ماذا يعني النظام العام للضرائب. نظام الضرائب العام (OSN أو OSNO). لمن هذا النظام الضريبي؟

DOS - الضرائب كقاعدة عامة للكيانات الاقتصادية التي لا يحق لها أو لسبب ما لا تنوي اختيار أحد الأنظمة الخاصة. فكر في الأنواع الرئيسية للضرائب التي يجب حسابها ودفعها في هذه الحالة.

الضرائب بموجب OSNO: ما الضرائب التي تدفعها LLC

تركيزنا ضرائب LLC على OSNO(أو OSN - النظام العام للضرائب) ، وكذلك المنظمات الأخرى التي تستخدم هذا النظام. لن نتطرق إلى إجراءات فرض الضرائب على دخل رواد الأعمال (دفع ضريبة الدخل الشخصي (PIT) بدلاً من ضريبة الدخل ، وإمكانية تطبيق براءة اختراع).

تدفع المنظمات مقابل الضرائب الأساسيةمثل:

• الفيدرالية: ضريبة القيمة المضافة (VAT) (الفصل 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، ضريبة الدخل (الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالإضافة إلى ذلك ، إذا كان هناك وعاء ضريبي ، يتم دفع ضريبة استخراج المعادن والضرائب.
• إقليمي: ضريبة الأملاك وضريبة النقل وضريبة القمار.
• محلي: ضريبة الأرض ، ضريبة المبيعات.
• ضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين من أجور الموظفين.

يتم تخصيص فصل منفصل من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لكل من الضرائب ، وكذلك مساهمات التأمين في الصناديق الاجتماعية. بالإضافة إلى ذلك ، في نفس وقت OSN ، يحق لدافع الضرائب تطبيق نظام خاص في شكل دفع ضريبة واحدة على الدخل المحسوب (UTII) لأنواع الأنشطة المدرجة في الفصل. 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ضريبة القيمة المضافة على OSNO

الضريبة الفيدرالية الرئيسية التي يدفعها دافعو الضرائب الذين يطبقون DOS هي ضريبة القيمة المضافة بمعدل 18٪ (المعدل الرئيسي ، ولكن ليس الوحيد ، المادة 164 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

تشير ضريبة القيمة المضافة إلى الضرائب غير المباشرة ، أي أنها تُفرض كرسوم إضافية على سعر السلع (الأشغال ، الخدمات). تتمثل إحدى ميزات ضريبة القيمة المضافة في إمكانية تطبيق خصم ضريبي (المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). جوهرها على النحو التالي. ببيع منتجه ، يكتسب المكلف موارد متنوعة (مواد أولية ، أعمال ، خدمات) لإنتاجه. بدفع ثمن هذه الموارد ، يدفع ضريبة القيمة المضافة كجزء من السعر.

يحق لدافع الضرائب المطالبة بخصم (أي عدم دفع) ضريبة القيمة المضافة التي دفعها بالفعل عند الحصول على الموارد (ضريبة المدخلات). يدفع فقط ضريبة القيمة المضافة المفروضة على القيمة المضافة من قبله. أبسط مثال: عند إعادة بيع البضائع ، يتم دفع ضريبة القيمة المضافة على الهامش فقط.

النزاعات المتعلقة بحساب ضريبة القيمة المضافة ليست غير شائعة. الموقف الشائع هو عندما يطالب دافع الضرائب بضريبة القيمة المضافة على المدخلات للخصم ، لكن الطرف المقابل (البائع) لم يدفع ضريبة القيمة المضافة فعليًا للميزانية. في هذه الحالة ، قد تشك مصلحة الضرائب في أن دافع الضرائب لديه سوء نية (الذي كان يعلم أو كان ينبغي أن يشتبه في أن الطرف المقابل لم يدفع ضريبة القيمة المضافة) ، وبناءً على نتائج التدقيق الضريبي ، تفرض ضريبة القيمة المضافة الإضافية ، أي إلزامه بدفع ضريبة القيمة المضافة بالكامل ، دون تطبيق الخصم للطرف المقابل - المتخلف. الممارسة القضائية في مثل هذه الحالات متناقضة.

ضريبة الدخل بموجب OSN

عند حساب ضريبة الدخل ، يتم تحديد القاعدة الضريبية (الربح) كإيرادات مخفضة بمقدار النفقات (المادة 247 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يمكن الحصول على الدخل في شكل خيارين:

1. كدخل من المبيعات: الإيرادات (المادة 249 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
2. كدخل غير تشغيلي: أرباح الأسهم ، والعقوبات ، والفوائد ، والإيصالات المجانية ، وما إلى ذلك (المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ينشأ أكبر عدد من النزاعات الضريبية فيما يتعلق بإجراءات حساب المصروفات من قبل دافعي الضرائب. المصروفات ، مثل الدخل ، يمكن أن تكون:

• المتعلقة بالبيع وكذلك إنتاج المنتجات (المادة 253-264.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
• غير عاملة (المادة 265-267.4 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

قد تتعلق مطالبات مصلحة الضرائب فيما يتعلق بإسناد بعض التكاليف إلى النفقات التي تقلل الأرباح بكلٍ من جوهر النفقات (عدم قبولها لأغراض حساب الضرائب ، المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، ومدة الاعتراف بهم.

تختلف هذه الفترة عند تطبيق إحدى طريقتين لقبول النفقات المحددة في السياسة المحاسبية للمنظمة:

1. عند تطبيق الطريقة النقدية ، يكون تاريخ عملية الاستلام أو الإنفاق الفعلي للأموال أمرًا مهمًا - وفقًا للمستندات النقدية (المادة 273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
2. عند استخدام طريقة الاستحقاق ، يتم أخذ المصاريف أو الدخل في الاعتبار في الفترة التي يتم فيها شحن البضائع أو استلامها ، حتى لو لم يتم دفعها ، وفقًا للفواتير ، والأفعال ، وما إلى ذلك (المادتان 271 ، 272 من الضريبة قانون الاتحاد الروسي).

ضريبة الأملاك لشركة LLC على OSNO

قسم مخصص للضرائب الإقليمية. التاسع من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وبالتالي ، فيما يتعلق بالضريبة على ممتلكات المنظمات في الفصل. ينص 30 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أحكام عامة فقط:

• موضوع وموضوع الضرائب ، القاعدة الضريبية ، حد المعدل ؛
• ميزات الحساب في المواقف المختلفة (إدارة الثقة ، مشاركة عنصر أجنبي ، إلخ) ؛
• إجراء تقديم الإقرار الضريبي.

يتم تحديد الوعاء الضريبي بطريقتين:

1. كقيمة مساحية (المادة 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) - فيما يتعلق بتلك المدرجة في الفن. 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لأنواع الممتلكات (كائنات عقارية).
2. كمتوسط ​​التكلفة السنوية (المادة 376 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) - فيما يتعلق بأنواع أخرى من الممتلكات.

أسعار محددة في حدود 2.2٪ المنصوص عليها في الفن. 380 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والمزايا الضريبية ، وإجراءات حساب الضرائب ودفعها ، تحددها قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.

العبء الضريبي على الأجور بموجب OSN

العبء الرئيسي لصاحب العمل فيما يتعلق بضرائب الأجور هو حساب ودفع:

• ضريبة الدخل الشخصي بقيمة 13٪ كقاعدة عامة (الفصل 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذا الجزء ، يعمل صاحب العمل كوكيل ضرائب ، ويقتطع الضريبة من دخل الموظف (المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
• مساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي (في حدود 26 ٪) ، و FSS للاتحاد الروسي (حتى 2.9 ٪) ، وصندوق التأمين الطبي الإجباري للاتحاد الروسي (5.1 ٪) (الفصل 24 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) الاتحاد الروسي). في هذه الحالة ، يكون صاحب العمل هو المؤمن عليه - دافع الاشتراكات (المادة 419 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يتم فرض الضرائب على دخل الموظفين بنفس الطريقة ، بغض النظر عن نوع العقد المبرم (قانون العمل أو القانون المدني).

لذا فإن الرئيسي الضرائب على OSNهذه هي ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل وضريبة الممتلكات والضرائب والاشتراكات من الأجور. إذا كان هناك قاعدة ضريبية ، فيجب دفع ضرائب أخرى (المكوس ، وضريبة استخراج المعادن ، و UTII ، وما إلى ذلك).

نظام الضرائب العام أو OSNO هو نظام ضريبي يمكن لأي منظمة ورجل أعمال فردي العمل عليه. لا توجد قيود على هذا النظام - لا حسب نوع النشاط ولا حسب مستوى الدخل ولا بعدد الموظفين. ومع ذلك ، لا تحظى OSNO بشعبية لدى الشركات الصغيرة ، والسبب في ذلك هو العبء الضريبي المرتفع والتقارير المعقدة.

في أغلب الأحيان ، يجد رواد الأعمال الأفراد الخاضعين لنظام الضرائب العام أنفسهم بسبب الجهل أو بسبب التأخير في توقيت الانتقال إلى أنظمة أخرى أكثر تفضيلية. لكن اختيار OSNO يمكن أن يكون واعيًا أيضًا ، على سبيل المثال ، إذا اشترى رجل أعمال مساكن وأراد الحصول على خصم ضريبي لضريبة الدخل الشخصي. تعرف على الضرائب التي يدفعها رائد الأعمال في هذا الوضع وما هي التقارير التي يقدمها.

ضريبة الدخل

يتم دفع ضريبة الدخل أو ضريبة الدخل الشخصي على نظام الضرائب العام فقط من قبل رواد الأعمال الأفراد. تدفع المنظمات في هذا النظام ضريبة الدخل بدلاً من ضريبة الدخل الشخصي.

معدل ضريبة الدخل لأصحاب المشاريع الفردية بموجب نظام الضرائب العام هو 13٪ ، وهو أقل من المعدل القياسي لضريبة الدخل على الشركات البالغ 20٪. من أجل دفع ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13٪ ، من المهم أن يكون رائد الأعمال مقيماً ضريبياً في الاتحاد الروسي ، أي البقاء فعليًا في روسيا لأكثر من 183 يومًا في آخر 12 شهرًا. في حالة انتهاك هذا الشرط ، سيكون المعدل بالفعل 30٪.

إضافة كبيرة لضريبة الدخل الشخصي لرائد الأعمال هي فرصة الحصول على خصم الممتلكات بعد شراء منزل. يمكن استرداد ما يصل إلى 260.000 روبل من ضريبة الدخل المدفوعة من الميزانية ، لذلك إذا كانت لديك خطط لشراء عقارات سكنية ، يمكن أن تكون OSNO خيارًا مربحًا.

يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي على الدخل ، أي ليس على جميع عائدات التجارة أو تقديم الخدمات ، ولكن على الفرق بين الدخل والمصروفات. يجب دفع دفعة الضريبة النهائية في موعد أقصاه 15 يوليو من العام التالي ، ولكن يتم تحديد فترات إعداد التقارير خلال العام ، وبعد ذلك يتم دفع مدفوعات ضريبة الدخل الشخصية المسبقة. المواعيد النهائية لدفعهم هي 15 يوليو و 15 أكتوبر من العام الحالي.

الإبلاغ الإلزامي عن هذه الضريبة هو إعلان 3-NDFL ، والذي يتم تقديمه في موعد لا يتجاوز 30 أبريل من العام المقبل. إذا صادف ذلك اليوم عطلة نهاية الأسبوع ، فسيتم تمديد تاريخ الاستحقاق إلى يوم العمل الأول. لكن في عام 2019 ، يكون 30 أبريل يوم عمل ، لذلك لن يكون هناك أي تأجيل هنا.

شكل آخر من أشكال الإبلاغ - إعلان 4-NDFL - يجب تقديمه نظريًا فقط إذا افترض رائد الأعمال الفردي أن دخله سيتجاوز دخل العام السابق بنسبة 50٪ أو أكثر. في الواقع ، تصر سلطات الضرائب على أن جميع رواد الأعمال الذين عملوا في OSNO لأكثر من عام يقدمون هذا الإقرار.

ضريبة القيمة المضافة

نظام الضرائب العام (OSNO) هو نظام ضريبي يتطلب من المنظمات ورجال الأعمال الأفراد دفع جميع الضرائب المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي والاحتفاظ بسجلات محاسبية كاملة. لا يُسمح بدمج OSNO مع أنظمة الضرائب المبسطة أو ESHN (ضريبة زراعية واحدة). ومع ذلك ، يحق لأصحاب المشاريع الفردية التقدم ، جنبًا إلى جنب مع OSNO ، براءات الاختراع و UTII (ضريبة واحدة على الدخل المحسوب) ، والكيانات القانونية - UTII. أي قيود على أنواع النشاط والدخل وقيمة الممتلكات لا تنطبق على نظام الضرائب العام.

من هو المؤهل لهذا النظام الضريبي؟

أساسي يُنصح باستخدام:

الشركات التي تمارس نشاطًا اقتصاديًا أجنبيًا وتنقل المواد الخام والسلع عبر الحدود ؛

المؤسسات ، التي يمثل معظم عملائها كيانات قانونية تدفع ضريبة القيمة المضافة.

كيف تتحول إلى OSNO؟

إذا لم تقدم منظمة أو رجل أعمال فردي طلبًا إلى السلطات الضريبية لاستخدام نظام ضريبي خاص في غضون 30 يومًا تقويميًا من تاريخ التسجيل ، فسيتم تطبيق OSNO تلقائيًا عليهم.

الانتقال من USN إلى OSNO

هناك سببان محتملان للتحول من USN إلى OSNO:

1. الرغبة الطوعية للشركة:

إذا رغبت شركة ، لأسباب شخصية ، في استخدام OSNO بدلاً من النظام الضريبي المبسط ، فيجب إبلاغ مصلحة الضرائب بذلك عن طريق تقديم نموذج إشعار قياسي يؤكد الرفض الطوعي لاستخدام النظام الضريبي المبسط.

ومع ذلك ، في هذه الحالة ، يجب أن نتذكر أن الرفض الطوعي للنظام الضريبي المبسط في منتصف العام أمر مستحيل. الانتقال من USN إلى OSNO ممكن فقط من بداية السنة الميلادية الجديدة.

يتم تقديم الإبلاغ عن النظام الضريبي المبسط في حالة الرفض الطوعي للنظام الخاص إلى IFTS بالطريقة المعتادة ، أي أنه يجب على رواد الأعمال الأفراد في نهاية العام الماضي تقديم إعلان إلى مكتب الضرائب بحلول 30 أبريل ، و للشركة بحلول 31 مارس من العام التالي للتقرير.

يمكنك إرسال إشعار رفض من النظام الضريبي المبسط إلى IFTS ، حيث يتم تسجيل الموضوع (في مكان إقامة رواد الأعمال الفرديين أو في العنوان القانوني للمنظمات) شخصيًا ، أو إرساله عن طريق البريد.

إن رفض تطبيق هذا النظام الخاص هو إخطار حصري بطبيعته ، أي أن إدارة التفتيش الضريبي لن تصدر أي رد يسمح بتغيير نظام الضرائب. في هذه الحالة ، سيكون تأكيد الرفض من النظام الضريبي المبسط نسخة من الإشعار المقدم مع علامة قبول ضريبية ، أو جرد للمرفق وإيصال بريدي روسي يؤكد إرسال المستند برسالة.

المواعيد النهائية للانتقال من النظام الضريبي المبسط إلى OSNO ، على سبيل المثال: الانتقال إلى OSNO مخطط له اعتبارًا من العام الجديد 2018 ، ويجب تقديم الإخطار في موعد أقصاه 31 ديسمبر 2017. ولكن نظرًا لأن الحادي والثلاثين من هذا العام يصادف يوم الأحد ، فمن الأكثر أمانًا تقديم إشعار إما مسبقًا - 29 ديسمبر 2017 (آخر يوم عمل في العام) ، أو في أول يوم عمل بعد عطلة رأس السنة الجديدة - 9 يناير ، 2018.

2. فقدان الحق في تطبيق النظام الضريبي المبسط

إذا فقدت الشركة الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط ، فسيتعين تطبيق OSNO من اليوم الأول من ربع السنة الذي تم فيه انتهاك المعايير (أو المعيار) التي تسمح لها بأن تكون على النظام الضريبي المبسط.

الانتقال من UTII إلى OSNO

1. في الإرادة

من أجل التوقف عن العمل على UTII على أساس طوعي والبدء في الاحتفاظ بالسجلات في DOS ، فأنت بحاجة إلى إبلاغ مكتب الضرائب برغبتك في نموذج إعلاني. لهذا ، يتم منح قانون الضرائب للاتحاد الروسي فترة 5 أيام من تاريخ الانتقال إلى النظام الرئيسي. يُعلم التطبيق بالحاجة إلى إلغاء تسجيل مقدم الطلب باعتباره دافع UTII.

لا يمكن تنفيذ إجراء التحويل الطوعي إلا اعتبارًا من يناير من العام المقبل ، بينما يكون يوم التحويل هو 1 يناير ، يجب أن ينعكس هذا التاريخ في الطلب. يجب احتساب 5 أيام اعتبارًا من 01.01.2006.

يكفي أن تبلغ دائرة الضرائب الفيدرالية برغبتها في وقف استخدام UTII. لا يلزم إرسال أي مستندات إضافية حول العمل المخطط له في الوضع الكلاسيكي إلى مكتب الضرائب.

2. في حالة فقدان الحق في UTII

تحدث الخسارة في حالة انتهاك الشروط الواردة في البند 2.2 من المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

عدم الامتثال للمؤشرات المحددة لا يجعل من الممكن العمل على UTII ويتطلب الانتقال إلى OSNO. يتم تنفيذ هذا الانتقال من الأول من الربع ، عندما تم تسجيل انتهاك المؤشرات.

يجب على الموضوع إبلاغ دائرة الضرائب الفيدرالية بإنهاء تطبيق UTII وإلغاء التسجيل من خلال تقديم نماذج الطلب المذكورة أعلاه في غضون 5 أيام من اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه اكتشاف الانتهاك.

للعودة إلى UTII من الوضع الرئيسي ، سيتعين عليك إعادة توافق المؤشرات المذكورة أعلاه إلى القيم المرغوبة. تظهر إمكانية العودة إلى UTII فقط اعتبارًا من العام المقبل ، ويتم تنفيذ الإجراء من خلال تقديم طلبات للحصول على نماذج قياسية من UTII-1 و UTII-2.

ما هي الضرائب التي تدفعها الشركات ورجال الأعمال الأفراد على OSNO؟

تدفع المنظمات على OSNO الضرائب التالية:

1. ضريبة دخل الشركات بنسبة 20٪ ، باستثناء بعض الفئات المتميزة من دافعي الضرائب ؛

ضريبة القيمة المضافة بمعدل 0٪ ، 10٪ ، 18٪ ؛

2. ضريبة ممتلكات الشركات بنسبة تصل إلى 2.2٪ ؛
3. ضريبة الدخل الشخصي على دخل الموظفين ؛
4. مساهمات التأمين في الصناديق الاجتماعية - PF ، FSS ، MHIF ؛
5. الضرائب الفيدرالية والمحلية على الأشياء الضريبية الحالية وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يجب على المالك الفردي على OSNO دفع الضرائب التالية:

1. ضريبة الدخل الشخصي: يتم دفع 13٪ من قبل رواد الأعمال الأفراد المقيمين في الاتحاد الروسي. إذا لم يكن رجل الأعمال مقيمًا في الاتحاد الروسي ، فسيكون معدل ضريبة الدخل الشخصي 30٪. ومع ذلك ، لن يكون قادرًا على تطبيق الخصم المهني ، لأن هذا الخصم ينطبق فقط على الدخل الخاضع لمعدل 13٪ ؛
2. ضريبة القيمة المضافة بالمعدل المقابل للمعاملات المنفذة - 0٪ ، 10٪ ، 18٪ ؛
3. أقساط التأمين لأنفسهم (ثابتة) والموظفين ؛
4. ضريبة الأملاك - تختلف باختلاف المناطق وتعتمد على نوع العقار: منازل ، مرائب ، مباني غير سكنية (من 0.1٪ إلى 2٪) ؛
5. إذا لزم الأمر - ضرائب على النقل والأرض وضريبة المياه والمكوس

أحدث الضرائب المشار إليها في الفقرات. 4 و 5 ، يدفع رواد الأعمال كأفراد يمتلكون أصولًا معينة. يتم تحديد مبلغ كل ضريبة من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية وتصدر إخطارات إلى رواد الأعمال.

إيجابيات وسلبيات

الميزة الرئيسية لـ OSNO هي عدم وجود قيود على مقدار الربح المحصل والقدرة على عدم دفع الضرائب إذا لم يكن للمؤسسة أو صاحب المشروع أي دخل في فترة التقرير.

مزايا OSNO التالية:

1. لا توجد قيود على أنواع الأنشطة ؛
2. في OSNO ، تعتبر الشركة دافعة لضريبة القيمة المضافة ، لذلك من المفيد لدافعي ضريبة القيمة المضافة الكبار العمل مع هذه الشركة ؛
3. لا يوجد حد لحجم مناطق العمل ؛
4. لا يوجد حد لعدد الموظفين ؛
5. لا يوجد حد لقيمة ممتلكات الشركة.

عيوب OSNO هي:

1. مقدار كبير من الضرائب المدفوعة مقارنة بالأنظمة الضريبية الخاصة ؛
2. حجم كبير ، وتعقيد كبير للمحاسبة وإعداد التقارير ؛
3. اهتمام كبير من السلطات الضريبية.

بالنسبة لرائد أعمال فردي ، OSNO هو أكثر الأنظمة الضريبية غير المواتية ، لأنه عند تطبيقه ، يتعين عليك دفع جميع الضرائب ، وتقديم جميع التقارير والاحتفاظ بالسجلات. لا يستحق القيام بالأعمال التجارية على OSNO إلا إذا كانت غالبية الأطراف المقابلة من دافعي ضريبة القيمة المضافة أو كانت أنشطة الشركة مرتبطة باستيراد البضائع.

تعلم المزيد عن المكعب الآن

أتمتة
الفواتير

الإكمال التلقائي لتفاصيل العميل بواسطة TIN

فحص تلقائي لصحة التفاصيل المصرفية بواسطة BIC

الصيغ المكونة بشكل صحيح ، بما في ذلك تلك الخاصة بحساب ضريبة القيمة المضافة وإجمالي الفاتورة

تشكيل تلقائي للمبلغ بالكلمات بناءً على الأرقام النهائية لمبلغ الفاتورة

فوائد

إعداد الفاتورة في 20 ثانية

لا توجد أخطاء في الفواتير

وقت أقل في إعداد الفواتير ، والمزيد من الوقت في العمل

زيادة سرعة دفع الفواتير

أتمتة
إرسال فاتورة

قم بإرفاق شعارك بالفاتورة تلقائيًا

أرفق مسحًا ضوئيًا لتوقيعك بالفاتورة تلقائيًا

إرفاق تلقائي لختم شركتك بالمسح الضوئي

إرسال فاتورة إلى البريد الإلكتروني للمشتري

فوائد

إرسال فاتورة في نقرتين

فواتير جميلة واحترافية

يمكنك إصدار فواتير من جهاز كمبيوتر أو جهاز لوحي أو هاتف ذكي

لا حاجة لطباعة الفاتورة والتوقيع والختم والمسح الضوئي قبل الإرسال

لماذا المكعب أفضل؟

فواتير مريحة عبر الإنترنت

إرسال فوري للفواتير إلى البريد الإلكتروني الخاص بالعميل

مراقبة الديون لكل عميل

التقارير الإدارية

تخزين منظم لجميع مستنداتك

خصم 20٪ على خدمات المحاسبة من محاسبك

هل غيرت رأيك بشأن تنزيل قوالب المستندات عبر الإنترنت؟

مع خدمة KUB ، يمكنك توفير 29 دقيقة لإصدار المستندات دون أي خطأ ، وهذا ليس كل شيء. احصل على KUB - خدمة عبر الإنترنت لأتمتة الفواتير والمستندات الأخرى.

يعد النظام العام أو التقليدي للضرائب (OSN أو OSNO أو TSN) الأكثر تعقيدًا من بين جميع الأنظمة الضريبية المعمول بها حاليًا في الاتحاد الروسي.

يحتفظ دافعو OSNO بسجلات محاسبية كاملة ويدفعون الضرائب: ضريبة القيمة المضافة وضريبة الممتلكات وضريبة الدخل (ضريبة الدخل الشخصي لأصحاب المشاريع الفردية).

من سمات هذا النظام عدم وجود أي قيود على الحد الأقصى للدخل وعدد الموظفين وأنواع الأنشطة التي يتم القيام بها.

من المستفيد من OSNO؟

على الرغم من تعقيد المحاسبة وحساب ودفع أنواع متعددة من الضرائب وكمية كبيرة من التقارير ، فإن نظام الضرائب التقليدي هو الأكثر فائدة لكيانات الأعمال التالية:

• رجال الأعمال الأفراد والمنظمات العاملة في تجارة الجملة.

يعد استخدام أنظمة خاصة في إدارة تجارة الجملة أمرًا مستحيلًا في معظم الحالات ، نظرًا لأن هذا النوع من النشاط لا يندرج تحت UTII و PSN ، وهناك حد على النظام الضريبي المبسط ، والذي يؤدي تجاوزه إلى حرمان صاحب المشروع الفردي أو تنظيم الحق في تطبيق هذا النظام الضريبي (في عام 2019 كان 150 مليون روبل). روبل.).

• رواد الأعمال الأفراد والمنظمات الذين يهتم نظراؤهم بضريبة القيمة المضافة "المدخلة".

إذا كان معظم الأطراف المقابلة من رواد الأعمال الأفراد والمؤسسات يطبقون OSNO ويهتمون بتعويض ضريبة القيمة المضافة "المدخلة" ، فسيكون الخيار الأفضل هو استخدام OSNO ، حيث يمكن المطالبة بخصم ضريبة OSNO المدفوعة للبائع (الطرف المقابل) .

ملاحظة: إذا لم يكن رائد الأعمال الفردي أو المؤسسة دافعًا لضريبة القيمة المضافة (يطبق نظامًا ضريبيًا خاصًا) ، فلا يمكنه المطالبة بهذه الضريبة للخصم (تخفيضها) ، وبالتالي يتم تضمين ضريبة القيمة المضافة في تكلفة البضائع ، مما يزيد بشكل كبير السعر أو يتم دفعه من أمواله الخاصة ، وهو في الحالة الأولى غير مفيد للمشترين الذين يدفعون ضريبة القيمة المضافة ، وفي الحالة الثانية لا يكون ذلك مفيدًا للبائع ، لأنه ملزم بدفع ضريبة القيمة المضافة المستلمة من المشتري في فاتورة الميزانية.

• رواد الأعمال الأفراد والمنظمات التي تستورد البضائع إلى روسيا.

يعتبر نظام الضرائب هذا مفيدًا للمستوردين ، حيث يمكن المطالبة بخصم ضريبة القيمة المضافة عند الاستيراد إلى أراضي الاتحاد الروسي لاحقًا.

• رواد الأعمال الأفراد والمؤسسات التي لديها مزايا ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل.

الانتقال إلى نظام الضرائب العام

ضع في اعتبارك جميع الخيارات للتبديل إلى OSNO:

عند التسجيل الأولي

الميزة المميزة لـ OSNO هي أنه مع رائد الأعمال الأساسي أو الفردي ، لا تحتاج إلى تقديم أي طلبات للتبديل إلى هذا النظام الضريبي. يتم تحويل مؤسسة ورجل أعمال فردي تلقائيًا إلى OSNO بعد 30 يومًا من تاريخ التسجيل إذا لم يختار دافع الضرائب نظامًا ضريبيًا مختلفًا.

إنه مريح وغير مريح في نفس الوقت. ملائم لأولئك الذين قرروا في البداية تطبيق هذا النظام الضريبي وهم على دراية بجميع إيجابياته وسلبياته ، وغير مريح لرجال الأعمال عديمي الخبرة الذين ، بسبب الجهل أو النسيان ، لم يتقدموا بطلب للحصول على نظام ضريبي مختلف في الوقت المناسب ، لأن الانتقال إلى نظام آخر ممكن فقط من العام المقبل. ولكامل العام الحالي ، سيكون من الضروري دفع الضرائب وتقديم تقرير عن OSNO.

عند التحول من نظام ضريبي آخر

للتبديل إلى OSNO من نظام ضرائب مختلف ، من الضروري إخطار مصلحة الضرائب في مكان تسجيل إلغاء التسجيل كدافع للنظام الضريبي المبسط أو UTII أو UAT أو PSN ضمن الحدود الزمنية التي يحددها القانون. ليست هناك حاجة لتقديم طلب منفصل لاستخدام OSNO إلى IFTS.

يعتمد مصطلح إخطار مصلحة الضرائب على نظام الضرائب الذي ينتقل منه رائد الأعمال الفردي أو المنظمة إلى OSNO.

الانتقال إلى OSNO من USN

على سبيل المثال ، بلغ حجم دخل شركة Alpha LLC في الربع الأول من عام 2019 200 مليون روبل ، وهو ما يتجاوز حد الدخل المحدد لعام 2019 على النظام الضريبي المبسط البالغ 150 مليون روبل.

تفقد Alfa LLC الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط واعتبارًا من الربع الأول من عام 2019 سيتم تحويلها إلى OSNO ، فيما يتعلق بدفع ضرائب للفترة المحددة: ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل والممتلكات و تقديم التقارير ذات الصلة.

جدول رقم 1. الضرائب المدفوعة على OSNO IP

المحاسبة وإعداد التقارير على OSNO

يعتمد اكتمال المحاسبة وعدد البيانات المالية المقدمة إلى السلطات التنظيمية على الكيان التجاري الذي يطبق OSNO:

• المؤسسات المتوسطة والكبيرة

يتعين على المؤسسات المتوسطة والكبيرة الاحتفاظ بسجلات محاسبية كاملة. تتكون بيانات هذه الكيانات من الميزانية العمومية ، وبيان النتائج المالية ، وبيان التغيرات في حقوق الملكية والتدفقات النقدية ، وكذلك تفسيرات لهذه التقارير والميزانيات العمومية.

يتم تقديم المحاسبة مرة واحدة سنويًا إلى هيئتين: دائرة الضرائب الفيدرالية و Rosstat.

• أعمال صغيرة

يمكن للشركات الصغيرة الاحتفاظ بمحاسبة مبسطة ، تتكون فقط من الميزانية العمومية وبيان النتائج المالية.

ملحوظة: يتم استلام حالة مؤسسة صغيرة من قبل منظمة لا يتجاوز دخلها السنوي 800 مليون روبل ، ولا يزيد متوسط ​​عدد الموظفين عن 100 شخص.

يمكنك معرفة ما إذا كانت إحدى المؤسسات تنتمي إلى كيان تجاري صغير على موقع الويب الخاص بخدمة الضرائب الفيدرالية باستخدام خدمة "السجل الموحد للكيانات التجارية الصغيرة والمتوسطة الحجم" ، مع الإشارة إلى رقم التعريف الضريبي (TIN) أو OGRN أو الاسم.

• المؤسسات غير الهادفة للربح

يمكن للمنظمات غير الهادفة للربح ، وكذلك الشركات الصغيرة ، الاحتفاظ بالمحاسبة بشكل مبسط. بالنسبة لهم ، تتكون البيانات المالية فقط من الميزانية العمومية وتقرير عن الاستخدام المقصود للأموال ، بالإضافة إلى تفسيرات لها.

رواد الأعمال الأفراد هم الوحيدون الذين يتم إعفاؤهم من الالتزام بالحفاظ على السجلات المحاسبية ، مع مراعاة الحفاظ على KUDiR.

عائدات الضرائب

جدول رقم 3. قائمة التقارير الضريبية المقدمة إلى OSNO

ملاحظة: يمكن تقديم جميع الإقرارات ، باستثناء تقارير ضريبة القيمة المضافة ، في شكل ورقي وإلكتروني. يجب تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة إلكترونيًا فقط. إن تقديمه إلى مصلحة الضرائب على الورق سيعادل عدم تقديمه على الإطلاق ، مما يستلزم رفع المسؤولية الضريبية وفرض العقوبات.

الدمج مع أنظمة الضرائب الأخرى

نظام الضرائب العام متوافق فقط مع PSNO و UTII. لا يمكن دمجها مع الضرائب المبسطة (USNO) والضرائب الزراعية (ESKhN) ، حيث يتم نقل جميع أنشطة دافعي الضرائب إلى هذه الأنظمة ، على عكس PSNO و UTII ، والتي يمكن تطبيقها على أنواع معينة من الأنشطة.

ملاحظة: عند دمج OSNO مع براءة اختراع أو ضريبة محتسبة ، من الضروري الاحتفاظ بسجلات منفصلة للإيرادات والمصروفات ، بشكل منفصل لكل نوع من أنواع النشاط.

نظام الضرائب العامة (OSNO) لعام 2019

متوسط ​​التقييم 5 (100٪) تصنيف 1

يوفر قانون الضرائب لأصحاب الأعمال الصغيرة إمكانية الاختيار من بين عدة أنظمة وإعداد التقارير. ينجذب رواد الأعمال المبتدئين إلى ظروف الأنظمة المتخصصة (المبسطة ، ضريبة واحدة) ، والتي تركز في الواقع على دعم تشكيلات الأعمال الصغيرة.

النظام العام للضرائب (DOS) يخيف المبتدئين بخطط الاستحقاق المحاسبية المعقدة والتقارير الضخمة.سنحاول معرفة ما إذا كان "التبسيط" مناسبًا ومربحًا دائمًا ، وما هي المزايا التي ينطوي عليها النشاط على OSN وما هي خاصية نظام الضرائب العام ككل.

مرحبًا بك في OSN

يحدث الانتقال إلى نظام الضرائب العام تلقائيًا إذا لم تعلن الشركة أو صاحب المشروع الفردي (IE) أثناء التسجيل عن رغبتهما في "الاعتراف" بنظام بديل. يجب أن يتم الاختيار في الوقت المناسب ، حيث سيكون من الممكن تغيير الحالة الضريبية للمؤسسة فقط من بداية السنة التقويمية التالية.

نظام الضرائب التقليدي (العام) ينص على دفع جميع الضرائب والاشتراكات المعلنة بموجب التشريع الضريبي.هذا أولاً وقبل كل شيء:

• ضريبة الدخل - للشركات ؛
• PIT - ضريبة الدخل الشخصي لأصحاب المشاريع الفردية ؛
• - للكيانات القانونية ؛
• مساهمات التأمين في الصناديق الاجتماعية - PF ، FSS ، MHIF.

هناك أنواع أخرى من الرسوم والضرائب (للميزانيات الفيدرالية والمحلية) مرتبطة بخصائص فئات الأعمال. قدر الإمكان ، والإعفاء من مدفوعات معينة بقرار من الهياكل المرخص لها.

يتم تقليل تنسيق التقارير للمؤسسات الصغيرة ورجال الأعمال الأفراد العاملين على DOS مقارنة بحجم الوثائق للمنظمات الكبيرة. الأفراد ، على سبيل المثال ، غير مطالبين باستخدام مخطط الحسابات والاحتفاظ بحسابات القيد المزدوج.

يتحدث عن نظام الضرائب العام لأصحاب المشاريع الفردية في الفيديو أدناه.

ضريبة القيمة المضافة سيئة السمعة

تختلف أنظمة الضرائب العامة والمبسطة اختلافًا كبيرًا من حيث إعداد التقارير. الأول يحرر رواد الأعمال من الحاجة"عناء" بالحسابات المعقدة والتقارير المنتظمة لضريبة القيمة المضافة. بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية أو الشركات الصغيرة التي تعمل لصالح المستهلك النهائي ، فإن مفهوم مثل "الائتمان الضريبي" () لا يثير قلقًا كبيرًا.

إذا كانت المؤسسة تتعاون بنشاط مع الكيانات القانونية الأخرى ، أو تزود المنتجات أو الخدمات لدافعي ضريبة القيمة المضافة ، فيجب اختيار OSN. خلاف ذلك ، قد تخسر الشركة الأطراف المقابلة المربحة. ينص الدفع الإلزامي لضريبة القيمة المضافة على استيراد البضائع إلى الاتحاد الروسي- لعناية المستوردين.

من الدخل أم الربح؟

ليست هناك حاجة للحديث عن ضريبة الدخل. في أوضاع خاصة هناك معدلات ثابتة للضريبة "الأساسية" من حيث النسبة المئويةإلى الدخل الفعلي. لا يأخذ في الاعتبار ما إذا كان العمل مربحًا أم أن الشركة تتكبد خسائر.

يعتبر النظام التقليدي الدخل الصافي (الربح) موضوعًا للضرائب - مطروحًا منه التكاليف المرتبطة بالنشاط الاقتصادي لمؤسسة أو رائد أعمال فردي. إن حساب الدخل الخاضع للضريبة بكفاءة يعني بشكل صحيح (من وجهة نظر المفتشين) ومربح (من وجهة نظر الأعمال) لتقديم أنشطة الشركة.

رصيد موثق "صفر" أو رصيد غير مربح ، يعفي صاحب المشروع من دفع ضريبة الدخل.يتم أخذ الخسارة في الاعتبار لخفض الضريبة في فترات التقارير المستقبلية.

حدود النظام

ينظم "المبسط" متطلبات معينة لممارسة الأعمال التجارية. الأنظمة الخاصة تحدد على وجه الخصوص:

• عدد الموظفين
• مقدار الدخل
• القيمة المتبقية للممتلكات ؛
• أنشطة؛
• أحجام مساحات البيع بالتجزئة.

يمكن أن تصبح الشروط المقبولة تمامًا لأصحاب المشاريع الفردية عقبة خطيرة أمام نظام الضرائب العام للشركات ذات المسؤولية المحدودة. لا يشير نظام الضرائب العام إلى قيود تجارية في هذا الاتجاه.

هذا من الصعب الإبلاغ عن DOS

تتيح التغييرات الأخيرة في التشريعات إمكانية تطبيق شكل مبسط من البيانات المالية على جميع الشركات الصغيرة ، بغض النظر عن نظام الضرائب ونوع النشاط. لذلك ، بالنسبة للمؤسسات الصغيرة وأصحاب المشاريع الفردية في DOS ، فإن كمية المعلومات المقدمة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية والسلطات الإحصائية يمكن مقارنتها بصيغة الإبلاغ الخاصة بـ "المبسّطات".

تقدم الشركات الصغيرة في جميع أنظمة الضرائب مرة كل عام:

1. الميزانية العمومية (نموذج 1).
2. تقرير عن النتائج المالية (نموذج 2).
3. يتم تقديم البيانات في شكل مختصر (بدون فك الترميز بالمقالات).

يتكون الإبلاغ الضريبي بموجب نظام الضرائب المبسط من:

• إقرارات سنوية (ربع سنوية) بشأن ضريبة مختارة ؛
• الشهادات السنوية 2 - ضريبة الدخل الشخصي على دخل الموظفين ؛
• يتم تقديم التقارير السنوية والفصلية إلى الصناديق الاجتماعية.

يتطلب DOSN المستندات التالية:

• إقرارات ضريبة الدخل - ربع سنوية ؛
• عوائد ضريبة القيمة المضافة - ربع سنوية ؛
• إقرارات ضريبة الأملاك - للسنة ؛
• الشهادات 2-NDFL - للسنة ؛
• الشهادات 3-NDFL - لأصحاب المشاريع الفردية ؛
• إقرارات ضريبة النقل - للمؤسسات دافعي الضرائب.

وكذلك معلومات (تقارير) عن الاستحقاقات والتحويلات إلى الصناديق الاجتماعية.

الانتقال من "المبسطة" إلى OSN

يمكن البدء في الانتقال إلى نظام ضريبي مشترك من قبل صاحب المشروع نفسه ومن قبل سلطات الرقابة الضريبية. ينشأ الموقف الأول عندما تصبح حدود قيود الأنظمة الخاصة ضيقة للتطوير الناجح للأعمال التجارية. الحالة الثانية هي نتيجة تحديد مفتشية الضرائب للتناقضات بين الأنشطة الفعلية للشركة (IP) ومعايير البقاء في النظام الضريبي المبسط.

لتغيير تنسيق الضرائب بشكل صحيح (بغض النظر عن السبب) ، يجب عليك تقديم مكتب الضرائب في مكان التسجيل:

• إشعار الرفض من النظام الضريبي المبسط - في موعد لا يتجاوز 15 يومًا من نهاية السنة المشمولة بالتقرير (حتى 15.01) ؛
• تقرير دافع الضرائب "المبسط" عن الفترة المشمولة بالتقرير الأخير ؛
• استلام آخر دفعة ضريبية في الوقت المناسب ؛
• شهادة دافع ، على أساسها تم تنفيذ النشاط الاقتصادي.

يتم تحويل كيانات الأعمال إلى DOS من بداية (01.01) من السنة التقويمية التالية للتقرير. يستلزم الانتقال من الأنظمة الخاصة إلى DOS عمليات نقل المحاسبة وإعداد التقارير الضريبية إلى "القضبان" التقليدية. يرتبط هذا بتسجيل دافع ضريبة القيمة المضافة ، مع تحديد قيمة الأصول الثابتة ورسوم الإهلاك ، والمعاملات التجارية الانتقالية ولحظات "إعادة الهيكلة" الأخرى.

فيما يتعلق بتقارير OSNO ، نقترح النظر في تعليق أحد المتخصصين.

التلخيص واستخلاص النتائج

يعتبر نظام الضرائب المبسط أكثر فائدة لريادة الأعمال الفردية (الأفراد) والشركات الصغيرة (الكيانات القانونية) - موردي السلع والخدمات للمستهلك النهائي.

DOS - الشكل المفضل للضرائب للشركات الصغيرة:

• التعاون مع دافعي ضريبة القيمة المضافة ؛
• إثبات نفقات كبيرة في النشاط الاقتصادي ؛
• العمل على رصيد "صفر" أو خسارة ؛
• افتراض في المستقبل تجاوز لوائح قيود النظام الضريبي المبسط.

بالنسبة للبعض ، من الأهم تجنب المشاكل والصعوبات في الإبلاغ. يضع البعض الفوائد الاقتصادية في المقدمة. على أي حال ، يجب أن نتذكر: يجب أن يكون اختيار النظام الضريبي إجراءً مدروسًا ومحسوبًا. تعتمد جدوى أي عمل وتقدمي بشكل مباشر على هذا.