محاسبة. مفهوم الحسابات المحاسبية والغرض منها القيد المزدوج في الحسابات ومعناه

تشارك أموال المنظمة باستمرار في أنشطة الإنتاج. لإدارة المنظمة، من الضروري معرفة الأموال الموجودة لديها، ومن أي مصادر تم الحصول عليها، ولأي غرض تم تخصيصها.

الميزانية العمومية هي طريقة للتجميع الاقتصادي لممتلكات المنظمة وفقًا لتكوينها وموقعها ومصادر تكوينها من حيث القيمة النقدية اعتبارًا من تاريخ معين.

ومن حيث المحتوى الاقتصادي للممتلكات، فإن الميزانية العمومية عبارة عن مزيج من الأصول الملموسة وغير الملموسة والأصول المالية والنقد. يتم ملاحظة المساواة دائمًا، حيث يساوي إجمالي أصول الميزانية العمومية إجمالي التزامات الميزانية العمومية وتسمى عملة الميزانية العمومية. وتنبع هذه المساواة من حقيقة أن الأصول والالتزامات تعكس نفس الأموال، ولكنها مجمعة وفقا لمعايير مختلفة.

يمكن تقديم الميزانية العمومية في شكل جدول يتم فيه تجميع الأصول الاقتصادية للمنظمة حسب التكوين والموقع (الأصول) ومصادر التعليم (المسؤولية).

ويقدم الميزان على شكل طاولة ذات وجهين، وهو الأكثر شيوعاً. ومع ذلك، يمكن أيضًا عرض الميزانية العمومية في شكل جدول أحادي الجانب، حيث يتم وضع عناصر الأصول أولاً، ثم الالتزامات.

في روسيا، تم تطوير شكل الميزانية العمومية من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي وهو ذو طبيعة استشارية - يمكن للمنظمات استكماله وتقليله وتعديله.

أنا الأصول غير المتداولة.

II الأصول المتداولة.

في جانب الالتزامات في الميزانية العمومية، يتم تجميع مصادر تكوين الملكية إلى ثلاثة أقسام:

III رأس المال والاحتياطيات؛

IV الالتزامات طويلة الأجل؛

V الالتزامات قصيرة الأجل.

في كل قسم من هذه الأقسام الخمسة، تعكس الخطوط المنفصلة التي تسمى بنود الميزانية العمومية الأنواع المقابلة للأصول الاقتصادية ومصادر تكوينها، المشار إليها في تصنيفات الأصول الاقتصادية حسب التكوين وطبيعة الاستخدام وحسب مصادر التكوين والغرض المقصود.

4. مفهوم الحسابات المحاسبية وبنيتها والغرض منها.

الحساب المحاسبي هو الوحدة الرئيسية لتخزين المعلومات، والتي، بعد تلخيص جميع المعلومات المحاسبية، ضرورية لاتخاذ القرارات الإدارية.

الحسابات المحاسبية هي طريقة للتفكير المترابط الحالي وتجميع الممتلكات حسب التكوين والموقع، حسب مصادر تكوينها، وكذلك المعاملات التجارية وفقًا لخصائص متجانسة نوعيًا، معبرًا عنها في التدابير النقدية والطبيعية والعمالية.

لكل نوع من الممتلكات والمسؤولية والتشغيل، يتم فتح حسابات منفصلة باسمها الخاص ورقمها الرقمي (الكود)، الذي يتوافق مع كل بند من بنود الميزانية العمومية، على سبيل المثال، 01 "الأصول الثابتة"، 04 "الأصول غير الملموسة"، 10 "المواد"، 20 "الأصول الثابتة"، 50 "النقد"، 51 "الحسابات النقدية" 52 "حسابات العملة"، 75 "التسويات مع المؤسسين"، 99 "الربح" والخسائر"، 80 "رأس المال المصرح به"، إلخ.

كل حساب عبارة عن جدول ذو وجهين: الجانب الأيسر من الحساب هو المدين (من اللاتينية "should")، والجانب الأيمن هو الائتمان (من اللاتينية "يعتقد"). بالنسبة لبعض الحسابات، يعني الخصم زيادة، والائتمان يعني نقصان، وبالنسبة للآخرين، على العكس من ذلك، يعني الخصم انخفاضا، والائتمان يعني زيادة.

اعتمادًا على المحتوى، يتم تقسيم الحسابات المحاسبية إلى نشطة وسلبية وسلبية نشطة.

الحسابات نشطة من خلال:

المحتوى الاقتصادي، أي هذه هي الحسابات التي تهدف إلى حساب الممتلكات من خلال التوفر والتكوين والموقع؛

الميزانية العمومية، أي عندما تكون الحسابات (العناصر) موجودة في الجزء النشط من الميزانية العمومية؛

الرصيد (المتبقي)، أي إذا كانت الحسابات بها رصيد مدين.

تعتبر الحسابات سلبية من خلال:

المحتوى الاقتصادي، أي عندما تعكس الحسابات محاسبة الممتلكات حسب مصادر تكوينها؛

الميزانية العمومية، أي إذا كانت الحسابات (العناصر) موجودة في الجزء السلبي من الميزانية العمومية؛

الرصيد، أي تلك الحسابات التي لها رصيد دائن.

بالإضافة إلى الحسابات النشطة والسلبية، في الممارسة المحاسبية، يتم استخدام الحسابات السلبية النشطة، والتي يمكن أن يكون لها رصيد مدين أو دائن في نفس الوقت.

إذا تم عرض رصيد واحد لحساب نشط-خامل، فهو فعال ويظهر النتيجة النهائية من العمليات المعاكسة. على سبيل المثال، في الحساب 99 "الربح والخسارة" تنعكس الأرباح والخسائر، ولكن في نهاية الشهر يتم عرض النتيجة المالية النهائية - الربح (إذا كان الرصيد دائنًا) أو الخسارة (إذا كان الرصيد مدينًا).

في بعض الحالات، لا يمكن عرض الرصيد الفعال في حسابات المسؤولية النشطة؛ يحدث هذا عندما يشوه ميزان التشغيل المؤشرات المحاسبية. على سبيل المثال، الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" يمكن أن يحل محل حسابين: "التسويات مع المدينين" - حساب نشط و "التسويات مع الدائنين" - حساب سلبي.

يتم تفسير الحاجة إلى مراعاة هذه الحسابات على حساب واحد من خلال التغيير المستمر في التسويات المتبادلة؛ يمكن أن يصبح المدين دائنًا والعكس صحيح، ومن غير العملي تقسيم هذا الحساب إلى حسابين منفصلين.

الكتاب مخصص لأولئك الذين يحتاجون إلى تعلم كيفية استخدام الحسابات المحاسبية في وقت قصير. باستخدام أمثلة الإدخالات المحاسبية، يمكن تتبع العملية الكاملة للنشاط الاقتصادي للمنظمة بسهولة: من استلام البضائع والأعمال (الخدمات) إلى تنفيذها، ومن الوثائق الأولية إلى إعداد التقارير. يتم إعطاء الإدخالات المحاسبية لكل عملية بشكل كامل، بحيث تظهر سلسلتها وتسلسلها المنطقي، مما يسهل بشكل كبير عملية إتقان الموضوع. تم تحديث الطبعة الثالثة بالكامل، وظهرت أمثلة جديدة، وتمت مطابقة المادة مع التشريعات الحالية. سيكون الكتاب مفيدًا للمحاسبين المبتدئين وطلاب الاقتصاد.

مسلسل:محاسب ومراجع حسابات

* * *

الجزء التمهيدي المحدد من الكتاب كل شيء عن الحسابات المحاسبية (الإصدار الثالث) (L. N. Minaeva، 2015)مقدمة من شريكنا في الكتاب - شركة لتر.

كيفية العمل مع الحسابات المحاسبية

3.1. حسابات المحاسبة

الحسابات المحاسبية هي اختراع رائع للبشرية.

يسمح استخدام الحسابات في المحاسبة، على الرغم من تنوع المعاملات التجارية في مختلف المنظمات، بتوحيد المحاسبة والوصول بها إلى مؤشرات موحدة في الميزانية العمومية للمؤسسة.

عند العمل مع الحسابات المحاسبية، يتم استخدام القيد المزدوج، أي أن كل معاملة تنعكس في الخصم من حساب واحد والائتمان من حساب آخر.

وهذا يجعل من الممكن وصف جميع العمليات وفقًا للقواعد المحاسبية في مجلة المعاملات التجارية وحساب الميزانية العمومية وعرض أرصدة الحسابات في نهاية فترة التقرير في الميزانية العمومية للمؤسسة.

قواعد استخدام الحسابات المحاسبية محددة وموحدة لجميع المستخدمين. إنها تشبه قواعد لعبة الشطرنج. قبل أن نلعب لعبة الشطرنج، ندرس الحركات. كل شخصية تتحرك بشكل مختلف. تم تحديد هذه التحركات في الأصل من قبل مبدعي هذه اللعبة المثيرة. وعلينا جميعًا أن نتعلم هذه الحركات حتى نتمكن من استخدامها لاحقًا أثناء اللعبة. الوضع مشابه مع الحسابات المحاسبية.

يتم تحديد قواعد استخدام الحسابات في البداية. تم وصفها في "تعليمات استخدام شجرة الحسابات". علينا أن ندرس هذه القواعد: في أي المواقف يتم تطبيق كل حساب وكيف يتصرف في المستقبل.

من أجل فهم أفضل وتعلم كيفية التعامل مع الحسابات المحاسبية بسرعة، سنحاول عدم تبسيط هذا العلم والتعامل مع كل حساب باعتباره الحساب الوحيد والفريد من نوعه. وعلينا أن نتعرف على كل حساب، وندرس سلوكه، فكل واحد منهم له هدفه الخاص.

عند وصف معاملة تجارية، سنستخدم فقط تلك الحسابات المخصصة لهذا الغرض وفقًا لقواعد استخدامها.

إذا نظرنا إلى مخطط حسابات نموذجي، يمكننا أن نحصي حوالي 70 حسابًا. في الممارسة العملية، لا يتم استخدام جميع الحسابات، لذلك أولا وقبل كل شيء، عند إعداد المحاسبة، من الضروري إعداد مخطط حسابات عملي لمنظمة معينة. في المتوسط، هذا الرقم لا يتجاوز 40.

كما هو موضح في الفصل. 2 يوضح أمثلة لمخطط حسابات العمل للمؤسسات:

شركة ذات مسؤولية محدودة "Vector-1" (تجارة)؛

شركة ذات مسؤولية محدودة "Vector-2" (الإنتاج والخدمات).

تبدأ المحاسبة في أي منظمة بمعالجة الوثائق الأولية وتنتهي بالتقرير. في كل مرحلة من مراحل الإنتاج، يتم إجراء الإدخالات باستخدام حسابات دفتر الأستاذ. لتجنب الضياع في غابة المحاسبة المعقدة، سوف نستخدم هذا الجدول باستمرار:

3.2. قواعد (مخططات) لتشغيل الحسابات المحاسبية

عند استخدام الحسابات سنستخدم المخططات التالية:

من خلال اتباع الإدخالات في دفتر يومية المعاملات التجارية، سنصبح تدريجيًا على دراية بالحسابات المتبقية ونفهم كيف يتصرف كل حساب اعتمادًا على طبيعة المعاملة التي يتم تنفيذها.

تنعكس كل معاملة تجارية في حسابين: الخصم من حساب واحد والائتمان من حساب آخر - وهذا إدخال محاسبي.

يرجى ملاحظة أن المحاسبة لا تعكس حقيقة الدفع فحسب، بل تعكس أيضًا لحظة الاستحقاق (المستحقة - المنقولة، الصادرة)، وكذلك لحظة استلام البضائع أو الخدمات (المسجلة - المدفوعة).

وفي نهاية كل شهر علينا أن نلخص النتائج، أي حساب الإيرادات وتخصيص ضريبة القيمة المضافة عليها وشطب التكاليف وتحديد الربح. سيتم إنشاء التكاليف حتى يتم شطبها إلى التكلفة في حسابات 44 "مصروفات البيع" (التجارة) أو 20 "الإنتاج الرئيسي" (الإنتاج والخدمات)، وفي نهاية الشهر سنقوم بشطبها في الحساب 90.2 "التكلفة" من المبيعات".

في التجارة بسعر التكلفة، سنقوم أيضًا بشطب تكلفة البضائع المباعة (الحساب 41). يمكن شطب تكلفة البضاعة المباعة إما عند الشحن أو في نهاية الشهر في قيد واحد. يعتمد ذلك على كيفية قيام المنظمة بتوفير المحاسبة للبضائع.

الآن دعونا نرى كيف سيتم وصف الحقائق المختلفة للأنشطة الاقتصادية للمنظمة.

3.3. السياسة المحاسبية للمنظمة. لحظة الاعتراف بالإيرادات. الحفاظ على مجلة المعاملات التجارية

في مثالنا، يتم أخذ لحظة الاعتراف بالإيرادات للمحاسبة والمحاسبة الضريبية على أساس الاستحقاق (على أساس الشحن). وهذا يعني أنه يتم الاعتراف بالإيرادات المحاسبية في وقت شحن البضائع؛ يتم أيضًا إثبات الإيرادات للأغراض الضريبية في وقت شحن البضائع.

يجب أن نتذكر أن إيرادات المحاسبة يتم الاعتراف بها دائمًا على أساس الاستحقاق، ويمكن قبول إيرادات المحاسبة الضريبية على أساس الاستحقاق (للشحن) وعلى أساس نقدي (للدفع). وهذا يعني أنه سيتم تحميل الضرائب على الأرباح على الميزانية اعتمادًا على لحظة الاعتراف بالإيرادات للمحاسبة الضريبية، وضريبة القيمة المضافة - وفقًا للاستحقاق (منذ عام 2006).

لنتخيل أنه بعد معالجة الوثائق الأساسية، قمنا بإنشاء 5 مجلدات:

"ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية"؛

"المشتريات"؛

"مبيعات"؛

"الأجر".

يتعين عليك الآن إدخال كافة المعاملات من الوثائق الأساسية في دفتر يومية المعاملات التجارية. في هذه المرحلة، ستعمل بالفعل كمحاسب رئيسي، أي أنه يجب عليك، مثل كل كبير محاسبين في الشركة:

1. أن تكون قادراً على استخدام شجرة الحسابات للمحاسبة.

2. تمثيل السياسات المحاسبية للمنظمة بوضوح وتذكرها دائمًا.

3. معرفة ما سيأتي في نهاية الشهر:

تخصيص ضريبة القيمة المضافة على الإيرادات، والتعامل مع ميزانية ضريبة القيمة المضافة؛

شطب التكاليف إلى التكلفة؛

تحديد الربح من الأنشطة الأساسية والإيرادات والنفقات الأخرى؛

في نهاية العام، تجميع أرباح الأسهم، وحجب الضريبة على أرباح الأسهم، وإغلاق حسابات المبيعات وحسابات الدخل والمصروفات الأخرى.

يجب أن تتذكر دائمًا: إذا كانت المؤسسة هي دافع ضريبة القيمة المضافة، فسيكون هناك دائمًا إدخال ضريبة القيمة المضافة إلى جانب الإدخالات المحاسبية المعتادة.

الآن، متسلحين بكل هذه المعرفة، لنبدأ بملء دفتر يومية المعاملات التجارية. سندخل العمليات بالتسلسل التالي:

المشتريات؛

مبيعات؛

الأجر.

لنقم بتسجيل جميع المعاملات من مجلد "البنك":

لنقم بتسجيل جميع المعاملات من مجلد "النقد":

لنقم بتسجيل جميع المعاملات من مجلد "المشتريات":

لنقم بتسجيل جميع المعاملات من مجلد "المبيعات":

لنقم بتسجيل جميع المعاملات من مجلد "الرواتب":

دعنا ندخل في المجلة الحسابات الخاصة بحساب استهلاك الأصول الثابتة:

لنلخص نتائج الشهر وندخل الحسابات في مجلة "النتائج":

في نهاية الربع سنقوم بحساب ضريبة الأملاك وضريبة الأرباح:

في نهاية العام، بعد إعداد الميزانية العمومية السنوية ("32 ديسمبر")، سنغلق الحسابات 90، 91، 99:

في نهاية العام، يمكنك أيضًا تجميع الأرباح بناءً على محضر اجتماع المؤسسين (في شركة مساهمة مغلقة - بناءً على نتائج الربع):

انتبه إلى كيفية عمل الحسابات 90 "المبيعات" و 91 "الإيرادات والنفقات الأخرى"!

الحساب 90 "المبيعات"

الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى"

لذلك، في نهاية كل شهر نقوم بتلخيص نتائج أنشطتنا وتحديد النتيجة المالية (الربح أو الخسارة) من النشاط الرئيسي (الحساب 90.9) والنتيجة من الإيرادات والمصروفات الأخرى (الحساب 91.9). يتم تحصيل جميع الأرباح (الخسائر) المستلمة للشهر الحالي على الحساب 99.1.

في نهاية العام، يمكننا استخدام الربح المستلم لتوزيعات الأرباح، لتكوين الأموال، وما إلى ذلك، وينسب الربح المتبقي غير الموزع للعام عند إصلاح الميزانية العمومية (الحسابات الختامية) إلى أرباح السنوات السابقة (الحساب 84).

3.4. تنظيم المحاسبة المنفصلة. حسابات المحاسبة التحليلية

إذا كانت المنظمة تنفذ عدة أنواع من الأنشطة أو نوع واحد من النشاط، ولكنها تندرج تحت أنظمة ضريبية مختلفة (تقليدية + UTII، نظام ضريبي مبسط + UTII، وما إلى ذلك)، فستكون هناك حاجة للحفاظ على محاسبة منفصلة.

للحفاظ على محاسبة منفصلة يجب عليك:

1. إنشاء حسابات فرعية لكل نوع من النشاط:

2. يتم تسجيل جميع المصاريف المتعلقة بجميع أنواع الأنشطة والتي لا يمكن تقسيمها (الإيجار وغيرها) في الحساب 26 "مصروفات الأعمال العامة". وفي نهاية الشهر يتم شطب هذه المصاريف إلى حسابات التكلفة (20.1، 20.2، 44.1) بما يتناسب مع الإيرادات.

3. في النموذج 2 "بيانات الربح والخسارة" يتم الإشارة إلى القيمة الإجمالية (في التجارة يتم تخصيص النفقات التجارية فقط، الحساب 44).

4. بالنسبة لمحاسبة الإدارة التشغيلية، يمكنك الاحتفاظ بسجلات الأرباح بشكل منفصل لكل نوع من النشاط (الحسابات 99.11، 99.12، 99.13، وما إلى ذلك).

عند الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية، قد يكون من الضروري الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية. في هذه الحالة، يتم استخدام الحسابات التحليلية، على سبيل المثال، حسابات الموردين (60.1؛ 60.2؛ 60.3، إلخ)، حسابات المشترين (62.11؛ 62.12؛ 62.13، إلخ).

إذا كان شرط الاحتفاظ بمحاسبة منفصلة إلزاميًا بموجب أنظمة ضريبية مختلفة، فإن المنظمة تحتفظ بمحاسبة تحليلية وفقًا لتقديرها الخاص (إلى الحد الذي تكون فيه المحاسبة التحليلية ضرورية للمنظمة نفسها). من الضروري الاحتفاظ بسجلات تحليلية لحسابات التسوية مع الميزانية والأموال (68.1؛ 68.2؛ ​​68.4؛ 68.5؛ 69.1؛ 69.2؛ 69.3، إلخ)، والتسويات مع الأشخاص المسؤولين (71.1؛ 71.2، إلخ).

في الإنتاج، إذا كان هناك العديد من ورش العمل، يتم استخدام الحسابات التحليلية أيضًا (20.1؛ 20.2؛ 20.3، وما إلى ذلك). يتم تحميل جميع مصاريف الإنتاج العامة على الحساب 25 "مصروفات الإنتاج العامة" ؛ يتم تحميل جميع مصاريف الأعمال العامة على الحساب 26 "مصروفات الأعمال العامة" والتي يتم شطبها في نهاية الشهر إلى حسابات التكلفة (20.1 ؛ 20.2 ؛ 20.3 وما إلى ذلك) بما يتناسب مع الإيرادات. يجب أن ينعكس استخدام الحسابات التحليلية في المحاسبة في السياسات المحاسبية للمنظمة.

الآن دعونا نلقي نظرة على مثال لما تبدو عليه النسخة النهائية من مجلة المعاملات التجارية في منظمة تجارة الجملة لشركة Vector-1 LLC.

3.5. سجل المعاملات التجارية للربع الرابع من عام 2014

3.6. حساب الميزانية العمومية

بعد ملء دفتر يومية المعاملات التجارية، نقوم بحساب الميزانية العمومية.

دعونا ندخل أرصدة الحسابات في بداية الشهر.

نقوم بتحديد إجمالي المبالغ (المبيعات) للشهر لكل حساب من دفتر المعاملات التجارية: أولا عن طريق الخصم، ثم عن طريق الائتمان، دون أن ننسى وضع علامة صغيرة بجانب كل حساب.

دعونا نلخص المدين والائتمان: يجب أن يكونا متماثلين.

نقوم بتحديد الأرصدة لكل حساب في نهاية الشهر. دعونا نلخص المدين والائتمان: يجب أن يكونا متماثلين أيضًا.

وإلا فإننا نبحث عن خطأ.

لفهم معنى ومبدأ حساب الميزانية العمومية بشكل أفضل، عليك أن تعرف أن جميع الحسابات المحاسبية مقسمة إلى نشيطو سلبي(هناك أيضًا حسابات نشطة سلبية).

نشيطتنعكس الحسابات في الأرصدة (الأرصدة) دائمًا في المدين. تعكس الحسابات النشطة الممتلكات والنقد والمدينين لنا (الذين يدينون لنا). الحسابات: 01، 04، 10، 41، 44، 50، 51، 62.1، إلخ. سلبيتنعكس الحسابات في الأرصدة (الأرصدة) دائمًا على القرض.

تعكس الحسابات السلبية مصادر أصولنا. وهي حسابات رأس المال (80، 82، 83)، وحسابات الدائنين (60، 68، 69، 70) وحسابات الربح (99، 84).

ويتم تحديد الرصيد في نهاية الشهر على النحو التالي:

س – قبل البدء. (د) + الثورة (د) – الثورة (ك) =

ج- إلى النهاية. (د) – الحسابات النشطة؛

س – قبل البدء. (ك)+ الثورة (ك) – الثورة (د) =

ج- إلى النهاية. (ك) – الحسابات السلبية.

مفهوم الحسابات المحاسبية

تتم السيطرة على المعاملات التجارية باستخدام نظام الحسابات المحاسبية. الحساب المحاسبي هو وسيلة لتجميع وعكس حالة وتدفق أموال المؤسسة. يتم فتح الحسابات لكل نوع متجانس من الممتلكات وفقًا لتصنيف الكائنات المحاسبية - حسابات "النقد" و"رأس المال المصرح به" وما إلى ذلك.

تُستخدم الحسابات للمحاسبة المنفصلة للأصول الاقتصادية للمؤسسة ومصادرها وعملياتها الاقتصادية، والتي يتم تجميعها وفقًا لمعيار معين. يتوافق كل عنصر في الميزانية العمومية مع حساب محاسبي يحمل اسمًا ورمزًا رقميًا - رقم الحساب (يُشار إلى رمزه في السجلات بدلاً من اسم الحساب، مما يؤدي إلى تسريع المحاسبة).

يكون الحساب على شكل جدول ذو وجهين يوضح حالة الأموال من نوع معين والمعاملات التجارية التي تتم بها. يسمى الجانب الأيسر من الحساب دَين- مترجم من اللاتينية يعني "يجب عليه"، ويسمى الصحيح يُقرض- مترجم من اللاتينية يعني "يؤمن".

فيما يتعلق بتقسيم الميزانية العمومية إلى أصول وخصوم، يتم التمييز بين الحسابات النشطة والسلبية. تأخذ الحسابات النشطة في الاعتبار ملكية المؤسسة، والحسابات السلبية تأخذ في الاعتبار حسابات المسؤولية، وتهدف إلى حساب مصادر تكوين الأموال الاقتصادية.

يتم إدخال المعلومات في الحساب على النحو التالي. يبدأ الإدخال بالإشارة إلى الرصيد الأولي. في بداية الفترة المشمولة بالتقرير (الشهر) أو عند الضرورة، يتم فتح حساب - يتم تسجيله فيه من الميزانية العمومية توازن(الرصيد في بداية الفترة). يتم تسجيل الرصيد على جانب الحساب الذي يظهر عليه البند المقابل في نموذج الميزانية العمومية الثنائية. في الحسابات النشطة، أي تلك الموجودة في رصيد الأصول، يكون الرصيد مدينًا، وفي الحسابات السلبية يكون دائنًا.

بعد فتح الحساب، يتم تسجيل المعاملات التجارية التي تتم مع مجموعة الأموال المقابلة لهذا الحساب. يتم تسجيل المعاملات التجارية طوال فترة التقرير، ويتم إغلاق الحسابات في نهاية فترة التقرير.

ماذا يعني " إغلاق حساب"؟ ويعني ذلك حساب معدل دوران الحساب المدين ودوران الائتمان بشكل منفصل، ومن ثم عرض رصيد جديد، وهو ما يسمى بالرصيد النهائي. في هذه الحالة، يصبح الرصيد النهائي لفترة معينة هو الرصيد الأولي للفترة التالية.

ومع ذلك، فإن وجود الرصيد ليس نموذجيًا لجميع الحسابات.

يعتمد الغرض من جانبي الحسابات (المدين والائتمان) على ما إذا كان الحساب نشطًا أم سلبيًا.

الفرق هو على أي جانب من الحساب يتم تسجيل الرصيد. يتم تسجيل المعاملات التي تزيد الحساب في نفس الجانب الذي يسجل فيه الرصيد الافتتاحي، ويتم تسجيل المعاملات التي تؤدي إلى انخفاض الحساب في الجانب المقابل. الرصيد الختامي- وهذا نتيجة إضافة الرصيد الأولي ومجموع جميع المعاملات التي أدت إلى زيادة في الحساب، مطروحًا منها مبلغ المعاملات التي أدت إلى انخفاض الأموال.

يُطلق على حجم المعاملات التجارية المسجلة في المدين اسم دوران المدين (دوران المدين). معدل دوران القرض (دوران الائتمان) هو مجموع المعاملات المسجلة في حساب الائتمان.

وبالإضافة إلى هذه الحسابات، هناك حسابات تعكس في الوقت نفسه ملكية المؤسسة ومصادر تكوينها. هذه هي ما يسمى الحسابات النشطة والسلبية.

هناك نوعان من الحسابات النشطة والسلبية: ذات رصيد من جانب واحد (مدين أو دائن) ورصيد ذو وجهين - مدين ودائن في نفس الوقت. مثال على الحساب ذو الرصيد من جانب واحد هو حساب "الربح والخسارة".

وإذا زاد الدخل عن المصروفات فإن الفرق بينهما يعطي ربحا، فيكون رصيد الحساب دائنا (الربح هو مصدر تكوين الملكية وينعكس في جانب الالتزامات في الميزانية العمومية). وإذا كان الدخل أقل من المصروفات فإن الفرق بينهما يمثل خسارة، ويكون رصيد الحساب مدينا.

مثال على الحساب النشط والسلبي ذو الرصيد الثنائي الموسع هو حساب "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين". الرصيد المدين لهذا الحساب هو حسابات مدينة، والرصيد الدائن هو حسابات مستحقة الدفع. يتم دمج التسويات مع المدينين والدائنين في حساب واحد حتى لا يتم فتح حسابات مختلفة للمنظمات والمؤسسات التي يمكن أن تكون إما مدينة أو دائنة.

في هذا الحساب، يمكن أن تعني إدخالات الخصم إما زيادة في الحسابات المدينة أو انخفاض في الحسابات المستحقة الدفع.