Skattesatsen för mineralutvinningsskatten. Skatter och beskattning. Inslag i en mineralutvinningsskatt

Vår skattelagstiftning, liksom lagstiftningen i många länder, använder ett stort antal multiriktade skatter i sitt system. En av de mest intressanta och mest relevanta skatterna för vårt land är mineralutvinningsskatten. Detta beror på det faktum att Ryssland har en ledande position i världen inom produktion och export av olja och gas. MET avser den grupp av direkta skatter (när skattebetalaren och skatteombudet är samma person) som godkänts på federal nivå. Alla naturliga råvaror som finns på Ryska federationens territorium tillhör staten. Därför är MET en sorts betalning för organisationer som är engagerade i gruvdrift och vidareförsäljning. Och även denna skatt har funktionen som en regulator för utvinning av mineraltillgångar, eftersom denna verksamhet, förutom att vara föremål för särskilda skatter, hänvisar till licensierad verksamhet och är föremål för obligatorisk registrering. I den här artikeln ska vi titta på mineralutvinningsskatten och svara på de vanligaste frågorna.

Gruvskatt: vem ska betala?

MET-skattebetalare är organisationer och enskilda företagare som är involverade i utvinning av naturresurser. En organisation vars verksamhetsområde är inriktat på att utvinna naturresurser från jordens tarmar måste vara registrerad som MET-betalare och ha en licens. Utvinningen av inte alla naturresurser avser en licensierad detalj, det finns ett antal gemensamma resurser (vatten, sand etc.) som kan utvinnas utan särskilt tillstånd inom den rättsliga ramen.

Beakta de huvudsakliga syftena med beskattning enligt lag:

• Mineraltillgångar, vars utvinning är föremål för särskild licensiering, belägna på ryskt territorium;
• Naturresurser som utvinns vid sekundär bearbetning av avfall från huvudproduktionen, om detta föreskrivs i lag för denna typ av verksamhet;
• Naturresurser utvunna utanför det ryska territoriet.

Samtidigt finns det en nyans som måste beaktas vid gruvdrift - inte allt som utvinns från jordens tarmar är föremål för beskattning:

• Gemensamma naturresurser och grundvatten, som inte klassificeras som industriresurser, och som inte är upptagna på statsbalansen som naturreservat av särskild ekonomisk betydelse. Extraherat av en individ för personliga behov;
• Fossiler av historisk, geologisk och annan vetenskaplig betydelse;
• Resurser som erhålls från avfall som behandlas efter utvinning och utvinning, från vilket alla nödvändiga skatter redan har betalats.

Underrättelse till skattemyndigheter om verksamhet inom området fältutveckling

Organisationer och enskilda företagare som planerar att ägna sig åt verksamhet som rör utvinning, utveckling och bearbetning av mineraltillgångar är skyldiga att anmäla till skattemyndigheten och registrera sig som mineralutvinningsskattebetalare i den region där utbyggnaden ska ske direkt. Tillsammans med ansökan måste organisationen också tillhandahålla dokument som bekräftar rätten att utveckla insättningar, utfärdade av den auktoriserade myndigheten inom en månad från dagen för mottagandet av tillståndet.

Fastställande av underlag för skatteberäkning

• Mängden naturresurser (ton, kubikmeter etc.) som har utvecklats vid fyndigheten registrerad hos den auktoriserade myndigheten. Det gäller olja, gas, kol m.m.
• Kostnaden för naturresurser som inte ingår i listan över mineraltillgångar som godkänts av skattelagstiftningen.

Det är nödvändigt för organisationens revisor att beräkna skatteunderlaget. Liksom med andra skatter kan avsiktlig underdrift leda till skatterevisionsproblem och efterföljande bedömning av obetald skatt och straffavgifter. Kostnaden för naturresurser som utvecklats under rapporteringsperioden bestäms på följande sätt:

Mineralutvinningsskattesatser

När betalare tillämpar MET måste betalare vara medvetna om att det finns två typer av skattesatser som beror på beskattningsobjektet:

• Ad valorem priser;
• Fasta priser.

Värderäntor är en ganska vanlig typ av skattesatser, som definieras som en procentandel av kostnaden för de utvunna råvarorna. Storleken på satsen fastställs av lagstiftningen individuellt för varje typ av utvunnen mineraltillgång, mer sällan beroende på utvinningsmetoden eller platsen för undergrunden.

Det finns också indikatorer per enhet extraherade råvaror (fasta priser), uttryckt totalt i rubel. Mängderna bestäms beroende på den valda råvaran eller bergarten, samt förutsättningarna för utvinningen och i vissa fall undergrundens läge.

MET-beräkningsformel och betalningsvillkor

I enlighet med lagstiftningen om marknadsekonomisk status är det nödvändigt att beräkna skatten på varje utvunnen naturresurs på månadsbasis. Vid beräkning är det viktigaste att korrekt beräkna beskattningsunderlaget för beräkning av skatt. Varje mineral har sina egna tekniska nyanser:

• produktionshastighet, som motsvarar ett visst fält;
• lagringsförhållanden;
• förlust- och avfallsnivåer;
• tekniska egenskaper hos produktionen;
• typ av insättning;
• region osv.

Det vanliga skatteberäkningssystemet ser ut så här:

MET = Skatteunderlag x Skattesats

Det finns också ett antal koefficienter som ändrar satsen för mineraler i enlighet med den godkända lagstiftningen. Så för att beräkna skatten som måste betalas till budgeten för oljeproduktion måste satserna justeras med:

• Förändringskoefficienten i världsmarknadspriserna för icke-olja, som beräknas som det genomsnittliga månatliga oljepriset (ural i dollar) reducerat med 15 och justerat för den genomsnittliga månatliga växelkursen dollar/rubel som fastställts av centralbanken. Skattebetalaren måste självständigt beräkna denna koefficient varje rapporteringsperiod, baserat på formeln:

= (PrisUral– 15) x

• Koefficienten som bestämmer nivån på utarmningen av fyndigheten eller koefficienten för naturlig återhämtning.

Exempel på MET-beräkning för en sandgrop

Initial data: Golden Ray-företaget är engagerat i utvinning av sand i sandgroparna i staden Irkutsk. Under rapportperioden sålde företaget 60 000 ton sand medan 100 000 ton bröts under samma period. Kostnaden för ett ton sand är 620 rubel, inklusive moms med en sats på 18%. Samtidigt hade organisationen också utgifter på 600 tusen rubel.

Beräkning: Kostnaden för en enhet sand \u003d (60 000 x 620 / 1,18 - 600 000) / 60 000 \u003d 515,42 rubel

Skatteunderlag = 515,42 x 100 000 = 51 542 000,00 rubel

MET = 51 542 000,00 x 0,055 = 2 834 810,00 rubel

Notera: Sand hänvisar till typen av icke-metalliska råvaror.

Ett exempel på MET-beräkning för ett oljeproducerande företag

Initial data: Neftidob-företaget producerade 10 tusen ton olja i februari 2017.

Odds:

1. Kts = 8,5698
2. = 559
3. MET-hastighet = 919,00 rubel per ton
4. = 0,2

Resten av koefficienterna för konvention kommer att vara lika med 1.

Beräkning: 10 000,00 x (919,00 x 8,5698 - 559 x 8,5698 (1 - 0,2)) = 40 432 316,4

Typiska fel i tillämpningen av MET

Koefficienter som ändrar skattesatsen. Varje organisation måste mycket noggrant och korrekt beräkna och tillämpa de koefficienter som lagen föreskriver för olika typer av resurser. I annat fall har skatteinspektionen, vid överträdelse, rätt att beräkna den obetalda skatten till budgeten, samt att ta ut straff och böter.

Definition av normativa förluster. Varje organisation har rätt att fastställa en viss nivå av standardförluster inom ramen för produktionen, vilket också påverkar beräkningen av MET. Dessutom, om sådana standarder inte fastställs för rapporteringsperioden, har organisationen rätt att använda det värde som fastställts under tidigare perioder.

Vanliga frågor och svar

Fråga nummer 1. Hur bestämmer man skattebasen för att beräkna marknadsekonomisk status om företaget inte säljer de utvunna mineraltillgångarna utan använder dem för vidare bearbetning?

Svar: Som nämnts ovan, enligt den befintliga lagstiftningen, bestäms skattebasen för att beräkna METO på två sätt, beroende på typen av mineraltillgång:

• Mängd naturresurser;
• Kostnaden för naturresurser;

I det här fallet kan beräkningen av kostnaden göras på flera sätt (organisationen väljer det mest optimala för sig själv, med hänsyn till den nuvarande situationen):

• Från den genomsnittliga prisnivån för försäljning av mineraltillgångar per rapportdagen;
• Från den genomsnittliga prisnivån för försäljning av mineraltillgångar per rapportdatumet, exklusive budgetsubventioner;
• Beräkning av kostnaden, med hänsyn till alla kostnader för utvinning, bearbetning etc. tillämpas i en situation där organisationen under rapportperioden inte sålt de utvunna råvarorna. Beräkningen görs utifrån bokföring och skatteredovisning, som vid beräkning av inkomstskatt.

I denna situation, när organisationen inte säljer någonting, utan låter de utvunna resurserna för vidare bearbetning, bör skattebasen för beräkning av METF bestämmas utifrån beräkningen av kostnaden för de utvunna mineraltillgångarna inom ramen för redovisning och skatt bokföring.

Fråga nummer 2. Bör en organisation beräkna och betala MET om mineraltillgångar erhålls från återvinning av avfall från den egna gruvproduktionen?

Svar: I en situation där en organisation, utöver den huvudsakliga gruvproduktionen, bearbetar sitt eget produktionsavfall för att utvinna förlorade resurser eller sidoresurser, måste den bekräfta sin rätt att inte betala skatt på dessa resurser, om skatten redan har skett. betalas under huvudproduktionen. Men även lagstiftningen i vissa situationer föreskriver obligatorisk licensiering av denna verksamhet, vilket innebär att skatten måste beräknas och betalas separat.

Fråga nummer 3. Organisationen bryter mineraltillgångar i två närliggande regioners territorium. Kommer det att påverka inbetalningen av skatt?

Svar: Enligt gällande lagstiftning ska mineralutvinningsskatten beräknas vid utgången av redovisningsperioden för varje resurstyp separat. Registrering som skattskyldig sker i den region där depositionen är direkt placerad. Följaktligen är det nödvändigt att betala skatt till budgeten för varje region där motsvarande insättning finns. Skattebeloppet beräknas på produktionsvolymen på ett visst fält eller kostnaden för utvunna resurser.

Undergrundsanvändare är skyldiga att betala en mineralutvinningsskatt. Det intjänas och betalas i enlighet med Ryska federationens skattelag och lagen "om undergrund". Denna skatt är en betalning till staten för möjligheten att använda naturresurser. Vad är förfarandet för att beräkna det? Vilka nyanser bör man ta hänsyn till när man beräknar denna betalning? Vi berättar i artikeln.

Inslag i en mineralutvinningsskatt

Skyldigheten att beräkna skatten på utvinning av mineral tilldelas juridiska personer och enskilda företagare som använder undergrund. Liksom andra skattebetalningar kännetecknas den av vissa delar:

Vad beskattas, vilken undergrund?

Mineraler beskattas. I det här fallet talar vi bara om utvunna föremål:

• från Ryska federationens tarmar;
• från gruvavfall;
• från tarmarna av tomter arrenderade av Ryska federationen utomlands.

De fossiler som inte finns i statens balansräkning, insamling, paleontologiska och andra resurser i enlighet med Ryska federationens skattelag är inte föremål för beskattning.

Mineralskatteunderlag

Skatteunderlaget för denna betalning kan baseras på:

• belopp;
• eller värdet av det utvunna mineralet.

Den kvantitativa indikatorn är den viktigaste vid beräkning av betalningen, om ämnet för produktionen är olja och gas. För övriga resurser läggs deras värdering till grund för beräkning av betalningsbeloppet. Båda indikatorerna beräknas av betalaren oberoende.

Antalet mineraler som utvunnits under redovisningsperioden kan den skattskyldige beräkna på ett av två sätt:

Organisationen ska i redovisningsprincipen godkänna vilken metod för att beräkna mängden mineraler som ska användas under hela produktionsperioden. Därefter kan det ändras endast om det finns betydande justeringar i den tekniska designen eller i tekniken för produktionsprocessen. Kostnaden för utvunna resurser kan beräknas på ett av tre sätt:

Undergrundsskatteavdrag

MET-skatteavdraget består i möjligheten att minska betalningen med de utgifter som uppkommit under redovisningsperioden vid beräkning av skatteunderlaget. Sådana kostnader är uppdelade i direkta och indirekta. Direkta kostnader inkluderar kostnader för material, löner till anställda som är direkt involverade i produktionen av produkter, försäljning av varor, arbeten och tjänster, socialförsäkringar, kostnaden för avskrivning av produktionstillgångar.

De återstående kostnaderna, förutom icke-driftskostnader, är indirekta. Skattebeloppet minskas med kostnaderna för modernisering och återuppbyggnad av utrustning, arbetsskydd. Indirekta kostnader ingår fullt ut i kostnaderna för den aktuella perioden, och direkta - som försäljning av produkter.

Mängden utgifter som kan accepteras för kvittning är begränsad. Den bör inte överstiga ett visst värde lika med skattebeloppet för rapporteringsmånaden, multiplicerat med koefficienten. Koefficienten sätts differentiellt för varje sektion. Dess värde återspeglas med nödvändighet i en juridisk persons redovisningsprincip och får inte överstiga 0,3.

Om det uppstått en situation att utgifterna har uppkommit, men skattebeloppet inte periodiserats, kan de kvittas den månad då skatten periodiseras. Om kostnaderna under redovisningsmånaden översteg avdragsgränsen, kan mellanskillnaden kvittas under de kommande tre åren.

Till exempel producerade LLC "Karyer" 20 ton brunkol och 30 ton antracit i januari. Skattesatsen för brunkol är 11 rubel per ton, för antracit - 45 rubel per ton. I januari spenderade företaget 4 500 rubel på arbetsskyddsåtgärder. Värdet på avgångsvederlagskoefficienten är fastställt i företagets redovisningsprincip till nivån 0,25. Resten av avdraget kan tillämpas inom tre år efter redovisningsmånaden.

Skattesats för olika typer av mineraler

Skattesatsen skiljer sig åt beroende på vilka typer av utvunna resurser. Enligt NDPI finns det:

• ad valtoric (i procent);
• specifik (i rubel);
• nollkurser.

Nollsatsen tillämpas i förhållande till undermåliga fossiler, mineralvatten, underjordiskt vatten för jordbruksbehov och andra typer av resurser enligt artikel 342 i Ryska federationens skattelag.

Där föreskrivs även värdet av andra skattesatser. Till exempel, för torv är det 4% och för salt - 6%. Eftersom huvudindikatorn för att bestämma skattebasen för olje- och gasproduktion är ett kvantitativt uttryck, bestäms skattesatsen inte som en procentsats, utan i rubel. Vissa typer av mineraler är föremål för en 30%-sats.

Överföring av betalning och inlämnande av rapport

Överföring till budgeten görs senast den 25:e dagen i månaden efter rapporteringen. Månadsdeklarationen får lämnas både på papper och i elektroniskt format. Stora skattebetalare lämnar in en elektronisk deklaration.

Funktioner och nyanser av beskattning

Beräkningen av NDPI har vissa subtiliteter. Nyanserna avser oljefältet, gasproduktion, ädelmetaller och kol.

Skatt på oljeproduktion

Vid beräkning av MET för oljeproduktion tillämpas en specifik sats. Det definieras i monetära termer för 1 ton produkter. I förhållande till det tillämpas en justeringsfaktor som speglar dynamiken i oljepriserna i världen. Denna indikator beräknas av skattebetalarna oberoende, med hänsyn till den genomsnittliga kostnaden för ett fat Yurlas-olja och det genomsnittliga förhållandet mellan dollarn och rubeln.

Vid bestämning av mängden MET i förhållande till oljeproduktion tillämpas även följande koefficienter:

• beteckningar;
• graden av utveckling av webbplatsen;
• storleken på platsens reserver;
• graden av komplexitet av extraktion;
• graden av utarmning av kolråvaror.

Dessa indikatorer beräknas av undergrundsanvändaren oberoende i enlighet med kraven i lagstiftningen inom området beskattning av utvinning av naturresurser.

Gasskattesats

Gasskattesatsen bestäms också i termer av värde per 1 kubikmeter fossil. Skattebeloppet justeras med hänsyn till förbrukningskoefficienterna för leverans av gas till bearbetningsplatsen och en enhet referensbränsle. Dessa indikatorer bestäms av skattebetalaren i slutet av månaden på det sätt som föreskrivs av skattelagstiftningen. För vissa typer av gas som produceras på Yamalhalvön eller i YNAO tillämpas en MET-sats på noll.

Beskattning vid kolbrytning

Vid beskattning av dess produktion används även fasta taxor i kostnadsberäkningen per 1 ton producerat kol. De varierar beroende på typen av kol. Den deflatorkoefficient som fastställts genom förordningar tillämpas på skattesatsen. Mängden MET i förhållande till kolbrytning kan minskas med beloppet för arbetsskyddskostnaderna. Detta avdrag tillämpas antingen vid beräkning av MET eller inkomstskatt.

Skatteredovisning för ädla metaller

Svar på aktuella frågor

Fråga nummer 1. För den aktuella månaden uppgick utvinningen av mineraler i Rassvet LLC till 141 600 rubel, inklusive moms och punktskatter. Mängden punktskatter uppgick till 36 600 rubel, och kostnaden för att leverera de extraherade produkterna var 2 600 rubel. MET-frekvensen är 10 %. Hur bestämmer man mängden mineralutvinningsskatt?

• Först och främst är det nödvändigt att separera moms från den totala kostnaden för produkter:

141600/118*18 = 21600 rubel.

• Kostnad för mineraler utan moms:

141600-21600 = 120000 rubel.

• Därefter måste du subtrahera punktskatter från produktionskostnaden:

120000 - 36600 = 83400 rubel.

• Från det resulterande värdet, subtrahera mängden utgifter:

83400 - 2600 \u003d 80800 rubel - nettovärdet av mineralet.

80800 * 10% = 8080 rubel.

Fråga nummer 2.Är det nödvändigt att betala marknadsekonomisk status när mineraler som utvinns av ett företag används för efterföljande bearbetning och inte säljs till tredje part?

Ja, i det här fallet är markanvändaren skyldig att samla in och betala MET. Eftersom den resulterande produkten inte säljs, utan används för vidareförädling, kommer beskattningsunderlaget att beräknas utifrån dess uppskattade värde.

Fråga nummer 3. Finns det en skyldighet att betala marknadsekonomisk status för produkter som erhållits från avfall från egen processindustri?

När ett företag har mottagit ett mineral som ett resultat av bearbetning av någon naturresurs kan MET kanske inte listas. För att göra detta måste villkoret för en dokumentär bekräftelse på att betalningen av denna skatt gjordes tidigare under utvinningen av mineralet uppfyllas. Men om det krävs hotelllicens för att få mineraler från avfall, så måste MET:n överföras i alla fall.

Fråga nummer 4. Hur görs MET-beräkningar om företaget inte har tillstånd för utvinning av mineraler?

Om utvinningen av mineraler utfördes utan licens, är markanvändaren inte skyldig att överföra MET till budgeten. Men i det här fallet blir det nödvändigt att kompensera staten för de förluster som orsakades av otillåten användning av undergrunden utan tillstånd.

Fråga nummer 5. Om gruvdriften avbryts, är det nödvändigt att lämna in en MET-deklaration?

Under den skatteperiod då brytning påbörjas är markanvändaren skyldig att lämna deklaration. Om produktionen avbryts kvarstår skyldigheten att lämna rapporter för den skattskyldige.

• Skatt som den mest komplexa ekonomiska och juridiska kategorin
  • Socioekonomiska essensen av skatter i det moderna samhället
  • Begreppen "skatt" och "uppbörd", deras distinktion
  • Skattefunktioner
  • Principer för beskattning
    • Juridiska och organisatoriska principer för beskattning
  • Skatteklassificering
  • Obligatoriska och valfria delar av skatten
  • Kärnan och klassificeringen av skatteförmåner
• Statens skattesystem och skattepolitik
  • Skattesystemets koncept och teoretiska egenskaper
  • Statens skattepolitik: väsen, mål och former
  • Essensen och huvudaspekterna av skattereformer
• Skatteförvaltning som en integrerad egenskap i skattesystemet
  • Konceptet och kärnan i skatteförvaltningen
    • Skatteförvaltningsfunktioner
  • Skattemyndigheterna som central länk för skatteförvaltningarna
    • Skattemyndigheternas funktioner
  • Modernisering av skattemyndigheterna - en strategisk riktning för att förbättra skatteförvaltningen
  • Interaktion mellan tull- och skattemyndigheter
  • Interaktion mellan inre organ och skattemyndigheter
• Skattemyndigheternas genomförande av skattekontrollens huvudsakliga befogenheter
  • Former för skattekontroll
  • Registrering av skattebetalare (avgiftsbetalare) och skatteombud
  • Organisation av kameral skatterevision
  • Organisation av fältskatterevision
    • Åtgärder för genomförande av skattekontroll, utförda i processen för en skatterevision på plats
    • Slutförande av inspektionen på plats och genomförande av dess resultat
  • Indrivning av efterskott på skatter och avgifter
• Implementering av rättigheter och skyldigheter för skattebetalare, avgiftsbetalare och skatteombud
  • Begreppen "skattebetalare", "betalare av avgiften" och "skatteombud"
  • Egenskaper och säkerställande av skattebetalarnas rättigheter
    • Uppskov eller delbetalning av skatt
  • Skattebetalares och skatteombuds skyldigheter
  • Sätt att säkerställa fullgörandet av skyldigheter att betala skatter och avgifter
• Ansvar för brott mot lagstiftning om skatter och avgifter
  • Allmänna egenskaper för sätt att minska skatteskulder
  • Ansvar för brott mot skattelagstiftningen
  • Skattebrott och ansvar för deras begåvning
    • Administrativt ansvar inom skatteområdet
  • Skattebrott och ansvar för deras begåvning
• Egenskaper för skatter, avgifter och försäkringspremier i Ryska federationen
  • Typer av skatter och avgifter i det moderna Ryssland
  • Förfarandet för att fastställa, ändra och avbryta federala, regionala och lokala skatter och avgifter
• Federala skatter och avgifter
  • mervärdesskatt
    • momsbetalare
    • Objekt för momsbeskattning
    • Verksamhet som inte är momspliktig
    • Skatteunderlag för moms
    • moms skatteombud
    • momsskattesatser
    • momsberäkningsförfarande
  • punktskatter
  • Personlig inkomstskatt
    • Beskattningsbar inkomst
    • skatteavdrag
    • skattesatser
    • Förfarandet för att beräkna och betala personlig inkomstskatt
  • Enhetlig socialskatt
  • Företagsskatt
  • Gruvskatt
    • Skatteunderlag för MET
  • vattenskatt
  • Avgifter för användning av föremål från djurvärlden och föremål av akvatiska biologiska resurser
  • Nationell skatt
    • Förfarande och villkor för betalning av statlig tull
• Regionala skatter
  • Transportskatt
  • Skatt på spelföretag
  • Företagsfastighetsskatt
• Lokala skatter
  • Jordskatt
    • Förfarandet för beräkning av fastighetsskatt
  • Personlig fastighetsskatt
• Särskilda skattesystem
  • Förenklat skattesystem
    • Objekt för beskattning enligt det förenklade skattesystemet
    • Skatteperiod enligt det förenklade skattesystemet
    • Funktioner i tillämpningen av det förenklade skattesystemet av enskilda entreprenörer baserat på ett patent
  • Systemet med beskattning i form av en enda skatt på kalkylerad inkomst för vissa typer av verksamhet
    • UTII skattebetalare
  • Skattesystem för jordbruksproducenter (enkel jordbruksskatt)
    • Objektet för beskattning enligt Unified Agricultural Tax
  • Systemet för beskattning vid genomförandet av produktionsdelningsavtal
    • Metoder för produktionsdelning vid genomförandet av produktionsdelningsavtal
• Obligatoriska försäkringspremier
  • Begreppsmässiga grunder för obligatorisk socialförsäkring
  • Försäkringspremier för obligatorisk pension, social- och sjukförsäkring
  • Försäkringspremier för obligatorisk socialförsäkring mot olycksfall i arbetet och yrkessjukdomar
• Skatterätt i främmande länder
  • Allmänna särdrag för skattelagstiftningen i främmande länder
  • Skattepolitik och skattelagstiftning i främmande länder
  • System av källor för skattelagstiftning i främmande länder
  • Principer för skattelagstiftning i främmande länder
  • Praxis av lokal beskattning utomlands
  • Påföljder för skattebrott i främmande länder

Skatteunderlag för MET

Skatteunderlaget för mineralutvinningsskatten enligt art. 338 i skattelagen bestäms av skattebetalaren oberoende i förhållande till varje utvunnet mineral beroende på de skattesatser som fastställts för dessa mineraler. Samtidigt, i förhållande till DPI, för vilken olika skattesatser fastställs eller skattesatsen beräknas med hänsyn till koefficienten, bestäms skatteunderlaget i förhållande till varje skattesats.

Sålunda, vid bildandet av skattebasen, är det först nödvändigt att fastställa mängd utvunnet mineral. Förfarandet för att bestämma mängden extraherade mineraler föreskrivs i art. 339 NK.

Vid bestämning av mängden mineraler som utvinns under en skatteperiod bör följande beaktas:

• det angivna beloppet bestäms av skattebetalaren oberoende i enheter av massa eller volym, beroende på typen av utvunnet mineral; samtidigt bestäms mängden producerad olja i enheter av nettovikt;
• mineraler är föremål för redovisning, för vilka, under skatteperioden, hela spektrumet av tekniska operationer (processer) som tillhandahålls av det tekniska projektet för utveckling av fyndigheter, för utvinning (utvinning) av mineraler från underjorden (avfall) , förluster) har slutförts;
• den totala mängden mineraltillgångar inkluderar också mängden mineraler som ingår i mineralråvaror som säljs och/eller används för egna behov innan en uppsättning tekniska operationer som tillhandahålls av det tekniska projektet för utveckling av fyndigheter har slutförts.

Skattelagen föreskriver två metoder för att bestämma mängden DPI - direkt och indirekt.

Som ett tillägg till siffran bör det noteras att den uppskattade mängden utvunna mineral, med vilken dess reserver minskas, bestäms enligt geologiska och lantmäteritjänstens redovisningsdata på grundval av relevanta mätningar, såväl som redovisning. utförs i enlighet med branschens riktlinjer. I synnerhet har ett speciellt förfarande för bestämning av mängden DPI upprättats för ädla metaller. När man extraherar dem från fyndigheter bestäms mängden mineralfyndigheter enligt uppgifterna från obligatorisk redovisning under produktionen, som måste utföras i enlighet med Rysslands lagstiftning om ädelmetaller och ädelstenar. Samtidigt redovisas nuggets av ädelmetaller som inte kan bearbetas separat och ingår inte i beräkningen av mängden DPI som fastställts enligt uppgifterna från obligatorisk redovisning. Beskattningsunderlaget för dem bestäms också särskilt.

Utvärderingsförfarande värdet av utvunna mineraler föreskrivs i art. 340 NK. Bedömningen av kostnaden för DPI bestäms av skattebetalaren självständigt på ett av tre möjliga sätt.

Bedömningen görs separat för varje typ av DPI. Om det inte finns några statliga subventioner för att kompensera för skillnaden mellan grossistpriset för försäljningen och den uppskattade kostnaden för DPI, tillämpar skattebetalaren den andra bedömningsmetoden (en subvention är budgetmedel som ges till en juridisk person på ett gratis och icke -återbetalningsbar grund för genomförandet av vissa riktade utgifter på villkoren för egenkapitalfinansiering av dessa utgifter).

Som en förklaring till figuren bör det noteras att mängden av det realiserade mineralet som regel inte sammanfaller med mängden av det extraherade. Detta beror på förekomsten av orealiserade saldon av DPI i början och slutet av skatteperioden.

I detta avseende, för skatteändamål, spelar det ingen roll:

• när mineralet utvanns och såldes under den givna skatteperioden. Om det såldes, måste dess pris beaktas vid fastställande av intäkter i enlighet med art. 340 NK;
• om alla mineraltillgångar som utvunnits under skatteperioden såldes, eftersom hela mängden mineralförmögenhet tas för att beräkna skatteunderlaget och inte den del av den som sålts.

Skatteperiod för mineralutvinningsskatt en kalendermånad erkänns (artikel 341 i skattelagen).

Beskattning av mineraltillgångar sker till skattesatser, som är differentierade efter typer av mineral.

Det bör beaktas att skattebetalare som på egen bekostnad har genomfört sökning och prospektering av mineralfyndigheter som de utvecklar eller som till fullo har ersatt alla statliga utgifter för dessa ändamål och är från och med den 1 juli 2001 befriade från avdrag. för reproduktion av mineraltillgångsbasen under utveckling av dessa fyndigheter, betala skatt med en koefficient på 0,7.

För att utesluta inverkan på budgetintäkterna och oljebolagens intäkter av en eventuell kraftig fluktuation i världsmarknadspriserna på exporterad rysk olja, har ett särskilt förfarande för bildandet av skattebasen och en särskild skattesats för oljeproduktion från fält gjorts. Etablerade. Skattesatsen för oljeproduktion är 419 rubel. per 1 ton och tillämpas med hänsyn till den koefficient som kännetecknar dynamiken i världsmarknadspriserna för Urals olja (K c), och den koefficient som kännetecknar graden av utarmning av ett visst undergrundsområde (K w), dvs. 419 K c K c.

Kc-koefficienten bestäms månadsvis av skattebetalaren oberoende, avrundad till fjärde decimalen enligt följande formel:

där C är det genomsnittliga priset för skatteperioden, priset på Urals olja i amerikanska dollar per fat;

15 - baspris (icke-skattepliktigt minimum) för ett fat olja i amerikanska dollar;

P - medelvärdet för skatteperioden för den amerikanska dollarn till den ryska rubelns växelkurs, fastställd av Ryska federationens centralbank, dividerat med antalet handelsdagar under skatteperioden.

Kb-koefficienten beror på graden av utarmning av ett visst underjordsområde (Cb) och beräknas avrundning uppåt till fjärde decimalen. Graden av utarmning bestäms av skattebetalaren oberoende på grundval av uppgifterna från den godkända statliga balansen av mineralreserver för föregående kalenderår som kvoten för att dividera mängden kumulativ oljeproduktion i ett visst underjordsområde (inklusive produktionsförluster) av de initiala utvinningsbara oljereserverna som godkänts på föreskrivet sätt.

I det här fallet är koefficienten K i:

beräknas med formeln

antas vara 0,3 om C i > 1;

tas lika med 1 i andra fall.

Beräkningsförfarande och betalningsvillkor NDPI definieras av art. 343-345 NK. Skattebeloppet beräknas utifrån resultatet för varje skatteperiod (månad) för varje utvunnet mineral.

Skattebeloppet betalas senast den 25:e dagen i månaden efter den utgångna skatteperioden, på platsen för varje underjordisk tomt som tillhandahålls skattebetalaren för användning i enlighet med Rysslands lagstiftning. För mineraler som bryts utanför Ryska federationens territorium ska skattebeloppet betalas på platsen för organisationen eller bosättningsorten för den enskilda företagaren.

Efter utgången av den skatteperiod då själva utvinningen av mineraler påbörjades är den skattskyldige skyldig att lämna en skattedeklaration till skattemyndigheten på sin plats (den enskilde företagarens hemvist). Skattedeklaration lämnas senast den sista dagen i månaden efter utgången skatteperiod.

Avslutningsvis vill jag notera att antagandet av 26 kap. skattelagen också har inneburit nya problem. I synnerhet, som framgår av ovanstående, är MET-nivåerna inte differentierade vare sig av individuella fyndigheter (rika eller fattiga), eller av utvecklingsstadierna för mineralfyndigheter (initialfas, stabil, slutlig). Denna differentiering införs endast i förhållande till olja. Införandet av en schablonskattesats utan sådan differentiering försämrar avsevärt den totala investeringsattraktionskraften för användning av underjorden, vilket höjer tröskelvärdet för lönsamma reserver för utveckling.

Detta leder till ett underskott i skatter från mycket lönsamma investeringsprojekt inom området för användning av undergrund och till deras "sökning", upp till omöjligheten att genomföra projekt för utveckling av fyndigheter belägna under svåra förhållanden, i de sena utvecklingsstadierna, som samt små och medelstora fyndigheter. På grund av bristen på ekonomiska incitament för full utveckling av fyndigheter är ett sådant negativt fenomen som utvecklingen av de bästa fyndigheterna av underjordsanvändare med ofullständig utveckling av mer otillgängliga resurser av fyndigheter som är i de sena driftsstadierna möjligt.

En annan viktig fråga är finansieringen av prospekteringsarbetet. Avskaffandet av avdrag för reproduktion av mineraltillgångsbasen, som hade ett avsett syfte, leder undantagslöst till en minskning av nivån på geologisk prospektering, utarmning av prospekteringsreserven från tidigare år, en ökning av bristen på vissa typer av mineralråvaror och en eftersläpning i tillväxten av reserver från volymen av gruvdrift. Därmed har möjligheten att påverka utvecklingen av landets mineraltillgångsbas med hjälp av skattemekanismen gått förlorad. Om åtgärder inte vidtas inom en snar framtid för att skapa ett system för statlig finansiering av geologisk utforskning eller för att uppmuntra olje- och gasproducerande företag att utforska nya mineralfyndigheter, kommer undersökta kolvätereserver att minska kritiskt.

MET 2018, när det gäller tidpunkten för rapportering och betalningar, är föremål för samma regler som MET-2017. När man beräknar skatten 2018 bör man dock ta hänsyn till behovet av att i andra värden tillämpa några av de koefficienter som anges i texten till Ryska federationens skattelag, såväl som punkterna som uppdaterade texten till 26 kap. i Koden.

Vad har uppdaterats i Ryska federationens skattelag för MET-2018?

I texten i 2 kap. 26 i Ryska federationens skattelag, tillägnad MET, sedan 2018 har endast 3 innovationer införts av två lagar:

• "Om ändringar..." daterad 29 juli 2017 nr 254-FZ, som korrigerade gränserna för perioderna för att tillämpa en av koefficienterna som är involverade i beräkningen av en indikator som karakteriserar egenskaperna hos oljeproduktionen (klausul 1, artikel 342.5 i Ryska federationens skattelag);
• "Om ändringar ..." daterad 30 september 2017 nr 286-FZ, kompletterande kapitlet med texten i art. 343.3, som beskriver ett nytt skatteavdrag, och lägger till ytterligare 1 stycke (klausul 6), med hänvisning till detta nya avdrag, i texten i art. 343, ägnade åt förfarandet för skattens beräkning.

Den första av innovationerna 2018 påverkar inte MET på något sätt, eftersom justeringen avser perioden som tidigare motsvarade 2019, och efter att ha gjort ändringar i dess varaktighet visade det sig vara lika med 2 år (2019 och 2020) ). Följaktligen, från 2020 till 2021, har datumet för början av perioden för tillämpning av koefficientvärdet efter det som kommer att användas 2019-2020 också flyttats.

Det nya skatteavdraget som beskrivs i art. 343.3 i Ryska federationens skattelag, under perioden 2018–2020, kan skattebetalare registrerade i Republiken Krim före 2017, som producerar naturgas från fält (inte nya) belägna i Svarta havet, använda den.

Beloppet för avdraget kommer att vara kostnaden för att förvärva och göra de anläggningstillgångar som ingår i investeringsprogrammet för utveckling av gasöverföringssystemet i Krim och Sevastopol i ett tillstånd av funktionsduglighet. Avdragsbeloppet kan vara upp till 90 % av den upplupna skattens belopp. Användningen av detta avdrag befriar betalaren från att vid skatteberäkningar använda en koefficient som kännetecknar att fältet tillhör det regionala gasförsörjningssystemet.

MET-priser-2018

Alla satser för beräkning av MET 2018, som är en federal skatt, återspeglas i Ryska federationens skattelag (artikel 342). De är indelade i 2 typer:

• uttryckt i procent;
• etablerade i rubel.

Många av dem tillhandahåller användning av koefficienter som tar hänsyn till:

• fluktuationer i konsumentpriserna;
• extraktionsmetod;
• egenskaper hos det utvecklade fältets territorium;
• fluktuationer i världspriserna;
• gruvsvårighetsnivå;
• graden av utarmning av fyndigheten.

Vissa av de tillämpade koefficienterna gäller endast för en specifik fossil art, andra gäller för flera arter, och ett antal koefficienter för några av fossilerna tillämpas i kombination. Olja och gas hör till mineralerna av den senare typen, vilket gör beräkningen av skatten på dem ganska komplicerad.

Koefficienter kan ha ett specifikt värde eller beräknas. Det specifika värdet kan dock variera beroende på vilket år indikatorn används. Den senare hänvisar till exempel till koefficienten som kännetecknar exportlönsamheten för en enhet standardbränsle och används i gasberäkningar (artikel 342.4 i Ryska federationens skattelag).

I vissa situationer har skattebetalare rätt till reducerade skattesatser:

• med 30 % om de utför prospektering och prospektering av fyndigheter på egen bekostnad;
• med 40 %, vid utvinning av mineraler (men inte kolväten eller vanliga sådana) i den speciella zonen i Magadan-regionen.

Oljeskattekoefficienter

Vid beräkning av MET för olja 2018 används sådana speciella (endast kopplade till detta mineral) indikatorer, som:

• med hänsyn till fluktuationer i världspriserna och bestäms månadsvis av Ryska federationens regering eller genom oberoende beräkning (klausul 3 i artikel 342 i Ryska federationens skattelag);
• karakterisera graden av komplexitet i produktionen och anta ett visst värde beroende på de specifika egenskaperna hos insättningen och det år då utvecklingen började (klausulerna 1, 2 i artikel 342.2 i Ryska federationens skattelag);
• återspeglar graden av utarmning av fyndigheten; beroende på värdet av den tidigare koefficienten kan den antingen ta ett specifikt värde eller bli ett beräknat (klausuler 3, 6 i artikel 342.2 i Ryska federationens skattelag);
• karakterisera egenskaperna hos oljeproduktion och beräknas med en formel som inkluderar flera koefficienter, både beräknade och med ett visst numeriskt värde, beroende på tillämpningsåret (artikel 342.5 i Ryska federationens skattelag).

Avdraget enligt Ryska federationens skattelag, som tillämpas på det beräknade skattebeloppet, är också speciellt för ett sådant mineral som olja. Den används i produktionen i Republiken Tatarstan och Bashkortostan och tillhandahålls för olja som är avsaltad, uttorkad och stabiliserad. Storleken på avdraget beror på volymen av de initiala reserverna för insättningen och bestäms av en formel som har en specifik form beroende på vilket år den tillämpas (artikel 343.2 i Ryska federationens skattelag).

Se ett exempel på beräkning av oljeskatten.

Deadlines för betalningar och rapporter om MET

De fastställda tidsfristerna för betalning av skatt och inlämning av rapporter om denna är bundna till utgången av skatteperioden. En sådan period är en månad (artikel 341 i Ryska federationens skattelag). Det vill säga, det är nödvändigt att betala skatt och lämna in en deklaration om den varje månad under månaden efter rapporteringsmånaden.

Tidsfristerna för detta är definierade i Ryska federationens skattelag och motsvarar:

• för betalningar - den 25:e (artikel 344);
• för rapporten - den sista dagen i månaden (punkt 2 i artikel 345).

De fastställda datumen är föremål för den allmänna regeln om att överföra dagar som faller på helger till nästa vardag (klausul 7, artikel 6.1 i Ryska federationens skattelag).

Med förbehåll för det föregående kommer utgångsdatumen för skatt 2018 att vara följande:

Tidsfristerna för att göra betalningar och lämna in en rapport för december 2018 kommer att infalla januari 2019 och kommer att motsvara 2019-01-25 och 2019-01-31.

MET-deklarationen är utformad på ett formulär som godkänts av Rysslands federala skattetjänst daterat den 14 maj 2015 nr ММВ-7-3/ [e-postskyddad] i sin nuvarande upplaga.

Resultat

Sedan 2018 i Ch. 26 i Ryska federationens skattelag, tillägnad avgångsvederlag, ändras, men endast en av deras grupper är direkt relaterad till året i fråga. Det gäller skatteavdraget, som är tillgängligt för skattebetalare på Krim och Sevastopol, som producerar gas i Svarta havet. I övrigt motsvarar förfarandet för beräkning av skatten det som tillämpades 2017, men vissa koefficienter bör användas i andra värden. Reglerna för bestämning av tidpunkt för betalning och rapportering har också behållits, motsvarande den 25:e respektive sista dagen i månaden efter rapporteringsmånaden.