين أن هذه البيانات ضرورية للتحليلات. يتم تعبئتها من قبل المستثمرين ، الذين يقدم لهم المقاولون العامون أو المطورون مبالغ ضريبة القيمة المضافة ، والتي يتم قبول خصمها. المقاول العام ، الذي يقدم له المقاولون من الباطن ضريبة القيمة المضافة ، لا يملأ هذا الخط ، لأن البناء هو نشاطه المعتاد.

في الملحق 1 بالقسم 3 ، لم يتغير شيء بشكل ملحوظ. تم تغيير ترتيب الملء والمصطلحات. غيروا العقارات إلى العقارات ، لأنهم أضافوا إليها السفن والطائرات والمحركات ، وهي أصول ثابتة. استبعدنا العنوان ، نظرًا لأن جميع العناوين موجودة في قاعدة بيانات الضرائب).

في القسم 4 والقسم 6 تم حذف الرموز.

في القسم 8 من دفتر الشراء ، تم تغيير المربع 13 "رقم تسجيل البيان الجمركي". في السابق ، كانت هناك قيود على عدد مسافات الأحرف - تم وضع 30 محركًا توربينيًا غازيًا كحد أقصى ، والآن لا توجد قيود ويتم ملء السطر 150 "في عمود".

يعكس القسم 9 من دفتر المبيعات في العمود 3 أ "رقم تسجيل البيان الجمركي" رقم البيان الجمركي عند الشحن من منطقة كالينينغراد إلى مناطق أخرى من الاتحاد الروسي (ثم يتم إصدار بيان جمركي ، يتم دفع الضريبة إلى مصلحة الضرائب). العمود 3 أ يتوافق مع السطر 035 من القسم 9.

في الأقسام 10 ، 11 ، تم تغيير عنوان المربع 10-12 فقط.

تمت الموافقة على الشكل الجديد للإعلان ، ولكن المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137 (بصيغته المعدلة في 29 نوفمبر 2014) "بشأن النماذج والقواعد الخاصة بتعبئة (صيانة) المستندات المستخدمة في حسابات ضريبة القيمة المضافة "لم تتم الموافقة عليها حتى الآن ولن تتم الموافقة عليها حتى 1 أبريل 2017. ولهذا السبب ، يرتكب دافعو الضرائب العديد من الأخطاء عند ملء الإقرار: فهم مرتبكون بشأن كيفية عكس هذه المعاملة أو تلك ، فهم يرتكبون أخطاء في أكواد المعاملات ، كيف وفي أي أعمدة يجب أن يتم إدخال إدخال في دفتر المبيعات ودفتر الشراء.

لنأخذ في الاعتبار الأخطاء النموذجية التي تمت مواجهتها في الإعلان.

أولاً،تحدث الأخطاء عندما يتم تسجيل استيراد البضائع من قبل المستورد من خلال وسيط. في GTD ، يشير الوسيط إلى بياناته التي تتلقاها مصلحة الضرائب الفيدرالية. يشير المستورد في العمود 3 من دفتر المشتريات إلى رقم البيان الجمركي ، وينسى ملء العمودين 11 و 12 (على الأقل رقم تعريف دافع الضرائب للوسيط). لذلك ، لا يمكن التحقق من الخصم.

في البداية ، طُلب من الوسيط الإشارة إلى رقم التعريف الضريبي للمستورد في وثيقة اتفاقية مكافحة التصحر ، ولكن تبين أن هذا لم يكن ممكنًا دائمًا. ثم اضطر المستورد إلى ملء العمود 11 "اسم الوسيط" والعمود 12 "INN للوسيط" (في هذه الحالة ، لا يتم تفريغ العمود 11 دائمًا) ، ثم يرى برنامج FTS الوسيط ولا يرسل طلب تلقائي. في بعض الأحيان يتم فحص رقم التعريف الضريبي (TIN) يدويًا. لا يقوم الوسيط بتسجيل أي شيء في دفتر يومياته ، ولكنه يعطيه مباشرة إلى المستورد. لتجنب الأخطاء ، عند استيراد البضائع من خلال وسيط ، نضع رمز نوع المعاملة 20 ونشير إلى رقم التعريف الضريبي للوسيط في دفتر المشتريات.

ثانيًا، خطأ أثناء نقل الملكية في. هذا الخطأ هو خطأ من مصلحة الضرائب (تم الإشارة بشكل غير صحيح إلى انعكاس المعاملة في القرار رقم 1137). يلتزم البائع بإعادة مبلغ الضريبة الذي سبق قبوله للخصم. عند الاستعادة ، يسجل البائع مستندًا ، على سبيل المثال ، فاتورة تم قبول خصمها مسبقًا ، ومن الممكن أيضًا الإشارة إلى شهادة. يسجل المشتري بدوره المستند الذي على أساسه تم نقل الملكية إلى رأس المال المصرح به ، على سبيل المثال ، فعل قبول الملكية. عندما يتم تقديم إقرار من المشتري مع دفتر الشراء ، يرى برنامج FTS السجل ، ولكن عند مقارنة البيانات مع دفتر مبيعات البائع ، لا يرى البرنامج السجل.

لتجنب هذا الخطأ ، يجب على البائع في دفتر المبيعات تسجيل الفعل الذي يسجله المشتري مع نفسه ، والذي يشير إلى مبلغ الضريبة المستعادة ، ويشير إلى رمز نوع المعاملة 01 ، وليس 21 ، لأن هذه معاملة متطابقة متزامنة. الرمز 21 هو رمز الاسترداد ، باستثناء نقل الملكية إلى رأس المال المصرح به (الرمز الصحيح هو 01) ، واستعادة الفاتورة التصحيحية (الرمز الصحيح هو 18).

ثالثا،غالبًا ما توجد أخطاء في فاتورة تعديل واحدة. يتم إصدارها على أساس فاتورتين أو أكثر ، ولكن من الناحية العملية يمكن أن يتجاوز عدد الفواتير المئات ، ومن غير الواقعي الإشارة إلى الفواتير الأولية في الأساس. ثم في العمود 3 والعمود 5 من دفتر المشتريات نشير إلى رقم وتاريخ فاتورة تعديل واحدة (لا يمكنك ترك فراغات أو شرطات). يتم وضع الرمز 01 في دفتر المشتريات ، مما يعني أنه باسم البائع نشير إلى الطرف المقابل (وليس مؤسستنا ، كما هو الحال مع الكود 18). سيتم توضيح انعكاس هذه العملية في المرسوم الجديد رقم 1137.

أيضًا ، يجب مراعاة التغييرات التالية في الإعلان ، والتي لم تتم الموافقة عليها بعد ، ولكن يجب أخذها في الاعتبار عند تقديم الإعلان للربع الأول من عام 2017.

الآن ، عندما يتم قبول الإعلان من قبل مصلحة الضرائب ، يتم أيضًا فحص أكواد المعاملات تلقائيًا ، نظرًا لأن الرموز المختلفة تقع في أقسام مختلفة. لذلك ، على سبيل المثال ، لا يمكن إدخال الرمز 14 في القسم 8 من دفتر الشراء ، ولا يمكن إدخال الرمز 16 في القسم 9 من دفتر المبيعات.

التغييرات على الفواتير

يجب أن تشير الفاتورة إلى رمز نوع البضائع الخاصة بـ TN VED ، وهو أمر ضروري للتحكم في الخصومات الخاصة بالمواد الخام ، حيث يتم قبول الخصم بالترتيب القديم ، وللسلع غير السلعية - بالترتيب العام. يجب تضمين رمز نوع البضائع في دفتر المبيعات في العمود 3 ب (وفقًا لتعديل لم تتم الموافقة عليه بعد). الآن يشار إليه في البيان الجمركي ، وفي المجال المجاني للفاتورة عند بيع المواد الخام إلى دول الاتحاد الأوروبي (حتى تتم الموافقة على التعديلات).

تم تغيير الإجراء الخاص بملء فاتورة من قبل المستثمرين الذين يقومون بالبناء من خلال مطور أو وكيل شحن يقوم بتسليم الفاتورة إلى العميل. هذا موحد. الآن يستطيع وكيل الشحن إعادة إصدار الفواتير ، ثم في العمود "البائع" يجب أن يشير إلى نفسه (بعد الموافقة على القرار رقم 1137) ، ويمكن القيام بنفس الشيء إذا قام وكيل الشحن بتجميع الفواتير. يشير المطور في الفاتورة الموجزة في الأعمدة 2-11 إلى البيانات الملخصة من جميع الفواتير التي تلقاها من البائعين.

تحتاج الفواتير الآن إلى الإشارة إلى العنوان من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية ، على الرغم من أنه قبل ذلك كان كافياً للإشارة إلى العنوان من المستندات التأسيسية ، ولم تتم الإشارة إلا إلى المدينة في المستندات التأسيسية الجديدة.

في مجلة محاسبة الفواتير ، وكتاب المشتريات ودفتر المبيعات ، تم وصف "من خلال القواعد" إذا تم شراء البضائع أو بيعها من خلال الوسطاء أو المطورين أو وكلاء الشحن.

الحالة الأولى.أبرم الوسيط عقد بيع مع المشتري ويبيع بضاعته وبضائع ملتزم واحد. في هذه الحالة ، يتم إصدار فاتورة واحدة وتشير إلى رمز نوع المعاملة 15 ، وينعكس في كل من دفتر المبيعات ودفتر الفاتورة في الجزأين 1 و 2. تنعكس المعاملات الوسيطة فقط في دفتر اليومية. في الجزء 1 ، يشير العمود 14 إلى قيمة البضائع من العمود 9 من الفاتورة ، ويشير العمود 15 إلى مبلغ ضريبة القيمة المضافة للوسيط.

في الجزء 2 من المجلة ، نشير إلى الفاتورة المستلمة من الوسيط ، برمز نوع العملية 15 ، في العمود 15 نشير إلى رمز نوع المعاملة - 2 ، ومبلغ الضريبة ، كما في الجزء 1 من مجلة العمود 15 في العمود 14 ، نشير إلى المبلغ الذي قدمه العميل من فاتورة العمود 9.

الحالة الثانية.يبيع الوسيط بضائع العديد من المرسلين ، بالإضافة إلى سلعهم الخاصة (ينعكس بيع البضائع الخاصة بهم ، كما في الحالة الأولى ، مع رمز نوع المعاملة 15 في دفتر المبيعات). في مجلة الفواتير ، في الجزء 1 العمود 10 ، يتم تسجيل كل مرسل ، في العمود 14 يشار إلى قيمة المبيعات المتعلقة بكل مرسل ، وفي العمود 15 يتم تحويل ضريبة القيمة المضافة من الجزء 2 "الفواتير المستلمة" إلى الجزء 1. بمعنى آخر ، إذن ، ما هو مذكور في الجزء 2 العمود 15 سيتم نقله إلى الجزء 1 العمود 15 ، بما في ذلك الخصم بالكامل. لا يتم عرض المنتجات الخاصة في المجلة.

يعكس المشتري هذه الفاتورة برمز نوع المعاملة 01 ولإجمالي مبلغ الفاتورة. عند التحقق ، سيأخذ البرنامج المبلغ الإجمالي من المشتري ويتحقق منه بدفتر الفاتورة ، ثم بدفتر المبيعات للوسيط. في دفتر مبيعات الوسيط ، رمز نوع المعاملة هو 15 ، وفي العمود 7 يشار إلى المشتري ، في العمود 13 ب - القيمة الإجمالية للفاتورة ، في العمود 14 - تكلفة سلعهم ، وفي العمود 17 - مبلغ ضريبة القيمة المضافة على سلعهم.

الخطأ الرئيسي الذي يمكن أن يرتكبه الوسيط هو الإشارة في دفتر المبيعات في العمود 13 ب إلى المبلغ الخاص به فقط ، ولكنك تحتاج إلى المبلغ الإجمالي للفاتورة.

الحالة الثالثة.يقوم الوسيط بشراء البضائع للعديد من المستثمرين والملتزمين والمديرين. يمكن للوسيط (المطور) شراء سلع للبناء لعدة سنوات. يعكس الفواتير المستلمة في دفتر اليومية في الجزء 2 مع رمز نوع المعاملة 1 ، رمز العملية 13 (إذا كان البناء). ثم يأتي وقت إصدار فاتورة موحدة ، أي يتم تقسيم الفواتير المستلمة من قبل المستثمرين ، ويتم إصدار فاتورة موحدة منفصلة لكل مستثمر. يأخذ البرنامج تلقائيًا البيانات من الجزء 2 من المجلة ويقسمها من قبل المستثمرين: كم عدد المستثمرين الذين تلقوا خدمة / منتجًا من بائع معين ، ستنعكس هذه الفاتورة في الجزء 1 لمستثمرين مختلفين ، حيث ستظهر في الأعمدة 14-15 يكون مبلغًا مجزأًا منسوبًا إلى مستثمر معين (في النسبة التي يحددها الطرف المقابل).

يقوم الوسيط بشراء البضائع لعدد من المستثمرين والملتزمين والمديرين وجزء آخر لنفسه. في المجلة ، في الجزء 2 من العمود 14 ، يجب أن تشير إلى المبلغ الإجمالي من العمود 9 من الفاتورة ، وفي العمود 15 - مبلغ ضريبة القيمة المضافة للمدير (من حيث الأنشطة الوسيطة). ينعكس مبلغ الضريبة على البضائع المشتراة للاحتياجات الخاصة في دفتر المشتريات في العمود 16 مع رمز نوع العملية 15 ، في العمود 15 يشير إلى المبلغ الإجمالي من عمود الفاتورة 9.

عند البيع إلى المرسل ، نشير إلى رمز نوع المعاملة 15 ، إذا كانت هناك بضائع خاصة بنا ، وإذا لم يكن الأمر كذلك ، فقم بالرمز 01 من الربع الثالث لعام 2016. نعيد إصدار فواتير المرسلين ، في الأعمدة 10 ، 11 ، 12 نحن الإشارة إلى البائع نفسه ورقم التعريف الضريبي (TIN) والمستند الوارد.

يحتفظ بسجل الفواتير فقط من قبل الوسطاء في جزء من أنشطتهم الوسيطة. إذا كانت البضائع من الخارج ، فمن الضروري الإشارة إلى رقم CCD في العمود 4. يعرض العمود 14 التكلفة ، القاعدة الضريبية ، في العمود 15 - ضريبة القيمة المضافة المدفوعة في الجمارك.

تصحيحات في مجلة الفاتورة

صحح دفتر اليومية على النحو التالي: خذ الفترة الخاطئة وقم بعمل إدخال بعلامة "-" ، ثم إدخال بعلامة "+" بالرقم أو المبلغ الصحيح. في مجلة الفواتير المستلمة والصادرة ، يتم تسجيل الفواتير المستلمة قبل الموعد النهائي لتقديم الإعلان.

في دفتر المشتريات ، تم تحديد وتغيير إجراء تسجيل الفواتير المصححة ، ولكن يمكن تطبيق ذلك عندما توافق وزارة المالية على المرسوم رقم 1137. إذا قام البائع بتصحيح الفاتورة ، فإنه يعكس ذلك في ورقة إضافية لـ نفس فترة المستند الأساسي. وسيقوم المشتري بإدخال إدخالين في الورقة الإضافية: بعلامة "-" ، ثم الإدخال بعلامة "+". في فاتورة تعديل واحدة ، يُشار إلى الطرف المقابل ، في فاتورة تعديل عادية ، يشيرون إلى أنفسهم ، كما يشيرون إلى أنفسهم في الفاتورة المسبقة للخصم وعندما يستعيد المشتري مبلغ الضريبة المقتطع من السلفة.

طوال عام 2018 ، وفقًا للتقاليد المعمول بها ، تم إجراء مجموعة من التغييرات على التشريعات الضريبية (بما في ذلك قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، بعضها ساري المفعول بالفعل ، وسيبدأ سريان البعض الآخر في 1 يناير 2019 أو خلال 2019.

أي منهم يجب أن يولي اهتمامًا خاصًا لممثلي الشركات الصغيرة والمتوسطة؟

فيما يلي نظرة عامة على أهم التغييرات:

لمحة موجزة عن التغييرات في التشريعات الضريبية منذ 01/01/2019

نظرة عامة مفصلة على التغييرات في التشريعات الضريبية في 2018 - 2019:

التغييرات في التشريعات الضريبية في عام 2019

دفع وتحصيل الضرائب والمراجعة الضريبية والمسؤولية الضريبية لعام 2019

من 01.01.2019:

في حالة التأخر في دفع الضرائب ، يجب حساب الغرامات بشكل مختلف (القانون الاتحادي الصادر في 27 نوفمبر 2018 رقم 424-FZ):

• لا يمكن أن تكون الغرامات أكبر من المتأخرات التي تم تحميلها عليها. الآن لا يوجد مثل هذا التقييد ؛

  يجب أيضًا تحصيل الفائدة عن اليوم الذي تم فيه سداد المتأخرات. الآن ليس من الضروري أن تأخذ في الاعتبار.

حدد قرار وزارة التنمية الاقتصادية بتاريخ 30 أكتوبر 2018 رقم 595 معاملات معامل الانكماش بالأحجام التالية:

لأغراض تطبيق ضريبة الدخل الشخصي - 1.729 ؛

لحساب UTII - 1.915 ؛

لضريبة الملكية FL - 1،518 ؛

لغرض دفع ضريبة المبيعات - 1.317 ؛

لاستخدام PSN - 1.518.

اعتبارًا من 30 سبتمبر 2018 ، يتم إرسال إشعار دفع الضرائب إلى فرد (وليس رجل أعمال فردي) غير مسجل في أراضي الاتحاد الروسي في مكان الإقامة من قبل مصلحة الضرائب إلى عنوان موقع أحد الأشياء العقارية المملوكة لمثل هذا الفرد (باستثناء قطعة الأرض) (القانون الاتحادي بتاريخ 29 يوليو 2018 رقم 232-FZ) ؛

بدني يمكن لأي شخص دفع ضرائب في دفعة ضريبية واحدة يتم تحويلها بناءً على طلب الأفراد إلى نظام الميزانية في الاتحاد الروسي إلى الحساب المناسب للخزانة الفيدرالية على حساب الوفاء القادم بالالتزام بدفع ضريبة النقل وضريبة الأراضي و ( أو) ضريبة الأملاك الشخصية (NIFL) (القانون الاتحادي بتاريخ 29 يوليو 2018 رقم 232-FZ) ؛

يمكن للأفراد دفع الضرائب من خلال MFC (القانون الاتحادي المؤرخ 29 يوليو 2018 رقم 232-FZ) ؛

في حالة دفع الضرائب من قبل الأفراد من خلال مكتب النقدية للإدارة المحلية ، وتنظيم الخدمة البريدية الفيدرالية ، وكذلك من خلال MFC ، لا يتم فرض أي رسوم لتلقي الأموال وتحويلها إلى نظام الميزانية (القانون الاتحادي رقم .232-FZ بتاريخ 29 يوليو 2018).

اعتبارًا من 15 كانون الأول (ديسمبر) 2017 ، تم تبسيط إجراءات إعادة المبالغ التي تم تحصيلها بشكل مفرط من الضرائب أو المستحقة أو أقساط التأمين أو الغرامات أو الغرامات (القانون الاتحادي المؤرخ 14 تشرين الثاني (نوفمبر) 2017 رقم 322-FZ "بشأن التعديلات على المادتين 78 و 79 من الجزء الأول من قانون الضرائب للاتحاد الروسي "): يجوز لدافع الضرائب إعادة مبلغ الضريبة الزائدة إلى مصلحة الضرائب في غضون 3 سنوات.

بأمر من وزارة التنمية الاقتصادية الروسية بتاريخ 30 أكتوبر 2017 برقم 579 لعام 2018 ، تمت الموافقة على معاملات معامل الانكماش بالأحجام التالية:

لأغراض تطبيق ضريبة الدخل الشخصي - 1،686 ؛

لحساب UTII - 1.868 ؛

للضريبة العقارية للأفراد - 1481 ؛

لغرض دفع ضريبة المبيعات - 1.285 ؛

لاستخدام PSN - 1.481 ؛

لأغراض تطبيق USN - 1.481.

تغييرات ضريبة القيمة المضافة في عام 2019

معفاة من الضرائب

اعتبارًا من 01/01/2018 ، سيعمل نظام "الإعفاء من الضرائب" في روسيا (القانون الاتحادي رقم 341-FZ بتاريخ 2017/11/27 يقدم المادة 169.1 من قانون الضرائب) ، لكن المقيمين في بيلاروسيا وأرمينيا وكازاخستان وقيرغيزستان لن تكون قادرة على استخدام هذا الحق. بجانب، لن يكون من الممكن استرداد ضريبة القيمة المضافة على شراء السلع القابلة للانتقاص ، مثل الكحول والسجائر . لاسترداد ضريبة القيمة المضافة المدفوعة في روسيا ، سيحتاج مواطن دولة أخرى إلى شراء سلع بقيمة 10000 روبل على الأقل في غضون 24 ساعة ، وعند مغادرة البلاد ، قم بتقديم مشتريات وفحص معفى من الضرائب وجواز سفر لموظفي الجمارك. على مصلحة الجمارك ، مع مراعاة هذه الشروط ، أن تضع علامة مناسبة على الشيك. يمكن لمواطن دولة أجنبية التقدم بطلب للحصول على تعويض عن مبلغ الضريبة في غضون عام واحد من تاريخ شراء البضائع في متجر روسي ، بشرط أن يتم تصديرها في غضون ثلاثة أشهر من تاريخ الشراء. سيكون من الممكن استرداد الضريبة بطريقة غير نقدية عن طريق إرسال خطاب مع شيك وعلامة خدمة الجمارك إلى المتجر ، أو نقدًا من خلال مشغل نظام الإعفاء الضريبي في المطار.

التغييرات في ضريبة الدخل الشخصي في 2019 و 2020

من 01.01.2019:

يحق لدافعي الضرائب الحصول على خصم ضريبي من تكلفة أي أدوية موصوفة من قبل الطبيب (مكتوبة في وصفة طبية) ، وليس فقط تلك المذكورة في القائمة (البند 3 ، البند 1 ، المادة 219 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ؛ البند 5 ، المادة 2 من القانون الاتحادي رقم 147-FZ) ؛

من البدلات الميدانية التي تزيد عن 700 روبل ، يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي (البند 3 من المادة 217 من قانون الضرائب)

معامل الانكماش لضريبة الدخل الشخصي لعام 2019 هو 1.729 (مشروع أمر وزارة التنمية الاقتصادية).

لا يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي على بيع المباني السكنية والشقق والغرف ، بما في ذلك المباني السكنية المخصخصة أو البيوت الصيفية أو منازل الحدائق أو الأسهم (الأسهم) فيها ، وكذلك المركبات التي يستخدمها الأفراد في الأنشطة التجارية (القوانين الفيدرالية لشهر نوفمبر) 27، 2018 No. 424-FZ and No. 425-FZ "بشأن التعديلات على الجزأين الأول والثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وبعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم").

من الشروط المهمة للإعفاء من هذا الدخل من الضرائب مراعاة الحد الأدنى للموعد النهائي لامتلاك هذا العقار - ثلاث أو خمس سنوات (حتى 01/01/2019 ، كان هذا الدخل خاضعًا لضريبة الدخل الشخصي في جميع الحالات).

عند بيع عقار مملوك بأقل من الفترة المحددة للملكية ، من الضروري حساب ودفع ضريبة الدخل الشخصي.

ومع ذلك ، اعتبارًا من 1 يناير ، يمكن أيضًا تخفيض هذا المبلغ عن طريق تطبيق خصم ضريبة الأملاك. وبالتالي ، يمكن تخفيض الدخل الذي حصل عليه دافع الضرائب بالفعل في عام 2019 بمقدار النفقات الفعلية والموثقة (بما في ذلك حتى عام 2019) المرتبطة بشراء هذا العقار ، مطروحًا منه النفقات التي تم أخذها في الاعتبار مسبقًا عند تطبيق أنظمة ضريبية خاصة أو جزء منها التخفيضات الضريبية المهنية.

في 27 نوفمبر 2017 ، صدر القانون المنشئ للبند 41.1 من الفن. 217 ، الفقرة 2 من الفن. 217.1 ، الفقرات. 2 ص .2 م. 220 ، الفقرات. 17 ص .1 م. 333.35 من المزايا الضريبية لقانون الضرائب للمقيمين في موسكو المشاركين في برنامج التجديد (ينطبق القانون على العلاقات القانونية التي نشأت في 08/01/2017):

الدخل المستلم بموجب برنامج التجديد (المباني السكنية (الأسهم فيها) والتعويض النقدي) معفى من ضريبة الدخل الشخصي ؛

تم تحديد إجراءات تحديد فترة ملكية العقارات عند بيع المساكن المقدمة كجزء من التجديد (تشمل فترة ملكية المسكن المباع مدة ملكية المسكن الذي تم إخلاؤه) ؛

لا يخضع الدخل من البيع لضريبة الدخل الشخصي إذا كان المسكن مملوكًا لمدة 3 سنوات وفي نفس الوقت تم استلام المسكن الذي تم إخلاؤه عن طريق الميراث أو بموجب اتفاقية هدية من أحد أفراد الأسرة و (أو) القريب القريب ، نتيجة لذلك للخصخصة أو بموجب اتفاقية الحفاظ على الحياة مع أحد المعالين ؛

من الممكن تخفيض الدخل من البيع مقابل تكاليف شراء (إنشاء) السكن الذي تم إخلاؤه ؛


يُعفى الملاك من واجب الدولة في تسجيل حقوق السكن المقدم كجزء من التجديد.

التغييرات في ضريبة الدخل اعتبارًا من 1 يناير 2019

أرباح الأسهم هي الدخل في شكل ممتلكات حصل عليها المشترك عند مغادرة المنظمة أو عند تصفيتها (البند 1 ، المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة ، يتم تعريف الدخل على أنه فرق إيجابي بين القيمة السوقية للممتلكات المستلمة وقيمة الأسهم المدفوعة بالفعل ، ويتم أخذ العقار نفسه لضريبة الأرباح في الاعتبار بالقيمة السوقية في وقت استلامه ( البند 2 ، المادة 277 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يحدد دافع الضرائب بشكل مستقل مقدار الضريبة فيما يتعلق بأرباح الأسهم المستلمة (البند 2 ، المادة 275 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا كان في يوم قرار الانسحاب من المنظمة أو تصفيتها يمتلك باستمرار 50 ٪ من الأسهم في رأس المال المصرح به للشركة التي تدفع أرباحًا لمدة 365 يومًا تقويميًا أو أكثر ، ولا يقل مقدار هذه الملكية عن 50٪ من إجمالي توزيعات الأرباح ، ثم تحتسب الضريبة بنسبة 0٪.

في حالات أخرى ، يبلغ معدل أرباح الأسهم التي تحصل عليها الشركات الروسية من المؤسسات الروسية والأجنبية 13٪. بالنسبة للأرباح التي تحصل عليها شركة أجنبية على أسهم المؤسسات الروسية ، وكذلك لأرباح الأسهم من المشاركة في رأس مال مؤسسة بأي شكل آخر - 15٪.

إذا تلقى أحد أعضاء المنظمة خسارة أثناء تصفية الشركة أو عند الخروج منها ، يتم تحديدها على أنها فرق سلبي بين الدخل في شكل سعر السوق للممتلكات التي حصل عليها المشارك وتكلفة الحصة التي دفعها المشترك فعلاً في تاريخ تصفية المنظمة أو الخروج منها. تؤخذ هذه الخسارة في الاعتبار (البند 8 ، البند 2 ، المادة 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) كجزء من النفقات غير التشغيلية.

تغييرات في النظام الضريبي المبسط في 2019

معامل الانكماش للنظام الضريبي المبسط لعام 2019 هو 1.518 (مشروع أمر وزارة التنمية الاقتصادية).

معامل الانكماش لـ USN هو 1.481 ؛

سيتعين على بعض المنظمات التي تطبق النظام الضريبي المبسط حساب حصة الدخل لمعدل مخفض لأقساط التأمين بشكل مختلف: في 27 نوفمبر 2017 ، تم نشر قانون يصحح قواعد الفقرة 6 من الفن. 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بشأن حساب حصة الدخل للاعتراف بنوع نشاط المنظمة باعتباره النشاط الرئيسي. ينص على أن التعديلات تتعلق بالعلاقات القانونية التي نشأت منذ 1 يناير 2017. ومع ذلك ، فهي ضارة لبعض الشركات. وهذا يعني أن التعديلات ليس لها أثر رجعي بالنسبة لهذه الشركات ويجب تطبيقها اعتبارًا من فترات عام 2018 ؛