Nauda labdaros organizacijoms. Filantropų apskaita ir apmokestinimas. Kaip skelbimuose atspindėti labdaros pagalbos teikimą

Labdaros įnašų apmokestinimas priklauso nuo to, kas yra labdaros veiklos subjektas. Mūsų straipsnyje mes apsvarstysime mokesčių niuansus labdaros fondams, labdaros organizacijoms ir labdaros organizacijoms.

Labdaros fondas: teisiniai aspektai

Labdaros organizacija yra bendra koncepcija, skirta specialiai sukurtoms asociacijoms, užsiimančioms labdara. Pagal 1995-08-11 įstatymą Nr.135-FZ „Dėl labdaros veiklos ir labdaros organizacijų“ labdaros organizacijos turi būti nekomercinės, nedalyvaujant valstybei ar jos subjektams. Jie gali būti sukurti tokia forma:

• visuomeninės organizacijos (asociacijos) - str. 1996 m. sausio 12 d. Nekomercinių organizacijų įstatymo Nr. 7-FZ 6 str.;
• lėšos – str. Įstatymo Nr. 7-FZ 7 str.;
• įstaigos (jei steigėjas yra labdaros organizacija) – str. Įstatymo Nr. 7-FZ 9 ir kt.

Labdaros organizacijos privalo vesti apskaitą ir teikti ataskaitas pagal 1 str. 135-FZ 19 str. Metinė ataskaita turi būti viešai prieinama; taip pat pateikiama institucijai, priėmusiai sprendimą dėl tokios organizacijos valstybinės registracijos, ir mokesčių administratoriui (Įstatymo Nr. 135-FZ 19 straipsnio 2–3 punktai).

Kas yra labdaros fondas (toliau – CF)? Tai ne pelno organizacija (NPO), kurią gali steigti piliečiai arba juridiniai asmenys, savanoriškai įmokėdami labdaros tikslams (Įstatymo Nr. 7-FZ 7 straipsnis). BF yra turto, kuris jai buvo perduotas steigėjų įnašais, savininkas. BF tikslai turėtų būti išdėstyti chartijoje. Patikėtinių taryba yra pagrindinis BF organas.

Kokius mokesčius moka labdaros fondas?

Pagal numatytuosius nustatymus visi juridiniai asmenys, įskaitant BF, turi taikyti bendrą apmokestinimo sistemą, nebent jie būtų perėję prie specialaus režimo. Atitinkamai, labdaros fondo apmokestinimo sistema nustato, kokių Rusijos Federacijos mokesčių kodekso reikalavimų jis turi laikytis ir koks yra mokesčių mokėtojas.

CF turi teisę vykdyti verslinę veiklą, pavyzdžiui, gaminti prekes, atitinkančias CF tikslus, pirkti ir parduoti vertybinius popierius, dalyvauti verslo įmonėse ir pan. Tokiu atveju pelnas atitenka CF tikslams. CF ir negali būti paskirstytas dalyviams. Verslininkų pajamos ir sąnaudos apskaitomos atskirai nuo pajamų ir sąnaudų iš įstatymų nustatytos labdaros veiklos.

DĖMESIO! Jei labdaros fondas (kaip ir kitos nevyriausybinės organizacijos) vykdo tik įstatymų numatytą veiklą ir nevykdo verslumo, prievolė teikti buhalterinę apskaitą ir mokesčių atskaitomybę iš jo neatimama.

Labdaros fondas ir pajamų mokestis

Pelno mokesčio (toliau – NP) ir mokesčių pagal supaprastintą mokesčių sistemą tikslais labdaros įnašai, patenkantys į BF, apmokestinami pagal 2000 m. 14 p. 1 str. 251 str. 2 d. 251 ir sub. 1 p. 1.1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.15 straipsnis: tikslinis finansavimas ir tikslinės pajamos nėra pripažįstamos pajamomis. Tikslinės lėšos gali būti pervedamos iš biudžeto, valstybės, savivaldybių institucijų, nebiudžetinių fondų, fizinių ir juridinių asmenų, iš kitų Mokesčių kodekse išvardytų šaltinių.

Norint gauti neigiamą atsakymą į klausimą, ar labdaros fondo gaunama labdaros parama yra apmokestinama, turi būti įvykdytos šios sąlygos:

• neatlygintinai gautų lėšų panaudojimas pagal paskirtį ir per nurodytą laikotarpį;
• šių lėšų panaudojimas veiklai pagal įstatus vykdyti arba CF išlaikymui;
• atskirų pajamų ir susijusių išlaidų apskaitų tvarkymas tikslinių pajamų ribose.

Jei kuri nors sąlyga neįvykdyta, tokie kvitai įtraukiami į apmokestinamąją bazę. Įstatuose svarbu detaliai išdėstyti labdaros fondo tikslus, kokią veiklą jis gali vykdyti ir kokias išlaidas turės.

DĖMESIO! NP mokama tik vykdant verslą. Tačiau jei BF neužsiima verslu, tai vis tiek privalo pateikti nulines deklaracijas.

NP mokėtojai yra visos Rusijos organizacijos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1 straipsnis, 246 straipsnis), įskaitant puskarininkius. Ir visi mokesčių mokėtojai privalo pateikti deklaracijas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 289 straipsnio 1 punktas). Jei NCO nemoka NP, jis turi teisę pateikti supaprastintą deklaracijos formą, pagrįstą mokestinio laikotarpio rezultatais (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 289 straipsnio 2 punktas).

Labdaros fondas ir PVM

PVM mokėtojai yra bet kurios organizacijos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 143 straipsnio 1 punktas). Deklaracijas privalo pateikti visi mokesčių mokėtojai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 174 straipsnio 5 punktas), todėl nulinės deklaracijos turi būti pateikiamos net ir nesant apmokestinamųjų sandorių.

Šiuo atžvilgiu labdaringa veikla nėra PVM objektas? Jeigu pinigai dovanojami kaip pagalba, tai PVM apmokestinimo objektas neatsiranda pagal 2006 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnis. Jei perleidžiamos prekės ar nuosavybės teisės, tada papunktis. 12 p. 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 straipsnis, pagal kurį tokios operacijos (išskyrus akcizais apmokestinamas prekes) nėra apmokestinamos PVM. Norėdami patvirtinti tokias be PVM operacijas, turite:

• laikytis BF tikslų pagal chartiją;
• turėti neatlygintiną pervedimą patvirtinančius dokumentus.

Jei pagalbos gavėjas yra juridinis asmuo, tokie dokumentai gali būti susitarimas su pagalbos gavėju, priėmimo ir perdavimo aktai. Asmenims reikalingas dokumentas, patvirtinantis, kad pagalba gauta (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2011 m. spalio 26 d. raštas Nr. 03-07-07 / 66).

CF, kurie vykdo ir apmokestinamuosius, ir neapmokestinamuosius sandorius, privalo vesti atskirą apskaitą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 str. 4 punktas), kurios taisyklės nurodytos apskaitos politikoje. Perkant labdaros tikslais, pirkimo PVM yra įtraukiamas į pirkimo kainą ir nepriimamas atskaityti (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnio 1 papunktis, 2 punktas). Perkant komerciniais tikslais, PVM gali būti atskaitomas, o pardavimas bus apmokestinamas.

Pagal 5 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 straipsniu, pateikus atitinkamą prašymą mokesčių inspekcijai, galima atsisakyti atleisti nuo PVM labdaros sandoriams - tada galite atskaityti atitinkamą pirkimo PVM, kuris kartais pasirodo pelningesnis. .

Labdaros fondo ir darbo užmokesčio mokesčiai

Mokant pajamas fiziniams asmenims, reikia atsiminti apie gyventojų pajamų mokestį ir socialines įmokas. Jei tokių mokėjimų nebuvo, o darbuotojai dirba savanoriškai (Įstatymo Nr. 135-FZ 2 punktas, 7.1 straipsnis), tada 2-NDFL pažyma ir 6-NDFL skaičiavimas nepateikiami, nes BF nepateiks. būti laikomas mokesčių agentu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 1 dalis). Teikiant labdaringą pagalbą asmenims, siekiant atleisti šias įmokas nuo gyventojų pajamų mokesčio, 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnis: labdaros organizacijų mokėjimai neapmokestinami gyventojų pajamų mokesčiu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnio 8.2 punktas).

Draudimo įmokų mokėtojai yra draudikai, mokantys apdraustiesiems asmenims. BF atsiskaito mokesčių inspekcijai apie šiuos mokėjimus ir įmokas. Jeigu mokėjimų nėra, bet yra apdraustieji (darbuotojai, individualūs rangovai), pateikiamas nulinis skaičiavimas. To reikalauja pareigūnai (Finansų ministerijos raštai 2017 m. kovo 24 d. Nr. 03-15-07 / 17273, Federalinės mokesčių tarnybos 2017 m. balandžio 12 d. Nr. BS-4-11 / [apsaugotas el. paštas]). Nebūtina pateikti skaičiavimo tik tuo atveju, jei apdraustasis nėra. Tačiau tokią situaciją sunku įsivaizduoti.

Labdaros fondas ir kiti mokesčiai

Labdaros fondo turtas taip pat yra apmokestinamas. Nekilnojamojo turto mokesčio atveju mokesčių mokėtojai yra organizacijos, turinčios turtą, kuris yra šio mokesčio objektas. Jeigu turto nėra balanse, tai deklaracija iš viso nepateikiama. Jei NPO turi turto, kuris yra mokesčio objektas, būtina sumokėti nekilnojamojo turto mokestį ir pateikti atitinkamus skaičiavimus bei deklaracijas (išimtys, numatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 381 straipsnyje). Ši pareiga tenka puskarininkiui, nesvarbu, ar jis užsiima verslu, ar ne.

Tuo pačiu metu NCO neskaičiuoja nusidėvėjimo už ilgalaikį turtą, gautą pagal tikslines programas ir dalyvaujantį nekomercinėje veikloje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 256 straipsnio 2 dalis, 2 punktas). Tokiam turtui nekilnojamojo turto mokestis skaičiuojamas pagal 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 375 straipsnis.

Kokius dar mokesčius moka labdaros fondas? Kalbant apie transporto mokestį, jis mokamas ir deklaracija pateikiama, jei transporto priemonės yra registruotos BF (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 357 straipsnis). Panašiai ir su žemės mokesčiu: ataskaitas teikia tik tie juridiniai ir fiziniai asmenys, kuriems nuosavybės teise priklauso žemės sklypai, nuolatinis naudojimas arba valdymas visą gyvenimą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 388 straipsnio 1 punktas).

Ar labdaros parama paprastiesiems organizacijoms yra apmokestinama?

Be Labdaros fondo, padedant vargstantiems gali dalyvauti ir paprasti juridiniai asmenys. PVM atveju situacija yra panaši, kaip ir BF atveju. Kai filantropas dovanoja prekes, darbus, paslaugas tiesiogiai naudos gavėjui, toks pervedimas PVM neapmokestinamas. Be to, atliekant tas pačias labdaros operacijas pagal visas taisykles įregistruotai labdaros organizacijai, PVM taip pat neapmokestinamas, nes toks perleidimas nelaikomas pardavimu (PMĮ 3 papunktis, 2 punktas, 39 straipsnis). Rusijos Federacijos).

NP tikslais socialiai atsakingos organizacijos pašalpų neturi. Labdaros išmokos nėra pripažįstamos sąnaudomis pagal paragrafus. 16 ir 34 g. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 270 straipsnis.

Pajamų mokestis naudos gavėjams

Paprastai nemokamai gautam turtui taikomas NP (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 straipsnio 8 punktas). Tačiau jei auką gavo nekomercinis juridinis asmuo, ji neįtraukiama į apmokestinamąsias pajamas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsnio 1 papunktis, 2 punktas). Tuo pačiu metu sutartyje geriau išsamiai aprašyti, kad dovanojimo tikslai paprastai yra naudingi ir atitinka 2000 m. 135-FZ 2 str. Pavyzdžiui, statybų įmonė poliklinikoje atliko remontą nemokamai, individualus verslininkas dovanojo mokyklai vadovėlius, renginius organizuojanti organizacija nemokamai surengė koncertą darželyje. Visoms išvardintoms biudžetinėms įstaigoms už šias dovanas IR mokėti nereikia. Be to, yra ir kitų tikslinių pajamų, nurodytų 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsnis, pagal kurį gali tilpti labdaros renginys, taip atleidžiant gavėją nuo NP.

Rezultatai

Labdaros veikla mūsų šalyje patenka į kai kurias lengvatas. Visi filantropai yra atleisti nuo atitinkamo PVM. Specializuotos labdaros organizacijos turi NP lengvatas, kurių negali gauti paprastos komercinės įmonės, vykdančios aktyvią labdaros politiką.

PVM apmokestinimo pervedant lėšas kaip finansinę pagalbą vykdant labdaringą veiklą sprendžia Teisinių konsultacijų tarnybos GARANT ekspertai Stepanas Arykovas ir Elena Koroleva.

Organizacija labdaringą finansinę pagalbą miesto administracijai suteikė pagal anksčiau sudarytą bendradarbiavimo svarbiuose miestui socialiniuose renginiuose sutartį bei raštą. Organizacija grynojo pelno sąskaita pervedė laiške nurodytą pinigų sumą. Ar šis mokėjimas yra PVM objektas?

Vadovaujantis str. 1995 m. rugpjūčio 11 d. federalinio įstatymo N 135-FZ „Dėl labdaros veiklos ir labdaros organizacijų“ (toliau – Įstatymas N 135-FZ) 1 str., labdaringa veikla suprantama kaip savanoriška piliečių ir juridinių asmenų veikla, skirta nesuinteresuotai (neatlygintinai arba už labdarą). lengvatinėmis sąlygomis) turto, įskaitant lėšas, perdavimas piliečiams ar juridiniams asmenims, nesuinteresuotas darbų atlikimas, paslaugų teikimas, kitos paramos teikimas.

Labdaros veikla vykdoma siekiant 1 straipsnio 1 dalyje nurodytų tikslų. Įstatymo N 135-FZ 2 straipsnis.

Labdaros pagalbos teikimas gali būti kvalifikuojamas kaip auka (neatlygintinas pervedimas). Todėl turėtų būti taikomos taisyklės, nustatytos Rusijos Federacijos civilinio kodekso 32 skyriuje dovanojimo sutarčiai.

Taigi pagal dovanojimo sutartį viena šalis (dovanotojas) perleidžia arba įsipareigoja perduoti kitai šaliai (dovanotojui) daiktą ar turtinę teisę (reikalavimą) sau ar trečiajam asmeniui, arba atleidžia ar įsipareigoja padovanoti daiktą. atleisti ją nuo turtinės prievolės sau ar trečiajam asmeniui (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 572 str. 1 d.).

Ypatinga dovanos rūšis – auka. Pagal 1 str. Pagal Rusijos Federacijos civilinio kodekso 582 straipsnį daikto ar teisės dovanojimas visuotinai naudingiems tikslams pripažįstamas dovanojimu. Aukoti galima piliečiams, medicinos, švietimo įstaigoms, socialinės apsaugos įstaigoms ir kitoms panašioms įstaigoms, labdaros, mokslo ir švietimo organizacijoms, fondams, muziejams ir kitoms kultūros įstaigoms, visuomeninėms ir religinėms organizacijoms, kitoms ne pelno organizacijoms įstatymų nustatyta tvarka. , taip pat valstybei ir kitiems civilinės teisės subjektams, nurodytiems str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 124 straipsnis.

Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo 2013 m. birželio 21 d. sprendime N VAC-4606/13 nurodyta, kad neatlygintinas turto perdavimas yra dovanojimo požymis, todėl dovanojimas reiškia dovanotojo, kuris ketina perleisti, valią. savo turtą kitam asmeniui neatlygintinai turint tikslą padaryti gera, o ne kitu pagrindu. Toks ketinimas turi būti aiškiai išreikštas dovanojančio asmens.

Atkreiptinas dėmesys į tai, kad remiantis DK 1 dalies antra pastraipa. Remiantis Rusijos Federacijos civilinio kodekso 572 straipsniu, esant priešpriešiniam daikto ar teisės perdavimui arba priešpriešiniam įsipareigojimui, sutartis nepripažįstama dovanojimu. 2 str. 2 dalyje numatytos taisyklės. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 170 str.

Prieš pradėdami svarstyti apie aukų apmokestinimą, apsistokime ties sąvokų „auka“ ir „labdara“ reikšmė, taip pat kaip teisingai organizuoti aukos (labdaros auka) perdavimą. Perleisto civilinių teisių objekto kvalifikavimas kaip dovanojimas (labdara) yra esminis dalykas, kad būtų galima pagrįstai taikyti mokesčių lengvatas. Visų pirma, norint taikyti mokestinę lengvatą, svarbu teisiškai teisingai įforminti aukos (labdaros aukos) perdavimo dokumentus.

Sąvokos "auka" ir "labdara"

Donorystės samprata. Rusijos Federacijos civilinis kodeksas donorystę laiko ypatinga donorystės rūšimi. Sąvoka „dovanojimas“ yra atskleista 1 str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 582 straipsnis. Auka pripažįstama dovanojama visuotinai naudingiems tikslams šiems civilinių teisių objektams:

• teises

Daiktu pripažįstami civilinių teisių objektai, įskaitant grynuosius pinigus ir dokumentinius vertybinius popierius, kitą turtą, įskaitant nepinigines lėšas, nedokumentinius vertybinius popierius, nuosavybės teises (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 128 straipsnis).

Aukojimas bendrajai naudai yra būtina donorystės sąlyga. Tačiau, kad teisės aktuose visuotinai naudingų tikslų sąvokos turinys neatskleidžiamas. Jo reikšmę galima rasti arbitražo teismų teisėsaugos praktikoje.

Pavyzdžiui,

Maskvos rajono federalinė antimonopolinė tarnyba 2014 m. rugpjūčio 5 d. nutarime byloje Nr. А40-155682/2013 pažymėjo:

- „Paprastai naudingi tikslai turėtų būti atsižvelgta į valstybės, kurioje tas ar kitas asmuo veikia, nacionalinius interesus, arba būti nukreipti į tikslus, kurie būtų naudingi ne tik (ne tiek) aukotojams ir apdovanotiesiems, bet ir visai visuomenei. .

Teismas nagrinėjo situaciją, kai tam tikras fondas sudarė sutartį su JAV tarptautinės plėtros agentūra (USAID), kurios tikslas buvo apibrėžtas kaip parama rinkimų stebėjimo programai Rusijos Federacijoje. Teismo posėdžio metu buvo svarstomos oficialios Rusijos užsienio reikalų ministerijos atstovės pastabos dėl donoro veiklos Rusijoje nutraukimo dėl to, kad Agentūros atstovų mūsų šalyje darbo pobūdis ne visada atitiko. iškeltus tikslus skatinti dvišalio humanitarinio bendradarbiavimo plėtrą. Kalbame apie bandymus daryti įtaką politiniams procesams skirstant dotacijas... Dėl to teismai nustatė, kad lėšų pervedimas į fondą negali būti laikomas atliktu visuotinai naudingiems tikslams ir gali būti atleistas nuo mokesčių kaip dovanojimas.

Aukas galima nukreipti adresu:

• piliečiai;
• medicinos, švietimo, socialinės apsaugos ir kitos panašios įstaigos;
• labdaros, mokslo ir švietimo organizacijos;
• lėšos;
• muziejai ir kitos kultūros įstaigos;
• visuomeninės ir religinės organizacijos;
• kitos ne pelno organizacijos pagal įstatymus,
• taip pat valstybės ir kiti civilinės teisės subjektai, nurodyti str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 124 str. (Rusijos Federacija, Rusijos Federacijos subjektai, savivaldybės).

Auka įforminama sutartimi, kuri sudaroma paprasta rašytine forma.

Tokiame susitarime turi būti:

• dovanojamas daiktas;
• konkretūs bendrosios naudos dovanojimo tikslai;
• apdovanotojo statusas turi atitikti aukščiau nurodytus Rusijos Federacijos civilinio kodekso reikalavimus.

Turto dovanojimo piliečiui sutartyje taip pat turi būti nurodyta informacija apie šio turto panaudojimą konkrečiam tikslui, priešingu atveju tai bus laikoma dovanojimu. Tokių reikalavimų sutartims su juridiniais asmenimis nėra.

Ne mažiau svarbus dovanojimo sutarties požymis – jos neatlygintinumas, t.y. dovanojamo daikto suteikimas nemokamai, be priešpriešinės nuostatos iš gaunančiojo asmens. Priešpriešinių įsipareigojimų buvimas dovanojimo sutartyje nepripažįstamas.

„labdaros aukos“ sąvoka

Labdaros aukų pervedimą reglamentuoja 1995 m. rugpjūčio 11 d. Federalinis įstatymas „Dėl labdaros veiklos ir labdaros organizacijų“ Nr. 135-FZ. Pagal str. Įstatymo 5 str., labdaros aukos teikiamos šiomis formomis:

• nesuinteresuotas (neatlygintinas ar lengvatinėmis sąlygomis) nuosavybės teisės perleidimas į turtą, įskaitant pinigines lėšas ir (ar) intelektinės nuosavybės objektus;
• nesuinteresuotai (neatlygintinai ar lengvatinėmis sąlygomis) suteikiant nuosavybės teisių objektų valdymo, naudojimo ir disponavimo jais teises;
• nesuinteresuotas (neatlygintinai ar lengvatinėmis sąlygomis) darbų atlikimas, paslaugų teikimas.

Labdaros aukos pervedimas turi atitikti tikslus, numatytus 2 str. 2 Įstatymai.

Labdaros veikla turi teisę užsiimti piliečiai ir juridiniai asmenys, sukūrę labdaros organizaciją arba be jos.

Labdaros dovanojimo sutartis, kaip ir dovanojimo sutartis, taip pat turi būti sudaryta raštu. Pagal turinį jis turi visiškai atitikti 1995 m. rugpjūčio 11 d. Federalinio įstatymo „Dėl labdaros veiklos ir labdaros organizacijų“ Nr. 135-FZ reikalavimus, įskaitant, kalbant apie dovanojimo objektą, dovanojimo tikslą. donorystė ir naudos gavėjo statusas.

Aukų apmokestinimas

Aukų apmokestinimas fiziniams ir juridiniams asmenims skiriasi. Panagrinėkime ypatybes atskirai.

Asmenims.

Asmeninių pajamų mokestis.

Individualiems donorams Rusijos teisės aktai numato mokesčių lengvatas gyventojų pajamų mokesčio atskaitymu.

Visų pirma, mokesčių mokėtojas, nustatydamas gyventojų pajamų mokesčio bazę, turi teisę gauti socialinio mokesčio atskaitą nuo dovanojamų pajamų sumos:

• labdaros organizacijos;
• socialiai orientuotos ne pelno organizacijos vykdyti veiklą, numatytą Rusijos Federacijos teisės aktuose dėl ne pelno organizacijų;
• ne pelno organizacijos, veikiančios mokslo, kultūros, kūno kultūros ir sporto (išskyrus profesionalųjį sportą), švietimo, švietimo, sveikatos apsaugos, žmogaus ir pilietinių teisių ir laisvių apsaugos, socialinės ir teisinės paramos ir piliečių apsaugos srityse, pagalba ginant piliečius nuo kritinių situacijų, aplinkos ir gyvūnų apsauga;
• religinėms organizacijoms statutinei veiklai vykdyti;
• ne pelno organizacijoms tikslinio kapitalo formavimui ar papildymui, kuris atliekamas 2006 m. gruodžio 30 d. Federalinio įstatymo Nr. 275-FZ „Dėl tikslinio kapitalo formavimo ir naudojimo tvarkos“ nustatyta tvarka. ne pelno organizacijos“.

Mokesčio atskaita suteikiama mokesčių mokėtojo faktiškai patirtų išlaidų sumai, bet ne daugiau kaip 25 procentams jo per mokestinį laikotarpį gautų ir apmokestinamų pajamų sumos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 219 straipsnis). .

Organizacijoms. pajamų mokestis

Pajamų mokesčių organizacijoms Rusijos teisės aktai nenustato jokių lengvatų. Aukos (labdaros aukos) nesumažina pajamų mokesčio bazės, nes nėra skirtos pajamoms gauti.

Pavyzdžiui, p.p. 16 ir 34 g. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 270 straipsnyje aiškiai nurodyta, kad neatlygintinai perduoto turto (darbų, paslaugų, nuosavybės teisių) kaina ir su tokiu perdavimu susijusios išlaidos, taip pat tikslinių atskaitymų suma, skirta 2005 m. 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsnis neįtraukiamas į mokesčių išlaidas.

Panašios nuomonės laikosi ir Rusijos finansų ministerija 2013 m. balandžio 22 d. rašte Nr. 03-03-06/4/13800. Kaip pažymėjo Rusijos Federacijos finansų ministerija Ch. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 straipsniu, pripažįstamos ekonomiškai pagrįstos išlaidos, patirtos vykdant veiklą, kuria siekiama gauti pajamų. Aukojimas (labdara), anot mokesčių administratoriaus, yra savanoriška mokesčių mokėtojo valia, kuri neturi ekonominio pagrindo. Todėl aukų (labdaros aukų) priskyrimas išlaidoms neatitinka išlaidų nustatymo principų, numatytų Č. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 straipsnis.

pridėtinės vertės mokestis

PVM labdaros aukos pagal sub. 12 p. 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 straipsnis. Pagal šią taisyklę:

- „neapmokestinami (atleidžiami nuo mokesčių) Rusijos Federacijos teritorijoje ... prekių perdavimas (darbų atlikimas, paslaugų teikimas), nuosavybės teisių perleidimas nemokamai kaip labdaringos veiklos dalis pagal federalinį įstatymą „Dėl labdaros veiklos ir labdaros organizacijų“, išskyrus akcizais apmokestinamas prekes.

Kaip minėta pirmiau, siekiant pagrįsti lengvatų taikymo teisėtumą, svarbu teisingai surašyti visus dokumentus. Pažymėtina, kad Rusijos Federacijos federalinė mokesčių tarnyba Maskvai 2009 m. gruodžio 2 d. rašte Nr. 16-15 / 126825 pateikia apytikslį dokumentų, kurie, mokesčių inspekcijos nuomone, būtini norint taikyti atleidimas nuo mokesčių pervedant labdaros aukas.

Lėšų pervedimas neapmokestinamas PVM 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 39 straipsnis.

Labas rytas.Pasakyk kaip reikia surašyti dokumentus (su PVM) ir kokius tiksliai kada prekes atiduoda labdarai?

Tiksliau:
LLC iš OSNO nupirko uniformą vaikams (labdaros tikslais) be PVM ir atidavė jas mokyklai.
1. Kokia turi būti dokumentacija (pirminė, apskaita įskaitant)?
2. Važtaraščiai ir sąskaitos faktūros su PVM (ESAME BASIC)?
3. Kokie turi būti apskaitos ir mokesčių apskaitos siuntimai?
4. OSNO LLC gali sumažinti mokesčių bazę labdaros suma, ar šios išlaidos turėtų būti nurašytos tik grynojo pelno sąskaita?

Paramos (aukų) labdaringą pobūdį patvirtina šie dokumentai (Finansų ministerijos 2011 m. spalio 26 d. raštas N 03-07-07 / 66):
1) sutartis su tokios paramos gavėju – asmeniu ar ne pelno organizacija. Jame būtinai turi būti nurodyta, kad turtas (darbai, paslaugos) perduodamas neatlygintinai labdaros tikslais;
2) turto (darbų, paslaugų) priėmimo aktą ar kitą dokumentą, pasirašytą labdaros gavėjo;
3) jei paramos gavėjas yra ne pelno organizacija – dokumentas, patvirtinantis gautų prekių (darbų, paslaugų) panaudojimą labdaringai veiklai.
Apskaičiuojant pajamų mokestį, į sąnaudas neįtraukiama turto (darbų, paslaugų), kuris buvo padovanotas kaip labdara, savikaina, taip pat su tokiu perdavimu susijusios išlaidos (pvz., pristatymo išlaidos). (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 270 straipsnio 16 dalis, 346.16 straipsnio 1 dalis, Finansų ministerijos 2007-04-04 raštas N 03-03-06 / 4/40).
PVM už neatlygintiną turto (išskyrus akcizais apmokestinamas prekes) perleidimą, darbų atlikimą, paslaugų teikimą labdaros tikslais apmokestinti nereikia (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 12 punktas, 3 punktas, 149 straipsnis). Finansų ministerijos 2011-10-20 raštas N 03-07-07 / 61) .
Apskaitoje išlaidos labdarai parodomos kaip kitos išlaidos (FM 2011-02-10 raštas N 07-02-06 / 204).
Skelbimai, priklausomai nuo to, kas pervedama – pinigai ar kitas turtas, bus tokie:

Laidai
Operacija
D 91 - K 60
Atspindėjo turto įsigijimo išlaidas specialiai paaukojimui labdaros tikslais
D 91 – K 01 (10, 41, 43)
Atspindi ilgalaikio turto ar atsargų, perkeltų kaip labdaros parama, kainą
D 91 – K 50 (51)
Pinigai paaukoti labdarai

Pridėtinės vertės mokestis (PVM)

Pagal federalinį įstatymą „Dėl labdaros veiklos ir labdaros organizacijų“ neatlygintinas prekių (išskyrus akcizais apmokestinamas prekes) perdavimas vykdant labdaringą veiklą yra atleidžiamas nuo PVM remiantis šiomis dalimis. 12 p. 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 straipsnis.
Vadinasi, perduotų prekių „pirkimo“ PVM, anksčiau priimtas atskaityti, turi būti atkurtas tokia suma, kokia buvo priimta atskaityti. Atgautina PVM suma neįtraukiama į prekių savikainą, o įtraukiama į kitų sąnaudų dalį pagal 2009 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnis. PVM grąžinamas tuo mokestiniu laikotarpiu, kai prekės perduodamos vykdant labdaringą veiklą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnio 2 dalies 3 punktas, 1 punkto 2 punktas, 2, 3, 4 dalies 2 punktas, 2 punktas, 3 punktas).

Pelno mokestis

Nemokamai padovanotų prekių kaina į išlaidas neįtraukiama (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 270 str. 16 punktas).
Neatlygintinai perleidus prekes (neapmokestinamos PVM) susigrąžintos PVM sumos pelno pripažinimo sąnaudomis apmokestinimo požiūriu yra dvi pozicijos.
Pirmoji pozicija yra ta, kad PVM, atkurtas dėl neatlygintino turto perleidimo, neįskaitomas kaip sąnaudos pagal ĮBĮ 16 dalį. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 270 straipsnis (kaip išlaidos, susijusios su neatlygintinu turto perdavimu).
Antroji pozicija pagrįsta Rusijos finansų ministerijos specialistų paaiškinimais ir susideda iš to, kad PVM, susigrąžintas už neatlygintinai perduodamą turtą, gali būti įtrauktas į kitas išlaidas, susijusias su gamyba ir pardavimu, remiantis pastraipomis. 1 p. 1 str. 264, pastraipos. 2 p. 3 str. 170 Rusijos Federacijos mokesčių kodekso (2008-08-19 laiškas N 03-03-06 / 1/469, Finansų ministerijos Mokesčių ir muitų tarifų politikos departamento Netiesioginių mokesčių departamento konsultanto atsakymas Rusijos E. N. Vikhlyaeva).

Ne pelno organizacijos raštišku prašymu jai buvo suteikta labdaringa pagalba - komercinė organizacija perdavė (savo gamybos) dozimetrinę įrangą, kurios bendra kaina yra 6000 rublių. Kokia yra buhalterinės apskaitos ir mokesčių apskaitos tvarka šioje situacijoje komercinei organizacijai (bendras apmokestinimo režimas)?

Pagal 1995 08 11 Rusijos Federacijos federalinį įstatymą N 135-FZ „Dėl labdaros veiklos ir labdaros organizacijų“ (toliau – Įstatymas N 135-FZ), labdaringa veikla suprantama kaip savanoriška piliečių ir juridinių asmenų veikla, nesuinteresuota. (neatlygintinai arba lengvatinėmis sąlygomis) piliečiams ar juridiniams asmenims nuosavybės, įskaitant lėšas, perdavimas, nesavanaudiškas darbų atlikimas, paslaugų teikimas, kitos paramos teikimas.

Tuo pačiu metu labdaros parama teikiama tik Įstatyme N 135-FZ išvardytiems tikslams ir tik asmenims arba ne pelno organizacijoms (Įstatymo N 135-FZ 2 straipsnis, 2 straipsnis), kurias galima sukurti visų pirma visuomeninių ar religinių organizacijų (asociacijų) pavidalu, siekiant socialinių, labdaros, kultūrinių, dvasinių ir kitų nematerialinių piliečių poreikių tenkinimo (1996 m. sausio 12 d. federalinio įstatymo N 7-FZ „Dėl“ 2 straipsnis). ne pelno organizacijos“ (toliau – Įstatymas N 7-FZ)).

Pagal 2 str. Pagal Įstatymo N 135-FZ 2 straipsnį labdaros veikla vykdoma, visų pirma, siekiant:

• veiklos skatinimas švietimo, mokslo, kultūros, meno, švietimo, asmens dvasinio tobulėjimo srityse;
• skatinant veiklą prevencijos ir piliečių sveikatos apsaugos srityje, taip pat propaguojant sveiką gyvenseną, gerinant piliečių moralinę ir psichologinę būklę;
• kūno kultūros ir masinio sporto veiklos skatinimas.

Taigi, mūsų nuomone, nuosava produkcija, kurią organizacija dovanoja Neįgaliųjų vaikų kūno kultūros meno centrui, turėtų būti vertinama kaip labdaringa pagalba.

Labdaros paramos teikimo sutartis yra artimiausia dovanojimo sutarčiai, ypač tokiai jos atmainai kaip dovanojimas.

Šių rūšių sutarčių sudarymo taisyklės nustatytos Rusijos Federacijos civilinio kodekso 32 skyriuje.

Taigi pagal 1 str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 572 str., pagal dovanojimo sutartį viena šalis (dovanotojas) neatlygintinai perduoda arba įsipareigoja perduoti kitai šaliai (dovanotojui) nuosavybės teise priklausantį daiktą arba turtinę teisę (reikalavimą) į save. ar trečiajam asmeniui, arba atleidžia arba įsipareigoja atleisti nuo turtinės prievolės sau ar trečiajam asmeniui.

Vadovaujantis str. Pagal Rusijos Federacijos civilinio kodekso 582 straipsnį daikto ar teisės dovanojimas visuotinai naudingiems tikslams pripažįstamas dovanojimu. Aukoti galima piliečiams, medicinos, švietimo įstaigoms, socialinės apsaugos įstaigoms ir kitoms panašioms įstaigoms, labdaros, mokslo ir švietimo įstaigoms, fondams, muziejams ir kitoms kultūros įstaigoms, visuomeninėms ir religinėms organizacijoms, kitoms ne pelno organizacijoms įstatymų nustatyta tvarka. , taip pat valstybei ir kitiems civilinės teisės subjektams, nurodytiems str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 124 straipsnis.

Atkreipkite dėmesį: atsižvelgiant į tai, kad šioje situacijoje dovanotojas yra juridinis asmuo ir dovanos vertė viršija tris tūkstančius rublių, dovanojimo sutartis, pagal kurią pervedamos lėšos, turi būti sudaryta raštu, kitaip ji bus laikoma negaliojančia (2 punktas). Rusijos Federacijos civilinio kodekso 574 straipsnis).

PVM

Pagal pastraipas. 1 p. 1 str. 146 str. ir 1 str. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 39 straipsnį, apskaičiuojant PVM, nuosavybės teisės į prekes (darbus, paslaugas) perdavimas neatlygintinai pripažįstamas prekių (darbų, paslaugų) pardavimu ir yra apmokestinimo objektas.

Mokesčio bazė už neatlygintiną pervedimą nustatoma pagal rinkos kainas panašiu būdu, kaip numatyta 2008 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 40 straipsnis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 154 straipsnio 2 punktas).

Tačiau pagal 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 str., 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 39 straipsnis.

3 straipsnio 3 dalies 3 papunktis. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 39 straipsnis numato, kad ilgalaikio turto, nematerialiojo turto ir (ar) kito turto perdavimas ne pelno organizacijoms pagrindinei įstatymų nustatytai veiklai, nesusijusiai su verslo veikla, vykdyti, nėra pripažįstamas kaip pardavimas. prekes, darbus ar paslaugas.

Taigi neatlygintinas gatavos produkcijos (dozimetrinės įrangos) perdavimas pelno nesiekiančiai organizacijai PVM neapmokestinamas (nėra apmokestinimo objekto), o tik tuo atveju, jei tokia produkcija perduodama siekiant įgyvendinti ne pelno siekiančios organizacijos įstatyminius tikslus. pelno organizacija.

Be to, atliekant neatlygintiną pervedimą, reikia turėti omenyje, kad 6 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 straipsnis apibrėžia sandorius, kurie Rusijos Federacijos teritorijoje neapmokestinami PVM. Taigi, pagal pastraipas. 12 p. 3 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 straipsniu, nemokamas prekių perdavimas (darbų atlikimas, paslaugų teikimas) vykdant labdaringą veiklą pagal Įstatymą N 135-FZ PVM neapmokestinamas, išskyrus akcizus prekės.

Tačiau norint taikyti PVM lengvatą, turi būti laikomasi tam tikrų reikalavimų:

1. Turto perdavimas labdaros rėmuose turi būti vykdomas tik tais tikslais, kurie nurodyti 2 straipsnio 2 dalyje. Įstatymo N 135-FZ 2 straipsnis (Rusijos Federacijos mokesčių ministerijos 2004 m. gegužės 13 d. raštai N 03-1-08 / 1191/15, Rusijos Federacijos federalinė mokesčių tarnyba Maskvos regionui rugsėjo 14 d. 2006 N 21-22-I / 1096).

2. Organizacija turi dokumentus, įrodančius lengvatų taikymo teisėtumą (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos Maskvai laiškas, 2005 08 02 N 19-11 / 55153). Mokesčių inspekcijos teigimu, būtina turėti:

• mokesčių mokėtojo ir labdaros paramos gavėjo susitarimai (sutartys) dėl neatlygintino prekių perdavimo (darbų atlikimo, paslaugų teikimo) kaip labdaringos veiklos dalis;
• neatlygintinai gautų prekių (atliktų darbų, suteiktų paslaugų) labdaros paramos gavėjo registraciją patvirtinančių dokumentų kopijos;
• aktai ir kiti dokumentai, nurodantys labdaringos veiklos gautų (atliktų, suteiktų) prekių (darbų, paslaugų) numatomą panaudojimą.

Tuo pačiu arbitražo teismai pažymi, kad siekiant patvirtinti lėšų gavimo kaip labdaros paramos faktą, gavėjo laiškas su prašymu pervesti pinigus tam tikriems tikslams ir mokėjimo nurodymas dėl filantropo lėšų pervedimo. pakanka (Šiaurės vakarų apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2005 m. lapkričio 17 d. nutarimas N A56-11300/2005).

Taigi, net jei neatlygintinas gatavos produkcijos perdavimas ne pelno organizacijai yra pripažįstamas apmokestinimo objektu (pavyzdžiui, perdavimas įstatymų nenumatytiems tikslams), jei toks perdavimas yra labdaringas, neapmokestinamas. punktuose numatytas. 12 p. 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 str., ir nėra prievolės skaičiuoti PVM.

Čia manome, kad būtina priminti, kad pagal 5 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 straipsnis, mokesčių mokėtojai, vykdantys operacijas, numatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 straipsnis, turi teisę atsisakyti tokios lengvatos. Atitinkamas prašymas dėl atsisakymo turi būti pateiktas mokesčių administratoriui ne vėliau kaip 1-ąją mokestinio laikotarpio, nuo kurio mokesčių mokėtojas ketina atsisakyti atleisti nuo mokesčio arba sustabdyti jo naudojimą, dieną. Atsisakyti atleisti nuo sandorių apmokestinimo arba jį sustabdyti trumpesniam nei vienerių metų laikotarpiui neleidžiama.

Šiuo atveju prašymas atsisakyti taikyti išimtį pagal punktus. 12 p. 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 straipsnis mokesčių inspekcijai turi būti pateiktas ne vėliau kaip 2010 m. liepos 1 d. Jei organizacija per nurodytą terminą nepateikė tokio prašymo mokesčių administratoriui, tada teikdama labdaros pagalbą 2010 m. III ketvirtį (tuo atveju, jei neatlygintinas gatavų produktų perdavimas ne pelno organizacijai yra pripažįstamas kaip PVM objektas), organizacija turėtų turėti omenyje, kad jai reikia vesti atskirą PVM apskaitą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 straipsnio 4 punktas). Taip pat primename, kad jei mokesčių mokėtojas neturi atskiros apskaitos, įsigytų prekių (darbų, paslaugų) PVM sumos nėra atskaitomos ir nepriimamos kaip atskaitomos išlaidos apskaičiuojant pelno mokestį (Rusijos finansų ministerijos raštas d. 2009 08 03 N 03- 07-07/60).

Taigi, manome, kad nagrinėjamoje situacijoje PVM nereikia apmokestinti gatavų gaminių savikainos, perkeltos į vaikų su negalia kūno kultūros centrą.

Tačiau reikia nepamiršti, kad sudarant sandorius, pripažintus apmokestinimo objektu pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 skyrių, įskaitant tuos, kurie neapmokestinami (atleisti nuo apmokestinimo) pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 straipsnį. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 straipsniu, mokesčių mokėtojas privalo išrašyti sąskaitą faktūrą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169 straipsnio 1 punktas, 3 punktas). Parduodant prekes (darbus, paslaugas), kurių pardavimas neapmokestinamas (neapmokestinamas), pirminiai apskaitos dokumentai surašomi ir sąskaitos išrašomos nepaskyrus atitinkamų mokesčių sumų. Tuo pačiu metu ant šių dokumentų padaromas atitinkamas įrašas arba uždedamas antspaudas „Be mokesčių (PVM)“ (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 168 straipsnio 5 punktas).

Taip pat reikėtų atsižvelgti į tai, kad perduodant nuosavus gaminius teikiant labdaringą pagalbą, gali kilti klausimas, ar reikia atkurti PVM sumas, kurios anksčiau buvo priimtos atskaityti už prekes (darbus, paslaugas), naudojamas šiems produktams gaminti. Išsamiau šią problemą galite išnagrinėti perskaitę teisinių konsultacijų tarnybos atsakymą į klausimą: Gamybos organizacija (bendras mokesčių režimas, PBU 18/02 netaikomas), suteikė labdaros pagalbą šventyklai su gatavais produktais (granitu). produktai) 77 000 rublių. Medžiagos gaminiams gaminti yra nurašomos iš sandėlio už vidutinę faktinę savikainą, todėl norint susigrąžinti PVM, gana sunku nustatyti, kurioms prekėms priklauso nurodyta medžiaga. Kaip apskaitoje ir mokesčių apskaitoje atspindėti labdaringą pagalbą? Ar reikia skirti PVM, kaip jį atkurti? Kokie dokumentai turi būti naudojami siuntimui?

pajamų mokestis

Pagal 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 252 straipsniu, mokesčių mokėtojas sumažina gautas pajamas patirtų išlaidų suma (išskyrus išlaidas, nurodytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 270 straipsnyje). Kartu šios išlaidos turi būti ekonomiškai pagrįstos, pagrįstos dokumentais ir skirtos pajamoms gauti.

Pagal 16 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 270 straipsnis, nustatant pelno mokesčio bazę, neatsižvelgiama į neatlygintinai perduoto turto (darbų, paslaugų, nuosavybės teisių) vertės išlaidas ir su tokiu perleidimu susijusias išlaidas. atsižvelgti.

Taigi, apskaičiuojant pelno mokestį, organizacijos patirtos išlaidos, susijusios su labdaringa veikla, įskaitant perduotų gatavų gaminių išlaidas, nėra įtraukiamos į sąnaudas.

Panaši išvada pateikta Rusijos finansų ministerijos 2007-04-04 N 03-03-06/4/40, Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos Maskvai 2005-11-15 N 20-12 raštuose. /85449, 2004-06-30 N 26-12/43525.

Apskaita

Neatlygintinai perduodama gatavą produkciją, organizacija nepadidina ekonominės naudos, atitinkamai, apskaitoje nėra pajamų (PBU 9/99 2 straipsnis „Organizacijos pajamos“). Atsižvelgiant į tai, kad išlaidos dovanotų gatavų gaminių savikainos forma nėra susijusios su prekių pardavimu (darbų atlikimu, paslaugų teikimu), jų savikaina įtraukiama į kitas organizacijos išlaidas (PBU 10/99 12 straipsnis). Remiantis PBU 10/99 18 punktu, išlaidos pripažįstamos tuo ataskaitiniu laikotarpiu, kurį jos atsirado, neatsižvelgiant į faktinio lėšų išmokėjimo ir kitokios įgyvendinimo formos laiką (darant prielaidą, kad ūkinės veiklos faktai yra laikini).

Remiantis Sąskaitų planu dėl organizacijų finansinės ir ūkinės veiklos apskaitos ir jo naudojimo instrukcijų, patvirtintų Rusijos finansų ministerijos 2000 m. spalio 31 d. įsakymu N 94n (toliau – Sąskaitų planas) , 91 sąskaita „Kitos pajamos ir išlaidos“. Kitos išlaidos įrašomos į 91 sąskaitos subsąskaitą „Kitos išlaidos“.

Tuo pačiu metu sąnaudos apskaitoje pripažįstamos neatsižvelgiant į tai, kaip jos pripažįstamos apskaičiuojant apmokestinamąją bazę (PBU 10/99 19 straipsnis). Taigi gatavos produkcijos, perleistos kaip labdaros paramos, savikaina nurašoma į 91 sąskaitos „Kitos pajamos ir išlaidos“ subsąskaitos „Kitos išlaidos“ debetą.

Debetas 91, subsąskaita „Kitos išlaidos“ Kreditas 43

6000 rublių - dozimetrinės įrangos, paaukotos kaip labdaros paramos dalis, kaina buvo įtraukta į kitas išlaidas.

Dėl to, kad, skirtingai nei apskaitoje, mokesčių apskaitoje į labdaringą veiklą perduotų gatavų gaminių savikaina nėra įtraukiama į sąnaudas, todėl apskaitoje yra nuolatinių skirtumų, kurie sudaro nuolatinius mokestinius įsipareigojimus (PBU 18 4 ir 7 punktai). /02 „Pelno mokesčio apskaičiavimų apskaita“):

Debetas 99 Kreditas 68

1200 rublių - atsispindi nuolatinė mokesčių prievolė (6000 rublių x pajamų mokesčio tarifas (20%)).

Lazukova Jekaterina,
Melnikova Elena,
paslaugų ekspertai
Teisinės konsultacijos GARANT

Bibliografija:

1. Rusijos Federacijos civilinis kodeksas.
2. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.
3. 1995 08 11 Rusijos Federacijos federalinis įstatymas N 135-FZ „Dėl labdaros veiklos ir labdaros organizacijų“.
4. 1996 m. sausio 12 d. federalinis įstatymas Nr. 7-FZ „Dėl nekomercinių organizacijų“.