ما هي كميات المعاملات في عام 2017 التي تسيطر عليها هذه المعاملات؟

ما هي معايير الاعتراف بالمعاملات على أنها خاضعة للرقابة لأغراض ضريبية. رجل الأعمال الفردي هو المؤسس الوحيد لشركة ذات مسؤولية محدودة يتم منحها ، كفرد ، لتطبيق USNO ، اقرأ في المقالة.

سؤال:تبيع LLC (الوضع العام) سلع IP. رائد الأعمال الفردي هو المؤسس الوحيد لهذه الشركة ذات المسؤولية المحدودة (كفرد) ، يطبق USNO.

إجابه:لا يتم الاعتراف بالمعاملات مع رائد الأعمال على أنها خاضعة للرقابة إذا كان المبلغ السنوي للدخل من المعاملات لا يتجاوز مليار روبل. يتم تحديد المبلغ السنوي للدخل عن طريق إضافة الدخل من جميع المعاملات مع شخص واحد في السنة التقويمية.

معايير الاعتراف بالمعاملات على أنها خاضعة للرقابة (للأغراض الضريبية)

معايير الاعتراف بالمعاملات على أنها خاضعة للرقابة (للأغراض الضريبية)

في موعد أقصاه 20 مايو ، إخطار IFTS للمعاملات الخاضعة للرقابة في العام السابق. ما هي المعاملات التي تعتبر خاضعة للرقابة ، انظر الجدول.

كتاب وزارة المالية الروسية رقم 03-01-18 / 31603 بتاريخ 01.06.2015 "بشأن الاعتراف بالمعاملات على أنها خاضعة للرقابة"

"نظرت دائرة سياسة الضرائب والجمارك في خطاب مصلحة الضرائب الاتحادية بتاريخ 25 ديسمبر 2014 رقم 13-3-03 / 0029 والمتعلق بإصدار الطلب
تُعلم الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 2 من المادة 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم القانون) بما يلي.
وفق
المادة 105.14 من القانون ، يتم الاعتراف بالمعاملات بين الأطراف ذات العلاقة على أنها معاملات خاضعة للرقابة (مع مراعاة المواصفات المنصوص عليها في القانون المذكور)
مقالة - سلعة).

تتمتع الشركات المترابطة بفرصة ممتازة للتلاعب بالأسعار ، وبالتالي خفض القاعدة الضريبية عن طريق تعديل مقدار الدخل أو النفقات أو الخسائر للأغراض الضريبية. عند إعادة توزيع الدخل والمصروفات ، يتم استخدام الهياكل في الولايات القضائية منخفضة الضرائب بنجاح.

المعاملات الخاضعة للرقابة وحدود حجم الأعمال السنوية

يتم تنفيذ الرقابة الضريبية على تسعير التحويل على المستوى الدولي وعلى مستوى التشريعات الوطنية. منذ عام 2010 ، أصبحت المبادئ التوجيهية لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD) بشأن تسعير التحويل للشركات متعددة الجنسيات وسلطات الضرائب (إرشادات تسعير التحويل الخاصة بمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية ، 2010) سارية المفعول. تحويل الأرباح).

الإعلان هو خطة عمل منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية لمكافحة تآكل القواعد وتحويل الأرباح. كجزء من خطة BEPS ، من المخطط تطوير قواعد تسعير التحويل (TP) التي ستزيد من شفافية المعاملات بين الشركات من خلال جمع معلومات إضافية ، فضلاً عن تقليل التكاليف للشركات.

في الاتحاد الروسي ، في 1 يناير 2012 ، دخل القانون الاتحادي رقم 227-FZ المؤرخ 18 يوليو 2011 (القانون 227-FZ) حيز التنفيذ. القانون 227-FZ ، الذي استكمل قانون الضرائب للاتحاد الروسي بالقسم V.1 "الأشخاص المترابطون. أحكام عامة بشأن الأسعار والضرائب. الرقابة الضريبية فيما يتعلق بالمعاملات بين الأطراف ذات العلاقة. اتفاقية التسعير.

تهدف أحكامه ، من بين أمور أخرى ، إلى منع سحب الأرباح الضريبية خارج الاتحاد الروسي ، واستبعاد إمكانية التلاعب بالأسعار في المعاملات بين دافعي الضرائب المترابطين ودافعي الضرائب الذين يطبقون أنظمة ضريبية مختلفة داخل الدولة. حلت القواعد محل الفن. 40 "مبادئ تحديد أسعار السلع أو الأعمال أو الخدمات للأغراض الضريبية" والفن. 20 "الأشخاص المترابطون" من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

عزز القانون 227-FZ المبدأ "العالمي" الرئيسي لتنظيم تسعير التحويل - "مبدأ عدم التنازل".

مبدأ التنافس في التسعير التحويلي

وفقًا لمبدأ عدم المساواة ، بالنسبة للأغراض الضريبية ، يتم إعادة حساب قيمة الأسعار (المدفوعات) للمعاملات بين الأشخاص المترابطين والمكافئين فيما يتعلق بقيم السوق ، كما لو كانت الشركات مستقلة. لا يتم التحقق من الأسعار لجميع المعاملات المتتالية ، ولكن فقط للمعاملات الخاضعة للرقابة.

ما هي المعاملات الخاضعة للرقابة؟

لأغراض ضريبية ، فإن المعاملات الخاضعة للرقابة هي:

1. المعاملات بين الأطراف ذات الصلة (مع مراعاة التفاصيل المنصوص عليها في المادة 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
2. المعاملات (مجموعة المعاملات) التي تكتسب حالة المعاملات الخاضعة للرقابة نتيجة لمعاملاتها مع الأطراف ذات الصلة (البند 1 ، المادة 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
3. المعاملات المعترف بها على أنها خاضعة للرقابة القانونية (الفقرة 10 ، المادة 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)

لقد قمنا بدمج معايير المعاملات الخاضعة للرقابة لعام 2017 للأغراض الضريبية في جدول:

مثال على حساب معيار المجموع

تقدم الشركة "أ" (RF) خدمات تسويقية للشركة "ب" (RF) بمبلغ إجمالي قدره 300 مليون روبل. شركة "ب" تقوم بتصنيع وبيع منتجات شركة "أ" بمبلغ 750 مليون روبل. وتساهم الشركة "أ" في رأس مال الشركة "ب" وتزيد حصة هذه المشاركة عن 25٪.

سؤال:
هل صفقة الشركة "أ" خاضعة للرقابة؟

إجابه:
نعم إنه كذلك. لتحديد معيار المبلغ لمعاملة خاضعة للرقابة بين الأطراف ذات الصلة ، يجب أن نضيف 300 مليون روبل. (تسويق) و 750 روبل. (منتجات). المجموع = 1050 مليون روبل. (أكثر من مليار روبل).

يجب أن يدرك دافعو الضرائب أنه ليست كل المعاملات تعتبر معاملات خاضعة للرقابة.

بغض النظر عما إذا كانت المعاملات تفي بالشروط المنصوص عليها في الفقرات 1 - 3 من الفن. 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا تعتبر المعاملات خاضعة للرقابة:

• الأطراف التي هي أعضاء في نفس المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب (باستثناء المعاملات التي يكون موضوعها عبارة عن معدن منجم معترف به ككائن من ضرائب وزارة الاقتصاد والتجارة ، والتي يخضع استخراجها للضريبة بمعدل محدد كنسبة مئوية) ؛
• الأطراف من الأشخاص الذين يستوفون المتطلبات التالية في وقت واحد:
  • مسجلة في أحد الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، وليس لديها أقسام فرعية منفصلة في أراضي الكيانات المكونة الأخرى للاتحاد الروسي ، وكذلك خارج الاتحاد الروسي ، ولا تدفع ضريبة الدخل لميزانيات الكيانات الأخرى المكونة للاتحاد الروسي الاتحاد ؛
  • عدم وجود خسائر (بما في ذلك خسائر الفترات الماضية المرحلة إلى فترات مستقبلية) التي تؤخذ في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل ؛
  • لا توجد ظروف للاعتراف بمعاملاتهم على أنها خاضعة للرقابة وفقًا للفقرات. 2-7 ص .2 م. 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛
• والبعض الآخر.

ما هي الضرائب التي تخضع لتسعير التحويل؟

في كثير من الأحيان ، يطرح المستمعون السؤال التالي: "هل يمكن للسلطات الضريبية أن تتحكم في جميع الضرائب لتسعير التحويل"؟ يحتوي قانون الضرائب على قائمة محدودة من الضرائب ، يتم التحكم في اكتمالها ، وهي:

1. ضريبة الدخل على الشركات.
2. ضريبة الدخل الشخصي ، والتي تُدفع مقابل الدخل من النشاط التجاري والممارسة الخاصة (المادة 227 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
3. MET - إذا كان أحد أطراف الصفقة هو دافع MET ، فإن موضوع الصفقة هو معادن ، يخضع استخراجها للضريبة بمعدل ضريبي محدد كنسبة مئوية.
4. ضريبة القيمة المضافة - إذا كان أحد أطراف المعاملة (مؤسسة أو رجل أعمال فردي) ليس دافعًا لضريبة القيمة المضافة أو معفيًا من الوفاء بالتزامات دافع ضريبة القيمة المضافة.

طرق تحديد سعر السوق

السؤال الأكثر أهمية وصعوبة هو كيفية تطبيق مبدأ عدم التنازل وتحديد سعر السوق لمعاملة ما للأغراض الضريبية عمليًا. هناك عدة طرق تم تطويرها في إطار منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية لمثل هذا التقييم ، والتي تخلق أساسًا مفاهيميًا لتحديد السعر (طرق تسعير التحويل (المنهجيات)).

لا يمكن اعتبار أي منها عالميًا (مناسب لأي موقف) ، وكقاعدة عامة ، يجب على المرء اختيار الطريقة التي توفر التقدير الأكثر دقة. يوصي قانون الضرائب في الاتحاد الروسي باستخدام 5 طرق (المادة 105.7 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

1. طريقة أسعار السوق القابلة للمقارنة (هي أولوية بالنسبة للطرق الأخرى ويمكن تطبيقها إذا كانت هناك معاملة واحدة على الأقل قابلة للمقارنة في السوق ذات الصلة) ، وكذلك إذا كان القدر الضروري من المعلومات حول هذه المعاملة متاحًا.
2. طريقة سعر إعادة البيع (أولوية عند شراء سلع من طرف ذي صلة ثم إعادة بيعها دون معالجة إلى طرف مستقل).
3. طريقة التكلفة (أولوية في معاملات تقديم الخدمات).
4. طريقة الربحية القابلة للمقارنة (يمكن استخدامها في حالة عدم وجود أو عدم كفاية المعلومات ، والتي على أساسها يمكن الاستنتاج بشكل معقول أن هناك درجة ضرورية من قابلية المقارنة للظروف التجارية و (أو) المالية للمعاملات المقارنة واستخدام طريقة البيع اللاحقة وطريقة التكلفة).
5. طريقة توزيع الأرباح (تُطبق إذا كان من المستحيل استخدام طرق تسعير التحويل الأخرى أو إذا كان أطراف المعاملة قيد التحليل يمتلكون (استخدام) حقوق الأصول غير الملموسة).

نقطة البداية في اختيار الطريقة هي فهم المعاملة الخاضعة للرقابة بناءً على التحليل الوظيفي. مكونات هذا التحليل هي دراسة وظائف أطراف الصفقة والأصول التي يستخدمونها والمخاطر التي يتعرضون لها.

تتم إمكانية المقارنة بين المصطلحات التجارية و (أو) المالية للمعاملات والتحليل الوظيفي مع مراعاة أحكام الفن. 105.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي تحدد خصائص المعاملات اللازمة للتحليل ، مع مراعاة الشروط والعوامل والمعايير الأخرى ، واستخدام المعلومات المنصوص عليها في الفن. 105.6 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

تتمثل المرحلة التالية من دراستنا في مقارنة شروط المعاملات بين الأطراف ذات العلاقة بشروط المعاملات بين الأشخاص غير المرتبطين. يسمح قانون الضرائب للاتحاد الروسي باستخدام مصادر المعلومات المتاحة للجمهور حصريًا ، بالإضافة إلى معلومات حول دافع الضرائب.

لا يحتوي قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على قائمة محددة ، مما يمنح دافعي الضرائب بعض المزايا في إعداد الوثائق. دافع الضرائب نفسه يختار مصادر المعلومات! وبعد ذلك ، في حالة نشوء نزاع ، يجب على السلطات الضريبية إثبات شرعية الاختيار.

يمكنك الحصول على خدمات منا:

• - تسجيل الإخطار بشأن المعاملات الخاضعة للرقابة لدائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي ؛
• - إعداد حزمة من وثائق تسعير التحويل لتبرير مستوى سعر السوق وتجنب العقوبات ؛
• - تحديد المعاملات الخاضعة للرقابة.

من يتحكم في الأسعار؟

يبدو أن كل شيء واضح هنا. يتم التحكم في الأسعار من قبل الهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة بالرقابة والإشراف على الضرائب والرسوم. يفرض قانون الضرائب في الاتحاد الروسي حظراً على مراقبة امتثال الأسعار المستخدمة في المعاملات الخاضعة للرقابة مع أسعار السوق أثناء عمليات التدقيق في الموقع والمكتب (البند 1 ، المادة 105.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ومع ذلك ، فقد تراكمت ممارسات التحكيم بالفعل بشأن هذه المسألة ، وهي مرتبطة ارتباطًا وثيقًا بموضوع المزايا الضريبية غير المبررة. سنقدم مجموعة مختارة من هيئات التحكيم والنتائج حول هذا الموضوع في مقال محامي الضرائب التالي.

التزام التسعير التحويلي

نختتم المراجعة بتذكير بمسؤولية دافع الضرائب. في حالة عدم الامتثال لمتطلبات قانون الضرائب للاتحاد الروسي للمعاملات الخاضعة للرقابة ، يتم توفير الغرامات:

• في حالة عدم الدفع أو عدم اكتمال دفع مبالغ الضريبة نتيجة لتطبيق الأسعار "غير السوقية" ، يتم فرض غرامة قدرها 20٪ من مبلغ الضريبة غير المسددة اعتبارًا من عام 2014 ، ومن عام 2017 - بمبلغ 40 ٪ من مبلغ الضريبة غير المسددة على ألا تقل عن 30000 روبل. (المادة 129.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
• ستكون عقوبة عدم تقديم إشعار بالمعاملات الخاضعة للرقابة إلى مكتب الضرائب 5000 روبل. (المادة 129.4 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) لكل معاملة.

تقرير عن المعاملات الخاضعة للرقابة:

يجب تقديم الإخطار عن المعاملات الخاضعة للرقابة بحلول 20 مايو من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير. أولئك. الموعد النهائي لتقديم إخطارات المعاملات الخاضعة للرقابة لعام 2016 هو حتى 20 مايو 2017 ، ولعام 2017 - حتى 20 مايو 2018.

إذا تم تقديم الإخطار المعدل قبل اللحظة التي كشفت فيها مصلحة الضرائب عن الخطأ ، يتم إعفاء دافع الضرائب من عقوبة المعلومات الخاطئة في الإخطار. لم يفت الأوان بعد للتحقق من نفسك.

قد تطلب السلطات الضريبية وثائق بشأن المعاملات الخاضعة للرقابة في موعد لا يتجاوز 1 يونيو من العام التالي للسنة التقويمية التي تم فيها إجراء المعاملات الخاضعة للرقابة. في الوقت نفسه ، وكجزء من التدقيق الضريبي ، يمكن أن يستغرق طلب توثيق المعاملات الخاضعة للرقابة ما يصل إلى 3 سنوات.

الإعفاء من العقوبات ممكن إذا قدم دافع الضرائب إلى مصلحة الضرائب وثائق تثبت مستوى سعر السوق.

أمام دافعي الضرائب 30 يومًا لتقديم مستندات المعاملة المطلوبة.

في هذه المقالة ، قمنا فقط بإيجاز الجوانب الرئيسية لتطبيق تسعير التحويل للمعاملات الخاضعة للرقابة. في مراجعاتنا الإضافية ، سنتحدث بالتفصيل عن مزايا كل طريقة بحث عن الأسعار ، والتعديلات المتماثلة ، وممارسة المراجحة والعديد من الميزات الأخرى لتسعير التحويل في روسيا.

اتصل بنا وسنساعدك في تحديد المعاملات الخاضعة للرقابة ، وإذا لزم الأمر ، قم بإعداد الوثائق اللازمة.

المعاملات الخاضعة للرقابة 2019 - المعايير - تم تطوير الجدول الوارد بها في مقالتنا مع مراعاة أحدث التغييرات في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. اقرأ المزيد حول المعاملات التي يمكن تصنيفها على أنها معاملات خاضعة للرقابة ، وكذلك ما تغير فيما يتعلق بالمعاملات الخاضعة للرقابة في عام 2019 ، في هذه المقالة.

المعاملات المراقبة (معايير 2019): المفهوم

يُفهم أن المعاملات الخاضعة للمراقبة هي معاملات القانون المدني التي يجريها مواطنون أو كيانات قانونية ، والتي ، بسبب امتثالها للشروط التي ينص عليها القانون ، تخضع للتفتيش من قبل السلطات الضريبية.

تشمل المعاملات الخاضعة للرقابة:

• المعاملات بين الأطراف ذات العلاقة ؛
• معاملات أخرى معادلة لمعاملات الأطراف ذات العلاقة ؛
• المعاملات التي اكتسبت صفة المعاملات الخاضعة للرقابة من خلال إصدار قرار محكمة من الاتحاد الروسي نتيجة للطعن فيها من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي.

الوثيقة الرئيسية التي يجب اتباعها عند تحديد معايير الاعتراف بالمعاملة على أنها خاضعة للرقابة ، وإجراء الإبلاغ عن مثل هذه المعاملة ، والمسؤولية عن عدم امتثالها ، وكذلك طرق وأساليب ممارسة الرقابة الضريبية ، هو قانون الضرائب الخاص بـ الاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ترد أيضًا توضيحات بشأن بعض القضايا المتعلقة بتنفيذ المعاملات الخاضعة للرقابة والإخطار بإكمالها في مستندات دائرة الضرائب الفيدرالية (الأمر رقم ММВ-7-13 / بتاريخ 07.09.2018 [بريد إلكتروني محمي]، خطاب بتاريخ 13.04.2017 رقم ED-4-13 / [بريد إلكتروني محمي]) ، وكذلك أعمال وزارة المالية في الاتحاد الروسي (على سبيل المثال ، رسالة بتاريخ 15/06/2017 رقم 03-12-11 / 1/37167 ، إلخ).

المعاملات الخاضعة للرقابة تعادل المعاملات بين الأطراف ذات العلاقة

يشير القانون إلى الأشخاص المترابطين المواطنين و (أو) المنظمات التي لها روابط اقتصادية لها تأثير مباشر على الظروف أو النتائج المالية لأنشطتها أو أنشطة الأشخاص الذين يمثلونها. التفاصيل حول علامات الترابط موصوفة في الفن. 105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يتم الاعتراف بما يلي كمعاملات أخرى معادلة للمعاملات بين الأطراف ذات العلاقة:

1. تم إبرام العديد من المعاملات لبيع (إعادة بيع) البضائع (تنفيذ العمل ، وتقديم الخدمات) بالمشاركة أو من خلال وساطة أشخاص لا تربطهم صلة قرابة ببعضهم البعض. في الوقت نفسه ، تسمح المعاملة بوجود أطراف ثالثة غير مترابطة ، والتي:

• لا تنفذ أي وظائف مساعدة بموجب هذه المعاملات ، باستثناء بيع (إعادة بيع) البضائع (العمل ، تقديم الخدمات) من قبل شخص إلى شخص آخر يعتمد عليه ؛
• لا تخاطر ولا تنفق أصولهم على بيع (إعادة بيع) البضائع (الأشغال والخدمات) من قبل شخص إلى شخص آخر مترابط معه.

يتم الاعتراف بالمعاملات المذكورة أعلاه على أنها خاضعة للرقابة فقط إذا تجاوز مبلغ الدخل السنوي من المعاملات 60 مليون روبل. علاوة على ذلك ، بالنسبة لعقود التجارة الخارجية لسلع تجارة التبادل الدولي والعقود مع سكان المناطق الخارجية ، يبلغ المبلغ 60 مليون روبل. محسوبة للمعاملات مع طرف مقابل واحد (كل على حدة) (البند 7 من المادة 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

معايير الاعتراف بمعاملات الأطراف ذات العلاقة على أنها خاضعة للرقابة لأغراض الضريبة

تحت خصائص الأشخاص الخاضعين للرقابة تندرج معاملات الأطراف ذات الصلة التي تحتوي على شروط خاصة من الفن. 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

بادئ ذي بدء ، يجب أن يكون جميع المشاركين والمستفيدين في معاملة بين الأطراف ذات الصلة مسجلين أو لديهم إقامة ضريبية في الاتحاد الروسي. علاوة على ذلك ، يحدد القانون نوعين من المتطلبات التي يمكن بموجبهما تصنيف المعاملة على أنها خاضعة للرقابة:

1. الامتثال لمقدار الربح المحدد في قانون السنة التقويمية (يشار إليه فيما بعد بمبلغ الربح). بالنسبة للأطراف ذات الصلة ، فإن هذا المبلغ يزيد عن مليار روبل.
2. المشاركة في معاملة شخص ملزم بالدفع أو معفى من دفع نوع معين من الضرائب ، حسب خصائص نشاطه.

ما هي معاملات الأطراف ذات العلاقة المعترف بها على أنها خاضعة للرقابة

وبالتالي ، فإن المعاملة التي يتم فيها تسجيل جميع المشاركين والمستفيدين في أراضي الاتحاد الروسي أو من المقيمين فيه الضريبيين تعتبر خاضعة للمراقبة إذا:

• موضوع الصفقة هو معدن استخرجه أحد المشاركين في الصفقة ، والذي يدفع ضريبة على استخراج المعادن (MET) بمعدل محسوب كنسبة مئوية ؛
• ينتج أحد المشاركين فيها الهيدروكربونات في حقل بحري جديد ويتضمن الربح (الخسارة) على هذه المعاملة في القاعدة الضريبية عند حساب ضريبة الدخل وفقًا للفن. 275.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والطرف الآخر في المعاملة ليس هو الدافع المحدد في الفقرة 1 من الفن. 275.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إما لا يأخذ في الاعتبار دخله / نفقاته على هذه المعاملة بموجب الفن. 275.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
• يستخدم أي من المشاركين فيها ضريبة زراعية واحدة (UAT) أو يدفع ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لنشاط معين (UTII) ، بشرط أن تكون المعاملة الخاضعة للرقابة مرتبطة بهذا النشاط ، والمشاركين الآخرين في المعاملة (واحد أو أكثر) لا تستخدم هذه الأنظمة الضريبية.
• واحد على الأقل من المشاركين في المعاملة (على عكس الآخرين) لديه الحق القانوني في عدم دفع ضريبة دخل الشركات (لمزيد من المعلومات حول إجراءات دفع ضريبة دخل الشركات ، راجع مقالة ضريبة الدخل تحت OSNO).

في 2018-2019 ، تتضمن قائمة المعاملات المعترف بها على أنها معاملات خاضعة للرقابة بدخل قدره مليار روبل أيضًا شروطًا جديدة ، وهي: يجب أن يكون أحد أطراف الاتفاقية مركزًا بحثيًا للشركات وفقًا للقانون "على مركز سكولكوفو للابتكار "بتاريخ 28 سبتمبر 2010 برقم 244-FZ وله الحق في عدم دفع ضريبة القيمة المضافة (VAT) وفقًا للفن. 145.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. اعتبارًا من 01/01/2019 ، تم تجديد القائمة بالمعاملات التي يدفع فيها واحد على الأقل من المشاركين ضريبة على الدخل الإضافي من بيع الهيدروكربونات ويؤخذ الدخل / المصروفات من المعاملة في الاعتبار عند حساب هذه الضريبة.

معايير المعاملات الخاضعة للرقابة - 2019: الجدول

لتسهيل الأمر ، تم تلخيص معايير المعاملات الخاضعة للرقابة في الجدول أدناه.

2017 هو العام الخامس الذي يثبت فيه رواد الأعمال أن الأسعار كانت أسعار السوق في المعاملات التي تتم مع الشركات التابعة لهم.

المعاملات الخاضعة للرقابة هي المعاملات التي تتم بين الأشخاص المعتمدين على بعضهم البعض ، على سبيل المثال ، المشاركين في نفس الشركة القابضة في ظل وجود أي معيار منصوص عليه في المادة 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ينص القانون على الاحتفاظ بالسجلات والرقابة على هذه المعاملات وتقديم المعلومات إلى مصلحة الضرائب في مكان التسجيل. يترتب على عدم الامتثال لمتطلبات القانون فرض عقوبات. يتم التحكم في هذه المعاملات من أجل منع التقليل من الأسعار ، والقاعدة الخاضعة للضريبة ، وبالتالي الضرائب.

معايير المعاملات الخاضعة للرقابة

يتم سرد أنواع المعاملات ومبالغ الدخل من المعاملات التي تتم مع شخص واحد (الأشخاص المرتبطين) للسنة التقويمية المقابلة ، والتي تم أعلاه الاعتراف بالمعاملات المذكورة على أنها خاضعة للرقابة ، في المادة 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم تحديد مبلغ الدخل من المعاملات للسنة التقويمية عن طريق إضافة مبالغ الدخل المستلمة من هذه المعاملات مع شخص واحد (الأشخاص المرتبطين) لسنة تقويمية.

لذلك ، يتم الاعتراف بالمعاملات بين الأطراف الروسية ذات الصلة على أنها خاضعة للرقابة في حالة وجود أحد الظروف التالية على الأقل:

1. حجم المعاملات بين الأشخاص في السنة التقويمية أكثر من 1 مليار روبل ؛
2. أحد أطراف الصفقة هو دافع MET وموضوع الصفقة هو المعدن المستخرج ؛
3. واحد على الأقل من طرفي الصفقة يطبق ESHN أو UTII ، بينما الآخر لا يطبق ؛
4. يطبق أحد طرفي الصفقة على الأقل معدل ضريبة الدخل 0٪ ، والآخر غير معفي من دفع هذه الضريبة وفقًا للفقرة 5.1 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛
5. يكون أحد طرفي الصفقة على الأقل مشاركًا في الضرائب التفضيلية لضريبة الدخل ، والآخر ليس كذلك
6. إذا كان أحد أطراف الصفقة دافع ضرائب محدد في الفقرة 1 من المادة 275.2 من القانون ، ويأخذ في الاعتبار الدخل (النفقات) من هذه المعاملة عند تحديد القاعدة الضريبية لضريبة دخل الشركات وفقًا للمادة 275.2 من القانون كود ، والطرف الآخر ليس مثل دافع الضرائب
   أو أنها لا تأخذ في الاعتبار الدخل (النفقات) على هذه المعاملة وفقًا للمادة المحددة.
7. يكون أحد أطراف الصفقة على الأقل مشاركًا في مشروع استثماري إقليمي يطبق معدل ضريبة دخل مخفضًا على ميزانية الشخص المعني ، أو معدل 0٪ على الميزانية الفيدرالية.

الأكثر جاذبية للسلطات الضريبية المعاملات التي لها العديد من الوسطاء ، وكذلك المعاملات مع غير المقيمين في الاتحاد الروسي. يمكن أن تقع كل من الشركات الروسية والأجنبية تحت اهتمام دائرة الضرائب.

المعاملات التالية معادلة للمعاملات بين الأطراف ذات العلاقة:

1. مجموعة من المعاملات لبيع البضائع (الأشغال والخدمات) بين عدد كبير من الوسطاء الذين لا يعتمدون على بعضهم البعض ، لكنهم لا يؤدون أي وظائف إضافية ، ولا يتحملون مخاطر في أنشطتهم ، ولا يستخدمون أي أصول ، باختصار الوسطاء الرسميين.
2. المعاملات في مجال التجارة الخارجية في سلع التبادل التجاري العالمي ؛
3. المعاملات ، التي يكون أحد أطرافها شخصًا مقيمًا في الدولة ، مدرجة في قائمة الولايات والأقاليم المعتمدة من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي وفقًا للبند 1 ، البند 3 ، المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

المعاملات بين الأطراف ذات العلاقة والمعاملات المماثلة غير المعترف بها على أنها خاضعة للرقابة

تم تحديد جميع الاستثناءات من المعاملات غير الخاضعة للرقابة بين الأطراف ذات الصلة في الفقرة 4 من المادة 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

هذه هي الحالات:

1. إذا تم تنفيذ معاملة بين أعضاء نفس المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب ، باستثناء معاملات MET ؛
2. الأطراف التي هم أشخاص يستوفون المتطلبات التالية في وقت واحد:
   - تم تسجيل هؤلاء الأشخاص في موضوع واحد من الاتحاد الروسي ؛
   - هؤلاء الأشخاص ليس لديهم EP في أراضي الكيانات الأخرى التابعة للاتحاد الروسي ، وخارج روسيا ؛
   - هؤلاء الأشخاص لا يدفعون ضريبة الدخل لميزانيات الكيانات الأخرى في الاتحاد الروسي ؛
   - هؤلاء الأشخاص ليس لديهم أي خسائر مقبولة في حساب ضريبة الدخل ؛
   - لا توجد ظروف للاعتراف بالمعاملات التي قام بها هؤلاء الأشخاص على أنها خاضعة للرقابة وفقًا للفقرات. 2-7 ، البند 2 من المادة 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛
3. المعاملات بين دافعي الضرائب المحددين في الفقرة 1 من المادة 275.2 من القانون ، والتي تمت بواسطتهم في سياق الأنشطة المتعلقة بإنتاج الهيدروكربونات في حقل هيدروكربون بحري جديد ، فيما يتعلق بنفس المجال ؛
4. القروض (الودائع) بين البنوك لمدة تصل إلى سبعة أيام تقويمية (شاملة) ؛
5. في مجال التعاون العسكري التقني للاتحاد الروسي مع الدول الأجنبية ، يتم تنفيذه وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 19 يوليو 1998 N 114-FZ "بشأن التعاون العسكري التقني للاتحاد الروسي مع الدول الأجنبية".

المعاملات المحلية مع الأطراف ذات العلاقة

تم وصف هذه المعاملات بين الأطراف ذات الصلة في البند 2 من المادة 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم تزويدهم بقيم حدية لمبالغ الدخل من المعاملات مع شخص واحد (الأشخاص المرتبطين) ، إذا تم تجاوزها للسنة التقويمية المقابلة ، يتم الاعتراف بالمعاملات بين هؤلاء الأشخاص على أنها خاضعة للرقابة.

أكثر من 1 مليار روبل
مقدار الدخل من المعاملات مع شخص واحد (الأشخاص المرتبطون) لسنة تقويمية.

أكثر من 100 مليون روبل
مقدار الدخل من المعاملات ، التي يكون أحد الأطراف فيها شخصًا يطبق أحد الأنظمة الضريبية الخاصة في شكل UAT أو UTII.

أكثر من 60 مليون روبل
مبلغ الدخل من المعاملات بين الأطراف ذات الصلة المدرجة في الفقرات 2،4،5 ، الفقرة 2 من الفن. 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (مع دافعي MET ؛ مع المنظمات المعفاة من دفع ضريبة الدخل أو تطبيق معدل صفر على هذه الضريبة ؛ مع سكان المناطق الاقتصادية الخاصة

المعاملات الاقتصادية الخارجية

يتم الاعتراف بالمعاملات الاقتصادية الأجنبية بين الأطراف ذات العلاقة على أنها خاضعة للرقابة ، بغض النظر عن مبلغ الدخل من هذه المعاملات للسنة التقويمية المقابلة. المعاملات الاقتصادية الأجنبية هي المعاملات التي يكون فيها أحد الأطراف منظمة أجنبية.

تخضع المعاملات الاقتصادية الأجنبية المحددة في الفقرتين 2 و 3 من الفقرة 1 من المادة 105-14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي للرقابة الضريبية. هذه معاملات مع مجموعة محددة من السلع: بالزيوت ومنتجات معالجتها ، والمعادن الحديدية وغير الحديدية ، والأسمدة المعدنية ، والمعادن الثمينة ، والأحجار الكريمة. وكذلك المعاملات مع الشركات الخارجية.

إشعار المعاملات الخاضعة للرقابة

إذا كان دافع الضرائب يندرج تحت معايير إجراء المعاملات الخاضعة للرقابة ، فعليه إبلاغ مصلحة الضرائب بذلك. للقيام بذلك ، يتم تقديم إشعار بشأن المعاملات الخاضعة للرقابة التي تم إجراؤها ، على سبيل المثال ، في عام 2016 بحلول 20 مايو 2017. يمكن تقديم الإخطار إما على الورق أو إلكترونيًا إلى مصلحة الضرائب في مكان التسجيل. تمت الموافقة على نموذج الإخطار بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 27 يوليو 2012 برقم ММВ-7-13 / [بريد إلكتروني محمي]

إذا أثبتت مصلحة الضرائب حقيقة المعلومات غير الدقيقة في الإشعار ، فلا مفر من رفع المسؤولية الإدارية.
في حالة عدم تقديم الإشعار أو للحصول على معلومات خاطئة فيه ، يخضع دافع الضرائب للمسؤولية الضريبية وفقًا للمادة 129.4 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بمبلغ 5000 روبل.

يتكون الإشعار من صفحة عنوان و 4 أقسام:

1. القسم 1 أ ؛
2. القسم 1 ب ؛
3. القسم 2؛
4. قسم 3.

إذا تم تقديم الإخطار فيما يتعلق بالمعاملات مع الكيانات القانونية ، فسيتم ملء القسم 2 فيما يتعلق بالمعاملات مع الأفراد ورجال الأعمال الأفراد وكتاب العدل ، إلخ. - قسم 3.
أمر دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 27 يوليو 2012 رقم ММВ-7-13 / [بريد إلكتروني محمي]وافق على إجراء استكمال نموذج الإخطار بالمعاملات بين المرتبطين. لملء الإشعار بجودة عالية ، يمكنك استخدام خدمات المتخصصين في هذا المجال.

التغييرات في المعاملات الخاضعة للرقابة في عام 2017

اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، تمت زيادة قائمة المعاملات التي لم يتم الاعتراف بها على أنها معاملات خاضعة للرقابة. تم تقديم هذا التغيير بموجب القانون الاتحادي الصادر في 30 نوفمبر 2016 رقم 401-FZ.

الآن لن يتم التعرف على المعاملات التالية على أنها خاضعة للرقابة:

1. لتقديم ضمانات (ضمانات) إذا كانت جميع أطراف هذه المعاملة مؤسسات روسية وليست بنوكًا ؛
2. لتقديم قروض بدون فوائد بين الأطراف ذات الصلة ، مكان التسجيل أو مكان الإقامة لجميع الأطراف والمستفيدين من الاتحاد الروسي.

هذا يعني أن المشاركين في هذه المعاملات اعتبارًا من 1 يناير 2017 ليسوا مضطرين لإخطار السلطات الضريبية بإكمالها ولن تتمكن دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا من التحكم في الأسعار المستخدمة في هذه المعاملات للأغراض الضريبية.

رموز المعاملات الخاضعة للرقابة

يحتوي القسم 1 أ من الإخطار على معلومات عن كل معاملة خاضعة للرقابة في فترة التقرير أو عن مجموعة من المعاملات من نفس النوع ، بالإضافة إلى معلومات عن الظروف المالية لهذه المعاملات. تحتاج إلى ملء العديد من الأوراق من القسم 1 أ حسب عدد المعاملات (أو مجموعات المعاملات المماثلة) التي تم الانتهاء منها. عند ملء الإشعار ، يتم استخدام رموز مختلفة ، والتي يتم تقديمها بترتيب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 27 يوليو 2012 برقم ММВ-7-13 / 524 @.

وبالتالي ، في الفقرات 121-124 وفي الفقرات 131-135 ، يجب أن يشير كل حقل من مجالات الإخطار إلى الرقم المقابل وفقًا لرمز الأساس لتصنيف المعاملة على أنها خاضعة للرقابة وفقًا للمادة 10514 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وفقا للملحق رقم 1

رمز الأساس لتصنيف المعاملة على أنها خاضعة للرقابة

كيف ومتى يتم إجراء التدقيق الضريبي للمعاملات الخاضعة للرقابة

وفقا للفن. 105.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم التحكم في صحة تطبيق الأسعار للأغراض الضريبية من قبل موظفي دائرة الضرائب الفيدرالية خلال ما يسمى الشيكات الخاصة.

يمكن إجراء فحوصات خاصة على أساس:

1. إخطارات المعاملات الخاضعة للرقابة التي ترسلها المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية إلى إدارات التفتيش الضريبي ؛
2. إخطارات مديريات الضرائب التي تجري عمليات تدقيق في الموقع والمكتب ، ومراقبة الضرائب ؛
3. عندما يتم تحديد المعاملات الخاضعة للرقابة أثناء عمليات تدقيق الضرائب الميدانية المتكررة التي تجريها دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي.

إذا قامت منظمة ما بإجراء معاملات خاضعة للرقابة ، فقد تخضع لفحص خاص من قبل ممثلي مصلحة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي.

إذا تم ، نتيجة المراجعة ، الكشف عن حقائق انحراف السعر المطبق في المعاملة عن سعر السوق ، مما أدى إلى التقليل من قيمة الضريبة ، في غضون شهرين من تاريخ تحرير شهادة التدقيق ، يجب على المسؤولين الذين أجروا التدقيق إعداد تقرير تدقيق وتوقيعه من قبل دافع الضرائب وتسليمه. علاوة على ذلك ، فإن إجراء تنفيذ مواد التدقيق هو نفسه عند إجراء عمليات تدقيق الضرائب الميدانية. اعتراض المكلف ، والنظر في المواد ، واتخاذ قرار بناء على نتائج المراجعة.

المعاملات الخاضعة للمراقبة هي معاملات يمكن للسلطات الضريبية من خلالها التحقق من أن السعر يقع ضمن نطاق أسعار السوق. المعاملات في هذه الحالة تعني تصرفات المواطنين والكيانات القانونية التي تهدف إلى إنشاء أو تغيير أو إنهاء الحقوق والالتزامات المدنية (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 06.06.2012 رقم 03-01-18 / 4-70).

تشمل مجموعة المعاملات بين الأطراف ذات الصلة المعاملات التي يتم فيها تسجيل جميع الأطراف والمستفيدين في روسيا والمعاملات التي يكون فيها جميع الأطراف والمستفيدين مقيمين في الاتحاد الروسي. تعتبر هذه المعاملات خاضعة للرقابة إذا تم استيفاء واحد على الأقل من الشروط التالية.

وتجدر الإشارة إلى أنه يجوز للمحكمة الاعتراف بالمعاملة على أنها خاضعة للرقابة حتى لو لم يكن لها الخصائص المذكورة أعلاه. يكون هذا ممكنًا إذا كانت هناك أسباب كافية للاعتقاد بأن هذه المعاملة مدرجة في مجموعة من المعاملات المماثلة التي تم إجراؤها لإخفاء معاملة خاضعة للرقابة.

يحق للمؤسسات والأفراد الذين هم أطراف في معاملة ما الاعتراف بأنفسهم بشكل مستقل كأطراف ذات صلة لأغراض ضريبية ، إذا كانت العلاقة بينهم قد تؤثر على شروط و (أو) نتائج المعاملات.

قم بتوسيع الوصف

الموعد النهائي لتقديم الإخطار عن المعاملات الخاضعة للرقابة

يتم تقديم الإخطار عن المعاملات الخاضعة للرقابة في موعد أقصاه 20 مايو من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير(البند 2 ، المادة 105.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا كان هذا اليوم هو عطلة نهاية الأسبوع ، فسيتم تأجيل تاريخ الاستحقاق إلى يوم العمل التالي.

1 يونيو من العام التالي للسنة التقويمية التي تمت فيها المعاملات الخاضعة للرقابة- التاريخ الذي يكون من خلاله يحق للسلطات الضريبية طلب المستندات المتعلقة بمعاملة معينة أو مجموعة من المعاملات المماثلة (البند 3 من المادة 105.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

شكل جديد من إخطار المعاملات الخاضعة للرقابة - متى يكون؟

في الوقت الحالي ، طورت دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا مسودة أمر لتعديل نموذج وإجراءات ملء إشعار المعاملات الخاضعة للرقابة (معرف المشروع 02/08 / 04-17 / 00063938). سيتم تطبيق الشكل الجديد للإخطار بالمعاملات الخاضعة للرقابة على المعاملات التي تتم اعتبارًا من 1 يناير 2018 (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 22 مارس 2018 N ED-4-13 / [بريد إلكتروني محمي]).

وبالتالي ، من أجل الإبلاغ عن المعاملات الخاضعة للرقابة لعام 2017 ، من الضروري استخدام النموذج الساري مسبقًا (KND 1110025) ، المعتمد من قبل أمر دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 27 يوليو 2012 رقم ММВ-7-13 / [بريد إلكتروني محمي] . يوافق الأمر أيضًا على تنسيق التقرير في شكل إلكتروني وإجراء لملء النموذج.

كيف يمكنني استكمال إشعار المعاملات الخاضعة للرقابة؟

يحتوي نموذج إشعار المعاملات الخاضعة للرقابة على 4 أقسام غير مطلوبة لجميع الشركات. يقدم الجدول أدناه وصفًا موجزًا ​​للأقسام والغرض منها.

قم بتنزيل نموذج الإخطار بالمعاملة الخاضعة للرقابة بتنسيق PDF

قم بتنزيل نموذج إشعار المعاملة الخاضعة للرقابة بتنسيق PDF

أنشئ إشعارًا بالمعاملات الخاضعة للرقابة في 1C ، وقم بتحميله على البرنامج وأرسله إلى مكتب الضرائب!

إذا اكتشفت بنفسك عدم دقة وأخطاء في تقريرك بعد إرساله ، فحاول إرسال إشعار محدث إلى مصلحة الضرائب في أقرب وقت ممكن ، حيث سيسمح لك ذلك بتجنب دفع غرامة بسبب المعلومات غير الدقيقة.

تقرر المحكمة العليا للاتحاد الروسي (البند 10 من المراجعة ، التي وافقت عليها هيئة رئاسة المحكمة العليا للاتحاد الروسي في 16 فبراير 2017) أنه لا يمكن فرض غرامة على المعلومات الخاطئة إلا إذا أشارت المنظمة بشكل غير صحيح في أبلغ عن:

• السنة التي يتم تقديم المعلومات عنها ،
• موضوع المعاملات
• معلومات حول المشاركين في المعاملات ومقدار الدخل (المصروفات) من المعاملات الخاضعة للرقابة.

تسمح الأخطاء في البيانات الأخرى في إخطار المعاملات الخاضعة للرقابة للسلطات الضريبية بإجراء تحليل أولي للتقرير واتخاذ قرار بشأن الحاجة إلى رقابة متعمقة.