ستعلن شركة "السكك الحديدية الروسية" (RZD) في نهاية أبريل عن مناقصة مفتوحة لإدارة الثقة لمحطة سكة حديد كورسك في موسكو. ستكون المحطة الأولى من بين 30 محطة يُقترح إدارتها من قبل مستثمرين خارجيين. تأمل شركة السكك الحديدية الروسية أنه من خلال تطبيق هذا المخطط ، سيزداد دخل الشركة من تشغيل المحطات عشرة أضعاف ، حتى 20 مليار روبل.

كان من المقرر أن تقام مسابقة إدارة محطات السكك الحديدية الروسية نهاية العام الماضي.

المحاسبة لتشكيل واستخدام النتائج المالية

قاموس اقتصادي موجز

تتكون النتيجة المالية النهائية من الربح (الخسارة) من بيع المنتجات ، والأعمال ، والخدمات ، بالإضافة إلى الدخل مطروحًا منه المصاريف المستلمة من العمليات التجارية المختلفة (بيع المواد غير المستخدمة ، الأصول الثابتة والممتلكات الأخرى ، باستثناء السلع والمنتجات ، الإيجار الممتلكات ، والخسائر من الكوارث الطبيعية ، وما إلى ذلك.

انعكاس ضريبة الدخل

يتم عرض ضريبة الدخل الحالية في السطر 150. يعكس هذا البند المبلغ الكامل لضريبة الدخل المستحقة لفترة إعداد التقارير (الضريبة). يجب أن يكون هذا المؤشر مساويًا لمبلغ ضريبة الدخل المستحقة على الإقرار الضريبي لفترة معينة ، وكذلك مبلغ ضريبة الدخل التي تم تكوينها في المحاسبة على الحساب 68 ، الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل".

المحاسبة والمحاسبة الضريبية لأقساط التأمين

حساب أقساط التأمين: التعيينات ، الميزات

يتم احتساب أقساط التأمين في المحاسبة شهريًا فقط من قبل أصحاب العمل في الشهر الذي تتعلق به الاشتراكات.

يتم استحقاق أقساط التأمين من مدفوعات الإجازة معها. وفقًا لقانون العمل في الاتحاد الروسي ، يجب إصدار أجر الإجازة للموظف في موعد لا يتجاوز ثلاثة أيام قبل بدء الإجازة. هذا يعني أن أقساط التأمين لكامل مبلغ الإجازة يجب أن تُستحق في نفس لحظة دفع الإجازة ، حتى لو بدأت الإجازة في فترة إبلاغ واحدة (فترة فوترة) وانتهت في فترة أخرى.

إدخالات المحاسبة النموذجية لضريبة القيمة المضافة: محاسبة الضرائب

تعتبر إدخالات محاسبة ضريبة القيمة المضافة ضرورية للانعكاس الصحيح لهذه الضريبة في المحاسبة لمجموعة متنوعة من المعاملات. في هذه المقالة ، سوف نستدعي العملاء المحتملين لضريبة القيمة المضافة الرئيسية ، وننظر أيضًا في العديد من الحالات التي غالبًا ما يتم مواجهتها في عمل المحاسب.

لحساب حسابات ضريبة القيمة المضافة ، يتم استخدام الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" ، ويتم إنشاء حساب فرعي خاص 68 له.

ائتمان ضريبة الدخل المستحقة

أسئلة عامة (العدد الحالي)

السؤال: العقار له قطعة أرض في المدينة مخصصة للأنشطة التجارية.

تم نقل هذا الموقع للاستخدام المجاني لشركة ذات مسؤولية محدودة. لا علاقة له بالملكية الفكرية. يجب على المالك تقديم إقرار إلى مكتب الضرائب ودفع الضريبة بناءً على طلب مكتب الضرائب عن ضريبة 2011 المدفوعة عند الطلب.

المصاريف المشروطة (الدخل المشروط) لضريبة الدخل ، ضريبة الدخل الحالية

تم إعداد المواد من قبل مجموعة من الاستشاريين والمنهجيين في CJSC "BKR-Intercom-Audit"

المصروفات المشروطة (الدخل المشروط) لضريبة الدخل (البند 20 PBU 18/02) هي مبلغ ضريبة الدخل المحدد على أساس الربح المحاسبي (الخسارة) وينعكس في المحاسبة بغض النظر عن مبلغ الربح (الخسارة) الخاضع للضريبة. يتم تحديد مبلغ المصروفات المشروطة (الدخل المشروط) كمنتج للربح المحاسبي ومعدل ضريبة الدخل المحدد بموجب تشريعات الاتحاد الروسي ويسري في تاريخ معين.

محاسبة ضريبة الأملاك في 2018

27.01.2018 6531 6

ضع في اعتبارك الحالة: في نهاية عام 2015 ، كانت النتيجة المالية باستثناء ضريبة العقارات هي 100000 هريفنيا وضريبة الدخل 18000 هريفنا ودمشق ضريبة العقارات هي 90000 هريفنا أوكرانية ماذا يجب أن تكون محاسبة الضرائب العقارية؟

مع ظهور الفقرة الجديدة 137.6 من القانون المدني لأوكرانيا ، فإن الضريبة على الفائض ، والتي تدفع للميزانية ، تتغير إلى مجموع الضريبة المدفوعة لفترة الشتاء على المنجم ، vіdmіnne vіd zemnoї dolyanki.

المحاسبة عن إرجاع المدفوعات الزائدة على ضريبة الدخل للسنوات السابقة

سفيتلانا مياغكوفا وأولغا بودفولوكينا ، خبراء في خدمة الاستشارات القانونية GARANT

بالنسبة للمؤسسة ، فإن المبلغ المكتشف والمرتجع لضريبة الدخل الزائدة عن السنوات السابقة هو هدية غير متوقعة ، ولكن بالنسبة للمحاسب فإنه من المفاجئ غير السار إذا لم يتم أخذ هذه المدفوعات الزائدة في الاعتبار في نهاية الفترة الضريبية.

حسابات الضرائب والرسوم

لتلخيص معلومات حول التسويات مع ميزانيات الضرائب والرسوم التي تدفعها المنظمة ، والضرائب مع موظفي هذه المنظمة ، الحساب 68 "" المقصود.

يُقيد الحساب 68 "" للمبالغ المستحقة على الإقرارات الضريبية (الحسابات) للمساهمات في الميزانيات (بالمراسلة مع الحساب 99 "الربح والخسارة" - لمبلغ ضريبة الدخل ، مع الحساب 70 "التسويات مع الموظفين مقابل المكافآت" - لمبلغ ضريبة الدخل ، إلخ.

الائتمان السلعي

اتفاقية ائتمان السلع ذات طبيعة قانونية مزدوجة. من ناحية أخرى ، تم وضع أساس قابل للإرجاع لتوفير الأشياء للمقترض وتطبيق قواعد القانون المدني بشأن الائتمان لقرض سلعي (الفقرة 1 من المادة 822 من القانون المدني للاتحاد الروسي) ؛ من ناحية أخرى ، يتم تنفيذ الشروط على الأشياء المحولة إلى المقترض وفقًا لقواعد عقد البيع. وتجدر الإشارة أيضًا إلى أنه ، على عكس اتفاقية القرض ، يعتبر ذلك حقيقيًا (أي ،

حساب وحساب ضريبة USN في محاسبة 1C 8

يتم حساب الضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب المبسط (STS) لفترة الفاتورة بعد قبول وترحيل جميع المستندات الأساسية المتعلقة بتكوين الإيرادات والمصروفات ، وتشكيل دفتر الدخل والمصروفات في ظل النظام الضريبي المبسط وحساب الإقرار الضريبي للنظام الضريبي المبسط.

عند الاحتفاظ بالسجلات في برنامج 1C Accounting 8 ، يتم أخذ إيرادات ومصروفات النشاط الاقتصادي في الاعتبار من خلال جميع المستندات القياسية للتكوين المحاسبي.

إعلانات ضريبة الدخل - من أين نبدأ الحساب ، وكيف تستعمل؟

وأيضًا Dt 68 Kt 99 التزام ضريبي دائم Dt 99 Kt 68 أصل ضريبي مؤجل Dt 09 Kt 68 مقدار التزام الضريبة المؤجلة Dt 68 Kt 77 لدى الشركات الصغيرة الفرصة لتقرير بشكل مستقل ما إذا كانت ستستخدم PBU أم لا. يرجع شرط استخدام قواعد PBU هذا في المحاسبة إلى مبادئ محاسبية مختلفة للمحاسبة والضرائب. كما قد يختلف الحد الأقصى المسموح به للدخل والمصروفات المقبولة للمحاسبة ، وقد تختلف أنواع معينة من المؤشرات التي تنعكس بالكامل في المحاسبة يتم الاعتراف بها جزئيًا في المحاسبة الضريبية.

مجلة على الإنترنت لمحاسب

أيضًا ، قد يختلف الحد الأقصى المسموح به للدخل والمصروفات المأخوذة في الاعتبار ، وقد يتم الاعتراف جزئيًا فقط بأنواع معينة من المؤشرات التي تنعكس بالكامل في المحاسبة في المحاسبة الضريبية.

• الفروق المؤقتة هي الدخل والمصروفات المقبولة في المحاسبة في فترة واحدة والضرائب في فترة أخرى. العلامة الرئيسية للفرق المؤقت هي أن مبلغ الدخل أو المصاريف سيؤخذ في الاعتبار يومًا ما لأغراض المحاسبة والضرائب.
• إذا كان الفرق ثابتًا ، يتم إثبات الدخل أو المصروفات بشكل نهائي لغرض واحد فقط.

1. في هذه الحالة ، ينشأ أصل ضريبي دائم (PTA): Dt 68 Kt 99 - PTA المستحقة
2. ربح "المحاسبة" ، مضروبًا في 20٪ ، يسمى مصروف ضريبة الدخل المشروط ، وينعكس في الإدخال التالي: 99 ألف دينار 68.
3. الخسارة الناتجة ، مضروبة بنسبة 20٪ ، هي دخل مشروط لضريبة الدخل ، ويتم احتسابها على النحو التالي: 68 ألف دينار 99 ألف دينار.

• Dt 84 قيراط 75 - استحقاق الأرباح للمشاركين
• 84 قيراط 70 - استحقاق مكافآت متنوعة ومساعدات مادية للموظفين على حساب صافي الربح
• 84 قيراط 84 - تغطية خسائر السنوات السابقة
• 84 قيراط 80 - زيادة رأس المال المصرح به
• Dt 84 Kt 82 - تكوين أو تجديد الصندوق الاحتياطي للمنظمة.

• 75 ألفًا و 84 دينارًا - شطب الخسائر بسبب أرباح الأسهم أو مساهمات المشاركين
• ديت 84 قيراط 84 - شطب خسارة على حساب أرباح السنوات السابقة
• 82 قيراط 84 - شطب خسائر على حساب الاحتياطي

استحقاق ضريبة الدخل: الترحيل

يجب أن يتم تحويل المبالغ إلى ميزانية الدولة في الوقت المناسب.

يعد أدنى تأخير في الدفع بإدخال عقوبات إضافية لا تعود بالفائدة على صاحب المشروع. يجب أن يتم حساب الضرائب لصالح الكيان القانوني بصدق وقانونية وفي الوقت المناسب.

أخطاء فيلم لا تغتفر ربما لم تلاحظها أبدًا ربما يكون هناك عدد قليل جدًا من الأشخاص الذين لا يحبون مشاهدة الأفلام.

ترحيل ضريبة الدخل

يجب أن ينعكس استحقاق ضريبة الدخل نفسها والدفعات المقدمة عليها في المحاسبة في ترحيل الخصم للحساب 99 "الربح والخسارة" - دائن الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" ، الحساب الفرعي "ضريبة الدخل". لكن لا تنس أن ضريبة الدخل تعتبر إجماليًا تراكميًا.

لذلك ، عند حساب الدفعة لفترة التقرير التالية ، لا يُشار إلى المبلغ الكامل للسلفة ، ولكن الفرق بين المبلغ المستحق لفترة التقرير الحالية والسابقة.

يجب فهم هذا النوع من الدخل على أنه جميع العائدات المتلقاة من توفير الأشغال أو الخدمات أو بيع البضائع.

يمكن إنتاج المنتجات المباعة بشكل مستقل أو شراؤها مسبقًا من جهة تصنيع أخرى.

يجب أن يؤخذ حجم الإيرادات الواردة في الاعتبار من جميع مصادر الدخل تمامًا ، والتي يمكن التعبير عنها ليس فقط نقدًا ، ولكن أيضًا عينيًا.

الغرامات والعقوبات والمصادرة من مؤسسات أخرى ؛ ربح الفترة السابقة ، الموجود فقط في الفترة المشمولة بالتقرير ؛ التغيرات في سعر الصرف في اتجاه إيجابي أثناء العمليات في العملات الأجنبية ؛ الأرباح المحصلة من شطب الحسابات الدائنة عند انتهاء تاريخ انتهاء صلاحيتها ؛ إيداع الديون التي تم اعتبارها غير قابلة للتحصيل والتي سبق شطبها كخسائر ؛ الربح الذي تم العثور عليه أثناء المخزون وتمت رسملته كفائض.

تمت كتابة هذه المقالة على أساس مواد Berator.

يرد تعريف الربح في المادة 247 من قانون الضرائب. تدفع كل من المنظمات الروسية والأجنبية ضرائب على أرباحها.

ينعكس في الإعلان ، ويسمى الإعلان الحالي ويدفع إلى الميزانية. لا تنس أن المبلغ المستلم يجب تخفيضه بمقدار الأصول والالتزامات الضريبية الدائمة.

استحقاق نظام ضريبي مبسط (قيود محاسبية)

يعتبر استحقاق النظام الضريبي المبسط (المحاسبة) استحقاق النظام الضريبي المبسط (والحسابات القابلة للتطبيق) سؤالًا بسيطًا على ما يبدو ، ولكنه في بعض الأحيان لا يزال يسبب صعوبات للمحاسبين. عند استحقاق النظام الضريبي المبسط ، تعكس الإدخالات معاملات الدخل والمصروفات. المحاسبة في ظل النظام الضريبي المبسط المحاسبة في المؤسسات التي تستخدم نظام الضرائب المبسط إلزامية.

ما هو القيد المحاسبي الذي يجب أن يعكسه ، إذا تم استحقاقه؟

المستحقة - تم تشكيل هذه العملية مع مراعاة معايير RAS 18/02. تُعفى المنظمات غير الهادفة للربح ودافعي الضرائب الذين لا يدفعون مقابل الربح من استخدام هذه المعايير.

بالنسبة للشركات الصغيرة ، يحق لممثليها أنفسهم اختيار ما إذا كانوا سيتبعون هذا الحكم.

محاسبة حسابات الضرائب والرسوم (الحساب 68)

محاسبة التسويات والرسوم (حساب 68). ينعكس استحقاق الضرائب ودفعها في الحساب 68 "الحسابات والرسوم".

لمزيد من المحاسبة المريحة ، يتم تقسيم الحساب 68 إلى عدة حسابات فرعية ، يأخذ كل منها في الاعتبار حسابات مختلفة. مثل هذا التقسيم سيجعل المحاسبة أكثر شفافية ويوضح أي ديون للميزانية وأي ميزانية تدين بها المنظمة.

ترحيل ضريبة الدخل

on للاحتفاظ بالسجلات في جميع العمليات ، يقوم المحاسب بذلك. إذا كنت تستخدم ترحيلات غير صحيحة ، في نهاية فترة التقرير ، سيكون المبلغ الإجمالي غير صحيح.

ما المنشورات التي تختارها لموقفك ، اقرأ أدناه. من هذه المقالة سوف تتعلم:

1. للترحيلات على الحسابات الفرعية
2. دفعات مقدمة على الربح
3. ترحيل خسارة ضريبة الترحيل

ترحيل ضريبة الدخل تم وصف ترحيلات ضريبة الدخل في PBU 18/02 "محاسبة التسويات على دخل الشركة" ، المعتمد.

كيف لا نخطئ عند التعبئة؟

يجب أن ينعكس المبلغ المحسوب والمدفوع للمؤسسات في التقارير ، في المقام الأول في المحاسبة.

يتم ذلك باستخدام الأسلاك.

ومع ذلك ، قد تختلف المبالغ اعتمادًا على المصدر الوثائقي الذي تم أخذ الأرقام منه. تنعكس جميع المراحل - من الاستحقاق إلى التسوية مع الميزانية - في بيان الدخل.

الإبلاغ عند استخدام النظام الضريبي المبسط

الإبلاغ عند استخدام النظام الضريبي المبسط إن نظام الضرائب الطوعي للنظام الضريبي المبسط سهل الاستخدام للغاية في المؤسسة. يُعفى دافع الضرائب من عدة: الدخل والممتلكات وضريبة الدخل الشخصي (إذا لم يكن هناك موظفين) وضريبة القيمة المضافة. بدلاً من ذلك ، يتم فرض ضريبة واحدة ، والتي غالبًا ما تكون 6٪ (أحيانًا يكون المعدل 5-15٪) خصمًا من صافي ربح كيان اقتصادي.

إذا كان من الضروري استحقاق ضريبة الدخل ، فما هي القيود التي يجب إجراؤها في المحاسبة؟

وفقًا لمخطط الحسابات الخاص بمحاسبة الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات والتعليمات الخاصة بتطبيقه (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 ، تنعكس الأرباح في الحساب 99 "الأرباح والخسائر" .

تبعا لذلك ، عند استحقاق القيام بالأسلاك:

الخصم 99 الائتمان 68
- مستحقة على الربح.

ينعكس نقل الضريبة إلى الميزانية من خلال الترحيل:

الخصم 99 الائتمان 68
- تحول إلى الربح في الميزانية.

ابق على اطلاع!

استحقاق ضريبة الدخل على المعاملات

لاستخدام معظم وظائف الإدارة ، يلزم دعم نصوص JavaScript النصية.استحقاق معاملات ضريبة الدخل.اختيار أهم المستندات عند الطلب.استحقاق معاملات الدخل (اللوائح والنماذج والمقالات ومشورة الخبراء وغير ذلك الكثير).

الأفعال المعيارية. أمر حساب ضريبة الدخل على المعاملات الصادر عن وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 31 أكتوبر 2000 N 94n (محرر.

طلب
للوائح المحاسبة
"محاسبة مدفوعات الضرائب
على ربح المنظمات (PBU 18/02) ،
تمت الموافقة عليها بأمر
وزارة المالية في الاتحاد الروسي
بتاريخ 19 نوفمبر 2002 رقم 114 ن

مثال على الحساب العملي
لتحديد ضريبة الدخل الحالية

البيانات الأساسية

عند تجميع البيانات المالية للسنة المشمولة بالتقرير ، عكست المنظمة "أ" في بيان الربح والخسارة الربح قبل الضريبة (الربح المحاسبي) بمبلغ 126.110 روبل. كان معدل ضريبة الدخل 24 في المئة.

العوامل التي أثرت في انحراف الربح (الخسارة) الخاضع للضريبة عن الربح (الخسارة) المحاسبي:

1. تجاوزت نفقات الضيافة الفعلية حدود نفقات الترفيه المقبولة للأغراض الضريبية بمقدار 3000 روبل.

بلغت رسوم الاستهلاك المحسوبة للأغراض المحاسبية 4000 روبل. من هذا المبلغ ، يتم خصم 2000 روبل للأغراض الضريبية.

3. دخل الفوائد المتراكمة ولكن لم يتم استلامه على شكل أرباح من المشاركة في رأس المال في أنشطة المنظمة "ب" بمبلغ 2500 روبل.

آلية تكوين الفروق المؤقتة الدائمة والخاضعة للخصم والخاضعة للضريبة مبينة في الجدول 1.

الجدول 1

باستخدام البيانات الواردة في الجدول 1 ، سنجري الحسابات اللازمة لضريبة الدخل من أجل تحديد ضريبة الدخل الحالية.

مصاريف ضريبة الدخل المشروطة = 126110 (روبل) × 24/100 = 30266.4 (روبل)

الالتزام الضريبي الدائم = 3000 (روبل روسي) × 24/100 = 720 (روبل روسي)

أصل الضريبة المؤجلة = 2000 (روبل روسي) × 24/100 = 480 (روبل روسي)

التزام الضريبة المؤجلة = 2500 (روبل روسي) × 24/100 = 600 (روبل روسي)

ضريبة الدخل الحالية = 30266.4 (روبل) + 720 (روبل) + 480 (روبل) - 600 (روبل) = 30866.4 (روبل)

سيكون مبلغ ضريبة الدخل الحالية التي تم تشكيلها في النظام المحاسبي والمستحق الدفع للميزانية ، والواردة في بيان الربح والخسارة وفي إقرار ضريبة الدخل ، 30866.4 روبل.

من أجل التحقق من آلية عكس حسابات ضريبة الدخل في النظام المحاسبي ، من أجل الحساب الصحيح لضريبة الدخل المعدة للدفع في الميزانية ، سنقوم بحساب ضريبة الدخل الحالية باستخدام طريقة تعديل البيانات المحاسبية من أجل تحديد الضريبة قاعدة ضريبة الدخل.

التعديلات المطلوبة موضحة في الجدول 2.

الجدول 2

1.	الربح حسب بيان الدخل (الربح المحاسبي)	126 110 (فرك)
2.	يزيد بما في ذلك:	5000 (فرك)
نفقات الضيافة التي تتجاوز الحد المنصوص عليه في التشريع الضريبي	3000 (فرك)
مبلغ الإهلاك المخصوم للسداد الذي يزيد عن المبالغ المقبولة للأغراض الضريبية (على سبيل المثال ، بسبب التناقضات في الطرق المختارة لحساب الاستهلاك)	2000 (فرك)
3.	يقلل من خلال تضمين:	2500 (فرك)
مقدار دخل الفوائد غير المكتسبة في شكل أرباح من المشاركة في رأس المال في أنشطة المنظمات الأخرى	2500 (فرك)
4.	إجمالي الدخل الخاضع للضريبة	128610 (فرك)

ضريبة الدخل الحالية = 128،610 (روبل روسي) × 24/100 = 30،866.4 (روبل روسي)

كيف لا نخطئ عند ملء المدخلات الضريبية؟

تعكس المحاسبة جميع مؤشرات إدارة المؤسسة: الخسائر والتكاليف والدخل. كما تعكس الضريبة هذه المؤشرات ، ولكن لغرض تحديد الوعاء الضريبي والحساب اللاحق للرسوم الواجب دفعها للموازنة في فترة معينة. هناك عدة فترات من هذا القبيل: ثلاثة أشهر ؛ نصف عام 9 أشهر؛ التقرير النهائي للسنة. في إطار المحاسبة الضريبية ، لا يتم فقط تحديد مبلغ ضريبة الدخل.

ما هو القيد المحاسبي الذي يجب أن ينعكس في حالة استحقاق ضريبة الدخل؟

لعرض جميع حركات ضريبة الدخل ، يتم فتح حساب فرعي خاص لها. عند جني الأرباح ، مع مراعاة قواعد اللائحة المتعلقة بالمحاسبة 18/02 ، يتم ملاحظة التخفيض إلى القيمة الإجمالية للقيمة المطلوبة المحسوبة في الضرائب والمحاسبة.

من أجل ربط الفروق الناتجة (المؤقتة والدائمة) ، يتم استخدام قيود محاسبية مختلفة عند حساب ضريبة الدخل. يرجع ظهور هذه الاختلافات إلى حقيقة أنه ليس كل المصروفات في المحاسبة الضريبية تقلل الدخل الخاضع للضريبة ، بينما تؤخذ في نفس الوقت في الاعتبار في المحاسبة.

استحقاق ترحيل ضريبة الدخل

احسبه وفقًا للصيغة: في نهاية فترة التقرير ، أدخل الإدخال التالي: الحساب الفرعي 99 المدين "مصروف ضريبة الدخل المشروط (الدخل)" حساب الائتمان 68 الفرعي "حسابات ضريبة الدخل" - مصروف ضريبة الدخل المشروط المستحقة المدين 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل" حساب الائتمان 99 الفرعي "الدخل المشروط (الدخل) على ضريبة الدخل" - يتم استحقاق الدخل المشروط على ضريبة الدخل (من مبلغ الخسارة).

بعد ذلك ، اضبط المبلغ المستلم وفقًا للصيغة: بلغ ربح CJSC Aktiv للربع الأول من عام 2005 1000000 روبل.

خلال هذا الربع حدث ما يلي: - تجاوزت مصاريف تمثيل الشركة في هذا الربع الحد الأقصى المسموح به (ص.

ميزات ضريبة الدخل: من يدفع مقابل ماذا ، التعيينات

يشار إلى نوع عناصر التكلفة التي يطلق عليها عادةً عناصر الإنتاج في قانون الضرائب.

تعتبر الشركات والشركات الأجنبية التي تعمل من خلال مكاتب تمثيلية ولديها مصادر دخل داخل روسيا أرباحها الفرق بين جميع الدخل المستلم والتكاليف التي تتكبدها هذه المكاتب التمثيلية.

يجب أن ينعكس المبلغ المحسوب والمدفوع لضريبة دخل الشركات في التقارير ، في المقام الأول في المحاسبة. يتم ذلك باستخدام الأسلاك. ومع ذلك ، قد تختلف المبالغ اعتمادًا على المصدر الوثائقي الذي تم أخذ الأرقام منه. تنعكس جميع المراحل - من الاستحقاق إلى التسويات مع الميزانية - في ترحيلات ضريبة الدخل.

ضريبة الدخل في الضرائب والمحاسبة

ترتبط المحاسبة والمحاسبة الضريبية في المؤسسة ارتباطًا وثيقًا. تعكس المحاسبة جميع مؤشرات إدارة المؤسسة: الخسائر والتكاليف والدخل. كما تعكس الضريبة هذه المؤشرات ، ولكن لغرض تحديد الوعاء الضريبي والحساب اللاحق للرسوم الواجب دفعها للموازنة في فترة معينة.

هناك عدة فترات من هذا القبيل:

• ثلاثة أشهر؛
• نصف عام
• 9 أشهر؛
• التقرير النهائي للسنة.

في إطار المحاسبة الضريبية ، لا يتم فقط تحديد مبلغ ضريبة الدخل. يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة أيضًا. اليوم ، تستخدم المؤسسات بشكل أساسي برامج الكمبيوتر لكلا النوعين من المحاسبة. الأساس التشريعي ، بالإضافة إلى قانون الضرائب ، هو PBU 18/02. يتم توجيههم حصريًا من قبل المنظمات التجارية التي تدفع ضرائب لهذه الرسوم.

يتم الحساب في كل من المحاسبة والمحاسبة الضريبية. لكن المبلغ النهائي يمكن أن يختلف بشكل كبير. يعتمد على هذه الشروط:

• تعريف مختلف لقبول الدخل / المصروفات - نقدًا أو بأي طريقة أخرى.
• يختلف الحد الأقصى المحتمل للدخل / المصروف المستخدم في المحاسبة.
• بعض المؤشرات (الربح ، المصروفات) ، التي يشار إليها بالكامل في المحاسبة ، يتم الاعتراف بها جزئيًا في الضريبة.

نتيجة لذلك ، هناك حاجة لإدخالات المحاسبة. إنها تساعد على "ربط" المؤشرات الضريبية التي تم الحصول عليها من نوعين من المحاسبة معًا.

التعيينات الأساسية

يتم تحويل الضريبة إلى الخزينة على عدة مراحل: بعد فترات ربع ونصف سنة وتسعة أشهر. في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير التي تبلغ 12 شهرًا ، يتم تلخيص الخصومات ، وإذا لزم الأمر ، يتم سداد دفعة إضافية. الدفعة الزائدة "تبقى" للفترة القادمة. من المستحيل حساب مبلغ الرسوم بدون قيود المحاسبة المقابلة.

المؤسسة ، التي تسدد الميزانيات ، تستخدم الحساب 68. الاستحقاق مرئي على الائتمان ، الحساب - على الخصم. الدفعة الأخيرة لمبلغ الضريبة مسبوقة بخطوتين:

• حساب مبلغ الضريبة "المحاسبية" ؛
• التعديل النهائي وفقًا للتقرير الضريبي.

عندما تنتهي الفترة (ربع ، نصف سنة ، 12 شهرًا) ، سيكون للنشر النمط التالي:

• Dt 99 ، "الدخل المشروط / مصروفات الضرائب" ، Kt 68 - المصروفات المشروطة المستحقة ؛
• يتم استخدام Dt 68 ، Kt 99 في تحديد المصروف / الدخل المشروط في المحاسبة ؛
• بعد التعديل (الخصوم ، الأصول الضريبية) ، يتم الحصول على المبلغ النهائي - 68 دينارًا "تسوية" Kt 51.

عند ملء إدخالات ضريبة الدخل ، ينشأ مفهوم الاختلافات - مؤقتة ودائمة:

• قد ينشأ مؤقت مؤقت إذا تم تسجيل نفس النفقات أو الأرباح في المحاسبة الضريبية في وقت مختلف عن المحاسبة ، والعكس صحيح. لا يزال مجموع الفرق يؤخذ في الاعتبار عاجلاً أم آجلاً لجميع الأغراض.
• لكن الفرق الثابت في المصاريف / الدخل يمكن أن يؤخذ في الاعتبار فقط للضرائب أو المحاسبة.

الاختلافات ، بدورها ، تنقسم إلى خصم وضريبة. المؤشرات تتعلق بالربح:

• تجاوز الربح وفقًا للمحاسبة الضريبية "المحاسبة" ، مما يعني أن نوع الفرق قابل للخصم ، وتتلقى المنظمة أصلًا مؤجلًا (ONA) ، وهو ما ينعكس في المراسلات Dt 09 Kt 68 ؛
• لم يتجاوز الربح الضريبي "المحاسبة" - ينعكس في المحاسبة (الالتزام الضريبي المؤجل) ، والمسجل على أنه 68 ألف دينار كويتي 77.

هناك تسعة مداخل رئيسية:

• ترحيل 99 Kt 68 - استحقاق ضريبة الدخل وفقًا للمحاسبة باستخدام إقرار ، بيان محاسبي.
• 09-68 - SHE (أصل مؤجل) - يتم استخدام الشهادات وسجلات الضرائب.
• 68-09 - تم بالفعل إلغاء هذا الأصل أو تخفيضه بمقدار معين.
• 99-09 - شطب الأصل بالمبلغ الذي لا ينخفض ​​به الربح في هذه الفترة والفترات اللاحقة.
• 68-77 - يشار إلى التزام الضريبة المؤجلة.
• 77-68 - تم إخماد تكنولوجيا المعلومات أو على الأقل تقليلها.
• 77-99 - تم شطب تكنولوجيا المعلومات.
• 68-51 - تم إجراء سلف ضريبة الدخل. الوثيقة عبارة عن كشف حساب بنكي.

تعمل حسابات المراسلين نفسها على إدخال معلومات حول دفع الرسوم ، والأساس الوحيد ، بالإضافة إلى البيان ، هو أمر الدفع.

المحاسبة باستخدام "1C: المحاسبة"

تتم جميع العمليات المتعلقة بتحديد الضريبة في هذا البرنامج تقريبًا بشكل آلي. علاوة على ذلك ، من الممكن الاحتفاظ بمحاسبة متوازية ، مقسمة إلى نشاطين "فرعين" يخضعان لأنواع مختلفة من الضرائب وبمعدلات مختلفة.

تسمح لك وثيقة "إغلاق الشهر" ، على سبيل المثال ، بحساب مبلغ الضريبة الحالية تلقائيًا. للقيام بذلك ، استخدم الحساب 68.04.2. إذا تم اكتشاف خسارة ، يتم تكوين مصروفات مشروطة يمكن أن تقلل الضريبة الحالية المستلمة سابقًا - Dt 68.04.2 - Kt 99.02.2.

تعمل برامج المحاسبة الآلية - المحاسبة أو الضرائب - على تبسيط عمل المحاسبين في المنظمات إلى حد كبير. يتعين على الشركات الكبيرة بشكل خاص التي لديها عدد كبير من الأشخاص في قائمة الموظفين تقديم إعلان في شكل إلكتروني. وبرنامج المحاسبة قادر على إنشاء تقارير بأقل قدر ممكن من مشاركة موظف المؤسسة.

تنشأ النقاط القابلة للجدل بسبب حقيقة أن الربح المحسوب في المحاسبة قد يختلف بشكل كبير عن نفس مؤشر المحاسبة الضريبية.

إدخالات المحاسبة لضريبة الدخل

يمكن أن تكون الاختلافات بين الطرق:

• إيجابي؛
• نفي.

• PR إيجابية * 20٪ = PNR ؛
• العلاقات العامة السلبية * 20٪ = السلطة الوطنية الفلسطينية ؛

ملاحظة من المؤلف!

• لدفع أرباح الأسهم ؛

ملاحظة من المؤلف!

فيكتور ستيبانوف ، 2018-06-30

أسئلة وأجوبة حول الموضوع

المواد المرجعية ذات الصلة

يتم عرض ضريبة الدخل الحالية 150 على الخط. يعكس هذا البند المبلغ الكامل لضريبة الدخل المستحقة لفترة إعداد التقارير (الضريبة). يجب أن يكون هذا المؤشر مساويًا لمبلغ ضريبة الدخل المستحقة على الإقرار الضريبي لفترة معينة ، وكذلك مبلغ ضريبة الدخل التي تم تكوينها في المحاسبة على الحساب 68 ، الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل".

تنعكس مدفوعات ضريبة الدخل المستحقة والمدفوعات على عمليات إعادة حساب هذه الضريبة من الربح الفعلي ، بالإضافة إلى مبالغ العقوبات الضريبية المستحقة ، في الخصم من الحساب 99 بالمراسلات مع الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم".

مع اعتماد الفصل الخامس والعشرين من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم تحديد مبلغ ضريبة الدخل وفقًا لقواعد المحاسبة الضريبية ويخضع للانعكاس في نظام المحاسبة ، مثل أي حقيقة اقتصادية تتعلق بأنشطة كيان اقتصادي. اللائحة المحاسبية "محاسبة حسابات ضريبة الدخل" (PBU 18/02) ، التي دخلت حيز التنفيذ في 1 يناير 2003 ، تجعل من الممكن أن تنعكس في المحاسبة والإبلاغ عن الاختلافات الموجودة في حساب الضريبة وفقًا لقواعد المحاسبة من تشكل ضريبة الدخل في المحاسبة الضريبية. من المهم أيضًا التأكيد على أن هذه اللائحة تنص على الانعكاس في المحاسبة ليس فقط لمبلغ ضريبة الدخل المستحقة الدفع للميزانية في الفترة الحالية ، ولكن أيضًا للمبالغ التي تؤثر على مبلغ ضريبة الدخل في فترات إعداد التقارير اللاحقة. وفقًا لـ PBU 18/02 ، تسمى هذه المبالغ الفروق الدائمة والمؤقتة.

الأصول والخصوم الضريبية المؤجلة

يُفهم الفرق الدائم على أنه الدخل والمصروفات التي تشكل الربح (الخسارة) المحاسبي لفترة التقرير ، ولكن لا يتم أخذها في الاعتبار للأغراض الضريبية في كل من التقارير والفترات اللاحقة.

وفقًا لـ PBU 18/02 ، تحدد المنظمة بشكل مستقل الإجراء الخاص بتوليد المعلومات حول الاختلافات الدائمة. في رأينا ، من أجل إنشاء معلومات عن الإيرادات والمصروفات الناشئة التي لا تؤخذ في الاعتبار للأغراض الضريبية ، يجب على المرء استخدام نظام الحسابات الفرعية لحسابات الدخل والمصروفات. لذلك ، بالنسبة لحسابات الدخل 90 "المبيعات" ، 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" ، 99 "الربح أو الخسارة" والمصروفات 20 "الإنتاج الرئيسي" ، 23 "الإنتاج الإضافي" ، 25 "مصاريف الإنتاج العامة" ، 26 "مصاريف الأعمال العامة "، 44" مصاريف البيع "، 91" إيرادات ومصروفات أخرى "، 99" أرباح وخسائر "وحسابات أخرى لمخطط حسابات الأنشطة المالية والاقتصادية ، يُنصح بفتح الحسابات الفرعية التالية من الدرجة الثانية :

1. "الدخل الذي يؤخذ في الاعتبار للأغراض الضريبية" ؛
2. "الدخل الذي لم يؤخذ في الاعتبار للأغراض الضريبية" ؛
3. "المصاريف التي تؤخذ في الاعتبار لأغراض الضرائب" ؛
4. "المصاريف غير القابلة للخصم لأغراض الضريبة".

بضرب قيمة الفرق الدائم في معدل ضريبة الدخل ، يتم تحديد قيمة الالتزام الدائم.

بموجب الالتزام الضريبي الثابت (PNO) ، يُفهم مقدار الضريبة ، مما يؤدي إلى زيادة (نقص) مدفوعات الضرائب لضريبة الدخل في فترة التقرير.

بالنسبة لمبلغ الالتزام الضريبي الدائم ، المُعرَّف على أنه نتاج فرق دائم (من حيث النفقات) نشأ في الفترة المشمولة بالتقرير من خلال معدل ضريبة الدخل المحدد بموجب تشريعات الاتحاد الروسي والضرائب والرسوم ويسري على تاريخ التقرير ، يتم إجراء القيد التالي في المحاسبة:

مدين من الحساب الفرعي 99 "التزام ضريبي دائم" دائن الحساب 68.

ميزات وعيوب PBU 18/02

لسوء الحظ ، لا يأخذ PBU 18/02 في الاعتبار الموقف عندما تتجاوز الفروق الدائمة في الدخل المنعكسة في المحاسبة الفروق "الضريبية" (في الممارسة العملية ، هذا الخيار ممكن). في هذه الحالة ، فإن المبلغ المحدد ، المحسوب على أنه نتاج الفرق الدائم (من حيث الدخل) ومعدل ضريبة الدخل ، ليس التزامًا ضريبيًا دائمًا ، ولكنه "أصل ضريبي دائم". في المحاسبة ، يجب أن ينعكس في الترحيل:
مدين من الحساب 68 دائن من الحساب 99 حساب فرعي "أصل ضريبي دائم".

يسمى الفرق بين الدخل والمصروفات ، الذي يولد الربح (الخسارة) في المحاسبة في فترة إبلاغ واحدة ، والربح الخاضع للضريبة في فترة أخرى ، وفقًا لـ PBU 18/02 ، مؤقتًا.

علاوة على ذلك ، إذا زادت الإيرادات والمصروفات من الضريبة على الربح المحاسبي في الفترة المشمولة بالتقرير (أي أن مبلغ الربح المحاسبي في الفترة المشمولة بالتقرير أقل من مبلغ الربح الضريبي بمقدار الدخل والمصروفات المحددة) ، ولكن قللها في الفترات اللاحقة ، ثم يطلق عليهم الخزائن المؤقتة القابلة للخصم. إذا كانت هذه الإيرادات والمصروفات تقلل الضريبة على الربح المحاسبي في الفترة المشمولة بالتقرير ، ولكنها تزيدها في الفترات اللاحقة ، فإنها تسمى الخزائن المؤقتة الخاضعة للضريبة.

ينص PBU 18/02 على احتساب الفروق الخاضعة للضريبة والخصم بشكل منفصل في المحاسبة التحليلية لحساب الأصول والالتزامات المقابلة ، والتي نشأ في تقديرها فرق مؤقت قابل للخصم أو خاضع للضريبة. من أجل تكوين معلومات في النظام المحاسبي عن الإيرادات والمصروفات التي تؤدي إلى تكوين فروق مؤقتة ، نعتبر أنه من المناسب تنظيم محاسبتهم المنفصلة على حسابات فرعية من الدرجة الثانية مع تخصيص الإيرادات والمصروفات التي لها اختلاف. إجراءات المحاسبة أو الاعتراف للأغراض الضريبية.

من المفهوم أن الأصل الضريبي المؤجل (ITA) يعني ذلك الجزء من ضريبة الدخل الذي يتم بموجبه زيادة الضريبة على الأرباح المحاسبية لفترة إعداد التقارير وتخفيض ضريبة الدخل المستحقة الدفع في فترات التقارير اللاحقة.

بموجب التزام الضريبة المؤجلة (IT) ، من المفهوم أن جزءًا من ضريبة الدخل ، والذي يتم بموجبه تخفيض الضريبة على الأرباح المحاسبية لفترة التقرير وزيادة ضريبة الدخل المستحقة الدفع في فترات التقارير اللاحقة.

يتم تحديد مبلغ أصل الضريبة المؤجلة والمطلوبات الضريبية المؤجلة بضرب الفرق المؤقت القابل للخصم والضريبة في معدل ضريبة الدخل.

في مؤسسة تصنيع ، يمكن تمثيل مخطط مبسط لحساب الفروق الدائمة والمؤقتة كصيغ:

Z = ماتر. + الراتب + مندوب. + صباحا. + شطب + PR + RBP

S RP (buh.) \ u003d (GP n - GP k) بو. + (WIP n - WIP k) بوو. + Z العلاقات العامة + Z cov. + PR + A بوخ. + RBP يساوي.

S RP (نقدًا) \ u003d (GP n - GP k) نقدًا. + (WIP n - WIP ج) النقدية. + Z العلاقات العامة + Z cov. + نقدا. + وحدات RBP

S RP (نقدًا) - S RP (buh.) \ u003d D GP cash. - كتاب DGP. + DNZP النقدية - كتاب DNZP.

إدخالات المحاسبة لمحاسبة ضريبة الدخل

- إلخ. + نقدا. - طفرة. + وحدات RBP - RBP يساوي.

على عكس الميزانية العمومية ، لا يتم إنشاء النموذج رقم 2 على أرصدة الحسابات المحاسبية ، ولكن على أساس معدل الدوران. لذلك ، لا يعكس النموذج رقم 2 أرصدة الحسابات 09 "أصول ضريبية مؤجلة" و 77 "التزامات ضريبية مؤجلة" ، ولكن نتائج دوران هذه الحسابات لفترة إعداد التقارير.

يعكس بيان الدخل الفرق بين موجودات ومطلوبات الضريبة المستحقة والمشطوبة. وهي: يُظهر السطر "أصول ضريبية مؤجلة" الفرق بين معدل دوران المدين للحساب 09 ومعدل دوران الائتمان في هذا الحساب لفترة إعداد التقارير ، ويوضح سطر "مطلوبات ضريبية مؤجلة" الفرق بين معدل دوران الائتمان والخصم على الحساب 77.

في النموذج رقم 2 ، لا يحتوي السطر "مطلوبات ضريبية مؤجلة" على أقواس. والحقيقة هي أن مؤشرات سطور "الأصول الضريبية المؤجلة" و "الالتزامات الضريبية المؤجلة" في النموذج رقم 2 في بعض الحالات يمكن أن تغير علامتها.

بمجرد الاستحقاق ، تزيد أصول الضريبة المؤجلة من الربح (تقلل الخسارة) قبل الضريبة. والمطلوبات الضريبية المؤجلة ، على العكس من ذلك ، تقلل من مقدار الربح أو تزيد من الخسارة. عند تسوية أصول أو التزامات الضريبة المؤجلة ، تحدث العملية العكسية. يحدث شطب الأصول الضريبية المؤجلة على حساب الربح (أي انخفاض الأرباح) ، ويؤدي سداد التزامات الضرائب المؤجلة إلى زيادة أرباح المنظمة.

ينعكس مؤشر الأصول الضريبية المؤجلة في النموذج رقم 2 كقيمة موجبة إذا كان معدل دوران المدين على الحساب 09 (مبلغ الأصول الضريبية المتراكمة) لفترة إعداد التقارير أكبر من معدل دوران الائتمان (مبلغ الأصول الضريبية المسددة) . إذا كان معدل دوران الائتمان على الحساب 09 أكبر من المدين (أي ، هناك أصول ضريبية مؤجلة يتم سدادها أكثر من المستحقة) ، فإن الفرق بين معدل الدوران ينعكس بعلامة ناقص. سيظهر مؤشر سلبي لأصول الضريبة المؤجلة في بيان الدخل.

يتم عكس الموقف مع الالتزامات الضريبية المؤجلة. إذا كان معدل دوران رصيد الحساب 77 أكبر من معدل دوران الخصم على هذا الحساب ، فهذا يعني أنه تم تراكم المزيد من الالتزامات الضريبية خلال الفترة الماضية أكثر من سدادها. ثم في النموذج رقم 2 ، سيعكس سطر "التزامات الضرائب المؤجلة" المؤشر بعلامة "ناقص" ، مما سيقلل الربح (زيادة الخسارة) قبل الضريبة. ولكن إذا سددت المنظمة خلال الفترة المشمولة بالتقرير المزيد من الالتزامات الضريبية المؤجلة أكثر من المستحقة (أي أن معدل دوران المدين على الحساب 77 يتجاوز معدل دوران الائتمان) ، فعندئذٍ في بيان الدخل ، سيغير مؤشر السطر "الالتزامات الضريبية المؤجلة" علامة من ناقص إلى زائد.

حساب ضريبة الدخل

وفقًا لقواعد PBU 18/02 ، يتم حساب ضريبة الدخل الحالية وفقًا للصيغة:

TNP \ u003d URNP + SHE - IT + PNO - PNA + إخماد تكنولوجيا المعلومات - إخماد تكنولوجيا المعلومات ،
حيث: URNP - مصروف ضريبة الدخل المشروط.
URNP = بوو. الربح × معدل الضريبة الخصم 99 الائتمان 68 ،
SHE Debit 09 Credit 68 ، سداد SHE Debit 68 Credit 09 ،
IT Debit 68 Credit 77 ، السداد SHE Debit 68 Credit 68 ،
PNO Debit 99 Credit 68 ،
الخصم 68 الائتمان للسلطة الوطنية الفلسطينية 99.

يمكن أن يكون الرصيد في الحساب 68:

• أو ائتمان
• أو صفر ، لأن مبلغ ضريبة الدخل لا يمكن أن يكون سالبًا.

في حالة حدوث خسارة لأغراض ضريبية ، فإن القاعدة الضريبية لضريبة الدخل تعتبر مساوية للصفر ، وتشكل الخسارة الناتجة أصل ضريبي مؤجل:

الحساب المدين 09 حساب الائتمان 68.

بعد السطر 150 ، يتم تمييز سطر فارغ. ويشمل المصاريف المنسوبة إلى النتائج المالية ، على سبيل المثال ، العقوبات الاقتصادية لمخالفة القوانين الضريبية (غرامات ، غرامات) ، إلخ. تظهر بين قوسين.

يتم إجراء إدخالات محاسبية لضريبة الدخل اعتمادًا على فترة وأنواع المعاملات:

• الفروق بين المحاسبة والمحاسبة الضريبية من الأصول والالتزامات الضريبية في 09 ، 77 حسابًا ؛
• يتم تسجيل ضريبة الدخل المستلمة على الحساب 68 ؛
• تنعكس الأرباح والخسائر في الحساب 99.

الربح هو الهدف الرئيسي للمنظمات التجارية. ولكن من أي دخل عليك أن تدفع خصومات من الميزانية. للقيام بذلك ، لا يكفي ملء الإقرار الضريبي ، فمن الضروري تنفيذ جميع الاستحقاقات في المحاسبة.

ما هي الاختلافات؟

تسير المحاسبة والمحاسبة الضريبية جنبًا إلى جنب. ومع ذلك ، يعتبر الربح من أكثر المؤشرات إثارة للجدل. لتسهيل العمليات الحسابية ، أصدر المشرع PBU 18/02 (أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 11/19/2002 N 114n بتاريخ 04/06/2015) ، والذي تم تصميمه خصيصًا ليعكس الإدخالات المحاسبية لضريبة الدخل في المحاسبة.

سميت الاختلافات المؤقتة بهذا الاسم لأنها ستنعكس يومًا ما في كلا النوعين من المحاسبة. ولكن حتى هذه النقطة ، يمكن قبول الدخل أو المصاريف في حساب واحد ولا يتم اعتبارها جزءًا من الربح في حساب آخر.

تنشأ الفروق الدائمة في أحد الحسابات فقط ولن يتم تسجيلها أبدًا لغرض احتساب الوعاء الضريبي في الحساب الآخر.

بالإضافة إلى ذلك ، يمكن أن تكون الاختلافات إيجابية أو سلبية. إذا كان الربح الضريبي أكبر من الربح المحاسبي ، فسيكون الفرق سالبًا ، وإذا كان أقل ، فسيكون إيجابيًا. الفرق السلبي قابل للخصم ، والفرق الإيجابي خاضع للضريبة.

مثال على حساب الفرق في ضريبة الدخل

على سبيل المثال ، أخذت المؤسسة في الاعتبار محطة فرعية للمحولات بقيمة 124000 روبل.

ترحيل ضريبة الدخل

وفقًا لمصنف OKOF ، أرجع المحاسب ذلك إلى مجموعة الإهلاك السابعة (أكثر من 15 عامًا إلى 20 عامًا). تم تحديد العمر الإنتاجي كحد أدنى ، أي 15 سنة: 15 سنة * 12 شهرًا = 180 شهرًا.

في المحاسبة الضريبية ، تستخدم المنظمة طريقة غير خطية لحساب الاستهلاك.

يحدد قانون الضرائب معيار الحساب باستخدام المعاملات. للمجموعة 7 ، تم تعيين 1.3 ٪. يمكنك حساب ما سيكون الاستهلاك لربع واحد.

لتضمين الفرق المؤقت في المعاملات ، تحتاج إلى ضربه بمعدل 20٪: 2706.73 * 20٪ = 541.35 روبل.

سجل المحاسب المبلغ الذي حصل عليه القيد:

كيف يتم المحاسبة عن الأصول والخصوم المؤجلة

إذا تم تسجيل الفرق القابل للخصم كجزء من أصول الضريبة المؤجلة على أساس الخصم ، فإن الفرق الخاضع للضريبة يشكل تقنية معلومات:

يمكن تخفيض وشطب الالتزامات والأصول:

• الخصم 68.04 الائتمان 09 - SHE شطب ؛
• Debit 77 Credit 68.04 - يتم سداد تكنولوجيا المعلومات ؛
• المدين 77 الائتمان 99 "الربح والخسارة" - تم شطب تكنولوجيا المعلومات.

بالنسبة للاختلافات الدائمة ، يمكن أن تكون أيضًا:

• إيجابي؛
• نفي.

في هذه الحالة ، إذا كان الربح الضريبي أكبر من الربح المحاسبي بسبب الاختلاف المستمر ، فسيكون الفرق موجبًا ويشكل التزامًا ضريبيًا دائمًا. وفقًا لذلك ، سيصبح السالب أساسًا لأصل ضريبي دائم. تُستخدم الصيغة لحساب:

• PR إيجابية * 20٪ = PNR ؛
• الخصم 99 رصيد 68.04 - يمثل PNO ؛
• العلاقات العامة السلبية * 20٪ = السلطة الوطنية الفلسطينية ؛
• مدين 68.04 رصيد 99 - تسجله السلطة الوطنية الفلسطينية.

كيف تغلق الحسابات - قيود المحاسبة

يجب إغلاق معدل الدوران المتراكم للربع (نصف عام ، 9 أشهر ، سنة) على الحساب 68.04 على الحساب 99 في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ، أي يجب أن تعكس المنظمة الربح أو الخسارة.

ملاحظة من المؤلف!يعد إغلاق الحسابات 99 و 68.04 عملية شاقة ، لذا فإن منتجات البرامج تساعد المحاسب. لذلك ، في 1C الإصدار 8 ، هناك إغلاق للعمليات الروتينية. على وجه الخصوص ، يحسب البرنامج نفسه الربح (الخسارة) في المحاسبة.

للقيام بذلك ، تحتاج الشركة إلى تحقيق دخل أو مصروف مشروط. للعثور على المصروفات المشروطة ، تحتاج إلى مضاعفة مبلغ الربح المحاسبي المستلم بمعدل 20٪ وتعكس الإدخال:

• الربح المحاسبي * 20٪ = UR ؛
• Dt 99 Kt 68.04 - تراكم الاستهلاك المشروط.

إذا لم تكن ، نتيجة الحسابات ، مصروفًا ، بل دخلًا ، فيجب أن تنعكس في الخسائر:

• Dt 68.04 Kt 99 - الدخل المشروط المستحق.

يفسر هذا التناقض حقيقة أن ضريبة الدخل غير المدفوعة مفيدة للمنظمة. علاوة على ذلك ، حتى وقت قريب ، إذا تعرضت الشركة لخسارة بناءً على نتائج العام ، فيمكنها استخدامها في غضون 10 سنوات لتجنب دفع الخصومات من الميزانية.

ومع ذلك ، أدت رغبة الدولة في الحصول على أموالها إلى تغيير في التشريعات ، والآن يمكن للشركة استخدام 50٪ فقط من الخسائر المتلقاة ، والتي تتبع خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي رقم SD- 4-3 / [بريد إلكتروني محمي]بتاريخ 09.01.2017. لكن القيد على الفترة الزمنية لنقل الخسائر قد أزيل.

يتم دفع ضريبة الدخل لميزانيات المستويات المختلفة:

في نهاية العام ، يحتاج المحاسب إلى إعادة تعيين الأرصدة في الحساب 99 وإظهار الربح أو الخسارة على الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)":

• 99 ألف طن 84 - تم شطب صافي الربح ؛
• Dt 84 Kt 99 - شطب الخسارة الحالية.

ماذا تفعل بنتائج العمل؟

إذا حققت الشركة في نهاية العام دخلاً ، فيمكن توزيعها من 84 حسابًا وفقًا للعناصر التالية:

• لدفع أرباح الأسهم ؛
• استحقاق المكافآت في نهاية العام للموظفين ؛
• تجديد رأس مال الشركة الاحتياطي ؛
• لسداد الخسائر عن السنوات الماضية ؛
• لزيادة رأس المال.

ملاحظة من المؤلف!لا يجوز اتخاذ قرار توزيع صافي الربح إلا من قبل المؤسس (مجلس الإدارة). يجب إصدار التعليمات كتابيًا وإبلاغ جميع الأطراف المعنية. إذا لم يتخذ المؤسس أي إجراء ، يُمنع منعًا باتًا توزيع الأموال المتراكمة على الحساب 84 بشكل مستقل.

لتسهيل عمله في محاسبة الدخل والمصروفات للأغراض الضريبية ، يمكن للمحاسب الاحتفاظ بالسجلات. يتم تطوير شكلها وجدول المحتويات بشكل مستقل والموافقة عليها من قبل المؤسسة. عند إعداد الإقرار الضريبي ، سيقدمون مساعدة لا تقدر بثمن.

فيكتور ستيبانوف ، 2018-06-30

أسئلة وأجوبة حول الموضوع

لم يتم طرح أي أسئلة بخصوص المادة حتى الآن ، فلديك الفرصة لتكون أول من يفعل ذلك

المواد المرجعية ذات الصلة

استحقاق ضريبة الدخل: الترحيل. استحقاق الضريبة: الترحيلات

ضريبة الدخل هي رسوم اتحادية تُفرض على دخل الكيانات القانونية خلال فترة معينة وبالطريقة التي ينص عليها القانون. علاوة على ذلك ، يذهب معظمها إلى الميزانية المحلية أو الإقليمية. يتسم استحقاق الضرائب بتخصيصات حساب متشابهة ، في حين أن الحسابات مختلفة جدًا. ضع في اعتبارك إدخالات المحاسبة ، وسيتم شرح أمثلة عنها بالتفصيل في المقالة.

ما مقدار ضريبة الدخل المفروضة؟

يتم احتساب القاعدة الضريبية في نهاية العام ، عندما تحسب الشركة مقدار الربح ومكوناته. لتحديد المبلغ المستحق للميزانية ، يتم احتساب المصروفات من القيمة الإجمالية للدخل. النتيجة النهائية للحسابات هي الدخل الخاضع للضريبة. بعد ضربها في سعر الفائدة ، سيتم اكتشاف مبلغ الضريبة الفيدرالية المستحقة الدفع ، وسيكون من الممكن إعداد إدخالات محاسبية (الحسابات 68 ، 99).

في حالة تجاوز الخسارة الربح وفقًا للتقرير ، يعتبر الوعاء الضريبي صفراً. لتحديد قيمتها ، استخدم الصيغة: Nb \ u003d Dr + Dvn - R - Ub ، حيث:

• ملحوظة - الوعاء الضريبي.
• د - الدخل من المبيعات.
• Dvn - الدخل غير التشغيلي.
• ف - تكاليف الإنتاج والمبيعات وغير التشغيلية.
• أوب - خسارة السنوات السابقة.

بعد تحديد القاعدة الضريبية ، تحتاج المؤسسة إلى استحقاق ضريبة الدخل (ترحيل Dt "الربح والخسارة" Kt "ضريبة الدخل"). في هذه الحالة ، يتم إجراء حساب منفصل للمدفوعات للميزانيات الفيدرالية والإقليمية / المحلية.

فترة التسوية لضريبة الدخل

"تتذكر" معظم الشركات الالتزام بدفع فائدة على دخلها للدولة مرة واحدة في السنة - بعد إعداد البيانات المالية ، يتم عمل قيود محاسبية لضريبة الدخل. في هذه الحالة ، تعتبر فترة التسوية سنة واحدة. يتم تحديد مبلغ الوعاء الضريبي في هذه الحالة من خلال الإجمالي التراكمي من اليوم الأول. يتم الاعتراف بالفترات الفاصلة بين 3 و 6 و 9 أشهر على أنها فترة إعداد التقارير.

هناك طريقة أخرى للتسوية مع الدولة لهذا النوع من الضرائب: مباشرة من الربح الذي يتم الحصول عليه عن كل شهر. هذه طريقة دفع مقدمًا "على أرض الواقع". بالنسبة لبعض الكيانات القانونية ، فهو مناسب ، وهو ما لا يحظره القانون. فترة التقرير ، على التوالي ، شهر ، اثنان ، ثلاثة ، وهكذا حتى نهاية العام.

فيديوهات ذات علاقة

استحقاق ضريبة الدخل: الترحيل ، القواعد

ينظم PBU 18/02 انعكاس الدفع من دخل المنظمة. تتكون العملية من خطوتين متتاليتين. تحتاج أولاً إلى تحديد الربح المحاسبي ، ثم مواءمة النتيجة مع بيانات المحاسبة الضريبية.

تعتبر نتيجة الحساب الأول مصروفًا أو دخلًا مشروطًا لضريبة الدخل. يتم الحساب وفقًا للصيغة: Ur / d \ u003d Pb × C ، حيث:

• Ur / d - حساب / دخل مشروط ؛
• Pb - الربح المحاسبي ؛
• ج- معدل ضريبة الدخل (من 10 إلى 20٪).

يتم تحديد الربح المحاسبي على أساس البيانات المحاسبية وهو الفرق بين الدخل والمصروفات المؤكدة للمؤسسة للفترة قيد المراجعة.

في هذه المرحلة ، يُشار إلى استحقاق ضريبة الدخل: ترحيل حساب فرعي Dt "ربح وخسارة". "حساب ضريبة الدخل المشروط" Kt الحساب الفرعي "الضرائب". الحساب الفرعي "ضريبة الدخل" أو الحساب الفرعي "الضرائب". ضريبة الدخل CT subac. "الدخل المحتمل لضريبة الدخل".

مقارنة مبلغ الربح للضريبة والمحاسبة

بسبب القواعد المختلفة لتسجيل المعاملات التجارية ، تنشأ تناقضات في سجلات الضرائب والمحاسبة. بعد حساب الربح المحاسبي لفترة إعداد التقارير ، يجب إجراء تعديلات على القيمة التي تم الحصول عليها Ur / d: Np \ u003d Nob + Naot - Nob.ot + Ur / d ، حيث:

• Np - ضريبة الربح (الخسارة) الحالية.
• نوب - التزام ضريبي ذو طبيعة دائمة.
• Naot هو أصل ضريبي مؤجل.
• Nob.ot - التزام ضريبي مؤجل.

تشكل الفروق المؤقتة بين البيانات الضريبية والمحاسبية أصلًا أو التزامًا ضريبيًا مؤجلًا. إذا كان ربح المشروع وفقًا لسجلات المحاسبة أكبر من الربح الضريبي ، فإنهم يتحدثون عن التزام ضريبي مؤجل. قيمتها تساوي الفرق مضروبًا في معدل الضريبة. خلاف ذلك ، يتم تكوين أصل ضريبي مؤجل ، والذي يتم حسابه بطريقة مماثلة.

يتم تكوين التزام ضريبي ذو طبيعة دائمة بسبب حدوث فرق ثابت بين مؤشرات الربح في المحاسبة والمحاسبة الضريبية. تنعكس من خلال ترحيل Dt "الربح والخسارة" Kt "الضرائب" في حسابات فرعية منفصلة.

مثال على الحسابات والمستحقات

تأمل الموقف: خلال العام ، أصدرت الشركة قرضًا بمبلغ مليون و 200 ألف روبل ودفعت 400 ألف كدفعة أولى.وفقًا لنتائج الربع الأول ، بلغ الربح 2 مليون و 480 ألفًا وضريبة القيمة المضافة. 240 ألف روبل. المبلغ الإجمالي للمصروفات - 750 ألف روبل. الخسارة الضريبية للفترة الماضية - 80 ألف روبل. حساب وحساب ضريبة الدخل.

يتكون الحل من إجراءات متسلسلة:

1. نحسب القاعدة الضريبية: Nb \ u003d 2480000-240000-750000-80000 = 1410.000 روبل.
2. لنأخذ كشرط معدل الضريبة بنسبة 20٪ (2٪ و 18٪) ، سيكون المبلغ الإجمالي لضريبة دخل الشركات: Нп = 1،410،000 × 0.2 = 282000 روبل.
3. من المبلغ المسحوب ، ستتلقى الميزانية الفيدرالية: 1410.000 × 0.02 = 28200 روبل ، إلى الميزانية المحلية / الإقليمية: 1410.000 × 0.18 = 253800 روبل.
4. تم استحقاق ضريبة الدخل: ترحيل "ربح وخسارة" كيلو طن "ضرائب" بقيمة 282000 روبل.

يصاحب تحويل ضريبة الدخل إلى ميزانية الدولة إدخال: Dt “Taxes” Kt “Bank account”.

قيود المحاسبة الأساسية للدفعات الشهرية

يمكن إجراء الدفع الشهري لضريبة الدخل عن طريق تجميع المبلغ على الدخل الفعلي المستلم للشهر أو الربع السابق. في الحالة الثانية ، يتم تقسيم مبلغ الضريبة المستلم إلى 3 أجزاء متساوية. في المثال التالي ، ضع في اعتبارك موقفًا تدفع فيه الشركة ضريبة على أساس ربع سنوي. لفهم أفضل ، قدمناه في شكل جدول.

	الدخل ربع السنوي ، فرك.		تخصيصات الحساب
		300000 × 0.2 = 60000 روبل	مبلغ الضريبة المستحقة للربع الأول من الدينار الكويتي "الربح والخسارة" من ضريبة الدخل "الضرائب"
		1. 60.000 روبل 2. 250.000 × 0.2 = 50000 روبل	ترحيل ضريبة الدخل 2. الضرائب المستحقة للربع الثاني: Dt "الأرباح والخسائر" Ct "الضرائب"
		1. 50000 روبل 2. 400000 × 0.2 = 80000 روبل	2. الضرائب المستحقة للربع الثالث: Dt "الربح والخسارة" Ct "الضرائب"
		80000 روبل
المجموع للسنة		(1،270،000 × 0.2) - 60،000 - 50000 - 80000 = 64000 روبل	31 استحقاق ضريبة الدخل: ترحيل Dt "ربح وخسارة" Kt "ضرائب"

يتم الدفع شهريًا عن طريق تحويل ثلث إجمالي مبلغ الضريبة للربع. يتم تجميع الترحيلات لكل من الاستحقاق ودفع كل دفعة.

المدفوعات الإلزامية الأخرى للميزانية

بالإضافة إلى ضريبة الدخل ، فإن الشركة ملزمة بتحويل مدفوعات أخرى ، على سبيل المثال ، ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصي وضريبة الممتلكات والنقل. لتجميع البيانات حول الالتزامات تجاه الدولة ، يتم استخدام حساب نشط-سلبي 68. يتم عمل إدخالات محاسبية لكل نوع من أنواع الضرائب في الحسابات الفرعية المقابلة.

تختلف الحسابات المقابلة لحساب الضرائب حسب نوعها. إذا كانت ضريبة الدخل تُنسب إلى حساب "الربح والخسارة" ، فإن ضريبة الدخل الشخصي تنعكس منطقيًا تمامًا في حساب التسويات مع الموظفين على الأجور.

اعداد الاقرارات الضريبية

ما هي الضريبة؟ هذا التزام للدولة ، وهو ما ينعكس في جانب المطلوبات في الميزانية العمومية. هذا يعني أن حساب الضرائب هو ترحيل يشير إلى رصيد الحساب 68. يتم الخصم من الحسابات في المكان الذي تنشأ فيه تكاليف المدفوعات.

ضع في اعتبارك الإدخالات المحاسبية الرئيسية لحساب الضرائب ودفعها:

• Dt "الإنتاج الرئيسي" Ct "الضرائب" - تم تحصيل ضريبة الأرض.
• Dt "كشوف المرتبات" Kt "ضرائب" - مسجلة بضريبة الدخل الشخصي.
• Dt "التسويات مع المؤسسين" Ct "الضرائب" - يتم استحقاق الضريبة على أرباح الأسهم.
• Dt "مصاريف أخرى" Ct "الضرائب" - يتم تخصيص ضريبة الأملاك.
• Dt "Sales" Ct "Taxes" - مقبولة لمحاسبة ضريبة القيمة المضافة.
• Dt "الضرائب" Ct "الحساب المصرفي" - تم سداد الدين الضريبي من الحساب الجاري.

يجب أن يتم تحويل المبالغ إلى ميزانية الدولة في الوقت المناسب. يعد أدنى تأخير في الدفع بإدخال عقوبات إضافية لا تعود بالفائدة على صاحب المشروع. يجب أن يتم حساب الضرائب لصالح الكيان القانوني بصدق وقانونية وفي الوقت المناسب.

تمويل
استحقاق ضريبة الأملاك: الترحيلات في المحاسبة

يحدث تكوين الميزانيات على مستويات مختلفة بسبب قيام الدولة بجمع جزء من دخل المنظمات وإعادة توزيعها. تعتمد مدفوعات الضرائب لكيان تجاري معين على العديد من العوامل ...

تسويق
ضريبة الدخل 2011: المعدل والغرامات والمدفوعات الأخرى.

إذا لجأنا إلى النظرية الاقتصادية ، يتضح أن الضريبة على أرباح مشروع معين هي ضريبة مباشرة. هذا يعني أنه يتم تحميلها على الربح الذي تحصل عليه شركة أو شركة معينة أو شركة أخرى ...

تمويل
الموعد النهائي لتقديم إقرارات ضريبة الدخل. تقرير الضرائب

اليوم سنكون مهتمين بالموعد النهائي لتقديم إقرارات ضريبة الدخل. بشكل عام ، هذا السؤال بسيط للغاية. تحتوي العملية فقط على ميزات وبدائل مختلفة تحتاج إلى معرفتها. على سبيل المثال ، كيف ...

تمويل
مثال على حسابات ضريبة الدخل. حساب الضريبة

لذلك ، سنرى معكم اليوم مثالاً على حسابات ضريبة الدخل. هذه المساهمة مهمة جدا للدولة ودافعي الضرائب. فقط هناك العديد من الفروق الدقيقة المختلفة. بالإضافة إلى ذلك ، عليك اكتشاف كل شيء ...

تمويل
سلف ضريبة الدخل. ضريبة الدخل: مدفوعات مقدمة

يعد دفع مدفوعات ضريبة الدخل المسبقة التزامًا مألوفًا للعديد من الشركات الكبيرة. في الوقت نفسه ، يتضمن تنفيذه تنفيذ قسم المحاسبة في المنظمة للحسابات المعقدة إلى حد ما المتعلقة ...

يعرف كل رائد أعمال متمرس الدور الذي تلعبه الضرائب في أنشطة الشركة ، وأيضًا مدى أهمية عرض جميع الضرائب بشكل صحيح في الأنشطة المحاسبية ، مثل جميع المعاملات المالية الأخرى ...

تمويل
إجراء احتساب ضريبة الدخل

بناءً على متطلبات الفصل 25 من قانون الضرائب الروسي ، يتعين على جميع الأفراد (مواطني الدولة والأجانب) والكيانات القانونية (المنظمات والشركات) حساب مدفوعات الميزانية الإلزامية على دخلهم ...

تمويل
عائدات ضريبة الدخل

يتم تطبيق إقرار ضريبة الدخل (2012) بالتنسيق الجديد KND-1151006 نتيجة للموافقة على أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا رقم ММВ-7-3 / 174 (2012 ، مارس ، 22). الشكل السابق ، الذي تأسس في عام 2010 ، فقد قوته ...

تمويل
ما هو معدل ضريبة الدخل؟

الضرائب هي نقطة حساسة ، سواء بالنسبة للدولة أو للأفراد الذين يمارسون الأعمال التجارية. في كل ثانية يسعى المرء إلى التهرب منها ، معتقدًا أن الدولة ليس لها الحق في فرض مثل هذه الرسوم وأنها لا ...

يتم إجراء إدخالات محاسبية لضريبة الدخل اعتمادًا على فترة وأنواع المعاملات:

• الفروق بين المحاسبة والمحاسبة الضريبية من الأصول والالتزامات الضريبية في 09 ، 77 حسابًا ؛
• يتم تسجيل ضريبة الدخل المستلمة على الحساب 68 ؛
• تنعكس الأرباح والخسائر في الحساب 99.

الربح هو الهدف الرئيسي للمنظمات التجارية. ولكن من أي دخل عليك أن تدفع خصومات من الميزانية. للقيام بذلك ، لا يكفي ملء الإقرار الضريبي ، فمن الضروري تنفيذ جميع الاستحقاقات في المحاسبة.

ما هي الاختلافات؟

تسير المحاسبة والمحاسبة الضريبية جنبًا إلى جنب. ومع ذلك ، يعتبر الربح من أكثر المؤشرات إثارة للجدل. لتسهيل العمليات الحسابية ، أصدر المشرع PBU 18/02 (أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 11/19/2002 N 114n بتاريخ 04/06/2015) ، والذي تم تصميمه خصيصًا ليعكس الإدخالات المحاسبية لضريبة الدخل في المحاسبة.

تنشأ النقاط القابلة للجدل بسبب حقيقة أن الربح المحسوب في المحاسبة قد يختلف بشكل كبير عن نفس مؤشر المحاسبة الضريبية. يمكن أن تكون الاختلافات بين الطرق:

سميت الاختلافات المؤقتة بهذا الاسم لأنها ستنعكس يومًا ما في كلا النوعين من المحاسبة. ولكن حتى هذه النقطة ، يمكن قبول الدخل أو المصاريف في حساب واحد ولا يتم اعتبارها جزءًا من الربح في حساب آخر.

تنشأ الفروق الدائمة في أحد الحسابات فقط ولن يتم تسجيلها أبدًا لغرض احتساب الوعاء الضريبي في الحساب الآخر.

بالإضافة إلى ذلك ، يمكن أن تكون الاختلافات إيجابية أو سلبية. إذا كان الربح الضريبي أكبر من الربح المحاسبي ، فسيكون الفرق سالبًا ، وإذا كان أقل ، فسيكون إيجابيًا.

ميزات ضريبة الدخل: من يدفع مقابل ماذا ، التعيينات

الفرق السلبي قابل للخصم ، والفرق الإيجابي خاضع للضريبة.

مثال على حساب الفرق في ضريبة الدخل

على سبيل المثال ، أخذت المؤسسة في الاعتبار محطة فرعية للمحولات بقيمة 124000 روبل. وفقًا لمصنف OKOF ، أرجع المحاسب ذلك إلى مجموعة الإهلاك السابعة (أكثر من 15 عامًا إلى 20 عامًا). تم تحديد العمر الإنتاجي كحد أدنى ، أي 15 سنة: 15 سنة * 12 شهرًا = 180 شهرًا.

في المحاسبة الضريبية ، تستخدم المنظمة طريقة غير خطية لحساب الاستهلاك. يحدد قانون الضرائب معيار الحساب باستخدام المعاملات. للمجموعة 7 ، تم تعيين 1.3 ٪. يمكنك حساب ما سيكون الاستهلاك لربع واحد.

لتضمين الفرق المؤقت في المعاملات ، تحتاج إلى ضربه بمعدل 20٪: 2706.73 * 20٪ = 541.35 روبل.

سجل المحاسب المبلغ الذي حصل عليه القيد:

كيف يتم المحاسبة عن الأصول والخصوم المؤجلة

إذا تم تسجيل الفرق القابل للخصم كجزء من أصول الضريبة المؤجلة على أساس الخصم ، فإن الفرق الخاضع للضريبة يشكل تقنية معلومات:

يمكن تخفيض وشطب الالتزامات والأصول:

• الخصم 68.04 الائتمان 09 - SHE شطب ؛
• Debit 77 Credit 68.04 - يتم سداد تكنولوجيا المعلومات ؛
• المدين 77 الائتمان 99 "الربح والخسارة" - تم شطب تكنولوجيا المعلومات.

بالنسبة للاختلافات الدائمة ، يمكن أن تكون أيضًا:

• إيجابي؛
• نفي.

في هذه الحالة ، إذا كان الربح الضريبي أكبر من الربح المحاسبي بسبب الاختلاف المستمر ، فسيكون الفرق موجبًا ويشكل التزامًا ضريبيًا دائمًا. وفقًا لذلك ، سيصبح السالب أساسًا لأصل ضريبي دائم. تُستخدم الصيغة لحساب:

• PR إيجابية * 20٪ = PNR ؛
• الخصم 99 رصيد 68.04 - يمثل PNO ؛
• العلاقات العامة السلبية * 20٪ = السلطة الوطنية الفلسطينية ؛
• مدين 68.04 رصيد 99 - تسجله السلطة الوطنية الفلسطينية.

كيف تغلق الحسابات - قيود المحاسبة

يجب إغلاق معدل الدوران المتراكم للربع (نصف عام ، 9 أشهر ، سنة) على الحساب 68.04 على الحساب 99 في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ، أي يجب أن تعكس المنظمة الربح أو الخسارة.

ملاحظة من المؤلف!يعد إغلاق الحسابات 99 و 68.04 عملية شاقة ، لذا فإن منتجات البرامج تساعد المحاسب. لذلك ، في 1C الإصدار 8 ، هناك إغلاق للعمليات الروتينية. على وجه الخصوص ، يحسب البرنامج نفسه الربح (الخسارة) في المحاسبة.

للقيام بذلك ، تحتاج الشركة إلى تحقيق دخل أو مصروف مشروط. للعثور على المصروفات المشروطة ، تحتاج إلى مضاعفة مبلغ الربح المحاسبي المستلم بمعدل 20٪ وتعكس الإدخال:

• الربح المحاسبي * 20٪ = UR ؛
• Dt 99 Kt 68.04 - تراكم الاستهلاك المشروط.

إذا لم تكن ، نتيجة الحسابات ، مصروفًا ، بل دخلًا ، فيجب أن تنعكس في الخسائر:

• Dt 68.04 Kt 99 - الدخل المشروط المستحق.

يفسر هذا التناقض حقيقة أن ضريبة الدخل غير المدفوعة مفيدة للمنظمة. علاوة على ذلك ، حتى وقت قريب ، إذا تعرضت الشركة لخسارة بناءً على نتائج العام ، فيمكنها استخدامها في غضون 10 سنوات لتجنب دفع الخصومات من الميزانية.

ومع ذلك ، أدت رغبة الدولة في الحصول على أموالها إلى تغيير في التشريعات ، والآن يمكن للشركة استخدام 50٪ فقط من الخسائر المتلقاة ، والتي تتبع خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي رقم SD- 4-3 / [بريد إلكتروني محمي]بتاريخ 09.01.2017. لكن القيد على الفترة الزمنية لنقل الخسائر قد أزيل.

يتم دفع ضريبة الدخل لميزانيات المستويات المختلفة:

في نهاية العام ، يحتاج المحاسب إلى إعادة تعيين الأرصدة في الحساب 99 وإظهار الربح أو الخسارة على الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)":

• 99 ألف طن 84 - تم شطب صافي الربح ؛
• Dt 84 Kt 99 - شطب الخسارة الحالية.

ماذا تفعل بنتائج العمل؟

إذا حققت الشركة في نهاية العام دخلاً ، فيمكن توزيعها من 84 حسابًا وفقًا للعناصر التالية:

• لدفع أرباح الأسهم ؛
• استحقاق المكافآت في نهاية العام للموظفين ؛
• تجديد رأس مال الشركة الاحتياطي ؛
• لسداد الخسائر عن السنوات الماضية ؛
• لزيادة رأس المال.

ملاحظة من المؤلف!لا يجوز اتخاذ قرار توزيع صافي الربح إلا من قبل المؤسس (مجلس الإدارة). يجب إصدار التعليمات كتابيًا وإبلاغ جميع الأطراف المعنية. إذا لم يتخذ المؤسس أي إجراء ، يُمنع منعًا باتًا توزيع الأموال المتراكمة على الحساب 84 بشكل مستقل.

لتسهيل عمله في محاسبة الدخل والمصروفات للأغراض الضريبية ، يمكن للمحاسب الاحتفاظ بالسجلات. يتم تطوير شكلها وجدول المحتويات بشكل مستقل والموافقة عليها من قبل المؤسسة. عند إعداد الإقرار الضريبي ، سيقدمون مساعدة لا تقدر بثمن.

فيكتور ستيبانوف ، 2018-06-30

أسئلة وأجوبة حول الموضوع

لم يتم طرح أي أسئلة بخصوص المادة حتى الآن ، فلديك الفرصة لتكون أول من يفعل ذلك

المواد المرجعية ذات الصلة

الموضوع 3.1. ضريبة الدخل على الشركات

3.1.1. القواعد الارشادية

عند حل المشكلات المتعلقة بالموضوع 3.1 ، يجب أن يسترشد المرء بأحكام الفصل. 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الذي ينظم إجراءات حساب ودفع ضريبة دخل الشركات.

عند حساب ضريبة دخل الشركات ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن الربح الخاضع للضريبة يتم تحديده على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية. القاعدة الضريبية لضريبة الدخل تساوي القيمة النقدية لأرباح المؤسسة. يتم احتساب القاعدة الضريبية لضريبة الدخل بناءً على نتائج كل فترة ضريبية (تقرير) بناءً على بيانات المحاسبة الضريبية. في هذه الحالة ، يتم أخذ الإيرادات والمصروفات في الاعتبار نقدًا. يتم احتساب المداخيل العينية على أساس سعر المعاملة الخاضعة لأحكام المادة 40 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

فيما يلي مثال على حساب ضريبة الدخل.

مثال 3.1.1. بلغت الدفعة المقدمة الشهرية لضريبة الدخل التي يدفعها دافع الضرائب - وهي منظمة روسية في الربع الأخير من الفترة الضريبية السابقة ، 100 ألف روبل.

في الربع الأول من السنة المشمولة بالتقرير ، تلقت المنظمة عائدات من بيع المنتجات - 3540 ألف روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 540 ألف روبل). وفقًا لبيانات المحاسبة ، بلغت تكلفة الإنتاج 2000 ألف روبل. (بما في ذلك: تكاليف العمالة - 500 ألف روبل ؛ نفقات الترفيه - 125 ألف روبل ؛ المساهمات بموجب عقود التأمين الطبي الطوعي لموظفي الشركة - 17 ألف روبل).

في فبراير ، تم استلام عائدات بيع المعدات بمبلغ 1180 ألف روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 180 ألف روبل). القيمة المتبقية للمعدات المباعة 800 ألف روبل.

ما هو القيد المحاسبي الذي يجب أن ينعكس في حالة استحقاق ضريبة الدخل؟

في الربع الأول من السنة المشمولة بالتقرير ، بلغت الخسائر الناجمة عن التعطل لأسباب الإنتاج الداخلية 140 ألف روبل ؛ مقدار نفقات الدفع مقابل الخدمات المصرفية - 4 آلاف روبل.

في مارس ، تم استلام الدخل من المشاركة في رأس المال في أنشطة منظمة روسية - 600 ألف روبل ، كما تم استلام مبلغ الإيجار - 236 ألف روبل في الحساب الجاري. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 36 ألف روبل).

حدد:

1. مبلغ الدفعات الشهرية المسبقة لضريبة الدخل ، مقسمًا حسب شروط الدفع.
2. الوعاء الضريبي لضريبة الدخل.
3. مبلغ ضريبة الدخل للربع الأول من السنة المشمولة بالتقرير.

1. يفترض أن يكون مبلغ الدفعة المقدمة الشهرية المستحقة الدفع في الربع الأول من الفترة الضريبية الحالية مساوياً لمبلغ الدفعة المقدمة الشهرية المستحقة الدفع من قبل دافع الضرائب في الربع الأخير من الفترة الضريبية السابقة - 100 ألف روبل. يتم سداد الدفعات المقدمة ضمن الشروط التالية: قبل 28 يناير - 100 ألف روبل ؛ حتى 28 فبراير - 100 ألف روبل ؛ حتى 28 مارس - 100 ألف روبل.
2. لنحدد الربح وفقًا للمحاسبة الضريبية.

الربح وفقًا للمحاسبة الضريبية = الربح من المبيعات + الربح من المعاملات غير التشغيلية.

الربح من المبيعات = الدخل من بيع البضائع (الأشغال ، الخدمات) ، حقوق الملكية - التكاليف المرتبطة بالإنتاج والبيع.

دخل المبيعات = الإيرادات من بيع البضائع (الأشغال ، الخدمات ، حقوق الملكية) - ضريبة القيمة المضافة.

عند حساب ضريبة الدخل ، يجب مراعاة أن الفن. يوفر 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي قائمة الدخل التي لا تخضع للضرائب.

تشمل تكاليف الإنتاج والتوزيع ما يلي:

• النفقات المادية (المادة 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
• تكاليف العمالة (المادة 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
• مقدار الاستهلاك المتراكم (المواد 256-259 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
• نفقات أخرى (المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وتجدر الإشارة إلى أنه يتم تسوية بعض أنواع النفقات لأغراض الضريبة. لذلك ، على سبيل المثال ، معيار نفقات الضيافة هو 4٪ من تكاليف العمالة ، لتكاليف التأمين الطبي الطوعي للموظفين - 3٪ من تكاليف العمالة. في مثالنا ، ستكون هذه المعايير: 500 × 0.04 = 20 ألف روبل ؛ 500 × 0.03 = 15 ألف روبل

وهكذا ، في تكوين النفقات ، تؤخذ في الاعتبار نفقات الضيافة الزائدة بمبلغ 105 آلاف روبل. (125 - 20) ونفقات التأمين الطبي الطوعي للموظفين بمبلغ 2000 روبل. (17 - 15 ألف روبل). لأغراض المحاسبة الضريبية ، يجب تعديل المصروفات مع مراعاة المعايير: 2000-105-2 \ u003d 1893 ألف روبل.

الربح من المبيعات حسب المحاسبة الضريبية في مثالنا هو:

(3540-540-1893) + (1180-180-800) = 1307 ألف روبل.

الربح من العمليات غير التشغيلية \ u003d الدخل غير التشغيلي - المصاريف غير التشغيلية

• الدخل غير التشغيلي (المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي): 600 + (236-36) = 800 ألف روبل ؛
• المصاريف غير التشغيلية (المادة 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي): 140 + 4 = 144 ألف روبل.

الربح من العمليات غير البيعية في مثالنا هو: 800 - 144 = 656 ألف روبل.

وهكذا وبحسب المحاسبة الضريبية يكون الربح: 1307 + 656 = 1963 ألف روبل.

عند تكوين القاعدة الضريبية من الربح وفقًا لبيانات المحاسبة الضريبية ، من الضروري استبعاد الربح (الدخل) الخاضع للضريبة بأسعار خاصة. في مثالنا ، الدخل من المشاركة في الأسهم المستلمة من منظمة روسية بمبلغ 600 ألف روبل.

1. الوعاء الضريبي: 1963 - 600 = 1363 ألف روبل.
2. مبلغ الضريبة على الدخل من المشاركة في رأس المال في أنشطة مؤسسة روسية (يتم اقتطاعه عند مصدر دفع الدخل - وكيل ضرائب):

600 × 9٪ / (100٪ - 9٪) = 59.341 ألف روبل.

3. مبلغ الدفعة المقدمة ربع السنوية لضريبة الدخل:

1363 × 24٪ = 327.12 الف روبل.

4. مبلغ الضريبة الإضافية (حتى 28 أبريل): 327.12 - 300 = 27.12 ألف روبل.

3.1.2. مهام

مهمة 1

لدى المنشأة الصناعية مؤشرات الأداء التالية وفقًا لسجلات الضرائب للربع الأول من السنة المشمولة بالتقرير (انظر الجدول 3.1.1).

تخضع منتجات الشركة لضريبة القيمة المضافة بنسبة 18٪.

في الفترة الضريبية السابقة ، بلغت إيرادات المبيعات ، وفقًا لبيانات المحاسبة الضريبية ، ما يلي: في الربع الأول - 3450 ألف روبل ؛ في الربع الثاني - 2120 ألف روبل ؛ في الربع الثالث - 3330 ألف روبل ؛ في الربع الرابع - 2800 ألف روبل.

حدد: مبلغ ضريبة الدخل للربع الأول من السنة المشمولة بالتقرير وتوقيت دفعها.

الجدول 3.1.1

الأداء الاقتصادي للمشروع

	مؤشرات أداء المؤسسة	المبلغ ، فرك.
	الإيرادات من مبيعات المنتجات (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة)
	تكاليف المواد لإنتاج المنتجات المباعة (باستثناء ضريبة القيمة المضافة): - المواد الخام والمواد - شراء منتجات نصف منتهية - شراء الوقود والطاقة - خدمات شركات الطرف الثالث
	مقدار العمولة المدفوعة لمنظمة وسيطة لتسليم المواد الخام (باستثناء ضريبة القيمة المضافة)
	استهلاك الأصول الثابتة
	مصاريف إصلاح الأصول الثابتة
	كشوف مرتبات موظفي الإنتاج الرئيسيين
	الضريبة الاجتماعية الموحدة
	مصاريف بيع المنتجات (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) ، بما في ذلك: - المشاركة في المعارض - لشراء الجوائز الممنوحة خلال الحملات الإعلانية الجماعية
	مصاريف ضيافة موثقة
	مصاريف السفر ضمن الحدود المرتبطة بعملية الإنتاج
	الدفع مقابل الخدمات المصرفية
	الدخل المستلم من المشاركة في رأس المال في أنشطة مؤسسة روسية (أرباح)
	يتم توزيع الأرباح المستلمة لصالح المؤسسة بناءً على نتائج الأنشطة المشتركة وفقًا للاتفاقية المبرمة
	المساعدة المالية الواردة من مؤسسة أخرى في حالة عدم وجود اتفاقية مشروع مشترك
	الدخل من إيجار ممتلكات الشركة (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة)
	تم استلام قيمة الممتلكات مجانًا (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة)
	الخسائر الناتجة عن شطب الذمم المدينة التي انتهت فترة التقادم الخاصة بها
	ضريبة ممتلكات المنظمة
	مدفوعات للانبعاثات الزائدة من الملوثات في البيئة
	قيمة الممتلكات المستلمة في شكل ضمانات كضمان لأداء الالتزامات التعاقدية

المهمة 2

في الفترة المشمولة بالتقرير ، تلقت الشركة المساهمة الدخل التالي:

1. الربح من بيع البضائع - 1200000 روبل.
2. الربح من توفير خدمات الوساطة - 800000 روبل.
3. الربح من بيع الممتلكات - 60000 روبل.
4. الربح من تنفيذ الأنشطة المشتركة - 110000 روبل.
5. الدخل من المشاركة في رأس المال في أنشطة منظمة أجنبية (مقدار الأرباح المتراكمة) - 220.000 روبل.
6. الدخل من المشاركة في رأس المال في أنشطة منظمة روسية (مقدار الأرباح المستلمة) - 57000 روبل.
7. الدخل من أعمال المقامرة (بعد دفع الضريبة على أعمال المقامرة) - 55000 روبل.
8. الفائدة على الأوراق المالية الحكومية الصادرة بعد 1997 - 10000 روبل.
9. الربح من بيع المنتجات الزراعية من الإنتاج الخاص - 12000 روبل.
10. الدخل من تأجير العقارات - 16500 روبل.

عند حساب ضريبة الدخل على أرباح الأسهم المستلمة من منظمة أجنبية ، تجدر الإشارة إلى أن المعاهدة الدولية لا تنص على تخفيض مبلغ ضريبة الدخل المحسوبة وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي بمقدار الضريبة المحسوبة و تدفع في موقع منظمة أجنبية.

تم توزيع الربح المتبقي تحت تصرف الشركة المساهمة بعد دفع ضريبة الدخل على النحو التالي:

• الضرائب والمصروفات المنسوبة إلى صافي الربح - 10٪ ؛
• صندوق التراكم - 50٪ ؛
• أرباح الأسهم المدفوعة إلى منظمة أجنبية ليس لديها منشأة دائمة في أراضي الاتحاد الروسي - 25 ٪ ؛
• أرباح الأسهم المدفوعة إلى مؤسسة روسية - 15٪.

حدد:

1. مبلغ ضريبة الدخل المستحقة للميزانية من قبل الشركة المساهمة ، بما في ذلك وكيل الضرائب.
2. مبلغ ضريبة الدخل المقتطعة من دخل الشركة المساهمة من قبل وكلاء الضرائب.

14.11.2012 مطبعة

انتبه ، هذه المادة من المجلة محدثة بتاريخ 14/11/2012

ترحيل ضريبة الدخل ، استحقاق ضريبة الدخل

تمت كتابة هذه المقالة على أساس مواد Berator. يرد تعريف الربح في المادة 247 من قانون الضرائب. تدفع كل من المنظمات الروسية والأجنبية ضرائب على أرباحها. ينعكس في الإعلان ، ويسمى الإعلان الحالي ويدفع إلى الميزانية. لا تنس أن المبلغ المستلم يجب تخفيضه بمقدار الأصول والالتزامات الضريبية الدائمة. انظر كيف يجب احتساب ضريبة الدخل ، يتم إرفاق الترحيلات.

ترحيل ضريبة الدخل

الحساب 68 مخصص للتسويات مع الميزانية في مخطط الحسابات: ينعكس استحقاق ضريبة الدخل في ائتمان الحسابات الفرعية المقابلة ، والتحويل إلى الميزانية - مدين. تحتاج إلى عكس الضريبة على مرحلتين: أولاً حساب الضريبة على الربح المحاسبي ، ثم إجراء التعديل النهائي. عند انتهاء الفترة الضريبية ، سيبدو الترحيل كما يلي:

الخصم 99 الحساب الفرعي "المصروفات الطارئة (الدخل) لضريبة الدخل" الائتمان 68

مصاريف ضريبة الدخل المحتملة المستحقة

إذا تم فرض الضريبة على الربح المحاسبي ، فإنها تسمى الدخل الطارئ:

خصم 68 ساعة معتمدة 99 حساب فرعي "مصروفات طارئة (دخل) لضريبة الدخل"

والنتيجة ، بعد تعديلها للموجودات والمطلوبات الضريبية الدائمة ، هي المبلغ المستحق الدفع. الآن يجب دفع ضريبة الدخل الحالية للدولة.

الخصم 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل" الائتمان 51

يرجى ملاحظة: لا ينقص انعكاس المصروفات المشروطة على الخصم 99.

إدخالات محاسبة ضريبة الدخل هي انعكاس للمعاملات التجارية في محاسبة المؤسسة باستخدام طريقة القيد المزدوج. سنخبرك في المقالة بكيفية تنظيم محاسبة ضريبة الدخل بشكل صحيح في محاسبة المؤسسة ، ويتم تقديم الترشيحات بأمثلة.

الوثيقة التنظيمية الرئيسية التي تحدد قواعد تجميع السجلات المحاسبية لضريبة الدخل (NNP) هي PBU 18/02 (أمر وزارة المالية بتاريخ 19 نوفمبر 2002 رقم 114 ن). يحق للمنظمات غير الهادفة للربح ، وكذلك الشركات المعفاة من دفع EIT ، عدم تطبيق هذه الأحكام. لكن الشركات الصغيرة لها الحق في اختيار ما إذا كانت ستعكس العمليات وفقًا للقواعد العامة أو تنظم محاسبة مبسطة.

محاسبة NNP

لعكس إدخالات الضرائب والرسوم في الرسم البياني الموحد للحسابات ، يتم توفير حساب محاسبة منفصل 68. للحصول على معلومات تفصيلية عن كل نوع من أنواع العبء المالي ، يتم فتح حسابات فرعية خاصة لهذا الحساب. على سبيل المثال ، 68.4 - تسويات مع ميزانية المنظمات غير الحكومية.

الحساب 68 هو حساب نشط-سلبي ، أي أنه يمكن أن يحتوي على رصيد مدين ورصيد دائن. علاوة على ذلك ، يشير الرصيد المدين في نهاية فترة الفاتورة إلى وجود دفعة زائدة لميزانية الدولة. على العكس من ذلك ، يشير رصيد الائتمان إلى وجود دين.

يعكس حساب ودفع واستحقاق ضريبة الدخل الترحيل:

لا تنسَ أن سُلف ضريبة الدخل يجب أن تنعكس في المحاسبة ، وستكون الترحيلات كما هي: 99 ألفًا و 68 دينارًا على الحساب الفرعي "NNP".

يتم حساب NNP على أساس الاستحقاق. وهذا يعني أنه عند حساب الدفعة لفترة التقرير التالية (شهر ، ربع سنة) ، يجب ألا تشير إلى المبلغ الكامل للسلفة ، ولكن فقط الفرق بين المبالغ المستحقة للفترة الحالية والسابقة. بمعنى آخر ، يجب أن يتوافق مبلغ استحقاق NNP مع البيانات الواردة في القسم 1 من الإقرار الضريبي لـ NNP.

التأمل في المحاسبة: مثال

ضع في اعتبارك ، باستخدام مثال محدد ، السجلات المستخدمة لحساب تراكم ضريبة الدخل ، والترحيلات للتسويات ربع السنوية مع الموازنة.

مثال على الشروط:

تقوم شركة "VESNA" المحدودة بحسابات NNP كل ثلاثة أشهر. مبالغ المدفوعات المستحقة في 2019 لها القيم التالية:

• الربع الأول 2019 - 200000 روبل ؛
• النصف الأول من عام 2019 - 450.000 روبل ؛
• 9 أشهر من 2019 - 800000 روبل.

لعام 2019 (المجموع لهذا العام) - 1000000 روبل.

تتوافق البيانات مع السطر 180 من إعلان NNP لعام 2019. وعكس المحاسب الإدخالات التالية في المحاسبة:

عملية
ضريبة الدخل على الشركات المتراكمة ، يتم ترحيلها لمدة ربع سنة
يعكس دفع ضريبة الدخل (الترحيلات)
ينعكس استحقاق NNP للنصف الأول من عام 2019.			(450 000 - 200 000)
تحويل ضريبة الدخل: الترحيل (دفعة مقدمة للربع الثاني)
NNP المستحقة لمدة 9 أشهر			(800 000 - 450 000)
دفع الضريبة المنعكسة
الضريبة المستحقة في نهاية العام			(1 000 000 - 800 000)
تم الحساب النهائي لميزانية عام 2019.

إذا كانت الشركة تعمل بخسارة

الربحية ليست النتيجة الوحيدة لأنشطة الشركة خلال الفترة المشمولة بالتقرير. في كثير من الأحيان ، تعمل الشركات في حيرة. أي ، في فترة التقرير ، تتجاوز مصروفات الكيان الاقتصادي مبلغ الدخل المستلم.

في هذه الحالة ، قد تتجاوز الدفعة المقدمة التي دفعتها الشركة لربع التقرير السابق أو الشهر مبلغ IIT المستحق للفترة الحالية. لذلك ، يجب تعديل البيانات المحاسبية. دعونا نلقي نظرة على مثال محدد لكيفية عكس ذلك في المحاسبة.

استحقت VESNA LLC دفعة مقدمة للربع الأول من عام 2019 بمبلغ 250000 روبل. وفقًا لنتائج النصف الأول من العام ، بلغ مبلغ مدفوعات NNP 200000 روبل. نصحح البيانات بإدخالات المحاسبة التالية:

تذكر كيفية تحديد النتيجة المالية للمشروع. تُعرَّف الخسارة أو الربح قبل الضريبة (المعاملة) على أنها الفرق بين مجموع عمليات التداول على الخصم والائتمان للحساب 99 في المراسلات مع الحسابات 90 (الحساب الفرعي "الربح / الخسارة على المبيعات") و 91 (رصيد الحساب الفرعي " من الإيرادات والمصروفات الأخرى "). إذا تمت إضافة رصيد دائن للفترة المشمولة بالتقرير ، فهذا يشير إلى أن الشركة قد حققت ربحًا. يشير الرصيد المدين في نهاية الفترة إلى الخسائر المتكبدة.

الفروق المحاسبية

الضرائب والمحاسبة لها معايير مختلفة فيما يتعلق بقبول الدخل والمصروفات. لذلك ، على سبيل المثال ، يمكن قبول بعض أنواع النفقات (الدخل) في أحد الحسابات تمامًا وفي وقت واحد ، وفي الآخر - في أجزاء على مدى عدة فترات أو استبعادها تمامًا. نتيجة لذلك ، تنشأ اختلافات مؤقتة ودائمة بين بيانات NU و BU.

المؤقتة ، أو المؤجلة ، هي تلك الاختلافات التي ستنتهي بعد فترة زمنية معينة. على سبيل المثال ، في BU ، سيتم قبول نوع معين من التكلفة بالكامل وعلى الفور ، وفي NU في أجزاء ، على مدى عدة فترات إعداد تقارير. والفروق الدائمة هي تلك الأنواع من الدخل (المصروفات) التي يتم قبولها فقط في أحد الحسابات. على سبيل المثال ، تنعكس في BU ، ولكن ليس في NU.

في الحالة المعاكسة ، عندما تكون مبالغ TC أقل من مبالغ BU ، ينشأ التزام ضريبي دائم أو مؤجل (PNO أو IT).

تحدثنا عن كيفية عكس هذه الاختلافات في المحاسبة بشكل صحيح ، وكذلك حول ميزات تطبيق NPA هذا ، في مادة منفصلة "من يجب أن يطبق PBU 18/02".

يتمثل جوهر هذه العمليات في مواءمة بيانات حسابين. وبخلاف ذلك ، ستنشأ خلافات عند إعداد البيانات الضريبية والمالية ، وهذا أمر غير مقبول.