فرض الضرائب على معاملات التصدير. ح.6. فرض الضرائب على معاملات التصدير ميزات حساب ضريبة القيمة المضافة عند تصدير المنتجات والسلع النهائية

تتميز المحاسبة عن معاملات التصدير وفرض الضرائب على هذه المعاملات بالعديد من الميزات والفروق الدقيقة. سننظر في مقالتنا في الأحكام العامة للتشريع الحالي الذي ينظم عمليات تصدير البضائع وسنحاول شرح إجراءات تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة الصفري.

يُطلق على تصدير البضائع إلى الخارج للبيع خارج الاتحاد الروسي، دون التزامات إعادة الاستيراد، تصدير البضائع.

يتم تسجيل الصادرات من قبل السلطات الجمركية في لحظة عبور البضائع الحدود الجمركية للاتحاد الروسي ويتم توثيقها وفقًا للتشريعات الحالية.

الوثيقة التنظيمية الرئيسية التي تحدد متطلبات المنظمات التي تنفذ معاملات العملة وتضع مبادئ تنظيم العملة ومراقبتها هي القانون الاتحادي الصادر في 10 ديسمبر 2003 N 173-FZ "بشأن تنظيم العملة ومراقبة العملة".

يحدد القانون رقم 173-FZ:

• حقوق والتزامات الأشخاص المشاركين في المعاملات الاقتصادية الأجنبية،
• سلطات تنظيم العملة وسلطات مراقبة العملة،
• حقوق والتزامات سلطات ووكلاء مراقبة العملة.

مثال

أبرمت منظمة روسية عقدا مع منظمة أوكرانية، تقوم بموجبه ببيع بضائع تم شراؤها سابقا من شركة إيطالية وشحنها من مستودع يقع في إيطاليا.

أولا، مثل هذه العملية ليست عملية تصدير.

ثانياً: مكان البيع وفقاً للمادة. 147 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ستكون أراضي إيطاليا، وبالتالي فإن الإيرادات للأغراض الضريبية لا تخضع لضريبة القيمة المضافة.

ومع ذلك، تخضع هذه الإيرادات لضريبة الدخل، وبالتالي فإن إجراءات تحديدها وتحويلها إلى روبل للأغراض الضريبية تعتمد على تاريخ الاعتراف بالدخل، وفقًا للمادتين 271 و39 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. إذا تكبدت منظمة روسية نفقات مرتبطة بتنفيذ هذه الصفقة، في روسيا ويقدم موردوها مبالغ ضريبة القيمة المضافة عند شراء النفقات، فلا يتم قبول مبالغ ضريبة القيمة المضافة هذه للخصم، ولكن وفقًا للمادة. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، زيادة تكلفة النفقات المعترف بها كتخفيض في القاعدة الضريبية للربح.

في المحاسبة، يجب أن تنعكس مثل هذه المعاملة لبيع البضائع في العبور.

يُنصح بإضفاء الطابع الرسمي على قبول البضائع للمحاسبة من خلال وثيقة إدارية للمنظمة تحدد قائمة البضائع التي تم حسابها أثناء النقل (البند 51 من المبادئ التوجيهية المنهجية لمحاسبة المخزونات).

من الممكن أن تحدد في السياسة المحاسبية أن البضائع المشتراة في الخارج والمباعة دون استيراد إلى أراضي روسيا تنعكس في الحساب 41 "البضائع" والحساب الفرعي "البضائع في الخارج" أثناء النقل على أساس المستندات التي تؤكد شراء البضائع .

يمكن أن تكون هذه المستندات مستندات للدفع إلى منظمة أجنبية - مورد، فواتير، مستندات نقل، إلخ.

في المحاسبة والمحاسبة الضريبية، تنعكس قيمتها بالعملة الأجنبية والروبل وفقًا للسياسة المحاسبية في تاريخ الاعتراف بنفقات شراء البضائع. على سبيل المثال، حددت السياسة المحاسبية تاريخ الاعتراف بمصروفات شراء البضائع كتاريخ نقل ملكية البضائع. وما لم ينص العقد المبرم مع المورد الأجنبي على خلاف ذلك، ف كقاعدة عامة، تنتقل الملكية في لحظة نقل البضاعة إلى الناقل الأول. سيُظهر التاريخ الموجود في مستند الشحن المقدم من المورد إلى المنظمة تاريخ التحويل إلى الروبل. سيحدد سعر الصرف للبنك المركزي للاتحاد الروسي في هذا التاريخ ما يعادل الروبل لتكلفة البضائع.

سيتم تحديد الإيرادات الناتجة عن بيع هذا العرض في تاريخ البيع، أي في تاريخ البيع. نقل ملكية البضاعة إلى المشتري وفقا للفقرة 3 من الفن. 271 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، في نفس التاريخ، من الضروري إعادة حساب الإيرادات إلى روبل، وفقا للفقرة 8 من الفن. 271 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

إذا كانت البضاعة موجودة في روسيا وقت الشحن إلى المشتري، فإن عائدات بيع البضاعة تخضع لضريبة القيمة المضافة. ومن هنا الاستنتاج: تصدير البضائع يخضع لضريبة القيمة المضافة، ولكن وفقا للفن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بمعدل صفر، لذلك يتم قبول ضريبة القيمة المضافة المقدمة من موردي البضائع للخصم. يتم تحديد إجراءات تطبيق خصم ضريبة القيمة المضافة على سلع التصدير وفقًا لقواعد المادتين 165 و 167 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

التصدير وضريبة القيمة المضافة

قد تنص شروط العقد على الدفع المسبق لمستلزمات التصدير من قبل المشتري.

استلام سلفة على حساب عملة العبوريتطلب من المنظمة أن تقدم إلى البنك المعتمد الذي تم فتح حساب بالعملة الأجنبية فيه:

• شهادة معاملات العملة؛
• المستندات المتعلقة بإجراء معاملات العملة المحددة في شهادة معاملات العملة.

ملحوظة:يجب تقديم الشهادة والمستندات في موعد لا يتجاوز 15 يوم عمل بعد تاريخ إيداع السلفة المحددة في إخطار البنك المعتمد بشأن إيداعها في حساب عملة العبور؛

• إذا تجاوز مبلغ الالتزامات بموجب العقد ما يعادل 50 ألف دولار أمريكي، فإن المنظمة ملزمة، بالإضافة إلى الشهادة، بإصدار جواز سفر للمعاملة.

ملحوظة:يجوز للمنظمة، في اتفاقية مع بنك معتمد، أن تنص على شرط أن يصدر البنك بشكل مستقل شهادة معاملات العملة وجواز سفر المعاملة على أساس المستندات المقدمة من المنظمة لمعاملة العملة ذات الصلة.

لا يتم تضمين السلفة المستلمة في القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة وفقًا للفقرة 1 من الفن. 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ولا يؤخذ في الاعتبار لأغراض ضريبة الأرباح، ولكن لأغراض المحاسبة والمحاسبة الضريبية في تاريخ استلام السلفة بالعملة الأجنبية، يتم إعادة حسابها إلى روبل.

في المستقبل، سيتم الاعتراف بالإيرادات من بيع البضائع في المحاسبة على أساس البند 9 من PBU 3/2006 بالروبل بالسعر الساري في تاريخ تحويل السلفة المستلمة إلى روبل. في المحاسبة الضريبية، يتم تضمين الإيرادات في القاعدة الضريبية للربح على أساس البند 8 من الفن. سيتم الاعتراف بـ 271 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بنفس المبلغ. ولكن يجب إعادة حساب الإيرادات في قاعدة ضريبة القيمة المضافة في تاريخ الشحن وفقًا للفقرة 3 من الفن. 153 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، أي. سيتم الاعتراف بمبلغ الإيرادات بمبالغ مختلفة للأغراض المحاسبية والضريبية ولضريبة القيمة المضافة.

تخضع عائدات بيع البضائع المصدرة من أراضي روسيا دون التزام بإعادة الاستيراد للضريبة بنسبة صفر.

ملحوظة: يجب تأكيد معدل الصفر بالوثائق المذكورة في المادة 165 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. تعتمد قائمة المستندات الداعمة على نوع البضائع المباعة، وعلى العلاقة التعاقدية، أي. البيع مباشرة أو عبر وسيط.

قائمة المستندات التي تؤكد تطبيق نسبة 0٪ شاملة. ولذلك، فإن مطالبة مسؤولي الضرائب بتقديم مستندات أخرى غير محددة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي غير قانونية، كما أن قرار رفض استرداد ضريبة القيمة المضافة غير قانوني. عند النظر في مثل هذه النزاعات، تميل محاكم التحكيم إلى الوقوف إلى جانب دافعي الضرائب (قرارات منطقة موسكو FAS بتاريخ 03.08.2009 N KA-A40/7259-09، منطقة FAS Volga بتاريخ 26.06.2009 N A12-3559/2008) .

لدى الشركة 180 يومًا لجمع المستندات:

• إذا تمكنت الشركة من جمع المستندات في الوقت المحدد، فسيتم فرض ضريبة القيمة المضافة بنسبة 0٪ في اليوم الأخير من الربع الذي تم فيه جمع الحزمة الكاملة للمستندات (البند 9 من المادة 167 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد).
• إذا فشلت الشركة في جمع حزمة كاملة من المستندات الداعمة في غضون 180 يومًا، فسيتم فرض ضريبة القيمة المضافة بمعدلات 10٪ أو 18٪ (للسلع ذات الصلة) في تاريخ شحن البضائع إلى منظمة أجنبية. إذا قامت المنظمة لاحقًا بجمع مجموعة كاملة من المستندات، فيحق لها استرداد ضريبة القيمة المضافة المدفوعة بعد التدقيق المكتبي.

ندوات عبر الإنترنت للمحاسبين في Kontur.School: التغييرات في التشريعات، وميزات المحاسبة والمحاسبة الضريبية، وإعداد التقارير، والرواتب والموظفين، والمعاملات النقدية.

لعرض النموذج، يجب عليك تمكين JavaScript في متصفحك وتحديث الصفحة.

"مستشار المحاسب"، 2005، العدد 8

وفي هذا العدد من المجلة سنواصل الحديث عن الصادرات وننظر في ميزات فرض الضرائب على معاملات التصدير.

المبادئ العامة لضرائب التصدير

وفقا للفقرة 2 من الفن. 166 من قانون الجمارك للاتحاد الروسي، عند تصدير البضائع، يتم الإعفاء من دفع أو إرجاع أو سداد الضرائب الداخلية وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم.

بمعنى آخر، تختلف الضرائب على معاملات التصدير بشكل كبير عن الضرائب على معاملات بيع المنتجات والسلع والأعمال والخدمات للمشترين الروس. وعند حساب الضرائب على معاملات التصدير، يجب أن تسترشد، كما هو الحال عند إجراء المعاملات على أراضي روسيا، بقانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

ميزات حساب ضريبة القيمة المضافة عند تصدير المنتجات والسلع النهائية

يتم تنظيم إجراءات حساب ضريبة القيمة المضافة، بما في ذلك عند تصدير المنتجات والسلع والأعمال والخدمات، من خلال الفصل. 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

تطبيق معدل الضريبة 0%

وفقا للفقرة 1 من الفن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، عند بيع السلع والأعمال والخدمات للتصدير، يتم فرض الضرائب بمعدل 0٪. ومع ذلك، لتطبيق هذا المعدل، من الضروري أن تقدم إلى مكتب الضرائب مجموعة من المستندات التي تؤكد التصدير.

يرجى ملاحظة أننا لا نتحدث عن الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة عند القيام بعمليات التصدير، ولكن عن تطبيق نسبة 0%. للوهلة الأولى، قد يبدو أن هذا هو نفس الشيء - بعد كل شيء، فإن معدل 0٪ يعني أن ضريبة القيمة المضافة لا تُدفع على معاملات التصدير (فبعد كل شيء، أي مبلغ مضروب في صفر يساوي صفر). ومع ذلك، في الواقع، فإن وجود معدل الضريبة على هذا النحو، بغض النظر عن حجمه، يمنح المنظمة الحق في الحصول على التخفيضات الضريبية. بمعنى آخر، لا تتقاضى المنظمة المصدرة فلسًا واحدًا من ضريبة القيمة المضافة من المشتري الأجنبي، ولكن لها الحق في تقديم مبالغ ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" على المواد الخام والمواد والسلع والأعمال والخدمات المتعلقة بالصادرات (على سبيل المثال، النقل التكاليف) للخصم.

مبرر الحق في تطبيق معدل ضريبة 0٪ - إعلان منفصل وحزمة من المستندات

كما أشرنا سابقًا، من أجل تبرير الحق في تطبيق معدل ضريبة بنسبة 0% على معاملات التصدير، يتعين على المنظمة تقديم مستندات معينة إلى السلطات الضريبية. ما هي بالضبط التي تنظمها الفن. 165 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وبالإضافة إلى ذلك، وفقا للفقرة 6 من الفن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بالنسبة لمعاملات التصدير، يجب تقديم إقرار ضريبي منفصل إلى السلطات الضريبية.

وفقا للفقرة 1 من الفن. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، عند بيع المنتجات النهائية أو البضائع المعدة للتصدير، يجب تقديم المستندات التالية إلى مكتب الضرائب:

1. عقد (نسخة من عقد) لدافعي الضرائب مع شخص أجنبي لتوريد البضائع خارج المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي؛
2. كشف حساب بنكي (نسخة من الكشف) يؤكد الاستلام الفعلي للعائدات من كيان أجنبي - مشتري البضاعة المحددة - إلى حساب دافعي الضرائب في أحد البنوك الروسية؛
3. بيان جمركي للبضائع (نسخته) مع علامات من هيئة الجمارك الروسية التي أفرجت عن البضائع بموجب نظام التصدير، وهيئة الجمارك الحدودية (هيئة الجمارك الروسية في المنطقة التي يوجد نشاطها نقطة تفتيش يتم من خلالها تصدير البضائع إلى الخارج المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي)؛
4. نسخ من مستندات النقل والشحن و (أو) المستندات الأخرى التي تحمل علامات من سلطات الجمارك الحدودية تؤكد تصدير البضائع خارج أراضي الاتحاد الروسي.

في بعض الحالات، قد يتم تعديل حزمة المستندات المذكورة أعلاه. تم توضيح ميزات تقديم المستندات في بعض الحالات المحددة أيضًا في الفن. 165 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وبالتالي، عند إجراء معاملات تبادل سلع التجارة الخارجية (المقايضة)، بدلاً من كشف حساب مصرفي، يقدم دافع الضرائب إلى السلطات الضريبية مستندات تؤكد استيراد البضائع (أداء العمل، تقديم الخدمات) المستلمة بموجب هذه المعاملات إلى إقليم الاتحاد الروسي واستلامها. عند تصدير البضائع عبر خطوط الأنابيب أو عبر خطوط الكهرباء، قد لا يُطلب منك تقديم نسخ من مستندات النقل أو الشحن. وفي حالة التصدير عبر وسيط، يتم توفير مجموعة من المستندات المحددة في الفقرة 2 من الفن. 165 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

على أي حال، يجب تقديم هذه الحزمة من المستندات إلى مكتب الضرائب في موعد لا يتجاوز 180 يومًا، اعتبارًا من تاريخ تسجيل البيان الجمركي للشحنة لتصدير البضائع بموجب نظام جمارك التصدير من قبل سلطات الجمارك الإقليمية. تم تحديد هذه الفترة في الفقرة 9 من الفن. 165 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفي الوقت نفسه، وفقا للفقرة 9 من الفن. 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تعتبر لحظة تحديد القاعدة الضريبية عند إجراء عمليات التصدير هي اليوم الأخير من الشهر الذي يتم فيه جمع المجموعة الكاملة من المستندات.

حزمة الوثائق المحددة، وفقا للفقرة 10 من الفن. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يجب تقديمه إلى مكتب الضرائب مع الإقرار الضريبي - ونحن نتحدث عن إقرار ضريبي منفصل لضريبة القيمة المضافة بنسبة 0٪. بمعنى آخر، إذا كانت المنظمة تبيع منتجات أو بضائع في روسيا وللتصدير، فإنها تقدم إعلانين منفصلين. تمت الموافقة حاليًا على نماذج الإعلان وإجراءات ملؤها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 3 مارس 2005 N 31n. الموعد النهائي لتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة بنسبة 0% هو شهري أو ربع سنوي حتى اليوم العشرين من الشهر التالي للفترة الضريبية المنتهية.

إذا لم يتم جمع حزمة الوثائق في الوقت المحدد

في الفقرة 9 من الفن. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص أيضًا على أنه إذا لم تتمكن منظمة التصدير، بعد 180 يومًا من تاريخ الإفراج عن البضائع للتصدير من قبل السلطات الجمركية الإقليمية، من جمع المستندات المذكورة أعلاه وتقديمها إلى مفتشية الضرائب، فمن ملزمون بحساب ضريبة القيمة المضافة على معاملة التصدير بمعدلات 10 أو 18٪ على التوالي - اعتمادًا على معدل ضريبة القيمة المضافة الذي يجب تطبيقه على البضائع المصدرة وفقًا للفقرتين 2 و3 من المادة. 164 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وفي الوقت نفسه، وفقا للفقرة 9 من الفن. 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، في مثل هذه الحالة، لحظة تحديد القاعدة الضريبية هي يوم الشحن. وبالتالي، إذا لم يتم جمع حزمة المستندات في اليوم 181، اعتبارًا من تاريخ وضع البضائع تحت النظام الجمركي للتصدير، فإن عمليات بيع هذه البضائع تخضع لإدراجها في الإعلان بمعدل 0٪ للفترة الضريبية التي يقع فيها يوم شحن البضاعة. وترد هذه التوضيحات أيضًا في إجراءات ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة، والتي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 3 مارس 2005 N 31n.

وبالتالي، إذا لم يتم جمع مجموعة المستندات الكاملة في اليوم الـ 181، فمن الضروري تقديم إقرار محدث للشهر الذي تم فيه شحن هذه البضائع للتصدير - وكان ذلك قبل ستة أشهر. وينبغي أيضا أن يؤخذ في الاعتبار أنه ينبغي تقديم الإقرارات المحدثة ليس بالشكل الذي كان صالحا وقت تقديم الإقرار، ولكن بالشكل الذي كان ساريا في الفترة التي تم تقديم الإقرار المحدث لها.

لتعكس المعلومات حول معاملات التصدير التي انتهى الموعد النهائي لجمع المستندات الخاصة بها، القسم. 2 "حساب مبلغ الضريبة على المعاملات عند بيع السلع (الأشغال والخدمات)، ولم يتم تأكيد تطبيق معدل الضريبة بنسبة 0 في المائة." على سبيل المثال، إذا تم شحن البضائع للتصدير في أبريل 2005، فإن الموعد النهائي لتقديم المستندات التي تؤكد الحق في تطبيق معدل الضريبة 0٪ ينتهي في أكتوبر 2005، وإذا لم يتم جمع حزمة المستندات اللازمة، فمن الضروري فرض ضريبة القيمة المضافة وإظهار التخفيضات الضريبية لهذا البيع، ولكن ليس في إقرار أكتوبر، ولكن في إقرار نسبة الصفر بالمائة المحدث لشهر أبريل 2005. وعند عكس المبالغ الخاضعة لضريبة القيمة المضافة، ينبغي للمرء أن يتذكر أيضا أن ضريبة القيمة المضافة "المدخلة" في معاملة التصدير هذه يمكن أن تكون خصم. وتنعكس هذه المبالغ أيضًا في القسم. 2 تصريحات محدثة.

ومع ذلك، فإن هذا لا يعني أن الحق في تطبيق نسبة 0٪ قد ضاع إلى الأبد. إذا تمكنت المنظمة لاحقًا من جمع مجموعة من المستندات التي تؤكد الحق في تطبيق معدل ضريبة بنسبة 0٪، فإن مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوع يخضع للخصم بالطريقة المنصوص عليها في المادة. 176 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وللقيام بذلك، من الضروري تضمين هذه المعاملات في الإقرار بمعدل 0% للفترة الضريبية التي تم فيها جمع الحزمة الكاملة للمستندات. يتم استرداد ضريبة القيمة المضافة بناءً على هذا الإقرار والمستندات المرفقة به في موعد لا يتجاوز ثلاثة أشهر من تاريخ تقديمه. خلال هذه الفترة، تقوم مفتشية الضرائب بالتحقق من صحة تطبيق معدل الضريبة 0٪ والتخفيضات الضريبية وتطبق قرارا بشأن استرداد أو رفض التعويض. ويجب تقديم استنتاج مسبب بشأن الرفض في موعد لا يتجاوز 10 أيام بعد اتخاذ هذا القرار، وإلا فإن مصلحة الضرائب ملزمة باتخاذ قرار بشأن التعويض.

يتم استرداد ضريبة القيمة المضافة نفسها بالترتيب التالي:

1. إذا كان لدى المنظمة متأخرات وعقوبات على ضريبة القيمة المضافة أو الضرائب والرسوم الأخرى، أو لديها متأخرات عن العقوبات الضريبية الممنوحة التي تخضع للائتمان لنفس الميزانية التي تم استرداد الأموال منها، فإنها تخضع للتعويض على سبيل الأولوية من خلال قرار مصلحة الضرائب. وتقوم السلطات الضريبية بإجراء هذه التعويضات بشكل مستقل وإبلاغ دافعي الضرائب عنها في غضون 10 أيام. علاوة على ذلك، إذا نشأت متأخرات ضريبة القيمة المضافة في الفترة ما بين تاريخ تقديم الإقرار وتاريخ سداد مبالغ ضريبة القيمة المضافة المقابلة ولم تتجاوز المبلغ الخاضع للسداد، فلن يتم فرض أي عقوبة على مبلغ المتأخرات.
2. إذا لم يكن لدى المنظمة متأخرات وعقوبات لضريبة القيمة المضافة والضرائب الأخرى أو ديون الجزاءات الضريبية الممنوحة، فإن المبالغ الخاضعة للسداد هي:

• أو يتم احتسابها مقابل المدفوعات الحالية لضريبة القيمة المضافة أو الضرائب الأخرى المستحقة لنفس الميزانية، بالإضافة إلى الضرائب المدفوعة فيما يتعلق بحركة البضائع عبر الحدود الجمركية للاتحاد الروسي أو فيما يتعلق بتنفيذ الأعمال والخدمات المرتبطة مباشرة إنتاج وبيع هذه البضائع بالاتفاق مع السلطات الجمركية،
• أو تخضع للإرجاع إلى دافع الضريبة بناء على طلبه.

في الحالة الأخيرة، تلتزم السلطات الضريبية، في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من فترة الثلاثة أشهر المخصصة للتحقق واتخاذ القرار، باتخاذ قرار بشأن استرداد الأموال وإرساله للتنفيذ إلى الهيئة ذات الصلة في الخزانة الفيدرالية. من مبالغ ضريبة القيمة المضافة. تلتزم الخزانة الفيدرالية بإعادة الأموال خلال أسبوعين بعد تلقي قرار مصلحة الضرائب (وفي حالة عدم استلام هذا القرار من قبل الهيئة المختصة في الخزانة الفيدرالية بعد سبعة أيام، يتم احتسابها من تاريخ الإرسال) من قبل مصلحة الضرائب، يتم التعرف على تاريخ استلام هذا القرار باليوم الثامن، اعتبارًا من يوم إرسال هذا القرار من قبل مصلحة الضرائب).

في حالة انتهاك المواعيد النهائية المذكورة أعلاه، يتم احتساب الفائدة على المبلغ الذي سيتم إعادته إلى دافعي الضرائب على أساس معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي.

تطبيق التخفيضات الضريبية عند القيام بعمليات التصدير

وكما أشرنا أعلاه، فإن تطبيق نسبة 0% على معاملات التصدير يعني إمكانية خصم ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" المرتبطة بهذه المعاملات.

وفقا للفقرة 3 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم إجراء هذه الخصومات على أساس إقرار ضريبي منفصل بمعدل 0٪، وفقط عند تقديم مجموعة من المستندات المنصوص عليها في المادة. 165 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

بمعنى آخر، لا يمكن المطالبة بضريبة القيمة المضافة على المواد والسلع والأعمال والخدمات المتعلقة بعمليات التصدير إلا بعد تنفيذ التصدير الفعلي وجمع كافة المستندات التي سبق أن ناقشناها أعلاه. في الممارسة العملية، وهذا يؤدي إلى بعض الصعوبات.

أولاً، إذا طالبت إحدى المنظمات بدفع ضريبة القيمة المضافة لموردي السلع لخصمها مباشرة بعد دفع ثمن هذه السلع - على سبيل المثال، إذا لم تكن تنوي بيعها للتصدير - وبعد ذلك لا تزال تشحن هذه البضائع للتصدير، فإنها تحتاج إلى استعادة القيمة المقابلة مبالغ ضريبة القيمة المضافة المطبقة على البضائع المشحونة للتصدير. تظهر هذه المبالغ في السطر 370 من إقرار ضريبة القيمة المضافة "العادية" للشهر الذي تم فيه بيع البضائع للتصدير. وبعد التأكد من الحق في تطبيق نسبة 0%، سيتم عرض مبالغ ضريبة القيمة المضافة هذه مرة أخرى للخصم، ولكنها ستنعكس في إقرار ضريبة القيمة المضافة عن المعاملات الخاضعة للضريبة بنسبة 0%، وعن الشهر الذي يتم فيه سداد الضريبة بالكامل تم جمع حزمة من الوثائق المنصوص عليها في الفن. 165 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ثانيًا، إذا قامت إحدى المنظمات ببيع منتجات أو سلع في روسيا وللتصدير في نفس الوقت، فسيتعين عليها الاحتفاظ بسجلات منفصلة لضريبة القيمة المضافة "المدخلات". في الوقت نفسه، لم يتم تحديد إجراءات تنفيذها فيما يتعلق بمعاملات التصدير في قانون الضرائب (البند 4 من المادة 149 والفقرة 4 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تشير إلى محاسبة منفصلة للمعاملات الخاضعة لـ ولا تخضع لضريبة القيمة المضافة، وهو ما لا يحدث في حالتنا - فبعد كل شيء، عند التصدير نتحدث عن تنفيذ عمليات تخضع لضريبة القيمة المضافة بنسبة 0٪). وعلى هذا الأساس، يرفض بعض مفتشي الضرائب خصم ضريبة القيمة المضافة على معاملات التصدير إلى المنظمات، ويتهمونهم بتنظيم محاسبة منفصلة بشكل غير صحيح أو غيابها. بالإضافة إلى ذلك، غالبًا ما يطلبون تقديم مستندات محاسبية منفصلة مع الإقرار الضريبي. على الرغم من وجود ممارسة تحكيم لصالح دافعي الضرائب بالفعل، على سبيل المثال، قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة فولغا-فياتكا بتاريخ 11 مارس 2005 في القضية رقم A38-4627-17/611-2004.

لذلك، من أجل تجنب المشاكل مع السلطات الضريبية والتأكد من صحة ملء الإقرارات الضريبية وإجراء حسابات ضريبة القيمة المضافة فيما يتعلق بعمليات التصدير، يجب على المنظمة بشكل مستقل تطوير وتوحيد في سياساتها المحاسبية إجراء للمحاسبة المنفصلة لمبالغ ضريبة القيمة المضافة على المواد الخام والسلع والأشغال والخدمات المشتراة. في هذه الحالة، من الممكن توزيع ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" ليس فقط بما يتناسب مع الإيرادات، ولكن أيضًا بما يتناسب مع تكلفة البضائع المباعة، أو تكلفة البضائع المشتراة أو أي قاعدة أخرى.

حساب ضريبة القيمة المضافة على السلف الواردة من المشترين الأجانب

وفقا للفقرات. 1 البند 2 الفن. 162 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم زيادة القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة بمقدار المبلغ المقدم والمدفوعات الأخرى المستلمة على حساب عمليات تسليم البضائع القادمة. وبالتالي، يتعين على المنظمة دفع ضريبة القيمة المضافة على السلف والمدفوعات المسبقة المستلمة. وينطبق هذا أيضًا على السلف المستلمة من المشترين الأجانب.

صحيح، هناك استثناء واحد - ليست هناك حاجة لدفع ضريبة القيمة المضافة على السلف المستلمة لتسليم الصادرات القادمة من السلع التي تستمر دورة إنتاجها أكثر من ستة أشهر، إذا كانت مدرجة في القائمة التي وافقت عليها حكومة الاتحاد الروسي. على وجه الخصوص، توجد حاليًا قائمة بالسلع التي تستمر دورة إنتاجها أكثر من ستة أشهر، تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 21 أغسطس 2001 رقم 602. كما وافقت الوثيقة نفسها على إجراءات تحديد القاعدة الضريبية في مثل هذه الحالات مما يدل على تقييد استخدام هذه الميزة. فقط المصدرون الذين ينتجون بأنفسهم سلعًا للتصدير، والتي تستمر دورة إنتاجها أكثر من ستة أشهر، أو يمولون إنتاجهم في إطار تنفيذ الاتفاقيات المبرمة بين حكومة الاتحاد الروسي وحكومات الدول الأجنبية، يحق لهم الحق في عدم دفع ضريبة القيمة المضافة على السلف المستلمة.

وبعبارة أخرى، لا يمكن إلا لشركات التصنيع أن تتجنب دفع ضريبة القيمة المضافة على السلف التي تتلقاها من المشترين الأجانب - وذلك فقط إذا كانت السلع المصدرة مدرجة في القائمة المذكورة أعلاه. لكن المنظمات التجارية التي تقوم بإعادة بيع البضائع يجب أن تدفع ضريبة القيمة المضافة على السلف المستلمة في أي حال.

كما هو الحال في حالة استلام السلف عند بيع البضائع في روسيا، يحق للمصدر المطالبة بمبالغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على السلف المستلمة مسبقًا للخصم. ومع ذلك، لا يمكن القيام بذلك في وقت شحن البضائع، ولكن فقط بعد جمع مجموعة كاملة من المستندات التي تؤكد الحق في تطبيق معدل 0٪ وإجراء التخفيضات الضريبية. هذا يتبع من متطلبات الفقرة 3 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

مثال. وفقًا لاتفاقية التجارة الخارجية المبرمة، تتعهد منظمة التصدير الروسية OJSC "المجوهرات الروسية" بتزويد الشركة الفرنسية "شيك" بمجموعة من المجوهرات - قلادات اللؤلؤ المصنوعة من اللؤلؤ المستزرع بقيمة 400000 يورو CFR عبر سانت بطرسبرغ). ويتم التصدير دون مشاركة وسيط.

وفقًا لشروط التسليم، يتعين على شركة "Chic" الفرنسية دفع دفعة مقدمة قدرها 30% من قيمة العقد للبضائع. لنفترض أنه تم استلام دفعة مقدمة بمبلغ 400000 × 30% = 120000 يورو في حساب شركة Russian Jewels OJSC في 26 سبتمبر 2005، عندما كان سعر صرف اليورو الذي حدده البنك المركزي للاتحاد الروسي هو 34.90 روبل. . للتبسيط، سنفترض أن البضائع تم تسليمها إلى سانت بطرسبرغ، ومرت بالرقابة الجمركية في 4 أكتوبر 2005، وتم تحميلها على متن سفينة لنقلها إلى فرنسا في 6 أكتوبر 2005. وتم سداد بقية تكلفة البضائع تم الدفع في 10 نوفمبر 2005.

نظرًا لأن شروط CFR تشير ضمنًا إلى التزام المورد باستئجار شركة نقل على نفقته الخاصة (استئجار سفينة)، وتسليم البضائع إلى ميناء المغادرة وتحميل البضائع على السفينة في ميناء المغادرة، فقد دفعت شركة Russian Jewels OJSC تكاليفها. خدمات النقل المذكورة أعلاه. لنفترض أن تكلفة شحن سفينة فرنسية كانت 5000 يورو، وتكلفة تسليم البضائع إلى ميناء سانت بطرسبرغ 59000 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 9000 روبل، وتكلفة تحميل البضائع على السفينة في ميناء المغادرة كان 11800 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 1800 فرك.

تم دفع تكلفة شحن السفينة وتكاليف تسليم البضائع إلى سانت بطرسبرغ في 3 أكتوبر 2005، وتم دفع تكاليف تحميل البضائع على السفينة في الميناء في 6 أكتوبر 2005.

لنفترض أيضًا أنه تم شراء اللآلئ المصدرة (تم استلامها ودفع ثمنها بالكامل) في 27 يوليو 2005 بسعر 8.260.000 روبل روسي، بما في ذلك. ضريبة القيمة المضافة - 1،260،000 روبل، وقدم محاسب شركة Russian Jewels OJSC مبلغ ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" للخصم في إقرار ضريبة القيمة المضافة لشهر يوليو 2005.

مجموعة كاملة من الوثائق المنصوص عليها في الفقرة 1 من الفن. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تم جمعها بحلول نهاية نوفمبر 2005.

في هذه الحالة، سيتم إجراء حسابات ضريبة القيمة المضافة بالترتيب التالي:

1. حتى 20 أغسطس 2005، قدم محاسب شركة Russian Jewelry OJSC للخصم في الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة لشهر يوليو 2005 مبلغ ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" على اللآلئ المشتراة بمبلغ 1.260.000 روبل.
2. مبلغ السلفة المستلمة هو 120.000 × 34.90 = 4.188.000 روبل. يجب على محاسب شركة Russian Jewels OJSC إدراج شهر سبتمبر في القاعدة الضريبية، أي إظهاره في الإقرار الضريبي لشهر سبتمبر المقدم قبل 20 أكتوبر 2005. وعلى هذا المبلغ في نفس الوقت - قبل 20 أكتوبر 2005 - يجب عليه دفع ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 4188000 × 18: 118 = 638847.46 روبل. بالإضافة إلى ذلك، بما أن اللآلئ قد تم بيعها للتصدير، فيجب عليه استعادة مبلغ ضريبة القيمة المضافة الذي تم خصمه مسبقًا على هذه اللآلئ بمبلغ 1,260,000 روبل روسي.
3. في 3 أكتوبر 2005، دفعت شركة Russian Jewels OJSC تكاليف نقل البضائع المصدرة، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 9000 روبل، وفي 6 أكتوبر، دفعت تكاليف تحميل البضائع، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 1800 روبل. لا يمكن المطالبة بخصم مبالغ ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" المرتبطة بتنفيذ معاملة تصدير حتى يتم جمع مجموعة المستندات الكاملة وتأكيد الحق في تطبيق نسبة 0% والخصومات. ولذلك، لم تظهر هذه المبالغ في الإقرار الضريبي لشهر أكتوبر 2005.
4. نظرًا لأنه تم جمع مجموعة المستندات الكاملة بحلول نهاية نوفمبر 2005، فإن لحظة تحديد القاعدة الضريبية لهذه المعاملة تعتبر 30 نوفمبر 2005. وبالتالي، فإن مبلغ عائدات عملية التصدير، وكذلك التخفيضات الضريبية المرتبطة به، بما في ذلك مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوع مسبقًا على الدفعة المقدمة بمبلغ 638847.46 روبل روسي. وضريبة القيمة المضافة "المدخلة" على اللؤلؤ نفسه بمبلغ 1260000 روبل، وضريبة القيمة المضافة "المدخلة" على التكاليف المرتبطة بالتصدير بمبلغ 9000 + 1800 = 10800 روبل. يجب الإبلاغ عنها في الإقرار الضريبي لشهر نوفمبر 2005 المقدم بحلول 20 ديسمبر 2005.

وفي غضون ثلاثة أشهر من تاريخ استلام هذا الإقرار، يجب على مكتب الضرائب اتخاذ قرار بشأن استرداد ضريبة القيمة المضافة. إذا افترضنا أن شركة Russian Jewels OJSC لم تقم بعمليات أخرى وليس عليها أي ديون ضريبية أو عقوبات ضريبية، فيجب على السلطات الضريبية اتخاذ قرار بشأن استرداد ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 638847.46 + 1260000 + 10800 = 1909 روبل روسي 647.46 إما عن طريق رد الأموال إلى دافع الضرائب بناءً على طلبه، أو عن طريق مقاصة الدفعات القادمة لضريبة القيمة المضافة أو الضرائب الأخرى.

مميزات حساب ضريبة القيمة المضافة عند تصدير الأعمال والخدمات

عند تصدير الأعمال والخدمات، تنطبق نفس القواعد كما هو الحال عند تصدير البضائع. على وجه الخصوص، وفقا للفقرة 1 من الفن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بشأن بيع الخدمات المتعلقة بإنتاج وبيع البضائع للتصدير، بما في ذلك الدعم والنقل والتحميل وإعادة شحن البضائع المصدرة والمستوردة، وكذلك تقديم الخدمات للشركات الدولية. نقل الركاب والأمتعة، عند أداء العمل في الفضاء الخارجي، وعند بيع السلع والخدمات للبعثات الدبلوماسية وموظفيها وأداء بعض الأعمال والخدمات الأخرى للتصدير، يتم تطبيق معدل ضريبة بنسبة 0٪.

لتأكيد الحق في تطبيق معدل 0٪ عند أداء العمل أو تقديم الخدمات المحددة في البند 1 من الفن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، من الضروري تقديم المستندات، والتي تم تحديد قائمة كل نوع من الخدمات والعمل في الفن. 165 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. كما أشرنا سابقًا، إذا لم يتم جمع مجموعة المستندات في اليوم 181، اعتبارًا من تاريخ وضع البضائع تحت النظام الجمركي للتصدير، فإن عمليات بيع هذه البضائع تخضع لإدراجها في الإعلان عند معدل 0% للفترة الضريبية التي يقع فيها يوم شحن البضاعة. عند تنفيذ الأعمال (الخدمات) وعلى الأخص تلك المنصوص عليها في الفقرات. 2 و 3 فقرات 1 الفن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، في مثل هذه الحالة يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن يوم الشحن يعتبر يوم أداء العمل (تقديم الخدمات).

إذا تلقت منظمة دفعة مقدمة مقابل أداء العمل أو تقديم الخدمات للتصدير، فهي ملزمة بدفع ضريبة القيمة المضافة بنفس الطريقة التي تدفع بها عند تصدير البضائع. الاستثناء هو حالات تلقي السلف بسبب التنفيذ القادم للأعمال أو خدمات التصدير المدرجة في قائمة الأعمال (الخدمات) المنجزة (المقدمة) مباشرة في الفضاء الخارجي، وكذلك عند تنفيذ مجموعة من الأعمال الأرضية التحضيرية ( الخدمات) محددة تقنيًا وترتبط ارتباطًا وثيقًا بأداء العمل (تقديم الخدمات) مباشرة في الفضاء الخارجي، ومدة دورة إنتاج التنفيذ (توفيرها) أكثر من ستة أشهر، والتي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي اتحاد 16 يوليو 2003 ن 432.

عند القيام بأعمال أو تقديم خدمات بموجب عقد مع عملاء أجانب، من الضروري الاهتمام بشكل خاص بما هو مكان تنفيذ هذه الأعمال أو الخدمات. بعد كل شيء، إذا تم الاعتراف بإقليم الاتحاد الروسي كمكان لأداء العمل أو تقديم الخدمات، فيجب أن تخضع لضريبة القيمة المضافة بالطريقة المحددة بشكل عام، أي بنسبة 18٪ (أو بمعدل 10% حسب نوع الخدمة).

من أجل تحديد مكان تنفيذ العمل أو الخدمات، من الضروري دراسة الفن. 148 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفقا للفقرة 1 من الفن. 148 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم الاعتراف بأراضي الاتحاد الروسي كمكان لتنفيذ العمل أو الخدمات في الحالات التالية:

1. إذا كانت الأعمال (الخدمات) مرتبطة بشكل مباشر بالعقارات (باستثناء الطائرات والسفن البحرية وسفن الملاحة الداخلية، وكذلك الأجسام الفضائية) الموجودة على أراضي الاتحاد الروسي، على سبيل المثال، إذا كنا نتحدث عن البناء أو التركيب والبناء والتركيب أو الإصلاح أو الترميم أو أعمال تنسيق الحدائق على الأشياء المملوكة للأجانب، ولكنها تقع على أراضي الاتحاد الروسي؛
2. إذا كان العمل (الخدمات) مرتبطًا بممتلكات منقولة موجودة على أراضي الاتحاد الروسي (على سبيل المثال، إذا كنا نتحدث عن إصلاح سيارة مواطن أجنبي أثناء رحلته إلى روسيا)؛
3. إذا تم تقديم الخدمات فعليًا على أراضي الاتحاد الروسي في مجال الثقافة والفن والتعليم والتربية البدنية والسياحة والترفيه والرياضة (على سبيل المثال، إذا جاء الأجانب إلى مصحة روسية أو بيت عطلات ودفعوا ثمن القسائم باللغة الأجنبية عملة)؛
4. إذا كان مشتري الأعمال (الخدمات) يعمل على أراضي الاتحاد الروسي - على سبيل المثال، إذا كان العميل مكتب تمثيل دائم أو فرعًا لمنظمة أجنبية في روسيا، فإن هذا المبدأ ينطبق على خدمات بيع براءات الاختراع والتراخيص، حقوق النشر والاستشارات والخدمات القانونية والمحاسبية والإعلانية والبحث والتطوير وبعض الأعمال والخدمات الأخرى؛
5. إذا كان نشاط منظمة أو رجل أعمال فردي يؤدي عملاً (يقدم خدمات) يتم تنفيذه على أراضي الاتحاد الروسي (من حيث أداء العمل أو تقديم الخدمات غير المنصوص عليها في المبادئ المذكورة أعلاه).

وفقا للفقرة 4 من الفن. 148 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الوثائق التي تؤكد مكان أداء العمل (تقديم الخدمات) هي:

1. العقد المبرم مع أشخاص أجانب أو روس؛
2. المستندات التي تؤكد حقيقة أداء العمل (تقديم الخدمات)، على سبيل المثال، شهادة قبول العمل أو الخدمات.

ميزات حساب الضرائب غير المباشرة عند تصدير المنتجات والسلع النهائية

المنظمات التي تنفذ عمليات تصدير للكحول والمنتجات المحتوية على الكحول والكحول والبيرة ومنتجات التبغ والسيارات والدراجات النارية والبنزين وزيوت المحركات - وبعبارة أخرى، مع السلع المعترف بها على أنها قابلة للاستهلاك وفقًا للفن. 181 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، - من الضروري إيلاء اهتمام خاص للفصل. 22 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وفقا للفقرات. 4 فقرات 1 فن. 183 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، بيع البضائع غير الخاضعة للنظام الجمركي للتصدير خارج أراضي الاتحاد الروسي (مع الأخذ في الاعتبار الخسائر ضمن حدود الخسارة الطبيعية)، وكذلك بعض المعاملات مع المنتجات النفطية يتم وضعها لاحقًا تحت النظام الجمركي للتصدير (المنصوص عليه في الفقرات 2 و 3 و 4 الفقرة 1 من المادة 182 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، معفاة من الضرائب غير المباشرة.

صحيح، للاستفادة من هذا الإعفاء، من الضروري تلبية جميع المتطلبات المنصوص عليها في الفن. 184 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وعلى وجه الخصوص، تنص هذه المقالة على ما يلي:

1. بشكل عام، لا تدفع الضريبة الانتقائية عند تصدير السلع الانتقائية، وفقا للفقرة 2 من الفن. 184 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا يكون ممكنًا إلا إذا تمكنت المنظمة من تقديم ضمان بنكي أو ضمان بنكي إلى مفتشية الضرائب، ينص على التزام البنك بدفع مبلغ الضريبة غير المباشرة والعقوبات المقابلة في حالات الفشل من قبل هذه المنظمة لتقديمها بالطريقة وفي الحدود الزمنية المنصوص عليها في البند 7 من الفن. 198 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الوثائق التي تؤكد حقيقة تصدير السلع الانتقائية وعدم دفع الرسوم الجمركية و (أو) العقوبات.
2. إذا لم تتمكن المنظمة من الحصول على مثل هذا الضمان أو الضمان البنكي، فيجب عليها دفع الضريبة غير المباشرة على معاملة التصدير بالطريقة المتبعة عمومًا - أي بنفس الطريقة التي يتم بها بيع السلع غير المباشرة على أراضي الاتحاد الروسي. صحيح أن مبالغ الضريبة الانتقائية المدفوعة بهذه الطريقة تخضع للسداد على أساس البند 3 من الفن. 184 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وبالطريقة المنصوص عليها في المادة. 203 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، بعد تقديم المستندات التي تؤكد حقيقة تصدير السلع الانتقائية إلى السلطات الضريبية.

دعونا ننظر إلى هذه المتطلبات بمزيد من التفصيل.

ما هي المستندات المطلوبة لتأكيد حقيقة التصدير للحصول على الإعفاء من الضرائب الانتقائية؟

وفقا للفقرة 7 من الفن. 198 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، عند تصدير السلع الانتقائية بموجب نظام التصدير الجمركي خارج أراضي الاتحاد الروسي، لتأكيد صحة الإعفاء من الرسوم الجمركية، تلتزم المنظمة المصدرة بتقديم المستندات التالية إلى الضريبة مكتبه في مكان تسجيله خلال 180 يوما من تاريخ بيع هذه البضائع:

1. عقد أو نسخة من العقد المبرم بين المنظمة المصدرة والطرف المقابل لتوريد السلع الانتقائية؛
2. وثائق الدفع وكشوف الحسابات المصرفية (نسخ منها)، التي تؤكد الاستلام الفعلي لعائدات بيع السلع الانتقائية لشخص أجنبي إلى حساب المنظمة المصدرة في أحد البنوك الروسية؛
3. البيان الجمركي للشحن (نسخته) مع علامات من هيئة الجمارك الروسية التي أفرجت عن البضائع بموجب نظام التصدير الجمركي، وهيئة الجمارك الحدودية (أي هيئة الجمارك الروسية في منطقة نشاطها توجد نقطة تفتيش يتم من خلالها تم تصدير البضائع المحددة خارج المنطقة الجمركية RF)؛
4. نسخ من مستندات النقل أو الشحن أو المستندات الأخرى التي تحمل علامات من سلطات الجمارك الحدودية الروسية تؤكد تصدير البضائع خارج المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي (وعند تصدير البضائع بموجب النظام الجمركي للتصدير عبر حدود الاتحاد الروسي مع أحد الأعضاء حالة الاتحاد الجمركي، حيث يتم إلغاء الرقابة الجمركية، يتم توفير نسخ من وثائق النقل والشحن مع علامات هيئة الجمارك الروسية التي نفذت التخليص الجمركي للتصدير المحدد للبضائع).

يرجى ملاحظة أننا قدمنا ​​قائمة عامة من المستندات الخاصة بالحالة التي تقوم فيها إحدى المؤسسات بتصدير السلع الانتقائية التي ليست منتجات بترولية بشكل مستقل وتتلقى العائدات مباشرة من المشتري. من الناحية العملية، هناك حالات خاصة مختلفة ممكنة، ويتم تحديد الإجراء الخاص بها أيضًا في الفقرة 7 من الفن. 198 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. على وجه الخصوص، إذا تم التصدير من خلال وسيط، فمن الضروري تقديم بموجب النقطة الأولى اتفاقية وسيط أو نسخة منها، أو عقد أو نسخة من العقد بين هذا الوسيط وطرف مقابل أجنبي، وبموجب النقطة الثانية النقطة - مستندات الدفع وكشف حساب مصرفي (نسخ منه) يؤكد استلام العائدات إلى حساب الوسيط. أو، على سبيل المثال، إذا لم تأت عائدات الصادرات من المشتري الأجنبي الذي تم إبرام العقد معه، ولكن من طرف ثالث، فبالإضافة إلى مستندات الدفع وكشوف الحسابات المصرفية، يتم إبرام اتفاقيات السلطة لدفع ثمن البضائع بين الأجانب بالإضافة إلى ذلك، يتم عرض الشخص والمنظمة التي قامت بالدفع. وإذا لم تصل أرباح العملات الأجنبية إلى حساب العملة الأجنبية الخاص بالمنظمة، ولكن حدث ذلك وفقًا للإجراء المنصوص عليه في تشريعات الصرف الأجنبي في الاتحاد الروسي، فيجب على المنظمة المصدرة أن تقدم إلى السلطات الضريبية المستندات (نسخ منها) التي تؤكد ذلك الحق في عدم تحويل عائدات العملات الأجنبية إلى أراضي الاتحاد الروسي. أيضا في الفقرة 7 من الفن. 198 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص على وجه التحديد على إجراءات معالجة المستندات الخاصة بتصدير السلع الانتقائية المصنوعة من المواد الخام التي يوفرها العميل، وكذلك لتصدير المنتجات البترولية عن طريق خطوط الأنابيب والنقل البحري.

وفقا للفقرة 8 من الفن. 198 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، إذا لم تتمكن المنظمة من تقديم المستندات المذكورة أعلاه أو تقديمها بشكل غير كامل، فهي ملزمة بدفع ضريبة الإنتاج على هذه المعاملة بالطريقة المحددة للمعاملات مع السلع الانتقائية على أراضي الاتحاد الروسي.

ومع ذلك، إذا تمكنت المنظمة لاحقًا من تقديم المستندات (نسخ منها) إلى السلطات الضريبية التي تبرر الإعفاء من الضرائب، فإن المبالغ المدفوعة من ضريبة الإنتاج تخضع للسداد لدافعي الضرائب بالطريقة والشروط المنصوص عليها في المادة. 203 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

كيفية الحصول على خصم للضرائب الانتقائية؟

كما اكتشفنا بالفعل، إذا لم تتمكن المنظمة من الحصول على ضمان مصرفي أو كفالة أو جمع المستندات التي تؤكد حقيقة التصدير في الوقت المناسب للحصول على إعفاء من رسوم الإنتاج، فهي ملزمة بدفع رسوم الإنتاج، ولكن لها الحق في استرداد (خصم).

إجراءات الحصول على هذا الخصم منصوص عليها في الفن. 203 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفقا للفقرة 4 من الفن. 203 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يجب سداد مبالغ الضريبة غير المباشرة على أساس المستندات المنصوص عليها في الفقرة 7 من الفن. 198 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والتي ترد قائمتها أعلاه في هذه المقالة، في موعد لا يتجاوز ثلاثة أشهر من تاريخ تقديم هذه المستندات. تعطى هذه الفترة لسلطات الضرائب لإجراء تدقيق على صحة التخفيضات الضريبية، وعند انتهاء هذه الفترة يجب على مصلحة الضرائب اتخاذ قرار إما بشأن السداد عن طريق المقاصة أو إعادة المبالغ ذات الصلة، أو عند الرفض ( كليًا أو جزئيًا) من السداد.

في حالة رفض التعويض، تلتزم مصلحة الضرائب بتزويد المنظمة بنتيجة مسببة خلال 10 أيام من تاريخ القرار. إذا لم تتخذ مصلحة الضرائب، بعد ثلاثة أشهر، قرارًا بالرفض أو لم تقدم الاستنتاج المقابل إلى مؤسسة دافعي الضرائب، فإنها ملزمة باتخاذ قرار بشأن استرداد مبالغ الضريبة الانتقائية هذه وإخطار دافعي الضرائب بالقرار في غضون 10 أيام.

يتم احتساب مبلغ الضريبة الانتقائية التي سيتم ردها في المقام الأول لسداد ديون المنظمة عن المتأخرات والغرامات المفروضة على الضرائب الانتقائية، وكذلك الضرائب الأخرى أو الجزاءات الضريبية الممنوحة، مع مراعاة الاعتماد على نفس الميزانية التي منها يتم استرداد المبلغ. تقوم السلطات الضريبية بإجراء هذه التعويضات بشكل مستقل وإبلاغ دافعي الضرائب عنها في غضون 10 أيام. وفي الوقت نفسه، إذا كان هناك متأخرات ضريبية انتقائية ناشئة في الفترة ما بين تاريخ تقديم الإقرار وتاريخ سداد المبالغ المقابلة، والتي لا يتجاوز مبلغها المبلغ الخاضع للاسترداد بقرار من الضريبة السلطة، لا يتم فرض أي غرامة على مبلغ المتأخرات.

إذا لم يكن لدى المنظمة متأخرات وعقوبات على ضريبة الإنتاج والضرائب الأخرى والعقوبات الضريبية الممنوحة، فإن مبالغ ضريبة الإنتاج الخاضعة للسداد هي:

• أو يتم احتسابها على أساس المدفوعات الحالية لرسوم الإنتاج والضرائب الأخرى المستحقة لنفس الميزانية، بالإضافة إلى الضرائب المدفوعة فيما يتعلق بحركة البضائع عبر الحدود الجمركية للاتحاد الروسي بالاتفاق مع السلطات الجمركية؛
• أو يتم إعادتها إلى المكلف بناء على طلبه.

يجب اتخاذ قرار إعادة مبالغ الضريبة الانتقائية من الميزانية ذات الصلة وإرساله للتنفيذ إلى الهيئة المختصة في الخزانة الاتحادية في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من فترة الثلاثة أشهر من تاريخ تقديم المستندات من قبل دافعي الضرائب. ويجب أن تتم عملية إعادة هذه المبالغ من قبل الخزانة العامة خلال أسبوعين من تاريخ استلام قرار مصلحة الضرائب (في هذه الحالة، إذا لم يتم استلام هذا القرار من قبل الهيئة المختصة في الخزانة الاتحادية بعد سبعة أيام من تاريخ إرساله من قبل مصلحة الضرائب، يتم الاعتراف بتاريخ استلام هذا القرار في اليوم الثامن من تاريخ إرسال هذا القرار من قبل مصلحة الضرائب).

في حالة انتهاك المواعيد النهائية المذكورة أعلاه، يتم احتساب الفائدة على مبلغ الضريبة غير المباشرة التي سيتم إعادتها إلى دافعي الضرائب على أساس ثلاثمائة وستين من معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي عن كل يوم تأخير.

إم إل أنيكينا

مستشار

في المحاسبة

والضرائب

المشاركون في معاملات شراء وبيع سلع التصدير هم، من ناحية،

الأطراف، البائعون هم كيانات قانونية روسية، من ناحية أخرى، المشترين هم كيانات قانونية أجنبية تم تأسيسها في دولة أجنبية وتقع خارج الاتحاد الروسي.

عندما يكون البائع والمشتري في ولايتين مختلفتين، يكون ذلك قانونيًا

وفقا للاتفاقية، بموجب عقد البيع الدولي

يتعهد البائع بتسليم البضائع في مكان يحدده الطرفان (عادة إلى شركة نقل دولية)، ويتعهد المشتري بقبول التسليم ودفع تكلفة البضائع.

يمكن لمنظمات التصنيع أن تعمل كمصدرين،

توريد منتجاتهم الخاصة، وكذلك الشركات التجارية التي تبيع البضائع المشتراة.

في الاتحاد الروسي، يتم إعفاء مبيعات السلع المخصصة للتصدير من ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة. علاوة على ذلك، لا يُسمح بتطبيق هذه القواعد إلا على أصحاب سلع التصدير.

يتم إجراء المحاسبة لشراء وبيع سلع التصدير على هذا الأساس

الوثائق الأولية التالية:

1) عقد الشراء والبيع (التوريد) وتقديم الخدمات والفواتير والتصرفات والفواتير التي تشير إلى الحصول على المواد الخام والأشغال والخدمات لإنتاج سلع التصدير أو التي تشير إلى اقتناء السلع تامة الصنع للبيع للتصدير؛

2) اتفاقية الشراء والبيع مع مشتري أجنبي؛

3) فاتورة البائع الروسي؛

4) CCD (الإعلان الجمركي للبضائع)؛

5) الفواتير التي تشير إلى نقل البضائع إلى الناقل (فواتير الطيران الدولي والطرق والسكك الحديدية وسندات الشحن).

من وجهة نظر التشريع الضريبي، يمكن التمييز بين نوعين من الخدمات:

المقدمة للمنظمات الأجنبية:

1) خدمات التصدير التي يتم تطبيق نسبة الضريبة عليها بنسبة صفر.

2) الخدمات التي يقع مكان بيعها خارج أراضي الاتحاد الروسي

الاتحاد.

قائمة الخدمات التي تنتمي إلى المجموعة الأولى محدودة للغاية. هذه الخدمات

المدرجة في الفقرة 1 من المادة 164 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وتشمل هذه:

1) العمل والخدمات لدعم ونقل وتحميل وإعادة تحميل البضائع المصدرة خارج الاتحاد الروسي والسلع المستوردة إلى الاتحاد الروسي، التي تقوم بها شركات النقل الروسية وغيرها

الأعمال والخدمات المماثلة؛

2) العمل والخدمات لمعالجة البضائع الخاضعة للأنظمة الجمركية لتجهيز البضائع في المنطقة الجمركية وتحت الرقابة الجمركية؛

3) الأعمال والخدمات المرتبطة مباشرة بالنقل (النقل) عبر المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي للبضائع الخاضعة لنظام العبور الجمركي؛

4) خدمات نقل الركاب والأمتعة، بشرط أن تكون نقطة الانطلاق أو وجهة الركاب والأمتعة تقع خارج أراضي الاتحاد الروسي، عندما يتم إصدار النقل على أساس وثائق النقل الدولية الموحدة؛

5) العمل والخدمات المنجزة (المقدمة) مباشرة في الفضاء الخارجي، بالإضافة إلى مجموعة من الأعمال الأرضية التحضيرية (الخدمات)، المحددة تقنيًا والمرتبطة ارتباطًا وثيقًا بأداء العمل

(تقديم الخدمات) مباشرة في الفضاء الخارجي.

بدورها، لكل نوع من الخدمة، تحدد المادة 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي قائمة بالوثائق التي تمنح الحق في تطبيق معدل ضريبة صفر وخصومات ضريبية على هذه الخدمات:

1) العقود (أو نسخ منها)؛

2) البيانات المصرفية (أو نسخ منها) التي تؤكد اعتماد العائدات من

توفير هذه الخدمات؛

3) البيان الجمركي ووثائق الشحن أو نسخ منها (لنقل البضائع في الحركة الدولية والعبور ومعالجة البضائع)؛

4) سجلات وثائق النقل الدولي أو نسخ منها (لخدمات نقل الركاب والأمتعة)؛

5) شهادات العمل المنجز أو نسخ منها (للخدمات المقدمة في الفضاء الخارجي).

بالتزامن مع المستندات المحددة، يجب تقديم الإقرار الضريبي بمعدل ضريبة قدره 0 بالمائة. يشبه إجراء استرداد ضريبة القيمة المضافة المتعلقة بإنتاج أعمال وخدمات التصدير إجراء استرداد ضريبة القيمة المضافة لمصدري البضائع. مشاكل تنظيم محاسبة ضريبة القيمة المضافة المنفصلة عن العمل و

تشبه الخدمات مشاكل تنظيم محاسبة ضريبة القيمة المضافة المنفصلة لسلع التصدير. في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير، والتي تتلقى فيها المنظمة إيرادات من خدمات التصدير وتجمع الحزمة الكاملة من المستندات المنصوص عليها في المادة 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم إجراء حساب منفصل لضريبة القيمة المضافة بمعدل 0 بالمائة. المقدمة إلى السلطات الضريبية. ويجب أيضًا إرفاق ما يلي بالإقرار:

العقود مع المصدرين لعمليات التحميل والتفريغ.

كشوفات بنكية تؤكد الاستلام الفعلي للإيرادات من

المصدرين؛

نسخ من سندات الشحن مع علامة من مصلحة الجمارك في الميناء البحري،

تأكيد التصدير الفعلي للبضائع التي يتم خدمتها.

بالإضافة إلى خدمات التصدير، هناك أيضًا خدمات تُباع خارج أراضي الاتحاد الروسي.

يتم تحديد مكان بيع الخدمات وفقًا للمادة 148 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

نذكركم أن مكان بيع الخدمات حسب نوعها يتم تحديده من خلال:

في موقع العقار إذا كانت الخدمات مرتبطة بذلك

ملكية؛

في موقع العقار المنقول إذا كانت الخدمات مرتبطة بذلك

ملكية؛

في مكان التقديم الفعلي للخدمات - فيما يتعلق بالخدمات الثقافية،

الرياضة والترفيه.

في مكان النشاط الاقتصادي للمشتري فيما يتعلق بالاستشارات،

الهندسة وغيرها من الخدمات؛

في مكان النشاط الاقتصادي للمنظمة التي تقدم الخدمات (للخدمات الأخرى)؛

في مكان تنفيذ الأعمال والخدمات الرئيسية.

تأكيد مكان بيع الخدمات هو العقود والفواتير والأفعال

العمل المنجز (الخدمات المقدمة) وغيرها من الوثائق.

إذا كان مكان بيع الخدمات، وفقًا للإجراء المعمول به، يقع خارج أراضي الاتحاد الروسي، فإن حجم مبيعاتها لا يخضع لضريبة القيمة المضافة.

إذا تم استلام دفعة مقدمة مقابل الخدمات المباعة خارج الاتحاد الروسي، فلن يتم خصم ضريبة القيمة المضافة من المبلغ المقدم.

في الوقت نفسه، فإن ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على إنتاج وبيع هذه الخدمات غير قابلة للخصم، ولكن وفقًا للفقرة الفرعية 2 من الفقرة 2 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم تضمينها في تكلفة السلع المشتراة والأشغال الخدمات، بما في ذلك الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة. ويبين الملحق رقم 3 أنواع المخالفات الأكثر شيوعاً

المسموح بها من قبل المصدرين، والمسؤولية عن تنفيذها.

1.1. فرض الضرائب على معاملات الاستيراد

تخضع العقود الدولية لبيع البضائع بشكل عام لقواعد اتفاقية عقود البيع الدولي للبضائع، الموقعة في فيينا في 11 أبريل 1980.

عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي، تخضع البضائع المستوردة لضرائب الإنتاج وضريبة القيمة المضافة. عند استيراد السلع الانتقائية، يتم تحديد الوعاء الضريبي:

1) بالنسبة للسلع الانتقائية التي تم تحديد معدلات ضريبية ثابتة لها - كحجم السلع الانتقائية المستوردة العينية؛

2) بالنسبة للسلع الانتقائية، والتي تتعلق بالقيمة

معدلات الضريبة، كمجموع قيمتها الجمركية والرسوم الجمركية المستحقة.

يتم تحديد القيمة الجمركية للسلع غير القابلة للاستهلاك حاليًا على أساس قانون الاتحاد الروسي الصادر في 21 مايو 1993 رقم 5003-I "بشأن التعريفة الجمركية". تتكون القيمة الجمركية للبضائع المستوردة من سعر المعاملة المدفوع بالفعل أو المستحق الدفع مقابل البضائع المستوردة، وتكاليف شراء وتسليم البضائع لعبور الحدود الجمركية للاتحاد الروسي، إذا لم تكن هذه التكاليف مدرجة مسبقًا في سعر المعاملة . تشمل هذه النفقات ما يلي:

تكلفة النقل، وتكاليف تحميل وتفريغ وإعادة تحميل ونقل البضائع، ومبلغ التأمين، وتكلفة التعبئة والتغليف، وتكلفة التعبئة والتغليف، بما في ذلك تكلفة مواد التعبئة والتغليف وأعمال التعبئة والتغليف، وما إلى ذلك.

يجب التأكد من القيمة الجمركية المعلن عنها من قبل المستورد

الوثائق الأولية ذات الصلة.

يُشار في البيان الجمركي إلى مقدار القيمة الجمركية في العمود 45 "الجمارك".

التكلفة" بالروبل بسعر الصرف في تاريخ قبول البيان الجمركي.

عند حساب الرسوم الجمركية، يتم تحديد القاعدة الضريبية بشكل منفصل لكل دفعة من السلع القابلة للاستهلاك المستوردة إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي. وبناء على ذلك، يتم احتساب مبلغ الضريبة بشكل منفصل لكل وعاء ضريبي.

ويشار إليه في العمود CCD 47 "حساب الرسوم الجمركية والرسوم"، رمز الدفع 30. وفقًا للفقرة 2 من المادة 199 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن مبالغ الضريبة غير المباشرة المدفوعة فعليًا

عند استيراد السلع المستوردة، يتم أخذها في الاعتبار ضمن تكلفة السلع الانتقائية. ومع ذلك، هناك استثناء لهذا الحكم. لا يتم احتساب مبلغ الضرائب الانتقائية المدفوعة في الجمارك عند استيراد هذه السلع ضمن تكلفة السلع الانتقائية المستوردة إذا تم استخدامها كمواد خام لإنتاج سلع انتقائية أخرى. ينطبق هذا الحكم إذا تم تحديد معدلات الضريبة الانتقائية على السلع الانتقائية المستخدمة كمواد خام ومعدلات الضريبة الانتقائية على السلع الانتقائية المنتجة من هذه المواد الخام لنفس وحدة قياس الوعاء الضريبي (البند 3 من المادة 199 من قانون الضرائب) للاتحاد الروسي).

يتم دفع الضريبة غير المباشرة قبل تقديم الإقرار الجمركي أو بالتزامن مع تقديمه بالروبل أو بالعملة الأجنبية.

يتم تنظيم إجراءات دفع الضرائب غير المباشرة في الجمارك أيضًا بأمر لجنة الجمارك الحكومية بتاريخ 26 نوفمبر 2001 رقم 1127 "عند الموافقة على التعليمات الخاصة بإجراءات تطبيق الضرائب غير المباشرة من قبل السلطات الجمركية في الاتحاد الروسي فيما يتعلق على البضائع المستوردة إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي." يتكون القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة لاستيراد البضائع المستوردة، وفقًا للمادة 160 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، مما يلي:

1) القيمة الجمركية للبضائع المستوردة.

2) الرسوم الجمركية الخاضعة للدفع؛

3) مقدار الضرائب الانتقائية المستحقة (على السلع الانتقائية والمواد الخام المعدنية القابلة للانتقائية).

ويتم تحديد الوعاء الضريبي بشكل منفصل لكل مجموعة من السلع المستوردة.

وبناء على ذلك، يتم احتساب مبلغ الضريبة لكل من الأسس الضريبية المحددة.

يشار إليه في البيان الجمركي في العمود 47، رمز الدفع 32. استيراد الأعمال والخدمات. وفقًا للتشريع الضريبي، فإن تقديم الخدمات من قبل كيانات قانونية أجنبية غير مسجلة في الاتحاد الروسي قد يؤدي إلى إنشاء كائن لضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل. إذا كان مكان بيع الخدمة خارج أراضي الاتحاد الروسي، فإن مبيعاتها لا تخضع لضريبة القيمة المضافة. إذا كان مكان بيع الخدمة يقع في الإقليم

RF، دوران المبيعات يخضع لضريبة القيمة المضافة. وفي هذه الحالة، تلتزم المنظمة الروسية بحجب ضريبة القيمة المضافة عن إيرادات الشركة الأجنبية وتحويل الضريبة إلى الميزانية.

عند بيعها من قبل أشخاص أجانب غير مسجلين لدى السلطات الضريبية

الهيئات كدافعي الضرائب للأعمال والخدمات التي يكون مكان بيعها هو الاتحاد الروسي، ويتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها مقدار الدخل من بيع هذه الأعمال والخدمات، مع مراعاة الضريبة.

يتم حساب القاعدة الضريبية من قبل وكلاء الضرائب، أي المستوردين الروس.

ويتم تحديد الوعاء الضريبي بشكل منفصل لكل معاملة

تنفيذ الأعمال والخدمات على أراضي الاتحاد الروسي.

وفي هذه الحالة يتم احتساب الضريبة ودفعها للموازنة بالكامل من الأموال التي سيتم تحويلها إلى الشخص الأجنبي. يقوم الوكيل الضريبي بدفع الضريبة في موقعه ويقدم الإقرار في موعد أقصاه اليوم العشرين من الشهر التالي للفترة الضريبية المنتهية التي تم فيها السداد

الدخل لشخص أجنبي.

1.2. فرض الضرائب على معاملات المقايضة

الوثيقة التنظيمية الرئيسية التي تنظم معاملات المقايضة التجارية الخارجية هي مرسوم رئيس الاتحاد الروسي المؤرخ 18 أغسطس 1996 رقم 1209 "بشأن تنظيم الدولة لمعاملات المقايضة التجارية الخارجية". ويحتوي على تعريف لعمليات المقايضة في التجارة الخارجية والخصائص الرئيسية لآلية مراقبة صرف إمدادات المقايضة.

51/الضرائب كشكل من أشكال التنظيم غير الجمركي.

التعريفات الجمركية هي وضع تدابير بالاتفاق المتبادل بين البلدان. الضرائب - القوانين يصدرها المسؤولون لدينا دون التنسيق مع الدول الأخرى. وهذا يعني أن الضرائب هي تنظيم غير جمركي، لأنها داخلية.

تتمثل المهمة الرئيسية للسياسة الضريبية في تعبئة الإيرادات من قبل الدولة، وبالتالي تستخدم الدولة الضرائب على نطاق واسع باعتبارها أهم وسيلة لتنظيم الدولة للاقتصاد، بما في ذلك التجارة الخارجية لأغراض الحماية إلى جانب الرسوم أو بدون رسوم. يشمل المكون الضريبي لمدفوعات التجارة الخارجية الضرائب غير المباشرة وضريبة القيمة المضافة والرسوم الجمركية المختلفة. كل هذه الأنواع من الضرائب هي أساليب خفية للسياسة التجارية تهدف إلى زيادة أسعار السلع المستوردة بغض النظر عن مستوى التكاليف وبالتالي تقليل قدرتها التنافسية في السوق المحلية. إن التخفيض التدريجي المستمر للرسوم الجمركية هناك هو الذي يضع الضرائب في مقدمة الصراع التجاري والسياسي. وتضمن الإيرادات الضريبية إعادة توزيع حصة كبيرة من الدخل القومي من خلال ميزانية الدولة

الضريبة الانتقائية هي ضريبة غير مباشرة تدخل في سعر المنتج ويدفعها المستهلك. تم تقديمه بموجب قانون الاتحاد الروسي "بشأن الضرائب غير المباشرة".

منتجات التبغ؛

يتم تحديد معدلات الضريبة غير المباشرة على السلع الانتقائية المستوردة إلى أراضي الاتحاد الروسي بموجب تشريع الاتحاد الروسي "بشأن الضرائب والرسوم" وهي موحدة في جميع أنحاء أراضي الاتحاد الروسي.

ضريبة القيمة المضافة هي أحد أنواع الضرائب غير المباشرة وهي شكل من أشكال السحب إلى الميزانية جزء من القيمة المضافة التي تنشأ في جميع مراحل الإنتاج وتعرف بأنها الفرق بين تكلفة السلع والأعمال والخدمات المباعة وتكلفة الإنتاج. تكاليف المواد المنسوبة إلى تكاليف الإنتاج والتوزيع.

التذكرة 11.

1. استراتيجية تطوير النشاط الاقتصادي الأجنبي للمؤسسة.

2. خصائص تكوين أدوات تنظيم التعريفة الجمركية في روسيا.

3. الضرائب كشكل من أشكال التنظيم غير الجمركي.

لا ينبغي أن يصاحب تطور النشاط الاقتصادي الأجنبي

إضعاف المواقف في نظام العلاقات التنافسية الدولية. هو - هي

ينطوي على تطوير واعتماد التدابير المناسبة لضمان

الأمن الاقتصادي سواء من الناحية المادية أو الفنية

اجتماعيا.

يتضمن تنفيذ المبادئ المطروحة توسيع المحتوى

جميع الاتجاهات الرئيسية لتطوير أنشطة التجارة الخارجية - التصدير والاستيراد والخارج

والاستثمارات الأجنبية الخاصة. فيما يتعلق بالتفاصيل

أنشطة المنظمة، وينبغي توسيع هذه المجالات

وذلك مع التركيز على النقاط التالية:

1. التصدير:

المبيعات في السوق الخارجية للسلع ذات التقنية الدولية

منافع اقتصادية؛

توسيع حجم الإنتاج وتوفير فرص العمل في

العمليات التكنولوجية

تكوين موارد النقد الأجنبي اللازمة لضمان

إمدادات الاستيراد وتراكم الاحتياطيات والخدمات الدولية

التزامات الأوراق المالية؛

خلق المتطلبات الأساسية لزيادة القدرة التنافسية للمنتجات ،

التي تنتجها المنظمة.

2. الاستيراد:

تلبية الاحتياجات للمواد الخام عالية الجودة، لا

المنتجة داخل الاقتصاد الوطني أو المنتجة

بكميات غير كافية (الغذاء والمواد الخام للمؤسسات

المعادن غير الحديدية، وما إلى ذلك)؛

توفير السلع ذات المزايا الفنية والاقتصادية

قبل منتجات الشركات المصنعة المحلية (باستثناء السلع الأكثر أهمية

الأهمية الاستراتيجية التي يجب دعم إنتاجها

أي شروط)؛

تحديث الإنتاج والإمكانات التكنولوجية

المنظمات؛

إثراء العرض في السوق الإقليمية وتكوينها

بيئة تنافسية للمنتجين المحليين؛

توفير الظروف الملائمة للصادرات، على أساس المعاملة بالمثل

منتجات المنظمة.

3. الاستثمار الأجنبي:

توسيع نطاق التراكم والتصرف المتقدم (حسب

المقارنة مع المنافسين) إعادة الإعمار والتحديث

قاعدة الإنتاج للمنظمة؛

خلق المتطلبات الأساسية للتشابك المحلي والأجنبي

رأس المال من أجل تعزيز مكانة المنظمة في الأسواق الخارجية و

تطوير الصناعات البديلة للواردات؛

جلب التكنولوجيا المتقدمة وخبرة إدارة السوق إلى

نظام اقتصادي.

4. الاستثمارات الخاصة في الخارج:

الترويج للمنتجات عالية المعالجة إلى الخارج

الأسواق، وتطوير البنية التحتية لدعم الصادرات الأجنبية؛

تنمية الإنتاج الأجنبي لضمان العرض

السوق المحلية للسلع والخدمات الضرورية أو

تحقيق ربح؛

تكوين علاقات تعاون مستدامة لتعزيزها بشكل عام

مكانة المنظمة في النظام الاقتصادي العالمي؛

مشاركة المنظمة في تحويل ديون الدول الأجنبية إلى

الاستثمارات.

5. ضمان الأمن الاقتصادي:

إنشاء نظام لحماية سوق مبيعات المنظمة من الممكن

التأثيرات السلبية للبيئة الدولية (دورات

الإنتاج، والتغيرات الهيكلية العامة، وما إلى ذلك)؛

تنويع الأسواق الخارجية لتحقيق الاستقرار في صادرات المنتجات

المنظمات؛

ضمان إمداد المنظمة بالمستلزمات اللازمة

المواد الخام والسلع المستوردة؛

الحفاظ على الإنتاج (إمكانية التوسع السريع

إنتاج) عدد من السلع الهامة ذات الأهمية الاستراتيجية

(التكنولوجيات ذات الأهمية المماثلة)، على الرغم من المنافسة على الواردات؛

توفير الظروف المواتية للدبلوماسية

النشاط الاقتصادي الخارجي للمنظمة.

العنصر الأساسي في تنظيم التجارة الخارجية هو التعريفات الجمركية،

والتي بحكم طبيعة عملها تتعلق بالاقتصادية

منظمي التجارة الخارجية. تطبق الرسوم الجمركية على

المستوى الوطني، ولكن في الحالات التي يتحد فيها عدد من البلدان

التجمع التجاري والاقتصادي وإنشاء اتحاد جمركي خاص بهم.

تصبح التعريفة الجمركية أداة مشتركة للتجارة الخارجية

تنظيم موحد لجميع الدول المشاركة في علاقاتها التجارية معها

دول ثالثة. تؤدي التعريفة الجمركية وظيفة الضريبة،

يتم جمعها عند عبور البضائع الحدود الجمركية. يرفع

سعر البضائع المستوردة/المصدرة ويؤثر على الحجم

وهيكل دوران التجارة الخارجية. التعريفة الجمركية متأصلة و

وظائف أخرى، في العديد من البلدان يمثل تحصيل الرسوم الجمركية

تشكل مصدرا هاما لتمويل ميزانية الدولة. مع

بمساعدة التعريفات الجمركية، وشروط الوصول للمواطنين

البضائع إلى الأسواق الخارجية. ولهذا الغرض الدول المهتمة

وتتفاوض بشأن تخفيضات مماثلة في أسعارها الجمركية

التعريفات الجمركية، أي الرسوم التي تهم التوسع الأجنبي

تجارة. تعتمد التعريفات الجمركية على السلعة

المصنفات التي تحتوي على قائمة السلع الموزعة من قبل

المخطط المقابل. التصنيف يعني توزيعها حسب

المجموعات والأقسام وفقا لخصائص معينة. في

اعتمادا على هذه الخصائص، يمكن تجميع المنتجات وفقا

فروع الإنتاج حسب المواد التي تصنع منها

درجة المعالجة. التصنيف الأكثر شيوعا للسلع،

المتداولة في التجارة الدولية بشكل منسق

نظام لوصف وترميز البضائع. جنبا إلى جنب معها يتم استخدامه

تسميات بروكسل الجمركية (BCN) وتصنيف الأمم المتحدة الموحد للتجارة الدولية - SMTC. في روسيا، يتزايد دور تنظيم التعريفة الجمركية لأنشطة التجارة الخارجية، وتتطور التعريفة الجمركية على الواردات وتتحسن.

ويرجع ذلك إلى حقيقة أنه أثناء الانتقال من الاقتصاد المخطط إلى اقتصاد السوق

الاقتصاد، فإن التعريفة الجمركية يمكن أن تؤدي دورها على أفضل وجه

آلية تكييف الاقتصاد الروسي مع السوق العالمية. ضمن

يتم تسليط الضوء على الوظائف الرئيسية للتعرفة الجمركية

الحمائية والمالية. ترتبط الوظيفة الحمائية بـ

حماية المنتجين الوطنيين وتحصيل الرسوم الجمركية

الرسوم الجمركية على البضائع المستوردة تزيد من تكلفتها عند بيعها

السوق المحلية للبلد المستورد وبالتالي يزيد

القدرة التنافسية للسلع المماثلة التي تنتجها الوطنية

الصناعة والزراعة. عند تحديد الواجبات المالية للدولة

يعتمد على مبدأ استخدام التعريفات كمصادر

أموال. ونتيجة لذلك، يتم تحديد الرسوم بهذه الطريقة

القيم القصوى لم تكن نسبية، بل كانت قيمًا مطلقة

الإيرادات الجمركية، بعد الزيادات غير المبررة في التعرفة الجمركية

يؤدي إلى انخفاض في أحجام الواردات وانخفاض لاحق في الأحجام

المدفوعات التي تم جمعها. وفقا لقرار اللجنة الجمركية

تطبق دول CU تعريفة جمركية واحدة - وهذه أداة

السياسة التجارية للاتحاد الجمركي، وهي عبارة عن مجموعة من المعدلات الجمركية

الرسوم الجمركية المطبقة على البضائع المستوردة لجمارك واحدة

إقليم من بلدان ثالثة، منظم وفقا لواحد

تسميات السلع لأنشطة التجارة الخارجية للاتحاد الجمركي. الأغراض الرئيسية لاستخدام ETT

(التعريفة الجمركية الواحدة) هي: ترشيد البنية السلعية

استيراد البضائع إلى منطقة جمركية واحدة؛ المحافظة

النسبة العقلانية لتصدير واستيراد البضائع إلى نظام التعريفة الجمركية الموحد للدول -

المشاركون في TS؛ تهيئة الظروف للتغييرات التقدمية في الهيكل

إنتاج واستهلاك السلع في الاتحاد الجمركي؛ حماية اقتصاد CU من

الآثار السلبية للمنافسة الأجنبية؛ حماية

شروط الاندماج الفعال للاتحاد الجمركي في الاقتصاد العالمي. في إي تي تي

يتم تطبيق الأنواع التالية من معدلات الرسوم الجمركية على الواردات: حسب القيمة،

واجبات تحصيل مختلطة ومحددة. حسب القيمة,

تحسب كنسبة مئوية من القيمة الجمركية. محدد -

المستحقة لكل وحدة من السلع الخاضعة للضريبة. مجموع -

كلا النوعين المتراكمة.

التعريفات الجمركية هي وضع تدابير بالاتفاق المتبادل بين البلدان.

الضرائب - يتم إصدار القوانين من قبل المسؤولين لدينا دون موافقة الآخرين

بلدان. وهذا يعني أن الضرائب هي تنظيم غير جمركي، لأن

داخلي.

المهمة الرئيسية للسياسة النقدية هي تعبئة الإيرادات من قبل الدولة،

ولذلك تستخدم الدولة الضرائب على نطاق واسع باعتبارها الوسيلة الأكثر أهمية

تنظيم الدولة للاقتصاد، بما في ذلك التجارة الخارجية

لأغراض حمائية، مع أو بدون تعريفات جمركية. إلى مكتب الضرائب

تشمل مكونات مدفوعات التجارة الخارجية الضرائب غير المباشرة وضريبة القيمة المضافة

الرسوم الجمركية المختلفة. كل هذه الأنواع من الضرائب هي طرق مخفية

السياسات التجارية الرامية إلى زيادة أسعار السلع المستوردة

بغض النظر عن مستوى التكاليف وبالتالي تقليلها

القدرة التنافسية في السوق المحلية. بالضبط ما يحدث

إن التخفيض التدريجي للرسوم هناك يؤدي إلى ظهور الضرائب في المقدمة

الصراع التجاري والسياسي. توفر عائدات الضرائب

إعادة التوزيع من خلال ميزانية الدولة لحصة كبيرة

دخل قومي

الضريبة الانتقائية هي ضريبة غير مباشرة تدخل في أسعار السلع و

يدفعها المستهلك. تم تقديمه بموجب قانون الاتحاد الروسي "بشأن الضرائب غير المباشرة".

السلع الانتقائية هي:

الكحول الإيثيلي من جميع أنواع المواد الخام باستثناء كحول الكونياك؛

منتجات التبغ؛

سيارات الركاب والدراجات النارية.

بنزين السيارات ووقود الديزل.

زيوت المحركات لمحركات الديزل.

معدلات الضريبة الانتقائية على السلع الانتقائية المستوردة إلى أراضي الاتحاد الروسي،

تم تحديدها بموجب تشريعات الاتحاد الروسي "بشأن الضرائب والرسوم" وهي

موحدة في جميع أنحاء الاتحاد الروسي.

ضريبة القيمة المضافة هي أحد أنواع الضرائب غير المباشرة، وهي شكل من الأشكال

السحب إلى الميزانية جزء من القيمة المضافة التي تم إنشاؤها على الإطلاق

مراحل الإنتاج وتعرف بالفرق بين التكلفة

البضائع المباعة والأشغال والخدمات وتكلفة تكاليف المواد،

بسبب تكاليف الإنتاج والتوزيع.

التذكرة 12.

1. البحث واختيار الشريك في النشاط الاقتصادي الأجنبي للمؤسسة.

2. عناصر التعريفة الجمركية وتصنيف الرسوم الجمركية.

3. تشكيل وتطوير نظام مراقبة الصادرات الروسي.

أحد الشروط الرئيسية للتنفيذ الناجح للتجارة الخارجية

العمليات هي اختيار الشريك المناسب (الطرف المقابل).

الأطراف المقابلة في التجارة الدولية هي الأطراف التي تربطها علاقة تعاقدية لشراء وبيع البضائع أو تقديم أنواع مختلفة من الخدمات.

الطرف المقابل للمصدر هو المستورد، والطرف المقابل للمقاول هو العميل،

المؤجرون - المستأجرون، المدينون - الدائنون، إلخ.

تعد دراسة أنشطة الطرف المقابل عنصرًا مقبولًا بشكل عام

القيام بعملية التجارة الخارجية التي ينتبه إليها الجميع

المشاركون في النشاط الاقتصادي الأجنبي. في ظروف غير مستقرة

الوضع العالمي والتغيرات المفاجئة وغير المتوقعة في اختيارها

شركة شريكة أجنبية، وخاصة عند التعاون عليها

على المدى الطويل، النهج بعناية فائقة.

يعتمد اختيار الطرف المقابل إلى حد كبير على طبيعة التجارة الخارجية

المعاملة وموضوع المعاملة.

عند اختيار بلد، إلى جانب الاعتبارات الاقتصادية، تأخذ في الاعتبار

طبيعة العلاقات التجارية والسياسية مع هذا البلد. التفضيل

تُمنح لأولئك الذين تربطهم علاقات عمل عادية،

مدعومة بأساس قانوني تعاقدي، والتي لا تسمح بذلك

التمييز تجاه بلادنا.

عند اختيار شركة، من المهم دراسة الجوانب المختلفة للنشاط

الشركاء المحتملين، وهم:

1. التكنولوجي - دراسة المستوى الفني لمنتجات الشركة

القاعدة التكنولوجية وقدرات الإنتاج؛

2. العلمية والتقنية – معلومات حول تنظيم البحث العلمي

وأعمال التطوير والتكاليف الخاصة بها؛

3. التنظيمية - دراسة التنظيم الإداري للشركة؛

4. اقتصادي - تقييم الوضع المالي وقدرات الشركة؛

5. قانوني - دراسة القواعد والأنظمة المعمول بها في البلد المحتمل

شريك، ويرتبط بشكل مباشر أو غير مباشر بالتعاون.

TT في جميع دول العالم هو عمل تشريعي،

الرقابة الجمركية مبيناً عليها معدلات الرسوم الجمركية

تخضع هذه البضائع للضريبة. في البداية كان هناك رهان واحد فقط

الرسوم الجمركية المفروضة على كافة البضائع المستوردة وكانت التعريفة عموداً واحداً،

ولكن مع تطور النظام التجاري الدولي، فإن هيكل TT

تغير. لكل منتج منتج، تم إنشاء رقمين أو أكثر

معدلات الرسوم اعتمادا على بلد المنشأ. تي تي الحديثة –

وسائل تجارية وسياسية معقدة في الهيكل التنظيمي

والتي تشمل الرسوم الجمركية وأنواعها ونسبها ومجموعاتها

البضائع والقيمة الجمركية للسلع وطرق تحديدها والتعريفة الجمركية

المزايا والتفضيلات والامتيازات. حاليا، وفقا لهيكل معدل TT

مقسمة إلى بسيطة (عمود واحد) ومعقدة (عمودين أو متعدد الأعمدة).

وتنص التعريفة الجمركية البسيطة على معدل رسوم جمركية واحد لكل منتج.

الرسوم التي تنطبق بغض النظر عن بلد المنشأ

بضائع. هذه التعريفة لا توفر مرونة كافية في

وبالتالي فإن السياسة الجمركية لا تتوافق مع الحديثة

شروط المنافسة في السوق العالمية، لا توفر

ولا ينتشر التمييز والواجبات التفضيلية على نطاق واسع. مجمع تي تي

كل منتج له معدلين جمركيين أو أكثر

الواجبات إلى حد أكبر بكثير من البساطة والتكيف معها

المنافسة في السوق العالمية، كما يتيح لنا تقديمها

الضغط على بعض الدول من خلال فرض رسوم جمركية أعلى على بضائعها أو

تقديم فوائد للآخرين عن طريق ربطهم بالسوق الخاص بك. يعطي

فرصة الدولة لتنفيذ عادات متباينة

سياسة. في الظروف الحديثة، يتم تنظيم العديد من عناصر المتطلبات الفنية

بين الاتفاقيات العاملة داخل منظمة التجارة العالمية ومنظمة الجمارك العالمية.

هناك التصنيف التالي للرسوم الجمركية.

عن طريق طريقة الدفع:

حسب القيمة - يتم احتسابها كنسبة مئوية من القيمة الجمركية

البضائع الخاضعة للضريبة (على سبيل المثال، 20% من القيمة الجمركية)؛

محدد - يتم تحميله بمبلغ محدد لكل وحدة

البضائع الخاضعة للضريبة (على سبيل المثال، 10 دولارات لكل طن واحد)؛

مجتمعة - تجمع بين كلا النوعين المذكورين من الضرائب الجمركية

(على سبيل المثال 20% من القيمة الجمركية ولكن ليس أكثر من 10 دولارات لكل 1

الرسوم القيمة مماثلة لضرائب المبيعات المتناسبة

تُستخدم عادةً عند فرض الضرائب على السلع ذات الجودة العالية

خصائص مختلفة ضمن مجموعة منتجات واحدة. قوي

الجانب السلبي للواجبات القيمة هو أنها تدعم

نفس المستوى من حماية السوق المحلية بغض النظر عن التقلبات

أسعار السلع تتغير فقط إيرادات الميزانية. على سبيل المثال، إذا كان الواجب

هي 20% من سعر المنتج، فإذا كان سعر المنتج 200 دولار، يكون الدخل

الميزانية ستكون 40 دولارا عندما يرتفع سعر السلعة إلى 300 دولار

وسترتفع إيرادات الميزانية إلى 60 دولارًا إذا انخفض سعر السلع إلى 100

دولار - سيتم تخفيضه إلى 20 دولارا. ولكن بغض النظر عن السعر حسب القيمة

وتؤدي الرسوم إلى زيادة أسعار البضائع المستوردة بنسبة 20%. الجانب الضعيف

الواجبات القيمة هي أنها توفر الحاجة

التقييم الجمركي لقيمة البضائع لأغراض الضرائب.

نظرًا لأن سعر المنتج قد يتقلب بسبب العديد

الاقتصادية (سعر الصرف، وسعر الفائدة، وما إلى ذلك).

العوامل الإدارية (التنظيم الجمركي)، التطبيق

ترتبط الواجبات القيمة بموضوعية التقييمات، مما يترك مجالًا

إساءة.

عادة ما يتم فرض رسوم محددة على المعايير

المنتجات ولها ميزة لا يمكن إنكارها لأنها سهلة الاستخدام

الإدارة وفي معظم الحالات لا تترك الحرية ل

إساءة. ومع ذلك، فإن مستوى الحماية الجمركية مع

وتعتمد الرسوم المحددة بشكل كبير على التقلبات في أسعار السلع الأساسية.

على سبيل المثال، رسم محدد قدره 1000 دولار لكل استيراد

السيارة بشكل ملحوظ يقيد استيراد السيارات بسعرها

8000 دولار لأنه يمثل 12.5% ​​من سعرها من سعر السيارة

12000 دولار لأنه يمثل 8.3% فقط من سعره. نتيجة ل،

وعندما ترتفع أسعار الواردات، فإن مستوى حماية السوق المحلية منها

بمساعدة سقوط تعريفة محددة. ولكن، من ناحية أخرى، خلال

الانكماش الاقتصادي وانخفاض أسعار الواردات الجمركية المحددة

يزيد من مستوى الحماية للمنتجين الوطنيين.

حسب موضوع الضرائب:

الاستيراد - الرسوم التي يتم فرضها على البضائع المستوردة عندما

وإطلاقها للتداول الحر في السوق المحلية للبلاد.

هي الشكل السائد للرسوم التي تطبقها جميع البلدان

السلام لحماية المنتجين الوطنيين من الأجانب

مسابقة؛

التصدير - الرسوم المفروضة على سلع التصدير عندما

- إطلاق سراحهم خارج النطاق الجمركي للدولة. يتقدم

نادرًا جدًا من قبل الدول الفردية، عادةً في حالة وجود اختلافات كبيرة في

مستوى الأسعار المنظمة المحلية والأسعار الحرة في السوق العالمية

السلع الفردية، وتهدف إلى خفض الصادرات وتجديد الميزانية؛

العبور - الرسوم المفروضة على البضائع المنقولة

أثناء العبور عبر أراضي دولة معينة. فهي نادرة للغاية و

تستخدم في المقام الأول كوسيلة للحرب التجارية.

الطبيعة:

موسمية - الواجبات التي يتم تطبيقها للتشغيل

تنظيم التجارة الدولية في المنتجات الموسمية،

الزراعية في المقام الأول. عادة لا يمكن فترة صلاحيتها

تتجاوز عدة أشهر في السنة، وهذه الفترة عادية

وتعليق التعريفة الجمركية على هذه البضائع؛

مكافحة الإغراق - الرسوم المطبقة في حالة الاستيراد إليها

أراضي الدولة من البضائع بسعر أقل من سعرها الطبيعي فيها

الدولة المصدرة إذا كانت هذه الواردات تضر بالمحليين

مصنعي سلع مماثلة أو يتدخل في التنظيم و

وتوسيع الإنتاج الوطني لهذه السلع؛

الرسوم التعويضية هي الرسوم المفروضة على استيراد تلك البضائع حيث

التي يستخدم إنتاجها الإعانات بشكل مباشر أو غير مباشر، إذا كانت

فالواردات تضر بالمنتجين الوطنيين لهذه السلع.

عادة، يتم تطبيق هذه الأنواع الخاصة من الرسوم من قبل الدولة أو

من جانب واحد لأغراض دفاعية بحتة ضد المحاولات

المنافسة غير العادلة من شركائها التجاريين، أو كيف

رداً على الإجراءات التمييزية وغيرها من الإجراءات المخالفة

مصالح البلاد، من الدول الأخرى واتحاداتها. مقدمة

الواجبات الخاصة عادة ما يسبقها تحقيق

تعليمات من الحكومة أو البرلمان، حالات محددة

إساءة استخدام القوة السوقية من قبل الشركاء التجاريين. في

خلال عملية التحقيق، يتم عقد مفاوضات ثنائية لتحديد

المواقف والتفسيرات المحتملة للوضع الذي نشأ تعتبر و

وتجري محاولات أخرى لحل الخلافات سياسيا.

عادة ما يصبح فرض واجب خاص هو الملاذ الأخير

والتي تلجأ إليها الدول عند كافة طرق التسوية الأخرى

تتم تسوية النزاعات التجارية.

حسب الأصل:

مستقلة - واجبات مفروضة على أساس قرارات أحادية

الهيئات الحكومية في البلاد. عادة ما يكون قرار التقديم

يتم اعتماد التعريفة الجمركية في شكل قانون من قبل برلمان الولاية، و

يتم تحديد معدلات محددة للرسوم الجمركية من قبل الجهات ذات الصلة

القسم (عادة وزارة التجارة أو المالية أو الاقتصاد) و

وافقت عليها الحكومة؛

تقليدية (قابلة للتفاوض) - الرسوم المقررة على الأساس

اتفاق ثنائي أو متعدد الأطراف، مثل العام

اتفاقية التعريفة الجمركية والتجارة أو اتفاقية الاتحاد الجمركي؛

تفضيلية - الرسوم ذات معدلات أقل مقارنة بـ

مع التعرفة الجمركية المعمول بها بشكل عام والتي تفرض عليها

على أساس الاتفاقيات المتعددة الأطراف بشأن السلع القادمة من

الدول النامية. الغرض من الواجبات التفضيلية هو الدعم

التنمية الاقتصادية لهذه الدول من خلال توسيع صادراتها. منذ عام 1971

في العام الماضي، دخل النظام العام للتفضيلات حيز التنفيذ، مما يوفر

تخفيض كبير في التعريفات الجمركية على الواردات من البلدان المتقدمة على الواردات

المنتجات النهائية من البلدان النامية. روسيا، مثل كثيرين آخرين

البلدان، لا تفرض رسوم جمركية على الواردات من البلدان النامية

حسب نوع الرهان:

ثابت - التعريفة الجمركية، ومعدلاتها لمرة واحدة

أنشأتها السلطات العامة ولا يمكن تغييرها

تبعا للظروف. الغالبية العظمى من دول العالم لديها

التعريفات بمعدلات ثابتة؛

المتغيرات - التعريفة الجمركية، والتي قد تتغير معدلاتها اعتمادا على

الحالات التي تحددها السلطات الحكومية (إذا كان هناك تغيير

مستوى الأسعار العالمية أو المحلية، ومستوى الدعم الحكومي).

هذه التعريفات نادرة جدًا، ولكنها تُستخدم، على سبيل المثال، في

أوروبا الغربية في إطار السياسة الزراعية المشتركة.

حسب طريقة الحساب:

الاسمية - معدلات التعريفة المحددة في التعريفة الجمركية. هم

يمكن فقط إعطاء فكرة عامة جدًا عن مستوى الجمارك

الضرائب التي تخضع لها الدولة وارداتها أو صادراتها؛

فعال - المستوى الحقيقي للرسوم الجمركية النهائية

يتم احتساب البضائع مع الأخذ في الاعتبار مستوى الرسوم المفروضة على الواردات

مكونات وأجزاء هذه البضائع.

منع الانتشار غير المشروع للتكنولوجيات العلمية

المعلومات والخدمات التقنية التي يمكن استخدامها ل

إنشاء أسلحة الدمار الشامل ووسائل إيصالها،

الأسلحة والمعدات العسكرية هي واحدة من أهم المجالات

تنفيذ الالتزامات الدولية التي قبلها الاتحاد الروسي

والسياسات التي تضمن المصالح والأمن الوطني.

النقل غير المنضبط للمنتجات العلمية والتقنية إلى الخارج،

التقنيات والسلع ذات الأهمية العلمية والعملية الكبيرة،

مفيدة لمصنع فردي، قد تسبب ضررا للدولة في

على العموم. ولذلك، فمن الضروري إيجاد توازن معقول بين الدرجة

انفتاح الاقتصاد الروسي والامتثال للاقتصاد الدولي

المعاهدات التي تضمن المصالح الوطنية والأمن

تنص على. الطريقة الحقيقية لحل هذه المشكلة هي الإنشاء

نظام صارم للرقابة الحكومية على الصادرات، منصوص عليه في

الإجراءات القانونية التنظيمية ذات الصلة.

فيما يتعلق بالظروف الاقتصادية الجديدة، المستهدفة

الأنشطة المتعلقة بالدعم القانوني التنظيمي للحماية

مصالح الدولة والامتثال للالتزامات الدولية بشأنها

تم إطلاق حظر انتشار أسلحة الدمار الشامل في عام 1992،

رقم 388 "بشأن التدابير الرامية إلى إنشاء نظام لمراقبة الصادرات في روسيا."

الأضرار التي لحقت بمصالح الدولة للاتحاد الروسي من النقل

(التبادل) إلى دول أجنبية لأنواع معينة من المواد الخام والمواد

المعدات والتقنيات والمعلومات والخدمات العلمية والتقنية التي يمكن استخدامها في إنشاء الصواريخ والنووية والكيميائية وأنواع أخرى من أسلحة الدمار الشامل.

مرحلة معينة في تحسين الدعم القانوني

رقم 183-FZ "بشأن مراقبة الصادرات".

ووضع القانون مبادئ تنفيذ سياسة الدولة،

الأساس القانوني لأنشطة الهيئات الحكومية في الاتحاد الروسي

الاتحاد في مجال مراقبة الصادرات، فضلا عن الحقوق والمسؤوليات و

مسؤولية المشاركين في النشاط الاقتصادي الأجنبي

وفقا لهذا القانون، الأهداف الرئيسية للتصدير

الضوابط هي:

حماية مصالح الاتحاد الروسي؛

تنفيذ متطلبات المعاهدات الدولية لروسيا

الاتحاد في مجال عدم انتشار أسلحة الدمار الشامل ووسائل إيصالها وكذلك

في مجال الرقابة على تصدير المنتجات العسكرية والمزدوجة

تعيينات؛

تهيئة الظروف لتكامل اقتصاد الاتحاد الروسي

في الاقتصاد العالمي.

رئيس الاتحاد الروسي وفقا لهذا القانون

قوائم معتمدة للسلع والتقنيات الخاضعة للرقابة. حكومة

وقد وضع الاتحاد الروسي لائحة بشأن إجراءات الرصد

تصدير السلع والتكنولوجيات المدرجة في هذه القوائم.

وبعد ذلك، صدرت عشرات اللوائح القانونية.

الأفعال (المراسيم واللوائح واللوائح الحكومية)، بشكل مباشر أو

تؤثر بشكل غير مباشر على حل مشاكل تحسين الصادرات

يتحكم.

في سياق تنفيذ الأحكام الرئيسية للقانون، بمرسوم من رئيس الاتحاد الروسي

الرقابة والموافقة على اللوائح المتعلقة بأنشطتها.

الهيئة التنفيذية المعتمدة في المنطقة

يتم تحديد مراقبة الصادرات من قبل الخدمة الفيدرالية للخدمات الفنية و

مراقبة الصادرات تحت إشراف وزارة الدفاع في الاتحاد الروسي.

للمنظمات التي تقوم بالإنتاج العلمي و (أو).

الأنشطة لتلبية احتياجات الدولة الاتحادية في هذا المجال

الحفاظ على القدرة الدفاعية والأمن للاتحاد الروسي

تلقي الدخل بشكل منهجي من المعاملات الاقتصادية الأجنبية مع

السلع والتكنولوجيات الخاضعة للرقابة، يحددها القانون

إنشاء إلزامي لبرامج مراقبة الصادرات الداخلية.

تعني برامج مراقبة الصادرات الداخلية

التنظيمية والإدارية والإعلامية

ذات طبيعة مختلفة، تقوم بها المنظمات من أجل الامتثال لها

قواعد مراقبة الصادرات. ويحدد القانون إجراءات الترخيص

المعاملات الاقتصادية الأجنبية مع السلع الخاضعة للرقابة و

التقنيات، وإمكانية فحص الدولة، فضلا عن الإجراء

وضع المحظورات والقيود على الاقتصاد الأجنبي

نشاط.

يتم استخدام ما يلي لتنفيذ ضوابط التصدير:

طرق التنظيم القانوني للنشاط الاقتصادي الأجنبي:

تحديد قائمة البضائع المراد تصديرها

يتحكم؛ الترخيص بالمعاملات الاقتصادية الأجنبية

السلع والتقنيات الخاضعة للرقابة؛ رقابه الجمارك؛

مراقبة العملة؛ تطبيق التدابير القسرية للدولة

(العقوبات) على الأشخاص الذين انتهكوا الإجراء المحدد للتنفيذ

النشاط الاقتصادي الأجنبي فيما يتعلق بهذه السلع.

وبعد دخول القانون حيز التنفيذ، صدر عدد من المراسيم الصادرة عن رئيس الاتحاد الروسي

قرارات حكومة الاتحاد الروسي، والتي ضمنت كذلك

تنفيذ أحكام القانون والسماح بتطبيقها على أرض الواقع.

التذكرة 13.

1. ترتيب وتسلسل الإنتاج الروسي الموجه للتصدير الذي يدخل إلى السوق الخارجية.

2. التعريفات الجمركية على الواردات في روسيا ووظائفها والتعريفات الجمركية.

3. التعاون العسكري الفني بين روسيا والدول الأجنبية كأحد أنواع النشاط الاقتصادي الأجنبي.

إحدى الوظائف الرئيسية للمؤسسات هي الإنشاء

الشروط اللازمة للإنتاج الموجه للتصدير

منتجات.

الشرط الضروري لدخول السوق الأجنبية هو

تشكيل القدرة التنافسية الفعالة لهيكل المنتج.

ولذلك، فإن قرار دخول الأسواق الخارجية ينطوي على تقييم

متطلبات الشركة المصنعة والإنتاج

تنافسية على عدة مستويات: المنتج، الربح، الصناعة،

بلد. المنافسة هي الصراع بين المنتجين على الأفضليات

المستهلك، والسبب الرئيسي ينبغي اعتباره حرية الاختيار لكليهما

لكل من المستهلك والشركة المصنعة.

التنافسية هي كل ما يقدم منتجاً أو

الميزة النسبية للعلامة التجارية مقارنة بما شابه ذلك

تطوير استراتيجية التصدير للمؤسسة

اختيار بلد.

عند اختيار بلد لبيع منتج التصدير، يتم أخذ العديد من العوامل في الاعتبار.

العوامل: الطلب الحالي والمحتمل على منتج معين في واحد أو آخر

البلد ومستوى الأسعار المحلية وقدرة السوق وظروف المبيعات

المنتج، هيكل السوق ذو العلامات التجارية، نظام الترويج المعمول به

السلع للمستهلكين والتجارة والسياسية الموجودة في البلاد ،

الشروط النقدية والمالية والجمركية والتعريفية الرسمية

المتطلبات الفنية وطلبات المستهلكين المحددة بخصوص

جودة المنتج وتعبئته وتنفيذ الوثائق الفنية وما إلى ذلك.

هذه العوامل تحدد في نهاية المطاف إمكانية ومدى

كفاءة مبيعات سلع التصدير في بلد معين. إذا كان في

بلد البيع المحدد لديه متطلبات إضافية

جودة المنتج، قد يكون من الضروري صنع بعض المنتجات

تعديلات على المواصفات الفنية، ومجموعة متنوعة من السلع المعروضة.

يُنصح باختيار بلد شراء البضائع المستوردة من المجموعة

الدول المنتجة والمصدرة المعروفة. ضروري ل

يتمتع المستوردون الروس بخصائص جودة البضائع،

المنتجة في البلد المعني والمعروضة للتوريد، الحجم

الضمانات والخدمات المقدمة، والقرب الجغرافي من البلاد

المشتريات، مستوى الأسعار المعروضة.

أبحاث السوق الأجنبية.

تعتبر دراسة الأسواق الخارجية وفرصها أكثر كثافة في العمالة و

صعب لأنه يتطلب دراسة كمية كبيرة من المعلومات

مصادر متعددة.

البيئة التسويقية:

1.ملامح التشريع الحالي

2. القواعد الدولية

3. البيئة الاجتماعية والثقافية

5. قواعد التسويات النقدية والمالية

6. السياسة، الخ.

جميع الشروط المهمة لنجاح بيع البضائع.

يمكن تمييز الأقسام الرئيسية التالية للتسويق:

أبحاث السوق للتجارة الخارجية:

1. دراسة الطلب

عند تحديد احتياجات المنتج، يعد مؤشر السعة مهمًا

من المهم معرفة متطلبات المشتري المحددة فيما يتعلق

تشكيلة، مظهر التعبئة والتغليف، ووضع العلامات، والاستخدام

علامة تجارية.

2. دراسة العرض

عند تحليل المعروض من منتج معين، فمن المهم

دراسة حالة واتجاهات تطوير المنتج ذي الصلة

بحث واختيار شريك في النشاط الاقتصادي الأجنبي

الشركات.

في البلدان ذات اقتصادات السوق، والأنشطة التجارية

وتشارك بشكل جماعي عشرات الملايين من الشركات، على الرغم من أن الرائدة

وتحتل الشركات عبر الوطنية الكبيرة المكانة بينها من حيث الكمية

الشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم هي المهيمنة. فقط جزء صغير منهم لديهم

العلاقات التجارية مع المشاركين الروس في أنشطة التجارة الخارجية.

في التسعينيات، دخلت 15٪ فقط من الشركات الأجنبية السوق الروسية

موثوقة، في حين أن 42% يأتون إلينا من أجل "الحظ". ولكن بدون رأس المال الخاص؛ 22% أفلسوا لكنهم يخفون ذلك؛ 21% منهم منخرطون في أعمال إجرامية بشكل علني.

إذا كان رجال الأعمال الروس يعتزمون الحصول على السلطة في

دوائر الأعمال الأجنبية، ينبغي عليهم الدخول في علاقات تجارية معها

تلك الشركات الأجنبية المعروفة في السوق.

في الحسابات على المدى الطويل، من المفيد أن يتم ذلك تدريجياً

إنشاء مجموعة مستقرة من الأطراف المقابلة الأجنبية كلما أمكن ذلك

العديد من البلدان.

الشرط الأساسي لذلك هو التدرج والصوت

دراسة الشركات الأجنبية وممثليها المحددين.

دراسة شاملة للشركات الأجنبية تغطي مجموعة واسعة من

الأسئلة وهي:

ما هي الشركة، وضعها القانوني، أهليتها القانونية

وفقا للوثائق التأسيسية، تؤكد التفاصيل

التسجيل في السجل التجاري لبلدك وعنوانك القانوني ومكانه

يطابق العنوان الحقيقي.

طبيعة نشاط الشركة وتخصصها وحجم التجارة

حجم التداول، ومحفظة الطلبات، والحصة السوقية للمنتجات ذات الصلة

الوضع المالي للشركة وملاءتها والعلاقات معها

المؤسسات المالية، تفاصيل البنك.

اتصالات تجارية، سمعة تجارية في دوائر الأعمال.

معلومات عن مالك الشركة وموظفي الإدارة والأشخاص الآخرين،

تمثيل الشركة في المفاوضات، ومنصبهم في الشركة، وصلاحياتهم

لإبرام المعاملات والمناصب والكفاءة.

مبادئ تبرير اختيار الطرف المقابل في التجارة الخارجية

أنشطة.

يعتمد نجاح النشاط التجاري على اختيار الطرف المقابل

موثوقيتها، ودراسة التقارير المالية والتشغيلية

تسمح لنا الشركات الأجنبية بتحديد اتجاهات التطوير الخاصة بها وتقييمها

الفرص الاقتصادية والمالية والمستوى العلمي والتقني

المنتجات والقدرة التنافسية. وهذا يحدد الشروط

عقد.

من المهم تحديد كل من الشخصية التجارية وهيبة الشركة، إلى أي مدى

إنها تفي بالتزاماتها بحسن نية. المعلومات الأكثر اكتمالا

ويمكن الحصول عليها من الشركات المساهمة، منذ الالتزام بالقانون

وينشرون تقارير سنوية عن أنشطتهم، إما بشكل معين

الدوريات.

الشركات ذات الأشكال القانونية لا تخضع للجمهور

أنشطتهم المالية والاقتصادية أو تقديم هذه البيانات

وكالات المعلومات المرجعية

تلعب الجمارك الدور الرائد في تنظيم التعريفة الجمركية

الواجبات. تعتمد درجة جدواها الاقتصادية على

كفاءة تنظيم التعرفة الجمركية على البضائع. طلب

يتم تنفيذ TP من خلال النظام الجمركي (الإجراء)، الذي ينبغي

تأخذ البلدان الوطنية في الاعتبار. TP هو دفع إلزامي في

الميزانية الفيدرالية التي تجمعها سلطات الجمارك عند استيراد البضائع

إلى أراضي السيارة أو إزالتها من هذه المنطقة. يتضمن TP استيراد TP

(بما في ذلك الرسوم الموسمية) وتصدير TP. دفع TP إلزامي

الطبيعة وتضمنها التدابير التنظيمية الحكومية

(إكراه). تم تحديد عدد من الوظائف الاقتصادية لـ TP:

المالية (تنطبق هذه الوظيفة على كل من الاستيراد والتصدير

الواجبات، لأنها من بنود الإيرادات

الموازنة العامة للدولة)

تنظيمية

الحمائية - لحماية الإنتاج الأجنبي من التدفق إلى

بلد البضائع الأجنبية

تفضيلية – لتحفيز البضائع المستوردة من

بلدان ومناطق معينة

الإحصائية - لحساب أكثر دقة لدوران التجارة الخارجية

المعادلة - لمساواة أسعار السلع والبضائع المستوردة

المنتجة محليا

مكافحة الإغراق

تعامل مع TP كضريبة عادية يتم فرضها لغرض التجديد

جزء الإيرادات من الميزانية غير قانوني من وجهة نظر مقبولة بشكل عام

مبادئ وقواعد القانون الدولي. وفق الأعراف والمبادئ

إن اتفاقية الجات TP هي أداة تجارية وسياسية، وهي الهدف الرئيسي

والذي يتكون من التنظيم التشغيلي للعملة التجارية الخارجية. TP

عمليات التجارة الخارجية إما نحو التجارة الحرة أو

حمائي. ويهدف إدخال TP إلى حماية المنازل

منتج للسلع الأساسية، وضمان النسبة المثلى بين

التنافس مع المنتجين المحليين للسلع والواردات

بضائع أجنبية مماثلة. انخفاض كفاءة الجمارك

يتم تحديد سياسة التعريفة الجمركية للاتحاد الروسي من خلال حقيقة أن السلطات الجمركية

المهام المالية المخصصة لحل مشاكل تجديد جانب الإيرادات

الميزانية الفيدرالية ومشاكل التنظيم الهيكلي والحماية

الصناعات الفردية في الخلفية، وبالتالي، TP وغيرها

إيرادات الميزانية من النشاط الاقتصادي الأجنبي هي الأكثر

مصدر ثابت لإيرادات الموازنة. من أجل الفعالية

كما تتأثر السياسة الجمركية بغياب الاقتصاد الوطني

المبادئ التوجيهية طويلة الأجل في إعادة الهيكلة الهيكلية والتكنولوجية

الإنتاج وتعميق التخصصات بغرض زيادتها

القدرة التنافسية للاقتصاد الوطني. هناك أمثلة

تنفيذ السياسات التجارية التي تهدف إلى دعم هيكليا

الأولويات التكنولوجية للتنمية الاقتصادية وقد تجلى هذا في

الحد من استيراد المعدات التقنية للمعدات التكنولوجية، لنظائرها،

والتي لا يتم إنتاجها في الاتحاد الروسي، وبالتالي فإن تشكيل جانب الإيرادات من الميزانية الفيدرالية يعد ثانويًا مقارنة بهذه المهمة. تنص منظمة التجارة العالمية على التحرير التدريجي في التجارة الدولية حتى الإلغاء الكامل للاستيراد TP؛ وتتناقص تدريجياً أهمية الوظيفة المالية للاستيراد TP كوسيلة لتجديد إيرادات الميزانية. بدلا من استيراد TPs التقليدية من أجل حماية المنتجين المحليين، في الممارسة الدولية جميعا

خاصة لمكافحة الإغراق و

رسوم تعويضية.

ويضمن التعاون العسكري التقني احتكار الدولة في هذا المجال. القانون الاتحادي بشأن التعاون العسكري الفني مع الدول الأجنبية - الأنشطة في مجال العلاقات الدولية المتعلقة بتصدير أو استيراد المنتجات العسكرية وتطوير وإنتاج هذه المنتجات. الحفاظ على مكانة القوة العظمى وأحد المراكز الجيوسياسية المؤثرة في الاتحاد الروسي. أحد بنود إيرادات ميزانية الدولة ووسائل تسوية الديون الخارجية للاتحاد الروسي، والحفاظ على إمكانات تصدير الأسلحة والمعدات التقليدية للبلاد عند المستوى المناسب يحدد عبء العمل على مؤسسات صناعة الدفاع وتوظيف المتخصصين المؤهلين تأهيلا عاليا.

التذكرة 14.

1. تقييمات السوق والتسويق للأسواق الخارجية.

2. دور السلع والتكنولوجيات ذات الاستخدام المزدوج في نظام النشاط الاقتصادي الأجنبي.

3. الأساليب غير الجمركية لتنظيم التجارة الخارجية باعتبارها التدابير الرئيسية للحد من الصادرات من روسيا.

عند دخول السوق الأجنبية، تجد المؤسسة نفسها في ظروف

منافسة دولية صعبة. في ظل هذه الظروف فمن الممكن بنجاح

العمل فقط من خلال تطبيق أساليب الإدارة الحديثة، بما في ذلك

تسويق. مفهوم التسويق هو أن جميع الأنشطة

المؤسسات، بما في ذلك برامج البحث العلمي والتكنولوجي،

الإنتاج والاستثمار والتمويل واستخدام العمالة

وكذلك برامج المبيعات والخدمات الفنية وما إلى ذلك، على أساس

الوضع الحالي لطلب المستهلكين والتنبؤ به

التغييرات في المنظور.

الأسواق الخارجية تضع مطالب أعلى على

البضائع والتغليف المعروضة عليها والخدمات والإعلانات وما إلى ذلك. هذا

ويفسر ذلك بالمنافسة الشديدة بين الشركات المنتجة للسلع

وسيادة سوق المشتري، أي. مع فائض ملحوظ

العرض على الطلب.

العمل الفعال في السوق الأجنبية مستحيل بدون إبداع و

الاستخدام المرن لمجموعة من الأساليب التسويقية صحيح

اختيار منظمة المبيعات، ومراقبة عمل الموزعين،

اختيار وتطبيق أساليب مختلفة لترويج المبيعات والأعمال التجارية

للعمل بفعالية، من الضروري أن تأخذ في الاعتبار متطلبات الخارجية

البيئة التسويقية:

ملامح التشريع الحالي

القواعد الدولية

البيئة الاجتماعية والثقافية

قواعد التسويات النقدية والمالية

سياسة

العرف التجاري هو القواعد المعمول بها في أي بلد.

هناك اختلافات أخرى في التسويق الدولي. شخصية،

تعتمد أشكال وأساليب الأنشطة التسويقية على نوع المنتج.

تعمل أبحاث السوق كأساس للتسويق وتتضمن التحليل

جميع الشروط المهمة لنجاح بيع البضائع.

يعتمد برنامج البحث الشامل على خصائص المنتج،

طبيعة أنشطة المؤسسة وحجم إنتاج التصدير

البضائع وعوامل أخرى. ويمكن تمييز الأقسام الرئيسية التالية

أبحاث السوق للتجارة الخارجية:

الطلب على البحوث

ومن الأهمية بمكان تحديد الحاجة إلى المنتج،

مستوى القوة الشرائية، متطلبات المشتري للمنتج،

عوامل سلوك المشتري، واحتمالات التغيرات في الحاجة إلى

المنتج، ولا يتم التعبير عنه بدرجة كبيرة بمعدل النمو، ولكن أيضًا بدورة حياة المنتج.

عند تحديد الحاجة إلى منتج ما، فإن مؤشر قدرة السوق مهم.

يتم تقدير قدرة السوق المشبعة بناءً على البيانات الصناعية

وإحصاءات التجارة الخارجية. إذا لم يكن السوق مشبعًا، فعند التحديد

القدرة السوقية مهمة لتحديد الدائرة المحتملة

المشترين. من المهم أن تأخذ في الاعتبار متطلبات العملاء للمنتج على النحو التالي:

جودة العمل

الموثوقية في التشغيل

الجدة والمستوى الفني العالي للمنتجات

مستوى خدمة ما بعد البيع

عدد وطبيعة الخدمات الأخرى المقدمة للعملاء

نسبة مواتية بين سعر الشراء والسعر

عملية.

قد تتأثر متطلبات المشترين لمنتج معين

التأثير الكبير للظروف المناخية والجغرافية المعمول بها

المعايير الفنية والعادات وأذواق المشترين.

دراسة الاقتراح

من المهم تحديد كمية المنتج في السوق المحلية وتقييمه

استيراد وتصدير البضائع والتغيرات في مخزوناتها.

ومن المهم دراسة الدولة واتجاهات التنمية

سوق السلع العالمية المقابلة. هذا يرجع إلى حقيقة أنه في

في الظروف الحديثة، تجديد سريع للغاية و

توسيع نطاق ونطاق البضائع الموردة إلى

الأسواق العالمية، سواء بسبب الجديد بشكل أساسي، الذي لم يتم إنتاجه من قبل

البضائع، وذلك بسبب التحديث والتحسين المتسارع

تم إنتاج نموذج يعتمد على أحدث إنجازات العلم والتكنولوجيا.

المؤشرات الرئيسية المؤثرة على التغيرات في العرض

السلع هو حجم استثمار رأس المال في البناء والتعمير و

تحديث الإنتاج وحجم الإنتاج وحجم الشحنات

البضائع للمستهلكين، ومخزونات البضائع في مستودع الشركة المصنعة والوسطاء و

إمكانية إيصالها إلى السوق وحجم وهيكل التكاليف العلمية و

العمل البحثي، ووتيرة تجديد المنتج، وما إلى ذلك. بالإضافة إلى ذلك، يتأثر حجم العرض بالظروف الاقتصادية العامة للعمل والتجارة، والتي يجب أيضًا أخذها في الاعتبار عند التنبؤ بالمعروض من السلع في الأسواق الفردية.

دراسة ظروف العمل في سوق منتج معين

جنبا إلى جنب مع دراسة أنشطة البائعين والشركات

المشترين، من المهم بشكل خاص تحليل الممارسات التجارية التي تطورت في السوق، وظروف توزيع البضائع وقناة توزيع البضائع، والقضايا القانونية، والظروف التجارية والسياسية، وما إلى ذلك.

تتضمن دراسة الممارسة التجارية معرفة ذلك

قضايا محددة تتعلق بالممارسات التعاقدية السائدة في السوق،

العقود القياسية التي طورتها جمعيات رواد الأعمال،

عقود الصرف التي وضعتها لجان الصرف الأكبر

التبادلات والممارسات والشروط لإجراء تداول الصرف والمزادات في حالة

هذا الشكل من التجارة في السلع.

تتضمن دراسة ظروف حركة البضائع اختيار النوع

النقل والذي يعتمد بالدرجة الأولى على نوع المنتج ويعتمد عليه

تحليل ومقارنة التعريفات وأسعار البحر والنهر والجو والسكك الحديدية،

النقل على الطرق. القواعد والقواعد الخاصة مهمة

شروط النقل وقواعد تسليم وتخزين البضائع. هذه المعلومات تعطي

قدرة المصدر على تحديد السعر بشكل صحيح مع تسليم البضائع إليه

البند المطلوب من قبل المشتري. هذه المعلومات تسمح لك أن تأخذ

اتخاذ القرار الصحيح بشأن اتجاه نوع النقل الذي تحتاجه

تستخدم عند تسليم البضائع وتحديد متطلبات الحجم والوزن و

تغليف المنتج.

ودراسة أوضاع السوق الخارجية .

مجموعة الدول الرئيسية المستوردة لهذه المنتجات في السوق.

دراسة الوضع في البلد المستورد.

الوضع التجاري والسياسي في البلد المستورد.

المعالم الاقتصادية للدولة المستوردة (سعر الفائدة،

التضخم، مؤشر المستهلك، الحكومة، الميزان التجاري)

طبيعة سياسة التجارة الخارجية.

الأشكال والأساليب الحالية لتسويق منتجات وشروط التصدير

1. بناءً على المادة 6 من القانون الاتحادي "بشأن مراقبة الصادرات" (القوائم)

تتم الموافقة على السلع والتكنولوجيات الخاضعة للرقابة بموجب مراسيم رئاسية

الاتحاد الروسي بناء على توصية حكومة الاتحاد الروسي

الاتحاد.

حاليًا، تتم الموافقة على هذه القوائم (القوائم) بموجب مراسيم رئاسية

المعدات والمواد الخاصة غير النووية وما يتصل بها

التكنولوجيات الخاضعة لمراقبة الصادرات"؛

الأمراض (مسببات الأمراض) للإنسان والحيوان والنبات وراثيا

الكائنات الحية الدقيقة المعدلة والسموم والمعدات والتقنيات،

خاضعة لمراقبة الصادرات" ؛

المواد والتقنيات التي يمكن استخدامها لإنشاء

الأسلحة الصاروخية والتي تم وضع ضوابط تصديرها"؛

المعدات والتقنيات التي يمكن استخدامها لإنشاء

الأسلحة الكيميائية والتي تم فرض قيود على تصديرها

يتحكم" ؛

المواد ذات الاستخدام المزدوج والتقنيات ذات الصلة،

المستخدمة للأغراض النووية، فيما يتعلق بها

الرقابة على الصادرات".

غرض مزدوج، والذي يمكن استخدامه لإنشاء

الأسلحة والمعدات العسكرية والتي يتم تنفيذها بشأنها

الرقابة على الصادرات."

المعاملات الاقتصادية الأجنبية مع السلع ذات الاستخدام المزدوج،

يتم توفير نقلهم إلى أشخاص أجانب

بناءً على تراخيص لمرة واحدة أو تراخيص عامة صادرة عن الحكومة الفيدرالية

خدمة تقنية

يُطلب من الشركات العاملة في أنشطة التصدير الاحتفاظ بسجلات محاسبية منفصلة لمعاملات التجارة الخارجية، التي تتميز الضرائب عليها بخصائصها الخاصة. سننظر أدناه في الأحكام الرئيسية لتشريعات الاتحاد الروسي التي تنظم محاسبة صادرات السلع، بالإضافة إلى الإجابات على الأسئلة التي تطرح بشكل متكرر فيما يتعلق بها.

كيفية الاحتفاظ بسجلات صادرات السلع

يشير التصدير في الاقتصاد إلى تصدير البضائع إلى الخارج للبيع أو المعالجة. يتم تسجيل البضائع المصدرة خارج الدولة من قبل دائرة الجمارك وتحريرها بالمستندات ذات الصلة. يجب إعداد المستندات المحاسبية والمصاحبة لتصدير البضائع إلى خارج الاتحاد الروسي وفقًا للقوانين الحالية لروسيا.

القوانين الرئيسية التي تنظم أنشطة التجارة الخارجية هي القانون الاتحادي "بشأن تنظيم العملة ومراقبة العملة" رقم 173-FZ بتاريخ 10 ديسمبر وقانون "أساسيات تنظيم الدولة لنشاط التجارة الخارجية" بتاريخ 8 ديسمبر 2003 رقم 164 -FZ.

في القانون رقم 173-FZمُعرف:

حقوق والتزامات الأشخاص المشاركين في المعاملات الاقتصادية الأجنبية؛

سلطات تنظيم العملة وسلطات مراقبة الصرف الأجنبي؛

حقوق والتزامات سلطات ووكلاء مراقبة العملة.

حسب مع القانون الاتحادي رقم 164-FZتخضع البضائع لإجراءات التصدير الجمركية إذا تم استيفاء الشروط التالية:

بالنسبة للمعاملات التي لا تخضع للمزايا القانونية، تم دفع جميع الرسوم الجمركية على التصدير؛

مراعاة كافة القيود والمحظورات؛

بالنسبة للسلع المدرجة في القائمة الموحدة، يتم تقديم شهادة المنشأ.

المحاسبة عن عمليات تصدير البضائع: المستندات المطلوبة

عند تصديرها من روسيا، يتم أخذ البضائع خارج الاتحاد الروسي لمعالجتها أو بيعها لاحقًا، أي دون حق الإرجاع. التصدير يخضع لدفع الرسوم. ويعتمد حجمها على أسباب مختلفة، وعلى وجه الخصوص، يتحدد بقيمة البضائع المصدرة، التي يتم الإعلان عنها في البيان الجمركي. عند تنفيذ عمليات التصدير، هناك إجراء معين.

تتم المحاسبة عن شحن وبيع البضائع المخصصة للتصدير بشكل منفصل عن المحاسبة عن أنشطة المؤسسة في الاتحاد الروسي. يستخدم تدفق المستندات المستندات الأساسية التي تؤكد شحن البضائع ودفعها وخدمات الوسطاء.

تخضع جميع البضائع المنقولة إلى خارج الاتحاد الروسي للتخليص الجمركي الإلزامي، والذي يمكن القيام به:

من المصدر نفسه

ممثله الجمركي،

من قبل شخص آخر على أساس التوكيل.

يتم إرفاق حزمة من المستندات الداعمة بالإقرار المقدم إلى مصلحة الجمارك. يُسمح بتقديم المستندات في نسخ، ولسلطة الجمارك الحق في التحقق من مطابقة أي منها للأصل.

المحاسبة عن تصدير البضائع

للحصول على معلومات موثوقة، تتم المحاسبة عن تصدير البضائع في حسابات فرعية منفصلة، ​​مما يجعل من الممكن فصل الأنشطة الاقتصادية العادية والأجنبية في المحاسبة. تشمل ميزات المحاسبة والمحاسبة الضريبية لتصدير البضائع ما يلي:

1. الحسابات بموجب عقد التصديريتم إجراؤها في أغلب الأحيان بالعملة الأجنبية. للقيام بذلك تحتاج:

فتح حسابات بالعملة الأجنبية لكل عملة على حدة، واستخدام الحساب 52 في المحاسبة عن التسويات مع الطرف المقابل: 52 تاط 62؛

إتقان عمليات شراء وبيع العملات وإظهارها في التقرير باستخدام الحساب 57 لهذا الغرض (أو الحساب 91 حسب السياسة المحاسبية المعتمدة):

د 57 عقدة 52؛

د 51 عقدة 57؛

د 91 ق.ط 57 أو د 57 ق.ط 91؛

الاحتفاظ بسجلات التسويات لكل معاملة في وقت واحد بعملتين: الأجنبية والروسية؛

القيام بإعادة تقييم أرصدة العملات وديون الأطراف المقابلة (من حيث العملة) سواء في تاريخ المعاملة أو في تاريخ الإبلاغ، وذلك باستخدام 91 لهذا الحساب: 91 دينارا 52، 62 أو 52، 62 دينارا 91.

2. المحاسبة عن تصدير البضائعتحتفظ بها المنشأة بشكل منفصل عن بقية الأعمال المحاسبية، وهو ما يرجع، من ناحية، إلى المتطلبات القانونية، ومن ناحية أخرى، إلى ضرورة تحقيق الأهداف التالية، والتي تشمل:

فصل البيانات المتعلقة بمحاسبة تصدير البضائع عن المعلومات المتعلقة بالأنشطة الخاضعة لضريبة القيمة المضافة بمعدلات أخرى أو المعفاة من هذه الضريبة (البند 4 من المادة 149 والفقرة 1 من المادة 153 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛

السيطرة على اكتمال استلام المدفوعات من الأطراف المقابلة الأجنبية (البند 1 من المادة 19 من القانون الاتحادي "بشأن تنظيم العملة..." بتاريخ 10 ديسمبر 2003 رقم 173-FZ)؛

الاستفادة من فرصة عدم فرض ضريبة القيمة المضافة على السلف المستلمة من المشترين الأجانب (البند 1 من المادة 154 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛

مراقبة الامتثال للمواعيد النهائية المطلوبة لتأكيد الحق في استخدام معدل الصفر (البند 9 من المادة 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛

تتبع لحظة نقل ملكية البضاعة، إذا، وفقًا للقواعد الدولية لتفسير المصطلحات التجارية "مصطلحات التجارة الدولية"، لا تتزامن مع لحظة الشحن؛

الارتباط الصحيح لأحجام الشحنات، وهو أمر ضروري عند حساب ضريبة القيمة المضافة.

3. تنشأ عمليات إضافية لحساب تصدير البضائع:

حساب الرسوم والضرائب الجمركية (حساب 76):

د 76 عقدة 51 (52) ؛

د 44 عقدة 76؛

في حالة وجود تناقض بين لحظات نقل ملكية البضاعة ولحظة الشحن يتم استخدام الحساب 45 لمحاسبته:

د 45 عقدة 41 (43)؛

د 90 كيلوطن 45;

استعادة ضريبة القيمة المضافة المقبولة للخصم ومن ثم المنسوبة إلى عمليات التصدير (البند 6 من المادة 166 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛

وتفرض العقوبات والغرامات المتعلقة بضريبة القيمة المضافة على الصادرات التي لم يتم تأكيدها في الوقت المحدد بمبلغ 91 قيفة 68؛

بالنسبة للصادرات غير المؤكدة، يتم شطب ضريبة القيمة المضافة كمصاريف أخرى (91 قيفة 19)، بعد ثلاث سنوات من نهاية الفترة الضريبية التي تمت فيها الشحنة المقابلة.

الجزء الأكثر استهلاكًا للوقت في محاسبة تصدير البضائع هو ترحيلات ضريبة القيمة المضافة. تتيح المحاسبة الصحيحة لضريبة القيمة المضافة الحصول على خصم ضريبي إذا تم تأكيد الحق في تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة الصفري. وفي هذا الصدد ينبغي إيلاء اهتمام خاص إلى:

المحاسبة عن الضرائب المتعلقة بتكاليف التصدير المباشرة؛

توزيع ضريبة القيمة المضافة على التكاليف غير المباشرة لتحديد الجزء الخاص بالصادرات؛

التنفيذ الصحيح للوثائق المتعلقة بضريبة القيمة المضافة؛

الالتزام بالمواعيد النهائية لإعداد المستندات التي تؤكد الحق في التخفيضات الضريبية؛

استعادة ضريبة القيمة المضافة المقبولة للخصم ثم المنسوبة إلى معاملات التصدير؛

الامتثال للمواعيد النهائية المحددة للمحاسبة الضريبية عند تصدير البضائع غير المؤكدة، وكذلك للتسليم المؤكد لاحقًا؛

وجود احتمال كبير لوجود اختلاف بين الفترات المحاسبية لشحنات التصدير لأغراض ضريبة الأرباح وتأكيد الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة عليها مما يؤدي إلى وجود اختلاف بين الأسس الضريبية للربح وضريبة القيمة المضافة في نفس الفترة الضريبية.

يتم تجميع الضريبة على القيمة المضافة على تكاليف التصدير على الحساب 19 مع تخصيصها لحساب فرعي خاص: 19 قيراط 60.

يتم استعادة الضريبة التي سبق قبولها للخصم، عند حساب تصدير البضائع، عند شحنها بالبريد: 19 قيراط 68.

يتم إعادة توزيع الرسم على التكاليف غير المباشرة على الحساب 19 مع تحويل الجزء التصديري من الضريبة إلى الحساب الفرعي: 19 د.ت 19.

في حالة ظهور المستندات التي تؤكد إمكانية تطبيق الاستقطاع، يتم شطب الضريبة من الحساب 19 بالمبلغ المقابل للمستندات: 68 د.ت 19.

يتم تحميل الضريبة على الصادرات غير المؤكدة في أجلها على الحساب الفرعي للحساب 19: 19 قيراط 68.

وفي هذه الحالة تؤخذ الضريبة على المصاريف المتعلقة بها للاستقطاع: 68 قيراط 19.

وتحسب العقوبات والغرامات على القيمة المضافة بالنسبة للصادرات التي لم يتم إثباتها في الوقت المحدد بمبلغ 91 قيفة 68.

إذا تم تأكيد التصدير لاحقًا، فسيتم قبول هذا الجزء من الضريبة للخصم (البند 10 من المادة 171، البند 3 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي): Dt 68 Kt 19.

بالنسبة للصادرات غير المؤكدة، يتم شطب ضريبة القيمة المضافة كمصاريف أخرى - 91 قيراط 19 - ثلاث سنوات من نهاية الفترة الضريبية التي تم فيها إجراء الشحنة المقابلة.

مميزات التسجيل الضريبي

عندما تعبر البضائع الحدود، يقوم المصدر بتحصيل ضريبة القيمة المضافة ودفعها بالمعدل المعتاد. أساس حساب ضريبة القيمة المضافة هو المبلغ الذي يتكون من قيمة البضاعة حسب الإعلان، بالإضافة إلى الرسوم والضرائب غير المباشرة. إذا لم يتم دفع ضريبة القيمة المضافة، فلن تتمكن البضائع من مغادرة منطقة التخزين المؤقتة في الجمارك. في حالة التأخر في السداد، سيتم فرض غرامة على المبلغ غير المدفوع. عند تأكيد التصدير لاحقًا، يحق للمصدر خصم مبلغ ضريبة القيمة المضافة "غير المؤكدة" المدفوعة إذا تم استيفاء الشروط التالية:

تم تسجيل البضاعة.

تخضع الإيرادات الناتجة عن المعاملات مع البضائع لضريبة القيمة المضافة.

تم جمع جميع المستندات الأولية للبضائع ونقلها.

تم دفع ضريبة القيمة المضافة الجمركية بالكامل.

إذا تم استخدام نظام ضريبي مبسط، فعند المحاسبة عن تصدير البضائع، لا يتم تطبيق ضريبة القيمة المضافة على الخصم. في هذه الحالة، تعتمد الإجراءات المتعلقة بضريبة القيمة المضافة على نوع الضريبة المستخدمة. إذا تم استخدام "الدخل" كموضوع للضريبة، فسيتم تضمين ضريبة القيمة المضافة في تكلفة السلع أو الأصول الثابتة. عند تطبيق نظام "الدخل ناقص المصروفات"، يتم إدراج مبلغ الضريبة ضمن التكاليف التي تقلل من الوعاء الضريبي.

المحاسبة عن تصدير البضائع خارج الاتحاد الجمركي

يوجد أدناه جدول يحتوي على الأسئلة المتعلقة بتصدير البضائع والضرائب ومحاسبة معاملات التصدير، والتي تنشأ غالبًا في الأنشطة العملية للمصدرين. بالنسبة لكل واحد منهم، يوفر الجدول روابط للأفعال القانونية ذات الصلة التي يمكن العثور على الإجابات عليها. نحن نتحدث عن محاسبة شحن وبيع البضائع للتصدير خارج الاتحاد الجمركي.

يتطلب التحليل التفصيلي لمحاسبة تصدير البضائع قدرًا كبيرًا من المعلومات حول السوق، والتي لا تمتلكها المؤسسة غالبًا. لذلك، يجدر اللجوء إلى المهنيين. تعد شركة المعلومات والتحليلات الخاصة بنا "VVS" إحدى الشركات التي وقفت في أصول أعمال معالجة وتكييف إحصاءات السوق التي جمعتها الإدارات الفيدرالية.

الجودة في أعمالنا هي في المقام الأول دقة المعلومات واكتمالها. عندما تتخذ قرارًا بناءً على بيانات غير صحيحة، بعبارة ملطفة، ما قيمة خسارتك؟ عند اتخاذ قرارات استراتيجية مهمة، من الضروري الاعتماد فقط على المعلومات الموثوقة. ولكن كيف يمكنك التأكد من أن هذه المعلومات موثوقة؟ يمكنك التحقق من هذا! وسوف نقدم لك هذه الفرصة.

عند تصدير البضائع، يتم تقديم الإعفاءات أو المبالغ المستردة أو المبالغ المستردة من الضرائب الداخلية وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم.

تخضع البضائع الخاضعة لنظام التصدير الجمركي، والتي تخضع لتصديرها الفعلي خارج المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي، لضريبة القيمة المضافة بنسبة 0٪ (باستثناء النفط (بما في ذلك مكثفات الغاز المستقر) والغاز الطبيعي، والتي يتم تصديرها إلى أراضي الدول الأعضاء في رابطة الدول المستقلة، وكذلك البضائع التي تبيعها الكيانات الاقتصادية التابعة للاتحاد الروسي إلى أراضي جمهورية بيلاروسيا). تم تقديم مفهوم ضريبة القيمة المضافة "بمعدل صفر" في الفصل 21 "ضريبة القيمة المضافة" من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. ووفقاً لهذا المفهوم، لا تخضع السلع الخاضعة لنظام التصدير الجمركي لضريبة القيمة المضافة، وتكون ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على الموارد المادية لأغراض الإنتاج قابلة للخصم. عند تنفيذ عمليات بيع البضائع المحددة في البنود 1-3 و8 البند 1 من المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تقدم المنظمات المصدرة للسلع خارج أراضي الاتحاد الروسي إقرارات ضريبية منفصلة إلى السلطات الضريبية، وكذلك المستندات التي تثبت مشروعية تطبيق نسبة الصفر على السلع المصدرة. وبالتالي، عند بيع البضائع المنصوص عليها في البند 1 و (أو) البند 8 من البند 1 من المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يجب تقديم المستندات التالية إلى السلطات الضريبية:

1) عقد (نسخة من العقد) لدافع الضرائب مع شخص أجنبي لتوريد البضائع (الإمدادات) خارج المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي.

يرجى ملاحظة أنه عند تقديم هذا المستند إلى مصلحة الضرائب، يجب عمل نسخة من العقد باللغة الروسية (مترجمة إلى اللغة الروسية). إذا تم تقديم هذا المستند بلغة أجنبية، يحق للسلطات الضريبية رفض تطبيق معدل ضريبة قدره 0٪. إذا كان العقد يحتوي على معلومات تشكل سر الدولة، فبدلا من نسخة من النص الكامل، يتم تقديم مقتطف منه يحتوي على المعلومات اللازمة للرقابة الضريبية.

يجب أن يحتوي المستخرج على معلومات حول شروط التسليم والشروط والسعر ونوع المنتج.

بالإضافة إلى ذلك، عند القيام بعمليات بيع البضائع للتصدير، يجب إبرام عقد لتوريد البضائع مع شخص أجنبي. كما يجب على المنظمات الروسية، عند إبرام العقود مع الشركات الموجودة بالفعل والعاملة على أراضي جمهورية كازاخستان، الانتباه إلى مكان تسجيل المشتري. يتم الاعتراف بالعمليات التي تنطوي على بيع البضائع من الاتحاد الروسي إلى كيانات تجارية مسجلة في أراضي مجمع بايكونور على أنها عمليات يتم إجراؤها على أراضي الاتحاد الروسي، ويتم تنظيم إجراءات فرض ضريبة القيمة المضافة بموجب الفصل 21 من الضريبة. كود الاتحاد الروسي. بمعنى آخر، في هذه الحالة، لا يعتبر توريد البضائع إلى أراضي جمهورية كازاخستان بمثابة تصدير، ويتم الاعتراف بالعمل (الخدمات) على أنه يتم تنفيذه على أراضي الاتحاد الروسي.

2) كشف حساب بنكي يؤكد الاستلام الفعلي للعائدات من كيان أجنبي إلى حساب دافع الضرائب في أحد البنوك الروسية.

يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن أحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا تنص على الاستلام الإلزامي لجميع العائدات إلى الحساب الجاري للمصدر في أحد البنوك الروسية بمبلغ يعادل المبلغ الكامل للدفع مقابل توريد البضائع بموجب العقد. في حالة السداد الجزئي لسلع التصدير، يحق لدافع الضرائب الروسي خصم مبالغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة لموردي الموارد المادية لأغراض الإنتاج المستخدمة في إنتاج وبيع منتجات التصدير. يتم تحديد خصومات ضريبة القيمة المضافة هذه على أساس حصة المنتجات المدفوعة، والتي يتم تأكيد تصديرها فعليًا في القيمة الإجمالية لعقد توريد البضائع.

يمكن إعفاء المنظمات المصدرة من ضريبة القيمة المضافة واسترداد الضريبة المدفوعة للموردين دون استلام العائدات من مشتري أجنبي إلى الحساب الجاري للمصدر في أحد البنوك الروسية في الحالات التالية:

· يتم الدفع نقداً. في هذه الحالة، يتم تقديم نسخة من كشف الحساب البنكي إلى السلطات الضريبية، مما يؤكد قيام دافع الضرائب بإيداع المبالغ المستلمة في حسابه في أحد البنوك الروسية، بالإضافة إلى نسخ من أوامر الاستلام النقدي التي تؤكد الاستلام الفعلي للعائدات من المشتري الأجنبي للسلع؛

· يتم عدم إضافة عائدات العملات الأجنبية من بيع البضائع بالطريقة المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي بشأن تنظيم العملة ومراقبة العملة. في هذه الحالة، يجب تقديم المستندات أو النسخ منها إلى السلطات الضريبية لتأكيد الحق في عدم اعتماد أرباح العملات الأجنبية على أراضي الاتحاد الروسي (ترخيص من بنك روسيا)؛

· تنفيذ عمليات التبادل السلعي (المقايضة) للتجارة الخارجية. في هذه الحالة، يتم تقديم المستندات إلى السلطات الضريبية التي تؤكد حقيقة استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي وإدخالها في الحسابات المحاسبية المناسبة؛

· استلام العائدات من جهة أجنبية - مشتري البضائع المصدرة - لحساب منظمة وسيطة روسية. في هذه الحالة، يتم تقديم كشف حساب مصرفي إلى السلطات الضريبية يؤكد الاستلام الفعلي للعائدات من كيان أجنبي - مشتري سلع التصدير - إلى حساب منظمة وسيطة في بنك روسي.

3) البيان الجمركي للبضائع (نسخته) مع علامات من سلطة الجمارك الإقليمية التي أفرجت عن البضائع في نظام التصدير (علامة "يسمح بالإفراج عن البضائع")، وسلطة الجمارك الحدودية (علامة "البضائع المصدرة").

إذا تم تصدير البضائع عبر الحدود مع دولة عضو في الاتحاد الجمركي، حيث تم إلغاء الرقابة الجمركية (حاليًا جمهورية بيلاروسيا فقط هي هذه الدولة)، فسيتم تقديم البيان الجمركي للبضائع (نسخته) مع علامات هيئة الجمارك الروسية التي قامت بالتخليص الجمركي لتصدير البضائع. في بعض الحالات، التي تحددها وزارة المالية في الاتحاد الروسي بالاتفاق مع الهيئة التنفيذية الفيدرالية المعتمدة في مجال التنمية الاقتصادية والتجارة، عند تصدير أنواع معينة من البضائع، يُسمح للمصدرين بتقديم إقرار جمركي للبضائع (نسخته ) بعلامات من مصلحة الجمارك التي قامت بالتخليص الجمركي للبضائع المصدرة وسجل خاص للبضائع المصدرة فعليًا بعلامات من مصلحة الجمارك الحدودية في الاتحاد الروسي. عند تصدير الإمدادات من أراضي الاتحاد الروسي (وفقًا للنظام الجمركي لحركة الإمدادات)، يتم تزويد البيان الجمركي للإمدادات (نسخة منه) بعلامات من مصلحة الجمارك في المنطقة التي يوجد نشاطها ميناء (مطار) مفتوح لحركة المرور الدولية. عند تصدير البضائع عن طريق النقل عبر خطوط الأنابيب أو عبر خطوط الكهرباء، يتم تقديم بيان جمركي كامل عن البضائع (نسخة منه) مع علامات من مصلحة الجمارك في الاتحاد الروسي.

4) نسخ من وثائق النقل أو الشحن أو غيرها من المستندات التي تحمل علامات من سلطات الجمارك الحدودية تؤكد تصدير البضائع خارج الاتحاد الروسي.

إذا تم تصدير البضائع عن طريق السفن عبر الموانئ البحرية، فيجب تقديم المستندات التالية إلى السلطات الضريبية لتأكيد تصدير البضائع خارج المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي:

· نسخة من أمر شحن البضائع المصدرة مع الإشارة إلى ميناء التفريغ مع علامة من الجمارك الحدودية للاتحاد الروسي "يسمح بالتحميل"؛

· نسخة من بوليصة الشحن لنقل البضائع المصدرة، حيث يُشار في عمود "ميناء التفريغ" إلى مكان يقع خارج المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي.

عند تصدير البضائع عبر حدود الاتحاد الروسي مع دولة عضو في الاتحاد الجمركي، حيث تم إلغاء الرقابة الجمركية، يجب نسخ نسخ من وثائق النقل والشحن التي تحمل علامات من مصلحة الجمارك في الاتحاد الروسي التي نفذت التخليص الجمركي للبضائع يتم إرسال التصدير المحدد. عند تصدير البضائع عن طريق الجو، لتأكيد التصدير، يتم تقديم نسخة من بوليصة الشحن الجوي الدولي التي تشير إلى مطار التفريغ الواقع خارج المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي إلى السلطات الضريبية.

لا يجوز تقديم نسخ من مستندات النقل والشحن و (أو) المستندات الأخرى التي تؤكد تصدير البضائع في حالة التصدير عبر خطوط الأنابيب أو خطوط الكهرباء.

عند تصدير الإمدادات، يتم توفير نسخ من مستندات النقل أو الشحن أو غيرها من المستندات التي تؤكد تصدير الإمدادات بالطائرات والسفن البحرية وسفن الملاحة المختلطة (نهر-بحر). . إيلين أ.ف. ضريبة القيمة المضافة: الطبيعة الاقتصادية، إشكالية صحة التعويض وآلية حلها // المالية، 2007، العدد 7، ص. 20.

يحدد قانون الجمارك للاتحاد الروسي إجراءات الإعلان والرقابة الجمركية على تصدير البضائع في نظام التصدير.

يحق للسلطات الضريبية أن تطلب من دافعي الضرائب توضيحات ومستندات تؤكد صحة الحساب ودفع الضرائب في الوقت المناسب. في هذا الصدد، يحق للسلطات الضريبية، من أجل تأكيد مشروعية تطبيق معدل ضريبة بنسبة 0٪ وتخفيضات ضريبية فيما يتعلق بالسلع المصدرة، طلب المستندات غير المدرجة في المادة 165 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، بما في ذلك جوازات السفر الخاصة بالمعاملات، بالإضافة إلى الترجمات الموثقة لأية وثائق. بالإضافة إلى ذلك، لتأكيد التخفيضات الضريبية، بالإضافة إلى الوثائق المنصوص عليها في المادة 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يجب على السلطات الضريبية تحليل:

· اتفاقية شراء وبيع أو تبادل البضائع (أداء العمل، تقديم الخدمات) بين دافعي الضرائب الذين يبيعون البضائع للتصدير والمنظمة التي توفر السلع (العمل، الخدمات) المستخدمة في إنتاج وبيع البضائع المصدرة؛

· المستندات التي تؤكد الدفع الفعلي للبضائع (العمل، الخدمات) المستخدمة في إنتاج وبيع البضائع المصدرة.

· يتم تقديم المستندات المبررة لتطبيق نسبة الضريبة 0% من قبل المكلفين بالتزامن مع الإقرار الضريبي.

يتم تقديم الإقرار الضريبي إلى السلطات الضريبية في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي للفترة الضريبية المنتهية. يتم تعيين الفترة الضريبية كشهر تقويمي. يتم الاستثناء لدافعي الضرائب الذين لا تتجاوز مبالغ إيراداتهم الشهرية خلال الربع (باستثناء ضريبة القيمة المضافة وضريبة المبيعات) مليون روبل. بالنسبة لهم، الفترة الضريبية هي الربع.

يتم تحديد لحظة تحديد القاعدة الضريبية مع مراعاة أحكام المادة 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (اليوم الأخير من الشهر الذي يتم فيه تقديم الحزمة الكاملة للمستندات المنصوص عليها في المادة 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) يتم جمع الاتحاد الروسي).

في أغلب الأحيان، تطرح المنظمات مسألة كيفية تحديد القاعدة الضريبية عند بيع البضائع (العمل والخدمات) بالعملة الأجنبية. وفيما يتعلق بهذه المسألة، أكدت وزارة الضرائب والضرائب في الاتحاد الروسي، في رسالتها المؤرخة 24 سبتمبر 2003 N OS-6-03/995@، مرة أخرى الموقف الذي تم التعبير عنه سابقًا في الرسائل المؤرخة 19 يونيو 2003 N VG- 6-03/672@ وتاريخ 24 سبتمبر 2003 N OS -6-03/994.

عند تحديد القاعدة الضريبية، يتم إعادة حساب إيرادات دافعي الضرائب بالعملة الأجنبية إلى الروبل بسعر صرف بنك روسيا في تاريخ بيع البضائع (العمل والخدمات). إجراءات تحديد تاريخ بيع البضائع (العمل، الخدمات) منصوص عليها في البند 9 من المادة 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي13: لحظة تحديد القاعدة الضريبية للسلع المحددة (العمل، الخدمات) هي اليوم الأخير من الشهر الذي يتم فيه جمع المجموعة الكاملة من المستندات المنصوص عليها في المادة 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.