مزایای خیریه. حسابداری و مالیات نیکوکاران. نحوه منعکس کردن ارائه کمک های خیریه در پست ها

مالیات بر کمک های خیریه بستگی به این دارد که چه کسی موضوع فعالیت های خیریه است. در مقاله خود، تفاوت های ظریف مالیاتی را برای بنیادهای خیریه، سازمان های خیریه و سازمان های ذینفع در نظر خواهیم گرفت.

بنیاد خیریه: جنبه های حقوقی

یک سازمان خیریه یک مفهوم کلی برای انجمن های خاص ایجاد شده درگیر در امور خیریه است. طبق قانون شماره 135-FZ مورخ 11.08.1995 "در مورد فعالیت های خیریه و سازمان های خیریه"، سازمان های خیریه باید غیرتجاری باشند، بدون مشارکت دولت یا افراد آن. آنها را می توان به شکل زیر ایجاد کرد:

• سازمان های عمومی (انجمن ها) - هنر. 6 قانون "در مورد سازمان های غیر تجاری" مورخ 12 ژانویه 1996 شماره 7-FZ؛
• وجوه - هنر. 7 قانون شماره 7-FZ;
• موسسات (اگر مؤسس یک سازمان خیریه باشد) - هنر. 9 قانون شماره 7-FZ و غیره.

موسسات خیریه باید حسابداری و گزارشگری را مطابق بند 1 هنر انجام دهند. 19 قانون شماره 135-FZ. گزارش سالانه باید در دسترس عموم باشد. همچنین به ارگانی که در مورد ثبت دولتی چنین سازمانی تصمیم گرفته است و به سازمان مالیاتی ارسال می شود (بند 2-3 ماده 19 قانون شماره 135-FZ).

یک بنیاد خیریه (از این پس - CF) چیست؟ این یک سازمان غیرانتفاعی (NPO) است که می تواند توسط شهروندان یا اشخاص حقوقی از طریق مشارکت های داوطلبانه برای اهداف خیریه ایجاد شود (ماده 7 قانون شماره 7-FZ). BF مالک اموالی است که به عنوان کمک های موسسان به آن منتقل شده است. اهداف BF باید در منشور مشخص شود. هیئت امناء بدنه اصلی BF است.

یک موسسه خیریه چه مالیات هایی می پردازد؟

به طور پیش فرض، همه اشخاص حقوقی، از جمله BF، باید سیستم مالیاتی عمومی را اعمال کنند، مگر اینکه به رژیم خاصی تغییر مکان داده باشند. بر این اساس، سیستم مالیات یک بنیاد خیریه تعیین می کند که چه الزامات قانون مالیات فدراسیون روسیه را باید رعایت کند و چه مالیات دهنده ای است.

CF حق دارد فعالیت های کارآفرینانه انجام دهد، به عنوان مثال، برای تولید کالاهایی که اهداف CF را برآورده می کند، خرید و فروش اوراق بهادار، مشارکت در شرکت های تجاری و غیره. در این صورت، سود به اهداف CF می رسد. CF و نمی توان بین شرکت کنندگان توزیع کرد. درآمد و هزینه های کارآفرینی به طور جداگانه از درآمد و هزینه های ناشی از فعالیت های خیریه قانونی محاسبه می شود.

توجه! اگر یک بنیاد خیریه (مانند سایر NGOها) صرفاً فعالیت های قانونی انجام دهد و به فعالیت های کارآفرینی نپردازد، الزام به ارائه گزارش حسابداری و مالیات از آن حذف نمی شود.

بنیاد خیریه و مالیات بر درآمد

برای اهداف مالیات بر درآمد (که از این پس NP نامیده می شود) و مالیات تحت سیستم مالیاتی ساده، مالیات از کمک های خیریه که به BF می رود مطابق با بند فرعی انجام می شود. 14 ص 1 هنر. 251، بند 2 هنر. 251 و زیر 1 ص 1.1 هنر. 346.15 قانون مالیات فدراسیون روسیه: تأمین مالی هدفمند و درآمدهای هدفمند به عنوان درآمد شناخته نمی شوند. وجوه هدف را می توان از بودجه، موسسات دولتی، شهرداری، وجوه خارج از بودجه، اشخاص حقیقی و حقوقی از سایر منابع ذکر شده در کد مالیاتی منتقل کرد.

برای پاسخ منفی به این سوال که آیا کمک های خیریه دریافت شده توسط بنیاد خیریه مشمول مالیات است یا خیر، باید شرایط زیر رعایت شود:

• استفاده از وجوه دریافتی بلاعوض برای هدف مورد نظر و در مدت زمان مشخص.
• استفاده از این وجوه برای انجام فعالیت های تحت منشور یا نگهداری CF؛
• نگهداری سوابق جداگانه درآمد و هزینه های مربوطه در چارچوب درآمدهای هدفمند.

در صورت عدم رعایت هر یک از شرایط، این قبیل رسیدها در پایه مشمول مالیات لحاظ می شود. این مهم است که در اساسنامه اهداف صندوق خیریه، فعالیت هایی که می تواند انجام دهد و هزینه هایی که خواهد داشت به تفصیل مشخص شود.

توجه! NP فقط هنگام انجام تجارت پرداخت می شود. با این حال، اگر BF در تجارت مشغول نیست، هنوز باید اظهارنامه صفر ارسال کند.

پرداخت کنندگان NP شامل تمام سازمان های روسی (بند 1، ماده 246 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، از جمله افسران می باشد. و همه مالیات دهندگان ملزم به ارائه اظهارنامه هستند (بند 1 ماده 289 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اگر NCO NP را پرداخت نکند، این حق را دارد که بر اساس نتایج دوره مالیاتی، فرم اظهارنامه ساده شده را ارسال کند (بند 2، ماده 289 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

بنیاد خیریه و مالیات بر ارزش افزوده

برای مالیات بر ارزش افزوده، مالیات دهندگان هر سازمانی هستند (بند 1، ماده 143 قانون مالیات فدراسیون روسیه). تعهد به ارائه اظهارنامه بر عهده همه مالیات دهندگان است (بند 5 ماده 174 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، بنابراین، حتی در صورت عدم وجود معاملات مشمول مالیات، باید اظهارنامه صفر ارائه شود.

در این رابطه فعالیت های خیریه مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی شود؟ اگر پول به عنوان کمک اهدا شود، موضوع مالیات بر ارزش افزوده مطابق با هنر ایجاد نمی شود. 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه. اگر انتقال کالا یا حقوق مالکیت وجود داشته باشد، پس از بند. 12 ص 3 هنر. 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه، که طبق آن چنین عملیاتی (به استثنای کالاهای غیر مستقیم) مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی شود. برای تأیید چنین تراکنش‌های بدون مالیات بر ارزش افزوده، باید:

• مطابق با منشور اهداف BF را رعایت کنید.
• مدارکی دال بر انتقال بلاعوض داشته باشید.

اگر دریافت کننده کمک یک شخص حقوقی باشد، چنین اسنادی ممکن است توافق با گیرنده، اعمال پذیرش و انتقال باشد. برای افراد، سندی لازم است که تأیید کند کمک دریافت شده است (نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه 26 اکتبر 2011 شماره 03-07-07 / 66).

CFهایی که معاملات مشمول مالیات و غیر مشمول مالیات بر ارزش افزوده را انجام می دهند، ملزم به نگهداری سوابق جداگانه هستند (بند 4، ماده 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، که قوانین آن در سیاست حسابداری مشخص شده است. برای خرید برای اهداف خیریه، مالیات بر ارزش افزوده ورودی در قیمت خرید در نظر گرفته می شود و برای کسر پذیرفته نمی شود (فرعی 1، بند 2، ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه). برای خرید برای مقاصد تجاری، مالیات بر ارزش افزوده قابل کسر است و فروش مشمول مالیات خواهد بود.

طبق بند 5 هنر. 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هنگام ارسال درخواست مناسب به سازمان مالیاتی، می توان از معافیت مالیات بر ارزش افزوده در معاملات خیریه امتناع کرد - سپس می توانید مالیات بر ارزش افزوده ورودی مربوطه را کسر کنید، که گاهی اوقات سودآورتر به نظر می رسد. .

بنیاد خیریه و مالیات حقوق و دستمزد

هنگام پرداخت درآمد به افراد، باید مالیات بر درآمد شخصی و مشارکت های اجتماعی را به خاطر بسپارید. اگر چنین پرداخت هایی وجود نداشته باشد و کارمندان به صورت داوطلبانه کار کنند (بند 2، ماده 7.1 قانون شماره 135-FZ)، گواهینامه 2-NDFL و محاسبه 6-NDFL ارائه نمی شود، زیرا BF ارائه نخواهد شد. به عنوان نماینده مالیاتی در نظر گرفته شود (بند 1 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه). هنگام ارائه کمک های خیریه به افراد به منظور معافیت این پرداخت ها از مالیات بر درآمد شخصی، ماده. 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه: پرداخت های سازمان های خیریه از مالیات بر درآمد شخصی معاف است (بند 8.2 ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

برای حق بیمه، پرداخت کنندگان بیمه گرانی هستند که به بیمه شدگان پرداخت می کنند. BF در مورد این پرداخت ها و مشارکت ها به مقامات مالیاتی گزارش می دهد. اگر پرداختی وجود نداشته باشد، اما بیمه شدگان (کارکنان، پیمانکاران فردی) وجود داشته باشد، محاسبه صفر ارائه می شود. این چیزی است که مقامات درخواست می کنند (نامه های وزارت دارایی به تاریخ 24 مارس 2017 شماره 03-15-07 / 17273، خدمات مالیاتی فدرال مورخ 12 آوریل 2017 شماره BS-4-11 / [ایمیل محافظت شده]). صرفاً در صورت غیبت بیمه شده، تحویل محاسبه الزامی نیست. اما تصور چنین وضعیتی دشوار است.

بنیاد خیریه و سایر مالیات ها

اموال یک بنیاد خیریه نیز مشمول مالیات است. برای مالیات بر دارایی، مالیات دهندگان سازمان هایی هستند که دارای اموالی هستند که موضوع این مالیات است. اگر ملک در ترازنامه نباشد اصلا اظهارنامه ارائه نمی شود. اگر یک NPO دارای اموالی باشد که موضوع مالیات است، پس باید مالیات بر دارایی پرداخت شود و محاسبات و اظهارنامه های مناسب ارائه شود (استثناء در ماده 381 قانون مالیات فدراسیون روسیه). این تعهد بر عهده NCO است، خواه درگیر فعالیت کارآفرینی باشد یا خیر.

در عین حال، افسران وظیفه استهلاک دارایی های ثابت دریافتی تحت برنامه های هدفمند و شرکت در فعالیت های غیر تجاری را دریافت نمی کنند (فرعی 2، بند 2، ماده 256 قانون مالیات فدراسیون روسیه). برای چنین دارایی ها، مالیات بر دارایی مطابق بند 1 هنر در نظر گرفته می شود. 375 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

یک موسسه خیریه چه مالیات دیگری می پردازد؟ در مورد مالیات حمل و نقل، در صورت ثبت وسایل نقلیه در BF (ماده 357 قانون مالیات فدراسیون روسیه) پرداخت می شود و اظهارنامه ارسال می شود. به طور مشابه، با مالیات بر زمین: گزارش فقط توسط آن دسته از اشخاص حقوقی و اشخاص حقیقی انجام می شود که بر اساس مالکیت، استفاده دائمی یا تملک مادام العمر مالک زمین هستند (بند 1، ماده 388 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

آیا کمک های خیریه به موسسات مردمی مشمول مالیات است؟

علاوه بر صندوق خیریه، اشخاص حقوقی عادی نیز می توانند در کمک به نیازمندان مشارکت کنند. برای مالیات بر ارزش افزوده، وضعیت مشابه آنچه برای BF در نظر گرفته شده است. هنگامی که یک نیکوکار کمکی را در قالب کالا، کار، خدمات به طور مستقیم به ذینفع می کند، مالیات بر ارزش افزوده در چنین انتقالی دریافت نمی شود. علاوه بر این، در طی همان عملیات خیریه به یک مؤسسه خیریه که مطابق با کلیه قوانین ثبت شده است، مالیات بر ارزش افزوده نیز دریافت نمی شود، زیرا چنین انتقالی فروش محسوب نمی شود (فرعی 3، بند 2، ماده 39 قانون مالیات). فدراسیون روسیه).

برای اهداف NP، سازمان های مسئول اجتماعی از مزایایی برخوردار نیستند. پرداخت های خیریه طبق بندها به عنوان هزینه شناسایی نمی شود. خیابان 16 و 34 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

مالیات بر درآمد برای ذینفعان

به عنوان یک قاعده کلی، دارایی های دریافت شده رایگان تحت NP (بند 8، ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه) قرار می گیرد. با این حال، اگر کمک مالی توسط یک شخص حقوقی غیر تجاری دریافت شود، در درآمد مشمول مالیات قرار نمی گیرد (فرعی 1، بند 2، ماده 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در عین حال، بهتر است در قرارداد به تفصیل توضیح داده شود که اهداف اهدا به طور کلی سودمند است و مطابق با هنر است. 2 قانون شماره 135-FZ. به عنوان مثال، یک شرکت ساختمانی تعمیرات را در یک کلینیک رایگان انجام داد، یک کارآفرین فردی کتاب های درسی را به مدرسه اهدا کرد، سازمانی که رویدادها را برگزار می کرد، کنسرتی را در یک مهد کودک به صورت رایگان برگزار کرد. همه مؤسسات بودجه ای ذکر شده مجبور نیستند برای این هدایا مبلغ IR پرداخت کنند. علاوه بر این، درآمدهای هدفمند دیگری نیز وجود دارد که در بند 2 هنر ذکر شده است. 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه، که تحت شرح آن ممکن است یک رویداد خیریه مناسب باشد، در نتیجه گیرنده از NP آزاد می شود.

نتایج

فعالیت های خیریه در کشور ما تحت برخی از مزایای است. کلیه نیکوکاران از مالیات بر ارزش افزوده مربوط معاف هستند. موسسات خیریه تخصصی دارای مزایای NP هستند که در اختیار شرکت های تجاری عادی با سیاست خیریه فعال نیست.

موضوع مالیات بر ارزش افزوده هنگام انتقال وجوه به عنوان کمک مالی در چارچوب فعالیت های خیریه توسط کارشناسان خدمات مشاوره حقوقی GARANT استپان آریکوف و النا کورولوا در نظر گرفته شده است.

این سازمان طبق توافق نامه همکاری در رویدادهای اجتماعی مهم برای شهر که قبلاً منعقد شده است و همچنین نامه ای کمک مالی خیریه به مدیریت شهری ارائه کرد. این سازمان مبلغی را که در نامه ذکر شده بود به هزینه سود خالص منتقل کرد. آیا این پرداخت مشمول مالیات بر ارزش افزوده است؟

مطابق با هنر. 1 قانون فدرال 11 اوت 1995 N 135-FZ "در مورد فعالیت های خیریه و سازمان های خیریه" (از این پس - قانون N 135-FZ)، فعالیت های خیریه به عنوان فعالیت های داوطلبانه شهروندان و اشخاص حقوقی برای افراد بی غرض (رایگان یا رایگان) تلقی می شود. شرایط ترجیحی) انتقال به شهروندان یا اشخاص حقوقی دارایی، از جمله وجوه، عملکرد بی غرض از کار، ارائه خدمات، ارائه سایر پشتیبانی ها.

فعالیت های خیریه برای اهداف مشخص شده در بند 1 هنر انجام می شود. 2 قانون N 135-FZ.

ارائه کمک های خیریه می تواند به عنوان کمک مالی (انتقال بلاعوض) باشد. بنابراین، قوانین تعیین شده برای قرارداد هدیه توسط فصل 32 قانون مدنی فدراسیون روسیه باید اعمال شود.

بنابراین، طبق یک قرارداد هبه، یکی از طرفین (اهداکننده) چیزی را در مالکیت یا حق مالکیت (دعای) به خود یا شخص ثالث به طرف دیگر ( اهداکننده) انتقال می‌دهد یا تعهد می‌کند که آن را از تعهد ملکی نسبت به خود یا شخص ثالث رها کنید (بند 1 ماده 572 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

نوع خاصی از هدیه، اهدایی است. به موجب بند 1 هنر. 582 قانون مدنی فدراسیون روسیه، اهدای یک چیز یا حق برای اهداف کلی مفید به عنوان یک اهدا شناخته می شود. کمکهای مالی به شهروندان، مؤسسات پزشکی، آموزشی، مؤسسات حمایت اجتماعی و سایر مؤسسات مشابه، مؤسسات خیریه، علمی و آموزشی، مؤسسات، مؤسسات، موزه ها و سایر مؤسسات فرهنگی، مؤسسات عمومی و مذهبی، سایر مؤسسات غیر انتفاعی مطابق با قانون امکان پذیر است. ، و همچنین به دولت و سایر موضوعات قانون مدنی مشخص شده در ماده. 124 قانون مدنی فدراسیون روسیه.

تصمیم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 21 ژوئن 2013 N VAC-4606/13 بیان می کند که انتقال بلاعوض ملک نشانه اهداء است، بنابراین، اهداء متضمن اراده اهدا کننده است که قصد دارد مال خود را به قصد خیر و نه به هیچ عنوان مجانی به دیگری واگذار کند. چنین قصدی باید توسط شخص اهدا کننده به وضوح بیان شود.

لازم به ذکر است که بر اساس بند دوم بند 1 هنر. 572 قانون مدنی فدراسیون روسیه، در صورت وجود انتقال متقابل یک چیز یا حق یا تعهد متقابل، قرارداد به عنوان یک اهدا شناخته نمی شود. قوانین مندرج در بند 2 هنر. 170 قانون مدنی فدراسیون روسیه.

قبل از پرداختن به مالیات هدایایی، بیایید به معنای مفاهیم "اهدا" و "اهدای خیریه" و همچنین نحوه صحیح ترتیب انتقال هبه (کمک خیریه) بپردازیم. صلاحیت موضوع انتقال یافته حقوق مدنی به عنوان اهدا (اهدای خیریه) برای استفاده موجه از مزایای مالیاتی ضروری است. به طور خاص، برای اعمال مزایای مالیاتی، اجرای صحیح اسناد و مدارک برای انتقال یک کمک مالی (اهدای خیریه) مهم است.

مفهوم "اهدا" و "اهدای خیریه"

مفهوم اهدا. قانون مدنی فدراسیون روسیه اهدا را نوعی اهدای خاص می داند. مفهوم "اهدا" در بند 1 هنر افشا شده است. 582 قانون مدنی فدراسیون روسیه. کمک مالی به عنوان کمک مالی برای اهداف کلی مفید برای اهداف حقوق مدنی زیر شناخته می شود:

• حقوق

اشیاء حقوق مدنی به عنوان یک چیز شناخته می شوند، از جمله پول نقد و اوراق بهادار اسنادی، سایر اموال، از جمله وجوه غیر نقدی، اوراق بهادار غیر اسنادی، حقوق مالکیت (ماده 128 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

اهداء به نفع عام پیش نیاز اهداء است. با این حال، در قانون، محتوای مفهوم اهداف کلی مفید فاش نشده است. اهمیت آن را می توان در رویه اجرای قانون دادگاه های داوری یافت.

مثلا،

سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو در قطعنامه مورخ 5 اوت 2014 در پرونده شماره A40-155682/2013 خاطرنشان کرد:

- «اهداف عموماً مفید یا باید منافع ملی کشوری را که این یا آن شخص در آن فعالیت می کند در نظر گرفته شود، یا در جهت دستیابی به اهدافی باشد که نه تنها (نه چندان) کمک کنندگان و اهداکننده، بلکه به نفع جامعه به عنوان یک کل باشد. "

دادگاه وضعیتی را در نظر گرفت که در آن یک بنیاد خاص با آژانس توسعه بین المللی ایالات متحده (USAID) موافقت نامه ای منعقد کرد، هدف از این توافقنامه حمایت از برنامه نظارت بر انتخابات در فدراسیون روسیه تعریف شد. در جلسه دادگاه، اظهارات نماینده رسمی وزارت امور خارجه روسیه در مورد خاتمه فعالیت های اهدا کننده در روسیه به دلیل اینکه ماهیت کار نمایندگان آژانس در کشور ما همیشه مطابقت نداشت، مورد توجه قرار گرفت. اهداف اعلام شده از ترویج توسعه همکاری های بشردوستانه دوجانبه. ما در مورد تلاش برای تأثیرگذاری بر فرآیندهای سیاسی از طریق توزیع کمک های مالی صحبت می کنیم. در نتیجه، دادگاه ها دریافتند که انتقال وجوه به صندوق را نمی توان برای اهداف کلی مفید دانست و واجد شرایط معافیت مالیاتی به عنوان کمک مالی است.

کمک های مالی را می توان به آدرس زیر هدایت کرد:

• شهروندان؛
• موسسات پزشکی، آموزشی، موسسات حمایت اجتماعی و سایر موسسات مشابه؛
• موسسات خیریه، علمی و آموزشی؛
• منابع مالی؛
• موزه ها و سایر مؤسسات فرهنگی؛
• سازمان های عمومی و مذهبی؛
• سایر موسسات غیر انتفاعی طبق قانون،
• و همچنین دولت و سایر موضوعات قانون مدنی مشخص شده در ماده. 124 قانون مدنی فدراسیون روسیه (فدراسیون روسیه، موضوعات فدراسیون روسیه، شهرداری ها).

کمک مالی با توافق نامه ای رسمی می شود که به صورت کتبی ساده تنظیم می شود.

چنین توافقی باید شامل موارد زیر باشد:

• آیتم اهدایی؛
• اهداف عام خاص از کمک مالی؛
• وضعیت دریافت کننده باید با الزامات فوق قانون مدنی فدراسیون روسیه مطابقت داشته باشد.

قرارداد اهدای ملک به شهروند نیز باید حاوی اطلاعاتی در مورد استفاده از این ملک برای هدفی خاص باشد، در غیر این صورت اهداء محسوب می شود. چنین الزاماتی برای قرارداد با اشخاص حقوقی وجود ندارد.

یکی از ویژگی های به همان اندازه مهم توافق نامه اهدا، بلاعوض بودن آن است، یعنی. ارائه اقلام اهدایی به صورت رایگان، بدون پیش بینی متقابل از طرف گیرنده. وجود تعهدات متقابل توسط توافق نامه اهدایی به رسمیت شناخته نمی شود.

مفهوم "اهدای خیریه"

انتقال کمک های خیریه توسط قانون فدرال "در مورد فعالیت های خیریه و سازمان های خیریه" شماره 135-FZ از 11 اوت 1995 تنظیم می شود. طبق هنر. در ماده 5 قانون، کمک های خیریه به اشکال زیر انجام می شود:

• انتقال بی‌علاقه (به صورت بلاعوض یا با شرایط ترجیحی) مالکیت دارایی، از جمله وجوه پولی و (یا) اشیاء دارایی معنوی؛
• اعطای حقوق مالکیت، استفاده و دفع هر گونه اشیاء دارایی، بی‌علاقه (بی‌موقع یا با شرایط ترجیحی).
• انجام کار، ارائه خدمات، بدون علاقه (رایگان یا با شرایط ترجیحی).

انتقال یک کمک خیریه باید با اهداف تعیین شده در هنر مطابقت داشته باشد. 2 قانون.

فعالیت های خیریه حق دارند با یا بدون تشکیل یک موسسه خیریه در شهروندان و اشخاص حقوقی شرکت کنند.

قرارداد اهدای خیریه نیز مانند قرارداد اهدایی باید به صورت کتبی منعقد شود. از نظر محتوا، باید به طور کامل با الزامات قانون فدرال "در مورد فعالیت های خیریه و سازمان های خیریه" شماره 135-FZ از 11 اوت 1995 مطابقت داشته باشد، از جمله، از نظر هدف اهدا، هدف از اهدا و وضعیت ذینفع.

مالیات بر کمک های مالی

مالیات کمک های مالی برای اهداکنندگان فردی و شرکتی متفاوت است. بیایید ویژگی ها را جداگانه در نظر بگیریم.

برای افراد.

مالیات بر درآمد شخصی

برای اهداکنندگان فردی، قانون روسیه مزایای مالیاتی را در قالب کسر مالیات برای مالیات بر درآمد شخصی ارائه می کند.

به ویژه، هنگام تعیین پایه مالیاتی برای مالیات بر درآمد شخصی، مالیات دهنده حق دریافت کسر مالیات اجتماعی به میزان درآمد منتقل شده در قالب کمک های مالی را دارد:

• موسسات خیریه؛
• سازمان های غیر انتفاعی اجتماعی جهت انجام فعالیت های مقرر در قانون فدراسیون روسیه در مورد سازمان های غیر انتفاعی.
• موسسات غیرانتفاعی فعال در زمینه علم، فرهنگ، فرهنگ بدنی و ورزش (به استثنای ورزش حرفه ای)، آموزش، روشنگری، مراقبت های بهداشتی، حمایت از حقوق و آزادی های انسانی و مدنی، حمایت اجتماعی و قانونی و حمایت از شهروندان، کمک به حفاظت از شهروندان در برابر شرایط اضطراری، حفاظت از محیط زیست و حفاظت از حیوانات؛
• تشکل های مذهبی برای انجام فعالیت های قانونی خود؛
• به سازمان های غیر انتفاعی برای تشکیل یا تکمیل سرمایه هدف، که به روشی که توسط قانون فدرال 30 دسامبر 2006 شماره 275-FZ "در مورد روش تشکیل و استفاده از سرمایه هدف تعیین شده است" انجام می شود. سازمان های غیر انتفاعی».

کسر مالیات به میزان هزینه هایی که مالیات دهنده واقعاً متحمل شده است تعلق می گیرد، اما بیش از 25 درصد از درآمد دریافتی وی در دوره مالیاتی و مشمول مالیات (ماده 219 قانون مالیات فدراسیون روسیه) نیست. .

برای سازمان ها مالیات بر درآمد

برای سازمان های مالیات بر درآمد، قوانین روسیه هیچ مزیتی را تعیین نمی کند. کمک های مالی (کمک های خیریه) پایه مالیات بر درآمد را کاهش نمی دهد زیرا هدف آنها ایجاد درآمد نیست.

به عنوان مثال، در p.p. خیابان 16 و 34 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه به صراحت بیان می کند که هزینه اموال منتقل شده به صورت رایگان (کارها، خدمات، حقوق مالکیت) و هزینه های مربوط به چنین انتقالی و همچنین میزان کسر هدفمند برای اهداف مشخص شده در بند 2 هنر. 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه شامل هزینه های مالیاتی نمی شود.

وزارت دارایی روسیه در نامه شماره 03-03-06/4/13800 مورخ 22 آوریل 2013 نیز نظر مشابهی دارد. همانطور که توسط وزارت دارایی فدراسیون روسیه برای اهداف Ch. 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هزینه های توجیه اقتصادی برای اجرای فعالیت هایی با هدف ایجاد درآمد پذیرفته می شود. نذورات (کمک های خیریه) به گفته سازمان مالیاتی، اراده داوطلبانه مؤدی است که توجیه اقتصادی ندارد. بنابراین، انتساب هدایایی (کمک های خیریه) به هزینه ها با اصول تعیین هزینه های پیش بینی شده در چ. 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

مالیات بر ارزش افزوده

کمک های خیریه مالیات بر ارزش افزوده مطابق با زیر. 12 ص 3 هنر. 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه. طبق این قاعده:

- "مشمول مالیات (معاف از مالیات) در قلمرو فدراسیون روسیه ... انتقال کالا (اجرای کار، ارائه خدمات)، انتقال حقوق مالکیت رایگان به عنوان بخشی از فعالیت های خیریه مطابق با قانون فدرال "در مورد فعالیت های خیریه و سازمان های خیریه"، به استثنای کالاهای غیر مستقیم".

همانطور که در بالا ذکر شد، برای توجیه مشروعیت استفاده از مزایا، تنظیم صحیح کلیه اسناد مهم است. لازم به ذکر است که خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه برای مسکو در نامه شماره 16-15 / 126825 مورخ 2 دسامبر 2009 فهرست تقریبی از اسنادی را ارائه می دهد که به نظر سازمان مالیاتی برای اعمال آن ضروری است. معافیت مالیاتی برای انتقال کمک های خیریه.

انتقال وجوه مشمول مالیات بر ارزش افزوده بر اساس بند 3 هنر نیست. 39 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

صبح بخیر لطفا بفرمایید چگونه باید مدارک (شامل مالیات بر ارزش افزوده) را تنظیم کرد و دقیقاً چه زمانی کالا به عنوان خیریه اهدا می شود؟

برای دقیق تر شدن:
LLC در OSNO یک لباس فرم برای کودکان (برای اهداف خیریه) بدون مالیات بر ارزش افزوده خرید و آنها را به مدرسه داد.
1. چه نوع اسنادی (اولیه، حسابداری از جمله) باید باشد؟
2. بارنامه و فاکتور با مالیات بر ارزش افزوده (WE ARE BASIC)؟
3. ارسال در حسابداری و حسابداری مالیاتی باید چه باشد؟
4. LLC در OSNO می تواند پایه مالیات را با میزان خیریه کاهش دهد یا اینکه این هزینه ها باید صرفاً به هزینه سود خالص حذف شوند؟

ماهیت خیریه کمک (کمک مالی) توسط اسناد زیر تأیید می شود (نامه وزارت دارایی 26 اکتبر 2011 N 03-07-07 / 66):
1) توافق با دریافت کننده چنین کمکی - یک فرد یا یک سازمان غیر انتفاعی. لزوماً باید نشان دهد که دارایی (کارها، خدمات) به صورت رایگان برای اهداف خیریه منتقل می شود.
2) عمل یا سند دیگری در مورد پذیرش اموال (کارها، خدمات) که توسط دریافت کننده کمک های خیریه امضا شده است.
3) اگر ذینفع یک سازمان غیر انتفاعی است - سندی که استفاده از کالا (کارها، خدمات) دریافت شده را در چارچوب فعالیت های خیریه تأیید می کند.
برای اهداف مالیات بر درآمد، هزینه اموال (کارها، خدمات) که به عنوان کمک خیریه اهدا شده است، و همچنین هزینه های مربوط به چنین انتقالی (به عنوان مثال، هزینه تحویل)، در هزینه ها لحاظ نمی شود. (بند 16 ماده 270، بند 1 ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه وزارت دارایی مورخ 04.04.2007 N 03-03-06 / 4/40).
مالیات بر ارزش افزوده در انتقال بلاعوض دارایی (به استثنای کالاهای غیر مستقیم)، انجام کار، ارائه خدمات برای اهداف خیریه نیازی به پرداخت نیست (بند 12، بند 3، ماده 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه وزارت مالیه مورخ 1390/10/20 N 03-07-07 / 61).
در حسابداری، هزینه های خیریه به عنوان سایر هزینه ها منعکس می شود (نامه وزارت دارایی 20 اکتبر 2011 N 07-02-06 / 204).
ارسال ها، بسته به آنچه در حال انتقال است - پول یا سایر اموال، به شرح زیر خواهد بود:

سیم کشی
عمل
D 91 - K 60
منعکس کننده هزینه به دست آوردن ملک به طور خاص برای اهدای اهداف خیریه است
D 91 - K 01 (10، 41، 43)
هزینه دارایی های ثابت یا موجودی های انتقال یافته به عنوان کمک های خیریه منعکس شده است
D 91 - K 50 (51)
پول اهدا شده به امور خیریه

مالیات بر ارزش افزوده (VAT)

انتقال کالا (به استثنای کالاهای غیر مستقیم) به عنوان بخشی از فعالیت های خیریه، مطابق با قانون فدرال "در مورد فعالیت های خیریه و سازمان های خیریه"، بر اساس بندها از مالیات بر ارزش افزوده معاف است. 12 ص 3 هنر. 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه.
در نتیجه، مالیات بر ارزش افزوده «ورودی» روی کالای منتقل شده، که قبلاً برای کسر پذیرفته شده بود، باید به میزانی که برای کسر پذیرفته شده است، بازگردانده شود. مبلغ قابل بازیافت مالیات بر ارزش افزوده در بهای تمام شده کالا منظور نمی شود، اما مطابق با هنر به عنوان بخشی از هزینه های دیگر در نظر گرفته می شود. 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه. مالیات بر ارزش افزوده در دوره مالیاتی که در آن کالاها به عنوان بخشی از فعالیت های خیریه منتقل می شوند بازیابی می شود (بند 2 بند 3 ، بند 1 بند 2 ، بند 2 ، 3 ، 4 بند 2 بند 3 ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مالیات بر درآمد شرکت

هزینه کالاهای اهدایی رایگان شامل هزینه ها نمی شود (بند 16، ماده 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
دو موضع در مورد موضوع شناسایی به عنوان هزینه برای اهداف مالیاتی سود مبلغ مالیات بر ارزش افزوده بازیافتی از انتقال بلاعوض کالا (غیر مشمول مالیات بر ارزش افزوده) وجود دارد.
اولین موضع این است که مالیات بر ارزش افزوده بازیابی شده در ارتباط با انتقال بلاعوض ملک بر اساس بند 16 هنر در هزینه ها لحاظ نمی شود. 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه (به عنوان هزینه مرتبط با انتقال بلاعوض اموال).
موقعیت دوم بر اساس توضیحات متخصصان وزارت دارایی روسیه است و شامل این واقعیت است که مالیات بر ارزش افزوده بازیابی شده در انتقال ملک به صورت رایگان می تواند در سایر هزینه های مربوط به تولید و فروش بر اساس بندها گنجانده شود. 1 ص 1 هنر. 264، بند. 2 ص 3 هنر. 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه (نامه مورخ 19.08.2008 N 03-03-06 / 1/469، پاسخ مشاور بخش مالیات های غیر مستقیم وزارت امور مالیاتی و سیاست تعرفه گمرکی وزارت دارایی از روسیه E.N. Vikhlyaeva).

به درخواست کتبی یک سازمان غیر انتفاعی، کمک های خیریه به آن ارائه شد - یک سازمان تجاری تجهیزات دزیمتری (تولید خود) را تحویل داد که هزینه کل آن 6000 روبل است. رویه حسابداری و حسابداری مالیاتی در این شرایط برای یک سازمان تجاری (رژیم مالیاتی عمومی) چگونه است؟

مطابق با قانون فدرال فدراسیون روسیه مورخ 11.08.1995 N 135-FZ "در مورد فعالیت های خیریه و سازمان های خیریه" (از این پس - قانون N 135-FZ)، فعالیت های خیریه به عنوان فعالیت های داوطلبانه شهروندان و اشخاص حقوقی در یک انتقال اموال به شهروندان یا اشخاص حقوقی از جمله وجوه، عملکرد بی‌علاقه کار، ارائه خدمات، ارائه سایر حمایت‌ها.

در عین حال، کمک های خیریه فقط برای اهداف ذکر شده در قانون N 135-FZ و فقط به افراد یا سازمان های غیرانتفاعی (بند 2، ماده 2 قانون N 135-FZ) ارائه می شود که می تواند در به ویژه، در قالب سازمان های عمومی یا مذهبی (انجمن ها)، برای دستیابی به اجتماعی، خیریه، فرهنگی، رفع نیازهای معنوی و غیر مادی شهروندان (ماده 2 قانون فدرال 12 ژانویه 1996 N 7-FZ " در مورد سازمان های غیر انتفاعی" (از این پس - قانون N 7-FZ)).

مطابق بند 2 هنر. 2 قانون N 135-FZ، فعالیت های خیریه به ویژه برای اهداف زیر انجام می شود:

• ترویج فعالیت ها در زمینه آموزش، علم، فرهنگ، هنر، روشنگری، رشد معنوی فرد؛
• ترویج فعالیت در زمینه پیشگیری و حفاظت از سلامت شهروندان و همچنین ترویج سبک زندگی سالم، بهبود وضعیت اخلاقی و روانی شهروندان.
• ترویج فعالیت ها در زمینه فرهنگ بدنی و ورزش های همگانی.

بنابراین، به نظر ما محصولات خودی که سازمان به مرکز هنر تربیت بدنی کودکان دارای معلولیت اهدا می کند، باید به عنوان کمک خیریه تلقی شود.

توافق در مورد ارائه کمک های خیریه به قرارداد اهدا نزدیک است، به ویژه انواع مختلفی از آن به عنوان اهدا.

قوانین تنظیم این نوع قراردادها در فصل 32 قانون مدنی فدراسیون روسیه تعیین شده است.

بنابراین، طبق بند 1 هنر. ماده 572 قانون مدنی فدراسیون روسیه، بر اساس توافق نامه اهدایی، یکی از طرفین (اهداکننده) به طور رایگان انتقال می دهد یا متعهد می شود که چیزی را در مالکیت یا یک حق مالکیت (دعا) به طرف دیگر (سپاه گیرنده) منتقل کند. یا نسبت به شخص ثالث، یا آن را از تعهد ملکی نسبت به خود یا شخص ثالث رها یا متعهد می شود.

مطابق با هنر. 582 قانون مدنی فدراسیون روسیه، اهدای یک چیز یا حق برای اهداف کلی مفید به عنوان یک اهدا شناخته می شود. کمک های مالی به شهروندان، مؤسسات پزشکی، آموزشی، مؤسسات حمایت اجتماعی و سایر مؤسسات مشابه، مؤسسات خیریه، علمی و آموزشی، مؤسسات، مؤسسات، موزه ها و سایر مؤسسات فرهنگی، مؤسسات عمومی و مذهبی، سایر مؤسسات غیر انتفاعی مطابق با قانون امکان پذیر است. ، و همچنین به دولت و سایر موضوعات قانون مدنی مشخص شده در ماده. 124 قانون مدنی فدراسیون روسیه.

لطفاً توجه داشته باشید: با توجه به اینکه در این شرایط اهداکننده یک شخص حقوقی است و ارزش هدیه از سه هزار روبل تجاوز می کند، قرارداد اهدایی که براساس آن وجوه منتقل می شود باید به صورت کتبی منعقد شود، در غیر این صورت باطل تلقی می شود (بند 2 ماده 574 قانون مدنی RF).

مالیات بر ارزش افزوده

طبق پاراگراف ها. 1 ص 1 هنر. 146 و بند 1 هنر. 39 قانون مالیات فدراسیون روسیه به منظور محاسبه مالیات بر ارزش افزوده، انتقال مالکیت کالا (کارها، خدمات) به صورت بلاعوض به عنوان فروش کالا (کارها، خدمات) شناخته می شود و موضوع مالیات است.

پایه مالیاتی برای انتقال بلاعوض بر اساس قیمت های بازار به روشی که در ماده پیش بینی شده تعیین می شود. 40 قانون مالیات فدراسیون روسیه (بند 2 ماده 154 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

با این حال، مطابق بند 2 هنر. 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه، عملیات مشخص شده در بند 3 هنر. 39 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

زیر بند 3 بند 3 هنر. 39 قانون مالیات فدراسیون روسیه مقرر می دارد که انتقال دارایی های ثابت، دارایی های نامشهود و (یا) دارایی های دیگر به سازمان های غیر انتفاعی برای اجرای فعالیت های قانونی اصلی غیر مرتبط با فعالیت های کارآفرینی به عنوان فروش شناخته نمی شود. کالاها، کارها یا خدمات

بنابراین، انتقال بلاعوض محصولات نهایی (تجهیزات دزیمتری) به یک سازمان غیرانتفاعی مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی شود (موضوع مالیاتی وجود ندارد) اما تنها در صورتی که این محصولات برای اجرای اهداف قانونی یک سازمان غیرانتفاعی منتقل شوند. سازمان انتفاعی

ضمناً با انتقال بلاعوض باید در نظر داشت که هنر. 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه معاملاتی را تعریف می کند که مشمول مالیات بر ارزش افزوده در قلمرو فدراسیون روسیه نیستند. بنابراین، مطابق با پاراگراف ها. 12 ص 3 هنر. 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه، انتقال کالا (اجرای کار، ارائه خدمات) به عنوان بخشی از فعالیت های خیریه طبق قانون N 135-FZ مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیست، به استثنای مالیات غیر مستقیم. کالاها

با این حال، برای اعمال معافیت مالیات بر ارزش افزوده، شرایط خاصی باید رعایت شود:

1. انتقال اموال در چارچوب خیریه باید به شدت برای اهداف ذکر شده در بند 2 هنر انجام شود. 2 قانون N 135-FZ (نامه های وزارت مالیات فدراسیون روسیه از 13 مه 2004 N 03-1-08 / 1191/15، خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه برای منطقه مسکو از 14 سپتامبر، 2006 N 21-22-I / 1096).

2. سازمان اسنادی دارد که قانونی بودن استفاده از مزایا را اثبات می کند (نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه برای مسکو به تاریخ 02.08.2005 N 19-11 / 55153). طبق اعلام سازمان مالیاتی، داشتن موارد زیر ضروری است:

• موافقت نامه ها (قراردادها) بین مالیات دهنده و دریافت کننده کمک های خیریه برای انتقال بلاعوض کالا (اجرای کار، ارائه خدمات) به عنوان بخشی از ارائه فعالیت های خیریه.
• کپی اسناد تأیید کننده ثبت نام توسط گیرنده کمک های خیریه کالاهای دریافت شده رایگان (کار انجام شده، خدمات ارائه شده)؛
• اعمال و سایر اسنادی که نشان دهنده استفاده مورد نظر از کالاها (کارها، خدمات) دریافت شده (انجام شده، ارائه شده) در چارچوب فعالیت های خیریه است.

در عین حال، دادگاه های داوری خاطرنشان می کنند که به منظور تأیید واقعیت دریافت وجوه به عنوان بخشی از کمک های خیریه، نامه ای از گیرنده با درخواست انتقال پول برای اهداف خاص و دستور پرداخت برای انتقال وجوه توسط نیکوکار کافی است (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه شمال غربی مورخ 17 نوامبر 2005 N A56- 11300/2005).

بنابراین، حتی اگر انتقال بلاعوض محصولات نهایی به یک سازمان غیرانتفاعی به عنوان موضوع مالیات شناخته شود (به عنوان مثال، انتقال برای اهداف غیر قانونی)، در صورت ماهیت خیریه چنین انتقالی، سود حاصل می شود. در بندهای پیش بینی شده است. 12 ص 3 هنر. 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه، و هیچ تعهدی برای محاسبه مالیات بر ارزش افزوده وجود ندارد.

در اینجا لازم است یادآوری کنیم که طبق بند 5 هنر. 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مالیات دهندگانی که عملیات مقرر در بند 3 هنر را انجام می دهند. 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه، حق دارد از چنین معافیتی امتناع کند. درخواست مربوطه برای امتناع باید حداکثر تا روز اول دوره مالیاتی که مؤدی قصد دارد از معافیت امتناع کند یا استفاده از آن را تعلیق کند به سازمان مالیاتی ارسال شود. امتناع یا تعلیق معافیت از مالیات معاملات برای مدت کمتر از یک سال مجاز نمی باشد.

در این مورد، درخواست برای امتناع از معافیت طبق بندها. 12 ص 3 هنر. 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه باید حداکثر تا 1 ژوئیه 2010 به سازمان مالیاتی ارسال شود. اگر سازمان در بازه زمانی مشخص شده چنین درخواستی را به سازمان مالیاتی ارائه نکرده باشد، هنگام ارائه کمک های خیریه در سه ماهه سوم سال 2010 (در صورتی که انتقال بلاعوض محصولات نهایی به یک سازمان غیر انتفاعی به رسمیت شناخته شود. موضوع مالیات بر ارزش افزوده)، سازمان باید در نظر داشته باشد که نیاز به نگهداری حسابداری جداگانه برای مالیات بر ارزش افزوده (بند 4، ماده 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه) وجود دارد. همچنین یادآوری می کنیم که اگر مالیات دهنده حسابداری جداگانه نداشته باشد، مبالغ مالیات بر ارزش افزوده کالاهای خریداری شده (کارها، خدمات) کسر نمی شود و به عنوان هزینه های قابل کسر در هنگام محاسبه مالیات بر درآمد شرکت پذیرفته نمی شود (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 03.08.2009 N 03- 07-07/60).

بنابراین، ما معتقدیم که در شرایط مورد بررسی، نیازی به اخذ مالیات بر ارزش افزوده از هزینه محصولات نهایی انتقال یافته به مرکز هنر فرهنگ بدنی کودکان دارای معلولیت نیست.

با این حال، باید در نظر داشت که هنگام انجام معاملات به عنوان موضوع مالیات بر اساس فصل 21 قانون مالیات فدراسیون روسیه، از جمله مواردی که مشمول مالیات نیستند (معاف از مالیات) مطابق با هنر. 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مالیات دهنده موظف است یک فاکتور تهیه کند (بند 1، بند 3، ماده 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه). هنگامی که کالاها (کارها، خدمات) فروخته می شوند، معاملاتی که برای فروش آنها مشمول مالیات نیستند (معاف از مالیات هستند)، اسناد حسابداری اولیه تنظیم می شود و فاکتورها بدون تخصیص مبالغ مالیات مربوطه صادر می شوند. در همان زمان، کتیبه مربوطه بر روی این اسناد ساخته می شود یا تمبر "بدون مالیات (VAT)" قرار می گیرد (بند 5، ماده 168 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

همچنین باید در نظر گرفت که هنگام انتقال محصولات خود به عنوان بخشی از ارائه کمک های خیریه، ممکن است این سوال در مورد نیاز به بازگرداندن مقادیر مالیات بر ارزش افزوده که قبلاً برای کسر کالاها (کارها، خدمات) مورد استفاده برای تولید این محصولات پذیرفته شده بود، ایجاد شود. با مطالعه پاسخ خدمات مشاوره حقوقی به این سوال می توانید این مشکل را با جزئیات بیشتر مطالعه کنید: یک سازمان تولیدی (رژیم مالیات عمومی، PBU 18/02 اعمال نمی شود)، کمک های خیریه به معبد با محصولات نهایی (گرانیت) ارائه کرد. محصولات) به مبلغ 77000 روبل. مواد برای ساخت محصولات با میانگین هزینه واقعی از انبار حذف می شوند و بنابراین برای بازگرداندن مالیات بر ارزش افزوده تعیین اینکه مواد مشخص شده متعلق به کدام منابع است بسیار دشوار است. چگونه می توان کمک های خیریه را در حسابداری و حسابداری مالیاتی منعکس کرد؟ آیا تخصیص مالیات بر ارزش افزوده ضروری است، چگونه آن را بازیابی کنیم؟ برای حمل و نقل از چه مدارکی باید استفاده کرد؟

مالیات بر درآمد

مطابق بند 1 هنر. 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مالیات دهنده درآمد دریافتی را با میزان هزینه های انجام شده کاهش می دهد (به استثنای هزینه های مشخص شده در ماده 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در عین حال، این هزینه ها باید توجیه اقتصادی، مستند و با هدف ایجاد درآمد باشد.

طبق بند 16 هنر. 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هنگام تعیین پایه مالیاتی برای مالیات بر درآمد، هزینه هایی در قالب ارزش دارایی منتقل شده رایگان (کارها، خدمات، حقوق مالکیت) و هزینه های مرتبط با چنین انتقالی گرفته نمی شود. به حساب آوردن.

بنابراین ، هزینه های متحمل شده توسط سازمان به عنوان بخشی از فعالیت های خیریه ، از جمله در قالب هزینه محصولات نهایی منتقل شده ، هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در هزینه ها لحاظ نمی شود.

نتیجه گیری مشابهی در نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 04.04.2007 N 03-03-06/4/40، خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه برای مسکو مورخ 11/15/2005 N 20-12 ارائه شده است. /85449 مورخ 30/06/1383 ن 26-12/43525.

حسابداری

با انتقال بلاعوض محصولات نهایی، سازمان منافع اقتصادی را افزایش نمی دهد، به ترتیب درآمدی در حسابداری وجود ندارد (بند 2 PBU 9/99 "درآمد سازمان"). با توجه به اینکه هزینه هایی در قالب بهای تمام شده محصولات نهایی اهدایی مربوط به فروش کالا (انجام کار، ارائه خدمات) نمی باشد، هزینه آنها مشمول سایر هزینه های سازمان می باشد (بند 12 PBU 10/99). طبق بند 18 PBU 10/99، هزینه ها بدون توجه به زمان پرداخت واقعی وجوه و سایر اشکال اجرا (با فرض قطعیت موقت حقایق فعالیت اقتصادی) در دوره گزارشی که در آن اتفاق افتاده است شناسایی می شود.

مطابق با نمودار حسابداری برای حسابداری فعالیت های مالی و اقتصادی سازمان ها و دستورالعمل های استفاده از آن که به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 31 اکتبر 2000 N 94n تصویب شده است (از این پس نمودار حساب ها نامیده می شود). ، حساب 91 «سایر درآمدها و هزینه ها». سایر هزینه ها در حساب فرعی «سایر هزینه ها» حساب 91 ثبت می شود.

در عین حال، هزینه های حسابداری بدون توجه به نحوه پذیرش آنها برای اهداف محاسبه پایه مالیاتی شناسایی می شود (بند 19 PBU 10/99). بنابراین، ارزش محصول نهایی منتقل شده به عنوان بخشی از کمک های خیریه به بدهکار حساب 91 "سایر درآمدها و هزینه ها"، حساب فرعی "سایر هزینه ها" کسر می شود.

بدهکار 91، حساب فرعی «سایر هزینه ها» اعتبار 43

6000 روبل - هزینه تجهیزات دزیمتری اهدا شده به عنوان بخشی از کمک های خیریه در سایر هزینه ها گنجانده شد.

با توجه به اینکه برخلاف حسابداری در حسابداری مالیاتی بهای تمام شده محصولات نهایی منتقل شده به عنوان بخشی از فعالیت های خیریه در هزینه ها لحاظ نمی شود، در حسابداری تفاوت های دائمی وجود دارد که بدهی های مالیاتی دائمی را تشکیل می دهد (بند 4 و 7 PBU 18). /02 "حسابداری برای محاسبات مالیات بر درآمد"):

بدهکار 99 اعتبار 68

1200 روبل - یک بدهی مالیاتی دائمی منعکس می شود (6000 روبل x نرخ مالیات بر درآمد (20٪).

لازوکووا اکاترینا،
ملنیکوا النا،
کارشناسان خدمات
گارانتی مشاوره حقوقی

کتابشناسی - فهرست کتب:

1. قانون مدنی فدراسیون روسیه.
2. کد مالیاتی فدراسیون روسیه.
3. قانون فدرال فدراسیون روسیه مورخ 11.08.1995 N 135-FZ "در مورد فعالیت های خیریه و سازمان های خیریه".
4. قانون فدرال شماره 7-FZ مورخ 12 ژانویه 1996 "در مورد سازمان های غیر تجاری".