Skatternas huvudsakliga funktion är Funktioner för Rysslands federala skattetjänst. Skatters skattefunktion

Federal Tax Service utövar följande befogenheter inom det etablerade verksamhetsområdet:
1. utövar kontroll och tillsyn över:
1.1. överensstämmelse med lagstiftningen om skatter och avgifter, såväl som reglerande rättsakter som antagits i enlighet med den, korrektheten av beräkningen, fullständigheten och aktualiteten för betalningen av skatter, avgifter och försäkringspremier och i de fall som föreskrivs i lagstiftningen av Ryska federationen, korrektheten av beräkningen, fullständigheten och aktualiteten för betalningen andra obligatoriska betalningar till lämplig budget;
1.2. efterlevnad av invånare (med undantag för kreditinstitut, icke-kreditinstitut som föreskrivs i den federala lagen "Om Ryska federationens centralbank (Rysslands centralbank)") och icke-bosatta i Ryska federationens valutalagstiftning , kraven i handlingar från valutareglerings- och valutakontrollorgan (förutom kontroll över valutatransaktioner, i samband med förflyttning av varor över tullgränsen för den eurasiska ekonomiska unionen, med import av varor till Ryska federationen och deras export från Ryska federationen), överensstämmelsen med genomförda valutatransaktioner, som inte är relaterade till varurörelsen över tullgränsen för den eurasiska ekonomiska unionen, med import av varor till Ryska federationen och deras export från Ryska federationen, villkoren för licenser och tillåter, såväl som att invånare som inte är auktoriserade banker uppfyller skyldigheten att meddela skattemyndigheterna på den plats där de registrerats om öppnandet (stängning, ändring av uppgifter) av konton (insättningar) ) i banker som är belägna utanför Ryska federationens territorium och lämna rapporter om rörelser av medel på sådana konton (insättningar);
1.3. överensstämmelse med kraven för kassaregister, förfarandet och villkoren för dess registrering och användning;
1.4. fullständighet i redovisningen av kassakvitton i organisationer och enskilda entreprenörer;
1.5. genomförande av organisationer som driver lotterier och vadslagningsbutiker, samt organiserar och genomför lotterier, lotterier (ömsesidiga vadslagning) och andra riskbaserade spel, inklusive i elektronisk form, av den federala lagen "Om att motverka legalisering (tvätt) av intäkter från brott , och finansiering av terrorism” när det gäller att registrera, lagra och presentera information om transaktioner som är föremål för obligatorisk kontroll, samt om organisation och genomförande av intern kontroll.
2. Frågor på föreskrivet sätt:
2.1. registreringsbevis för en person som utför operationer med rak bensin;
2.2. certifikat för registrering av en organisation som utför operationer med denaturerad etylalkohol;
2.3. tillstånd att behandla skatteuppgifter;
2.4. registreringsbevis för en person som utför operationer med bensen, paraxylen eller ortoxylen;
2.5. registreringsbevis för en organisation som bedriver verksamhet med mellandestillat;
2.6. registreringsbevis för den person som utför operationer för bearbetning av mellandestillat.
3. utför:
3.1. statlig registrering av juridiska personer, individer som enskilda företagare och bonde (gårds)företag;
3.2. utfärdande av speciella stämplar för märkning av tobak och tobaksprodukter som produceras på Ryska federationens territorium;
3.3. federal statlig övervakning inom området för organisation och genomförande av hasardspel;
3.4 statlig tillsyn över verksamheten hos självreglerande organisationer arrangörer av hasardspel i vadhållningsbutiker och självreglerande organisationer av arrangörer av hasardspel i lotterier;
3.5 federal statlig tillsyn av lotterier;
3.6 ackreditering av filialer, representationskontor för utländska juridiska personer (förutom representationskontor för utländska kreditinstitut);
3.7 funktioner för ett certifieringscenter för att ge deltagare i elektronisk interaktion med certifikat för nycklar för att verifiera elektroniska signaturer i fall som fastställts av Rysslands lagstiftning.
4. registrerar på föreskrivet sätt:
4.1. kassaapparatutrustning som används av organisationer och enskilda entreprenörer i enlighet med Rysslands lagstiftning;
5. leder i sinom tid:
5.1. registrering av organisationer och individer för skattekontroll;
5.2. Unified State Register of Legal Entities, Unified State Register of Individual Entrepreneurs och Unified State Register of Taxpayers;
5.3 enhetligt register över lotteriterminaler;
5.5. register över diskvalificerade personer;
5.6 det statliga registret över självreglerande organisationer som anordnar hasardspel i vadhållningsbutiker och det statliga registret över självreglerande organisationer för arrangörer av hasardspel i utlottningar;
5.7 statligt register över ackrediterade filialer, representationskontor för utländska juridiska personer;
5.8 kassaregister;
5.9 register över skatteackumulatorer;
5.10 Register över expertorganisationer;
6. informerar skattebetalare, avgiftsbetalare, betalare av försäkringspremier kostnadsfritt (inklusive skriftligt) om tillämpliga skatter, avgifter och försäkringspremier, lagstiftning om skatter och avgifter och reglerande rättsakter som antagits i enlighet med den, förfarandet för beräkning och betala skatter, avgifter och försäkringspremier, skattebetalarnas rättigheter och skyldigheter, betalare av avgifter, betalare av försäkringspremier, skattemyndigheternas och deras tjänstemäns befogenheter samt tillhandahåller skatterapporteringsformulär och förklarar proceduren för att fylla i dem;
6.1 underrättar, i enlighet med det fastställda förfarandet, den självreglerande organisationen för arrangörerna av hasardspel på bookmakers kontor om upptäckten av fakta om överträdelser av arrangören av hasardspel på bookmakerns kontor om de krav som fastställs i artikel 6.2 i den federala lagen "om statlig reglering av organisationen och uppförandet av spel och om ändringar av vissa rättsakter i Ryska federationen";
7. utföra, i enlighet med det förfarande som fastställts i Ryska federationens lagstiftning, återlämnande eller kvittning av överbetalda eller överdebiterade belopp av skatter, avgifter och försäkringspremier, såväl som påföljder och böter;
8. accepterar i enlighet med det förfarande som fastställts i Ryska federationens lagstiftning:
8.1 beslut om ändring av villkoren för betalning av skatter, avgifter, försäkringspremier och straffavgifter;

8.2. agerar om uppsägning av tillstånd som utfärdats till invånare inom de behörighetsgränser som anges i punkt 5.1.5 i dessa förordningar, med undantag för tillstånd utfärdade av Ryska federationens centralbank eller dess territoriella kontor, i fall som föreskrivs av Ryska federationens valutalagstiftning;
8.3. beslut om att återkalla tillstånd att behandla skatteuppgifter.
9. fastställer (godkänner):
9.1. blankett för skattemeddelande;
9.2. form av fordran för betalning av skatt, avgift, försäkringspremier;
9.3. former för ansökningar om registrering och avregistrering hos skattemyndigheten;
9.4. former för anmälningar om registrering och avregistrering hos skattemyndigheten;
9.5. form av registreringsbevis hos skattemyndigheten;
9.6. formen för beslutet av chefen (ställföreträdande chefen) för skattemyndigheten att genomföra en skatterevision på plats;
9.7. form och krav för att upprätta en skatterevisionsberättelse;
9.8. formen av en handling om upptäckten av fakta som vittnar om skattebrott enligt Ryska federationens skattelag (med undantag för skattebrott enligt artiklarna 120, 122, 123) och kraven för dess förberedelse;
9.9. formen för inlämnande av skatteombud till skattemyndigheten av uppgifter om enskildas inkomster och beloppen av upplupna och innehållna skatter för skatteperioden;
9.10. formen av ett intyg om inkomst som mottagits av individer och undanhållna skattebelopp;
9.11. formen för inlämning till skattemyndigheten av skatteombudet av information om beloppen av inkomster som betalats till utländska organisationer och skatter som innehållits för den senaste rapporteringsperioden (skatteperioden);
9.12. en ansökningsblankett för återbetalning av innehållen skatt på inkomst som betalats till utländska organisationer;
9.13. formen för inlämning till skattemyndigheten av myndigheter som utfärdar licenser (tillstånd) för användning av föremål från djurvärlden, för användning av föremål av akvatiska biologiska resurser, i enlighet med det fastställda förfarandet, information om licenserna (tillstånd) utfärdat, avgiftsbeloppet som ska betalas enligt varje licens (tillstånd), samt information om tidpunkten för betalningen av avgiften;
9.14. formen för inlämning av organisationer och enskilda företagare som använder viltföremål på grundval av licens (tillstånd) för användning av viltföremål till skattemyndigheten på den plats där de registrerat uppgifter om erhållna licenser (tillstånd) för användning av vilda djurföremål, beloppet för avgiften och beloppet av avgifter som faktiskt betalats;
9.15. en lista över dokument som lämnats in av organisationer och enskilda företagare till skattemyndigheten för kvittning eller återbetalning av avgifter för orealiserade licenser (tillstånd) för användning av vilda objekt;
9.16. form av inlämning till skattemyndigheterna av organisationer och enskilda företagare som använder objekt av akvatiska biologiska resurser på grundval av en licens (tillstånd) för användning av objekt av akvatiska biologiska resurser, information om licenser (tillstånd) som erhållits för användning av objekt av akvatiska biologiska resurser, avgiftsbeloppet i form av engångsbidrag och regelbundna bidrag;
9.17. ansökningsformuläret för registrering hos skattebetalarens skattemyndighet vid fullgörande av produktionsdelningsavtalet;
9.18. formen av ett registreringsbevis hos skattebetalarens skattemyndighet vid fullgörande av ett produktionsdelningsavtal;
9.19. formen för inlämnande av de organ som utför den statliga registreringen av fordon, uppgifter om fordon som registrerats eller avregistrerats i dessa organ samt om de personer på vilka fordon är registrerade;
9.20. former av meddelanden om öppning (stängning) av konton (insättningar) i utländsk valuta (i Ryska federationens valuta) och om ändring av detaljerna för konton (insättningar) i utländsk valuta (i Ryska federationens valuta) i banker utanför Ryska federationens territorium;
9.21. en form av underrättelse om förekomsten av konton i banker utanför Ryska federationens territorium, öppnade i enlighet med tillstånd, vars giltighet har upphört;
9.22. förfarandet för att informera skattebetalare, betalare av avgifter, betalare av försäkringspremier och skatteagenter om information om ändringar i detaljerna i de relevanta kontona för Federal Treasury och annan information som är nödvändig för att fylla i instruktioner för överföring av skatter, avgifter, försäkringspremier , påföljder och böter till Ryska federationens budgetsystem;
9.23. formen av ett kvitto som bekräftar mottagandet av medel för betalning av skatter, avgifter, försäkringspremier, utfärdade av den lokala administrationen till skattebetalare (skatteagenter), betalare av avgifter, betalare av försäkringspremier;
9.24. formen på det dokument som upprättats vid upptäckt av förseningar;
9.25. formen och förfarandet för att skicka till banken ett beslut om att avbryta transaktioner på bankkonton på papper;
9,26. formen och förfarandet för att skicka till banken ett beslut om att avbryta driftstoppet på bankkonton på papper;
9,27. formen av handlingen för gemensam avstämning av beräkningar för skatter, avgifter, försäkringspremier, straffavgifter och böter;
9,28. formen för bankens underrättelse till skattemyndigheten om att öppna eller stänga ett konto, om ändring av kontouppgifterna;
9,29. formen och förfarandet för att skicka en begäran till banken från skattemyndigheten;
9.30. i överenskommelse med Ryska federationens centralbank, formen och förfarandet för tillhandahållande av information från banker på begäran av skattemyndigheterna;
9.31. skäl för och förfarande för att förlänga fristen för att genomföra en skatterevision på plats;
9.32. förfarandet för samverkan mellan skattemyndigheter vid utförande av order för hämtning av dokument;
9,33. efter överenskommelse med Ryska federationens centralbank, förfarandet för att övervaka kreditinstitutens uppfyllande av de skyldigheter som fastställs i Ryska federationens skattelag;

9,34. förfarandet för att ändra tidsfristen för betalning av skatter, avgifter och försäkringspremier av skattemyndigheterna;

9.35. blanketter och förfarande för att fylla i formulär för skattedeklarationer (beräkningar), samt format och förfaranden för att lämna in skattedeklarationer (beräkningar) och dokument som är kopplade till dem i enlighet med Ryska federationens skattelag i elektronisk form (i överenskommelse med Ryska federationens finansministerium);
9,36. formulär och format för dokument enligt Ryska federationens skattelag och som används av skattemyndigheter vid utövandet av sina befogenheter i förhållanden som regleras av lagstiftningen om skatter och avgifter, samt förfarandet för att fylla i formulär och skicka och ta emot sådana dokument på papper eller i elektronisk form via telekommunikationskanaler om befogenheterna att godkänna dem inte tilldelas ett annat federalt verkställande organ enligt Ryska federationens skattelag;
9,37. former av ansökningar, meddelanden, meddelanden som lämnats in under den statliga registreringen av juridiska personer, bondeföretag (jordbruksföretag) och individer som enskilda företagare;
9,38. krav på utförande av handlingar som lämnats till registreringsmyndigheten;
9,39. formen och innehållet i dokumentet som bekräftar faktumet att göra en post i Unified State Register of Legal Entities eller Unified State Register of Individual Entrepreneurs;
9.40. förfarandet för att skicka dokument till registreringsmyndigheten med hjälp av offentlig information och telekommunikationsnätverk, inklusive Internet, inklusive det federala statliga informationssystemet "Unified Portal of State and Municipal Services";
9,41. förfarandet för interaktion mellan registreringsmyndigheter på platsen för juridiska personer som omorganiseras och skapas som ett resultat av omorganisation;
9,42. blanketter och förfarande för att förse intresserade personer med ett utdrag ur registret över diskvalificerade personer och ett intyg om frånvaro av den begärda informationen;
9,43. former och format för ansökningar och dokument som används i samband med ackreditering, göra ändringar i informationen i det statliga registret över ackrediterade filialer, representationskontor för utländska juridiska personer, uppsägning av ackreditering av en filial, representationskontor för en utländsk juridisk person som är verksam på Ryska federationens territorium (med undantag för ett representationskontor för en utländsk en juridisk person som verkar inom området civil luftfart och representationskontor för utländska kreditinstitut);
9,44. blanketter och format för inlämning till skattemyndigheten av Ryska federationens centralbank, det federala verkställande organet som utför funktionerna att tillhandahålla offentliga tjänster och förvalta statlig egendom inom området för lufttransport (civilflyg), information om ackreditering, om beslut som fattats om ackreditering, ändringar av uppgifter i det statliga registret över ackrediterade filialer, representationskontor för utländska juridiska personer, upphörande av ackreditering, beslut som fattats om att avsluta ackrediteringen av representationskontor för utländska kreditinstitut och representationskontor för utländska juridiska personer som verkar inom civil luftfart, information om antalet utländska medborgare som är anställda vid respektive representationskontor, annan information som ska ingå i registret;
9.45. formen för dokumentet om att göra en post i det statliga registret över ackrediterade filialer, representationskontor för utländska juridiska personer;
9,46. förfarande för ackreditering, göra ändringar i informationen i det statliga registret över ackrediterade filialer, representationskontor för utländska juridiska personer, uppsägning av ackreditering av en filial, representationskontor för en utländsk juridisk person som verkar i Ryska federationen, en lista över inlämnade dokument av en utländsk juridisk person tillsammans med en ansökan om ackreditering, om ändringar av informationen i registret, upphörande av ackreditering (förutom representationskontor för utländska kreditinstitut) och krav för deras utförande;
9,47. förfarandet för att skapa, driva och upprätthålla det statliga registret över ackrediterade filialer, representationskontor för utländska juridiska personer och tillhandahålla information från det, sammansättningen av informationen i den, samt sammansättningen av informationen som ska läggas ut på informationen och telekommunikationsnät "Internet";
9,48. formen av ett utdrag från det statliga registret över ackrediterade filialer, representationskontor för utländska juridiska personer om en specifik filial, representationskontor för en utländsk juridisk person eller ett intyg om frånvaro av den begärda informationen, såväl som förfarandet för deras tillhandahållande;
9,49. former, format och förfarande för att lämna information om en filial, representationskontor för en utländsk juridisk person som är ackrediterad eller verkar på grundval av ett tillstånd att öppna ett representationskontor på Ryska federationens territorium före den 1 januari 2015 och vars ackreditering eller tillstånd, respektive inte löper ut före 1 april 2015, för att gå in i det statliga registret över ackrediterade filialer, representationskontor för utländska juridiska personer;
9,50. formulär och format för dokument som är nödvändiga för att säkerställa elektronisk dokumenthantering i förhållanden som regleras av lagstiftningen om skatter och avgifter, förfarandet för att fylla i formulär och förfarandet för att skicka och ta emot sådana handlingar i elektronisk form via telekommunikationskanaler, samt de format som krävs från skattebetalare, betalare av avgifter, betalare av försäkringsavgifter för handlingar som lämnats till skattemyndigheten i elektronisk form via telekommunikationskanaler, och förfarandet för att lämna in sådana handlingar, om myndigheten att godkänna formulären och (eller) formaten för dessa handlingar inte är tilldelas av Ryska federationens skattelag till andra federala verkställande organ

9,51. skälen, villkoren och metoderna för att utföra de åtgärder som anges i punkt 4.2 i artikel 9 i den federala lagen "Om statlig registrering av juridiska personer och enskilda entreprenörer", samt förfarandet för att använda resultaten av dessa åtgärder;
9,52. formen av en skriftlig invändning mot den kommande statliga registreringen av ändringar i stadgan för en juridisk person eller den kommande införandet av information i Unified State Register of Legal Entities;
9,53. formen av en ansökan från en individ om opålitligheten hos information om honom i Unified State Register of Legal Entities;
9,54. ett uttalandeformulär om överensstämmelsen av en kassaregistermodell med kraven i Ryska federationens lagstiftning om användning av kassaregister och ett uttalandeformulär om överensstämmelsen av en skatteackumulatormodell med kraven i Ryska federationens lagstiftning om användningen av kassaregister, såväl som förfarandet för att fylla i formulären för dessa dokument och förfarandet för att skicka och ta emot specificerade dokument på papper;
9,55. blanketter för ansökningar om registrering (omregistrering) av kassaregister och avregistrering av kassaregister, registreringskort för kassaregister och kort för avregistrering av kassaregister, förfarandet för att fylla i blanketter för dessa handlingar samt förfarandet för att skicka och ta emot dessa pappersdokument;
9,56. fall, förfarande och villkor för tillhandahållandet, i enlighet med Ryska federationens lagstiftning om användning av kassaregister, information och dokument i elektronisk form av organisationer, enskilda företagare som utför uppgörelser och användare till skattemyndigheterna via kontoret av kassaregister.
9,57. metodik för att genomföra en undersökning av modeller av kassaregister och tekniska hjälpmedel för operatören av skattedata (ansöker om tillstånd att behandla skattedata);
9,58. format av skattedokument som är obligatoriska för användning;
9,59. en lista över information och (eller) dokument, formulär, format och förfarandet för att operatören ska tillhandahålla skatteuppgifter till skattemyndigheterna under deras kontroll och övervakning;
9,60. förfarandet för att ge skattemyndigheter tillgång till skatteuppgifter i realtid och tillhandahållande av skatteuppgifter från operatören av skatteuppgifter på begäran av skattemyndigheten;
9,61. förfarandet för att upprätthålla kassaregisterkontoret;
9,62. standardiserade ytterligare professionella program inom området för bedömning av överensstämmelsen hos kassaregister och tekniska medel för operatören av skattedata (ansöker om tillstånd att behandla skatteuppgifter) med kraven för dem;
9,63. formen för inlämning från den självreglerande organisationen av arrangörer av spel hos bookmakers till Ryska federationens sportministerium och den federala skattetjänsten av listan över avtal som ingåtts av medlemmar i den självreglerande organisationen för arrangörer av spel hos bookmakers om användningen av symboler och namn på sportevenemang (enligt överenskommelse med Ryska federationens sportministerium);
9,64. form av presentation från den självreglerande organisationen för arrangörerna av spel i vadslagningsbutiker till Ryska federationens idrottsminister och den federala skattetjänsten av information om accepterade priser i samband med sportevenemang som anordnas av allryska idrottsförbund och professionella sportligor, såväl som på betalda vinster (i överenskommelse med Ryska federationens sportministerium);
9,65. formen för inlämning från den självreglerande organisationen för arrangörerna av spel i vadslagningsbutiker till Ryska federationens sportministerium och den federala skattetjänsten av information om beloppet för betalbara och faktiskt betalade belopp för riktade avdrag (i överenskommelse med Ryska federationens idrottsministerium);
9,66. förfarandet för anmälan från den federala skattetjänsten om den självreglerande organisationen för arrangörerna av spel i vadslagningsbutiker om upptäckta kränkningar av arrangören av spel på bookmakerkontoret om kraven som fastställs i artikel 6.2 i den federala lagen "Om statlig förordning om att organisera och genomföra hasardspel och om ändringar av vissa lagar i Ryska federationen" »;
10. utvecklar formulären och förfarandet för att fylla i beräkningar för skatter, försäkringspremier, former för skattedeklarationer och andra dokument i fall som fastställts av Ryska federationens lagstiftning, och skickar dem för godkännande till Ryska federationens finansministerium.
11. företräder, i enlighet med Ryska federationens lagstiftning om insolvens (konkurs), Ryska federationens intressen med avseende på obligatoriska betalningar och (eller) monetära förpliktelser;
12. utföra, i enlighet med det fastställda förfarandet, verifiering av verksamheten hos juridiska personer, individer, bonde (gårds)företag inom det etablerade verksamhetsområdet;
13. utför funktionerna som huvudansvarig och mottagare av federala budgetmedel som tillhandahålls för underhåll av tjänsten och genomförandet av de funktioner som tilldelats den;
14. Säkerställer, inom sin behörighet, skyddet av information som utgör en statshemlighet.
15. organiserar mottagandet av medborgare, säkerställer att medborgarnas överklaganden behandlas i rätt tid och fullständigt, fattar beslut om dem och skickar svar till sökande inom den period som fastställts i Ryska federationens lagstiftning.
16. organiserar och säkerställer mobiliseringsutbildning och mobilisering av tjänsten, samt kontroll och samordning av underordnade organisationers aktiviteter för deras mobiliseringsutbildning;
16.1. utför organisation och genomförande av civilförsvaret i Tjänsten;
17. organiserar yrkesutbildning för anställda vid tjänstens centralkontor, dess territoriella organ och organisationer under dess jurisdiktion, samt ytterligare yrkesutbildning och yrkesutbildning inom tjänstens verksamhetsområde;
17.1. fastställer förfarandet och villkoren för attestering av kandidater till posten som chef för utbildningsorganisationer som är underställda tjänsten, och chefer för dessa organisationer;
18. utför, i enlighet med Ryska federationens lagstiftning, arbete med förvärv, lagring, redovisning och användning av arkivdokument som bildats under tjänstens verksamhet;
19. samverkar i enlighet med det fastställda förfarandet med offentliga myndigheter i främmande stater och internationella organisationer inom det etablerade verksamhetsområdet;
20. i enlighet med det förfarande som fastställts av Ryska federationens lagstiftning, lägger beställningar och sluter statliga kontrakt, såväl som andra civilrättsliga avtal för leverans av varor, utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster för tjänstens behov, samt för forskningsarbete för statliga behov inom det etablerade verksamhetsområdet ;
21. utför andra funktioner inom det etablerade verksamhetsområdet, om sådana funktioner föreskrivs i federala lagar, reglerande rättsakter från Ryska federationens president eller Ryska federationens regering;
22. Utför, i enlighet med Ryska federationens lagstiftning och andra reglerande rättsakter om kontraktssystemet inom området för upphandling av varor, arbeten, tjänster för att möta statliga och kommunala behov, upphandling av varor, arbeten, tjänster i det etablerade verksamhetsområdet.

Den federala skattetjänsten har, för att utöva sina befogenheter inom det etablerade verksamhetsområdet, rätt att:
1. organisera genomförandet av nödvändiga studier, tester, undersökningar, analyser och bedömningar samt vetenskaplig forskning om genomförandet av kontroll och övervakning inom det etablerade verksamhetsområdet;
2. begära och ta emot information som behövs för att fatta beslut i frågor som rör det etablerade verksamhetsområdet;
3. ge juridiska personer och individer förtydliganden i frågor som rör det etablerade verksamhetsområdet;
4. utöva kontroll över verksamheten i tjänstens territoriella organ och underordnade organisationer;
5. involvera, på föreskrivet sätt, för studier av frågor som rör det etablerade verksamhetsområdet, vetenskapliga och andra organisationer, vetenskapsmän och specialister;
6. tillämpa de åtgärder av restriktiv, förebyggande och förebyggande karaktär som föreskrivs i Ryska federationens lagstiftning, samt sanktioner som syftar till att förhindra och (eller) eliminera konsekvenserna av juridiska personers och individers överträdelse av obligatoriska krav i det etablerade verksamhetsområdet, för att undertrycka fakta om brott mot Ryska federationens lagstiftning;
7. Skapa rådgivande och expertorgan (råd, kommissioner, grupper, kollegier) inom det etablerade verksamhetsområdet;
8. utveckla och godkänna på föreskrivet sätt prover av uniformer, insignier, certifikat, samt förfarandet för att bära uniformer;
9. Inrätta institutionsutmärkelser på föreskrivet sätt, godkänna föreskrifter om dessa utmärkelser och beskrivning av utmärkelser.

Den federala skattetjänsten har inte rätt att utföra lagstadgad reglering inom det etablerade verksamhetsområdet, förutom fall som fastställts av federala lagar, dekret från Rysslands president och resolutioner från Ryska federationens regering, liksom som förvaltning av statlig egendom och tillhandahållande av betaltjänster.
De begränsningar av tjänstens befogenheter som fastställs i första stycket i denna paragraf gäller inte för tjänstens chefs befogenheter att förvalta egendom som tilldelats tjänsten om rätten till operativ ledning, lösa personalfrågor och organisera verksamheten. tjänsten.

Skatternas väsen och interna innehåll manifesteras i deras funktioner, i det "arbete" som de utför. Det finns följande funktioner för skatter (Fig. 1):

• fiskal;
• reglerande;
• social:
• kontrollera.

Skatters skattefunktion

finanspolitisk funktion härrör från själva skattens natur. Det är karakteristiskt för alla stater under alla perioder av deras existens och utveckling. Med hjälp av genomförandet av denna funktion i praktiken formas och skapas de materiella förutsättningarna för statens funktion. Huvuduppgiften för att fylla den finanspolitiska funktionen är att säkerställa en stabil intäktsbas för budgetar på alla nivåer. Den finanspolitiska funktionen är därför ett vidare begrepp än funktionen att säkerställa befolkningens deltagande i bildandet av en fond för finansiering av nationella behov.

Ris. 1. Skatters funktioner

Det bör noteras att i många utvecklade länder är skattebördan för individer verkligen högre än för juridiska personer, eftersom en sådan struktur är ett starkare incitament för ekonomisk utveckling. Att minska skattetrycket för juridiska personer bidrar till att deras antal ökar och produktionen ökar, vilket säkerställer en ökning av antalet anställda.

Implementeringen av skatternas skattefunktion har dock objektiva och subjektiva begränsningar. Med otillräckliga skatteintäkter och omöjligheten att minska de statliga utgifterna måste man ta till andra former av inkomster. Först och främst är detta en vädjan till interna och externa statliga, regionala, lokala lån. Placeringen av lån leder till bildandet av offentlig skuld.

Service på bekostnad av budgeten kommer dock att kräva högre skatter i framtiden (höjning av skattesatserna, införande av nya skatter). Samtidigt kan ökningen av skattetrycket återigen möta oöverstigliga restriktioner, orsaka ökat missnöje bland skattebetalarna och en nedgång i produktionen, vilket kommer att föranleda placeringen av nya lån. Det kommer att finnas en fara för bildandet av en finansiell pyramid, vilket innebär finansiell kollaps. Inhemsk erfarenhet bekräftade detta tydligt: ​​den överdrivna omfattningen av att utfärda GKO:er orsakade ett fallissemang och en devalvering av rubeln i augusti 1998, och finanskrisen 2009 ledde till en nedgång i produktionen och följaktligen till en minskning av intäkterna från bolagsskatten med 45 % jämfört med 2008.

Således minskar andelen medel som tas emot av budgeten genom genomförandet av skatternas skattefunktion under en nedgång i affärsverksamheten, eftersom mängden skatteintäkter till budgeten direkt beror på betalarnas inkomstbelopp.

Skatters reglerande funktion

Reglerfunktionär av särskild betydelse i moderna förhållanden för anti-krisreglering, statens aktiva inflytande på ekonomiska och sociala processer. Denna funktion är i den tidsmässiga aspekten kopplad till fördelningen av skattebetalningar mellan juridiska personer och individer, sfärer och sektorer av ekonomin, staten som helhet och dess territoriella enheter. Denna funktion låter dig justera inkomsten för olika grupper av befolkningen. Skatteregleringen genomförs genom ett förmånssystem och ett system med skattebetalningar och avgifter.

Syftet med att tillämpa skattelättnader är att minska skatteskulden för betalaren. Beroende på förändringen av vilken del av skattestrukturen förmånerna riktar sig mot kan de delas upp i undantag, rabatter och en skattelättnad.

Uttag är en skatteförmån som syftar till att ta bort vissa föremål från beskattning (till exempel ett icke skattepliktigt minimum). Rabatter är incitament som syftar till att minska skattebasen. När det gäller skatter på organisationers vinst (inkomst) är rabatter inte förknippade med inkomst, utan med skattebetalarens utgifter, med andra ord, betalaren har rätt att minska den skattepliktiga vinsten med beloppet av utgifter som han ådragit sig för uppmuntrade ändamål av staten. – Det här är en förmån som syftar till att sänka skattesatsen eller lönebeloppet.

Beroende på vilken typ av lättnad som ges, tar skattelättnader följande former:

• sänkning av skattesatsen;
• minskning av lönebeloppet (fullständig skattebefrielse under en viss period - möjligheten finns i artikel 56 i Ryska federationens skattelag - kallas skattelov);
• återbetalning av tidigare betald skatt eller del därav;
• uppskov och avbetalning av skatt, inklusive investeringsskatteavdrag;
• kvittning av tidigare erlagd skatt;
• ersättning av skattebetalning (del av skatten) genom naturligt utförande.

Den reglerande funktionen syftar till att reglera den finansiella och ekonomiska verksamheten för producenter av varor och tjänster genom ett system med skattebetalningar och avgifter som ackumuleras av staten och som syftar till att återställa förbrukade resurser (främst naturliga), samt att utöka graden av deras deltagande i produktionen för att uppnå ekonomisk tillväxt. Dessa avdrag har som regel en tydlig branschinriktning. Till sådana skatter och avgifter är det legitimt att inkludera skatten på användningen av undergrund, skatten på reproduktionen av mineraltillgångsbasen, avgiften för nyttjanderätten av vilda djur och akvatiska biologiska resurser, skogsskatt, vattenskatt, miljö skatt, fastighetsskatt, vägskatt, transportskatt, markskatt.

Skatternas reglerande funktion manifesteras inte bara inom produktionssfären utan också genom individers solvens - på marknaden för utbud och efterfrågan på varor och tjänster, inom utbytes- och konsumtionssfären.

Skatters sociala funktion

social funktion skatter är nära kopplade till de skattemässiga och reglerande funktionerna genom villkoren för uppbörd av inkomst- och fastighetsskatt. Skatter tas ut i större skala från de rika delarna av befolkningen, medan en betydande del av dem bör gå i form av socialbidrag till de fattiga.

Bland de specifika mekanismerna för att genomföra skatternas sociala funktion, enligt del två av Ryska federationens skattelag, är försäkringsbetalningar; därutöver lämnas i förhållande till skatten på personlig inkomst listor: inkomster som inte är föremål för beskattning; standardskatteavdrag; yrkesmässiga skatteavdrag. Men i art. 224 i Ryska federationens skattelag innehåller en lista över inkomster för vilka skatt tas ut med högre skattesatser.

Värdet av skatternas sociala funktion ökar dramatiskt under ekonomiska kriser, när en stor del av befolkningen behöver socialt skydd.

I praktiken, i det ryska skattesystemet, är den sociala funktionen av skatter som tas ut på befolkningen inte fullt ut implementerad. Detta beror främst på ofullkomligheten i skattelagstiftningen.

Tillsammans med de huvudsakliga funktionerna för skatter som nämns i den ekonomiska litteraturen nämns även andra ytterligare funktioner:

• funktionen att begränsa den ekonomiskt omotiverade tillväxten av vinster för monopolproducenter på marknaden för varor och tjänster, såväl som socialt omotiverade inkomster för medborgare;
• antiinflationsfunktion - begränsar tillväxten av priser och inkomster samtidigt som man upprätthåller en balans mellan värdet av BNP och de finansiella resurser som är tillgängliga för staten och företag som används för konsumtion och ackumulering.

Kontrollfunktion av skatter

Kontrollfunktionen skapar förutsättningar för att upprätthålla kostnadsproportioner i processen för bildande och fördelning av inkomster för olika ekonomiska enheter. Tack vare det bedöms effektiviteten av varje skattekanal och ”skattetrycket” som helhet, behovet av förändringar i skattesystemet och skattepolitiken avslöjas.

Det bör noteras att det skulle vara fel att identifiera kontrollfunktionen för skatter med skattekontroll (artikel 82 i Ryska federationens skattelag) som utförs av skatte- och tullmyndigheter, organ för statliga fonder utanför budgeten. Dessa avdelningars uppgift är att kontrollera efterlevnaden av skattelagstiftningen genom skatterevisioner i olika former.

Enligt vår uppfattning realiseras fullgörandet av dessa funktioner av skatter när de utför sina huvudsakliga funktioner (skatter, reglerande, sociala, kontroll). Av avgörande betydelse kommer att utveckla ett beskattningssystem för juridiska personer och individer, som fastställer förhållandet mellan direkta och indirekta skatter på vinster, inkomster och egendom, skattesatser och mekanismer för deras konstruktion, förfarandet för att fastställa föremålet för beskattning och bevilja förmåner till skattebetalarna.

Den teoretiska definitionen av funktioner innebär ännu inte att det i lag antagna skattesystemet kommer att verka i den givna riktningen. Den funktionella förmågan hos skattesystemet som antagits av lagen i ett visst land bestäms inte bara av teorin utan också av praktiken. Graden av praktisk användning av skattepotentialen avgör skatternas roll i den nuvarande ekonomiska och ekonomiska situationen. Skattens kärna är alltså en, men de praktiska formerna för dess genomförande skiljer sig åt beroende på detaljerna i den förda ekonomiska politiken, typen av stat, dess mål och målen för skatteuppbörden.

Skatternas väsen och inre innehåll kommer att ligga i deras funktioner, i det "arbete" som de utför. Det finns följande funktioner för skatter (Fig. 3.2):

• fiskal;
• reglerande;
• social:
• kontrollera.

Skatters skattefunktion

finanspolitisk funktion härrör från själva skattens natur. Det är värt att notera att det är karakteristiskt för alla stater under alla perioder av deras existens och utveckling. Med hjälp av denna funktion bildas i praktiken statliga ekonomiska resurser och materiella förutsättningar för statens funktionssätt.
Det bör noteras att huvuduppgiften för att utföra den finanspolitiska funktionen är att säkerställa en stabil intäktsbas för budgetar på alla nivåer. Den finanspolitiska funktionen blir därför ett vidare begrepp än funktionen att säkerställa befolkningens deltagande i bildandet av en fond för finansiering av nationella behov.

Bild nr 3.2. Skattefunktioner

Glöm inte att det kommer att vara viktigt att säga att i många utvecklade länder är skattebördan för individer verkligen högre än för juridiska personer, eftersom en sådan konstruktion av skattesystemet är ett starkare incitament för ekonomisk utveckling. Att minska skattetrycket för juridiska personer bidrar till att deras antal ökar och produktionen ökar, vilket säkerställer en ökning av antalet anställda.

Samtidigt har implementeringen av skatternas skattefunktion objektiva och subjektiva begränsningar. Med otillräckliga skatteintäkter och omöjligheten att minska de statliga utgifterna måste man ta till andra former av inkomster. Först och främst vädjar ϶ᴛᴏ till interna och externa statliga, regionala, lokala lån. Placeringen av lån leder till bildandet av offentlig skuld.

Samtidigt kommer att sköta statsskulden på bekostnad av budgeten att kräva en höjning av skatterna i framtiden (höjning av skattesatserna, införande av nya skatter) Samtidigt kan en höjning av skattetrycket återigen möta oöverstigliga restriktioner, orsakar ökat missnöje bland skattebetalarna och en nedgång i produktionen, vilket kommer att föranleda placering av nya lån. Det kommer att finnas en fara för bildandet av en finansiell pyramid, vilket innebär finansiell kollaps. Inhemska erfarenheter ϶ᴛᴏ bekräftade tydligt: ​​den överdrivna omfattningen av emissioner av GKO orsakade ett fallissemang och devalvering av rubeln i augusti 1998, och finanskrisen 2009 ledde till en nedgång i produktionen och följaktligen till en minskning av intäkter från bolagsskatt. med 45 % jämfört med 2008 .

Baserat på det föregående kommer vi till slutsatsen att andelen medel som kommer till budgeten genom genomförandet av skattefunktionens skattefunktion under en nedgång i affärsverksamheten minskar, eftersom mängden skatteintäkter till budgeten direkt beror på beloppet av betalarnas inkomster.

Skatters reglerande funktion

Reglerfunktionär av särskild betydelse i moderna förhållanden för anti-krisreglering, statens aktiva inflytande på ekonomiska och sociala processer. Denna funktion är i den tidsmässiga aspekten kopplad till fördelningen av skattebetalningar mellan juridiska personer och individer, sfärer och sektorer av ekonomin, staten som helhet och dess territoriella enheter. Denna funktion låter dig justera inkomsten för olika grupper av befolkningen. Skatteregleringen genomförs genom ett förmånssystem och ett system med skattebetalningar och avgifter.

Syftet med att tillämpa skattelättnader är att minska skatteskulden för betalaren. Med tanke på beroendet av vilken del av skattestrukturen förmånerna syftar till att förändra kan de delas upp i undantag, rabatter och en skattelättnad.

Uttag - ϶ᴛᴏ skattelättnader som syftar till att ta bort vissa föremål från beskattning (till exempel ett icke-skattepliktigt minimum) Rabatter förstås som förmåner som syftar till att minska skattebasen. När det gäller skatter på organisationers vinst (inkomst) är rabatter inte förknippade med inkomst, utan med skattebetalarens utgifter, med andra ord, betalaren har rätt att minska den skattepliktiga vinsten med beloppet av utgifter som han ådragit sig för uppmuntrade ändamål av staten. Skatteavdrag - ϶ᴛᴏ förmån riktad till att minska skattesatsen eller lönebeloppet.

Med tanke på beroendet av vilken typ av förmåner som ges, tar skattelättnader följande former:

• sänkning av skattesatsen;
• minskning av lönebeloppet (fullständig skattebefrielse under en viss period - möjligheten finns i artikel 56 i Ryska federationens skattelag - kallas skattelov);
• återbetalning av tidigare betald skatt eller del därav;
• anstånd och avbetalning av skatt, inkl. investeringsskatteavdrag;
• kvittning av tidigare erlagd skatt;
• ersättning av skattebetalning (del av skatten) genom naturligt utförande.

Den reglerande funktionen syftar till att reglera den finansiella och ekonomiska verksamheten för producenter av varor och tjänster genom ett system med skattebetalningar och avgifter som ackumuleras av staten och som syftar till att återställa förbrukade resurser (främst naturliga), samt att utöka graden av deras deltagande i produktionen för att uppnå ekonomisk tillväxt. Dessa avdrag har ett traditionellt tydligt branschfokus. Till sådana skatter och avgifter är det legitimt att inkludera skatten på användningen av undergrund, skatten på reproduktionen av mineraltillgångsbasen, avgiften för nyttjanderätten av vilda djur och akvatiska biologiska resurser, skogsskatt, vattenskatt, miljö skatt, fastighetsskatt, vägskatt, transportskatt, markskatt.

Skatternas reglerande funktion kommer att förbli inte bara inom produktionssfären, utan också genom individers solvens - på marknaden för utbud och efterfrågan på varor och tjänster, inom utbytes- och konsumtionssfären.

Skatters sociala funktion

social funktion skatter är nära kopplade till de skattemässiga och reglerande funktionerna genom villkoren för uppbörd av inkomst- och fastighetsskatt. Skatter tas ut i större skala från de rika delarna av befolkningen, medan en betydande del av dem bör gå till de fattiga i form av socialbidrag.

Bland de specifika mekanismerna för att genomföra skatternas sociala funktion, enligt del två av Ryska federationens skattelag, är försäkringsbetalningar; därutöver lämnas i förhållande till skatten på personlig inkomst listor: inkomster som inte är föremål för beskattning; standardskatteavdrag; yrkesmässiga skatteavdrag. Men i art. 224 i Ryska federationens skattelag innehåller en lista över inkomster för vilka skatt tas ut med högre skattesatser.

Värdet av skatternas sociala funktion ökar dramatiskt under ekonomiska kriser, när en stor del av befolkningen behöver socialt skydd.

I praktiken, i det ryska skattesystemet, är den sociala funktionen av skatter som tas ut på befolkningen inte fullt ut implementerad. Detta beror främst på ofullkomligheten i skattelagstiftningen.

Tillsammans med de huvudsakliga funktionerna för skatter som nämns i den ekonomiska litteraturen nämns även andra ytterligare funktioner:

• funktionen att begränsa den ekonomiskt omotiverade tillväxten av vinster för monopolproducenter på marknaden för varor och tjänster, såväl som socialt omotiverade inkomster för medborgare;
• antiinflationsfunktion - begränsar tillväxten av priser och inkomster samtidigt som man upprätthåller en balans mellan värdet av BNP och de finansiella resurser som är tillgängliga för staten och företag som används för konsumtion och ackumulering.

Kontrollfunktion av skatter

Kontrollfunktionen skapar förutsättningar för att upprätthålla kostnadsproportioner i processen för bildande och fördelning av inkomster för olika ekonomiska enheter. Tack vare den utvärderas effektiviteten i varje skattekanal och ”skattetrycket” som helhet och det kommer att finnas behov av att göra förändringar i skattesystemet och skattepolitiken.

Glöm inte att det kommer att vara viktigt att säga att det skulle vara fel att identifiera kontrollfunktionen för skatter med skattekontroll (artikel 82 i Ryska federationens skattelag) som utförs av skatte- och tullmyndigheter, statliga organ utanför- budgetmedel. Dessa avdelningars uppgift är att kontrollera efterlevnaden av skattelagstiftningen genom skatterevisioner i olika former.

Enligt vår åsikt realiseras fullgörandet av dessa funktioner av skatter genom att de utövar deras huvudsakliga funktioner (skatter, reglerande, sociala, kontroll) och mekanismer för deras konstruktion, förfarandet för att fastställa föremålet för beskattning och tillhandahållande av förmåner till skattebetalarna .

Det bör noteras att den teoretiska definitionen av funktioner ännu inte innebär att det i lag antagna skattesystemet kommer att fungera i den givna riktningen. Den funktionella förmågan hos skattesystemet som antagits av lagen i ett visst land bestäms inte bara av teorin utan också av praktiken. Graden av praktisk användning av skattepotentialen avgör skatternas roll i de nuvarande ekonomiska och finansiella systemen. Baserat på det föregående kommer vi till slutsatsen att kärnan i skatten är en, men de praktiska formerna för dess genomförande skiljer sig åt beroende på detaljerna i den förda ekonomiska politiken, typen av stat, dess mål och målen för skatteuppbörden. .

Skatt är en ekonomisk kategori, eftersom monetära relationer mellan staten och individer (och juridiska personer) har sin egen speciella betydelse: de fungerar som en regulator av omfördelningen av pengar till statens förfogande. Skattens ekonomiska väsen framgår av dess funktioner. Alla funktioner av skatter visar sina interna egenskaper, tecken och egenskaper hos skatten. Dessutom visar skattens funktioner hur det allmänna syftet med skatten förverkligas som inkomstfördelningsinstrument. Hittills finns det ingen exakt syn på antalet funktioner som skatten utför. Forskarnas åsikter är delade: vissa tror att det bara finns två funktioner - stimulerande och skattemässigt, medan andra tror att det förutom dessa två funktioner finns ytterligare minst tre funktioner - fördelande, reglerande och kontroll. Skattens funktioner är sammanlänkade, de kan inte existera oberoende av varandra och fungerar därför som en helhet.

Avgränsningen av funktioner är ganska godtycklig, eftersom de exekveras samtidigt. Separata funktioner för alla funktioner kan vara inneboende i andra funktioner.

Skatternas väsen och inre innehåll manifesteras i deras funktioner, i det "arbete" som de utför.

Figur 1 - Skattefunktioner.

Tänk på kärnan och mekanismerna för manifestationen av dess funktioner genom skatten:

Den finanspolitiska funktionen omfattar ett ganska brett spektrum av verksamheter. Det ger medel till offentliga utgifter för underhållet av statsapparaten, försvaret av landet, och syftar också till att finansiera mindre produktiva områden som inte har tillräckligt med medel för sin utveckling, såsom grundläggande vetenskap eller många utbildningsinstitutioner, bibliotek. För att på ett korrekt sätt förse dessa verksamhetsområden med ekonomi, fördelas mellan budgetarna på olika nivåer (federala, förbundsämnen, lokal nivå). Men genomförandet av skatternas skattefunktion har begränsningar. Med otillräckliga skatteintäkter och omöjligheten att minska de statliga utgifterna, blir det nödvändigt att hitta andra inkomstformer. Först och främst måste du ansöka om lån på olika nivåer: statliga, regionala och lokala lån. Användningen av lån leder till bildandet av offentlig skuld.

På tal om den praktiska sidan av skatternas skattefunktion kan vi säga att denna funktion först och främst handlar om det optimala valet av beskattningskällan och föremålet för beskattningen. För att skapa ett flexibelt beskattningssystem är det därför nödvändigt att upprätthålla en balans mellan de stimulerande och skattemässiga funktionerna. Det visar sig att tillhandahållandet av skatteförmåner till vissa individer bör kompenseras genom ökad beskattning av andra.

Genom att dra slutsatser från ovanstående kan vi säga att andelen medel som kom till budgeten genom genomförandet av den skattemässiga funktionen av skatter under nedgången i affärsverksamheten minskar, eftersom mängden skatteintäkter till budgeten direkt beror på beloppet av betalarnas inkomster.

Skatter kan inte påverka reproduktionsprocessen, även om det är en medlem av distributionsdeltagarna. Det är här skatternas stimulerande funktion kommer in i bilden. Denna funktion gör det möjligt för staten att stimulera tekniska framsteg i landet.

Dess praktiska genomförande genomförs genom ett system med skattesatser och förmåner, skatteavdrag, skattelättnader, ekonomiska sanktioner och skatteförmåner. Således tvingar staten, som arbetar med dessa verktyg, ekonomiska enheter att agera i den riktning som är fördelaktig för staten. Dessutom stimulerar minskningen av skattetrycket för alla små och medelstora företag i övergången till ett förenklat system för beskattning och beskattning i form av en enda jordbruksskatt utvecklingen av företag inom denna sektor av ekonomin. De förmåner som ges till arbetsgivare för betalning av social skatt provocerar dem att använda arbetskraft från funktionshindrade. Personer som ägnar sig åt välgörande verksamhet får använda skatteavdrag för personskatt m.m. skattemässiga inkomstbudgeten

Av stor betydelse vid genomförandet av den stimulerande funktionen är själva skattesystemet: för att stimulera utvecklingen av branscher, eventuella branscher, inför staten vissa skatter och upphäver andra, samtidigt som utvecklingen av andra branscher hålls tillbaka.

I den stimulerande funktionen finns även en underfunktion som kallas destimulerande. Med hjälp av en avskräckande funktion kan staten öka skattetrycket, vilket kommer att hindra utvecklingen av vissa branscher eller socioekonomiska processer. Handlingen av denna underfunktion är förknippad med inrättandet av ökade skattesatser. Det är till exempel statliga åtgärder som försöker stödja inhemska producenter med hjälp av oöverkomliga importtullar.

En av de reglerande funktionerna har liknande egenskaper hos den stimulerande funktionen. Genom att ändra skattesatserna på vinster kan staten skapa eller ta bort nya incitament för investeringar och genom att manipulera inkomstnivån på indirekta skatter är det möjligt att förändra prisnivån, vilket också förändrar konsumtionsnivån. Den reglerande funktionen spelar en viktig roll i villkoren för anti-krisreglering. Dessutom kan staten med hjälp av regleringsfunktionen påverka de ekonomiska och sociala processer som äger rum i landet. Kärnan i denna funktion är fördelningen av skattebetalningar mellan juridiska personer och individer, såväl som mellan sfärer och sektorer av ekonomin. Denna funktion låter dig justera inkomsten för olika befolkningsgrupper. Skatteregleringen sker genom ett förmånssystem och ett system med skattebetalningar och avgifter.

Ett exempel är lösningen av ett sådant socialt problem som rökning med hjälp av en skatt. Efter en kraftig höjning av punktskatterna på tobaksvaror i vissa länder har andelen icke-rökare ökat mångdubbelt än under en lång kampanj om rökningens faror för ens och andras hälsa. Införandet av en skatt, i detta fall, var nödvändigt för att lösa ett socialt problem, men samtidigt utfördes också skattens skattefunktion. Med utgångspunkt i det föregående visade sig skattens väsen samtidigt i två funktioner.

Tack vare skatter löses även miljöproblem. Det har funnits fall då industrin i utvecklade länder inte lämpade sig för att utrusta bilar med katalysatorer, eftersom de ökade försäljningspriset på grund av dem. I det ögonblicket ansåg staten att det var en effektiv lösning att sänka skatterna på bilar som var utrustade med katalysatorer, att sänka punktskatten på de typer av bensin som dessa bilar använde. Volymen av utsläpp av skadliga ämnen till atmosfären har minskat avsevärt, även om punktskatteintäkterna till statsbudgeten också har minskat. Detta fall är ett tydligt exempel när ett miljöproblem löstes med hjälp av skattemekanismen.

Det närmast besläktade med skattens skattefunktion är dess fördelningsfunktion, som uttrycker skattens väsen som ett instrument för fördelningsförhållanden. Kärnan i denna funktion är att staten, tack vare skatter genom den extrabudgetära och budgetmässiga fonden, kan omfördela ekonomiska resurser från produktionen till den sociala sfären (från rika till fattiga, från anställda till arbetslösa), till finansiera stora tvärsektoriella och socialt riktade program som har en rikstäckande betydelse. Det är därför denna funktion ibland kallas social.

På tal om kontrollfunktionen kan vi säga att den är nära relaterad till skatte- och distributionsfunktionerna. Å ena sidan manifesteras mekanismen för kontrollfunktionen i att kontrollera effektiviteten av ekonomisk aktivitet, och å andra sidan i att övervaka effektiviteten av den pågående ekonomiska politiken i landets stat.

Med införandet av en enda skatt på imputerad inkomst (UTII) har skatten en annan funktion - en disciplinär sådan. Den enhetliga skatten på kalkylerad inkomst gäller alla verksamhetsområden där skattemyndighetens kontroll är svår. Detta avser vanligtvis de typer av aktiviteter som är involverade inom området för kontantcirkulation (detaljhandel och partihandel, tjänster etc.) UTII betalas oavsett de faktiska resultaten av ekonomisk aktivitet baserat på beräknade indikatorer som definieras på lagstiftningsnivå . Ett av huvudmålen med att införa denna skatt är att öka skattedisciplinen bland illegala skattebetalare. Staten har rätt att fastställa en fast inkomst för skattebetalarna och ta ut en viss procent av den. När skattebetalarna slutar undvika beskattning kommer den platta skatten sannolikt att förlora sin disciplinära funktion.

Skatter, under hård konkurrens, är ett av de viktigaste verktygen för att kontrollera effektiviteten av finansiella och ekonomiska aktiviteter. Allt annat lika slås de som inte kan betala av staten ut ur konkurrenskampen. Med en samtidig brist på ekonomiska resurser i budgeten behöver staten göra förändringar i skatte-, social- och budgetpolitiken.

Skattefunktioner bör avslöja skattens väsentliga egenskaper och interna innehåll som en ekonomisk kategori, samt uttrycka det sociala syftet med beskattning som grunden för omfördelningsförhållanden i processen att skapa socialt välstånd och ett sätt att mobilisera finansiella resurser till förfogande för stat.

De befintliga synsätten på problemet med skattefunktioner kan delas in i tre grupper:

• endast skattemässiga;
• skatte- och regleringsfrågor (inneboende i högt utvecklade marknadsrelationer);
• multifunktionell manifestation av skatternas väsen (utöver de skattemässiga och reglerande funktionerna urskiljs åtminstone kontroll- och distributionsfunktioner).

Det mest logiska är valet fyra skattefunktioner:

1. fiskal;
2. distributiv (social);
3. kontrollera;
4. reglerande:

• stimulerande;
• destimulerande;
• reproduktiv.

finanspolitisk funktion (från latin fiscus - statskassan) är skatternas huvudfunktion, vilket återspeglar det grundläggande syftet med beskattning - uttag genom skatter av en del av inkomsterna från organisationer och till förmån för statsbudgeten för att skapa en materiell grund för staten att genomföra sina funktionella uppgifter. Den skattemässiga funktionen finns i alla skatter utan undantag i något skattesystem. Det var det enda under de tidiga beskattningsperioderna; med tiden har dess betydelse inte bara inte försvagats, utan fortsätter att växa i förhållande till utvecklade marknadsrelationer. Att stärka statens ställning inom ekonomin, det sociala området, brottsbekämpning och andra områden leder dessutom till en objektiv ökning av de offentliga utgifterna, och följaktligen den andel av den sociala produkten som omfördelas genom skatter. För rättvisans skull bör det noteras att under vissa historiska perioder försvagades effekten av den finanspolitiska funktionen, men under mer betydande tidsperioder påverkades dess förstärkning oundvikligen.

Man tror traditionellt att alla andra funktioner av skatter, i större eller mindre utsträckning, är derivat av den skattemässiga, och det är sant. Mångfalden av effekter av reglerande, distribuerande karaktär, som uppnås genom ett välkonstruerat och verifierat skattesystem, tyder dock på att även om den skattemässiga funktionen är den mest betydande och till stor del avgör de övriga, så är den inte på något sätt exklusiv.

Distributiv (social) funktion uttrycker skattens samhällsekonomiska väsen som ett särskilt instrument för fördelningsförhållanden, ger en lösning på ett antal samhällsekonomiska problem som ligger utanför marknadens självreglering. Medlen för att lösa dessa problem, som gör det möjligt att omfördela den sociala produkten mellan olika kategorier av befolkningen för att minska social ojämlikhet och upprätthålla social stabilitet i samhället, är skatter och skattesystem, nämligen:

• användningen av en progressiv skala för beskattning av personlig inkomst, dvs. en viss progression i beroendet "höga inkomster - höga skatter";
• ökning av andelen indirekt beskattning, dvs. uppnå större beskattning av kategorier av personer med en stor konsumtionsvolym;
• användningen av ökade punktskatter på icke-nödvändiga varor, lyxvaror;
• användningen av riktade förmåner, icke-skattepliktiga minimibelopp, olika skatteavdrag, undantag från beskattning, reducerade skattesatser (till exempel vid beskattning av personlig inkomst eller vid mervärdesskatt, när väsentliga varor antingen är undantagna från beskattning eller beskattas kl. en lägre kurs);
• användningen av kompenserande och finansierade sociala betalningar (i Ryssland - UST), vars betalningsbörda inte tilldelas den anställde utan flyttas till arbetsgivaren.

Fördelningsfunktionen realiseras också genom individuell vederlagsfri skatt. De fattigaste delarna av befolkningen kan betala mycket lite eller ingen skatt alls lagligt, men samtidigt åtnjuta en betydande mängd tjänster (utbildning, hälsovård, socialt skydd) som finansieras av staten genom skatteintäkter från organisationer och mer välbärgade medborgare . Den fördelande (sociala) funktionen säkerställer således inte bara regleringen av skattetryckets faktiska storlek baserat på inkomstnivån för olika segment av befolkningen, utan gör det också möjligt att i viss utsträckning kompensera för låga inkomster med statliga transfereringar och tjänster.

kontrollfunktion Skatter är till för att säkerställa statlig kontroll över organisationers och medborgares finansiella och ekonomiska aktiviteter, såväl som över inkomstkällor, deras legitimitet och utgiftsområden. Kärnan i denna kontroll är att bedöma efterlevnaden av storleken på skatteskulder och skatteintäkter, d.v.s. aktualiteten och fullständigheten av skattebetalarnas fullgörande av sina skyldigheter. Statlig kontroll är en viktig faktor som förhindrar skatteflykt och utvecklingen av ekonomins skuggsektor. Dessutom bidrar denna funktion till att öka effektiviteten i genomförandet av andra funktioner av skatter, främst skattemässiga - genom en jämförelse av skatteintäkter med statens finansiella behov. Genom denna funktion säkerställs kontroll över finansiella flöden, behovet av att reformera skatte- och budgetsystemen bestäms.

Reglerfunktion yttrar sig genom en rad åtgärder på skatteområdet som syftar till att stärka statlig inblandning i ekonomiska processer (för att förhindra en nedgång eller stimulera tillväxt i produktionen, vetenskapliga och tekniska framsteg, reglering av utbud och efterfrågan, volymen av inkomster och besparingar i befolkning, investeringsvolymen). Kärnan i den reglerande funktionen i förhållande till social reproduktion är att genom beskattning påverka inte bara makroekonomiska proportioner, utan också medborgarnas beteende och ekonomiska beteende: deras önskan om konsumtion, besparingar och investeringar. Denna funktion implementerar inte bara ekonomiska relationer i hierarkisk underordning (stat - skattebetalare), utan i många avseenden och ekonomiska relationer mellan skattebetalare.

A.V. Bryzgalin särskiljer tre underfunktioner i den reglerande funktionen av skatter:

• stimulerande;
• destimulerande;
• reproduktiv.

Mer om underfunktioner

Stimulerande underfunktion består i att genom beskattning bildas vissa utvecklingsincitament för målkategorier av skattebetalare och (eller) typer av verksamheter. Det implementeras genom ett system med skatteförmåner för dessa kategorier och typer av verksamhet: förmånliga skattesystem, reducerade skattesatser, skattelättnader och helgdagar, olika undantag, avdrag etc. Målkategorierna för skattebetalare inkluderar som regel små företag, välgörenhetsstiftelser, offentliga organisationer, företag för funktionshindrade etc. Riktade aktiviteter, vars främjande traditionellt stöds av staten, inkluderar oftast jordbruk, utbildning, vetenskap, hälsovård, välgörenhet, religiös och utbildningsverksamhet.

Samtidigt är det möjligt att stimulera inte bara utvecklingen av vissa företag och industrier, utan även enskilda territorier, till exempel genom att inrätta ett förmånsbeskattningsförfarande för dem (genom att inrätta så kallade offshore-zoner). Det bör dock förstås att beskattningens stimulanseffekt har en begränsad effekt. Det ska inte överskattas. Skatteaspekten påverkar förvisso försökspersonernas ekonomiska beteende, men detta är bara en av aspekterna för att stimulera deras bättre prestationer. Skatten drar bara ut en del av inkomsten, så om något företag eller typ av verksamhet är olönsamt och ineffektivt initialt, kommer inga skattepreferenser att hjälpa deras utveckling. En liknande situation ses tydligt i vårt jordbruk.

Destimulerande underfunktion, tvärtom, består i att genom beskattning bildas vissa hinder för utvecklingen av eventuella oönskade ekonomiska processer. Det bör noteras att skatter i sig avskräcker utvecklingen av all produktion, men genom att höja skattesatserna för vissa typer av verksamheter är det möjligt att målmedvetet begränsa deras distribution, som till exempel spelverksamheten. Höjda punktskatter på produkter som är oönskade för konsumtion (alkohol, tobak) kan i viss mån avskräcka tillgången på dem.

Den selektiva betydelsen av en sådan delfunktion bör dock inte heller överdrivas, eftersom utvecklingen av produktionen av oönskade produkter eller tjänster i detta fall kommer att stimuleras av en fortsatt efterfrågan. Variationer i skattesatser är inte obegränsade: om efterfrågan består kommer de att höja priserna, en del av produktionen kommer i allmänhet att gå till skuggsektorn.

Det bör också noteras att denna delfunktion till viss del är en spegelbild av den tidigare. Genom att öka andelen indirekt beskattning är det alltså möjligt att avskräcka konsumtionsprocesser och stimulera ackumulation och därmed investeringar. Genom höga importtullar är det möjligt att motverka konsumtion av utländska varor och stimulera inhemsk produktion m.m. Det är denna spegelkonjugation som för oss till idén om lämpligheten att betrakta dem som underfunktioner till den reglerande funktionen. Tilldelningen av den stimulerande funktionen som en självständig sådan, rekommenderad av ett antal författare, till exempel V.G. Panskov, verkar vara otillräckligt underbyggd, eftersom när man stimulerar utvecklingen av vissa industrier, industrier och territorier, hindras utvecklingen av andra. Dessa underfunktioner som "två sidor av samma mynt" bör åtfölja varandra.

Reproduktiv subfunktion manifesterar sig i inriktningen av vissa typer av skatter för ackumulering av medel för återställande av förbrukade resurser. Ett typiskt exempel är mekanismen för avskrivning av anläggningstillgångar, när beloppen av upplupna avskrivningar redovisas som kostnader som beaktas vid beräkning av underlaget för bolagsskatt. Denna delfunktion implementeras även i de så kallade resursskatterna, vars betalningar är relaterade till mängden konsumtion av offentliga resurser: vattenskatt, skatt på utvinning av mineraler, avgifter för användning av vilda djur och akvatiska biologiska resurser.