Livslängd för overaller på ett år. Redovisning av overall och annan personlig skyddsutrustning. Utfärdande av uniformer till högre priser

Från den 1 januari 2015 gäller nya regler för avskrivning av lågvärde overaller och annan personlig skyddsutrustning i skatteredovisningen. Låt oss prata om dem mer i detalj.

Kom ihåg de allmänna reglerna för att redovisa värdet av arbetskläder i skatteredovisningen. Så, overaller med en normal slitageperiod på mer än 12 månader och en initial kostnad på mer än 40 000 rubel. ingår i avskrivningsbara tillgångar. Vid skatteredovisning skrivs dess värde av genom avskrivning (klausul 1, artikel 256 i Ryska federationens skattelag).
Kostnader för köp av overaller, som inte redovisas som avskrivningsbar egendom, kan beaktas som en del av materialkostnaderna (klausul 3, klausul 1, artikel 254 i Ryska federationens skattelag).
Om organisationen använder periodiseringsmetoden reduceras skattebasen eftersom sådana overaller utfärdas till anställda (klausul 2, artikel 272 i Ryska federationens skattelag).
Om kontantmetoden används skrivs kostnaden för overallen av efter att den har utfärdats till anställda och är föremål för betalning till leverantören (klausul 1, klausul 3, artikel 273 i Ryska federationens skattelag).

Notera. Kontantmetoden får endast användas av de företag vars försäljningsintäkter för de föregående fyra kvartalen inte översteg i genomsnitt 1 miljon rubel. för varje kvartal (klausul 1 i artikel 273 i Ryska federationens skattelag).

De gamla reglerna för att skriva av kostnaden för arbetskläder, som inte är avskrivningsbar egendom

Det var nödvändigt att skriva av kostnaden för arbetskläder, som inte redovisas som avskrivningsbar egendom, vid ett tillfälle.

Exempel 1. Avspegling av utgifter för arbetskläder i skatteredovisningen 2014
I januari 2014 köpte flodrederiet till sjömannen V.A. Tikhomirov två signalvästar med en total kostnad på 7080 rubel. (inklusive moms - 1080 rubel). Kostnaden för en väst utan moms var 3 000 rubel. per styck [(7080 rub. - 1080 rub.): 2 st.]. Redovisningsperioder för inkomstskatt är I kvartal, halvår, 9 månader.
Bolaget använder periodiseringsmetoden.
Användningstiden för varje väst är sex månader. Behovet av att ge ut overaller fastställdes utifrån resultaten av en särskild bedömning av arbetsförhållandena.
Organisationen utfärdade den första västen till V.A. Tikhomirov i januari och den andra - i juli 2014.
Hur ska man återspegla avskrivningen av kostnaden för väster i skatteredovisningen 2014?
Beslut. Eftersom användningsperioden för overaller inte är mer än 12 månader och priset per enhet inte är mer än 40 000 rubel, tog revisorn hänsyn som en del av materialkostnaderna åt gången:
- kostnaden för den första västen (3000 rubel) - vid beräkning av inkomstskatt för det första kvartalet;
- kostnaden för den andra västen (3000 rubel) - vid beräkning av inkomstskatt i 9 månader.

Notera. Normerna för utfärdande av signalvästar till sjömän från flodflottan är fastställda i bilagan till ordern från ministeriet för hälsa och social utveckling i Ryssland av den 20 april 2006 N 297.

Vad har förändrats i skatteredovisningen av arbetskläder under 2015

Punkt 7 i art. 1 i den federala lagen av 20.04.2014 N 81-FZ gjordes ändringar i punkt 1 i art. 254 i skattelagen.
Nu kan även kostnaden för overaller och annan personlig skyddsutrustning, som inte redovisas som avskrivningsbar egendom, skrivas av inom flera rapporteringsperioder – från idrifttagningstillfället.
Företaget har rätt att självständigt bestämma förfarandet för sådan avskrivning, med hänsyn till användningsperioden för fastigheten och andra ekonomiska indikatorer. Det vill säga att arbetsgivaren har rätt att välja förfarandet för att skriva av lågvärdig PPE i skatteredovisningen:
- på samma gång;
- gradvis.
Det måste fixas i redovisningsprincipen.

Exempel 2. Avspegling av utgifter för arbetskläder i skatteredovisningen 2015
Låt oss använda villkoren i exempel 1. Men anta att älvrederiet ger ut overaller 2015.
Bolagets redovisningsprincip fastställer att kostnaden för specialkläder, som inte redovisas som avskrivningsbar egendom, skrivs av i skatteredovisningen jämnt över slitageperioden.
Den första västen utfärdades till seglaren i januari 2015 och den andra kommer att utfärdas i juli 2015. Varje signalväst kommer att bäras i ett halvår.
Beslut. Kostnaden för den första västen (3 000 rubel) kommer att beaktas vid beräkning av inkomstskatt enligt följande:
- under det första kvartalet 2015 kommer en del av kostnaden för västen till ett belopp av 1 500 rubel att skrivas av;
- under II kvartalet 2015 kommer ytterligare 1 500 rubel att skrivas av. (totalt för ett halvår - 3000 rubel).
Kostnaden för den andra västen (3000 rubel) kommer att inkluderas i de materiella skattekostnaderna enligt följande:
- under III kvartalet 2015 kommer 1 500 rubel att skrivas av;
- under IV-kvartalet 2015 kommer ytterligare 1 500 rubel att skrivas av.

Redovisning av arbetskläder 2015

Liknande regler för att spegla kostnaden för arbetskläder gäller även i redovisningen.
Så, beroende på bestämmelserna i redovisningsprincipen, tillåts kostnaden för arbetskläder av lågt värde att skriva av:
- antingen samtidigt;
- antingen jämnt över användningsperioden (klausulerna 11, 21 och 26 i riktlinjerna godkända genom order från Rysslands finansministerium av den 26 december 2002 N 135n).
Valet av en gradvis avskrivning av kostnaden för lågvärdig personlig skyddsutrustning i skatteredovisningen är lämpligt för de företag som tillämpar samma regler i bokföringen. Detta kommer att föra samman skatt och redovisning.

Notera. Läs på webbplatsen för den elektroniska tidningen "Lön" (e.zarp.ru)
"Overalls utifrån resultatet av en särskild bedömning: redovisning på konto 10" (2014, nr 9).

Särskilda kläder är personlig skyddsutrustning för anställda i en organisation (klausul 2 i riktlinjerna, godkänd genom finansministeriets beslut av den 26 december 2002 nr 135n). Detta inkluderar de faktiska speciella kläderna, samt speciella skor och säkerhetsanordningar. Exempel på arbetskläder är overaller, byxor, kostymer, rockar, rockar, olika skor, hjälmar, gasmasker, andningsskydd, glasögon, handskar m.m. Som en allmän regel betalas kostnaden för overaller av på ett linjärt sätt under de perioder av dess användbara användning (paragraf 26 i metodinstruktionerna, godkänd genom finansministeriets beslut av den 26 december 2002 nr 135n). Faktum är att det är avskrivning på overaller. Och om överdragstiden inte överstiger 12 månader, kan den skrivas av åt gången vid semestern (paragraf 21 i metodinstruktionerna, godkänd genom finansministeriets beslut av den 26 december 2002 nr 135n) . Vi kommer att berätta om hur livslängden för speciella kläder bestäms i vår konsultation.

Hur bestäms livslängden för arbetskläder?

Livslängden för speciella kläder anges i standardbranschens normer för gratis utgivning av speciella kläder, speciella skor och annan personlig skyddsutrustning (klausul 26 i metodinstruktionerna, godkänd genom finansministeriets beslut av den 26 december 2002 nr. 135n).

Det finns normer som är godkända som enhetliga för alla sektorer av ekonomin, samt normer som utvecklats specifikt för vissa branscher. Till exempel har normer godkänts för arbetare inom jordbruk och vattenförvaltning (förordning från ministeriet för hälsa och social utveckling av 12 augusti 2008 nr 416n), fiskeindustrin (dekret från arbetsministeriet av 29 december 1997 nr. . 68), kemisk framställning (förordnande från ministeriet för hälsovård och social utveckling den 11 augusti 2011 nr 906n), byggande ( förordningar från ministeriet för hälsa och social utveckling av den 16 juli 2007 nr 477, av den 7 december, 2010 nr 1077n), konsumenttjänstorganisationer (Arbetsministeriets resolution den 29 december 1997 nr 68) m.fl.

Här är exempel på livslängden för arbetskläder för handelsarbetare (Arbetsministeriets resolution av den 29 december 1997 nr 68):

Yrke eller befattning	Namn på personlig skyddsutrustning	Användbar livslängd för en enhet/uppsättning (i månader)
I handels- och lagerorganisationer
Säljare av livsmedel; bartender	När du utför arbete med försäljning av kött- och fiskprodukter: - Gummerat förkläde	12 månader
Merchandiser	När du utför arbete med sortering av hårdvara, silikatprodukter och byggmaterial: - kombinerade handskar	3 månader
På serveringsställen
köksarbetare	Kombinerade vantar	6 månader
diskmaskin	Gummerat förkläde med haklapp	12 månader
På marknaderna
Industri- och kontorsstädare	När du utför arbete på tvättbord: - Gummerat förkläde; - Gummerade ärmar	12 månader
	- gummigaloscher	24 månader

Vid skatteredovisning beaktas överaller i materialkostnader vid tidpunkten för utgivningen (klausul 3, klausul 1, artikel 254 i Ryska federationens skattelag). Organisationen kan dock redovisa arbetskläder i utgifter jämnt under sin livslängd. Organisationen kan fastställa dessa villkor i skatteredovisningen på egen hand eller utgå från villkoren som anges i standardbranschens standarder för gratis utgivning av overaller.

Enligt art. 221 i Ryska federationens arbetslagstiftning, på arbetet med skadliga och (eller) farliga arbetsförhållanden, såväl som vid arbete som utförs under speciella temperaturförhållanden eller i samband med föroreningar, utfärdas anställda gratis certifierade specialkläder, speciella skor och annan personlig skyddsutrustning, samt tvätt- och (eller) neutraliseringsmedel i enlighet med standardnormer, som fastställs på det sätt som bestämts av Ryska federationens regering.

Speciella kläder Dessa är personlig skyddsutrustning för anställda i organisationen. Dessa inkluderar:

• speciella kläder;
• speciella skor;
• säkerhetsanordningar (overaller, kostymer, inklusive isolerande sådana, jackor, byxor, morgonrockar, fårskinnsrockar, fårskinnsrockar, olika skor, vantar, glasögon, hjälmar, gasmasker, andningsskydd, ansiktsskydd, hörselskydd, ögonskydd och andra typer av speciella kläder och säkerhetsanordningar).

En specifik lista över arbetsmedel som redovisas som en del av speciella kläder bestäms av organisationen, baserat på särdragen hos den tekniska processen i industrier och andra sektorer av ekonomin [klausuler 2,7,8 i riktlinjer nr 135n].

Arbetsgivaren är på egen bekostnad skyldig att, i enlighet med fastställda standarder, säkerställa att specialkläder, speciella skor och annan personlig skyddsutrustning utfärdas i rätt tid, samt deras förvaring, tvättning, torkning, reparation och utbyte (del 3). av artikel 221 i Ryska federationens arbetslag.

Redovisning arbetskläder

Redovisningsförfarandet för arbetskläder bestäms av de metodologiska riktlinjerna för redovisning av specialverktyg, specialanordningar, specialutrustning och specialkläder (godkänd genom order från Rysslands finansministerium nr 135n av den 26 december 2002) (hädanefter hänvisad till som de metodologiska riktlinjerna).

Beroende på kostnad och livslängd kan overaller delas in i tre kategorier:

• Första kategorin: arbetskläder med en livslängd på mindre än 12 månader.
• Andra kategorin: overaller med en nyttjandeperiod på mer än 12 månader, som inte ingår i anläggningstillgångar enligt kostnadskriteriet enligt PBU 6/01 "Redovisning för anläggningstillgångar" (punkt 4, punkt 5 PBU 6/01) och den företagets redovisningsprincip.
• Tredje kategorin: arbetskläder, som är en del av anläggningstillgångar (nyttotid på mer än 12 månader värda mer än 40 000 rubel).

Overaller som tillhör den första kategorin redovisas som en del av varulager, oavsett kostnad (punkt 2 i riktlinjerna). Samtidigt kan det skrivas av till kostnadsredovisningskonton åt gången för att minska komplexiteten i redovisningsarbetet (punkt 21 i Metodanvisningarna).

Overaller, som tillhör den andra kategorin, redovisas som en del av varulager, men kan inte skrivas av till kostnadskonton åt gången. Dess kostnad återbetalas linjärt baserat på den nyttjandeperiod som anges i standardbranschens standarder för gratis utgivning av overaller, såväl som i reglerna för att förse arbetare med overaller (klausul 26 i de metodologiska instruktionerna).

För att säkerställa kontroll över säkerheten för arbetskläder efter det att de tagits i drift, beaktas det på ett konto utanför balansräkningen (klausul 23 i Metodinstruktionerna). I programmet "1C: Accounting 8" för dessa ändamål används kontot utanför balansen MTs.02 "Overaller i drift".

Overaller, som tillhör den tredje kategorin, redovisas på det sätt som används för redovisning av anläggningstillgångar.

Skatteredovisning för arbetskläder

Kostnaden för overaller som tillhör de första och andra kategorierna ingår i materialkostnaderna vid en tidpunkt då de tas i drift (klausul 3, klausul 1, artikel 254 i Ryska federationens skattelag).

notera: Som ett resultat av redovisningen av den andra kategorin arbetskläder uppstår en tillfällig skillnad, eftersom inom redovisning skrivs kostnaden för sådana arbetskläder av successivt (på ett linjärt sätt), och i skatteredovisningen görs avskrivningen i taget (materialkostnader).

Redovisning av overall i programvaran "1C: Enterprise Accounting 8"

Förfarandet för redovisning av overall i lagret, frisläppande i drift och avskrivning av dess kostnad till produktionskostnader bör återspeglas i redovisningsprincipen.

I programmet "1C: Redovisning av företaget 8", konton 10.10 "Specialutrustning och specialkläder i lager", 10.11.1 "Specialkläder i drift", samt konto utanför balansräkningen MTs.02 "Overaller i drift " används för att redovisa arbetskläder.

I den här artikeln ska vi titta på tre sätt att betala kostnaden för arbetskläder:

• betala tillbaka kostnaden vid övergång till drift;
• linjär;
• i proportion till volymen av produkter (arbeten, tjänster).

Vi kommer också att överväga hur verksamheten för utgivning av arbetskläder i överskott avspeglas. Med hjälp av konkreta exempel kommer vi att analysera vilka dokument som utgör konteringar för redovisning av arbetskläder och hur återspegling av verksamheter för utgivning av arbetskläder i drift påverkar inkomstskatten.

Låt oss analysera funktionerna i redovisning med hjälp av exemplet på denna situation:

Den 15 juni 2013 köpte Voskhod LLC 5 overaller från leverantören Tekstilshchik LLC till ett pris av 1 180 rubel. (inklusive moms), gummistövlar i mängden 7 par till ett pris av 590 rubel. (inklusive moms) och handskar i mängden 15 par till ett pris av 33,6 rubel. (inklusive moms).

Organisationen har fastställt följande normer för att ge ut overaller: overaller - 1 st per år, gummistövlar - 1 par i två år.

Kvitton på arbetskläder

Mottagandet av overaller, såväl som eventuellt förvärvat materialvärde, återspeglas med hjälp av dokumentet "Mottagande av varor och tjänster". Rubriken på dokumentet säger:

• det lager till vilket de köpta overallerna tas emot;
• motpart-leverantör;
• det avtal enligt vilket köpet görs.

Den tabellformade delen av dokumentet på fliken "Varor" återspeglar listan över förvärvade värdesaker som anger kvantitet, kostnad och momssats (Fig. 1).

På basis av dokumentet "Mottagande av varor och tjänster" läggs uppgifterna på fakturan som presenteras av leverantören in. För att lägga in en faktura kan du följa hyperlänken som är blåmarkerad längst ner i dokumentet "Mottagande av varor och tjänster" eller använda fliken "Faktura" I fakturan ska du ange inkommande nummer och datum (Fig. 2).

Som ett resultat av bokföring av dokumentet "Mottagning av varor och tjänster" bildas konteringar som återspeglar mottagandet av arbetskläder till lagret och förekomsten av skuld till leverantören, samt mängden inkommande moms (Fig. 3).

Överföring av overall i drift

Utfärdandet av overaller återspeglas med hjälp av dokumentet "Överföring av material för drift" (se fig. 4). Du kan gå till dokumentjournalen genom menyn: Nomenklatur och lager - Overaller och utrustning - Överföring av material till drift.

När du lägger till ett nytt dokument på fliken " Overall» indikerar listan över overaller som utfärdats till anställda (i vårt fall är dessa overaller, gummistövlar och handskar) (Fig. 5).

I kolumnen " Användningsområde» information om metoden för återbetalning av kostnaden för arbetskläder och emissionstakten. Låt oss överväga i detalj vilken information som anges på destinationskortet.

Notera: Användningsändamålet ställs in för varje artikel separat (fält " Nomenklatur”), så den skapade användningsuppgiften för overaller kan inte användas för handskar senare. I namnet på användningsändamålet kan du ange hur overallen kommer att användas, nyttjandeperioden (upp till ett år eller mer än ett år). Destinationskortet anger kvantiteten enligt emissionsstandarden, metoden för återbetalning av kostnaden (enligt redovisningsdata), nyttjandeperioden i månader (viktigt när du använder återbetalningsalternativet "Linjär") och metoden för att återspegla utgifter (dvs. kostnadsredovisning och analyser för vilka kläder kommer att skrivas av). (se bilder 6, 7, 8):

Som tidigare nämnts kostnadsförs kostnaden för arbetskläder med en livslängd under ett år omedelbart vid utgivningstillfället för drift (i vårt fall till konto 20 "Huvudtillverkning") både i bokföring och skatteredovisning , som ett resultat av vilket det inte finns några permanenta och tillfälliga skillnader. För sådana overaller fastställs metoden för återbetalning av kostnaden " » (Fig. 6).

Notera: « Betalningsmetod” som anges i användningsuppdragskortet återspeglar inställningen för bokföring. I skatteredovisningen skrivs kostnaden automatiskt av som kostnad. För overaller med en nyttjandeperiod på mindre än ett år (för vilka avskrivningen i redovisning och skatteredovisning görs samtidigt), indikatorn " Användbart liv» innehåller hjälpinformation för analys som inte påverkar dokumentets resultat.

Låt oss skapa en användningstilldelning för stövlarna (Figur 7). Som nämnts tidigare, om livslängden för arbetskläder är mer än 12 månader, kommer kostnaden för sådana arbetskläder att skrivas av som utgifter gradvis över hela livslängden i lika delar (på ett linjärt sätt) och i skatteredovisningen avskrivningen görs åt gången, vilket resulterar i en tillfällig skillnad.

notera: I syftet med användningen är det möjligt att även specificera metoden för återbetalning av kostnaden " I proportion till volymen av produkter (verk, tjänster)”, men det är inte tillämpligt på arbetskläder. Det kan endast appliceras på specialutrustning.

Med metoden att avskriva kostnaden i proportion till volymen av produkter (arbeten, tjänster) bestäms återbetalningsbeloppet för kostnaden för specialutrustning baserat på den naturliga indikatorn på volymen av produkter (verk, tjänster) i rapporteringsperiod och förhållandet mellan den faktiska kostnaden för föremålet för specialutrustning och den uppskattade volymen av produktion av produkter (arbeten, tjänster) under hela den förväntade livslängden för det angivna föremålet.

Användningen av avskrivningsmetoden i proportion till volymen av produkter (arbeten, tjänster) rekommenderas för sådana typer av specialutrustning, vars livslängd är direkt relaterad till mängden producerade produkter (arbeten, tjänster), för ex stansar, formar, rullande rullar, etc.

Vi kommer också att skapa en användningsuppgift för handskar som utfärdats utöver normerna (Fig. 8).

När arbetskläder emitteras utöver normen uppstår en permanent skillnad (PR) vid bedömningen av utgifter, eftersom arbetskläder skrivs av enligt redovisningsuppgifter och i skatteredovisningen är avskrivningsvärdet inte inkomstskattepliktigt. Den permanenta skillnaden inträffar en gång under den aktuella perioden. Vid avskrivningar av arbetskläder utöver normerna görs alltså inkomstskattejusteringen en gång under utgivningsperioden för arbetskläder.

Vad ska jag vara uppmärksam på när jag lägger till ett användningsändamål för sådana arbetskläder?

1. AT " Betalningsmetod» indikerar alternativet « Återbetala kostnaden vid överlåtelse”, så att kostnaden för overaller omedelbart belastades vid redovisningen (i vårt fall konto 91.02) (fig. 8).
2. Fyller" Sätt att spegla utgifter» (Fig. 9, 10).

När du lägger till ett nytt sätt att reflektera utgifter för det valda kostnadskontot, måste analysen anges - "Kostnadspost" eller "Övriga intäkter och kostnader", beroende på valt kostnadskonto (Fig. 10).

Som "Subconto 1" för konto 91.02 finns en post med övriga intäkter och kostnader. Låt oss skapa en ny artikel med namnet "Overaller utöver normerna." När du lägger till en ny artikel är det viktigt att ange att i skatteredovisning accepteras inte utgifter för denna artikel vid beräkning av inkomstskatt: i kolumnen " Accept till NU» avmarkera rutan (fig. 11, 12).

Som en följd av en sådan inställning i bokföringen kommer kostnaden för arbetskläder att helt skrivas av till konto 91.02 ”Övriga utgifter” och på skattekontot blir det en permanent skillnad som påverkar beräkningen av inkomstskatt.

Som ett resultat av dokumentet "Överföring av material i drift" kommer följande posteringar att genereras (bild 13):

Låt oss analysera inläggen som bildas under dokumentet.

Bokföring Dt 10.11.1 Kt 10.10 återspeglar frisläppandet av arbetskläder från lagret i drift.

Kostnaden för overaller "Overaller", för vilken metoden för återbetalning av kostnaden " Återbetala kostnaden vid överlåtelse", avskriven i Dt20.01 fullt ut i både redovisning och skatteredovisning (post nr 4) till ett belopp av 1 000 rubel.

Kostnaden för overaller "gummistövlar" med en linjär metod för återbetalning av kostnaden skrivs av som utgifter åt gången endast i skatteredovisning till ett belopp av 500 rubel. Samtidigt bokförs förekomsten av en skattepliktig temporär skillnad på kontona 20.01 och 10.11.1 (post nr 5). Återbetalningen av kostnaden för dessa arbetskläder i redovisningen och återbetalningen av den tillfälliga skillnaden som har uppstått kommer att utföras på månadsbasis under hela nyttjandeperioden vid genomförandet av den regulatoriska transaktionen "Återbetalning av kostnaden för arbetskläder och specialutrustning" .

Handskar som utfärdades utöver normerna (post nr 6) i bokföringen skrevs omedelbart av i sin helhet (20 rubel) till andra utgifter (konto 91.02), och i skatteredovisningen bildades en permanent skillnad, med vilken vid beräkning inkomstskatten kommer att justeras.

För att kontrollera tillgängligheten av overaller i drift, kostnaden för de overaller som tas i drift när dokumentet bokförs, läggs poster in på debiteringen av kontot utanför balansräkningen MTs.02 "Overaller i drift" (bokningar nr 7, 8 och 9).

Viktig! På alla saldokonton ska alltid jämställdheten BU = NU + PR + VR uppfyllas (förutom kontona 90 och 91, på vilka denna jämlikhet inte får uppfyllas med momsbeloppet).

För att analysera uppfyllandet av detta krav, när du genererar balansräkningen i rapportinställningarna, måste du aktivera " Kontrollen» uppfyllelse av denna jämlikhet (fig. 14).

Återbetalningen av kostnaden för overaller utförs med hjälp av den processuella operationen " Återbetalning av kostnaden för arbetskläder". Observera att för arbetskläder med en livslängd på mer än ett år kommer återbetalningen av kostnaden att ske från och med månaden efter idrifttagningsmånaden. Under innevarande månad, när du utför en schemalagd operation, kommer inga inlägg att genereras.

Vi kommer att betala av kostnaden för nästa månad (juli).

För att starta en schemalagd operation behöver du gå till menyn: Bokföring, skatter, rapportering - Avsluta perioden - Schemalagda operationer (Fig. 15).

Som ett resultat av dokumentet kommer en transaktion att genereras för inlösen av kostnaden för stövlar (Fig. 16).

När du bokför ett dokument till ett debetkonto 20.01 "Huvudproduktion" i redovisning skrivs kostnaden för overaller av, beräknad enligt följande: 500 rubel. / 24 månader = 20,83 rubel per månad. Också fast är återbetalningen av den skattepliktiga temporära skillnaden som uppstod vid tidpunkten för idrifttagandet till ett belopp av 20,83 rubel.

Låt oss återgå till månaden då arbetskläderna togs i drift och fundera på vilka inlägg som kommer att genereras i slutet av månaden. Vi kommer att återspegla intäkterna från försäljningen genom att tillhandahålla en tjänst värd 11 800 rubel. (inklusive moms=18%) (bild 17).

När dokumentet bokförs kommer intäkterna från försäljningen och ackumuleringen av moms att återspeglas (Fig. 18).

I vårt exempel är det kostnader för övergång av arbetskläder i drift och intäkter från tillhandahållande av en tjänst. Låt oss ta reda på hur de bildade permanenta och temporära skillnaderna påverkar beräkningen av inkomstskatt. För att göra detta, börja bearbeta Avslutar månaden».

Meny: Bokföring, skatter, rapportering - Avsluta perioden - Avsluta månaden (bild 19).

Låt oss analysera inläggen som genereras av rutinoperationen " Beräkning av inkomstskatt» (Fig. 20)

Från värdet av redovisningsvinsten (8 980 rubel) beräknas en villkorad inkomstskattekostnad:

8 980 * 20% = 1 796 rubel.

Dt 99.02.1Kt 68.04.2 1 796 RUB

Vid överföring av stövlar i drift (med en livslängd på 2 år) var kostnaden för stövlar 500 rubel i skatteredovisning. I redovisningen kommer denna kostnad att återbetalas under nyttjandeperioden (2 år), och därför uppstår en skattepliktig temporär skillnad (TDT) på 500 rubel vid den tidpunkt då stövlarna tas i bruk, från vilken den uppskjutna skatten ansvar beräknas i slutet av månaden.

Dt 68.04.2 Kt 77 500 rubel * 20% = 100 rubel.

Från och med månaden efter idrifttagningsmånaden kommer kostnaden för stövlarna att betalas av i bokföring och den uppskjutna skatteskulden som uppstod under driftsättningsmånaden kommer att börja betalas. Den resulterande ITW kommer att återbetalas under den återstående nyttjandeperioden i lika delar:

Dt 77 Kt 68.04.2 500 rubel / 24 månader * 20% = 4,17 rubel.

Eftersom organisationen under den aktuella månaden utfärdade overaller utöver normerna, uppstod en permanent skillnad under bildandet av ledningarna Dt 91.02Kt 10.11.1. Från den resulterande konstanta skillnaden beräknas en permanent skatteskuld (PNO) till ett belopp av 20 rubel * 20% = 4 rubel.

Dt 99.02.3 Kt 68.04.2 4 rub.

Beräknad inkomstskatt till ett belopp av 1 700 rubel. fördelat efter typ av budget: federal och regional.

1 700 rub. / 20% * 2% = 170 rubel. till den federala budgeten (post nr 1)

1 700 rub. / 20% * 18% = 1 530 rubel. till Regionalbudgeten (post nr 2)

170 rub. + 1 530 rub. = 1 700 rubel.

Fundera på vilka inlägg som kommer att genereras nästa månad. För att underlätta beräkningen kommer vi återigen att återspegla intäkterna från försäljningen till ett belopp av 11 800 rubel. (inklusive moms=18%).

När du utför en rutinoperation " Beräkning av inkomstskatt» För juli kommer följande inlägg att genereras (bild 22).

Från redovisningsvinst (9 979,15 rubel) beräknas en villkorad inkomstskattekostnad (1 995,83 rubel):

9 979,15 * 20% = 1 995,83 rubel.

Dt 99.02.1 Kt 68.04.2 RUB 1 995,83

I juli börjar den uppskjutna skatteskulden 77Kt 68.04.2 att återbetalas till ett belopp av 4,17 rubel. Inkomstskatten justeras för detta belopp, som med hänsyn till den uppskjutna skatteskulden uppgick till 2 000 rubel.

Den beräknade inkomstskatten till ett belopp av 2 000 rubel fördelas till den federala budgeten (2%) och den regionala (18%).

2 000 rub. / 20% * 2% = 200 rubel. (ledning nr 1)

2 000 rub. / 20% * 18% = 1 800 rubel. (kabel #2)

Inlägg som genereras i slutet av juli kommer att genereras under de kommande 23 månaderna (tills stövlarna är betalda), förutsatt att det inte finns några ytterligare permanenta och tillfälliga skillnader.

Hjälpberäkning av skattefordringar och -skulder

Rapporten "Referensberäkning av skattefordringar och skatteskulder" är utformad för att analysera mängden bestående och temporära skillnader i värderingen av tillgångar och skulder.

Rapportens tryckta form är ett redovisningsdokument som godkänner förfarandet för att redovisa permanenta och temporära skillnader i värderingen av tillgångar och skulder den månad då rapporten genereras.

Du kan gå till hjälpen genom menypunkten: Bokföring, skatter, redovisning - Avsluta perioden - Avsluta månaden - Hjälpberäkningar.

Informationen i rapporten är uppdelad i två block:

• avsnittet om bestående skillnader på vilka fasta skattefordringar och -skulder beräknas;
• ett avsnitt som återspeglar temporära skillnader från vilka uppskjutna skattefordringar och -skulder beräknas (fig. 24, 25).

Låt oss analysera rapportdata för juni. I figur 24 ser vi att i juni erkändes en permanent skillnad på 20 rubel, vilket uppstod vid avskrivning av arbetskläder utöver normerna (handskar). Efter månadens utgång i kolumn 7 i figur 21 beräknades en permanent skatteskuld från den resulterande konstanta skillnaden i beloppet av:

20 gnugga. *20% = 4 rubel.

Figur 25 återspeglar mängden av den erkända temporära skillnaden i mängden 500 rubel. från överlämnandet av stövlar, på vilka den uppskjutna skatteskulden beräknas:

500 rub. * 20% = 100 rubel.

Låt oss generera en redovisningsberäkning av skattefordringar och skatteskulder för juli (Fig. 26).

Som framgår av fig. 26 bildades i juli referensberäkningen endast i delen "Uppskjutna skattefordringar och -skulder" (i juli återbetalas den uppskjutna skatteskulden).

Den andra kolumnen i fig. 26 (“Erkänd tidigare”) återspeglar erkännandet av en tillfällig skillnad i mängden 500 rubel som uppstod förra månaden. Den redovisade skattepliktiga temporära skillnaden regleras på månadsbasis med ett belopp av:

500 rubel /24 månader=20,83 rubel

Reglering av uppskjuten skatteskuld.

Overaller är personlig skyddsutrustning. Sådana kläder måste utfärdas till de anställda som är anställda på jobbet (punkt 6 i del 2 och artikel 221 i Ryska federationens arbetslag.):

• med skadliga och (eller) farliga arbetsförhållanden;
• under speciella temperaturförhållanden;
• i samband med föroreningar.

Arbetskläder kan innefatta följande egenskaper: speciella kläder, speciella skor och säkerhetsanordningar (overaller, kostymer, jackor, byxor, morgonrockar, fårskinnsrockar, fårskinnsrockar, olika skor, vantar, glasögon, hjälmar, gasmasker, andningsskydd, andra typer av speciella kläder).

Det är nödvändigt att utfärda overaller till anställda enligt reglerna, som är godkända på order från ministeriet för hälsa och social utveckling i Ryssland daterad 1 juni 2009 nr 290n. Samtidigt fastställer typiska industristandarder yrken för vilka overaller är obligatoriska, liksom typerna av sådana kläder och användarvillkoren.

Det förekommer också att anställda får kläder som inte är utformade för att skydda mot några skadliga faktorer. Endast i syfte att visa att du tillhör en viss organisation eller upprätthåller företagsidentitet. Sådana kläder anses vara enhetliga. Det utfärdas till vissa kategorier av anställda - enligt listan enligt lag eller lokala dokument från arbetsgivaren. För sådana kläder gäller inte reglerna för arbetskläder, ta hänsyn till det annorlunda.

till menyn

Personliga kort för utfärdande av overall ska fyllas i helt

Utfärdandet av personlig skyddsutrustning till anställda och deras leverans av personlig skyddsutrustning registreras i det personliga registerkortet för utfärdande av personlig skyddsutrustning. En sådan norm anges i punkt 13 i förordningen från MHSD daterad 01.06.2009 nr 290n "Om godkännande av intersektoriella regler för att förse arbetare med speciella kläder, speciella skor och annan personlig skyddsutrustning".

Finansiering av FSS för kostnaden för arbetskläder: vilka dokument kommer att krävas

Listan över handlingar som ska lämnas in till socialförsäkringen tillsammans med en ansökan om finansiering av köp av speciella kläder, skyddsskor och annan personlig skyddsutrustning (PPE) för farliga arbetstagare har utökats.

Anmärkning: Källa: Arbetsministeriets order av den 31 oktober 2017 nr 764n

Förutom listan över köpt personlig skyddsutrustning och kopior av intyg om överensstämmelse för dem, måste arbetsgivaren också tillhandahålla en kopia av slutsatsen från industri- och handelsministeriet om att overallen och andra personliga skyddsutrustningar tillverkades i Ryska federationen .

Enligt nuvarande från 01.01.2017 till reglerna, utgifter för inköp av arbetskläder, skyddsskor och PPE av importerad produktion finansieras inte längre av bidrag "för skador".

till menyn

I skatteredovisningen av arbetskläder kan du använda samma primära system som i bokföringen

Om du i skatteredovisningen hänförde arbetskläder till materialkostnader, kan kostnaden skrivas av i taget samma dag som du tog den i drift. Grunden kommer att vara punkt 1. Samtidigt räcker de primära dokument och register som du upprätthåller för redovisning av arbetskläder för dig. Till exempel en kvittoorder på blankett nr M-4, en kravfaktura på blankett nr M-11, en redogörelse för utfärdande av overall till anställda.

Det är möjligt att skriva av overaller vid beräkning av inkomstskatt, även om utfärdandet inte föreskrivs i modellförordningen. Men i det här fallet är det nödvändigt att utföra certifiering av jobb. Och redan på grundval av detta, utfärda en order om utfärdande av overaller, för att fastställa slitageperioden. På detta konto finns det ett brev från Rysslands finansministerium daterat 12/11/2012 nr 03-03-06 / 1/645.

Obs: Om användningsperioden för overaller överstiger 12 månader och kostnaden är mer än 40 000 rubel, är denna tillgång redan avskrivningsbar egendom.

till menyn

Utfärdande av uniformer till högre priser

Organisationen kan i den lokala lagen fastställa egna normer för att ge ut arbetskläder till anställda och, med ledning av dessa normer, skriva av kostnaderna för sina inköp. Men sådana kostnader minskar den skattepliktiga inkomsten, förutsatt att deras nödvändighet bekräftas av resultaten av en särskild bedömning av arbetsförhållandena. Denna slutsats följer av brevet från Rysslands finansministerium daterat den 25 november 2014 nr 03-03-06 / 1 / 59763.

Så för att förbättra arbetsvillkoren för anställda kan du avvika från branschreglerna. Så på eget initiativ kan du:

• byt overall oftare, eftersom industristandarder endast anger tidsfrister för dess användning;
• att byta ut overallen med en annan typ av den. Om du inte är säker på om typerna av personlig skyddsutrustning har korrelerats korrekt, skicka en skriftlig begäran till den regionala yrkesinspektionen. Förklara varför detta är nödvändigt. Och efter att du fått en positiv respons, ge medarbetarna andra overaller. Om ersättningen inte är grundläggande, till exempel ger du ut en vindjacka istället för en jacka, är det inte nödvändigt att samordna det (brev från Rysslands finansministerium daterat 5 april 2006 nr 03-03-04 / 1/320);
• utfärda overaller till anställda för vilka det inte föreskrivs i standardnormer. För att göra detta måste du göra en särskild bedömning av arbetsförhållandena. Om, enligt dess resultat, arbetsförhållandena erkänns som skadliga, farliga eller förknippade med föroreningar, kommer utfärdandet av overaller att vara motiverat. Om organisationen har ett fackförbund är det nödvändigt att samordna med det utfärdandet av overaller som inte föreskrivs i standardnormer.

Allt detta följer av del 2 av den ryska federationens arbetslagstiftning, punkterna 6, 7 och 35 i reglerna, godkända på order av ministeriet för hälsa och social utveckling i Ryssland av den 1 juni 2009 nr 290n.

till menyn

Var man ska fixa proceduren för att utfärda arbetskläder

Detta är fixat i lokala dokument. Till exempel i ett kollektiv- eller arbetsavtal eller. I detta fall måste följande data godkännas:

• en lista över positioner förknippade med skadliga och (eller) farliga arbetsförhållanden (produktionsfaktorer som kan leda till skada eller skada på en anställd), med föroreningar;
• normer för utfärdande av overaller för varje position;
• användningstid, varefter den anställde måste få en ny uppsättning overaller.

Notera: Klausul 6 i reglerna som godkänts på order från Rysslands ministerium för hälsa och social utveckling av den 1 juni 2009 nr 290n, såväl som del 4 och punkt 9 i del 2 i artikel 41 i Rysslands arbetslagstiftning Federation.

Hur man för redovisningsändamål bestämmer perioden för att bära overaller, om emissionskursen sätts "före slitage"

Termen för att bära overaller kan ställas in på vilken som helst, med hänsyn till funktionssättet. Och om standardnormerna ger ett maximum, då inom dess gränser.

Normen ”till wear” innebär att den personliga skyddsutrustningen kan bäras tills den blir oanvändbar. Och för en enhetlig avskrivning av PPE i redovisningen är det nödvändigt att fastställa en specifik användningsperiod. Till exempel baserat på resultaten av arbetsförhållanden, samt med hänsyn till villkoren och egenskaperna hos det utförda arbetet.

I detta fall kan standardnormer fastställa en maximal slitageperiod. Till exempel, för skyddsglasögon, kan bärtiden inte vara mer än ett år (Modellnormer godkända på order av ministeriet för hälsa och social utveckling i Ryssland daterad 22 juni 2009 nr 357n). Följaktligen kan nyttjandeperioden för sådana poäng för redovisningsändamål inte vara mer än ett år.

Notera: Klausul 6 i reglerna som godkänts på order av Rysslands ministerium för hälsa och social utveckling daterad 1 juni 2009 nr 290n, klausul 26 i metodrekommendationerna godkända genom order från Rysslands finansministerium daterad 26 december 2002 nr 135n.

till menyn

Ansvar för brott mot reglerna för att ge ut overaller

Underlåtenhet att förse anställda med personlig skyddsutrustning kommer att leda till administrativt ansvar.

Entreprenörer, organisationer och deras ledare kan få stränga böter för en sådan kränkning. Men bara om personlig skyddsutrustning tilldelas den 2:a riskklassen i enlighet med de tekniska föreskrifterna som godkänts av beslutet av kommissionen för tullunionen den 9 december 2011 nr 878. Det kan till exempel vara skor från punkteringar och skärsår , skyddshjälmar, sköldar eller svetsglasögon och etc.

Böterna i detta fall blir:

• från 130 000 till 150 000 rubel. – för organisationer.
• från 20 000 till 30 000 rubel. – för tjänstemän eller företagare.
• från 100 000 till 200 000 rubel. – för organisationer.
• från 30 000 till 40 000 rubel. - för tjänstemän eller företagare.

Dessutom, för upprepade överträdelser, istället för böter, kan strängare administrativa påföljder tillämpas i form av:

• avstängning av aktiviteter i upp till 90 dagar - för organisationer och entreprenörer;
• diskvalifikation under en period av 1 till 3 år - för tjänstemän.

Yrkesinspektionen eller domstolen kan straffa huvudet på hennes begäran. Inspektörer kan upptäcka en överträdelse eller lära sig om den från en anställds klagomål.

till menyn

Normer för utfärdande, Normer för slitage av overaller

Organisationer kan upprätta sådana standarder både oberoende, baserat på ett rimligt behov av arbetskläder och på grundval av industristandarder för gratis utfärdande av arbetskläder som godkänts av Ryska federationens arbetsministerium.

Till exempel definieras sådana standarder för organisationer av bilaga nr 7 i dekretet från Ryska federationens arbetsministerium av den 29 december 1997 nr 68 "Om godkännande av modellindustrins standarder för gratis utfärdande av specialkläder, Särskilda skor och annan personlig skyddsutrustning för anställda”.

Normerna för gratis utgivning av overaller, fastställda av organisationer oberoende, kan inte vara lägre än de normer som fastställts av Ryska federationens arbetsministerium.

Standarder för utgivning av overaller inom lätt industri

Arbetsministeriets förordning nr 778n av den 10 december 2018 om godkännande av standardnormer för utfärdande av arbetskläder till anställda i lätt industriorganisationer som arbetar med skadliga och farliga arbetsförhållanden, samt i arbete som utförs under speciella temperaturförhållanden eller relaterat till föroreningar.

Beställningen listar yrken och befattningar för arbetare inom lätt industri och de overaller, skor och andra personliga skyddsutrustningar som de har rätt till, och anger normerna för deras utfärdande för året (bitar, par, set.)

I bokföring inköp av overall och specialutrustning återspeglas på konto 10(samt inventariet) till verklig kostnad (punkt 5 PBU 5/01). Samtidigt kommer deras faktiska kostnad att vara summan av alla faktiska kostnader för att köpa overaller (specialutrustning) och föra den till ett tillstånd som är lämpligt för användning.

Proceduren för att utvärdera overaller och specialutrustning, liksom reflektion av operationer för deras bokföring liknar andra inventeringar. Samtidigt kan organisationen öppna särskilda underkonton för redovisning av arbetskläder och specialutrustning:

10-10 "Specialutrustning och specialkläder i lager";
10-11 "Specialutrustning och speciella kläder i drift."

Emission till produktion overaller och specialutrustning, redovisad som en inventering, utfärdas av fraktsedelkrav i formen nr. M-11, godkänd av dekretet från Ryska federationens statliga statistikkommitté av den 30 oktober 1997 nr 71a.

Driftsättning arbetskläder eller specialutrustning innebär ännu inte att alla kostnader som är förknippade med deras anskaffning (kvitto) bokförs som kostnad. Olika betalningsalternativ finns tillgängliga.

För arbetskläder i denna situation spelar dess livslängd (drift) en viktig roll. Så, i enlighet med punkt 21 i riktlinjerna för redovisning av arbetskläder, kan företag omedelbart skriva av kostnaden för arbetskläder med en livslängd på upp till ett år till kostnadsredovisningen (distributionskostnader):

- avskrivna kostnaden för overaller med en livslängd på mindre än 12 månader.

Om en sådan möjlighet inte tillhandahålls av organisationens redovisningsprincip för redovisningsändamål (eller om overaller med en livslängd på mer än ett år utfärdas för produktion (drift), återbetalas dess kostnad på ett linjärt sätt baserat på villkor för dess livslängd som anges i standardbranschens normer för gratis utgivning av speciella kläder, speciella skor och annan personlig skyddsutrustning, samt i reglerna för att förse anställda med speciella kläder, speciella skor och annan personlig skyddsutrustning, godkänd genom dekret från Ryska federationens arbetsministerium av den 18 december 1998 nr 51 (klausul 26 i de metodologiska riktlinjerna för redovisning av arbetskläder).

Refleksionen i redovisningen av återbetalningen av kostnaden för speciella kläder återspeglas i debiteringen av kontona för redovisning av produktionskostnader och krediteringen av konto 10 (klausul 27 i riktlinjerna för redovisning av arbetskläder):

DEBIT 23, 25, 26, etc. KREDIT 10

- en del av kostnaden för arbetskläder med en livslängd på mer än 12 månader skrevs av (löstes).

Kostnaden för specialutrustning kan lösas in organisation på något av följande sätt (klausul 24 i riktlinjerna för redovisning av arbetskläder):

• metoden för att skriva av kostnaden i proportion till volymen av producerade produkter (verk, tjänster);
• på ett linjärt sätt.

Användningen av en av metoderna för en grupp av homogena objekt av specialutrustning utförs under hela nyttjandeperioden för objekten som ingår i denna grupp och måste registreras i organisationens redovisningsprincip för redovisningsändamål.

Beloppet för återbetalning av kostnaden för specialutrustning bestäms av:

• med metoden att skriva av kostnaden i proportion till volymen av produkter (verk, tjänster) - baserat på den naturliga indikatorn på volymen av produkter (verk, tjänster) under rapporteringsperioden och förhållandet mellan den faktiska kostnaden för objektet av specialutrustning till den beräknade produktionen av produkter (arbeten, tjänster) för hela den förväntade livslängden specificerade objektet;
• med den linjära metoden - baserat på den faktiska kostnaden för föremålet för specialutrustning och normerna beräknade på basis av nyttjandeperioden för detta objekt.

till menyn

Budgetorganisationer, Skor för anställda, Nyttjande liv, Förvärv och redovisning av arbetskläder, specialutrustning, Kostnad och avyttring

Dessa metoder liknar metoderna för avskrivning av anläggningstillgångar och beräkningar för dem görs också.

Avfallshantering av specialkläder och specialutrustning kan vara i fall av försäljning, överföring gratis (med undantag för ett kontrakt för vederlagsfritt bruk), avskrivning i händelse av moralisk och fysisk försämring, likvidation i händelse av olyckor, naturkatastrofer och andra nödsituationer, överföring i form av bidrag till andra organisationers auktoriserade kapital.

Oftast sker bortskaffande av overaller och specialutrustning på grund av dess fullständiga slitage eller försäljning.

till menyn

Slitagenivåer för arbetskläder

I det första fallet bör man komma ihåg att avskrivning av specialkläder och specialutrustning från bokföringen endast görs när de faktiskt omhändertas fysiskt (punkt 31 i Metodriktlinjerna för redovisningsarbetskläder). Med andra ord, oavsett om kostnaden för overaller (specialutrustning) är helt betald eller inte, det avskrivs endast om det är omöjligt att använda det vidare på grund av fysisk olämplighet.

Avskrivning av overall (särskild utrustning) görs på grundval av en lag om avskrivning av overall (särskild utrustning). På grund av bristen på en enhetlig form av en sådan handling måste den utvecklas av organisationen själv, med godkännande i albumet av icke-enhetliga former av dokument i bilagan till redovisningsprincipen för redovisningsändamål.

I det fall att hela kostnaden för overall (specialutrustning) är betald (avskrivs till organisationens kostnader) görs inga konteringar. Endast ett märke sätts i den analytiska bokföringen vid avyttring av föremålet. Om kostnaden för overall inte är helt återbetald, återspeglas denna operation i redovisningen enligt följande (klausul 39 i riktlinjerna för redovisning av overaller):

DEBIT 94 / KREDIT 10
- restvärdet av uttjänta overaller (specialutrustning) skrevs av.

DEBIT 73 / KREDIT 94
– restvärdet av overaller (särskild utrustning) har återvunnits från den skyldige (företagets anställd).

eller

DEBIT 91-2 / KREDIT 94
- avskrivna förluster vid omhändertagande av overall (specialutrustning), om gärningsmännen inte identifieras.

till menyn

Reflektion av kassering av arbetskläder, Vid retur

Korrekt redovisning av arbetskläder är omöjlig utan regelbunden inventering, under vilken dess närvaro och skick fastställs på det sätt som används för redovisning av inventarier.

Fastställandet av olämplighet och beslutet om avskrivning av specialutrustning och overaller utförs i organisationen av en permanent inventeringskommission (eller arbetsinventeringskommissioner kan skapas). Resultaten av kommissionens beslut dokumenteras i en lag om avskrivning av anläggningstillgångar (blankett nr. OS-4). Lagen godkänns av organisationens chef.

På grundval av de utfärdade handlingarna för avskrivning av anläggningstillgångar som överförts till organisationens redovisningsavdelning gör ett inventeringskort (formulär nr OS-6), en inventeringsbok (formulär nr OS-6b) ett märke om bortskaffande av föremålet.

För tidigt fysiskt slitage av overaller kan förekomma i följande fall:

• kläderna har förfallit på grund av vårdslöshet anställd som hon är registrerad för. Återvinningen av skadebeloppet utförs antingen genom att dra av medel från den anställdes lön i beloppet av hans genomsnittliga månadsinkomst (artikel 241 i Ryska federationens arbetslag), eller med arbetsgivarens samtycke kan den anställde överföra motsvarande egendom för att kompensera för skadan (artikel 241.248 i Ryska federationens arbetslag);
• för tidigt fysiskt slitage inträffade inte på grund av den anställdes fel utan i samband med nödsituationer eller uppstått till följd av normal produktionsrisk.

EXEMPEL 1

På grund av arbetarens fel blev arbetsdräkten oanvändbar. Arbetsdräktens livslängd är 36 månader. Omhändertagande av overall i samband med för tidigt fysiskt slitage formaliseras genom en avskrivningsrätt i blankett nr OS-4.

Den initiala kostnaden för en arbetsdräkt är 8 000 rubel, avskrivningsbeloppet är 700 rubel. Organisationen återvinner från den skyldige anställde skadebeloppet i beloppet av hans genomsnittliga månadsinkomst. Den genomsnittliga månadslönen för en anställd är 5000 rubel.

Följande poster görs i redovisningen:

D 01 underkonto "Kassera overaller" - K 01 - 8000 rubel. - återspeglar den initiala kostnaden för arbetsdräkten;

D 02 - K 01 underkonto "Omhändertagande av arbetskläder" - 700 rubel. - avskrivna upplupna avskrivningar;

D 94 - K 01 underkonto "Kassera arbetskläder" - 7300 rubel. - återspeglar arbetsdräktens restvärde;

D 73 - K 94 - 5000 rubel. - återspeglar avskrivningen av skadebeloppet på den skyldiges bekostnad;

D 91-2 - K 94 - 2300 rubel. - återspeglar skillnaden mellan den faktiska skadan och det belopp som ska återkrävas från den skyldige anställde.

Avskrivning av arbetskläder, som redovisas i materialsammansättningen, upprättas genom lag om avskrivning (blanketter nr M-4, M-8).

till menyn

EXEMPEL 2

Som ett resultat av en nödsituation förföll en jacka värd 3 000 rubel, som angavs som anställd, i förfall

Följande bokföring görs i bokföringen:

D 99 - K 10 - 3000 rubel. - Kostnaden för jackan skrevs av som en akutkostnad.

För skatteredovisningsändamål, vid beräkning av inkomstskatt, likställs förluster från naturkatastrofer, bränder, olyckor och andra nödsituationer, inklusive kostnader i samband med att förebygga eller eliminera konsekvenserna av naturkatastrofer eller nödsituationer, med icke-driftskostnader (underklausul 6, klausul 2, artikel 265 i Ryska federationens skattelag).

Om föremålet för speciella kläder skrivs av som ett resultat av dess försäljning, accepteras intäkterna från försäljningen för redovisning till det belopp som anges av parterna i köpeavtalet. Vid försäljning av arbetskläder som varit i bruk skrivs dess restvärde av.

Vid vederlagsfri överföring av overaller görs en bokföring:

D91-2 - K10 (01) - overall donerad gratis

till menyn

Hur man hanterar arbetskläder som har returnerats

Eftersom ägandet av arbetskläderna kvarstår hos arbetsgivaren måste arbetstagaren lämna tillbaka det:

• vid uppsägning;
• vid övergång till ett annat arbete för vilket användningen av overaller som utfärdats till honom inte tillhandahålls;
• i slutet av perioden för att bära overall i utbyte mot den nyutgivna.

Obs: Klausul 64 i riktlinjerna godkända genom order från Rysslands finansministerium av den 26 december 2002 nr 135n.

Om arbetstagaren inte lämnar tillbaka arbetskläderna kan kostnaden dras av på lönen. Detsamma kan göras om en anställd på grund av eget förskyllan förstör eller tappar bort overall.

till menyn

Du kan självständigt ställa in normerna för utfärdande av gratis overaller

Rysslands ministerium för hälsa och social utveckling har uppdaterat gränserna för utfärdande av speciella kläder, skor och annan personlig skyddsutrustning (PPE) för arbetare som arbetar under farliga förhållanden. Dessutom fick företag anta sina egna standarder för att förse anställda med nödvändig skyddsutrustning.

Obs: Order från Ryska federationens ministerium för arbete och socialt skydd av den 9 december 2014 nr 997n

VILKA REGLER SKA ANVÄNDAS

Nya normer för utfärdande av overaller, skyddsskor och andra personliga skyddsutrustningar till arbetstagare inom tvärgående yrken (övergripande yrken är yrken som är gemensamma för flera (alla) sektorer av ekonomin. Listan över sådana yrken finns i en enda tariff -kvalifikationsguide godkänd av en gemensam resolution från USSR State Committee for Labour och sekretariatet för All-Union Central Council of Trade Unions den 31 januari 85 nr 31 / 3-30) och positioner inom alla sektorer av ekonomin kommer att måste användas istället för de tidigare gränserna, som godkändes av dekretet från Rysslands arbetsministerium av den 30 december 1997 nr 69 (nedan kallad resolution nr 69) (som redaktörer för "DK" i ministeriet för hälsa och social utveckling i Ryssland rapporterade, en order förbereds nu för att annullera detta dokument).

Notera: Parallellt med de nya normerna för utfärdande av personlig skyddsutrustning kommer även industrigränser att fortsätta att gälla (Industriens standardnormer godkänns, i synnerhet, genom order från ministeriet för hälsa och social utveckling i Ryssland daterad 16 juli 2007 nr 477 ( för kommentar, se "DK" nr 22, 2007), daterad 12 augusti 2008 nr 416n, daterad 26 november 2007 nr 722, daterad 25 december 2006 nr 873). Vilket dokument ska följas? Svaret är detta: för övergripande yrken och befattningar tillämpas normerna från det kommenterade dokumentet, såvida inte dessa yrken och befattningar är specifikt angivna i branschbestämmelser. Detta anges i den kommenterade ordningen, såväl som i bilagan till dekretet från Rysslands arbetsministerium av den 18 december 1998 nr 51 ("Om godkännande av reglerna för att förse arbetare med speciella kläder, speciella skor och andra personlig skyddsutrustning").

till menyn

TVISTER MED INSPEKTORER KOMMER ATT VARA MINDRE

I förordning nr 997n fastställs slutligen bestämmelsen att arbetsgivaren kan - med beaktande av fackets uppfattning - godkänna dess normer för utfärdande av arbetskläder och förse anställda med ytterligare uniformer och personlig skyddsutrustning. Detta innebär att det blir möjligt att ta hänsyn till kostnaderna för inköp av overaller och annan PPE i utgifter för inkomstskatt, även utöver de normer som föreskrivs i den publicerade ordningen. Men bara om din organisation har antagit sina egna standarder för dessa specialskyddsmedel.

Med största sannolikhet kommer nu företag inte längre att ha de problem som tidigare uppstod när de skrev av belopp som lagts på inköp av arbetskläder och annan personlig skyddsutrustning. De lokala skattemyndigheterna fick ta hänsyn till kostnaderna endast enligt de godkända normerna för utfärdande av särskilt skydd. Även trots det faktum att Rysslands finansministerium hade en rakt motsatt synpunkt och inte motsatte sig att redovisa överflödiga arbetskläder (se skrivelser från Rysslands finansministerium daterade 04.04.07 nr 03-03-06/1 /214, daterad 23.04.07 nr 03-04- 06-01/128).

Ofta kunde frågorna om erkännande av sådana utgifter endast lösas i domstol. Som regel avvisade domarna inspektörernas argument att kostnaderna för att köpa overaller måste bekräftas av standard industristandarder, såväl som reglerna för att förse arbetare med overaller (se t.ex. resolutioner från FAS Far East i februari 13, 2008 nr Ф03-А59 / 07-2 / 5933, Moskva daterad 01.06.07 nr KA-A40 / 4643-07 distrikt). Och domarna i Uralsdistriktet noterade i sitt beslut nr Ф09-4020/07-С3 daterat den 29 maj 2007 att skattelagstiftningen inte kopplar möjligheten att ta hänsyn till kostnaderna för arbetskläder med några normer.

till menyn

HUVUDSAKLIGA FÖRÄNDRINGAR

Om ditt företag praktiserar utfärdandet av overaller och PPE till anställda, är det vettigt att noggrant studera det kommenterade dokumentet för att inte missa förändringar i specifika yrken och positioner.

För det första fastställdes vissa yrken och befattningar (och följaktligen normerna för att utfärda gratis personlig skyddsutrustning) som inte fanns i resolution nr 69. Således, om tjänsten eller yrket inte finns med i branschstandarderna, men nämns i order nr 997n, kan du nu använda gränserna för att utfärda gratis arbetskläder som finns i den.

För det andra anger det kommenterade dokumentet inte de normer för tillhandahållande av personlig skyddsutrustning för anställda inom vissa yrken och befattningar som tidigare fanns i dekret nr 69 (se referensen "Vilka befattningar är undantagna från listan"). Därför måste sådana arbetare fastställa normerna för att utfärda gratis uniformer i organisationens ordning.

För det tredje tillhandahålls ytterligare overaller för företrädare för vissa yrken. Du kan enkelt se i det publicerade dokumentet alla ändringar gällande kvantitet och kvalitet på overaller och PPE. Om normerna för att utfärda arbetskläder och personlig skyddsutrustning i din organisation är lägre än de nyinrättade, måste de ses över.

till menyn

VILKA POSITIONER ÄR EXKLUDERADE FRÅN LISTAN

Beställning nr 997n innehåller inga standarder för utfärdande av gratis overaller för följande yrken och befattningar, som tidigare förekom i dekret nr 69:
- arbetare;
- Territorietsrenare;
- foderarbetare (murare);
- målare;
- förberedare;
- operatör av kloreringsanläggningen.
- vässare;
- pressare;
- Arbetare för tvätt och reparation av overall.

till menyn

Är det möjligt att omedelbart skriva av overall från balansräkningen när en anställd sägs upp, om slitagetiden ännu inte har löpt ut?

Faktum är att bortskaffande av arbetskläder före slutet av slitageperioden är möjlig endast på grund av dess olämplighet, skada eller stöld. Samtidigt är det inte revisorn som avgör personlig skyddsutrustnings olämplighet och beslutar om den ska skrivas av, utan en särskild inventeringskommission.

Ett undantag från dessa regler är endast för overaller med korta bärtider, högst 12 månader. Dess kostnad får skrivas av åt gången till kostnadsredovisningen. Detta anges i punkt 21 i handboken, godkänd på order från Rysslands finansministerium daterad 26 december 2002 nr 135n.

Därför, om den anställde lämnade tillbaka lämpliga overaller före slutet av användningsperioden, är det meningen att den ska kemtvättas och sedan ges till andra.

Vad gäller specialskor kan det skrivas av. För du kan inte ta dina skor till kemtvättarna. Och överföringen av använda skor till en annan anställd är ett brott mot grundläggande hygienregler.

till menyn

Avskrivningen av kostnaden för att skaffa specialverktyg, inventarier, inventarier och overaller från 1 januari 2015 genomförs för mer än en skatteperiod. Tänk på proceduren för att skriva av arbetskläder och specialutrustning

24.08.2015

Avskrivning av overaller och specialutrustning för mer än en skatteperiod tillhandahålls genom ändringar av stycke 3 i punkt 1 i artikel 254 (federal lag nr 81-FZ av den 20 april 2014). Till denna paragraf har lagts ett förslag om möjlighet att från och med nästa år skriva av värdet på så kallad lågvärdefastighet för mer än en redovisnings(skatte)period beroende på vilken redovisningsprincip den skattskyldige valt.

Observera att det är tillåtet att göra det i bokföringen.

Syftet med förändringarna är att föra redovisning och skatteredovisning av materialkostnader närmare varandra.

Ordningen för avskrivning av overaller och specialutrustning

Bokföring och skattelagstiftning delar upp de materiella värdena som kommer in till organisationen efter kostnad och livslängd (nyttotid). Tillgångar med en nyttjandeperiod på mindre än ett år, oavsett värde, redovisas vanligtvis som varulager. Tillgångar med en nyttjandeperiod på mer än ett år redovisas olika beroende på värde. Som en allmän regel redovisas materiella tillgångar värda mer än 40 000 rubel som anläggningstillgångar, värda mindre än 40 000 rubel - som varulager.

Vi vet att anskaffningsvärdet för anläggningstillgångar skrivs av och överförs till kostnaderna successivt, och anskaffningsvärdet för varulager ingår i kostnaderna direkt vid övergång till produktion eller drift.

Dessa allmänna regler gäller för både bokföring och skatteredovisning.

De skattskyldiga har före den 1 januari 2015 inte beviljats ​​rätt att fatta självständiga beslut om förfarandet för redovisning av särskilda materiella tillgångar.

Vid redovisning tillåts dessa typer av tillgångar beaktas både som en del av lager och som en del av anläggningstillgångar i enlighet med reglerna i PBU 6/01 (godkänd genom order från Rysslands finansministerium daterad 30.03.2001 nr 26n). Således kan specialtillgångar värda mer än 40 000 rubel och med en livslängd på mer än ett år redovisas både på konto 10 "Material" och på konto 01 "Anläggningstillgångar". Valet av redovisningsmetod framgår av redovisningsprincipen.

Specialverktyg, specialfixturer och specialutrustning, för att bestämma redovisningsförfarandet för deras mottagande, utfärdande och bortskaffande, kombineras i en kategori - specialutrustning (Riktlinjer för redovisning av specialverktyg, specialfixturer, specialutrustning och specialkläder, godkända på order från Rysslands finansministerium av den 26 december 2002 nr 135n). Således särskiljs två huvudgrupper av specialtillgångar - dessa är specialutrustning och speciella kläder.

Om specialutrustning ingår i materialsammansättningen och livslängden överstiger 12 månader, kan dess kostnad skrivas av gradvis och inkluderas i kostnaderna på två sätt - linjär eller proportionell mot produktionsvolymen. Valet av redovisningsmetod är fastställt i redovisningsprincipen.

Samtidigt tillåts kostnaden för specialutrustning för enskilda beställningar eller i massproduktion betalas i sin helhet vid tidpunkten för överföring till produktion eller drift. Samtidigt begränsas inte livslängden av minimigränsen.

Om speciella kläder ingår i materialsammansättningen och livslängden överstiger 12 månader, skrivs dess kostnad av gradvis och inkluderas i kostnaderna på ett sätt - linjärt.

Kostnaden för specialmaterial påverkar inte redovisningsförfarandet. Det viktiga är livslängden på specialutrustning eller specialkläder.

Låt oss presentera i form av en tabell alternativen för redovisning av materiella tillgångar för särskilda ändamål (enligt redovisningsprincipen återspeglas de i redovisningen som en del av materialet) (se tabellerna 1-3).

Tabell 1. 1:a alternativet. Livslängden för overaller och specialutrustning överstiger inte 12 månader, oavsett kostnad

Tabell 2. 2:a alternativet. Livslängden för overaller och specialutrustning överstiger 12 månader, kostnaden är mindre än 40 000 rubel.

Tabell 3. 3:e alternativet. Livslängden för overaller och specialutrustning överstiger 12 månader, kostnaden är mer än 40 000 rubel.

Vid val av förfarande för redovisning av materiella tillgångar för särskilda ändamål som en del av anläggningstillgångar kan metoden att inkludera tillgångars värde i kostnader vara densamma i redovisning och skatteredovisning. Det blir ingen skillnad i redovisningen av den linjära avskrivningsmetoden. Den icke-linjära metoden för att beräkna avskrivningar i skatteredovisningen sammanfaller inte med metoden att skriva av värdet i proportion till den produktionsvolym som används i redovisningen.

Avskrivning av overall och specialutrustning i praktiken

Låt oss ge ett exempel på att fastställa kostnaderna för att skriva av kostnaden för särskilda ändamål inom redovisning och skatteredovisning.

Organisationen tillverkar och säljer verktygsmaskiner. I januari 2015 är det planerat att köpa ett verktyg värt 10 000 rubel för tillverkning av verktygsmaskiner. (utan moms). Verktyget kommer att lämnas över till butiken även i januari. Verktygets livslängd är 10 månader. Enligt redovisningsprincipen bokförs särskilda instrument för redovisning och skatteredovisning som material och skrivs av jämnt över nyttjandeperioden. Avskrivningen börjar månaden efter månaden då verktyget överfördes till butiken. Låt oss bestämma storleken på väsentliga utgifter i redovisning och skatteredovisning för det första kvartalet 2015 för avskrivningen av instrumentet.

Bokföring

DEBITERA 20 KREDIT 10

2000 rub. (10 000 rubel: 10 månader x 2 månader) - speglar de direkta kostnaderna för att tillverka maskinen i form av kostnaden för verktyget.

Det totala beloppet av materialkostnader för det första kvartalet 2015 kommer att vara 2000 rubel.

skatteredovisning

Skatteregistret återspeglar direkta kostnader för tillverkning av verktygsmaskinen till ett belopp av 2000 rubel. (10 000 rubel: 10 månader x 2 månader).

Det totala beloppet av materialkostnader för det första kvartalet 2015 uppgick till 2000 rubel.