Ryska federationens kundfordringar. Vad är kundfordringar i enkla ord? Hur man hanterar kundreskontra

Organisationer eller enskilda entreprenörer med ett icke-kontant betalningssystem är ofta förvirrade: "Vad är det: kundfordringarna blir större för varje månad och växer som en snöboll?" Någon kommer att säga att det här är bra - produkter (tjänster) efterfrågas, men med beräkningen kan du vänta ett tag. Men smickra inte dig själv - i grunden är en sådan ökning en signal om att företaget kommer att dra på sig förluster inom en snar framtid. Har du någonsin tänkt på att vissa permanenta gäldenärer använder dig som bank? De medel som inte betalas ut till dig i tid är gratispengar för dina kunder. De skickar dem till andra behov säger de, man kan vänta med betalningar (ingen kräver det). Och vad gör kreditorganisationer i det här fallet? Naturligtvis böter för sen betalning eller löpande ränta. Så det är dags att förstå vad det är och hur man kan minska det, ta det under strikt kontroll!

Tips för att minska kundfordringar

I princip är hela "fordringarna" indelade i följande typer: normal (perioden mellan leverans (utförande av tjänster) och avvecklingsperioden enligt kontraktet); förfallna (beloppet mottogs inte på det datum som anges i kontraktet) och hopplöst (när det inte finns något sätt att returnera pengarna). Och för att inte vara i den andra och tredje situationen måste du följa följande tips. Permanent arbete med fordringar har flera led.

Varför är en skuldrevision nödvändig?

Med korrekt förvaltning fungerar konstant övervakning av skulder effektivt. De flesta kunder tenderar att betala i tid. Dessutom är det tillrådligt att kontrollera status för konton genom att genomföra en revision av fordringar och. Enligt dess resultat identifieras svagheter och styrkor i företagets verksamhet, och lämpliga åtgärder föreslås för att förbättra dess finansiella ställning. Huvudstegen är:

1. Studie av ingående dokument,
2. Analys av kopplingen mellan finansiell dokumentation och villkoren för kontrakt och priser som gäller vid den tidpunkten.
3. Utvärdering av avräkningshandlingar, jämförelse med rapporteringsblanketter.
4. Fastställande av tillförlitligheten hos data i balansräkningen och dess tillämpningar.
5. Utveckling av rekommendationer.

I princip kräver arbetsområdet med fordringar och skulder endast ett väl fungerande system för organisation och kontroll. Sätt upp dina egna regler och följ dem sedan.

Vem är gäldenär? Termen "Gäldenär" är en synonym för ordet "Gäldenär". Detta är en person som anförtros en skyldighet, till exempel genom ett kontrakt. Gäldenären kan vara en organisation, en enskild företagare och en individ.

Detta begrepp har ingen negativ klang, det betecknar bara subjektets roll i ekonomisk aktivitet. Samma företag kan vara borgenärer och gäldenärer till varandra. Till exempel i ett köpeavtal agerar säljaren som gäldenär tills skyldigheten att leverera varan har fullgjorts. Å andra sidan måste köparen betala för produkterna, så han är även säljarens gäldenär i fråga om penningförpliktelser.

- den monetära motsvarigheten till ouppfyllda skyldigheter för en viss organisation. Dess förekomst beror på att uppgörelser mellan företag inte kan göras samtidigt med leverans av varor, utförande av arbete eller tillhandahållande av tjänster. Detta är bara en av typerna av rörelsekapital i ett kommersiellt företag.

Klassificering av fordringar

Det finns flera kriterier för att dela in detta fenomen i typer.

Enligt de förväntade villkoren för att uppfylla förpliktelser kan fordringar vara:

1. kortfristiga - när betalningar förväntas erhållas inom 12 månader från det att skulden uppstår.
2. långsiktigt - fullgörandet av förpliktelser kommer att ta mer än ett år.

Denna klassificering är viktig för redovisningsändamål. Så betalningen för dyr teknisk utrustning kan ta flera år, vilket bör beaktas när man utarbetar rapporter om det tillverkande företagets lönsamhet.

Enligt kriteriet för möjligheten att få betalning delas fordringar in i:

1. Brådskande . Gäldenären bryter inte mot sina skyldigheter, eftersom tidsfristen för deras prestation inte har kommit. Villkoren för kommersiella transaktioner kan innebära olika förfaranden för ömsesidiga uppgörelser, så själva faktumet att ha en skuld tyder inte på ett problem.
2. Försenad . Gäldenären bryter mot sina skyldigheter. Det är med sådan skuld som företagsspecialister aktivt arbetar. De skickar kravbrev till gäldenärer i syfte att göra anspråk på medel, egendom eller fullgöra skyldigheter i annan form. Som ett exklusivt sätt att arbeta med gäldenärer som har förfallit sina skyldigheter övervägs rättsligt skydd av intressen.
3. Hopplös . Borgenären har ingen laglig grund att driva in skulden från gäldenären. Detta sker till exempel om preskriptionstiden har löpt ut - det har gått mer än tre år sedan skyldigheten bröts, gäldenären inte erkände skulden, fordran har inte väckts. Ett annat skäl för att erkänna en skuld som oindrivbar är gäldenärens eller hans ekonomiska insolvens. I en sådan situation skrivs skulden av från företagets balansräkning till icke-driftskostnader. Det är meningslöst att ta hänsyn till skuldbalansen som är orealistisk att återkräva.

Förfallen skuld delas in i pålitliga och osäkra. Tilldelningen av skuld till kategorin pålitlig är möjlig när borgenären har verkliga sätt att ta emot pengar. Exempelvis är gäldenärens egendom pantsatt och säkerställer förpliktelsen.

Osannolik. Gäldenärens tillgångar minskar, det finns andra förfallna skulder, det finns inga utomrättsliga påtryckningar på ledningen av organisationen. Sannolikheten att erkänna en sådan organisation som ekonomiskt insolvent är stor.

Beroende på mängden åtgärder som vidtagits av borgenärsorganisationen delas fordringar in i:

1. Yrkade (bolaget har vidtagit alla åtgärder som föreskrivs i lag för att återbetala skulden).
2. Outtagna (organisationen har oanvända mekanismer för att ta emot medel från gäldenären).

Vad är fordringar

Det finns flera poster som utgör den typiska fordringsstrukturen för en organisation:

• skulder för levererade varor, utfört arbete och utförda tjänster;
• överbetalning till budgeten och fonder utanför budgeten för skatter, tullar, avgifter;
• räkningsskulder;
• skulder för dotterbolag, filialer, beroende företag;
• förskottsbetalningar på grund av framtida leveranser eller utförande av arbeten/utförande av tjänster;
• andra skulder, till exempel skulden för grundaren, som tillskjutit en andel i det auktoriserade kapitalet inte i sin helhet.

I allmänhet faller cirka 90 % av skulden i ekonomisk aktivitet på den första typen.

Hantering av kundfordringar är en av funktionerna för den ekonomiska förvaltningen av ett företag. Denna aktivitet inkluderar:

1. verifiering av motparter innan avtal ingås, deras affärsrykte och tillgångarnas tillstånd;
2. juridiskt stöd för transaktioner, inklusive utarbetande av förfarandet för avveckling enligt kontrakt;
3. kräva arbete med gäldenärer som har försenat fullgörandet av sina skyldigheter;
4. tvångsinsamling av medel genom domstolen.

Skuldhantering är en komplex och känslig process. I teorin är mekanismen mycket enkel: företaget arbetar med partners på sina egna villkor. Om det blir förseningar med betalningen börjar organisationen bedriva skadearbete eller går till domstol.

I praktiken är allt mycket mer komplicerat. Leverantörer måste ge köpare långa förseningar för att vinna i konkurrensen med andra organisationer. Om företag har en långvarig kommersiell relation kommer alla meningsskiljaktigheter att lösas genom förhandlingar, och inte genom framställning av formella anspråk.

Och rättsligt skydd av organisationens intressen kan ta år och medföra extra kostnader.

Även ett positivt domstolsbeslut som har trätt i kraft garanterar inte alltid att gäldenären fullgör sina skyldigheter.

Det slutliga målet med sådan verksamhet är att minska gäldenärernas skulder till ett minimum.

Typer

Återigen om vilka typer av kundfordringar - i ett bekvämt videoformat.

Varje organisation genomför i sin affärsverksamhet uppgörelser med externa och interna motparter: leverantörer och köpare, kunder och entreprenörer, med skattemyndigheter, med grundare, banker, med sina anställda och andra gäldenärer.
Under kundfordringar förstå skulden för andra organisationer, anställda och individer i denna organisation (skulder för köpare för köpta produkter, ansvariga personer för de pengar som har utfärdats till dem som ansvarsskyldighet, etc.). Organisationer och personer som är skyldiga denna organisation kallas gäldenärer.
Kundfordringar ingår i det mer allmänna begreppet "förpliktelse". I enlighet med punkt 1 i art. 307 i den ryska federationens civillag (CC RF), på grund av en skyldighet, är en person (gäldenär) skyldig att utföra en viss åtgärd till förmån för en annan person (borgenär), till exempel: överföra egendom, utföra arbete, betala pengar etc. eller avstå från viss åtgärd och borgenären har rätt att av gäldenären kräva fullgörande av sin förpliktelse.
Fordringar redovisas enligt det ekonomiska innehållet i balansräkningen. Detta gör att du kan klassificera gäldenärernas skulder:

• enligt källorna till deras bildande;
• typer av skyldigheter;
• skuldens art;
• förhållande till borgenären.

Kundfordringar delas in i två typer beroende på löptid:

• kortvarig skuld- förfaller inom 12 månader efter rapportdatumet;
• långfristiga skulder- förfaller mer än 12 månader efter rapportdatum.

Risken för utebliven återbetalning av fordringar korrelerar dessutom med fordringarnas löptid.

Den ökade risken kräver närmare uppföljning och kontroll över en snabb och fullständig återbetalning av fordringar.

Beroende på återbetalningens aktualitet delas fordringar upp för att säkerställa kontroll över återbetalning och återbetalning av fordringar, samt för att analysera företagets likviditets- och solvensnivå.

Brådskande Skulden för motparter för vilka fullgörandetiden enligt avtalet inte har löpt ut redovisas.

Skuld för fraktade varor, utfört arbete, tjänster för vilka betalningsfristen ännu inte har kommit, men äganderätten redan har övergått till köparen, eller en förskottsbetalning har överförts till leverantören för leverans av varor (utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster) - detta är en brådskande (normal) fordran.

Försenad, dvs. inte återbetalas i rätt tid, delas skulden upp i sin tur i fordringar och outtagna.

Påstod skulden beaktas, för vars återlämnande borgenärsorganisationen har vidtagit alla åtgärder som föreskrivs i lag (sända fordringsbrev, lämna in ett yrkande till domstolen).

Skulden kallas outtagna om borgenärsorganisationen inte har vidtagit alla nödvändiga åtgärder för att återlämna den.

försenad skulden är resultatet av skuldsanering enligt överenskommelse med motparten. Enligt punkt 1 i art. 823 i den ryska federationens civillag, kan ett företag ge sina kunder ett kommersiellt lån i form av uppskov och avbetalning för varor, arbeten och tjänster, vilket bör anges i avtalet.

Efter graden av säkerhet delas fordringar upp i säkrad och osäkrad. Följande kan fungera som säkerhet: en straffavgift, en pantsättning, en borgen, en bankgaranti, etc. (klausul 1, artikel 329 i den ryska federationens civillag).

förverka(böter, dröjsmålsränta) är en summa pengar som bestäms i lag eller avtal, som gäldenären är skyldig att betala till borgenären vid bristande eller felaktigt fullgörande av förpliktelsen, i synnerhet vid försening i fullgörandet.

Av säkrad lova skuldskyldighet har borgenären rätt att i ersättning för skulden få del av eller hela värdet av den pantsatta egendomen. Pantsättaren kan vara antingen gäldenären själv eller tredje man.

Under kontrakt garantier borgensmannen förbinder sig att gentemot en annan persons borgenär svara för att denne helt eller delvis fullgör sin skuldförbindelse.

På grund av bankgaranti på begäran av en annan fysisk person (huvudman), ger en bank eller försäkringsorganisation (borgensman) en skriftlig skyldighet att betala huvudmannens borgenär (förmånstagare) i enlighet med villkoren för den skuldförbindelse som borgensmannen lämnat, efter uppvisande av förmånstagaren av ett krav på dess betalning. En avgift tas ut för utfärdande av bankgaranti. Efter utgången av den period som anges i garantin blir den ogiltig och upphör.

Denna klassificering används för att analysera fordringar i termer av risk för utebliven betalning.

Om möjligt delas fordringar in i tre grupper: tillförlitliga, osäkra och hopplösa (orealistiskt för indrivning).

Till pålitlig gäller för:

• löpande fordringar;
• säkrade fordringar.

Tveksam en organisations fordringar anses inte återbetalas eller med en hög grad av sannolikhet inte kommer att återbetalas inom den tid som anges i avtalet och är inte säkrade av lämpliga garantier (klausul 1 i artikel 266 i Ryska federationens skattelagstiftning (TC RF)).

Hopplös enligt punkt 2 i art. 266 i Ryska federationens skattelag erkänns skuld:

• efter utgången av den fastställda preskriptionstiden;
• på grundval av en handling av ett statligt organ;
• i händelse av likvidation av gäldenären;
• skulder, omöjligheten att driva in som bekräftas av kronofogdeexekutorns beslut om fullföljande av exekutionsförfarandet om det är omöjligt att fastställa var gäldenären, dennes egendom befinner sig eller skaffa information om tillgången på medel och andra värdesaker som hör till honom, eller så har gäldenären inte egendom som kan tas ut.

Preskriptionstid villkoret för skydd av rätten på fordran för den person vars rätt har kränkts erkänns; den allmänna preskriptionstiden är tre år (artiklarna 195, 196 i Ryska federationens civillag).

Klassificeringen av kundfordringar är om möjligt nödvändig för att det ekonomiska resultatet av företagets verksamhet ska kunna fastställas korrekt. Till exempel ökar en organisations kostnader att avskriva ej indrivningsbara fordringar.

Enligt metoden för återbetalning delas fordringar upp i återbetalda monetär och icke-monetära sätt. Kontantmetoder för återbetalning av skulder förutsätter att förpliktelser kommer att återbetalas genom överföring av medel till ett löpande konto eller insättning av kontanter i kontanter, d.v.s. kontant eller icke-kontant betalning.

De flesta avräkningarna mellan organisationer görs på ett kontantfritt sätt - genom att överföra pengar från betalarens konto till mottagarens konto med hjälp av olika bankverksamheter som ersätter kontanter i omlopp.

I Ryska federationen tillhandahålls följande former av icke-kontantbetalningar: betalningsorder, betalningsbegäran, avräkningar med checkar, avräkningar med remburser, avräkningar med inkassoorder.

Icke-monetära metoder för återbetalning av skulder är mindre vanliga och kan presenteras i form av ömsesidiga kvittningar, bytestransaktioner (enligt ett växlingsavtal), växlar. En växel är ett skriftligt skuldebrev från en part (utdragaren) för att betala en viss summa pengar vid förfall till den andra parten (växelinnehavaren) med avseende på genomförda handelstransaktioner eller som betalning för utfört arbete eller utförda tjänster.

Således är det huvudsakliga sättet som gäldenärer betalar tillbaka sina förpliktelser på deras prestanda. Det är till följd av prestation som syftet för vilket skyldigheten fastställts uppnås. Den vanligaste formen av icke-kontanta betalningar som gäldenärer använder för att betala av sina skulder är betalningsuppdrag.

Reglering av redovisning av avräkningar med gäldenärer

Redovisning sker i enlighet med regeldokument som har olika status. Vissa av dem är obligatoriska (federal lag av 06.12.2011 N 402-FZ "Om redovisning", nedan - lag N 402-FZ; redovisningsbestämmelser), andra är av rådgivande karaktär (kontoplan för redovisning av organisationer för finansiell och ekonomisk verksamhet , godkänd genom order från Rysslands finansministerium av den 31 oktober 2000 N 94n; riktlinjer; kommentarer).

En ekonomisk enhet, styrd av Ryska federationens lagstiftning om redovisnings-, federala och industristandarder, formar självständigt sin redovisningspolicy baserat på dess struktur, bransch och andra funktioner i dess verksamhet. Det bekräftar:

• fungerande kontoplan;
• former av primära redovisningshandlingar, redovisningsregister;
• förfarandet för att genomföra en inventering och metoder för att bedöma tillgångar och skulder;
• dokumentflödesregler ochngsteknik;
• förfarandet för att övervaka affärstransaktioner, liksom andra beslut som är nödvändiga för att organisera redovisningen.

Tidpunkten för uppkomsten av fordringar bestäms först och främst av villkoren i de ingångna kontrakten och är förknippad med tidpunkten för försäljning av varor (arbeten, tjänster).

Tidpunkten för överföring av äganderätten till varorna kan fastställas i avtalet separat, och sedan, i enlighet med detta ögonblick, återspeglas kundfordringar i redovisningen.

I avsaknad av angivelse i avtalet vid tidpunkten för äganderätten anses det ha inträffat vid tidpunkten för leverans av varan från säljaren, eftersom äganderätten för köparen av saken enligt avtalet uppstår från det ögonblick det överförs, om inte annat föreskrivs i lag eller kontrakt (artikel 223 i den ryska federationens civillag).

Artikel 9 i lag N 402-FZ fastställer att fakta om ekonomisk livslängd är föremål för registrering av det primära redovisningsdokumentet vid tidpunkten för operationen (faktum om ekonomisk livslängd) eller omedelbart efter (dess) slutförande.

På grundval av klausul 10 i förordningen om redovisning och finansiella rapporter i Ryska federationen (godkänd genom order från Rysslands finansministerium av den 29 juli 1998 N 34n, nedan kallad förordningen om redovisning), klausul 5 i förordningen om redovisning "Organisationens redovisningsprincip" PBU 1/2008 (godkänd genom order från Rysslands finansministerium daterad 06.10.2008 N 106n), utformas en redovisningsprincip för redovisning i en organisation, vilket inbegriper ansökan, inklusive för redovisning av fordringar, principen om tidsmässig säkerhet för fakta om ekonomisk verksamhet, enligt vilken fakta om organisationens ekonomiska verksamhet hänvisar till den rapporteringsperiod under vilken de inträffade, oavsett status för uppgörelser på dem.

Tillsammans med detta kan organisationer i kontraktet fastställa tidpunkten för överföring av ägande, annorlunda än försändelsen, till exempel vid tidpunkten för mottagande av medel som betalning för de levererade produkterna.

Med stöd av art. 317 i Ryska federationens civila lag måste monetära förpliktelser uttryckas i rubel. I detta fall kan avtalet föreskriva att monetära förpliktelser enligt transaktionen ska betalas i rubel till ett belopp som motsvarar ett visst belopp i utländsk valuta eller konventionella monetära enheter.

Förfarandet för att bedöma fordringar fastställs av klausul 6 i redovisningsförordningen "Organisationens inkomst" PBU 9/99 (godkänd genom order från Rysslands finansministerium daterad 06.05.1999 N 32n).

Avräkningar med gäldenärer återspeglas i de finansiella rapporterna i de belopp som härrör från bokföringen och som erkänns av organisationen som korrekta (klausulerna 73 - 78 i bokföringsföreskrifterna).

Tidsfristen för att samla in fordringar (preskriptionstid) är satt till tre år (artikel 196 i Ryska federationens civillag), varefter skulden är föremål för avskrivning; borgenären har rätt att i avtalet tillhandahålla en pantsättning för de levererade produkterna, vars föremål kan vara vilken egendom som helst, inklusive saker och äganderätter. I händelse av att köparen underlåter att fullgöra sina skyldigheter kan exekution utgå i pantföremålet i enlighet med det förfarande som fastställts i avtalet, om inte annat följer av pantsättningslagen.

Enligt redovisningsförordningen "Redovisning av tillgångar och skulder i en organisation, vars värde är uttryckt i utländsk valuta" PBU 3/2006 (godkänd genom order från Rysslands finansministerium av den 27 november 2006 N 154n), Värdet av skulder uttryckta i utländsk valuta är föremål för konvertering till rubel för att återspeglas i redovisning och finansiell rapportering. Dessutom återspeglar bokföringen och de finansiella rapporterna växelkursskillnaden på transaktioner relaterade till hel eller partiell återbetalning av fordringar i utländsk valuta, om växelkursen på dagen för fullgörandet av betalningsförpliktelserna skiljde sig från växelkursen den dag godtagande av denna fordran för redovisning under rapporteringsperioden eller från växelkursen på rapportdagen då dessa fordringar senast omräknades.

Valutakursdifferenser på fordringar är föremål för kreditering till organisationens finansiella resultat (förutom valutakursdifferenser i samband med bildandet av auktoriserat kapital, som är föremål för kreditering till ytterligare kapital) under den rapporteringsperiod som datumet för återbetalning av fordringar hänför sig till eller för vilka bokslut upprättas.

Uppsägning av förpliktelser verkställs enligt 2 kap. 26 i den ryska federationens civillag, som föreskriver olika skäl för uppsägning av fordringar enligt kontrakt. Återbetalning av fordringar sker som regel på det sätt som bestäms av avtalet innehållande alla väsentliga villkor.

Om köparen är försenad med att betala sin skuld måste borgenären vidta åtgärder för att driva in fordran genom att skicka en fordran till köparorganisationen, och därefter lämna in en fordran till skiljedomstolen.

Tillsammans med kontraktet påverkas återbetalningen av skulder av de normer som fastställts av regleringsdokument.

Det belopp som erhålls för att betala av fordringar, som inte täcker det fullt ut, är i första hand inriktat på att betala av borgenärens kostnader för att erhålla prestation, sedan att täcka ränta och i återstoden - att täcka kapitalbeloppet av skulden (artikel 319 i den ryska federationens civillag).

För användning av borgenärens medel på grund av undandragande av betalning för de produkter som mottas av honom, eller någon annan försening av betalningen för det, är mottagaren av produkterna skyldig att betala ränta, vars belopp bestäms av diskonteringsräntan på bankränta på dagen för fullgörandet av den monetära förpliktelsen (såvida inte ett annat räntebelopp fastställs i avtalet).

Borgenären kan överlåta rätten att kräva sina fordringar på tredje man.

Enligt 77 § i bokföringsföreskrifterna avskrivs fordringar för vilka preskriptionstiden har löpt ut, andra fordringar som är orealistiska att driva in, för varje förpliktelse på grundval av en inventering till kontot för reserven för osäkra fordringar eller till den organisationens ekonomiska resultat.

Klausul 11 ​​i förordningarna om redovisning "Organisationens kostnader" PBU 10/99 (godkänd genom order från Rysslands finansministerium daterad 06.05.1999 N 33n, nedan - PBU 10/99) bestämmer att andra utgifter inkluderar, särskilt , beloppen av fordringar, avskrivna efter preskriptionstidens utgång, och oindrivningsbara fordringar.

Organisering av redovisning av avräkningar med gäldenärer

LLC "Art-card" är en kommersiell organisation etablerad för att bedriva ekonomisk verksamhet i vinstsyfte, är en juridisk person, bedriver entreprenörsverksamhet, har separat egendom på äganderätten, har en oberoende balansräkning, avräkningskonton i banker, en rund sigill som innehåller dess fullständiga namn på ryska och en indikation på staden där den är belägen.

Det auktoriserade kapitalet i LLC "Art-card" bildas från det nominella värdet av andelarna i dess deltagare, dess storlek är 10 000 rubel.

Huvudköparna av OOO "Art-otkrytka" är stora handelsföretag, inklusive de som äger ett nätverk av filialer.

Huvudverksamheten för LLC "Art-card" är grossistförsäljning av tryckeriprodukter (vykort, kuvert, kalendrar) och souvenirer (papperspåsar, plastpåsar, mjuka leksaker, magneter, nyckelringar, keramik, smycken). Huvuddelen av försäljningen faller på varugruppen "vykort".

Organisationens redovisningsprincip utformas av chefsrevisorn och godkänns på order av organisationens chef.

Redovisning av fordringar

De viktigaste kundfordringarna i LLC "Art-card" bildas på grundval av uppgörelser med köpare och kunder.

LLC "Art-card" sluter leveransavtal med sina kunder. Enligt punkt 2.4 i standardleveransavtalet är tidpunkten för övergång av äganderätten till varorna det ögonblick då varorna överförs av leverantören till köparen eller transportören.

Denna skuld registreras på konto 62 "Avräkningar med köpare och kunder" med hjälp av följande underkonton: 1 "Avräkningar med köpare och kunder (i rubel)"; 2 "Beräkningar av mottagna förskott (i rubel)".

Analytisk bokföring ger möjlighet att separat erhålla data om beloppen av mottagna förskott, dessutom upprätthålls analytisk bokföring för vart och ett av underkontona i samband med köpare och kunder.

Således skickade Art-Postcard LLC polygrafiska produkter till köparen av Center LLC enligt ett leveransavtal till ett belopp av 44 840 rubel. (inklusive moms - 6840 rubel). Medlen från köparen för de mottagna produkterna överfördes till avräkningskontot för Art-card LLC.

Reflektion i redovisningen av uppgörelser med köparen LLC "Center" presenteras i tabellen. ett.

bord 1

Posteringar på bokföringskonton för avräkningar med köpare vid anstånd med betalning

Sålunda, när produkter skickas till köpare och uppvisande av avräkningsdokument (fraktsedel, fakturor), registrerar Art-card LLC bildandet av fordringar till ett belopp av kostnaden för de sålda (levererade) produkterna till försäljningspriser, inklusive moms (markerat i de presenterade dokumenten på en separat rad), som ska erhållas från köpare.

Vid förskottsbetalning skriver Art-Postcard LLC ut och skickar likvidhandlingar till köparen för kommande leverans. Köparen betalar varefter varorna skickas.

Således ingick Art-Postcard LLC ett avtal med köparen, Book LLC, om leverans av tryckta produkter värda 160 200 rubel. (inklusive moms - 24 437,29 rubel). Kontraktet ger 100 % förskottsbetalning. Köparen överförde förskottsbetalningsbeloppet till Art-card LLCs löpande konto. Följande månad (men under samma kvartal) skickade Art-Postcard LLC produkterna till köparen.

Reflektion i redovisningen av uppgörelser med köparen LLC "Kniga" ges i tabellen. 2.

Tabell 2

Posteringar på bokföringskonton för avräkningar med köpare vid förskottsbetalning

Utöver fordringar från uppgörelser med köpare och kunder har organisationen även fordringar från uppgörelser med leverantörer och entreprenörer.

Enligt villkoren i det avtal som ingåtts mellan organisationerna, görs uppgörelser med leverantörer och entreprenörer efter leverans av varor, utförandet av arbete eller tillhandahållande av tjänster, eller vid någon annan tidpunkt. Kundfordringar enligt dessa beräkningar bildas i organisationen vid förskottsbetalning till leverantören eller entreprenören, samt vid retur av tidigare skickade produkter, när den tidigare köparen av Art-card LLC blir dess leverantör .

Konto 60 "Avräkningar med leverantörer och entreprenörer" med följande underkonton används för att redovisa mottagna betalningar för mottagna inventarier, utfört arbete och utförda tjänster: 1 "Avräkningar med leverantörer och entreprenörer (i rubel)"; 2 "Beräkningar av utgivna förskott (i rubel)"; 5 "Beräkningar på avkastning".

Analytisk redovisning ger möjlighet att få data i leverantörs- och entreprenörssammanhang.

Således köper Art-Postcard LLC en sändning av varor till ett belopp av 8850 rubel. (inklusive moms - 1350 rubel). Enligt avtalet med leverantören Samson LLC skickas varorna till köparens adress först efter att denne har betalat 100 % av sin kostnad. Varorna från leverantören anlände till Art-Postcard LLC dagen efter efter att förskottsbetalningen överförts.

Reflektion i redovisningen av uppgörelser med leverantören LLC "Samson" presenteras i tabellen. 3.

Tabell 3

Posteringar på bokföringskonton för avräkningar med leverantörer på mottagna förskott

I närvaro av en mot homogen fordran hos köparen, vars löptid har kommit, kommer LLC Art-card att kvitta skulden.

Således, den ömsesidiga skulden för LLC "Art-card" och LLC "TK "Prazdnik" till ett belopp av 21 981,78 rubel (tabell 4), bildad på grund av att den senare återlämnade en del av varorna som skickades men inte betalades på tid, stängdes av ömsesidig offset.

Tabell 4

Poster i redovisningen för återspegling av kvittning

Ett stort redovisningsblock för uppgörelser med gäldenärer tilldelas uppgörelser med ansvariga personer. Ansvariga personer är anställda i organisationen som har erhållit kontanter i förskott för framtida administrations- och affärskostnader och resekostnader.

Redovisning för avräkningar med redovisningsskyldiga förs på konto 71 "Avräkningar med redovisningsskyldiga". Underkonto 1 "Förlikningar med ansvariga personer (i rubel)" öppnas i Art-Postcard LLC till konto 71.

I debiteringen av konto 71 beaktas de belopp som utfärdats enligt rapporten och i ersättning för överutgifter. Kundfordringar för redovisningsskyldiga personer bokförs från det ögonblick de erhåller förskott redovisningsbelopp och återbetalas vid full reglering av dessa belopp.

Analytisk redovisning på konto 71 upprätthålls för varje belopp som utfärdas för rapporten.

Så den anställde Ivanov fick 1 180 rubel för en rapport. för inköp av material (tabell 5). Den anställde köpte material till ett belopp av 1180 rubel. (inklusive moms - 180 rubel), vilket bekräftas av säljarens relevanta dokument. Den anställde lämnade en förhandsrapport till ekonomiavdelningen.

Tabell 5

Anteckningar på bokföringskonton för avräkningar med redovisningsskyldiga

Avräkningar med olika gäldenärer och borgenärer, avräkningar på fordringar återspeglas på konto 76 med underkonton: 2 "Regler på fordringar"; 5 "Andra uppgörelser med olika gäldenärer och borgenärer (i rubel)"; 7 "Beräkningar för uppskjutna skatter".

Analytisk redovisning för underkonto 2 "Reglering av fordringar" upprätthålls för varje gäldenär och enskilda fordringar.

Så för brott mot betalningsvillkoren för varorna som anges i leveransavtalet, debiterade Art-otkrytka LLC köparen av Vector LLC en straffavgift på det belopp som anges i avtalet - 35 400 rubel. (Tabell 6). Ett skriftligt meddelande mottogs från köparen om erkännandet av beloppet för denna sanktion, varefter straffbeloppet överfördes till avräkningskontot för Art-card LLC.

Tabell 6

Anteckningar på bokföringskonton vid reglering av fordringar mot köpare

I händelse av en försening av köparens fullgörande av de avtalsenliga förpliktelser som antagits för att betala för varorna, skickar Art-Postcard LLC till köparen en fordran som anger överträdelsen och innehåller ett krav på betalning av vite med hänvisning till styrkande handlingar (avtal, avstämningsakt, betalningsdokument, varufakturor).

I enlighet med gällande arbetslagstiftning görs avdrag från de upplupna lönebeloppen, som anses vara fordringar på organisationen. Det huvudsakliga avdraget från lönerna är innehållet av personlig inkomstskatt (PIT).

Så i tabellen. 7 visar reflektionen i redovisningen av LLC "Art-card" av avdrag från lönerna för anställda av personlig inkomstskatt för oktober 2012.

Tabell 7

Anteckningar på bokföringskonton för innehållande av personlig inkomstskatt på anställdas löner

Dessutom kan kundfordringar i en organisation anges i debiteringen av kontona 68 och 69 "Avräkningar för socialförsäkring och trygghet" i korrespondens med konto 51. Uppkomsten av denna skuld är förenad med överbetalning av skatter och avgifter till budget resp. överbetalning i uppgörelser för socialförsäkring, pensionsförsäkring, obligatorisk sjukförsäkring för anställda i organisationen.

Förfarandet och reflektionen i redovisningen av avskrivningen av fordringar

LLC "Art-card" avskriver fordringar inte bara efter utgången av preskriptionstiden, utan också i fallet när det blev känt att skulden är orealistisk att samla in. Kundfordringar med utgången preskriptionstid och andra skulder som är orealistiska att driva in skrivs av i organisationen för varje förpliktelse utifrån inventeringsuppgifterna, skriftlig motivering och chefens ordning.

Själva begreppet en orealistisk (dålig) skuld för indrivning definieras inte av bokföringslagstiftningen. LLC "Art-card" styrs av klassificeringen av osäkra fordringar, som ges i art. 266 i Ryska federationens skattelag.

Oftast avskriver Art-card LLC fordringar på grund av preskriptionstidens utgång. Organisationen avskriver skulder med förfluten preskriptionstid i bokföring och skatteredovisning. En förlust vid nedskrivning av ej indrivningsbara fordringar redovisas både redovisningsmässigt och skattemässigt. Därför är borgenären själv intresserad av att skriva av fordringar från balansräkningen.

Dessutom skriver organisationen av kundfordringar på grund av gäldenärsorganisationens likvidation. I det här fallet erkänner LLC "Art-card" fordringarna som oindrivbara och avskrivs under rapporteringsperioden då gäldenären är utesluten från Unified State Register of Legal Entities.

Organisationen får inte skriva av kundfordringar som osäkra fordringar om borgenären har en mothomogen fordran (för vilken preskriptionstiden inte har löpt ut) till ett belopp som överstiger fordran, eftersom borgenären i detta fall har en reell möjlighet att betala av skulden genom att kvitta ömsesidiga krav, för vilka ett uttalande från en part räcker.

En nödvändig förutsättning för att avskriva kundfordringar med förfluten preskriptionstid och andra skulder som är orealistiska att driva in är en inventering (77 § i bokföringsförordningen). Organisationen gör en inventering av enskilda gäldenärers skulder för att identifiera skulder med löpt ut preskriptionstid för deras efterföljande avskrivning. Art-Postcard LLC gör dock ingen inventering av avräkningar med motparter innan årsbokslut (klausul 27 i bokföringsreglerna) upprättas, vilket leder till att även osäkra fordringar som är föremål för avskrivning kunde identifieras.

Sålunda, under inventeringen av fordringar, utförd den 09/01/2012 på grundval av chefens ordning, visade det sig att organisationens balansräkning inkluderar fordringar från Kaleidoscope-TRK CJSC för det totala beloppet av 825 876,77 rubel, som uppstod under ett leveransavtal, inklusive 168 476,58 rubel. - skuld ej bekräftad av gäldenären, 657 400,19 rubel. - Skuld, vars preskriptionstid har löpt ut. Organisationen skriver av outtagna och obekräftade fordringar i enlighet med chefens ordning. Det fanns ingen avdrag för osäkra fordringar.

Reflexionen i redovisningen av Art-card LLC av avskrivningen av fordringarna på köparen av CJSC Kaleidoscope-TRK ges i tabell. åtta.

Tabell 8

Poster i redovisningen för avskrivning av fordringar

Eftersom avdrag för osäkra fordringar inte skapas i LLC "Art-card", kan kundfordringar för vilka preskriptionstiden har löpt ut inte skrivas av mot den angivna reserven och ingår i det ekonomiska resultatet. Förfarandet för att skapa och använda en reserv för osäkra fordringar bör övervägas, eftersom en organisation från och med 2011, enligt kraven i redovisningsbestämmelserna, är skyldig att skapa en reserv för osäkra fordringar för redovisningsändamål i händelse av att fordringar tas upp lika tveksamt. Det finns inget sådant krav i skattehänseende. Skapandet av en reserv måste anges i organisationens redovisningsprincip.

Förfarandena för att skapa och använda en reserv för osäkra fordringar i bokföring och skatteredovisning är likartade, men storleken på den skapade reserven kan skilja sig åt. Anledningen är att bokföring, till skillnad från skatteredovisning, inte innehåller:

• begränsningar för att skapa en reserv på 10 % av intäkterna för rapporteringsperioden (skatteperioden);
• krav på storleken på den skapade reserven, beroende på varaktigheten av den förfallna skulden.

Hur reservbeloppet beräknas bestäms inte av redovisningslagstiftningen och kraven på storleken på den skapade reserven i skattelagstiftningens hänseende presenteras nedan:

• Mer än 90 dagar - Det totala beloppet av skulden som identifierats på basis av inventeringen
• Från 45 till 90 dagar (inklusive) - 50 % av skuldbeloppet som identifierats på basis av inventeringen
• Upp till 45 dagar - Ökar inte mängden av den skapade reserven

På grund av beräkningarnas komplexitet skulle det vara rationellt att i redovisningsprincipen för redovisningsändamål fastställa beloppet av reserven för skattemässiga redovisningskrav och återspegla det i samma belopp i redovisningen.

Avsättningar till reserver för osäkra fordringar enligt punkt 11 i PBU 10/99 redovisas som övriga kostnader och skrivs av till konto 91, underkonto 2 "Övriga utgifter". För att sammanfatta uppgifter om reserver för osäkra fordringar avses konto 63 "Reserv för osäkra fordringar" (tabell 9). Kundfordringar tas upp i balansräkningen vid redovisningsårets slut med avdrag för avdrag för osäkra fordringar.

Tabell 9

Poster i redovisningskontona för redovisning av skapande av en avsättning för osäkra fordringar

Om skulden fortfarande är återbetald, kommer revisorn att återställa reserven för det mottagna beloppet (tabell 10).

Tabell 10

Poster i redovisningen för återvinning av avsättningen för osäkra fordringar

Således redovisas förluster vid avskrivning av fordringar både i bokföringen och i skatteredovisningen. Förfarandet för avskrivning av fordringar och skulder och bildandet av en reserv för osäkra fordringar i redovisningen regleras av bokföringsföreskrifterna, PBU 9/99, PBU 10/99 och andra regleringsdokument, och i skatteredovisningen - av den Ryska federationens skattelagstiftning.

Korrekt och aktuell reflektion i redovisningen av fordringar är oerhört viktigt för organisationen.

Informationsbas och metodik för att analysera fordringar

Analysen av fordringar är en del av den övergripande nuvarande kapitalförvaltningspolicyn som syftar till att utöka försäljningsvolymen av varor, och består i att optimera det totala beloppet av denna skuld och säkerställa att den återbetalas i tid.

Som de viktigaste informationskällorna för analys av fordringar används balansräkningens data och förklaringar till den, liksom analytiska redovisningsdata.

Med kundfordringar avses tillfällig avledning av medel från organisationens omsättning och deras användning i andra organisationers omsättning. Detta minskar tillfälligt organisationens solvens, d.v.s. gör det svårt att uppfylla sina skyldigheter.

Mängden kundfordringar påverkas av:

• total rea;
• det avvecklingssystem som antagits i organisationen;
• betalningsdisciplin för köpare;
• indrivningspolicy för fordringar. Organisationens aktiva policy i förhållande till insamling av fordringar gör att du kan minska dess saldon och förbättra dess kvalitet;
• redovisningsläget, regelbunden inventering, förekomsten av ett effektivt system för intern kontroll;
• kvaliteten på analysen av fordringar och konsekvensen i användningen av dess resultat.

Stort inflytande på omsättningen av kapital investerat i omsättningstillgångar, och därför på den finansiella ställningen i organisationen har en ökning eller minskning av fordringar.

En kraftig ökning av kundfordringar och dess andel av omsättningstillgångar kan tyda på en oförsiktig kreditpolicy hos företaget i förhållande till köpare, eller en ökning av försäljningen eller insolvens och konkurs hos vissa köpare.

En minskning av kundfordringar bedöms positivt om den uppstår på grund av att återbetalningstiden förkortas. Om fordringarna minskar på grund av en minskning av leveransen av produkter, indikerar detta en minskning av verksamheten i organisationen.

I analysprocessen är det nödvändigt att studera dynamiken, sammansättningen, orsakerna och preskriptionen av bildandet av fordringar, för att fastställa om det innehåller belopp som är orealistiska för indrivning eller de för vilka preskriptionstiden löper ut. Om det finns, måste brådskande åtgärder vidtas för att återställa dem. Särskild uppmärksamhet bör ägnas gamla skulder och de största skuldbeloppen.

Analysen av fordringarnas tillstånd börjar med en allmän bedömning av dynamiken i dess volym i allmänhet och i samband med artiklar. Analys av nivån på fordringar kan utföras med hjälp av absoluta och relativa indikatorer, som måste beaktas i dynamiken. Kvantitativ analys av fordringar låter dig gå vidare till analysen av fordringarnas kvalitativa tillstånd.

Fordringarnas kvalitativa tillstånd kännetecknar sannolikheten för dess mottagande i sin helhet. En indikator på denna sannolikhet är skuldbildningsperioden, såväl som andelen förfallen skuld. Dessutom låter en kvalitativ analys av fordringar dig bestämma dynamiken hos förfallna kort- och långfristiga fordringar.

Det är nödvändigt att fördela berättigade och omotiverade fordringar: berättigad skuld avser skulden vars förfallodatum inte har kommit, resten av skulden är omotiverad. Ju längre fristen är, desto högre är risken för fel på fakturan.

Särskild uppmärksamhet bör ägnas osäkra fordringar, d.v.s. skulder som inte får drivas in av organisationen. Förekomsten av tveksamma (omotiverade) skulder indikerar att denna organisation har problem i systemet för uppgörelser med köpare och kunder. Tillväxttrenden för osäkra fordringar indikerar en minskning av likviditeten i balansräkningen, vilket försämrar organisationens finansiella ställning.

Överväg de indikatorer som används för att analysera struktur, kvalitet, omsättning av fordringar.

• Kundfordringars omsättningsgrad:

KOb \u003d Intäkter / Genomsnittliga fordringar.

Den visar hur många gånger fordringarna vänt under rapportperioden. En ökning av detta förhållande innebär i regel en minskning av försäljningen på kredit; en minskning innebär en ökning av beviljade kommersiella krediter.

• Genomsnittligt belopp för kundfordringar för perioden:

DZsr = (DZn - DZk) / 2,

där DZn och DZk är fordringar vid periodens början respektive slutet av perioden.

• Kundreskontra omsättning i dagar, d.v.s. varaktighet

en omsättning av kundfordringar:

DD \u003d DZav x Antal dagar i perioden / Intäkt

DOB \u003d Antal dagar i perioden / KB.

En minskning av fordringarnas löptid bedöms positivt och vice versa.

Analysen utvärderar omsättningen av både alla fordringar (långfristiga och kortfristiga) och kortfristiga fordringar med en löptid inom 12 månader. Dessutom analyseras enskilda gäldenärers skulder.

Under analysen är det nödvändigt att bestämma:

• fordringar rörlighet:

Kmob \u003d Belopp av fordringar / Belopp av omsättningstillgångar.

Den visar andelen fordringar av omsättningstillgångarna. Detta förhållande bör jämföras i dynamik över ett antal rapporteringsperioder;

• andelen fordringar i strukturen för organisationens medel:

Oud. vikt = Belopp av kundfordringar / Saldovaluta;

• tillväxttakt för fordringar:

Tillväxthastighet = DZotch / DZprosh,

där DZotch och DZprosh - kundfordringar för rapporteringsperioden respektive för föregående period.

Denna indikator ska jämföras med tillväxttakten i balansräkningen. Om tillväxttakten för fordringar överstiger tillväxttakten i balansräkningen, indikerar detta en negativ trend i organisationens finansiella stabilitet;

• andel av förfallna fordringar av det totala beloppet av fordringar:

Oud. vikt = Belopp av förfallna fordringar / Belopp av fordringar.

Eftersom fordringar i huvudsak är fri kredit till köpare, bör de, där det är möjligt, balanseras av samma gratis kredit till leverantörer. Därför bör kundfordringar ses i samband med leverantörsskulder. Helst bör det inte finnas stora avvikelser mellan dem, eftersom på grund av mottagandet av fordringar bör leverantörsskulder återbetalas. Analysen av fordringar kompletteras också med analysen av leverantörsskulder.
I analysprocessen är det nödvändigt att bestämma förhållandet mellan fordringar och skulder:

Xootn = Belopp på kundfordringar / Belopp på leverantörsskulder.

Denna koefficient anses vara normal när den är lika med 2, dvs. beloppet av leverantörsskulder är cirka 2 gånger säkerställt av kundfordringar. Om förhållandet mellan fordringar och skulder är mindre än 2 betyder det att omvandlingen av den likvida delen av omsättningstillgångarna till kontanter saktar ner.

1) analys av fordringarnas dynamik, rörelse och struktur.

Här måste du utvärdera dynamiken i fordringar, jämföra försäljningstakten och skuldsättningen och analysera skuldstrukturen. Tillväxten av kundfordringar kan anses motiverad om den uppstår som ett resultat av försäljningsvolymen, men tillväxttakten bör inte överstiga försäljningstillväxten;

2) analys av fordringarnas kvalitet. Det är nödvändigt att bedöma fordringarnas kvalitet genom att bedöma förändringen i andelen förfallna och osäkra fordringar;

3) bedömning av omsättningen av fordringar.

Metodiken för att analysera fordringar innefattar således horisontell och vertikal analys. Det innebär också att bedöma fordringarnas sammansättning och rörelse utifrån sammanställningen av analytiska tabeller och beräkningen av indikatorer på fordringarnas omsättning. Det är viktigt att beräkna andelen fordringar av omsättningstillgångarnas volym och andelen osäkra fordringar i fordringarnas sammansättning.

Analys av fordringars sammansättning, struktur, dynamik och omsättning

Analysen utförs i följande steg:

• analys av absoluta och relativa indikatorer på tillstånd, struktur och rörelse av fordringar;
• analys av fordringarnas tillstånd efter bildningsvillkor, bedömning av andelen förfallna fordringar;
• beräkning av omsättningsindikatorer, andelen kundfordringar i den totala volymen av omsättningstillgångar, bedömning av förhållandet mellan tillväxttakten för kundfordringar och andelen försäljningsintäkter;
• analys av förhållandet mellan fordringar och skulder.

En analytisk tabell sammanställdes för att bedöma sammansättningen, strukturen och dynamiken hos fordringarna hos Art-Postcard LLC (tabell 11).

Tabell 11

Analys av fordringarnas sammansättning, struktur och dynamik

Från tabell. 11 kan man se att det inte finns några långfristiga fordringar i Art-Postcard LLC, alla fordringar är kortfristiga.

Tabelldata. 11 visar att kundfordringar under 2011 minskade jämfört med 2010 med 0,41% och uppgick till 234 087 tusen rubel, vilket är 974 tusen rubel. mindre än 2010. Till största delen berodde detta på en ökning av köparnas skulder. Således, 2011, jämfört med 2010, ökade mängden fordringar från köpare med 1 262 tusen rubel, eller 0,54%.

Förskott till leverantörer och entreprenörer har en positiv nedåtgående trend. Således, 2011 jämfört med 2010, minskade mängden förskott med 31,63% och uppgick till 227 tusen rubel, eller 0,10% av det totala, medan 2010 var denna siffra 332 tusen rubel. (0,14 % av totalen).

Under 2012 är det en betydande ökning av kundfordringar jämfört med 2011 - med 38,66 %; det uppgick till 324 583 tusen rubel, vilket är 90 496 tusen rubel. mer än 2011. Detta beror främst på en ökning av köparnas skulder: 2012, jämfört med 2011, ökade mängden köpares fordringar med 83 261 tusen rubel, eller med 35,68%.

Förskott som betalas till leverantörer och entreprenörer har en negativ uppåtgående trend: 2012, jämfört med 2011, ökade mängden förskott med 164,76% och uppgick till 601 tusen rubel, eller 0,19% av det totala, medan 2011 var denna siffra 227 tusen rubel . (0,10 % av totalen).

Sålunda, i alla tre analyserade perioder, är den största andelen av det totala beloppet av fordringar köparnas och kundernas skulder (i slutet av 2010 uppgick andelen av denna skuld av totalen till 99,81 %, i slutet av 2011 - 99,69 %, i slutet av 2012 - 97,54 %). Andra komponenters andel är obetydlig. I samband med det anförda bör särskild uppmärksamhet ägnas kundfordringar som härrör från uppgörelser med köpare. För att göra detta är det nödvändigt att studera sammansättningen, strukturen och dynamiken för denna skuld (tabell 12).

Tabell 12

Analys av kundskuldens sammansättning, struktur och dynamik

En betydande del av köparnas skulder bildas av uppgörelser med de fyra största av dem: Optovik-M CJSC, Opt-Service Company LLC, Successful Purchase LLC, Trade House Sbyt LLC.Skulden hos de återstående många köparna har en lägre specifik vikt i det totala värdet och kombinerat i kolumnen "Övriga köpare".

Så enligt uppgifterna för slutet av 2010 - 2012. Den största andelen av köparnas och kundernas totala skuld är CJSC Optovik-Ms skuld. Dess fordringar under 2011 minskade jämfört med 2010 med 20,91% och uppgick till 71 410 tusen rubel, och 2012 jämfört med 2010 ökade med 84,23% och nådde 131 558 tusen rubel.

För en mer djupgående analys kommer vi att sammanställa en sammanfattande tabell där fordringar klassificeras efter bildningsvillkoren (tabell 13). Regelbunden sammanställning av en sådan tabell gör att du kan ge en tydlig bild av statusen för uppgörelser med gäldenärer och identifiera förfallna fordringar.

Tabell 13

Analys av kundfordringar på köpare efter bildningsvillkor för 2012

Tabelldata. 13 visar att huvuddelen av fordringarna är skulder i intervallet upp till 30 dagar. Det står för 35,03%, eller 110 922,94 tusen rubel. från hela mängden skuldköpare.

Andelen skulder med en bildningstid från 31 till 60 dagar (34,39 %) och skulder från 61 till 180 dagar (26,69 %) är stor. Denna skuld kanske inte är förfallen, men kan vara hos enskilda gäldenärer inom de avtalsenliga betalningsvillkoren, som skiljer sig åt i olika kontrakt.

Samtidigt kan 3,89% av skulden, eller 12 316,52 tusen rubel, klassificeras som tveksamt, eftersom beviljande av betalningsanstånd på mer än 180 dagar inte praktiseras i LLC Art-kort. Av detta följer att medel har avletts från organisationens omsättning i mer än sex månader.

Det är till exempel värt att uppmärksamma de förfallna kundfordringarna hos köparen LLC Opt-Service Company, som uppgår till 22 437,01 tusen rubel. (15 549,09 + 6 887,92), för andra köpares skulder.

Eftersom osäkra fordringar tenderar att bli omöjliga med tiden, och osäkra fordringar är föremål för avskrivning och redovisning av motsvarande förluster, hjälper en tidig identifiering av osäkra fordringar att förhindra stora framtida förluster i samband med sena betalningar.

Som framgår av tabell. 14 tenderar förfallna fordringar att öka både beloppsmässigt och andelen av köparnas totala skuld. En ökning av indikatorn i dynamik indikerar att risken för utebliven återbetalning av skulder ökar. Följaktligen måste företaget ägna mer uppmärksamhet åt förfallna fordringar, nämligen att identifiera sådana skulder i tid och vidta alla nödvändiga åtgärder för att driva in dem.

Tabell 14

Andel av förfallna kundfordringar i kundskuld

I processen med att analysera fordringar beräknas och utvärderas indikatorerna på fordringsomsättningen, vilka kännetecknar antalet skuldomsättningar under den analyserade perioden, samt den genomsnittliga durationen av en omsättning (tabell 15).

Tabell 15

Omsättningsanalys av kundfordringar

Tabelldata. 15 visar att durationen för en omsättning av fordringar har minskat, vilket indikerar en minskning av fordringarnas löptid och kan bedömas positivt.

Så 2010 var varaktigheten för omsättningen av fordringar 253 dagar, dvs. skulden amorterades i genomsnitt 1,42 gånger under en period av 360 dagar, 2011 minskade varaktigheten av omsättningen med 56 dagar och uppgick till 197 dagar, 2012 minskade även varaktigheten av fordringsomsättningen (med 8 dagar) och uppgick till till 189 dagar. Detta är en positiv trend, eftersom det leder till att medel frigörs från cirkulation.

Dessutom enligt tabell. 15 kan du jämföra tillväxttakten för intäkter med tillväxttakten för fordringar. Således uppgick tillväxttakten för fordringar 2012 till 138,66 % jämfört med 2011 och överträffade tillväxttakten för intäkterna, som för samma period uppgick till 124,47 %. Den motsatta situationen utvecklades under 2011: jämfört med 2010 är tillväxttakten för intäkter, som uppgick till 129,32%, högre än tillväxttakten för kundfordringar - 99,59%.

De relativa besparingarna av medel på grund av accelerationen av omsättningen av fordringar 2011 uppgick till 66 619,78 tusen rubel, 2012 - 12 638,58 tusen rubel.

Förhållandet mellan fordringar och skulder anges i tabell. sexton.

Tabell 16

Analys av fordringar och skulder

Förhållandet mellan kundfordringar och leverantörsskulder i organisationen överstiger 1, d.v.s. kundfordringar omfattar leverantörsskulder. Ändå har det under ett antal år varit mindre än normvärdet 2, vilket innebär att omvandlingen av den likvida delen av omsättningstillgångarna till kontanter saktar ner.

För organisationen är det således nödvändigt att hitta en balans när storleken och villkoren för att få kommersiella lån och uppskov från leverantörer inte skulle vara sämre än villkoren för utlåning från företaget till sina kunder. I det här fallet finns det en positiv trend när det korrekta förhållandet observeras för företaget: beloppet av fordringar är högre än leverantörsskulder.

Analysen av fordringarna på LLC "Art-card" tillåter oss att dra följande slutsatser:

• huvudandelen av fordringar - köparnas skulder. 2010, 2011, 2012 denna andel uppgick till 99,81, 99,69 respektive 97,54 % av det totala beloppet av fordringar;
• minst 72 % av köparnas skulder av det totala beloppet av sådan skuld under 2010 - 2012. var skulden för fyra huvudköpare: CJSC Optovik-M, LLC Opt-Service Company, LLC framgångsrikt köp, LLC Trade House Sbyt;
• kundfordringarna 2012 ökade jämfört med 2011 med 38,66 %, medan intäkterna ökade med 24,47 %, kundfordringarna 2011 minskade jämfört med 2010 med 0,41 % och intäkterna ökade med 29,32 %. En ökning av fordringarna är motiverad om den åtföljs av en motsvarande ökning av intäkterna;
• andelen förfallna fordringar i organisationen växer årligen, vilket indikerar en överträdelse från köpare av betalningsdisciplin och ouppmärksamhet från organisationens sida till denna grupp av köpare;
• förskott som ges till leverantörer och entreprenörer har en negativ uppåtgående trend: till exempel, 2012, jämfört med 2011, ökade mängden förskott med 164,76% och nådde 601 tusen rubel, medan denna siffra 2011 minskade med 31,63% jämfört med 2010 och uppgick till till 227 tusen rubel;
• löptiden på en omsättning av fordringar har en positiv nedåtgående trend. På grund av accelerationen av omsättningen av fordringar i organisationen finns det en relativ besparing av medel, som 2012 uppgick till 12 638,58 tusen rubel och 2011 - 66 619,78 tusen rubel;
• kortfristiga leverantörsskulder täcks helt av kortfristiga kundfordringar, vilket är en positiv faktor som indikerar organisationens potentiella förmåga att betala av sina fordringsägare utan att attrahera ytterligare finansieringskällor.

Rekommendationer för effektiv kundreskontrahantering

Analysen av fordringar gör att vi kan dra slutsatsen att företaget har vissa problem med gäldenärer, i synnerhet finns det en ökning av förfallna skulder. Det är säkert att säga att det främsta verktyget för att förbättra kvaliteten på fordringar är ökad kontroll.

För att öka effektiviteten av kontrollen över fordringar är det nödvändigt att godkänna en intern förordning om kontroll och hantering av fordringar, där det är nödvändigt att föreskriva förfarandet för att arbeta med fordringar, som syftar till att snabbt identifiera förfallna fordringar, förfaranden för indrivning förfallna skulder och de som ansvarar för deras genomförande.

För en mer effektiv hantering av fordringar är det nödvändigt att:

• utföra förarbete med potentiella gäldenärer före leverans, inklusive fastställande av deras solvens. Sådant arbete, särskilt när det gäller nya köpare, bör utföras av organisationens juridiska tjänst när det gäller att kontrollera motpartens ingående dokument, och kan också utföras av finansavdelningen när det gäller att analysera motpartens solvensindikatorer enligt dess finansiella rapporter;
• när du sluter kontrakt, noggrant förhandla med köpare om villkoren för att bevilja uppskov, ett system med påföljder för sen betalning;
• genomföra regelbunden övervakning av skuldtillståndet, särskilt analys av fordringarnas sammansättning, struktur, dynamik och omsättning;
• regelbundet utföra avstämningshandlingar med motparter för att bekräfta skulden (detta villkor, såväl som förfarandet och frekvensen för avstämningar kan föreskrivas i kontraktet). Att genomföra regelbundna avstämningar med köpare är särskilt viktigt för organisationen i samband med ett stort sortiment av varor, ett stort antal försändelser och tillhandahållande av uppskjuten betalning;
• stärka kontrollen över fordringarnas kvalitet, d.v.s. om förfallna fordringar identifieras, som kan utvecklas till osäkra fordringar, vidta lämpliga åtgärder för att förbereda rättegången och rättslig reglering av sådana fordringar;
• upprätta ett system för att lämna in anspråk;
• kontrollera förhållandet mellan leverantörsskulder och kundfordringar.

Ett betydande överskott av leverantörsskulder gör det möjligt att attrahera ytterligare finansieringskällor.

Dessa åtgärder innebär en tydligare organisation av redovisningen och analysen av fordringar, vilket i sin tur bör leda till identifiering av förfallna fordringar vid ett tidigare tillfälle, till att reserver för osäkra fordringar bildas i rätt tid och, som ett resultat, att förbättra kvaliteten på fordringshantering i organisationen.

Med tanke på att den viktigaste indikatorn på fordringar är deras omsättning och, som framgår av beräkningarna, varaktigheten av en fordringsomsättning gradvis minskar, rekommenderas att fortsätta att föra en policy för fordringshantering som syftar till att minska löptiden av omsättningen, till exempel för att öka antalet avtal som ingås med 100 % förskottsbetalning, minska den uppskjutna betalningen till minsta möjliga värde, utveckla ett system med prisrabatter vid omedelbara betalningar för köpta produkter.

Således är det nödvändigt att sträva efter att minimera fordringarna på varje köpare och andra gäldenärer, vilket kommer att minska behovet av lånade finansieringskällor och kommer att positivt påverka organisationens likviditet.

Huvudmålet med fordringshanteringen är att utveckla åtgärder för att förbättra nuvarande eller bildandet av en ny kundlånepolicy som syftar till att öka vinsten. Analysen låter dig bedöma hur effektivt företaget investerar sina medel i utlåning till kunder.

Utvecklingen av marknadsrelationer leder till uppkomsten av ett antal nya former av uppgörelser med gäldenärer, t.ex. refinansiering av fordringar(accelererad överföring till andra former av omsättningstillgångar i organisationen: kontanter och mycket likvida kortfristiga värdepapper).

En av huvudformerna av refinansiering av kundfordringar, som kan rekommenderas av Art-card, är försäljning av skulder (factoring).

Factoring(från engelska factoring - "förmedlare") - ett instrument för refinansiering av fordringar, vid användning vilket denna omsättningstillgång omvandlas till kontanter genom att tillhandahålla en finansiell agent till finansiären i utbyte mot de monetära fordringar som tilldelats deras gäldenärer.

I rysk lag förstås factoring som en transaktion formaliserad genom ett finansieringsavtal för överlåtelse av en monetär fordran (kapitel 43 i den ryska federationens civillagstiftning), enligt vilken en part (finansiell agent) överför eller åtar sig att överföra medel till den andra parten (kunden) på grund av kundens penningfordran (borgenär) till en tredje part (gäldenär), som härrör från kundens tillhandahållande av varor (arbeten, tjänster) till tredje part, och kunden överlåter eller åtar sig att överlåta denna monetära fordran till finansagenten (artikel 824 i den ryska federationens civillag).

Det vill säga syftet med factoringtransaktionen är de monetära fordringar som uppstod från leverantören till de köpare till vilka produkterna såldes med uppskjuten betalning, tilldelade finansombudet. Transaktionens föremål är: leverantören av varor (arbeten, tjänster), köparen av varor (arbeten, tjänster) och finansombudet (kreditinstitut eller faktorbolag).

Mekanismen för implementering av factoring är som följer. Leverantören, efter att ha överlåtit fordringarna till finansagenten, erhåller från den sistnämnda 60 - 90 % av skuldbeloppet och resterande 40 - 10 % sätts in på ett särskilt konto som kompensation för risken. Först efter att leverantörens gäldenärer har betalat för de produkter som tillhandahållits av honom, återbetalar finansagenten det återstående beloppet minus kostnaden för factoringtjänster.

På så sätt övergår den uppskjutna betalningen till en leverans med omedelbar betalning, vilket befriar leverantören från de merkostnader som är förknippade med hanteringen av fordringar.

Fördelar factoringverksamhet:

• för leverantörer - påskynda omsättningen av kundfordringar, minska kostnaderna för att hantera kundfordringar, förbättra finansiell ställning, brist på säkerheter;
• för köparen - köp av varor (arbeten, tjänster) på villkoren för uppskjuten betalning, vilket minskar risken för att köpa produkter av låg kvalitet, ökar inköpsvolymen.

Lämpligheten av att använda en eller annan metod bestäms av det mål som eftersträvas av borgenären (säljaren, exportören).

Factoring-tjänster är mest effektiva för medelstora företag som har ekonomiska svårigheter på grund av att gäldenärer betalar tillbaka sina skulder i förtid och de begränsade kreditkällorna som de har tillgång till.

Sålunda, i moderna marknadsförhållanden, tvingas affärsenheter att ägna stor uppmärksamhet åt frågan om att hantera sina fordringar. När man bygger en förvaltningspolicy för denna omsättningstillgång kan ett företag använda inte bara traditionella utan också innovativa förvaltningsmetoder och verktyg, i synnerhet factoring.

nackdelar factoringverksamhet:

• högt pris;
• avsaknaden av en tydlig och begriplig rättslig ram som reglerar förfarandet för deras användning.

Generellt sett är både den globala och ryska factoringmarknaden i tillväxtstadiet, vilket indikerar efterfrågan på denna tjänst i arbetet med fordringar.

Hallå! I den här artikeln kommer vi att prata om grunderna för att hantera kundfordringar på ett företag.

Idag lär du dig:

• Vad är kundfordringar?
• Hur man förhindrar dess okontrollerade ökning;
• Kan du sälja kundfordringar?

Essensen av kundfordringar

Varje företag har leverantörsskulder och kundfordringar. Om allt är mer eller mindre klart med borgenärer, så väcker det andra alternativet med skyldigheter många frågor bland inte bara nystartade företagare.

Fordringar - dessa är skulder från andra parter (köpare, mottagare av lånade medel) till ditt företag. Det vill säga att du anses vara borgenär. Du har till exempel skickat varor till din partner, men han har ännu inte fört över pengar till kontot. Det visar sig att han är din gäldenär: han har en fordran framför dig.

Dessa skyldigheter kan betraktas i två betydelser. Å ena sidan är "fordringar" företagets förluster, men å andra sidan framtida förmåner. Här beror allt på den korrekta finanspolicyn för chefsledningen och samvetsgrannheten hos mottagarna av varor och tjänster. Ett kompetent förhållningssätt till de aktuella fordringarna är nyckeln till framgång.

Kort- och långfristiga skulder

Kundfordringar på företaget kan ha olika löptid. Om dina kunder skjuter upp betalningen i upp till 12 månader, anses en sådan skuld vara kortfristig. Dess närvaro finns i 100 % av företagen.

Oftast överstiger det inte flera månader (3-6). Detta är normalt, eftersom du kan ge motparten en uppskjuten betalning, eller så är överföringen försenad på grund av helgdagar, särdragen hos banken genom vilken betalningen gjordes.

Om du har skickat en produkt och inte har sett pengarna för den under det senaste året, är det ett långsiktigt engagemang inblandat. De ger anledning att tvivla på det övertagande företagets framtida solvens. För att inte missa detta ögonblick och få dina pengar måste du omedelbart välja pålitliga affärspartners.

En lång period av återbetalning av fordringar påverkar hela företaget negativt. Om du har en stor mängd fordringar på flera köpare så står det riktigt illa till. Det gör att det blir allt mindre pengar i omlopp.

Om det kommer en tid då du akut behöver pengar måste du ansöka om ett lån, vilket kommer att göra företagets situation ännu värre.

Förfallen skyldighet

När du ingår ett avtal med framtida partners sätter du en acceptabel betalningsvillkor för de tjänster som tillhandahålls. Under omständigheterna överför köparen antingen pengarna i tid eller betalar dem inte alls.

Det första fallet är idealiskt när villkoren i avtalet inte kränks. Köparen tar emot varorna och du är pengarna som du använder för företagets syfte.

När betalning inte erhålls i tid finns en förfallen fordran. Dess närvaro gör ditt företag mer sårbart, du är begränsad i medel och måste stötta företaget med de pengar som återstår.

Kravfordringar och återbetalningar för leveransen eller själva varorna gäller i tre år efter det datum som avtalats i avtalet med partnern som förfallodag. Om du av någon anledning inte tar hänsyn till detta, så upphävs efter 36 månader preskriptionstiden för fordringar och gäldenärsföretaget kommer att skriva av förpliktelserna på sin inkomst.

Tvivel eller hopplöshet

Om det gäldenärsföretag dröjer med att betala sina åtaganden måste du själv ta reda på om det är möjligt att få tillbaka dina pengar från det eller inte. Det finns begreppet osäkra fordringar, som uttrycks i hopp om att få medel från köparen. Detta tar sig uttryck i att han inte har några tecken, men av någon anledning inte vill betala tillbaka din skuld.

Osäkra fordringar till företaget är att företaget inskränker sin verksamhet på marknaden och försätter sig i konkurs. Då kommer du inte att kunna returnera dina varor eller pengar. I praktiken är sådana fall sällsynta och endast med de ledare som misslyckats med att genomföra en effektiv finanspolitik.

Löptiden för att skriva av fordringar är tre år, om du inte lyckades väcka talan innan konkursförfarandet så kanske du inte ser dina pengar heller.

Tvivel om gäldenärens betalning av medel dyker upp under långa förhandlingar, vilket leder till att han undviker betalning. I detta fall är återleverans av varorna till hans företag inte tillåten för att undvika att en större skuld bildas.

Innan du ingår ett avtal med ett nytt företag, studera noga dess verksamhet på marknaden. Om hon har en historia av ouppbärbara skyldigheter, bör du inte göra leveransen. Det är bättre att förebygga sådana fall omedelbart än att ta itu med indrivningen av fordringar senare.

Skyldighetsobjekt

Leverantörsskulder är riktade till olika verksamhetsobjekt för företag.

Gemensamma områden är skulder för:

• Leverans av produkter, tjänster eller arbeten;
• Räkningar;
• Budgetmedel;
• Framsteg;
• Ansvarsbelopp (till exempel utfärdande av pengar till en anställd för köp av pappersvaror);
• Lån till anställda.

Således kan skulden inte bara ligga utanför företaget utan också inom det. Dessutom är formen av förpliktelser mellan filialer till samma företag vanlig.

Förhållandet mellan gäldenärernas interna och externa skulder bör vara sådant att företaget kan fungera normalt. Den mest acceptabla formen av skuld anses vara intern. Den är mycket mindre än den externa volymen och kommer troligen att returneras i förväg.

Om du till exempel som chef bestämmer dig för att låna ut till dina egna anställda i ditt företag till en låg ränta, då kan du vara säker på att de anställda kommer att göra sådana betalningar. Var och en av dem är intresserade av ytterligare arbete, förutom att kontrakt som begränsar möjligheten till förtida uppsägning gör att de kan behållas till slutet av betalningarna. Om du anförtror belopp till en ansvarig person bör du vara medveten om de möjliga konsekvenserna.

Varför uppstod kundfordringar?

Funktioner i företagens funktion leder i något skede till bildandet av skyldigheter för gäldenärer.

Denna etablerade praxis har några vanliga orsaker:

• Felaktig formulering i avtal mellan leverantören och gäldenären;
• oärlighet hos partners;
• betalningsförsening;
• Varukredit.

Leverantören kan vara skyldig till att fordringar bildats. Huvudet ska inte tillåta fraser i kontraktet som kan förstås på två sätt. Det är nödvändigt att ange tydliga villkor för återlämnande av fordringar på ett sådant sätt att köparen inte har en enda fråga. Kompetenta och erfarna jurister som kan rättsområdets alla krångligheter är vanligtvis involverade i att upprätta avtal.

Faktumet av oärlighet av parterna i kontraktet kanske inte går förbi ens det största och mest kända företaget. Oärliga chefer som inte kan klara av sina arbetsuppgifter finns alltid och orsakar mycket problem för andra företag.

Uppskov eller kredit är ett normalt villkor för relationerna mellan parterna. Kundfordringar i detta fall återbetalas enligt fastställda villkor. Ge sådana betalningsalternativ endast till betrodda företag.

Vad kan påverka kundfordringar

Det finns olika faktorer inom och utanför företaget, som på ett eller annat sätt kan påverka arten av återbetalningen av skulden eller gäldenärens solvens.

Interna källor inkluderar:

• Ineffektiv ekonomisk förvaltningspolicy;
• Olämpligt införande av priser på varor;
• Otidig påverkan på gäldenären.

Som en extern påverkan kan du överväga:

• inflationstakt;
• Växelkursförhållanden;
• Ekonomins krisläge.

Om ditt avtal inte innehåller några åtgärder för att påverka en ihållande försummelse, kan det hända att återbetalningen av skulden inte genomförs alls. Denna viktiga egenskap tas bort av en separat klausul i avtalet.

Du bör inte heller distribuera varor i stora volymer utan ekonomisk kompensation till alla gäldenärer. Du bör försöka undvika sådana stunder. Du kan göra en eftergift till en partner som du är säker på.

Inflation kan göra dina tjänster dyrare. Den prishöjning, som föreskrivs i avtalet, kan leda till förvirring hos den andra avtalsparten och försena betalningen. Krisen i ekonomin har också en stark inverkan på villkoren i det redan ingångna kontraktet. Beroende på den aktuella positionen för gäldenärens företag på marknaden kan betalningsvillkor inte uppfyllas.

Hantering av gäldenärers skulder

Företagets effektivitet beror direkt på fordringarnas struktur. Du måste närma dig denna fråga kompetent för att undvika de obehagliga konsekvenserna av företaget, upp till konkurs.

Inte bara organisationens skyldigheter gentemot andra leverantörer kan avsevärt begränsa dess funktion. Även här är andelen fordringar hög. I processen att hantera det måste chefen själv bestämma vad denna ledning ska bestå av.

Måste inkludera här:

• Skapande av en speciell avdelning på företaget, som kommer att studera statistik över indikatorer;
• Förstå målen, funktionerna och resultaten av den pågående policyn för kontroll av gäldenärsfonder;
• Säkerställa likviditeten i gäldenärernas skyldigheter;
• Tillämpningen av maximal uppmärksamhet på omsättningskvoten för gäldenärernas skulder.

En detaljerad och grundlig analys av fordringar bör genomföras regelbundet. Detta kommer att hjälpa till att undvika oväntade störningar i företagets utveckling.

Vem kontrollerar gäldenärernas kassaflöden

Alla organisationer är intresserade av ett fruktbart och effektivt samarbete med sina entreprenörer. För att denna process ska fortsätta på rätt nivå skapas flera avdelningar inom företaget som kontrollerar gäldenärernas verksamhet.

Tidigare har denna funktion endast tillhört ekonomichefen. Men företagen växer, sluter ett ökande antal kontrakt, och det blir svårare att kontrollera vart och ett av dem.

Den interna sammansättningen av företaget, som påverkar fordringar indirekt eller direkt:

• Den högsta nivån är ledaren;
• Kommersiell avdelning (personer som ingår avtal med partners);
• Försäljningschefer;
• Finanssektorn (chef för finansavdelningen och hans underordnade);
• Advokater;
• Säkerhetsservice.

Den huvudsakliga arbetsinriktningen för alla avdelningar fastställs av chefen. Representanter för handel letar efter de mest lönsamma partnerna som inte har betydande skulder. Advokater upprättar kompetent kontrakt eller studieavtal föreslagna av opponenter.

Säkerhetstjänsten finns endast tillgänglig i stora företag. Dess uppgifter är att skydda företagets intressen från skrupelfria personer och bedragare genom att noggrant studera kundbasen.

Kontrolluppgifter

Innan man påbörjar någon verksamhet med motparter måste ett företag sätta sig självt uppgifter som bör lösas under samarbetet.

Sådana uppgifter i förvaltningen av gäldenärers skyldigheter inkluderar:

• Att studera hur den framtida gäldenären fungerar (han måste ha ett gott rykte och inga skulder);
• Ta hand om det kommande utarbetandet av kontraktet av en kompetent advokat;
• Att hitta medel för att finansiera nya skulder;
• Styra dynamiken hos kundfordringsindikatorer;
• Acceptans av sätt att betala tillbaka skulder;
• Arbeta med gäldenärer i form av fordringar;
• Möjlighet att bevisa dig själv på statlig nivå för att få kostnadsfritt stöd.

De anställda som är involverade i redovisning och fördelning av gäldenärernas medel bör kunna:

• Använd till förmån för organisationen ledningens mål;
• Säkerställa uppfyllandet av de tilldelade uppgifterna med 100 %;
• Utveckla motiverande förslag för gäldenärer;
• kontrollera den nuvarande situationen;
• Analysera företagets tillstånd och skicka en rapport till chefen;
• Planera verksamheten i organisationen (vi definierar uppdrag, strategi, beslutspolicy);
• Utse underordnade anställda, som var och en kommer att hantera separata fordringsområden;
• Jämför indikationerna på företagets nuvarande tillstånd med det planerade.

Ledaren måste vara initiativtagare till alla nya åtgärder. Genom att utse kompetenta specialister som förstår krångligheterna med att hantera gäldenärers skulder, ökar han chanserna för den snabba utvecklingen av företagets verksamhet. Varje färdighet och färdighet kommer väl till pass för en positiv kundupplevelse.

Varje funktion för hantering av fordringar är avgörande för det dagliga resultatet om du vill att ditt företag ska blomstra. Ledningspolicyn avgör framtidsutsikterna för företagets utveckling på hög nivå.

Vilka beslut som fattas i förvaltningssyfte

För att hantera kapitalflödet från gäldenärer måste företaget fatta effektiva beslut som syftar till olika aspekter av utvecklingen av fordringar.

Beslut fattas i följande frågor:

• Redovisning av indikationer på förpliktelser för varje specifikt datum;
• Analys av alla åtgärder som föregår uppkomsten av förfallna fordringar;
• Med hänsyn till den senaste utvecklingen inom området för hantering av fordringar (varje år finns det nya strategier utvecklade av marknadsguruer och syftar till att öka omsättningskvoten);
• Reglering och kontroll av tillståndet för gäldenärers skulder hänförliga till det aktuella datumet.

Vi tillhandahåller likviditet på kundfordringar

För att företaget ska utvecklas korrekt och snabbt är det nödvändigt att använda alla tillgängliga tillgångar i omsättning. Detta villkor gäller även för fordringar.

Själva existensen av skyldigheter för gäldenärer med ett kompetent tillvägagångssätt gör att företaget kan öka sina egna resurser och utföra sina aktiviteter mer effektivt. Detta innebär att du, efter att ha fått medel från en annan gäldenär, måste sätta dem i omlopp igen. Den skuld som har lagt sig i gäldenärens händer under lång tid kommer att ha en dålig effekt på din organisation.

För att inte drabbas av likviditeten i fordringar är det bäst att undvika dess försening eller långa avkastning. Ju snabbare pengarna kommer till organisationen från gäldenären, desto högre blir omsättningen av tillgångar och företagets inkomster.

Ett oändligt flöde till gäldenärer och tillbaka på kort tid garanterar företagets framgångsrika existens. Chefen vid ekonomiavdelningens chef behöver på ett kompetent sätt påverka kunderna och motivera dem att betala så snart som möjligt.

Omsättningsgrad och dess egenskaper

Kundfordringar uppskattas utifrån omsättningsgraden. Den visar intäkterna per spenderad 1 rubel. Ju högre värde det är, desto mindre tid tar det för företaget att betala tillbaka skulder från kunder.

För att beräkna indikatorn måste du hitta de genomsnittliga årliga fordringarna: (förpliktelser i början av perioden + skulder i slutet av perioden) / 2. Fordringsgraden är lika med förhållandet mellan företagets intäkter och det genomsnittliga årliga skuldbeloppet.

Effektiviteten av leverantörsskuldhanteringspolicyn är att öka förhållandet.

För dessa ändamål kan du:

• Öka intäkterna;
• Minska leverantörsskulder.

Med hjälp av balanslinjerna kan du uttrycka formeln för att beräkna koefficienten på detta sätt: rad 2110/((1230 i början av rapporten + 1230 i slutet av rapporten)/2).

till exempel, kundfordringar i början av perioden uppgick till 3 000 000 rubel, vid slutet - 3 200 000 rubel. Genomsnittet är: (3 000 000 + 3 200 000)/2 = 3 100 000 rubel. Intäkten i början av perioden är lika med 2 300 000 rubel, i slutet - 1 800 000 rubel. Omsättningsgraden blir i det första fallet: 2300000/3100000 = 0,74%, i det andra: 0,58%.

I exemplet ovan minskade koefficienten med 16 %. Detta tyder på att företagets verksamhet inte utvecklas på bästa sätt. Kvoten minskade på grund av minskningen av intäkterna, dessutom ökade kundfordringarna i slutet av året. Företaget behöver analysera sin verksamhet och förändra prestationen till det bättre.

För att beräkna fordringarnas omsättningsgrad i dagar måste du dividera det totala antalet dagar i perioden med själva förhållandet. Låt oss till exempel ta de erhållna indikatorerna på 0,74% och 0,58%. Omsättning i dagar: 365/0,74 = 493 dagar och 365/0,58 = 629 dagar. Som väntat började återbetalningen av skulder till företaget i slutet av året ta längre tid.

Tillväxt av kundfordringar och nedgång i företagsutveckling

Dynamiken hos indikatorer för rörelsen av medel från gäldenärer till företaget och tillbaka spelar en viktig roll i företagets rapportering. Saldot mellan leverantörsskulder och kundfordringar har sina egna finesser och varierar för varje företag.

Om det sker en ökning av skulderna till företaget, måste detta fenomen bedömas i två steg. Den första är uppkomsten av nya partners, företagets inträde på en ny nivå och aktiv handel. En liten ökning av indikatorn under olika perioder är tillåten och signalerar endast en högkvalitativ penninghanteringspolicy.

Om ökningen av fordringar når en okontrollerbar nivå från period till period, då talar vi om analfabeter i samarbete med partners. Denna process leder till ett betydande utflöde av medel från cirkulation.

Detta kan avbryta verksamheten eller begränsa dess kapital. Ytterligare underlåtenhet att vidta lämpliga åtgärder leder till en betydande minskning av bolagets tillgångar och antingen konkurs.

Den snabba ökningen av antalet gäldenärer kan leda till att det helt enkelt blir olönsamt att utveckla en löpande verksamhet. Ett sådant företag kommer att medföra förlust för ägaren och äventyra dess fortsatta existens. Därför är regelbunden övervakning och hantering av fordringars rörelse nödvändig.

Försäljning av fordringar

Ofta kan ett företag i sin verksamhet agera både som borgenär och gäldenär. Du har till exempel tillhandahållit frakttjänster till ett företag som ännu inte har betalat för ditt arbete. Du har i sin tur fått en viss produkt från leverantören, men har inte pengar att betala. Det vill säga att du väntar på att din gäldenär ska lämna tillbaka pengarna som du överför till din borgenär.

Denna situation är inte ovanlig, och därför uppfanns rätten att överlåta skulder på lagstiftningsnivå, vilket avsevärt förenklar processen att återföra medel. Detta uppdrag kallas överlåtelse. Det visar sig att du har avstått din skuld till din egen borgenär. Din gäldenär ska med andra ord nu betala av borgenären.

I denna transaktion anses du vara överlåtaren och den nya borgenären är överlåtaren. Ett avtal ingås mellan er, som innehåller alla nyanser av att betala tillbaka skulden. Denna åtgärd leder till stabilisering av företagets tillstånd och undviker obehagliga konsekvenser i händelse av förfallna skulder.

Vi gör kundfordringar

Normalt säljs fordringar till ett lägre pris. Till exempel, om en köpare är skyldig dig 23 000 rubel, kan du göra en överlåtelse på 20 000 rubel.

En fordran i händelse av en försäljning skulle registreras med hjälp av följande post:

Den nya borgenären har också rätt att sälja förpliktelserna vidare till en ny person med premie. I detta fall överförs fordran till konto hos en annan överlåtare.

Detta kommer att återspeglas i inläggen enligt följande:

Endast den första borgenären under transaktionen har rätt att sälja de befintliga fordringarna vidare. All efterföljande återförsäljning kommer att behandlas som transaktioner som involverar försäljning av finansiella investeringar.

I det första fallet kommer skillnaden mellan priset för det ursprungliga köpet av förpliktelsen och dess försäljning att användas för inkomstskatteändamål. Vid efterföljande transaktioner kommer hela beloppet av mottagna medel att beaktas.