Beskattning av vinst hos försäkringsbolag som tillhandahåller allmän försäkring. Beskattning av försäkringsbolag. Elektronisk kort kurs med föreläsningar inom ämnet Försäkringsredovisning, analys och revision

Är du här: nervös

Beskattning av inkomster för enskilda som härrör från försäkring syftar dels till att stimulera socialt betydelsefulla försäkringsslag och att strypa möjligheten att erhålla orimliga skatteförmåner. Inkonsekvensen av dessa uppgifter komplicerar reglerna för beskattning och kräver en noggrann studie av följande aspekter: detaljerna för att fastställa skattebasen för försäkringsavtal, tillhandahållande av sociala avdrag för försäkringskostnader, "återvinning" av skatt som tidigare inte har betalats (eller returneras) i samband med avdraget. Artikeln diskuterar de viktigaste aspekterna av att beräkna personlig inkomstskatt enligt försäkringsavtal.

Gällande lagstiftning

Försäkringsorganisationer är skatteombud för personlig inkomstskatt för både anställda och försäkrade personer. Som du vet är föremålet för skatt inkomst som tas emot av skatteinvånare i Ryska federationen från källor i Ryska federationen och utomlands, för icke-invånare - inkomst från källor i Ryssland. Listan över inkomster för skatteändamål upprättas Konst. 208 Ryska federationens skattelag, inkomst som inte är föremål för beskattning - Konst. 217 Ryska federationens skattelag.

bord 1

Inkomst för individer enligt försäkringsavtal

Skattemässiga inkomster	Beskattningsbar inkomst
från källor i Ryska federationen
försäkringsutbetalningar vid inträffandet av ett försäkringsfall, inklusive periodisk försäkring	engångsbelopp och brådskande pensionsutbetalning, verkställd på sätt som föreskrivs av
betalningar (hyror, livräntor); betalningar relaterade till den försäkrades deltagande i försäkringsgivarens investeringsinkomst; inlösenbelopp som tas emot från en rysk organisation eller från en utländsk organisation i samband med verksamheten i dess separata underavdelning i Ryska federationen ( pp. 2 s. 1 art. 208 Ryska federationens skattelag)	Federal lag nr 30.11.2011360-FZ "Om förfarandet för finansiering av utbetalningar från pensionssparande"(punkterna 53 och 54 i art. 217 Ryska federationens skattelag)
pensioner som erhålls av en skattebetalare i enlighet med gällande rysk lagstiftning eller erhållits från en utländsk organisation i samband med verksamheten i dess separata underavdelning i Ryska federationen ( pp. 7 s. 1 art. 208 Ryska federationens skattelag)	statliga pensioner och arbetspensioner, sociala tillägg till pensioner som betalas ut i enlighet med Ryska federationens lagstiftning och lagstiftningen i Ryska federationens ingående enheter ( punkt 2 i art. 217 Ryska federationens skattelag)
betalningar till efterträdare till avlidna försäkrade personer i fall som föreskrivs i Ryska federationens lagstiftning om obligatorisk pensionsförsäkring ( pp. 9.1 s. 1 art. 208 Ryska federationens skattelag)	beloppet för pensionssparande som registrerats på den särskilda delen av det individuella personliga kontot och på pensionskontot för den fonderade delen av arbetspensionen i den icke-statliga pensionsfonden som betalas ut till den avlidne försäkrades rättsliga efterträdare ( punkt 48 i art. 217 Ryska federationens skattelag)
från källor utanför Ryska federationen
försäkringsutbetalningar i händelse av ett försäkringsfall mottaget från en utländsk organisation ( pp. 2 s. 3 art. 208 Ryska federationens skattelag)	-
pensioner som skattebetalaren får i enlighet med lagstiftningen i främmande stater ( pp. 7 s. 3 art. 208 Ryska federationens skattelag)	-

Observera att det i skattemässiga inkomstsammansättningen inte finns några försäkringspremier för den försäkrade för den försäkrade.

Funktioner för att bestämma skattebasen för försäkringsavtal

Förfarandet för att fastställa skatteunderlaget för försäkringsavtal fastställs Konst. 213 i Ryska federationens skattelag, varav det följer att det vid beräkning av personlig inkomstskatt är nödvändigt att ta hänsyn till:

typ av försäkringsavtal. Således är betalningar enligt frivilliga egendomsförsäkringsavtal föremål för personlig inkomstskatt, och försäkringsbetalningar till en individ enligt obligatoriska och vissa typer av frivilliga försäkringsavtal är inte föremål för personlig inkomstskatt i sin helhet, eller endast det belopp av försäkringsersättning som överstiger försäkringen premie ökad med en viss genomsnittlig marknadsavkastning beskattas;
behovet av att i fall av förtida uppsägning av försäkringsavtalet inkludera i beräkningen av skatteunderlaget försäkringspremier, för vars belopp den skattskyldige tidigare erhöll sociala avdrag;
lagkravet (för närvarande mycket begränsat) att beskatta personlig inkomstskatt inte bara betalningar, utan även försäkringspremier i de fall försäkringspremier tas ut för den skattskyldige av andra personer.

Försäkringsutbetalningar som omfattas av och inte är föremål för personlig inkomstskatt presenteras i tabell 2.

Legend:

OBS - skattebas för personlig inkomstskatt;

SV - försäkringsbeloppet;
VZ - betalda försäkringspremier;
ВЗi - beloppet för försäkringspremier som betalas från dagen för ingåendet av försäkringsavtalet till dagen för slutet av varje år av avtalet;
VZ 1 - beloppet för försäkringspremier som betalas av en individ enligt ett frivilligt pensionsförsäkringsavtal för varje kalenderår då den skattskyldige använde rätten att få det sociala skatteavdraget som anges i pp. 4 s. 1 art. 219 i Ryska federationens skattelag;
R - den genomsnittliga årliga refinansieringsräntan för Ryska federationens centralbank, fastställd som kvoten för att dividera det belopp som erhålls genom att lägga till de refinansieringsräntor som gäller den 1:a dagen i varje månad under försäkringsavtalets år, med antalet av sammanfattade refinansieringsräntor;
D - inkomst som den skattskyldige mottar vid uppsägning av avtalet;
P - marknadsvärdet av den försäkrade egendomen från och med dagen för ingåendet av försäkringsavtalet (datumet för inträffandet av försäkringsfallet);
R anm. - kostnader för reparation av skadad försäkrad egendom enligt uppgifter från försäkringsgivaren eller en oberoende expert.

Tabell 2

Försäkringsutbetalningar, skattepliktiga och ej skattepliktiga med personlig inkomstskatt

Kontraktstyp	Villkor under vilka försäkringsutbetalningar inte är föremål för personlig inkomstskatt	Skattegrunder och villkor under vilka försäkringsutbetalningar är föremål för personlig inkomstskatt
Obligatorisk försäkring ( pp. 1 s. 1 art. 213 i Ryska federationens skattelag)	Betalningar görs på det sätt som föreskrivs i Ryska federationens lagstiftning	-
Frivillig livförsäkring (försäkringsavgifter betalas av skattebetalaren) ( pp. 2 s. 1 art. 213 i Ryska federationens skattelag)	Utbetalningen är relaterad till den försäkrades överlevnad till en viss ålder eller period; betalningen överstiger inte bidragsbeloppet ökat med beloppet för ordinarie avkastning: SV ≤ (VZ + ∑ VZi x R / 100)	Om: SV > (VZ + ∑ VZi x R / 100), då: NB = SV - (VZ + ∑ VZi x R / 100)
		Vid tidig uppsägning av avtalet* och återlämnande till individer av kontantbeloppet (inlösen) i enlighet med försäkringsreglerna och villkoren i avtalet: NB = D - VZ; från 2015-01-01: OBS = (D - OT) + OT 1
Frivillig personförsäkring ( pp. 3 s. 1 art. 213 i Ryska federationens skattelag)	Kontraktet föreskriver betalningar vid dödsfall, hälsoskada, ersättning av sjukvårdskostnader för försäkrade personer	Avtalet föreskriver betalning av kostnaden för sanatoriekuponger
Frivillig pensionsförsäkring (avtal ingått av en individ till dennes fördel) ( pp. 4 s. 1 art. 213 i Ryska federationens skattelag)	Betalningen mottogs vid uppkomsten av pensionsskäl i enlighet med Ryska federationens lagstiftning	Vid tidig uppsägning av avtalet* och återlämnande av kontantbeloppet (inlösen) till individer i enlighet med försäkringsreglerna och villkoren i avtalet: NB = (D - VZ) + VZ 1
Ett försäkringsavtal för en individ enligt vilket försäkringspremier betalas från en organisations eller enskild företagares medel	Beloppet för avgifter enligt avtal om obligatorisk försäkring, frivillig personförsäkring eller frivillig pensionsförsäkring	Enligt andra avtal: NB = VZ
Frivillig egendomsförsäkring ( punkt 4 i art. 213 i Ryska federationens skattelag)	-	Vid förlust eller förstörelse av den försäkrade egendomen: NB \u003d SV - (P + VZ). Vid skada på den försäkrade egendomen: OBS \u003d SV - (R rem. + VZ)

*Exklusive fall av uppsägning av försäkringsavtalet av skäl som ligger utanför parternas kontroll.

Enligt ett frivilligt avtal om egendomsförsäkring ska den skattskyldige bekräfta utgiftsbeloppet (R rev.). Skäligheten av de utgifter som krävs för reparation av den försäkrade egendomen, om reparationen inte utfördes, bekräftas av ett dokument som upprättats av försäkringsgivaren eller en oberoende expert (värderingsman). Giltigheten av utgifterna för reparation (restaurering) av den försäkrade egendomen bekräftas av följande dokument:

ett avtal (kopia av avtalet) om utförandet av det relevanta arbetet (om tillhandahållande av tjänster);
dokument som bekräftar godkännandet av det utförda arbetet (utförda tjänster);
betalningsdokument upprättade i enlighet med det fastställda förfarandet, som bekräftar betalningen för arbeten (tjänster).

Skattepliktig inkomst enligt försäkringsavtal beskattas med 13 %. Skatten ska innehållas av försäkringsorganisationen som skatteombud som betalningskälla. Innehållning från skattebetalaren av det upplupna skattebeloppet görs av skatteombudet på bekostnad av eventuella medel som skattebetalaren betalar ut av skatteombudet. Till exempel på bekostnad av försäkringsbeloppet eller lösenbeloppet, medan det undanhållna skattebeloppet inte kan överstiga 50 % av betalningsbeloppet. Om det är omöjligt att innehålla personlig inkomstskatt, är skatteombudet skyldigt att senast en månad från dagen för utgången av skatteperioden informera den skattskyldige och skattemyndigheten på den plats där han registrerats om omöjligheten att innehålla innehållet. skatt och skattebeloppet.

Särskilda regler fastställs för försäkringsavtal enligt vilka försäkringspremier betalas för individer av organisationer eller enskilda företagare ( punkt 3 i art. 213 i Ryska federationens skattelag). Skatteunderlaget enligt sådana avtal under olika tidsperioder omfattade både försäkringsutbetalningar och inkomster för den skattskyldige i form av beloppet av försäkringspremier som arbetsgivaren eller annan person betalat för honom. Förändringen av beskattningsreglerna framgår av tabell 3.

Tabell 3

Beskattning av inkomst enligt försäkringsavtal, för vilka avgifter betalas för den skattskyldige av andra personer

Fördrag	Grund - Federal lag	Försäkringspremie	Försäkringsbetalningar
Obligatorisk försäkring	nr 216-FZ den 24 juli 2007	Inte föremål för	Inte föremål för
Frivillig personförsäkring	nr 216-FZ den 24 juli 2007	Inte föremål för	Ersättningar vid dödsfall, hälsoskada och ersättning för sjukvårdskostnader beskattas inte, med undantag för betalning för kostnaden för sanatoriebehandling
Frivillig pensionsförsäkring	nr 57-FZ av den 29 maj 2002	föremål för	Inte föremål för
Frivillig pensionsförsäkring	nr 204-FZ av den 29 december 2004	Inte föremål för	Skattepliktiga pensioner enligt avtal om icke-statlig pension
Övriga försäkringsavtal	nr 216-FZ den 24 juli 2007	föremål för	föremål för

I enlighet med den aktuella upplagan punkt 3 i art. 213 i Ryska federationens skattelag skatteunderlaget inkluderar beloppen av försäkringspremier om nämnda premier betalas för individer från fonder från arbetsgivare - organisationer och enskilda företagare eller andra personer, med undantag för de fall då försäkringar utförs enligt obligatoriska försäkringsavtal, frivilliga personförsäkringsavtal och frivilliga pensionsförsäkringsavtal.

Organisationen har ingått ett ansvarsförsäkringsavtal för styrelseledamöter och tjänstemän, i enlighet med vilket organisationen betalar försäkringspremier. Har försäkrade inkomster som är föremål för personlig inkomstskatt i form av försäkringspremier som betalas av organisationen?

Den nuvarande lagstiftningen i Ryska federationen innehåller inte kraven på obligatorisk ansvarsförsäkring för personer som innehar chefsbefattningar. I enlighet med bestämmelserna Konst. 4 Ryska federationens lag av den 27 november 1992 nr.4015-1 "Om organisationen av försäkringsverksamhet i Ryska federationen" egendomsintressen som hänger samman med skyldigheten att ersätta skada som vållats andra personer är inte föremål för personförsäkring. Alltså på grundval punkt 3 i art. 213 i Ryska federationens skattelag försäkringsbetalningar som betalas av organisationen enligt ansvarsförsäkringsavtal för tjänstemän är föremål för personlig inkomstskatt. För att bestämma storleken på skatteunderlaget för varje skattskyldig är det nödvändigt att anpassa beloppet för försäkringspremier som betalas för varje försäkrad person.

Samma slutsats presenteras i Brev från Ryska federationens finansministerium av 04/01/2013 nr.03‑04‑06/10402 .

Samtidigt uttrycker skatteexperter motsatt uppfattning och noterar att när försäkrade inte får någon inkomst från ansvarsförsäkring får den försäkrade inkomst i form av en försäkringsutbetalning.

Enligt frivilliga personförsäkringsavtal är försäkringspremier inte föremål för personlig inkomstskatt ( punkt 3 i art. 213 i Ryska federationens skattelag) och försäkringsutbetalningar vid dödsfall, hälsoskada och (eller) ersättning för sjukvårdskostnader för den försäkrade personen, med undantag för betalning för kostnaden för sanatoriebehandling ( pp. 3 s. 1 art. 213 i Ryska federationens skattelag).

Enligt frivilliga pensionsförsäkringsavtal är försäkringspremier inte föremål för personlig inkomstskatt. När skattebasen fastställs beaktas dock beloppen för pensioner till individer som betalas enligt icke-statliga pensionsavtal som ingåtts av organisationer och andra arbetsgivare till förmån för individer ( punkt 2 i art. 213.1 i Ryska federationens skattelag). Fram till 2005 betalades personlig inkomstskatt av arbetsgivare som lämnade in avgifter enligt frivilliga pensionsförsäkringsavtal, från och med den 1 januari 2005 ändrades förfarandet och personlig inkomstskatt började beräknas från beloppet av den pension som betalades ut till den försäkrade. På grund av att övergångsperioden från en regel till en annan inte tillhandahölls, uppstod dubbelbeskattning för de individer som betalat skatt på försäkringspremier och tvingats betala skatt på försäkringsutbetalningarnas storlek. författningsdomstolen i Dekret av den 25 december 2012 nr.33-P förklaras grundlagsstridig Konst. 213.1 i Ryska federationens skattelag och påpekade: tills ändringar har gjorts i lagstiftningen bör denna skatt på pensionsutbetalningarnas storlek inte innehållas och betalas.

En liknande situation har utvecklats när det gäller beskattningen av försäkringsersättningar enligt frivilliga långfristiga livförsäkringsavtal. Enligt gällande lagstiftning är livförsäkringsavtal relaterade till personförsäkringsavtal, därför omfattas de av bestämmelsen punkt 3 i art. 213 i Ryska federationens skattelag exklusive arbetsgivares och andras avgifter för den försäkrade från beskattningsunderlaget. Utbetalningar enligt ett livförsäkringsavtal, om enligt avtalsvillkoren försäkringspremier betalas av en icke skattskyldig, bör personlig inkomstskatt beskattas enl. pp. 2 s. 1 art. 213 i Ryska federationens skattelag. Samtidigt, till skillnad från livförsäkringsavtal, enligt vilka försäkringspremier betalas av den skattskyldige, beskattas hela försäkringsutbetalningen enligt avtalen i fråga. Sådana regler sätts Federal lag nr. 216-FZ av den 24 juli 2007 "Om ändringar av del två av Ryska federationens skattelag och vissa andra rättsakter i Ryska federationen" (nedan - Federal lag nr.216-FZ). Fram till 2008 gällde ett annat förfarande: vid fastställandet av beskattningsunderlaget för personlig inkomstskatt, erhållna inkomster i form av försäkringsutbetalningar i samband med inträffandet av en försäkringsfall enligt långtidslivförsäkringsavtal som ingåtts för en period av kl. minst fem år beaktades inte.

Personförsäkringsavtal kan ge möjlighet att skaffa ytterligare inkomst utöver försäkringsersättning vid ett försäkringsfall.

Organisationen ingick ett livförsäkringsavtal till förmån för sina anställda, vars bidrag betalades av organisationen före den 1 januari 2008. Villkoren i försäkringsavtalet i händelse av ett försäkringsfall, utöver betalningen av försäkringsbeloppet, föreskriver betalning av ytterligare investeringsintäkter. Är beloppen för ackumulerade investeringsinkomster föremål för personlig inkomstskatt?

förordningar Konst. 213 i Ryska federationens skattelag, oavsett ikraftträdandet av de gjorda ändringarna Federal lag nr.216-FZ, sörja för befrielse från personlig inkomstskatt endast på försäkringsbetalningar, befrielse från beskattning av andra betalningar, särskilt beloppen för ackumulerade investeringsintäkter enligt frivilliga livförsäkringsavtal, Ryska federationens skattelag tillhandahålls inte.

Sociala skatteavdrag med betalda försäkringspremier

Enligt Konst. 219 i Ryska federationens skattelag en skattskyldig (enskild person) har rätt att minska sitt beskattningsunderlag för personlig inkomstskatt (inkomst) med utbetalda belopp, även för vissa typer av försäkringar. Avdrag görs endast på inkomst som beskattas med en skattesats på 13 %, med undantag för inkomst från aktieandel.

Det sociala avdraget tillhandahålls för beloppet av försäkringspremier som betalas av den skattskyldige under skatteperioden för bildandet av den fonderade delen av arbetspensionen, samt enligt avtal:

Avdrag på beloppet av försäkringspremier som betalas av den skattskyldige enligt frivilliga personförsäkringsavtal , samt enligt frivilliga försäkringsavtal för make, föräldrar, barn (under 18 år), avdelningar (under 18 år) tillhandahålls som en del av kostnaden för behandling. För att få avdrag för beloppet av försäkringspremier måste följande villkor vara uppfyllda ( pp. 3 s. 1 art. 219 i Ryska federationens skattelag):

avtalet måste ingås med försäkringsorganisationer som har licenser för den relevanta typen av verksamhet;
Avtalet bör innehålla bestämmelser om betalning från försäkringsorganisationer uteslutande för behandlingstjänster.
behandling utförs i medicinska organisationer och enskilda företagare som har licenser för medicinsk verksamhet utfärdade i enlighet med Rysslands lagstiftning;
skattebetalaren har lämnat in handlingar som bekräftar de faktiska kostnaderna för att betala försäkringspremier;
utgifter betalas på bekostnad av den skattskyldiges egna medel och inte på bekostnad av arbetsgivaren.

Om avtalet föreskriver betalning av andra utgifter, förutom kostnaderna för behandling, kan ett socialt avdrag för beloppet av försäkringspremier inte ges. Till exempel ska en enskild låntagare enligt ett bostadslåneavtal ingå ett avtal om frivillig personlig liv- och sjukförsäkring, inklusive mot olycksfall. Vid olycksfall åtar sig den försäkrade att betala kostnaderna för behandling av den försäkrade samt betala ett visst belopp till förmånstagaren, som är banken enligt försäkringsavtalet. Den försäkrades dödsfall och invaliditet tillhandahålls också som försäkringsfall. Eftersom personförsäkringsavtalet, förutom betalning för behandlingen av den försäkrade, även tillhandahåller betalningar till banken i händelse av invaliditet eller dödsfall för den försäkrade, uppfyller detta avtal inte de krav som fastställs av pp. 3 s. 1 art. 219 i Ryska federationens skattelag. Försäkringspremiernas belopp kan därför inte ligga till grund för att få socialt avdrag.

Ett socialt avdrag kan lämnas med beloppet av försäkringspremier som betalats av den skattskyldige under beskattningsperioden enligt ett frivilligt avtal om pensionsförsäkring , ingås av en skattebetalare med en försäkringsorganisation till hans fördel och till förmån för hans make, föräldrar, funktionshindrade barn ( pp. 4 s. 1 art. 219 i Ryska federationens skattelag).

Federal lag nr.382-FZ i pp. 4 s. 1 art. 219 i Ryska federationens skattelag tillägg gjordes, i enlighet med vilka från och med 2015 ett socialt avdrag kan lämnas med beloppet av försäkringspremier som den skattskyldige betalat under beskattningsperioden enligt ett frivilligt livförsäkringsavtal , om sådana avtal ingås för en period av minst fem år, ingås med ett försäkringsbolag till deras fördel, till förmån för make, föräldrar, barn (inklusive adopterade barn, som står under förmynderskap (förmyndarskap)).

Skattebetalaren har ingått ett frivilligt livförsäkringsavtal för 2015-2019, den årliga försäkringspremien är 50 000 rubel. Kan han få socialt skatteavdrag?

Den skattskyldige har rätt att vända sig till skattemyndigheten på orten
bostad eller till din arbetsgivare för att få ett socialt avdrag på 50 000 rubel. Återbetalningen av personlig inkomstskatt kommer att vara 6 500 rubel. årligen (50 000 rubel x 13%).

Grunden för det sociala skatteavdraget är handlingar som styrker den skattskyldiges faktiska utgifter för frivillig pensionsförsäkring, frivillig livförsäkring. På samma sätt görs avdrag med beloppet av inbetalda pensionsavgifter enligt ett icke-statligt avtal om pensionsavsättning.

Sedan 2009 tillämpas socialt avdrag i beloppet av ytterligare försäkringspremier som betalas av den skattskyldige för den fonderade delen av arbetspensionen i enlighet med Federal lag nr 30.04.2008 56-FZ "Om tilläggsförsäkringspremier för den fonderade delen av arbetspensionen och statligt stöd för bildande av pensionssparande" .

Det totala beloppet för sociala avdrag tillhandahålls i beloppet av faktiska utgifter, men kan inte överstiga 120 000 rubel totalt. för skatteperioden. Sociala avdrag lämnas av skattemyndigheten på grundval av en deklaration och ett paket med handlingar som bekräftar den skattskyldiges rätt till avdrag. Socialt avdrag för utgifter för icke-statlig pensionsförsäkring, frivillig pensionsförsäkring, frivillig livförsäkring får lämnas till den skattskyldige av arbetsgivaren före utgången av beskattningsperioden, med förbehåll för följande villkor:

dokumentär bekräftelse av skattebetalarens utgifter för de angivna ändamålen;
hålla inne bidrag från betalningar till förmån för skattebetalaren och överföra dem till lämpliga fonder av arbetsgivaren;
den skattskyldiges överklagande till arbetsgivaren med ansökan om socialt avdrag.

Återvinning av obetald (återbetald) skatt

Man bör komma ihåg att vid uppsägning av avtal om frivillig pensionsförsäkring, frivillig livförsäkring och återlämnande till en individ av det kontanta (inlösen)beloppet, vars belopp föreskrivs i avtalet, har individen ett beskattningsobjekt som motsvarar den erhållna inkomsten minus de försäkringspremier som betalas av den skattskyldige. Denna regel har satts pp. 4 s. 1 art. 213 i Ryska federationens skattelag. Personlig inkomstskatt innehas i detta fall av försäkringsorganisationen som skatteombud. Om skattebetalaren tidigare beviljats ett socialt avdrag för beloppet av betalda försäkringspremier, är försäkringsorganisationen, när den betalar inlösenbeloppet till en individ, skyldig att återställa, det vill säga återföra till budgeten den skatt som inte innehållits (eller återlämnas). till den skattskyldige) i samband med tillhandahållande av socialt avdrag.

Exempel 4

Antag att i exempel 3 använde skattebetalaren det sociala avdraget till ett belopp av 50 000 rubel. i slutet av 2015 och returnerade personlig inkomstskatt till ett belopp av 6 500 rubel. Därefter sades avtalet upp. Inlösenbeloppet var 60 000 rubel. Hur mycket skatt måste ett försäkringsbolag innehålla?

Vid betalning av inlösenbeloppet är försäkringsorganisationen skyldig att hålla inne skatt till ett belopp av 7 800 rubel. (((60 000 - 50 000) + 50 000) x 13 %).

Om den skattskyldige har lämnat in ett intyg utfärdat av skattemyndigheten som bekräftar att han inte har fått något socialt avdrag, blir skatten 1 300 rubel. ((60 000 - 50 000) x 13 %).

Federal lag nr. 382-FZ daterad 29 november 2014 "Om ändringar av del 1 och 2 i Ryska federationens skattelagstiftning".

N. N. Nikulina, k. e. i nationalekonomi, docent vid institutionen för finans och kredit, Lomonosov Nizhny Novgorod State University N. I. Lobachevsky, akademiker vid finansakademin "Elite"

Personlig inkomstbeskattning av frivillig livförsäkring

Ofta erbjuder arbetsgivare sina anställda ett antal så kallade sociala paket, som omfattar alla typer av system och former av frivilliga personförsäkringar, varav ett är frivillig livförsäkring.

I den här artikeln kommer vi att prata om förfarandet för att beskatta personlig inkomstskatt på försäkringspremier enligt frivilliga livförsäkringsavtal.

Ryska federationens lag av den 27 november 1992 nr 4015-1 "Om organisationen av försäkringsverksamheten i Ryska federationen" (nedan kallad Ryska federationens lag nr 4015-1) definierar begreppet försäkring.

Försäkring - förbindelser för att skydda individers och juridiska personers intressen, Ryska federationen, Ryska federationens ingående enheter och kommuner i händelse av förekomsten av vissa försäkrade händelser på bekostnad av monetära fonder som bildas av försäkringsgivare från betalda försäkringspremier (försäkring premier), såväl som på bekostnad av andra fonder hos försäkringsgivare (klausul 1 artikel 2 i Ryska federationens lag nr 4015-1).

Syftet med att organisera försäkringsverksamheten är att säkerställa skyddet av individers och juridiska personers egendomsintressen, Ryska federationen, Ryska federationens konstituerande enheter och kommuner i händelse av försäkrade händelser (punkt 1 i artikel 3 i lagen om ryska federationen nr 4015-1).

Försäkring utförs i form av frivillig försäkring och obligatorisk försäkring (punkt 2 i artikel 3 i Ryska federationens lag nr 4015-1).

Frivillig försäkring utförs på grundval av ett försäkringsavtal och försäkringsregler som bestämmer de allmänna villkoren och förfarandet för dess genomförande (punkt 3 i artikel 3 i Ryska federationens lag nr 4015-1).

Ingående av ett försäkringsavtal

Försäkringsavtalet måste ingås skriftligen (artikel 940 i den ryska federationens civillag). Underlåtenhet att följa den skriftliga blanketten medför ogiltigförklaring av försäkringsavtalet, med undantag för det obligatoriska statliga försäkringsavtalet.

Ett försäkringsavtal kan ingås genom att upprätta ett dokument (klausul 2 i artikel 434 i Ryska federationens civillagstiftning) eller genom att försäkringsgivaren, på grundval av sin skriftliga eller muntliga ansökan, överlämnar en försäkring (intyg) till försäkringsgivaren , certifikat, kvitto) undertecknat av försäkringsgivaren (klausul 2 i artikel 940 i Ryska federationens civillag).

Enligt punkt 1 i artikel 957 i Ryska federationens civillag träder ett försäkringsavtal, om inte annat anges i det, i kraft vid tidpunkten för betalningen av försäkringspremien eller dess första delbetalning.

På grundval av punkt 7 i artikel 4 i lag nr 4015-1 omfattar personförsäkring de föremål som anges i punkterna 1 - 3 i den nämnda artikeln. Enligt punkt 1 i artikel 4 i lag nr 4015-1 kan föremål för livförsäkring vara egendomsintressen relaterade till medborgarnas överlevnad till en viss ålder eller period, eller förekomsten av andra händelser i medborgarnas liv, som samt deras död (livförsäkring).

I förhållande till livförsäkring ingås således ett personförsäkringsavtal.

Enligt ett personförsäkringsavtal åtar sig den ena parten (försäkringsgivaren) att mot den avgift som anges i avtalet (försäkringspremien) som betalas av den andra parten (den försäkrade), betala in ett engångsbelopp eller att periodiskt betala det belopp som stadgas av den försäkrade. avtal (försäkringsbelopp) i händelse av skada på försäkringstagarens liv eller hälsa eller någon annan som nämns i avtalet för en medborgare (försäkrad person), uppnår en viss ålder eller inträffar i hans liv av en annan händelse (försäkringsfall) enligt avtalet (artikel 934 i den ryska federationens civillag).

Fastställande av skattebasen

Detaljerna för att fastställa skattebasen för personlig inkomstskatt (nedan kallad PIT) enligt försäkringsavtal fastställs i artikel 213 i Ryska federationens skattelag (nedan kallad RF-skattelagen).

Inkomst i form av försäkringsersättningar som den skattskyldige erhåller från försäkringsgivaren beaktas vid fastställandet av beskattningsunderlaget. Undantaget är försäkringsbetalningar som tas emot i enlighet med stycke 2 i punkt 1 i artikel 213 i Ryska federationens skattelag under frivilliga livförsäkringsavtal (med undantag för frivilliga pensionsförsäkringsavtal som ingåtts av individer till deras fördel med försäkringsorganisationer, efter förekomsten av pensionsskäl i enlighet med Ryska federationens lagstiftning) i händelse av betalningar relaterade till den försäkrades överlevnad till en viss ålder eller period, eller i händelse av en annan händelse. Dessutom är betalningar enligt sådana avtal undantagna från beskattning om försäkringspremier enligt avtalet betalas:

- Skattebetalaren;

- och (eller) hans familjemedlemmar och (eller) nära släktingar i enlighet med Ryska federationens familjelag (makar, föräldrar och barn, inklusive adoptivföräldrar och adopterade barn, farfar, mormor och barnbarn, hel- och halvblods) att ha en gemensam far eller mor ) bröder och systrar).

Samtidigt bör det beaktas att dessa belopp inte är föremål för personlig inkomstskatt för det fall att försäkringsutbetalningarna inte överstiger beloppen av försäkringspremier, ökat med det belopp som beräknats genom att successivt summera produkterna i belopp för försäkringspremier som betalas från dagen för ingåendet av försäkringsavtalet i slutet av varje år, giltigheten av ett sådant frivilligt livförsäkringsavtal (inklusive), och den genomsnittliga årliga refinansieringsräntan för Ryska federationens centralbank (nedan - Ryska federationens centralbank) som var i kraft motsvarande år. I annat fall beaktas skillnaden mellan de angivna beloppen vid fastställandet av skattebasen och är föremål för beskattning vid betalningskällan (stycke 2 i punkt 1 i artikel 213 i Ryska federationens skattelag).

I syfte att fastställa skattebasen bestäms den genomsnittliga årliga refinansieringsräntan för Ryska federationens centralbank som kvoten för att dividera det belopp som erhålls som ett resultat av att lägga till refinansieringssatserna som gäller den 1:a dagen i varje kalendermånad det år som livförsäkringsavtalet är i kraft med antalet sammanfattade refinansieringsräntor från Ryska federationens centralbank.

Således redovisas beloppen av försäkringsutbetalningar som är relaterade till den försäkrades överlevnad till en viss ålder eller period eller relaterade till inträffandet av en annan händelse, enligt ett frivilligt livförsäkringsavtal, som föremål för personlig inkomstbeskattning i delen som överstiger beloppen för försäkringspremier som betalats från dagen för ingåendet av avtalet, multiplicerat med den genomsnittliga årliga refinansieringsräntan för Ryska federationens centralbank för varje år av detta avtals giltighet.

I fall av förtida uppsägning av frivilliga livförsäkringsavtal enligt stycke 2 i punkt 1 i artikel 213 i Ryska federationens skattelag (med undantag för fall av förtida uppsägning av frivilliga livförsäkringsavtal av skäl som ligger utanför myndighetens kontroll parter), och återlämnandet till individer av det monetära (inlösen) beloppet enligt försäkringsreglerna och villkoren i nämnda avtal, betalning vid tidig uppsägning av sådana avtal, erhållen inkomst minus beloppen av försäkringspremier som betalats av skattebetalaren beaktas vid fastställandet av skattebasen och är föremål för beskattning vid betalningskällan (punkt 3, stycke 2, punkt 1, artikel 213 i Ryska federationens skattelag). Det vill säga, i fall av tidig uppsägning av ovanstående frivilliga livförsäkringsavtal, bestäms skattebasen av försäkringsbolaget som skillnaden mellan inlösenbeloppet som skattebetalaren mottar i rubel och beloppen av försäkringspremier som faktiskt betalats av honom i rubel . Samma slutsats finns i brevet från Rysslands finansministerium daterat den 15 januari 2015 nr 03-04-06 / 391.

Observera att brevet från Rysslands finansministerium daterat den 23 januari 2013 nr 03-04-05 / 4-58 anger att om kontantbeloppet (inlösen) erhålls av skattebetalaren vid tidig uppsägning av det frivilliga livförsäkringsavtalet är lägre än beloppet av försäkringspremier som betalas av den skattskyldige, skatteunderlaget är noll och det saknas skäl att betala personlig inkomstskatt.

I händelse av uppsägning av ett frivilligt livförsäkringsavtal (med undantag för fall av uppsägning av frivilliga försäkringsavtal av skäl som ligger utanför parternas kontroll), vid fastställande av skattebasen, beloppen av försäkringspremier som betalas av en individ enligt detta kontrakt beaktas, för vilket han beviljades det sociala skatteavdraget som anges i stycke 4 i punkt 1 i artikel 219 i Ryska federationens skattelag. Samtidigt är försäkringsorganisationen, när den betalar kontanter (inlösen) belopp till en individ enligt ett frivilligt livförsäkringsavtal, skyldig att hålla inne skattebeloppet beräknat på inkomstbeloppet som motsvarar beloppet av försäkringspremier som betalas av en individ enligt detta avtal för varje kalenderår under vilket skattebetalaren hade rätt att få det sociala skatteavdraget som anges i punkt 4 i punkt 1 i artikel 219 i Ryska federationens skattelag.

Med andra ord, om en skattskyldig använde ett socialt skatteavdrag på beloppet av försäkringspremier som han betalade under skatteperioden enligt ett frivilligt livförsäkringsavtal, då vid uppsägning av ett sådant avtal (med undantag för uppsägning av avtalet av skäl utanför parternas kontroll), är beloppet av personlig inkomstskatt hänförlig till detta avdrag och återbetalas till honom, föremål för återställande och betalning till budgeten. I det här fallet behöver den skattskyldige själv inte betala något. Försäkringsbolagen kommer att göra det åt honom. I denna situation erkänns de som skatteombud. När de betalar kontant (inlösen) belopp enligt avtalet, kommer dessa organisationer att hålla inne motsvarande belopp för personlig inkomstskatt. De kommer att beräkna detta belopp från det belopp som den skattskyldige betalat till dem enligt avtalet för varje kalenderår då han var berättigad till socialt avdrag.

Om den skattskyldige har lämnat ett intyg utfärdat av skattemyndigheten på den skattskyldiges hemort, som bekräftar att han inte erhållit socialt skatteavdrag eller bekräftar att han erhållit beloppet av det beviljade sociala skatteavdraget som anges i 4 mom. i punkt 1 i artikel 219 i Ryska federationens skattelag, så håller inte försäkringsbolaget tillbaka skattebeloppet eller beräknar skattebeloppet som ska innehållas. Observera att formen för detta certifikat godkändes av den federala skattetjänsten i Ryssland av den 12 november 2007 nr MM-3-04 / [e-postskyddad]"Om hjälpformuläret".

Notera!

Rysslands finansministerium gjorde i ett brev daterat den 27 februari 2015 nr 03-04-06 / 10145 från ovanstående bestämmelser följande slutsats: om skatteombudet vid dagen för betalningen av inlösenbeloppet inte hade det nämnda intyg som lämnats av den skattskyldige, då är den skyldig att från inlösenbeloppet hålla inne det skattbelopp som beräknats på inkomst motsvarande beloppet av försäkringspremier som betalats av en individ enligt detta avtal för varje kalenderår då den skattskyldige var berättigad att få detta. socialt skatteavdrag.

Samtidigt föreskriver inte artikel 213 i Ryska federationens skattelag en försening av en försäkringsorganisations betalning till en skattebetalare av inlösenbeloppet eller vägran att betala det om skattebetalaren inte lämnar in detta intyg.

Enligt punkt 3 i artikel 213 i Ryska federationens skattelag, när skattebasen bestäms, beaktas beloppen för försäkringspremier om de angivna beloppen betalas för individer från arbetsgivarnas fonder eller från organisationers fonder. eller enskilda företagare som inte är arbetsgivare i förhållande till de individer som de betalar försäkringspremier för, med undantag för fall då försäkring av enskilda sker enligt obligatoriska försäkringsavtal, frivilliga personförsäkringsavtal eller frivilliga pensionsförsäkringsavtal.

Samtidigt, på grundval av punkt 1 i artikel 213 i Ryska federationens skattelag, är försäkringsbetalningar som görs av en försäkringsorganisation till en individ enligt sådana avtal föremål för personlig inkomstskatt. Denna order trädde i kraft den 1 januari 2008.

Fram till den 1 januari 2008 innefattade beskattningsunderlaget för personlig inkomstskatt beloppen av försäkringspremier enligt frivilliga pensionsförsäkringsavtal för anställda, om de angivna beloppen betalats för enskilda från arbetsgivarfonder. Samtidigt beaktades inte försäkringsutbetalningar från försäkringsbolaget till den försäkrade anställde vid slutet av löptiden för ett sådant avtal i den personliga inkomstskattebasen (punkterna 1, 3 i artikel 213 i skattelagen i ryska federationen med ändringar till 1 januari 2008).

För att reglera förfarandet för beskattning av personlig inkomstskatt på försäkringsutbetalningar (avgifter och utbetalningar) enligt frivilliga långsiktiga livförsäkringsavtal som ingåtts före den 1 januari 2008 infördes övergångsbestämmelser.

Således fastställde punkt 1 i artikel 3.1 i den federala lagen av den 24 juli 2007 nr 216-FZ "Om ändringar av del två av Ryska federationens skattelag och vissa andra lagstiftningsakter i Ryska federationen" att om försäkringspremier under sådana avtal var fullt betalda för individer från arbetsgivarnas fonder före den 1 januari 2008, då tillämpas det tidigare beskattningsförfarandet. Denna regel omfattade dock inte de avtal som ingicks före den 1 januari 2008 och försäkringspremier för vilka betalades (eller betalas) efter det angivna datumet. Detta ledde till det faktum att betalningar som gjorts av försäkringsorganisationer efter den 1 januari 2008, på grundval av artikel 213 i Ryska federationens skattelag, ingår i den personliga inkomstskattebasen, trots att en del av försäkringspremierna betalats av arbetsgivaren före detta datum var också föremål för personlig inkomstskatt. Den faktiskt försäkrade får dock inkomst bara en gång – i form av försäkringsutbetalningar.

Resolution nr 18-P daterad den 16 juli 2012 "Om fallet att kontrollera konstitutionaliteten av del 1 i artikel 3.1 i den federala lagen nr 216-FZ av den 24 juli 2007 "Om ändringar av del två av skattelagstiftningen av ryska federationen och vissa andra rättsakter i den ryska federationen "i samband med begäran från Yuzhno-Sakhalinsks stadsrätt i Sakhalin-regionen" (nedan kallad resolution nr 18-P), Ryska federationens konstitutionella domstol antydde att i detta fall de konstitutionella principerna om jämlikhet, såväl som proportionalitet i beskattningen, kränks. Personer i vars intresse frivilliga långsiktiga livförsäkringsavtal ingicks före den 1 januari 2008 och försäkringspremier betalades i sin helhet före detta datum, samt personer som är försäkrade efter den 1 januari 2008, har bättre ställning än personer i vars intresse sådana avtal ingicks före den 1 januari 2008, men försäkringspremierna betalades inte i sin helhet av arbetsgivarna före detta datum.

Således, punkt 1 i artikel 3.1 i den federala lagen av den 24 juli 2007 nr 216-FZ "Om ändringar av del två av Ryska federationens skattelag och vissa andra lagstiftningsakter i Ryska federationen" (nedan - lag nr. . 216-FZ), som fastställande av en övergångsperiod, förfarandet för att beräkna och betala personlig inkomstskatt enligt frivilliga långsiktiga livförsäkringsavtal som ingåtts före den 1 januari 2008 till förmån för försäkrade personer av deras arbetsgivare överensstämmer inte med konstitutionen för Ryska federationen, dess artiklar 19 (delarna 1 och 2) och 57, i den mån det medger möjligheten att i skattebasen inkludera beloppen för försäkringsbetalningar enligt dessa avtal, som föreskriver betalning av försäkringspremier av arbetsgivare både före den 1 januari 2008 och efter detta datum.

Tills lämpliga ändringar görs av punkt 1 i artikel 3.1 i lag nr 216-FZ, för alla frivilliga långfristiga livförsäkringsavtal som ingåtts före den 1 januari 2008, bör det tidigare förfarandet för beskattning av försäkringspremier och försäkringsbetalningar vara i kraft: försäkringspremier som överförs från arbetsgivare till försäkringsbolag till förmån för försäkrade personer är föremål för personlig inkomstskatt oavsett betalningstid och försäkringsutbetalningar till förmån för försäkrade är undantagna från beskattning. Bestämmelserna i artikel 213 i Ryska federationens skattelag i den nuvarande lydelsen, i enlighet med vilken personlig inkomstskatt inte tas ut på försäkringspremier utan på försäkringsbetalningar, är föremål för tillämpning vid fastställande av skattebasen endast för dessa avtal av frivilliga långsiktiga livförsäkringar som ingicks efter den 1 januari 2008 (Resolution nr 18- P).

Att få socialt skatteavdrag

Enligt stycke 4 i punkt 1 i artikel 219 i Ryska federationens skattelagstiftning, vid fastställandet av storleken på skattebasen för personlig inkomstskatt, har skattebetalaren rätt att få ett socialt skatteavdrag, särskilt till beloppet av försäkringspremier som betalats av honom under skatteperioden enligt ett avtal (avtal) om frivillig livförsäkring, om sådana avtal ingås för en period av minst fem år. Detta avtal kan (kan) ingås (ingås) av en skattskyldig med en försäkringsorganisation till dennes egen fördel och (eller) till förmån för en make (inklusive änka, änkeman), föräldrar (inklusive adoptivföräldrar), barn (inklusive de adopterade, som är under förmynderskap (förmyndarskap) Det angivna avdraget tillhandahålls i beloppet av faktiskt uppkomna utgifter, men inte mer än 120 000 rubel under skatteperioden (punkt 2 i artikel 219 i Ryska federationens skattelag) .

Om en skattskyldig under en skatteperiod har kostnader för utbildning, sjukvård, kostnader enligt ett avtal (avtal) om icke-statlig pensionsförsäkring, enligt ett avtal (avtal) om frivillig pensionsförsäkring, enligt ett avtal (avtal) om frivillig livförsäkring (om sådana avtal ingås för en period av minst fem år) och för betalning av ytterligare försäkringspremier för den fonderade delen av arbetspensionen i enlighet med den federala lagen av den 30 april 2008 nr 56-FZ "På tilläggsförsäkringspremier för den fonderade delen av arbetspensionen och statligt stöd för bildande av pensionssparande" väljer den skattskyldige självständigt, även vid kontakt med skatteombud, vilka typer av utgifter och med vilka belopp som beaktas inom maxbeloppet av det sociala skatteavdraget (120 000 rubel).

Ett socialt skatteavdrag görs när en skattskyldig lämnar in en deklaration till skattemyndigheten i slutet av beskattningsperioden. Observera att detta avdrag också kan beviljas den skattskyldige före utgången av skatteperioden när han ansöker till arbetsgivaren, förutsatt att skattebetalarens kostnader dokumenteras i enlighet med stycke 4 i punkt 1 i artikel 219 i den ryska skattelagen. Federation och förutsatt att avgifter enligt ett frivilligt livförsäkringsavtal (om sådana avtal ingås för en period av minst fem år) undanhölls från betalningar till förmån för skattebetalaren och överfördes till försäkringsorganisationer av arbetsgivaren.

I processen med skattereformer som genomförts i Ryssland de senaste åren har systemet för beskattning av försäkringsorganisationer genomgått betydande justeringar. Först och främst har listan över skatter som ska betalas av försäkringsbolag reducerats avsevärt. För närvarande, i enlighet med det gällande skattesystemet i Ryska federationen, betalar försäkringsorganisationer följande typer av skatter:

1. inkomstskatt - föremålet för beskattning är organisationers vinst, vilket definieras som skillnaden mellan inkomster och utgifter. Försäkringsbolag beräknar inkomster och utgifter enligt de regler som fastställts för alla företag, men med hänsyn till försäkringsverksamhetens särdrag, fastställer Ryska federationens skattelag funktioner för att fastställa inkomster och utgifter för en försäkringsorganisation.

2. Personlig inkomstskatt - debiteras från lönefonden för anställda, och dessutom, i fall som anges i Ryska federationens skattelag, från betalningar till försäkringstagare.

3. Mervärdesskatt (moms) - momspliktig omsättning inkluderar försäljning av verk och tjänster som inte är relaterade till försäkringsverksamhet, och försäkrings-, samförsäkrings- och återförsäkringsverksamhet i enlighet med Ryska federationens skattelag är undantagna från moms; dessutom är förmedlingstjänster för ingående av försäkringsavtal också momsbelagda (tjänster från en försäkringsorganisation som verkar enligt ett agenturavtal, tjänster från en försäkringsmäklare).

4. Fastighetsskatt – Försäkringsorganisationer som har tillgångar på sin balansräkning betalar denna skatt. Grunden för dess beräkning är det genomsnittliga årliga värdet av organisationens egendom.

5. Transportskatt - försäkringsorganisationer - ägare av fordon - betalar denna skatt. Grunden för beräkning av transportskatten bestäms för varje fordon beroende på storleken på dess motor.

6. Jordskatt - Objektet för beskattning är det område av mark som ägs av organisationen. Beskattningskälla - utgifter som beaktas vid vinstbeskattning

Försäkringsorganisationer, liksom andra skattebetalare, är ansvariga för fullständigheten och aktualiteten för att betala skatter, tillhandahålla de nödvändiga dokumenten till skattemyndigheterna, såväl som för efterlevnaden av andra normer som fastställts av skattelagstiftningen.

Skatter och avgifter som betalas av försäkringsbolag sammanfaller således med skatter som betalas av andra företag, men beräkningen av vissa av dem för försäkringsbolag har vissa särdrag.

Tänk på funktionerna i betalningen av inkomstskatt av försäkringsbolag. Grunden för att bestämma beskattningsunderlaget för inkomstskatt är den klassificering av inkomster och kostnader som fastställs i 2 kap. 25 i Ryska federationens skattelag.

Sammansättningen och innehållet i inkomster som försäkringsbolaget erhåller från försäkringsverksamheten och följaktligen utgifterna bestäms av avtalens innehåll och villkor och den roll som organisationen utför enligt varje avtal, d.v.s. är en organisation en direktförsäkringsgivare, eller en samförsäkringsgivare, eller en återförsäkrare, eller en återförsäkrare. Vid fastställande av beskattningsunderlaget beaktas dessutom metoden för beräkning av inkomster och kostnader. Försäkringsorganisationer använder som regel periodiseringsmetoden i skatteredovisningen.

Artikel 293 i Ryska federationens skattelag definierar sammansättningen av inkomster från försäljning av direkta försäkringstjänster, inklusive icke-operativa inkomster som härrör från försäkringsverksamhet.

Listan över utgifter som uppstår i samband med försäkringsverksamhet, inklusive icke-driftskostnader för försäkringsverksamhet, bestäms av artikel 294 i Ryska federationens skattelag.

Lagen om organisationen av försäkringsrörelsen tog bort begränsningen av försäkringsorganisationers genomförande av bank-, handels- och förmedlingsverksamhet. Försäkringsorganisationer har, förutom att tillhandahålla försäkringstjänster, rätt att hyra lokaler, fordon, sälja anläggningstillgångar, tillhandahålla tjänster som försäkringsagent, göra finansiella investeringar, tillhandahålla information och konsulttjänster om riskhantering, ge lån till privatpersoner, som en del av livförsäkringsavtal inom gränserna för försäkringsreserven, och till andra medborgare (individer) och juridiska personer enligt relevanta låneavtal, och att utföra andra operationer som inte är förbjudna enligt lag. I förhållande till dessa och andra liknande operationer utförs regleringen av inkomster i enlighet med de allmänna kraven i skattelagstiftningen (artiklarna 249, 250, 251 i Ryska federationens skattelag).

Det bör noteras att olika skattesatser kan gälla för olika beskattningsunderlag. För rörelseintäkter är inkomstskattesatsen för närvarande 20 %. Skattesatsen på inkomst erhållen från inkomst i form av utdelning är 9 %. 20-procentsräntan gäller inte heller inkomst i form av ränta på statliga och kommunala värdepapper. Dessa är vanligtvis överlåtbara värdepapper. Inkomstskattesatsen för denna typ av inkomst är 15 %. De beräknade beloppen för inkomstskatt krediteras de federala och regionala budgetarna i de aktier som fastställts av den nuvarande lagstiftningen i Ryska federationen.

Beräkning av inkomstskatt för försäkringsorganisationen som helhet utförs enligt följande. För det första bildas beskattningsbara underlag separat för beräkning av inkomstskatt från försäkrings- och icke-försäkringsverksamhet. För det andra bestäms storleken på inkomstskatten (med den skattesats som fastställs i lag) för var och en av de specifika skattebaserna. Och slutligen, för det tredje, bestäms den totala inkomstskatten, beräknad för alla beskattningsbara underlag.

Slut på arbetet -

Detta ämne tillhör:

Elektronisk kort kurs med föreläsningar inom ämnet Försäkringsredovisning, analys och revision

FBGOU HPE DAGESTAN STATE UNIVERSITY.. Ekonomiska fakulteten.. Institutionen för finans och försäkring..

Om du behöver ytterligare material om detta ämne, eller om du inte hittade det du letade efter, rekommenderar vi att du använder sökningen i vår databas med verk:

Vad ska vi göra med det mottagna materialet:

Om det här materialet visade sig vara användbart för dig kan du spara det på din sida på sociala nätverk:

Alla ämnen i det här avsnittet:

Funktioner och roll för försäkring i en marknadsekonomi
Försäkringar, liksom egendom, utbyte, marknad, är en av de äldsta kategorierna av social produktion. Innebörden av denna term är baserad på dess grundbetydelse - "rädsla". Skräck före elementen

Individuell försäkring av individer och juridiska personer
Socialförsäkringen bygger på principen om kollektiv solidaritet och syftar till social utjämning och säkerställande av ett minimum av välbefinnande. Institutet för socialförsäkring uppstod

Försäkringsfunktioner
Den ekonomiska essensen av försäkring manifesteras i dess funktioner, som är externa former som gör det möjligt att identifiera egenskaperna hos försäkring som en del av landets finansiella system, och återspegla i verklig

Grundläggande försäkringsvillkor
I processen att genomföra försäkringar mellan försäkringsgivaren och den försäkrade uppstår en uppsättning komplexa specifika relationer relaterade till manifestationen av ömsesidiga intressen hos parterna - deltagare i avtalet.

Försäkringsfond och metoder för dess bildande
I vid mening förstås försäkringskassan som en uppsättning naturareserver och finansiella reserver hos ett företag som är avsedda att förebygga, lokalisera och kompensera skada.

Riskkonceptet och kärnan
Risk förstås som en möjlig fara för förluster som uppstår på grund av klimat-, ekonomiska och sociala fenomens specifika karaktär. Riskfaktor och behov av täckning möjlig

Huvudkännetecken för försäkringsrisker
Riskanalys gör att vi kan dela in dem i två stora grupper: försäkring och icke-försäkring (ingår inte i försäkringsavtalet). Listan över försäkringsrisker är volymen av försäkringsansvaret för upp till

Riskhantering inom försäkring
Riskhantering är en nödvändig, i själva verket, komponent i alla ekonomiska system (processer), eftersom trenden är naturlig: riskmängden är direkt proportionell mot mängden pengar som tas emot

Funktioner av obligatorisk och frivillig försäkring
Alla länkar i klassificeringen av försäkring täcker två former av dess genomförande - obligatorisk och frivillig. Obligatorisk försäkring är en form av försäkring

Konceptet och essensen av återförsäkring och samförsäkring
Återförsäkring är en självständig försäkringsgren och är ett system för ekonomiska relationer mellan försäkringsbolag, under vilket försäkringsgivaren,

Fakultativ och obligatorisk återförsäkring
Enligt formen av ömsesidigt övertagna förpliktelser mellan cedenten och återförsäkringsgivaren delas återförsäkringsavtal in i: - fakultativa återförsäkringsavtal; - obligatoriska körfältskontrakt

Funktioner i proportionell och icke-proportionell återförsäkring
I praktiken av återförsäkring skiljer man på proportionell och icke-proportionell återförsäkring. Proportionell återförsäkring är mest

Syfte och typer av försäkringstekniska beräkningar
Beräkning av tariffer för alla typer av försäkringar är en process under vilken kostnaderna för att försäkra ett visst objekt bestäms. Ett system av matematiska och statistiska metoder, med hjälp

Försäkringsräntans koncept och struktur
Försäkringsräntan eller taxan (i den specialiserade litteraturen - bruttoräntan) är en kontant betalning per enhet av försäkringsbeloppet per år eller en procentsats.

Tariffpolicy för försäkringsorganisationen
På grund av det faktum att försäkringstaxornas roll i verksamheten i alla försäkringsorganisationer är exceptionellt stor, utvecklar och implementerar försäkringsbolag en viss tariffpolicy. Tariffgolv

Innehåll, struktur och typer av försäkringspremier
En försäkringspremie, eller en försäkringspremie, kan övervägas ur ekonomisk, juridisk och matematisk synvinkel. Den ekonomiska essensen av försäkringspremien manifesteras i det faktum att den är det

Försäkringsansvarssystem
Den försäkrades skada kan täckas helt eller delvis beroende på försäkringsvillkoren och valt system för försäkringsansvar. Systemet med försäkringsansvar bestämmer förhållandet

Franchiseansökan i försäkringsbranschen
Olika klausuler och villkor kan införas i försäkringsavtalet, som kallas en klausul (latin clausula - slutsats). En sådan klausul är franchisen.

Försäkringsmarknadens koncept och funktioner
Försäkringsmarknaden, som alla andra, bildas i processen för bildande och utveckling av varuproduktion och är dess integrerade beståndsdel. Ett villkor för uppkomsten av försäkringsmarknaden, som en produkt

Detaljerna för försäkringstjänsten som produkt
Föremålet för köp och försäljning på försäkringsmarknaden är en försäkringstjänst. Låt oss peka ut ett antal egenskaper hos försäkringstjänsten som en produkt avsedd för försäljning på försäkringsmarknaden. I ekonomin

Försäkringsmarknadens interna system och yttre miljö
Försäkringsmarknaden är en dialektisk enhet av två system - det interna systemet och den yttre miljön. De interagerar med varandra och har ett ömsesidigt inflytande.

Territoriell struktur på försäkringsmarknaden
Försäkringsmarknaden är ett ekonomiskt område där alla ämnen på denna marknad verkar. På territoriell basis är försäkringsmarknaden indelad i nationella

Egenskaper för de viktigaste aktörerna på försäkringsmarknaden
Den fungerande försäkringsmarknaden är ett komplext integrerat system. Den primära länken på försäkringsmarknaden är ett försäkringsbolag eller ett försäkringsbolag. Exakt här

Det aktuella läget på den ryska försäkringsmarknaden
Intensifieringen av de ekonomiska processer som äger rum i landet och ökningen av befolkningens inkomster påverkade tillståndet på finansmarknaden, inklusive försäkringsmarknaden. Efterfrågan på försäkringstjänster

Bildandet av systemet för försäkringslagstiftning i Ryssland
Början av bildandet av ett system av lagstiftningsakter som reglerar försäkringar lades i vårt land redan före revolutionen. Under sovjetperioden förenklades detta system till ett minimum,

Grunderna i organisationen av statlig reglering och kontroll inom försäkringssektorn
En hög andel av försäkringsgivarens ansvar för de sociala konsekvenserna av dess verksamhet kräver att ett effektivt system för statlig reglering av försäkringsförhållanden organiseras. Bristen på medel

Koncept, typer och allmänt förfarande för att ingå ett försäkringsavtal
Försäkringsavtalet är ett avtal mellan försäkringsgivaren och försäkringstagaren, enligt vilket försäkringsgivaren förbinder sig att erlägga försäkringsutbetalning vid inträffande av ett försäkringsfall.

Väsentliga och icke väsentliga villkor i försäkringsavtalet
Artikel 432 i civillagen föreskriver att ett avtal anses ingått om parterna har kommit överens om alla väsentliga villkor. De väsentliga villkoren i avtalet utgör de huvudsakliga

Parternas rättigheter och skyldigheter under försäkringsavtalets giltighetstid
Försäkringstagaren som en av parterna i försäkringsavtalet under nämnda avtals giltighetstid har rätt att: 1) kontrollera att försäkringsgivaren följer villkoren före

Relationer mellan parterna vid försäkringsfall
Ett försäkringsfall är en händelse som har inträffat, enligt försäkringsavtalet eller lagen, med vars inträffande försäkringsgivaren är förknippad med

Uppsägning av försäkringsavtalet och dess ogiltighet
Enligt den ryska federationens civillag upphör försäkringsskyddet vanligtvis när försäkringsavtalet löper ut eller före schemat när försäkringsgivaren fullgör sin skyldighet till fullo (dvs.

Organisatoriska och juridiska former av försäkringsbolag
Baserat på den första delen av den ryska federationens civillagstiftning kan följande organisatoriska och juridiska former av försäkringsbolag finnas i Ryssland: affärspartnerskap och företag; produktionscoo

Ekonomiska regulatoriska krav för etablering och drift av ett försäkringsbolag
Målinriktningen för försäkring för att skydda juridiska personers och individers egendomsintressen, funktionerna i bildandet av monetära fonder (försäkringsfonder) från försäkringar som betalas av försäkringsgivare

Föreningar av försäkringsgivare
Självreglering på försäkringsmarknaden är regleringen av försäkringsmarknaden som helhet eller dess enskilda delar som föreskrivs i lag av professionella deltagare själva.

Olycksförsäkring
Olycksfallsförsäkringen garanterar ett skydd i form av ersättning vid en olycka. Objektet för olycksfallsförsäkring enligt rysk lag är

Försäkring för medborgare som reser utomlands
Försäkring för medborgare som reser utomlands är en uppsättning typer av försäkringar som ger försäkringsskydd för medborgare under deras utlandsvistelse, och kan omfatta både ansvar

Hälsoförsäkring
Sjukförsäkring är en av de vanligaste typerna av försäkringar i världen. Detta beror på det faktum att en person i sin verksamhet överallt och alltid utsätter sin hälsa för olika op

Ekonomisk essens och egenskaper hos fastighetsförsäkring
Fastighetsförsäkring är ett område för försäkring av juridiska personers och individers egendomsintressen. Denna industri tillämpar speciella principer

Fastighetsförsäkring för privatpersoner
Personförsäkring har ett antal funktioner. Försäkringsobjekten i detta fall är hushållsinredning, husgeråd och konsumtionsartiklar avsedda att användas i

Företagsfastighetsförsäkring
Ett försäkringsavtal för egendom som ägs av ett företag kan ingås till dess fulla värde eller till en viss andel (procentandel) av detta värde, dock inte mindre än 50 % av det bokförda värdet.

Fordons- och lastförsäkring
Att äga och använda ett fordon är nästan alltid förenat med många risker för dess ägare. Fordonet kan skadas eller förstöras i en olycka, brand

Konceptet och kärnan i affärs- och finansiell riskförsäkring
Affärsrisk enligt den ryska federationens civillag förstås som "risken för förluster från entreprenörsverksamhet på grund av brott mot ens skyldigheter

Ansvarsförsäkring för fordonsägare
Ansvarsförsäkring för fordonsägare har blivit den mest utbredda i nästan alla civiliserade länder. Lagstiftning i de flesta länder

Egenskaper för huvudtyperna av yrkesansvarsförsäkring
Yrkesansvarsförsäkring för personer inom vissa yrken utförs i händelse av skada på konsumenten av en viss tjänst på grund av eventuella utelämnanden,

Kärnan i försäkring av utländsk ekonomisk verksamhet
Nu kan en separat stat praktiskt taget inte existera separat från andra länder utan att ingå olika relationer med dem. Utländsk ekonomisk verksamhet

Transportförsäkring av varor under internationell handel
Godsförsäkring i utrikeshandeln är av stor betydelse i utländsk ekonomisk verksamhet, eftersom den gör det möjligt att kompensera för förluster som uppstår vid förlust av värdesaker. Enligt upp till

Tänk på funktionerna i avtalet om marin lastförsäkring
Standardvillkoren i avtalet för marin lastförsäkring inkluderar ovanstående typer av risker: 1) med ansvar för alla risker; 2) med ansvar för en privat olycka;

Egenskaper för export-importkreditförsäkring
I moderna förhållanden är export- och importkreditförsäkring av stor betydelse i utländska ekonomiska förbindelser. Export-importkreditförsäkring är en speciell typ av

De viktigaste uppgifterna och principerna för redovisning i försäkringsorganisationer
Bokföring är ett ordnat system för att samla in, registrera och sammanfatta information i monetära termer om egendom, organisationers skyldigheter och deras förflyttning genom en kontinuerlig, icke

Egenskaper för tillämpning av försäkringsorganisationer av kontoplanen
En kontoplan är en lista över syntetiska konton som återspeglar en systematisk gruppering av nödvändig information om en ekonomisk enhets omfattande ekonomiska verksamhet.

Bokföringskonton som används för att registrera försäkringstransaktioner
Kontonamn Kontonummer Underkontonummer och namn Utbetalningar enligt försäkrings-, samförsäkrings- och återförsäkringsavtal

Sammansättning och förfarande för presentation av försäkringsbolags bokslut
Ett försäkringsbolags finansiella rapporter som ett enhetligt system med data om organisationens finansiella ställning, de ekonomiska resultaten av dess verksamhet och förändringar i dess finansiella ställning är

Redovisningspolicy för en försäkringsorganisation
I enlighet med redovisningsförordningen "Organisationens redovisningspolicy" (PBU 1/2008) (som ändrats av order från Ryska federationens finansministerium daterad 11.03.2009 nr 22n, daterad 10.25.2010 nr 132n, daterad 2010-11-08 nr 1

Allmänna egenskaper för revision av försäkringsorganisationers verksamhet
I Ryssland uppstod försäkringsrevision relativt nyligen. Kravet på att genomföra en oberoende granskning av tillförlitligheten hos informationen i försäkringsbolagens årsbokslut

Planerar en revision av försäkringsbolag
Det första steget i revisionen av en försäkringsorganisation, liksom alla andra ekonomiska enheter, är revisionsplanering. Revisionsplanering inkluderar följande huvudsteg:

Kontrollera bildandet av försäkringsreserver under revisionen av försäkringsgivaren
Försäkringsreserver är en av de viktigaste komponenterna i en försäkringsorganisations finansiella rapporter. Felaktig bildning av försäkringsreserver kan leda till opålitlighet hos revisorn

Utarbetande av ett revisionsutlåtande om försäkringsgivarens bokslut
På grundval av resultatet av revisionen ska revisorn i revisionsberättelsen framföra ett utlåtande om tillförlitligheten av försäkringsgivarens räkenskaper,

Försäkringsorganisationens inkomster
Försäkringsverksamhetens detaljer bestämmer det särskilda förfarandet för bildandet och sammansättningen av försäkringsgivarens inkomst. En försäkringsorganisation kan ha inkomster från verkställandet av en försäkringshandling.

försäkringsbolagets kostnader
Försäkringsgivarens kostnader bildas i processen för distribution av försäkringskassan. Utgifternas sammansättning och struktur bestäms av två inbördes relaterade ekonomiska processer: återbetalning av förpliktelser till den försäkrade

Försäkringsbolagets kostnader för finansiering av förebyggande åtgärder
Kostnader för åtgärder för att förhindra olycksfall, förlust eller skada på den försäkrade egendomen ingår i övriga utgifter. För att finansiera sådan verksamhet, a

Försäkringsbolagets ekonomiska resultat
Genom att jämföra försäkringsgivarens intäkter och kostnader bestäms försäkringsbolagets ekonomiska resultat. Under försäkringsbolagets ekonomiska resultat

Bildande av ekonomiska resurser för försäkringsorganisationen
Detaljerna för bildandet av ekonomiska resurser för försäkringsorganisationer är förknippade med deras funktioner, som beror på följande omständigheter: försäkring är en speciell typ

Sammansättning och struktur av finansiella resurser för ett försäkringsbolag
Ett försäkringsbolags finansiella resurser representerar kontanta intäkter och intäkter som används för att utföra försäkrings- och återförsäkringsverksamhet från tidpunkten för slutförandet

Kärnan och typer av försäkringsreserver för försäkringsgivaren
Behovet av att bilda försäkringsreserver beror på försäkringshändelsernas sannolikhetskaraktär och osäkerheten kring händelsens ögonblick och skadans storlek. Plikt

Principer för försäkringsbolags investeringsverksamhet
Försäkringsorganisationernas investeringsresurser inkluderar deras egna medel (auktoriserat kapital, reservkapital, ytterligare kapital och balanserade vinstmedel) och attraherade

Funktioner för att investera medel från försäkringsorganisationer
Det finns vissa funktioner för att investera medel från försäkringsorganisationer. Det beror i första hand på att staten fastställer restriktioner för vissa typer av verksamhet.

Konceptet och faktorerna för finansiell stabilitet hos en försäkringsorganisation
Försäkringsgivarens finansiella stabilitet är försäkringsgivarens förmåga att uppfylla sina skyldigheter gentemot alla

Analys av finansiell stabilitet och lönsamhet i försäkringsverksamheten
För närvarande blir den finansiella stabiliteten för en försäkringsorganisation en fråga om dess överlevnad, eftersom konkurs i dagens instabila marknadsförhållanden kan vara ett troligt resultat.

Bedömning av försäkringsorganisationers solvens
Den viktigaste indikatorn på försäkringsorganisationens tillförlitlighet, dess finansiella stabilitet är solvens. När man sammanställer betyget av försäkringsbolag, indikatorn för betalning

Lagstiftning och förordningar
17. Ryska federationens lag av 27.11.1992 nr 4015-1 "Om organisationen av försäkringsverksamhet i Ryska federationen". 18. Ryska federationens federala lag av den 29 november 2010 nr 326-FZ "Om obligatorisk medicinsk

Tidskrifter
37. Golushko G.K., Dedikov S.V. Om försäkringslagstiftningens system// Juridiskt och juridiskt arbete inom försäkring. 2006. Nr 1(5). 38. Derkach N.O. Professionell pensionsförsäkring i

mervärdesskatt

Enligt reglerna i 2 kap. 21 i Ryska federationens skattelag är försäkringsorganisationernas huvudsakliga verksamhet inte föremål för moms. Så i enlighet med paragraferna. 7 s. 3 art. 149 i Ryska federationens skattelag är tillhandahållandet av försäkrings-, samförsäkrings- och återförsäkringstjänster undantaget från moms. Samtidigt kan försäkringsgivare bedriva försäkringsverksamhet genom försäkringsombud och försäkringsmäklare. I detta fall är ersättningen för förmedlingstjänster som tillhandahålls av försäkringsagenten momspliktig på grundval av art. 156 i Ryska federationens skattelag.

Följande omsättning är inte momspliktig enligt försäkringsavtal:

- Försäkringsbetalningar (ersättning) enligt försäkrings-, samförsäkrings- och återförsäkringsavtal, inklusive försäkringspremier, betald återförsäkringsprovision (inklusive bonusar).
- Ränta som uppkommit på insättningen av premier enligt återförsäkringsavtal och överförd av återförsäkringsgivaren till återförsäkringsgivaren.
- medel som försäkringsgivaren har tagit emot i den ordning de träder in från den person som är ansvarig för den skada som orsakats den försäkrade, till ett belopp av försäkringsersättning som betalas till den försäkrade;
- storleken på försäkringsersättningen som den försäkrade erhåller vid inträffandet av ett försäkringsfall.

Reglerna för placering av försäkringsreserver av försäkringsgivare är godkända genom order från Rysslands finansministerium daterad 08.08.2005 nr 100n. Inkomster som en försäkringsorganisation erhåller från verksamhet i samband med placering eller placering av försäkringsreserver och egna medel i en försäkringsorganisation är momspliktiga om denna typ av verksamhet är skattepliktig (till exempel inkomst av fastigheter). I detta fall är föremålet för momsen intäkterna från tillhandahållandet av dessa tjänster.

Eftersom andelen momspliktiga transaktioner i de flesta försäkringsorganisationer är obetydlig, är bestämmelserna i punkt 5 i art. 170 i Ryska federationens skattelag, enligt vilken försäkringsorganisationer får inkludera beloppet för moms som betalas till leverantörer på köpta varor (arbeten, tjänster) i kostnader som är avdragsgilla vid beräkning av inkomstskatt. Förvärvade materiella tillgångar, inklusive anläggningstillgångar och immateriella tillgångar, redovisas till anskaffningsvärde exklusive moms. I det här fallet är hela momsbeloppet som erhållits på skattepliktiga transaktioner föremål för betalning till budgeten.

inkomstskatteförsäkring företag betalar ut av den vinst de gör på sin verksamhet. Det bestäms enligt reglerna i artikel 247 i Ryska federationens skattelag.

Funktioner i skatteredovisning för försäkringsorganisationer beror på arten av de utförda operationerna, varav en av funktionerna är relaterad till förfarandet för redovisning av verksamheter för organisationers huvudverksamhet (försäkring, samförsäkring, återförsäkring), nämligen, inom redovisning och skatteredovisning återspeglas dessa operationer av typer av kontrakt. Inkomster och kostnader som erhålls under försäkring, samförsäkring, återförsäkringsavtal redovisas i skatteredovisningen i enlighet med art. Konst. 271, 272 i Ryska federationens skattelag när man bestämmer inkomst på periodiserad basis. Följande särdrag i skatteredovisning för försäkringsorganisationer bestäms av behovet av försäkringsorganisationer att bilda försäkringsreserver: enligt art. 330 i Ryska federationens skattelag skapar försäkringsbolag försäkringsreserver på det sätt som föreskrivs av Rysslands lagstiftning. Samtidigt beaktas inte reserven av förebyggande åtgärder i vinstbeskattningssyfte. Men enligt punkt 2 i art. 294.1 i Ryska federationens skattelag vid genomförandet av obligatorisk medicinsk försäkring kan mängden avdrag för försäkringsreserver beaktas för skatteändamål. Det tredje inslaget i skatteredovisningen är relaterat till redovisningen av försäkringsutbetalningar. I enlighet med art. 330 i Ryska federationens skattelag, försäkringsbetalningar för en faktisk försäkrad händelse inkluderas i skatteredovisningen som utgifter den dag då organisationen har en skyldighet att betala försäkringsersättning.

Baserat på Art. 273 i Ryska federationens skattelag för försäkring, när man bestämmer datumet för mottagande av inkomst, kan en försäkringsorganisation använda både periodiseringsmetoden och kontantmetoden. Samtidigt tillämpas kontantmetoden om beloppet av intäkterna från försäljningen av tjänster (verk, varor) utan moms under de föregående fyra kvartalen inte översteg 1 miljon rubel. för varje kvartal. I praktiken råder dock periodiseringsmetoden.

Funktioner i sammansättningen av kostnaderna för försäkringsverksamhet för skatteändamål fastställs av art. 294 i Ryska federationens skattelag. Försäkringens omfattning omfattas också av bestämmelserna i art. Konst. 252, 254 - 269 i Ryska federationens skattelag.

Enhetlig socialskatt

Under skatteperioden (rapporteringsperioden efter resultatet av varje kalendermånad, beräknar försäkringsorganisationer månatliga förskottsbetalningar för den enhetliga sociala skatten baserat på beloppet av betalningar och andra ersättningar som intjänats (utförs - för skattebetalare - individer) från början av skatteperiod till slutet av motsvarande kalendermånad och skattesatser. Beloppet på den månatliga förskottsbetalningen för den enhetliga sociala skatten bestäms med hänsyn till de tidigare utbetalda beloppen av månatliga förskottsbetalningar. Sedan den 1 januari 2010 har den enhetliga sociala skatten avskaffats, istället betalar tidigare skattebetalare försäkringspremier till pensionsfonden, socialförsäkringsfonden, federala och territoriella MHIFs i enlighet med lag nr 212-FZ av den 24 juli 2009.

Introduktion

1. Funktioner av beskattning av försäkringsbolag

1.1 Inkomstskatt

1.2 Mervärdesskatt

1.3 Personskatt

1.4 Särskilda skattesystem

2. Skatterevision av försäkringsbolag

2.1 Syftet med skatterevisionen av försäkringsbolaget

2.2 Uppgifter för skatterevision av ett försäkringsbolag

2.3 Resultatet av försäkringsbolagets skatterevision

Slutsats

Bibliografi

Skatterådgivning gör att du kan göra skattebetalningarna enhetliga och måttliga, vilket säkerställer ryktet för en korrekt skattebetalare samtidigt som du minskar den totala skattebördan till en acceptabel nivå. Ur en långsiktig affärsutvecklings synvinkel är det mer effektivt att bygga en generell beskattningsmodell beroende på försäkringsorganisationens typ av verksamhet och ta med företagets avtalsgrund, interna organisatoriska dokument, delar av redovisningspolicy och internkontrollsystemet i linje med denna modell.

Som regel föregås utvecklingen av en sådan modell av en skatterevision - en analys av branschspecifika förhållanden, det nuvarande avtalsramverket och aktuell skatteredovisning.

Steg 1 av skatteoptimering - eliminering av systemfel i skatteredovisningen och säkerställande av den erforderliga kvaliteten på primära dokument baserat på resultaten av en skatterevision.

Steg 2 av skatteoptimering - utveckling av en ny modell för att betala skatter och reformera avtalsramen och redovisningsprinciper. Det är mycket möjligt att den nya modellen kommer att kräva uppdelning av dina affärsfunktioner mellan olika juridiska personer eller, omvänt, eliminering av överflödiga länkar i affärsprocessen.

Steg 3 av skatteoptimering - utveckling av mekanismer för att reglera enhetligheten och storleken på skattebetalningarna för den skapade modellen.

Syftet med detta arbete är att överväga skatterevision av försäkringsbolag. För detta löses två uppgifter:

1. Egenskaper för de huvudsakliga skatter som betalas av försäkringsbolag ges.

2. De viktigaste stegen i skatterevisionen av försäkringsbolag ges.

Försäkringsorganisationer redovisar intäkter och kostnader separat under försäkrings-, samförsäkrings- och återförsäkringsavtal.

Funktioner för beskattning av försäkringsorganisationer regleras av de ekonomiska och juridiska normerna i del ett och två av skattelagen.

Normativa rättsakter reglerar både förfarandet för att generera inkomster för försäkringsorganisationer (försäkringsgivare) och deras utgifter för skatteändamål, och förfarandet för beskattning av betalningar till försäkringstagare enligt försäkringsavtal, samt förfarandet för att bilda försäkringstagarnas kostnader i samband med försäkring . Med hänsyn till olika typer av skatter kommer vi att överväga olika aspekter av den finansiella och juridiska regleringen av beskattning inom försäkringsområdet.

Sedan den 1 januari 2002 har det skett betydande förändringar i den ekonomiska och rättsliga regleringen av beskattningen på försäkringsområdet. För det första ändrade kapitel 25 "Inkomstskatt för företag" i Ryska federationens skattelag, som trädde i kraft, avsevärt förfarandet för beskattning av försäkringsbolag. För det andra, baserat på programmet för redovisningsreform i enlighet med internationella standarder, har försäkringsbolagens kontoplan ändrats och skyldigheten att bokföra intäkter och kostnader på periodiserad basis har införts. Och slutligen introducerade kapitel 25 i Ryska federationens skattelag begreppet "skatteredovisning", enligt vilket försäkringsbolagen också använder periodiseringsmetoden när de bestämmer inkomster och utgifter. Samtidigt bör det noteras att Kontoplanen och Skattebalken definierar förfarandet för redovisning av försäkringsgivarens inkomster och kostnader på olika sätt, vilket leder till en rad problem.

Skattebasen för inkomstskatt för försäkringsorganisationer är det monetära värdet av vinsten som bestäms i enlighet med artikel 247 i Ryska federationens skattelag och är föremål för beskattning. Enligt punkt 1 i artikel 293 i Ryska federationens skattelagstiftning, till inkomsten för ett försäkringsbolag, utöver den inkomst som anges i art. 249 (försäljningsintäkter), art. 250 (icke-försäljningsinkomst), som bestäms med hänsyn till de egenskaper som anges i artikel 293, inkluderar inkomster från försäkringsverksamhet som fastställs i punkt 2 i samma artikel.

Observera att listan över inkomster för försäkringsorganisationer från genomförandet av försäkringsverksamhet i enlighet med punkt 12 i punkt 2 i artikel 293 i Ryska federationens skattelag är öppen.

Förfarandet för att redovisa inkomster för skatteändamål vid användning av periodiseringsmetoden fastställs i punkterna 1 - 3 i artikel 271 i Ryska federationens skattelag.

Enligt punkt 1 i artikel 294 i Ryska federationens skattelag bestäms kostnaderna i artiklarna 254 - 269 i Ryska federationens skattelag för försäkringsbolag med hänsyn till de funktioner som anges i artikel 294 i skatten Ryska federationens kod.

Listan över utgifter som är direkt relaterade till försäkringsverksamhet, såväl som inkomstlistan, är öppen (klausul 10, klausul 2, artikel 294 i Ryska federationens skattelag).

Skattesatser på inkomster för utländska försäkringsorganisationer som inte är relaterade till verksamhet i Ryska federationen genom ett fast driftställe, från alla inkomster, förutom inkomst från användning, underhåll eller uthyrning av mobila fordon eller containrar i samband med genomförandet av internationell transport, som samt från transaktioner med vissa typer av skuldförbindelser sätts till 20%.

Dessutom fastställs andra taxor för ett antal inkomster som inte är relaterade till försäkringsverksamhet.

Försäkrings- och återförsäkringsverksamhet är undantagen från denna skatt. Men sedan 1993 betalar försäkringsbolagen moms på icke-försäkringsverksamhet. Sådan verksamhet omfattar intäkter från konsulttjänster, uthyrning av anläggningstillgångar m.m. Sedan 1996 har försäkringsorganisationer dessutom betalat moms på agenttjänster som tillhandahålls andra försäkringsgivare.

Verksamhet för tillhandahållande av försäkrings-, samförsäkrings- och återförsäkringstjänster av försäkringsbolag, samt tillhandahållande av tjänster för icke-statlig pensionsförsäkring av icke-statliga pensionsfonder i enlighet med punkt 7 i punkt 3 i artikel 149 i skatten Ryska federationens kod är inte föremål för beskattning (är undantagna från beskattning) på Ryska federationens territorium.

Enligt klausul 4 i artikel 169 i Ryska federationens skattelag för transaktioner som inte är föremål för beskattning (befriade från beskattning) i enlighet med artikel 149 i Ryska federationens skattelag, upprättar inte försäkringsorganisationer fakturor.

För andra skattebetalare, i enlighet med stycke 4, punkt 1, artikel 162 i Ryska federationens skattelag, ökas skattebasen som bestäms i enlighet med artiklarna 153 - 158 i Ryska federationens skattelag med försäkringsbeloppet betalningar som tas emot enligt försäkringsavtal för risken att den försäkrade borgenärens motpart inte uppfyller sina avtalsförpliktelser, om de försäkrade avtalsförpliktelserna föreskriver att den försäkrade tillhandahåller varor (arbeten, tjänster), vars försäljning redovisas som ett föremål för beskattning i enlighet med artikel 146 i Ryska federationens skattelag.

I enlighet med punkt 5 i artikel 170 i Ryska federationens skattelagstiftning har försäkringsorganisationer rätt att i de avdragsgilla kostnaderna inkludera beloppet för moms som betalas till leverantörer på inköpta varor (arbeten, tjänster). Samtidigt är hela momsbeloppet som de får på transaktioner som är föremål för beskattning föremål för betalning till budgeten.

Som skatteagenter har försäkringsorganisationer en egenhet när det gäller att betala personlig inkomstskatt, eftersom den tas ut inte bara från lönefonden för anställda i försäkringsorganisationer utan också från fonden för försäkringsbetalningar till försäkrade företag.

Enligt artikel 207 i Ryska federationens skattelag erkänns individer som är skattemässigt bosatta i Ryska federationen, såväl som individer som får inkomst från källor i Ryska federationen och inte är skattemässigt bosatta i Ryska federationen, som betalare. av personlig inkomstskatt.

I enlighet med artikel 208 i Ryska federationens skattelag, försäkringsbetalningar i händelse av en försäkrad händelse mottagen från en rysk organisation och (eller) från en utländsk organisation i samband med verksamheten vid dess permanenta representationskontor i Ryska federationen klassificeras som inkomst från källor i Ryska federationen, och försäkringsbetalningar i händelse av en försäkrad händelse, mottagna från en utländsk organisation som inte har samband med verksamheten vid dess permanenta representationskontor i Ryska federationen, avser mottagna inkomster från källor utanför Ryska federationen.

Funktioner för att bestämma skattebasen för försäkringsavtal och avtal för icke-statlig pensionsförsäkring fastställs i artikel 213 i Ryska federationens skattelag. Enligt första stycket i punkt 1 i denna artikel är inkomst som erhålls i form av försäkringsutbetalningar i samband med inträffande av relevanta försäkringsfall enligt obligatoriska försäkringsavtal, utförda på det sätt som föreskrivs av gällande lagstiftning, vid fastställandet av beskattningsunderlaget. inte beaktas. I synnerhet kommer försäkringsbetalningar som tas emot av individer under obligatorisk försäkring för fordonsägares civilrättsliga ansvar som ingåtts i enlighet med federal lag nr 40-FZ av den 25 april 2002 "Om obligatorisk försäkring av civilrättsligt ansvar för fordonsägare" inte inkluderas i deras skatteunderlag, oavsett vem som var försäkrad - bilägaren själv eller annan person som har rätt att försäkra ägarens risk.

Inkomster som erhålls i form av försäkringsutbetalningar i samband med inträffandet av relevanta försäkringsfall enligt frivilliga långfristiga livförsäkringsavtal som ingåtts för en period av minst fem år och som inte ger försäkringsutbetalningar under dessa fem år, inklusive i form av livräntor och (eller) livräntor (med undantag för den försäkringsersättning som föreskrivs vid den försäkrades död), till förmån för den försäkrade, beaktas inte heller vid fastställandet av beskattningsunderlaget (2 mom. klausul 1, artikel 213 i Ryska federationens skattelag).

Redaktörens val

Vilket år var Bonnie och Clyde

Bonnie Parker och Clyde Barrow var kända amerikanska rånare som opererade under...

Cancerman - hur man förstår att han är kär

4.3 / 5 ( 30 röster ) Av alla existerande stjärntecken är det mest mystiska cancern. Om en kille är passionerad, ändrar han sig ...

Karina Barbie - biografi, personligt liv och intressanta fakta

Ett barndomsminne - låten *White Roses* och den superpopulära gruppen *Tender May*, som sprängde den postsovjetiska scenen och samlade ...

Brytande dåligt: Anastasia Zavorotnyuk fördes bort av anti-aging operationer

Ingen vill bli gammal och se fula rynkor i ansiktet, vilket tyder på att åldern obönhörligt ökar, ...

Vad innebär det att släppa tvål i fängelse?

Ett ryskt fängelse är inte den mest rosiga platsen, där strikta lokala regler och bestämmelserna i strafflagen gäller. Men inte...

Aforismer om att lära Historia ordspråk ålder levande ålder lär

Lev ett sekel, lär dig ett sekel Lev ett sekel, lär dig ett sekel - helt uttrycket av den romerske filosofen och statsmannen Lucius Annaeus Seneca (4 f.Kr. - ...

De mest kraftfulla kvinnliga kroppsbyggarna i världen (15 bilder)

Jag presenterar de TOP 15 kvinnliga kroppsbyggarna Brooke Holladay, en blondin med blå ögon, var också involverad i dans och ...

Tecknade kattnamn

En katt är en riktig familjemedlem, så den måste ha ett namn. Hur man väljer smeknamn från tecknade serier för katter, vilka namn är mest ...

De mest kända hjältarna av sagor och tecknade serier i världen

För de flesta av oss är barndomen fortfarande förknippad med hjältarna i dessa tecknade serier ... Bara här är den lömska censuren och översättarnas fantasi ...

Populär