Kriterier för risk för skatterevision av Ryska federationen. Kriterier för val av företag för skatterevision. Behandling av personuppgifter

Urvalet av kandidater för en revision på plats baseras på en omfattande analys av den information som finns tillgänglig för skatteinspektionen. Samtidigt kan inspektionen inhämta information från interna källor (till exempel från organisationens rapportering) och från externa källor (till exempel från media, från medborgare, polisen). Syftet med analysen är att identifiera "riskzoner" för att begå ett skattebrott; om sådana zoner hittas blir företaget en kandidat för verifiering. Tidigare var planeringen av fältrevisioner ett rent internt konfidentiellt förfarande för skatteinspektionen, men 2007 utvecklades och publicerades konceptet för planering av fältrevisioner (Order från Federal Tax Service of Russia daterad 30 maj 2007 nr MM- 3-06 / [e-postskyddad](nedan - konceptet)). Konceptet definierar algoritmen för att välja ut kandidater för besiktning och har utvecklats med syfte att bygga ett enhetligt och begripligt system för planering av fältbesiktningar för företaget och skattemyndigheten.
Enligt Konceptet görs urvalet av skattebetalare för en revision på plats enligt kriterierna för risken för att begå ett skattebrott. Kriterier är ett slags signaler för skatteinspektören, vars närvaro gör att företaget har kommit under skattemyndighetens uppmärksamhet och med största sannolikhet kommer att ingå i planen för kontroller på plats. Att uppfylla ett eller flera kriterier innebär dock inte att företaget har begått ett skattebrott, eftersom slutsatser endast kan dras utifrån en analys av primära handlingar.
För att inte hamna i skattemyndigheternas "särskilda" uppmärksamhet bör du självständigt bedöma dina risker enligt kriterierna i konceptet. Federal Tax Service har utvecklat tolv kriterier för att välja ut skattebetalare för fältskatterevision (klausul 4 i konceptet).

Första kriteriet: företagets skattetryck ligger under branschgenomsnittet (typ av ekonomisk verksamhet).
Ett lågt skattetryck för besiktningsmän kan innebära att företaget av någon anledning betalar mindre skatt än vad som är brukligt att betala i dess bransch. Och eftersom dessa skäl kanske inte är helt legitima tvingas skatteinspektionen att tillsätta en skatterevision på plats. För att bedöma din risk enligt detta kriterium, bestäm skattetrycket för det senaste året och jämför det med branschgenomsnittet för samma period. Indikatorn för företaget bör inte vara lägre än branschgenomsnittet.

Andra kriteriet: reflektion i redovisning eller skatteredovisning av förluster under två eller flera beskattningsperioder (år).
Enligt skattemyndigheten är redovisningen av en förlust under flera år utan en tydlig trend mot minskning eller återbetalning ett tecken på en snedvridning av resultatindikatorerna. Förekomsten av en förlust tyder dock inte alltid på några kränkningar från den skattskyldiges sida. En organisation (entreprenör) kan gå med förlust flera år i rad om den har objektiva skäl för detta, till exempel att öppna en verksamhet eller utveckla produktionen. Samtidigt bör det finnas tecken i rapporteringen som indikerar dessa skäl - förekomsten av en förlust med en samtidig ökning av kapitalinvesteringar eller utgifter för framtida perioder.

Tredje kriteriet: andelen momsavdrag på beloppet av upplupen skatt är lika med eller överstiger 89 % under 12 månader.
Endast momsbetalare utvärderas enligt detta kriterium. Uppblåsta momsavdrag kan innebära att ett företag slipper betala moms. För att bedöma din risk mot detta kriterium, bestäm andelen momsavdrag för varje skatteperiod (kvartal) med hjälp av de skattebelopp som återspeglas i momsdeklarationen. Under fyra på varandra följande kvartal bör den inte vara lika med eller överstiga 89 %.

Det fjärde kriteriet: ökningstakten för utgifterna överstiger ökningstakten för inkomster från försäljning av varor (arbeten, tjänster).
För besiktningsmän kommer ett sådant förskott att innebära att den skattskyldige överskattar kostnaderna och därigenom undandrar skatt. Dessutom kan skattemyndigheten bli misstänksam om tillväxttakten för skatte- och redovisningskostnader inte stämmer överens.

Femte kriteriet: den genomsnittliga månadslönen per anställd i företaget ligger under den genomsnittliga nivån för typen av ekonomisk verksamhet i den ryska federationens konstituerande enhet.
För inspektörer kan låga löner innebära att organisationen (företagaren) döljer verkliga inkomster och därmed sparar in på personlig inkomstskatt och andra löneskatter.
Sedan 2012 kan inte bara företag med låga löner, utan även organisationer (entreprenörer) som skatteinspektionen har fått reda på att de betalar löner ”i kuvert” eller inte formaliserar (registrera sig med kränkningar) arbetsförhållanden hamna i ”riskzonen” ”. I det här fallet kan informationskällan vara klagomål och uttalanden från medborgare, organisationer, företagare, polisen och andra enheter (Beställning från Rysslands federala skattetjänst daterad 10 maj 2012 nr. MMV-7-2 / [e-postskyddad]).

Sjätte kriteriet: upprepad strategi för gränsvärdet för resultatindikatorer, vilket ger rätt att tillämpa särskilda skattesystem.
Samtidigt beaktas en approximation på mindre än 5 % för två eller fler år.
Detta kriterium utvärderar företag som tillämpar det förenklade beskattningssystemet (nedan kallat STS), betalar den samlade jordbruksskatten (nedan kallad UAT) och den samlade skatten på kalkylerad inkomst (nedan kallad UTII).
Gränsvärden för indikatorer anges i Ryska federationens skattelag. Upprepade approximationer av dessa värden tyder enligt inspektörerna på att företaget på konstgjord väg skapar förutsättningar för tillämpning av särskilda beskattningsregimer, som utmärks av en lägre skattebörda och ett förenklat rapporteringssystem.

Sjunde kriteriet: företagarens utgifter som återspeglas i den personliga inkomstdeklarationen uppgår till mer än 83 % av hans inkomst.
Detta kriterium är endast relevant för företagare.
Alltför höga utgifter för en företagare kan tyda på att han undviker att betala personlig inkomstskatt.

Åttonde kriteriet: samarbete med återförsäljare och mellanhänder (bygga en kedja av motparter) utan rimliga ekonomiska skäl (affärsändamål).
Enligt detta kriterium uppmärksammar skattemyndigheterna först och främst att få omotiverade skatteförmåner.
Om företaget enligt revisorernas uppfattning samarbetar med motparten endast i syfte att erhålla omotiverade skatteförmåner, så kommer det med största sannolikhet att vara bland kandidaterna för verifiering. Omständigheter som indikerar en "fiktiv" transaktion kan till exempel vara köp av varor från tillverkaren genom en kedja av motparter (som med största sannolikhet är "endagsföretag), eller köp av varor genom mellanhänder som finns i olika regioner av landet, medan företaget och huvudleverantören finns i samma stad (samtidigt undertecknas alla leveransdokument samma dag).

Nionde kriteriet: Bolaget ger inte förklaringar till skatteinspektionen om fel i rapporteringen eller inkonsekvenser i handlingar som identifierats vid en skrivbordsrevision. Skatteinspektionen fick kännedom om fakta om förstörelse eller skada på handlingar.
Om det under skrivbordsrevisionen påträffades fel i deklarationerna (beräkningarna) och andra motsägelser i handlingarna, skickar skatteinspektören ett skriftligt meddelande till företaget med en begäran om att ge förklaringar om omständigheterna kring sådana överträdelser eller att göra lämpliga korrigeringar av uttalanden. Om en organisation (entreprenör), utan objektiva skäl, inte svarade på skatteinspektionens begäran, hotas den troligen med en skatterevision på plats.
Dessutom, från och med 2012, kan ett företag bli en kandidat för verifiering enligt detta kriterium om inspektörerna finner att det inte garanterar säkerheten för bokföring och skatteregister. Särskilt kan en besiktning på plats utses för dem som på grund av force majeure (brand, översvämning etc.) har förlorat handlingar som bekräftar mottagandet av inkomster, utgifter, betalning (innehållning) av skatter och inte försöker att återställa dem.

Tionde kriteriet: företaget har bytt plats två eller flera gånger sedan registreringen och flyttat från en kontroll till en annan (”migrering” mellan skattemyndigheter).
Skälen för att den skattskyldige överförs från en kontroll till en annan är föremål för en grundlig analys av skatteinspektionen. Att byta registreringsort två eller flera gånger sedan registreringen kan tyda på att företaget försöker undvika en revision på plats eller undandrar skatter. Denna situation förvärras om övergången till annan inspektion skedde vid inspektionen på plats. Skatteinspektionen kan få information om skattebetalarnas rörelser med hjälp av de federala resurserna i Unified State Register of Real Estate och Unified State Register of Legal Entities.

Elfte kriteriet: avvikelse av lönsamhetsnivån i riktning mot minskning med mer än 10 % från branschens genomsnittliga lönsamhetsindikator.
För att bedöma risken för detta kriterium, bestäm avkastningen på försäljning och avkastning på tillgångar för det senaste året och jämför dem med den genomsnittliga lönsamhetsnivån efter typ av ekonomisk aktivitet för samma period. Indikatorerna för företaget bör inte avvika nedåt med mer än 10 % från branschens genomsnittliga lönsamhetsindikatorer. Använd uppgifterna i resultaträkningen och balansräkningen vid beräkningen.

Tolfte kriteriet: driva ett företag med hög skatterisk.
Att göra affärer med hög skatterisk innebär att företaget samarbetar med skalbolag, går in i tvivelaktiga transaktioner och deltar i upplägg för att få orimliga skatteförmåner.

För att undvika skatterevisioner på plats vid uppfyllelse av ett eller flera kriterier rekommenderar vi därför att du kontaktar oss - Revisionsbolaget Zerkalo. Vi kommer omedelbart att eliminera alla möjliga överträdelser.

Kriterier för val av skattebetalare
för fältskatterevision

Utdrag ur konceptet för planeringssystemet för fältskatterevision, godkänt på order av Federal Tax Service daterad 30 maj 2007 N MM-3-06 / [e-postskyddad]:

Ett rimligt val av objekt för fältskatterevision är omöjligt utan en omfattande analys av all information som skattemyndigheterna tar emot från interna och externa källor.

Information från interna källor inkluderar information om skattebetalare som skattemyndigheterna självständigt har erhållit i processen för att utföra de funktioner som tilldelats skattetjänsten.

Information från externa källor inkluderar information om skattebetalare som skattemyndigheterna har mottagit i enlighet med tillämplig lag eller på grundval av avtal om utbyte av information med tillsyns- och brottsbekämpande myndigheter, statliga myndigheter och lokala myndigheter, samt annan information, inklusive allmänt tillgänglig .

Analysen av finansiella och ekonomiska indikatorer för deras verksamhet, som genomförs i syfte att välja ut skattebetalare för fältskatterevision, innehåller flera nivåer, inklusive:

analys av beloppen för beräknade skattebetalningar och deras dynamik, vilket gör det möjligt att identifiera skattebetalare som har minskat beloppen av skattebetalningar;

analys av beloppen för betalda skattebetalningar och deras dynamik, utförd för varje typ av skatt (avgift) för att kontrollera fullständigheten och aktualiteten för överföringen av skattebetalningar;

analys av indikatorer för skatte- och (eller) redovisningsrapporter för skattebetalare, vilket gör det möjligt att fastställa betydande avvikelser av indikatorer för finansiell och ekonomisk aktivitet för den aktuella perioden från liknande indikatorer för tidigare perioder eller avvikelser från de genomsnittliga statistiska indikatorerna för rapportering av liknande ekonomiska enheter under en viss tidsperiod, samt för att identifiera motsägelser mellan information som finns i de inlämnade dokumenten och (eller) inkonsekvens i information som finns hos skattemyndigheten;

analys av faktorer och orsaker som påverkar bildandet av skattebasen.

Om ett objekt väljs ut för att genomföra en skatterevision på plats, bestämmer skattemyndigheten om det är lämpligt att genomföra skatterevisioner på plats av motparter och (eller) närstående till den granskade skattebetalaren.

I enlighet med huvudmålen och principerna för detta koncept baseras urvalet av objekt för skatterevision på plats på ett riktat urval, noggrann och fortlöpande, heltäckande analys av all information tillgänglig för skattemyndigheterna om varje objekt, oavsett dess objekt. ägarform och storleken på skatteskulderna. Vid planering analyseras alla viktiga aspekter av både en separat transaktion och skattebetalarens verksamhet som helhet.

Prioritet för att inkludera i planen för skatterevisioner på plats är de skattebetalare för vilka skattemyndigheten har information om deras deltagande i skatteundandragande system eller system för att minimera skatteskulder och (eller) resultaten av analysen av de finansiella och skattebetalarens ekonomiska verksamhet tyder på påstådda skattebrott.

Detta koncept ger skattebetalaren möjlighet att utföra en oberoende riskbedömning baserad på resultaten av dess finansiella och ekonomiska aktiviteter enligt kriterierna nedan.

De allmänt tillgängliga kriterierna för självbedömning av risker för skattebetalare som används av skattemyndigheterna i processen för att välja objekt för skatterevision på plats kan innefatta:

1. Skattetrycket för denna skattebetalare ligger under dess genomsnittliga nivå för ekonomiska enheter i en viss bransch (typ av ekonomisk verksamhet).

2. Reflektion i redovisning eller skatteredovisning av förluster över flera skatteperioder.

3. Reflektion i skatteredovisningen av betydande skatteavdrag för en viss period.

4. Utgifternas ökningstakt överstiger ökningstakten för inkomster från försäljning av varor (arbeten, tjänster).

5. Betalning av den genomsnittliga månadslönen per anställd under den genomsnittliga nivån för typen av ekonomisk verksamhet i den konstituerande enheten i Ryska federationen.

6. Upprepad strategi för gränsvärdet för värdena på indikatorer som fastställts av Ryska federationens skattelag, som ger rätt att tillämpa särskilda skattesystem för skattebetalare.

7. En enskild företagares reflektion av utgiftsbeloppet så nära som möjligt beloppet av hans inkomst som erhållits för kalenderåret.

8. Uppbyggnad av finansiell och ekonomisk verksamhet på grundval av ingående av avtal med entreprenörer-återförsäljare eller mellanhänder ("kedjor av motparter") utan rimliga ekonomiska eller andra skäl (affärsändamål).

9. Underlåtenhet att lämna in förklaringar från skattebetalaren till skattemyndighetens underrättelse om identifiering av inkonsekvenser i resultatindikatorer.

10. Upprepad avregistrering och registrering hos den skattskyldiges skattemyndigheter på grund av byte av lokalisering ("migrering" mellan skattemyndigheter).

11. Betydande avvikelse av lönsamhetsnivån enligt redovisningsuppgifter från lönsamhetsnivån för detta verksamhetsområde enligt statistik.

Vid utvärdering av ovanstående indikatorer analyserar skattemyndigheten utan att misslyckas möjligheten att erhålla eller förekomsten av omotiverade skatteförmåner, inklusive under de omständigheter som specificeras i resolutionen från plenumet för Ryska federationens högsta skiljedomstol av den 12 oktober 2006 N 53 .

Systematisk självbedömning av risker baserad på resultaten av deras finansiella och ekonomiska verksamhet kommer att göra det möjligt för skattebetalaren att bedöma skatterisker i tid och klargöra sina skatteskulder.

2) Samlingar av ekonomiskt och statistiskt material publicerade av territoriella organ för Federal State Statistics Service (Rosstat) (statistisk insamling, bulletin, etc.);

3) På begäran till det territoriella organet för Federal State Statistics Service (Rosstat) eller skattemyndigheten i den relevanta konstituerande enheten i Ryska federationen (inspektionen, avdelningen för den federala skattetjänsten i Ryssland för den konstituerande enheten i Ryska federationen) ;

4) Officiella webbplatser för avdelningarna för Rysslands federala skattetjänst för de ingående enheterna i Ryska federationen efter att ha publicerat relevanta statistiska indikatorer på dem.

Information om adresserna till webbplatserna för avdelningarna för den federala skattetjänsten i Ryssland för de ryska federationens konstituerande enheter finns på den officiella webbplatsen för Rysslands federala skattetjänst www.nalog.ru.

Vid val av objekt för skatterevision på plats tar skattemyndigheten även hänsyn till information som erhållits under behandlingen av klagomål och ansökningar från medborgare, juridiska personer och enskilda företagare, brottsbekämpande myndigheter och andra tillsynsmyndigheter, om betalningen av skattebetalaren av oredovisade löner ("i kuvert"), icke-registrering (registrering i strid med det fastställda förfarandet) arbetsförhållanden och annan liknande information.

6. Upprepad strategi för gränsvärdet för värdena på indikatorer som fastställts av Ryska federationens skattelag, som ger rätt att tillämpa särskilda skattesystem för skattebetalare.

När det gäller särskilda skattesystem, tillvägagångssättet (mindre än 5%) till gränsvärdet för värdena för indikatorer som fastställts av Ryska federationens skattelag som påverkar beräkningen av skatt för skattebetalare som tillämpar särskild skatteskatt regimer (2 eller fler gånger under ett kalenderår) beaktas.

När det gäller den enhetliga jordbruksskatten.

Närmar sig gränsvärdet för indikatorn som fastställs i artikel 346.3 i Ryska federationens skattelag, som är nödvändig för tillämpningen av skattesystemet för jordbruksproducenter:

Andelen av inkomst från försäljning av tillverkade jordbruksprodukter, inklusive primära förädlingsprodukter tillverkade av jordbruksråvaror av egen produktion, av den totala inkomsten från försäljning av varor (arbeten, tjänster), fastställd utifrån resultatet av skatteperioden, är minst 70 procent.

När det gäller det förenklade skattesystemet.

Upprepad approximation till de fastställda gränsvärdena och 346.13 i Ryska federationens skattelag av indikatorer som är nödvändiga för tillämpningen av det förenklade skattesystemet:

Andra organisationers deltagande är högst 25 procent;

Det genomsnittliga antalet anställda för skatteperioden (rapporteringsperioden), fastställt på det sätt som fastställts av det federala verkställande organet auktoriserat inom statistikområdet, är inte mer än 100 personer;

Restvärdet av anläggningstillgångar och immateriella tillgångar, fastställt i enlighet med Ryska federationens lagstiftning om redovisning, är inte mer än 100 miljoner rubel;

ConsultantPlus: not.

Från den 1 januari 2017 ändrade federal lag nr 401-FZ av den 30 november 2016 punkt ett i punkt 4 i artikel 346.13 i Ryska federationens skattelag, i enlighet med vilken den maximala inkomstgränsen höjdes till 150 miljoner rubel , ovanför vilka skattebetalare förlorar rätten att tillämpa USN.

När det gäller den samlade skatten på kalkylerad inkomst.

Upprepad tillnärmning till gränsvärdena som fastställts i artikel 346.26 i Ryska federationens skattelag av indikatorer som är nödvändiga för tillämpningen av skattesystemet i form av en enda skatt på tillräknad inkomst:

Arean av handelsgolvet i en butik eller paviljong för varje detaljhandelsorganisation är inte mer än 150 kvadratmeter. meter;

Arean av besöksservicehallen för varje cateringanläggning som har en besöksservicehall är inte mer än 150 kvm. meter;

Antalet tillgängliga motorfordon på äganderätten eller annan rätt (användning, innehav och (eller) förfogande) avsedda för tillhandahållande av motortransporttjänster är högst 20 enheter;

Den totala ytan av sovutrymmen i varje anläggning som används för tillhandahållande av tillfälliga boende- och boendetjänster är inte mer än 500 kvm. meter.

7. En enskild företagares reflektion av utgiftsbeloppet så nära som möjligt beloppet av hans inkomst som erhållits för kalenderåret.

För personlig inkomstskatt.

Andelen yrkesmässiga skatteavdrag enligt artikel 221 i Ryska federationens skattelag, som deklareras i skattedeklarationerna för individer som är registrerade i enlighet med det förfarande som fastställts av den nuvarande lagstiftningen och som bedriver företagarverksamhet utan att bilda en juridisk person, i den totala inkomsten överstiger 83 procent.

8. Uppbyggnad av finansiell och ekonomisk verksamhet på grundval av ingående av avtal med entreprenörer-återförsäljare eller mellanhänder ("kedjor av motparter") utan rimliga ekonomiska eller andra skäl (affärsändamål).

Omständigheter som indikerar att skattebetalaren har erhållit en orimlig skatteförmån, specificerad i dekretet från plenum för Ryska federationens högsta skiljedomstol av den 12 oktober 2006 N 53.

9. Skattebetalarens underlåtenhet att lämna in förklaringar till skattemyndighetens underrättelse om identifiering av inkonsekvenser i resultatindikatorer, och (eller) underlåtenhet att lämna in de begärda dokumenten till skattemyndigheten, och (eller) tillgången till information om deras förstörelse, skada osv.

Avsaknaden av, utan objektiva skäl, av förklaringar från den skattskyldige om felaktigheter i skattedeklarationen (beräkning) och (eller) avvikelser mellan uppgifterna i de inlämnade handlingarna, eller avvikelser mellan de uppgifter som den skattskyldige lämnat och uppgifterna i den skattskyldige. dokument som innehas av skattemyndighetsorganet och som tas emot av honom i samband med skattekontroll, om skattebetalaren, för de ändamål som anges i punkt 3 i artikel 88 i Ryska federationens skattelagstiftning, kallas till skattemyndigheten på grunden för ett skriftligt meddelande om kallelse till den skattskyldige (avgiftsbetalare, skatteombud) enligt punkterna . 4, punkt 1, artikel 31 i Ryska federationens skattelag, som innehåller ett krav på att tillhandahålla nödvändiga förklaringar inom fem dagar eller göra lämpliga korrigeringar inom den föreskrivna perioden.

Underlåtenhet att tillhandahålla i strid med paragrafer. 8 punkt 1 i artikel 23 i Ryska federationens skattelag, punkt 1 i artikel 17 i den federala lagen av den 21 november 1996 N 129-FZ "Om redovisning" (med förbehåll för ändringar och tillägg) säkerheten för redovisning och skatt redovisningsdata och andra dokument som är nödvändiga för beräkning och betalning av skatter, inklusive dokument som bekräftar mottagandet av inkomster, utgifter (för organisationer och enskilda företagare) och betalning (innehållning) av skatter, såväl som deras återvinning i händelse av förlust på grund av force majeure (brand, översvämning, översvämning, skada, etc.).

(se text i tidigare upplaga)

10. Upprepad avregistrering och registrering hos den skattskyldiges skattemyndigheter på grund av byte av lokalisering ("migrering" mellan skattemyndigheter).

Två eller flera ärenden från tidpunkten för statlig registrering av en juridisk person, inlämnande under en skatterevision på plats till registreringsmyndigheten av en ansökan om statlig registrering av ändringar som gjorts i en juridisk persons ingående handlingar när det gäller att göra ändringar i information om den juridiska personens adress (plats), om dessa ändringar medför ett behov av att byta registreringsort på platsen för denna skattebetalare-organisation.

Värdet av de allmänt tillgängliga kriterierna för självutvärdering av risker för skattebetalare N 11 kan användas av skattemyndigheterna vid planering av skatterevisioner på plats både för kommande och efterföljande år fram till nästa uppdatering (Order of the Federal Tax Service of Ryssland daterad 22 september 2010 N ММВ-7-2 / [e-postskyddad]).

11. Betydande avvikelse av lönsamhetsnivån enligt redovisningsuppgifter från lönsamhetsnivån för detta verksamhetsområde enligt statistik.

Beräkningen av lönsamheten för försäljning och tillgångar, från och med 2006, för huvudtyperna av ekonomisk verksamhet ges i bilaga N 4 till ordern från Rysslands federala skattetjänst daterad 30.05.2007 N MM-3-06 / [e-postskyddad]

När det gäller bolagsskatt:

Avvikelse (i riktning mot minskning) av lönsamheten enligt skattebetalarens redovisningsdata från den genomsnittliga branschens lönsamhetsindikator för en liknande typ av verksamhet, enligt statistiken, med 10 % eller mer.

12. Att bedriva finansiell och ekonomisk verksamhet med hög skatterisk.

Baserat på resultaten av kontrollarbetet bestämmer Rysslands federala skattetjänst, med hänsyn till förlikningen av tvister med skattebetalare och den etablerade skiljedomspraxisen, de vanligaste sätten att bedriva finansiell och ekonomisk verksamhet med hög skatterisk , som syftar till att få orimliga skatteförmåner.

Information om hur man bedriver finansiell och ekonomisk verksamhet med hög skatterisk publiceras på den officiella webbplatsen för Rysslands Federal Tax Service www.nalog.ru i avsnittet "Offentligt tillgängliga kriterier för självbedömning av risker".

Vid bedömning av skatterisker som kan vara förknippade med arten av relationer med vissa motparter, rekommenderas att den skattskyldige undersöker följande egenskaper:

Brist på personliga kontakter mellan ledningen (auktoriserade tjänstemän) för leverantörsföretaget och ledningen (auktoriserade tjänstemän) för det inköpande företaget när man diskuterar leveransvillkoren, såväl som vid undertecknande av kontrakt;

Brist på dokumentär bekräftelse av befogenheterna hos chefen för motpartsföretaget, kopior av ett dokument som styrker hans identitet;

Brist på dokumentär bekräftelse av motpartens företrädares auktoritet, kopior av dokumentet som styrker hans identitet;

Brist på information om den faktiska platsen för motparten, såväl som platsen för lager och/eller produktion och/eller butiksyta;

Förekomsten av sådana tecken indikerar en hög grad av risk för att skattemyndigheterna ska kvalificera en sådan motpart som problematisk (eller "endags"), och transaktioner som görs med en sådan motpart är tveksamma.

Dessutom ökar sådana risker om följande omständigheter samtidigt finns:

Motparten som har ovanstående egenskaper agerar som mellanhand;

Förekomsten i avtalen av villkor som skiljer sig från de befintliga reglerna (tullarna) för affärsomsättning (till exempel långvariga betalningsförseningar, leverans av stora varuförsändelser utan förskottsbetalning eller betalningsgarantier som är oförjämförliga med konsekvenserna av överträdelse av kontrakt av parterna med straffavgifter, uppgörelser genom tredje part, uppgörelser med växlar, etc.) P.);

Avsaknaden av uppenbara bevis (till exempel kopior av dokument som bekräftar att motparten har produktionsanläggningar, nödvändiga licenser, kvalificerad personal, egendom, etc.) för möjligheten att motparten faktiskt uppfyller villkoren i kontraktet, såväl som förekomsten av av rimliga tvivel om möjligheten att motparten faktiskt uppfyller villkoren i avtalet, med hänsyn till den tid som krävs för leverans eller produktion av varor, utförandet av arbete eller tillhandahållande av tjänster;

Förvärv genom mellanhänder av varor, vars produktion och upphandling traditionellt utförs av individer som inte är företagare (jordbruksprodukter, sekundära råvaror (inklusive metallskrot), hantverksprodukter etc.);

Frånvaro av verkliga handlingar från betalaren (eller hans motpart) för att driva in skulden. En ökning av betalarens (eller hans motparts) skuld mot bakgrund av fortsatt leverans av stora sändningar av varor eller betydande mängder arbete (tjänster) till gäldenären;

Emission, köp/försäljning av motparter av skuldebrev vars likviditet inte är uppenbar eller inte utredd, samt emission/mottagande av lån utan säkerhet. Samtidigt förvärras den negativa karaktären av detta tecken av avsaknaden av villkor om ränta på skuldförbindelser av något slag, liksom löptiden för dessa skuldförbindelser i mer än tre år;

En betydande andel av kostnaderna för en transaktion med "problem" motparter av den totala summan av den skattskyldiges kostnader, samtidigt som det inte finns något ekonomiskt motivering för genomförbarheten av en sådan transaktion, samtidigt som det inte finns någon positiv ekonomisk effekt av dess genomförande osv.

Följaktligen, ju fler av ovanstående tecken samtidigt finns i förhållandet mellan den skattskyldige och motparterna, desto högre är graden av skatterisk.ändrade skattedeklarationer för skatter för de perioder då verksamhet med hög skatterisk bedrivits.

För att identifiera syftet med att lämna in denna reviderade deklaration (minska/eliminera risker enligt paragraf 12 i kriterierna), uppmanas skattebetalarna att skicka in en förklarande anmärkning tillsammans med den reviderade deklarationen i den form som rekommenderas av Rysslands federala skattetjänst (bilaga nr. 5 till ordernummer MM-3-06 av 30 maj 2007 [e-postskyddad]) (nedan kallad den förklarande anmärkningen).

På liknande sätt kan en skattskyldig deklarera justerade skatteskulder som uppstår till följd av att åtgärder vidtagits för att minska skatterisker i samband med finansiell och ekonomisk verksamhet med metoder som syftar till att erhålla orimliga skatteförmåner, men som inte presenteras på webbplatsen.

Den skattemyndighet som har mottagit de reviderade skattedeklarationerna, samt den med dem lämnade förklarande anmärkningen, genomför en skrivbordsskatterevision enligt art. 88 i Ryska federationens skattelag. När man genomför interna skatterevisioner av de specificerade reviderade deklarationerna med den förklarande anmärkningen som lämnats till dem, krävs inga ytterligare dokument från skattebetalaren.

Det faktum att en skattebetalare har lämnat in en uppdaterad deklaration för att minska (eliminera) risker enligt punkt 12 i kriterierna beaktas av skattemyndigheterna i processen att välja objekt för fältskatterevision (eller justering av redan godkända planer för fält) skatterevision) i kombination med andra kriterier.

Om skattemyndigheten har information om utförande av verksamhet med tecken på överträdelser av skattelagstiftningen, i förhållande till den skattebetalare som deklarerat de åtgärder som han vidtagit för att minska riskerna enligt punkt 12 i kriterierna, beslutet att utse en på plats skatterevision görs endast efter förhandsgodkännande från Rysslands federala skattetjänst.

Policy för behandling av personuppgifter

1. Villkor och accepterade förkortningar

1. Personuppgifter (PD) - all information som rör en direkt eller indirekt identifierad eller identifierbar fysisk person (PD-subjekt).

2. Behandling av personuppgifter - varje åtgärd (operation) eller en uppsättning åtgärder (operationer) som utförs med hjälp av automationsverktyg eller utan att använda sådana verktyg med personuppgifter, inklusive insamling, registrering, systematisering, ackumulering, lagring, förtydligande (uppdatering, ändring) , utvinning, användning, överföring (distribution, tillhandahållande, åtkomst), depersonalisering, blockering, radering, förstörelse av personuppgifter.

3. Automatiserad behandling av personuppgifter - behandling av personuppgifter med hjälp av datorteknik.

4. Informationssystem för personuppgifter (PDIS) - en uppsättning personuppgifter som finns i databaser och informationsteknik och tekniska medel som säkerställer behandlingen av dem.

5. Personuppgifter som offentliggörs av föremålet för personuppgifter - PD, tillgång till ett obegränsat antal personer som tillhandahålls av föremålet för personuppgifter eller på dennes begäran.

6. Blockering av personuppgifter - tillfälligt avbrytande av behandlingen av personuppgifter (förutom när behandlingen är nödvändig för att klargöra personuppgifter).

7. Förstörelse av personuppgifter - handlingar, som ett resultat av vilka det blir omöjligt att återställa innehållet i personuppgifter i informationssystemet för personuppgifter och (eller) som ett resultat av vilka väsentliga bärare av personuppgifter förstörs.

8. En cookie är en bit data som automatiskt placeras på din dators hårddisk varje gång du besöker en webbplats. Således är en cookie en unik webbläsaridentifierare för en webbplats. Cookies gör det möjligt att lagra information på servern och hjälper dig att navigera på webben lättare, samt låter dig analysera sidan och utvärdera resultaten. De flesta webbläsare tillåter cookies, men du kan ändra dina inställningar för att vägra cookies eller spåra deras väg. Samtidigt kanske vissa resurser inte fungerar korrekt om cookies är inaktiverade i webbläsaren.

9. Webbmärken. På vissa webbsidor eller e-postmeddelanden kan operatören använda "webbtaggningsteknik" som är vanlig på Internet (även känd som "taggar" eller "precis GIF-teknik"). Webbtaggning hjälper dig att analysera webbplatsernas prestanda, till exempel genom att mäta antalet besökare på webbplatsen eller antalet "klick" som görs på nyckelpositioner på en webbplatssida.

10. Operatör - en organisation som självständigt eller tillsammans med andra personer organiserar och (eller) utför behandlingen av personuppgifter, samt bestämmer ändamålen med behandlingen av personuppgifter, sammansättningen av personuppgifter som ska behandlas, åtgärder (verksamheter) utförs med personuppgifter.

11. Användare - Internetanvändare.

12. Webbplatsen är en webbresurs https://lc-dv.ru, som ägs av Limited Liability Company "Legal Center"

2. Allmänna bestämmelser

1. Denna policy för behandling av personuppgifter (hädanefter kallad policyn) har upprättats i enlighet med punkt 2 i artikel 18.1 i den federala lagen "om personuppgifter" nr 152-FZ av den 27 juli 2006, samt andra tillsynsrättsliga handlingar från Ryska federationen när det gäller skydd och behandling av personuppgifter och gäller alla personuppgifter som operatören kan ta emot från användaren under hans användning av webbplatsen på Internet.

2. Operatören säkerställer skyddet av behandlade personuppgifter från obehörig åtkomst och avslöjande, missbruk eller förlust i enlighet med kraven i den federala lagen av den 27 juli 2006 nr 152-FZ "Om personuppgifter".

3. Operatören har rätt att göra ändringar i denna policy. När ändringar görs anger policyns rubrik datumet för den senaste revideringen av revideringen. Den nya versionen av policyn träder i kraft från det ögonblick den publiceras på webbplatsen, om inte annat anges i den nya versionen av policyn.

3. Principer för behandling av personuppgifter

1. Operatörens behandling av personuppgifter utförs på grundval av följande principer:

2. Laglighet och rättvis grund.

3. begränsa behandlingen av personuppgifter till att uppnå specifika, förutbestämda och legitima syften;

4. förhindra behandling av personuppgifter som är oförenlig med syftet med att samla in personuppgifter;

5. Förhindra sammanslagning av databaser som innehåller personuppgifter, vars behandling sker för ändamål som är oförenliga med varandra.

6. endast behandla de personuppgifter som uppfyller ändamålen för deras behandling;

7. överensstämmelse av innehållet och omfattningen av de behandlade personuppgifterna med de angivna ändamålen för behandlingen;

8. förhindra behandling av personuppgifter som är överdriven i förhållande till de angivna ändamålen med behandlingen;

9. Säkerställa riktigheten, tillräckligheten och relevansen av personuppgifter i förhållande till ändamålen med behandling av personuppgifter.

10. förstörelse eller depersonalisering av personuppgifter vid uppnående av målen för deras behandling eller vid förlust av behovet att uppnå dessa mål, om det är omöjligt för operatören att eliminera de begångna kränkningarna av personuppgifter, om inte annat föreskrivs av federal lag .

4. Behandling av personuppgifter

1. Erhålla PD.

1. Alla PD ska erhållas från PD-subjektet själv. Om försökspersonens PD endast kan erhållas från tredje part, då måste försökspersonen meddelas detta eller samtycke inhämtas från denne.

2. Operatören måste informera PD-subjektet om syftena, påstådda källor och metoder för att erhålla PD, vilken typ av PD som ska tas emot, förteckningen över åtgärder med PD, den period under vilken samtycket är giltigt och förfarandet för dess återkallelse, samt konsekvenserna av vägran av PD-subjektet att ge skriftligt samtycke att ta emot dem.

3. Dokument som innehåller PD skapas genom att ta emot PD över Internet från PD-subjektet när du använder webbplatsen.

2. Operatören behandlar PD om minst ett av följande villkor föreligger:

1. Behandlingen av personuppgifter utförs med samtycke från föremålet för personuppgifter till behandlingen av hans personuppgifter;

2. Behandlingen av personuppgifter är nödvändig för att uppnå de mål som anges i ett internationellt fördrag i Ryska federationen eller lagen, för att utöva och uppfylla de funktioner, befogenheter och skyldigheter som tilldelats operatören enligt Ryska federationens lagstiftning;

3. Behandlingen av personuppgifter är nödvändig för rättskipningen, verkställandet av en rättslig handling, en handling från ett annat organ eller tjänsteman som är föremål för verkställighet i enlighet med Ryska federationens lagstiftning om verkställighetsförfaranden;

4. Behandlingen av personuppgifter är nödvändig för genomförandet av ett avtal till vilket personuppgiftssubjektet är part eller förmånstagare eller borgensman, samt för att på initiativ av personuppgiftssubjektet ingå avtal eller avtal enligt vem föremålet för personuppgifter kommer att vara förmånstagaren eller garanten;

5. Behandlingen av personuppgifter är nödvändig för att utöva operatörens eller tredje parts rättigheter och legitima intressen eller för att uppnå socialt betydelsefulla mål, förutsatt att rättigheterna och friheterna för föremålet för personuppgifter inte kränks;

6. Behandling av personuppgifter utförs, tillgång till ett obegränsat antal personer som tillhandahålls av föremålet för personuppgifter eller på dennes begäran (nedan - allmänt tillgängliga personuppgifter);

7. Behandling av personuppgifter som är föremål för publicering eller obligatoriskt utlämnande i enlighet med federal lag utförs.

3. Operatören kan behandla PD för följande ändamål:

1. öka medvetenheten om PD-ämnet om operatörens produkter och tjänster;

2. ingående av avtal med föremålet för PD och deras utförande;

3. informera PD-subjektet om operatörens nyheter och erbjudanden;

4. identifiering av föremålet för PD på webbplatsen;

5. säkerställa efterlevnad av lagar och andra reglerande rättsakter på området för personuppgifter.

1. Individer som står i civilrättsliga relationer med Operatören;

2. Individer som är användare av webbplatsen;

5. PD bearbetad av operatören - data mottagen från användare av webbplatsen.

6. Behandling av personuppgifter utförs:

1. - använda automationsverktyg;

2. - utan användning av automationsverktyg.

7. Lagring av PD.

1. PD av ämnen kan tas emot, vidarebearbetas och överföras för lagring både på papper och i elektronisk form.

2. PD antecknad på papper förvaras i låsta skåp eller i låsta rum med begränsad tillträdesrätt.

3. PD av ämnen som behandlas med hjälp av automationsverktyg för olika ändamål lagras i olika mappar.

4. Det är inte tillåtet att lagra och placera dokument som innehåller PD i öppna elektroniska kataloger (fildelning) i ISPD.

5. Lagring av PD i en form som gör det möjligt att identifiera föremålet för PD utförs inte längre än vad som krävs av syftena med deras behandling, och de är föremål för förstörelse vid uppnående av ändamålen med behandlingen eller vid förlust av behöver uppnå dem.

8. Förstörelse av PD.

1. Destruktion av dokument (bärare) som innehåller PD utförs genom bränning, krossning (malning), kemisk nedbrytning, omvandling till en formlös massa eller pulver. En dokumentförstörare kan användas för att förstöra pappersdokument.

2. PD på elektroniska medier förstörs genom att radera eller formatera mediet.

3. Faktumet om förstörelsen av PD dokumenteras genom en handling om förstörelse av media.

9. Överföring av PD.

1. Operatören överför PD till tredje part i följande fall:
- försökspersonen har uttryckt sitt samtycke till sådana handlingar;
- överföringen föreskrivs av rysk eller annan tillämplig lagstiftning inom ramen för det förfarande som fastställs i lag.

2. Förteckning över personer till vilka PD överförs.

Tredje part till vilken PD överförs:
Operatören överför PD till Legal Center LLC (som finns på adressen: Khabarovsk, 680020, Gamarnika St., 72, kontor 301) för de ändamål som specificeras i paragraf 4.3 i denna policy. Operatören anförtror behandlingen av PD till Legal Center LLC med samtycke från PD-subjektet, om inte annat föreskrivs i federal lag, på grundval av ett avtal som ingåtts med dessa personer. Legal Center LLC behandlar personuppgifter på uppdrag av operatören, är skyldig att följa principerna och reglerna för behandling av personuppgifter enligt federal lag-152.

5. Skydd av personuppgifter

1. I enlighet med kraven i regulatoriska dokument har Operatören skapat ett personligt dataskyddssystem (PDPS), bestående av juridiska, organisatoriska och tekniska skyddsdelsystem.

2. Delsystemet för rättsskydd är en uppsättning juridiska, organisatoriska, administrativa och reglerande dokument som säkerställer skapandet, driften och förbättringen av CPAP.

3. Delsystemet för organisatoriskt skydd inkluderar organisationen av SPD:s ledningsstruktur, tillståndssystemet, skyddet av information när man arbetar med anställda, partners och tredje parter.

4. Delsystemet tekniskt skydd inkluderar en uppsättning tekniska, mjukvara, mjukvara och hårdvaruverktyg som säkerställer skyddet av PD.

5. De viktigaste PD-skyddsåtgärderna som används av operatören är:

1. Utseende av en ansvarig för behandlingen av PD, som organiserar behandlingen av PD, utbildning och instruktion, intern kontroll över institutionens och dess anställdas efterlevnad av kraven för skydd av PD.

2. Fastställande av faktiska hot mot säkerheten för PD under deras behandling i ISPD och utveckling av åtgärder och åtgärder för att skydda PD.

3. Utveckling av policy kring behandling av personuppgifter.

4. Upprättande av regler för tillgång till PD som behandlas i ISPD, samt säkerställa registrering och redovisning av alla åtgärder som utförs med PD i ISPD.

5. Upprättande av individuella lösenord för anställda att komma åt informationssystemet i enlighet med sina produktionsuppgifter.

6. Användning av informationssäkerhetsverktyg som har klarat förfarandet för bedömning av överensstämmelse på föreskrivet sätt.

7. Certifierad antivirusprogramvara med regelbundet uppdaterade databaser.

8. Efterlevnad av de villkor som säkerställer säkerheten för PD och utesluter obehörig åtkomst till dem.

9. Upptäcka fakta om obehörig åtkomst till personuppgifter och vidta åtgärder.

10. Återställning av PD modifierad eller förstörd på grund av obehörig åtkomst till dem.

11. Utbildning av operatörens anställda som är direkt involverade i behandlingen av personuppgifter, bestämmelserna i Ryska federationens lagstiftning om personuppgifter, inklusive kraven för skydd av personuppgifter, dokument som definierar operatörens policy för behandling av personuppgifter , lokala lagar om behandling av personuppgifter.

12. Genomförande av intern kontroll och revision.

6. Grundläggande rättigheter för föremålet för PD och operatörens skyldigheter

1. Grundläggande rättigheter för ämnet PD.

Ämnet har rätt att få tillgång till sina personuppgifter och följande information:

1. Bekräftelse av PD-behandling av Operatören;

2. Rättsliga grunder och syften med PD-behandling;

3. syften och metoder för PD-behandling som används av operatören;

4. Operatörens namn och plats, information om personer (exklusive anställda hos Operatören) som har tillgång till PD eller till vilka PD kan avslöjas på grundval av ett avtal med Operatören eller på grundval av federal lag;

5. Villkor för behandling av personuppgifter, inklusive villkor för lagring av dem;

6. förfarandet för PD-subjektets utövande av rättigheterna enligt denna federala lag;

7. namn eller efternamn, förnamn, patronym och adress till den person som behandlar PD på uppdrag av Operatören, om behandlingen är eller kommer att anförtros en sådan person;

8. kontakta operatören och skicka förfrågningar till honom;

9. överklaga operatörens agerande eller passivitet.

10. Användaren av webbplatsen kan när som helst återkalla sitt samtycke till behandlingen av PD genom att skicka ett e-postmeddelande till e-postadressen: [e-postskyddad], eller genom att skicka ett skriftligt meddelande till adressen: 680020, Khabarovsk, st. Gamarnika, hus 72, kontor 301

elva.. Vid mottagande av ett sådant meddelande kommer behandlingen av Användarens PD att avslutas, och hans PD kommer att raderas, förutom i de fall då behandlingen kan fortsätta i enlighet med lagen.

12. Operatörens skyldigheter.

Operatören är skyldig:

1. vid insamling av PD, lämna information om behandlingen av PD;

2. I de fall där PD inte mottogs från PD:s försöksperson, meddela försökspersonen;

3. om försökspersonen vägrar att tillhandahålla PD, förklaras konsekvenserna av en sådan vägran för försökspersonen;

5. vidta nödvändiga juridiska, organisatoriska och tekniska åtgärder eller säkerställa att de antas för att skydda PD från obehörig eller oavsiktlig åtkomst till dem, förstörelse, modifiering, blockering, kopiering, tillhandahållande, distribution av PD, samt från andra olagliga handlingar i samband med PD;

6. svara på förfrågningar och överklaganden från PD-subjekt, deras företrädare och det auktoriserade organet för skydd av PD-subjekts rättigheter.

7. Funktioner i behandlingen och skyddet av data som samlats in via Internet

1. Det finns två huvudsakliga sätt på vilka operatören tar emot data via Internet:

1. Tillhandahållande av PD av PD-subjekt genom att fylla i formulär på webbplatsen;

2. Automatiskt insamlad information.

Operatören kan samla in och behandla information som inte är PD:

3. information om användarnas intressen på webbplatsen baserat på inmatade sökfrågor från webbplatsanvändare om de tjänster och varor som säljs och erbjuds till försäljning för att ge uppdaterad information till användarna när de använder webbplatsen, samt att sammanfatta och analysera information om vilka delar av webbplatsen, tjänster, varor som är störst efterfrågan bland användare av webbplatsen;

4. bearbetning och lagring av sökfrågor från webbplatsanvändare för att sammanfatta och skapa statistik om användningen av delar av webbplatsen.

2. Operatören får automatiskt vissa typer av information som erhållits under Användarnas interaktion med Webbplatsen, e-postkorrespondens, etc. Vi talar om teknologier och tjänster som cookies, webbmärken, samt Användarapplikationer och verktyg .

3. Samtidigt gör webbmärken, cookies och andra övervakningstekniker det inte möjligt att automatiskt ta emot PD. Om webbplatsanvändaren, efter eget gottfinnande, tillhandahåller sin PD, till exempel när han fyller i ett återkopplingsformulär, startar först då processerna för automatisk insamling av detaljerad information för att underlätta användningen av webbplatsen och/eller för att förbättra interaktionen med användare.

8. Slutbestämmelser

1. Denna policy är en lokal föreskrift för operatören.

2. Denna policy är offentlig. Den allmänna tillgängligheten för denna policy säkerställs genom publicering på operatörens webbplats.

3. Denna policy kan revideras i något av följande fall:

1. vid ändring av Ryska federationens lagstiftning inom området för behandling och skydd av personuppgifter;

2. i fall av mottagande av instruktioner från behöriga statliga myndigheter för att eliminera inkonsekvenser som påverkar policyns omfattning

3. efter beslut av operatören;

4. vid ändring av syften och villkor för PD-behandling;

5. Vid ändring av organisationsstrukturen, strukturen för informations- och/eller telekommunikationssystem (eller införande av nya);

6. Vid tillämpning av ny teknik för behandling och skydd av PD (inklusive överföring, lagring).

7. om det finns ett behov av att ändra processen för bearbetning av PD relaterad till Operatörens verksamhet.

4. I händelse av underlåtenhet att följa bestämmelserna i denna policy är företaget och dess anställda ansvariga i enlighet med gällande lagstiftning i Ryska federationen.

5. Kontroll över uppfyllandet av kraven i denna policy utförs av personer som är ansvariga för att organisera behandlingen av företagsuppgifter, samt för säkerheten av personuppgifter.