Bolagsskattesatsen är. Inkomstskattesats. Nyckelinformation om inkomstskatt infographic

Inkomstskattens storlek bestäms som produkten och skattesatsen. Och hur många procent är skattesatsen och vilka skattesatser används i allmänhet vid beräkning av denna skatt?

Vi kommer att berätta om inkomstskattesatser 2019 i vårt material.

Grundinkomstskattesats - 20 %

Den huvudsakliga inkomstskattesatsen har inte ändrats sedan 01/01/2019 och är 20 % (klausul 1, artikel 284 i Ryska federationens skattelag). Kom ihåg att fördelningen av vinster för de federala och regionala delarna för 2017-2024 är som följer:

• 3% av skatten krediteras den federala budgeten;
• 17% av skatten krediteras budgeten för den ingående enheten i Ryska federationen.

Minns att före den 1 januari 2017 var fördelningen mellan budgetar 2 % respektive 18 %.

För vissa kategorier av organisationer kan skattesatsen för inkomstskatt som krediteras den regionala budgeten sänkas enligt lagarna i Ryska federationens konstituerande enheter. Så till exempel den regionala inkomstskattesatsen 2018-2020. i Moskva för organisationer med status som fordonstillverkare är 12,5% (klausul 1, artikel 1 i Moskvalagen daterad 17 maj 2018 nr 12).

Övriga inkomstskattesatser 2019

Sedan 2019 har ändringar relaterade till beräkningen av inkomstskatt trätt i kraft i den inhemska skattelagstiftningen. Listan över de utgifter som får beaktas vid sänkning av beskattningsunderlaget utökades och listan över inkomster som inte debiteras skatt utökades också. Den här artikeln kommer att diskutera alla förändringar för 2019 om inkomstskatt.

allmän information

Inkomstskatt lämnas för de juridiska personer och företagare som tillämpar det allmänna skatteberäkningssystemet. Det vill säga att företag som arbetar under ett särskilt skattesystem (till exempel ett förenklat skattesystem, UTII) inte betalar för denna avgift.

Reglerna för att betala skatt regleras av den ryska skattelagen (kapitel tjugofem). Skatteandelen kan variera beroende på företagets placering, inkomstkategorin och detaljerna i hur själva organisationen fungerar.

Priser

I enlighet med innehållet i artikel 284 i den ryska skattelagen (som ändrad), fram till slutet av 2024, kommer inkomstskattesatsen att fördelas enligt följande:

• i staten den federala budgeten kommer att få 3 %;
• i staten budgeten för den regionala nivån kommer att få 17 %.

Det totala beloppet för denna skatt är 20 %.

Rysslands undersåtar behåller rätten till en tullsänkning med 17 %. Förmånstaxor som fastställdes före ikraftträdandet av lag nummer 302 (daterad 08/03/18) kan användas av skattebetalare fram till den fastställda tidsfristen (senast 01/01/23). Samtidigt behåller regionerna rätten att justera taxan uppåt (under 2019-2022). Rysslands undersåtar kan också tillämpa reducerade räntor för de affärsmän som verkar i särskilda ekonomiska zoner (med separat redovisning av inkomster / kostnader från arbete i olika regioner).

Fördelning efter inkomstslag

Tabell över räntesatser för inkomstskatt för 2019:

Nya arbetskostnader

Sedan början av detta år har registret över de löneutgifter som kan beaktas vid beräkning av inkomstskattens värde ökat. Nu har arbetsgivare rätt att i listan över utgifter inkludera kostnaderna för att betala för tjänsten som är associerad med organisationen:

• turism;
• behandling/vila på ett sanatorium/resort i Ryska federationen (både de anställda själva och deras familjemedlemmar, vilket inkluderar föräldrar, makar, minderåriga barn eller barn under 24 år som är heltidsstudenter vid ett universitet eller annan utbildningsinstitution).

Dessa är kostnaderna för tjänster som kommer att tillhandahållas enligt ett avtal som arbetsgivaren har upprättat med en researrangör/byrå:

• transportkostnader över Ryssland med flyg/vatten/väg/järnväg transport till destinationen och tillbaka till hemmet;
• kostnaden för att betala för ett rum på ett hotell/sanatorium, inklusive måltider (endast när måltider ingår i paketet med boendetjänster);
• kostnaden för att betala för tjänster för sanatorium- och spatjänster;
• resekostnader.

De angivna utgifterna får inte beaktas för beskattningsändamål i det fall när arbetsgivaren sluter ett avtal direkt med sanatoriet/hotellet eller självständigt organiserar resten av sina anställda (betalar för resor, spatjänster, utflykter etc.) .). Denna utökade lista gäller endast de avtal med resebyråer/arrangörer som har utfärdats efter den 1 januari 2019.

Det är viktigt att ta hänsyn till att marginalkostnaden för att betala för resten av en anställd är reglerad i lag och uppgår till 50 000 rubel per år. Dessutom får beloppet för dessa utgifter och kostnaderna för sjukförsäkring/personalvård, som kan betraktas som utgifter, inte överstiga 6 % av lönefonden.

Inkomst motsvarande utdelning

Sedan början av 2019 anses den inkomst som ägarna av bolaget erhåller vid pensionering från det eller vid likvidation av bolaget vid beräkning av inkomstskatt som utdelning. Inkomst som redovisas som utdelning bestäms av följande formel:

Inkomst = Marknadspriset på befintlig egendom/rättigheter vid mottagandet - Verkligt inbetalt värde på värdepapper (aktier, aktier, andelar).

Särskilda skattesatser gäller för denna inkomstklass. Således kan de inkomster som erhölls av ryska organisationer i form av utdelning vid utträde ur företaget (dess likvidation) beskattas med en nollsats. Samtidigt är det viktigt att mottagaren äger minst 50 procent andel/tillskott i bolagets auktoriserade kapital (minst ett år före dagen för utträde ur organisationen).

Om, som ett resultat av beräkningen av inkomstbeloppet, ett resultat med ett minustecken erhålls, är detta en förlust. Det bör inkluderas i listan över icke-operativa utgifter på dagen för företagets likvidation (avyttring från det).

Inkomst som inte beskattas

Förändringar under 2019 avseende inkomst som inte är föremål för inkomstskatt:

1. Återbetalning av bidraget till företagets tillgångar. I en situation där organisationen har gjort ett bidrag till hushållens tillgångar. företag / delägarskap i kontanter och sedan fått pengar av honom utan kostnad, då får inte medgrundaren inkomst inom investeringsbeloppet. Denna inkomst beskattas inte vid betalningskällan för det fall överföringarna har skett i förhållande till ett utländskt företag.
2. Subventioner klassificerade som icke-intäkter. Kontanter som erhålls i form av subventioner för att kompensera utgifter beskattas inte och tillhör inte gruppen av de utgifter som kan minska den skattepliktiga inkomsten. Undantagen är de subventioner som avsätts för anskaffning/tillförande/kompletterande/tilläggsutrustning/ombyggnad/modernisering av avskrivningsbara anläggningstillgångar.
3. Arbeten relaterade till rekonstruktion av anläggningstillgångar och utförs kostnadsfritt.

Redovisning av kostnaderna för Platonsystemet i företagets utgifter

Från och med början av 2019 upphör undantaget för betalning av transportskatt för ägare av godsfordon att gälla. Nu är det inte tillåtet att sänka skatten med betalningsbeloppet enligt Platon-systemet (detta är ersättning för skador på vägar av tunga fordon som väger mer än tolv ton). Från och med 2019 ska alla betalningar enligt Platon-systemet klassificeras som kostnader som minskar den skattepliktiga vinsten.

Lista över skulder som inte kontrolleras

Vissa skattebetalare räknar med ränta på skulder till utländska medborgare som utgifter som minskar företagets inkomster. Samtidigt är det viktigt att denna typ av skuld kontrolleras och är mer än tre gånger (och för finansiella och kreditorganisationer och juridiska personer som är engagerade i leasingverksamhet, 12,5 gånger) av skillnaden mellan mängden tillgångar och beloppet av denna skattebetalares skulder senast den sista dagen i rapporteringsperioden.

Sedan 2019 har listan över villkor som avgör om en skuldförbindelse kontrolleras eller inte utökats. Låt oss lista dem:

• pengarna användes för att finansiera ett investeringsprojekt inom Ryska federationen (eller ett komplex för tillverkning av produkter som tagits i bruk sedan januari 2019);
• återbetalning av skuldbeloppet utförs i enlighet med det ingångna avtalet och tidigast fem år efter dess inträffande;
• den totala andelen av en utlännings deltagande i ett inhemskt företag är inte mer än 35 procent;
• den som det finns en skuld till ska vara folkbokförd i en stat med vilken det finns avtal om avsaknad av dubbelbeskattning.

Alla ovanstående krav måste uppfyllas samtidigt.

Betalningsvillkor

För denna skatt är redovisningsperioden ett kalenderår. Följande tidsfrister för betalning av skatt anges:

• de första tre månaderna av året;
• de andra tre månaderna av målet;
• årets första nio månader;

Skattebetalare som beräknar förskottsbetalningar på månadsbasis vid mottagandet av vinst för rapporteringsperioden bör ta en månad, två månader och så vidare till slutet av kalenderåret.

Villkor för betalning av inkomstskatt 2019 i olika situationer:

Ett exempel på inkomstskatteberäkning

Alfa LLC är verksamt i Ivanovo-regionen inom handel. Det finns inga inkomstskatteincitament för företag som är verksamma inom detta affärsområde i denna region. Enligt resultatet av företagets drift under de första tre månaderna av 2019 erhölls en inkomst på tre miljoner rubel, medan beloppet av utgifter (med vilka företagets intäkter kan minskas för att beräkna inkomstskatt enligt skattelagen för ryska federationen) är lika med två miljoner rubel.

Nu kommer vi att berätta hur du beräknar vinstavgiften för den beskrivna situationen för företagaren. Det underlag från vilket inkomstskatten ska beräknas bestäms enligt följande:

3 000 000 rubel - 2 000 000 rubel = 1 000 000 rubel.

Således beräknas skattebeloppet som ska överföras till den federala statskassan enligt följande:

1 000 000 * 3 procent = 30 000 rubel.

Och skattebeloppet som ska överföras till regionkassan beräknas enligt följande:

1 000 000 * 17 procent = 170 000 rubel.

Det totala beloppet för inkomstskatt för första kvartalet 2019 kommer att vara 200 000 rubel, som måste överföras till budgeten före 2019-04-29.

I kontakt med

Företagsinkomstskatt betalas av juridiska personer i det allmänna skattesystemet. Som huvudregel debiteras skatt på skillnaden mellan inkomster och kostnader. I de flesta fall är skattesatsen 20 %. Detta material, som är en del av "skattekoden" för dummies "cykeln, ägnas åt kapitel 25 i den ryska federationens skattelag "Inkomstskatt för företag". Den här artikeln är tillgänglig, på ett enkelt språk, om förfarandet för att beräkna och betala inkomstskatt, om skattesatser, samt om tidpunkten för rapportering. Observera att artiklarna i denna serie endast ger en översikt över skatter; för praktiska aktiviteter är det nödvändigt att hänvisa till den primära källan - Ryska federationens skattelag

Vem betalar

• Alla ryska juridiska personer (LLC, JSC, etc.).
• Utländska juridiska personer som verkar i Ryssland genom permanenta etableringar eller helt enkelt får inkomst från en källa i Ryska federationen.

Vad beskattas på

På vinst, det vill säga på skillnaden mellan inkomster och utgifter.

Intäkter är intäkter från huvudverksamheten (försäljningsintäkter), samt belopp som erhållits från annan verksamhet. Till exempel från uthyrning av fastighet, ränta på banktillgodohavanden etc. (icke rörelseintäkter). Vid vinstbeskattning beaktas alla inkomster utan moms och punktskatter.

Utgifter är motiverade och dokumenterade utgifter för företaget. De är uppdelade i kostnader förknippade med produktion och försäljning (anställdas löner, inköpspriset för råvaror och material, avskrivningar av anläggningstillgångar etc.) och icke-driftskostnader (negativa valutakursskillnader, domstols- och skiljedomsavgifter etc.) . Dessutom finns en stängd lista över utgifter som inte kan beaktas vid vinstbeskattning. Det är framför allt upplupen utdelning, tillskott till det auktoriserade kapitalet, återbetalning av lån m.m.

Under skatterevisioner uppstår de flesta problem just på grund av utgifter: inspektörer säger att utgifter inte är ekonomiskt motiverade, primära dokument upprättas felaktigt, etc., etc. Därför lägger revisorer som regel ökad uppmärksamhet åt dokument som bekräftar utgifter.

Det som inte är skattepliktigt

På vinster från verksamheter omvandlade till en enda skatt på imputerad inkomst (UTII), samt på vinster från företag som har gått över till ett förenklat skattesystem eller för att betala en enda jordbruksskatt.

När ska intäkter och kostnader redovisas vid beräkning av inkomstskatt

Det finns två sätt att redovisa intäkter och kostnader: periodiseringsmetoden och kassabasen.

Periodiseringsmetoden innebär att intäkter och kostnader i allmänhet redovisas i den period då de uppstår, oavsett faktisk mottagande eller betalning av pengar. Till exempel: organisationen enligt kontraktet måste betala kontorshyran för augusti senast den 31 augusti, men hyresbetalningen överförs först i oktober. Med periodiseringsmetoden ska revisorn spegla detta belopp i utgifter i augusti och inte i oktober.

Enligt kontantmetoden redovisas intäkter i allmänhet vid den tidpunkt då pengarna tas emot på byteskontot eller i kassan, och utgifter redovisas i det ögonblick då organisationen har betalat av förpliktelsen till leverantören. Så om kontorshyran för augusti faktiskt betalas i oktober, kommer revisorn enligt kontantmetoden att visa utgifter i oktober och inte i augusti.

Organisationen har rätt att välja vilken av de två metoderna – periodisering eller kontanter – det ska gälla. Men det finns en begränsning: alla företag kan använda periodiseringsmetoden och banker är förbjudna att använda kontantmetoden. Dessutom, för att byta till kontantmetoden, måste följande villkor vara uppfyllt: försäljningsintäkter, exklusive moms, i genomsnitt för de föregående fyra kvartalen får inte överstiga en miljon rubel för varje kvartal. Samma gräns ska bibehållas under den tid då bolaget tillämpar kassaunderlaget. Vid överskridande av marginalintäkten är organisationen skyldig att byta till periodiseringsmetoden från början av innevarande år. Den valda metoden är fastställd i redovisningsprincipen för motsvarande år och tillämpas under det året.

skattesatser

Grundinkomstskattesatsen är 20 procent. Under perioden 2017 till och med 2020 krediteras 3 procent till den federala budgeten och 17 procent till den regionala.

För vissa typer av inkomster anges andra värden. Av dessa typer av inkomster hanterar i praktiken en revisor oftast mottagna utdelningar, för vilka i det allmänna fallet en ränta på 13 procent gäller (de krediteras i sin helhet till den federala budgeten). Observera att före den 1 januari 2015 var utdelningen 9 procent.

Hur man beräknar inkomstskatt

Det är nödvändigt att fastställa skattebasen (det vill säga den beskattade vinsten) och multiplicera den med lämplig skattesats. För vinst som faller under olika satser bestäms baserna separat.

Skatteunderlaget beräknas på periodiseringsbasis från beskattningsperiodens början, vilket motsvarar ett kalenderår. Med andra ord bestäms underlaget under perioden 1 januari till 31 december innevarande år, därefter börjar beräkningen av skatteunderlaget från noll.

Om det i slutet av året visade sig att utgifterna översteg inkomsterna och företaget led förlust, anses skatteunderlaget vara lika med noll. Detta innebär att beloppet på inkomstskatten inte kan vara negativt, skattebeloppet måste vara antingen noll eller positivt.

Riktigheten av beräkningen av underlaget måste bekräftas genom anteckningar i skattebokföringsregistren. Varje företag utvecklar dessa register självständigt och fixar det i redovisningsskatteprincipen. I praktiken liknar skattebokföringsregister med bokföringsregister. Två typer av redovisning - skatt och redovisning - behövs för att återspegla de olika reglerna för bildandet av inkomster och kostnader, verksamma inom skatt respektive redovisning. I vissa fall kan "skatt" och "redovisning" vinster vara desamma.

Hur man beräknar förskottsinbetalningar av inkomstskatt

Under året ska revisorn periodisera förskottsbetalningar för inkomstskatt. Det finns två sätt att beräkna förskottsbetalningar.

Den första metoden är inställd som standard för alla organisationer och föreskriver att rapporteringsperioderna är första kvartalet, sex månader och nio månader. Förskottsbetalningar görs i slutet av varje rapporteringsperiod. Beloppet för betalningen baserat på resultatet för första kvartalet är lika med skatten på vinster som erhållits under första kvartalet. Förskottet för halvårsresultatet är lika med skatten på erhållen vinst för halvåret, minus förskottet för första kvartalet. Beloppet för betalningen baserat på resultatet för nio månader är lika med skatten på vinst för nio månader, minus förskottsbetalningar för första kvartalet och ett halvår.

Dessutom görs månatliga förskottsbetalningar under varje rapporteringsperiod. I slutet av rapporteringsperioden visar revisorn en förskottsbetalning baserat på resultatet av denna period (vi gav beräkningsreglerna ovan), och jämför den sedan med mängden månatliga betalningar som gjorts inom denna period. Om de totala månatliga betalningarna är mindre än den slutliga handpenningen måste företaget betala mellanskillnaden. Om en överbetalning har bildats kommer revisorn att ta hänsyn till det i framtida perioder.

Månatliga förskottsbetalningar beräknas enligt följande regler. Under det första kvartalet, det vill säga i januari, februari och mars, beräknar revisorn samma månatliga förskottsbetalningar som i oktober, november och december föregående år. Under andra kvartalet tar revisorn en skatt på den vinst som faktiskt erhållits under första kvartalet, och delar denna siffra med tre. Resultatet är mängden månatliga förskottsbetalningar för april, maj och juni. Under det tredje kvartalet tar revisorn skatten på den faktiska vinsten för halvåret, drar av första kvartalets förskottsbetalning och delar den resulterande siffran med tre. Mängden månatliga förskottsbetalningar för juli, augusti och september kommer ut. Under det fjärde kvartalet tar revisorn skatten på den vinst som faktiskt erhålls under nio månader, drar av förskottsbetalningarna för halvåret och dividerar det resulterande beloppet med tre. Dessa är förskottsbetalningarna för oktober, november och december.

Det andra sättet är baserat på faktisk vinst. Företaget kan frivilligt acceptera denna metod. För att göra detta behöver du senast den 31 december meddela skatteverket att företaget under nästa år övergår till beräkning av månatliga förskott baserat på den faktiska erhållna vinsten. Med denna metod är rapporteringsperioderna en månad, två månader, tre månader och så vidare fram till slutet av kalenderåret. Förskottsbetalningen för januari är lika med skatten på vinst som faktiskt erhållits i januari. Förskottsbetalningen för januari-februari är lika med skatten på den vinst som faktiskt erhållits i januari och februari minus förskottsbetalningen för januari. Förskottsbetalningen för januari-mars är lika med skatten på den vinst som faktiskt erhålls i januari-mars, minus förskottsbetalningarna för januari och februari. Och så vidare till december.

En organisation som tidigare har valt den andra metoden för att beräkna förskottsbetalningar (det vill säga baserat på faktisk vinst) har rätt att vägra det och från början av nästa år "återgå" till den första metoden. För att göra detta måste du lämna in en lämplig ansökan till IFTS senast den 31 december innevarande år. Vid "återgång" till den första metoden kommer förskottsbetalningen för januari-mars att vara lika med skillnaden mellan förskottsbetalningen för resultatet av nio månader och förskottsbetalningen för resultatet för de sex månaderna föregående år .

Företag vars försäljningsintäkter utan moms inte översteg i genomsnitt 15 miljoner rubel per kvartal under de föregående fyra kvartalen bör endast få kvartalsvisa förskottsbetalningar. Denna regel, oavsett storleken på intäkterna, gäller även för budget-, ideella och vissa andra organisationer.

Nyskapade organisationer tar inte ut månadsvis, utan kvartalsvis förskottsbetalningar till slutet av ett helt kvartal från datumet för deras statliga registrering. Sedan ska revisorn titta på vad försäljningsintäkterna är (exklusive moms). Om det inte överstiger 5 miljoner rubel per månad eller 15 miljoner rubel per kvartal, kan företaget fortsätta att samla endast kvartalsvisa förskottsbetalningar. Om gränsen överskrids går företaget över till månatliga förskottsbetalningar från och med nästa månad.

När ska man överföra pengar till budgeten

Om redovisningsperioderna är ett kvartal, ett halvår och nio månader görs förskottsbetalningar baserat på redovisningsperiodernas resultat senast den 28 april, 28 juli respektive 28 oktober. Månatlig förskottsbetalning för januari ska överföras senast den 28 januari, för februari - senast den 28 februari och så vidare till och med december.

Om företaget gör förskottsbetalningar baserat på faktiska vinster, så görs förskottsbetalningen för januari senast den 28 februari, för januari-februari senast den 28 mars och så vidare fram till den 28 januari nästa år.

Oavsett vald metod för att beräkna förskottsbetalningar visar revisorn i slutet av kalenderåret det slutliga beloppet för inkomstskatten för det senaste året. Sedan jämför han det med mängden förskottsbetalningar som upplupnas i slutet av rapporteringsperioderna. Om förskottsbetalningarna totalt visar sig vara mindre än det slutliga beloppet för skatten betalar företaget mellanskillnaden till budgeten. Om en överbetalning har bildats kommer revisorn att ta hänsyn till det under de följande perioderna. Det slutliga beloppet för inkomstskatten ska betalas senast den 28 mars påföljande år.

Hur man redovisar inkomstskatt

Företag vars verksamhet helt överförs till ett eller flera särskilda skattesystem (UTII, förenklat system eller betalning av en enda jordbruksskatt) får inte redovisa inkomstskatt.

Alla andra juridiska personer som har gjort minst en operation för mottagande eller utgift av kontanter eller apporter, oavsett om de har inkomster, ska lämna inkomstdeklarationer till inspektionen baserat på resultat av rapportering och skatteperioder.

En inkomstdeklaration baserad på beskattningsperiodens (årets) resultat ska lämnas till besiktningen senast den 28 mars nästa år. Ideella organisationer som inte har skyldighet att betala skatt lämnar in en förenklad deklaration. Alla andra företag, oavsett skyldighet att betala skatt, lämnar deklarationer i full form i slutet av året.

Företag för vilka redovisningsperioderna är ett kvartal, ett halvår och nio månader rapporterar i förenklad form senast den 28 april, 28 juli respektive 28 oktober. Organisationer för vilka rapporteringsperioder är en månad, två månader och så vidare, rapporterar i förenklad form senast 28 februari, 28 mars och så vidare till 28 januari nästa år.

Inkomstskatt är en av de obligatoriska OSNO-skatterna för juridiska personer (inklusive utländska). IP, i sin tur, betala personlig inkomstskatt (mer information). Inkomstskatt är en federal skatt, vars belopp direkt beror på organisationens finansiella aktiviteter (dess vinst).

Vem är befriad från inkomstskatt

Följande är befriade från inkomstskatt:

• Organisationer som tillämpar särskilda skattesystem (USN, UTII, UAT), samt betalar skatt på spelverksamhet.
• Deltagare i Skolkovo Innovation Center-projektet.
• Ett antal utländska och internationella organisationer (anges i punkt 4 i artikel 246 i Ryska federationens skattelag).
• Organisationer som uppfyller vissa villkor, under vilka den mottagna inkomsten är föremål för en nollsats, till exempel bedriver utbildning eller medicinsk verksamhet (listan över inkomster för vilka 0%-satsen kan tillämpas fastställs av artiklarna 284, 284.1, 284.3 i Ryska federationens skattelag).

Objekt för bolagsskatt

Objektet för beskattning är organisationens vinst som erhålls enligt resultaten av rapporteringsperioden (skatteperioden).

Notera: Vinst är skillnaden mellan erhållen inkomst och uppkomna kostnader.

Inkomst för inkomstskatt

• Intäkter från försäljning (intäkter från försäljning av varor, byggentreprenader och tjänster, äganderätt).
• Icke rörelseintäkter (övriga intäkter som inte är relaterade till försäljningsintäkter). En fullständig lista över icke-operativa inkomster ges i art. 249 i Ryska federationens skattelag.

Notera: förteckningen över inkomster som inte beaktas vid beräkningen av skatten ges i art. 251 i Ryska federationens skattelag. Denna lista är stängd och om några inkomster inte anges i den ska de beaktas vid beräkningen av skatten.

Utgifter för inkomstskatteändamål

• Genomförandekostnader.
• icke-driftskostnader.

Försäljningskostnaderna är i sin tur uppdelade i direkta och indirekta.

Direkta kostnader beaktas när varorna säljs, i vars kostnad de beaktas (avskrivningskostnader, ersättningar till anställda som är involverade i produktion av varor, arbeten och tjänster, materialkostnader).

indirekta kostnader redovisas i den period då de gjordes. Dessa inkluderar alla andra utgifter, förutom direkta och icke-operativa kostnader.

Notera: listan över utgifter som inte beaktas vid beräkningen av skatten ges i art. 270 i Ryska federationens skattelag. Den angivna listan är stängd, utgifterna som anges i den kan under inga omständigheter minska organisationens inkomster.

notera, för att acceptera utgifter som sänkning av inkomstskatten måste de dokumenteras, styrkas och syfta till att generera inkomst. Om minst ett av villkoren inte är uppfyllt kommer erkännandet av organisationens kostnader att nekas.

Notera: mycket ofta ifrågasätter skattemyndigheterna giltigheten av de deklarerade utgifterna på grund av skrupelfria entreprenörer. Du kan läsa mer om att kontrollera motparter.

Metoder för redovisning av inkomster och utgifter

Förfarandet för redovisning av intäkter och kostnader under en given period bestäms av två metoder:

1. periodiseringsmetod. Intäkter och kostnader redovisas i den period de uppkom, oavsett datum för betalning och mottagande av medel.
2. kontant metod. Intäkter och kostnader redovisas i den period då utgifter har betalats eller medel (fastigheter, äganderätter) erhållits. Organisationer kan tillämpa denna metod, förutsatt att intäkterna för de föregående fyra kvartalen inte översteg en miljon för varje kvartal (till ett belopp av 4 miljoner rubel för 4 kvartal).

Notera: en organisation kan endast tillämpa en av de angivna metoderna, en kombination (till exempel en metod för inkomst och en annan för utgifter) är inte tillåten.

För mer information om metoderna för redovisning av inkomster och kostnader för inkomstskatt, se art. 271-273 i Ryska federationens skattelag.

Beräkning av bolagsskatt

Företagsskatten beräknas i följande form:

Skatt som ska betalas till budgeten = Skatteunderlag x Skattesats - Förskottsbetalningar - Moms

Skatteunderlaget

Inkomstskatteunderlaget definieras som skillnaden mellan inkomster och kostnader (vinst). Om utgifterna överstiger intäkterna redovisas basen lika med noll. Och skatten betalas inte till budgeten.

notera, bestäms vinsten på periodiserad basis från årets början.

Notera: om inkomst är föremål för olika skattesatser, beräknas skatteunderlaget separat för varje skattesats.

Om organisationen har en förlust att balansera minskar det också skatteunderlaget.

skattenivå

Baspris - 20% . Den skatt som betalas med denna skattesats fördelas till budgetarna i följande proportioner:

• 3% - till den federala budgeten.
• 17% - till budgeten för den konstituerande enheten i Ryska federationen.

Särskilda skattesatser

Ett exempel på beräkning av inkomstskatt i slutet av året

Den skattepliktiga inkomsten för Romashka LLC för 2018 uppgick till 35 miljoner rubel

Utgifter tagna som inkomstminskning uppgick till 15 miljoner rubel

Skatteunderlaget blir 20 miljoner rubel(35 miljoner rubel - 15 miljoner rubel)

Bud - 20 % .

Skatten beräknad vid utgången av 2018 blir lika med 4 miljoner rubel(20 miljoner rubel x 20%).

Årets förskottsbetalningar uppgick till 3 miljoner rubel

Skatten som ska betalas till budgeten blir 1 miljon rubel(4 miljoner rubel - 3 miljoner rubel), varav:

• 30 000 rub. till den federala budgeten.
• 170 000 RUB till budgeten för Ryska federationens ämne.

inkomstskatt som ska betalas

Rapporteringsperioden för inkomstskatt är fjärdedel, ett halvår och 9 månader.

Notera: för organisationer som har valt metoden att betala förskott på faktisk vinst (månadsvis) är rapporteringsperioden en månad, två månader och så vidare fram till slutet av året.

Inkomstskatteperioden är kalenderår.

Organisationer under året måste betala förskott i slutet av varje rapporteringsperiod (beroende på metoden för att betala förskott).

Läs mer om förfarandet för beräkning, villkor och metoder för att betala förskottsbetalningar.

Redovisning av företagsinkomstskatt

I slutet av varje rapporterings- och skatteperiod måste organisationer lämna in en skattedeklaration.

notera att sedan 2017 tillämpas en ny deklarationsblankett.

Om organisationen betalar kvartalsvis förskott av deklarationen, lämnar den in 4 gånger(enligt resultatet för varje kvartal för året). Vid utbetalning av förskott på faktisk vinst ska deklaration lämnas 12 gånger om året(från januari till november och för året).

Deklarationer baserade på rapporteringsperiodens resultat lämnas till IFTS senast kl 28 dagar från slutet av rapportperioden. Deklaration i slutet av året senast kl 28 mars nästa år.

Notera: deklarationen lämnas på registreringsplatsen för organisationen och dess separata avdelningar. De största skattskyldiga rapporterar på registreringsorten.

Betalare av inkomstskatt är skyldiga att föra register över skatt och analytisk redovisning.

Om den skattskyldige under skatteperioden inte hade några inkomstskattetransaktioner och det inte fanns något kassaflöde på avräkningskonton och kassadisken, kan han ansöka

Organisationer som är utländska arrangörer av de olympiska spelen och paralympiska spelen 2014 i staden Sochi, med avseende på inkomster som erhållits i samband med anordnandet och hållandet av dessa spel.

Inkomstskatt betalas inte heller av organisationer som tillämpar det förenklade skattesystemet, betalar för vissa typer av verksamheter, betalar den enhetliga jordbruksskatten, samt organisationer som betalar skatt på spelverksamheten.

Objektet för beskattningen är vinst mottas av den skattskyldige.

Vinst redovisas:

• för ryska organisationer - mottagna inkomster, minskade med beloppet av uppkomna utgifter, som bestäms i enlighet med Ryska federationens skattelag;
• för utländska organisationer som är verksamma i Ryska federationen genom permanenta representationskontor - inkomster som erhålls genom dessa permanenta representationskontor, minskat med beloppet för utgifter som ådras av dessa permanenta representationskontor, som bestäms i enlighet med Ryska federationens skattelag;
• för andra utländska organisationer - inkomster från källor i Ryska federationen.

Organisationsinkomstklassificering

Klassificeringen av inkomst inkluderar två grupper:

• inkomst från försäljning av varor (arbeten, tjänster) och äganderätt (nedan kallad försäljningsinkomst);

Realisationsintäkter inkluderar (arbeten, tjänster) både av egen produktion och tidigare förvärvade samt intäkter från försäljning av fastighetsrätter. Försäljningsintäkterna bestäms på basis av alla intäkter relaterade till betalningar för sålda varor (arbeten, tjänster) eller äganderätter uttryckta i kontanter och (eller) natura.

Inkomsten bestäms på grundval av primära och andra dokument som bekräftar mottagandet av inkomst och skatteredovisningsdokument.

Inkomst erhållen av en skattebetalare, vars värde uttrycks i utländsk valuta, beaktas sammanlagt med inkomst i rubel.

Skattelagstiftningen ger 43 inkomstslag som inte beaktas vid bestämmande av beskattningsunderlaget för inkomstskatt.

Dessa inkluderar särskilt inkomster:

• i form av egendom, äganderätt, verk eller tjänster som erhållits från andra personer i ordningsföljd för förskottsbetalning för varor (arbeten, tjänster) av skattebetalare som fastställer inkomster och utgifter på periodiserad basis;
• i form av egendom, äganderätt som erhålls i form av pant eller deposition som säkerhet för förpliktelser, och även som erhålls inom gränserna för bidraget av en deltagare i ett affärsbolag eller handelsbolag (hans efterträdare eller arvtagare) vid utträde (utträde) från ett affärsföretag eller partnerskap eller vid distribution av egendom för ett likviderat ekonomiskt företag eller ett partnerskap mellan dess deltagare;
• i form av egendom, äganderätt eller icke-egendomsrätt med ett monetärt värde, som tas emot i form av bidrag till organisationen;
• i form av medel och annan egendom som mottagits i form av vederlagsfri hjälp (hjälp) på sättet;
• i form av fasta tillgångar och immateriella tillgångar mottagna gratis i enlighet med internationella fördrag i Ryssland, såväl som i enlighet med Rysslands lagstiftning av kärnkraftverk för att förbättra deras säkerhet, som används för produktionsändamål;
• i form av egendom som tas emot av statliga och kommunala institutioner genom beslut av verkställande myndigheter på alla nivåer;
• i form av medel eller annan egendom som erhållits enligt kredit- eller låneavtal, samt medel eller annan egendom som erhållits som återbetalning av sådana lån;
• i form av egendom som tas emot av en rysk organisation utan kostnad:
• från en organisation, om den mottagande (överförande) partens auktoriserade kapital består av mer än 50 % av bidraget från den överlåtande (mottagande) organisationen;
• från en individ, om den mottagande partens auktoriserade kapital består av mer än 50 % av denna individs bidrag.

Samtidigt redovisas den mottagna egendomen inte som inkomst i skattehänseende endast om, inom ett år från dagen för mottagandet, nämnda egendom (förutom penningmedel) inte överförs till tredje part;

• annan inkomst enligt art. 251 i Ryska federationens skattelag.

Klassificering av organisationens kostnader

• utgifter i samband med produktion och försäljning av varor (arbeten, tjänster);

Skäliga och dokumenterade utgifter som uppkommit redovisas som kostnad. Med motiverade kostnader avses ekonomiskt motiverade kostnader, vars bedömning uttrycks i monetära termer. Med dokumenterade utgifter avses utgifter som bekräftats av handlingar upprättade i enlighet med rysk lagstiftning, eller handlingar upprättade i enlighet med affärssed som tillämpas i en främmande stat på vars territorium motsvarande utgifter gjordes, eller handlingar som indirekt bekräftar de uppkomna kostnaderna (i inklusive en tulldeklaration, en order om tjänsteresor, resedokument, en rapport om det arbete som utförts i enlighet med avtalet). Utgifter redovisas som eventuella kostnader, förutsatt att de görs för genomförandet av aktiviteter som syftar till att generera intäkter.

Kostnaderna förknippade med produktion och försäljning är grupperade i följande delar:

1. materialkostnader;
2. arbetskraftskostnader;
3. beloppet för upplupna avskrivningar;
4. andra utgifter.

Till materiella utgifter inkluderar kostnader för:

• förvärv av råvaror, material som används vid produktion av varor (utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster);
• anskaffning av verktyg, inventarier, inventarier, instrument, laboratorieutrustning, overall och annan egendom som inte är avskrivningsbar egendom. Kostnaden för sådan egendom ingår i sammansättningen av materialkostnaderna i sin helhet när den tas i drift;
• köp av komponenter som ska monteras och halvfabrikat som ska utsättas för ytterligare bearbetning från skattebetalaren;
• köp av bränsle, vatten, energi av alla slag som används för tekniska ändamål, såväl som kostnaderna för omvandling och överföring av energi;
• förvärv av verk och tjänster av industriell karaktär utförda av tredjepartsorganisationer eller enskilda företagare, såväl som för utförandet av dessa arbeten (utförande av tjänster) av skattebetalarnas strukturella avdelningar;
• andra utgifter.

Kostnaden för varulager som ingår i materialkostnader bestäms baserat på priserna för deras anskaffning (exklusive och), inklusive provisioner som betalas till förmedlande organisationer, importtullar och avgifter, transportkostnader och andra kostnader i samband med anskaffning av material och produktionslager.

När man bestämmer mängden materialkostnader vid avskrivning av råvaror och material som används vid produktion av varor (arbete, tillhandahållande av tjänster), används en av följande metoder för att uppskatta de specificerade råvarorna och materialen: värderingsmetoden med kostnaden för en lagerenhet, värderingsmetoden efter genomsnittlig kostnad, värderingsmetoden med kostnaden för de första förvärven (), värderingsmetoden med kostnaden för de senaste förvärven ().

PÅ arbetskraftskostnader inkluderar eventuella periodiseringar till anställda i kontanter eller in natura, upplupna incitament och ersättningar, upplupna ersättningar relaterade till arbetssättet eller arbetsförhållandena, bonusar och engångsförmåner, kostnader för underhåll av dessa anställda, enligt normerna av rysk lagstiftning, arbetsavtal (kontrakt) och/eller kollektivavtal.

Belopp för upplupna avskrivningar

Skattebetalarens utgifter för forskning och utveckling relaterade till skapandet av nya eller förbättringar av tillverkade produkter (varor, arbeten, tjänster), i synnerhet utgifter för uppfinningar utförda av honom självständigt eller tillsammans med andra organisationer, redovisas för skatteändamål efter slutförandet av dessa studier eller utveckling (slutförande av enskilda stadier av arbetet) och undertecknande av godkännandebeviset av parterna. Dessa kostnader är jämnt inkluderade av skattebetalaren i andra utgifter inom ett år, med förbehåll för användningen av den specificerade forskningen och utvecklingen i produktion och försäljning av varor (utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster) från den 1:a dagen i månaden efter den månad då sådan forskning avslutades (separata steg av forskning). Skattebetalarens utgifter för forskning och utveckling, som inte gav ett positivt resultat, är också föremål för att inkluderas i sammansättningen av övriga utgifter jämnt inom ett år med beloppet av faktiskt uppkomna utgifter.

Andra kostnader förknippade med produktion och försäljning inkluderar:

• beloppen för skatter och avgifter, tullar och avgifter, försäkringspremier till, i händelse av tillfällig funktionsnedsättning på grund av moderskap, till de federala och territoriella obligatoriska sjukförsäkringskassorna, intjänade i enlighet med det förfarande som fastställts av Rysslands lagstiftning, med undantag för betalningar för inkomstskatt och betalningar för överdriven negativ påverkan på miljön;
• utgifter för certifiering av produkter och tjänster;
• rekryteringskostnader, inklusive kostnader för tjänster från specialiserade rekryteringsorganisationer;
• utgifter för tillhandahållande av garantireparations- och underhållstjänster, inklusive avdrag till reserven för framtida utgifter för garantireparationer och garantiunderhåll;
• hyresbetalningar för uthyrd egendom;
• utgifter för underhåll av tjänstetransporter. Kostnader för ersättning för användning av personbilar och motorcyklar för tjänsteresor inom de gränser som regeringen fastställt;
• resekostnader;
• utgifter för juridiska, informations-, revisions-, konsulttjänster och andra liknande tjänster;
• betalning till en offentlig och (eller) privat notarie för notarieregistrering (inom de taxor som godkänts på föreskrivet sätt);
• kostnaderna för att leda organisationen eller dess enskilda divisioner, samt kostnaderna för att köpa tjänster för ledningen av organisationen eller dess individuella divisioner;
• utgifter för tjänster för tillhandahållande av anställda (teknisk och ledningspersonal) av tredjepartsorganisationer för att delta i produktionsprocessen, produktionsledning eller för att utföra andra funktioner relaterade till produktion och (eller) försäljning;
• utgifter för pappersvaror;
• utgifter för post-, telefon-, telegraftjänster och andra liknande tjänster, utgifter för betalning för kommunikationstjänster, datorcentraler och banker, inklusive utgifter för telefax- och satellitkommunikation, e-post, samt informationssystem (SWIFT, Internet och andra liknande system) ;
• utgifter i samband med förvärv av rätten att använda datorprogram och databaser enligt avtal med rättighetshavaren (enligt licensavtal). Dessa utgifter inkluderar även utgifter för förvärv av exklusiva rättigheter till datorprogram värda mindre än 20 000 rubel och uppdatering av datorprogram och databaser;
• kostnader för aktuella studier (forskning) av marknadsförhållanden, insamling av information direkt relaterad till produktion och försäljning av varor (arbeten, tjänster);
• andra utgifter.

För utgifter som inte beaktas vid vinstbeskattning ska enligt art. 270 i skattelagen, inkluderar beloppen av upplupen utdelning och andra belopp av utdelad inkomst; böter, straff och andra sanktioner överförs till budgeten; bidrag till det auktoriserade kapitalet; skattens storlek, samt storleken på betalningarna för överskottsutsläpp av föroreningar till miljön m.m.

Kapitel 25 i Ryska federationens skattelag ger två metoder för att redovisa inkomster / utgifter i skatteredovisning:

• periodiseringsmetod;
• kontant metod.

Vid användning av periodiseringsmetoden redovisas intäkter/kostnader i den redovisningsperiod (skatte) då de inträffade, oavsett faktisk mottagande/avyttring av medel, annan egendom (arbeten, tjänster) och (eller) äganderätt.

Organisationer (med undantag för banker) har rätt att bestämma dagen för mottagandet av inkomst (utgifter) på kontantbasis om, i genomsnitt, under de föregående fyra kvartalen, beloppet av intäkterna från försäljningen av varor (arbeten, tjänster ) av dessa organisationer, exklusive mervärdesskatt, översteg inte en miljon rubel för varje kvartal. Vid användning av kontantmetoden redovisas dagen för mottagande av inkomst som dagen för mottagande av medel till bankkonton eller till kassadisken, mottagande av annan egendom (arbeten, tjänster) och (eller) äganderätter, samt återbetalning av skuld till den skattskyldige på annat sätt. Utgifter enligt kontantmetoden redovisas efter deras faktiska betalning, med hänsyn till följande egenskaper:

• utgifter för inköp av råvaror och material beaktas som utgifter då nämnda råvaror och material skrivs av till produktion;
• avskrivning redovisas endast för avskrivningsbar egendom som betalats av skattebetalaren och som används i produktionen;
• Utgifter för betalning av skatter och avgifter beaktas som utgifter till det belopp som de faktiskt betalat.

Skatteunderlag för inkomstskatt

Skatteunderlag för inkomstskatt lika med monetära termer organisationens vinster. Samtidigt, för vinst som beskattas med olika satser, beräknas beskattningsunderlaget separat.

Vid bestämmande av beskattningsunderlaget bestäms den beskattningsbara vinsten på periodiseringsbasis från och med beskattningsperiodens början.

Om en förlust uppstår under rapporteringsperioden (skatteperioden) redovisas skattebasen lika med noll. Samtidigt, enligt art. 283 i Ryska federationens skattelag har skattebetalaren rätt att överföra förlusten för framtiden inom tio år efter den skatteperiod då denna förlust mottogs.

Dessutom fastställer Ryska federationens skattelag funktionerna i bildandet av skattebasen vid genomförandet av följande operationer (tabell 14):

Grundskattesats ställ in i storlek 20% . Samtidigt tillgodoräknas skatten beräknad med 2 % till , och med 18 % - till . Samtidigt har förbundets undersåtar fått rätten att sänka den skattesats som ska betalas till de subfederala budgetarna för vissa kategorier av skattebetalare, dock inte mindre än 13,5%. Således är den lägsta möjliga inkomstskattesatsen 15,5% . Ett liknande undantag kan även tillämpas på organisationer som är bosatta i särskilda ekonomiska zoner.

För vissa kategorier (utländska organisationer som tar emot inkomster på Ryska federationens territorium) och typer av transaktioner (mottagande av utdelningar, transaktioner med vissa typer av skuldtransaktioner), tillhandahålls andra inkomstskattesatser (tabell 15):

Skatteperiod för inkomstskatt

Skatteperioden för inkomstskatt är ett kalenderår.. Rapporteringsperioder är första kvartalet, sex månader och nio månader av ett kalenderår. Rapporteringsperioder för skattebetalare som beräknar månatliga förskottsbetalningar utifrån faktiska vinster är en månad, två månader, tre månader och så vidare fram till utgången av kalenderåret.

Skattebetalarna bestämmer självständigt skattebeloppet vid slutet av varje redovisningsperiod som en procentandel av skatteunderlaget som motsvarar skattesatsen. Baserat på resultaten av varje rapporteringsperiod (skatteperiod) beräknar skattebetalarna beloppet av förskottsbetalningen baserat på deras skattesats och skattepliktiga vinst, beräknat på periodiseringsbasis från början av skatteperioden till slutet av rapporteringen (skatten) period i enlighet med art. 286 i Ryska federationens skattelag.

Förfarandet och villkoren för att betala bolagsskatt

• organisationer vars försäljningsintäkter inte översteg i genomsnitt 3 miljoner rubel under de föregående fyra kvartalen. för varje kvartal. Det angivna medelvärdet bestäms för varje efterföljande kvartal;
• budgetinstitutioner;
• utländska organisationer som verkar i Ryska federationen genom ett permanent representationskontor;
• ideella organisationer som inte har inkomster från försäljning av varor (arbeten, tjänster);
• deltagare i enkla partnerskap i förhållande till inkomst erhållen från deltagande i enkla partnerskap;
• investerare i produktionsdelningsavtal i termer av intäkter från genomförandet av dessa avtal;
• förmånstagare under förtroendeförvaltningsavtal.

Alla, oavsett om de har en skyldighet att betala inkomstskatt och (eller) förskottsbetalningar, egenskaperna för att beräkna och betala skatt, är skyldiga att lämna in skattedeklarationer till skattemyndigheterna på sin plats och platsen för varje separat indelning efter varje redovisnings- och beskattningsperiod på inkomstskatt.

Skattebetalare (skatteombud) lämnar in skattedeklarationer (skatteberäkningar) senast 28 dagar från datumet för utgången av den aktuella redovisningsperioden. Skattebetalare som beräknar beloppen för månatliga förskottsbetalningar på grundval av faktiska mottagna vinster lämnar skattedeklarationer inom de tidsfrister som fastställts för betalning av förskottsbetalningar.

Skattedeklarationer baserade på beskattningsperiodens resultat lämnas av de skattskyldiga senast den 28 mars året efter utgången beskattningsperiod.