Villkor för betalning av personlig inkomstskatt vid utbetalning av semesterersättning. NDFL från semestern. Ersättning för outnyttjad semester: hur personlig inkomstskatt betalas

I sitt arbete ställs revisorn då och då inför frågan om att ge anställda regelbunden betald semester. Detta förpliktar revisorn att ha en tydlig uppfattning inte bara om förfarandet för att beräkna semesterlön till lämpliga priser, beroende på skattestatusen för den anställde i organisationen, utan också om tidpunkten för dess överföring till skattemyndigheten. Vi kommer att ge information om tidpunkten för betalning av personlig inkomstskatt från semesterlön 2019 senare i vår artikel. Artikeln har en onlinetjänst för att bestämma datum för utbetalning av semesterersättning, med hjälp av vilken du får reda på när du ska betala personlig inkomstskatt.

Juridiska aspekter av beräkning av personlig inkomstskatt från semesterersättningar 2019

Först och främst noterar vi att en anställds rätt till ledighet bestäms av kapitel 19 i Ryska federationens arbetslag. Artikel 116 i Ryska federationens arbetslag reglerar förfarandet för att betala semester.

Beräkning, innehållande och betalning av personlig inkomstskatt på olika betalningar till en anställd, inklusive semesterersättning, regleras av kapitel 23 i Ryska federationens skattelag. I detta kapitel definieras kategorierna av skattskyldiga för personlig inkomstskatt, förfarandet för att fastställa beskattningsunderlaget, skattesatser, en förteckning över typer av skattepliktiga och icke-skattepliktiga inkomster, avdrag som används vid beräkning av skatt, samt beaktar förfarandet för beräkning av skatt. och betala personlig inkomstskatt.

Enligt punkt 1 i artikel 226 i Ryska federationens skattelag är ryska organisationer från vilka eller som ett resultat av förbindelser med vilka skattebetalaren fick inkomster skyldiga att beräkna, hålla inne från skattebetalaren och betala beloppet för personlig inkomstskatt. Samtidigt hänvisas de till som skatteagenter i kapitel 23 "Skatt på personlig inkomst" i Ryska federationens skattelag.

Du bör också vara uppmärksam på en sådan normativ handling som den federala lagen "Om ändringar av delarna ett och två av Ryska federationens skattelagstiftning för att öka ansvaret för skatteagenter för bristande efterlevnad av kraven i lagstiftningen om skatter och avgifter" daterad 2015-05-02 N 113-FZ (senaste upplagan), som i synnerhet återspeglar innovationer angående förfarandet för innehållande och betalning av personlig inkomstskatt, som trädde i kraft den 1 januari 2016 och fortfarande är i kraft.

När ska man betala personlig inkomstskatt på semesterersättning (deadline för betalning)

Betala av undandragen semesterskatt senast den sista kalenderdagen i månaden där semesterersättningen utfärdades (klausul 6 i artikel 226 i Ryska federationens skattelag).

Om du betalar ut semesterersättning den sista kalenderdagen i månaden, för över personlig inkomstskatt samma dag. Det spelar ingen roll hur lång semesterersättning utgår.

En anställd går till exempel på semester i april. Semesterlönen sätts in på hans kort i mars. Det visar sig att tidsfristen för att betala personlig inkomstskatt av semesterersättning är den sista mars.

Ett annat exempel. Den anställde går på semester i mars. Helgdagar anges i mars. Sista dagen för att betala personlig inkomstskatt av semesterlön är också sista mars.

Se nedan hur Federal Tax Service förklarar tidpunkten för att betala personlig inkomstskatt på förfallna löner.

Principer för att bestämma tidpunkten för överföring av personlig inkomstskatt från semesterersättningar 2019

Enligt punkt 3 i artikel 226 i Ryska federationens skattelag beräknas skattebeloppen av skatteagenter på dagen för faktisk mottagande av inkomst, fastställd i enlighet med artikel 223 i Ryska federationens skattelag. I detta fall betalas skatten på periodiseringsbasis från början av beskattningsperioden i förhållande till alla inkomster som tillfallit den skattskyldige för denna period, för vilka den skattesats som fastställs i punkt 1 och punkt 3 i artikel 224 i Koden tillämpas. Nämligen 13% från semesterersättning som betalas ut till en individ - bosatt i Ryska federationen och 30% från semesterersättning som betalas till en individ - en icke-bosatt i Ryska federationen.

Skattebeloppet vid fastställande av skattebasen i enlighet med punkt 4 i artikel 210 i Ryska federationens skattelag beräknas som den procentandel av skattebasen som motsvarar skattesatsen.

En av de viktigaste punkterna i processen för att beräkna och innehålla personlig inkomstskatt från semesterersättning är förfarandet för att fastställa avdragsdatum och datum för överföring av personlig inkomstskatt från dessa betalningar till budgeten.

Så, kontrolldatumen för personlig inkomstskatt beror på perioden (datum) för utbetalning av semesterersättning. Denna inkomst återspeglas av skatteombudet den dag semesterlönen betalas ut, i skattekortet för personlig inkomstskatt och ingår i beskattningsunderlaget. Ryska federationens skattelag bestämmer att skatteagenter är skyldiga att hålla inne det upplupna beloppet av skatt direkt från skattebetalarens inkomst när de faktiskt betalas (punkt 4 i artikel 226 i Ryska federationens skattelagstiftning för personlig inkomstskatt).

Vid utbetalning av en skattskyldig inkomst i form av semesterersättning är skatteombud skyldiga att överföra beloppen av beräknad och innehållen skatt senast den sista dagen i den månad då sådana utbetalningar gjordes, på det sätt som föreskrivs i punkt två i klausulen. 6 i artikel 226 i Ryska federationens skattelag. Om situationen är sådan att semesterersättning betalas ut den sista kalenderdagen i månaden, ska personlig inkomstskatt från dem överföras till budgeten samma dag.

Samtidigt, i punkt 7 i art. 6.1 i Ryska federationens skattelag, det finns fall då den sista dagen av terminen infaller på en dag som erkänns i enlighet med Rysslands lagstiftning som en ledig dag eller en icke-arbetande semester. Förfallodatumet är då nästa arbetsdag efter det.

Noggrannheten i att bestämma tidpunkten för periodisering, avdrag och överföring av personlig inkomstskatt från semesterlön påverkar korrektheten av att fylla i beräkning 6 - personlig inkomstskatt.

Låt oss använda exempel för att bestämma tidpunkten för överföringen av personlig inkomstskatt från semesterbetalningar till budgeten.

Exempel på bestämning av tidpunkten för betalning av personlig inkomstskatt från semesterersättning 2019

Exempel 1. En anställd hos Sfera LLC Ivanov I.I. beviljades ordinarie betald ledighet från 2019-11-06. Revisorn beräknade semestern 2019-02-11. Beloppet för intjänad semesterersättning uppgick till 42 000 rubel. Personlig inkomstskatt från semesterersättning beräknades till ett belopp av 5 096 rubel (inklusive standardskatteavdrag för 2 barn). Den 2 november 2019 fick den anställde semesterersättning på 36 904 rubel.

Vi kommer att fastställa villkoren för att hålla inne och överföra personlig inkomstskatt från semesterersättningar för denna anställd.

Så, enligt våra villkor:

• Datum för faktisk mottagande av inkomst - 03.11.2019.
• Datum för innehållande av personlig inkomstskatt är 03.11.2019.
• Tidsfristen för överföring av personlig inkomstskatt från semesterersättning är till och med den 30 november 2019. inklusive. Men eftersom det är lördag flyttas deadline till nästa arbetsdag, alltså Måndag 2 december 2019.

Betalningsföreläggande för överföring av personlig inkomstskatt från semesterlön 2019

Baserat på bestämmelserna i punkt 7 i artikel 226 i Ryska federationens skattelag, beräknad och undanhållen av skatteombudet från skattebetalaren, betalas till budgeten på platsen för registrering av skatteombudet i skattemyndigheten.

Först och främst noterar vi att betalningsordern för betalning av personlig inkomstskatt från semesterersättning fylls i i enlighet med reglerna som specificeras i ordern från Rysslands finansministerium av den 12 november 2013 N 107n (som ändrad den 5 april 2019).

Motsvarande 20-siffrig kod anges i fältet "KBK".

I fältet "Betalningsgrund" ska du ange bokstavskoden "TP" vid överföring av personlig inkomstskatt.

Fälten "Dokumentnummer", "Dokumentdatum" är inte ifyllda, "0" anges i dem.

Fältet Betalningstyp måste lämnas tomt. Undantag är budgetorganisationer, där semesterersättning betalas ut till anställda på bekostnad av budgetmedel.

I fältet "Syfte med betalning" i betalningsordern för personlig inkomstskatt från semesterersättning anges relevant information om överföringen av medel.

I fältet "Betalningsprioritet" i betalningsföreläggandet för personlig inkomstskatt 2019 sätts i de flesta fall värdet "5". (Brev från Ryska federationens finansministerium daterat den 20 januari 2014 nr 02-03-11/1603)

I fältet "Skatteperiod" anges månadens kod då semesterlön intjänades och personlig inkomstskatt innehölls.

Service. Deadline för semesterlön

Idag, en valfri present när du prenumererar på Simplified: köttkvarn, grill, mixer

Idag ger Simplified magazine presenter som du väljer när du prenumererar:

1. Elektrisk köttkvarn ( )
2. Elgrill ( )
3. Blender (

Ofta behöver en revisor beräkna och betala personlig inkomstskatt på rullande semesterersättning. Semesterersättning utges ju före semestern som börjar nästa månad. Vi kommer att berätta vad Ryska federationens skattelag säger om detta och ge ett exempel på beräkning av personlig inkomstskatt från rullande semesterersättning.

Beräkna personlig inkomstskatt vid betalningstillfället

Semesterlön ska betalas ut till den anställde tre dagar innan denne går på semester. Detta krävs enligt artikel 136 i Ryska federationens arbetslagstiftning.

Med en rullande semester står revisorn inför en situation där den anställde får betalt inkomst relaterad till nästa månad. Det vill säga att till exempel semesterersättning utges i augusti och själva semestern kommer att ske i september. I det här fallet är det nödvändigt att hålla inne personlig inkomstskatt vid den faktiska betalningen av semesterlön (avsnitt 1, klausul 1, artikel 223, klausul 4, artikel 226 i Ryska federationens skattelag). Det vill säga att revisorn vid utbetalning av semesterersättning ska beräkna personlig inkomstskatt av hela semesterlönsbeloppet. Detta bekräftas av brevet från Rysslands finansministerium daterat 2012-06-06 nr 03-04-08 / 8-139.

Ta hänsyn till skatteavdrag

Vid beräkningen bör skatteunderlaget minskas med det belopp av skatteavdrag som arbetstagaren har rätt till för den månad han går på semester.

I detta fall bör avdrag lämnas på allmänt sätt för innevarande månad. Man ska inte "dela" eller omfördela avdragen för innevarande och kommande månader. Detta bekräftas av brevet från Rysslands finansministerium daterat den 15 november 2011 nr 03-04-06 / 8-306.

Vi kommer att förklara beräkningen av personlig inkomstskatt från rullande semesterersättning och redovisning av skatteavdrag med hjälp av ett exempel.

Ett exempel på beräkning av personlig inkomstskatt från rullande semesterersättning

Organisationen tillämpar USN. Försäljningschef Trishina I.P. från den 25 juni 2016 beviljades den huvudsakliga betalda ledigheten på 14 kalenderdagar (från den 25 juni till och med den 8 juli). Trishina har ett enda barn. Det vill säga, hon har rätt till ett standardavdrag på 1400 rubel. (den anställdes inkomst sedan början av året översteg inte 350 000 rubel vid tidpunkten för semesterlön, stycke 4, punkt 1, artikel 218 i Ryska federationens skattelag).

Läs också Obetald ledighet

Trishinas semesterersättning beräknades för henne till ett belopp av 26 500 rubel, inklusive:

11 357,15 rubel - semesterersättning för juni;
15 142,86 rubel - semesterersättning för juli.

Den 18 juni fick Trishina ett förskott på lön för juni till ett belopp av 12 000 rubel. Revisorn innehöll inte personlig inkomstskatt på detta belopp.

Vid beräkning av personlig inkomstskatt av semesterlön beaktades skatteavdraget till den anställde för juni. Beloppet för personlig inkomstskatt från semesterlön uppgick till 3263 rubel. ((26 500 rubel - 1 400 rubel) × 13%).

Den 30 juni krediterades Trishina med en lön för juni till ett belopp av 37 500 rubel. (från 1 till 24 juni, det vill säga före semestern). Från och med den 30 juni översteg Trishinas inkomst från början av året inte 350 000 rubel. I detta avseende kvarstår rätten till schablonavdrag för den anställde. Från den totala lönen för Trishina beräknade och höll revisorn den 30 juni personlig inkomstskatt - 4875 rubel. (37 500 rubel × 13%).

Det presenterade materialet berättar om tidsfristen för att betala personlig inkomstskatt från semesterlön i Ryssland 2019, ger ett exempel på att fylla i en betalningsorder och praktiska exempel.

Kära läsare! Artikeln talar om typiska sätt att lösa juridiska frågor, men varje fall är individuellt. Om du vill veta hur lösa exakt ditt problem- kontakta en konsult:

ANSÖKNINGAR OCH SAMTAL ACCEPTERAS 24/7 och 7 dagar i veckan.

Det är snabbt och GRATIS!

Baserat på Art. 209 i Ryska federationens skattelag (nedan kallad koden), är föremålet för beskattning av personlig inkomstskatt inkomst som erhållits från både ryska och utländska källor (för invånare i Ryska federationen) eller endast från ryska källor (för utländska skattebetalare).

Därför, om semesterersättning mottogs från en rysk organisation av någon medborgare som arbetar under ett anställningsavtal, måste personlig inkomstskatt beräknas från semesterlönsbeloppet och betalas till budgeten.

Vad du behöver veta

Du behöver veta följande:

• både ryska och icke-ryska invånare redovisas som inkomstskattebetalare (del 1 i artikel 207 i koden);
• vid fastställandet av beskattningsunderlaget beaktas alla typer av inkomst - både mottagna kontanter och in natura (del 1 i artikel 210 i koden);
• semesterersättning anges inte i art. 217 i lagen, som hänvisar till de typer av inkomster som inte är föremål för personlig inkomstskatt, därför innehålls inkomstskatt på semesterlön alltid;
• Skattesatsen på semesterersättning är densamma som på lön - 13% (för ryska invånare), 30% - för icke-invånare (artikel 224 i koden);
• anställda beräknar och håller inte personlig inkomstskatt på egen hand - detta görs för dem av en arbetsgivare som erkänns som skatteombud (nedan - NA) i enlighet med art. 226 i koden;
• Enskilda företagare som är NA och är på UTII eller "patent", överför personlig inkomstskatt på platsen för deras registrering i samband med genomförandet av sådan verksamhet på UTII eller "patent" (del 7 i artikel 226 i koden).

Semesterrätt

Semester beviljas i enlighet med kapitel 19 i Ryska federationens arbetslag (nedan kallad lagen). Baserat på Art. 114 i lagen har varje anställd som bedriver verksamhet enligt ett anställningsavtal rätt till ledighet.

Samtidigt, under semestern, bevaras arbetsplatsen och medelinkomsten. Semester beviljas varje år (punkt 1 i artikel 122 i lagen).

Vid anställning hos en ny arbetsgivare uppstår rätten till ledighet efter 6 månaders kontinuerligt arbete, då i enlighet med schemat, som godkänns av arbetsgivaren, med beaktande av fackföreningens åsikt (artikel 123 i lagen).

För vissa kategorier av arbetare ges semester utanför schemat - vid vilken lämplig tidpunkt som helst om så önskas. Till exempel kan en man ta semester redan före avresan enligt schemat, men endast när hans fru är mammaledig (paragraf 4, artikel 123 i lagen).

Vissa grupper av arbetstagare beviljas förlängd ledighet (till exempel för minderåriga eller lärare), och om det finns skäl enligt art. 116 - Art. 120 i lagen - också ytterligare (till exempel när du arbetar under skadliga eller farliga förhållanden, på ett oregelbundet schema, etc.).

I alla fall beräknas semesterersättningen enligt en enhetlig metod som godkänts av regeringsdekret nr 922 av den 24 december 2007 "Om funktioner ...".

Lagstiftningsakter

Här är en lista över lagar och artiklar som på ett eller annat sätt reglerar frågan om tidpunkten för överföring av inkomstskatt från semesterlön:

När ska skatt överföras till budgeten

Efter antagandet av ändringarna, som trädde i kraft den 1 januari 2016, är normen i del 6 i art. 226 i koden har blivit tydligare. Nu är NA skyldiga att överföra skatteuppbörden senast den sista dagen i den månad då semestern betalades ut.

Villkoren för beräkning och innehållande har inte ändrats - arbetsgivaren är, som tidigare, skyldig att beräkna beloppet för personlig inkomstskatt och hålla inne det den dag inkomsten faktiskt betalas (till exempel den dag då motsvarande belopp överfördes till den anställdes bankkonto - klausul 1, del 1, artikel 223 i koden).

Den specifika månad för vilken arbetstagaren erhållit semesterersättning påverkar inte tiden för överföring av skatteuppbörden. Det vill säga att endast det datum då den anställde faktiskt fick betalt för semestern beaktas, alla andra faktorer är obetydliga.

Bild: när ska man betala personlig inkomstskatt från semesterersättning

Om den sista dagen i någon månad infaller på en helg eller en ledig semester, enligt brevet från Federal Tax Service nr. BS-4-11 / [e-postskyddad] daterad den 5 april 2017 ”Vid ifyllande av ...” ges en förmån, det vill säga att tidsfristen för överföring av personlig inkomstskatt skjuts upp till nästa vardag.

I samband med detta faktum är deadlinedatumen för skatteöverföringar 2019 redan kända:

Ett exempel på hur personlig inkomstskatt betalas av semesterersättning

Det är bekvämare att överväga förfarandet för att betala inkomstskatt på semesterersättning med hjälp av praktiska exempel.

Exempel #1.

Låt L. A. Afanasyeva beviljas ledighet i enlighet med schemat från den 2 februari 2019. I enlighet med bestämmelserna i art. 136 i lagen gjordes den faktiska utbetalningen av semesterersättning den 29 januari 2019. Av ovanstående tabell att döma ska skatten krediteras budgeten senast den 31 januari 2019.

Exempel #2.

Nikitin S. V. åkte på semester från den 11 april 2019. Semesterlön utbetalades den 6 april 2019. Följaktligen bör beräkning och avdrag av personlig inkomstskatt ske den 6 april - det vill säga på dagen för den faktiska betalningen, och skattebetalningen till budgeten - senast den 3 maj 2019.

Exempel #3

Rudin K.S. semester började den 4 juni 2019. Utbetalningen gjordes den 31 maj 2019, det vill säga på tidsfristen för avdrag av personlig inkomstskatt från semesterersättning som betalades ut i maj. Följaktligen ska skatten dras av på betalningsdagen - det vill säga den 31 maj 2019, men inte under nästa månad.

Exempel #4

Svirina S. A. åkte på semester från den 16 april 2019. Betalning gjordes den 12 april. Kan en arbetsgivare överföra skatt före sista ansökningsdag - 3 maj 2019? Svaret är ja, det kan det.

Lagstiftningen tillåter arbetsgivare att göra avdrag vilken dag som helst under perioden från och med dagen för faktisk utbetalning av semesterersättning och slutar med gränsdagen.

I det här exemplet kan arbetsgivaren ge bidrag till budgeten vilken dag som helst från 12 april till och med 3 maj.

Exempel #5

Redovisning av skatteavdrag vid beräkning av personlig inkomstskatt från semesterersättning. Med stöd av art. 218 i balken minskar schablonavdrag skatteunderlaget för personlig inkomstskatt endast en gång i varje månad under skatteperioden.

Och det innebär att till exempel vid utbetalning av både lön och semesterersättning under samma månad kommer skatteavdraget att sänka underlaget endast för lön, och inte för semesterersättning.

Låt oss säga att M. V. Ignatieva fick en lön på 20 000 rubel i maj 2019. Den 22 maj utbetalades semesterersättning till ett belopp av 18 000 rubel, varifrån skatten måste överföras senast den 31 maj. Ignatieva har rätt att få ett skatteavdrag för det första barnet till ett belopp av 1 400 rubel.

Således:

Hur man fyller i en betalningsorder

Överföringen av skatteavgiften görs på grundval av en betalningsorder som lämnats till banken i formen 0401060, godkänd av Centralbankens förordning nr 383-P daterad den 19 juni 2012. Ett exempel på att fylla i formuläret är möjligt.

Ifyllande av beställningen bör utföras i enlighet med det förfarande som anges i Finansdepartementets Beställning nr 107n daterad den 12 november 2013 "Om godkännande ...":

Fältnummer (se bild nedan)	Vad ska man ange
3	ordernummer i ordning
4	Datum för betalning av inkomstskatt till budgeten i formatet DD. MM. ÅÅÅÅ
5	Om dokumentet är upprättat i en bankinstitution-klient lämnas fältet tomt
6	Det är här skattebeloppet skrivs i ord. Exempel: "Tjugoåtta tusen rubel 52 kopek"
7	Skattebelopp i siffror. Rubel och kopek är åtskilda av en bar. Exempel: "228-00"
8	Här anges arbetsgivarens fullständiga namn med angivande av juridisk form
9	Numret på arbetsgivarens löpande konto skrivs, från vilket betalningen till budgeten görs
10	Namn och plats för den bank där arbetsgivaren är betjänad anges
11	BIC för arbetsgivarens bank
12	Bankinstitutets NA:s korrespondentkonto anges här
60	TIN för bankinstitutet NA
102	Kontrollpunkt för ett bankinstitut PÅ
13	Namn och plats för betalningsmottagarens bankinstitut anges
14	BIC för mottagarens bankinstitut
15	Fältet är inte ifyllt
16	Det här fältet anger namnet på UFC:s regionala avdelning, och namnet på arbetsgivarens skattemyndighet står inom hakparenteser
17	Betalningsmottagarens avräkningskonto
61	Skatteverkets TIN PÅ
103	Skatteinspektionens kontrollstation
18	Det står "01"
19, 20	Inte fylld
21	Siffran "5" sätts
22, 23	Inte fylld
24	Skattens namn och skälet till dess överföring
43, 44	Signaturen för NA:s chef och sigill är fäst
101	"02" sätts
104, 105	KBK är skrivet: 18210102010011000110
105	OKTMO PÅ
106	stavas "TP"
107	Formatera: Behöver jag betala inkomstskatt på semesterlön? Ja behöver. Vi berättade när du ska överföra skatt under 2019, hur du bestämmer betalningsfristerna. Exemplen visade hur man bestämmer överföringsdatum i olika situationer. Du hittar även instruktioner om hur du fyller i en betalningsorder för skatteöverföring och du kan ladda ner ett färdigt prov. Artikel 116 i Ryska federationens arbetslag bestämmer förfarandet för att betala semesterersättning. Och kapitel 23 i Ryska federationens skattelag reglerar förfarandet för att överföra personlig inkomstskatt från dessa betalningar. Låt oss ta reda på hur man bestämmer tidsfristen i olika fall. När ska man betala personlig inkomstskatt från semesterlön 2019: exempel Låt oss förklara med exempel hur man bestämmer datum för skatteöverföring. Exempel 1. Låt oss säga att en anställd går på semester i februari 2019. Han fick semesterersättning i förskott – i januari 2019. Det innebär att organisationen ska överföra personlig inkomstskatt till budgeten senast den 31 januari. Exempel 2. Den anställde åker på semester i mars 2019. I mars fick han betalningar. Inkomstskatten ska vara betald senast den 31 mars. Exempel 3. Den anställde går på semester i mars 2019 och han fick semesterersättning den 28 februari. Arbetsgivaren ska överföra personlig inkomstskatt den 28 februari, det vill säga på utbetalningsdagen. Är det möjligt att överföra personlig inkomstskatt utan att vänta på den sista dagen i månaden? Klausul 6 i artikel 226 i Ryska federationens skattelag kräver att skatten överförs senast den sista dagen i månaden. Det innebär att du kan överföra skatt vilken dag som helst mellan skatteinnehållningsdagen och den sista dagen i månaden. En anställd går till exempel på semester från och med den 20 mars 2019. Den 16 mars fick han pengarna. Sista dag för skattebetalning är den 31 mars. Bolaget kan överföra skatten vilken dag som helst från 16 till 31 mars. Hur betalar man skatt om en anställds semester börjar om en månad och slutar i en annan? Start- och slutdatumen för semestern spelar ingen roll. Endast datumet för utfärdandet av pengar till den anställde är viktigt. Till exempel kommer en anställd vila från 27 februari till 12 mars 2019. Han fick sin ledighet den 22 februari. Det innebär att skatten ska överföras före den 28 februari 2019. Många revisorer ställer denna fråga: Är det möjligt att dra av skatteavdrag vid beräkning av personlig inkomstskatt från semesterlön 2019? Man ska komma ihåg att skatteavdraget dras av en gång i månaden från den totala inkomsten. Om du därför under innevarande månad debiterar den anställde både lön och semesterersättning, så dras skatteavdraget endast från lönen. Exempel 4 Antag att lönen för Smirnov N.I. i maj uppgick till 25 000 rubel. Hans skatteavdrag är 1400 rubel. Semesterlön utfärdades till Smirnov den 29 maj till ett belopp av 22 000. Detta innebär att personlig inkomstskatt på löner kommer att vara: (25 000 - 1 400) × 13% = 23 600 × 13% = 3 068 rubel. semesterskatt (redan utan avdrag) kommer att vara: 22 000 × 13% = 2 860 rubel. Kom också ihåg att, till skillnad från personlig inkomstskatt från lön (som kan överföras i början av nästa månad), måste semesterskatten överföras till budgeten före slutet av denna månad! I vårt fall den 31 maj 2019. Skattebetalningsfrister 2019 Som huvudregel gäller att tidsfristen för att överföra personlig inkomstskatt från semesterersättning är den sista kalenderdagen i den månad de betalas ut. Det spelar ingen roll för vilken månad den anställde fick semesterersättning, månaden då den anställde fick pengarna "i handen" är viktig. Om tidsfristen för betalning infaller på en helg ska skatten föras över nästa vardag. Detta anges i bokstaven nr BS-4-11 / [e-postskyddad] daterad den 5 april 2017, där Federal Tax Service förtydligade kontrolldatumen för personlig inkomstskatt och semesterlöneavgifter. Se tabellen för tidsfrister för skatteöverföringar 2019, med beaktande av datumöverföringsregeln: Vilken månad fick den anställde semesterersättning? När ska man betala skatt 2019 september Personlig inkomstskatt från semesterlön: hur man fyller i ett betalningsuppdrag Vi sa till dig när du ska överföra skatt till budgeten. Nu kommer vi att visa hur du fyller i betalningsordern korrekt. Vi fyller i betalningsordern enligt reglerna som specificeras i ordern från Rysslands finansministerium daterad 12 november 2013 nr 107n (som ändrad den 5 april 2018): Fältnummer Fält namn Fältfyllningsregler Betalaruppgifter dokumentnummer Ange betalningsorderns serienummer Dokumentdatum Ange betalningsdatum i formuläret DD.MM.ÅÅÅÅ. Betalnings typ Om du gör en betalningsorder hos en kundbank, lämna detta fält tomt Suma i cuirsive Ange beloppet i ord: skriv mängden rubel med stor bokstav, ange penny i siffror. Skriv orden "rubel" och "penny" i sin helhet Skriv beloppet i siffror. Du kan ange rubel och kopek genom tecknet "-" (till exempel 334-00). Du kan ange beloppet i rubel och "="-tecknet (till exempel 334=) Betalare Organisationens fullständiga namn. Säljare anger sin status som "Individuell entreprenör" eller "IP" och fullständigt namn. Ange ditt nuvarande kontonummer Betalarens bank Namn och plats för din bank Ange din banks BIC Ange din banks korrespondentkonto här Ange ditt TIN Om du överför pengar från organisationens löpande konto, ange kontrollpunkten. Om betalningen görs av företagaren, lämna fältet tomt Mottagarens uppgifter betalningsmottagarens bank Ange namn och plats för mottagarens bank Ange BIC för mottagarens bank Lämna detta fält tomt Mottagare Namnet på den regionala avdelningen för Federal Treasury (UFK) och namnet på dess skattekontor (till exempel UFK för Novosibirsk-regionen [IFTS för Leninsky District of Novosibirsk]) Ange skattemyndighetens kontonummer Ange TIN för IFTS Skriv till IFTS checkpoint betalningsinformation Typ av operation Ange koden "01" Betalningstid, betalningens namn. Lämna dessa två fält tomma. Betalningsordning Ange betalningsordning: 5 - andra dokument, inklusive betalning av aktuella skatteskulder Kod, res.fält Fyll inte Syftet med betalningen Ange namnet på skatten och underlaget för dess överföring (till exempel: Personskatt på semesterlön för mars 2018) Signaturstämpel Sätt organisationschefens eller annan behörig persons underskrift och organisationens sigill Budgetbetalningsinformation Status som skattebetalare Ange koden "02" skatteombud BCC för överföring av personlig inkomstskatt från semesterersättning 18210102010011000110 OKTMO-kod Ange OKTMO för din organisation Betalningsorsakskod Ange koden "TP" Skatteperiodskod Ange för vilken månad skatten betalas. Om du till exempel betalar skatt för februari 2018, ange då: MS.02.2018 Dokumentnummer, dokumentdatum Ange "0" i dessa fält Betalnings typ Lämna fältet tomt Och dess betalning är relevant för många revisorer och kontrolleras av relevanta statliga myndigheter. Hur och när man ska betala personlig inkomstskatt på semesterersättningen 2018 kommer att diskuteras senare. Reglering av förfarandet för överföring av personlig inkomstskatt från semesterersättning Arbetstagarens rätt till ledighet är inskriven i 2 kap. 19 i Ryska federationens arbetslagstiftning. Tydlighet i frågan om att överföra skatt på inkomster för arbetande medborgare, inklusive semesterbelopp, infördes med antagandet av federal lag nr 113 av den 2 maj 2015, som reglerar justeringarna av den andra och tredje delen av skattelagstiftningen. Den ryska federationen. Enligt honom, liksom art. 136 i Ryska federationens arbetslagstiftning likställs semesterlön med arbetslön för en anställd, och personlig inkomstskatt på dem betalas av arbetsgivaren (med andra ord av en skatteagent, i enlighet med kapitel 23 i Ryska federationens skattelag) senast den sista arbetsdagen i månaden då dessa belopp faktiskt utfärdades till den underordnade (Art. 226 NK). Om semesterersättning betalas ut den sista vardagen i månaden, betalas personlig inkomstskatt samma dag. Skattebeloppet är den andel av skattebasen som motsvarar skattesatsen (klausul 4, artikel 210 i skattelagen). Som skatteombud kan en organisation inte betala skatt på egen bekostnad (klausul 9, artikel 226 i skattelagen). Löptiden och beloppet för betalning av personlig inkomstskatt från semesterersättning Personlig inkomstskatt från semesterlön innehålls av anställda vid den ekonomiska enhetens redovisningstjänst med det belopp som anges i art. 224 NK, nämligen: 13 % (från bosatta ryssar, vilket även inkluderar personer utan medborgarskap eller med dubbelt medborgarskap, om de har uttryckt en önskan att betala rysk skatt); 30 % (för personer från andra stater som inte är bosatta eller som inte har ryskt medborgarskap). När det gäller tidpunkten för betalning av personlig inkomstskatt från semesterersättning till budgeten, beror de på det datum semesterlönen utfärdas till den anställde, och formen för kvitto (kontant eller icke-kontant) spelar ingen roll. Så skatten för belopp som betalats i november i år överförs den 30:e och i december den 9 januari 2019 (den första arbetsdagen efter nyårshelgerna, fastställt). För tydlighetens skull är det värt att överväga exempel som innehåller specifika datum för överföring av personlig inkomstskatt från semesterersättning. Exempel 1 Revyakin D.M., chef för företaget Gudstroy, tog en årlig semester på 14 dagar - från 2018-08-08 i år till och med 21-08-2018. Han fick semesterersättning på ett bankkort den 08/03/2018 (tre dagar före semesterns början, som artikel 136 i Ryska federationens arbetslag definierar, men med hänsyn till helger). Arbetsgivaren ska senast den 31 augusti 2018 överföra den innehållna skatten från Revyakins inkomst. Exempel 2 Balabaeva E.I., anställd på Kaluga städföretag, tog semester från 13 till 19.09 i år. Arbetsgivaren är skyldig att föra över skatt från hennes semesterersättning den 30 september 2018, men den infaller på en arbetsfri dag. I detta fall sker betalningen den 01.10.2018. Exempel 3 Balabina I.V. gick på semester den 13 april 2018. Semesterlönen före skatt uppgick till 20 000 rubel. och betalas den 10 april 2018 via företagets kassadisk. I det här fallet kommer innehållet och betalningen av skatt att ha följande form: Personlig inkomstskatt kommer att vara 13% av 20 000 rubel. eller 2.600 rubel. (20 000 rubel * 13%); 17 400 rubel ska betalas. (20 000 rubel - 2 600 rubel); skatten ska innehållas 2018-10-04, överföras 2018-04-30. Betalning av personlig inkomstskatt på rullande ledighet Situationen när semesterersättningen betalas ut på en månad, och semestern fångar två, är inte ovanlig. I det här fallet kallas betalningarna, personlig inkomstskatt hålls från dem på dagen för överföringen till den anställde och betalas i slutet av den månad då den hölls inne. I skatteredovisningen (6-NDFL) återspeglas skatten i sin helhet för den månad då semesterersättningen betalades ut. Exempel 1 Kiseleva I.V. semestern är beräknad till 2018-03-27 till 2018-04-15, det vill säga 20 kalenderdagar. Semesterlönen för mars kommer att uppgå till 6 800 rubel, för april - 20 400 rubel, totalt - 27 200 rubel. pengarna utfärdades till en underordnad den 23 mars 2018. Beräkningen av personlig inkomstskatt och fastställandet av datumet för dess betalning är följande: Personlig inkomstskatt kommer att vara 13% av 27.200 rubel. eller 3.536 rubel; semester betalas 23.664 rubel. (27.200 rubel - 3.536 rubel); Skatten ska innehållas 2018-03-23 ​​och överföras 2018-02-04 (eftersom den sista mars infaller på helgdag). När ska man föra över personlig inkomstskatt från semesterersättning om den underordnade har rätt till ersättning Den inhemska arbetslagstiftningen föreskriver fall av att ersätta en anställds avgång på semester för att få monetär ersättning, nämligen: hans semester överstiger 28 dagar - art. 126 TC; ett anställningsavtal avslutas med en underordnad (inte på grund av brott mot lagen eller arbetsdisciplin av honom) - Art. 127 TK. Det första alternativet gäller inte gravida anställda och underordnade som inte har uppnått myndig ålder (artikel 126 i arbetslagen), samt anställda som arbetar under förhållanden som är farliga för liv och hälsa. Personlig inkomstskatt från kompensation betalas till budgeten senast dagen efter betalningsdagen (klausul 6 i artikel 226 i Ryska federationens skattelag). Exempel 1 Belopolskaya I.V., universitetslektor vid Institutionen för internationella relationer, har rätt till 42 dagars semester (Resolution nr 466 av den 14 maj 2015). Hon skrev ett uttalande riktat till chefen om att hon ber att ersätta semesterdagar från 2018-02-08 till 2018-12-08 med ersättning. Eftersom ersättningen betalas ut tillsammans med lönen får hon medlen den 15 augusti, därför är sista dag för att överföra personlig inkomstskatt från semesterlönen den 16 augusti. Exempel 2 Borovikov E.V. går i november 2018 enligt semesterschemat, han skulle åka på semester den 1 maj. Därför har han rätt till ersättning som, liksom i det första exemplet, betalas ut tillsammans med lönen. Utbetalningsdatumet är sista arbetsdagen, dvs 30 november). Arbetsgivaren är skyldig att betala skatt på dessa belopp senast den 30 november. Dokumentation för betalning av personlig inkomstskatt från semesterersättning Den personliga inkomstskatten som beräknas och innehålls av skatteombudet betalas med hjälp av en betalningsorder i formen 0401060 till skattemyndigheten där arbetsgivaren är registrerad (klausul 7 i artikel 226 i Ryska federationens skattelag). Detsamma gäller skatteombud i status som enskilda företagare som är på UTII eller patent. Reglerna för att fylla i ett betalningsdokument fastställs genom finansministeriets förordning nr 107n den 12.11. 2013 i senaste upplagan. Med tanke på dem, arbetsgivaren: Ansvar för brott mot villkoren och förfarandet för betalning av personlig inkomstskatt från semesterersättning En arbetsgivare som bryter mot reglerna och tidsfristerna för att betala personlig inkomstskatt till budgeten är skyldig att betala böter på 20 % av det obetalda beloppet (artikel 123 i skattelagen). Dessutom har han en straff. Han har dock rätt att utarbeta och skicka en ansökan om straffnedsättning på grundval av punkt 1 3 i art. 112 NK. Vid grova överträdelser från skatteagentens sida (avsiktligt undandragande av betalningar) överför den federala skattetjänsten ärendet till åklagarmyndigheten och överträdaren kan få straffansvar. Redaktörens val Vilket år var Bonnie och Clyde Bonnie Parker och Clyde Barrow var kända amerikanska rånare som opererade under... Cancerman - hur man förstår att han är kär 4.3 / 5 ( 30 röster ) Av alla existerande stjärntecken är det mest mystiska cancern. Om en kille är passionerad, ändrar han sig ... Karina Barbie - biografi, personligt liv och intressanta fakta Ett barndomsminne - låten *White Roses* och den superpopulära gruppen *Tender May*, som sprängde den postsovjetiska scenen och samlade ... Brytande dåligt: ​​Anastasia Zavorotnyuk fördes bort av anti-aging operationer Ingen vill bli gammal och se fula rynkor i ansiktet, vilket tyder på att åldern obönhörligt ökar, ... Vad innebär det att släppa tvål i fängelse? Ett ryskt fängelse är inte den mest rosiga platsen, där strikta lokala regler och bestämmelserna i strafflagen gäller. Men inte... Aforismer om att lära Historia ordspråk ålder levande ålder lär Lev ett sekel, lär dig ett sekel Lev ett sekel, lär dig ett sekel - helt uttrycket av den romerske filosofen och statsmannen Lucius Annaeus Seneca (4 f.Kr. - ... De mest kraftfulla kvinnliga kroppsbyggarna i världen (15 bilder) Jag presenterar de TOP 15 kvinnliga kroppsbyggarna Brooke Holladay, en blondin med blå ögon, var också involverad i dans och ... Tecknade kattnamn En katt är en riktig familjemedlem, så den måste ha ett namn. Hur man väljer smeknamn från tecknade serier för katter, vilka namn är mest ... De mest kända hjältarna av sagor och tecknade serier i världen För de flesta av oss är barndomen fortfarande förknippad med hjältarna i dessa tecknade serier ... Bara här är den lömska censuren och översättarnas fantasi ... Ny Vad lärdes ut till kvinnor som blev vakter i koncentrationsläger Tortyr som användes av nazisterna Sångare Alex Malinovsky: biografi, karriär, personligt liv, foto Låt oss börja historien igen Behöver jag raka testiklarna och hur man gör det direkt hemma Hur man rakar äggen Kinesiska tjejer med små bröst Kända tjejer med små bröst Axelgördel: varför du inte kan sympatisera med ryska lastbilsförare Hur du rengör din dator från skräp och påskyndar dess arbete Bröllopsförutsägelser för gäster: roliga och roliga idéer Komisk spådom om en zigenare i prosa Företag på kaffesump eller hur man öppnar ett mobilt kafé på hjul? Grattis till en zigenare på en kvinnas årsdag Populär Definiera begreppen: kör, vokalensemble, trio, duett, solo Guy's Room Design: Idéer och exempel Allmänna regler för upprättande av grundplan Husgrundsritningar modernt art deco sovrum litet art deco sovrum Penséer: egenskaper och foton av blommor Att göra ett sovrum i art deco: materialval Beige sovrum i art deco Sovrumsinredning i art déco stil Sovrum art déco stil beige Ung: plantering och skötsel på friland Ung plantering och skötsel på friland Sorter för öppen mark Penséer: odling och skötsel på det öppna fältet