مالیات بر معاملات صادراتی H.6. مالیات بر معاملات صادراتی ویژگی های محاسبه مالیات بر ارزش افزوده هنگام صادرات محصولات و کالاهای نهایی

حسابداری معاملات صادراتی و مالیات این گونه معاملات دارای ویژگی ها و ظرافت های بسیاری است. در مقاله ما مقررات کلی قانون فعلی تنظیم کننده عملیات صادرات کالا را در نظر خواهیم گرفت و سعی خواهیم کرد روش اعمال نرخ مالیات بر ارزش افزوده صفر را توضیح دهیم.

صادرات کالا به خارج از کشور برای فروش در خارج از فدراسیون روسیه، بدون تعهد برای واردات مجدد، صادرات کالا نامیده می شود.

صادرات توسط مقامات گمرکی در لحظه عبور کالا از مرز گمرکی فدراسیون روسیه ثبت می شود و مطابق با قوانین فعلی مستند می شود.

سند اصلی نظارتی که الزامات سازمان هایی را که معاملات ارزی را انجام می دهند و اصول تنظیم و کنترل ارز را تعیین می کند، قانون فدرال 10 دسامبر 2003 N 173-FZ "در مورد تنظیم ارز و کنترل ارز" است.

قانون شماره 173-FZ تعریف می کند:

• حقوق و تعهدات اشخاص شرکت کننده در معاملات اقتصادی خارجی،
• مقامات تنظیم ارز و مقامات کنترل ارز،
• حقوق و تعهدات مراجع و کارگزاران کنترل ارز.

مثال

یک سازمان روسی با یک سازمان اوکراینی قراردادی منعقد کرد که بر اساس آن فروشنده کالاهایی است که قبلاً از یک شرکت ایتالیایی خریداری شده و از یک انبار واقع در ایتالیا حمل شده است.

اولاً، چنین عملیاتی یک عملیات صادراتی نیست.

ثانیا، محل فروش، با توجه به هنر. 147 قانون مالیات فدراسیون روسیه قلمرو ایتالیا خواهد بود، بنابراین، درآمد برای اهداف مالیاتی مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیست.

با این حال، این درآمد مشمول مالیات بر درآمد است، بنابراین روش تعیین آن و تبدیل آن به روبل برای اهداف مالیاتی، مطابق با مواد 271 و 39 قانون مالیات فدراسیون روسیه، به تاریخ شناسایی درآمد بستگی دارد. اگر یک سازمان روسی هزینه های مربوط به اجرای این معامله را متحمل شود، در روسیه و تامین کنندگان آن مبالغ مالیات بر ارزش افزوده را هنگام خرید هزینه ها ارائه می کنند، در این صورت چنین مبالغ مالیات بر ارزش افزوده برای کسر پذیرفته نمی شود، اما، طبق هنر. 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه، افزایش هزینه هزینه های شناسایی شده به عنوان کاهش پایه مالیاتی برای سود.

در حسابداری، چنین معامله ای برای فروش کالا باید در ترانزیت منعکس شود.

توصیه می شود چنین پذیرش کالا برای حسابداری توسط یک سند اداری برای سازمان که لیست کالاهای در حال حمل و نقل را تعریف می کند (بند 51 دستورالعمل حسابداری موجودی ها) رسمی شود.

می توان در سیاست حسابداری مشخص کرد که کالاهای خریداری شده در خارج از کشور و فروخته شده بدون واردات به قلمرو روسیه در حساب 41 "کالا" ، حساب فرعی "کالاهای خارج از کشور" در ترانزیت بر اساس اسنادی که خرید کالا را تأیید می کند منعکس شود. .

چنین اسنادی می توانند اسنادی برای پرداخت به یک سازمان خارجی - تامین کننده، فاکتورها، اسناد حمل و نقل و غیره باشند.

در حسابداری و حسابداری مالیاتی، ارزش آنها به ارز خارجی و روبل مطابق با سیاست حسابداری در تاریخ شناسایی هزینه خرید کالا منعکس می شود. به عنوان مثال، رویه حسابداری تاریخ شناسایی هزینه های خرید کالا را به عنوان تاریخ انتقال مالکیت کالا تعیین کرد. مگر اینکه در قرارداد با تامین کننده خارجی طور دیگری مشخص شده باشد، به عنوان یک قاعده کلی، مالکیت در لحظه انتقال کالا به اولین حمل کننده منتقل می شود. تاریخ در سند حمل و نقل ارائه شده توسط تامین کننده به سازمان، تاریخ تبدیل به روبل را نشان می دهد. نرخ ارز بانک مرکزی فدراسیون روسیه در این تاریخ معادل روبل قیمت تمام شده کالا را تعیین می کند.

درآمد حاصل از فروش چنین عرضه ای در تاریخ فروش تعیین می شود، یعنی. انتقال مالکیت کالا به خریدار مطابق بند 3 هنر. 271 قانون مالیات فدراسیون روسیه، در همان تاریخ لازم است طبق بند 8 هنر، درآمد را به روبل محاسبه کنید. 271 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

اگر کالا در زمان ارسال به خریدار در روسیه قرار داشته باشد، درآمد حاصل از فروش کالا مشمول مالیات بر ارزش افزوده است. از این رو نتیجه گیری: صادرات کالا مشمول مالیات بر ارزش افزوده است، اما طبق ماده. 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه با نرخ صفر، بنابراین مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده توسط تامین کنندگان کالا برای کسر پذیرفته می شود. روش اعمال کسر مالیات بر ارزش افزوده بر روی کالاهای صادراتی با هنجارهای مواد 165 و 167 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است.

صادرات و مالیات بر ارزش افزوده

شرایط قرارداد ممکن است پیش پرداخت کالاهای صادراتی توسط خریدار را پیش بینی کند.

دریافت پیش پرداخت در حساب ارز ترانزیتسازمان را ملزم می کند تا به بانک مجاز که حساب ارزی در آن افتتاح شده است ارائه دهد:

• گواهی معاملات ارزی؛
• اسناد مربوط به انجام معاملات ارزی مشخص شده در گواهی معاملات ارزی.

توجه داشته باشید:گواهی و مدارک باید حداکثر تا 15 روز کاری پس از تاریخ واریز پیش پرداخت مشخص شده در اطلاعیه بانک مجاز مبنی بر اعتبار آن به حساب ارز عبوری ارائه شود.

• در صورتی که مبلغ تعهدات قرارداد بیش از 50 هزار دلار آمریکا باشد، سازمان موظف است علاوه بر گواهینامه، گذرنامه معاملاتی نیز صادر کند.

توجه داشته باشید:یک سازمان می تواند در توافق با بانک مجاز شرط کند که بانک به طور مستقل گواهی معاملات ارزی و گذرنامه معاملاتی را براساس اسنادی که سازمان برای معامله ارز مربوطه ارائه می دهد صادر کند.

پیش پرداخت دریافتی مطابق بند 1 هنر در پایه مالیات بر ارزش افزوده لحاظ نمی شود. 154 قانون مالیات فدراسیون روسیه و برای اهداف مالیات بر سود در نظر گرفته نمی شود، اما برای اهداف حسابداری و حسابداری مالیاتی در تاریخ دریافت پیش پرداخت به ارز خارجی، مجدداً به روبل محاسبه می شود.

در آینده، درآمد حاصل از فروش کالا بر اساس بند 9 PBU 3/2006 به روبل با نرخی که در تاریخ تبدیل پیش پرداخت دریافت شده به روبل اعمال می شود، در حسابداری شناسایی می شود. در حسابداری مالیاتی، درآمد بر اساس بند 8 هنر در پایه مالیاتی سود لحاظ می شود. 271 قانون مالیات فدراسیون روسیه به همان میزان شناخته می شود. اما درآمد باید مطابق بند 3 هنر در تاریخ حمل و نقل مجدداً در پایه مالیات بر ارزش افزوده محاسبه شود. 153 قانون مالیات فدراسیون روسیه، یعنی. مقدار درآمد در مبالغ مختلف برای مقاصد حسابداری و مالیاتی و مالیات بر ارزش افزوده شناسایی خواهد شد.

عواید حاصل از فروش کالاهای صادر شده از قلمرو روسیه بدون الزام به واردات مجدد با نرخ صفر مشمول مالیات است.

توجه داشته باشید: نرخ صفر باید با اسناد ذکر شده در ماده 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه تأیید شود. فهرست اسناد پشتیبان به نوع کالای فروخته شده، به رابطه قراردادی بستگی دارد، یعنی. فروش مستقیم یا از طریق واسطه

فهرست اسنادی که استفاده از نرخ 0٪ را تأیید می کند جامع است. بنابراین، درخواست مقامات مالیاتی برای ارائه سایر اسنادی که در قانون مالیات فدراسیون روسیه مشخص نشده است، غیرقانونی است و تصمیم برای امتناع از بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده غیرقانونی است. هنگام بررسی چنین اختلافاتی، دادگاه های داوری، به عنوان یک قاعده، از مالیات دهندگان حمایت می کنند (قطعات منطقه FAS مسکو مورخ 03.08.2009 N KA-A40/7259-09، FAS Volga District مورخ 26.06.2009 N A12-3559/200) .

این شرکت 180 روز فرصت دارد تا اسناد را جمع آوری کند:

• اگر شرکت موفق به جمع آوری اسناد به موقع شود ، مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 0٪ در آخرین روز سه ماهه ای که بسته کامل اسناد جمع آوری شده است (بند 9 ماده 167 قانون مالیات روسیه) محاسبه می شود. فدراسیون).
• اگر شرکت نتواند بسته کاملی از اسناد پشتیبان را ظرف 180 روز جمع آوری کند، مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 10٪ یا 18٪ (برای کالاهای مربوطه) در تاریخ ارسال کالا به یک سازمان خارجی محاسبه می شود. اگر سازمان متعاقباً مجموعه کاملی از اسناد را جمع آوری کند، پس از حسابرسی میز حق بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده را دارد.

وبینارها برای حسابداران در Kontur.School: تغییرات در قوانین، ویژگی های حسابداری و حسابداری مالیاتی، گزارش، حقوق و پرسنل، معاملات نقدی.

برای نمایش فرم باید جاوا اسکریپت را در مرورگر خود فعال کرده و صفحه را رفرش کنید.

«مشاور حسابدار»، 1384، شماره 8

در این شماره از مجله به ادامه گفتگو در مورد صادرات و بررسی ویژگی های مالیات بر معاملات صادراتی خواهیم پرداخت.

اصول کلی مالیات بر صادرات

مطابق بند 2 هنر. 166 قانون گمرکی فدراسیون روسیه، هنگام صادرات کالا، معافیت از پرداخت، بازپرداخت یا بازپرداخت مالیات های داخلی مطابق با قوانین فدراسیون روسیه در مورد مالیات ها و هزینه ها انجام می شود.

به عبارت دیگر، مالیات معاملات صادراتی با مالیات معاملات برای فروش محصولات، کالاها، کارها و خدمات به خریداران روسی تفاوت قابل توجهی دارد. و هنگام محاسبه مالیات بر معاملات صادراتی، مانند هنگام انجام معاملات در قلمرو روسیه، باید توسط کد مالیاتی فدراسیون روسیه هدایت شوید.

ویژگی های محاسبه مالیات بر ارزش افزوده هنگام صادرات محصولات و کالاهای نهایی

نحوه محاسبه مالیات بر ارزش افزوده از جمله هنگام صادرات محصولات، کالاها، کارها و خدمات توسط فصل تنظیم می شود. 21 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

اعمال نرخ مالیات 0%

مطابق بند 1 هنر. 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هنگام فروش کالا، کار و خدمات برای صادرات، مالیات با نرخ 0٪ انجام می شود. اما برای اعمال این نرخ باید بسته ای از مدارک تایید صادرات به اداره مالیات ارائه شود.

توجه داشته باشید که ما در مورد معافیت مالیات بر ارزش افزوده در هنگام انجام عملیات صادرات صحبت نمی کنیم، بلکه در مورد اعمال نرخ 0 درصد صحبت می کنیم. در نگاه اول، ممکن است به نظر برسد که این همان چیزی است - از این گذشته، نرخ 0٪ نشان می دهد که مالیات بر ارزش افزوده در معاملات صادراتی پرداخت نمی شود (در نهایت، هر مبلغی که در صفر ضرب شود برابر با صفر است). با این حال، در واقع، وجود یک نرخ مالیاتی به عنوان چنین، صرف نظر از اندازه آن، به سازمان حق دریافت کسر مالیات را می دهد. به عبارت دیگر، سازمان صادرکننده یک پنی مالیات بر ارزش افزوده از خریدار خارجی دریافت نمی‌کند، اما حق دارد مبالغی از مالیات بر ارزش افزوده «ورودی» را برای مواد اولیه، مواد، کالاها، کارها و خدمات مرتبط با صادرات (به عنوان مثال حمل و نقل) ارائه کند. هزینه ها) برای کسر.

توجیه حق اعمال نرخ مالیاتی 0% - اظهارنامه و بسته اسناد جداگانه

همانطور که قبلاً اشاره کردیم، برای توجیه حق اعمال نرخ مالیاتی 0 درصدی بر معاملات صادراتی، یک سازمان موظف است مدارک خاصی را به سازمان امور مالیاتی ارائه کند. کدام یک دقیقاً توسط هنر تنظیم می شود. 165 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. علاوه بر این، طبق بند 6 هنر. 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه برای معاملات صادراتی باید اظهارنامه مالیاتی جداگانه به مقامات مالیاتی ارائه شود.

طبق بند 1 هنر. 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هنگام فروش محصولات نهایی یا کالاهای صادراتی، اسناد زیر باید به اداره مالیات ارائه شود:

1. قرارداد (کپی از قرارداد) مالیات دهندگان با یک شخص خارجی برای عرضه کالا در خارج از قلمرو گمرکی فدراسیون روسیه.
2. بیانیه بانکی (کپی از بیانیه) که تأیید دریافت واقعی درآمد از یک نهاد خارجی - خریدار کالاهای مشخص شده - به حساب مالیات دهندگان در یک بانک روسی است.
3. اظهارنامه گمرکی محموله (نسخه آن) با علائمی از گمرک روسیه که کالا را تحت رژیم صادرات آزاد کرده است، و مرجع گمرکی مرزی (مرجع گمرکی روسیه در منطقه ای که یک ایست بازرسی وجود دارد که از طریق آن کالا به خارج صادر شده است. قلمرو گمرکی فدراسیون روسیه)؛
4. کپی از حمل و نقل، حمل و نقل و (یا) اسناد دیگر با علائم مقامات گمرکی مرزی که صادرات کالا به خارج از قلمرو فدراسیون روسیه را تأیید می کند.

در برخی شرایط، بسته اسناد فوق ممکن است اصلاح شود. ویژگی های ارائه اسناد در برخی موارد خاص نیز در هنر توضیح داده شده است. 165 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. بنابراین، هنگام انجام معاملات مبادله کالاهای تجاری خارجی (معاوضه)، به جای صورت حساب بانکی، مؤدی اسنادی را به مقامات مالیاتی تسلیم می کند که واردات کالا (اجرای کار، ارائه خدمات) دریافت شده تحت این معاملات را به قلمرو کشور تأیید می کند. فدراسیون روسیه و دریافت آنها. هنگام صادرات کالا از طریق خط لوله یا از طریق خطوط برق، ممکن است نیازی به ارائه کپی از اسناد حمل و نقل یا حمل نباشد. و در صورت صادرات از طریق واسطه، بسته ای از اسناد ارائه می شود که در بند 2 هنر مشخص شده است. 165 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

در هر صورت، این بسته مدارک باید حداکثر تا 180 روز با احتساب تاریخ ثبت اظهارنامه گمرکی کالا برای صادرات کالاهای تحت رژیم گمرکی صادراتی توسط گمرکات منطقه به اداره مالیات ارائه شود. این دوره در بند 9 هنر تعیین شده است. 165 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. در همان زمان ، طبق بند 9 هنر. 167 قانون مالیات فدراسیون روسیه، لحظه تعیین پایه مالیاتی هنگام انجام عملیات صادراتی آخرین روز ماه است که در آن بسته کامل اسناد جمع آوری می شود.

بسته مشخص شده اسناد مطابق بند 10 هنر. 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه، باید به همراه اظهارنامه مالیاتی به اداره مالیات ارائه شود - و ما در مورد اظهارنامه مالیاتی جداگانه برای مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 0٪ صحبت می کنیم. به عبارت دیگر، اگر سازمانی محصولات یا کالاهایی را هم در روسیه و هم برای صادرات بفروشد، دو اظهارنامه جداگانه ارائه می کند. فرم های اظهارنامه و روش پر کردن آنها در حال حاضر با دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 3 مارس 2005 N 31n تأیید شده است. مهلت تسلیم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 0% به صورت ماهانه یا سه ماهه تا بیستمین روز از ماه بعد از دوره مالیاتی منقضی شده است.

اگر بسته مدارک به موقع جمع آوری نشود

در بند 9 هنر. 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه همچنین تصریح می کند که اگر پس از 180 روز از تاریخ انتشار کالا برای صادرات توسط مقامات گمرکی منطقه ای، سازمان صادرکننده نتواند اسناد فوق را جمع آوری و به بازرسی مالیاتی ارائه کند، موظف به محاسبه مالیات بر ارزش افزوده در معاملات صادراتی به ترتیب با نرخ 10 یا 18٪ - بسته به اینکه چه نرخ مالیات بر ارزش افزوده باید برای کالاهای صادر شده مطابق بندهای 2 و 3 این ماده اعمال شود. 164 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

در همان زمان ، طبق بند 9 هنر. 167 قانون مالیات فدراسیون روسیه، در چنین شرایطی، لحظه تعیین پایه مالیاتی روز حمل و نقل است. در نتیجه در صورت عدم جمع آوری بسته اسناد در روز 181 با احتساب تاریخ قرار گرفتن کالا در رژیم گمرکی صادرات، عملیات فروش این کالاها مشروط به درج در اظهارنامه به میزان 0% می باشد. برای دوره مالیاتی که روز حمل کالا در آن قرار می گیرد. این توضیحات همچنین در روش پر کردن اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده که با دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 3 مارس 2005 N 31n تأیید شده است، ارائه شده است.

بنابراین، اگر در روز 181، بسته کامل اسناد جمع آوری نشده باشد، باید اظهارنامه به روز شده ای را برای ماهی ارسال کنید که این کالاها برای صادرات ارسال شده است - و این 6 ماه پیش بود. همچنین باید در نظر داشت که اظهارنامه های به روز نه به شکلی که در زمان تسلیم اظهارنامه معتبر است، بلکه به شکلی که در دوره ای که اظهارنامه به روز شده معتبر بوده است، ارائه شود.

برای انعکاس اطلاعات مربوط به معاملات صادراتی که مهلت جمع آوری اسناد برای آنها به پایان رسیده است، بخش. 2 «محاسبه میزان مالیات بر معاملات هنگام فروش کالا (کار، خدمات) که اعمال نرخ مالیات 0 درصد برای آن تأیید نشده است». مثلادر صورتی که کالا در فروردین 1384 برای صادرات ارسال شده باشد، مهلت ارسال مدارک تأیید کننده حق اعمال نرخ مالیات 0 درصد در مهرماه 1384 به پایان می رسد و در صورتی که بسته مدارک لازم جمع آوری نشده باشد، اخذ مالیات بر ارزش افزوده الزامی است. و کسر مالیات را برای این فروش نشان دهید، اما نه در اظهارنامه اکتبر، بلکه در اظهارنامه نرخ صفر به روز آوریل 2005. هنگام انعکاس مبالغ مشمول مالیات بر ارزش افزوده، باید به یاد داشته باشید که مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" در این معامله صادراتی می تواند باشد. کسر شد. این مقادیر نیز در بخش منعکس شده است. 2 اعلامیه به روز شده

اما این بدان معنا نیست که حق اعمال نرخ 0 درصد برای همیشه از بین می رود. اگر سازمان متعاقباً بتواند بسته ای از اسناد را که حق اعمال نرخ مالیات 0٪ را تأیید می کند جمع آوری کند ، مبلغ پرداختی مالیات بر ارزش افزوده به روش مقرر در ماده کسر می شود. 176 قانون مالیات فدراسیون روسیه. برای این کار لازم است این معاملات با نرخ 0 درصد برای دوره مالیاتی که بسته کامل اسناد در آن جمع آوری شده است در اظهارنامه لحاظ شود. استرداد مالیات بر ارزش افزوده بر اساس این اظهارنامه و مدارک ضمیمه آن حداکثر تا سه ماه از تاریخ تسلیم آن انجام می شود. در این مدت، بازرسی مالیاتی صحت اعمال نرخ مالیاتی 0 درصد و کسر مالیات را بررسی می کند و تصمیمی در مورد استرداد یا امتناع از جبران خسارت اعمال می کند. نتیجه گیری مستدل در مورد امتناع باید حداکثر 10 روز پس از اتخاذ چنین تصمیمی ارائه شود، در غیر این صورت سازمان مالیاتی موظف است در مورد جبران خسارت تصمیم گیری کند.

بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده به ترتیب زیر انجام می شود:

1. اگر سازمانی معوقه و جریمه هایی برای مالیات بر ارزش افزوده یا سایر مالیات ها و کارمزدها داشته باشد یا بابت تحریم های مالیاتی اعطایی که مشمول اعتبار همان بودجه ای است که بازپرداخت از آن انجام می شود، معوقه داشته باشد، در این صورت طبق اولویت توسط سازمانی قابل جبران است. تصمیم سازمان مالیاتی مقامات مالیاتی به طور مستقل این جبران را انجام می دهند و ظرف 10 روز به مؤدی اطلاع می دهند. همچنین در صورتی که معوقات مالیات بر ارزش افزوده در فاصله زمانی بین تاریخ تسلیم اظهارنامه تا تاریخ بازپرداخت مبالغ مالیات بر ارزش افزوده مربوطه بوجود آمده باشد و از مبلغ مشمول بازپرداخت تجاوز نکند، جریمه ای برای مبلغ معوقه منظور نمی شود.
2. در صورتی که سازمان معوقه و جریمه مالیات بر ارزش افزوده و سایر مالیات ها یا بدهی های تحریم های مالیاتی تعلق گرفته نداشته باشد، مبالغ مشمول بازپرداخت عبارتند از:

• یا در برابر پرداخت های جاری برای مالیات بر ارزش افزوده یا سایر مالیات های قابل پرداخت به همان بودجه، و همچنین مالیات های پرداخت شده در ارتباط با جابجایی کالا از مرز گمرکی فدراسیون روسیه یا در ارتباط با اجرای کارها و خدمات مرتبط با تولید و فروش این گونه کالاها با توافق با مقامات گمرکی،
• یا با درخواست مؤدی مشمول عودت می شوند.

در مورد اخیر، مقامات مالیاتی موظفند حداکثر تا آخرین روز از مهلت سه ماهه تعیین شده برای بررسی و تصمیم گیری، تصمیمی در مورد استرداد وجه را اتخاذ و برای اجرا به دستگاه مربوطه خزانه داری فدرال ارسال کنند. از مبالغ مالیات بر ارزش افزوده خزانه داری فدرال موظف است ظرف دو هفته پس از دریافت تصمیم سازمان مالیاتی (و در صورتی که چنین تصمیمی پس از هفت روز توسط نهاد مربوطه خزانه داری فدرال دریافت نشود، با احتساب از تاریخ ارسال، بازپرداخت کند. توسط سازمان مالیاتی، تاریخ دریافت چنین تصمیمی به عنوان روز هشتم شناخته می شود، از روز ارسال چنین تصمیمی توسط سازمان مالیاتی محاسبه می شود.

در صورت نقض مهلت های فوق، بر اساس نرخ بازپرداخت بانک مرکزی فدراسیون روسیه، سود به مبلغی که باید به مالیات دهنده بازگردانده شود تعلق می گیرد.

اعمال کسر مالیات در انجام عملیات صادراتی

همانطور که در بالا اشاره کردیم، اعمال نرخ 0% در معاملات صادراتی به این معنی است که مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" مرتبط با این معاملات قابل کسر است.

طبق بند 3 هنر. 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، چنین کسرهایی بر اساس اظهارنامه مالیاتی جداگانه با نرخ 0٪ و فقط با ارائه بسته ای از اسناد ارائه شده در هنر انجام می شود. 165 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

به عبارت دیگر، مالیات بر ارزش افزوده مواد، کالاها، کارها و خدمات مربوط به عملیات صادراتی تنها پس از انجام صادرات واقعی و جمع آوری کلیه اسنادی که قبلاً در بالا به آن پرداختیم، قابل مطالبه است. در عمل، این منجر به برخی مشکلات می شود.

اولاً، اگر سازمانی مدعی مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده به تأمین‌کنندگان کالا برای کسر بلافاصله پس از پرداخت این کالاها شود - به عنوان مثال، اگر قصد فروش آنها را برای صادرات نداشته است - و متعاقباً همچنان این کالاها را برای صادرات ارسال می‌کند، باید مبلغ مربوطه را بازگرداند. مبالغ مالیات بر ارزش افزوده قابل اعمال برای کالاهای ارسال شده برای صادرات. این مبالغ در خط 370 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده "عادی" برای ماهی که در آن کالا برای صادرات فروخته شده است نشان داده شده است. و پس از تأیید حق اعمال نرخ 0 درصد، این مبالغ مالیات بر ارزش افزوده مجدداً برای کسر ارائه می شود، اما در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده برای معاملات مشمول مالیات با نرخ مالیات 0 درصد و برای ماهی که در آن به طور کامل پرداخت می شود، منعکس می شود. بسته ای از اسناد جمع آوری شد، تجویز شده در هنر. 165 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

ثانیاً، اگر یک سازمان به طور همزمان محصولات یا کالاهایی را هم در روسیه و هم برای صادرات بفروشد، باید سوابق جداگانه مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" را نگه دارد. در عین حال، رویه اجرای آن در رابطه با معاملات صادراتی در قانون مالیات مشخص نشده است (بند 4 ماده 149 و بند 4 ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه به حسابداری جداگانه معاملات موضوع اشاره دارد. و مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیست، که در مورد ما اتفاق نمی افتد - از این گذشته، هنگام صادرات، ما در مورد انجام عملیات مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 0٪ صحبت می کنیم. بر این اساس، برخی از بازرسان مالیاتی از کسر مالیات بر ارزش افزوده مبادلات صادراتی به سازمان ها خودداری می کنند و آنها را به سازماندهی نادرست حسابداری جداگانه یا عدم وجود آن متهم می کنند. علاوه بر این، آنها اغلب نیاز دارند که اسناد حسابداری جداگانه به همراه اظهارنامه مالیاتی ارائه شود. اگرچه در حال حاضر رویه داوری به نفع مالیات دهندگان وجود دارد، به عنوان مثال، قطعنامه خدمات فدرال ضد انحصار منطقه ولگا-ویاتکا در تاریخ 11 مارس 2005 در پرونده شماره A38-4627-17/611-2004.

بنابراین، به منظور جلوگیری از مشکلات با مقامات مالیاتی و اطمینان از صحت پر کردن اظهارنامه مالیاتی و انجام محاسبات مالیات بر ارزش افزوده در ارتباط با عملیات صادراتی، یک سازمان باید به طور مستقل رویه ای را برای حسابداری جداگانه مبالغ مالیات بر ارزش افزوده در سیاست های حسابداری خود ایجاد و تجمیع کند. در مورد مواد خام، کالاها، آثار و خدمات خریداری شده. در این حالت، می توان مالیات بر ارزش افزوده «ورودی» را نه تنها به نسبت درآمد، بلکه به نسبت بهای تمام شده کالای فروخته شده، بهای تمام شده کالای خریداری شده یا پایه دیگری توزیع کرد.

محاسبه مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت های دریافتی از خریداران خارجی

مطابق با بندها. 1 مورد 2 هنر. در ماده 162 قانون مالیات فدراسیون روسیه، پایه مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده با مبلغ پیش پرداخت و سایر پرداخت های دریافتی به دلیل تحویل کالاهای آتی افزایش می یابد. در نتیجه سازمان ملزم به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت ها و پیش پرداخت های دریافتی می باشد. این امر در مورد پیش پرداخت های دریافتی از خریداران خارجی نیز صدق می کند.

درست است که یک استثنا وجود دارد - اگر در فهرست تایید شده توسط دولت فدراسیون روسیه گنجانده شود، نیازی به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده برای پیش پرداخت های دریافتی برای تحویل صادرات آتی کالاهایی که چرخه تولید آنها بیش از شش ماه طول می کشد وجود ندارد. به طور خاص، در حال حاضر فهرستی از کالاهایی وجود دارد که چرخه تولید آنها بیش از شش ماه به طول می انجامد که با فرمان دولت فدراسیون روسیه در 21 اوت 2001 N 602 تصویب شده است. همین سند همچنین رویه تعیین پایه مالیاتی را تأیید کرده است. چنین مواردی که حاکی از محدودیت در استفاده از این مزایا است. فقط آن دسته از صادرکنندگانی که یا خودشان کالاهایی را برای صادرات تولید می کنند که چرخه تولید آن بیش از شش ماه طول می کشد یا تولید خود را در چارچوب اجرای توافقات بین دولت فدراسیون روسیه و دولت های کشورهای خارجی تأمین مالی می کنند. حق عدم پرداخت مالیات بر ارزش افزوده بابت پیش پرداخت های دریافتی.

به عبارت دیگر، تنها بنگاه‌های تولیدی می‌توانند از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده بابت پیش‌پرداخت‌های دریافتی از خریداران خارجی خودداری کنند و تنها در صورتی که کالاهای صادراتی در فهرست فوق درج شوند. اما موسسات بازرگانی که اقدام به فروش مجدد کالا می کنند در هر صورت باید مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت های دریافتی را بپردازند.

همانطور که در مورد دریافت پیش پرداخت هنگام فروش کالا در روسیه، صادرکننده این حق را دارد که مبالغ مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده در مورد پیش پرداخت های دریافتی قبلی را برای کسر مطالبه کند. با این حال، این کار را می توان نه در زمان حمل و نقل کالا، بلکه تنها پس از جمع آوری بسته کامل اسناد تأیید کننده حق اعمال نرخ 0٪ و کسر مالیات انجام داد. این از الزامات بند 3 هنر ناشی می شود. 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

مثال. مطابق با قرارداد تجارت خارجی منعقد شده، سازمان صادرکننده روسیه OJSC "جواهرات روسیه" متعهد می شود که یک دسته جواهرات - گردنبندهای مروارید ساخته شده از مرواریدهای پرورشی به ارزش 400000 یورو CFR را از طریق سنت پترزبورگ به شرکت فرانسوی "Chic" عرضه کند. صادرات بدون مشارکت یک واسطه انجام می شود.

طبق شرایط تحویل، شرکت فرانسوی «شیک» باید مبلغ 30 درصد ارزش قراردادی کالا را پیش پرداخت کند. فرض کنید پیش پرداختی به مبلغ 400000 x 30% = 120000 یورو در تاریخ 26 سپتامبر 2005 به حساب جواهرات روسیه OJSC دریافت شد، زمانی که نرخ ارز یورو تعیین شده توسط بانک مرکزی فدراسیون روسیه 34.90 روبل بود. . برای ساده‌تر کردن، فرض می‌کنیم که کالا به سن پترزبورگ تحویل داده شد، در 4 اکتبر 2005 کنترل گمرکی را پشت سر گذاشت و در 6 اکتبر 2005 برای حمل و نقل به فرانسه در کشتی بارگیری شد. بقیه هزینه کالا در 10 نوامبر 2005 پرداخت شد.

از آنجایی که شرایط CFR متضمن تعهد تامین کننده به استخدام یک حامل با هزینه شخصی خود (چارتر یک کشتی)، تحویل محموله به بندر مبدا و بارگیری کالا در کشتی در بندر مبداء است، جواهرات روسیه OJSC هزینه آن را پرداخت کرد. خدمات حمل و نقل فوق فرض کنید هزینه حمل و نقل یک کشتی فرانسوی 5000 یورو، هزینه تحویل محموله به بندر سن پترزبورگ 59000 روبل با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 9000 روبل و هزینه بارگیری کالا در کشتی در بندر مبدا باشد. 11800 روبل بود. با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 1800 روبل.

هزینه حمل کشتی و هزینه های تحویل بار به سن پترزبورگ در 3 اکتبر 2005 و هزینه های بارگیری کالا در کشتی در بندر در 6 اکتبر 2005 پرداخت شد.

اجازه دهید همچنین فرض کنیم که مرواریدهای صادراتی در تاریخ 27 ژوئیه 2005 به قیمت 8,260,000 روبل خریداری شده (دریافت شده و به طور کامل پرداخت شده است). مالیات بر ارزش افزوده - 1،260،000 روبل، و حسابدار جواهرات روسیه OJSC مقدار مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" را برای کسر در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده ژوئیه 2005 ارائه کرد.

بسته کاملی از اسناد ارائه شده در بند 1 هنر. 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه، جمع آوری شده تا پایان نوامبر 2005.

در این حالت، محاسبه مالیات بر ارزش افزوده به ترتیب زیر انجام می شود:

1. تا 20 اوت 2005، حسابدار جواهرات روسیه OJSC برای کسر در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده ژوئیه 2005 مبلغ مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" مرواریدهای خریداری شده را به مبلغ 1،260،000 روبل ارائه کرد.
2. مبلغ پیش پرداخت دریافت شده به مبلغ 120000 x 34.90 = 4،188،000 روبل. حسابدار جواهر روسیه OJSC باید سپتامبر را در پایه مالیاتی لحاظ کند، یعنی آن را در اظهارنامه مالیاتی سپتامبر که قبل از 20 اکتبر 2005 ارسال شده است منعکس کند. در این مبلغ در همان زمان - قبل از 20 اکتبر 2005 - باید مالیات بر ارزش افزوده پرداخت کند. به مقدار 4,188,000 x 18: 118 = 638,847.46 روبل. علاوه بر این، از آنجایی که مرواریدها برای صادرات فروخته شده است، او باید مبلغ مالیات بر ارزش افزوده قبلاً کسر شده از این مرواریدها را به مبلغ 1260000 روبل بازگرداند.
3. OJSC جواهرات روسیه در تاریخ 3 اکتبر 2005 هزینه های حمل و نقل کالاهای صادراتی با احتساب مالیات بر ارزش افزوده را به مبلغ 9000 روبل و در تاریخ 6 اکتبر هزینه های بارگیری کالا با احتساب مالیات بر ارزش افزوده را به مبلغ 1800 روبل پرداخت کرد. این مبالغ مالیات بر ارزش افزوده «ورودی» مرتبط با اجرای یک معامله صادراتی، تا زمانی که بسته کامل اسناد جمع‌آوری نشده و حق اعمال نرخ و کسورات 0 درصد تأیید نشده است، قابل مطالبه کسر نیست. بنابراین، این مبالغ در اظهارنامه مالیاتی اکتبر 2005 منعکس نشده است.
4. از آنجایی که بسته کامل اسناد تا پایان آبان ماه 1384 جمع آوری شده است، لحظه تعیین پایه مالیاتی این معامله 30 نوامبر 2005 در نظر گرفته شده است و در نتیجه، میزان درآمد حاصل از معامله صادرات و همچنین کسر مالیات مربوط به آن، از جمله مبلغ مالیات بر ارزش افزوده قبلا پرداخت شده در پیش پرداخت به مبلغ 638847.46 روبل. و مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" روی خود مرواریدها به مبلغ 1260000 روبل و مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" هزینه های مربوط به صادرات به مبلغ 9000 + 1800 = 10800 روبل. باید در اظهارنامه مالیاتی نوامبر 2005 ارائه شده تا 20 دسامبر 2005 گزارش شود.

ظرف سه ماه از تاریخ دریافت این اظهارنامه، اداره مالیات باید در مورد استرداد مالیات بر ارزش افزوده تصمیم گیری کند. اگر فرض کنیم که OJSC جواهرات روسیه عملیات دیگری انجام نداده و هیچ بدهی مالیاتی یا تحریم مالیاتی ندارد، مقامات مالیاتی باید در مورد بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده به مبلغ 638,847.46 + 1,260,000 + 10,800 = 1,909 RUB 647.46 تصمیم بگیرند. یا از طریق بازپرداخت به مالیات دهنده بر اساس درخواست وی، یا با جبران پرداخت های آتی برای مالیات بر ارزش افزوده یا سایر مالیات ها.

ویژگی های محاسبه مالیات بر ارزش افزوده هنگام صادرات کار و خدمات

هنگام صادرات کار و خدمات، همان قوانینی که هنگام صادرات کالا اعمال می شود. به ویژه، با توجه به بند 1 هنر. 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه برای فروش خدمات مربوط به تولید و فروش کالاهای صادراتی، از جمله پشتیبانی، حمل و نقل، بارگیری، حمل و نقل کالاهای صادراتی و وارداتی و همچنین برای ارائه خدمات بین المللی حمل مسافر و اثاثیه هنگام انجام کار در فضا، فروش کالا و خدمات به نمایندگی های دیپلماتیک و پرسنل آنها و انجام برخی کارها و خدمات دیگر برای صادرات، نرخ مالیات 0% اعمال می شود.

برای تأیید حق اعمال نرخ 0٪ هنگام انجام کار یا ارائه خدمات مشخص شده در بند 1 هنر. 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه، لازم است اسنادی ارائه شود که فهرست آنها برای هر نوع خدمات و کار در هنر تعیین شده است. 165 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. همانطور که قبلاً اشاره کردیم، اگر بسته اسناد در روز 181 جمع آوری نشود، با احتساب تاریخ قرار گرفتن کالا در رژیم گمرکی صادرات، عملیات فروش این کالاها منوط به درج در اظهارنامه در یک اظهارنامه است. نرخ 0% برای دوره مالیاتی که روز حمل کالا در آن قرار می گیرد. هنگام اجرای کارها (خدمات)، به ویژه مواردی که در بندها پیش بینی شده است. 2 و 3 بند 1 هنر. 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه، در چنین شرایطی باید در نظر گرفت که روز حمل و نقل، روز انجام کار (ارائه خدمات) در نظر گرفته می شود.

در صورتی که سازمانی برای انجام کار یا ارائه خدمات صادراتی پیش پرداخت دریافت کند، موظف است مالیات بر ارزش افزوده را همانند هنگام صادرات کالا پرداخت کند. استثنا موارد دریافت پیش پرداخت به دلیل اجرای آتی کارها یا خدمات صادراتی است که در فهرست کارهای (خدمات) انجام شده (ارائه شده) مستقیماً در فضای بیرونی و همچنین هنگام انجام مجموعه ای از کارهای مقدماتی زمینی ( خدمات) که از نظر فن آوری تعیین شده و به طور جدایی ناپذیری با عملکرد کار (ارائه خدمات) به طور مستقیم در فضای بیرونی مرتبط است که مدت چرخه تولید اجرای (تامین) آن بیش از شش ماه است که با فرمان دولت روسیه تصویب شده است. فدراسیون 16 ژوئیه 2003 N 432.

هنگام انجام کار یا ارائه خدمات تحت قرارداد با مشتریان خارجی، باید توجه ویژه ای به این موضوع داشت که این کارها یا خدمات در کجا انجام می شود. از این گذشته ، اگر قلمرو فدراسیون روسیه به عنوان محل انجام کار یا ارائه خدمات به رسمیت شناخته شود ، آنها باید مشمول مالیات بر ارزش افزوده به روش عمومی تعیین شده باشند ، یعنی با نرخ 18٪ (یا با نرخ) 10% بسته به نوع خدمات).

برای تعیین محل اجرای کار یا خدمات، مطالعه هنر ضروری است. 148 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. طبق بند 1 هنر. 148 قانون مالیات فدراسیون روسیه، قلمرو فدراسیون روسیه به عنوان محل اجرای کار یا خدمات در موارد زیر شناخته می شود:

1. اگر کارها (خدمات) مستقیماً با املاک و مستغلات مرتبط باشد (به استثنای هواپیماها، کشتی های دریایی و کشتی های ناوبری داخلی و همچنین اشیاء فضایی) واقع در قلمرو فدراسیون روسیه، به عنوان مثال، اگر در مورد ساخت و ساز صحبت می کنیم. نصب، ساخت و نصب، تعمیر، بازسازی یا محوطه سازی بر روی اشیاء متعلق به خارجی ها، اما واقع در قلمرو فدراسیون روسیه؛
2. اگر کار (خدمات) مربوط به اموال منقول واقع در قلمرو فدراسیون روسیه باشد (به عنوان مثال، اگر در مورد تعمیر اتومبیل یک شهروند خارجی در طول سفر وی به روسیه صحبت می کنیم).
3. اگر خدمات واقعاً در قلمرو فدراسیون روسیه در زمینه فرهنگ، هنر، آموزش، فرهنگ بدنی، گردشگری، تفریح ​​و ورزش ارائه شود (به عنوان مثال، اگر خارجی ها به یک آسایشگاه یا خانه تعطیلات روسی آمده باشند و کوپن های خارجی را پرداخت کنند. واحد پول)؛
4. اگر خریدار آثار (خدمات) در قلمرو فدراسیون روسیه فعالیت می کند - به عنوان مثال، اگر مشتری یک دفتر نمایندگی دائم یا شعبه یک سازمان خارجی در روسیه باشد، این اصل برای خدمات فروش اختراعات، مجوزها، اعمال می شود. کپی رایت، مشاوره، حقوقی، حسابداری، خدمات تبلیغاتی، تحقیق و توسعه و برخی آثار و خدمات دیگر؛
5. اگر فعالیت یک سازمان یا کارآفرین فردی که کار انجام می دهد (خدمات ارائه می دهد) در قلمرو فدراسیون روسیه (از نظر انجام کار یا ارائه خدماتی که طبق اصول فوق پیش بینی نشده است) انجام شود.

مطابق بند 4 هنر. 148 قانون مالیات فدراسیون روسیه اسنادی که محل انجام کار (ارائه خدمات) را تأیید می کند عبارتند از:

1. قراردادی که با افراد خارجی یا روسی منعقد شده است.
2. اسنادی که واقعیت انجام کار (ارائه خدمات) را تأیید می کند، به عنوان مثال، گواهی پذیرش کار یا خدمات.

ویژگی های محاسبه مالیات غیر مستقیم هنگام صادرات محصولات و کالاهای نهایی

سازمان هایی که عملیات صادراتی را با الکل، محصولات حاوی الکل و الکل، آبجو، محصولات تنباکو، اتومبیل و موتور سیکلت، بنزین و روغن موتور انجام می دهند - به عبارت دیگر، با کالاهایی که طبق ماده مشمول مالیات غیر مستقیم شناخته می شوند. 181 قانون مالیات فدراسیون روسیه، - لازم است توجه ویژه ای به Ch. 22 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

مطابق با بندها. 4 بند 1 هنر. 183 قانون مالیات فدراسیون روسیه، فروش کالاهای غیر مستقیم تحت رژیم گمرکی برای صادرات به خارج از قلمرو فدراسیون روسیه (با در نظر گرفتن ضرر و زیان در محدوده ضرر طبیعی)، و همچنین معاملات خاص با فرآورده های نفتی. که متعاقباً تحت رژیم گمرکی برای صادرات قرار می گیرند (در بند 2، 3 و 4 بند 1 ماده 182 قانون مالیات فدراسیون روسیه) از مالیات مالیات غیر مستقیم معاف هستند.

درست است، برای استفاده از این معافیت، لازم است تمام شرایط مندرج در هنر انجام شود. 184 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. به طور خاص، این مقاله موارد زیر را ارائه می دهد:

1. به طور کلی، طبق بند 2 هنر، هنگام صادرات کالاهای مالیات غیر مستقیم، مالیات غیر مستقیم پرداخت نکنید. ماده 184 قانون مالیات فدراسیون روسیه، تنها در صورتی امکان پذیر است که سازمان بتواند ضمانت نامه بانکی یا ضمانت نامه بانکی را به بازرسی مالیاتی ارائه کند که در آن تعهد بانک به پرداخت مبلغ مالیات غیر مستقیم و جریمه های مربوطه در صورت عدم موفقیت ارائه شود. توسط این سازمان به ترتیب و در مهلت های تعیین شده در بند 7 ماده. 198 قانون مالیات فدراسیون روسیه، اسنادی که واقعیت صادرات کالاهای غیر مستقیم و عدم پرداخت عوارض و (یا) جریمه ها را تأیید می کند.
2. اگر سازمانی نتواند چنین ضمانت یا ضمانت نامه بانکی را دریافت کند، باید مالیات غیر مستقیم را بر روی یک معامله صادراتی به روشی که عموماً تعیین شده است بپردازد - یعنی به همان روشی که هنگام فروش کالاهای غیر مستقیم در قلمرو فدراسیون روسیه است. درست است ، مبالغ مالیات غیر مستقیم پرداخت شده از این طریق مشمول بازپرداخت بر اساس بند 3 هنر است. 184 قانون مالیات فدراسیون روسیه و به روشی که توسط هنر تعیین شده است. 203 قانون مالیات فدراسیون روسیه، پس از ارائه اسناد تأیید کننده واقعیت صادرات کالاهای غیر مستقیم به مقامات مالیاتی.

بیایید این الزامات را با جزئیات بیشتری بررسی کنیم.

چه مدارکی برای تایید واقعیت صادرات برای اخذ معافیت از مالیات غیر مستقیم لازم است؟

مطابق بند 7 هنر. 198 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، هنگام صادرات کالاهای غیر مستقیم تحت رژیم صادرات گمرکی به خارج از قلمرو فدراسیون روسیه ، برای تأیید اعتبار معافیت از عوارض مالیات غیر مستقیم ، سازمان صادر کننده موظف است اسناد زیر را به مالیات ارائه کند. دفتر در محل ثبت آن ظرف 180 روز از تاریخ فروش این کالا:

1. قرارداد یا رونوشتی از قرارداد بین سازمان صادرکننده و طرف مقابل برای عرضه کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم.
2. اسناد پرداخت و صورت‌حساب‌های بانکی (نسخه‌های آن)، که دریافت واقعی درآمد حاصل از فروش کالاهای غیر مستقیم به یک شخص خارجی را به حساب سازمان صادرکننده در یک بانک روسی تأیید می‌کند.
3. اظهارنامه گمرکی محموله (نسخه آن) با علائمی از گمرک روسیه که کالا را تحت رژیم صادرات گمرکی آزاد کرده است و مرجع گمرکی مرزی (یعنی گمرک روسیه در منطقه ای که فعالیت آن یک ایست بازرسی وجود دارد که از طریق آن کالاهای مشخص شده به خارج از قلمرو گمرکی RF صادر شد.
4. کپی اسناد حمل و نقل یا حمل و نقل یا سایر اسناد با علائم مقامات گمرکی مرز روسیه که صادرات کالا به خارج از قلمرو گمرکی فدراسیون روسیه را تأیید می کند (و هنگام صادرات کالا تحت رژیم گمرکی صادرات از طریق مرز فدراسیون روسیه با یک عضو دولت اتحادیه گمرکی، که در آن کنترل گمرکی لغو شده است، نسخه هایی از اسناد حمل و نقل و حمل و نقل با علائم گمرک روسیه که ترخیص کالا از گمرک صادرات مشخص شده را انجام داده است، ارائه می شود.

لطفاً توجه داشته باشید که ما یک لیست کلی از اسناد را برای شرایطی ارائه کرده ایم که در آن سازمانی به طور مستقل کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم را صادر می کند و درآمد حاصل از آن را مستقیماً از خریدار دریافت می کند. در عمل، موقعیت‌های خاص مختلفی امکان‌پذیر است که رویه آن نیز در بند 7 هنر پیش‌بینی شده است. 198 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. به ویژه در صورتی که صادرات از طریق واسطه انجام شود، باید طبق بند اول قرارداد واسطه یا رونوشتی از آن، قرارداد یا رونوشتی از قرارداد بین این واسطه و طرف مقابل خارجی ارائه شود و طبق بند دوم. نقطه - اسناد پرداخت و صورتحساب بانکی (کپی از آن) که دریافت درآمد به حساب واسطه را تأیید می کند. یا اگر، برای مثال، درآمد حاصل از صادرات از خریدار خارجی که قرارداد با او منعقد شده نیست، بلکه از طرف شخص ثالث حاصل شده باشد، علاوه بر اسناد پرداخت و صورت‌حساب بانکی، موافقت‌نامه‌های اختیاری برای پرداخت کالا بین خارجی‌ها وجود دارد. شخص و سازمانی که پرداخت را انجام داده است نیز ارائه می شود. و اگر درآمد ارز خارجی به حساب ارز خارجی سازمان وارد نشده باشد، اما این اتفاق طبق روال مقرر در قانون ارز فدراسیون روسیه رخ داده است، سازمان صادرکننده باید اسناد (نسخه آن) را تأیید به مقامات مالیاتی ارائه کند. حق عدم اعتبار درآمد ارز خارجی به قلمرو فدراسیون روسیه. همچنین در بند 7 هنر. 198 قانون مالیات فدراسیون روسیه به طور خاص روش پردازش اسناد را برای صادرات کالاهای غیر مستقیم ساخته شده از مواد اولیه عرضه شده توسط مشتری و همچنین برای صادرات فرآورده های نفتی از طریق خط لوله و حمل و نقل دریایی تعیین می کند.

مطابق بند 8 هنر. 198 قانون مالیات فدراسیون روسیه، اگر سازمانی نتواند اسناد فوق را ارائه کند یا آنها را به طور ناقص ارائه دهد، موظف است مالیات غیر مستقیم را در این معامله به روشی که برای معاملات با کالاهای مالیات غیر مستقیم در قلمرو فدراسیون روسیه تعیین شده است بپردازد.

با این حال، اگر متعاقباً سازمان بتواند اسناد (نسخه آن) را به مقامات مالیاتی ارائه دهد که معافیت از مالیات را توجیه می کند، مبالغ پرداختی مالیات غیر مستقیم مشمول بازپرداخت به مؤدی به روش و شرایط مقرر در ماده است. 203 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

چگونه می توان از مالیات غیر مستقیم کسر کرد؟

همانطور که قبلاً متوجه شدیم، اگر سازمانی نتواند به موقع ضمانت نامه یا ضمانت نامه بانکی یا اسناد تأیید کننده صادرات را جمع آوری کند تا معافیت از مالیات غیر مستقیم دریافت کند، موظف به پرداخت مالیات است، اما حق دارد. بازپرداخت آن (کسر).

روش به دست آوردن این کسر در هنر تجویز شده است. 203 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. طبق بند 4 هنر. 203 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مبالغ مالیات غیر مستقیم باید بر اساس اسناد مندرج در بند 7 هنر بازپرداخت شود. 198 قانون مالیات فدراسیون روسیه، لیستی که در بالا در این مقاله آورده شده است، حداکثر سه ماه از تاریخ ارائه این اسناد. این مهلت به مقامات مالیاتی داده می شود تا اعتبار کسورات مالیاتی را بررسی کنند و پس از این مدت سازمان مالیاتی باید در مورد بازپرداخت از طریق تسویه یا استرداد مبالغ مربوط یا در مورد امتناع (به طور کلی) تصمیم گیری کند. یا بخشی از بازپرداخت.

در صورت امتناع از جبران خسارت، سازمان امور مالیاتی موظف است ظرف 10 روز از تاریخ تصمیم، نتیجه مستدل را به سازمان ارائه دهد. در صورتی که پس از سه ماه، سازمان مالیاتی در مورد امتناع تصمیم نگرفته و یا نتیجه مربوطه را به سازمان مالیاتی ارائه نکرده باشد، موظف است نسبت به استرداد این مبالغ مالیات غیر مستقیم تصمیم گیری و مراتب را به مؤدی ابلاغ کند. ظرف 10 روز

مبلغ مالیات غیر مستقیمی که باید بازپرداخت شود قبل از هر چیز برای بازپرداخت بدهی سازمان بابت معوقات و جریمه های مالیات های غیر مستقیم و همچنین سایر مالیات ها یا تحریم های مالیاتی تعلق می گیرد که مشروط به اعتبار همان بودجه ای است که بازپرداخت انجام می شود. مقامات مالیاتی به طور مستقل این جبران را انجام می دهند و ظرف 10 روز به مؤدی اطلاع می دهند. در عین حال، در صورت وجود معوقه مالیات غیر مستقیم در بازه زمانی بین تاریخ تسلیم اظهارنامه و تاریخ بازپرداخت مبالغ مربوطه که میزان آن از مبلغ موضوع بازپرداخت با تصمیم مالیات تجاوز نمی کند. مرجع، هیچ جریمه ای بابت مبلغ معوقه دریافت نمی شود.

در صورتی که سازمان معوقه و جریمه بابت عوارض غیر مستقیم، سایر مالیات ها و تحریم های مالیاتی تعلق گرفته نداشته باشد، مبالغ حقوق غیر مستقیم مشمول بازپرداخت عبارتند از:

• یا در برابر پرداخت های جاری برای عوارض غیر مستقیم و سایر مالیات های قابل پرداخت به همان بودجه و همچنین مالیات های پرداخت شده در ارتباط با جابجایی کالا از مرز گمرکی فدراسیون روسیه در توافق با مقامات گمرکی محاسبه می شوند.
• یا بنا به درخواست مؤدی به او مسترد می شوند.

تصمیم برای بازگرداندن مبالغ مالیات غیر مستقیم از بودجه مربوطه باید حداکثر تا آخرین روز از دوره سه ماهه از تاریخ تسلیم اسناد توسط مالیات دهنده، اتخاذ و برای اجرا به دستگاه مربوطه خزانه داری فدرال ارسال شود. بازگرداندن این مبالغ باید توسط خزانه داری ظرف دو هفته از تاریخ دریافت تصمیم سازمان مالیاتی انجام شود (در این مورد، اگر این تصمیم پس از هفت روز پس از دریافت توسط نهاد مربوطه خزانه داری فدرال دریافت نشود. تاریخ ارسال آن توسط سازمان مالیاتی، تاریخ دریافت چنین تصمیمی به عنوان هشتمین روز از تاریخ ارسال چنین تصمیمی توسط سازمان مالیاتی شناخته می شود.

در صورت تخطی از مهلت های فوق، به ازای هر روز تاخیر، سود به مبلغ مالیات غیر مستقیمی که باید به مالیات دهندگان برگردانده شود، تعلق می گیرد.

M.L.Anikina

مشاور

در حسابداری

و مالیات

شرکت کنندگان در معاملات خرید و فروش کالاهای صادراتی از یک سو عبارتند از:

طرفین، فروشندگان اشخاص حقوقی روسیه هستند، از سوی دیگر، خریداران اشخاص حقوقی خارجی هستند که در یک کشور خارجی تأسیس شده و در خارج از فدراسیون روسیه واقع شده اند.

زمانی که فروشنده و خریدار در کشورهای مختلف هستند، قانونی است

مطابق با کنوانسیون، تحت یک قرارداد بیع بین المللی

فروشنده متعهد می شود که کالا را در مکانی که طرفین تعیین می کنند (معمولاً به یک حامل بین المللی) تحویل دهد و خریدار متعهد می شود که تحویل را بپذیرد و هزینه کالا را بپردازد.

سازمان های تولیدی می توانند به عنوان صادرکننده عمل کنند،

عرضه محصولات خود و همچنین شرکت های تجاری فروش کالاهای خریداری شده.

در فدراسیون روسیه، فروش کالاهای صادراتی از مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم معاف است. همچنین اعمال این هنجارها فقط برای صاحبان کالاهای صادراتی مجاز است.

حسابداری تحصیل و فروش کالاهای صادراتی بر اساس آن انجام می شود

اسناد اولیه زیر:

1) قرارداد خرید و فروش (تامین)، ارائه خدمات، صورتحساب ها، اعمال، فاکتورهایی که حاکی از دستیابی به مواد اولیه، کارها، خدمات برای تولید کالاهای صادراتی یا حاکی از تحصیل کالاهای نهایی برای فروش برای صادرات است.

2) قرارداد خرید و فروش با خریدار خارجی؛

3) فاکتور فروشنده روسی؛

4) CCD (اعلامیه گمرکی بار).

5) فاکتورهایی که حاکی از انتقال کالا به حامل (فاکتورهای هوایی، جاده ای و راه آهن بین المللی، بارنامه ها) است.

از نظر قانون مالیات، دو نوع خدمات قابل تشخیص است:

ارائه شده به سازمان های خارجی:

1) خدمات صادراتی که برای آنها اعمال نرخ مالیات صفر ارائه شده است.

2) خدماتی که محل فروش آنها خارج از قلمرو فدراسیون روسیه است

فدراسیون.

لیست خدمات متعلق به گروه اول به شدت محدود است. این خدمات است

مندرج در بند 1 ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه. این شامل:

1) کار و خدمات پشتیبانی، حمل و نقل، بارگیری و بارگیری مجدد کالاهای صادر شده به خارج از فدراسیون روسیه و کالاهای وارد شده به فدراسیون روسیه که توسط حامل های روسی و غیره انجام می شود.

کارها و خدمات مشابه؛

2) کار و خدمات برای پردازش کالاهای تحت رژیم های گمرکی برای پردازش کالا در قلمرو گمرکی و تحت کنترل گمرکی.

3) کار و خدمات مستقیماً مربوط به حمل و نقل (حمل و نقل) از طریق قلمرو گمرکی فدراسیون روسیه کالاهایی که تحت رژیم ترانزیت گمرکی قرار می گیرند.

4) خدمات حمل و نقل مسافر و چمدان، مشروط بر اینکه نقطه عزیمت یا مقصد مسافران و چمدان ها در خارج از قلمرو فدراسیون روسیه واقع شده باشد، زمانی که حمل و نقل بر اساس اسناد حمل و نقل بین المللی واحد صادر می شود.

5) کار و خدمات انجام شده (ارائه شده) به طور مستقیم در فضای بیرونی و همچنین مجموعه ای از کارهای مقدماتی زمینی (خدمات) که از نظر فناوری تعیین شده و به طور جدایی ناپذیر با عملکرد کار مرتبط است.

(ارائه خدمات) مستقیماً در فضای بیرونی.

به نوبه خود، برای هر نوع خدمات، ماده 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه فهرستی از اسناد را ایجاد می کند که حق اعمال نرخ مالیات صفر و کسر مالیات را برای این خدمات می دهد:

1) قراردادها (یا کپی از آنها)؛

2) صورت‌های بانکی (یا کپی‌هایی از آن) که اعتبار درآمد حاصل از آن را تأیید می‌کند

ارائه این خدمات؛

3) اظهارنامه گمرکی و اسناد حمل و نقل یا رونوشت آنها (برای حمل و نقل کالا در حمل و نقل بین المللی و ترانزیتی، پردازش کالا).

4) ثبت اسناد حمل و نقل بین المللی یا کپی آنها (برای خدمات حمل و نقل مسافر و چمدان).

5) گواهی کار انجام شده یا کپی آن (برای خدمات ارائه شده در فضای بیرونی).

همزمان با مدارک مشخص شده باید اظهارنامه مالیاتی با نرخ مالیات 0 درصد ارائه شود. نحوه استرداد مالیات بر ارزش افزوده مربوط به تولید کارها و خدمات صادراتی مشابه روش بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده به صادرکنندگان کالا است. مشکلات سازماندهی حسابداری جداگانه مالیات بر ارزش افزوده برای کار و

خدمات مشابه مشکلات سازماندهی حسابداری جداگانه مالیات بر ارزش افزوده برای کالاهای صادراتی است. در پایان دوره گزارش، که در آن سازمان درآمد حاصل از خدمات صادراتی را دریافت می کند و بسته کامل اسناد مقرر در ماده 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه را جمع آوری می کند، محاسبه جداگانه ای برای مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 0 درصد است. به ادارات مالیاتی ارائه شود. موارد زیر نیز باید به اظهارنامه پیوست شود:

قرارداد با صادرکنندگان برای عملیات بارگیری و تخلیه؛

صورت‌حساب‌های بانکی تأیید دریافت واقعی درآمد از

صادرکنندگان؛

کپی بارنامه با علامت گمرک در بندر،

تأیید صادرات واقعی کالاهای در حال سرویس.

علاوه بر خدمات صادراتی، خدماتی نیز در خارج از قلمرو فدراسیون روسیه فروخته می شود.

محل فروش خدمات مطابق ماده 148 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین می شود.

یادآوری می کنیم که محل فروش خدمات بسته به نوع آنها به شرح زیر تعیین می شود:

در محل ملک، اگر خدمات مربوط به این باشد

ویژگی؛

در محل مال منقول در صورتی که خدمات مربوط به این موضوع باشد

ویژگی؛

در محل ارائه خدمات واقعی - در رابطه با خدمات فرهنگی،

ورزش، تفریح؛

در محل فعالیت اقتصادی خریدار در رابطه با مشاوره،

مهندسی و سایر خدمات؛

در محل فعالیت اقتصادی سازمانی که خدمات را انجام می دهد (برای سایر خدمات)؛

در محل اجرای کارهای اصلی و خدمات.

تایید محل فروش خدمات عبارتند از قراردادها، فاکتورها، اعمال

کار انجام شده (خدمات ارائه شده) و سایر اسناد.

اگر طبق روال تعیین شده، محل فروش خدمات در خارج از قلمرو فدراسیون روسیه واقع شده باشد، گردش مالی فروش آنها مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیست.

اگر برای خدمات فروخته شده در خارج از فدراسیون روسیه پیش پرداخت دریافت شود، مالیات بر ارزش افزوده از مبلغ پیش پرداخت کسر نمی شود.

در عین حال، مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده برای تولید و فروش چنین خدماتی قابل کسر نیست، اما طبق بند 2 بند 2 ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه در هزینه کالاها، کارهای خریداری شده، گنجانده شده است. خدمات، از جمله دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود. ضمیمه 3 انواع تخلفات را نشان می دهد که رایج ترین آنهاست

مجاز صادرکنندگان و مسئولیت اجرای آنها.

1.1. مالیات بر معاملات وارداتی

قراردادهای بین المللی برای فروش کالا به طور کلی تحت قوانین کنوانسیون قراردادهای فروش بین المللی کالا است که در 11 آوریل 1980 در وین امضا شد.

هنگامی که به قلمرو فدراسیون روسیه وارد می شود، کالاهای وارداتی مشمول مالیات غیر مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده می شوند. هنگام واردات کالاهای غیر مستقیم، پایه مالیاتی تعیین می شود:

1) برای کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم که برای آنها نرخ های مالیات ثابت تعیین شده است - به عنوان حجم کالاهای غیر مستقیم وارداتی.

2) برای کالاهای مشمول مالیات غیرمجاز که در رابطه با آنها ارزشی دارد

نرخ های مالیاتی، به عنوان مجموع ارزش گمرکی آنها و حقوق گمرکی قابل پرداخت.

ارزش گمرکی کالاهای غیر مستقیم بر اساس قانون فدراسیون روسیه مورخ 21 مه 1993 N 5003-I "در مورد تعرفه گمرکی" تعیین می شود. ارزش گمرکی کالاهای وارداتی شامل قیمت معامله واقعی یا قابل پرداخت برای کالاهای وارداتی و هزینه های خرید و تحویل کالا برای عبور از مرز گمرکی فدراسیون روسیه است، در صورتی که این هزینه ها قبلاً در قیمت معامله لحاظ نشده باشد. . چنین هزینه هایی عبارتند از:

هزینه حمل و نقل، هزینه های بارگیری، تخلیه، بارگیری مجدد و حمل کالا، مبلغ بیمه، هزینه بسته بندی، هزینه بسته بندی شامل هزینه مواد بسته بندی و کار بسته بندی و غیره.

ارزش گمرکی اعلام شده توسط واردکننده باید تایید شود

اسناد اولیه مربوطه

در اظهارنامه گمرکی مبلغ ارزش گمرکی در ستون 45 «گمرک

هزینه" به روبل به نرخ ارز در تاریخ پذیرش اظهارنامه گمرکی.

هنگام محاسبه مالیات غیر مستقیم، پایه مالیاتی به طور جداگانه برای هر دسته از کالاهای مالیات غیر مستقیم وارد شده به قلمرو گمرکی فدراسیون روسیه تعیین می شود. بر این اساس مبلغ مالیات به تفکیک هر پایه مالیاتی محاسبه می شود.

و در ستون CCD 47 "محاسبه حقوق و عوارض گمرکی"، کد پرداخت 30 نشان داده شده است. مطابق بند 2 ماده 199 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مقادیر مالیات غیر مستقیم پرداخت شده است.

هنگام واردات کالاهای وارداتی، آنها در بهای تمام شده کالاهای غیر مستقیم در نظر گرفته می شوند. با این حال، استثنایی بر این ماده وجود دارد. میزان مالیات غیر مستقیم پرداختی در گمرک هنگام واردات این کالاها در صورتی که به عنوان مواد اولیه برای تولید سایر کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم استفاده شود، در بهای تمام شده کالاهای مشمول مالیات وارداتی لحاظ نمی شود. این حکم در صورتی اعمال می‌شود که نرخ‌های مالیات غیر مستقیم بر کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم مورد استفاده به‌عنوان مواد اولیه و نرخ‌های مالیات بر کالاهای مشمول تولید شده از این مواد خام برای همان واحد اندازه‌گیری پایه مالیاتی تعیین شود (بند ۳ ماده ۱۹۹ قانون مالیات‌ها). فدراسیون روسیه).

مالیات غیر مستقیم قبل از تسلیم یا همزمان با تسلیم اظهارنامه گمرکی به روبل یا ارز خارجی پرداخت می شود.

روش پرداخت مالیات غیر مستقیم در گمرک نیز توسط دستور کمیته گمرکات دولتی مورخ 26 نوامبر 2001 N 1127 "در مورد تصویب دستورالعمل رویه اعمال مالیات غیر مستقیم توسط مقامات گمرکی فدراسیون روسیه در رابطه با این موضوع تنظیم شده است. به کالاهای وارد شده به قلمرو گمرکی فدراسیون روسیه. بر اساس ماده 160 قانون مالیات فدراسیون روسیه، پایه مالیات بر ارزش افزوده برای واردات کالاهای وارداتی شامل موارد زیر است:

1) ارزش گمرکی کالاهای وارداتی؛

2) حقوق گمرکی مشمول پرداخت.

3) میزان مالیات غیر مستقیم قابل پرداخت (برای کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم و مواد خام معدنی مشمول مالیات).

پایه مالیاتی برای هر گروه از کالاهای وارداتی به طور جداگانه تعیین می شود.

بر این اساس، برای هر یک از پایه های مالیاتی تعیین شده، میزان مالیات محاسبه می شود.

در اظهارنامه گمرکی در ستون 47 کد پرداخت 32 قید شده است. واردات آثار و خدمات. طبق قوانین مالیاتی، ارائه خدمات توسط اشخاص حقوقی خارجی که در فدراسیون روسیه ثبت نشده اند ممکن است موضوعی برای مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر درآمد ایجاد کند. اگر محل فروش خدمات خارج از قلمرو فدراسیون روسیه باشد، گردش مالی فروش آنها مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیست. اگر محل فروش خدمات در قلمرو واقع شده باشد

RF، گردش مالی مشمول مالیات بر ارزش افزوده است. در این مورد، سازمان روسی موظف است مالیات بر ارزش افزوده را از درآمد شرکت خارجی کسر کند و مالیات را به بودجه منتقل کند.

هنگام فروخته شدن توسط افراد خارجی که در مقامات مالیاتی ثبت نشده اند

نهادهایی به عنوان مالیات دهندگان آثار و خدمات که محل فروش آنها فدراسیون روسیه است، پایه مالیاتی به عنوان میزان درآمد حاصل از فروش این آثار و خدمات با در نظر گرفتن مالیات تعیین می شود.

مبنای مالیات توسط ماموران مالیاتی، یعنی واردکنندگان روسی محاسبه می شود.

پایه مالیات برای هر معامله به طور جداگانه تعیین می شود

اجرای کارها و خدمات در قلمرو فدراسیون روسیه.

در این صورت مالیات به طور کامل از وجوهی که به شخص خارجی واریز می شود محاسبه و به بودجه واریز می شود. مامور مالیاتی مالیات را در محل خود پرداخت می کند و اظهارنامه را حداکثر تا بیستم ماه بعد از دوره مالیاتی منقضی شده که در آن پرداخت انجام شده است، تسلیم می کند.

درآمد یک فرد خارجی

1.2. مالیات بر معاملات پایاپای

سند اصلی نظارتی تنظیم کننده معاملات مبادله تجارت خارجی، فرمان رئیس جمهور فدراسیون روسیه در 18 اوت 1996 N 1209 "در مورد تنظیم دولتی معاملات مبادله تجارت خارجی" است. این شامل تعریفی از معاملات مبادله ای تجارت خارجی و ویژگی های اصلی مکانیسم کنترل مبادله کالاهای مبادله ای است.

51/ مالیات ها به عنوان شکلی از مقررات غیر تعرفه ای.

تعرفه ها عبارت است از ایجاد اقداماتی با توافق دوجانبه بین کشورها. مالیات - قوانین توسط مقامات ما بدون هماهنگی با سایر کشورها صادر می شود. این به این معنی است که مالیات ها مقررات غیر تعرفه ای هستند، زیرا آنها داخلی هستند.

وظیفه اصلی سیاست مالیاتی بسیج درآمدها توسط دولت است، بنابراین مالیات ها به طور گسترده توسط دولت به عنوان مهم ترین ابزار تنظیم اقتصادی اقتصاد از جمله تجارت خارجی برای اهداف حمایتی همراه با وظایف یا بدون عوارض استفاده می شود. جزء مالیاتی پرداخت های تجارت خارجی شامل مالیات غیر مستقیم، مالیات بر ارزش افزوده و عوارض گمرکی مختلف است. همه این نوع مالیات ها روش های پنهان سیاست تجاری است که هدف آن افزایش قیمت کالاهای وارداتی بدون توجه به سطح هزینه ها و در نتیجه کاهش رقابت پذیری آنها در بازار داخلی است. این کاهش تدریجی مستمر عوارض است که مالیات را در مبارزه تجاری و سیاسی به خط مقدم می آورد. درآمدهای مالیاتی توزیع مجدد سهم قابل توجهی از درآمد ملی را از طریق بودجه دولتی تضمین می کند

مالیات غیر مستقیم، مالیات غیرمستقیمی است که در قیمت کالا گنجانده شده و توسط مصرف کننده پرداخت می شود. معرفی شده توسط قانون فدراسیون روسیه "در مورد مالیات غیر مستقیم".

محصولات تنباکو؛

نرخ مالیات بر کالاهای غیر مستقیم وارداتی به قلمرو فدراسیون روسیه توسط قانون فدراسیون روسیه "در مورد مالیات و هزینه ها" تعیین شده است و در سراسر قلمرو فدراسیون روسیه یکسان است.

مالیات بر ارزش افزوده یکی از انواع مالیات های غیرمستقیم است که نوعی برداشت به بودجه بخشی از ارزش افزوده ایجاد شده در تمام مراحل تولید است و به عنوان مابه التفاوت قیمت تمام شده کالا، کار و خدمات فروخته شده و بهای تمام شده تعریف می شود. هزینه های مواد منتسب به هزینه های تولید و توزیع.

بلیط 11.

1. استراتژی توسعه فعالیت های اقتصادی خارجی شرکت.

2. ویژگی های ترکیب ابزارهای تنظیم تعرفه گمرکی در روسیه.

3. مالیات به عنوان شکلی از مقررات غیر تعرفه ای.

توسعه فعالیت های اقتصادی خارجی نباید همراه باشد

تضعیف موقعیت ها در نظام روابط رقابتی بین المللی. آی تی

شامل توسعه و اتخاذ تدابیر کافی برای اطمینان است

امنیت اقتصادی از نظر مادی و فنی و

اجتماعی

اجرای اصول مطرح شده مستلزم گسترش محتوا است

تمام جهات اصلی توسعه فعالیت های تجارت خارجی - صادرات، واردات، خارجی

و سرمایه گذاری خارجی داشته باشد. در رابطه با مشخصات

فعالیت های سازمان، گسترش این حوزه ها باید

با تاکید بر نکات زیر انجام شد:

1. صادرات:

فروش در بازار خارجی کالاهایی که دارای فنی بین المللی هستند

مزایای اقتصادی؛

گسترش مقیاس تولید و ایجاد اشتغال در

فرآیندهای تکنولوژیکی؛

تشکیل منابع ارزی لازم برای تضمین

واردات، انباشت ذخایر و خدمات بین المللی

تعهدات اوراق بهادار؛

ایجاد پیش نیازها برای افزایش رقابت پذیری محصولات،

توسط سازمان تولید شده است.

2. واردات:

رفع نیاز به مواد اولیه با کیفیت بالا، نه

تولید شده در اقتصاد ملی یا تولید شده است

در مقادیر ناکافی (غذا، مواد اولیه برای شرکت ها).

متالورژی غیر آهنی و غیره)؛

ارائه کالاهایی با مزیت های فنی و اقتصادی

قبل از محصولات تولیدکنندگان داخلی (به جز مهمترین کالاها).

اهمیت استراتژیک، که تولید آن باید توسط

هر شرایطی)؛

نوسازی تولید و پتانسیل فناوری

سازمان های؛

غنی سازی عرضه در بازار منطقه ای و شکل گیری

فضای رقابتی برای تولیدکنندگان داخلی؛

فراهم آوردن شرایط مساعد برای صادرات بر مبنای عمل متقابل

محصولات سازمان

3. سرمایه گذاری خارجی:

گسترش مقیاس انباشت و انجام پیشرفته (با توجه به

مقایسه با رقبا) بازسازی و نوسازی

پایه تولید سازمان؛

ایجاد پیش نیازهای درهم آمیختن داخلی و خارجی

سرمایه به منظور تقویت جایگاه سازمان در بازارهای خارجی و

توسعه صنایع جایگزین واردات؛

آوردن تکنولوژی پیشرفته و تجربه مدیریت بازار به

سیستم اقتصادی.

4. سرمایه گذاری های شخصی در خارج از کشور:

ترویج محصولات بسیار فرآوری شده به خارجی

بازارها، توسعه زیرساخت ها برای حمایت از صادرات خارجی؛

توسعه تولید خارجی برای عرضه تضمینی

بازار داخلی برای کالاها و خدمات ضروری یا برای

کسب سود؛

ایجاد پیوندهای همکاری پایدار برای تقویت کلی

جایگاه سازمان در نظام اقتصادی جهانی؛

مشارکت سازمان در تبدیل بدهی کشورهای خارجی به

سرمایه گذاری ها

5-تامین امنیت اقتصادی:

ایجاد سیستمی برای محافظت از بازار فروش سازمان از احتمال

اثرات منفی محیط بین المللی (چرخه

تولید، تغییرات کلی ساختاری و غیره)؛

تنوع بخشی به بازارهای خارجی برای تثبیت صادرات محصولات

سازمان های؛

اطمینان از تامین تضمینی سازمان با ضروری

مواد اولیه و کالاهای وارداتی؛

حفظ تولید (امکان گسترش سریع

تولید) تعدادی از کالاهای مهم با اهمیت استراتژیک

(فناوری های با اهمیت مشابه)، با وجود رقابت وارداتی؛

فراهم آوردن شرایط مساعد دیپلماتیک برای

فعالیت اقتصادی خارجی سازمان.

عنصر کلیدی مقررات تجارت خارجی تعرفه های گمرکی است.

که به دلیل ماهیت عمل خود به اقتصادی مربوط می شوند

تنظیم کننده های تجارت خارجی تعرفه های گمرکی اعمال می شود

در سطح ملی، اما در مواردی که تعدادی از کشورها در آن متحد شوند

گروه بندی تجاری و اقتصادی و ایجاد اتحادیه گمرکی خود.

تعرفه گمرکی به ابزار رایج تجارت خارجی تبدیل می شود

مقررات، یکنواخت برای همه کشورهای شرکت کننده در روابط تجاری خود با

کشورهای ثالث تعرفه گمرکی وظیفه مالیات را انجام می دهد،

هنگام عبور کالا از مرز گمرکی جمع آوری می شود. او بالا می برد

قیمت کالاهای وارداتی/صادراتی و بر حجم تاثیر می گذارد

و ساختار گردش تجارت خارجی تعرفه گمرکی ذاتی است و

کارکردهای دیگر، در بسیاری از کشورها مجموعه حقوق گمرکی را نشان می دهد

منبع مهمی از بودجه برای بودجه دولتی است. با

با کمک تعرفه های گمرکی، شرایط دسترسی برای ملی

کالا به بازارهای خارجی برای این منظور کشورهای علاقه مند

در حال مذاکره برای کاهش قابل مقایسه در نرخ های گمرکی خود هستند

تعرفه ها، یعنی عوارضی که برای گسترش خارجی مورد علاقه است

تجارت تعرفه های گمرکی بر اساس کالا است

طبقه بندی کننده های حاوی لیستی از کالاهای توزیع شده توسط

طرح مربوطه طبقه بندی به معنای توزیع آنها بر اساس

گروه ها و بخش ها مطابق با ویژگی های خاص. که در

بسته به این ویژگی ها، محصولات را می توان بر اساس گروه بندی کرد

شاخه های تولید، با موادی که از آنها ساخته شده اند، توسط

درجه پردازش رایج ترین طبقه بندی کالاها،

معامله در تجارت بین المللی هماهنگ شده است

سیستمی برای توصیف و کدگذاری کالاها همراه با آن استفاده می شود

نامگذاری گمرکی بروکسل (BCN) و طبقه بندی تجارت بین المللی استاندارد سازمان ملل - SMTC. در روسیه، نقش تنظیم تعرفه فعالیت های تجارت خارجی در حال افزایش است و تعرفه واردات در حال توسعه و بهبود است.

این به این دلیل است که در دوران گذار از اقتصاد برنامه ریزی شده به اقتصاد بازار

اقتصاد، تعرفه گمرکی می تواند نقش خود را به بهترین نحو ایفا کند

مکانیسم انطباق اقتصاد روسیه با بازار جهانی. در میان

کارکردهای اصلی تعرفه گمرکی برجسته شده است

حمایتی و مالی عملکرد حفاظتی مرتبط است

حمایت از تولیدکنندگان ملی، اخذ عوارض گمرکی

عوارض کالاهای وارداتی، هزینه آنها را در هنگام فروش افزایش می دهد

بازار داخلی کشور واردکننده و در نتیجه افزایش می یابد

رقابت پذیری کالاهای مشابه تولید ملی

صنعت و کشاورزی هنگام تعیین وظایف مالی، دولت

بر اساس اصل استفاده از تعرفه ها به عنوان منبع است

منابع مالی. در نتیجه کارمزدها به گونه ای تعیین می شود که

حداکثر مقادیر نسبی نبودند، بلکه مقادیر مطلق بودند

درآمدهای گمرکی، به دلیل افزایش غیرموجه تعرفه

منجر به کاهش حجم واردات و متعاقب آن کاهش حجم می شود

پرداخت های جمع آوری شده مطابق تصمیم کمیسیون گمرک

کشورهای CU یک تعرفه گمرکی واحد اعمال می کنند - این یک ابزار است

سیاست تجاری اتحادیه گمرکی که مجموعه ای از نرخ های گمرکی است

عوارض اعمال شده بر کالاهای وارد شده به گمرک واحد

قلمرو از کشورهای ثالث، سیستماتیک مطابق با یک واحد

نامگذاری کالاهای فعالیت های تجارت خارجی اتحادیه گمرکی. اهداف اصلی استفاده از ETT

(تعرفه تک گمرکی) عبارتند از: منطقی سازی ساختار کالایی

واردات کالا به یک قلمرو گمرکی واحد؛ نگهداری

نسبت منطقی صادرات و واردات کالا به سیستم تعرفه یکپارچه دولت ها -

شرکت کنندگان TS؛ ایجاد شرایط برای تغییرات تدریجی در ساختار

تولید و مصرف کالا در اتحادیه گمرکی؛ حفاظت از اقتصاد CU از

اثرات نامطلوب رقابت خارجی؛ امنیت

شرایط برای ادغام مؤثر اتحادیه گمرکی در اقتصاد جهانی. در ETT

انواع زیر از نرخ های حقوق گمرکی واردات اعمال می شود: ad valorem،

مختلط، خاص - وظایف جمع آوری. ارزش تبلیغاتی،

به عنوان درصدی از ارزش گمرکی محاسبه می شود. خاص –

به ازای هر واحد کالای مشمول مالیات تعلق می گیرد. ترکیب شده -

هر دو نوع تعلق گرفت.

تعرفه ها عبارت است از ایجاد اقداماتی با توافق دوجانبه بین کشورها.

مالیات - قوانین توسط مقامات ما بدون رضایت دیگران صادر می شود

کشورها. این بدان معنی است که مالیات ها مقرراتی غیر تعرفه ای هستند، زیرا

درونی؛ داخلی.

وظیفه اصلی سیاست نقدی بسیج درآمدها توسط دولت است.

بنابراین مالیات به طور گسترده توسط دولت به عنوان مهمترین وسیله استفاده می شود

مقررات دولتی اقتصاد، از جمله تجارت خارجی در

اهداف حمایتی، با یا بدون تعرفه. به اداره مالیات

اجزای پرداخت های تجارت خارجی شامل مالیات غیر مستقیم، مالیات بر ارزش افزوده و

هزینه های گمرکی مختلف همه این نوع مالیات ها روش های پنهانی هستند

سیاست های تجاری با هدف افزایش قیمت کالاهای وارداتی

صرف نظر از سطح هزینه ها و در نتیجه کاهش آن

رقابت در بازار داخلی دقیقا اتفاقی که داره میفته

کاهش تدریجی عوارض در آنجا مالیات ها را در کانون توجه قرار می دهد

تجارت و مبارزه سیاسی درآمدهای مالیاتی فراهم می کند

توزیع مجدد سهم قابل توجهی از طریق بودجه دولتی

درآمد ملی

مالیات غیر مستقیم مالیات غیر مستقیمی است که در قیمت کالا و

توسط مصرف کننده پرداخت می شود. معرفی شده توسط قانون فدراسیون روسیه "در مورد مالیات غیر مستقیم".

کالاهای مالیاتی عبارتند از:

اتیل الکل از انواع مواد خام به استثنای الکل کنیاک.

محصولات تنباکو؛

خودروهای سواری و موتورسیکلت؛

بنزین موتور، سوخت دیزل؛

روغن موتور برای موتورهای دیزل؛

نرخ مالیات غیر مستقیم بر کالاهای غیر مستقیم وارداتی به قلمرو فدراسیون روسیه،

توسط قانون فدراسیون روسیه "در مورد مالیات ها و هزینه ها" ایجاد شده اند و هستند

یونیفرم در سراسر فدراسیون روسیه.

مالیات بر ارزش افزوده یکی از انواع مالیات های غیر مستقیم است که به صورت فرمی می باشد

برداشت به بودجه بخشی از ارزش افزوده ایجاد شده در کل

مراحل تولید و به عنوان تفاوت بین هزینه تعریف می شود

کالاها، کارها و خدمات فروخته شده و هزینه های مواد،

به هزینه های تولید و توزیع نسبت داده می شود.

بلیط 12.

1. جستجو و انتخاب شریک در فعالیت اقتصادی خارجی بنگاه.

2. عناصر تعرفه گمرکی، طبقه بندی حقوق گمرکی.

3. تشکیل و توسعه سیستم کنترل صادرات روسیه.

یکی از شروط اصلی اجرای موفق تجارت خارجی

عملیات انتخاب یک شریک مناسب (طرف مقابل) است.

طرفین در تجارت بین المللی طرفینی هستند که برای خرید و فروش کالا یا ارائه انواع خدمات در یک رابطه قراردادی هستند.

طرف مقابل صادرکننده واردکننده است، طرف مقابل پیمانکار مشتری است،

موجر - مستاجر، بدهکار - طلبکار و غیره.

مطالعه فعالیت های طرف مقابل یک عنصر پذیرفته شده است

انجام یک عملیات تجارت خارجی که همه به آن توجه دارند

شرکت کنندگان در فعالیت های اقتصادی خارجی در شرایط ناپایدار

وضعیت جهانی و تغییرات ناگهانی و غیرمنتظره در انتخاب آن

شرکت شریک خارجی، به ویژه هنگام همکاری در

دراز مدت، با دقت بسیار برخورد کنید.

انتخاب طرف مقابل تا حد زیادی به ماهیت تجارت خارجی بستگی دارد

معامله و موضوع معامله.

هنگام انتخاب کشور، در کنار ملاحظات اقتصادی، به آن توجه کنید

ماهیت روابط تجاری و سیاسی با این کشور. ترجیح

به کسانی داده می شود که با آنها روابط تجاری عادی وجود دارد،

توسط یک مبنای حقوقی قراردادی پشتیبانی می شود و اجازه نمی دهد

تبعیض نسبت به کشور ما

هنگام انتخاب یک شرکت، مطالعه جنبه های مختلف فعالیت بسیار مهم است

شرکای بالقوه، یعنی:

1. فن آوری - مطالعه سطح فنی محصولات شرکت، آن

پایه تکنولوژیکی و قابلیت های تولید؛

2. علمی و فنی - اطلاعات در مورد سازمان تحقیقات علمی

و کار توسعه و هزینه برای آنها.

3. سازمانی - مطالعه سازمان مدیریت شرکت.

4. اقتصادی - ارزیابی وضعیت مالی و توانایی های شرکت.

5. حقوقی - مطالعه قوانین و مقررات جاری در کشور بالقوه

شریک، و به طور مستقیم یا غیرمستقیم با همکاری مرتبط است.

TT در همه کشورهای جهان یک قانون قانونی است،

کنترل گمرکی نشان دهنده نرخ حقوق گمرکی است که

این کالاها مشمول مالیات هستند. در ابتدا فقط یک شرط وجود داشت

عوارض بر کلیه کالاهای وارداتی و تعرفه تک ستونی بود.

اما همانطور که سیستم تجارت بین المللی توسعه می یابد، ساختار TT

تغییر کرده. برای هر محصول، دو یا چند شماره تعیین شده است

نرخ عوارض بسته به کشور مبدا. TT مدرن -

ابزارهای پیچیده تجاری و سیاسی در ساختار سازمانی

که شامل حقوق گمرکی، انواع و نرخ آنها، گروه بندی می باشد

کالا، ارزش گمرکی کالا و روشهای تعیین آن، تعرفه

مزایا، ترجیحات و مشوق ها. در حال حاضر، با توجه به ساختار نرخ TT

به ساده (تک ستونی) و پیچیده (دو یا چند ستونی) تقسیم می شود.

یک تعرفه گمرکی ساده برای هر محصول یک نرخ حقوق گمرکی را در نظر می گیرد.

وظایفی که صرف نظر از کشور مبدا اعمال می شوند

کالاها این تعرفه انعطاف کافی را در ارائه نمی دهد

بنابراین، سیاست گمرکی با مدرن مطابقت ندارد

شرایط رقابت در بازار جهانی را فراهم نمی کند

تبعیض و وظایف ترجیحی گسترده نیست. مجتمع TT

هر محصول دارای 2 یا بیشتر نرخ گمرکی است

وظایف تا حدی بسیار بیشتر از ساده، سازگار با

رقابت در بازار جهانی، همانطور که به ما امکان ارائه می دهد

تحت فشار قرار دادن برخی کشورها از طریق اعمال تعرفه های بالاتر بر کالاهای آنها یا

با گره زدن آنها به بازار خود، مزایایی را برای دیگران فراهم کنید. می دهد

فرصتی برای دولت برای اجرای آداب و رسوم متمایز

سیاست. در شرایط مدرن، بسیاری از عناصر الزامات فنی تنظیم می شوند

بین موافقتنامه های موجود در سازمان تجارت جهانی و WCO.

طبقه بندی زیر از عوارض گمرکی وجود دارد.

با روش پرداخت:

Ad valorem - به عنوان درصدی از ارزش گمرکی محاسبه می شود

کالاهای مشمول مالیات (به عنوان مثال، 20٪ ارزش گمرکی)؛

خاص - در یک مقدار تعیین شده در هر واحد شارژ می شود

کالاهای مشمول مالیات (به عنوان مثال، 10 دلار در هر تن)؛

ترکیبی - هر دو نوع نامگذاری شده مالیات گمرکی را ترکیب کنید

(مثلا 20 درصد ارزش گمرکی، اما نه بیشتر از 10 دلار در هر 1

عوارض ارزشی مشابه مالیات فروش متناسب و

معمولاً هنگام مالیات بر کالاهایی که کیفیت بالایی دارند استفاده می شود

ویژگی های مختلف در یک گروه محصول قوی

نقطه ضعف وظایف ارزشی این است که آنها پشتیبانی می کنند

همان سطح حمایت از بازار داخلی بدون توجه به نوسانات

قیمت کالاها، فقط درآمدهای بودجه تغییر می کند. مثلاً اگر وظیفه

20 درصد قیمت محصول است، پس اگر قیمت محصول 200 دلار باشد درآمد

بودجه 40 دلار خواهد بود. زمانی که قیمت یک کالا به 300 دلار افزایش یابد

در صورت کاهش قیمت کالاها به 100، درآمد بودجه به 60 دلار افزایش می یابد

دلار - به 20 دلار کاهش می یابد. اما صرف نظر از قیمت advalorem

این عوارض قیمت کالاهای وارداتی را 20 درصد افزایش می دهد. سمت ضعیف

وظایف ad valorem این است که آنها نیاز را تامین می کنند

ارزیابی گمرکی ارزش کالا به منظور مالیات.

از آنجایی که قیمت یک محصول ممکن است به دلیل تعداد زیاد در نوسان باشد

اقتصادی (نرخ ارز، نرخ بهره و ...) و

عوامل اداری (مقررات گمرکی)، کاربرد

وظایف ad valorem با ذهنیت ارزیابی ها همراه است که جای خالی می گذارد

سو استفاده کردن.

وظایف خاص معمولاً بر روی استاندارد اعمال می شود

محصولات و دارای مزیت غیرقابل انکاری هستند زیرا استفاده از آنها آسان است

مدیریت و در بیشتر موارد آزادی را برای

سو استفاده کردن. با این حال، سطح حفاظت از گمرک با

عوارض خاص به شدت به نوسانات قیمت کالاها بستگی دارد.

به عنوان مثال، عوارض مشخص 1000 دلار برای هر واردات

خودرو به میزان قابل توجهی واردات خودروهای قیمت گذاری شده را محدود می کند

8000 دلار چون 12.5 درصد قیمت آن نسبت به قیمت خودرو است

12000 دلار چون تنها 8.3 درصد از قیمت آن است. در نتیجه،

هنگامی که قیمت واردات افزایش می یابد، سطح حمایت از بازار داخلی از

با کمک یک تعرفه خاص سقوط می کند. اما، از سوی دیگر، در طول

رکود اقتصادی و کاهش قیمت واردات تعرفه خاص

سطح حمایت از تولیدکنندگان ملی را افزایش می دهد.

بر اساس موضوع مالیات:

واردات - عوارضی که بر کالاهای وارداتی وضع می شود زمانی که

عرضه آنها برای گردش آزاد در بازار داخلی کشور.

آیا شکل غالب وظیفه توسط همه کشورها اعمال می شود

صلح برای محافظت از تولیدکنندگان ملی در برابر خارجی

رقابت؛

صادرات - عوارضی که بر کالاهای صادراتی در زمانی که

آزاد کردن آنها در خارج از قلمرو گمرکی کشور. درخواست دادن

به ندرت توسط کشورهای جداگانه، معمولاً در مورد تفاوت های بزرگ در

سطح قیمت های تنظیم شده داخلی و قیمت های آزاد در بازار جهانی در

کالاهای فردی و هدفشان کاهش صادرات و پر کردن بودجه است.

ترانزیت - عوارضی که بر کالاهای حمل شده اعمال می شود

در ترانزیت از طریق خاک یک کشور معین. آنها بسیار نادر هستند و

در درجه اول به عنوان وسیله ای برای جنگ تجاری استفاده می شود.

طبیعت:

فصلی - وظایفی که برای عملیاتی اعمال می شود

مقررات تجارت بین المللی محصولات فصلی،

در درجه اول کشاورزی معمولا مدت اعتبار آنها نمی تواند

از چندین ماه در سال تجاوز می کند و برای این دوره طبیعی است

تعرفه گمرکی این کالاها به حالت تعلیق درآمده است.

ضد دامپینگ - عوارضی که در صورت واردات اعمال می شود

قلمرو کشور کالاها با قیمتی کمتر از قیمت معمولی آنها در

کشور صادرکننده در صورتی که چنین وارداتی به کشور آسیب برساند

تولیدکنندگان کالاهای مشابه یا تداخل با سازمان و

گسترش تولید ملی این گونه کالاها؛

عوارض جبرانی، عوارضی هستند که بر واردات آن کالاهایی که در آن کالاها اعمال می شود

تولید آنها به طور مستقیم یا غیرمستقیم از یارانه استفاده می کند، اگر آنها

واردات به تولیدکنندگان ملی چنین کالاهایی آسیب می رساند.

به طور معمول، این نوع وظایف خاص توسط کشور یا اعمال می شود

به طور یکجانبه برای اهداف کاملاً دفاعی در برابر تلاش ها

رقابت ناعادلانه از طرف شرکای تجاری خود، یا چگونه

پاسخ به اقدامات تبعیض آمیز و سایر اقداماتی که نقض می کند

منافع کشور، از دیگر کشورها و اتحادیه های آنها. معرفی

وظایف ویژه معمولاً با تحقیقات انجام می شود

دستورالعمل های دولت یا مجلس، موارد خاص

سوء استفاده از قدرت بازار توسط شرکای تجاری که در

در طول روند تحقیقات، مذاکرات دوجانبه انجام می شود تا مشخص شود

مواضع، توضیحات احتمالی برای وضعیت به وجود آمده در نظر گرفته شده و

تلاش های دیگری نیز برای حل و فصل سیاسی اختلافات در حال انجام است.

معرفي يك وظيفه ويژه معمولاً به آخرين راه چاره تبديل مي شود

زمانی که کشورها به سایر روش های حل و فصل متوسل می شوند

اختلافات تجاری حل و فصل شود

بر اساس مبدا:

خودمختار - وظایفی که بر اساس تصمیمات یکجانبه تحمیل می شوند

ارگان های دولتی کشور معمولا تصمیم به معرفی

تعرفه گمرکی در قالب قانون توسط پارلمان ایالتی تصویب می شود و

نرخ های مشخصی از حقوق گمرکی توسط ذیربط تعیین می شود

بخش (معمولاً وزارت بازرگانی، دارایی یا اقتصاد) و

مورد تایید دولت؛

متعارف (قابل مذاکره) - وظایف تعیین شده بر اساس

توافق دو یا چند جانبه، مانند موافقتنامه عمومی

قرارداد تعرفه و تجارت یا توافقنامه اتحادیه گمرکی؛

ترجیحی - وظایفی که نرخ کمتری نسبت به

با تعرفه گمرکی به طور کلی اعمال می شود

بر اساس موافقت نامه های چند جانبه در مورد کالاهای منشاء از

کشورهای در حال توسعه. هدف از وظایف ترجیحی حمایت است

توسعه اقتصادی این کشورها از طریق توسعه صادرات. از سال 1971

سال، سیستم عمومی ترجیحات به اجرا درآمده است

کاهش قابل توجه تعرفه واردات کشورهای توسعه یافته بر واردات

محصولات نهایی از کشورهای در حال توسعه روسیه، مانند بسیاری دیگر

کشورها، عوارض گمرکی برای واردات از کشورهای در حال توسعه دریافت نمی کند

بر اساس نوع شرط بندی:

ثابت - تعرفه گمرکی که نرخ آن یکبار است

توسط مقامات دولتی ایجاد شده و قابل تغییر نیست

بسته به شرایط اکثریت قریب به اتفاق کشورهای جهان دارند

تعرفه با نرخ ثابت؛

متغیرها - تعرفه گمرکی که نرخ های آن ممکن است بسته به آن تغییر کند

موارد ایجاد شده توسط مقامات دولتی (در صورت تغییر

سطح قیمت های جهانی یا داخلی، سطح یارانه های دولتی).

چنین تعرفه هایی بسیار نادر هستند، اما به عنوان مثال، در

اروپای غربی در چارچوب سیاست مشترک کشاورزی.

با روش محاسبه:

اسمی - نرخ های تعرفه مشخص شده در تعرفه گمرکی. آنها

فقط می تواند یک ایده بسیار کلی از سطح گمرک ارائه دهد

مالیات هایی که یک کشور مشمول واردات یا صادرات خود می شود.

موثر - سطح واقعی حقوق گمرکی در نهایی

کالاهایی که با در نظر گرفتن سطح عوارض اعمال شده بر واردات محاسبه می شوند

اجزا و قطعات این کالاها.

جلوگیری از گسترش غیرقانونی فناوری ها، علمی

اطلاعات فنی و خدماتی که می توان از آنها استفاده کرد

ایجاد سلاح های کشتار جمعی و وسایل انتقال آنها،

تسلیحات و تجهیزات نظامی یکی از مهم ترین حوزه ها است

اجرای تعهدات بین المللی پذیرفته شده توسط فدراسیون روسیه

و سیاست هایی برای تامین منافع و امنیت ملی.

انتقال بی رویه محصولات علمی و فنی به خارج از کشور

فن آوری ها و کالاهای با اهمیت علمی و عملی،

برای یک تولید کننده منفرد مفید است، ممکن است باعث آسیب به دولت شود

به طور کلی بنابراین، لازم است تعادل معقولی بین مدرک پیدا شود

باز بودن اقتصاد روسیه و انطباق با بین المللی

معاهدات، تضمین منافع و امنیت ملی

ایالت ها. راه واقعی برای حل این مشکل ایجاد است

سیستم سختگیرانه کنترل صادرات دولتی، که در

اقدامات قانونی نظارتی مربوطه

در رابطه با شرایط جدید اقتصادی، هدفمند

فعالیت در زمینه حمایت قانونی نظارتی برای حفاظت

منافع دولتی و رعایت تعهدات بین المللی در

عدم اشاعه سلاح های کشتار جمعی در سال 1992 آغاز شد.

شماره 388 "در مورد اقدامات برای ایجاد یک سیستم کنترل صادرات در روسیه."

آسیب به منافع دولتی فدراسیون روسیه ناشی از انتقال

(مبادله) به کشورهای خارجی انواع خاصی از مواد خام، مواد،

تجهیزات، فناوری‌ها، اطلاعات علمی و فنی و خدماتی که می‌توانند در ساخت سلاح‌های موشکی، هسته‌ای، شیمیایی و سایر انواع سلاح‌های کشتار جمعی استفاده شوند.

مرحله معینی در بهبود حمایت قانونی

شماره 183-FZ "در مورد کنترل صادرات".

قانون اصول اجرای سیاست دولتی را تعیین کرد،

مبنای قانونی برای فعالیت های ارگان های دولتی فدراسیون روسیه

فدراسیون در زمینه کنترل صادرات و همچنین حقوق، مسئولیت ها و

مسئولیت شرکت کنندگان در فعالیت های اقتصادی خارجی.

مطابق با این قانون، اهداف اصلی صادرات

کنترل ها عبارتند از:

حفاظت از منافع فدراسیون روسیه؛

اجرای الزامات معاهدات بین المللی روسیه

فدراسیون در زمینه منع اشاعه سلاح های کشتار جمعی، وسایل ارسال آنها و همچنین

در زمینه کنترل صادرات محصولات نظامی و دوگانه

قرار ملاقات ها؛

ایجاد شرایط برای ادغام اقتصاد فدراسیون روسیه

وارد اقتصاد جهانی شود.

رئیس جمهور فدراسیون روسیه مطابق با این قانون

لیست های تایید شده کالاها و فناوری های کنترل شده دولت

فدراسیون روسیه مقرراتی را در مورد روش نظارت تهیه کرده است

صادرات کالاها و فناوری های موجود در این فهرست ها.

متعاقباً چندین ده آیین نامه قانونی صادر شد.

اعمال (فرمان ها، مقررات و مقررات دولتی)، مستقیماً یا

به طور غیرمستقیم بر حل مشکلات بهبود صادرات تاثیر می گذارد

کنترل.

در راستای اجرای مفاد اصلی قانون با حکم رئیس جمهور فدراسیون روسیه

آئین نامه فعالیت های خود را کنترل و تصویب کرد.

دستگاه اجرایی مجاز در منطقه

کنترل صادرات توسط سرویس فدرال فنی و

کنترل صادرات زیر نظر وزارت دفاع فدراسیون روسیه.

برای سازمانهایی که تولید علمی و (یا) انجام می دهند

فعالیت هایی برای رفع نیازهای ایالت فدرال در این زمینه

حفظ توان دفاعی و امنیت فدراسیون روسیه و

دریافت سیستماتیک درآمد حاصل از معاملات اقتصادی خارجی با

کالاها و فناوری های کنترل شده، قانون تعیین می کند

ایجاد اجباری برنامه های کنترل صادرات داخلی

برنامه های کنترل صادرات داخلی به معنای

سازمانی، اداری، اطلاعاتی و

ماهیت متفاوتی که توسط سازمان ها به منظور رعایت آنها انجام می شود

قوانین کنترل صادرات قانون روش صدور مجوز را تعیین کرد

معاملات اقتصادی خارجی با کالاهای کنترل شده و

فن آوری ها، امکان بررسی وضعیت آنها، و همچنین روش

ایجاد ممنوعیت ها و محدودیت های اقتصادی خارجی

فعالیت.

برای اجرای کنترل صادرات از موارد زیر استفاده می شود:

روش های تنظیم قانونی فعالیت های اقتصادی خارجی:

تعیین فهرست کالاهای صادراتی

کنترل؛ صدور مجوز معاملات اقتصادی خارجی با

کالاها و فناوری های کنترل شده؛ کنترل گمرکی؛

کنترل ارز؛ اعمال اقدامات قهری دولتی

(تحریم ها) برای افرادی که رویه تعیین شده برای اجرا را نقض کرده اند

فعالیت اقتصادی خارجی در رابطه با این کالاها.

پس از لازم الاجرا شدن این قانون، تعدادی از احکام رئیس جمهور فدراسیون روسیه صادر شد و

قطعنامه های دولت فدراسیون روسیه، که بیشتر تضمین کرد

اجرای مفاد قانون و اجازه اعمال آنها در عمل.

بلیط 13.

1. ترتیب و توالی ورود تولید صادرات محور روسیه به بازار خارجی.

2. تعرفه های گمرکی واردات در روسیه، وظایف آنها و مشروط تعرفه.

3. همکاری نظامی-فنی بین روسیه و کشورهای خارجی به عنوان یکی از انواع فعالیت های اقتصادی خارجی.

یکی از وظایف اصلی شرکت ها ایجاد است

شرایط لازم برای تولید صادرات محور

محصولات

شرط لازم برای ورود به بازار خارجی است

تشکیل رقابت موثر ساختار محصول.

بنابراین تصمیم برای ورود به بازارهای خارجی مستلزم ارزیابی است

الزامات تولید کننده و تولید

رقابت در چندین سطح: محصول، سود، صنعت،

یک کشور. رقابت مبارزه بین تولیدکنندگان برای ترجیحات است

مصرف کننده، دلیل اصلی آن را باید آزادی انتخاب برای هر دو در نظر گرفت

هم برای مصرف کننده و هم برای سازنده.

رقابت پذیری هر چیزی است که یک محصول یا

مزیت نسبی برند نسبت به مشابه

توسعه استراتژی صادرات سازمانی

انتخاب یک کشور

هنگام انتخاب یک کشور برای فروش محصول صادراتی، عوامل زیادی در نظر گرفته می شود.

عوامل: تقاضای فعلی و بالقوه برای یک محصول معین در یک یا دیگری

کشور، سطح قیمت داخلی، ظرفیت بازار و شرایط فروش

محصول، ساختار بازار مارک، سیستم تبلیغاتی ایجاد شده

کالاها به مصرف کنندگان، تجاری و سیاسی موجود در کشور،

شرایط پولی و مالی، گمرکی و تعرفه ای، رسمی

الزامات فنی، درخواست های مصرف کننده خاص در مورد

کیفیت محصول، بسته بندی آن، اجرای مستندات فنی و غیره.

این عوامل در نهایت امکان و میزان را تعیین می کنند

کارایی فروش کالاهای صادراتی در یک کشور خاص اگر در

کشور فروش انتخاب شده دارای شرایط اضافی برای

کیفیت محصول، ممکن است لازم باشد مقداری تهیه شود

تنظیمات مربوط به مشخصات فنی، مجموعه ای از کالاهای ارائه شده.

توصیه می شود کشور خرید کالاهای وارداتی را از گروه انتخاب کنید

کشورهای تولید کننده و صادرکننده معروف ضروری برای

واردکنندگان روسی دارای ویژگی های کیفی کالا هستند،

تولید شده در کشور مربوطه و عرضه برای عرضه، حجم

تضمین ها و خدمات ارائه شده، نزدیکی جغرافیایی کشور

خرید، سطح قیمت های پیشنهادی

تحقیقات بازار خارجی

مطالعه بازارهای خارجی و فرصت‌های آن‌ها بیشتر کاربر است

دشوار است زیرا مستلزم مطالعه مقدار زیادی از اطلاعات است

منابع مختلف

محیط بازاریابی:

1. ویژگی های قانون فعلی

2-قوانین بین المللی

3.محیط فرهنگی-اجتماعی

5. قوانین تسویه پولی و مالی

6-سیاست و غیره

تمام شرایطی که برای فروش موفق کالا مهم است.

بخش های اصلی بازاریابی زیر را می توان متمایز کرد:

تحقیقات بازار برای تجارت خارجی:

1. مطالعه تقاضا

هنگام شناسایی نیازهای محصول، شاخص ظرفیت مهم است

دانستن الزامات خاص خریدار در رابطه با آن مهم است

مجموعه، ظاهر بسته بندی، برچسب زدن، استفاده

علامت تجاری

2. مطالعه پیشنهاد

هنگام تجزیه و تحلیل عرضه یک محصول خاص، مهم است

مطالعه وضعیت و روند توسعه محصول مربوطه

جستجو و انتخاب شریک در فعالیت اقتصادی خارجی

شرکت ها

در کشورهای دارای اقتصاد بازار، فعالیت های تجاری

در مجموع ده ها میلیون شرکت درگیر هستند، اگرچه پیشرو هستند

موقعیت در میان آنها توسط TNC های بزرگ، از نظر کمی، اشغال شده است

شرکت های کوچک و متوسط ​​غالب هستند. فقط بخش کوچکی از آنها دارند

روابط تجاری با شرکت کنندگان روسی در فعالیت های تجارت خارجی.

در دهه 90، تنها 15 درصد از شرکت های خارجی وارد بازار روسیه شدند

قابل اعتماد هستند، در حالی که 42٪ برای "شانس" به ما مراجعه می کنند. اما بدون سرمایه شخصی؛ 22 درصد ورشکسته هستند، اما آن را پنهان می کنند. 21 درصد در تجارت علنی مجرمانه مشغول هستند.

اگر بازرگانان روسی قصد کسب اقتدار را دارند

خارجی، محافل تجاری، آنها باید وارد روابط تجاری با

آن دسته از شرکت های خارجی که در بازار شناخته شده اند.

در محاسبات طولانی مدت مفید است که به تدریج

در صورت امکان گروهی پایدار از طرفین خارجی ایجاد کنید

چندین کشور.

پیش نیاز لازم برای این امر تدریجی، صدا است

مطالعه شرکت های خارجی و نمایندگان خاص آنها.

مطالعه کامل شرکت های خارجی طیف وسیعی از

سوالات، یعنی:

شرکت چیست، وضعیت حقوقی آن، ظرفیت قانونی

با توجه به اسناد تشکیل دهنده، جزئیات تایید

ثبت نام در ثبت تجارت کشور شما، آدرس قانونی و آن

با آدرس واقعی مطابقت دارد

ماهیت فعالیت های شرکت، تخصص آن، حجم تجارت

گردش مالی، سبد سفارشات، سهم بازار محصولات مربوطه

وضعیت مالی شرکت، توان پرداخت بدهی آن، روابط با

موسسات مالی، جزئیات بانکی

ارتباطات تجاری، شهرت تجاری در محافل تجاری.

اطلاعات در مورد مالک شرکت، کارکنان مدیریت و سایر افراد،

نمایندگی شرکت در مذاکرات، موقعیت آنها در شرکت، اختیارات

برای انجام معاملات، موقعیت ها، صلاحیت.

اصول توجیه انتخاب طرف مقابل تجارت خارجی

فعالیت ها.

موفقیت فعالیت تجاری به انتخاب طرف مقابل بستگی دارد

قابلیت اطمینان آن، مطالعه گزارش مالی و عملیاتی

شرکت های خارجی به ما اجازه می دهد تا روند توسعه خود را شناسایی کنیم، ارزیابی کنیم

فرصت های اقتصادی و مالی، سطح علمی و فنی

محصولات و رقابت این شرایط را مشخص می کند

قرارداد.

مهم است که هم شخصیت تجاری و هم اعتبار شرکت را تعیین کنید، چقدر

او با حسن نیت به تعهدات خود عمل می کند. کامل ترین اطلاعات

را می توان از شرکت های سهامی دریافت کرد، زیرا مطابق با قانون است

آنها گزارش های سالانه فعالیت های خود را منتشر می کنند

نشریات

شرکت های دارای اشکال قانونی مشمول عمومی نیستند

فعالیت های مالی و اقتصادی آنها یا ارائه این داده ها

آژانس های مرجع اطلاعات

نقش اصلی در تنظیم تعرفه گمرکی بر عهده گمرک است

وظایف. درجه امکان سنجی اقتصادی آنها بستگی دارد

کارایی تنظیم تعرفه گمرکی کالا. کاربرد

TP از طریق رژیم گمرکی (رویه) اجرا می شود که باید

کشورهای ملی را در نظر بگیرید. TP یک پرداخت اجباری است

بودجه فدرال که توسط مقامات گمرکی هنگام واردات کالا جمع آوری می شود

به قلمرو وسیله نقلیه یا حذف از این قلمرو. TP شامل واردات TP می شود

(از جمله عوارض فصلی) و صادرات TP. پرداخت TP الزامی است

ماهیت و توسط اقدامات مقررات دولتی تضمین می شود

(اجبار). تعدادی از عملکردهای اقتصادی TP شناسایی شده است:

مالی (این تابع هم برای واردات و هم برای صادرات اعمال می شود

عوارض، زیرا یکی از اقلام درآمدی است

بودجه دولت)

نظارتی

محافظ - برای محافظت از تولید خارجی از هجوم به

کشور کالاهای خارجی

ترجیحی - برای تحریک کالاهای وارداتی از

کشورها و مناطق خاص

آماری - برای محاسبه دقیق تر گردش تجارت خارجی

یکسان سازی - برای یکسان کردن قیمت کالاها و کالاهای وارداتی

تولید داخل

ضد دامپینگ

TP را به عنوان یک مالیات معمولی در نظر بگیرید که به منظور پر کردن مجدد وضع می شود

بخش درآمدی از بودجه از نظر عموم پذیرفته شده غیرقانونی است

اصول و هنجارهای حقوق بین الملل طبق هنجارها و اصول

GATT TP یک ابزار تجاری و سیاسی، هدف اصلی است

که شامل تنظیم عملیاتی ارز تجارت خارجی است. TP

عملیات تجارت خارجی یا به سمت تجارت آزاد یا

محافظ معرفی TP با هدف حفاظت از خانه است

تولید کننده کالا، اطمینان از نسبت بهینه بین

رقابت با تولیدکنندگان داخلی کالا، واردات

کالاهای مشابه خارجی کارایی پایین گمرک

سیاست تعرفه ای فدراسیون روسیه با این واقعیت تعیین می شود که مقامات گمرکی

وظایف مالی را برای حل مشکلات پر کردن بخش درآمد اختصاص داد

بودجه فدرال، و مشکلات مقررات ساختاری و حفاظت

صنایع فردی در پس زمینه هستند، بنابراین، TP و دیگران

درآمدهای بودجه ناشی از فعالیت های اقتصادی خارجی بیشترین میزان را دارد

منبع پایدار درآمدهای بودجه برای اثربخشی

سیاست گمرکی نیز تحت تأثیر نبود در اقتصاد ملی است

دستورالعمل های بلند مدت در بازسازی ساختاری و فناوری

تولید و تعمیق تخصص ها به منظور افزایش

رقابت پذیری اقتصاد ملی نمونه هایی وجود دارد

اجرای سیاست های تجاری با هدف حمایت ساختاری

اولویت های فناوری برای توسعه اقتصادی این خود را در

کاهش واردات تجهیزات فنی برای تجهیزات فن آوری، برای آنالوگ،

که در فدراسیون روسیه تولید نمی شوند، بنابراین، تشکیل سمت درآمد بودجه فدرال در مقایسه با این وظیفه ثانویه است. WTO آزادسازی تدریجی تجارت بین المللی را تا لغو کامل TP واردات فراهم می کند؛ اهمیت عملکرد مالی واردات TP به عنوان وسیله ای برای پر کردن درآمدهای بودجه به تدریج در حال کاهش است. به جای واردات سنتی TP به منظور حمایت از تولیدکنندگان داخلی، در عمل بین المللی همه

ضد دامپینگ ویژه و

وظایف خنثی.

همکاری نظامی-فنی انحصار دولتی در این زمینه را تضمین می کند. قانون فدرال در مورد همکاری نظامی-فنی با کشورهای خارجی - فعالیت در زمینه روابط بین المللی مربوط به صادرات یا واردات محصولات نظامی، توسعه و تولید این محصولات. حفظ موقعیت یک قدرت بزرگ و یکی از مراکز ژئوپلیتیکی تأثیرگذار برای فدراسیون روسیه. یکی از اقلام درآمد بودجه دولتی و وسیله ای برای تسویه بدهی خارجی فدراسیون روسیه، حفظ پتانسیل صادرات این کشور در تسلیحات و تجهیزات متعارف در سطح مناسب، حجم کار شرکت های صنایع دفاعی و استخدام متخصصان بسیار ماهر را تعیین می کند.

بلیط 14.

1. ارزیابی بازار و بازاریابی از بازارهای خارجی.

2. نقش کالاها و فناوری های دو منظوره در نظام فعالیت اقتصادی خارجی.

3. روش های غیر تعرفه ای تنظیم تجارت خارجی به عنوان اقدامات اصلی برای محدود کردن صادرات از روسیه.

وقتی یک بنگاه اقتصادی وارد بازار خارجی می شود، در شرایطی قرار می گیرد

رقابت بین المللی سخت در این شرایط می توان با موفقیت

فقط با به کارگیری روش های مدیریت مدرن از جمله

بازار یابی. مفهوم بازاریابی این است که تمام فعالیت ها

شرکت ها، از جمله برنامه های تحقیقاتی علمی و فناوری،

تولید، سرمایه گذاری، مالی، استفاده از نیروی کار و

همچنین برنامه های فروش، خدمات فنی و غیره بر اساس

وضعیت فعلی تقاضای مصرف کننده و پیش بینی آن

تغییرات در دیدگاه

بازارهای خارجی تقاضاهای بالاتری را برای خود ایجاد می کنند

کالاها و بسته بندی های ارائه شده بر روی آنها، خدمات، تبلیغات و غیره. این

با رقابت شدید بین شرکت های تولید کننده کالا توضیح داده می شود

و غلبه بازار خریدار یعنی. با بیش از حد محسوس

عرضه بر تقاضا

کار موثر در بازار خارجی بدون خلاقیت غیر ممکن است

استفاده انعطاف پذیر از مجموعه ای از روش های بازاریابی، صحیح است

انتخاب سازمان فروش، نظارت بر کار فروشندگان،

انتخاب و استفاده از روش های مختلف پیشبرد فروش، کسب و کار

برای کار موثر، لازم است الزامات خارجی را در نظر بگیرید

محیط بازاریابی:

ویژگی های قانون فعلی

قوانین بین المللی

محیط فرهنگی اجتماعی

قوانین تسویه پولی و مالی

سیاست

عرف بازرگانی قوانین وضع شده یک کشور است.

تفاوت های دیگری نیز در بازاریابی بین المللی وجود دارد. شخصیت،

شکل ها و روش های فعالیت های بازاریابی به نوع محصول بستگی دارد.

تحقیقات بازار به عنوان پایه ای برای بازاریابی عمل می کند و شامل تجزیه و تحلیل می شود

تمام شرایطی که برای فروش موفق کالا مهم است.

برنامه تحقیقاتی جامع به ویژگی های محصول بستگی دارد،

ماهیت فعالیت های شرکت، مقیاس تولید صادرات

کالاها و عوامل دیگر بخش های اصلی زیر قابل تشخیص است

تحقیقات بازار برای تجارت خارجی:

تحقیق تقاضا

شناسایی نیاز به یک محصول از اهمیت بالایی برخوردار است،

سطح قدرت خرید، نیازهای خریدار برای محصول،

عوامل رفتار خریدار، چشم انداز تغییرات در نیاز

محصول، نه چندان با نرخ رشد، بلکه با چرخه عمر محصول بیان می شود.

هنگام شناسایی نیاز به یک محصول، شاخص ظرفیت بازار مهم است.

ظرفیت یک بازار اشباع بر اساس داده های صنعتی تخمین زده می شود

و آمار تجارت خارجی اگر بازار اشباع نشده است، پس هنگام تعیین

ظرفیت بازار برای تعیین دایره بالقوه مهم است

خریداران مهم است که نیازهای مشتری برای محصول را در نظر بگیرید:

طرز کار

قابلیت اطمینان در عملیات

تازگی و سطح فنی بالای محصولات

سطح خدمات پس از فروش

تعداد و ماهیت سایر خدمات ارائه شده به مشتریان

نسبت مطلوب بین قیمت خرید و قیمت

عمل.

الزامات خریداران برای یک محصول خاص ممکن است تحت تأثیر قرار گیرد

تأثیر قابل توجه اقلیم و شرایط جغرافیایی موجود

استانداردهای فنی، عادات، سلیقه خریداران.

مطالعه پیشنهاد

مهم است که محصول را در بازار محلی تعیین کنید، ارزیابی کنید

واردات و صادرات کالا، تغییر در موجودی آنها.

مطالعه وضعیت و روند توسعه مهم است

بازار کالای جهانی مربوطه این به این دلیل است که در

در شرایط مدرن، تجدید بسیار سریع و

گسترش دامنه و دامنه کالاهای عرضه شده به

بازارهای جهانی، هر دو به دلیل اساسا جدید، قبلا تولید نشده است

کالاها و به دلیل به روز رسانی و بهبود سریع

مدل تولید شده بر اساس آخرین دستاوردهای علم و فناوری.

شاخص های اصلی تأثیرگذار بر تغییرات عرضه

کالا حجم سرمایه گذاری در ساخت و ساز، بازسازی و

نوسازی تولید، حجم تولید، حجم محموله

کالا به مصرف کنندگان، موجودی کالا در انبار سازنده، واسطه ها و

امکان تحویل آنها به بازار، اندازه و ساختار هزینه های علمی و

کار تحقیقاتی، سرعت تجدید محصول و غیره. علاوه بر این، حجم عرضه تحت تأثیر شرایط عمومی اقتصادی کار و تجارت است که باید هنگام پیش‌بینی عرضه کالا در بازارهای فردی مورد توجه قرار گیرد.

مطالعه شرایط کار در یک بازار محصول خاص

همراه با مطالعه فعالیت های فروشندگان و بنگاه ها

برای خریداران، تحلیل رویه‌های تجاری ایجاد شده در بازار، شرایط توزیع کالا و کانال توزیع کالا، مسائل حقوقی، شرایط تجاری و سیاسی و غیره از اهمیت ویژه‌ای برخوردار است.

مطالعه رویه تجاری مستلزم یافتن این موضوع است

مسائل خاص رویه قراردادی حاکم در بازار،

قراردادهای استاندارد ایجاد شده توسط انجمن های کارآفرینان،

قراردادهای مبادله ای که توسط کمیته های مبادله ای از بزرگترین آنها ایجاد شده است

مبادلات، شیوه ها و شرایط انجام معاملات بورسی، مزایده در مورد

این شکل از تجارت کالا

مطالعه شرایط جابجایی کالا مستلزم انتخاب نوع است

حمل و نقل، که در درجه اول به نوع محصول بستگی دارد و بر اساس آن است

تجزیه و تحلیل و مقایسه تعرفه ها و نرخ های دریا، رودخانه، هوا، راه آهن،

حمل و نقل جاده ای. قوانین و قوانین خاص مهم هستند

شرایط حمل و نقل، قوانین تحویل و نگهداری کالا. این اطلاعات می دهد

توانایی صادرکننده برای تعیین صحیح قیمت با تحویل کالا به

مورد مورد نیاز خریدار این اطلاعات به شما اجازه می دهد که بگیرید

تصمیم درست در مورد جهت نوع حمل و نقل مورد نیاز خود بگیرید

در هنگام تحویل کالا و شناسایی الزامات حجم، وزن و

بسته بندی محصول.

و بررسی شرایط بازار خارجی.

طیف کشورهای واردکننده اصلی این محصولات در بازار است.

بررسی وضعیت کشور واردکننده

وضعیت تجاری و سیاسی در کشور واردکننده.

پارامترهای اقتصادی کشور واردکننده (نرخ بهره،

تورم، شاخص مصرف کننده، دولت، تراز تجاری)

ماهیت سیاست تجارت خارجی

اشکال و روش های موجود بازاریابی محصولات صادراتی، شرایط

1. بر اساس ماده 6 قانون فدرال "در مورد کنترل صادرات" لیست ها (فهرست ها)

کالاها و فناوری های کنترل شده با احکام ریاست جمهوری تایید می شوند

فدراسیون روسیه به توصیه دولت فدراسیون روسیه

فدراسیون.

در حال حاضر چنین لیست هایی (فهرست ها) با احکام ریاست جمهوری تایید می شوند

تجهیزات، مواد غیر هسته ای ویژه و مرتبط

فن آوری های مشمول کنترل صادرات"؛

بیماری های (پاتوژن ها) انسان ها، حیوانات و گیاهان، از نظر ژنتیکی

میکروارگانیسم ها، سموم، تجهیزات و فناوری های اصلاح شده،

مشمول کنترل صادرات»؛

مواد و فناوری هایی که می توان از آنها برای ایجاد استفاده کرد

تسلیحات موشکی که در رابطه با آنها کنترل صادرات ایجاد شده است.

تجهیزات و فناوری هایی که می توان از آنها برای ایجاد استفاده کرد

تسلیحات شیمیایی و محدودیت های صادراتی در رابطه با آنها ایجاد شده است

کنترل" ؛

مواد با استفاده دوگانه و فن آوری های مرتبط،

برای مقاصد هسته ای، در رابطه با آن استفاده می شود

کنترل صادرات».

دو منظوره، که می توان از آن برای ایجاد استفاده کرد

تسلیحات و تجهیزات نظامی و در رابطه با آنها انجام می شود

کنترل صادرات."

مبادلات اقتصادی خارجی با کالاهای دارای کاربرد دوگانه،

پیش بینی انتقال آنها به افراد خارجی انجام می شود

بر اساس مجوزهای یکبار یا عمومی صادر شده توسط فدرال

خدمات فنی

مؤسسات فعال در فعالیت های صادراتی ملزم به نگهداری سوابق حسابداری جداگانه برای معاملات تجارت خارجی هستند که مالیات آن ویژگی های خاص خود را دارد. در زیر مفاد اصلی قانون فدراسیون روسیه را در مورد تنظیم حسابداری صادرات کالا و همچنین پاسخ به سؤالات مکرر در ارتباط با آن در نظر می گیریم.

نحوه نگهداری سوابق صادرات کالا

صادرات در علم اقتصاد به صادرات کالا به خارج از کشور برای فروش یا فرآوری اطلاق می شود. کالاهای صادر شده به خارج از کشور توسط گمرک ثبت و با اسناد مربوطه تنظیم می شود. اسناد حسابداری و همراه با صادرات کالا به خارج از فدراسیون روسیه باید مطابق با قوانین فعلی روسیه تنظیم شود.

قوانین اصلی تنظیم کننده فعالیت های تجارت خارجی عبارتند از قانون فدرال "در مورد تنظیم ارز و کنترل ارز" شماره 173-FZ مورخ 10 دسامبر و قانون "در مورد اصول مقررات دولتی فعالیت تجارت خارجی" مورخ 8 دسامبر 2003 به شماره 164. -FZ.

در قانون شماره 173-FZتعریف شده است:

حقوق و تعهدات اشخاص شرکت کننده در معاملات اقتصادی خارجی؛

مراجع تنظیم ارز و مراجع کنترل ارز؛

حقوق و تعهدات مراجع و کارگزاران کنترل ارز.

با توجه با قانون فدرال شماره 164-FZکالاها در صورت رعایت شرایط زیر مشمول رویه صادرات گمرکی می شوند:

برای معاملاتی که مشمول مزایای قانونی نمی شوند، کلیه حقوق گمرکی صادراتی پرداخت شده است.

تمام محدودیت ها و ممنوعیت ها رعایت می شود.

برای کالاهای موجود در فهرست تلفیقی، گواهی مبدأ ارائه می شود.

حسابداری عملیات صادرات کالا: مدارک مورد نیاز

هنگام صادرات از روسیه، کالاها برای پردازش یا فروش بعدی به خارج از فدراسیون روسیه منتقل می شوند، یعنی بدون حق بازگشت. صادرات منوط به پرداخت عوارض است. اندازه آنها به دلایل مختلفی بستگی دارد و به ویژه با ارزش کالای صادراتی تعیین می شود که در اظهارنامه گمرکی اظهار می شود. هنگام انجام عملیات صادرات، رویه خاصی وجود دارد.

حسابداری برای حمل و نقل و فروش کالا برای صادرات به طور جداگانه از حسابداری فعالیت های شرکت در فدراسیون روسیه انجام می شود. جریان اسناد از اسناد اولیه تأیید کننده حمل و نقل کالا، پرداخت آنها و خدمات واسطه ها استفاده می کند.

کلیه کالاهای حمل شده به خارج از فدراسیون روسیه مشمول ترخیص اجباری گمرکی هستند که می تواند انجام شود:

توسط خود صادرکننده

نماینده گمرک او

توسط شخص دیگری بر اساس وکالتنامه.

بسته ای از اسناد پشتیبان به اظهارنامه ارائه شده به گمرک پیوست می شود. ارائه اسناد به صورت کپی مجاز است و گمرک حق دارد هر یک از آنها را از نظر مطابقت با اصل بررسی کند.

حسابداری صادرات کالا

برای کسب اطلاعات موثق، حسابداری صادرات کالا در حساب های فرعی جداگانه انجام می شود که امکان تفکیک فعالیت های اقتصادی عادی و خارجی در حسابداری را فراهم می کند. ویژگی های حسابداری و حسابداری مالیاتی برای صادرات کالا عبارتند از:

1. محاسبات تحت قرارداد صادراتاغلب به ارز خارجی انجام می شود. برای انجام این کار شما نیاز دارید:

حساب های ارزی را برای هر ارز جداگانه باز کنید و از حساب 52 در حسابداری برای تسویه حساب با طرف مقابل استفاده کنید: Dt 52 Kt 62.

معاملات خرید و فروش ارز را مسلط کنید و با استفاده از حساب 57 برای این منظور (یا حساب 91 بسته به رویه حسابداری اتخاذ شده) آنها را در گزارش منعکس کنید.

Dt 57 Kt 52;

Dt 51 Kt 57;

Dt 91 Kt 57 یا Dt 57 Kt 91;

ثبت اسناد تسویه حساب برای هر معامله به طور همزمان در دو ارز: خارجی و روسی.

با استفاده از این حساب 91: Dt 91 Kt 52, 62 یا Dt 52, 62 Kt 91, موجودی ارز و بدهی طرف مقابل (بر حسب ارز) را هم در تاریخ معامله و هم در تاریخ گزارش تجدید ارزیابی کنید.

2. حسابداری صادرات کالاتوسط مؤسسه به طور جداگانه از بقیه حسابداری نگهداری می شود که از یک طرف به دلیل الزامات قانونی و از طرف دیگر نیاز به دستیابی به اهداف زیر است که عبارتند از:

جداسازی داده های حسابداری برای صادرات کالا از اطلاعات مربوط به فعالیت های مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخ های دیگر یا معاف از این مالیات (بند 4 ماده 149 و بند 1 ماده 153 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

کنترل کامل بودن دریافت پرداخت از طرف مقابل خارجی (بند 1 ماده 19 قانون فدرال "در مورد مقررات ارز ..." مورخ 10 دسامبر 2003 شماره 173-FZ).

استفاده از فرصت عدم پرداخت مالیات بر ارزش افزوده از پیش پرداخت های دریافتی از خریداران خارجی (بند 1 ماده 154 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

نظارت بر رعایت مهلت های مورد نیاز برای تأیید حق استفاده از نرخ صفر (بند 9 ماده 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

ردیابی لحظه انتقال مالکیت کالا در صورتی که طبق قوانین بین المللی برای تفسیر اصطلاحات تجاری "اینکوترمز" با لحظه حمل و نقل منطبق نباشد.

همبستگی صحیح حجم حمل و نقل، که هنگام محاسبه مالیات بر ارزش افزوده ضروری است.

3. عملیات اضافی برای محاسبه صادرات کالا ایجاد می شود:

محاسبه حقوق و عوارض گمرکی (حساب 76):

Dt 76 Kt 51 (52);

Dt 44 Kt 76;

در صورت مغایرت بین لحظه های انتقال مالکیت کالا و لحظه ارسال، از حساب 45 برای محاسبه آن استفاده می شود:

Dt 45 Kt 41 (43);

Dt 90 Kt 45;

بازگرداندن مالیات بر ارزش افزوده پذیرفته شده برای کسر و سپس منتسب به عملیات صادراتی (بند 6 ماده 166 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

جریمه ها و جریمه های مالیات بر ارزش افزوده صادراتی که به موقع تأیید نشده است در Dt 91 Kt 68 محاسبه می شود.

برای صادرات تایید نشده، مالیات بر ارزش افزوده به عنوان سایر هزینه ها حذف می شود (Dt 91 Kt 19)، سه سال از پایان دوره مالیاتی که در آن حمل و نقل مربوطه انجام شده است.

زمان برترین بخش در حسابداری صادرات کالا، ثبت مالیات بر ارزش افزوده است. حسابداری صحیح مالیات بر ارزش افزوده، در صورت تایید حق اعمال نرخ مالیات بر ارزش افزوده صفر، امکان دریافت کسر مالیات را فراهم می کند. در این راستا باید به موارد زیر توجه ویژه ای شود:

حسابداری مالیات های مربوط به هزینه های صادرات مستقیم؛

توزیع مالیات بر ارزش افزوده بر هزینه های غیرمستقیم برای تعیین بخش قابل انتساب به صادرات.

اجرای صحیح اسناد مربوط به مالیات بر ارزش افزوده؛

رعایت مهلت های لازم برای تهیه اسناد تأیید حق کسر مالیات.

اعاده مالیات بر ارزش افزوده پذیرفته شده برای کسر و سپس منتسب به معاملات صادراتی.

رعایت مهلت های تعیین شده برای حسابداری مالیاتی هنگام صادرات کالا برای تأیید نشده و همچنین برای تحویل تأیید شده بعدی.

احتمال زیاد مغایرت بین دوره های حسابداری برای محموله های صادراتی برای اهداف مالیات بر سود و تأیید حق کسر مالیات بر ارزش افزوده بر آن، که منجر به مغایرت بین پایه های مالیاتی سود و مالیات بر ارزش افزوده در همان دوره مالیاتی می شود.

مالیات بر ارزش افزوده هزینه های صادراتی در حساب 19 با تخصیص آن به حساب فرعی ویژه انباشته می شود: Dt 19 Kt 60.

مالیاتی که قبلاً برای کسر پذیرفته شده بود، هنگام محاسبه صادرات کالا، در زمان ارسال آنها با ارسال: Dt 19 Kt 68 بازگردانده می شود.

مالیات بر هزینه های غیرمستقیم در حساب 19 با انتقال بخش صادراتی مالیات به حساب فرعی: Dt 19 Kt 19 بازتوزیع می شود.

اگر اسنادی ظاهر شود که امکان اعمال کسر را تأیید می کند ، مالیات از حساب 19 به مبلغ مربوط به اسناد حذف می شود: Dt 68 Kt 19.

مالیات صادراتی که به موقع تأیید نشده است به حساب فرعی حساب 19 کسر می شود: Dt 19 Kt 68.

در این صورت مالیات بر هزینه های مربوط به آن کسر می شود: Dt 68 Kt 19.

جریمه ها و جریمه های مالیات بر ارزش افزوده برای صادراتی که به موقع تأیید نشده اند در Dt 91 Kt 68 محاسبه می شوند.

اگر متعاقباً صادرات تأیید شود ، این قسمت از مالیات برای کسر پذیرفته می شود (بند 10 ماده 171 ، بند 3 ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه): Dt 68 Kt 19.

برای صادرات تایید نشده، مالیات بر ارزش افزوده به عنوان سایر هزینه ها حذف می شود - Dt 91 Kt 19 - سه سال از پایان دوره مالیاتی که در آن حمل و نقل مربوطه انجام شده است.

ویژگی های ثبت مالیات

زمانی که کالا از مرز عبور می کند، صادرکننده مالیات بر ارزش افزوده را با نرخ معمول دریافت و پرداخت می کند. مبنای محاسبه مالیات بر ارزش افزوده مبلغی است که شامل ارزش کالا طبق اظهارنامه و نیز عوارض و مالیات غیر مستقیم است. در صورت عدم پرداخت مالیات بر ارزش افزوده، کالا امکان خروج از انبار موقت در گمرک را نخواهد داشت. در صورت تأخیر در پرداخت، مبلغ پرداخت نشده جریمه می شود. پس از تایید بعدی صادرات، صادرکننده حق دارد در صورت احراز شرایط زیر، مبلغ مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده "تأیید نشده" را کسر کند:

کالا ثبت شده است.

درآمد حاصل از معاملات با کالا مشمول مالیات بر ارزش افزوده است.

کلیه اسناد اولیه برای کالاها و حمل و نقل آنها جمع آوری شده است.

مالیات بر ارزش افزوده گمرکی به طور کامل پرداخت شده است.

اگر از یک طرح مالیاتی ساده استفاده شود، در هنگام حسابداری برای صادرات کالا، مالیات بر ارزش افزوده برای کسر اعمال نمی شود. در این مورد، اقدامات با مالیات بر ارزش افزوده بستگی به این دارد که چه موضوعی از مالیات استفاده می شود. اگر از "درآمد" به عنوان موضوع مالیات استفاده شود، مالیات بر ارزش افزوده در بهای تمام شده کالا یا دارایی های ثابت منظور می شود. هنگام استفاده از طرح "درآمد منهای هزینه ها"، مبلغ مالیات در هزینه هایی که پایه مشمول مالیات را کاهش می دهد، لحاظ می شود.

حسابداری برای صادرات کالا به خارج از اتحادیه گمرکی

در زیر جدولی با سوالات مربوط به صادرات کالا، مالیات و حسابداری معاملات صادراتی که اغلب در فعالیت های عملی صادرکنندگان مطرح می شود، آورده شده است. برای هر یک از آنها، جدول پیوندهایی به قوانین حقوقی مربوطه ارائه می دهد که در آنها می توان پاسخ آنها را یافت. ما در مورد حسابداری برای حمل و نقل و فروش کالا برای صادرات خارج از اتحادیه گمرک صحبت می کنیم.

تجزیه و تحلیل دقیق حسابداری برای صادرات کالا به مقدار زیادی اطلاعات در مورد بازار نیاز دارد که شرکت اغلب آنها را ندارد. بنابراین، ارزش آن را دارد که به متخصصان مراجعه کنید. شرکت اطلاعاتی و تحلیلی ما "VVS" یکی از آنهایی است که در خاستگاه تجارت پردازش و تطبیق آمارهای بازار جمع آوری شده توسط ادارات فدرال قرار دارد.

کیفیت در کسب و کار ما، اول از همه، دقت و کامل بودن اطلاعات است. وقتی تصمیمی می گیرید که بر اساس داده هایی که، به بیان ملایم، نادرست است، ضرر شما چقدر ارزش دارد؟ هنگام اتخاذ تصمیمات استراتژیک مهم، تنها باید بر اطلاعات قابل اعتماد تکیه کرد. اما چگونه می توان مطمئن شد که این اطلاعات قابل اعتماد هستند؟ شما می توانید این را بررسی کنید! و ما این فرصت را برای شما فراهم خواهیم کرد.

هنگام صادرات کالا، معافیت ها، بازپرداخت یا بازپرداخت مالیات های داخلی مطابق با قوانین فدراسیون روسیه در مورد مالیات ها و هزینه ها انجام می شود.

کالاهایی که تحت رژیم صادرات گمرکی قرار می گیرند، مشروط به صادرات واقعی آنها به خارج از قلمرو گمرکی فدراسیون روسیه، مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 0٪ (به استثنای نفت (از جمله میعانات گازی پایدار) و گاز طبیعی هستند که به خارج از قلمرو گمرکی فدراسیون روسیه صادر می شود. قلمرو کشورهای عضو CIS و همچنین کالاهای فروخته شده توسط نهادهای اقتصادی فدراسیون روسیه به قلمرو جمهوری بلاروس). مفهوم مالیات بر ارزش افزوده "نرخ صفر" توسط فصل 21 "مالیات بر ارزش افزوده" کد مالیاتی فدراسیون روسیه معرفی شد. بر اساس این مفهوم، کالاهایی که تحت رژیم صادرات گمرکی قرار می گیرند مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیستند و مالیات بر ارزش افزوده پرداختی بابت منابع مادی برای اهداف تولید قابل کسر است. هنگام انجام عملیات فروش کالاهای مشخص شده در بندهای 1-3 و 8 بند 1 ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه، سازمان های صادر کننده کالا به خارج از قلمرو فدراسیون روسیه اظهارنامه مالیاتی جداگانه ای را به مقامات مالیاتی ارائه می کنند. و همچنین اسنادی برای توجیه قانونی بودن اعمال نرخ صفر بر کالاهای صادراتی. بنابراین، هنگام فروش کالاهای مندرج در بند 1 و (یا) بند 8 بند 1 ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه، اسناد زیر باید به مقامات مالیاتی ارائه شود:

1) قرارداد (کپی از قرارداد) مالیات دهندگان با یک شخص خارجی برای عرضه کالا (تدارکات) خارج از قلمرو گمرکی فدراسیون روسیه.

لطفا توجه داشته باشید که هنگام ارائه این سند به سازمان مالیاتی، یک کپی از قرارداد باید به زبان روسی (ترجمه شده به روسی) تهیه شود. اگر این سند به زبان خارجی ارائه شود، مقامات مالیاتی حق دارند از اعمال نرخ مالیات 0٪ خودداری کنند. اگر قرارداد حاوی اطلاعاتی باشد که یک راز دولتی است، به جای یک کپی از متن کامل، عصاره ای از آن حاوی اطلاعات لازم برای کنترل مالیاتی ارائه می شود.

عصاره باید حاوی اطلاعاتی در مورد شرایط تحویل، شرایط، قیمت و نوع محصول باشد.

ضمناً هنگام انجام عملیات فروش کالا برای صادرات، باید قرارداد عرضه کالا با شخص خارجی منعقد شود. همچنین، سازمان های روسی، هنگام انعقاد قرارداد با شرکت هایی که واقعاً در قلمرو جمهوری قزاقستان واقع شده اند و در حال فعالیت هستند، باید به محل ثبت نام خریدار توجه کنند. عملیات مربوط به فروش کالا از فدراسیون روسیه به نهادهای تجاری ثبت شده در قلمرو مجتمع بایکونور به عنوان عملیات انجام شده در قلمرو فدراسیون روسیه شناخته می شود و روش اعمال مالیات بر ارزش افزوده آنها توسط فصل 21 مالیات تنظیم می شود. کد فدراسیون روسیه. به عبارت دیگر، در این مورد، عرضه کالا به قلمرو جمهوری قزاقستان به عنوان صادرات واجد شرایط نیست و کار (خدمات) به عنوان انجام شده در قلمرو فدراسیون روسیه شناخته می شود.

2) صورت حساب بانکی که دریافت واقعی درآمد از یک نهاد خارجی به حساب مالیات دهندگان در یک بانک روسی را تأیید می کند.

باید در نظر داشت که مفاد قانون مالیات فدراسیون روسیه دریافت اجباری تمام درآمدها را به حساب جاری صادرکننده در یک بانک روسیه به مبلغی مطابق با مبلغ کامل پرداخت برای عرضه کالاهای تحت قرارداد در صورت پرداخت جزئی برای کالاهای صادراتی، مالیات دهندگان روسی حق دارند مبالغ مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده به تامین کنندگان منابع مادی را برای اهداف تولید مورد استفاده در تولید و فروش محصولات صادراتی کسر کنند. این کسر مالیات بر ارزش افزوده بر اساس سهم محصولات پرداختی تعیین می شود که صادرات آن در ارزش کل قرارداد عرضه کالا در واقع تایید می شود.

معافیت سازمان‌های صادرکننده از مالیات بر ارزش افزوده و بازپرداخت مالیات پرداختی به تأمین‌کنندگان بدون دریافت درآمد از خریدار خارجی به حساب جاری صادرکننده در بانک روسیه در موارد زیر قابل انجام است:

· پرداخت به صورت نقدی انجام می شود. در این مورد، یک کپی از صورت حساب بانکی به مقامات مالیاتی ارائه می شود که تأیید می کند که مالیات دهنده مبالغ دریافتی را به حساب خود در یک بانک روسیه واریز کرده است، و همچنین کپی هایی از دستورهای دریافت نقدی تأیید کننده دریافت واقعی درآمد حاصل از بانک روسیه است. خریدار خارجی کالا؛

· عدم اعتبار درآمدهای ارز خارجی حاصل از فروش کالا به روشی که توسط قانون فدراسیون روسیه در مورد تنظیم ارز و کنترل ارز تعیین شده است انجام می شود. در این مورد، اسناد یا کپی هایی از آنها باید به مقامات مالیاتی ارائه شود که حق عدم اعتبار درآمدهای ارز خارجی در قلمرو فدراسیون روسیه را تأیید می کند (مجوز بانک روسیه).

· اجرای عملیات بورس کالای تجارت خارجی (معاوضه). در این مورد، اسنادی به مقامات مالیاتی ارائه می شود که تأیید کننده واقعیت واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه و ورود آنها به حساب های حسابداری مناسب است.

· دریافت درآمد از یک نهاد خارجی - خریدار کالاهای صادراتی - به حساب یک سازمان واسط روسی. در این مورد، یک صورت حساب بانکی به مقامات مالیاتی ارسال می شود که دریافت واقعی درآمد از یک نهاد خارجی - خریدار کالاهای صادراتی - را به حساب یک سازمان واسط در یک بانک روسی تأیید می کند.

3) اظهارنامه گمرکی محموله (کپی آن) با علائمی از گمرک منطقه ای که کالا را در رژیم صادرات آزاد کرده است (علامت "ترخیص کالا مجاز است") و مرجع گمرک مرزی (علامت "کالاهای صادر شده").

اگر کالا از طریق مرز با یکی از کشورهای عضو اتحادیه گمرکی صادر شود، جایی که کنترل گمرکی لغو شده است (در حال حاضر فقط جمهوری بلاروس چنین کشوری است)، اظهارنامه گمرکی محموله (کپی آن) با علائم ارسال می شود. گمرک روسیه که ترخیص کالا از گمرک را انجام داده است. در برخی موارد که توسط وزارت دارایی فدراسیون روسیه در توافق با دستگاه اجرایی فدرال مجاز در زمینه توسعه اقتصادی و تجارت تعیین می شود، هنگام صادرات انواع خاصی از کالاها، صادرکنندگان مجاز به ارائه اظهارنامه گمرکی محموله (کپی آن هستند. ) دارای علائم از طرف گمرکی که ترخیص کالاهای صادراتی را انجام داده است، و یک ثبت ویژه از کالاهای صادراتی واقعی با علامت هایی از گمرک مرزی فدراسیون روسیه. هنگام صادرات کالا از قلمرو فدراسیون روسیه (مطابق با رژیم گمرکی برای جابجایی لوازم)، یک اظهارنامه گمرکی برای لوازم (نسخه آن) با علائمی از مقام گمرکی در منطقه ای که فعالیت آن وجود دارد ارائه می شود. بندر (فرودگاه) برای ترافیک بین المللی باز است. هنگام صادرات کالا با حمل و نقل خط لوله یا از طریق خطوط برق، یک اظهارنامه کامل گمرکی محموله (کپی آن) با علائم از مقامات گمرکی فدراسیون روسیه ارائه می شود.

4) کپی های حمل و نقل، حمل و نقل یا سایر اسناد با علائم مقامات گمرکی مرزی که صادرات کالا به خارج از فدراسیون روسیه را تأیید می کند.

اگر کالا توسط کشتی از طریق بنادر دریانوردی صادر می شود، مدارک زیر باید برای تأیید صادرات کالا به خارج از قلمرو گمرکی فدراسیون روسیه به مقامات مالیاتی ارائه شود:

یک کپی از سفارش حمل کالاهای صادراتی که نشان دهنده بندر تخلیه با علامت گمرک مرزی فدراسیون روسیه "بارگیری مجاز است" است.

یک کپی از بارنامه برای حمل و نقل کالاهای صادراتی که در ستون "بندر تخلیه" مکانی واقع در خارج از قلمرو گمرکی فدراسیون روسیه نشان داده شده است.

هنگام صادرات کالا از مرز فدراسیون روسیه با یکی از کشورهای عضو اتحادیه گمرکی، که در آن کنترل گمرکی لغو شده است، کپی از اسناد حمل و نقل و حمل و نقل با علائم از مقامات گمرکی فدراسیون روسیه که ترخیص کالا از گمرک را انجام داده است. صادرات مشخص شده ارائه می شود. هنگام صادرات کالا از طریق هوا، برای تأیید صادرات، یک کپی از بارنامه بین المللی هوایی که نشان دهنده فرودگاه تخلیه واقع در خارج از قلمرو گمرکی فدراسیون روسیه است به مقامات مالیاتی ارائه می شود.

در صورت صادرات با خطوط لوله یا خطوط برق، کپی حمل و نقل، حمل و نقل و (یا) سایر اسناد تأیید کننده صادرات کالا ممکن نیست.

هنگام صادرات کالا، کپی هایی از حمل و نقل، حمل و نقل یا سایر اسناد تأیید کننده صادرات کالا توسط هواپیما، کشتی های دریایی و کشتی های ناوبری مختلط (رودخانه-دریا) ارائه می شود. . Ilyin A.V. مالیات بر ارزش افزوده: ماهیت اقتصادی، مشکل اعتبار جبران خسارت و مکانیسم حل آن // امور مالی، 2007، شماره 7، ص. 20.

کد گمرکی فدراسیون روسیه روشی را برای اظهار و کنترل گمرکی بر صادرات کالا در رژیم صادرات تعیین می کند.

مقامات مالیاتی حق دارند از مؤدیان توضیحات و اسنادی که صحت محاسبه و پرداخت به موقع مالیات را تأیید می کند، مطالبه کنند. در این راستا، مقامات مالیاتی، به منظور تأیید قانونی بودن اعمال نرخ مالیاتی 0٪ و کسر مالیات در رابطه با کالاهای صادراتی، این حق را دارند که اسنادی را که در ماده 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه ذکر نشده است، از جمله درخواست کنند. گذرنامه های تراکنش، و همچنین ترجمه محضری از هر گونه اسناد. علاوه بر این، برای تأیید کسر مالیات، علاوه بر اسناد مندرج در ماده 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مقامات مالیاتی باید تجزیه و تحلیل کنند:

قرارداد خرید و فروش یا مبادله کالا (انجام کار، ارائه خدمات) بین مؤدی که کالاهای صادراتی را می فروشد و سازمانی که کالاها (کار، خدمات) مورد استفاده در تولید و فروش کالاهای صادراتی را عرضه می کند.

· اسنادی که پرداخت واقعی کالاها (کار، خدمات) مورد استفاده در تولید و فروش کالاهای صادراتی را تأیید می کند.

· مدارک توجیهی اعمال نرخ مالیات 0% همزمان با اظهارنامه مالیاتی توسط مودیان ارائه می شود.

اظهارنامه مالیاتی حداکثر تا بیستم ماه بعد از دوره مالیاتی منقضی شده به ادارات مالیاتی تسلیم می شود. دوره مالیاتی به عنوان یک ماه تقویم تعیین می شود. برای مالیات دهندگانی که درآمد ماهانه آنها در طول سه ماهه (بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده و مالیات فروش) بیش از 1 میلیون روبل نباشد، استثنا قائل شده است. دوره مالیات برای آنها یک چهارم است.

لحظه تعیین پایه مالیاتی با در نظر گرفتن مفاد ماده 167 قانون مالیات فدراسیون روسیه (آخرین روز ماه که در آن بسته کامل اسناد مقرر در ماده 165 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه تعیین شده است) تعیین می شود. فدراسیون روسیه جمع آوری شده است).

اغلب، سازمان ها این سوال را مطرح می کنند که چگونه می توان پایه مالیات را هنگام فروش کالا (کار، خدمات) برای ارز خارجی تعیین کرد. در مورد این موضوع، وزارت مالیات و مالیات فدراسیون روسیه، در نامه مورخ 24 سپتامبر 2003 N OS-6-03/995@، بار دیگر موضع بیان شده در نامه های مورخ 19 ژوئن 2003 N VG- را تأیید کرد. 6-03/672@ و مورخ 24 سپتامبر 2003 N OS -6-03/994.

هنگام تعیین پایه مالیاتی، درآمد مالیات دهندگان به ارز خارجی به روبل با نرخ ارز بانک روسیه در تاریخ فروش کالا (کار، خدمات) محاسبه می شود. روش تعیین تاریخ فروش کالا (کار، خدمات) در بند 9 ماده 167 قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی شده است: لحظه تعیین پایه مالیاتی برای کالاهای مشخص شده (کار، خدمات) است. آخرین روز ماه که در آن بسته کامل اسناد مندرج در ماده 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه جمع آوری می شود.