நிதி முதலீடுகளை மதிப்பிடுவதற்கான நடைமுறை. நிதி முதலீடுகள்: கருத்து, கணக்கியல் நிதி முதலீடுகளின் சந்தை மதிப்பின் அதிகப்படியான அளவு

2006 ஆம் ஆண்டுக்கான அமைப்பின் நிதிநிலை அறிக்கைகளின் தணிக்கையின் போது, ​​நிதி முதலீடுகளின் தேய்மானத்திற்கான இருப்பு உருவாக்கம் குறித்த பரிந்துரைகள் வழங்கப்பட்டன.

நிறுவனத்தால் கையகப்படுத்தப்பட்ட பங்குகள் பத்திர சந்தையில் வர்த்தகம் செய்யப்படாததால், அவற்றின் தற்போதைய சந்தை மதிப்பை தீர்மானிக்க முடியாது.

மேற்கூறியவை தொடர்பாக, பின்வரும் சிக்கல்களில் பரிந்துரைகளை நாங்கள் கேட்கிறோம்.

பத்திர சந்தையில் வர்த்தகம் செய்யப்படாத கையகப்படுத்தப்பட்ட பத்திரங்களுக்கான நிதி முதலீட்டின் மதிப்பிடப்பட்ட மதிப்பை நிர்ணயிப்பதற்கான ஒரு வழிமுறையை உருவாக்கும்போது என்ன அடிப்படைக் கொள்கைகளை பின்பற்ற வேண்டும்?

நிதி முதலீடுகளின் தற்போதைய மதிப்பின் அடுத்த மதிப்பீட்டிற்கான தரவைப் பெறுவதற்கு என்ன முன்னுரிமை நடவடிக்கைகள் எடுக்கப்பட வேண்டும்?

ஒரு நிறுவனத்தின் நிதி முதலீடுகள் பற்றிய தகவல்களின் கணக்கியல் மற்றும் நிதி அறிக்கைகளை உருவாக்குவதற்கான விதிகள் PBU 19/02 "நிதி முதலீடுகளுக்கான கணக்கியல்" * (1) ஆல் கட்டுப்படுத்தப்படுகின்றன.

PBU 19/02 இன் பத்தி 8 இன் படி, நிதி முதலீடுகள் அவற்றின் அசல் விலை * (2) இல் கணக்கியலுக்கு ஏற்றுக்கொள்ளப்படுகின்றன.

அதே நேரத்தில், PBU 19/02 இன் பிரிவு 18, நிதி முதலீடுகளின் ஆரம்ப செலவு, அவை கணக்கியலுக்கு ஏற்றுக்கொள்ளப்படுகின்றன, சட்டம் மற்றும் PBU 19/02 மூலம் நிறுவப்பட்ட வழக்குகளில் மாறலாம்.

அடுத்தடுத்த மதிப்பீட்டின் நோக்கங்களுக்காக, நிதி முதலீடுகள் இரண்டு குழுக்களாக பிரிக்கப்படுகின்றன:

PBU 19/02 ஆல் நிறுவப்பட்ட நடைமுறைக்கு ஏற்ப தற்போதைய சந்தை மதிப்பை தீர்மானிக்கக்கூடிய நிதி முதலீடுகள்;

அவற்றின் தற்போதைய சந்தை மதிப்பு தீர்மானிக்கப்படாத நிதி முதலீடுகள்.

கோரிக்கையில் இருந்து பின்வருமாறு, நிறுவனம் வைத்திருக்கும் பங்குகள் அவற்றின் தற்போதைய சந்தை மதிப்பு தீர்மானிக்கப்படாத நிதி முதலீடுகள் ஆகும்.

RAS 19/02 க்கு இணங்க, தற்போதைய சந்தை மதிப்பு நிர்ணயிக்கப்படாத நிதி முதலீடுகளைப் பொறுத்தவரை, அறிக்கையிடல் ஆண்டின் டிசம்பர் 31 இன்படி ஒரு வருடத்திற்கு ஒரு முறையாவது நிறுவனம் * (3) குறைபாடு அறிகுறிகள் இருந்தால், நிலையான கணிசமான சரிவுக்கான நிபந்தனைகளின் இருப்பை சரிபார்க்கவும்.

நிதி முதலீடுகளின் மதிப்பில் நிலையான குறிப்பிடத்தக்க குறைவை தணிக்கை உறுதிப்படுத்தினால், நிதி முதலீடுகளின் தேய்மானத்திற்கான ஒரு இருப்பை அமைப்பு உருவாக்குகிறது. குறிப்பிட்ட இருப்பு அமைப்பின் நிதி முடிவுகளின் இழப்பில் (பிற செலவுகளின் ஒரு பகுதியாக) உருவாக்கப்படுகிறது.

நிதி முதலீடுகளின் தேய்மானத்திற்கான இருப்புக்களின் கிடைக்கும் தன்மை மற்றும் இயக்கம் பற்றிய தகவல்களை சுருக்கமாக, நிறுவனங்களின் நிதி மற்றும் பொருளாதார நடவடிக்கைகளுக்கான கணக்குகளின் விளக்கப்படம் * (4) கணக்கு 59 "நிதி முதலீடுகளின் தேய்மானத்திற்கான இருப்புக்கள்" வழங்குகிறது. நிறுவனங்களின் நிதி மற்றும் பொருளாதார நடவடிக்கைகளின் கணக்கியலுக்கான கணக்குகளின் விளக்கப்படத்தைப் பயன்படுத்துவதற்கான வழிமுறைகளுக்கு இணங்க, உருவாக்கப்பட்ட இருப்புத் தொகை கணக்கு 91 "பிற வருமானம் மற்றும் செலவுகள்" மற்றும் கணக்கு 59 இன் கடன் பற்று ஆகியவற்றில் பதிவு செய்யப்படுகிறது. "நிதி முதலீடுகளின் தேய்மானத்திற்கான ஏற்பாடுகள்".

நிதி முதலீடுகளின் தேய்மானத்திற்கான இருப்பை உருவாக்குவதற்கான வழிமுறையை இன்னும் விரிவாகக் கருதுவோம்.

1. நிதி முதலீடுகளின் தேய்மானத்தை சரிபார்க்கவும்.

PBU 19/02 நிதி முதலீடுகளின் தேய்மானத்தை நிதி முதலீடுகளின் மதிப்பில் நிலையான குறிப்பிடத்தக்க குறைவு என வரையறுக்கிறது, அதன் செயல்பாடுகளின் இயல்பான போக்கில் இந்த நிதி முதலீடுகளிலிருந்து நிறுவனம் எதிர்பார்க்கும் பொருளாதார நன்மைகளின் அளவிற்குக் கீழே.

நிதி முதலீடுகளின் மதிப்பில் நிலையான குறைவை ஒரு நிறுவனம் அங்கீகரிக்க, பின்வரும் நிபந்தனைகள் ஒரே நேரத்தில் இருக்க வேண்டும்:

நிதி முதலீடுகளின் தேய்மானம் ஏற்படக்கூடிய சூழ்நிலைகளின் எடுத்துக்காட்டுகள் (PBU 19/02 இன் பிரிவு 37):

நிறுவனத்திற்குச் சொந்தமான பத்திரங்களை வழங்கும் அமைப்பில், அல்லது கடன் ஒப்பந்தத்தின் கீழ் அதன் கடனாளியில் அல்லது திவாலானதாக அறிவிப்பதில் திவால் அறிகுறிகள் தோன்றுதல்;

பத்திரச் சந்தையில் கணிசமான எண்ணிக்கையிலான பரிவர்த்தனைகளை ஒரே மாதிரியான பத்திரங்களுடன் அவற்றின் புத்தக மதிப்பை விட கணிசமாகக் குறைந்த விலையில் செய்தல்;

வட்டி அல்லது ஈவுத்தொகை வடிவில் நிதி முதலீடுகளில் இருந்து வருமானம் இல்லாமை அல்லது குறிப்பிடத்தக்க குறைவு எதிர்காலத்தில் இந்த வருமானம் மேலும் குறைவதற்கான அதிக நிகழ்தகவு போன்றவை.

காணக்கூடியது போல, நிதி முதலீடுகளின் விலையில் நிலையான குறைப்புக்கான நிபந்தனைகளின் இருப்பை சரிபார்க்க, நிதி முதலீடுகளின் மதிப்பிடப்பட்ட மதிப்பை தீர்மானிக்க வேண்டியது அவசியம் (பிரிவு 1.1 ஐப் பார்க்கவும்).

1.1 நிதி முதலீடுகளின் மதிப்பிடப்பட்ட மதிப்பைத் தீர்மானித்தல்.

PBU 19/02 அல்லது பிற ஒழுங்குமுறை கணக்கியல் ஆவணங்கள் நிதி முதலீடுகளின் மதிப்பிடப்பட்ட மதிப்பை நிர்ணயிப்பதற்கான ஒரு முறையைக் கொண்டிருக்கவில்லை என்பதைக் கவனத்தில் கொள்ள வேண்டும். PBU 19/02 நிதி முதலீடுகளின் மதிப்பிடப்பட்ட செலவு நிறுவனத்தின் கணக்கீட்டின் அடிப்படையில் தீர்மானிக்கப்படுகிறது என்று மட்டுமே கூறுகிறது.

கோரிக்கையில் இருந்து பின்வருமாறு, தற்போதைய சந்தை மதிப்பு தீர்மானிக்கப்படாத நிதி முதலீடுகள் பங்குகளாகும்.

இந்த வழக்கில், நிதிநிலை அறிக்கைகளில் PBU 19/02 இன் பத்தி 38 இன் படி, ஒரு இருப்பு உருவாக்கப்படும் நிதி முதலீடுகளின் மதிப்பு, உருவாக்கப்பட்ட இருப்புத்தொகையின் அளவு குறைவாக புத்தக மதிப்பில் காட்டப்பட்டுள்ளது என்பதைக் கவனத்தில் கொள்ள வேண்டும். அவற்றின் தேய்மானம்.

புத்தக மதிப்பு மற்றும் நிதி முதலீடுகளின் மதிப்பிடப்பட்ட மதிப்பு ஆகியவற்றுக்கு இடையேயான வித்தியாசத்தின் அளவுக்காக இருப்பு உருவாக்கப்பட்டது என்பதைக் கருத்தில் கொண்டு, அதன்படி, நிதி அறிக்கைகளில், நிதி முதலீடுகள் மதிப்பிடப்பட்ட மதிப்பில் பிரதிபலிக்கும்.

உண்மையில், இது நிதி முதலீடுகளின் வரலாற்றுச் செலவை (அதாவது உண்மையான செலவு) அல்ல, ஆனால் அவற்றின் நியாயமான மதிப்பை (சொத்தை வாங்கக்கூடிய தொகை) பிரதிபலிக்கிறது என்பதை இது குறிக்கிறது. தற்போதைய சந்தை மதிப்பு நிர்ணயிக்கப்பட்ட நிதி முதலீடுகள் தொடர்பாக மட்டுமே, இந்த வழிமுறை கட்டாய "மறுமதிப்பீடு" (சந்தை மதிப்பில் பிரதிபலிப்பு) மூலம் செயல்படுத்தப்படுகிறது, மேலும் நிதி முதலீடுகள் தொடர்பாக, தற்போதைய சந்தை மதிப்பு தீர்மானிக்கப்படவில்லை. இட ஒதுக்கீடு.

முன்பதிவின் குறிப்பிட்ட தன்மையைக் கருத்தில் கொண்டு, பங்குகளின் மதிப்பிடப்பட்ட மதிப்பைத் தீர்மானிக்க, பின்வரும் விருப்பங்களை வழங்கலாம்:

1 விருப்பம்

பங்குகளின் மதிப்பிடப்பட்ட விலையை மிகவும் துல்லியமாக நிர்ணயிப்பதற்கும், அதன்படி, அறிக்கையிடலின் அதிக நம்பகத்தன்மைக்கும், ஒரு சுயாதீன மதிப்பீட்டாளரை ஈடுபடுத்துவது மிகவும் பயனுள்ளதாக இருக்கும்.

இந்த விருப்பத்தின் தீமை என்னவென்றால், மதிப்பீட்டாளரின் சேவைகளுக்கு பணம் செலுத்துவதற்கான செலவை நிறுவனம் ஏற்க வேண்டும்.

கூடுதலாக, பங்குகளின் மதிப்பிடப்பட்ட மதிப்பை நிர்ணயிப்பது நிறுவனம் ஒரு குறைபாடு கொடுப்பனவை உருவாக்க வேண்டும் என்று அர்த்தமல்ல, ஏனெனில் நிதி முதலீடுகளின் மதிப்பில் நிலையான சரிவுக்கான நிலைமைகள் இருந்தால் மட்டுமே அது உருவாக்கப்படும் (மேலே பார்க்கவும்). நிலையான சரிவு கணக்கியல் மதிப்புக்கும் மதிப்பிடப்பட்ட மதிப்புக்கும் (கணக்கியல் மதிப்பு மதிப்பிடப்பட்ட மதிப்பை விட அதிகமாக உள்ளது) குறிப்பிடத்தக்க வேறுபாட்டால் வகைப்படுத்தப்பட வேண்டும் என்று குறிப்பிடப்பட்ட நிபந்தனைகள் தீர்மானிக்கின்றன. ஆண்டு, மற்றும் எதிர்காலத்தில் மதிப்பிடப்பட்ட மதிப்பில் குறிப்பிடத்தக்க அதிகரிப்பு சாத்தியம் என்பதற்கான ஆதாரம் இல்லாதது.

இவ்வாறு, மேற்கூறிய "பொருள் நிலைமைகள்" பூர்த்தி செய்யப்படாவிட்டால் (உதாரணமாக, மதிப்பிடப்பட்ட தொகை சுமந்து செல்லும் தொகையை விட குறைவாக இருக்கலாம் அல்லது சுமந்து செல்லும் தொகையை விட சற்று அதிகமாக இருக்கலாம்), பின்னர் நிறுவனம் ஒரு குறைபாடு கொடுப்பனவை உருவாக்க வேண்டிய அவசியமில்லை. அத்தகைய ஒரு வழக்கில். இது தொடர்பாக, மதிப்பீட்டாளர்களின் சேவைகளின் அதிக விலை கொடுக்கப்பட்டால், ஒரு இருப்பு உருவாக்கப்படாவிட்டால், நிதி முதலீடுகளின் மதிப்பிடப்பட்ட செலவை நிர்ணயிப்பதில் அவர்களின் ஈடுபாடு எப்போதும் நிதி மற்றும் நிர்வாகக் கண்ணோட்டத்தில் சரியான முடிவாக இருக்காது.

விருப்பம் 2

பங்குகளின் மதிப்பிடப்பட்ட மதிப்பை நிர்ணயிப்பதற்கான மிகக் குறைந்த விலை முறை, ஒரு பங்கிற்கு வழங்குபவரின் நிகர சொத்துக்களின் மதிப்பை அடிப்படையாகக் கொண்ட முறையாகும் (நிபுணர்களை ஈடுபடுத்தாமல் அமைப்பு சுயாதீனமாக தொடர்புடைய கணக்கீடுகளை செய்ய முடியும் என்பதால்).

இந்த முறை, நிச்சயமாக, மதிப்பீட்டாளர்களால் பயன்படுத்தப்படும் முறைகளின் அதே அளவிலான நம்பகத்தன்மைக்கு பங்குகளின் மதிப்பிடப்பட்ட மதிப்பை பிரதிபலிக்க முடியாது, ஆனால் அதே நேரத்தில், நிகர மதிப்பு என்பதால், அதைப் பயன்படுத்துவதற்கான உரிமையும் உள்ளது. ஒரு பங்குக்கான சொத்துக்கள் கூட்டு-பங்கு நிறுவனங்களின் சொத்தின் நிலையை பிரதிபலிக்கிறது. நிச்சயமாக, தொடர்புடைய பங்கிற்குக் காரணமான நிகர சொத்துக்களின் மதிப்பின் குறிகாட்டியானது, ஒப்பிடக்கூடிய பொருளாதார (வணிக) நிலைமைகளில் சந்தை விலையை நிர்ணயிக்கும் ஒரே மதிப்பாக மதிப்பிட முடியாது, ஆனால் இது பங்குகள் செய்யக்கூடிய மிகவும் சாத்தியமான விலையை பாதிக்கிறது. விற்கப்படும்.

கூட்டு-பங்கு நிறுவனங்களின் நிகர சொத்துக்களின் அளவை நிர்ணயிக்கும் போது, ​​கூட்டு-பங்கு நிறுவனங்களின் நிகர சொத்துக்களின் மதிப்பை மதிப்பிடுவதற்கான நடைமுறையைப் பயன்படுத்துவது அவசியம், இது ரஷ்யாவின் நிதி அமைச்சகம் மற்றும் ரஷ்யாவின் ஃபெடரல் செக்யூரிட்டி கமிஷனின் உத்தரவால் அங்கீகரிக்கப்பட்டது. ஜனவரி 29, 2003 N 10n / 03-6 / pz * (5).

எனவே, பரிசீலனையில் உள்ள முறையின் மூலம் பங்குகளின் மதிப்பிடப்பட்ட மதிப்பைத் தீர்மானிக்க, நிறுவனம் பின்வரும் நடவடிக்கைகளை மேற்கொள்ள வேண்டும்:

வழங்குநரிடமிருந்து கோரிக்கை நிதி அறிக்கைகள் மற்றும் வழங்கப்பட்ட பங்குகளின் எண்ணிக்கை பற்றிய தரவு;

தொடர்புடைய ஆவணங்களால் நிறுவப்பட்ட நடைமுறைக்கு ஏற்ப வழங்குபவரின் நிகர சொத்துக்களின் மதிப்பைக் கணக்கிடுங்கள் (மேலே பார்க்கவும்);

வழங்கப்பட்ட பங்குகளின் எண்ணிக்கையால் நிகர சொத்து மதிப்பை வகுப்பதன் மூலம் ஒரு பங்கின் மதிப்பிடப்பட்ட மதிப்பை தீர்மானிக்கவும்.

1.2 நிதி முதலீடுகளின் விலையில் நிலையான குறைப்புக்கான நிபந்தனைகளின் கிடைக்கும் தன்மையை சரிபார்க்கிறது.

பங்கின் மதிப்பிடப்பட்ட மதிப்பைத் தீர்மானித்த பிறகு, நிதி முதலீடுகளின் விலையில் நிலையான குறைவுக்கான நிபந்தனைகளை ஒரே நேரத்தில் நிறைவேற்றுவதை நிறுவனம் மதிப்பீடு செய்ய வேண்டும்:

அறிக்கையிடும் தேதி மற்றும் முந்தைய அறிக்கை தேதியில், சுமந்து செல்லும் தொகை அவர்களின் மதிப்பிடப்பட்ட செலவை விட கணிசமாக அதிகமாக உள்ளது;

அறிக்கையிடல் ஆண்டில், நிதி முதலீடுகளின் மதிப்பிடப்பட்ட மதிப்பு அதன் குறைவின் திசையில் மட்டுமே கணிசமாக மாறியது;

அறிக்கையிடல் தேதியின்படி, இந்த நிதி முதலீடுகளின் மதிப்பிடப்பட்ட மதிப்பில் குறிப்பிடத்தக்க அதிகரிப்பு எதிர்காலத்தில் சாத்தியமாகும் என்பதற்கு எந்த ஆதாரமும் இல்லை.

PBU 19/02 மேற்கூறிய நோக்கங்களுக்காக பொருளை வரையறுக்கவில்லை என்பதை கவனத்தில் கொள்ள வேண்டும்.

பொதுவாக, கணக்கியல் நோக்கங்களுக்காக, ஜூலை 22, 2003 N 67n இன் ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் நிதி அமைச்சகத்தின் ஆணைக்கு இணங்க, "நிறுவனங்களின் கணக்கியல் அறிக்கைகளின் படிவங்களில்", ஒரு குறிகாட்டியை வெளிப்படுத்தாதது குறிப்பிடத்தக்கதாகக் கருதப்படுகிறது. புகாரளிக்கும் தகவலின் அடிப்படையில் எடுக்கப்பட்ட ஆர்வமுள்ள பயனர்களின் பொருளாதார முடிவுகளை பாதிக்கும். இந்த காட்டி குறிப்பிடத்தக்கதா என்ற கேள்வியின் அமைப்பின் முடிவு, குறிகாட்டியின் மதிப்பீடு, அதன் இயல்பு மற்றும் நிகழ்வின் குறிப்பிட்ட சூழ்நிலைகளைப் பொறுத்தது. அறிக்கையிடல் ஆண்டிற்கான தொடர்புடைய தரவுகளின் மொத்த விகிதத்தில் குறைந்தபட்சம் ஐந்து சதவிகிதம் * (6) இருந்தால், ஒரு தொகை குறிப்பிடத்தக்கதாக அங்கீகரிக்கப்படும்போது நிறுவனம் தீர்மானிக்கலாம்.

இது சம்பந்தமாக, நிறுவனம் குறிப்பிட்ட ஐந்து சதவீத பொருளின் அளவைப் பயன்படுத்தலாம் அல்லது நிதி முதலீடுகளின் விலையில் நிலையான குறைப்புக்கான நிபந்தனைகளின் நிறைவேற்றத்தை மதிப்பிடுவதற்கு, அதன் பொருள் அளவுகோல்களை தீர்மானிக்கலாம்.

2. ஒரு இருப்பு உருவாக்கம்.

நிதி முதலீடுகளின் விலையில் நிலையான குறைவிற்கான அனைத்து நிபந்தனைகளும் பூர்த்தி செய்யப்பட்டால் (அவற்றின் ஒரு முறை பூர்த்தி செய்வது அவசியம்), நிதி முதலீடுகளின் தேய்மானத்திற்கான ஒரு இருப்பை அமைப்பு உருவாக்குகிறது.

புத்தக மதிப்பு (கணக்கியல் பதிவுகளில் நிதி முதலீடுகள் பிரதிபலிக்கும் செலவு) மற்றும் நிதி முதலீடுகளின் மதிப்பிடப்பட்ட மதிப்பு (ஆலோசனையின் பத்தி 1.1 இல் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள முறைகளில் ஒன்றால் தீர்மானிக்கப்படுகிறது அல்லது மற்றொரு வழியில்).

3. இருப்பு உருவாக்கம் ஆவணம்.

PBU 19/02 இன் பத்தி 37, நிறுவனத்தின் கணக்கீட்டின் அடிப்படையில் நிதி முதலீடுகளின் மதிப்பிடப்பட்ட செலவு தீர்மானிக்கப்படுகிறது என்பதை நிறுவுகிறது.

PBU 19/02 இன் பத்தி 38, நிதி முதலீடுகளின் தேய்மானத்திற்கான தணிக்கை முடிவுகளின் உறுதிப்படுத்தலை நிறுவனம் வழங்க வேண்டும் என்று கூறுகிறது.

எனவே, அமைப்பு ஒரு ஆய்வு அறிக்கையை வரைய வேண்டும், அதில், குறிப்பாக, குறிப்பிடுவது:

நடந்த சூழ்நிலைகள் மற்றும் நிதி முதலீடுகளின் தேய்மானம் ஏற்படலாம்;

பங்குகளின் கணக்கியல் மற்றும் மதிப்பிடப்பட்ட மதிப்பைக் குறிக்கவும்;

நிதி முதலீடுகளின் விலையில் நிலையான குறைவிற்கான நிபந்தனைகளை பூர்த்தி செய்தல் அல்லது நிறைவேற்றாததன் உண்மையை பிரதிபலிக்கவும்;

சரிபார்ப்பு முடிவை பிரதிபலிக்கவும் - அதாவது. நிதி முதலீடுகளின் விலையில் நிலையான சரிவு இருக்கிறதா இல்லையா;

ஒரு இருப்பு உருவாக்கப்பட்டுள்ளதா இல்லையா என்பதைக் குறிப்பிடவும். உருவாக்கப்பட்டால், இருப்புத் தொகையை பிரதிபலிக்கவும்.

நிதி முதலீடுகளின் மதிப்பிடப்பட்ட செலவின் சரியான கணக்கீட்டை ஆய்வு அறிக்கையுடன் இணைக்கவும்.

நிதி முதலீடுகளின் தேய்மானத்திற்கான தணிக்கை முடிவுகளின் அடிப்படையில், அவற்றின் மதிப்பிடப்பட்ட மதிப்பில் மேலும் குறைவு வெளிப்பட்டால், நிதி முதலீடுகளின் தேய்மானத்திற்காக முன்னர் உருவாக்கப்பட்ட இருப்பு அளவு அதன் அதிகரிப்புக்கு சரிசெய்யப்படுகிறது என்பதையும் நாங்கள் கவனிக்கிறோம். நிதி முடிவில் குறைவு (பிற செலவுகளின் ஒரு பகுதியாக).

நிதி முதலீடுகளின் தேய்மானத்திற்கான காசோலையின் முடிவுகளின்படி, அவற்றின் மதிப்பிடப்பட்ட மதிப்பின் அதிகரிப்பு வெளிப்படுத்தப்பட்டால், நிதி முதலீடுகளின் தேய்மானத்திற்காக முன்னர் உருவாக்கப்பட்ட இருப்பு அளவு அதன் குறைவு மற்றும் நிதி முடிவில் அதிகரிப்புக்கு சரிசெய்யப்படுகிறது ( பிற வருமானத்தின் ஒரு பகுதியாக) (பிரிவு 39 PBU 19/02).

கிடைக்கக்கூடிய தகவலின் அடிப்படையில், நிதி முதலீடு ஒரு நிலையான குறிப்பிடத்தக்க சரிவுக்கான அளவுகோல்களை பூர்த்தி செய்யவில்லை என்று நிறுவனம் முடிவு செய்தால், மேலும் நிதி முதலீடுகளை அகற்றும்போது, ​​அதன் மதிப்பிடப்பட்ட மதிப்பு கொடுப்பனவு கணக்கீட்டில் சேர்க்கப்பட்டுள்ளது. நிதி முதலீடுகளின் தேய்மானத்திற்காக, குறிப்பிட்ட நிதி முதலீடுகளுக்கு முன்னர் உருவாக்கப்பட்ட குறைபாடு கொடுப்பனவின் அளவு நிதி முடிவுகளுக்கு (பிற வருமானத்தின் ஒரு பகுதியாக) ஆண்டின் இறுதியில் அல்லது குறிப்பிட்ட நிதி முதலீடுகள் அகற்றப்பட்ட அறிக்கைக் காலத்தில் ( பிரிவு 40 PBU 19/02).

முடிவுரை

தற்போதைய சந்தை மதிப்பு தீர்மானிக்கப்படாத நிதி முதலீடுகளின் தேய்மானத்திற்கான இருப்பை உருவாக்கும் நோக்கத்திற்காக நிதி முதலீடுகளின் (பங்குகள் உட்பட) மதிப்பிடப்பட்ட மதிப்பை நிர்ணயிப்பதற்கான வழிமுறை, PBU 19/02 வரையறுக்கப்படவில்லை. அமைப்பு சுயாதீனமாக குறிப்பிட்ட முறையை உருவாக்க வேண்டும்.

*(3) இடைக்கால நிதிநிலை அறிக்கைகள் (பிரிவு 38 PBU 19/02) அறிக்கையிடல் தேதிகளில் குறிப்பிட்ட சரிபார்ப்பை மேற்கொள்ள நிறுவனத்திற்கு உரிமை உண்டு.

*(4) 31.10 தேதியிட்ட ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் நிதி அமைச்சகத்தின் உத்தரவின் மூலம் அங்கீகரிக்கப்பட்டது. 2000 N 94n

*(5) காப்பீட்டு நிறுவனங்களின் நிகர சொத்துக்களின் மதிப்பை நிர்ணயிக்கும் போது - ரஷ்யாவின் நிதி அமைச்சகத்தின் உத்தரவால் அங்கீகரிக்கப்பட்ட கூட்டு-பங்கு நிறுவனங்களின் வடிவத்தில் நிறுவப்பட்ட காப்பீட்டு நிறுவனங்களின் நிகர சொத்துக்களின் மதிப்பை மதிப்பிடுவதற்கான செயல்முறை மற்றும் பிப்ரவரி 1, 2007 தேதியிட்ட ஃபெடரல் ஃபைனான்சியல் மார்க்கெட்ஸ் சர்வீஸ் N 7n / 07-10 / pz -n கடன் நிறுவனங்கள் - கடன் நிறுவனங்களின் சொந்த நிதிகளை (மூலதனம்) நிர்ணயிப்பதற்கான வழிமுறையின் விதிமுறைகள், பிப்ரவரியில் ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் மத்திய வங்கியால் அங்கீகரிக்கப்பட்டது 10, 2003 N 215-P

*(6) பிராந்திய நிறுவனங்களால் பயன்படுத்த பரிந்துரைக்கப்பட்ட ஒருங்கிணைந்த கணக்கியல் கொள்கையானது குறிப்பிடத்தக்க குறிகாட்டிகளில் தொடர்புடைய அறிக்கையிடல் குறிகாட்டியின் மொத்த தொகையில் ஐந்து அல்லது அதற்கு மேற்பட்ட சதவீதத்தை உள்ளடக்கிய குறிகாட்டிகளை உள்ளடக்கியது, அதன் தரவு வெளிப்படுத்தப்பட்டுள்ளது என்பதை நினைவில் கொள்க.

ஏ.ஏ. எஃப்ரெமோவா,
தணிக்கை மற்றும் ஆலோசனைக் குழுவின் துணைப் பொது இயக்குநர் "RBS"

உலகளாவிய நிதி நெருக்கடி முதலில் பங்குச் சந்தைகளைத் தாக்கியது: 2008 இன் இலையுதிர் மற்றும் குளிர்காலத்தில், கோடைகால புள்ளிவிவரங்களுடன் ஒப்பிடும்போது பங்கு மற்றும் பத்திர மேற்கோள்கள் பல மடங்கு வீழ்ச்சியடைந்தன. நிச்சயமாக, அத்தகைய விலை வீழ்ச்சி முதலீட்டாளர்களுக்கு பெரும் இழப்பைக் கொடுத்தது. கூடுதலாக, இந்த நிலைமை மற்ற சிக்கல்களுக்கு வழிவகுத்தது. குறிப்பாக, நிதிநிலை அறிக்கைகளில் நிதி முதலீடுகளின் பிரதிபலிப்பு நம்பகத்தன்மை பற்றிய கேள்வி குறிப்பிட்ட பொருத்தத்தைப் பெற்றுள்ளது. 2008 ஆம் ஆண்டுக்கான நிதிநிலை அறிக்கைகளின் தணிக்கையின் போது, ​​பல பங்குதாரர்கள் தணிக்கையாளர்களிடமிருந்து பொருத்தமான கோரிக்கைகளைப் பெற்றனர். பத்திரங்களின் மதிப்பு வீழ்ச்சியின் வரி விளைவுகளின் சிக்கல்களும் மோசமாகிவிட்டன. கணக்கியல் மற்றும் வரி கணக்கியல் மற்றும் அறிக்கையிடலில் நிதி முதலீடுகளின் தேய்மானத்தின் தாக்கத்தை இந்தக் கட்டுரை விவாதிக்கிறது.

நிதி முதலீடுகளின் வகைகள் மற்றும் அவற்றின் பாதிப்புக்கு உள்ளாகும் தன்மை

நிதி முதலீடுகளுடன் செயல்பாடுகளுக்கான கணக்கியல் ஒழுங்குமுறை PBU 19/02 ஆல் மேற்கொள்ளப்படுகிறது (டிசம்பர் 10, 2002 N 126n தேதியிட்ட ரஷ்யாவின் நிதி அமைச்சகத்தின் உத்தரவால் அங்கீகரிக்கப்பட்டது). குறிப்பாக, நிதி முதலீடுகளாக (PBU 19/02 இன் பிரிவு 2) கணக்கியலுக்கு சொத்துக்களை ஏற்றுக்கொள்வதற்கு ஒரு நேரத்தில் (அதாவது, மொத்தமாக) சந்திக்க வேண்டிய நிபந்தனைகளை இது அமைக்கிறது:

நிதி முதலீடுகள் மற்றும் இந்த உரிமையிலிருந்து எழும் நிதி அல்லது பிற சொத்துக்களைப் பெறுவதற்கான நிறுவனத்தின் உரிமையை உறுதிப்படுத்தும் ஆவணங்களின் இருப்பு;

நிதி முதலீடுகளுடன் தொடர்புடைய நிதி அபாயங்களின் அமைப்புக்கு மாற்றம் (விலை மாற்றங்களின் ஆபத்து, கடனாளியின் திவால் ஆபத்து, பணப்புழக்க ஆபத்து போன்றவை);

வட்டி, ஈவுத்தொகை அல்லது மதிப்பு அதிகரிப்பு (நிதி முதலீட்டின் விற்பனை (மீட்பு) விலைக்கும் அதன் கொள்முதல் மதிப்புக்கும் இடையிலான வேறுபாட்டின் வடிவத்தில் எதிர்காலத்தில் நிறுவனத்திற்கு பொருளாதார நன்மைகளை (வருமானம்) கொண்டு வரும் திறன் பரிமாற்றத்தின் விளைவாக, நிறுவனத்தின் கடமைகளை செலுத்துவதில் பயன்படுத்துதல், தற்போதைய சந்தை மதிப்பில் அதிகரிப்பு போன்றவை) .P.).

பிந்தைய நிபந்தனையின் அடிப்படையில், வருமானம் (வட்டி இல்லாதது, தள்ளுபடியின்றி வாங்கியது), வட்டிச் சம்பாத்தியம், கீழ் வாங்கிய கடன் ஆகியவற்றை வழங்காத ஒப்பந்தங்களின் கீழ் வழங்கப்படும் கடன்கள், நிதி முதலீடுகள் என வகைப்படுத்த இயலாது. கொள்முதல் மதிப்பு மற்றும் வாங்கிய உரிமைகோரல்களின் அளவு ஆகியவற்றுக்கு இடையே வேறுபாடு இல்லாத நிலையில், உரிமை கோருவதற்கான உரிமையை வழங்குவதற்கான ஒப்பந்தங்கள். பட்டியலிடப்பட்ட அனைத்து சொத்துக்களும் பெறத்தக்க கணக்குகளாக அங்கீகரிக்கப்பட வேண்டும்.

கணக்கியல் மற்றும் அறிக்கையிடலில் தேய்மானம் மற்றும் அதன் பிரதிபலிப்பு ஆகியவற்றின் பார்வையில், நிதி முதலீடுகள் ஏற்கனவே இரண்டு குழுக்களாகப் பிரிக்கப்பட வேண்டும் (PBU 19/02 இன் பத்தி 19) (p. 90 இல் அட்டவணை 1 ஐப் பார்க்கவும்).

அட்டவணை 1

நிதி முதலீடுகளின் வகைகள்

எனவே, பங்குகள் மற்றும் பத்திரங்களை மட்டுமே மேற்கோள்களாக வகைப்படுத்த முடியும். அவற்றின் தற்போதைய சந்தை மதிப்பைத் தீர்மானிக்க, ஒரு நிறுவனம் தனக்குக் கிடைக்கும் சந்தை விலைகள் பற்றிய அனைத்து தகவல் ஆதாரங்களையும் பயன்படுத்த வேண்டும். வெளிநாட்டு ஒழுங்கமைக்கப்பட்ட சந்தைகள் அல்லது வர்த்தக அமைப்பாளர்களின் தரவு (12.01.2006 N 07-05-06 / 2 தேதியிட்ட ரஷ்யாவின் நிதி அமைச்சகத்தின் கடிதம்). வெளிநாட்டுப் பத்திரங்களுக்கு கூடுதலாக, அதே பத்திரங்கள் (இனி மத்திய வங்கி என குறிப்பிடப்படுகின்றன) பல்வேறு உள்நாட்டு பரிமாற்றங்களிலிருந்து (MICEX, MFB, முதலியன) மேற்கோள்களைக் கொண்டிருக்கலாம், எனவே, கணக்கியல் கொள்கைகளின் பயன்பாட்டில் உள்ள நிலைத்தன்மையின் அனுமானத்தின் அடிப்படையில் (பிரிவு 5 PBU 1/2008, 06.10.2008 N 106n தேதியிட்ட ரஷ்யாவின் நிதி அமைச்சகத்தின் உத்தரவால் அங்கீகரிக்கப்பட்டது மற்றும் அதன் ஒப்பீட்டை உறுதி செய்வதற்காக அறிக்கையிடல் விதிகளின் தொடர்ச்சி (பிரிவு 9 PBU 4/99, அமைச்சகத்தின் உத்தரவின் மூலம் அங்கீகரிக்கப்பட்டது ரஷ்யாவின் நிதி 06.07.1999 N 43n, 18.09.2006 N 115n இல் திருத்தப்பட்டது), நிறுவனம் அதன் கணக்கியல் கொள்கையில் ஒப்புதல் அளித்து, எந்த வர்த்தக அமைப்பாளரின் மேற்கோள்களை அறிக்கையிடல் நோக்கங்களுக்காக முன்னுரிமை என்று அறிக்கையிடலில் அறிவிக்க வேண்டும். ஒழுங்குமுறை என்ற கருத்து நிறுவனத்தால் வரையறுக்கப்பட வேண்டும், ஆனால் எந்தவொரு சந்தர்ப்பத்திலும், தற்போதைய சந்தை மதிப்பை நிர்ணயிக்கும் பத்திரங்களில் பத்திரங்கள் இருக்க வேண்டும், இது பற்றிய தகவல்கள் வருடத்திற்கு ஒரு முறையாவது வெளியிடப்படும்.

நிதி முதலீடுகளின் பாதிப்பு

தற்போதைய சந்தை மதிப்பை தீர்மானிக்கக்கூடிய பத்திரங்கள், முந்தைய அறிக்கையிடல் தேதியின் மதிப்பீட்டை சரிசெய்வதன் மூலம் தற்போதைய சந்தை மதிப்பில் கணக்கியல் மற்றும் அறிக்கையிடலில் பிரதிபலிக்கின்றன. குறிப்பிட்ட சரிசெய்தல் நிறுவனத்தால் நிறுவப்பட்ட இடைவெளியில் மேற்கொள்ளப்படுகிறது, ஆனால் ஆண்டு அறிக்கைகளைத் தயாரிப்பதற்கு ஒரு வருடத்திற்கு ஒரு முறையாவது. பெரும்பாலும் நடைமுறையில், பத்திரங்களின் சந்தை மதிப்பின் காலாண்டு மதிப்பீடு பயன்படுத்தப்படுகிறது. இது சர்வதேச நிதி அறிக்கை தரநிலைகளுக்கு (IFRS அல்லது GAAP) ஏற்ப அறிக்கைகளை உருவாக்கும் அதிர்வெண்ணைப் பொறுத்தது: அத்தகைய அறிக்கையிடலுக்கு, சந்தை மேற்கோள்கள் பற்றிய தகவல்கள் தயாரிக்கப்படுகின்றன, இது உருமாற்ற நடைமுறைகளின் அளவைக் குறைக்க ரஷ்ய அறிக்கையிடலில் கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்படுகிறது. . நிறுவனம் சர்வதேச அறிக்கையை உருவாக்கவில்லை என்றால், பெரும்பாலும், தொழிலாளர் செலவுகளைக் குறைப்பதன் பெயரில், நிதி முதலீடுகளை ஒரு முறை மறு மதிப்பீடு செய்ய முடிவு செய்யப்படுகிறது - வருடாந்திர அறிக்கைகளைத் தயாரிப்பதற்கு முன்.

அறிக்கையிடல் தேதி மற்றும் முந்தைய அறிக்கை தேதியில் தற்போதைய சந்தை மதிப்பில் உள்ள மதிப்பீட்டிற்கு இடையிலான வேறுபாடு நிதி முடிவுகளுக்குக் காரணம் (பிரிவு 20 PBU 19/02, 10.12.2002 N 126n தேதியிட்ட ரஷ்யாவின் நிதி அமைச்சகத்தின் உத்தரவால் அங்கீகரிக்கப்பட்டது) .

தற்போதைய சந்தை மதிப்பு தீர்மானிக்கப்படாத நிதி முதலீடுகள், நிதி நெருக்கடியின் போது அவற்றின் நியாயமான மதிப்பு வீழ்ச்சியடைந்தாலும், வரலாற்று செலவில் தொடர்ந்து கணக்கிடப்படுகிறது, இருப்பினும், அவற்றுக்கு ஒரு இருப்பு வழிமுறை வழங்கப்படுகிறது. குறைபாடுகளைக் காணக்கூடிய முதலீடுகளுக்காக இருப்பு உருவாக்கப்பட வேண்டும், அதாவது. அதன் செயல்பாடுகளின் இயல்பான நிலைமைகளில் நிறுவனத்திற்குத் தேவையான பொருளாதாரப் பலன்களின் அளவை விடக் குறைவான மதிப்பில் நிலையான குறிப்பிடத்தக்க குறைப்பு (பிரிவுகள் 37-40 PBU 19/02).

துரதிர்ஷ்டவசமாக, நெருக்கடி நிதி முதலீடுகளின் தேய்மானத்தின் அனைத்து அறிகுறிகளையும் காட்டுகிறது:

அறிக்கையிடல் தேதி மற்றும் முந்தைய அறிக்கை தேதியில், சுமந்து செல்லும் தொகை மதிப்பிடப்பட்ட செலவை விட கணிசமாக அதிகமாக உள்ளது;

அறிக்கையிடல் ஆண்டில், நிதி முதலீடுகளின் மதிப்பிடப்பட்ட மதிப்பு அதன் குறைவின் திசையில் மட்டுமே கணிசமாக மாறியது;

அறிக்கையிடல் தேதியின்படி, இந்த நிதி முதலீடுகளின் மதிப்பிடப்பட்ட மதிப்பில் குறிப்பிடத்தக்க அதிகரிப்பு எதிர்காலத்தில் சாத்தியமாகும் என்பதற்கு எந்த ஆதாரமும் இல்லை. மேற்கோள் காட்டப்பட்ட முதலீடுகளுக்கு மாறாக, மேற்கோள் காட்டப்படாத நிதி முதலீடுகளின் குறைபாட்டிற்கான சோதனை மிகவும் குறைவாகவே மேற்கொள்ளப்படுகிறது (ஒரு விதியாக, வருடாந்திர நிதிநிலை அறிக்கைகள் உருவாக்கப்படுவதற்கு முன்பு ஒரு வருடத்திற்கு ஒரு முறை). இந்த அதிர்வெண் மற்றும் சோதனையின் நடைமுறை அம்சங்கள் (மதிப்பிடப்பட்ட செலவு எவ்வாறு தீர்மானிக்கப்படுகிறது, இந்த நிதி முதலீடுகளிலிருந்து நிறுவனம் எதிர்பார்க்கும் பொருளாதார நன்மைகளின் அளவு, எந்த மதிப்புக் குறைப்பு குறிப்பிடத்தக்கதாக அங்கீகரிக்கப்பட்டுள்ளது போன்றவை) அங்கீகரிக்கப்பட்டுள்ளன. நிறுவனத்தின் கணக்கியல் கொள்கை மற்றும் நிதிநிலை அறிக்கைகளுக்கான விளக்கக் குறிப்பில் வெளிப்படுத்தப்பட்டுள்ளது. அத்தகைய விதிகளின் எடுத்துக்காட்டுகளை வழங்குவோம்.

1. மேற்கோள் காட்டப்படாத பங்குகளில் நிதி முதலீடுகளின் மதிப்பிடப்பட்ட மதிப்பு மற்றும் பிற நிறுவனங்களின் பட்டய மூலதனங்களுக்கான பங்களிப்புகள், அத்தகைய நிறுவனங்களின் நிகர சொத்துக்களின் மதிப்பின் அடிப்படையில் தீர்மானிக்கப்படுகிறது, இது கடைசி அறிக்கை தேதியின்படி கணக்கிடப்படுகிறது. பங்குகளின் உண்மையான மதிப்பு, நிறுவனத்தின் நிகர சொத்துக்களின் மதிப்பின் பகுதிக்கு ஒத்திருக்கிறது, இது நிறுவனத்திற்குச் சொந்தமான பங்கின் அளவிற்கு விகிதாசாரமாகும்.

உதாரணமாக

இந்த அமைப்பு மே 2008 இல் வரையறுக்கப்பட்ட பொறுப்பு நிறுவனத்தின் அங்கீகரிக்கப்பட்ட மூலதனத்தில் ஒரு பங்கைப் பெற்றது. பங்கு 55%, கொள்முதல் விலை 500 ஆயிரம் ரூபிள்.

டிசம்பர் 31, 2007 வரை, நிறுவனத்தின் நிகர சொத்துக்கள் 1 மில்லியன் ரூபிள் ஆகும், டிசம்பர் 31, 2008 - 800 ஆயிரம் ரூபிள்.

அதன் அங்கீகரிக்கப்பட்ட மூலதனத்தில் ஒரு பங்கைக் கையகப்படுத்தும் காலத்துடன் ஒப்பிடும்போது நிறுவனத்தின் நிதி நிலை மோசமடைந்துள்ளது என்பதைக் கருத்தில் கொண்டு, இந்த நிதி முதலீடுகளின் மதிப்பிடப்பட்ட மதிப்பு தீர்மானிக்கப்படுகிறது: 800,000 ரூபிள். x 55% = 440,000 ரூபிள்.

குறைபாடு கொடுப்பனவின் அளவு: 500,000 - 440,000 = 60,000 ரூபிள். அறிக்கையிடலில், இந்த நிதி முதலீடுகள் 500,000 - 60,000 \u003d 440,000 ரூபிள் செலவில் பிரதிபலிக்கும், லாபம் 60,000 ரூபிள் குறைக்கப்படும்.

2. உறுதிமொழி நோட்டுகள், வழங்கப்பட்ட கடன்கள் மற்றும் உரிமைகோரல் உரிமைகளை வழங்குவதற்கான ஒப்பந்தங்களின் கீழ் பெறப்பட்ட பெறத்தக்கவைகளின் மதிப்பிடப்பட்ட மதிப்பு, இந்த உறுதிமொழிக் குறிப்புகள், கடன்கள் மற்றும் கடன்களைத் திருப்பிச் செலுத்தக்கூடிய தள்ளுபடியின் நிபுணர் மதிப்பீட்டின் அடிப்படையில் தீர்மானிக்கப்படுகிறது.

உதாரணமாக

ஜூலை 2008 இல், அமைப்பு வங்கியின் உறுதிமொழி நோட்டை 100 ஆயிரம் ரூபிள்களுக்கு வாங்கியது. டிசம்பர் 31 ஆம் தேதி வரை, வங்கியின் கடினமான நிதி நிலை குறித்த தகவல்கள் பெறப்பட்டன, இது தொடர்பாக அதன் உறுதிமொழி நோட்டுகளை 35 முதல் 50% தள்ளுபடியில் சந்தையில் விற்கலாம்.

சராசரி தள்ளுபடி தீர்மானிக்கப்படுகிறது:

(35% + 50%) : 2 = 42,5%.

இந்த நிதி முதலீடுகளின் மதிப்பிடப்பட்ட மதிப்பு தீர்மானிக்கப்படுகிறது:

100 000 ரூபிள். x (100% - 42.5%) = 57,500 ரூபிள்.

குறைபாடு கொடுப்பனவு பின்வருமாறு:

100,000 - 57,500 = 42,500 ரூபிள்

அறிக்கையிடலில், இந்த நிதி முதலீடுகள் 100,000 - 42,500 \u003d 57,500 ரூபிள் செலவில் பிரதிபலிக்கும், லாபம் 42,500 ரூபிள் குறைக்கப்படும்.

சந்தை மேற்கோள்களுடன் மற்றும் இல்லாமல் நிதி முதலீடுகளின் சந்தை மதிப்பின் தேய்மானத்திற்கான கணக்கியல் உள்ளீடுகள் வேறுபட்டதாக இருக்கும்:

Dt 91 "பிற வருமானம் மற்றும் செலவுகள்" Kt 58 "நிதி முதலீடுகள்" - பத்திரங்களின் மதிப்பில் வீழ்ச்சி, அவற்றின் தற்போதைய சந்தை மதிப்பு தீர்மானிக்கப்படுகிறது, அதாவது. குறைபாடு;

Dt 91 Kt 59 "நிதி முதலீடுகளின் தேய்மானத்திற்கான ஏற்பாடு" - தற்போதைய சந்தை மதிப்பு தீர்மானிக்கப்படாத முதலீடுகளின் தேய்மானத்திற்கான ஏற்பாடு.

மேற்கோள் காட்டப்படாத நிதி முதலீடுகளின் கணக்கியல் மதிப்பு மாறாது (கணக்கு 58 இல் எந்த இயக்கமும் இல்லை). எவ்வாறாயினும், அறிக்கையிடல் படிவங்களின் குறிகாட்டிகளைக் கணக்கிடுவதற்கான நோக்கங்களுக்காக, இது அடிப்படை முக்கியத்துவம் வாய்ந்தது அல்ல, ஏனெனில் மேற்கோள் காட்டப்படாத நிதி முதலீடுகளின் மதிப்பு இருப்புநிலைக் குறிப்பில் பிரதிபலிக்கிறது, அவற்றின் தேய்மானத்திற்கான ஒதுக்கீடு (PBU 19/02 இன் பிரிவு 21 மற்றும் 38) , எனவே, மேற்கோள் காட்டப்பட்ட மற்றும் மேற்கோள் காட்டப்படாத இரண்டு முதலீடுகளும் இறுதியில் N 1 வடிவத்தில் பிரதிபலிக்கப்பட வேண்டும், குறைபாட்டின் காரணமாக அவற்றின் மதிப்பின் வீழ்ச்சியைக் கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ள வேண்டும்.

துரதிருஷ்டவசமாக, 2008 ஆம் ஆண்டுக்கான நிதிநிலை அறிக்கைகளைத் தணிக்கை செய்த அனுபவம் இரண்டு போக்குகளைக் காட்டியது:

1) நிதி முதலீடுகளின் தேய்மானத்திற்கான இருப்பு தன்னார்வமானது மற்றும் கணக்கியல் கொள்கையில் அது இல்லாதது குறித்து முடிவெடுக்க அனுமதிக்கப்படுகிறது என்ற உண்மையைப் பற்றி கணக்காளர்கள் தொடர்ந்து தவறாகப் புரிந்துகொள்கிறார்கள்.

மதிப்பிடப்பட்ட இருப்புக்கள் (கருதப்பட்டவை அவர்களுக்கும் சொந்தமானது) இருப்புநிலைக் குறிப்பில் உள்ள சொத்துக்களின் மதிப்பீட்டை தெளிவுபடுத்த உதவுகிறது. அதன்படி, நிதி முதலீடுகளின் தேய்மானத்திற்கான கொடுப்பனவு புறக்கணிக்கப்பட்டால், நிதி அறிக்கைகளில் நிதி முதலீடுகளின் மதிப்பீடு சிதைந்துவிடும். கூடுதலாக, குறைபாடு செலவுகளை அங்கீகரிக்காதது நிதி முடிவின் மதிப்பை பாதிக்கிறது (லாபம் அல்லது இழப்பு கூட). குறிகாட்டிகளின் சிதைவின் அளவின் உள்ளடக்கத்துடன், இந்த சூழ்நிலை அறிக்கையை நம்பமுடியாததாக அங்கீகரிக்க நம்மைத் தூண்டுகிறது, ஏனெனில் இது நிறுவனத்தின் நிதி நிலை, அதன் செயல்பாடுகளின் நிதி முடிவுகள் மற்றும் மாற்றங்கள் பற்றிய நம்பகமான மற்றும் முழுமையான படத்தை இனி கொடுக்காது. அதன் நிதி நிலையில் (பிரிவு 6 PBU 4/99);

2) பத்திரங்களில் கணிசமான அளவு முதலீடுகளுடன், நிறுவனங்கள் வேண்டுமென்றே தங்கள் நிதிநிலை அறிக்கைகளை மோசமாக்காதபடி, அவற்றின் தேய்மானத்தை பிரதிபலிக்கவில்லை.

குறிப்பாக, மேற்கோள் காட்டப்படாத முதலீடுகளுக்கு, முக்கிய வாதம் பின்வருமாறு இருந்தது. குறைபாடு முதல் வருடத்திற்கு மட்டுமே அனுசரிக்கப்படுகிறது, எனவே இது நிலையானது என்று அழைக்கப்பட முடியாது மற்றும் ஒரு ஏற்பாட்டின் உருவாக்கம் தேவையில்லை. மேலே கூறப்பட்ட காரணத்திற்காக இந்த வாதம் ஏற்றுக்கொள்ள முடியாதது (அது அறிக்கையிடும் நிறுவனத்தின் நிதி நிலை குறித்த பயனரின் பார்வையை சிதைக்கிறது). கூடுதலாக, அத்தகைய கொள்கையானது பொருளாதார நடவடிக்கைகளின் (PBU 1/2008 இன் பிரிவு 5) தற்காலிக உறுதிப்பாட்டின் கொள்கையின் மொத்த மீறலாகும்: 2008 இல் ஏற்பட்ட இழப்புகள் 2009 இல் மட்டுமே அங்கீகரிக்கப்பட வேண்டும்.

இந்தச் சூழலைப் பற்றிக் கவலைப்பட்ட ரஷ்யாவின் நிதி அமைச்சகம், தணிக்கையாளர்களுக்கான வருடாந்திரப் பரிந்துரைகள்*1ல் முதல் முறையாக அவர்களின் வழக்கமான உள்ளடக்கத்திலிருந்து விலகிச் சென்றது. ஒரு குறிப்பிட்ட சூழ்நிலையில் எந்த கணக்கியல் பதிவுகள் பயன்படுத்தப்படுகின்றன என்பதற்கான ஆலோசனைகள் முந்தைய பரிந்துரைகளில் இருந்தால், இந்த ஆண்டு சொத்துக்களின் மதிப்பீட்டின் போதுமான தன்மை மற்றும் அறிக்கையிடலில் லாபம், உள் கட்டுப்பாட்டு அமைப்பின் செயல்திறன், அறிகுறிகளை அடையாளம் காண்பது குறித்து சிறப்பு கவனம் செலுத்தப்படுகிறது. மோசடி, முதலியன குறிப்பாக, தணிக்கை செய்யப்பட்ட நிறுவனம் எந்த மதிப்பீட்டாளர்களை ஈடுபடுத்துகிறது, நடப்பு கவலை அனுமானத்துடன் இணங்குவது குறித்த சந்தேகங்கள் பற்றிய தகவல்கள் வெளியிடப்பட்டதா, மற்றும் அறிக்கைகளைத் தயாரிக்கும் போது விவேகத்தின் தேவைகள் பூர்த்தி செய்யப்பட்டதா என்பதை தணிக்கையாளர்கள் கவனம் செலுத்துமாறு ரஷ்யாவின் நிதி அமைச்சகம் பரிந்துரைக்கிறது. நிதி முதலீடுகளைப் பொறுத்தவரை, இந்தப் பரிந்துரைகள் மிகவும் குறிப்பிட்ட தேவைகளைக் கொண்டிருக்கின்றன: தணிக்கை செய்யப்பட்ட நிறுவனத்தின் அறிக்கைகளில் மேற்கோள் காட்டப்பட்ட மற்றும் மேற்கோள் காட்டப்படாத நிதி முதலீடுகளின் மதிப்பீடு எவ்வளவு போதுமானது என்பதைச் சரிபார்க்க. எனவே, 2008 நிதிநிலை அறிக்கைகளின் தணிக்கையின் போது இந்த சூழ்நிலைகளுக்கு "கண்மூடித்தனமான" தணிக்கையாளர்கள், இந்த சூழ்நிலையில் வரி அபாயங்கள் இல்லை என்று தங்களைத் தாங்களே சமாதானப்படுத்திக் கொண்டு, ஒரு பெரிய தவறு செய்தார்கள்.
_____
*1 ஜனவரி 29, 2009 தேதியிட்ட ரஷ்யாவின் நிதி அமைச்சகத்தின் கடிதம் N 07-02-18/01 "தணிக்கை நிறுவனங்கள், தனிப்பட்ட தணிக்கையாளர்கள், 2008 ஆம் ஆண்டுக்கான நிறுவனங்களின் வருடாந்திர நிதிநிலை அறிக்கைகளை தணிக்கை செய்வதற்கான தணிக்கையாளர்களுக்கான பரிந்துரைகள்".

நிதி முதலீடுகளின் மதிப்பில் மேலும் அதிகரிப்பு

இந்த ஆண்டு வசந்த காலத்தில், பங்கு மற்றும் நிதிச் சந்தைகளில் ஒரு திருத்தம் காணப்பட்டது; நிதி முதலீடுகளின் சந்தை மதிப்பு, இலையுதிர் மற்றும் குளிர்காலத்தில் கணிசமாக வீழ்ச்சியடைந்து, வளரத் தொடங்கியது, இருப்பினும், அது "நெருக்கடிக்கு முந்தைய" நிலைகளை அடைய முடியவில்லை. இந்த வழக்கில், மாதாந்திர, காலாண்டு அல்லது அரையாண்டு அடிப்படையில் நிதி முதலீடுகளின் மதிப்பீட்டில் மாற்றத்தை பிரதிபலிக்கும் நிறுவனங்கள் இந்த வளர்ச்சியை பிரதிபலிக்க வேண்டும்:

டிடி 58 கேடி 91 - மத்திய வங்கியின் மறுமதிப்பீட்டை பிரதிபலிக்கிறது, இது தற்போதைய சந்தை மதிப்பை தீர்மானிக்க பயன்படுகிறது;

அறை 59 அறை 91 - தற்போதைய சந்தை மதிப்பு தீர்மானிக்கப்படாத நிதி முதலீடுகளின் தேய்மானத்திற்கான ஏற்பாடுகளில் குறைவு பிரதிபலிக்கிறது.

நடைமுறையில், நிதி முதலீடுகளின் தேய்மானத்திற்கான ஏற்பாட்டிற்கான மாற்றங்களை பிரதிபலிக்க இரண்டு விருப்பங்கள் உள்ளன:

முன்னர் உருவாக்கப்பட்ட இருப்பு மற்றும் அறிக்கையிடல் தேதியின்படி கணக்கிடப்பட்ட இருப்பு அளவு ஆகியவற்றுக்கு இடையேயான வித்தியாசத்தின் அளவிற்கு ஒரு கணக்கியல் நுழைவு செய்யப்படுகிறது;

முதலாவதாக, கணக்கியலில் பதிவுசெய்யப்பட்ட இருப்புத்தொகையின் முழுத் தொகைக்கும் ஒரு கணக்கியல் நுழைவு செய்யப்படுகிறது (கணக்கு 59 இன் இருப்பு பூஜ்ஜியத்திற்கு மீட்டமைக்கப்பட்டுள்ளது), பின்னர் ஒரு புதிய நுழைவு அறிக்கையிடல் தேதியின்படி கணக்கிடப்பட்ட தொகையில் இருப்பு பிரதிபலிக்கிறது.

பிந்தைய வழக்கில், லாபம் மற்றும் இழப்பு அறிக்கையை நிரப்பும்போது கணக்காளர் தவறு செய்யாமல் இருப்பது முக்கியம்: முன்பு உருவாக்கப்பட்ட இருப்பு (D-t 59 K-t 91) எழுதும் போது, ​​நிறுவனத்திடமிருந்து பொருளாதார நன்மைகள் வரவில்லை. , அறிக்கைகளில் வருமானத்தை அங்கீகரிப்பது சட்டவிரோதமானது (பார்க்க. பத்தி 2 PBU 9/99, டிசம்பர் 30, 1999 N 107n தேதியிட்ட ரஷ்யாவின் நிதி அமைச்சகத்தின் உத்தரவின் மூலம் அங்கீகரிக்கப்பட்டது, நவம்பர் 27, 2006 N 156n இல் திருத்தப்பட்டது). இந்த வழக்கில், அதே போல் முதல் விருப்பத்தின் படி கணக்கியல் உள்ளீடுகளை செய்யும் போது, ​​நிறுவனத்தின் வருமானம் அல்லது செலவு முந்தைய அறிக்கை தேதியுடன் ஒப்பிடுகையில் அதிகரிப்பு அல்லது அதற்கு மாறாக இருப்பு குறைவு. எனவே, பொருளாதார நடவடிக்கைகளின் உண்மைகளின் தற்காலிக உறுதிப்பாட்டின் கொள்கையையும் அறிக்கையிடல் மதிக்கிறது: லாபம் மற்றும் இழப்பு அறிக்கையில், அறிக்கையிடல் காலத்தில் ஏற்பட்ட இருப்பு அளவு மாற்றம் மட்டுமே வருமானம் அல்லது செலவாக பிரதிபலிக்கிறது. வேறு வார்த்தைகளில் கூறுவதானால், 2009 ஆம் ஆண்டின் ஆறு மாத அறிக்கையானது, 2008 ஆம் ஆண்டின் 4 வது காலாண்டில் கணிசமாக தேய்மானம் செய்யப்பட்ட நிதி முதலீடுகளின் மதிப்பின் அதிகரிப்பின் வருமானத்தைக் காட்டுகிறது.

கடன் நிதி முதலீடுகளின் தேய்மானத்தின் அம்சங்கள்

கடன் நிதி முதலீடுகளுக்கான கணக்கியல் அவற்றின் சுழற்சியின் குறிப்பிட்ட நிபந்தனைகளால் தீர்மானிக்கப்படும் பல அம்சங்களைக் கொண்டுள்ளது. கடன் பத்திரங்கள் என்பது அவற்றை வழங்கிய நிறுவனம் மற்றும் வைத்திருப்பவரின் கடன் உறவுகளை முறைப்படுத்தும் ஆவணங்கள் ஆகும். அதே நேரத்தில், வட்டி அல்லது தள்ளுபடி வடிவத்தில் வருமானம் கடன் பத்திரங்களின் மீதான கடனின் அளவு மீது திரட்டப்படுகிறது - அத்தகைய பாதுகாப்பின் வேலை வாய்ப்பு மற்றும் மீட்பு விலைகளுக்கு இடையிலான வேறுபாடு.

மிகவும் பொதுவான கடன் பத்திரங்கள் பத்திரங்கள் மற்றும் பில்கள். பத்திரங்கள் ஈக்விட்டி செக்யூரிட்டிகள் (ஏப்ரல் 22, 1996 N 39-FZ இன் ஃபெடரல் சட்டத்தின் பிரிவு 2 "பத்திர சந்தையில்"), எனவே அவை OSM இல் மேற்கோள்களைக் கொண்டிருக்கலாம். உறுதிமொழிக் குறிப்புகள், மாறாக, பத்திரங்களை வழங்குவதற்குச் சொந்தமானவை அல்ல, ஒவ்வொரு குறிப்பிட்ட மசோதாவின் தனித்துவம் (சிக்கல்கள் மூலம் பில்களை வைப்பது சாத்தியமற்றது) அவற்றின் சந்தை மேற்கோள்களைக் கொண்டிருக்க முடியாது.

தற்போதைய சந்தை மதிப்பு நிர்ணயிக்கப்படாத கடன் பத்திரங்களுக்கு, அதாவது. OSM இல் புழக்கத்தில் இல்லாத உறுதிமொழி குறிப்புகள் மற்றும் பத்திரங்கள், அவற்றின் புழக்கத்தின் போது ஆரம்ப செலவு, கணக்கியல் கொள்கையில் அங்கீகரிக்கப்பட்ட அமைப்பின் முடிவின் படி, பெயரளவு மதிப்புக்கு (PBU 19/02 இன் பத்தி 22) கொண்டு வரலாம். ) இதன் பொருள், அத்தகைய பத்திரங்களுக்கு ஒரே நேரத்தில் இரண்டு வெவ்வேறு இயக்கப்பட்ட செயல்முறைகள் நிகழலாம் - அவற்றின் நியாயமான மதிப்பின் தேய்மானம் மற்றும் அதை சமமாக கொண்டு வருவது தொடர்பாக கணக்கியல் மதிப்பின் அதிகரிப்பு. இந்த வழக்கில், இரண்டு பரிவர்த்தனைகளும் கணக்கியலில் பிரதிபலிக்கின்றன:

டிடி 58 கேடி 91 - ஒரு பில் அல்லது பத்திரத்தின் கொள்முதல் விலையை முக மதிப்புக்கு கொண்டு வரும் சீருடை;

அறை 91 அறை 59 - மேற்கோள் காட்டப்படாத நிதி முதலீடுகளின் தேய்மானத்தை உருவாக்குவதன் மூலம் (முன்பு உருவாக்கப்பட்ட) இருப்பு.

உதாரணமாக

மார்ச் 30, 2009 அன்று, முதலீட்டு நிறுவனம் 120 ரூபிள் முக மதிப்பு கொண்ட வங்கியின் 1,000 பத்திரங்களை வாங்கியது. ஒரு துண்டுக்கு, கொள்முதல் விலை - 98 ரூபிள். ஒரு துண்டு ஜூலை 31, 2009 நிலவரப்படி, வங்கி வழங்குபவரின் நிதி நிலை கடுமையாக மோசமடைந்தது, எனவே இந்த பத்திரங்களின் மீட்பின் மதிப்பு 55 ரூபிள் ஆகும். ஒரு துண்டு பத்திரங்களின் முதிர்வு தேதி 31.12.2009. நிதி முதலீடுகளின் தேய்மானத்திற்கான கொடுப்பனவு ஒரு காலாண்டு அடிப்படையில் கணக்கியல் கொள்கையின்படி உருவாக்கப்படுகிறது.

பத்திரங்களின் சுழற்சி காலம் அவை வாங்கிய நாளிலிருந்து நாட்களில் கணக்கிடப்படுகிறது: 2 (மார்ச்) + 30 (ஏப்ரல்) + 31 (மே) + 30 (ஜூன்) + 31 (ஜூலை) + 31 (ஆகஸ்ட்) + 30 (செப்டம்பர்) + 31 (அக்டோபர்) + 30 (நவம்பர்) + 30 (டிசம்பர், திருப்பிச் செலுத்தும் நாள் கணக்கீட்டில் சேர்க்கப்படவில்லை) = 276 நாட்கள். அறிக்கையிடல் காலத்தில் (மார்ச் 30 முதல் ஜூன் 30 வரை) பத்திரங்களை வைத்திருக்கும் நேரம் பின்வருமாறு கணக்கிடப்படுகிறது: 2 (மார்ச்) + 30 (ஏப்ரல்) + 31 (மே) + 30 (ஜூன்) = 93 நாட்கள்.

அறிக்கையிடல் காலத்திற்குக் காரணமான தள்ளுபடியின் அளவு கணக்கிடப்படுகிறது:

(120 ரூபிள் - 98 ரூபிள்) x 1000 பிசிக்கள். x 93 நாட்கள்: 276 நாட்கள் = 7413 ரூபிள்.

அறிக்கையிடல் காலத்தின் முடிவில் (30.06.2009) முதலீட்டு நிறுவனத்தின் கணக்கியலில், இரண்டு உள்ளீடுகள் ஒரே நேரத்தில் செய்யப்படுகின்றன:

டிடி 58 கேடி 91 - பத்திரங்களின் புத்தக மதிப்பை சம மதிப்புக்கு கொண்டு வருவது (7413 ரூபிள் அளவு, அதாவது ஒரு பத்திரத்திற்கு 7.413 ரூபிள்) பிரதிபலிக்கிறது;

அறை 91 அறை 59 - பத்திரங்களின் தேய்மானத்திற்கான இருப்பு (50,413 ரூபிள் [(98 ரூபிள் + 7,413 - 55 ரூபிள்) x 1000 பத்திரங்கள்]) பிரதிபலிக்கிறது.

இதன் விளைவாக, இந்த பத்திரங்கள் 55,000 ரூபிள் செலவில் அறிக்கையிடலில் பிரதிபலிக்கும். (98,000 + 7413 - 50,413), நிதி முடிவு 50,413 - 7413 = 43,000 ரூபிள் குறைக்கப்படும். இந்த தொகை பங்குகளின் சந்தை மதிப்பில் (55,000 ரூபிள்) அவற்றின் கொள்முதல் விலையுடன் (98,000 ரூபிள்) ஒப்பிடும்போது உண்மையான வீழ்ச்சிக்கு ஒத்திருக்கிறது.

வட்டியைப் பொறுத்தவரை, பொருளாதார நடவடிக்கைகளின் உண்மைகளின் தற்காலிக உறுதிப்பாட்டின் கொள்கையின்படி, அவை உறுதிமொழித் தொகை அல்லது பத்திரத்தின் முக மதிப்பில் தவறாமல் வசூலிக்கப்பட வேண்டும். இது பின்வரும் சூத்திரத்தைப் பயன்படுத்தி செய்யப்படுகிறது:

P \u003d H x C x (V: 365),

பி - ஒரு பில் அல்லது பத்திரத்தின் வட்டி அளவு;

எச் - பில் தொகை அல்லது பத்திரத்தின் முக மதிப்பு;

சி - ஒரு பில் அல்லது பத்திரத்தின் மீதான வட்டி விகிதம் (ஆண்டுக்கு ஒரு சதவீதமாக) (பில்லிலேயே எழுதப்பட வேண்டும் அல்லது பத்திர வெளியீட்டின் விதிமுறைகளின்படி தீர்மானிக்கப்பட வேண்டும்);

பி - வட்டி வசூலிக்கப்படும் காலத்தில் (காலண்டர் நாட்களில்) ஒரு பில் அல்லது பத்திரத்தின் சுழற்சியின் காலம்.

அதே நேரத்தில், நிதி முதலீடுகளாக கணக்கியலுக்கான சொத்துக்களை ஏற்றுக்கொள்வதற்கான நிபந்தனைகளை நினைவில் கொள்வது அவசியம் (PBU 19/02 இன் பிரிவு 2). வட்டி (கடன்களின் அசல் தொகையில் மட்டும்) வட்டியின் மீது இனி வசூலிக்கப்படுவதில்லை என்பதால், வட்டி நிதி முதலீடுகளின் வரிசையில் பிரதிபலிக்கக்கூடாது (இரு வகை வட்டி - இரண்டும் பத்திரங்களை வாங்கும் போது விற்பனையாளருக்கு செலுத்தப்படும். மற்றும் நிறுவனமே பத்திரங்களின் உரிமையின் போது திரட்டப்பட்டது). ஒரு விதியாக, அவை கணக்கு 76 "பல்வேறு கடனாளிகள் மற்றும் கடனாளிகளுடன் தீர்வுகள்" மற்றும் அறிக்கையிடலில் - பெறத்தக்கவைகளின் வரிசையில் பிரதிபலிக்கின்றன. எனவே, அறிக்கையிடல் காலத்தில் வட்டி திரட்டப்படுவது இந்த பத்திரங்களின் புத்தக மதிப்பையோ அல்லது அறிக்கைகளில் அவற்றின் மதிப்பையோ பாதிக்காது.

நிதி முதலீடுகளின் தேய்மானத்தின் வரி விளைவுகள்

ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீடு, மேற்கோள் காட்டப்பட்ட நிதி முதலீடுகளின் சந்தை மதிப்பின் வீழ்ச்சியின் அளவு அல்லது மேற்கோள் காட்டப்படாத தேய்மானத்திற்காக உருவாக்கப்பட்ட இருப்பு அளவு ஆகியவற்றால் வருமான வரிக்கான வரி அடிப்படையை குறைக்கும் வாய்ப்பை வழங்கவில்லை. நிதி முதலீடுகள்.

வேறு வார்த்தைகளில் கூறுவதானால், கணக்கியலில் (டிடி 91) செலவினங்களின் பிரதிபலிப்பு மீதான உள்ளீடுகள் வரிக் கணக்கியலில் எந்த செலவினங்களின் தோற்றத்திற்கும் வழிவகுக்காது. இது சம்பந்தமாக, RAS 18/02 இன் தேவைகளின்படி (நவம்பர் 19, 2002 N 114n தேதியிட்ட ரஷ்யாவின் நிதி அமைச்சகத்தின் உத்தரவால் அங்கீகரிக்கப்பட்டது, பிப்ரவரி 11, 2008 N 23n இல் திருத்தப்பட்டது), தற்காலிக வேறுபாடுகள் உருவாகின்றன, இது வழிவகுக்கிறது கணக்கியலில் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிச் சொத்தை பிரதிபலிக்க வேண்டிய அவசியத்திற்கு (இனி - அவள்). மறுபுறம், சந்தை மதிப்பின் அதிகரிப்பு அல்லது இருப்பு குறைவினால் வரும் வருமானம் வருமான வரி நோக்கங்களுக்காக அங்கீகரிக்கப்படவில்லை, அதாவது. இந்த வழக்கில், IT இன் குறைவு கணக்கியலில் பிரதிபலிக்கிறது. சந்தை மதிப்பின் வளர்ச்சி மேற்கோள் காட்டப்பட்ட பத்திரங்களின் கொள்முதல் விலையை விட அதிகமாக இருந்தால், அதாவது. மறுமதிப்பீடு முந்தைய மார்க் டவுனை விட அதிகமாக இருக்கும், ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்பு (இனி - ஐடி) உருவாகிறது.

உதாரணமாக

2009 ஆம் ஆண்டின் ஆறு மாதங்களின் முடிவுகளின்படி, ஒரு நிதி நிறுவனத்தின் கணக்கியலில் 1 மில்லியன் ரூபிள் அளவு லாபம் உருவாக்கப்பட்டது. அதே காலகட்டத்தில், மேற்கோள் காட்டப்படாத பத்திரங்களின் தேய்மானத்திற்கான இருப்பு அதிகரிப்பு 318 ஆயிரம் ரூபிள் ஆகும், மேற்கோள் காட்டப்பட்ட பத்திரங்களின் தற்போதைய சந்தை மதிப்பின் அதிகரிப்பு லாபம் - 119 ஆயிரம் ரூபிள்.

டிடி 99 கேடி 68 - 200,000 ரூபிள் தொகையில் நிபந்தனை வருமான வரி செலவு. (1,000,000 ரூபிள் x 20%);

டிடி 09 கேடி 68 - அவள் 63,600 ரூபிள் அளவு பிரதிபலிக்கிறது. (318,000 ரூபிள் x 20%);

Dt 68 Kt 09 - முன்னர் மேற்கோள் காட்டப்பட்ட பத்திரங்களின் சந்தை மதிப்பின் அதிகரிப்பு காரணமாக 23,800 ரூபிள் அளவு குறைந்து வருவதால் SHA இன் குறைவு பிரதிபலிக்கிறது. (119,000 ரூபிள் x 20%).

சில நேரங்களில் இந்த வேறுபாடுகள் தற்காலிகமாக இல்லாமல் நிரந்தரமாக கருதப்படுகின்றன. வெளிப்புற காரணிகளின் (லாபம் அல்லது இழப்பு) மத்திய வங்கியின் மதிப்பில் செல்வாக்கின் அதே திசையைப் பற்றி நாங்கள் பிரத்தியேகமாகப் பேசுகிறோம், ஆனால் அளவு மதிப்புகளின் தற்செயல் நிகழ்வுகளைப் பற்றி அல்ல, இந்த அணுகுமுறைக்கு இருப்பதற்கான உரிமையும் உள்ளது. வேறு வார்த்தைகளில் கூறுவதானால், வரி நோக்கங்களுக்காக வருமானத்தை உருவாக்கும் நிதி முதலீடுகளின் விற்பனையின் ஒப்பந்த அல்லது மதிப்பிடப்பட்ட விலை, கணக்கியலில் அகற்றும் நேரத்தில் அவற்றின் மதிப்பீட்டுடன் ஒத்துப்போவதில்லை, எனவே அங்கீகரிக்கப்பட்ட கணக்கியல் வருமானத்தின் முழுத் தொகையும் அல்ல. செலவுகள் வரி வருமானம் மற்றும் செலவுகளை உருவாக்க வழிவகுக்கும். நேரம் மட்டுமல்ல, கணக்கியல் மற்றும் வரிக் கணக்கியலில் லாபம் அல்லது இழப்பு அளவும் வித்தியாசமாக இருக்கும், இது தற்காலிக வேறுபாடுகளை விட நிரந்தரத்தை உருவாக்குவதற்கான சான்றாகும்.

நிதி முதலீடுகளை அகற்றுதல் மற்றும் அதன் வரி விளைவுகள்

மூன்றாம் தரப்பினருக்கு (அங்கீகரிக்கப்பட்ட மூலதனத்திற்கான பங்களிப்பாக, பரிமாற்ற ஒப்பந்தத்தின் கீழ், இழப்பீடாக மாற்றுவது போன்றவை) அவற்றின் மீட்பு, விற்பனை, பிற பணம் பரிமாற்றம் ஆகியவற்றின் போது நிதி முதலீடுகளை அகற்றுவது அங்கீகரிக்கப்படுகிறது. இலவச பரிமாற்றத்திற்கான பிற விருப்பங்கள். நிதி முதலீடுகளை அகற்றும் நேரத்தில், அவற்றின் தற்போதைய சந்தை மதிப்பு தீர்மானிக்கப்படுகிறது, அவை மறுமதிப்பீடு செய்யப்படுவதில்லை, அவற்றின் மதிப்பு சமீபத்திய மதிப்பீட்டின் அடிப்படையில் கணக்கிடப்படுகிறது (PBU 19/02 இன் பத்தி 30). OSM இல் புழக்கத்தில் இல்லாத நிதி முதலீடுகள் ஓய்வு பெற்றால், அவற்றின் தேய்மானத்திற்காக முன்னர் உருவாக்கப்பட்ட இருப்புத் தொகை மற்ற வருமானத்திற்கு எழுதப்படும்.

நிதி முதலீடுகளை அகற்றுவதன் மூலம் லாபம் அல்லது இழப்பு இந்த நடவடிக்கைக்கான வருமானம் மற்றும் செலவுகளை ஒப்பிடுவதன் மூலம் தீர்மானிக்கப்படுகிறது, இது கணக்கியல் மற்றும் வரி கணக்கியலில் எப்போதும் ஒரே விதிகளின்படி தீர்மானிக்கப்படுவதில்லை (பக்கம் 96 மற்றும் 97 இல் அட்டவணைகள் 2 மற்றும் 3 ஐப் பார்க்கவும்). பத்திரங்களின் விற்பனை அல்லது பிற அகற்றல் (மீட்பு) பரிவர்த்தனை விலையின் மீது சிறப்புக் கட்டுப்பாட்டை வரிச் சட்டம் வழங்குகிறது.

அட்டவணை 2

நிதி முதலீடுகளை அகற்றுவதன் மூலம் வருமானம்

அட்டவணை 3

நிதி முதலீடுகளை அகற்றுவதற்கான செலவுகள்

இந்த சந்தையில் குறைந்தபட்ச பரிவர்த்தனை விலைக்குக் குறைவான விலையில் OSM இல் புழக்கத்தில் இருக்கும் பத்திரங்களின் விற்பனையின் விஷயத்தில், நிதி முடிவை நிர்ணயிக்கும் போது, ​​OSM இல் குறைந்தபட்ச பரிவர்த்தனை விலை எடுக்கப்படுகிறது (வரிக் குறியீட்டின் பிரிவு 5, கட்டுரை 280 ரஷ்ய கூட்டமைப்பு).

OSM இல் புழக்கத்தில் இல்லாத பத்திரங்களின் விற்பனையின் போது, ​​வரி நோக்கங்களுக்காக, பின்வரும் நிபந்தனைகளில் ஏதேனும் ஒன்றை பூர்த்தி செய்தால், இந்த பத்திரங்களின் விற்பனை அல்லது பிற அகற்றலின் உண்மையான விலை எடுக்கப்படும் (கட்டுரை 280 இன் பிரிவு 6 ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீடு):

தொடர்புடைய பரிவர்த்தனையின் உண்மையான விலையானது, பரிவர்த்தனையின் தேதியில் அல்லது அன்றைய நாளுக்கு முன் நடைபெற்ற அருகிலுள்ள வர்த்தகத்தின் தேதியில் OSM இல் வர்த்தக அமைப்பாளரால் பதிவுசெய்யப்பட்ட ஒத்த (ஒத்த, ஒரே மாதிரியான) பாதுகாப்பிற்கான விலை வரம்பிற்குள் இருந்தால் கடந்த 12 மாதங்களில் குறைந்தபட்சம் ஒருமுறை அமைப்பாளர் வர்த்தகத்தில் இந்தப் பத்திரங்களில் வர்த்தகம் நடைபெற்றிருந்தால் தொடர்புடைய பரிவர்த்தனை;

தொடர்புடைய பரிவர்த்தனையின் உண்மையான விலையின் விலகல், OSM இல் வர்த்தக அமைப்பாளரால் நிறுவப்பட்ட விதிகளின்படி கணக்கிடப்பட்ட ஒத்த (ஒத்த, ஒரே மாதிரியான) பாதுகாப்பின் எடையுள்ள சராசரி விலையிலிருந்து 20% மேல் அல்லது கீழ்நோக்கி இருந்தால் அத்தகைய பரிவர்த்தனை முடிவடையும் தேதியில் அல்லது தொடர்புடைய பரிவர்த்தனை தேதிக்கு முன்னர் நடந்த வர்த்தகத்தின் முடிவுகளின் அடிப்படையில், இந்த பத்திரங்களின் வர்த்தகம் கடந்த 12 ஆம் தேதியில் ஒரு முறையாவது வர்த்தக அமைப்பாளரிடம் நடத்தப்பட்டிருந்தால் மாதங்கள்.

ஒரே மாதிரியான (ஒரே மாதிரியான, ஒரே மாதிரியான) பத்திரங்களில் வர்த்தகத்தின் முடிவுகள் குறித்த தகவல்கள் இல்லாத நிலையில், பரிவர்த்தனையின் உண்மையான விலை, இந்த பாதுகாப்பின் தீர்வு விலையிலிருந்து 20% க்கு மேல் வேறுபடவில்லை என்றால், வரி நோக்கங்களுக்காக ஏற்றுக்கொள்ளப்படும். பத்திரங்களுடனான பரிவர்த்தனை தேதியில் தீர்மானிக்கப்படுகிறது, அதன் குறிப்பிட்ட நிபந்தனைகள், புழக்கத்தின் அம்சங்கள் மற்றும் பாதுகாப்பு மற்றும் பிற குறிகாட்டிகளின் விலை மற்றும் பிற குறிகாட்டிகளை கணக்கில் எடுத்துக்கொள்வது, அத்தகைய கணக்கீட்டிற்கு அடிப்படையாக செயல்படும் தகவல்கள். ஒரு பங்கின் மதிப்பிடப்பட்ட விலையைத் தீர்மானிக்க, வரி செலுத்துவோர் தனியாக அல்லது மதிப்பீட்டாளரின் ஈடுபாட்டுடன் ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் சட்டத்தால் வழங்கப்பட்ட மதிப்பீட்டு முறைகளைப் பயன்படுத்த வேண்டும். ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் மத்திய வங்கியின் மறுநிதியளிப்பு விகிதம் கடன் பாதுகாப்பின் தீர்வு விலையை தீர்மானிக்க பயன்படுத்தப்படலாம். ஒரு வரி செலுத்துவோர் ஒரு பங்கின் மதிப்பிடப்பட்ட விலையை தானே தீர்மானிக்கும் நிகழ்வில், பயன்படுத்தப்படும் மதிப்பீட்டு முறை வரி செலுத்துபவரின் கணக்கியல் கொள்கையில் நிர்ணயிக்கப்பட வேண்டும்.

உதாரணமாக

மசோதாவின் கொள்முதல் விலை 1.02 மில்லியன் ரூபிள் ஆகும். 1 மில்லியன் ரூபிள் தொகையில் பரிமாற்ற மசோதாவிற்கு. ஆண்டுக்கு 24% வட்டி வசூலிக்கப்படுகிறது. பரிவர்த்தனை மசோதா வெளியிடப்பட்ட ஒரு மாதத்திற்குப் பிறகு ஒரு நிறுவனத்தால் வாங்கப்பட்டால், அதன் விலையில் இந்த நேரத்தில் முந்தைய வைத்திருப்பவர் திரட்டிய வட்டி வருமானம் அடங்கும். முதல் காலாண்டில், அமைப்பு 50 நாட்களுக்கு உறுதிமொழி நோட்டை வைத்திருந்தது. II காலாண்டின் தொடக்கத்திலிருந்து 70 நாட்களுக்குப் பிறகு, பில் வைத்திருப்பவர் இந்த மசோதாவை விற்கிறார், அதே நேரத்தில் மறுநிதியளிப்பு விகிதம் 10% ஆகும், மேலும் மசோதாவின் விற்பனை விலை இதன் அளவு தீர்மானிக்கப்படுகிறது:

A) வட்டி உட்பட மசோதாவின் அளவு - 1,000,000 ரூபிள். + 1 000 000 ரூபிள். x 24% x (30 + 50 + 70): 365 நாட்கள் = 1,098,630 ரூபிள்;

பி) 1090 ஆயிரம் ரூபிள், அதாவது. வட்டி உட்பட சமமாக கீழே;

சி) 1100 ஆயிரம் ரூபிள், அதாவது. வட்டி உட்பட சமமாக மேலே.

ஒரு பில் வாங்கும் போது வட்டியின் அளவு (குறிப்பிட்ட மாதங்களைக் குறிப்பிடுவதன் மூலம் எடுத்துக்காட்டை சிக்கலாக்காமல் இருக்க, ஒவ்வொரு மாதமும் 30 நாட்கள் என்று கருதுகிறோம்):

RUB 1,000,000 x 24% x 30: 365 நாட்கள் = 19,726 ரூபிள்.

முதல் காலாண்டின் முடிவில் வட்டியின் அளவு (செயல்படாத வருமானத்தில் சேர்க்கப்பட்டுள்ளது):

RUB 1,000,000 x 24% x 50: 365 நாட்கள் = 32,877 ரூபிள்.

மறுநிதியளிப்பு விகிதத்தை விட உறுதிமொழித் தாளில் விளைச்சல் அதிகமாக இருப்பதால், வரி நோக்கங்களுக்காக அதன் விற்பனைக்கான பரிவர்த்தனையின் மதிப்பிடப்பட்ட விலை உண்மையான பரிவர்த்தனை விலையாக இருக்கும்.

வரி நோக்கங்களுக்காக, II காலாண்டில் பில் வைத்திருப்பவர்:

1) வருமான வரி வட்டி வருமானத்திற்கான வரி அடிப்படையின் கணக்கீட்டில் கணக்கீடு மற்றும் அடங்கும்:

RUB 1,000,000 x 24% x 70: 365 நாட்கள் = 46,027 ரூபிள்;

A) 1,098,630 - 1,020,000 - (32,877 + 46,027) = - 274 ரூபிள். (புண்);

பி) 1,090,000 - 1,020,000 - (32,877 + 46,027) = - 8904 ரூபிள். (புண்);

C) 1,100,000 - 1,020,000 - (32,877 + 46,027) = 1096 ரூபிள். (லாபம்).

வரி நோக்கங்களுக்காக பத்திரங்களின் விற்பனை (மீட்பு) இழப்பின் அங்கீகாரம்

மத்திய வங்கியுடனான பரிவர்த்தனைகளுக்கான வரி அடிப்படையானது வரி செலுத்துபவரால் தனித்தனியாக தீர்மானிக்கப்படுகிறது. அதே நேரத்தில், OSM இல் புழக்கத்தில் இருக்கும் மற்றும் புழக்கத்தில் இல்லாத பத்திரங்களுடனான பரிவர்த்தனைகளுக்கான வரி அடிப்படைகள் தனித்தனியாக தீர்மானிக்கப்படுகின்றன (பிரிவு 8, ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் கட்டுரை 280).

நடைமுறையில் உள்ள வரி அடிப்படையின் ஒரு தனி வரையறை (கணக்கீடு) என்பது சில பரிவர்த்தனைகளின் லாபத்தை மற்ற பரிவர்த்தனைகளின் இழப்பால் குறைக்க முடியாது என்பதாகும். வேறு வார்த்தைகளில் கூறுவதானால், ஒரு வகைப் பத்திரங்களைக் கொண்ட பரிவர்த்தனைகளில் இழப்பு ஏற்பட்டால், அது மற்றொரு வகைப் பத்திரங்களுடனான பரிவர்த்தனைகளின் லாபத்தையோ அல்லது முக்கிய செயல்பாட்டின் லாபத்தையோ குறைக்க முடியாது.

இழப்புகள் முன்னோக்கி கொண்டு செல்லப்படலாம் (ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் பிரிவு 10, பிரிவு 280): முந்தைய வரிக் காலத்தில் அல்லது முந்தைய வரிக் காலங்களில் பத்திரங்களுடனான பரிவர்த்தனைகளிலிருந்து இழப்பு (இழப்பு) ஏற்பட்ட வரி செலுத்துவோர் வரியைக் குறைக்க உரிமை உண்டு. அறிக்கையிடல் (வரி) காலத்தில் பத்திரங்களுடனான பரிவர்த்தனைகளிலிருந்து பெறப்பட்ட அடிப்படை (இந்த இழப்புகளை எதிர்காலத்திற்கு கொண்டு செல்லுங்கள்), கலையால் நிறுவப்பட்ட முறையில் மற்றும் நிபந்தனைகளின் அடிப்படையில். ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் 283.

அதே நேரத்தில், முந்தைய வரிக் காலத்தில் (முந்தைய வரிக் காலங்கள்) பெறப்பட்ட பத்திரங்களுடனான பரிவர்த்தனைகளின் இழப்புகள், அறிக்கையிடல் (வரி) காலத்தில் நிர்ணயிக்கப்பட்ட அதே பத்திரங்களுடன் மட்டுமே பரிவர்த்தனைகளிலிருந்து வரித் தளத்தைக் குறைப்பதாகக் கூறலாம்.

வரிக் காலத்தில், OSM இல் புழக்கத்தில் உள்ள மற்றும் புழக்கத்தில் இல்லாத பத்திரங்களுடனான பரிவர்த்தனைகளிலிருந்து தொடர்புடைய அறிக்கையிடல் காலத்தில் ஏற்படும் இழப்புகளை எடுத்துச் செல்வது, குறிப்பிட்ட வகைப் பத்திரங்களுக்கு முறையே, பரிவர்த்தனைகளிலிருந்து பெறப்பட்ட லாப வரம்பிற்குள் தனித்தனியாக மேற்கொள்ளப்படுகிறது அத்தகைய பத்திரங்கள். ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் பிரிவு 283 தற்போதைய வரிக் காலத்திலிருந்து அடுத்தடுத்த இழப்புகளுக்கு முன்னோக்கிச் செல்வதற்கான பின்வரும் நடைமுறையை வழங்குகிறது:

முந்தைய வரிக் காலத்தில் அல்லது முந்தைய வரிக் காலங்களில் இழப்பை (இழப்பு) சந்தித்த வரி செலுத்துவோர், தற்போதைய வரிக் காலத்தின் வரி அடிப்படையை அவர்கள் பெற்ற இழப்பின் முழுத் தொகை அல்லது இந்தத் தொகையின் ஒரு பகுதியால் குறைக்க உரிமை உண்டு. எதிர்காலத்திற்கு இழப்பு);

இந்த இழப்பு ஏற்பட்ட வரிக் காலத்தைத் தொடர்ந்து பத்து ஆண்டுகளுக்குள் எதிர்காலத்திற்கான இழப்பை முன்னெடுத்துச் செல்ல வரி செலுத்துபவருக்கு உரிமை உண்டு.

அடுத்த ஆண்டுக்கு முன்னோக்கிச் செல்லப்படாத இழப்பை அடுத்த ஒன்பது ஆண்டுகளின் அடுத்த ஆண்டுக்கு முழுமையாகவோ அல்லது பகுதியாகவோ எடுத்துச் செல்லலாம்;

வரி செலுத்துவோர் ஒன்றுக்கு மேற்பட்ட வரிக் காலங்களில் இழப்புகளைச் சந்தித்திருந்தால், அத்தகைய இழப்புகள் எதிர்காலத்தில் அவை ஏற்படுத்தப்பட்ட வரிசையில் முன்னோக்கி கொண்டு செல்லப்படும்;

வரி செலுத்துவோர் தற்போதைய வரிக் காலத்தின் வரி அடிப்படையை முன்னர் பெறப்பட்ட இழப்புகளின் மூலம் குறைக்கும் போது, ​​முழு காலகட்டத்திலும் ஏற்பட்ட இழப்பின் அளவை உறுதிப்படுத்தும் ஆவணங்களை வைத்திருக்க கடமைப்பட்டிருக்கிறார்.

தலைப்பு 7. நிதி முதலீடுகளுக்கான கணக்கியல்

1. நிதி முதலீடுகளை மதிப்பிடுவதற்கான நடைமுறை

2. நிதி முதலீடுகளின் அடுத்தடுத்த மதிப்பீட்டிற்கான நடைமுறை

3. நிதி முதலீடுகளை அவற்றின் கையிருப்பில் மதிப்பிடுவதற்கான நடைமுறை

கணக்கியல் ஒழுங்குமுறை "நிதி முதலீடுகளுக்கான கணக்கு" PBU 19/02 இன் பத்தி 9 க்கு இணங்க, டிசம்பர் 10, 2002 எண் 126 n தேதியிட்ட ரஷ்யாவின் நிதி அமைச்சகத்தின் உத்தரவின் மூலம் அங்கீகரிக்கப்பட்டது, ஒரு கட்டணத்திற்கு வாங்கிய நிதி முதலீடுகளின் ஆரம்ப செலவு VAT மற்றும் பிற திரும்பப்பெறக்கூடிய வரிகளைத் தவிர்த்து, அவர்களின் கையகப்படுத்துதலுக்கான நிறுவனத்தின் உண்மையான செலவுகளின் தொகையாக அங்கீகரிக்கப்பட்டுள்ளது.

அதே நேரத்தில், பின்வருபவை நிதி முதலீடுகளாக சொத்துக்களை கையகப்படுத்துவதற்கான உண்மையான செலவுகளாக அங்கீகரிக்கப்படுகின்றன:

விற்பனையாளருக்கு ஒப்பந்தத்தின் படி செலுத்தப்பட்ட தொகைகள்;

இந்த சொத்துக்களை கையகப்படுத்துவது தொடர்பான தகவல் மற்றும் ஆலோசனை சேவைகளுக்காக நிறுவனங்கள் மற்றும் பிற நபர்களுக்கு செலுத்தப்படும் தொகைகள். நிதி முதலீடுகளை கையகப்படுத்துவது தொடர்பான முடிவை எடுப்பது தொடர்பான தகவல் மற்றும் ஆலோசனை சேவைகள் ஒரு நிறுவனத்திற்கு வழங்கப்பட்டால், அத்தகைய கையகப்படுத்துதலில் நிறுவனம் முடிவெடுக்கவில்லை என்றால், இந்த சேவைகளின் விலை வணிக அமைப்பின் நிதி முடிவுகளுக்கு விதிக்கப்படும். (இயக்கச் செலவினங்களின் ஒரு பகுதியாக) அல்லது அந்த அறிக்கையிடல் காலத்தின் இலாப நோக்கற்ற அமைப்பின் செலவினங்களின் அதிகரிப்பு. நிதி முதலீடுகளைப் பெறுவதில்லை என்று முடிவெடுக்கப்பட்ட காலம்;

நிதி முதலீடுகளாக சொத்துக்கள் பெறப்படும் ஒரு இடைத்தரகர் அமைப்பு அல்லது பிற நபருக்கு வழங்கப்படும் ஊதியம்;

நிதி முதலீடுகளாக சொத்துக்களை கையகப்படுத்துவதுடன் நேரடியாக தொடர்புடைய பிற செலவுகள்.

எனவே, நிதி முதலீடுகளின் ஆரம்ப செலவு என்பது நிதி முதலீடுகள் மற்றும் அவற்றின் கையகப்படுத்துதலுடன் நேரடியாக தொடர்புடைய பிற செலவுகளை விற்பனை செய்வதற்கான ஒப்பந்தத்தின்படி ஏற்படும் செலவுகளின் கூட்டுத்தொகை என வரையறுக்கப்படுகிறது.

அதே நேரத்தில், PBU 19/02 இன் பத்தி 11, கட்டணத்திற்கு வாங்கிய நிதி முதலீடுகளை மதிப்பிடுவதற்கான ஒரு சிறப்பு நடைமுறையை நிறுவுகிறது. பத்திரங்களைப் பெறுவதற்கான செலவுகளின் அளவு (விற்பனையாளருக்கான ஒப்பந்தத்தின்படி செலுத்தப்பட்ட தொகைகளைத் தவிர) விற்பனையாளருக்கு ஒப்பந்தத்தின்படி செலுத்தப்பட்ட தொகையுடன் ஒப்பிடுகையில், அத்தகைய செலவுகளை அங்கீகரிக்க நிறுவனத்திற்கு உரிமை உண்டு. நிறுவனத்தின் மற்ற செயல்பாட்டு செலவுகள். குறிப்பிட்ட பத்திரங்கள் கணக்கியலுக்கு ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்ட அறிக்கையிடல் காலத்தில் இத்தகைய செலவுகள் அங்கீகரிக்கப்படுகின்றன.

இந்த சூழ்நிலையின் காரணமாக, கட்டணம் செலுத்தி வாங்கிய பத்திரங்களின் வடிவத்தில் நிதி முதலீடுகளை மதிப்பிடுவதற்கான பொருந்தக்கூடிய நடைமுறையை கணக்கியல் கொள்கையில் நிறுவனம் பிரதிபலிக்க வேண்டும்:

பத்திரங்களை கையகப்படுத்துதலுடன் தொடர்புடைய அனைத்து செலவுகளும் இந்த பத்திரங்களின் ஆரம்ப விலையை உருவாக்கும் பொதுவான நடைமுறை;

ஒரு சிறப்பு நடைமுறை, இதில் பத்திரங்களின் ஆரம்ப விலையானது பத்திரங்கள் கொள்முதல் மற்றும் விற்பனை ஒப்பந்தத்தின் கீழ் உள்ள செலவுகளின் அளவு மட்டுமே உருவாக்கப்படுகிறது (இந்தப் பத்திரங்களைப் பெறுவதோடு தொடர்புடைய பிற செலவுகளின் அளவு முக்கியமற்றதாக இருந்தால்).

PBU 19/02 இன் பத்தி 13 இன் படி, ஒரு நிறுவனத்தால் இலவசமாகப் பெறப்பட்ட பத்திரங்களின் ஆரம்ப விலை:

கணக்கியலுக்கு ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்ட தேதியில் அவற்றின் தற்போதைய சந்தை மதிப்பு. அதே நேரத்தில், பத்திரங்களின் தற்போதைய சந்தை மதிப்பு என்பது பத்திர சந்தையில் வர்த்தக அமைப்பாளரால் நிறுவப்பட்ட நடைமுறைக்கு ஏற்ப கணக்கிடப்பட்ட அவற்றின் சந்தை விலையாகும்;

பத்திரங்கள் சந்தையில் வர்த்தக அமைப்பாளரால் சந்தை விலை கணக்கிடப்படாத பத்திரங்களுக்கு - கணக்கியலுக்கு அவை ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்ட தேதியின்படி பெறப்பட்ட பத்திரங்களின் விற்பனையின் விளைவாக பெறப்படும் பணத்தின் அளவு.

ஒழுங்கமைக்கப்பட்ட பத்திரச் சந்தையில் வர்த்தகம் செய்யப்படாத பத்திரங்கள் தொடர்பாக, நிலையான சொத்துக்களைக் கணக்கிடுவதற்கான வழிமுறை வழிகாட்டுதலின் பத்தி 29 இல் நிறுவப்பட்ட மதிப்பீட்டு முறையைப் பயன்படுத்துவது எங்கள் கருத்துப்படி அனுமதிக்கப்படுகிறது. அதாவது, வழங்குநரிடமிருந்து பெறப்பட்ட பத்திரங்களின் மதிப்பு, இந்த பத்திரங்களில் வர்த்தகம் செய்யும் பிற நபர்கள், பத்திரங்களின் மதிப்பு குறித்த நிபுணர் கருத்துகள் (எடுத்துக்காட்டாக, மதிப்பீட்டாளர்கள்) போன்றவற்றின் அடிப்படையில் அத்தகைய பத்திரங்களை மதிப்பீடு செய்வது.

கூடுதலாக, எங்கள் கருத்துப்படி, இலவசமாகப் பெறப்பட்ட பத்திரங்களின் ஆரம்ப மதிப்பை மதிப்பிடும் போது, ​​ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் 280 வது பிரிவின் 6 வது பத்தியால் நிறுவப்பட்ட ஒரு பாதுகாப்பின் தீர்வு விலையை நிர்ணயிக்கும் முறையைப் பயன்படுத்துவது அனுமதிக்கப்படுகிறது. .

இந்த விதிமுறையின் விதிகளின்படி, ஜனவரி 1, 2006 முதல், ஒரு பங்கின் தீர்வு விலையை சுயாதீனமாக அல்லது மதிப்பீட்டாளரின் ஈடுபாட்டுடன் தீர்மானிக்க, ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் சட்டத்தால் வழங்கப்பட்ட மதிப்பீட்டு முறைகள் பயன்படுத்தப்பட வேண்டும். ஒரு கடன் பாதுகாப்பு தீர்வு விலை தீர்மானிக்க, ரஷ்யா வங்கியின் மறுநிதியளிப்பு விகிதம் பயன்படுத்த முடியும். மதிப்பிடப்பட்ட பங்கு விலையின் சுய நிர்ணயம் விஷயத்தில், பயன்படுத்தப்படும் மதிப்பீட்டு முறை கணக்கியல் கொள்கையில் நிர்ணயிக்கப்பட்டுள்ளது.

கணக்கியல் கொள்கையில் இலவசமாகப் பெறப்பட்ட பத்திரங்களின் மதிப்பை நிர்ணயிப்பதற்கான நடைமுறையை நிறுவுவது அவசியம்:

நிறுவனத்தின் கணக்கியல் துறைக்கு மதிப்பீட்டின் அடிப்படையில் தகவல்களை வழங்குவதற்கு பொறுப்பான நபர் (அமைப்பின் சேவை) பத்திரங்களின் விற்பனையின் முடிவு);

இலவசமாகப் பெறப்பட்ட பத்திரங்களின் மதிப்பை நிர்ணயிப்பது குறித்த முடிவை உருவாக்கும் ஆவணம் (நிதி முதலீட்டின் ஆரம்ப செலவு அதன் அடிப்படையில் உருவாக்கப்படும்).

பணமில்லாத நிதிகளில் கடமைகளை (கட்டணம்) நிறைவேற்றுவதற்கான ஒப்பந்தங்களின் கீழ் பெறப்பட்ட நிதி முதலீடுகளின் ஆரம்ப செலவை நிர்ணயிப்பதற்கான நடைமுறை PBU 19/02 இன் பத்தி 14 ஆல் நிறுவப்பட்டுள்ளது. இந்த விதிமுறையின்படி, நிறுவனத்தால் மாற்றப்படும் அல்லது மாற்றப்படும் சொத்துகளின் விலை அத்தகைய நிதி முதலீடுகளின் ஆரம்ப செலவாக அங்கீகரிக்கப்படுகிறது. இதையொட்டி, நிறுவனத்தால் மாற்றப்பட்ட அல்லது மாற்றப்பட வேண்டிய சொத்துகளின் மதிப்பு, ஒப்பிடக்கூடிய சூழ்நிலைகளில், நிறுவனம் பொதுவாக ஒத்த சொத்துக்களின் விலையை நிர்ணயிக்கும் விலையின் அடிப்படையில் தீர்மானிக்கப்படுகிறது.

நிறுவனத்தால் மாற்றப்பட்ட அல்லது மாற்றப்படும் சொத்துக்களின் மதிப்பை நிறுவுவது சாத்தியமில்லை என்றால், நாணயமற்ற நிதிகளில் கடமைகளை (கட்டணம்) நிறைவேற்றுவதற்கான ஒப்பந்தங்களின் கீழ் நிறுவனத்தால் பெறப்பட்ட நிதி முதலீடுகளின் விலை தீர்மானிக்கப்படுகிறது ஒப்பிடக்கூடிய சூழ்நிலைகளில் இதே போன்ற நிதி முதலீடுகள் பெறப்படும் செலவு.

எனவே, இந்த நிதி முதலீடுகளின் ஆரம்பச் செலவை நியாயமான முறையில் தீர்மானிக்க, நிறுவனத்திடம் கையகப்படுத்தப்பட்ட நிதி முதலீடுகளுக்கு பணம் செலுத்துவதன் மூலம் மாற்றப்பட்ட சொத்துக்களின் மதிப்பை உறுதிப்படுத்தும் ஆவணங்கள் அல்லது ஒப்பிடக்கூடிய சூழ்நிலைகளில் இதே போன்ற நிதி முதலீடுகள் பெறப்பட்ட விலையை உறுதிப்படுத்தும் ஆவணங்கள் இருக்க வேண்டும். .

எங்கள் கருத்துப்படி, நிதி முதலீடுகளின் மதிப்பை நிர்ணயிப்பதற்கான இரண்டாவது விருப்பம், நீண்ட காலத்திற்கு வாங்கிய நிதி முதலீடுகளுக்கு பணம் செலுத்துவதில் மாற்றப்பட்ட சொத்துக்களை விற்பனை செய்வதற்கான பரிவர்த்தனைகள் நிறுவனத்திற்கு இல்லாதபோது மட்டுமே பயன்படுத்தப்படுகிறது. மேலும், கேள்விக்குரிய சொத்துக்களை விற்பனை செய்வதற்கான வழக்கமாக முடிக்கப்பட்ட பரிவர்த்தனைகளின் விதிமுறைகள் நிதி முதலீடுகளைப் பெறுவதற்கான பரிவர்த்தனையின் விதிமுறைகளிலிருந்து கணிசமாக வேறுபடும் போது இந்த விருப்பம் பொருந்தும்.

பணவியல் அல்லாத வழிகளில் கடமைகளை நிறைவேற்றுவதற்கான ஒப்பந்தங்களின் கீழ் பெறப்பட்ட நிதி முதலீடுகளை மதிப்பிடுவதற்கான நடைமுறையை கணக்கியல் கொள்கையில் நிர்ணயிக்கும் போது, ​​பின்வருவனவற்றை நிறுவ பரிந்துரைக்கிறோம்:

நிதி முதலீடுகளுக்கான கட்டணமாக மாற்றப்பட்ட சொத்துக்களின் மதிப்பைக் கணக்கிடுவதற்கான நடைமுறை (ஒரு குறிப்பிட்ட காலத்திற்கான பொருட்களின் சராசரி விலை, பொருட்களின் பரிமாற்ற தேதியில் விலைப்பட்டியலில் நிர்ணயிக்கப்பட்ட பொருட்களின் விலை போன்றவை), ஆவணம் இந்த கணக்கீடு வரையப்பட்டதன் மூலம் (நிதி முதலீட்டின் ஆரம்ப செலவு உருவாகியதன் அடிப்படையில்), மற்றும் கணக்கீடு செய்வதற்கு பொறுப்பான நபர் (அமைப்பின் சேவை);

மாற்றப்பட்ட சொத்துக்களின் மதிப்பை நிறுவுவது அல்லது நிதி முதலீடுகளுக்கான கட்டணமாக மாற்றுவது சாத்தியமற்றது பற்றிய கருத்தின் வடிவம், இந்த கருத்தை வரைந்து நிறுவனத்தின் கணக்கியல் துறைக்கு சமர்ப்பிக்கும் நபர் (அமைப்பின் சேவை) ;

நிதி முதலீடுகளுக்கான கட்டணமாக மாற்றப்பட்ட சொத்துக்களின் மதிப்பை நிறுவ முடியாவிட்டால், நிதி முதலீடுகளின் மதிப்பீடு எந்த அடிப்படையில் செய்யப்படுகிறது என்ற தகவலை நிறுவனத்தின் கணக்கியல் துறைக்கு வழங்குவதற்கு பொறுப்பான நபர் (அமைப்பின் சேவை);

ஒப்பிடக்கூடிய சூழ்நிலைகளில், ஒரு நிறுவனத்தால் கையகப்படுத்தப்பட்டதைப் போன்ற நிதி முதலீடுகள் கையகப்படுத்தப்படும் விலையை நிர்ணயிப்பது குறித்த முடிவை உருவாக்கும் ஆவணம் (அதன் அடிப்படையில் நிதி முதலீட்டின் ஆரம்ப செலவு உருவாக்கப்படும்).

நிதி முதலீடுகள்- இது பத்திரங்களை கையகப்படுத்துதல், நீண்ட கால கடன்களை வழங்குதல் மற்றும் அங்கீகரிக்கப்பட்ட மூலதனத்திற்கான பங்களிப்புகள் ஆகியவற்றின் மூலம் மற்ற நிறுவனங்களில் நிறுவனத்தின் இலவச பணத்தை வைப்பதாகும். நீண்ட கால மற்றும் குறுகிய கால முதலீடுகளை வேறுபடுத்துங்கள். குறுகிய கால அந்த சொத்துக்களை அங்கீகரிக்கவும், அதன் சுழற்சி அல்லது முதிர்வு 12 மாதங்களுக்கு மேல் இல்லை, நீண்ட கால - நிதி முதலீடுகள் ஒரு வருடத்திற்கும் மேலாகும். நிதி முதலீடுகளைக் கணக்கிடும்போது, ​​கணக்கியல் ஒழுங்குமுறை "நிதி முதலீடுகளுக்கான கணக்கியல்" PBU 19/02 (10.12.2002 N 126n தேதியிட்ட ரஷ்யாவின் நிதி அமைச்சகத்தின் ஆணையால் அங்கீகரிக்கப்பட்டது; இனி - PBU 19/02) மூலம் ஒருவர் வழிநடத்தப்பட வேண்டும்.
PBU 19/02 இன் பத்தி 3 இன் படி, நிதி முதலீடுகள் பின்வருமாறு:
- கடன் பத்திரங்கள் உட்பட பத்திரங்கள் (மாநில, நகராட்சி, பிற நிறுவனங்கள்), இதில் மீட்பின் தேதி மற்றும் செலவு தீர்மானிக்கப்படுகிறது (பத்திரங்கள், பரிமாற்ற பில்கள்);
- பிற நிறுவனங்களின் (துணை நிறுவனங்கள் மற்றும் துணை நிறுவனங்கள் உட்பட) அங்கீகரிக்கப்பட்ட (பங்கு) மூலதனத்திற்கான பங்களிப்புகள்;
- பிற நிறுவனங்களுக்கு வழங்கப்படும் கடன்கள்;
- கடன் நிறுவனங்களில் வைப்பு;
- ஒரு எளிய கூட்டாண்மை ஒப்பந்தத்தின் கீழ் ஒரு கூட்டாளர் அமைப்பின் பங்களிப்புகள்.
அரசாங்கப் பத்திரங்கள், பங்குகள், பத்திரங்கள் மற்றும் பிற நிறுவனங்களின் பிற பத்திரங்கள், பிற நிறுவனங்களின் அங்கீகரிக்கப்பட்ட (இருப்பு) மூலதனங்கள் மற்றும் பிற நிறுவனங்களுக்கு வழங்கப்படும் கடன்கள் ஆகியவற்றில் ஒரு நிறுவனத்தின் முதலீடுகளின் இருப்பு மற்றும் இயக்கம் பற்றிய தகவல்களைச் சுருக்கமாகக் கூறுதல், கணக்கு 58 "நிதி முதலீடுகள் "நோக்கம் கொண்டது.
செய்ய கணக்கு 58துணைக் கணக்குகளைத் திறக்கலாம்:
- "பங்குகள் மற்றும் பங்குகள்";
- "கடன் பத்திரங்கள்";
- "அனுமதிக்கப்பட்ட கடன்கள்";
- "ஒரு எளிய கூட்டாண்மை ஒப்பந்தத்தின் கீழ் பங்களிப்புகள்."
நிறுவனத்தின் நிதி முதலீடுகளாக கருதப்படவில்லை:
- பங்குதாரர்களிடமிருந்து கூட்டு-பங்கு நிறுவனத்தால் மீட்டெடுக்கப்பட்ட சொந்த பங்குகள் அடுத்தடுத்த மறுவிற்பனை அல்லது ரத்து;
- விற்கப்பட்ட பொருட்கள், தயாரிப்புகள், நிகழ்த்தப்பட்ட வேலைகள், வழங்கப்பட்ட சேவைகளுக்கான தீர்வுகளில் விற்பனையாளர் நிறுவனத்திற்கு டிராயர் அமைப்பு வழங்கிய உறுதிமொழி குறிப்புகள்;
ரியல் எஸ்டேட் மற்றும் உறுதியான வடிவத்தைக் கொண்ட பிற சொத்துக்களில் நிறுவனத்தின் முதலீடுகள், வருமானத்தை ஈட்டுவதற்காக தற்காலிக பயன்பாட்டிற்காக (தற்காலிக உடைமை மற்றும் பயன்பாடு) நிறுவனத்தால் வழங்கப்படும்;
- விலைமதிப்பற்ற உலோகங்கள், நகைகள், கலைப் படைப்புகள் மற்றும் பிற ஒத்த மதிப்புமிக்க பொருட்கள் சாதாரண நடவடிக்கைகளை மேற்கொள்வதற்காக அல்ல.
சொத்துக்கள் என்பதை வலியுறுத்துவது முக்கியம் ஒரு உறுதியான வடிவம் கொண்டது, நிலையான சொத்துக்கள், சரக்குகள் மற்றும் அருவ சொத்துக்கள் போன்றவை நிதி முதலீடுகள் அல்ல, ஆனால் அவை பங்களிப்பாக செய்யப்படும் போது அங்கீகரிக்கப்பட்ட மூலதனம் அல்லது எளிய கூட்டு ஒப்பந்தத்தின் கீழ்அவை நிதி முதலீடுகளாகக் கருதப்படும்.
நிதி முதலீடுகளாக அங்கீகரிக்கப்பட வேண்டிய சொத்துகளுக்கான தேவைகள்:
- நிதி முதலீட்டிற்கான அதன் உரிமையை உறுதிப்படுத்தும் ஆவணங்களை நிறுவனம் கொண்டிருக்க வேண்டும் (கடன்களுக்கு - ஒரு ஒப்பந்தம்; மூன்றாம் தரப்பினரால் வழங்கப்பட்ட உறுதிமொழி குறிப்புகளுக்கு - ஒரு மசோதா; பங்குகள் அல்லது பத்திரங்களுக்கு - பங்குகள், பத்திரங்கள் அல்லது அவற்றுக்கான சான்றிதழ், ஒரு சாறு பதிவு; வங்கிகளில் வைப்புத்தொகைக்கு - ஒரு ஒப்பந்தம்; அங்கீகரிக்கப்பட்ட மூலதனத்திற்கான பங்களிப்புகளுக்கு - இந்த பங்களிப்பைப் பெற்ற நிறுவனத்தின் சாசனம்);
- இந்த முதலீடுகளுடன் தொடர்புடைய நிதி அபாயங்களின் அமைப்புக்கு மாற்றம்;
- எதிர்காலத்தில் வருமானத்தை உருவாக்கும் திறன் (வட்டி, ஈவுத்தொகை, கொள்முதல் மற்றும் விற்பனை விலைகளுக்கு இடையிலான வேறுபாடு).
ஆரம்ப செலவில், மதிப்பு கூட்டப்பட்ட வரி மற்றும் பிற திருப்பிச் செலுத்தக்கூடிய வரிகள் (வரிகள் மற்றும் கட்டணங்கள் மீதான ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் சட்டத்தால் வழங்கப்பட்டதைத் தவிர) அவற்றின் கையகப்படுத்துதலுக்கான நிறுவனத்தின் உண்மையான செலவுகளின் அளவைக் கொண்டுள்ளது.
PBU 19/02 இன் பத்தி 9 இன் படி, அத்தகைய செலவுகள் அடங்கும்:
- விற்பனையாளருக்கு ஒப்பந்தத்தின் படி செலுத்தப்பட்ட தொகைகள்;
- இந்த சொத்துக்களை கையகப்படுத்துவது தொடர்பான தகவல் மற்றும் ஆலோசனை சேவைகளுக்காக நிறுவனங்கள் மற்றும் பிற நபர்களுக்கு செலுத்தப்படும் தொகைகள் (அத்தகைய தகவல் அல்லது ஆலோசனை சேவைகள் வழங்கப்பட்டாலும், அத்தகைய கையகப்படுத்துதலில் நிறுவனம் முடிவெடுக்கவில்லை என்றால், சேவைகளின் விலை விதிக்கப்படும். பிற செலவுகளின் ஒரு பகுதியாக ஒரு வணிக அமைப்பின் நிதி முடிவுகள் அல்லது நிதி முதலீடுகளை வாங்க வேண்டாம் என்று முடிவெடுக்கப்பட்ட அறிக்கையிடல் காலத்தின் இலாப நோக்கற்ற அமைப்பின் செலவுகளை அதிகரிக்க);
- முதலீடுகள் கையகப்படுத்தப்படும் இடைத்தரகர்களுக்கு வழங்கப்படும் ஊதியம்;
- நிதி முதலீடுகளாக சொத்துக்களை கையகப்படுத்துவதுடன் நேரடியாக தொடர்புடைய பிற செலவுகள்.
விற்பனையாளருக்கு செலுத்தப்பட்ட தொகையுடன் ஒப்பிடும்போது பத்திரங்களைப் பெறுவதற்கான கூடுதல் செலவுகள் அற்பமானதாக இருந்தால், பத்திரங்கள் வரவு வைக்கப்பட்ட அறிக்கையிடல் காலத்தில் அவை மற்ற செலவுகளாகக் கணக்கிடப்படலாம்.
RAS 19/02 இல் பத்திரங்களை வாங்குவதற்கான செலவுகளின் பொருளின் வரையறை இல்லை என்பதால், ஒரு பொதுவான விதியை ஒரு அடிப்படையாக எடுத்துக் கொள்ளலாம், அதன்படி ஒரு குறிப்பிட்ட தொகையில் 5% க்கும் குறைவான குறிகாட்டி குறிப்பிடத்தக்கதாக கருதப்படவில்லை. ஆனால் இது நிறுவனத்தின் கணக்கியல் கொள்கையில் பிரதிபலிக்க வேண்டும்.
பங்குகள், நிதி முதலீடுகளின் வகைகளில் ஒன்றாக, பின்வரும் வழிகளில் ஒரு நிறுவனத்தால் பெறப்படலாம்:
- கட்டணத்திற்காக;
- அங்கீகரிக்கப்பட்ட மூலதனத்திற்கு பங்களிப்பாக பெறப்பட்டது;
- இலவசம்;
- பண்டமாற்று மூலம்.
ஒரு பங்கு என்பது அதன் உரிமையாளரின் (பங்குதாரர்) கூட்டு-பங்கு நிறுவனத்தின் லாபத்தின் ஒரு பகுதியை ஈவுத்தொகை வடிவில் பெறுவதற்கும், கூட்டு-பங்கு நிறுவனத்தின் நிர்வாகத்தில் பங்கேற்பதற்கும் மற்றும் அதன் ஒரு பகுதியைப் பெறுவதற்கும் உரிமைகளைப் பாதுகாக்கிறது. அதன் கலைப்புக்குப் பிறகு மீதமுள்ள சொத்து. பொதுவாக, ஒரு பங்கு என்பது பதிவு செய்யப்பட்ட பாதுகாப்பு.
கட்டணத்திற்கு பத்திரங்களைப் பெறும்போது, ​​அவற்றின் மதிப்பு அனைத்து கொள்முதல் செலவுகளின் கூட்டுத்தொகையாகும். பத்திரங்களின் ஒப்பந்த மதிப்பு ரூபிள்களில் மட்டுமல்ல, வெளிநாட்டு நாணயத்திலும் வெளிப்படுத்தப்படலாம், அவை வாங்குவதற்கான செலவுகள் பிரதிபலிக்கும் நாளில் ரூபிள்களாக மாற்றப்படும். பணம் செலுத்திய பிறகு எழும் நேர்மறை பரிமாற்ற வேறுபாடுகள் மற்ற வருமானத்தில் பிரதிபலிக்கின்றன, எதிர்மறை - பிற செலவுகளில். அவை பங்குகளின் ஆரம்ப மதிப்பை பாதிக்காது.
அமைப்பின் பண மேசையில் ரூபாய் நோட்டுகளின் மதிப்பை மீண்டும் கணக்கிடுதல், வங்கிக் கணக்குகளில் உள்ள நிதி (வங்கி வைப்பு), பணம் மற்றும் பணம் செலுத்தும் ஆவணங்கள், பத்திரங்கள் (பங்குகளைத் தவிர), குடியேற்றங்களில் உள்ள நிதி, சட்ட நிறுவனங்கள் மற்றும் தனிநபர்களுடனான கடன் கடமைகள் உட்பட (உடன்) பெறப்பட்ட மற்றும் வழங்கப்பட்ட முன்பணங்கள் மற்றும் முன்பணம் செலுத்துதல், வைப்புத்தொகை) விதிவிலக்கு) வெளிநாட்டு நாணயத்தில் ரூபிளில் குறிப்பிடப்பட்டவை வெளிநாட்டு நாணயத்தில் பரிவர்த்தனை செய்யப்பட்ட தேதியிலும், அறிக்கையிடும் தேதியிலும் செய்யப்பட வேண்டும்.
ஒரு நிறுவனத்தின் அங்கீகரிக்கப்பட்ட (பங்கு) மூலதனத்திற்கான பங்களிப்பாக செய்யப்படும் நிதி முதலீடுகளின் ஆரம்ப செலவு, ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் சட்டத்தால் வழங்கப்படாவிட்டால், நிறுவனத்தின் நிறுவனர்களால் (பங்கேற்பாளர்கள்) ஒப்புக் கொள்ளப்பட்ட அவர்களின் பண மதிப்பு. சில சந்தர்ப்பங்களில், நிதி முதலீடுகளின் மதிப்பை மதிப்பிடுவதற்கு ஒரு சுயாதீன மதிப்பீட்டாளர் ஈடுபட வேண்டும். வரையறுக்கப்பட்ட பொறுப்பு நிறுவனங்களில், அங்கீகரிக்கப்பட்ட மூலதனத்திற்கு பங்களித்த பங்குகளின் மதிப்பு 20,000 ரூபிள் தாண்டினால் இது அவசியம். (பிப்ரவரி 8, 1998 N 14-FZ இன் ஃபெடரல் சட்டத்தின் பிரிவு 15 "வரையறுக்கப்பட்ட பொறுப்பு நிறுவனங்களில்").
கணக்கியல் கடன்கள்நிதி முதலீடுகளின் வகைகளில் ஒன்று அதன் சொந்த குணாதிசயங்களைக் கொண்டுள்ளது. அவற்றில் சிலவற்றில் வாழ்வோம்.
மற்றொரு நிறுவனத்திற்கு அல்லது தனிநபருக்கு கடன் வழங்க நிறுவனத்திற்கு உரிமை உண்டு. இத்தகைய பரிவர்த்தனைகள் எழுத்துப்பூர்வமாக செய்யப்படுகின்றன - கடன் ஒப்பந்தம். கடனைப் பயன்படுத்துவதற்கான உரிமைக்காக பெறுநர் செலுத்த வேண்டிய வட்டி பொதுவாக ஒப்பந்தத்தில் குறிப்பிடப்பட்டுள்ளது. அதில் அத்தகைய நிபந்தனை இல்லை என்றால், கடனைத் திருப்பிச் செலுத்தும் நேரத்தில் நடைமுறையில் உள்ள மறுநிதியளிப்பு விகிதத்தின் அடிப்படையில் அவை கணக்கிடப்படுகின்றன.
ஒரு அமைப்பு பிரச்சினை என்றால் வட்டியில்லா கடன், பின்னர் அது நிதி முதலீடுகளின் ஒரு பகுதியாக கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்படுவதில்லை, ஏனெனில் நிதி முதலீடுகளை அங்கீகரிப்பதற்கான அளவுகோல்களில் ஒன்று வருமான ரசீது (கடனைப் பயன்படுத்துவதற்கான வட்டி வடிவத்தில்). வரிகள் 230 (நீண்ட கால வரவுகள்) அல்லது 240 (குறுகிய கால வரவுகள்) அத்தகைய கடன்களை நோக்கமாகக் கொண்டது.
கடனை ரொக்கமற்ற மற்றும் பண வடிவில் வழங்கலாம். பணக் கடன்களை வழங்க அல்லது திரும்பப் பெறுவதற்கான ஒரு செயல்பாட்டைச் செய்யும்போது, ​​​​பணப் பதிவேடுகளைப் பயன்படுத்த வேண்டிய அவசியமில்லை, ஏனெனில் இந்த விஷயத்தில் பொருட்கள், வேலைகள் அல்லது சேவைகளின் விற்பனை இல்லை. ரொக்கக் கடன்களை வழங்கும்போது, ​​04.12.2007 N 190-T தேதியிட்ட ரஷ்ய வங்கியின் கடிதத்தால் ஒருவர் வழிநடத்தப்பட வேண்டும், இது சட்ட நிறுவனங்கள் மற்றும் தனிப்பட்ட தொழில்முனைவோர் தங்கள் பண மேசைகளில் பெறப்பட்ட பணத்தை அவர்கள் விற்கும் பொருட்களுக்கு செலவழிக்க உரிமை இல்லை என்பதை விளக்குகிறது. , அவர்கள் செய்யும் பணி, அவர்களால் வழங்கப்படும் சேவைகள், அத்துடன் கடன்களுக்கான காப்பீட்டு பிரீமியங்கள். நிறுவனங்களின் பண மேசைகளில் பெறப்பட்ட பண நிதிகள் இந்த நிறுவனங்களின் கணக்குகளுக்கு அடுத்தடுத்த வரவு வைப்பதற்காக வங்கி நிறுவனங்களுக்கு வழங்கப்பட வேண்டும்.

எடுத்துக்காட்டு 1 . நிறுவனம் தனது ஊழியருக்கு 500,000 ரூபிள் தொகையில் கடனை வழங்கியது. வழங்கப்பட்ட கடனைத் திருப்பிச் செலுத்துவதை உறுதி செய்வதற்காக, ஒரு கார் உறுதிமொழி ஒப்பந்தம் (கட்சிகளின் உடன்படிக்கையின் மூலம் அடமானம் செய்யப்பட்ட சொத்தின் மதிப்பு 1,000,000 ரூபிள்) மற்றும் உத்தரவாத ஒப்பந்தம், அதன் விதிமுறைகளின் கீழ் உத்தரவாததாரர் கூட்டாக மற்றும் கடனளிப்பவருக்கு கடன் வாங்குபவருடன் பலவகையில் பொறுப்பு. ஒவ்வொரு ஒப்பந்தத்திற்கும் 008 "கடமைகள் மற்றும் பெறப்பட்ட கொடுப்பனவுகளுக்கான பத்திரங்கள்" ஆஃப் பேலன்ஸ் கணக்கில் என்ன தொகை பிரதிபலிக்க வேண்டும் என்ற கேள்வி எழுகிறது.
இந்தக் கணக்கு, பிற நிறுவனங்களுக்கு (நபர்கள்) மாற்றப்படும் பொருட்களுக்கான உத்தரவாதங்கள் மற்றும் கடமைகள் மற்றும் கொடுப்பனவுகளை நிறைவேற்றுவதை உறுதி செய்வதற்காக பெறப்பட்ட உத்தரவாதங்களின் கிடைக்கும் தன்மை மற்றும் இயக்கம் பற்றிய தகவல்களைச் சுருக்கமாகக் கூறுவதாகும்.
கலை படி. ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் (CC RF) சிவில் கோட் 329, கடமைகளை நிறைவேற்றுவது அபராதம் மூலம் பாதுகாக்கப்படலாம், உறுதிமொழி, கடனாளியின் சொத்தை தக்கவைத்தல், உத்தரவாதம், வங்கி உத்தரவாதம், வைப்பு மற்றும் சட்டம் அல்லது ஒப்பந்தத்தால் வழங்கப்படும் பிற முறைகள்.
பகுப்பாய்வு கணக்கியல் கணக்கு 008பெறப்பட்ட ஒவ்வொரு பிணையத்திற்கும் நடத்தப்பட்டது.
கடன் ஒப்பந்தத்தை திருப்பிச் செலுத்தும் வரை கார் நிறுவனத்திற்கு உறுதியளிக்கப்பட்டதால், இந்த காரின் ஒப்பந்த மதிப்பு 1,000,000 ரூபிள் கணக்கில் 008 இல் பிரதிபலிக்க வேண்டும்.
ஏஜென்சியின் ஒப்பந்தத்தைப் பொறுத்தவரை, பின்வருவனவற்றைக் கவனிக்க வேண்டும். கடமைகளின் செயல்திறனைப் பாதுகாப்பதற்கான சட்டப் பொறிமுறையின் சாராம்சம், கடனாளியின் கடனாளியால் மீறப்பட்டால், அவர் பயன்படுத்தக்கூடிய கூடுதல் உரிமைகள், பாதுகாக்கப்பட்ட கடமையின் கீழ் அடிப்படை உரிமைகளுக்கு கூடுதலாக வழங்குவதாகும். கடமைகளை நிறைவேற்றுவதை உறுதி செய்வதற்கான ஒரு குறிப்பிட்ட முறையை நிறுவுவதற்கான ஒப்பந்தம், ஒரு பொதுவான விதியாக, முக்கிய கடமையை நிறைவேற்றுவதை உறுதிப்படுத்த வடிவமைக்கப்பட்ட கூடுதல் கடமைக்கு வழிவகுக்கிறது. பரிசீலனையில் உள்ள எடுத்துக்காட்டில், 500,000 ரூபிள் தொகையில் வழங்கப்பட்ட கடனைத் திரும்பப் பெறுவதை உறுதி செய்வதற்காக உத்தரவாத ஒப்பந்தம் முடிவுக்கு வந்தது. அதாவது, 008 கணக்கு, கடன் ஒப்பந்தத்தின் கீழ் உள்ள கடமைகளின் அளவுடன் தொடர்புடைய தொகையை பிரதிபலிக்க வேண்டும். இதன் விளைவாக, இந்த ஆஃப்-பேலன்ஸ் கணக்கில், உறுதிமொழி ஒப்பந்தத்தின் கீழ், உறுதியளிக்கப்பட்ட காரின் ஒப்பந்த மதிப்பை 1,000,000 ரூபிள் மற்றும் ஏஜென்சி ஒப்பந்தத்தின் கீழ் - 500,000 ரூபிள் அளவுகளில் பிரதிபலிக்க வேண்டியது அவசியம்.

வேறு வார்த்தைகளில் கூறுவதானால், அனைத்து தீர்வுகளும் இருப்பு கணக்குகளில் மேற்கொள்ளப்படுகின்றன, மேலும் கணக்கு 008 இல் உள்ள உள்ளீடுகள் இயற்கையில் முற்றிலும் கட்டுப்படுத்தப்படும் மற்றும் கடனை திருப்பிச் செலுத்தும் போது தள்ளுபடி செய்யப்படுகின்றன.
கணக்கியலுடன் கூடுதலாக, நிறுவனம் வரி கணக்கை பராமரிக்கிறது. பத்திகளுக்கு ஏற்ப. 10 பக். 1 கலை. தீர்மானிக்கும் போது ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் (TC RF) வரிக் குறியீட்டின் 251 வரி அடிப்படைகடன் அல்லது கடன் ஒப்பந்தங்களின் கீழ் பெறப்பட்ட நிதி அல்லது பிற சொத்து வடிவத்தில் வருமானத்தை கணக்கில் எடுத்துக் கொள்ளாது (இதர ஒத்த நிதிகள் அல்லது பிற சொத்து, கடன் வாங்கும் முறையைப் பொருட்படுத்தாமல், கடன் கடமைகளுக்கான பத்திரங்கள் உட்பட), அத்துடன் பெறப்பட்ட நிதி அல்லது பிற சொத்து இந்த கடன்களை திருப்பிச் செலுத்துதல். அதாவது, முன்னர் வழங்கப்பட்ட கடன்களை திருப்பிச் செலுத்துவதில் பெறப்பட்ட நிதிகளின் வடிவத்தில் வருமானம், நிறுவனங்களின் இலாபங்களுக்கு வரி விதிக்கும் நோக்கங்களுக்காக வருமானத்தில் கடன் வழங்கும் நிறுவனத்தால் கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்பட வேண்டியதில்லை.
இருப்பினும், கலையின் 6 வது பத்தியின் படி என்பதை மனதில் கொள்ள வேண்டும். ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் 250, கடன், கடன், வங்கிக் கணக்கு, வங்கி வைப்பு ஒப்பந்தங்கள் மற்றும் பத்திரங்கள் மற்றும் பிற கடன் கடமைகளின் கீழ் பெறப்பட்ட வட்டி வடிவத்தில் வருமானம், வரி செலுத்துபவரின் செயல்படாத வருமானமாக அங்கீகரிக்கப்பட்டுள்ளது ( வட்டி வடிவில் வங்கிகளின் வருமானத்தை தீர்மானிப்பதற்கான பிரத்தியேகங்கள் ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் பிரிவு 290 ஆல் நிறுவப்பட்டுள்ளன) . இவ்வாறு, கடன் வாங்கும் நிறுவனத்திற்கு முன்னர் வழங்கப்பட்ட கடன்களில் பெறப்பட்ட வட்டி வடிவத்தில் வருமானம், நிறுவனங்களின் இலாபங்களுக்கு வரி விதிக்கும் நோக்கத்திற்காக நிறுவன-கடன் வழங்குபவரின் வருமானமாக அங்கீகரிக்கப்படுகிறது.
மேலே குறிப்பிட்டுள்ளபடி, கடன் ரொக்கம் அல்லாத அல்லது பண வடிவில் வழங்கப்படலாம், அதே போல் வகையிலும் (உதாரணமாக, பொருட்கள் அல்லது பொருட்கள்). முதலாவதாக, கலை என்பதால், இந்த வகை கடனை அகற்றுவதைப் பிரதிபலிக்க வேண்டியது அவசியம். ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் 39, சொத்து உரிமைகளை ஒரு நபருக்கு திருப்பிச் செலுத்தும் அடிப்படையில் மற்றொருவருக்கு மாற்றுவது பொருட்களின் விற்பனையாக அங்கீகரிக்கப்பட்டுள்ளது, அதாவது. உரிமையானது கடனளிப்பவரிடமிருந்து கடன் வாங்குபவருக்கு செல்கிறது. இது சம்பந்தமாக, கடன் வாங்குபவருக்கு சொத்தை மாற்றுவது விற்பனை நடவடிக்கையாக கடன் வழங்குநரிடமிருந்து வருமான வரி மற்றும் VATக்கு உட்பட்டதாக இருக்க வேண்டும் என்று கருதுவது தர்க்கரீதியானது. கடனைத் திரும்பப் பெற்ற பிறகு, பெறப்பட்ட சொத்தை மூலதனமாக்குவதற்கான நடவடிக்கைகள் மேற்கொள்ளப்படுகின்றன. "உள்ளீடு" VAT தொகையை வழக்கமான முறையில் நிறுவனத்தால் கழிக்க முடியும்.
ஒரு பண்டக் கடன் ஒப்பந்தத்தின் கீழ், கடனளிப்பவர் பொதுவான குணாதிசயங்களால் வரையறுக்கப்பட்ட பொருட்களின் உரிமையை கடனாளிக்கு மாற்றுகிறார், மேலும் கடன் வாங்கியவர் அதே வகையான மற்றும் தரம் கொண்ட மற்ற பொருட்களை சமமான தொகையை கடனாளரிடம் திருப்பி செலுத்துகிறார் மற்றும் வட்டி செலுத்துகிறார். இந்த வழக்கில், ஆர்வத்தை பணமாகவும் பொருளாகவும் வெளிப்படுத்தலாம். வழங்கப்பட்ட சேவைகளுக்கான கட்டணங்கள் தொடர்பான ஒழுங்குமுறை அதிகாரிகளிடமிருந்து உரிமைகோரல்களைத் தவிர்ப்பதற்காக, இது கலையிலிருந்து பின்பற்றப்படுவதால், ஒப்பந்தத்தில் வட்டியைக் கணக்கிடுவதற்கும் செலுத்துவதற்கும் நடைமுறை பரிந்துரைக்கப்பட வேண்டும் என்று நாங்கள் பரிந்துரைக்கிறோம். கலை. ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் சிவில் கோட் 819 மற்றும் 822. அத்தகைய தகவல்கள் இல்லாத நிலையில், கடனுக்கான வட்டியானது பாங்க் ஆஃப் ரஷ்யாவின் மறுநிதியளிப்பு விகிதத்தின் அடிப்படையில் கணக்கிடப்படுகிறது, இது கடனாளி பண்டக் கடனை திருப்பிச் செலுத்திய நாளில் அல்லது அதனுடன் தொடர்புடைய பகுதியைச் செலுத்தியது.

எடுத்துக்காட்டு 2 . ஒப்பந்தத்தின் படி 4,720,000 ரூபிள் மதிப்புள்ள பொருட்களில் மற்றொரு நிறுவனத்திற்கு நிறுவனம் நீண்ட கால கடனை வழங்கியது. (வாட் உட்பட - 720,000 ரூபிள்). பொருட்களின் விலை 4,000,000 ரூபிள் ஆகும். ஆண்டுக்கு 20% கடன் வழங்கப்பட்டது. கடனைப் பயன்படுத்தும் ஒவ்வொரு நாளும் வட்டி கணக்கிடப்படுகிறது. ஒவ்வொரு காலாண்டின் முடிவிற்கும் பின்னரே அவர்களுக்கு ஊதியம் வழங்கப்படும்.
கடன் பரிவர்த்தனைகள் பின்வரும் உள்ளீடுகளில் பதிவு செய்யப்பட்டுள்ளன:
டெபிட் 76 "பல்வேறு கடனாளிகள் மற்றும் கடனாளிகளுடன் தீர்வுகள்" கடன் 90 "விற்பனை", துணை கணக்கு 1 "வருவாய்", - பொருட்களின் விற்பனையிலிருந்து வருவாய் பிரதிபலிக்கிறது - 4,720,000 ரூபிள்;
டெபிட் 90, துணை கணக்கு 2 "விற்பனை செலவு", கடன் 68 "வரிகள் மற்றும் கட்டணங்கள் மீதான கணக்கீடுகள்" - VAT வசூலிக்கப்பட்டது - 720,000 ரூபிள்;
டெபிட் 90, துணை கணக்கு 3 "மதிப்பு கூட்டப்பட்ட வரி", கடன் 41 "பொருட்கள்" - கடனில் மாற்றப்பட்ட பொருட்களின் விலை தள்ளுபடி செய்யப்பட்டது - 4,000,000 ரூபிள்;
டெபிட் 58 கிரெடிட் 76 - கடன் தொகை பிரதிபலிக்கிறது - 4,720,000 ரூபிள்;
டெபிட் 76 கிரெடிட் 91 "பிற வருமானம் மற்றும் செலவுகள்", துணைக் கணக்கு 1 "பிற வருமானம்", - ஜனவரியில் திரட்டப்பட்ட வட்டி - 80,175 ரூபிள். (4,720,000 x 20% : 365 நாட்கள் x 31 நாட்கள்);
டெபிட் 76 கிரெடிட் 91, துணை கணக்கு 1 "பிற வருமானம்", - பிப்ரவரியில் திரட்டப்பட்ட வட்டி - 72,416 ரூபிள். (4,720,000 x 20% : 365 நாட்கள் x 281 நாட்கள்);
டெபிட் 76 கிரெடிட் 91, துணைக் கணக்கு 1 "பிற வருமானம்", - மார்ச் மாதத்திற்கான வட்டி - 80,175 ரூபிள். (4,720,000 x 20% : 365 நாட்கள் x 31 நாட்கள்);
டெபிட் 51 "செட்டில்மென்ட் கணக்குகள்" கிரெடிட் 76, - I காலாண்டிற்கான வட்டி மாற்றப்பட்டது - 232,766 ரூபிள். (80 175 + 72 416 + 80 175).
இதே முறையில் வட்டி கணக்கிடப்படுகிறது. கடனைத் திருப்பிச் செலுத்தும்போது, ​​பின்வரும் உள்ளீடுகள் செய்யப்பட வேண்டும்:
டெபிட் 19 "வாங்கிய மதிப்புமிக்க பொருட்களுக்கு மதிப்பு கூட்டப்பட்ட வரி" கடன் 76, - திரும்பிய பொருட்களின் மீதான VAT கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்படுகிறது - 720,000 ரூபிள்;
டெபிட் 41 கிரெடிட் 76, - திரும்பிய பொருட்கள் வரவு வைக்கப்படுகின்றன - 4,000,000 ரூபிள். (4,720,000 - 720,000);
டெபிட் 68 கிரெடிட் 19, - திரும்பிய பொருட்களில் VAT கழிக்க ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்டது - 720,000 ரூபிள்;
டெபிட் 76 கிரெடிட் 58, - திருப்பிச் செலுத்தப்பட்ட கடனின் அளவு எழுதப்பட்டது - 4,720,000 ரூபிள்.

நிறுவனத்தின் நிதி, வங்கிகளின் வைப்புத்தொகைக்கு வரவு வைக்கப்பட்டுள்ளது, நிதி முதலீடுகளின் கலவையில் பிரதிபலிக்கிறது.
வங்கி வைப்புஇதற்கு ஒரு குறிப்பிட்ட வட்டி விதிக்கப்படும் ஒரு இயற்கை அல்லது சட்டப்பூர்வ நபரின் சார்பாக ஒரு குறிப்பிட்ட காலத்திற்கு வங்கியில் டெபாசிட் செய்யப்பட்ட பணம் அல்லது பத்திரங்கள் என்று பொருள்.
வங்கி வைப்பு (டெபாசிட்) ஒப்பந்தத்தின் கீழ், ஒரு தரப்பினர் (வங்கி), மற்ற தரப்பினரிடமிருந்து (டிபாசிட் செய்பவரிடமிருந்து) பெறப்பட்ட அல்லது பெறப்பட்ட பணத்தின் (டெபாசிட்) அளவை ஏற்றுக்கொண்டது, வைப்புத் தொகையைத் திருப்பித் தருவதற்கும், அதற்கு வட்டி செலுத்துவதற்கும் உறுதியளிக்கிறது. ஒப்பந்தத்தால் பரிந்துரைக்கப்பட்ட விதிமுறைகள் மற்றும் முறையில் (ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் சிவில் கோட் 1 கட்டுரை 834).
ஒப்பந்தத்தின் விதிமுறைகளின் அடிப்படையில், டெபாசிட் பெற உரிமை உள்ள நாளில் நிறுவனம் அதன் மீதான வட்டியைப் பெறுகிறது, அதாவது. கணக்கியலில், வங்கி வட்டியை நிறுவனத்தின் கணக்கிற்கு மாற்றியதா இல்லையா என்பதைப் பொருட்படுத்தாமல் வட்டி கணக்கிடப்படுகிறது.
நடைமுறையில், நவம்பர் 2010 இல் ஒரு நிறுவனம் வங்கி வைப்புத்தொகையில் பணத்தை வைக்கும்போது ஒரு சூழ்நிலை சாத்தியமாகும். ஒப்பந்தத்தின் படி, 2011 ஆம் ஆண்டில் வைப்பு காலத்தின் முடிவில் வருமானம் (வட்டி) திரட்டுதல் மற்றும் செலுத்தப்படும்.
கலையின் பத்தி 6 இன் படி. ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் 271, கடன் ஒப்பந்தங்கள் மற்றும் பிற ஒத்த ஒப்பந்தங்களின் கீழ், ஒன்றுக்கு மேற்பட்ட அறிக்கையிடல் காலங்களில் வரும் செல்லுபடியாகும், வருமானம் பெறப்பட்டதாக அங்கீகரிக்கப்பட்டு தொடர்புடைய அறிக்கையிடல் காலத்தின் முடிவில் வருமானத்தில் சேர்க்கப்பட்டுள்ளது. இவ்வாறு, ஒரு வங்கி வைப்பு ஒப்பந்தம் ஒன்றுக்கு மேற்பட்ட அறிக்கையிடல் காலத்திற்கு முடிவடைந்தால், ஒவ்வொரு அறிக்கையிடல் காலத்தின் முடிவிலும், பணத்தின் உண்மையான ரசீது மற்றும் வைப்பு ஒப்பந்தத்தின் விதிமுறைகளைப் பொருட்படுத்தாமல், வைப்புதாரர் அமைப்பு வட்டியைப் பெற கடமைப்பட்டுள்ளது ( வரி நோக்கங்களுக்காக வருமானம் மற்றும் செலவினங்களின் பதிவுகளை நிறுவனம் திரட்டும் அடிப்படையில் வைத்திருந்தால்) . எனவே, இந்த காலகட்டத்தில் வைப்புத்தொகை வைக்கப்பட்ட உண்மையான நாட்களின் எண்ணிக்கையின்படி கணக்கிடப்பட்டு, பெறப்பட வேண்டிய தொகைகளின் அடிப்படையில் 2010 இல் வரி விதிக்கக்கூடிய வருமானம் (வங்கி வைப்புத்தொகைக்கான வட்டி) எழும்.
நிதி, பிற சொத்து (வேலைகள், சேவைகள்) மற்றும் (அல்லது) சொத்து உரிமைகள் (திரட்டல் முறை) ஆகியவற்றின் உண்மையான ரசீது எதுவாக இருந்தாலும், அவை நிகழ்ந்த அறிக்கையிடல் (வரி) காலத்தில் வருமானங்கள் அங்கீகரிக்கப்பட்டுள்ளன என்பதை நினைவில் கொள்க. பல அறிக்கையிடல் (வரி) காலங்கள் தொடர்பான வருமானத்திற்கு, வருமானத்திற்கும் செலவுகளுக்கும் இடையிலான உறவை தெளிவாக தீர்மானிக்க முடியாவிட்டால் அல்லது மறைமுகமாக நிறுவப்பட்டால், வருமானம் மற்றும் செலவுகளின் சீரான அங்கீகாரத்தின் கொள்கையை கணக்கில் எடுத்துக்கொண்டு, வரி செலுத்துவோரால் வருமானம் சுயாதீனமாக விநியோகிக்கப்படுகிறது.
நிதி முதலீடுகளின் ஒரு பகுதியாக, மற்ற நபர்களிடமிருந்து நிறுவனத்தால் பெறப்பட்ட பில்களின் விலை பிரதிபலிக்கிறது. மாற்றச்சீட்டுஒரு பாதுகாப்பை பிரதிநிதித்துவப்படுத்துகிறது மற்றும் வட்டி அல்லது தள்ளுபடி வருமானத்தை ஈட்டுவதற்கான நிதி கருவியாகப் பயன்படுத்தலாம்.
கணக்கியலில், ஒரு கட்டணத்திற்கு வாங்கப்பட்ட ஒரு உறுதிமொழி நிதி முதலீடுகளின் ஒரு பகுதியாக உண்மையான கையகப்படுத்தல் செலவுகளின் அளவு (பிரிவுகள் 8, 9 PBU 19/02) ஆரம்ப செலவில் கணக்கிடப்படுகிறது. உறுதிமொழி நோட்டுகள் மீதான வருமானம் வட்டி அல்லது தள்ளுபடியாக இருக்கலாம். தள்ளுபடி வருமானம் என்பது ஒரு மசோதாவின் கொள்முதல் விலைக்கும், திரும்பப் பெறும்போது பெறப்பட்ட தொகைக்கும் (முக மதிப்பு) உள்ள வித்தியாசம்.
மசோதாவில் பின்வரும் கட்டாய விவரங்கள் இருக்க வேண்டும்:
- "பில்" என்ற பெயர் ஆவணத்தின் உரையில் சேர்க்கப்பட்டுள்ளது மற்றும் இந்த ஆவணம் வரையப்பட்ட மொழியில் வெளிப்படுத்தப்படுகிறது;
- ஒரு குறிப்பிட்ட தொகையை செலுத்த எளிய மற்றும் நிபந்தனையற்ற சலுகை (வாக்குறுதி);
- பணம் செலுத்துபவரின் பெயர் (பரிமாற்ற மசோதாவில் மட்டுமே);
- கட்டணம் செலுத்தும் காலம்;
- பணம் செலுத்த வேண்டிய இடம்;
- யாருக்கு அல்லது யாருடைய உத்தரவின் பேரில் பணம் செலுத்தப்பட வேண்டும் என்ற நபரின் பெயர்;
- மசோதாவை வரைந்த தேதி மற்றும் இடம்;
- டிராயரின் கையொப்பம்.
மசோதாவின் உரையில் பட்டியலிடப்பட்ட விவரங்கள் இல்லாத நிலையில், அது பரிமாற்ற சக்தியின் மசோதாவை இழக்கிறது மற்றும் வேறு சட்ட வடிவத்தின் ஆவணமாக அங்கீகரிக்கப்படலாம் - ஒரு IOU.
பரிவர்த்தனை மசோதாவின் கீழும், வேறு எந்தப் பாதுகாப்பின் கீழும் சொத்து உரிமைகளை உணர்ந்துகொள்வது, அதை வழங்குவதன் மூலம் மட்டுமே சாத்தியமாகும்.
ஒரு விதியாக, ஒரு மசோதாவின் வருமானம் அதன் மீட்பின் நேரத்தில் அங்கீகரிக்கப்படுகிறது.
ஆனால் அதே நேரத்தில், PBU 19/02 இன் பத்தி 22 தெளிவுபடுத்துகிறது, தற்போதைய சந்தை மதிப்பு கணக்கிடப்படாத கடன் பத்திரங்களுக்கு, அவற்றின் புழக்கத்தின் போது ஆரம்ப செலவு மற்றும் பெயரளவு மதிப்பு ஆகியவற்றுக்கு இடையேயான வேறுபாடு சமமாக நிறுவனத்திற்கு அனுமதிக்கப்படுகிறது. ஒரு வணிக நிறுவனத்தின் நிதி முடிவுகளுக்கு (பிற வருமானம் அல்லது செலவுகளின் ஒரு பகுதியாக) அல்லது ஒரு இலாப நோக்கற்ற அமைப்பின் செலவுகளில் குறைவு அல்லது அதிகரிப்பு ஆகியவற்றிற்கு காரணமாக, வருமானத்தை வெளியிடுவதற்கான விதிமுறைகளின்படி அவர்கள் மீது செலுத்த வேண்டும். வருமானத்தை பிரதிபலிக்கும் இதேபோன்ற செயல்முறை கணக்கியல் அறிக்கையிடல் கொள்கையின் ஒரு அங்கமாக நிர்ணயிக்கப்பட்டுள்ளது.

உதாரணம் 3 . நிறுவனம் 1,000,000 ரூபிள் ஒரு மசோதாவை வாங்கியது. அதன் பெயரளவு மதிப்பு 1,300,000 ரூபிள் ஆகும், மசோதாவின் முதிர்வு 24 மாதங்கள். நிறுவனத்தின் கணக்கியல் கொள்கையானது பில்களின் மீதான வருமானத்தை திருப்பிச் செலுத்தும் நேரத்தில் பிரதிபலிப்பதாக இருந்தால், பின்வரும் உள்ளீடுகள் கணக்கியலில் செய்யப்படுகின்றன:

டெபிட் 91, துணை கணக்கு 2 "பிற செலவுகள்", கடன் 58 - பில் மீட்பிற்காக வழங்கப்படுகிறது - 1,000,000 ரூபிள்;
டெபிட் 76 கிரெடிட் 91, துணை கணக்கு 1 "பிற வருமானம்", - பில் திருப்பிச் செலுத்தும் கடனை பிரதிபலிக்கிறது - 1,300,000 ரூபிள்;
டெபிட் 91, துணைக் கணக்கு 9 "விற்பனையிலிருந்து லாபம் / இழப்பு", கடன் 99 "லாபம் மற்றும் இழப்பு", - மசோதாவில் வருமானம் (தள்ளுபடி) பிரதிபலிக்கிறது - 300,000 ரூபிள். (1,300,000 - 1,000,000);
டெபிட் 51 கிரெடிட் 76 - பில் செலுத்த பெறப்பட்ட நிதி - 1,300,000 ரூபிள்.
கணக்கியல் கொள்கையானது பில்களின் வருமானத்தை அவற்றின் புழக்கத்தின் போது சமமாக பிரதிபலிப்பதாக இருந்தால், பின்வரும் உள்ளீடுகள் செய்யப்படுகின்றன:
டெபிட் 58 கிரெடிட் 51 - ஒரு நிதி மசோதா வாங்கப்பட்டது - 1,000,000 ரூபிள்;
டெபிட் 76 கிரெடிட் 91, துணைக் கணக்கு 1 "பிற வருமானம்", - பில் புழக்கத்தின் 1 வது மாதத்திற்கான வருமானம் - 12,500 ரூபிள். [(1,300,000 - 1,000,000) : 24 மாதங்கள்];
டெபிட் 76 கிரெடிட் 91, துணைக் கணக்கு 1 "பிற வருமானம்", - பில் புழக்கத்தின் 2 வது மாதத்திற்கான திரட்டப்பட்ட வருமானம் - 12,500 ரூபிள். [(1,300,000 - 1,000,000) : 24 மாதங்கள்];
டெபிட் 76 கிரெடிட் 91, துணைக் கணக்கு 1 "பிற வருமானம்", - மசோதாவின் புழக்கத்தின் 3 வது மாதத்திற்கான திரட்டப்பட்ட வருமானம் - 12,500 ரூபிள். [(1,300,000 - 1,000,000) : 24 மாதங்கள்] போன்றவை.
மசோதாவின் திருப்பிச் செலுத்துதல் பதிவுகள் மூலம் செய்யப்படுகிறது:
டெபிட் 91, துணை கணக்கு 2 "பிற செலவுகள்", கடன் 58 - மசோதாவின் ஆரம்ப செலவு எழுதப்பட்டது - 1,000,000 ரூபிள்;
டெபிட் 76 கிரெடிட் 91, துணை கணக்கு 1 "பிற வருமானம்", - மீட்பிற்காக வழங்கப்பட்ட மசோதாவின் விலையை பிரதிபலிக்கிறது - 1,000,000 ரூபிள்;
டெபிட் 51 கிரெடிட் 76 - பில்லில் பெறப்பட்ட வருமானம் (தள்ளுபடி) பிரதிபலித்தது - 300,000 ரூபிள்.

மசோதாவின் உரிமையை மாற்றுவது ஏற்றுக்கொள்ளுதல் மற்றும் பரிமாற்றத்தின் செயலால் உறுதிப்படுத்தப்படுகிறது, இது கலையின் பத்தி 2 இல் பட்டியலிடப்பட்டுள்ள கட்டாய விவரங்களைக் கொண்டிருக்க வேண்டும். நவம்பர் 21, 1996 N 129-FZ "கணக்கியல் மீது" ஃபெடரல் சட்டத்தின் 9. கூடுதலாக, அதில் குறிப்பிட வேண்டியது அவசியம்: மசோதாவின் விவரங்கள் (தொடர், எண், வெளியீட்டு தேதி, வகை (எளிய அல்லது மாற்றத்தக்கது), முக மதிப்பு, நிலுவைத் தேதி, முதலியன); மசோதா மாற்றப்பட்ட ஒப்பந்தத்தின் விவரங்கள். மசோதாவின் நகலை சட்டத்துடன் இணைப்பது அர்த்தமுள்ளதாக இருக்கிறது.
நிதி முதலீடுகளைக் கணக்கிட, அவை இரண்டு வகைகளாகப் பிரிக்கப்படுகின்றன:
- இதற்கு தற்போதைய சந்தை மதிப்பு தீர்மானிக்கப்படவில்லை (இந்த வழக்கில், நிதி முதலீடுகள் அவற்றின் அசல் செலவில் இருப்புநிலைக் குறிப்பில் குறிக்கப்படுகின்றன);
- இதன்படி தற்போதைய சந்தை மதிப்பு தீர்மானிக்கப்படுகிறது, அதாவது. ஒழுங்கமைக்கப்பட்ட பத்திர சந்தையில் பட்டியலிடப்பட்டுள்ளது.
இரண்டாவது பிரிவில், அவை அறிக்கையிடல் காலத்தின் முடிவில் உருவாக்கப்பட்ட சந்தை விலையில் இருப்புநிலைக் குறிப்பில் பிரதிபலிக்கின்றன. ஆரம்ப மற்றும் தற்போதைய மதிப்பீடுகளுக்கு இடையிலான வேறுபாடு மற்ற வருமானம் அல்லது செலவுகளில் சேர்க்கப்பட்டுள்ளது. பத்திரங்களின் மதிப்பை மாதாந்திர அல்லது காலாண்டு அடிப்படையில் சரிசெய்ய நிறுவனத்திற்கு உரிமை உண்டு (PBU 19/02 இன் பத்தி 20). தேர்ந்தெடுக்கப்பட்ட காலம் கணக்கியலுக்கான அமைப்பின் கணக்கியல் கொள்கையில் பிரதிபலிக்க வேண்டும்.
கலையின் பத்தி 3 இன் படி. ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் 280, பின்வரும் நிபந்தனைகள் ஒரே நேரத்தில் பூர்த்தி செய்யப்பட்டால் மட்டுமே பத்திரங்கள் ஒழுங்கமைக்கப்பட்ட பத்திர சந்தையில் புழக்கத்தில் இருப்பதாக அங்கீகரிக்கப்படுகின்றன:
- தேசிய சட்டத்தின்படி அவ்வாறு செய்ய உரிமையுள்ள குறைந்தபட்சம் ஒரு வர்த்தக அமைப்பாளரால் அவை புழக்கத்தில் அனுமதிக்கப்பட்டால்;
- அவற்றின் விலைகள் (மேற்கோள்கள்) பற்றிய தகவல்கள் வெகுஜன ஊடகங்களில் (மின்னணுக்கள் உட்பட) வெளியிடப்பட்டால் அல்லது வர்த்தக அமைப்பாளர் அல்லது பிற அங்கீகரிக்கப்பட்ட நபரால் பத்திரங்களுடன் பரிவர்த்தனைகள் செய்யப்பட்ட தேதியிலிருந்து மூன்று ஆண்டுகளுக்குள் ஆர்வமுள்ள எந்தவொரு நபருக்கும் வழங்கப்படலாம்;
- இந்த பத்திரங்களுடன் வரி செலுத்துவோர் பரிவர்த்தனை செய்த தேதிக்கு முந்தைய கடைசி மூன்று மாதங்களில் சந்தை மேற்கோள் கணக்கிடப்பட்டிருந்தால், அது சட்டத்தால் வழங்கப்படும் போது.

எடுத்துக்காட்டு 4 . மே மாதத்தில், முதலீட்டாளர் நிறுவனம் பத்திரங்களை வாங்கியது, அதற்காக, நிறுவப்பட்ட நடைமுறைக்கு ஏற்ப, அவற்றின் சந்தை மதிப்பை 1,000,000 ரூபிள் அளவில் தீர்மானிக்க முடியும். அத்தகைய நிதி முதலீடுகளின் சரிசெய்தல் காலாண்டுக்கு ஒருமுறை மேற்கொள்ளப்பட வேண்டும் என்று அமைப்பின் கணக்கியல் கொள்கை கூறுகிறது.
அதிகாரப்பூர்வமாக வெளியிடப்பட்ட தரவுகளின்படி (பங்குச் சந்தையின் மேற்கோள்கள்), இந்த பத்திரங்களின் மதிப்பு: மே 31 வரை - 990,000 ரூபிள்; டிசம்பர் 31 - 1,008,000 ரூபிள்.
கணக்கியலில், மேலே உள்ள செயல்பாடுகள் உள்ளீடுகளில் பிரதிபலிக்க வேண்டும்:
டெபிட் 60 "சப்ளையர்கள் மற்றும் ஒப்பந்தக்காரர்களுடனான தீர்வுகள்" கடன் 51 - விற்பனையாளருக்கு பத்திரங்களுக்கான கட்டணம் - 1,000,000 ரூபிள்;
டெபிட் 58 கிரெடிட் 60 - பத்திரங்கள் மூலதனமாக்கப்பட்டன (மே மாதம்) - 1,000,000 ரூபிள்;
டெபிட் 91, துணை கணக்கு 2 "பிற செலவுகள்", கிரெடிட் 58 - மே 31 - 10,000 ரூபிள் வரை பத்திரங்களின் சரிசெய்தல் (மறுமதிப்பீடு) பிரதிபலிக்கிறது. (1,000,000 - 990,000);
டெபிட் 58 கிரெடிட் 91, துணைக் கணக்கு 1 "பிற வருமானம்", - டிசம்பர் 31 - 18,000 ரூபிள் வரை பத்திரங்களின் சரிசெய்தல் (மறுமதிப்பீடு) பிரதிபலிக்கிறது. (1,008,000 - 990,000).
இவ்வாறு, ஆண்டின் இறுதியில் நிதிநிலை அறிக்கைகளில், பத்திரங்களின் மதிப்பு 1,008,000 ரூபிள் அளவில் நிர்ணயிக்கப்படும். (1,000,000 - 10,000 + 18,000).

முன்னர் தற்போதைய சந்தை மதிப்பில் மதிப்பிடப்பட்ட நிதி முதலீட்டு பொருளின் தற்போதைய மதிப்பு, அறிக்கையிடல் தேதியில் தீர்மானிக்கப்படாவிட்டால் (உதாரணமாக, இந்த பங்குகள் பங்குச் சந்தையில் பட்டியலிடப்படாது), இந்த நிதி முதலீட்டு பொருள் பிரதிபலிக்கிறது. அதன் கடைசி மதிப்பீட்டின் விலையில் நிதிநிலை அறிக்கைகளில் (பிரிவு 24 PBU 19/02). எதிர்காலத்தில், அதன் மதிப்பில் எந்த மாற்றமும் செய்யப்படவில்லை, ஏனெனில் அது தானாகவே நிதி முதலீடுகளின் முதல் வகைக்குள் விழுகிறது.
எளிய கூட்டு ஒப்பந்தம்(கூட்டு நடவடிக்கைகள் மீதான ஒப்பந்தம்) தொழில் முனைவோர் நடவடிக்கை துறையில் அதிகளவில் பயன்படுத்தப்படுகிறது. இது பல வணிக நிறுவனங்களின் செயல்பாடுகளை ஒன்றிணைக்க உங்களை அனுமதிக்கிறது, அதே போல் தனிநபர்கள் ஒரு சட்டப்பூர்வ நிறுவனத்தை உருவாக்காமல் ஒரு பொதுவான வகை செயல்பாட்டில் ஈடுபடலாம்.
ஒரு எளிய கூட்டாண்மை ஒப்பந்தத்தின் கருத்து, உள்ளடக்கம், இந்த ஒப்பந்தத்தின் கீழ் உள்ள கட்சிகளின் உரிமைகள், கடமைகள் மற்றும் பொறுப்புகள் ஆகியவை Ch. ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் சிவில் கோட் 55. இந்த ஒப்பந்தத்தின் கீழ், பங்குதாரர்கள் லாபத்திற்காக அல்லது சட்டத்திற்கு முரணான மற்றொரு இலக்கை அடைவதற்காக தங்கள் பங்களிப்புகளை ஒருங்கிணைக்கிறார்கள்.
ஒப்பந்தத்தில், கூட்டாளிகள் கூட்டாக என்ன நடவடிக்கைகளில் ஈடுபடுவார்கள் என்பதைக் குறிப்பிட வேண்டும், ஏனெனில் கூட்டு நடவடிக்கை ஒப்பந்தத்தின் தனிச்சிறப்பு அனைத்து பங்கேற்பாளர்களுக்கும் பொதுவான குறிக்கோள் உள்ளது, அதற்காக கூட்டாண்மை உருவாக்கப்படுகிறது. இலக்கு வணிகமாக இருந்தால், நிறுவனங்கள் மற்றும் தனிப்பட்ட தொழில்முனைவோர் மட்டுமே கூட்டாண்மையில் பங்கேற்க முடியும். ஆனால் PBOYuL ஆக பதிவு செய்யப்படாத நபர்கள் தோழர்களாக மாற முடியாது.
ஒரு நண்பரின் பங்களிப்பு பணம், பிற சொத்து, தொழில்முறை மற்றும் பிற அறிவு, திறன்கள் மற்றும் திறன்கள், அத்துடன் வணிக நற்பெயர் மற்றும் வணிக தொடர்புகள் (ரஷ்ய சிவில் கோட் பிரிவு 1042) உள்ளிட்ட பொதுவான காரணத்திற்காக அவர் பங்களிக்கும் அனைத்தையும் அங்கீகரிக்கிறது. கூட்டமைப்பு). எனவே, ஒரு நண்பரின் தொழில்முறை திறன்கள் மற்றும் வணிக தொடர்புகளை சுயாதீனமாக மதிப்பிடுவதற்கு கட்சிகளுக்கு உரிமை உண்டு, எடுத்துக்காட்டாக, கூட்டு நோக்கங்களுக்காக ஒரு பெரிய கடனைப் பெற அவரை அனுமதிக்கிறது. தொழில்முறை மற்றும் பிற திறன்கள், திறன்கள் போன்றவை. ஆவணப்படுத்துவது மிகவும் கடினம். இந்த எளிய கூட்டாண்மை ஒப்பந்தம் மற்ற எல்லா பங்களிப்புகளிலிருந்தும் கணிசமாக வேறுபட்டது.
எளிமையான கூட்டாண்மை ஒப்பந்தம் அல்லது உண்மையான சூழ்நிலைகளில் இருந்து பின்பற்றப்படாவிட்டால், கூட்டாளர்களின் பங்களிப்புகள் மதிப்பில் சமமாக இருக்கும் என்று கருதப்படுகிறது. பங்குதாரரின் பங்களிப்பின் பண மதிப்பு கூட்டாளர்களுக்கு இடையிலான ஒப்பந்தத்தின் மூலம் செய்யப்படுகிறது.
ஒரு எளிய கூட்டாண்மை ஒப்பந்தத்தின் கீழ் பங்குதாரர் அமைப்பின் பங்களிப்பின் கணக்கில் செய்யப்படும் நிதி முதலீடுகளின் ஆரம்ப செலவு, ஒப்பந்தத்தில் பங்குதாரர்களால் ஒப்புக் கொள்ளப்பட்ட அவர்களின் பண மதிப்பாகும் (பிரிவு 15 PBU 19/02).
பொதுவான விவகாரங்களை நடத்தும் கடமையில் ஒப்படைக்கப்பட்ட ஒரு தோழரால் நிதி முதலீடுகள் கணக்கியலுக்கு ஏற்றுக்கொள்ளப்படுகின்றன.
எடுத்துக்காட்டாக, ஒரு எளிய கூட்டாண்மை ஒப்பந்தத்தின் மூலம், பொதுவான விவகாரங்களை நடத்துவது நிறுவனத்திடம் ஒப்படைக்கப்பட்டுள்ளது. கூட்டாண்மையின் அங்கீகரிக்கப்பட்ட மூலதனத்திற்கான பங்களிப்பாக, ஒழுங்கமைக்கப்பட்ட பத்திர சந்தையில் புழக்கத்தில் இருக்கும் பங்குகளை ஏற்றுக்கொள்கிறது, ஒப்பந்தத்தின் கீழ் அதன் மதிப்பு 1,000,000 ரூபிள் ஆகும்.
ஒரு எளிய கூட்டாண்மையின் தனி கணக்கியலில், இந்த செயல்பாடு உள்ளீட்டில் பிரதிபலிக்கிறது:
டெபிட் 58 கிரெடிட் 80 "அங்கீகரிக்கப்பட்ட மூலதனம்" - ஒரு எளிய கூட்டாண்மை ஒப்பந்தத்தின் கீழ் மதிப்பீட்டில் பெறப்பட்ட பங்குகள் - 1,000,000 ரூபிள்.
PBU 19/02 " என்ற கருத்தை அறிமுகப்படுத்தியது நிதி முதலீடுகளின் குறைபாடு". சந்தை மதிப்பு நிர்ணயிக்கப்படாத நிதி முதலீடுகளுக்கு மட்டுமே இது பொருந்தும். அதன் செயல்பாடுகளின் இயல்பான நிலைமைகளில் இந்த நிதி முதலீடுகளிலிருந்து நிறுவனம் எதிர்பார்க்கும் பொருளாதார நன்மைகளின் அளவிற்குக் குறைவான மதிப்பின் நிலையான சரிவு குறைபாடு என புரிந்து கொள்ளப்படுகிறது ( பிரிவு 37 PBU 19/02).
முதலீடுகள் தேய்மானம் என்பதை அங்கீகரிக்க, பின்வரும் நிபந்தனைகள் ஒரே நேரத்தில் இருக்க வேண்டும்:
- அறிக்கை தேதி மற்றும் முந்தைய அறிக்கை தேதி, புத்தக மதிப்பு அவர்களின் மதிப்பிடப்பட்ட மதிப்பை விட கணிசமாக அதிகமாக உள்ளது;
- அறிக்கையிடல் ஆண்டில், நிதி முதலீடுகளின் மதிப்பிடப்பட்ட மதிப்பு அதன் குறைவின் திசையில் மட்டுமே கணிசமாக மாறியது;
- அறிக்கையிடல் தேதியின்படி, இந்த நிதி முதலீடுகளின் மதிப்பிடப்பட்ட மதிப்பில் குறிப்பிடத்தக்க அதிகரிப்பு எதிர்காலத்தில் சாத்தியமாகும் என்பதற்கு எந்த ஆதாரமும் இல்லை.
நிதி முதலீடுகளின் பாதிப்பு பின்வரும் சூழ்நிலைகளில் ஏற்படலாம்:
- நிறுவனத்திற்குச் சொந்தமான பத்திரங்களை வழங்கும் அமைப்பில் அல்லது கடன் ஒப்பந்தத்தின் கீழ் அதன் கடனாளியில் அல்லது அதை திவாலானதாக அறிவிப்பதில் திவால் அறிகுறிகள் தோன்றுதல்;
- பத்திரச் சந்தையில் கணிசமான எண்ணிக்கையிலான பரிவர்த்தனைகளை ஒரே மாதிரியான பத்திரங்களுடன் அவற்றின் புத்தக மதிப்பை விட கணிசமாகக் குறைந்த விலையில் செய்தல்;
- எதிர்காலத்தில் இந்த வருமானத்தில் மேலும் குறைவதற்கான அதிக நிகழ்தகவுடன் வட்டி அல்லது ஈவுத்தொகை வடிவில் நிதி முதலீடுகளிலிருந்து வருமானம் இல்லாமை அல்லது குறிப்பிடத்தக்க குறைவு.
இத்தகைய போக்குகள் நிகழும்போது, ​​நிதி முதலீடுகளின் மதிப்பில் நிலையான குறைவுக்கான நிபந்தனைகளின் இருப்பைத் தீர்மானிக்க நிறுவனம் ஒரு சோதனை நடத்த வேண்டும். மதிப்பின் குறைவை தணிக்கை உறுதிப்படுத்தினால், நிதி முதலீடுகளின் தேய்மானத்திற்கான இருப்பு அமைப்பு உருவாக்குகிறது (கணக்கு 59). ஒரு வணிக நிறுவனம் நிதி முடிவுகளின் காரணமாக (இயக்கச் செலவுகளின் ஒரு பகுதியாக), மற்றும் ஒரு இலாப நோக்கற்ற அமைப்பு - செலவினங்களின் அதிகரிப்பு காரணமாக ஒரு இருப்பை உருவாக்குகிறது.
நிதி முதலீடுகளின் தேய்மானத்தை சரிபார்த்தல், தேய்மானத்தின் அறிகுறிகள் இருந்தால், அறிக்கையிடல் ஆண்டின் டிசம்பர் 31 முதல் வருடத்திற்கு ஒரு முறையாவது மேற்கொள்ளப்படுகிறது. இடைக்கால நிதிநிலை அறிக்கைகளின் அறிக்கையிடல் தேதிகளில் குறிப்பிட்ட சோதனையை மேற்கொள்ள நிறுவனத்திற்கு உரிமை உண்டு.
மூலம் கடன் கணக்கு 59இருப்புக்களின் உருவாக்கம் பற்று - அதன் பயன்பாடு பிரதிபலிக்கிறது. அறிக்கையிடல் காலத்தின் முடிவில் இருப்பு இருப்பு சமநிலையைக் காட்டுகிறது. இந்தக் கணக்கு கணக்கு 58-ஐ ஒழுங்குபடுத்துகிறது மற்றும் மேற்கோள் காட்டப்படாத நிதி முதலீடுகளை அவற்றின் புத்தக மதிப்பை விட குறைவான விலையில் விற்பனை செய்வதால் ஏற்படும் இழப்புகளை ஈடுசெய்வதற்கான நிதி ஆதாரமாக செயல்படுகிறது.
ஒவ்வொரு அறிக்கை ஆண்டும் டிசம்பர் 31 அன்று இருப்பு உருவாக்கப்படுகிறது (அல்லது இடைக்கால நிதிநிலை அறிக்கைகளின் அறிக்கையிடல் தேதிகளில் காலாண்டு அடிப்படையில் அமைப்பின் முடிவால்), இது நுழைவில் பிரதிபலிக்கிறது:
டெபிட் 91, துணை கணக்கு 2 "பிற செலவுகள்", கிரெடிட் 59 - மேற்கோள் காட்டப்படாத நிதி முதலீடுகளில் முதலீடுகளின் தேய்மானத்திற்கான இருப்புக்கள் உருவாக்கப்பட்டுள்ளன.
மேற்கோள் காட்டப்படாத நிதி முதலீடுகளில் முதலீடுகளின் தேய்மானத்திற்கான இருப்புத் தொகையில் மாற்றம் (சரிசெய்தல்) அறிக்கையிடல் காலத்தின் முடிவில் அவற்றின் மதிப்பிடப்பட்ட மதிப்பில் மேலும் மாற்றம் ஏற்பட்டால் நிகழ்கிறது:
டெபிட் 91, துணை கணக்கு 2 "பிற செலவுகள்", கடன் 59 - மேற்கோள் காட்டப்படாத நிதி முதலீடுகளில் முதலீடுகளின் தேய்மானத்திற்கான இருப்பு அளவு அதிகரிக்கப்பட்டுள்ளது;
டெபிட் 59 கிரெடிட் 91, துணைக் கணக்கு 1 "பிற வருமானம்", - மேற்கோள் காட்டப்படாத நிதி முதலீடுகளில் முதலீடுகளின் தேய்மானத்திற்கான இருப்புத் தொகை குறைக்கப்பட்டுள்ளது.

எடுத்துக்காட்டு 5. ஒரு நிறுவனம் 500 ரூபிள் விலையில் 3,000 பங்குகளை வாங்கியது. ஒரு துண்டு. புத்தக மதிப்புக்கும் பத்திரங்களின் மதிப்பிடப்பட்ட மதிப்புக்கும் இடையே உள்ள வேறுபாடு 5% ஐ விட அதிகமாக இருந்தால், நிதி முதலீடுகளின் மதிப்பில் குறைவு குறிப்பிடத்தக்கதாக அங்கீகரிக்கப்படும் என்று கணக்கியல் கொள்கை தீர்மானிக்கிறது.
கணக்கியல் பதிவுகளில் பின்வருபவை பதிவு செய்யப்பட்டுள்ளன:
டெபிட் 58 கிரெடிட் 60 - பத்திரங்கள் மூலதனமாக்கப்பட்டன - 1,500,000 ரூபிள். (500 ரூபிள் x 3000 பிசிக்கள்.).
ஒரு சுயாதீன மதிப்பீட்டாளரின் கூற்றுப்படி, பத்திரங்களின் மதிப்பிடப்பட்ட மதிப்பு 430 ரூபிள் ஆகும். ஒரு துண்டு. குறைவு 14% ஆகும்.
மதிப்பின் சரிவு குறிப்பிடத்தக்கது மற்றும் நிறுவனம் பங்கு குறைபாட்டிற்கான ஏற்பாட்டை உருவாக்குகிறது. இருப்பு அளவு 210,000 ரூபிள் இருக்கும். [(500 RUB - 430 RUB) x 3000 துண்டுகள்].
இந்த செயல்பாடு உள்ளீட்டில் பிரதிபலிக்கிறது:
டெபிட் 91, துணை கணக்கு 2 "பிற செலவுகள்", கடன் 59 - பங்குகளின் தேய்மானத்திற்கான இருப்பு உருவாக்கப்பட்டது - 210,000 ரூபிள்.
அறிக்கையிடல் காலத்தின் முடிவில், இருப்புநிலைக் குறிப்பில் உள்ள பங்குகள் அவற்றின் அசல் செலவில் குறைந்த ஒதுக்கீட்டில் பதிவு செய்யப்படுகின்றன. அவற்றின் விலை 1,290,000 ரூபிள் ஆகும். (1,500,000 - 210,000).
இருப்பு இரண்டு நிகழ்வுகளில் நிதி முடிவுகளுக்கு (இயக்க வருமானத்தின் ஒரு பகுதியாக) எழுதப்பட்டது:
- இருப்பு உருவாக்கப்பட்ட நிதி முதலீடுகளின் விற்பனை அல்லது பிற அகற்றல்;
- இந்த முதலீடுகளின் மதிப்பில் மேலும் நிலையான குறிப்பிடத்தக்க குறைப்பு இல்லை என்றால்.
இந்த நிதி முதலீடுகள் அகற்றப்பட்ட ஆண்டின் இறுதியில் அல்லது அறிக்கையிடல் காலத்தில் இருப்பு தள்ளுபடி செய்யப்படுகிறது:
டெபிட் 59 கிரெடிட் 91, துணைக் கணக்கு 1 "பிற வருமானம்" - நிதி முதலீடுகளின் தேய்மானத்திற்கான இருப்பு அவற்றின் அகற்றல் தொடர்பாக எழுதப்பட்டது.

பத்திர சந்தையில் தொழில்முறை அல்லாத பங்கேற்பாளர்களுக்கு, வருமான வரிக்கான வரித் தளத்தை நிர்ணயிக்கும் போது பத்திரங்களில் முதலீடுகளின் தேய்மானத்திற்கான இருப்புக்கான விலக்குகளின் அளவுகள் செலவுகளில் சேர்க்கப்படவில்லை (பிரிவு 10, ரஷ்ய வரிக் குறியீட்டின் கட்டுரை 270 கூட்டமைப்பு). மீட்டெடுக்கப்பட்ட இருப்புக்களின் அளவும் கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்படவில்லை (ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் பிரிவு 25 பிரிவு 1 கட்டுரை 251).
நிதி முதலீடுகளின் தேய்மானத்திற்கான இருப்புக்கள் பற்றிய தரவு, நிதி முதலீடுகளின் வகை, அறிக்கையிடல் ஆண்டில் உருவாக்கப்பட்ட இருப்பு அளவு, அறிக்கையிடல் காலத்திற்கான செயல்பாட்டு வருமானமாக அங்கீகரிக்கப்பட்ட இருப்பு அளவு; அறிக்கையிடல் ஆண்டில் பயன்படுத்தப்பட்ட இருப்புத் தொகைகள், பொருளின் தேவையின் அடிப்படையில், நிறுவனத்தின் இருப்புநிலைக் குறிப்பில் விளக்கக் குறிப்பில் குறிப்பிடப்பட வேண்டும்.
காலப்போக்கில், நிதி முதலீடுகள் ஓய்வு பெறலாம். பத்திரங்களை அகற்றுவது மீட்பு, விற்பனை, தேவையற்ற பரிமாற்றம், பிற நிறுவனங்களின் அங்கீகரிக்கப்பட்ட (பங்கு) மூலதனத்திற்கு பங்களிப்பு வடிவத்தில் பரிமாற்றம், ஒரு எளிய கூட்டாண்மை ஒப்பந்தத்தின் கீழ் பங்களிப்பின் கணக்கில் பரிமாற்றம் போன்ற நிகழ்வுகளில் நடைபெறுகிறது. (பிரிவு 25 PBU 19/02). நிதி முதலீடுகளின் உரிமை, நிதி முதலீடுகளுடன் தொடர்புடைய நிதி அபாயங்கள் (விலை மாற்ற ஆபத்து, கடனாளியின் திவால் ஆபத்து, பணப்புழக்க ஆபத்து போன்றவை) நிதி முதலீடுகளின் புதிய உரிமையாளருக்கு மாற்றப்படும் தருணத்தில் முதலீடுகளை அகற்றும் தேதி தீர்மானிக்கப்படுகிறது.
இத்தகைய சூழ்நிலைகளில், அவை PBU 19/02 ஆல் ஒழுங்குபடுத்தப்பட்ட வழிகளில் ஒன்றில் எழுதப்படுகின்றன:
1) ஒவ்வொரு யூனிட்டின் ஆரம்ப செலவில்;
2) சராசரி ஆரம்ப செலவில்;
3) முதல் கையகப்படுத்தல் நேரத்தின் ஆரம்ப செலவில் (FIFO).
முதல் முறை, ஒரு விதியாக, அங்கீகரிக்கப்பட்ட மூலதனத்திற்கான பங்களிப்புகள், கடன்கள், வங்கிகளில் வைப்புத்தொகை, உரிமை கோருவதற்கான உரிமையின் அடிப்படையில் பெறப்பட்ட பெறத்தக்கவைகள் தொடர்பாக பயன்படுத்தப்படுகிறது. பத்திரங்களைப் பொறுத்தவரை (பங்குகள், பத்திரங்கள், பில்கள்), இரண்டாவது அல்லது மூன்றாவது முறையைப் பயன்படுத்தலாம்.
ஓய்வுபெறும் நிதி முதலீடுகளின் விலையை நிர்ணயம் செய்வதற்கான நடைமுறையானது "மேற்கோள்" மற்றும் "மேற்கோள் காட்டப்படாத" நிதி முதலீடுகளுக்கு வேறுபடுகிறது. தற்போதைய சந்தை மதிப்பு கணக்கிடப்படும் நிதி முதலீடுகள் ஓய்வு பெற்றால், அவற்றின் மதிப்பு சமீபத்திய மதிப்பீட்டின் அடிப்படையில் நிறுவனத்தால் கணக்கிடப்படுகிறது (PBU 19/02 இன் பத்தி 30).
இந்த முறைகளில் ஒன்றின் தேர்வு நிதி முதலீடுகளின் ஒவ்வொரு குழுவிற்கும் (வகை) அனுமதிக்கப்படுகிறது மற்றும் கணக்கியல் கொள்கையில் அதன் உறுப்பு (பிரிவு 26 PBU 19/02) என நிர்ணயிக்கப்பட வேண்டும்.
இரண்டாவது முறையைப் பயன்படுத்தும் போது (பத்திரங்களின் தற்போதைய சந்தை மதிப்பை தீர்மானிக்க இயலாது), பாதுகாப்பின் சராசரி மதிப்பு சூத்திரத்தால் கணக்கிடப்படுகிறது:

பாதுகாப்பின் சராசரி மதிப்பு = (மாதத்தின் தொடக்கத்தில் உள்ள பத்திரங்களின் மதிப்பு + மாதத்தின் போது பெறப்பட்ட பத்திரங்களின் மதிப்பு) / (மாதத்தின் தொடக்கத்தில் உள்ள பத்திரங்களின் எண்ணிக்கை + மாத இறுதியில் பெறப்பட்ட பத்திரங்களின் எண்ணிக்கை).

ஓய்வு பெற்ற பத்திரங்களின் விலை தள்ளுபடி செய்யப்பட வேண்டும்:

ஓய்வு பெற்ற பத்திரங்களின் மதிப்பு = பாதுகாப்பின் சராசரி மதிப்பு x மாதத்தில் ஓய்வு பெற்ற பத்திரங்களின் எண்ணிக்கை.

மாத இறுதியில் பத்திரங்களின் இருப்பு மதிப்பு:

மீதமுள்ள பத்திரங்களின் மதிப்பு = பாதுகாப்பின் சராசரி மதிப்பு x மாத இறுதியில் மீதமுள்ள பத்திரங்களின் எண்ணிக்கை

மீதமுள்ள பத்திரங்களின் மதிப்பு = மாதத்தின் தொடக்கத்தில் உள்ள பத்திரங்களின் மதிப்பு + மாதத்தில் பெறப்பட்ட பத்திரங்களின் மதிப்பு - ஓய்வு பெற்ற பத்திரங்களின் மதிப்பு.

ஒவ்வொரு மாதத்தின் முடிவிலும் இதே போன்ற கணக்கீடுகள் செய்யப்படுகின்றன. நிதி முதலீடுகளை அகற்றும் ஒவ்வொரு தேதிக்கும் ஒரு மாதத்திற்குள் அவற்றை நடத்த அனுமதிக்கப்படுகிறது (சராசரி ஆரம்ப செலவை நகர்த்தும் முறை).
ஒரு உருட்டல் மதிப்பீடு ஒவ்வொரு பரிவர்த்தனை தேதிக்கும் அதைப் பயன்படுத்துவதை சாத்தியமாக்குகிறது, இது கணக்கியல் திட்டங்களில் தகவலை கணினி செயலாக்கத்திற்கு மிகவும் வசதியானது.
பத்திரங்களின் சராசரி ஆரம்ப செலவு அதே வகை (பங்குகள், பத்திரங்கள், பில்கள்) தொடர்பாக தீர்மானிக்கப்படுகிறது என்பதை நினைவில் கொள்ள வேண்டும்.

எடுத்துக்காட்டு 6 . நிறுவனத்தின் முக்கிய செயல்பாடுகளில் ஒன்று பத்திரங்களை வாங்குவதும் விற்பதும் ஆகும். கணக்கியல் கொள்கையின்படி, சராசரி ஆரம்ப செலவில் பங்குகள் தள்ளுபடி செய்யப்படுகின்றன.
மாதத்தின் தொடக்கத்தில், இருப்புநிலைக் குறிப்பில் ஒரு வழங்குநரின் 100 பங்குகள் இருந்தன. பங்கு விலை 900 ரூபிள். ஒரு துண்டு. மாதத்தில், நிறுவனம் அதே வெளியீட்டாளரின் பங்குகளை வாங்கியது. அவை மூன்று தொகுதிகளாக வாங்கப்பட்டன:
1 வது தொகுதி - 150 பிசிக்கள். 1000 ரூபிள் / துண்டு விலையில்;
2 வது தொகுதி - 130 பிசிக்கள். 1100 ரூபிள் / துண்டு விலையில்;
3 வது தொகுதி - 250 பிசிக்கள். 1200 ரூபிள் / துண்டு விலையில்.
அவர்களின் கையகப்படுத்துதலுக்கான செயல்பாடுகள் பிரதிபலிக்கின்றன
இதனால்:
டெபிட் 58 கிரெடிட் 60 - 1 வது தொகுதி பங்குகள் வாங்கப்பட்டது - 150,000 ரூபிள். (1000 ரூபிள் x 150 துண்டுகள்);
டெபிட் 58 கிரெடிட் 60 - 2 வது தொகுதி பங்குகள் வாங்கப்பட்டது - 143,000 ரூபிள். (1100 ரூபிள் x 130 துண்டுகள்);
டெபிட் 58 கிரெடிட் 60 - 3 வது தொகுதி பங்குகள் வாங்கப்பட்டது - 300,000 ரூபிள். (1200 ரூபிள் x 250 பிசிக்கள்.).
அதே மாதத்தில், 500 பங்குகள் விற்கப்பட்டன. மாத இறுதியில் கணக்கிடப்படும் ஒரு பங்கின் சராசரி ஆரம்ப மதிப்பு:
(900 ரூபிள் x 100 பிசிக்கள் + 1000 ரூபிள் x 150 பிசிக்கள் + 1100 ரூபிள் x 130 பிசிக்கள் + 1200 ரூபிள் x 250 பிசிக்கள்) / (100 + 150 + 130 + 250) = 1084.13 ரூபிள்
மாதத்தில் ஓய்வு பெற்ற பங்குகளின் மதிப்பு:
ரூபிள் 1084.13 x 500 = 542,065 ரூபிள்
பத்திரங்களை எழுதுதல் பின்வருமாறு பதிவு செய்யப்பட்டுள்ளது:
டெபிட் 91, துணை கணக்கு 2 "பிற செலவுகள்", கடன் 58 - விற்கப்பட்ட பங்குகளின் மதிப்பு எழுதப்பட்டது - 542,065 ரூபிள்.
மாத இறுதியில், நிறுவனத்தின் பங்குகளின் எண்ணிக்கை:
100 + 150 + 130 + 250 - 500 = 130 துண்டுகள்;
பங்கு விலை:
(900 ரூபிள் x 100 பிசிக்கள் + 1000 ரூபிள் x 150 பிசிக்கள் + 1100 ரூபிள் x 130 பிசிக்கள் + 1200 ரூபிள் x 250 பிசிக்கள்) - 542,065 ரூபிள். = 140,935 ரூபிள்.

முறை மூலம் பத்திரங்களின் மதிப்பீடு FIFOபத்திரங்கள் அவற்றின் ரசீது (கையகப்படுத்துதல்) வரிசையில் மாதத்தில் விற்கப்படுகின்றன என்ற அனுமானத்தின் அடிப்படையில், அதாவது. விற்பனைக்கு முதலில் வழங்கப்பட்ட பத்திரங்கள், மாதத்தின் தொடக்கத்தில் பட்டியலிடப்பட்ட பத்திரங்களின் மதிப்பை கணக்கில் கொண்டு, கையகப்படுத்தும் நேரத்தில் முதல் ஆரம்ப விலையில் மதிப்பிடப்பட வேண்டும். இந்த முறையைப் பயன்படுத்தும்போது, ​​மாத இறுதியில் மீதமுள்ள பத்திரங்களின் மதிப்பீடு, கையகப்படுத்தும் நேரத்தின் அடிப்படையில் சமீபத்திய உண்மையான செலவில் செய்யப்படுகிறது, மேலும் கையகப்படுத்தப்பட்ட நேரத்தின் முந்தைய மதிப்பானது மதிப்பில் கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்படுகிறது. பத்திரங்களின் விற்பனை (அகற்றல்). இதன் பொருள், மூன்றாவது முறையைப் பயன்படுத்தும் போது, ​​​​முதலில் நிலுவைகளில் பட்டியலிடப்பட்ட பத்திரங்கள் எழுதப்படுகின்றன, பின்னர் முதலில் நிறுவனத்தில் நுழைந்தவை. அவர்கள் போதவில்லை என்றால் - இரண்டாவது வந்தவர்கள், அவர்கள் போதவில்லை என்றால் - மூன்றாவது, முதலியன.
மேலே உள்ள எடுத்துக்காட்டின் நிபந்தனைகளின்படி, நிறுவனம் FIFO முறையைப் பயன்படுத்தினால், இந்த விஷயத்தில் பின்வருபவை எழுதப்படுகின்றன:
- மாத தொடக்கத்தில் பதிவு செய்யப்பட்ட அனைத்து பங்குகளும் (100 பிசிக்கள்.);
- 1 வது தொகுப்பில் பெறப்பட்ட அனைத்து பங்குகளும் (150 துண்டுகள்);
- 2 வது தொகுப்பில் பெறப்பட்ட அனைத்து பங்குகளும் (130 பிசிக்கள்.);
- 3 வது தொகுப்பில் பெறப்பட்ட பங்குகளின் ஒரு பகுதி (120 பிசிக்கள்.).
மொத்தம் 500 பங்குகள் (100 +150 +130 + 120).
மாத இறுதியில், நிறுவனம் 3 வது தொகுப்பிலிருந்து 130 துண்டுகள் கொண்ட பங்குகளைக் கொண்டிருக்கும். (250 - 120) 1200 ரூபிள் விலையில். ஒரு துண்டு.
எழுதப்பட்ட பங்குகளின் விலை 527,000 ரூபிள் ஆகும். (900 ரூபிள் x 100 பிசிக்கள் + 1000 ரூபிள் x 150 பிசிக்கள் + 1100 ரூபிள் x 130 பிசிக்கள் + 1200 ரூபிள் x 120 பிசிக்கள்).
அவர்களின் எழுதுதல் பதிவில் பிரதிபலிக்கிறது:
டெபிட் 91, துணை கணக்கு 2 "பிற செலவுகள்", கடன் 58 - விற்கப்பட்ட பங்குகளின் விலை எழுதப்பட்டது - 527,000 ரூபிள்.
மாத இறுதியில் மீதமுள்ள பங்குகளின் மதிப்பு 156,000 ரூபிள் ஆகும். (1200 ரூபிள் x 130 பிசிக்கள்.).
கலையின் பத்தி 9 இல். ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் 280, பத்திரங்களை விற்கும்போது அல்லது அப்புறப்படுத்தும்போது, ​​வரி செலுத்துவோர் சுயாதீனமாக, வரி நோக்கங்களுக்காக ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்ட கணக்கியல் கொள்கையின்படி, ஓய்வு பெற்றவர்களின் மதிப்பை எழுதுவதற்கான பின்வரும் முறைகளில் ஒன்றைத் தேர்வு செய்கிறார். செலவுகளாக பத்திரங்கள்:
- முதல் முறையாக கையகப்படுத்துதல் (FIFO) செலவில்;
- ஒரு யூனிட் விலை.
இந்த முறைகள் பத்திரங்களுக்குப் பொருந்தும், வர்த்தகம் மற்றும் ஒழுங்கமைக்கப்பட்ட பத்திர சந்தையில் வர்த்தகம் செய்யப்படவில்லை.
வகை, புழக்கத்தின் விதிமுறைகள் மற்றும் வருமான வகை ஆகியவற்றின் அடிப்படையில் ஒப்பிடக்கூடிய பத்திரங்களுக்கு FIFO முறை பயன்படுத்தப்படுகிறது, அதாவது. ஒரு சந்தை மேற்கோள் (பத்திரங்களின் சராசரி விலை) அவர்களுக்குப் பொருந்தும்.
நிறுவனத்தால் விற்கப்படும் பத்திரங்களைத் துல்லியமாக அடையாளம் காண முடிந்தால், அல்லது தனித்தனியாக வரையறுக்கப்பட்ட பண்புகள் அல்லது கணக்கியல் அமைப்பு மற்றும் பரிவர்த்தனை விதிமுறைகள் நிறுவனத்தை அனுமதித்தால், யூனிட் செலவில் ஓய்வுபெற்ற பத்திரங்களின் விலையை வரிச் செலவுகளுக்கு எழுதும் முறை பயன்படுத்தப்படுகிறது. எந்த குறிப்பிட்ட பத்திரங்கள் விற்கப்படுகின்றன என்பதை தீர்மானிக்கவும். , மேலும் இந்த குறிப்பிட்ட பத்திரங்களின் மதிப்பை அது தீர்மானிக்க முடியும்
தேர்ந்தெடுக்கப்பட்ட முறை நிலையானது வரி கணக்கியல் கொள்கை.

நிதி முதலீடுகளின் பாதிப்பு நிதி முதலீடுகளின் மதிப்பில் ஒரு நிலையான குறிப்பிடத்தக்க சரிவு, அவற்றின் தற்போதைய சந்தை மதிப்பு தீர்மானிக்கப்படவில்லை, அதன் செயல்பாடுகளின் இயல்பான போக்கில் இந்த நிதி முதலீடுகளிலிருந்து நிறுவனம் எதிர்பார்க்கும் பொருளாதார நன்மைகளின் அளவிற்குக் கீழே அங்கீகரிக்கப்பட்டுள்ளது. கணக்கீட்டின் மூலம் நிறுவனம் நிதி முதலீடுகளின் விலையை அவை கணக்கியலில் (கணக்கியல் மதிப்பு) பிரதிபலிக்கும் செலவுக்கும் அத்தகைய குறைவின் அளவிற்கும் உள்ள வேறுபாட்டிற்கு சமமாக தீர்மானிக்கிறது.

நிதி முதலீடுகளின் விலையில் நிலையான சரிவு பின்வரும் நிபந்தனைகளின் ஒரே நேரத்தில் இருப்பதன் மூலம் வகைப்படுத்தப்படுகிறது:

அறிக்கை தேதி மற்றும் முந்தைய அறிக்கை தேதியில், சுமந்து செல்லும் தொகை மதிப்பிடப்பட்ட செலவை விட கணிசமாக அதிகமாக உள்ளது;

அறிக்கையிடல் ஆண்டில், நிதி முதலீடுகளின் மதிப்பிடப்பட்ட மதிப்பு குறையும் திசையில் மட்டுமே கணிசமாக மாறியது;

அறிக்கையிடல் தேதியின்படி, இந்த நிதி முதலீடுகளின் மதிப்பிடப்பட்ட மதிப்பில் குறிப்பிடத்தக்க அதிகரிப்பு எதிர்காலத்தில் சாத்தியமாகும் என்பதற்கு எந்த ஆதாரமும் இல்லை.

நிதி முதலீடுகளில் பாதிப்பு ஏற்படக்கூடிய சூழ்நிலைகளின் எடுத்துக்காட்டுகள்:

கடன் ஒப்பந்தத்தின் கீழ் அமைப்பு அல்லது அதன் கடனாளிக்கு சொந்தமான பத்திரங்களை வழங்கும் அமைப்பில் திவால் அறிகுறிகள் தோன்றுதல் அல்லது திவாலானதாக அறிவித்தல்;

பத்திர சந்தையில் கணிசமான எண்ணிக்கையிலான பரிவர்த்தனைகளை ஒரே மாதிரியான பத்திரங்களுடன் அவற்றின் புத்தக மதிப்பை விட கணிசமாகக் குறைந்த விலையில் செய்தல்;

வட்டி அல்லது ஈவுத்தொகை வடிவில் நிதி முதலீடுகளிலிருந்து வருமானம் இல்லாமை அல்லது குறிப்பிடத்தக்க குறைவு, எதிர்காலத்தில் இந்த வருமானம் குறைவதற்கான அதிக நிகழ்தகவு.

நிதி முதலீடுகளில் பாதிப்பு ஏற்படக்கூடிய சூழ்நிலை ஏற்படும் போது, ​​நிதி முதலீடுகளின் மதிப்பில் நிலையான சரிவுக்கான நிபந்தனைகள் உள்ளதா என்பதை ஒரு நிறுவனம் சரிபார்க்கும். தணிக்கை அத்தகைய குறைவை உறுதிப்படுத்தினால், புத்தக மதிப்புக்கும் இந்த நிதி முதலீடுகளின் மதிப்பிடப்பட்ட மதிப்பிற்கும் இடையிலான வேறுபாட்டின் அளவு மூலம் நிதி முதலீடுகளின் தேய்மானத்திற்கான ஒரு ஏற்பாட்டை நிறுவனம் உருவாக்குகிறது. ஒரு வணிக நிறுவனம் அதன் நிதி முடிவுகளின் இழப்பில் (பிற செலவுகளின் ஒரு பகுதியாக) குறிப்பிட்ட இருப்பை உருவாக்குகிறது. நிதி அறிக்கைகளில், அத்தகைய நிதி முதலீடுகள் அவற்றின் புத்தக மதிப்பில் இந்த முதலீடுகளின் தேய்மானத்திற்காக உருவாக்கப்பட்ட கையிருப்பின் அளவைக் காட்டிலும் குறைவாக பிரதிபலிக்கின்றன.

நிதி முதலீடுகளின் தேய்மானத்தை சரிபார்த்தல், தேய்மானத்தின் அறிகுறிகள் இருந்தால், அறிக்கையிடல் ஆண்டின் டிசம்பர் 31 முதல் வருடத்திற்கு ஒரு முறையாவது மேற்கொள்ளப்படுகிறது. நிறுவனத்தின் கணக்கியல் கொள்கையின் நிர்வாக ஆவணம் இடைக்கால நிதிநிலை அறிக்கைகளின் தேதிகளில் தணிக்கைக்கு வழங்கலாம்.

நிதி முதலீடுகளின் தேய்மானத்திற்கான காசோலையின் முடிவுகளின் அடிப்படையில், அவற்றின் மதிப்பிடப்பட்ட மதிப்பில் மேலும் குறைவு வெளிப்பட்டால், நிதி முதலீடுகளின் தேய்மானத்திற்காக முன்னர் உருவாக்கப்பட்ட இருப்பு அளவு மற்ற செலவுகளில் ஒரே நேரத்தில் அதிகரிப்புடன் மேல்நோக்கி சரிசெய்யப்படுகிறது. நிதி முதலீடுகளின் தேய்மானத்திற்கான காசோலையின் முடிவுகளின் அடிப்படையில், அவற்றின் மதிப்பிடப்பட்ட மதிப்பின் அதிகரிப்பு வெளிப்படுத்தப்பட்டால், நிதி முதலீடுகளின் தேய்மானத்திற்காக முன்னர் உருவாக்கப்பட்ட இருப்பு அளவு அதன் குறைவு மற்றும் பிற வருமானத்தில் அதிகரிக்கும் திசையில் சரிசெய்யப்படுகிறது. . கிடைக்கக்கூடிய தகவல்களின் அடிப்படையில், நிதி நிலை மதிப்பு நிலையான சரிவுக்கான அளவுகோல்களை பூர்த்தி செய்யாது, அதே போல் நிதி முதலீடுகளை அகற்றும் நிகழ்விலும், தேய்மானத்திற்கான இருப்பு கணக்கீட்டில் மதிப்பிடப்பட்ட மதிப்பு சேர்க்கப்பட்டுள்ளது. நிதி முதலீடுகள், இந்த நிதி முதலீடுகளுக்கு முன்னர் உருவாக்கப்பட்ட இருப்பு அளவு மற்ற வருமான வணிக நிறுவனத்தில் சேர்க்கப்பட்டுள்ளது.

நிதி முதலீடுகளின் தேய்மானத்திற்கான இருப்புக்கள் பற்றிய தகவல்களைச் சுருக்கமாகக் கூற, கணக்கு 59 "நிதி முதலீடுகளின் தேய்மானத்திற்கான இருப்புக்கள்" பயன்படுத்தப்படுகிறது, இதில் இருப்பு வகைகளின்படி துணைக் கணக்குகளைத் திறப்பது நல்லது. கணக்கு 59 "நிதி முதலீடுகளின் தேய்மானத்திற்கான ஏற்பாடுகள்" இல் செயற்கை மற்றும் பகுப்பாய்வு கணக்கியல் மேற்கொள்ளப்படுகிறது. உருவாக்கப்பட்ட இருப்புக்களின் பின்னணியில் அறிக்கைகள்.

கணக்கு பரிவர்த்தனைகள் 59.

1. Dt 91/2 Kt 59 - குறைபாட்டிற்கான ஒரு ஏற்பாடு பிரதிபலிக்கிறது: ... பத்திரங்களில் முதலீடுகள், ... வழங்கப்பட்ட கடன்கள், ... ஒரு பணி ஒப்பந்தத்தின் கீழ் பெறப்பட்ட வரவுகள்

2. Dt 59 Kt 91/1 - நிதி முதலீடுகளின் மதிப்பு அதிகரித்தால் பத்திரங்களில் முதலீடுகளின் தேய்மானத்திற்கான இருப்பு சரிசெய்தலை பிரதிபலிக்கிறது

3. Dt 59 Kt 91/1 - நிதி முதலீடுகளை அகற்றும் போது பத்திரங்களில் முதலீடுகளின் தேய்மானத்திற்கான இருப்புத் தள்ளுபடியை பிரதிபலிக்கிறது

4. Dt 59 Kt 91/1 - வருடத்தில் பயன்படுத்தப்படாத பத்திரங்களில் முதலீடுகளின் தேய்மானத்திற்கான கையிருப்பு எழுதப்பட்டதை பிரதிபலிக்கிறது